PDT: PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Artculo 32.- En los casos de ventas, aportes de bienes y dems transferencias

de propiedad, de prestacin de servicios y cualquier otro tipo de transaccin a
cualquier ttulo, el valor asignado a los bienes, servicios y dems prestaciones, para
efectos del Impuesto, ser el de mercado. Si el valor asignado difiere al de
mercado, sea por sobrevaluacin o subvaluacin, la Superintendencia Nacional de
Administracin ributaria ! S"NA proceder a a#ustarlo tanto para el adquirente
como para el transferente.
$ valor de tasacin.
Impuesto a la Renta
Texto nico del Impuesto a la Renta:
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
Reglamento : DECRETO SUPREMO N 122-94-EF
%ara efecto del presente &eglamento se entiende por'
1.()ey(' )ey del Impuesto a la &enta aprobada por el *ecreto legislativo ++,
2.(Impuesto(' Impuesto a la &enta
-uando se mencionen artculos sin indicar la norma legal correspondiente, se
entendern referidos al presente &eglamento.
QE ES E! I"PESTO A !A RENTA#
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como ejercicio
gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Grava
las rentas que provengan de la eplotaci!n de un capital "bien mueble o inmueble#$ las que
provengan del traba%o realizado en forma dependiente e independiente$ las obtenidas de la
aplicaci!n con%unta de ambos factores "capital y traba%o#$ as& como las ganancias de capital.
'i bien la determinaci!n del Impuesto a la Renta es de car(cter anual$ a lo largo del e%ercicio
gravable)$ dependiendo del tipo de renta$ se realizan pagos a cuenta de manera directa por el
contribuyente o se efect*an retenciones. Estos conceptos son considerados adelantos del
Impuesto +nual y se pueden utilizar como cr,ditos a fin de aminorar "reducir$ descontar# el
monto del Impuesto que se determine en la -eclaraci!n .urada +nual.
+ efectos de determinar el Impuesto a la Renta de /ersonas 0aturales que no realizan
actividad empresarial$ se 1a separado tal determinaci!n de la siguiente manera2
1. Rentas de 3apital 4 /rimera categor&a2 tributan de manera independiente y se calcula el
Impuesto con una tasa de 5.678 sobre la renta neta de primera categor&a.
6. Rentas de 3apital 4 'egunda 3ategor&a por ganancias de capital originadas por la
ena%enaci!n de los bienes a que se refiere el inciso a# del art&culo 69 de la :ey2 tributan de
manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 5.678 sobre la renta neta
de segunda categor&a.
3. Rentas del traba%o y de fuente etran%era2 tributan con tasas progresivas acumulativas
de 178$ 618 y 3;8.
En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de <ercera 3ategor&a deben considerarse
todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial$ as& como las rentas
que se consideren como tales por mandato de la propia :ey del Impuesto a la Renta.
Fiscalidad Internacional
Precios de Transferencia - Obliaciones For!ales
E"#ran$eros - Obliaciones al salir del %a&s
Cer#i'cados de Residencia
No do!iciliados
Con(enios %ara e(i#ar la doble i!%osici)n
Cronora!a de (enci!ien#os - Declaraci)n *+rada ,n+al -nfor!a#i(a .
Es#+dio Tecnico de Precios de Transferencia 2/10
Con(enio Per1-M2"ico %ara E(i#ar la Doble Trib+#aci)n - Fec3a de
en#rada en (iencia
Pa&ses o #erri#orios de n+la o ba$a i!%osici)n
1 4 Precios de Transferencia - Obliaciones For!ales
Obligados a prs!"ar la D#lara#i$! %&rada '!&al (!)or*a"i+a
:os contribuyentes que$ de acuerdo a la :ey del Impuesto a la Renta$ tengan la condici!n de
domiciliados en el pa&s deber(n presentar una declaraci!n %urada anual informativa cuando en
el e%ercicio gravable al que corresponda la declaraci!n2
a. =ayan realizado operaciones que superen los doscientos mil 0uevos 'oles "'>.
6;;$;;;.?# con sus partes vinculadas y>o desde$ 1acia o a trav,s de pa&ses o territorios
de ba%a o nula imposici!n@
b. Ena%enen bienes a sus partes vinculadas o desde$ 1acia o a trav,s de pa&ses o
territorios de ba%a o nula imposici!n$ cuyo valor de mercado sea inferior a su costo
computable.
:as transacciones que ser(n ob%eto de la declaraci!n a que se refiere el p(rrafo anterior ser(n
todas las comprendidas en el monto de operaciones.
:as obligaciones formales s!lo ser(n de aplicaci!n respecto de transacciones que generen
rentas gravadas y>o costos o gastos deducibles para la determinaci!n del impuesto.
Referencia2 +rt. 39 de la R. de '. 09 15A?6;;5>'B0+<$ sustituido por el +rt. 39 de la R. de '. 09
1A7?6;13>'B0+< publicada el 3;.;7.6;13. <ercer p(rrafo del inciso g# del art. 36?+ de la :ey
del Impuesto a la Renta$ modificado por el art. C9 del -ecreto :egislativo 09 1116.
Obligados a prs!"ar l Es"&dio T,#!i#o d Pr#ios d Tra!s)r!#ia -ETPT.
:os contribuyentes que$ de acuerdo a la :ey del Impuesto a la Renta$ tengan la condici!n de
domiciliados en el pa&s deber(n presentar un Estudio <,cnico de /recios de <ransferencia ?
E</<$ cuando en el e%ercicio gravable al que corresponda la declaraci!n2
a. 'uperen el mill!n de nuevos soles en monto de operaciones con partes vinculadas y>o
desde$ 1acia o a trav,s de pa&ses o territorios de ba%a o nula imposici!n$ y que a la vez
tengan ingresos superiores a los 5 millones@
b. Ena%enen bienes a sus partes vinculadas o desde$ 1acia o a trav,s de pa&ses o
territorios de ba%a o nula imposici!n$ cuyo valor de mercado sea inferior a su costo
computable.

El Estudio <,cnico se presenta en la misma oportunidad en que se presenta la -eclaraci!n
.urada Informativa de /recios de <ransferencia$ mediante /-< 09 375;.
E/#p"&ados d prs!"ar la D#lara#i$! %&rada '!&al (!)or*a"i+a 0 d #o!"ar #o!
Es"&dio T,#!i#o d Pr#ios d Tra!s)r!#ia
El art&culo 59 de la Resoluci!n de 'uperintendencia 09 1A7?6;13>'B0+< dentro de las
facultades otorgadas a la 'B0+< mediante el inciso g# del art&culo 369?+ de la :ey del Impuesto
a la Renta$ ecept*a de la obligaci!n de presentar la -eclaraci!n .urada +nual Informativa y de
contar con el Estudio <,cnico de /recios de <ransferencia$ respecto de las transacciones con
partes vinculadas2
1. + las personas naturales$ sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales para efectos del Impuesto a la Renta$ que no generan rentas de
tercera categor&a.
6. + las empresas que$ seg*n el -ecreto :egislativo 09 1;31 conforman la actividad
empresarial del Estado$ as& como a las empresas del Estado a las que se aplica el
citado -ecreto :egislativo.

Mdios para la prs!"a#i$!
:a -eclaraci!n Informativa de /recios de <ransferencia y el Estudio <,cnico de /recios de
<ransferencia "E</<# se presentan mediante el For*&lario 1ir"&al N 2340 5 1rsi$! 162 ?
"1.D7 EF# generado por el /-< 4 /recios de <ransferencia
El mencionado /-< est( disponible en 'B0+< Girtual "7""p899:::6s&!a"6gob6p#. <ambi,n
puede obtenerse en las dependencias de 'B0+< para lo cual deber(n proporcionar las
memorias B'F que sea"n# necesaria"s#.
Cronograma de vencimientos - Declaracin Jurada Anual Informativa y Estudio Tecnico
de Precios de Transferencia
E%ERC(C(O 2012
;a D#lara#i$! %&rada '!&al (!)or*a"i+a d Pr#ios d Tra!s)r!#ia y el Estudio <,cnico
de /recios de <ransferencia "E</<# correspondientes al <r#i#io 2012 deben presentarse de
acuerdo con el cronograma de vencimientos aprobado para la declaraci!n y pago de tributos de
declaraci!n mensual del periodo tributario mayo de 6;1H$ seg*n lo establecido por la
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 6;;?6;1;>'B0+<.
:os contribuyentes incorporados en el R,gimen de Fuenos 3ontribuyentes deber(n considerar
la fec1a de vencimiento de las obligaciones del periodo mayo de 6;1H que les corresponda de
acuerdo a dic1o r,gimen.
Fase legal2
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 6;;?6;1;>'B0+<
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 1A7?6;13>'B0+<
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 201-20129SUN'T


Cro!ogra*a d +!#i*i!"os - D#lara#i$! %&rada '!&al (!)or*a"i+a 0 Es"&dio T,#!i#o
d Pr#ios d Tra!s)r!#ia
E%ERC(C(O 2012

;a D#lara#i$! %&rada '!&al (!)or*a"i+a d Pr#ios d Tra!s)r!#ia y el Estudio <,cnico
de /recios de <ransferencia "E</<# correspondientes al <r#i#io 2012 deben presentarse de
acuerdo con el cronograma de vencimientos aprobado para la declaraci!n y pago de tributos de
declaraci!n mensual del periodo tributario o#"&br de 6;13$ establecido en la <abla del
+neo 1 de la Resoluci!n de 'uperintendencia 09 3;6?6;16>'B0+<.
:os contribuyentes incorporados en el R,gimen de Fuenos 3ontribuyentes deber(n considera
la fec1a de vencimiento de las obligaciones del periodo octubre 6;13 que les corresponda de
acuerdo a dic1o r,gimen.
Fase legal2
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 6;;?6;1;>'B0+<
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 3;6?6;16>'B0+< y +neo 1
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 1A7?6;13>'B0+<
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 201-20129SUN'T

Cro!ogra*a d +!#i*i!"os - D#lara#i$! %&rada '!&al (!)or*a"i+a
E%ERC(C(O 2011
;a D#lara#i$! %&rada '!&al (!)or*a"i+a d Pr#ios d Tra!s)r!#ia correspondiente al
e%ercicio 2011$ debe presentarse de acuerdo al cronograma de vencimientos aprobado para la
declaraci!n y pago de tributos de declaraci!n mensual del periodo tributario mayo 6;16.
>;T(MO D?@(TO DE;
RUC
FECA' DE 1ENC(M(ENTO
; 13 de %unio de 6;16
1 1H de %unio de 6;16
6 17 de %unio de 6;16
3 1D de %unio de 6;16
H 1C de %unio de 6;16
7 6; de %unio de 6;16
5 61 de %unio de 6;16
A 66 de %unio de 6;16
B 11 d <&!io d 2012
C 16 de %unio de 6;16
C&!os Co!"rib&0!"s
>;T(MO D?@(TO DE;
RUC
FECA' DE 1ENC(M(ENTO
;$ 1$ 6$ 3 y H 65 de %unio de 6;16
3D 4D 7D B 0 9 23 d <&!io d 2012
Fase legal2
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 6;;?6;1;>'B0+<
Resoluci!n de 'uperintendencia 09;;3?6;16>'B0+< ? +neo1


Ds#arga dl PDT Pr#ios d Tra!s)r!#ia - For*&lario 1ir"&al N= 2340 1rsi$! 162
Ir a la descarga de /-< /recios de <ransferencia ? Iormulario Girtual 09 375;
Nor*as lgals
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 147-20049SUN'T$ publicada el 1H de Jctubre de 6;;5.
0orma que establece ecepciones a la obligaci!n de presentar declaraci!n %urada anual
informativa y de contar con estudio t,cnico de precios de transferencia
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 00B-20079SUN'T$ publicada el ;A de enero de 6;;A.
0orma que ampl&a ecepciones a la obligaci!n de contar con estudio t,cnico de precios de
transferencia.
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 0B4-200B9SUN'T$ publicada el 31 de mayo de 6;;D
Eodifica la Resoluci!n de 'uperintendencia 09 15A?6;;5>'B0+< a efectos de facilitar el
cumplimiento de las obligaciones formales previstas en las normas sobre /recios de
<ransferencia
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 0B7-200B9SUN'T$ publicada el 31 de mayo de 6;;D
+prueba disposiciones y Iormulario para la presentaci!n de la -eclaraci!n .urada +nual
Informativa de /recios de <ransferencia.
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 149-20099SUN'T$ publicada el D de agosto de 6;;C.
+prueba disposiciones y Iormulario para la presentaci!n de la -eclaraci!n .urada +nual
Informativa de /recios de <ransferencia correspondiente al e%ercicio 6;;D.
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 200-20109SUN'T$ publicada el D de %ulio de 6;1;.
Establece plazo para presentar la declaraci!n %urada anual informativa de precios de
transferencia
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 114-20119SUN'T$ publicada el ;7 de mayo de 6;11.
0orma que modifica la parte correspondiente a los su%etos eceptuados de presentar la
declaraci!n informativa y de contar con el estudio t,cnico de precios de transferencia.
D#r"o ;gisla"i+o N= 1112D publicado el 6C de .unio de 6;16.
0orma que modifica el +rt. 36?+ de la :ey del Impuesto a la Renta$ en lo referido al (mbito de
aplicaci!n de las reglas de precios de transferencia$ los supuestos en donde se aplicar(n los
a%ustes$ as& como las obligaciones formales vinculadas a estas reglas.
D#r"o ;gisla"i+o N= 1124$ publicado el 63 de .ulio de 6;16.
Incorpora un *ltimo p(rrafo al inciso d# del art&culo 36?+ de la :ey$ sobre el an(lisis de
comparabilidad en precios de transferencia.
F d rra"as dl D#r"o ;gisla"i+o N= 1124$ publicada el 31 de %ulio de 6;16
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 173-20129SUN'T$ publicada el 3; de Eayo de 6;13.
0orma que modifica la R.'. 09 15A?6;;5?'B0+< que establece ecepciones a la obligaci!n de
presentar declaraci!n %urada anual informativa y de contar con estudio t,cnico de precios de
transferencia$ as& como establece la obligaci!n de presentar dic1o estudio y se aprueba una
nueva versi!n del /-< 09 375;.
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 201-20129SUN'T
No domiciliados

+.? Rentas de contribuyentes no domiciliados
F.? 3ondici!n de domiciliado y la p,rdida de dic1a condici!n.
3. Rentas de fuente peruana arts. C9$1;9$119$16$13
-.? Etran%eros que ingresan al pa&s
E.? Rentas eoneradas
I.? /resunci!n de rentas de fuente peruana
G.? Impuesto a la renta de personas naturales no domiciliadas
=.? Impuesto a la renta a personas %ur&dicas no domiciliadas
I.? +sistencia t,cnica
..? Responsabilidad en la ena%enaci!n de acciones
K.? +gente de retenci!n
:.? Ena%enaci!n de valores mobiliarios
E.? Entidad del eterior como contribuyente
0.? +gentes de retenci!n que pagan rentas de cualquier
naturaleza a no domiciliados distintos a los que se refiere el
art&culo 139 de la :IR.
J.? 3ertificados de rentas y retenciones que deben emitir las
instituciones de compensaci!n y liquidaci!n de valores o quienes
e%erzan funciones similares por intereses y rentas de su%etos no
domiciliados
/.? Retenciones por rentas pagadas a no domiciliados
L.? Retenci!n a no domiciliados por ena%enaci!n de inmuebles
R.? Retenciones a rentas de sociedades no consideradas
personas %ur&dicas
'.? Retenciones por rentas de obras protegidas por el derec1o de
autor
<.? 'anci!n por no retener el impuesto a la renta
A. Rentas de contribuyentes no domiciliados
2do prrafo del artculo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR):
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales,
agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae slo sobre las
rentas gravadas de fuente peruana.

