Seguros Contab PDF

CONTABILIDADPARA
ELSECTOR
ASEGURADOR
Documentoprcticodecontabilidad
Un libro que permite a los usuarios de las aseguradoras y los

investigadores del tema consultar las prcticas contables de forma
rpida y practica.
DuvyRosarioBotiaDvila
DianaPaolaVaronGallon
HaroldEduardoAriasRodrguez
Contenido
PROLOGO.................................................................................................................................. 7
1.PRIMASEMITIDAS................................................................................................................. 8
1.1 ...................................................................................................................... 8 Emisin
1.2 ......................................................................... 10 EmisinplizasSegurosGenerales
1.2.3Casosespeciales..................................................................................................... 11
1.3 ....................................................................................................... 12 Segurosdevida
1.3.1 ............................................................................ 13 RiesgosProfesionales(ARP)
1.4 ...................................................................................................... 15 Primasdiferidas
1.5 ......................................................................................................... 16 Primasfuturas
1.6 .............................................................................................................. 18 Comisiones
2. ....................................................................................................... 20 RESERVASTCNICAS
2.1 ....................................................................... 20 ReservaTcnicadeRiesgoenCurso
2.2 ............................................................................................... 23 ReservaMatemtica
2.3 ............................................................................ 24 ReservaparaSiniestrosAvisados
2.4 ........................................................... 25 ReservaparaSiniestrosNoAvisados(IBNR)
2.5 ................................................................ 26 ReservadedesviacindeSiniestralidad
3. ................................................................................................ 27 SINIESTROSLIQUIDADOS
4. .................................................................................................................... 29 COASEGURO
4.1 .................................................................................................... 29 Coasegurocedido
4.2 ............................................................................................... 32 Coaseguroaceptado
4.3 ................................................................................................... 33 Produccinfutura
5. .................................................................................................................... 34 REASEGURO
5.1. .............................................................................................. 34 ReaseguroProporcional
5.1.1 .................................................. 37 PrimasCedidasenReasegurosVigenciasFuturas
3
5.1.2 ................................................................................... 40 PrimasDiferidasReaseguros

5.1.3 .............................................................................................. 42 SiniestrosLiquidados
5.2 ........................................................................................ 43 ReaseguroNoProporcional
6.ESTADOSFINANCIEROS....................................................................................................... 46
6.1 ...................................................................................................... 47 BalanceGeneral
6.2 ............................................................................................... 50 Estadoderesultados
6.3 ....................................................................... 54 Estadodecambiosenelpatrimonio
6.4 ..................................................................................... 55 EstadodeFlujodeefectivo
7. ........................................................................................... 57 INDICADORESFINANCIEROS
7.1 ........................................................................................... 57 Indicadoresdeliquidez
7.2 ................................................................................. 58 Indicadordeendeudamiento
7.3 ......................................................................................... 58 Indicadoresdeactividad
7.4 .................................................................................... 59 Indicadoresderentabilidad
7.5 .................................................................................................... 59 OtrosIndicadores
8. ........................................................ 61 PATRIMONIOTCNICOYMARGENDESOLVENCIA
8.1 .................................................................................................. 61 Patrimoniotcnico
8.2 ............................................................................................... 63 Margendesolvencia
GLOSARIO................................................................................................................................ 65
CONCLUSIONES....................................................................................................................... 68
BIBLIOGRAFIA.......................................................................................................................... 69
Notadeaceptacin:
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
Firmadeljurado
Bogot,Febrero28de2009
5
AGRADECIMIENTOS
Losautoresexpresansusagradecimientosa:
Nuestrasfamiliasporelapoyoincondicional.
Gerardo Ignacio Lopez, Contador Pblico y Asesor de la investigacin, por sus valiosas
orientaciones.
PROLOGO
En una econmica fluctuante, se valoran a las empresas por la capacidad, velocidad y

adaptacin al cambio y la contabilidad como herramienta utilizada en las decisiones
gerenciales, toma gran importancia en los procesos administrativos y financieros de las
empresasparagenerarinformacinsistemtica,fielyunificada.
Deotrolado,paraquienesdaadaseformanparahacerpartedeestaelementalcienciaen
cualquiera de sus campos, es un requisito indispensable conocer en detalle todos los
procesos para hacer que la contabilidad sea el factor clave en el buen desempeo de la
organizacin.
Si bien es cierto que en el mercado existen numerosos sistemas contables que facilitan el
desarrolloprofesionaldelaspersonas,estasnoalcanzanaabarcartodoslossectores,loque
se ha convertido en una necesidad para aquellos que se estn preparando para ejercer la
profesindelacontadura.
Lo anteriormente nombrado recae en su totalidad en el sector asegurador, toda vez que
despusderealizarunimportanteanlisisseencontrquenoexisteuntextoquedescriba
paso a paso los procedimientos contables en los diferentes ramos de Seguros Generales y
Seguros de Vida, adicional a esta ausencia, notamos que los programas de Educacin
superior no estn orientados a la enseanza de la contabilidad de seguros, por lo tanto,
surgilaideadecrearydirigiruntextocomoapoyoatodaslaspersonasinvolucradasenel
gremio asegurador y aquellas a quienes puede servir como herramienta para el excelente
desempeoprofesional.
Este libro retoma los eventos contables de mayor importancia como son, las primas
emitidas,reservastcnicas,reaseguros,coaseguros,indicadoresyestadosfinancieros,entre
otros,deunamanerafcilyesquemticaquepermiteunmejoryrpidoentendimientode
lasdinmicascontablesqueseaplicanenelsector.
1.PRIMASEMITIDAS
1.1 Emisin
La emisin corresponde al principal ingreso operacional de las compaas de seguros, se

origina en el momento de la expedicin de la pliza, es decir,
Elementosesencialesdelseguro
1. Intersasegurable
2. Riesgoasegurable
3. Primaopreciodelseguro(Cdigodecomercioart.1066y1068)
4. Obligacincondicionaldeasegurador
cuando se formaliza el
contratodeseguroeinicialacoberturaovigenciadelmismo.
(montomximoapagarencasode
siniestro),coberturas,siesnegociodirectoocoaseguro.
Hacenpartedelaprimacomercial:
Para la emisin es necesario conocer el valor de la prima comercial, la comisin al
intermediario,formadepago,vigencia,valorasegurado
Prima pura de riesgo: Es el costo del seguro resultante de estudios actuariales
ondesedeterminalaprobabilidaddeocurrenciadelriesgoasegurado. d
FactorG:Sonlosgastosenlosqueseincurreparaadministrarelriesgo(gastosde
nygastosdeventascomisiones). administraci
Utilidad esperada: Es el valor que se espera ganar en los riesgos asumidos por la
contable que se debe realizar en el momento de la emisin de la pliza es el

compaa.
El registro
siguiente:
Ejemplo:El01deDiciembrede2008seemiteeiniciavigenciaunaplizadelramodeautos,
elvaloraseguradoesde$25.000.000,primade$1.000.000,lacomisinalintermediarioes
8
del15%delvalordelaprimayserecaudael100%aliniciodelavigenciayfinalizavigencia
08.
nem
ebe
el30deJuniode20
Causaci isin
Cuenta Concepto D Haber
Activo Primasporrecaudar 1.000.00
Ingreso Primasemitidas 1.000.000
Regis
Cuenta
trovalor
Concepto Debe Haber
asegurado
Ctas
conting.
Acreedoras 25.000.000
Ctas Acreedorasporelcontrario 25.000.000
conting.
Causacinco rio
ebe
misinintermedia
Activo
1
Cargosdiferidos 150.000
Pasivo Pasivosestimados 150.000
Recaudodel
ebe
aprima
Activo Disponible 1.000.000
Obligacind
ebe
elacomisin
Pasivo Cuentasporpagar 150.000
Pagodelaco
ebe
misin
Activo Disponible 150.000
1
Comisionesaintermediarios.Tratndosedeplizasconvigenciasuperioratres(3)meses,almomentodesuemisin,por
razndelaobligacinquesurgeparaconelintermediario,seconstituirelcargodiferido(cdigo192060)conabonoalpasivo
respectivoporelvalordelacomisinpactada.
1.2 EmisinplizasSegurosGenerales
Las plizas de las compaas de seguros

de acuerdo al riesgo cubierto se pueden
ividir en ramos de seguros de daos,
l eg
e acuerdo a la circular externa 052 de
lquiera de los ramos
xpuestosanteriormente.
desegurosdedaos,seencuentrangravadasconIVAalatarifageneraldel16%.
emite e inicia vigencia una pliza del ramo de
ustraccin, el valor asegurado es de $250.000.000, prima de $12.000.000, la comisin al
10%delvalordelaprimayserecaudael100%aliniciodelavigenciay
igenc Enerode2009.
em
e
Seguros de personas: Vida Individual, Vida
Grupo, Accidentes Personales, Hospitalizacin y
Ciruga, Educativo, Planes Alternativos de
Pensin,EnfermedadesdeAltoCosto.
SeguridadSocial:Rentasvitalicias,Previsionales
yRiesgosProfesionales
Seguros de daos: Automviles, Incendio,
Global Bancario, Responsabilidad Civil,
Transportes, Cumplimiento, Terremoto, SOAT,
Sustraccin, Lucro Cesante, Aviacin,
Navegacin,Minas,CorrienteDbil,TodoRiesgo
ContratistayMaquinaria,entreotros.
d
seguros de personas y/o seguridad
social, siendo los primeros los ms
comunes en as compa as de s uros
generales.
D
2002 de la Superintendencia Financiera
se debe solicitar previa para
comercializar cua
e
Lasplizas
Elregistrocontablequesedeberealizarenelmomentodelaemisindelaplizaesel
siguiente:
Ejemplo: El 15 de Enero de 2009 se

