Compr-Pago 2014 PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL
MAYOR DE SAN MARCOS

ACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES
F
1

TEMA:
COMPROBANTES DE PAGO

Docentes:
Dra. CPCC. Zelma Wong Torres
Mg. CPCC. Luisa Elena Salcedo Guzmn
2
COMPROBANTE DE PAGO
El Comprobante de Pago es un documento
que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin de servicios.
Es prueba de la transaccin realizada.
Se declararn los ingresos correctos.
Se pagarn los impuestos respectivos.
Base Legal: Artculo 1 de la Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNAT

3
Mg.CPCC. Luisa Elena Salcedo Guzmn
COMPROBANTE DE PAGO
Todo Comprobante de Pago debe cumplir
con todos los requisitos y caractersticas
mnimas establecidas por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Que hayan sido impresos por Imprentas o
empresas grficas que se encuentran en el
Registro de Sunat, autorizadas para la
impresin de Comprobantes de Pago.
4
IMPORTANCIA
Ayudan a evitar la evasin tributaria, accin ilegal
que nos afecta a todos.
El comprobante de pago es prueba de una
transaccin, la posesin de un bien y puede
servir de constancia frente a terceros.
En caso de que la mercadera tenga defectos o
est deteriorada, con el Comprobante de pago
se puede pedir el cambio o devolucin.
5
PRINCIPALES
Factura
Boleta de Venta
Liquidaciones de Compra
Tickets o cintas de mquina registradora
Recibo de Honorarios
Gua de Remisin(Del Remitente, del
Transportista)
6
FACTURA
Es el comprobante de pago que registra las
transacciones comerciales de compra y venta y
aceptada por ley, por lo general se mide entre
personas o empresa.

Este comprobante tiene por objeto acreditar la venta
de mercaderas u otros efectos, porque con ella queda
concluida la operacin.

En la factura el vendedor hace constar en forma
detallada las mercaderas vendidas, indicando
condiciones.

Base Legal: Numeral 1 del
Artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia
N 007-99/SUNAT

7
FACTURA
REQUISITOS:
Informacin Impresa :
1. Identificacin del obligado: Apellidos y nombres
o Razn social. Direccin (casa matriz y
establecimiento de emisin cuando
corresponda) y N de RUC.
2. Denominacin del comprobante : Factura
3. Numeracin: Serie y correlativo

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FACTURA
REQUISITOS:
Informacin Impresa :
4. Datos de la imprenta o empresa grfica.
5. Numero de autorizacin de impresin otorgado
por la SUNAT.
6. Destino del comprobante de pago :
Original : Adquiriente o usuario
Primera copia : Emisor
Segunda copia : SUNAT

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FACTURA
USOS:
En operaciones que realice con sujetos del
Impuesto General a las Ventas que tengan
derecho al crdito fiscal.
Usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o
costo para efectos tributario.
En las operaciones de exportacin.

10
FACTURA
CASOS A QUIENES SE LE DEBE
ENTREGAR:
-Las facturas solo se emitir y entregarn
al adquiriente o usuario QUE POSEA RUC.

-Salvo en el caso de las operaciones de
exportacin, en que no es exigible tal
requisito.

11
FACTURA
IMPORTANCIA:
Acreditar la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestacin de servicio.
Sustentar el pago del IGV en sus
adquisiciones.
Utilizar el denominado Crdito Fiscal.
Sustentar el costo o gasto para efectos
tributarios.

12
Qu es la Factura
Electrnica?
La Factura Electrnica no es un nuevo comprobante
de pago, es la misma Factura que se emite de
manera fsica, con la diferencia que en este caso su
generacin es a travs del Sistema de Emisin
Electrnica en SOL. Se debe emitir en las
operaciones de venta de bienes y prestacin de
servicios, operaciones que generan rentas de
Tercera Categora de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta.