C6 Co!di#i$! d do*i#iliado 0 la p,rdida d di#7a #o!di#i$!6
+rt&culo A9 :IR
a. )as personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el
pas, de acuerdo con las normas de derec/o com0n.
b. )as personas naturales e1tran#eras que /ayan residido o permanecido en el
pas ms de ciento oc/enta y tres 2345. das calendario durante un periodo
cualquiera de doce 236. meses.
ltimo prrafo:
%ara efectos del Impuesto a la &enta, las personas naturales, con e1cepcin de
las comprendidas en el inciso c. de este artculo, perdern su condicin de
domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas y /ayan salido del
%er0, lo que deber acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto
se7ale el reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin de
residente en otro pas, las personas naturales, e1ceptuando las mencionadas
en el inciso c. de este artculo, mantendrn su condicin de domiciliadas en
tanto no permane8can ausentes del pas ms de ciento oc/enta y tres 2345.
das calendario dentro de un periodo cualquiera de doce 236. meses.
Artculo 8.! )as personas naturales se consideran domiciliadas o no
en el pas seg0n fuere su condicin al principio de cada e#ercicio gravable,
#u8gada con arreglo a lo dispuesto en el artculo precedente. )os cambios que
se produ8can en el curso de un e#ercicio gravable slo producirn efectos a
partir del e#ercicio siguiente, salvo en el caso en que cumpliendo con los
requisitos del segundo prrafo del artculo anterior, la condicin de domiciliado
se perder al salir del pas.
C6 R!"as d )&!" pr&a!a8 'r"s6 9=D10=D11=D12D12
Artculo 9.! En general y cualquiera sea la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, se considera rentas de fuente
peruana'
a.)as producidas por predios y los derec/os relativos a los mismos,
incluyendo las que provienen de su ena#enacin, cuando los predios est9n
situados en el territorio de la &ep0blica.
b.)as producidas por bienes o derec/os, incluyendo las que provienen de
su ena#enacin, cuando los bienes estn situados fsicamente o los
derec/os son utili8ados econmicamente en el pas.
ratndose de las regalas a que se refiere el Artculo 6+:, la renta es de
fuente peruana cuando los bienes o derec/os por los cuales se pagan las
regalas se utili8an econmicamente en el pas o cuando las regalas son
pagadas por un su#eto domiciliado en el pas.
c.)as producidas por capitales, as como los intereses, comisiones, primas
y toda suma adicional al inter9s pactado por pr9stamos, cr9ditos u otra
operacin financiera, cuando el capital est9 colocado o sea utili8ado
econmicamente en el pas; o cuando el pagador sea un su#eto domiciliado
en el pas
Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad Administradora
de un <ondo de Inversin o <ondo =utuo de Inversin en >alores, a la
Sociedad ituli8adora de un %atrimonio <ideicometido y al fiduciario del
<ideicomiso ?ancario.
)as rentas pueden originarse, entre otros, por la participacin en fondos de
cualquier tipo de entidad, por la cesin a terceros de un capital, por
operaciones de capitali8acin o por contratos de seguro de vida o invalide8
que no tengan su origen en el traba#o personal.
d.)os dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades,
cuando la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se
encuentre domiciliada en el pas, o cuando el fondo de inversin,
patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya,
pague o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el
pas.Igualmente se consideran rentas de fuente peruana los rendimientos
de los A*&@s 2American Depositary Receipts. y A*&@s 2Global Depositary
Receipts) que tengan como subyacente acciones emitidas por empresas
domiciliadas en el pas.
e.)as originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de
cualquier ndole, que se lleven a cabo en territorio
f.)as originadas en el traba#o personal que se lleven a cabo en territorio
nacional.
No se encuentran comprendidas en los incisos e. y f. las rentas obtenidas
en su pas de origen por personas naturales no domiciliadas, que ingresan
al pas temporalmente con el fin de efectuar actividades vinculadas con'
actos previos a la reali8acin de inversiones e1tran#eras o negocios de
cualquier tipo; actos destinados a supervisar o controlar la inversin o el
negocio, tales como los de recoleccin de datos o informacin o la
reali8acin de entrevistas con personas del sector p0blico o privado; actos
relacionados con la contratacin de personal local; actos relacionados con
la firma de convenios o actos similares.
g.)as rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el traba#o
personal, cuando son pagadas por un su#eto o entidad domiciliada o
constituida en el pas.
/.)as obtenidas por la ena#enacin, redencin o rescate de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos
de c9dulas /ipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios cuando las empresas, sociedades,
<ondos de Inversin, <ondos =utuos de Inversin en >alores o %atrimonios
<ideicometidos que los /ayan emitido est9n constituidos o establecidos en
el %er0.
Igualmente se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por la
ena#enacin de los A*&Bs 2American *epositary &eceipts. y A*&Bs 2Alobal
*epositary &eceipts. que tengan como subyacente acciones emitidas por
empresas domiciliadas en el pas.
i.)as obtenidas por servicios digitales prestados a trav9s del Internet o de
cualquier adaptacin o aplicacin de los protocolos, plataformas o de la
tecnologa utili8ada por Internet o cualquier otra red a trav9s de la que se
presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice
econmicamente, use o consuma en el pas.
#.)a obtenida por asistencia t9cnica, cuando 9sta se utilice
econmicamente en el pas.

Artculo 10.! Sin per#uicio de lo dispuesto en el artculo anterior,
tambi9n se consideran rentas de fuente peruana'
a.)os intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora /a sido
constituida en el pas, cualquiera sea el lugar donde se realice la
emisin o la ubicacin de los bienes afectados en garanta.
b.)as dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneracin que empresas
domiciliadas en el pas paguen o abonen a sus directores o miembros
de sus conse#os u rganos administrativos que act0en en el e1terior.
c.)os /onorarios o remuneraciones otorgados por el Sector %0blico
Nacional a personas que desempe7en en el e1tran#ero funciones de
representacin o cargos oficiales.
d.)os resultados provenientes de la contratacin de Instrumentos
<inancieros *erivados obtenidos por su#etos domiciliados en el pas.
ratndose de Instrumentos <inancieros *erivados celebrados con
fines de cobertura, se considerarn rentas de fuente peruana los
resultados obtenidos por su#etos domiciliados cuando los activos,
bienes, obligaciones o pasivos incurridos que recibirn la cobertura
est9n destinados a la generacin de rentas de fuente peruana.
ambi9n se considerarn rentas de fuente peruana los resultados
obtenidos por los su#etos no domiciliados provenientes de la
contratacin de Instrumentos <inancieros *erivados con su#etos
domiciliados cuyo activo subyacente est9 referido al tipo de cambio de
la moneda nacional con respecto a otra moneda e1tran#era y siempre
que su pla8o efectivo sea menor al que estable8ca el reglamento, el
cual no e1ceder de ciento oc/enta das.
e. )as obtenidas por la ena#enacin indirecta de acciones o
participaciones representativas del capital de personas #urdicas
domiciliadas en el pas. A estos efectos, se debe considerar que se
produce una ena#enacin indirecta cuando se ena#enan acciones o
participaciones representativas del capital de una persona #urdica no
domiciliada en el pas que, a su ve8, es propietaria !en forma directa o
por intermedio de otra u otras personas #urdicas! de acciones o
participaciones representativas del capital de una o ms personas
#urdicas domiciliadas en el pas, siempre que se produ8can de manera
concurrente las siguientes condiciones'
3. En cualquiera de los doce meses anteriores a la ena#enacin,
el valor de mercado de las acciones o participaciones de las
personas #urdicas domiciliadas en el pas de las que la persona
#urdica no domiciliada sea propietaria en forma directa o por
intermedio de otra u otras personas #urdicas, equivalga al
cincuenta por ciento o ms del valor de mercado de todas las
acciones o participaciones representativas del capital de la
persona #urdica no domiciliada.
%ara determinar el porcenta#e antes indicado, se tendr en
cuenta lo siguiente'

i. Se determinar el porcenta#e de participacin que la
persona #urdica no domiciliada, cuyas acciones o
participaciones se ena#enan, tiene en el capital de la persona
#urdica domiciliada. En caso de que aquella sea propietaria de
esta por intermedio de otra u otras personas #urdicas, su
porcenta#e de participacin se determinar multiplicando o
sumando los porcenta#es de participacin que cada persona
#urdica tiene en el capital de la otra, conforme al
procedimiento que estable8ca el reglamento.

ii. El porcenta#e de participacin determinado conforme a lo
se7alado en el acpite i. se multiplicar por el valor de
mercado de todas las acciones o participaciones
representativas del capital de la persona #urdica domiciliada
en el pas.

En caso de que la persona #urdica no domiciliada sea
propietaria de acciones o participaciones de dos o tres
personas #urdicas domiciliadas en el pas, se sumarn los
resultados determinados por cada una de estas.

iii. El resultado anterior se dividir entre el valor de mercado
de todas las acciones o participaciones representativas del
capital de la persona #urdica no domiciliada cuyas acciones o
participaciones se ena#enan.

iv. El resultado anterior se multiplicar por cien.

6. En un periodo cualquiera de doce meses, se ena#enan acciones
o participaciones que representen el die8 por ciento o ms del
capital de una persona #urdica no domiciliada.

*e cumplirse con estas condiciones, para determinar la base
imponible se debern considerar las ena#enaciones efectuadas en
el periodo de doce meses antes referido.

Se presumir que una persona #urdica no domiciliada en el pas
ena#ena indirectamente las acciones o participaciones
representativas del capital de una persona #urdica domiciliada en
el pas de la que sea propietaria en forma directa o por intermedio
de otra u otras personas cuando emite nuevas acciones o
participaciones como consecuencia de un aumento de capital,
producto de nuevos aportes, de capitali8acin de cr9ditos o de una
reorgani8acin y las coloca por un valor inferior al de mercado. En
este caso, se entender que ena#ena las acciones o participaciones
que emite como consecuencia del aumento de capital. )o previsto
en el presente prrafo se aplicar siempre que, con cualquiera de
los doce meses anteriores a la fec/a de emisin de las acciones o
participaciones, el valor de mercado de las acciones o
participaciones de las personas #urdicas domiciliadas en el pas de
las que la persona #urdica no domiciliada sea propietaria en forma
directa o por intermedio de otra u otras personas #urdicas,
equivalga al cincuenta por ciento o ms del valor de mercado de
todas las acciones o participaciones representativas del capital de
la persona #urdica no domiciliada antes de la fec/a de emisin.
%ara estos efectos, se aplicar lo previsto en el segundo prrafo
del numeral 3 del presente inciso.
En cualquiera de los supuesto se7alados en los prrafos anteriores,
si las acciones o participaciones que se ena#enen, o las nuevas
acciones o participaciones emitidas como consecuencia de un
aumento del capital, corresponden a una persona #urdica
residente en un pas o territorio de ba#a o nula imposicin, se
considerar que la operacin es una ena#enacin indirecta. No se
aplicar lo dispuesto en el presente prrafo cuando el
contribuyente acredite de manera fe/aciente que la ena#enacin no
cumple con alguna de las condiciones a que se refiere el presente
inciso.
Se incluye dentro de la ena#enacin de acciones de personas
#urdicas no domiciliadas en el pas a la ena#enacin de A*&
2American *epositary &eceipts. o A*& 2Alobal *epositary
&eceipts. que tengan como activo subyacente a tales acciones.
En todos los casos, el ingreso gravable ser el resultante de aplicar
el valor de mercado de las acciones o participaciones de la persona
#urdica no domiciliada que se ena#enan, el porcenta#e determinado
en el segundo prrafo del numeral 3 del presente inciso.
=ediante decreto supremo se establecer la forma como se
determina el valor de mercado de las acciones o participaciones a
que se refiere el presente inciso, para lo cual se podr considerar,
entre otros, el valor de participacin patrimonial sobre la base de
balances auditados, incluso anteriores a los doce meses
precedentes a la ena#enacin o a la emisin de acciones o
participaciones.
%ara los efectos del presente inciso, la mencin a acciones o
participaciones se entender referida a cualquier instrumento
representativo del capital, independientemente a la denominacin
que se otorgue en otro pas.
f. )os dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades
distribuidos por una empresa no domiciliada en el pas, generados por la
reduccin de capital a que se refiere el inciso d. del artculo 6,!A de la )ey,
siempre que en los doce 236. meses anteriores a la distribucin, la
empresa no domiciliada /ubiera aumentado su capital como consecuencia
de nuevos aportes, de capitali8acin de cr9ditos o de una reorgani8acin.
)o dispuesto en el primer prrafo se aplicar solo cuando, en cualquiera de
los doce 236. meses anteriores al aumento de capital, el valor de mercado
de las acciones o participaciones de las personas #urdicas domiciliadas en
el pas de las que la empresa no domiciliada sea propietaria en forma
directa o por intermedio de otra u otras empresas equivalga al cincuenta
por ciento 2CDE. o ms del valor de mercado de todas las acciones o
participaciones representativas del capital de la empresa no domiciliada
antes del aumento de capital.

F.%ara efectos de lo dispuesto en el primer prrafo, se aplicar lo previsto
en el segundo prrafo del numeral 3 y en el 0ltimo prrafo del inciso e. del
presente artculo.
)o dispuesto en el presente inciso no ser de aplicacin cuando la empresa
no domiciliada en el pas /ubiera efectuado la ena#enacin a que se refiere
el tercer prrafo del inciso e. del presente artculo.
Artculo 11.! ambi9n se consideran ntegramente de fuente peruana las
rentas del e1portador provenientes de la e1portacin de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el pas.
%ara efectos de este artculo, se entiende tambi9n por e1portacin la remisin
al e1terior reali8ada por filiales, sucursales, representantes, agentes de compra
u otros intermediarios de personas naturales o #urdicas del e1tran#ero.
Artculo 12.! Se presume de pleno derec/o que las rentas netas obtenidas
por contribuyentes no domiciliados en el pas, a ra8 de actividades que se
llevan a cabo parte en el pas y parte en el e1tran#ero, son iguales a los
importes que resulten de aplicar sobre los ingresos brutos provenientes de las
mismas, los porcenta#es que establece el Artculo ,4:.
Se consideran incluidos en las normas precedentes las operaciones de seguros,
reaseguros y retrocesiones, el alquiler de naves y aeronaves, el transporte y
servicios de telecomunicaciones entre la &ep0blica y el e1tran#ero, el
suministro de noticias por parte de agencias internacionales, el arriendo u otra
forma de e1plotacin de pelculas, cintas magnetofnicas, matrices u otros
elementos destinados a cualquier medio de proyeccin o reproduccin de
imgenes o sonidos, y la provisin y sobrestada de contenedores para el
transporte en el pas.
-uando dic/as actividades sean desarrolladas por contribuyentes domiciliados
en el pas, se presume de pleno derec/o que la renta obtenida es ntegramente
de fuente peruana, e1cepto en el caso de sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades
y entidades de cualquier naturale8a constituidas en el e1terior, cuyas rentas se
determinarn seg0n el procedimiento establecido en el primer prrafo de este
artculo.