S
intermediarioesdel
finalizav iael14de
Causacin isin
Cuenta Concepto Deb Haber
Ingresos Primasemitidas 12.000.000
IVAporpagar
2
Pasivo 1.920.000
2
ElIVAquesecausaenelmomentodelaemisinsedebecancelaralaDIANenelmessiguientealbimestredecausacinde
lapliza.
10
Registrovalorasegurado
a Debe Haber Cuent Concepto
Ctas Acreedoras 250.000.000
conting.
Ctas Acreedorasporelco
conting.
ntrario 250.000.000
Causacinco o
uenta Concepto Debe Haber
misinintermediari
C
Activo Cargosdiferidos 1.200.000
Pasivo Pasivosestimados 00.000 1.2
Recaudodel
aprima
C
Activo Primasporrecaudar 000 13.920.
Obligacind
elacomisin
C
Pasivo Pasivosestimados 1.200.000
Pasivo Cuentasporpagar 00 1.200.0
Pagodelaco
misin
C
Pasivo Cuentasporpagar 1.200.000
1.2.3Casosespeciales
Alregistrarlaemisinesimportantetenerencuentaqueexistenalgunosramoscon
moIncendioySOATdondeseefectanalgunas
ndio:Bomberos

caractersticasparticularesco
contribuciones,entreestas:
Ince
Soat:Prevencinvial,FOSYGA
11
contribucinse La registradelasiguiente
dela
forma:
Emisin pliza
C
Gasto Contribuciones 116.000
Recaudodel
Cuenta Concepto Debe Haber
apliza
1.3 Segurosdevida
Las compaas de seguros de vida comercializan los ramos de los seguros de personas y
seguridadsocial,estoramossonexentosdelimpuestoalasventas,salvolosproductosdel
ramo de Salud como Hospitalizacin y Ciruga que se encuentran gravados a la tarifa del
10%. Las dinmicas contables que se aplican a los ramos de vida y/o seguridad social son
a
dividual, el valor asegurado es de $30.000.000, prima de $2.000.000, el ahorro de
termediario es del 15% del valor de la prima ms ahorro y se
el10 delavigencia,laplizafi vigenciael8deFe e2010.
em
similaresalosramosdedaos;sinembargo,existenplizasdelramodevidaindividualque
presentanamparodeahorro,estasplizastienenlossiguientesmovimientoscontables:
Ejemplo: El 8 de Febrero de 2009 se emite e inicia vigencia una pliza del ramo de Vid
In
$800.000, la comisin al in
recauda 0%alinicio naliza brerod
Causacin isinriesgo
C
Ingresos P das 00 rimasemiti 2.000.0
Causacinemisinahorro
a Debe Haber Cuent Concepto
Ctas Acreedoras 800.000
conting.
Ctas Acreedorasporelcontrario 800.000
conting.
Esteregistrosedebe findellevaruncontroldelosvalo orrodecadaunodelos
realizarconel resdeah clientes.

12
Regis
Cuenta
trovalor
Concepto Debe Haber
asegurado
Ctas
conting.
Ctas
conting.
Acreedorasporelcontrario 30.000.000
Causacinco rio
ebe
misinintermedia
Activo Cargosdiferidos 420.000
Elporcentajedelacomisinquesepactaenestetipodeplizasporlogeneralesdiferencialentrelapartederiesgoyahorro.
odel
ebe
Recaud aprima
Pasivo Reservamatemticadeahorro 800.000
El
d
valorefectivamenterecaudadodelahorroseregistraenlascuentasdereservamatemtica,porloanteriorlaaseguradora
ebetenerestosrecursosenInversionesconelfindegarantizarelpagooportunodeldineroenelmomentoqueelasegurado
ind
ebe
losolicite.
Obligac elacomisin
Pagodelaco
ebe
misin
1.3.1 RiesgosProfesionales(ARP)
en a las cotizaciones generadas por las
empresasafiliadasdeacuerdoalanominadeempleadosdecadaunadeellasyelnivelde
Las primas en riesgos profesionales correspond

riesgodelaactividadqueejercecadaempleado.
13
Estascotizacionessondevigenciamensualyporendealintermediarioselepagaun
porcentajedelvalorefectivamenterecaudado.
laliquidacindelaplanilladeARPporpartedelaempresaesde$
rec 0%,porcentajealinterme del20%
em
Losregistroscontablessonlossiguientes:
Ejemplo:elvalorde
45.000,se audaal10 diario
Causacin isin
C
Activo Primasporrecaudar 45.000
Ingresos tidas 45.0 Primasemi 00
Causacinco o
misinintermediari
C
Gasto Comisionesintermediario 9.000
Pasivo Cuentasporpagar 00 9.0
Recaudodel
aprima
C
Pagocomisi rio
nintermedia
C
Para el ramo de riesgos profesionales, se debe apropiar el 1% del valor recaudado como
cin odeprevencinysureg radelasiguiente :
cont
contribu paraelfond istrose manera
Registro ribucin
C
Gasto Contribucin 450
Activo Disponible 450
14
1.4 Primasdiferidas
Diferidos. Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligacin correlativa este total o
parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio econmico este total o
parcialmenteconsumidooperdido(Decreto 2649 de1993 Art.55)
Lasprimasdiferidascorrespondenaaquellasplizascuyavigenciaessuperioraunao(365
366das),estecomportamientosepresentanporlogeneralenelramodeCumplimiento.
Existenvariasformasderegistrarestaproduccin,lomsimportanteesqueenelEstadode
Resultadossoloseafectelapartedevengada.
FormasderegistrarlasPrimasdiferidas
ElvalorqueexcedelaanualidadsecontabilizacomounPasivo(Ingresorecibidopor
anticipado).
Registrando el 100% del valor de la prima en el ingreso y registrar a su vez la
ReservadeRiesgosenCursoplizaapliza(Vercapituloreservastcnicas).
Ejemplo: El 15 de Enero de 2009 se emite e inicia vigencia una pliza del ramo de
Cumplimiento,elvaloraseguradoesde$2.500.000.000,primade$100.000.000,lacomisin
alintermediarioesdel2%delvalordelaprimayserecaudael100%aliniciodelavigencia
yfinalizavigenciael15deEnerode20011.
Vigencia:15deenerode2009al15deenerode2010
Causacinemisin
Activo Cuentaporcobrar 116.000.000
Pasivo IVAporpagar 16.000.000
Pasivo Ingresosanticipados 50.000.000
15
Causacincomisinintermediario
Recaudodelaprima
Obligacindelacomisin
Pagodelacomisin
Causacinemisin
1.5 Primasfuturas
Las Primas futuras corresponden a las plizas emitidas cuya vigencia aun no ha iniciado,
estas plizas se registran en el Estado de Resultado una vez inicie la obligacin, para el
controldeestasemisioneslacompaadebecontabilizarlasencuentasdeorden.
Solo son permitidas las Plizas Futuras, en ningn caso se pueden expedir plizas cuya
vigenciayahainiciadoPlizasretroactivas.
16
Ejemplo: El 15 de Febrero de 2009 se emite una pliza e inicia vigencia el 30 de Marzo de

2009,laPrimade$1.000.000,lacomisinalintermediarioesdel15%delvalordelaprimay
serecaudael100%aliniciodelavigenciayfinalizavigenciael15deFebrerode20010.
Causacinemisin
Ctasconting. Deudoras 1.000.000
Ctasconting. Deudorasporelcontrario 1.000.000
Pasivo IVAporpagar 160.000
Recaudodelaprima
Pasivo Depositoparaexp.Polizas 1.000.000
Pagodelacomisin
Iniciodevigenciadelapliza
Causacinemisin
Ctasconting. Deudorasencontra 1.000.000
17

Ingreso PrimasEmitidas 1.000.000
AplicacindelRecaudodelaprima
Pasivo Depositoparaexp.Plizas 1.000.000
1.6 Comisiones
Las comisiones son valores generados a favor del intermediario (agente o compaa
corredoradeseguros)porlacolocacindenegociosenlacompaa.
LacausacindelacomisinsellevaalEstadodeResultadosdeacuerdoalavigenciadela
pliza,silavigenciaesmenoratresmesesseregistraensutotalidadenelmomentodela
emisindelapliza.
Ejemplo: Pliza de Incendio cuya vigencia es del 01/12/2009 al 01/12/2009, prima
$1.000.000comisin15%delvalordelaprima,fechaderecaudo01/12/2009.
Causacinemisin
Ctas
conting.
Ctas
conting.
18
Recaudodelaprima
Pagodelacomisin
Amortizacindelacomisin(1/12)mensual,deacuerdoalavigenciadelapliza.
Gasto ComisionesIntermediarios 12.500
19
2. RESERVASTCNICAS
Las Compaas Seguros en Colombia, estn en la obligacin de mantener (registrar) en sus

estados financieros los recursos necesarios para cumplir con las obligaciones provenientes
de los contratos de seguros suscritos dentro del curso normal de sus negocios. Parte de
stos recursos se denominan reservas tcnicas las cuales representan el monto de
dinero que el asegurador requiere para cumplir con sus obligaciones y saldar todos los
compromisosesperadosconlosaseguradosyotrosbeneficiarios,queseoriginendurantela
vigenciadelportafoliodecontratosconlosasegurados.
3
Asmismoestosrecursossediscriminandelasiguientemanera:
2.1 ReservaTcnicadeRiesgoenCurso
Corresponde a la porcin de la prima neta retenida que se mantiene en reserva sobre las
plizasqueseencuentranenvigenciaydelacualannosehadevengado.
Para determinar el monto de la reserva tcnica de riesgo en curso para cada uno de los
ramos el mtodo sugerido por el decreto 839 de 1991 es el mtodo de octavos, sin
embargo, lascompaas de seguros pueden utilizar otros mtodos previamente aprobados
por la Superintendencia Financiera de Colombia y el mtodo ms apropiado y real es el
sistemadeplizaaplizacuyoclculosedeterminadelasiguientemanera:
Paso1.Determinarlabasedereserva:Sedenominabasedereservaalresultadodetomar
lasPrimasEmitidas,menoslasprimascedidasenReaseguroas:
Paso2.Determinarlapartenodevengadadeacuerdoconlavigenciadeinicioyfindecada
plizaalcortededeterminadoperiodoas:
DatosGeneralesdelaPliza:
*FechaIniciodeVigencia(FIV):01/01/2008
*FechaFindeVigencia(FFV):31/12/2008
*FechaCortedePeriodo(FCP):30/06/2008
3
Dra. Maria Claudia Cuevas Dr. Juan Manuel Restrepo www.fasecolda.com - rea de asuntos financieros
20
1. Setomalafechafinmenoslafechainiciodevigenciaparaconocerlosdasdecobertura
delapliza.
FIVFFV=365das
2. Setomalafechacortedeperodoyrestamoslafechainiciodevigenciayobtenemoslos
dasdevengadosdelapliza.
FCPFIV=181das
3. Setomalosdastotalesdevigenciamenoslosdasdevengadosdelapliza.
365dasdevigencia181dasdevengados=184dasNODEVENGADOS.
BASEDELARESERVA $1.120.000
Elporcentajedeintermediacinnopuedesersuperioral20%.
Ms PrimasEmitidas $1.000.000
Ms AceptadasenCoaseguro 500.000
Mas ReaseguroAceptado 800.000
Menos ReaseguroCedido (900.000)
PRIMANETARETENIDA $1.400.000
Menos Comisiones (280.000)
Paso3.Clculodelareservatcnicaderiesgoencursoporelmtodoplizaapliza:
Datosimportantesdelapliza:
*Basedereserva:$1.120.000
*DasTotalesdeVigencia:365
*DasporDevengar:184
1. Sedividelaprimanetaretenidaenlosdastotalesdevigencia.
$1.120.000/365=$3.068pordadevigencia
21
2. Semultiplicalosdaspordevengarporelvalorobtenidopordadevigencia.
184*$3.836=$564.512valordelareservaderiesgoencurso
La Superintendencia Financiera de Colombia en la circular externa 043 de 1998 determina