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Caractersticas de la
Factura Electrnica
Es emitida por la persona o negocio que opte por afiliarse
al Sistema de Emisin Electrnica en SOL quien adquiere
la condicin de emisor electrnico.
La informacin del documento, al ser electrnico, estar
expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su
soporte distinto al tradicional (papel).
Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los
siguientes 4 caracteres: E001.
14
Su numeracin ser automtica y correlativa,
siendo generada de manera cronolgica por
el Sistema de Emisin Electrnica en (Clave
SOL)
Contiene un mecanismo de seguridad
generado por medios electrnicos que
aadido y/o asociado al documento,
garantiza su autenticidad e integridad.
15

Caractersticas de la
Factura Electrnica
BOLETA DE VENTA
Comprobante de pago que se emite en
operaciones comerciales con consumidores
o usuarios finales, por la venta de bienes o
la prestacin de servicios.

Puede tratarse de ventas de poco valor (en
bodegas, farmacias y similares), o de gran
valor (tal el caso de venta de automviles,
joyas, y otros).

BaseLegal:
Numeral 3.10 del
Artculo 8 de la
Resolucin de
Superintendencia N
007-99/SUNAT
16
BOLETA DE
VENTA
CARACTERISTICAS:
Obligatorio que el vendedor la emita y entregue.
al comprador por toda venta de S/. 5.00 ms, por
menos de S/ 5.00 el comprador la puede pedir al
vendedor y ste debe emitirla y entregarla.
El vendedor deber llevar diariamente un control del
importe total de las operaciones que no hubieran
excedido el monto de S/. 5.00, para lo cual debe
emitir una Boleta de venta.
17
BOLETA DE
VENTA
USOS
Consigna el importe de la venta, no detalla el IGV.
Estos comprobantes no dan derecho al crdito
fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gastos
y/o costos para efectos tributarios.
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BOLETA DE VENTA
IMPORTANCIA:
La Boleta de venta es importante, ya que tiene
por finalidad acreditar o respaldar la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios en operaciones con
consumidores o usuarios finales y en
operaciones realizadas por los sujetos del
Rgimen nico Simplificado.
19
BOLETA DE VENTA
20
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado
supere 1/2 UIT. (Unidad Impositiva Tributaria) por
operacin, ser necesario identificar al comprador o
usuario, consignando en el comprobante sus apellidos
y nombres completos, direccin y nmero de su DOI.
A partir del 01.03.2009 se reduce a setecientos
Nuevos Soles (S/. 700.00) por operacin el importe a
partir del cual ser necesario identificar al comprador o
usuario, consignando en el comprobante sus apellidos
y nombres completos y nmero de D.O.I.(DNI. CE.)

Se emiten por adquisiciones a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de
madera, de productos silvestres, minera
aurfera artesanal, artesanas y, desperdicios y
desechos no metlicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas
personas no otorguen Comprobantes de pago.

LIQUIDACIN DE COMPRA
Base legal:
Numeracin 3 del
Art. 6 de la
Resolucin de
Superintendencia
N 007-99/SUNAT.
21
Las dimensiones mnimas son de 21 cm. de ancho
por 14 cm. de alto.
El N de RUC, la denominacin del comprobante y
su numeracin deben estar en un alto por 8 cm. de
ancho. Este recuadro debe estar ubicado en el
extremo superior.
El N de RUC y el nombre del comprobante deben
ser impresos en letra tipo Univers Mdium con
cuerpo de 18 y en altas. La numeracin del
comprobante de pago deber tener un tamao
mnimo de 4 mm. de altura.

CARACTERSTICAS
22
REQUISITOS LIQUIDACIN
DE COMPRA
Apellidos y nombres o denominacin o razn
social del emisor (comprador).
N de RUC.
Numeracin: serie y nmero correlativo.
Nombre comercial (si lo tuviera).
Direccin de la casa matriz y del
establecimiento anexo donde se emite el
comprobante de pago.
Apellidos y nombres (vendedor).

23
IMPORTANCIA
La Liquidacin de compra fue concebida
para pequeos productores de bienes
primarios, que al estar ubicados en zonas
alejadas del pas, no pueden acceder a las
oficinas de la SUNAT para inscribirse en el
RUC y emitir Comprobantes de pago.
24
RECIBO POR
HONORARIOS
El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido)
por los profesionales, tcnicos, artistas y cientficos
que prestan sus servicios en forma independiente e
individual y que para efectos del impuesto a la renta
generan rentas de cuarta categora.
La obligacin de emitir el Recibo por Honorarios rige
an cuando el servicio sea gratuito.
El recibo por honorarios debe entregarse en el
momento en que se perciba la retribucin y por el
monto de tal retribucin.