D.Extranjro! "u in#r!an al pa!:
Artculo 13$.- )os e1tran#eros que ingresen al pas y que cuenten con
las siguientes calidades migratorias, de acuerdo con la ley de la materia,
se su#etarn a las reglas que a continuacin se indican'
a# En caso de contar con la calidad migratoria de artista$ presentar(n a las
autoridades migratorias al momento de salir del pa&s$ una 3onstancia de
3umplimiento de Jbligaciones <ributarias) y cualquier otro documento que
reglamentariamente establezca la 'uperintendencia 0acional de
+dministraci!n <ributaria ? 'B0+<.
b# En caso de contar con la calidad migratoria de religioso$ estudiante$
traba%ador$ independiente o inmigrante y 1aber realizado durante su
permanencia en el pa&s$ actividades generadoras de renta de fuente
peruana$ entregar(n a las autoridades migratorias al momento de salir del
pa&s$ un certificado de rentas y retenciones emitida por el pagador de la
renta$ el empleador o los representantes legales de ,stos$ seg*n
corresponda.
c# En caso de contar con una calidad migratoria distinta a las sealadas en
los incisos a# y b#$ y 1aber realizado durante su permanencia en el pa&s
actividades generadoras de renta de fuente peruana$ sin per%uicio de
regularizar su calidad migratoria$ entregar(n a las autoridades migratorias
al momento de salir del pa&s$ un certificado de rentas y retenciones emitido
por el pagador de la renta$ el empleador o los representantes legales de
,stos$ seg*n corresponda.

d# En caso que el pagador de la renta no 1ubiera retenido el Impuesto$ los
etran%eros a que se refieren los incisos a#$ b# y c# deber(n llenar una
declaraci!n %urada y efectuar el pago$ debiendo entregar a las autoridades
migratorias la citada declaraci!n y copia del comprobante de pago
respectivo.
e# En el caso de los etran%eros que ingresen temporalmente al pa&s con
alguna de las calidades migratorias sealadas en los literales a# y b# del
presente art&culo y que durante su permanencia en el pa&s realicen
actividades que no impliquen la generaci!n de rentas de fuente peruana$
deber(n llenar una declaraci!n %urada en dic1o sentido$ que entregar(n a
las autoridades migratorias al momento de salir del pa&s.

E. %nta! xonra&a!

Inciso c$% d$% e$%&$% '$% n$ del a(t)culo *+, de la !IR:
c. :os intereses provenientes de cr,ditos de fomento otorgados directamente o
mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales etran%eras.
d. :as rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les
sirvan de sede.
e. :as remuneraciones que perciban$ por el e%ercicio de su cargo en el pa&s$ los
funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos etran%eros$ instituciones oficiales etran%eras y
organismos internacionales$ siempre que los convenios constitutivos as& lo
establezcan.
%. :os ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de
pa&ses etran%eros por sus actuaciones en el pa&s.
M.:as regal&as por asesoramiento t,cnico$ econ!mico$ financiero$ o de otra &ndole$
prestados desde el eterior por entidades estatales u organismos internacionales.
n. :os ingresos etran%eros por los espect(culos en vivo de teatro$ zarzuela$
conciertos de m*sica cl(sica$ !pera$ opereta$ ballet y folclor$ calificados como
espect(culos p*blicos culturales por el Instituto 0acional de 3ultura$ realizados en el
pa&s. brutos que perciben las representaciones de pa&ses.

F6- Prs&!#i$! d r!"as d )&!" pr&a!a8

A(t-./, de la !e0 del Impuesto a la Renta
I0
3I
'J
+R
<.H
D9
:IR +3<IGI-+-E' LBE -E'+RRJ::+0 0J -JEI3I:I+-J' E0 E: /+I'
F+'E
IE/J
0IF:E
/RI/
"1#
<+'+
IR"6#
+R<.7
59
<+'+
EIE3<IG+
"6#
a# +ctividad de seguros A8 3;8 6.1;8
b# +lquiler de naves D;8 1;8 D.;;8
c# +lquiler de aeronaves 5;8 1;8 5.;;8
d# <ransporte entre la Rep*blica y el etran%ero ? <ransporte a,reo 18 3;8 ;.3;8
d# <ransporte entre la Rep*blica y el etran%ero ? Iletamiento o transporte mar&timo 68 3;8 ;.5;8
e# 'ervicios de telecomunicaciones entre rep*blica y el etran%ero 78 3;8 1.7;8
f# +gencias internacionales de noticias 1;8 3;8 3.;;8
g#
-istribuci!n de pel&culas cinematogr(ficas y similares para su utilizaci!n por /ersonas 0aturales y
/ersonas .ur&dicas 6;8 3;8 5.;;8
1# Empresas que suministren contenedores para transporte en el pa&s o desde el pa&s al eterior 178 3;8 H.7;8
i# 'obreestad&a de contenedores para el transporte D;8 3;8 6H.;;8
%# 3esi!n de derec1os de retrasmisi!n televisiva 6;8 3;8 5.;;8

NOTAS:


"1# /RI/2 /RE'B03IN0 -E RE0<+' -E IBE0<E /ERB+0+.


-2. T'S' EFECT(1'8 'E +/:I3+ -IRE3<+EE0<E +: <J<+: -E :+ RE0<+ /ER3IFI-+ O 'E JF<IE0E
E: IE/BE'<J + /+G+R.



E.EE/:J2 'EGBRJ' /+G+-J' + B0 0J -JEI3I:I+-J '>. 1P;;;$;;;
i. 'pli#a!do la rd&##i$! a la Cas (*po!ibl8


/RI/2 A8 -E 1Q;;;$;;; R A;$;;;
F+'E IE/J0IF:E '>. A;$;;;


IE/BE'<J + :+ RE0<+ 2
3;8 -E A;$;;; R 21D000


ii. 'pli#a!do la "asa )#"i+a ! )or*a dir#"a8<asa efectiva2 A8 -E 3;8 R 6.18


1P;;;$;;; 6.18 21D000

@6- (*p&s"o ala r!"a d prso!as !a"&rals !o do*i#iliadas
'r"E#&lo 34 -;(R.6- :as personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el
pa&s estar(n su%etas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana con las siguientes
tasas2
Tipo d r!"a Tasa
a# -ividendos y otras formas de distribuci!n de
utilidades$ salvo aquellas sealadas en el inciso f# del
art&culo 1; de la :ey.
-(!#iso a. dl pri*r pFrra)o dl ar"E#&lo 34=D
H$18
*odi)i#ado por l ar"E#&lo 4= d la ;0 N6= 29737D
p&bli#ada l 216762011.

b# Rentas provenientes de ena%enaci!n de inmuebles. 3;8
c# :os intereses$ cuando los pague o acredite un
generador de rentas de tercera categor&a que se
encuentre domiciliado en el pa&s.
-ic1a tasa ser( aplicable siempre que entre las
partes no eista vinculaci!n o cuando los intereses
no deriven de operaciones realizadas desde o a
trav,s de pa&ses o territorios de ba%a o nula
imposici!n$ en cuyo caso se aplicar( la tasa de 3;8.
Inciso c! del art"culo #$% sustituido &or el 'r"E#&lo 4=
d la ;0 N6= 29443D p&bli#ada l 2161262010D +ig!"
a par"ir dl 16162011.6
H$CC8
d# Ganancias de capital provenientes de la ena%enaci!n
de valores mobiliarios realizada fuera del pa&s.
3;8
e# e# Jtras rentas provenientes del capital. 78
f# Rentas por actividades comprendidas en el art&culo
6D9 de la :ey.
3;8
g# Rentas de traba%o. 3;8
1# Rentas por regal&as. 3;8
i# Rentas de artistas int,rpretes y e%ecutantes por
espect(culos en vivo$ realizados en el pa&s.

178
%# Jtras rentas distintas a las sealadas en los incisos
anteriores.
3;8



'.- (mpu!to a la rnta a pr!ona! jur&ica! no &omicilia&a!
Artculo )* +,(%-.- El impuesto a las personas #urdicas no domiciliadas en el
pas se determinar aplicando las siguientes tasas'
a. Intereses provenientes de cr9ditos e1ternos' cuatro punto noventa y
nueve por ciento 2,.GGE., siempre que cumplan con los siguientes
requisitos'
3.! En caso de pr9stamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la
moneda e1tran#era al pas.
6.! Hue el cr9dito no devengue un inter9s anual al rebatir superior a la tasa
preferencial predominante en la pla8a de donde provenga, ms tres 25.
puntos.
)os referidos tres 25. puntos cubren los gastos y comisiones, primas y
toda otra suma adicional al inter9s pactado de cualquier tipo que se
pague a beneficiarios del e1tran#ero.
Estn incluidos en este inciso los intereses de los cr9ditos e1ternos
destinados al financiamiento de importaciones, siempre que se cumpla con
las disposiciones legales vigentes sobre la materia.
+.r Dcrto /uprmo 0$ 01)-200*-E23 pu4lica&o l 01 & junio & 200*-
b. Intereses que abonen al e1terior las empresas de operaciones m0ltiples
establecidas en el %er0 a que se refiere el literal A del artculo 3I: de la )ey
n0m. 6I+D6, )ey Aeneral del Sistema <inanciero y del Sistema de Seguros y
$rgnica de la Superintendencia de ?anca y Seguros, como resultado de la
utili8acin en el pas de sus lneas de cr9dito en el e1terior' cuatro coma
noventa y nueve por ciento 2,,GGE..
(nci!o 4- &l Artculo )*$ !u!titui&o por l Artculo 1$ & la ,5 0.$ 29*6)3 pu4lica&a l 31
& &icim4r & 20103 7i#nt a partir &l 01 & nro & 2011.
+.r la 8rcra Di!po!ici9n :omplmntaria 2inal & la ,5 0.$ 29*6)3 pu4lica&a l 31 &
&icim4r & 20103 7i#nt a partir &l 01 & nro & 2011-.
c. &entas derivadas del alquiler de naves y aeronaves' die8 por ciento
23DE..
d. &egalas' treinta por ciento 25DE..
e. *ividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las
personas #urdicas a que se refiere el Artculo 3,: de la )ey' cuatro punto
uno por ciento 2,.3E..
En el caso de sucursales u otro tipo de establecimientos permanentes de
personas #urdicas no domiciliadas se entendern distribuidas las utilidades
en la fec/a de vencimiento del pla8o para la presentacin de la declaracin
#urada anual del Impuesto a la &enta, considerndose como monto de la
distribucin, la renta disponible a favor del titular del e1terior. )a base de
clculo comprender la renta neta de la sucursal u otro tipo de
establecimiento permanente incrementada por los ingresos por intereses
e1onerados y dividendos u otras formas de distribucin de utilidades u otros
conceptos disponibles, que /ubiese generado en el e#ercicio menos el monto
del impuesto pagado conforme al artculo anterior.
f. Asistencia 9cnica' Huince por ciento 23CE.. El usuario local deber
obtener y presentar a la S"NA un informe de una sociedad de auditora, en
el que se certifique que la asistencia t9cnica /a sido prestada efectivamente,
siempre que la contraprestacin total por los servicios de asistencia t9cnica
comprendidos en un mismo contrato, incluidas sus prrrogas yJo
modificaciones, supere las ciento cuarenta 23,D. "I vigentes al momento
de su celebracin.

El informe a que se refiere el prrafo precedente deber ser emitido por'

i. "na sociedad de auditora domiciliada en el pas que al momento de
emitir dic/o informe cuente con su inscripcin vigente en el &egistro
de Sociedades de Auditora en un -olegio de -ontadores %0blicos; o,

ii. )as dems sociedades de auditora, facultadas a desempe7ar tales
funciones conforme a las disposiciones del pas donde se encuentren
establecidas para la prestacin de esos servicios.K

(nci!o f- &l artculo )* mo&ifica&o por l Artculo 3 &l Dcrto ,#i!lati7o 0.
11203 pu4lica&o l 18 & julio & 20123 7i#nt a partir &l 01 & a#o!to &l 2012.
g. Espectculos en vivo con la participacin principal de artistas int9rpretes
y e#ecutantes no domiciliados' quince por ciento 23CE.. (nci!o #- !u!titui&o
por l artculo 6$ & la ,5 0$ 291*83 pu4lica&a l 20 & &icim4r & 2001 5 7i#nt a
partir &l 01 & nro & 2008.
/. &entas provenientes de la ena#enacin de valores mobiliarios reali8ada
dentro del pas' cinco por ciento 2CE..
i. Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda, depsitos
o imposiciones efectuados conforme con la )ey n0m. 6I+D6, )ey Aeneral del
Sistema <inanciero y del Sistema de Seguros y $rgnica de la
Superintendencia de ?anca y Seguros, as como los incrementos de capital
de dic/os depsitos e imposiciones en moneda nacional o e1tran#era,
operaciones de reporte, pactos de recompra y pr9stamo burstil y otros
intereses provenientes de operaciones de cr9dito de las empresas' cuatro
coma noventa y nueve por ciento 2,,GGE..
#. $tras rentas, inclusive los intereses derivados de cr9ditos e1ternos que no
cumplan con el requisito establecido en el numeral 3. del inciso a. o en la parte
que e1cedan de la tasa m1ima establecida en el numeral 6. del mismo inciso;
los intereses que abonen al e1terior las empresas privadas del pas por cr9ditos
concedidos por una empresa del e1terior con la cual se encuentra vinculada; o
los intereses que abonen al e1terior las empresas privadas del pas por
cr9ditos concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como propsito
encubrir una operacin de cr9dito entre partes vinculadas' treinta por ciento
25DE..
)o dispuesto en el primer prrafo no ser aplicable a las empresas a que se
refiere el inciso b..
Se entiende que e1iste una operacin de cr9dito en donde la intervencin del
acreedor /a tenido como propsito encubrir una operacin entre empresas
vinculadas, cuando el deudor domiciliado en el pas no pueda demostrar que la
estructura o relacin #urdica, adoptada con su acreedor coincide con el /ec/o
econmico que las partes pretenden reali8ar.
,itral j- &l Artculo )*$ incorpora&o por l Artculo 1$ & la ,5 0.$ 29*6)3 pu4lica&a l 31
& &icim4r & 20103 7i#nt a partir &l 01 & nro 2011.


(. A!i!tncia t;cnica

Inc. j) Artculo 9 de la LIR:

:a obtenida por asis"!#ia ",#!i#a &"iliGada #o!$*i#a*!" ! l paEsH6

IJ&, s db !"!dr por &"iliGa#i$! #o!$*i#aK

El numeral 1 del inciso c del art&culo H?+ del Reglamento de la :IR aprobado por el -.'. 09
166?6;;H?EI y sus normas modificatorias seala2

La asistencia tcnica se utilia econ!micamente en el "as# cuando ocurre cual$uiera de
los siguientes su"uestos:

%. &e "resume $ue un contribu'ente "erce"tor de rentas de tercera categora $ue
considera como gasto o costo la contra"restaci!n "or la asistencia tcnica# el $ue cum"le
con el &rinci&io de causalidad &revisto en el &rimer &'rrafo del Art"culo ()* ()) de la
Le'# utilia econ!micamente el servicio en el "as.