mtodosdeclculodelareservatcnicadiferentesparalossiguientes.
50%delasprimasnetasretenidasenelltimotrimestreparaelramodetransportes,la
cualserliberabletrimestralmente.
10% de las primas netas retenidas para los ramos de aviacin, navegacin y minas y
petrleoslacualserliberableanualmente.
20% de las primas netas retenidas para los ramos de manejo global bancario, de
infidelidadyriesgosfinancieroslacualserliberableanualmente.
3% de las primas netas retenidas para las primas de crdito a la exportacin sobre
riesgospolticosyextraordinariosgarantizadosporlanacin.
ParalasplizasdelSeguroobligatorio(SOAT),debedescontarsedelabasedereservael
20%quesetransfierealFOSYGA.
Elregistrocontablequesedeberealizarparalareservaeselsiguiente:
ConstitucindeReserva
Gasto Reservatcnicaderiesgoencurso 564.512
Pasivo Reservatcnicaderiesgoencurso 564.512
Lareservatcnicaderiesgoencursosevaliberandoamedidaquesedevengalaprima.
LiberacindeReserva
Fechadecorte31/07/2008
Valordadelareserva*dasdevengadosdelapliza
$3.068*31=$95.108
Pasivo Reservatcnicaderiesgoencurso 95.108
Ingreso
4
Reservatcnicaderiesgoencurso 95.108
4
La cuenta del ingreso se utiliza para liberar las plizas a las que se les constituyo reserva en los aos anteriores de lo
contrariolaliberacindelareservaseregistracomounmenorvalordegasto.
22
2.2 ReservaMatemtica
Segn el artculo 2 del decreto 839 de 1991, se define como la diferencia entre el valor
actual del riesgo futuro a cargo del asegurador y el valor actual de las primas netas
pagaderasporeltomador.Estareservaesconstituidaporlascompaasaseguradorasque
comercializan los ramos de vida, administradoras de riesgos profesionales y sociedades de
capitalizacin.
As mismo, el valor a constituir de esta reserva se realiza pliza a pliza utilizando clculos
actuariales, consignados en las notas tcnicas aprobadas previamente por La
Superintendencia Financiera de Colombia, quien tiene la potestad de establecer los
requisitostcnicosutilizadosparaelclculodelareservamatemticatalcomoleestablece
laCircularExterna043de1.998.
Elregistrocontableparalareservamatemticaeselsiguiente:
Gasto Reservamatemtica 100.000
Pasivo Reservamatemtica 100.000
Lacuentadelingresodereservamatemticaseutilizapornicavezenelmesde
eneroparaliberarelsaldodelareservaalcortedelaoinmediatamenteanterior.
Siexistedisminucinalmessiguienteenelvalordelareservamatemtica,la
liberacinseregistraracomounmenorvalordelgasto.
LiberacindeReserva
Lareservamatemticaseliberaenlossiguientescasos:
Finalizacindevigenciadelapliza
23
Cancelacindelapliza
Ocurrenciadeunsiniestro

Pasivo Reservamatemtica 100.000
Ingreso Reservamatemtica 100.000
2.3 ReservaparaSiniestrosAvisados
Esta reserva se debe

constituir
independiente del
medio por el cual se
tenga conocimiento de
laocurrencia
Lascompaasdesegurosdebencalcularyreservar
en cuentas del estado de resultados, un valor
estimado por cada uno de los siniestros avisados,
con el fin de respaldar el pago de las posibles
indemnizaciones por los siniestros ocurridos en
relacinalriesgoasegurado.
Ejemplo:
Unaseguradoreportaelrobodesuvehculoelcualseencuentraavaluadoen$90.000.000;
por lo anterior la compaa de seguros constituir la reserva correspondiente al valor
estimadodelaindemnizacinas:
ConstitucindeReserva:
Gasto Reservaparasiniestrosavisados 90.000.000
Pasivo Reservaparasiniestrosavisados 90.000.000
Unavezanalizadoelsiniestrosedeterminelpagodelaindemnizacinen$90.000.0000al
asegurado, (las liquidaciones pueden ser parciales o definitivas) en cuyo caso para la
liberacindelareservasedebetenerencuenta:
Para el caso de liquidacin parcial del siniestros se modificar la reserva ya sea como
menor o mayor valor de la misma y se constituir una pasivo real por el pago de la
indemnizacin.
Paraelcasodeliquidacindefinitivaseliberarlatotalidaddelareservayseconstituir
unapasivorealporelpagodelaindemnizacin.
24
LiberacindelaReserva:
Ingreso Reservaparasiniestrosavisados 90.000.000
Causacindelsiniestroliquidado
Gasto Siniestroliquidado 90.000.000
Pasivo Siniestrosliquidadosporpagar 90.000.000
2.4 ReservaparaSiniestrosNoAvisados(IBNR)
Estareservatienecomopropsitoestableceradecuadosrecursosparagarantizarelpagode
lossiniestrosocurridosqueNOavisadosduranteelejerciciocontable,talcomoloestablece
eldecreto839de1.991ensuartculo2.
Para efectos del clculo del monto de sta reserva se deben tener en cuenta los mtodos
mencionados por el decreto 839 de 1.991 y la circular externa 043 de 1.998 Resolucin
2300de1.990PlannicodeCuentas
Losregistroscontablesqueserealizanparaestetipodereservassernlossiguientes:
Gasto Reservaparasiniestrosnoavisados 10.000.000
Pasivo Reservaparasiniestrosnoavisados 10.000.000
LiberacindeReserva
Pasivo Reservaparasiniestrosnoavisados 10.000.000
Ingreso Reservaparasiniestrosnoavisados 10.000.000
25
2.5 ReservadedesviacindeSiniestralidad
Con el nimo de prever y mantener los recursos suficientes para los riegos catastrficos
como un terremoto, las compaas de seguros adems de la reserva tcnica de riesgos en
curso deben constituir una reserva adicional llamada Reserva de Desviacin de
Siniestralidad.
ElmontodestareservaserelequivalentedeacuerdoconelPlannicodeCuentaal
40% de las primas netas retenidas del ramo terremoto, la cual ser acumulativa y se
incrementar hasta tanto se complete el doble de la prdida mxima probable aplicable al
cmuloretenidoporlaentidadaseguradoraenlazonassmicademayorexposicin.
Gasto Reservadesviacindesiniestralidad 4.000.000
Ingreso Reservadesviacindesiniestralidad 4.000.000
Esta reserva solo podr ser liberable en el momento de la ocurrencia de un siniestro

catastrfico causado por un terremoto y por solicitud expresa de la Superintendencia
Financiera;deigualformaseconstituirunapasivorealporelpagodelaindemnizacin.
LiberacindeReserva
Pasivo Reservadesviacindesiniestralidad 4.000.000
Ingreso Reservadesviacindesiniestralidad 4.000.000
Causacindelaliquidacindelsiniestro
Gasto Siniestrosliquidados 4.000.000
Ingreso Siniestrosliquidadosporpagar 4.000.000
26
3. SINIESTROSLIQUIDADOS
El objetivo principal de las Compaas de Seguros es pagar a los asegurados los siniestros
ocurridosporhechosimprevistos,fortuitoseinesperados.
Una vez el asegurado cumple con los requisitos exigidos por las aseguradoras para el pago
delaindemnizacin,stastienenlaobligacin,enunplazoomayoratreinta(30)das,de
hacerefectivoelpagoalaseguradoporelvalorfinaldelaliquidacindelsiniestro.
Ejemplo:
En el mes de enero de 2009, se reporta un accidente a la compaa de seguros la cual
estimavalordereservapor$50.000.000.
Losmovimientoscontablessern:
Paso1.ConstitucindelaReservaalmomentodelavisodelsiniestro:
Gasto Reservaparasiniestrosavisados 50.000.000
Paso2.LiberacindelaReservaycausacindelaliquidacindelsiniestro:
Liberacindelareserva:
Ingreso Reservaparasiniestrosavisados 50.000.000
Liquidacindelsiniestro:
27
Paso3.CausacindelpagodelaIndemnizacin:
28
4. COASEGURO
Las compaas de seguros se unen para crear alianzas estratgicas con el fin de asumir
algunosriesgos,aestasasociacionesselesconoceconelnombredeCoaseguro;quepuede
seraceptadocedido.
Enloscoaseguros,sedesignaporsolicituddelaseguradooporacuerdoentreaseguradoras,
aunacompaalderlacualasumirlaadministracindelnegocio,elpagodelosimpuestos
ycomisionesalosintermediarios.
4.1 Coasegurocedido
En el evento de Coaseguro cedido la compaa lder es quien comparte a otras compaas

aseguradoraselriesgo,quedndosegeneralmenteconlamayorparticipacindelmismo.
Ejemplo:
La compaa Seguros Beta asume un riesgo de Responsabilidad Civil, para lo cual decide
aliarseconlacompaaSegurosOmegaparaexpedirelnegocio,dondelaparticipacinde
cadaunaeslasiguiente:
SegurosBeta:80%
SegurosOmega:20%
Datosdelnegocio:
Ramo:ResponsabilidadCivil
ValorAsegurado:$5.000.000.000
PrimaTotal:$10.300.000
IVA:16%
ComisindeIntermediacin:10%
29
Distribucindeloscomponentesdelnegocio:
Registrodelaemisindelacompaalder
Activo Primasporrecaudar(Lder) 9.888.000
Activo Primasporrecaudar(Coaseguro) 2.060.000
Pasivo Primasporrecaudar(Coaseguro) 2.060.000
Causacindelacomisinalintermediario
Activo Comisindiferida 824.000
Registrodelrecaudo
Activo Primasporrecaudar(Lder) 9.888.000
Activo Primasporrecaudar(Coaseguro) 2.060.000
Causacindelacuentacorrientedelcoaseguro
Pasivo Primasporrecaudar(Coaseguro) 2.060.000
Pasivo CuentacorrienteCoaseguro 2.060.000
SegurosBeta:80%
Prima:$8.240.000
IVA:$1.648.000
Comisin:$824.000
SegurosOmega:20%
Prima:$2.060.000
Comisin:$206.000
30
Causacindelpagodelacomisinalintermediario