Base legal: Numeral
2 del Art. 4 de la
Resolucin de
Superintendencia
N 007-99/SUNAT
25
RECIBO POR HONORARIOS
CON RETENCIN
Procede a efectuar la retencin slo
cuando:
El monto del Recibo exceda los S/
1,500.oo
No se exhiba o se entregue copia de la
autorizacin que acredite la suspensin
y/o pagos a cuenta del impuesto por
rentas de cuarta categora.

26
RECIBO POR HONORARIOS
SIN RETENCIN
No se efectuar la retencin si el monto del
Recibo emitido no supera los S/.1,500.oo

El Reglamento de comprobantes de pago no
establece dimensiones mnimas para las Boletas
de Venta y Recibos por Honorarios, slo deben
cumplir lo relativo a la manera de expedicin de
la copia, para lo cual se emplear papel carbn,
carbonado o autocopiativo qumico.
Se obtiene la emisin de Recibos de Honorarios
va electrnica.
27
REQUISITOS RECIBO
DE HONORARIOS
social del emisor (quien brinda el servicio).
N de RUC.
Direccin del establecimiento donde est
ubicado el punto de emisin
Numeracin: serie y nmero correlativo.
social del usuario (quien recibe el servicio)
28
IMPORTANCIA RECIBO DE
HONORARIOS
Podrn ser utilizados en la
sustentacin de gasto o costo para
efecto tributario, siempre que cumplan
con lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de pago.
29

RECIBO ELECTRNICO POR HONORARIOS
El Recibo por Honorarios Electrnico, su
generacin ser a travs del Sistema de
Emisin Electrnica (SEE).
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Caractersticas del Recibo por Honorarios Electrnico:
Es emitido por el trabajador independiente que opte
por afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica
(SEE), quien adquiere la condicin de emisor
electrnico.
La informacin del documento, al ser electrnico,
estar expresado en bits dentro de un archivo digital,
siendo su soporte distinto al tradicional (papel).

RECIBO ELECTRNICO POR HONORARIOS
El Recibo por Honorarios Electrnico, su
generacin ser a travs del Sistema de
Emisin Electrnica (SEE).
Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose
con los siguientes 4 caracteres: E001.
Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo
generada de manera cronolgica por el Sistema de
Emisin Electrnica.
Contiene un mecanismo de seguridad generado por
medios electrnicos que aadido y/o asociado al
documento, garantiza su autenticidad e integridad.

31
GUIA DE REMISIN
Documento que se emplea en el
comercio para enviar las mercaderas
solicitadas por el cliente segn su Nota
de Pedido y ste se encuentra impreso
y membretado, segn necesidad de la
Empresa.
Sirve para que el comerciante tenga
testimonio de los artculos que ha
entregado en las condiciones
solicitadas y aprobado por el
departamento de venta.
Base Legal:
Capitulo V de la
Resolucin de
Superintendencia
N 007-99/SUNAT
32
IMPORTANCIA
GUA DE REMISIN
Con la gua de remisin
se materializa el derecho
del vendedor y la
obligacin del comprador,
justifica la salida de las
mercaderas del depsito,
constituye un elemento
importante.
33
USO GUA DE
REMISIN
El que emite es el remitente, ya sea persona
natural o jurdica, el que enva el bien.

El documento se debe emitir en original y 3
copias.

Una queda en la empresa que vende, la otra
es entregada al cliente junto con las
mercaderas; y la tercera es devuelta con la
firma de conformidad del cliente, en el que
certifica haber recibido conforme.
34
GUIA DE REMISIN
DEL REMITENTE
Durante el traslado de los bienes, el transportista
debe llevar consigo el original y la copia para
SUNAT, de la gua de remisin que el remitente ha
emitido. Cada vez que las unidades mviles de
SUNAT se lo requieran, deber mostrar la
documentacin y entregar la copia para SUNAT si
as se lo indican.