()) Artculo *+,.- A .in de establecer la renta neta de tercera categora se deducir/ de la
renta bruta los gastos necesarios "ara "roducirla ' mantener su .uente# as como los
vinculados con la generaci!n de ganancias de ca"ital# en tanto la deducci!n no est
e0"resamente "ro1ibida "or esta le'.

/or su parte$ el Inciso c# del art&culo H?+ del Reglamento de la :ey del Impuesto a la Renta
aprobado por -.'. 09 166?CH?EI y sus normas modificatorias$ define la +sistencia <,cnica$
como sigue2

2&e entiende "or Asistencia 3cnica a todo servicio inde"endiente# sea suministrado desde el
e0terior o en el "as# "or el cual el "restador se com"romete a utiliar sus 1abilidades#
mediante la a&licacin de ciertos &rocedimientos+ artes o t,cnicas+ con el ob-eto de
&ro&orcionar conocimientos es&eciali.ados(
/
)# no &atentables
0
! $ue sean necesarios
(!
en el &roceso &roductivo# de comercialiaci!n# de "restaci!n de servicios o cual$uier otra
actividad realiada "or el usuario.

(%)

4o se trata de cual$uier conocimiento sino de uno $ue "or su relevancia justi.ica su
trans.erencia al usuario# no agot/ndose en la entrega de un resultado.

(5)

6ontrario sensu# im"licara la generaci!n de rentas relacionadas con regalas ' no con
asistencia tcnica.

(*)

78e acuerdo a la de.inici!n de utiliaci!n econ!mica# bastar/ $ue el servicio cum"la con el
"rinci"io de causalidad a $ue se re.iere el artculo *+ de la LIR "ara cali.icar como A.3.9 7:u
debemos entender "or necesario9
8e acuerdo a los .undamentos contenidos en la e0"osici!n de motivos del Reglamento de la
LIR a"robados mediante 8ecretos &u"remos 4 ;<=-5;;>-?@ ' %*>-5;;>-?@ ' los
"ronunciamiento de la &A4A3 (In.orme 4 %=<-5;;<-&A4A3B5C;;;;# D.icio 4%**-5;;<-
&A4A3B5;;;;;# In.orme 4 %*9-5;%*-&A4A3B>C;;;; "ublicados en el EDR3AL de la
&A4A3)# no basta cum"lir con el conce"to de necesario a $ue 1ace re.erencia el artculo *+
de la LIR "ara cali.icar como asistencia tcnica# sino# $ue dic1os servicios deben cum"lir con la
condici!n de indis"ensable o esencial "ara la "roducci!n# comercialiaci!n "restaci!n de
servicios o cual$uier otra actividad realiada "or el usuario o "ara mejorar# moderniar# renovar#
desarrollar u o"timiar las mencionadas actividades.
%6 Rspo!sabilidad ! la !a<!a#i$! d a##io!s
Artculo *8.- En la Ena#enacin.
En la ena#enacin directa e indirecta de acciones, participaciones o de cualquier
otro valor o derec/o representativo del patrimonio de una empresa a que se
refiere el inciso /. del artculo G y los incisos e. y f. del artculo 3DL de esta
)ey, respectivamente, fctua&a por !ujto! no &omicilia&o!, la persona
#urdica domiciliada en el pas emisora de dic/os valores mobiliarios es
r!pon!a4l !oli&aria, cuando en cualquiera de los doce 236. meses
anteriores a la ena#enacin, el su#eto no domiciliado ena#enante se encuentre
vinculado directa o indirectamente a la empresa domiciliada a trav9s de su
participacin en el control, la administracin o el capital.
El &eglamento se7alar los supuestos en los que se configura la referida
vinculacin.
No se atribuir la responsabilidad solidaria cuando sea de aplicacin la
retencin prevista en el inciso g. del artculo +3 de la )ey.

<. A#nt & %tnci9n:
Artculo 11.- +,(%- Son agentes de retencin'
a. )as personas que paguen o acrediten rentas consideradas de'
i. Segunda categora; y,
ii. Huinta categora.
b. )as personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de
acuerdo al primer y segundo prrafos del artculo IC: de la presente )ey,
cuando paguen o acrediten /onorarios u otras remuneraciones que
constituyan rentas de cuarta categora.
c- ,a! pr!ona! o nti&a&! "u pa#un o acr&itn rnta! & cual"uir
natural=a a 4nficiario! no &omicilia&o!.
&- ,a! (n!titucion! & :ompn!aci9n 5 ,i"ui&aci9n & .alor! o
"uin! jr=an funcion! !imilar!3 con!titui&a! n l pa!3 cuan&o
fct>n la li"ui&aci9n n fcti7o n opracion! con in!trumnto!
o 7alor! mo4iliario!? 5 la! pr!ona! jur&ica! "u pa#un o
acr&itn rnta! & o4li#acion! al porta&or u otro! 7alor! al
porta&or.
e. )as Sociedades Administradoras de los <ondos =utuos de Inversin en
>alores y de los <ondos de Inversin, as como las Sociedades ituli8adoras
de %atrimonios <ideicometidos, los <iduciarios de <ideicomisos ?ancarios y
las Administradoras %rivadas de <ondos de %ensiones Mpor los aportes
voluntarios sin fines previsionales! respecto de las utilidades, rentas o
ganancias de capital que paguen o generen en favor de los poseedores de
los valores emitidos a nombre de estos fondos o patrimonios, de los
fideicomitentes en el <ideicomiso ?ancario, o de los afiliados en el <ondo de
%ensiones.
f. )as personas, empresas o entidades que paguen o acrediten rentas de
tercera categora a su#etos domiciliados, designadas por la Superintendencia
Nacional de Administracin ributaria mediante &esolucin de
Superintendencia. )as retenciones se efectuarn por el monto, en la
oportunidad, forma, pla8os y condiciones que estable8ca dic/a entidad.
g. )as personas domiciliadas en el pas cuando paguen o acrediten rentas por la
ena#enacin indirecta de acciones o participaciones representativas del
capital de una persona #urdica domiciliada en el pas de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso e. del artculo 3D de esta )ey.
ratndose de personas #urdicas que paguen o acrediten rentas de
obligaciones al portador u otros valores al portador, la obligacin de retener el
Impuesto correspondiente a las rentas indicadas en el inciso d., siempre que
sean deducibles para efecto de la determinacin de su renta neta, surgir en el
mes de su devengo.
)as retenciones debern ser pagadas dentro de los pla8os establecidos en el
-digo ributario para las obligaciones de carcter mensual.
)os usuarios de obras protegidas por la )ey sobre el *erec/o de Autor no se
encuentran obligados a efectuar las retenciones previstas en los incisos a. y c.
del presente artculo, respecto de las rentas que abonen por el uso de dic/as
obras a las siguientes personas o entidades'
i. A la sociedad de gestin colectiva.
ii. A los titulares de las obras o sus derec/o/abientes, a trav9s de una
sociedad de gestin colectiva.
=ediante decreto supremo se podr establecer supuestos en los que no
procedern las retenciones del Impuesto o en los que se suspendern las
retenciones que dispone esta )ey. En ning0n caso, se establecer la suspensin
de retenciones o la no procedencia de la retencin a personas que obtengan
rentas de tercera categora que no tengan p9rdidas arrastrables generadas en
e#ercicios anteriores al e#ercicio gravable por el cual se deba efectuar la
retencin o no tengan saldos a favor.


,. Enajnaci9n & 7alor! mo4iliario!:
Artculo 13-:.- En el caso de la ena#enacin de los bienes a que se refiere el
inciso a. del artculo 6 de esta ley, o de derec/os sobre 9stos, efectuada por una
persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como
tal, domiciliada en el pas, que sea liquidada por una Institucin de -ompensacin y
)iquidacin de >alores o quien e#er8a funciones similares, constituida en el pas, se
deber reali8ar la retencin a cuenta del impuesto por rentas de fuente peruana y
de fuente e1tran#era, en el momento en que se efect0e la liquidacin en efectivo,
aplicando la tasa del cinco por ciento 2CE. sobre la diferencia entre el ingreso
producto de la ena#enacin y el costo computable registrado en la referida
institucin. )a Institucin de -ompensacin y )iquidacin de >alores o quien e#er8a
funciones similares, constituida en el pas, deber liquidar la retencin mensual que
corresponde a cada contribuyente, de acuerdo con el procedimiento establecido en
el &eglamento, el que deber considerar las siguientes deducciones'
3. *e las rentas de fuente peruana compensar las p9rdidas de capital
originadas en la ena#enacin de valores mobiliarios emitidos por sociedades
constituidas enpas, que tuviera registradas.
6. D la! rnta! & funt xtranjra compn!ar las p9rdidas de capital
originadas en la ena#enacin de valores mobiliarios emitidos por empresas,
sociedades u otras entidades constituidas o establecidas en el e1terior, que
tuviera registradas.(
En el caso de intereses provenientes de operaciones de reporte y de
pr9stamo burstil y de valores mobiliarios representativos de deuda, que
est9n registrados o no en el &egistro %0blico de mercado de >alores,
generados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, que constituyan renta de
fuente peruana o de fuente e1tran#era, la retencin deber ser efectuada por
la Institucin de -ompensacin y )iquidacin de >alores o qui9n e#er8a
funciones similares, constituida en el pas, cuando se efect0e la liquidacin
en efectivo de la operacin, aplicando la tasa que se indica en el primer
prrafo. )a retencin sobre intereses que califiquen como renta de fuente
e1tran#era ser a cuenta del impuesto definitivo que corresponda por el
siguiente e#ercicio gravable.
En caso de rentas de su#etos domiciliados en el pas, provenientes de la
ena#enacin de los bienes a que se refiere el inciso a. del artculo 6 de esta
ley, o de derec/os sobre 9stos, el impuesto retenido de acuerdo con la
liquidacin efectuada en cada mes por la Institucin de -ompensacin y
)iquidacin de >alores o quien e#er8a funciones similares, constituida en el
pas, en relacin con dic/as rentas tendr carcter de pago a cuenta y ser
utili8ado como cr9dito contra el pago del impuesto que en definitiva
corresponda conforme a lo previsto en el artculo C6!A de esta ley por el
e#ercicio gravable en que se reali8 la retencin.
%ara efectos de las retenciones previstas en el presente artculo, las
personas naturales debern informar directamente o, a trav9s de los
terceros autori8ados, a la Institucin de -ompensacin y )iquidacin de
>alores o qui9n e#er8a funciones similares, su condicin de domiciliadas en
el pas, manteniendo valide8 ante la referida Institucin dic/a condicin, en
tanto el cambio de esta n o le sea informada de manera e1presa por las
referidas personas.
)as retenciones previstas en este artculo debern abonarse al <isco dentro
de los pla8os establecidos por el -digo ributario para las obligaciones de
periodicidad mensual.


@. Enti&a& &l xtrior como contri4u5nt:
Artculo 13-D.- -uando la Institucin de -ompensacin y )iquidacin de
>alores, o qui9n e#er8a funciones similares, constituida en el pas, lleve el
registro contable de valores representados mediante anotaciones en cuenta en
forma con#unta con una nti&a& &l xtrior "u tn#a por o4jto !ocial
l r#i!tro, custodia, compensacin, liquidacin o transferencia de valores, y
como consecuencia de ello se /aya asignado a esta 0ltima una -uenta
Agregada, seg0n lo establecido por las regulaciones del mercado de valores, el
contribuyente del Impuesto ser aquel tercero que se encuentre inscrito en el
registro de dic/a entidad del e1terior.
En estos casos, la referida Institucin deber contar con la identificacin del
nombre, ra8n social o denominacin social y domicilio legal de dic/os terceros,
en forma previa a la liquidacin.


0. A#nt! & %tnci9n "u pa#an rnta! & cual"uir natural=a a
no &omicilia&o! &i!tinto! a lo! "u ! rfir l artculo 13$ & la ,(%
+A-:
El numeral 5 del artculo ,CL del &eglamento de la )I& se7ala'

)os agentes de retencin que paguen rentas de cualquier categora a
contribuyentes no domiciliados, debern entregar un certificado de
rentas y retenciones en el que se de#e constancia, entre otros, del
importe abonado y del Impuesto retenido, cuando el contribuyente no
domiciliado lo solicite para efectos distintos a los que se refiere el
artculo 35L de la )ey.
+A- .r litral BDC &l pr!nt r!umn.


O6 Cr"i)i#ados d r!"as 0 r"!#io!s L& db! *i"ir las i!s"i"&#io!s d
#o*p!sa#io! 0 liL&ida#io! d +alors o L&i!s <rGa! )&!#io!s si*ilars por
i!"rss 0 r!"as d s&<"os !o do*i#iliados

&esolucin de Superintendencia NL 6C4!6D33JS"NA
Artculo 5L -ertificados de rentas y retenciones por rentas pagadas a no
domiciliados
)os agentes de retencin del impuesto por rentas de segunda y tercera
categora pagadas o acreditadas a contribuyentes no domiciliados cuando
efect0en la liquidacin en efectivo en operaciones con instrumentos o valores
mobiliarios, debern emitir y entregar un certificado de rentas y retenciones,
cuando 9stos lo soliciten para fines distintos a los que se refiere el artculo
35L de la )I&. Este certificado deber contener como mnimo la siguiente
informacin'
-5
I. a.*enominacin de -ertificados de &entas y &etenciones por rentas
de SegundaJercera -ategora, pagadas a contribuyentes no
domiciliados en el pas.
b.%erodo por el que se emite el certificado.
c.<ec/a del -ertificado.
d.*atos del agente de retencin'
i.*enominacin o ra8n social
ii.N0mero de &"-
iii.*omicilio fiscal
iv.Nombres y apellidos y tipo de n0mero de documento de
identidad del representante
e.*atos del contribuyente a quien se le entregar el certificado'
i.Nombres y apellidos, denominacin o ra8n social.
ii.ipo y n0mero del documento de identidad, salvo que se
tratepersonas #urdicas no domiciliadas en el pas.
f.-oncepto por el que se paga la renta.
g.El importe de la renta bruta pagada o acreditada al contribuyente
consignndole por separado el importe correspondiente a cada concepto
por el que se paga la renta.
/.)a tasa o tasas de la retencin aplicable.
i.El importe de las retenciones del impuesto efectuadas respecto a cada
uno de los conceptos a que se refiere el inciso g..
#.)a categora de renta que se paga o acredita.
F.*e e1istir convenio para evitar la doble imposicin, se7alar el convenio,
el pas y la clusula que se aplica.