Pasivo Pasivoestimado 824.000
Pasivo Cuentacorrientecoaseguro 206.000
EnelcasoquesepresentenSiniestroslacompaaldereslaencargadadeefectuaralpago
alaseguradoyefectuarelrespectivocobroalacompaacoaseguradora.
Registrodelaconstitucindelareserva(Valorindemnizacin$1.000.000)

Gasto Reservaparasiniestrosavisados 800.000
Pasivo Reservaparasiniestrosavisados 800.000
Causacindelaliberacindelareservayliquidacindelsiniestro
Liberacindelareserva

Ingreso Reservaparasiniestrosavisados 800.000
Liquidacindelsiniestro

Alfinaldecadatrimestreconciliarnlossaldosyseefectuarnlospagosa
quehayalugarentrelascompaasdeseguros,cancelandoaslacuenta
corrienteporcompaacoaseguradora.
31
4.2 Coaseguroaceptado
Este tipo de coaseguro se origina cuando la compaa de seguros acepta un riesgo de otra
aseguradora.
Partiendodelejemploexpuestoenelcoasegurocedido(captulo4.1.),sedebenrealizarlos
siguientesmovimientoscontables:
Prima:$2.060.000
Comisin:$206.000
SegurosOmega:20%
Registrodelaemisin
Activo Primasporrecaudar(coaseguro
aceptado)
2.060.000
Causacindelacomisinalintermediario
Activo Comisindiferida 206.000
Liquidacindelacuentacorriente
Pasivo Cuentacorrientecoaseguro 1.854.000
Activo Primasporrecaudar(coaseguro
aceptado)
2.060.000
32
Causacindelpagoporpartedelacompaalder
Encasodesiniestro,lacausacinseasimilaalovistoenelcapitulo3SiniestrosLiquidados
,peroporlaparteproporcionaldelriesgosumidoas:
Valorindemnizacin:$1.000.000

Causacindelaliberacindelareservayliquidacindelsiniestro
Liberacindelareserva

Ingreso Reservaparasiniestrosavisados 200.000
Liquidacindelsiniestro

4.3 Produccinfutura
Tal y como se menciona en el captulo 1 de primas emitidas, para los riesgo futuros, el
ingresosereconocenicamentehastaelmomentoenqueinicialavigencialapliza.Sies
una pliza en coaseguro ya se aceptado o cedido el tratamiento ser de la misma forma
paratodossuseventos.
33
5. REASEGURO
El reaseguro es una relacin contractual entre una compaa de seguros (cedente) y una
sociedadreaseguradora,enlacuallaprimeracedetotaloparcialmente,alreasegurador,el
olosriesgosasumidosconsusasegurados.
Es muy comn que las aseguradoras utilicen este sistema para suscribir aquellos negocios
en donde el riesgo sobrepasa sus capacidades financieras, sin necesidad de exponer el
patrimoniodelacompaa.
Este tipo de contratos por ser efectuado exclusivamente por las compaas de seguros y
reaseguros, el asegurado no podr ejercer ninguna accin en contra de la compaa
Reaseguradora
5
.
Cliente
Intermediario
Cia Seguros Generales Cia Seguros de Vida Soc. de Capitalizacin
Reasegurador
COMPOSICION DEL SECTOR ASEGURADOR
5.1. ReaseguroProporcional
El contrato de reaseguro proporcional, se origina cuando la compaa de seguros cede un

porcentajedelosvaloresaseguradosalacompaareaseguradorayestaasuvezasumeen
la misma proporcin los siniestros ocurridos ; este tipo de contratos tienen unas
5
Articulo1135delCdigodeComercio.
34
caractersticas muy especficas en relacin a los valores asegurados, riesgos asumidos y

coberturas, los cuales se conocen como contratos automticos; sin embargo existen
suscripcionesquenocumpleconalgunasdelascondicionespactadasysedebenegociaren
formaindependiente,aesteseleconocecomocontratofacultativo.
Paramayorclaridadsemuestralasiguientegrafica:
Para efectos de la dinmica contable no se realiza ningn tipo de discriminacin entre el

contratoautomticoofacultativo.
Ejemplo1
El 20 de febrero de 2009 se emite una pliza de Incendio que tiene vigencia del 20 de
febrerode2009al20deenerode2010,elvaloraseguradoesde$135.000.000,laprimaes
de$20.000.000,lacomisinalintermediarioesdel15%delvalordelaprimayserecauda
35
el100%aliniciodelavigencia,adicionalmentesecedeenreasegurodelexteriorel40%del
valoraseguradoconcomisindel20%.
Causacinemisin
Ctas
conting.
Ctas
conting.
Causacincesinenreaseguro
Gasto Primascedidas 8.000.000
Reserva Depositoprimascedidas
6
1.600.000
Pasivo Ctacorrientereaseguroexterior 6.400.000
Registrovaloraseguradocesin
Ctas
conting.
Ctas
conting.
6
Sedebeconstituirel20%delvalordelasprimascedidascomoreservadedepsitoafavordelacompaareaseguradora,la
cualsepagaralreaseguradoralaosiguiente.
36
Causacincomisinreaseguro
Ingreso Ingresosrecibidos 1.600.000
Recaudodelaprima
Pagodelacomisin
De acuerdo a la circular externa 007 de 1996 se deben realizar trimestralmente la

liquidacindelascuentascorrienteporcadareaseguradorenlasplanillascreadasparatal
fin.
5.1.1 PrimasCedidasenReasegurosVigenciasFuturas
Aligualque enlasprimasfuturasdelosnegociosdirectos(Captulo1),enloscontratosde
reasegurosproporcionaleslasprimascedidassedebenregistrarenelmomentodeiniciode
vigenciadelapliza.
Es necesario que la aseguradora lleve un estricto control de este tipo de plizas en las
cuentascontingentes,porunladolocorrespondientealosriesgosasumidosyporotro,de
losriesgoscedidosalassociedadesreaseguradoras.
37
Ejemplo:PlizadeTerremotoendondelafechadeemisinesel18dediciembrede2009e
inicia vigencia el 14 de enero de 2010, el valor de la prima es por $10.000.000 comisin al
intermediario es del 15% del valor de la prima, adicionalmente se cede el 50% a una
compaareaseguradoraconcomisindel18%;estaplizaserecaudael100%.
Emisindelapliza(18dediciembrede2009)
Causacinemisincuentacompaa
Ctasconting. Deudorasporelcontrario 10.000.000
Causacinprimacedidaalreasegurador

Ctasconting. Acreedorasporelcontrario 5.000.000
Ctasconting. AcreedorasCesin 5.000.000
Ctasconting. DeudorasComisin 900.000
Ctasconting. DeudorasDeposito 1.000.000
Ctasconting. Cuentacorriente 3.100.000
CtasConting. Deudorasporelcontrario 5.000.000

Recaudodelaprima

38

Pagodelacomisin

Iniciodevigenciadelapliza(14deenerode2010)
Ctasconting. Deudorasencontra 10.000.000
Ingreso PrimasEmitidas 10.000.000
Causacinemisincuentareasegurador

Ctasconting. Acreedorascesin 5.000.000
Ctasconting. Acreedorasporcontra 5.000.000
Ctasconting. Deudorasporcontra 5.000.000
Ctasconting. DeudorasComisin 900.000
Ctasconting. DeudorasDeposito 1.000.000
Ctasconting. DepositoCtacorriente 3.100.000
Gasto Primascedidas 5.000.000
Pasivo Depositoprimascedidas 1.000.000
Pasivo CtacorrienteReaseguro 4.000.000
Pasivo Ctacorrientereaseguroexterior 900.000
Ingreso Ingresosrecibidos 900.000
39
AplicacindelRecaudodelaprima
5.1.2 PrimasDiferidasReaseguros
Lasprimascedidasalreaseguradorqueexcedenlaanualidad,secausanenlosotrosactivos
(Cargos Diferidos) y se mantienen all hasta el inicio de la segunda anualidad, si embargo
estaformaderegistrodebeguardarrelacinconlacausacindelaprimacorrespondientea
lacompaadeseguros(vercaptulo1).
Ejemplo: El 15 de enero de 2009 se emite una pliza directa de cumplimiento que tiene
vigencia del 1 de enero de 2009 al 1 de enero de 2011, el valor asegurado es de
$50.000.000,laprimaesde$2.500.000,lacomisinalintermediarioesdel20%delvalorde
la prima y se recauda el 100% al inicio de la vigencia, adicionalmente se cede a una
compaadereasegurosel70%delvaloraseguradosysepactaunacomisindel20%
Activo Cuentaporcobrar 2.900.000
Pasivo IVAporpagar 400.000
Gasto Primascedidas 875.000
Pasivo Depositoprimascedidas 350.000
Pasivo Ctacorrientereaseguro 1.400.000
40


Pasivo Ctacorrientereaseguroexterior 350.000
Pasivo Ingresosanticipados 175.000
Recaudodelaprima


Pagodelacomisin

Ingreso Primasemitidas 500.000
41
Gasto Primascedidas 875.000
Activo Gastosanticipados 875.000

5.1.3 SiniestrosLiquidados
Laliquidacindelossiniestros,quesepresenten,serealizadeacuerdoconlosporcentajes
establecidos en el contrato de reaseguro, ya que la compaa reaseguradora debe
responderproporcionalalasprimasyvaloresaseguradoscubiertos.
Ejemplo: En una pliza se presenta una reclamacin de siniestro porvalor de $ 18.000.000
el 1 de julio de 2009, el pago del siniestro se realiza el da 28 de agosto de 2009, en las
caractersticas de la pliza se observa un reaseguro proporcional del 40% del valor
asegurado.
1dejuliode2009
Causacinconstitucinreservadesiniestrosavisadoscuentacompaa

Gasto Constitucinreservasiniestros
avisados
10.800.000
Pasivo Reservasiniestrosavisados 10.800.000
Causacinconstitucinreservadesiniestrosavisadoscuentareasegurador
Activo Constitucinreservasiniestros
avisadosreasegurador
7.200.000
Pasivo Reservadesiniestrosavisados
reasegurador
7.200.000
42
28deagostode2009
Causacinliberacinreservadesiniestrosavisadoscuentacompaa

Pasivo Reservasiniestrosavisados 10.800.000
Ingreso Liberacinreservasiniestrosavisados 10.800.000
Causacinliberacinreservadesiniestrosavisadoscuentareasegurador