Cuando llega a su destino entregar el original y la
copia para SUNAT al destinatario. En el caso que
no cumpla con emitir o llevar la gua de remisin
ser multado por la SUNAT o se le podr decomisar
la mercadera.
35
REQUISITOS GUA DE REMISIN
DEL REMITENTE
Identificacin del remitente: apellidos y nombres o
razn social, direccin del domicilio fiscal y del
establecimiento donde est ubicado el punto de
emisin y el N de RUC.
Nmero de serie y N correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que
efectu la impresin: Apellidos y nombres o
razn social N de RUC y fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de imprenta otorgado por
la SUNAT.
36

GUA DE REMISIN DEL
TRANSPORTISTA
Documento que emite el transportista para
sustentar el traslado de bienes a solicitud de
otra persona, es decir, cuando realiza el
servicio bajo la modalidad de transporte
pblico.
La gua de remisin del transportista consta de
un original y tres copias: para el transportista,
para el destinatario y para la SUNAT.
37
GUIA DE REMISIN DEL
TRANSPORTISTA
El dueo del camin o la empresa
de traslado de la carga, debern
emitir la respectiva gua de
remisin del transportista.

Antes de iniciar el traslado de los
bienes, el transportista emitir la
gua de remisin y entregar el
original al remitente, es decir, al
que est enviando la mercadera.

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GUIA DE REMISIN DEL
TRANSPORTISTA
Durante el traslado de los bienes, el
transportista debe llevar consigo la copia
que entregar al destinatario y la copia
que entregar a SUNAT, de la Gua de
remisin de transportista que ha emitido.
Cada vez que las unidades mviles de
SUNAT se lo requieran deber mostrar la
documentacin y entregrselas, si as se
lo indican.

Cuando llega a su destino entregar la
copia que le corresponde al destinatario y
la respectiva mercadera.

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REQUISITOS GUA DE REMISIN
DEL TRANSPORTISTA
Identificacin del remitente: apellidos y nombres o
razn social, direccin del domicilio fiscal y del
establecimiento donde est ubicado el punto de
emisin y el N de RUC.
Nmero: serie y Nro. Correlativo
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu
la impresin: Apellidos y nombres o razn social
N de RUC y fecha de impresin.
N de autorizacin de imprenta, otorgado por la
SUNAT.

40
TICKETS
Comprobante de pago que se emite
en operaciones que se realizan con
consumidores o usuarios finales
(contribuyentes del RUS) sin embargo
en algunas ocasiones los tickets son
emitidos por contribuyentes del RER o
RG., permitiendo de este modo formar
parte el costo o del gasto para efectos
tributarios.
Base legal :
Numeral 5 del
Artculo 4 de la
Resolucin de
Superintendencia
N 007-99/SUNAT.
41
TICKETS
Sustentan gastos, para efectos tributarios cuando
se identifique el comprador consignando su
nmero de RUC., y se emitan como mnimo en
original y una copia los que se entregarn al
comprador.
Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal
cuando adicionalmente a los requisitos ya
indicados se discrimine en el monto, los tributos
que gravan la operacin.

42
Los contribuyentes que realicen actividad
econmica, se encuentren en cualquiera de
los regmenes tributarios ( RUS, RER o RG ).

Que cuenten con :
- Una o ms mquinas registradoras,
declaradas ante la SUNAT
- Uno o ms sistemas informativos para la
emisin de ticket, declarados ante la SUNAT.

TICKETS
43
El ticket o las cintas emitidas
por mquinas registradora
El ticket o las cintas emitidas por mquinas
registradoras, debern ser utilizados:
En operaciones que se realiza con
consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos
del Rgimen nico Simplificado.
Solo podrn ser emitidos en moneda
nacional.

44
Se entregar ticket cuando se haya realizado la
venta de un bien o se haya prestado un servicio.
Ser obligatorio cuando el monto de la venta o
del servicio sea mayor a cinco nuevos soles ( S/.
5.00)
Ser opcional cuando se trate de operaciones
con consumidores finales, por importes iguales
o menores a la suma de cinco nuevos soles (S/.
5.00), salvo que el comprador lo exija.