D. %tncion! por rnta! pa#a&a! a no &omicilia&o!
Artculo 1*.! )as personas o entidades que paguen o acrediten a
beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturale8a,
debern retener y abonar al fisco con carcter definitivo dentro de los pla8os
previstos por el -digo ributario para las obligaciones de periodicidad
mensual, los impuestos a que se refieren los artculos C,L y CIL de esta ley,
seg0n sea el caso. Si quien paga o acredita tales rentas es una Institucin de
-ompensacin y )iquidacin de >alores o quien e#er8a funciones similares
constituidas en el pas, se tendr en cuenta lo siguiente'
a. )a retencin por concepto de intereses se efectuar en todos los casos con
la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento 2,,GGE., quedando a cargo
del su#eto no domiciliado el pago del mayor Impuesto que resulte de la
aplicacin a que se refieren el inciso c. del artculo C,L y el inciso #. del artculo
CIL de la ley.
b. ratndose de rentas de segunda categora originadas por la ena#enacin,
redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a. del artculo 6: de
esta )ey, la retencin deber efectuarse en el momento en que se efect0e la
compensacin y liquidacin de efectivo. A efectos de la determinacin del costo
computable, el su#eto no domiciliado deber registrar ante la referida
Institucin el respectivo costo computable as como los gastos incurridos que
se encuentren vinculados con la adquisicin de los valores ena#enados, los que
debern estar sustentados con los documentos emitidos por las respectivas
entidades o participantes que /aya intervenido en la operacin de adquisicin o
ena#enacin de los valores.
)os contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regalas, y
retribuciones por servicios, asistencia t9cnica, cesin en uso u otros de
naturale8a similar, a favor de no domiciliados, debern abonar al fisco l
monto "ui7alnt a la rtnci9n en el mes en que se produ8ca su registro
contable, independientemente de si se pagan o no las respectivas
contraprestaciones a los no domiciliados. *ic/o pago se reali8ar en el pla8o
indicado en el prrafo anterior.
%ara los efectos de la retencin establecida en este artculo, se consideran
rentas netas, sin admitir prueba en contrario'
a. )a totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a
rentas de la primera categora.
b. )a totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a
rentas de la segunda categora, salvo los casos a los que se refiere el
inciso g. del presente artculo.
c. )os importes que resulten de aplicar sobre las sumas pagadas o
acreditadas por los conceptos a que se refiere el Artculo ,4:, los
porcenta#es que establece dic/a disposicin.
d. )a totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a
otras rentas de la tercera categora, e1cepto en los casos a que se refiere
el inciso g. del presente artculo.
- El ocEnta por cinto +80F- & lo! import! pa#a&o! o
acr&ita&o! por rnta! & la cuarta cat#ora.
f. )a totalidad de los importes pagados o acreditados que correspondan a
rentas de la quinta categora.
g. El importe que resulte de deducir la recuperacin del capital invertido, en
los casos de rentas no comprendidas en los incisos anteriores,
provenientes de la ena#enacin de bienes o derec/os o de la e1plotacin
de bienes que sufran desgaste. )a deduccin del capital invertido se
efectuar con arreglo a las normas que a tal efecto establecer el
&eglamento.
G. %tncion a no &omicilia&o! por najnaci9n & inmu4l!
Artculo 1*$-A.- En los casos de ena#enacin de inmuebles o derec/os sobre
los mismos efectuada por su#etos no domiciliados, el adquirente deber abonar
al fisco la retencin con carcter definitivo dentro del pla8o previsto por el
-digo ributario para las obligaciones de periodicidad mensual
correspondiente al mes siguiente de efectuado el pago o acreditacin de la
renta.
)a determinacin del clculo de la retencin se su#etar a lo previsto por el
artculo +IL de esta )ey.
Asimismo, se debern cumplir los siguientes requisitos ante el notario p0blico,
como condiciones previas a la elevacin de la Escritura %0blica de la minuta
respectiva'
a. El adquirente deber presentar la constancia de pago que acredite el
abono de la retencin con carcter definitivo a que se refiere el presente
artculo.
b. El ena#enante deber'
2i. %resentar la certificacin emitida por la S"NA para efectos de la
recuperacin del capital invertido o, en su defecto;
2ii. Acreditar que /an transcurrido ms de treinta 25D. das /biles de
presentada la solicitud, sin que la S"NA /aya cumplido con emitir
la certificacin antes se7alada.
*e no cumplir lo se7alado, no proceder la deduccin del capital invertido
conforme al inciso g. del artculo +IL de esta )ey.
%. %tncion! a rnta! & !oci&a&! no con!i&ra&a! pr!ona!
juri&ica!
Artculo 11$.- %ara efectos del artculo +IL, las rentas provenientes de
sociedades de /ec/o u otras entidades no consideradas personas #urdicas, se
reputarn pagadas o acreditadas al vencimiento del pla8o que la S"NA fi#e
para presentar las declaraciones #uradas previstas en el artculo +GL y aun
cuando no se encontraran acreditadas en la cuenta particular del titular del
e1terior.
/. %tncion! por rnta! & o4ra! prot#i&a! por l &rcEo & autor
Artculo 11$-A.- )a sociedad de gestin colectiva que tenga la calidad de
mandataria de los titulares de obras protegidas por la )ey sobre el *erec/o
de Autor, deber retener y abonar al fisco, dentro de los pla8os previstos
por el -digo ributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los
siguientes conceptos'
a. El impuesto que resulte de aplicar la tasa de seis coma veinticinco
por ciento 2I,6CE. sobre la renta neta que recaude en
representacin de sus mandantes domiciliados en el pas que no
califiquen como su#etos perceptores de rentas de tercera categora.
*ic/o pago tendr carcter de pago definitivo.
2Inciso a. del primer prrafo del artculo ++L!A sustituido por el
artculo 63: del *ecreto )egislativo NL G+6, publicado el
3D.5.6DD+, vigente desde el 3.3.6DDG..
b. El impuesto que resulte de aplicar la tasa de treinta por ciento
25DE. sobre la renta neta que recaude en representacin de sus
mandantes no domiciliados en el pas. *ic/o pago tendr carcter
definitivo.
%ara efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, las rentas se imputarn
en el mes en que se perciban. Se considerarn percibidas cuando sean
puestas a disposicin de la sociedad de gestin colectiva, aunque no /ayan
sido cobradas por sus representados, en efectivo o en especie.
-uando no sea posible identificar al perceptor de la renta y siempre que
dic/a situacin se encuentre debidamente acreditada, la obligacin
tributaria respecto de dic/as rentas se generar en el momento en que se
identifique al perceptor. %or e1cepcin, cuando no sea posible identificar al
perceptor de la renta transcurridos seis 2I. meses contados desde la fec/a
en que se autori8 la utili8acin de la obra, se deber retener el importe
previsto por el inciso b. del primer prrafo de este artculo y abonarlo al
fisco al mes siguiente de vencido dic/o pla8o, seg0n el cronograma de
pago aplicable a las obligaciones de periodicidad mensual.
=ediante &esolucin de Superintendencia la S"NA establecer las
obligaciones formales a cargo de la sociedad de gestin colectiva y los
titulares de las obras, as como las disposiciones necesarias para el control
del cumplimiento de las obligaciones tributarias a que se refiere el
presente artculo.
8. /anci9n por no rtnr l impu!to a la rnta
Artculo 18.- -uando los agentes de retencin no /ubiesen cumplido con
la obligacin de retener el impuesto sern sancionados de acuerdo con el
-digo ributario. En tal caso, los contribuyentes debern informar a la
S"NA, dentro de los primeros doce 236. das del mes siguiente al de
percepcin de la renta, el nombre y domicilio de la persona o entidad que
les efectu el pago, /aci9ndose acreedores a las sanciones previstas en el
citado -digo en caso de incumplimiento.
-uando las rentas se paguen en especie y resulte imposible practicar la
retencin, la persona o entidad que efect0e el pago deber informar a la
S"NA, dentro de los doce 236. das de producido el mismo, el nombre y
domicilio del beneficiario, el importe abonado y el concepto por el cual se
efectu el pago.
)os contribuyentes que perciban e1clusivamente rentas de quinta categora
efectuarn el pago del impuesto no retenido en la forma que estable8ca la
S"NA.
Ext(an&e(os 1 O2ligaciones al sali( del pa)s
016 IJ&, obliga#io!s db! #&*plir para salir dl paEs los /"ra!<ros
L& d&ra!" s& pr*a!!#ia ! l paEs 7a! raliGado a#"i+idads L& !o
7a! g!rado r!"a pr&a!aK
En el caso de los ciudadanos etran%eros que ingresen temporalmente al pa&s de contar con la
calidad migratoria de religioso$ estudiante$ traba%ador$ independiente o inmigrante y que durante
su permanencia en el pa&s realicen actividades que no impliquen la generaci!n de rentas de
fuente peruana$ deber(n llenar una declaraci!n %urada en dic1o sentido$ que entregar(n a las
autoridades migratorias al momento de salir del pa&s. /ara lo cual utilizar(n el For*&lario N=
1493$ MD#lara#i$! %&rada d Aabr RaliGado '#"i+idads L& !o (*pliL&! la
@!ra#i$! d R!"as d F&!" Pr&a!aH
Cas ;gal8
Artculo %*# ><. F> ' += del 3e0to Gnico Drdenado (3AD) de la Le' del Im"uesto a la
Renta# a"robado "or 8ecreto &u"remo 4 %+9-5;;>-?@ ' modi.icatoria.
Artculo >-C# *9# F= ' F+ del Reglamento de la Le' del Im"uesto a la Renta# a"robado "or
8ecreto &u"remo 4 %55-9>-?@ ' modi.icatoria.
Resoluci!n de &u"erintendencia 4 %5F-5;;FB&A4A3 Eublicada el %>.;+.5;;F ' vigente a
"artir del %F.;+.5;;F
E!la#s d i!"r,s8
1ttp2>>SSS.sunat.gob.pe>legislacion>renta>inde.1tml
1ttp2>>SSS.sunat.gob.pe>legislacion>superin>inde.1tml
1ttp2>>SSS.mininter.gob.pe>contenidos>arc1ivos>6;;D;661176366;.3ontrol86;migratorio
86;ET<R+0.ERJ'.pdfUSebRHH;6V83Famp83FcatR67
026 IJ&, obliga#io!s db! #&*plir para salir dl paEs los /"ra!<ros
L& d&ra!" s& pr*a!!#ia ! l paEs 7a! g!rado r!"a d )&!"
pr&a!aK
:os ciudadanos etran%eros que cuenten con la calidad migratoria de religioso$ estudiante$
traba%ador$ independiente o inmigrante o una calidad migratoria distinta y que 1an realizado
durante su permanencia en el pa&s$ actividades generadoras de renta de fuente peruana$
estar(n en la obligaci!n de entregar a las autoridades migratorias al momento de salir del pa&s$
uno de los siguientes documentos2