Pasivo Reservasiniestrosavisados
reasegurador
7.200.000
Activo Constitucinreservadesiniestros
avisadosreasegurador
7.200.000
Causacindelaliquidacindelsiniestro

Gasto SiniestrosLiquidados 18.000.000
Pasivo Siniestrosporpagar 18.000.000
CausacindelReembolsodelsiniestroacargodelreasegurador

Ingreso Reembolsossiniestros 7.200.000
5.2 ReaseguroNoProporcional
Adiferenciadelreaseguroproporcionalendondesunegociacinesporparticipacindelos
valoresaseguradosyasmismosobrelossiniestrosquepudiesenocurrir,enlosreaseguros
noproporcionalessepactaesunvalordeprioridadovalortopequelacompaadeseguros
asume en un siniestros, los valores que se excedan sern a cargo de las compaas de
reaseguros; este tipo de contratos se utilizan para ramos que puedan tener fuertes
desviacionesdesiniestralidad.
Paramejorclaridadsemuestralasiguientegrafica:
43
Al igual que los reaseguros proporcionales las plizas que cumplen con las condiciones del
contrato original se conocen como reaseguros no proporcionales automticos y los que no
cumplen y se deben negociar en forma independiente se conocen como reaseguros no
proporcionalesfacultativos,asmismo,contablementenopresentaningunadiferenciaentre
estetipodecontratos.
Almomentodelasuscripcindelcontratoserealizanlossiguientesregistros:
Registrodelcontrato.
Activo Gastospagadosporanticipado 500.000.000
Pasivo Ctacorrientereasegurador 500.000.000
Amortizacindelcontrato.
Gastos Contratosnoproporcionales 4.166.666
Activo Gastospagadosporanticipado 4.166.666
Pagoalreaseguradordelcontratodeseguro
Pasivo Cta.Corrientereaseguros 500.000.000
44
Los movimientos contables de las primas emitidas en este tipo de contratos son
similaresalodefinidoenelcaptulo1;lossiniestrosquenoexcedanlaprioridadse
registrancomolodescritoenelcaptulodesiniestrosliquidados,yaquellosquela
excedan, se contabilizan tal como lo explicamos en los contratos de reaseguros
proporcionales.
45
6.ESTADOSFINANCIEROS
ARTICULO34.OBLIGACIONDEPREPARARYDIFUNDIRESTADOSFINANCIEROS.Afindecadaejercicio
social y por lo menos una vez al ao, el 31 de diciembre, las sociedades debern cortar sus cuentas y
preparar y difundir estados financieros de propsito general, debidamente certificados. Tales estados
sedifundirnjuntoconlaopininprofesionalcorrespondiente,sistaexistiera.Ley222/95.
ARTICULO 41. PUBLICIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Dentro del mes siguiente a la fecha en la
cualseanaprobados,sedepositarcopiadelosestadosfinancierosdepropsitogeneral,juntoconsus
notasyeldictamencorrespondiente,silohubiere,enlaCmaradeComerciodeldomiciliosocial.Esta
expedir copia de tales documentos a quienes lo soliciten y paguen los costos correspondientes. Ley
222/95
LosEstadosFinancierospresentanlasituacineconmicadelascompaas,deestaforma
podemos conocer si una empresa est generando utilidades y como est representada su
capacidadfinanciera(Inversiones,cartera,etc).
Los estados financieros se elaboran por lo menos una vez al ao con corte a 31 de
diciembre junto con las notas a los estados financieros e informes de gestin y deben ser
presentadosalaasambleadeaccionistasparasuaprobacin.
EstadosFinancieroscomparativos:aquellosquepresentanlascifrascorrespondientesa
ms de una fecha, perodo o ejercicio econmico. Los estados financieros de propsito
general se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del perodo
inmediatamenteanterior,siemprequetalesperodoshubierentenidounamismaduracin.
Estados financieros Intermedios: Las entidades aseguradoras, sociedades
reaseguradorasysociedadesdecapitalizacin,debentransmitir:
Diariamente,losestadosfinancierosdelosfondosdepensionesdejubilacineinvalidez
(fondodepensionesvoluntarias)queadministren,deconformidadconlacodificacindel
plandecuentasparafondosdepensiones.
Trimestralmente, sus estados financieros segn la codificacin que se establece en el Plan
nicodeCuentasparaelSectorAsegurador.
46
Estados financieros de fin de ejercicio: Los estados financieros de fin de ejercicio de las
entidades aseguradora deben transmitirse de acuerdo a las fechas establecidas por la
superintendenciafinanciera.
EstadosFinancierosBsicos:
LascompaasaseguradorasdebenelaborarlossiguientesEstadosfinancieroscomparados
conelmismoperiododelaoanterior.
BalanceGeneral
EstadodeResultados
Estadodecambiosenelpatrimonio
Estadodeflujosdeefectivo
6.1 BalanceGeneral
EselEstadofinancieroquemuestralosderechosyobligacionesquetieneunaentidadaun
cortedeterminado;elbalancegeneralestaconformadoporlascuentasdelactivo,pasivoy
patrimonio.
47
Activo:conjuntodecuentasquerepresentanbienesyderechostangibleseintangiblesde
propiedaddelenteeconmicoyqueenlamedidaenqueseanutilizados,puedenserfuente
potencialdebeneficiospresentesofuturos.

Soncuentasexclusivasdel
sectorasegurador.Vercapitulo
dePrimasEmitidas,tambin
incluyelasprimasporrecaudar.
ActivoCorriente:Sonaquellos
activosquesepuedenconvertir
fcilmenteenefectivo.
ActivoNoCorriente:Son
aquellosactivosdelargoplazoy
nosepuedenconvertir
fcilmenteenefectivo.
Activo:Sonlosderechosdela
compaa
OtrosActivos
ACTIVO
Disponible
Inversiones
Carteradecrditos
Cuentasporcobraractividad
aseguradora
Otrascuentasporcobrar
Bienesrealizablesyrealizadosen
pagos
Propiedadesyequipo
Pasivo:Sonlasobligacionesdelacompaa
PasivoCorriente:Sonaquellasobligacionesquedebensercanceladasenunaoomenos.
PasivoNoCorriente:SonaquellosObligacionesquetienenunplazoparaserpagadassuperior
aunao.
48
Ciascedentesinteriorcta.corrient
Ciascedentesexteriorcta.corrient
Coasegurad.Cta.corrienteaceptados
Coasegurador.Cta.corrientecedidos
Obligac.afavordeaseguradosvida
Depsitosparaexpedicindepliza
Dividendosxpagaraseguradosvida
Reaseguradoresinteriorctacte
Depos.retenidosareasegur.interior
Reasegurador.exteriorctacorriente
Siniestrosliquidadosporpagar
Sistemagral.deriesgosprofesional
Obligacionesafavordeintermediar
Deriesgosencurso
Reservamatemtica
Reservadeahorr.conparti
Depos.dereserv.segurad.delexterio
Tcnicadettulosvigentes
Reservadesviacindesiniestralidad
Reservaparasiniestrosavisados
Reservsiniestropend.partecia
Reservaparasiniestrosnoavis.
Reserv.siniest.pend.partereaseg.
Reser.siniestr.pend.garant.xlanac
Bonosoblig.convertiblesen
acciones
PASIVO
Pactosderecompra
Cuentasporpagaractividad
aseguradora
CrditosBancosyotras
obligacionesfinanciera
Cuentasporpagar
ReservasTcnicasdesegurosy
Capitalizacin
Otrospasivos
Pasivosestimadosyprovisiones
49
PATRIMONIO
Capitalsocial
Reservas
Fondosdedestinacin
especifica
Superavit
Resultadosdeejercicios
anteriores
Resultadosdelejercicio
Dividendosdecretadosen
acciones
Patrimonio:Eselvalorquele
pertenecealacompaa
aseguradora.
6.2 Estadoderesultados
Elestadoderesultadosnospermiteconocerlasutilidadesdelacompaa,elPyGdelas
compaasdeseguroscomprendedospartesimportantesdiferentesalasempresasdel
sectorreal:
Primasdevengadas=IngresosOperacionales
SiniestrosIncurridos=GastosOperacionales
PRIMASDEVENGADAS
7
Laprimadevengadacorrespondenalaporcindelaprimaqueyaseutilizoparaasegurar,
esdecir,quesuvigenciayapasylacompaadesegurosseganoesaprima.
7
VercapitulodeReservastcnicas
50
Ladevengadaestconformadapor:
SiniestrosIncurridos
Eselmontototaldelossiniestrosunavezdeducidalapartedelreaseguroeincluidaslas
reservasdesiniestros.Estconformadapor:
INGRESOSOPERACIONALES
+Primasemitidas
+ Primas aceptadas
Primascedidas
+MovimientoReservatcnicas y
matematicas
=
P
r
i
m
a
s
R
t
i
d
=PRIMASDEVENGADAS
+Salvamentosyrecobros
+MovimientodeReservadeSiniestros
ReembolsosdeSiniestros
Siniestrospagados
GASTOSOPERACIONALES
=SiniestrosIncurridos
51
Unaveztenemoslaprimadevengadaylossiniestrosincurridos,incluimoslosotrosingresos
yegresosoperacionalesparaobtenerlautilidadtcnica.
CuandotenemostodosestosconceptosllegamosalaUtilidadtcnica,teniendoencuenta
elsiguienteesquema.
Losotrosrubrosdelestadoderesultadossonsimilaresalascompaasdelsectorreal,sin
embargoexplicaremosquecontienecadauno.
Otros Productos de seguros: Son otros ingresos operacionales que se obtienen

principalmentedelapartereaseguradora.Ejemplo:comisionessobrecesiones.
+ProductodeInversiones:Estetemcontieneelresultadoentreutilidadesy/operdidas
delrendimientodelosportafolios
+OTROSPRODUCTOSDESEGUROS
OTROSCOSTOSDEREASEGUROS
GASTOSDEVENTAS
=UTILIDADTECNICA
+PRIMASDEVENGADAS
SINIESTROSINCURRIDOS
GastosdeVentas:Correspondealascomisionesquesepaganalosintermediarios.
Otros costos de reaseguros: Corresponden a los costos de contratos no proporcionales,
interesesreconocidos.
Otros costos de seguros: Son los costos operacionales adicionales a los siniestros en que
incurre la compaa para poder cumplir con sus obligaciones. Ejemplo: Servicio de asistencia
paraelramodeautoseIncendio.
Gastos de Administracin: Son las erogaciones en las que tiene que incurrir la compaa
parapoderrealizarsusoperaciones,sinembargo,noestnrelacionadasconlaoperacin.
52
+OtrosIngresosyotrosEgresos:CorrespondealosOtrosingresosygastosquenoson
operacionalesyademssondiferentesagastosdeadministracin.
GastosdeAdministracin
Impuesto de Renta
UTILIDADANTESDEIMPUESTOS
UTILIDADDELEJERCICIO