45
El ticket o las cintas emitidas
por mquinas registradora
DATOS DE IDENTIFICACIN DEL EMISOR:
Apellidos y nombres, o denominacin o razn
social.
Los contribuyentes que generen rentas de
tercera categora debern consignar su
nombre comercial, si lo tuvieran.
Direccin del establecimiento en el cual se
emite el ticket.
El nmero de RUC.

REQUISITOS DEL
TICKET
46
Numeracin correlativa y auto generada por la
mquina registradora, que deber constar de
por lo menos cuatro dgitos.
Nmero de serie de fabricacin de la mquina
registradora.
Bien vendido y/o cdigo que lo identifique.
Importe de la venta, del servicio prestado.
Fecha y hora de emisin.

REQUISITOS DEL
TICKET
47
OBLIGACIONES
EN EL TICKET
PARA EL EMISOR :
Entregar la copia con el original al
adquiriente o usuario.
Al cierre de las operaciones del da,
efectuar una liquidacin por cada mquina
para obtener el total de ventas del da.
Las cintas de testigo se archivarn por
cada mquina registradora.
48
PARA EL USUARIO O ADQUIRIENTE:
Deber mantenerla en un archivo
clasificado por proveedor y ordenado
cronolgicamente, solamente si
requiere sustentar crdito fiscal, o
gasto o costo.

OBLIGACIONES EN EL
TICKET
49
CARACTERSTICAS DE LA
MQUINA REGISTRADORA
1. Contar con un programa cerrado, el cual es un
mecanismo de control que no permite modificaciones o
alteraciones a los programas de fbrica, tales como:
a. Los datos en el nmero de la mquina registradora.
b. El nmero correlativo autogenerado.
c. El nmero correlativo de totales (total de ventas del
da) y gran total (total de ventas desde que se
inicia el uso de la mquina registradora).
2. Fecha y hora de emisin.
3. Emisin slo en moneda nacional.
50
EXCEPCIONES DE EMITIR
La transferencia de bienes o prestacin de
servicios a ttulo gratuito, efectuados por la
Iglesia Catlica y Entidades del Sector
Pblico Nacional.
La transferencia de bienes por herencia,
causa de muerte o anticipo de legtima.
La venta de diarios, revistas y peridicos
efectuado por canillitas.
51
El servicio de lustrado de calzado.
El servicio ambulatorio de lavado de
vehculos.
La transferencia de bienes por mquinas
expendedoras automticas, accionadas por
moneda de curso legal.
Los aportes efectuados a ESSALUD por los
asegurados potestativos Ley 26790

52
Los servicios prestados a ttulo gratuito por
las empresas del Sistema financiero, de
seguros y por las cooperativas de ahorro y
crdito no autorizadas a captar recursos del
pblico, que se encuentran bajo el control de
la SBS.
53
Recibos emitidos por servicios pblicos de
suministro de:
Energa elctrica
Agua potable
Telefona fijo
Telefona mvil

54
Mandatarios y regidores de municipalidades y
actividades similares.
Los ingresos que perciban por funciones de
Directores de empresa, albaceas, sndicos,
gestores de negocios.
Servicios de seguridad originados en convenios
con la Polica Nacional del Per, prestados por
sus miembros o entidades pblicas o privadas.

55
RGIMEN DE PAGO
OBLIGACIONES FORMALES
OBLIGACIONES
SUSTANCIALES
Facilitan el pago de tributos y a la
administracin tributaria, su recaudacin y
fiscalizacin respectiva.
Tales obligaciones son:
Inscripcin en el RUC. de la SUNAT.
Emitir Comprobantes de Pago
Llevar Libros de Contabilidad y otros
registros.
Presentar comunicaciones y declaraciones
ante la Administracin tributaria.
Estn referidas al
pago de tributos.
Los
contribuyentes
deben cumplir con
esta obligacin,
segn el rgimen
tributario en el que
se encuentren:
RG., RER., o
RUS.
56
COMPROBANTES FALSOS
Nota de venta
Comprobante de venta
Nota de pedido
Proforma
Otras denominaciones
Estos y otros no oficiales, son expedidos por
comerciantes DESHONESTOS.
57
REFLEXIN
Como ciudadanos responsables
comprometidos con nuestros
connacionales, reclamar nuestro
Comprobante de Pago, para
aportar al desarrollo de nuestra
comunidad y pas.
58

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