FORMU;'R(OS
F?S(CO N9O
1(RTU';
OC;(@'C(ON
DE EM(T(R;O
UT(;(P'C(ON DE
;OS
FORMU;'R(OS
OCTENER
FORMU;'R(OS
3ER<III3+-J'
-E RE0<+' O
RE<E03IJ0E'
N= 1492
'er( emitido
por el pagador
de la renta$ el
empleador o los
representantes
legales de ,stos
-e treinta "3;#
d&as calendarios
contados a partir
de la fec1a de su
emisi!n$ periodo
durante el cual el
ciudadano
etran%ero$ a cuyo
nombre se emiti!
el formulario$
podr( utilizarlo al
momento de salir
del pa&s.
For*&lario N=
1492
3ER<III3+-J
-E RE0<+' O
RE<E03IJ0E'
N= 1492
'er( emitido
por el pagador
de la renta$ el
empleador o los
representantes
legales de
,stos. 'e
emitir( a trav,s
de 'B0+<
-e treinta "3;#
d&as calendarios
contados a partir
de la fec1a de su
presentaci!n a
trav,s de 'B0+<
Jperaciones en
:&nea$ per&odo
durante el cual
@&Ea para
prs!"ar l
For*&lario
1ir"&al N= 1492
Jperaciones en
:&nea
podr( ser
utilizado por el
ciudadano
etran%ero$
entreg(ndolo a
las autoridades
migratorias al
momento de salir
del pa&s.
-E3:+R+3IN0
.BR+-+ -E
=+FER /+G+-J
-IRE3<+EE0<E
E: IE/BE'<J
N= 1494
'er(n los
ciudadanos
etran%eros a
quienes no se
les 1ubiera
retenido el
Impuesto a la
Renta
:os ciudadanos
etran%eros$
deber(n entregar
,sta declaraci!n
%urada a las
autoridades
migratorias$ al
momento de salir
del pa&s.
+simismo$
deber(n ad%untar
una copia del
comprobante de
pago respectivo.
For*&lario N=
1494
Im&ortante1
El impuesto que se le retendr( al ciudadano etran%ero por 1aber obtenido rentas de fuente peruana o que
sin 1ab,rsele retenido tendr( que pagar$ se determinar( aplicando las siguientes tasas2
Tipo d r!"a Tasa
a# -ividendos y otras formas de distribuci!n de
utilidades.
461Q
b# Rentas provenientes de ena%enaci!n de
inmuebles.
20Q
c# :os intereses$ cuando los pague o acredite un
generador de rentas de tercera categor&a que se
encuentre domiciliado en el pa&s. -ic1a tasa ser(
aplicable siempre que entre las partes no eista
vinculaci!n o cuando los intereses no deriven de
operaciones realizadas desde o trav,s de pa&ses o
territorios de ba%a o nula imposici!n$ en cuyo caso se
aplicar( la tasa del 3;8.
4699Q
d# Ganancias de capital provenientes de la
ena%enaci!n de valores mobiliarios realizada fuera
del pa&s.
20Q
e# Jtras rentas provenientes del capital. 3Q
f# Rentas por actividades comprendidas en el
art&culo 6D9 de la :ey.
20Q
g# Rentas de traba%o. 20Q
1# Rentas por regal&as. 20Q
i# Rentas de artistas int,rpretes y e%ecutantes por
espect(culos en vivo$ realizados en el pa&s.
13Q
%# Jtras rentas distintas a las sealadas en los
incisos anteriores.
20Q
CERTIIC!"#$ "E RE$I"E%CI! E% EL &ER' E(ITI"#$ &#R $'%!T
J&i,!s p&d! soli#i"ar la *isi$! dl Cr"i)i#ado d Rsid!#ia ! l PrRK
:os contribuyentes inscritos en el RB3 L& !#si"! a#rdi"ar s& #o!di#i$! d rsid!"s
! l PrR$ conforme a las disposiciones previstas en los 3onvenios "3-I# para evitar la doble
imposici!n y prevenir la evasi!n tributaria para 1acer efectiva la aplicaci!n de los beneficios
establecidos en dic1os convenios.
/ara tener en cuenta2 :as sucursales$ agencias o establecimientos permanentes de los
contribuyentes no domiciliados en el pa&s$ no requieren solicitar el 3ertificado de
Residencia$ ya que para estos contribuyentes el Impuesto a la Renta recae s!lo sobre las
rentas gravadas de fuente peruana. "Referencia2 +rt. 59 :ey del Impuesto a la Renta#.
Soli#i"&d d Cr"i)i#ado d Rsid!#ia
'e utilizar( el formulario f&sico W'olicitud de emisi!n del 3ertificado de Residencia en el /er*W $ el
cual podr( ser descargado desde aL&E6
ID$!d s prs!"a la soli#i"&d d Cr"i)i#ado d Rsid!#ia ! l PrRK
:a solicitud se podr( presentar en los siguientes lugares2
1. /rincipales 3ontribuyentes 0acionales +v. Garcilaso de la Gega 09 1HA6$ 3ercado de :ima
6. /rincipales 3ontribuyentes de la Intendencia
:ima
En las dependencias encargadas de recibir sus
declaraciones pago o en los 3entros de 'ervicios al
3ontribuyente 1abilitados por la 'B0+< en la
/rovincia de :ima o en la /rovincia 3onstitucional del
3allao
3. Eedianos y /equeos 3ontribuyentes de la
Intendencia :ima
En los 3entros de 'ervicios al 3ontribuyente
1abilitados por la 'B0+< en la /rovincia de :ima o en
la /rovincia 3onstitucional del 3allao.
H. 3ontribuyentes de las dem(s Intendencias
Regionales y Jficinas Xonales
En las dependencias de la 'B0+< de su %urisdicci!n o
en los 3entros de 'ervicios al 3ontribuyente
1abilitados por dic1as dependencias.
En caso la solicitud sea entregada por un tercero$ deber( consignar los datos referidos al tercero$
solicitados en el formulario f&sico y presentar una fotocopia del documento de identidad de este$ as& como
del solicitante o su representante legal.
E+al&a#i$! d la soli#i"&d dl Cr"i)i#ado d Rsid!#ia ! l PrR
El ob%etivo de la evaluaci!n$ es determinar si el solicitante tuvo o tiene la condici!n de residente en el
periodo para el cual requiere certificaci!n.
El acto que resuelve la solicitud$ deber( ser notificado dentro de 1; d&as 1(biles$ contados a partir del d&a
siguiente de recibida la solicitud$ cuando se trate de2
'. :as personas %ur&dicas constituidas en el pa&s.
C. :as empresas unipersonales$ sociedades de 1ec1o y entidades a que
se refieren el tercer y cuarto p(rrafos del art&culo 1H9 de la :IR$
constituidas o establecidas en el pa&s.
C. :as personas naturales$ sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales y sucesiones indivisas$ siempre que ad%unten a la
solicitud el 3ertificado de Eovimiento Eigratorio epedido por la -irecci!n
General de Eigraciones y 0aturalizaci!n."Y#
"Y# En el caso del supuesto 3#$ el acto que resuelve la solicitud$ deber( ser notificado en el
plazo de 67 d&as 1(biles$ contados a partir del d&a siguiente de recibida la
solicitud$ cuando !o se ad%unte a la solicitud el 3ertificado de Eovimiento Eigratorio
epedido por la -irecci!n General de Eigraciones y 0aturalizaci!n.
En caso se resuelva la solicitud a favor del contribuyente$ el 3ertificado de Residencia le ser(
entregado en la misma dependencia o 3entro de 'ervicios al 3ontribuyente en el que present!
su solicitud.
-e no resolverse la solicitud en los plazos sealados$ puede dar dando por denegada su
solicitud e interponer recurso de reclamaci!n.
Co!"!ido dl Cr"i)i#ado d Rsid!#ia ! l PrR
El 3ertificado de Residencia debe contener la siguiente informaci!n2
?0*mero de certificado.
?-atos del residente a quien se otorgar( el certificado2
0ombre o denominaci!n o raz!n social
0*mero de RB3
+ctividad econ!mica
<ipo de contribuyente "persona natural o persona %ur&dica#
-omicilio fiscal
?/a&s donde se presentar( el certificado
?/er&odo por el cual se solicita la certificaci!n
?/er&odo de vigencia del certificado
?Iec1a de emisi!n
?Iirma y sello del funcionario competente
PlaGo d +ig!#ia dl Cr"i)i#ado d Rsid!#ia ! l PrR
El 3ertificado de Residencia tiene un plazo de vigencia de cuatro ";H# meses contados a partir de la fec1a
de su entrega al contribuyente.
Es"ados L& #&!"a! #o! sis"*a d +ri)i#a#i$! ! lE!a
El tercer p(rrafo del art&culo 69 del -ecreto 'upremo 0Z ;C;?6;;D?EI$ dispone que cuando la
entidad competente para la emisi!n del 3ertificado de Residencia posea un sistema de
verificaci!n en l&nea$ el agente de retenci!n "inciso c# del art&culo A19 del <BJ de la :IR# deber(
comprobar su autenticidad@ y L& para "al )#"o la SUN'T *dia!" Rsol&#i$! d
S&pri!"!d!#ia sSalarF los Es"ados L& #&!"! #o! di#7o sis"*a d +ri)i#a#i$! !
lE!a6
+ tal efecto$ la Resoluci!n de 'uperintendencia 0Z 63;?6;;D?'B0+<$ seala que el estado
c1ileno posee un sistema de verificaci!n en l&nea de los certificados de residencia que emite$ a
fin de que el agente de retenci!n compruebe la autenticidad de dic1os certificados.
:os 3ertificados de Residencia en 31ile pueden ser verificados en la siguiente direcci!n
electr!nica2 1ttp2>>SSS.sii.cl>
Referencia2 1ttps2>>zeus.sii.cl>dii[doc>certificados[sii>Eenu3ertificados.1tm
IC$*o s d"r*i!a la #o!di#i$! d rsid!" ! l PrRK
En el caso de las personas naturales$ sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales y sucesiones indivisas2
'i el per&odo para el cual se requiere certificaci!n es del 6; de Earzo de 6;;A al 17 de abril de
6;;D$ entonces es necesario analizar su condici!n de residente al ;1>;1>6;;A y al ;1>;1>6;;D.
o /ara evaluar su condici!n de residente al ;1>;1>6;;A$ se requiere el
movimiento migratorio entre el 1>1>6;;5 al 31>16>6;;5.
o /ara evaluar su condici!n de residente al ;1>;1>6;;D$ se requiere el
movimiento migratorio entre el 1>1>6;;A al 31>16>6;;A.
En consecuencia$ para evaluar su condici!n de residente deber( requerirse el
movimiento migratorio desde el 1>1>6;;5 al 31>16>6;;A.
NOT'8
/ara el c!mputo del plazo de ausencia del /er* no se toma en cuenta el d&a de salida del
/a&s ni el de retorno al mismo.
/ara el c!mputo del plazo de permanencia en el /er* se toma en cuenta los d&as de
presencia f&sica$ aunque la persona est, presente en el pa&s s!lo parte de un d&a$
incluyendo el d&a de llegada y el de partida.E! l #aso d las prso!as <&rEdi#as
#o!s"i"&idas ! l paEs 0 d las *prsas &!iprso!alsD so#idads d 7#7o 0
!"idads a L& s r)ir! l "r#r 0 #&ar"o pFrra)os dl ar"E#&lo 14= d la ;(RD
#o!s"i"&idas o s"abl#idas ! l paEs6
En estos casos el 1ec1o previsto en la norma s la #o!s"i"&#i$! o s"abl#i*i!"o$ por
lo que$ la *nica verificaci!n a realizarse$ ser( que el per&odo para el cual se requiere
certificaci!n est, comprendido entre la fec1a de constituci!n y la fec1a de ba%a definitiva
del RB3@ esto *ltimo de ser el caso.
E<*plos para d"r*i!ar la #o!di#i$! d rsid!" o !o ! l PrR
Este e%emplo considera los 3-I vigentes que se remiten a la norma tributaria interna de
cada estado para definir la condici!n de residente. En consecuencia$ la evaluaci!n de la
condici!n de residente en /er*$ se sustentar( en lo previsto en los art&culos A9 y D9 del
<BJ de la :ey del Impuesto a la Renta.
+ partir de la informaci!n del 3ertificado de Eovimiento Eigratorio$ deber( establecerse si
el solicitante estuvo ausente en el pa&s por un per&odo mayor a 1D3 d&as$ en los 16 *ltimos
meses inmediatamente anteriores al e%ercicio gravable materia de an(lisis.
E<*plo 18
+leia 'alazar Rodr&guez requiere un 3ertificado de Residencia para el e%ercicio
comprendido entre el 6;>;3>6;;A al 17>;H>6;;D y presenta el siguiente movimiento
migratorio2
Ingreso al pa&s ;H>;7>;5
'alida del pa&s 6;>;D>;5
Ingreso al pa&s ;3>;C>;5
'alida del pa&s 1H>11>;5
Ingreso al pa&s 17>;6>;A
'alida del pa&s ;C>;7>;A
Ingreso al pa&s ;A>;C>;A
'alida del pa&s 16>16>;A

Sol&#i$!8
En el presente an(lisis es necesario pronunciarse acerca de la condici!n de residente del
solicitante al ;1>;1>6;;A y al ;1>;1>6;;D.
'!Flisis d la #o!di#i$! d Rsid!" al 01901920076
o -el ;1>;1>;5 al ;3>;7>6;;5 inclusive$ s"&+o a&s!" 2
Enero 31 d&as
Iebrero 6D d&as
Earzo 31 d&as
+bril 3; d&as
Eayo 3 d&as
To"al 8 122 dEas
-el 61>;D>;5 al ;6>;C>;5 inclusive$ s"&+o a&s!" 8
+gosto 11 d&as
'eptiembre 6 d&as
To"al 8 12 dEas
o -el 17>11>;5 al 31>16>;5 inclusive$ s"&+o a&s!"8
0oviembre 15 d&as
-iciembre 31 d&as
To"al 8 47 dEas
En consecuencia en el e%ercicio 6;;5 estuvo ausente 1D3 d&as "163 \ 13\ HA# con lo cual
tiene la condici!n de residente al ;1>;1>;A$ pues la norma seala que se pierde la
condici!n de residente por ausencias mayores a 1D3 d&as en un per&odo cualquiera de 16
meses.
'!Flisis d la #o!di#i$! d Rsid!" al 019019200B6
o -el ;1>;1>;A al 1H>;6>;A inclusive$ s"&+o a&s!"8
Enero 31 d&as
Iebrero 1H d&as.
To"al 438 dEas6
o -el 1;>;7>;A al ;5>;C>;A
Eayo 66 d&as
.unio 3; d&as
.ulio 31 d&as
+gosto 31 d&as
'eptiembre 5 d&as
To"al8 120 dEas
-el 13>16>;A al 31>16>;A
To"al8 19 dEas6

En consecuencia en el e%ercicio 6;;A estuvo ausente 1DH d&as "H7 \ 16; \ 1C#$ con lo
cual$ no tiene la condici!n de residente al ;1>;1>;D$ pues la norma seala que se pierde la
condici!n de residente por ausencias mayores a 1D3 d&as en un per&odo de 16 meses.
Es decir$ que s!lo podr( certificarse el per&odo comprendido entre el 6;>;3>6;;A al
31>16>6;;A.
E<*plo 28
:a empresa /er* Gerde '.+. se inscribi! en el RB3 el 6;>;6>6;;; y contin*a sus
actividades de forma ininterrumpida a la fec1a. -ic1a empresa va a prestar sus servicios
empresariales a una empresa residente en 3anad($ por lo que$ requiere un certificado de
residencia para el e%ercicio comprendido entre el ;1>;1>6;;D al 31>16>6;;D.
Sol&#i$!
El 1ec1o previsto en la norma para el caso de personas %ur&dicas$ es la constituci!n$ por lo
que$ la *nica verificaci!n a realizarse$ ser( que el per&odo para el cual se requiere
certificaci!n est, comprendido entre la fec1a de constituci!n y la fec1a de ba%a definitiva
del RB3@ esto *ltimo de ser el caso.
En consecuencia$ procede la emisi!n del 3ertificado de Residencia en el /er* a la
empresa /er* Gerde '.+. por el periodo solicitado del ;1>;1>6;;D al 31>16>6;;D$ debido a
que cumple con la condici!n de estar constituida en el /er*.
Nor*as lgals
-ecreto 'upremo 09 ;C;?6;;D?EI 4 Establecimiento de la obligaci!n de requerir la
presentaci!n del 3ertificado de Residencia para aplicar los 3onvenios para evitar la doble
imposici!n y regulaci!n de los 3ertificados de Residencia en el /er*.
Resoluci!n de 'uperintendencia 0Z 63;?6;;D?'B0+< 4 Establece la forma$ plazo y
condiciones en que se emitir(n los 3ertificados de Residencia para la aplicaci!n de los
3onvenios para evitar la doble imposici!n y prevenir la evasi!n tributaria@ y seala los
estados que cuentan con sistema de verificaci!n en l&nea con los cuales el /er* 1a
celebrado dic1os convenios.
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 6;3?6;1;?'B0+< 4 Eodifica la Resoluci!n de
'uperintendencia 09 63;?6;;D?'B0+< referida a la emisi!n de los certificados de
residencia para la aplicaci!n de los convenios para evitar la doble imposici!n y prevenir la
evasi!n tributaria.
Con3enios pa(a e3ita( la do2le imposici4n
:os convenios para evitar la doble Imposici!n$ en los que el /er* es parte$ son publicados por
el Einisterio de Econom&a y Iinanzas del /er* en su /ortal ]eb SSS.mef.gob.pe .
Con3enio pa(a e3ita( la do2le Imposici4n
:a doble o m*ltiple tributaci!n se presenta cuando dos o m(s pa&ses
consideran que les pertenece el derec1o de gravar una determinada renta. En
esos casos$ una misma ganancia puede resultar gravada por m(s de un
Estado.
:os Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposici!n
internacional celebran acuerdos o convenios para regular esta situaci!n. Estos
convenios contemplan no s!lo las reglas que usar(n para evitar la doble
imposici!n sino tambi,n los mecanismos para que se d, la colaboraci!n entre
las +dministraciones <ributarias a fin de detectar casos de evasi!n fiscal.
Eediante el uso de los convenios$ los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que sea s!lo uno de los Estados el que
cobre el impuesto o$ en todo caso$ que se realice una imposici!n compartida$
es decir$ que ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar
el su%eto.