+PrimasEmitidas
PrimasCedidas
+Mvtoreservatcnica
+Siniestrospagados
Reembolsosiniestros
Salvamentosyrecobros
+Mvto.Reservadesiniestros
+Otrosproductosdeseguros
Costosreaseguros
Otroscostosdeseguros
Gastosdeventas
+ProductodeInversiones
=Primas Devengadas
=SiniestrosIncurridos
2009 2008
UTILIDADTECNICA
SEGUROSXXXXXXXXXXXXXS.A
53
6.3 Estadodecambiosenelpatrimonio
Tieneporobjetopresentarlasvariacionesquesepresentaenlacuentadelpatrimonioalo
largodeunperiodocontable.
Deacuerdoalartculo118deldecreto2649de1993,elestadodecambiosenelpatrimonio
deberevelar:
a. Distribucionesdeutilidadesoexcedentesdecretadosduranteelperodo.
b. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el perodo,
indicacindelvalorpagaderoporaporte,fechasyformasdepago.
c. Movimientodelasutilidadesnoapropiadas.
d. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades
apropiadas.
e. Movimientodelaprimaenlacolocacindeaportesydelasvalorizaciones.
f. Movimientodelarevalorizacindelpatrimonio.
g. Movimientodeotrascuentasintegrantesdelpatrimonio.
Acontinuacinsepresentaunmodelodeunestadodecambiosenlasituacinpatrimonial.
Concepto Capital
Social
Reservas
legales
Revalorizacin
delpatrimonio
Resultadodel
ejercicio
Resultadode
ejercicioanteriores
Total
Saldo al inicio del
periodo

Reclasificacin del
resultado del
ejercicio a
resultados de
ejerciciosanteriores

Aumentodelcapital
Apropiacin reserva
legal

Utilidaddelejercicio
Saldo al final del
periodo

54
6.4 EstadodeFlujodeefectivo
El efectivo es el activo ms importante que tiene una compaa, por lo que su adecuada
administracinnospermitemantenerlaoperacin.
Debepresentarundetalledelefectivogeneradoyutilizadoenlasactividadesdeoperacin,
inversinyfinanciacin.
Actividades de operacin: Hacen referencia a los pagos e ingresos generado de la
operacin,ejemplo:Primasemitidas,primascedidas,costosreaseguros,etc.
Actividades de inversin: Se incluyen aquellas erogaciones o inversiones que permiten
aumentar el patrimonio o capacidad de produccin de una compaa. Ejemplo. Propiedad,
plantayequipo,inversiones,proyectos.
Actividadesdefinanciacin:Incluyenaquellosrecursosobtenidosdeterceros.Ejemplo:
capitalizacindeempresas.
Para realizar el flujo de efectivo es necesario tener el Balance General de los dos ltimos
periodosparadeterminarlasvariacionesyelestadoderesultadosdelltimoperiodo.
Existen dos mtodos para realizar el flujo de efectivo, el mtodo Indirecto y el directo,
donde la nica diferencia se encuentra en las variaciones del balance en las actividades de
operacin.
1. MtodoIndirecto:
55
+partidasquenoimplicanentradao
salidadeefectivo.
+oVariacionesdelbalancerelacionadas
conlaactividaddeoperacin.
=SALDODELEFECTIVO
conlaactividaddefinanciacin.
Comprapropiedadplantayequipo,
inversiones,ventadevehculos,etc.
Primasporrecaudar,cuenta
corrientereaseguros,cuenta
corrientecoaseguros,etc.
Depreciaciones,Amortizaciones
yprovisiones
Pagodeobligacionesfinancieras,
pagodedividendos,etc.
B.MtodoDirecto:
+partidasquenoimplicanentradao
salidadeefectivo.
Depreciaciones,Amortizacionesy
provisiones
Pagoareaseguradores
Pagoacoaseguros
+Recaudodeclientes
PagodeSiniestros
Comprapropiedadplantayequipo,
inversiones,ventadevehculos,
conlaactividaddefinanciacin.
Pagodeobligacionesfinancieras,
pagodedividendos,etc.
=SALDODELEFECTIVO
56
7. INDICADORESFINANCIEROS
Los indicadores son la combinacin de dos o ms variables de los diferentes estados

financieros que determinan mediante un valor expresado en porcentaje o veces, un
resultado que permite medir y comparar la compaa en diferentes periodos y con otras
compaasdeactividadeconmicasimilarindependientedesutamao.
Al realizar los indicadores se deben incluir slo aquellos que realmente aporten un valor
agregadoalatomadedecisiones.
Los indicadores financieros deben permitir a la organizacin evaluar la gestin de los
directivos, sobre la forma como han sido manejados sus activos, la rentabilidad que se ha
generadoyelcrecimientoconrespectoaperiodosanteriores.
7.1 Indicadoresdeliquidez
Permite medirlafacilidad conla queunactivopuede convertirseenefectivoacorto plazo

(Unao).
CAPITALDETRABAJO:Indicaenpesoslacapacidaddecubrirlasobligacionesacorto
plazoconlosactivosacortoplazo.
ACTIVOCORRIENTEPASIVOCORRIENTE=CAPITALDETRABAJO
RAZONCORRIENTE:Indicaennmerodeveceslacapacidaddecubrirlasobligacionesa
cortoplazoconlosactivosacortoplazo.
ACTIVOCORRIENTE
PASIVOCORRIENTE
57
SOLIDEZ: Indica la capacidad de cubrir la obligaciones a corto plazo con los activos
corrientessinincluirlacartera.
ACTIVOCORRIENTECARTERA
PASIVOCORRIENTE
7.2 Indicadordeendeudamiento
Permiteanalizarelusoderecursosdetercerosparafinanciarlaactividad.
RAZON DE ENDUDAMIENTO: Establece qu proporcin del valor de los bienes de la
empresahasidofinanciadaconrecursosexternos,esdecir,medianteprstamosocompras
acrdito.
PASIVOTOTAL
ACTIVOTOTAL
7.3 Indicadoresdeactividad
Sirveparamedirlaeficienciadelacompaaenlautilizacindesusrecursos.
EsunamedicinqueincluyecuentasdelBalanceycuentasdelestadoderesultados.
ROTACION DE CARTERA: Establece en nmero de veces como rotan las primas por
recaudareneltranscursodeunaoyreflejalacalidaddelacarteradeunaempresa.
PRIMASEMITIDAS
PRIMASPORRECAUDAR
58
7.4 Indicadoresderentabilidad
Larentabilidadeslautilidadpercibidadelaoperacin.Lapodemosmedirconlosdiferentes
rubrosdelestadoderesultadosparaconocersugestin.
RENTABILIDAD OPERACIONAL: Indica en porcentaje la utilidad generada por la
operacin.
ParalascompaasdeSegurosesteindicadorsemidesobreprimasretenidas,teniendoen
cuentalaaltaparticipacindelasprimascedidasenlaoperacin.
UTILIDADOPERACIONAL
PRIMASRETENIDAS
RENTABILIDAD NETA: Establece en porcentaje la rentabilidad generada, teniendo en

cuentatodoslosingresosygastosincurridoexceptoelimpuestoderentaporlaoperacin.
UTILIDADNETA
PRIMASRETENIDAS
RENTABILIDADDELPATRIMONIO:Muestralarentabilidaddelossociosoaccionistas.
UTILIDADNETA
PATRIMONIODELOSACCIONISTAS
7.5 OtrosIndicadores
Existenotrosindicadoresquemidenlagestindelosadministradores,as:
CRECIMIENTO: Mide el crecimiento de la empresa con respecto al mismo periodo del
aoanterior
PRIMASEMITIDASAOACTUAL
PRIMASEMITIDASAOANTERIOR
-1
59
PARTICIPACION: Muestra el crecimiento de la compaa aseguradora con respecto al

totaldelascompaasdelsector.
PRIMASEMITIDASCOMPAA
PRIMASEMITIDASCOMPAIASSECTOR
X 100
EFICIENCIAADMINISTRATIVA:Midelosgastosdeadministracinincurridosconrespecto
alasprimas
GASTOSDEADMINISTRACION
PRIMASEMITIDAS
SINIESTRALIDAD INCURRIDA: Indica los siniestros incurridos respecto a las primas

retenidasdelascompaasdeseguros.
SINIESTRALIDADINCURRIDA
PRIMASRETENIDAS
COSTO TECNICO: Mide los costos incurridos en la operacin respecto a las primas de la
compaa.Muestraquetaneficientehasidolacompaa.
Siniestrosincurridos+Primascedidas+costosreaseguros+otroscostosseguros
PrimasemitidasReservatcnica
CAPITAL MINIMO: Se define como un indicador de solidez patrimonial y corresponde al

resultado de la sumatoria de las cuentas del patrimonio: capital suscrito y pagado, aportes
sociales,reservasyrevalorizacindelpatrimoniomenoselresultadodelejercicio.
MARGENDESOLVENCIA:corresponde a la capacidad con que cuentan las Compaas

para asumir riesgos (Ver capitulo de margen de solvencia).
ElanlisisdeIndicadoresfinancierosllevaalosaccionistasyalaadministracinaconocerla
situacin de la compaa en cuanto a los resultados obtenidos. Si est por debajo de las
metas del sector o de las metas planeadas por la organizacin se convierte en una
debilidad,porelcontrariosiestporencimadelsectorydelasmetasesunafortalezaque
hayquemantener.
60
8. PATRIMONIOTCNICOYMARGENDESOLVENCIA
8.1 Patrimoniotcnico
El patrimonio tcnico indica el respaldo con que cuenta las aseguradoras para
garantizar el cumplimiento oportuno de sus obligaciones con los asegurados; este
indicadorsecalculaconbaseenlascuentaspatrimoniales,as:
Clculodelcapitalprimario.
En el capital primario se incluyen las
siguientescuentas:
a.Elcapitalpagado
b.Lareservalegal
c.Laprimaencolocacindeacciones.
d. El saldo que arroje la cuenta
patrimonialdeajustedecambiosinincluir
el correspondiente a inversiones de capital ni el derivado de inversiones en bonos
convertiblesenaccionesenfilialesosubordinadasdelexterior.
e.Elvalordelasutilidadesdelejercicioencurso,enlossiguientescasos:
e.1. Cuando la entidad registre prdidas acumuladas de ejercicios anteriores, hasta
concurrenciadedichasprdidas.
e.2. Cuando la entidad no registre prdidas acumuladas de ejercicios anteriores, en un
porcentaje igual al de las utilidades que por disposicin de la ltima asamblea ordinaria
hayansidocapitalizadasodestinadasaincrementarlareservalegal,sinquepuedaexceder
delcincuentaporciento(50%).
f.Elvalordelasutilidadesnodistribuidascorrespondientesalejerciciocontableanteriorsea
computarduranteeltrimestresiguienteenlossiguientescasos:
f.1. Cuando la entidad registre prdidas acumuladas de ejercicios anteriores, hasta
concurrenciadedichasprdidas.
El valor del patrimonio tcnico
ser el resultado de la suma del
capitalprimarioysecundario,sel
primariofueramayor,odosveces
el primario s el secundario fuera
mayor.
61
f.2. Cuando la entidad no registre prdidas acumuladas de ejercicios anteriores, en una

proporcin equivalente al porcentaje de las utilidades lquidas del penltimo ejercicio que
hayansidocapitalizadasodestinadasaincrementarlareservalegal,sinquepuedaexceder
delcincuentaporciento(50%).
g. El valor total de los dividendos decretados en acciones por la ltima asamblea ordinaria
deaccionistas.
Deduccionesdelcapitalprimario
Paraestablecerelvalorfinaldelcapitalprimariosededucenlossiguientesvalores:
a.Lasprdidasdeejerciciosanterioresylasdelejercicioencurso.
b.Elvalordelasinversionesde capital,efectuadasencompaas desegurosgenerales,de
vidaysociedadesdecapitalizacin.
c. El valor de las inversiones en bonos obligatoriamente convertibles en acciones emitidos
desdeel1o.dejuniode1990porcompaasdesegurosgenerales,devidaysociedadesde
capitalizacin.
ClculodelcapitalSecundario
Enelcapitalsecundarioseincluyenlassiguientescuentas
a.Lasreservasestatutarias.
b.Lasreservasocasionales.
c. Las valorizaciones de activos fijos utilizados en el giro ordinario de los negocios y el
cincuenta por ciento (50%) de las valorizaciones de los dems activos contabilizados de
acuerdo con los criterios que establezca la SBC. En todo caso, no se computarn las
valorizaciones correspondientes a bienes recibidos en dacin en pago o adquiridos en
rematejudicial.Tampocolasgeneradaseninversionesencompaasdesegurosgenerales,
odevidaosociedadesdecapitalizacin.
d. Las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores, y las del ejercicio en curso, en el
montonocomputableenelcapitalprimario.
e.Losbonosobligatoriamenteconvertiblesenaccionesemitidosapartirdel1o.dejuliode
1990 cuyo pago en caso de liquidacin est subordinado a la cancelacin de los dems
pasivos externos de la sociedad y que su tasa de inters al momento de la emisin, sea
62
menor o igual que el setenta por ciento (70%) de la tasa DTF calculada por el Banco de la
Repblicaparalasemanainmediatamenteanterior.
8.2 Margendesolvencia
El margen de solvencia es el valor mnimo que debe acreditar toda aseguradora para
garantizar su funcionamiento; este valor se debe comparar con el patrimonio tcnico de la
compaaelcualsiempredebesersuperior.
Paralascompaasdesegurosgenerales
El importe mnimo del margen de solvencia debe ser igual al que resulte ms elevado del
queseobtengaporunodelossiguientesprocedimientos:
Enfuncindelmontoanualdelasprimas,o
Enfuncindelasiniestralidaddelostres(3)ltimosejerciciossocialesanuales.
63
sinquetalrelacinpuedaserinferior,enningn
caso,alcincuentaporciento(50%),larelacinque
se indica en el clculo del margen de solvencia,
permite garantizar que todas la compaas de
seguros acrediten los dineros para su
funcionamiento y respaldo a sus asegurados, as la
sociedadmanejesusreaseguroscediendoel100%
delriesgo(fronting).
Paralascompaasdesegurosdevida
Elmontomnimodelmargendesolvenciaesigualalresultadoqueseobtengadesumarlos
importesquearrojenlasoperacionesdescritasacontinuacin:
a.Paraelramodevidaindividual,lacuantamnimadelmargendesolvenciaeslasumaque
resulte de multiplicar el seis por ciento (6%) del total de las reservas matemticas por la
relacin que exista, en el ejercicio que se contemple, entre el importe de las reservas
matemticas, deducidas las correspondientes al reaseguro, y el importe bruto de las
mismas, sin que esta relacin pueda ser, en ningn caso, inferior al ochenta y cinco por
ciento(85%).
b. Para el ramo de riesgos profesionales se debe atender lo dispuesto en el Decreto 2582
de1999onormasquelomodifiquen.
c.Enlosdemsramosexplotadosporestascompaaselmargendesolvenciasedetermina
del mismo modo que para las compaas de seguros generales, pero aplicando, cuando se
determinasucuantaenfuncindelasprimas,elporcentajededieciochoporciento(18%)
hastadosmilmillonesdepesosyeldiecisisporciento(16%)alexceso,silohubiere.Para
el clculo en funcin de la siniestralidad el veintisiete por ciento (27%) se aplica hasta mil
doscientosmillonesdepesosyelveinticuatroporciento(24%)alexceso.
Los porcentajes que se utilizan

para el clculo del margen de
solvencia ya se para las compaas
de seguros generales como las de
vida, son derivados de estudios
estadsticos de ocurrencias y
desviacindesiniestralidad.
64
GLOSARIO
Activo:Conjuntodecuentasquerepresentanbienesyderechostangibleseintangiblesde
propiedaddelenteeconmicoyque,enlamedidaenqueseanutilizados,puedenserfuente
potencialdebeneficiospresentesofuturos.
Activo corriente: Son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras
cuentasqueseesperaseconviertan,asuvez,enefectivooquesehayandeconsumirdurante
elciclonormaldeoperaciones.
Actuario: Profesional especializado en clculos matemticos y que tiene conocimientos

estadsticos, econmicos, jurdicos y financieros, para determinar las tarifas de las
aseguradorasofijarlasprimasdeunseguro.
Accidentedetrabajo:Estodosucesoimprevistoyrepentinoquesobrevengaporcausao
con ocasin del trabajo, que produzca en el trabajador una lesin orgnica o perturbacin
funcionalyquenohayasidoprovocadadeliberadamente,oporculpagravedelavctima.
Amortizacin: La reduccin del valor en libros de una partida de activo fijo, como
depreciacin, agotamiento o la extincin gradual en libros de una partida o grupo de
partidas de activo de vida limitada, acreditndola directamente o utilizando una cuenta de
valuacin, tales como mejoras en propiedad ajena, estudios y proyectos, patentes,
concesionesprogramasdecomputacin,etc.
Asegurado: Es aquella persona que una vez ocurrido un siniestro, o realizacin de un

riesgoenparticular,sufreensupropiopatrimonioointerssusefectosperjudiciales.
Asegurador:Eslaempresaqueasumelacoberturadelriesgo,previamenteautorizadasa
operarporlaSuperintendenciaFinancieradeColombia.
Beneficiario:Eslapersonaquerecibelaindemnizacin.Puedeserunapersonadistinta
alasegurado.
Coaseguro: Participacin de dos o ms instituciones de seguros en un mismo riesgo, en

virtuddecontratosdirectosrealizadosporcadaunadeellasconelasegurado.
Cobertura:Eslarelacindelosartculosconlosamparoscontratadosparacadauno.
Contabilidad: Proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la

informacin econmica de una organizacin o empresa, con el fin de que las personas
interesadaspuedanevaluarlasituacindelaentidad.
65
Contrato de seguro: Es un contrato en virtud del cual, unas de las partes llamada
compaa aseguradora, se compromete mediante el recibo de una prima, a pagar a la otra
parte llamada el asegurado, o a quien ste designe beneficiario, en caso de que ocurra un
siniestro,unaindemnizacinquepuedeserendineroomediantelareposicin,reparacin
o reconstruccin del objeto asegurado, cuando se trate de daos. Si el seguro es de
personas, la indemnizacin ser en dinero. Los contratos de seguros hechos por empresas
sonsiempreactodecomercio.
Deducible:Esunasumadedineroqueseestableceenalgunasplizasdeseguroscomo
cantidadnoindemnizableporelasegurador.
Depreciacin: Corresponde a reconocer en el estado de resultados la vida til de un

bien. Se entiende por vida til el lapso durante el cual se espera que las propiedades y
equipo contribuirn a la generacin de ingresos. Para la fijacin de dicha vida til es
necesario considerar, entre otros factores, el deterioro por el uso y la accin de factores
naturales, las especificaciones de fbrica, as como la obsolescencia por avances
tecnolgicos y los cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios
prestados.
Expedicin: Es el proceso mediante el cual una solicitud de seguro se convierte en una

pliza,teniendoencuentalainformacinconsignadaenlasolicitud.
Indemnizacin:Eslasumaquelimitadaalvalorasegurado,noexcededelimportedelos
daos sufridos por los bienes asegurados en un siniestro, calculada en base al valor
comercial o valor de reposicin, segn se haya convenido, en la fecha de ocurrencia del
siniestro. Tambin puede ser el monto efectivo del perjuicio patrimonial sufrido por el
aseguradoporconsecuenciadeunsiniestro.
Intermediario:Personaqueponeencomunicacinaaseguradoresyasegurados,puede
sercorredor,agenciaoagente.
Pliza: Es el documento por el cual se perfecciona y prueba el contrato de seguro.

Deber redactarse en espaol, ser perfeccionado por el asegurador y entregarse en su
originalaltomador,dentrodelosquincedassiguientesalafechadesuexpedicin.
Prima:Esunodeloselementosesencialesdelcontratodeseguroyrepresentaelprecio
delmismo.