3onvenios para evitar la doble Imposici!n en vigencia2
3onvenio con 31ile$ aplicable desde el primero de enero de 6;;H.
3onvenio con 3anad( en Espaol$ aplicable desde el primero de enero
de 6;;H.
3onvenio con 3anad( en Ingl,s$ aplicable desde el primero de enero de
6;;H.
3onvenio con la 3omunidad +ndina$ aplicable desde el primero de enero
de 6;;7
3onvenio con Frasil $ aplicable desde el primero de enero de 6;1;.
3onvenio con los Estados Bnidos Eeicanos$ aplicable desde el primero
de enero de 6;17.
3onvenio con la Rep*blica de 3orea$ aplicable desde el primero de
enero de 6;17.
3onvenio con la 3onfederaci!n 'uiza$ aplicable desde el primero de
enero de 6;17.
3onvenio con la Rep*blica de /ortugal$ aplicable desde el primero de
enero de 6;17.
Dsig!a#i$! d Rprs!"a!"s dl MEF L& i!"r+!drF! ! las
!go#ia#io!sD s&s#rip#i$! 0 apli#a#i$! d los Co!+!ios !
Ngo#ia#i$!8
-ecreto :ey 09 67DD3
Resoluci!n Einisterial 09 6DH?6;11?EI>1;
Resoluci!n Einisterial 09 H65?6;;C?EI>1;
Resoluci!n -irectoral 09 ;;6?6;1H?EI>51.;1
Resoluci!n -irectoral 09 ;;1?6;1H?EI>51.;1
Resoluci!n -irectoral 09 ;;1?6;16?EI>51.;1
Resoluci!n -irectoral 0Z ;;1?6;11?EI>55.;1
Resoluci!n -irectoral 0Z ;;1?6;1;?EI>55.;1
Resoluci!n -irectoral 0Z ;;1?6;;C?EI>55.;1
Resoluci!n -irectoral 0Z ;;1?6;;C?EI>5A.;1
W3J0GE0IJ E0<RE :+ RE/BF:I3+ -E: /ERB O :+ RE/BF:I3+ -E 3=I:E /+R+
EGI<+R :+ -JF:E <RIFB<+3IJ0 O /+R+ /REGE0IR :+ EG+'IJ0 II'3+: E0
RE:+3IJ0 +: IE/BE'<J + :+ RE0<+ O +: /+<RIEJ0IJW
-el 3onvenio2
Iec1a de 'uscripci!n 2 ;D de .unio de 6;;1
Iec1a de +probaci!n 2 11 de -iciembre de 6;;6 2 "Resoluci!n :egislativa 0Z 6AC;7#
Iec1a de Ratificaci!n 2 15 de Enero de 6;;3 2 "-ecreto 'upremo 0Z ;;7?6;;3?RE#
+plicable desde 21 de Enero de 6;;H
-el /rotocolo Eodificatorio2
Iec1a de 'uscripci!n 2 67 de .unio de 6;;1
Iec1a de Ratificaci!n 215 de Enero de 6;;3 "-ecreto 'upremo 0Z ;;5?6;;3?RE#
3onvenio suscrito con la Rep*blica de 31ile para evitar la doble tributaci!n y para
prevenir la evasi!n fiscal en relaci!n al Impuesto a la Renta y al /atrimonio
+0ETJ ? RE'J:B3IJ0 :EGI':+<IG+ 0Z 6AC;7
"Y# :a Resoluci!n :egislativa 09 6AC;7$ fue publicada el ;7?;1?6;;3.
3J0GE0IJ E0<RE :+ RE/^F:I3+ -E: /ER^ O :+ RE/^F:I3+ -E 3=I:E /+R+
EGI<+R :+ -JF:E <RIFB<+3IN0 O /+R+ /REGE0IR :+ EG+'IN0 II'3+: E0
RE:+3IN0 +: IE/BE'<J + :+ RE0<+ O +: /+<RIEJ0IJ.
El Gobierno de la Rep*blica del /er* y el Gobierno de la Rep*blica de 31ile$ desean?
do concluir un 3onvenio para evitar la doble tributaci!n y para prevenir la evasi!n fis?
cal en relaci!n a los impuestos a la renta y al patrimonio.
=an acordado lo siguiente2
3+/_<B:J I
`EFI<J -E +/:I3+3IN0 -E: 3J0GE0IJ
+rt&culo 1
/ER'J0+' 3JE/RE0-I-+'
El presente 3onvenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados
3ontratantes.
+rt&culo 6
IE/BE'<J' 3JE/RE0-I-J'
1. El presente 3onvenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio
eigible por cada uno de los Estados 3ontratantes$ cualquiera que sea el sistema de
eacci!n.
6. 'e consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio los que gravan la
totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos$ incluidos los
impuestos sobre las ganancias derivadas de la ena%enaci!n de bienes muebles o
inmuebles$ los impuestos sobre el importe de sueldos o salarios pagados por las
empresas$ as& como los impuestos sobre las plusval&as.
3. :os impuestos actuales a los que se aplica este 3onvenio son$ en particular2
a. en el /er*$ los impuestos establecidos en la :ey del Impuesto a la Renta)@ y$ el
Impuesto Etraordinario de 'olidaridad en cuanto afecta el ingreso por el e%ercicio
independiente e individual de una profesi!n@ b. en 31ile$ los impuestos establecidos en
la :ey del Impuesto a la Renta).
H. El 3onvenio se aplicar( igualmente a los impuestos de naturaleza id,ntica o
sustancialmente an(loga e impuestos al patrimonio que se establezcan con
posterioridad a la fec1a de la firma del mismo$ y que se aadan a los actuales o les
sustituyan. :as autoridades competentes de los Estados 3ontratantes se comunicar(n
mutuamente las modificaciones sustanciales que se 1ayan introducido en sus
respectivas legislaciones impositivas.
3+/_<B:J II
-EII0I3IJ0E'
+rt&culo 3
-EII0I3IJ0E' GE0ER+:E'
1. + los efectos del presente 3onvenio$ a menos que de su conteto se infiera una
Interpretaci!n diferente2
a. el t,rmino /er*) significa la Rep*blica del /er*@
b. el t,rmino 31ile) significa la Rep*blica de 31ile@
c. las epresiones un Estado 3ontratante) y el otro Estado 3ontratante) significan$
seg*n lo requiera el conteto$ el /er* o 31ile@
d. el t,rmino persona) comprende las personas naturales$ las sociedades y cualquier
otra agrupaci!n de personas@
e. el t,rmino sociedad) significa cualquier persona %ur&dica o cualquier entidad que se
considere persona %ur&dica a efectos impositivos@
f. las epresiones empresa de un Estado 3ontratante) y empresa del otro Estado
3ontratante) significan$ respectivamente$ una empresa eplotada por un residente de
un Estado 3ontratante y una empresa eplotada por un residente del otro Estado
3ontratante@
g. la epresi!n tr(fico internacional) significa todo transporte efectuado por una nave$
aeronave o ve1&culo de transporte terrestre eplotado por una empresa de un Estado
3ontratante$ salvo cuando dic1o transporte se realice eclusivamente entre dos puntos
situados en el otro Estado 3ontratante@
1. la epresi!n autoridad competente) significa2
i. en el /er*$ el Einistro de Econom&a y Iinanzas o su representante autorizado@ ii. en
31ile$ el Einistro de =acienda o su representante autorizado@ i. el t,rmino nacional)
significa2
i. cualquier persona natural que posea la nacionalidad de un Estado 3ontratante@ o ii.
cualquier persona %ur&dica o asociaci!n constituida o establecida conforme a la
legislaci!n vigente de un Estado 3ontratante.
6. /ara la aplicaci!n del 3onvenio por un Estado 3ontratante en un momento dado$
cualquier epresi!n no definida en el mismo tendr($ a menos que de su conteto se
infiera una interpretaci!n diferente$ el significado que en ese momento le atribuya la
legislaci!n de ese Estado relativa a los impuestos que son ob%eto del 3onvenio$
prevaleciendo el significado atribuido por la legislaci!n impositiva sobre el que
resultar&a de otras ramas del -erec1o de ese Estado.
+rt&culo H
RE'I-E0<E
1. + los efectos de este 3onvenio$ la epresi!n residente de un Estado 3ontratante)
significa toda persona que$ en virtud de la legislaci!n de ese Estado$ est, su%eta a
imposici!n en el mismo por raz!n de su domicilio$ residencia$ sede de direcci!n$ lugar
de constituci!n o cualquier otro criterio de naturaleza an(loga e incluye tambi,n al
propio Estado y a cualquier subdivisi!n pol&tica o autoridad local. 'in embargo$ esta
epresi!n no incluye a las personas que est,n su%etas a imposici!n en ese Estado
eclusivamente por la renta que obtengan de fuentes situadas en el citado Estado$ o
por el patrimonio situado en el mismo.
6. 3uando en virtud de las disposiciones del p(rrafo 1 una persona natural sea
residente de ambos Estados 3ontratantes$ su situaci!n se resolver( de la siguiente
manera2
a. dic1a persona ser( considerada residente s!lo del Estado donde tenga una vivienda
permanente a su disposici!n@ si tuviera vivienda permanente a su disposici!n en
ambos Estados$ se considerar( residente s!lo del Estado con el que mantenga
relaciones personales y econ!micas m(s estrec1as "centro de intereses vitales#@
b. si no pudiera determinarse el Estado en el que dic1a persona tiene el centro de sus
intereses vitales$ o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici!n en ninguno
de los Estados$ se considerar( residente s!lo del Estado donde viva 1abitualmente@
c. si viviera 1abitualmente en ambos Estados$ o no lo 1iciera en ninguno de ellos$ se
considerar( residente s!lo del Estado del que sea nacional@ d. si fuera nacional de
ambos Estados$ o no fuera de ninguno de ellos$ las autoridades competentes de los
Estados 3ontratantes resolver(n el caso mediante un procedimiento de acuerdo
mutuo.
3. 3uando en virtud de las disposiciones del p(rrafo 1 una persona$ que no sea
persona natural$ sea residente de ambos Estados 3ontratantes$ ser( considerada
residente s!lo del Estado del que sea nacional. 'i fuere nacional de ambos Estados
3ontratantes$ o no lo fuere de ninguno de ellos o no se pudiere determinar$ los
Estados 3ontratantes 1ar(n lo posible$ mediante un procedimiento de acuerdo mutuo$
por resolver el caso. En ausencia de acuerdo mutuo entre las autoridades
competentes de los Estados 3ontratantes$ dic1a persona no tendr( derec1o a ninguno
de los beneficios o eenciones impositivas contempladas por este 3onvenio.
+rt&culo 7
E'<+F:E3IEIE0<J /ERE+0E0<E
1. + efectos del presente 3onvenio$ la epresi!n establecimiento permanente) significa un
lugar fi%o de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.
6. :a epresi!n establecimiento permanente) comprende$ en especial2
"a# las sedes de direcci!n@
"b# las sucursales@
"c# las oficinas@
"d# las f(bricas@
"e# los talleres@
"f# las minas$ los pozos de petr!leo o de gas$ las canteras o cualquier otro lugar en relaci!n a la
eploraci!n o eplotaci!n de recursos naturales.
3. :a epresi!n establecimiento permanente) tambi,n incluye2
"a# una obra o proyecto de construcci!n$ instalaci!n o monta%e y las actividades de supervisi!n
relacionadas con ellos$ pero s!lo cuando dic1a obra$ proyecto de construcci!n o actividad
tenga una duraci!n superior a seis meses@ y$
"b# la prestaci!n de servicios por parte de una empresa$ incluidos los servicios de consultor&as$
por intermedio de empleados u otras personas naturales encomendados por la empresa para
ese fin$ pero s!lo en el caso de que tales actividades prosigan en el pa&s durante un per&odo o
per&odos que en total ecedan de 1D3 d&as$ dentro de un per&odo cualquiera de doce meses.
"c# + los efectos del c(lculo de los l&mites temporales a que se refiere este p(rrafo$ las activi?
dades realizadas por una empresa asociada a otra empresa en el sentido del +rt&culo C$ ser(n
agregadas al per&odo durante el cual son realizadas las actividades por la empresa de la que es
asociada$ si las actividades de ambas empresas son id,nticas$ sustancialmente similares o
est(n conectadas entre s&.
H. 0o obstante lo dispuesto anteriormente en este art&culo$ se considera que la epresi!n
establecimiento permanente) no incluye2
"a# la utilizaci!n de instalaciones con el *nico fin de almacenar$ eponer o entregar bienes o
mercanc&as pertenecientes a la empresa@
"b# el mantenimiento de un dep!sito de bienes o mercanc&as pertenecientes a la empresa con
el *nico fin de almacenarlas$ eponerlas o entregarlas@
"c# el mantenimiento de un dep!sito de bienes o mercanc&as pertenecientes a la empresa con
el *nico fin de que sean transformadas por otra empresa@
"d# el mantenimiento de un lugar fi%o de negocios con el *nico fin de comprar bienes o
mercanc&as$ o de recoger informaci!n$ para la empresa@
"e# el mantenimiento de un lugar fi%o de negocios con el *nico fin de 1acer publicidad$
suministrar informaci!n o realizar investigaciones cient&ficas$ u otras actividades similares que
tengan car(cter preparatorio o auiliar para la empresa.
7. 0o obstante lo dispuesto en los p(rrafos 1 y 6$ cuando una persona$ distinta de un agente
independiente al que le sea aplicable el p(rrafo A$ act*e por cuenta de una empresa y ostente y
e%erza 1abitualmente en un Estado 3ontratante poderes que la faculten para concluir contratos
en nombre de la empresa$ se considerar( que esa empresa tiene un establecimiento
permanente en ese Estado respecto de cualquiera de las actividades que dic1a persona realice
para la empresa$ a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en
el p(rrafo H y que$ de ser realizadas por medio de un lugar fi%o de negocios$ dic1o lugar fi%o de
negocios no fuere considerado como un establecimiento permanente de acuerdo con las
disposiciones de ese p(rrafo.
5. 0o obstante las disposiciones anteriores del presente art&culo$ se considera que una
empresa aseguradora residente de un Estado 3ontratante tiene$ salvo por lo que respecta a los
reaseguros$ un establecimiento permanente en el otro Estado 3ontratante si recauda primas en
el territorio de este otro Estado o si asegura riesgos situados en ,l por medio de un
representante distinto de un agente independiente al que se aplique el p(rrafo A.
A. 0o se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado
3ontratante por el mero 1ec1o de que realice sus actividades en ese Estado por medio de un
corredor$ un comisionista general o cualquier otro agente independiente$ siempre que dic1as
personas act*en dentro del marco ordinario de su actividad$ y que en sus relaciones
comerciales o financieras con dic1as empresas no se pacten o impongan condiciones
aceptadas o impuestas que sean distintas de las generalmente acordadas por agentes
independientes.
D. El 1ec1o de que una sociedad residente de un Estado 3ontratante controle o sea controlada
por una sociedad residente del otro Estado 3ontratante$ o que realice actividades
empresariales en ese otro Estado "ya sea por medio de un establecimiento permanente o de
otra manera#$ no convierte por s& solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento
permanente de la otra.
3+/_<B:J III
IE/J'I3IN0 -E :+' RE0<+'
+rt&culo 5
RE0<+' -E FIE0E' I0EBEF:E'
1. :as rentas que un residente de un Estado 3ontratante obtenga de bienes
inmuebles "incluidas las rentas de eplotaciones agr&colas o forestales# situados
en el otro Estado 3ontratante s!lo pueden someterse a imposici!n en ese otro
Estado.
6. /ara los efectos del presente 3onvenio$la epresi!n bienes inmuebles) tendr(
el significado que le atribuya el derec1o del Estado 3ontratante en que los bienes est,n
situados. -ic1a epresi!n comprende en todo caso los bienes accesorios a los bienes
inmuebles$ el ganado y el equipo utilizado en eplotaciones agr&colas o forestales$ los derec1os
a los que sean aplicables las disposiciones de derec1o general relativas a los bienes ra&ces$ el
usufructo de bienes inmuebles y el derec1o a percibir pagos variables o fi%os por la
eplotaci!n o la concesi!n de la eplotaci!n de yacimientos minerales$ fuentes y
otros recursos naturales. :as naves y aeronaves no se considerar(n bienes
inmuebles.
3. :as disposiciones del p(rrafo 1 son aplicables a las rentas derivadas de la
utilizaci!n directa$ el arrendamiento o aparcer&a$ as& como cualquier otra forma
de eplotaci!n de los bienes inmuebles y a las rentas derivadas de su
ena%enaci!n.
H. :as disposiciones de los p(rrafos 1 y 3 se aplican igualmente a las rentas
derivadas de los bienes inmuebles de una
empresa y de los bienes inmuebles
utilizados para la prestaci!n de servicios personales independientes.
+rt&culo A
FE0EII3IJ' EE/RE'+RI+:E'
1. :os beneficios de una empresa de un Estado 3ontratante solamente pueden