Primas devengadas: Las primas que un asegurador ha ganado segn el tiempo que ha
corridoelseguro.
66
Provisin:Sumaconservadaporlaempresaconvistasacubrirunacargaounaprdida
eventual.
Ramo: Es un trmino utilizado para indicar el tipo de seguro, segn las caractersticas
que presenta o el riesgo o el inters asegurable. As decimos: ramo de vida, ramo de
accidentespersonales,ramodeincendio,ramodetransportes,ramodesemovientes,ramo
lucrocesante,ramodemanejo,entreotros.
Reaseguro: Contrato que se celebra entre una compaa aseguradora, que ha aceptado
asumirunriesgo,yotraquesedenominareaseguradorayqueconvieneentomarunaparte
delmismocomoriesgocomoproteccinaaquella.
ReservasTcnica:Valora deducirdel montodela primanetaretenidapara protegerla

porcinderiesgodelaprimanodevengada.
Reservamatemtica:Diferenciaentreelvaloractualdelriesgofuturoyelvaloractualde
lasprimasnetaspagaderas.
Riesgo: Eventualidad de que ocurra un suceso daoso. Tambin se aplica al bien

expuestoalriesgo.
Siniestro: Realizacin del riesgo asegurable (art. 1072 Cdigo del Comercio) dao,
destruccinoprdidaquesufrenlaspersonasolapropiedadporcausademuerte,incendio
onaufragio,entreotras,yquehaceentrarenaccinlagarantadelasegurador.Eselsuceso
inciertocuyaocurrenciadalugaralarealizacindelriesgoaseguradoyoriginalaobligacin
condicionaldelasegurador.
Tomador: El tomador es la persona, natural o jurdica, quien lleva a cabo la suscripcin

de un contrato de seguros con un asegurador y por lo tanto es la persona que traslada los
riesgosaesteltimoyademseselobligadoalpagodelaprima.
Valorasegurado:Eselvalorqueseanotaenlaplizaosusanexos,segnelcaso,yque
constituyelaresponsabilidadmximadelasegurado.
67
CONCLUSIONES
El desarrollo de este texto es una gran oportunidad para que las compaas Aseguradora
tenganunaguadeconsultadeContabilidadparaestesector.
El texto CONTABILIDAD PARA EL SECTOR ASEGURADOR ofrece la oportunidad de tener

informacin ms precisa y confiable, y de esta forma poder analizar y tener ms claros los
EstadosFinancieros.
Elmercadonoofrecamaterialdeconsulta,porellolanecesidaddecrearunaherramienta
que consolidara de forma concreta los eventos contables y conceptos bsicos de la
contabilidaddelsectorasegurado.
68
69
BIBLIOGRAFIA
PUCPlannicodecuentasectorasegurador
Circularexterna007de1996
CirculaBsica100de1995
Decreto2649de1993
www.suramericana.com.co
www.bbvaseguros.com.co
www.businness.com
www.puntoseguro.com.co
www.previsora.gov.co
www.gerencie.com
www.fasecolda.com
www.superfinanciera.gov.co
No. VARIABLES DESCRIPCION DELA VARIABLE

1 NOMBRE DELPOSTGRADO ESPECIALIZACIONSEGUROSY SEGURIDAD SOCIAL
2 TITULODELPROYECTO CONTABILIDADPARA ELSECTORASEGURADOR
3 AUTOR (es) DUVYROSARIOBOTIADAVILA,DIANA PAOLA VARONGALLON, HAROLDEDUARDO ARIAS RODRIGUEZ
4 AO Y MES 2009/ Febrero
5 NOMBRE DELASESOR(a) GERARDOIGNACIO LOPEZGUERRERO
6 DESCRIPCIONO ABSTRACT
Existe la necesidad de material de consulta que consolide de forma concreta, general y oportuna la contabilidad del
sector asegurador, partiendo de los eventos que afectan los Estados Financieros, explicados en un lenguaje sencillo
y elaborado, haciendo una presentacin de los diferentes informes financieros y el anlisis de su impacto en las
compaasdeSegurosa travs deherramienta deconsultapermanente.
Adicionalmente, permitir la aplicacin prctica de stos ya que quedaran plasmados y sern de ayuda para los
investigadoresy usuariosquedesean aprender para queseconstituyaen unafuentevlidadeconsulta.
There exists a need to have a written tool that consolidates in a concrete, general and opportune way the
accounting information of insurance sector. This information should consider, through a tool of permanent review,
the events that affect the Financial Statements of the companies, explain them in a simple an understandable
languageandpresent thedifferentfinancialreports, analysingtheirimpactintheinsurancecompanies.
Moreover, this tool will allow the practical application of the information considered
7
PALABRAS CLAVESO
DESCRIPTORES
Contabilidad,Seguro,activo,reservas, coaseguro, reaseguro, Intermediario,poliza,siniestro,vigencia,valor
asegurado
8
SECTORECONOMICOAL QUE
PERTENECEELPROYECTO Sectorfinanciero
9 TIPO DEINVESTIGACIN Documental
10 OBJETIVOGENERAL
Desarrollareimplementarundocumentodecontabilidaddeseguros, mediantelarecoleccin,
consolidaciny anlisisderegulaciny normas,quepermita unafcily clara consultadelostemas.
Consultar la regulacin, normas y documentos relacionadas con eventos contables expedidos por las
diferentes entidadesqueintervienen en el sector asegurador.
Analizareinterpretar loseventos queafectan lacontabilidad.
Establecerloscaptulosy temas a tratar en el documento.
Suministrarlasdefinicionesdelostrminosms utilizadosen el sector.
Plasmarlasdinmicasdelosdiferentes eventos queafectan lacontabilidaddelaindustriaaseguradora.
Explicarlosinformesfinancierosconsusrespectivos indicadores.
12 FUENTESBIBLIOGRAFICAS
PUC del sector asegurador
CircularExterna 007 de1996
CircularBsica100 de1995
Decreto 2649 de1993
www.superfinanciera.gov.co
www.fasecolda.com.co
www.suramericana.com.co
www.bbvaseguros.com.co
www.businness.com
www.puntoseguro.com.co
www.previsora.com.co
13 RESUMENO CONTENIDO
Este proyecto est enfocado directamente con la optimizacin en la consulta y conocimiento de las
prcticas contables del sector asegurador, partimos de los eventos que afectan los estados financieros, los
explicamos en un lenguaje sencillo y elaboraremos los diferentes informes financieros analizando sus
impactosen lascompaas.
14 METODOLOGIA
Para la presente investigacin como no existe gran variedad a nivel nacional textos escritos que recopilen
la informacin objeto de la investigacin y basados en el alcance de la misma, se penso estructurar
inicialmente todos los eventos contables bsicos y generales que afectan la Contabilidad, en los cuales se
puedan integrar los contenidos de las diversas normas, concepto y dems legislacin que le afecten, su
aplicacin y las limitaciones para ejecutarlas y con ello poder plasmar el anlisis, evaluacin y comparacin
delosEstadosFinancieros,Indicadoresy otrosinformesespeciales para lascompaasaseguradoras.
15 CONCLUSIONES
El desarrollo de este texto es una gran oportunidad para que las compaas Aseguradora tengan una gua
deconsultadeContabilidadpara este sector.
El texto CONTABILIDAD PARA EL SECTOR ASEGURADOR ofrece la oportunidad de tener informacin ms
precisa y confiable,y deesta forma poderanalizary tener ms claroslosEstadosFinancieros.
El mercado no ofreca material de consulta, por ello la necesidad de crear una herramienta que consolidara
deforma concreta loseventos contablesy conceptosbsicosdelacontabilidaddel sector asegurado.
16 RECOMENDACIONES Leer el libroy realizarejerciciosdepractica
* CODIGODE LABIBLIOTECA
UNIVERSIDAD DELA SABANA

INSTITUTO DEPOSTGRADOS
RESUMEN ANALITICO DEINVESTIGACION
11 OBJETIVOSESPECIFICOS
ElResumen AnliticodeInvestigacin(RAI) debeser elaboradoen Excel segn el siguienteformato registrando lainformacinexigidadeacuedoa la
descripciondecadavariable.Debeser revisado porel asesor(a) del proyecto. ElRAI sepresenta (quema)en el mismoCDRoomdel proyecto como
unsegundoarchivodenominado"RAI"
ORIENTACION PARASU ELABORACION

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CONTABILIDADPARA

Un libro que permite a los usuarios de las aseguradoras y los

5.1.2 ................................................................................... 40 PrimasDiferidasReaseguros

En una econmica fluctuante, se valoran a las empresas por la capacidad, velocidad y

La emisin corresponde al principal ingreso operacional de las compaas de seguros, se

contable que se debe realizar en el momento de la emisin de la pliza es el

Las plizas de las compaas de seguros

Ejemplo: El 15 de Enero de 2009 se

realizarconel resdeah clientes.

Las primas en riesgos profesionales correspond

Ejemplo: El 15 de Febrero de 2009 se emite una pliza e inicia vigencia el 30 de Marzo de

Activo Primasporrecaudar 1.000.000

Las Compaas Seguros en Colombia, estn en la obligacin de mantener (registrar) en sus

La Superintendencia Financiera de Colombia en la circular externa 043 de 1998 determina

Cuenta Concepto Debe Haber

Esta reserva se debe

Esta reserva solo podr ser liberable en el momento de la ocurrencia de un siniestro

En el evento de Coaseguro cedido la compaa lder es quien comparte a otras compaas

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

El contrato de reaseguro proporcional, se origina cuando la compaa de seguros cede un

caractersticas muy especficas en relacin a los valores asegurados, riesgos asumidos y

Para efectos de la dinmica contable no se realiza ningn tipo de discriminacin entre el

De acuerdo a la circular externa 007 de 1996 se deben realizar trimestralmente la

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Cuenta Concepto Debe Haber

Otros Productos de seguros: Son otros ingresos operacionales que se obtienen

Los indicadores son la combinacin de dos o ms variables de los diferentes estados

Permite medirlafacilidad conla queunactivopuede convertirseenefectivoacorto plazo

RENTABILIDAD NETA: Establece en porcentaje la rentabilidad generada, teniendo en

PARTICIPACION: Muestra el crecimiento de la compaa aseguradora con respecto al

SINIESTRALIDAD INCURRIDA: Indica los siniestros incurridos respecto a las primas

CAPITAL MINIMO: Se define como un indicador de solidez patrimonial y corresponde al

MARGENDESOLVENCIA:corresponde a la capacidad con que cuentan las Compaas

f.2. Cuando la entidad no registre prdidas acumuladas de ejercicios anteriores, en una

Los porcentajes que se utilizan

Actuario: Profesional especializado en clculos matemticos y que tiene conocimientos

Asegurado: Es aquella persona que una vez ocurrido un siniestro, o realizacin de un

Coaseguro: Participacin de dos o ms instituciones de seguros en un mismo riesgo, en

Contabilidad: Proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la

Depreciacin: Corresponde a reconocer en el estado de resultados la vida til de un

Expedicin: Es el proceso mediante el cual una solicitud de seguro se convierte en una

Pliza: Es el documento por el cual se perfecciona y prueba el contrato de seguro.