someterse a imposici!n en ese Estado$ a no ser que la empresa realice su
actividad en el otro Estado 3ontratante por medio de un establecimiento
permanente situado en ,l. 'i la empresa realiza o 1a realizado su actividad de
dic1a manera$ los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici!n en
el otro Estado$ pero s!lo en la medida en que puedan atribuirse a ese
establecimiento permanente.
6. 'u%eto a lo previsto en el p(rrafo 3$ cuando una empresa de un Estado
3ontratante realice su actividad en el otro Estado 3ontratante por medio de un
establecimiento permanente situado en ,l$ en cada Estado 3ontratante se
atribuir(n a dic1o establecimiento los beneficios que ,ste 1ubiera podido
obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o
similares actividades$ en las mismas o similares condiciones y tratase con total
independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente y con
todas las dem(s personas.
3. /ara la determinaci!n de los beneficios del establecimiento permanente se
permitir( la deducci!n de los gastos necesarios realizados para los fines del
establecimiento permanente$ comprendidos los gastos de direcci!n y generales
de administraci!n para los mismos fines$ tanto si se efect*an en el Estado en
que se encuentre el establecimiento permanente como en otra parte.
H. Eientras sea usual en un Estado 3ontratante determinar los beneficios
imputables a un establecimiento permanente sobre la base de un reparto de los
beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes$ lo establecido en el
p(rrafo 6 no impedir( que ese Estado 3ontratante determine de esta manera
los beneficios imponibles@ sin embargo$ el m,todo de reparto adoptado 1abr( de
ser tal que el resultado obtenido sea conforme a los principios contenidos en
este art&culo.
7. 0o se atribuir( ning*n beneficio a un establecimiento permanente por el mero
1ec1o de que ,ste compre bienes o mercanc&as para la empresa.
5. + efectos de los p(rrafos anteriores$ los beneficios imputables al
establecimiento permanente se calcular(n cada ao por el mismo m,todo$ a no
ser que eistan motivas v(lidos y suficientes para proceder de otra forma.
A. 3uando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros
art&culos de este 3onvenio$ las disposiciones de aqu,llos no quedar(n
afectadas por las del presente art&culo.
+rt&culo D
<R+0'/JR<E <ERRE'<RE$ E+R_<IEJ O +aREJ
1. :os beneficios de una empresa de un Estado 3ontratante procedentes de la
eplotaci!n de naves$ aeronaves o ve1&culos de transporte terrestre en tr(fico
internacional s!lo pueden someterse a imposici!n en ese Estado.
6. /ara los fines de este art&culo2
a. el t,rmino beneficios) comprende$ en especial2
i. los ingresos brutos que se deriven directamente de la eplotaci!n de
naves$ aeronaves o ve1&culos de transporte terrestre en tr(fico
internacional y$
ii. los intereses sobre cantidades generadas directamente de la
eplotaci!n de naves$ aeronaves o ve1&culos de transporte terrestre en
tr(fico internacional$ siempre que dic1os intereses sean in1erentes a la
eplotaci!n.
b. la epresi!n eplotaci!n de naves$ aeronaves o ve1&culos de transporte
terrestre) por una empresa$ comprende tambi,n2
i. el fletamento o arrendamiento de ve1&culos de transporte terrestre$ de
aeronaves o de naves$ a casco desnudo@
ii. el arrendamiento de contenedores y equipo relacionado.
c. 'iempre que dic1o flete o arrendamiento sea accesorio a la eplotaci!n$ por
esa empresa$ de naves$ aeronaves o ve1&culos de transporte terrestre en
tr(fico internacional.
3. :as disposiciones del p(rrafo 1 son tambi,n aplicables a los beneficios
procedentes de la participaci!n en un consorcio$ en una empresa mita o en
una agencia de eplotaci!n internacional.
+rt&culo C
EE/RE'+' +'J3I+-+'
1. 3uando
a. una empresa de un Estado 3ontratante participe directa o indirectamente
en la direcci!n$ el control o el capital de una empresa del otro Estado
3ontratante$ o
b. unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci!n$
el control o el capital de una empresa de un Estado 3ontratante y de una
empresa del otro Estado 3ontratante$ y en uno y otro caso las dos
empresas est,n$ en sus relaciones comerciales o financieras$ unidas por
condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser&an
acordadas por empresas independientes$ las rentas que 1abr&an sido
obtenidas por una de las empresas de no eistir dic1as condiciones$ y que
de 1ec1o no se 1an realizado a causa de las mismas$ podr(n incluirse en la
renta de esa empresa y sometidas a imposici!n en consecuencia.
6. 3uando un Estado 3ontratante incluya en la renta de una empresa de ese
Estado$ y someta$ en consecuencia$ a imposici!n$ la renta sobre la cual una
empresa del otro Estado 3ontratante 1a sido sometida a imposici!n en ese otro
Estado$ y la renta as& incluida es renta que 1abr&a sido realizada por la empresa
del Estado mencionado en primer lugar si
las condiciones convenidas entre las
dos empresas 1ubieran sido las que se 1ubiesen convenido entre empresas
independientes$ ese otro Estado practicar($ si est( de acuerdo$ el a%uste que
proceda de la cuant&a del impuesto que 1a gravado sobre esa renta. /ara
determinar dic1o a%uste se tendr(n en cuenta las dem(s disposiciones del
presente 3onvenio y las autoridades competentes de los Estados 3ontratantes
se consultar(n en caso necesario.
3. :as disposiciones del p(rrafo 6 no se aplicar(n en el caso de fraude$ culpa o
negligencia.
+rt&culo 1;
-IGI-E0-J'
1. :os dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado 3ontratante a
un residente del otro Estado 3ontratante pueden someterse a imposici!n en ese
otro Estado.
6. -ic1os dividendos pueden tambi,n someterse a imposici!n en el Estado
3ontratante en que resida la sociedad que pague los dividendos y seg*n la
legislaci!n de este Estado. 'in embargo$ si el beneficiario efectivo de los
dividendos es un residente del otro Estado 3ontratante$ el impuesto as& eigido
no podr( eceder del2
a. 1; por ciento del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo
es una sociedad que controla directa o indirectamente no menos del 67 por
ciento de las acciones con derec1o a voto de la sociedad que paga dic1os
dividendos@
b. 17 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los dem(s casos.
c. :as disposiciones de este p(rrafo no afectan la imposici!n de la sociedad
respecto de los beneficios con cargo a los que se paguen los dividendos.
3. El t,rmino dividendos) en el sentido de este +rt&culo significa las rentas de las
acciones u otros derec1os$ ecepto los de cr,dito$ que permitan participaren los
beneficios$ as& como las rentas de otros derec1os su%etos al mismo r,gimen
tributario que las rentas de las acciones por la legislaci!n del Estado del que la
sociedad que 1ace la distribuci!n sea residente.
H. :as disposiciones de los p(rrafos 1 y 6 de este +rt&culo no son aplicables si el
beneficiario efectivo de los dividendos$ residente de un Estado 3ontratante$
realiza en el otro Estado 3ontratante$ del que es residente la sociedad que paga
los dividendos$ una actividad empresarial a trav,s de un establecimiento
permanente situado all&$ o presta en ese otro Estado unos servicios personales
independientes por medio de una base fi%a situada all&$ y la participaci!n que
general los dividendos est( vinculada efectivamente a dic1o establecimiento
permanente o base fi%a. En tal caso$ son apl
icables las disposiciones del +rt&culo
A o del +rt&culo 1H$ seg*n proceda.
7. 3uando una sociedad residente de un Estado 3ontratante obtenga beneficios o
rentas procedentes del otro Estado 3ontratante$ ese otro Estado no podr( eigir
ning*n impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad$ salvo en la
medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o
la participaci!n que genera los dividendos est, vinculada efectivamente a un
establecimiento permanente o a una base fi%a situados en ese otro Estado$ ni
someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los
mismos$ aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos
consistan$ total o parcialmente$ en beneficios o rentas procedentes de ese otro
Estado.
+rt&culo 11
I0<ERE'E'
1. :os intereses procedentes de un Estado 3ontratante y pagados a un residente
del otro Estado 3ontratante pueden someterse a imposici!n en ese otro Estado.
6. 'in embargo$ dic1os intereses pueden tambi,n someterse a imposici!n en el
Estado 3ontratante del que procedan y seg*n la legislaci!n de ese Estado$ pero
si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado 3ontratante$ el impuesto
as& eigido no podr( eceder del 17 por ciento del importe bruto de los intereses.
3. El t,rmino intereses)$ en el sentido de este +rt&culo significa las rentas de
cr,ditos de cualquier naturaleza$ con o sin garant&a 1ipotecaria$ y en particular$
las rentas de valores p*blicos y las rentas de bonos y obligaciones$ as& como
cualquiera otra renta que la legislaci!n del Estado de donde procedan los
intereses asimile a las rentas de las cantidades dadas en pr,stamo. 'in
embargo$ el t,rmino inter,s) no incluye las rentas comprendidas en el +rt&culo
1;.
H. :as disposiciones de los p(rrafos 1 y 6 no son aplicables si el beneficiario
efectivo de los intereses$ residente de un Estado 3ontratante$ realiza en el otro
Estado 3ontratante$ del que proceden los intereses$ una actividad empresarial
por medio de un establecimiento permanente situado all&$ o presta unos
servicios personales independientes por medio de una base fi%a situada all&$ y el
cr,dito que genera los intereses est( vinculado efectivamente a dic1os
establecimiento permanente o base fi%a. En tal caso$ son aplicables las
disposiciones del +rt&culo A o del +rt&culo 1H$ seg*n proceda.
7. :os intereses se consideran procedentes de un Estado 3ontratante cuando el
deudor sea residente de ese Estado. 'in embargo$ cuando el deudor de los
intereses$ sea o no residente del Estado 3ontratante$ tenga en un Estado
3ontratante un establecimiento permanente o una base fi%a en relaci!n con los
cuales se 1aya contra&do la deuda por la que se pagan los intereses$ y ,stos se
soportan por el establecimiento permanente o la base fi%a$ dic1os intereses se
considerar(n procedentes del Estado 3ontratante donde est,n situados el
establecimiento permanente o la base fi%a.
5. 3uando en raz!n de las relaciones especiales eistentes entre el deudor y el
beneficiario efectivo$ o de las que uno y otro mantengan con terceros$ el importe
de los intereses 1abida cuenta del cr,dito por el que se paguen eceda del que
1ubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones$ las
disposiciones de este +rt&culo no se aplicar(n m(s que a este *ltimo importe.
En tal caso$ la cuant&a en eceso podr( someterse a imposici!n de acuerdo con
la legislaci!n de cada Estado 3ontratante$ teniendo en cuenta las dem(s
disposiciones del presente 3onvenio.
A. :as disposiciones de este +rt&culo no se aplicar(n si el prop!sito o uno de los
principales prop!sitos de cualquier persona vinculada con la creaci!n o
atribuci!n del cr,dito en relaci!n al cual los intereses se pagan$ fuera el sacar
venta%as de este +rt&culo mediante tal creaci!n o atribuci!n.
+rt&culo 16
REG+:_+'
1. :as regal&as procedentes de un Estado 3ontratante y pagadas a un residente
del otro Estado 3ontratante pueden someterse a imposici!n en ese otro Estado.
6. 'in embargo$ estas regal&as pueden tambi,n someterse a imposici!n en el
Estado 3ontratante del que procedan y de acuerdo con la legislaci!n de este
Estado$ pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado 3ontratante$
el impuesto as& eigido no eceder( del 17 por ciento del importe bruto de las
regal&as.
3. El t,rmino regal&as) empleado en este +rt&culo significa las cantidades de
cualquier clase pagadas por el uso$ o el derec1o al uso$ de derec1os de autor
sobre obras literarias$ art&sticas o cient&ficas$ incluidas las pel&culas
cinematogr(ficas o pel&culas$ cintas y otros medios de reproducci!n de imagen
y el sonido$ las patentes$ marcas$ diseos o modelos$ planos$ f!rmulas o
procedimientos secretos u otra propiedad intangible$ o por el uso o derec1o al
uso$ de equipos industriales$ comerciales o cient&ficos$ o por informaciones
relativas a eperiencias industriales$ comerciales o cient&ficas.
H. :as disposiciones de los p(rrafos 1 y 6 de este +rt&culo$ no son aplicables si el
beneficiario efectivo de las regal&as$ residente de un Estado 3ontratante$ realiza
en el Estado 3ontratante del que proceden las regal&as una actividad
empresarial por medio de un establecim
iento permanente situado all&$ o presta
servicios personales independientes por medio de una base fi%a situada all&$ y el
bien o el derec1o por el que se pagan las regal&as est(n vinculados
efectivamente a dic1os establecimiento permanente o base fi%a. En tal caso son
aplicables las disposiciones del +rt&culo A o del +rt&culo 1H$ seg*n proceda.
7. :as regal&as se consideran procedentes de un Estado 3ontratante cuando el
deudor es un residente de ese Estado. 'in embargo$ cuando quien paga las
regal&as$ sea o no residente de un Estado 3ontratante$ tenga en un Estado
3ontratante un establecimiento permanente o una base fi%a que soporte la carga
de las mismas$ ,stas se considerar(n procedentes del Estado donde est,
situado el establecimiento permanente o la base fi%a.
5. 3uando en raz!n de las relaciones especiales eistentes entre el deudor y el
beneficiario efectivo$ o de las que uno y otro mantengan con terceros$ el importe
de las regal&as$ 1abida cuenta del uso$ derec1o o informaci!n por los que se
pagan$ eceda del que 1abr&an convenido el deudor y el beneficiario efectivo en
ausencia de tales relaciones$ las disposiciones de este +rt&culo no se aplicar(n
m(s que a este *ltimo importe. En tal caso$ la cuant&a en eceso podr(
someterse a imposici!n de acuerdo con la legislaci!n de cada Estado
3ontratante$ teniendo en cuenta las dem(s disposiciones del presente 3onvenio.
A. :as disposiciones de este +rt&culo no se aplicar(n si el prop!sito principal o uno
de los principales prop!sitos de cualquier persona relacionada con la creaci!n o
atribuci!n de derec1os en relaci!n a los cuales las regal&as se paguen fuera el
de sacar venta%as de este +rt&culo mediante tal creaci!n o atribuci!n.
+rt&culo 13
G+0+03I+' -E 3+/I<+:
1. :as ganancias que un residente de un Estado 3ontratante obtenga de la
ena%enaci!n de bienes inmuebles situados en el otro Estado 3ontratante s!lo
pueden someterse a imposici!n en este *ltimo Estado.
6. :as ganancias derivadas de la ena%enaci!n de bienes muebles que formen
parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un
Estado 3ontratante tenga en el otro Estado 3ontratante$ o de bienes muebles
que pertenezcan a una base fi%a que un residente de un Estado 3ontratante
tenga en el otro Estado 3ontratante para la prestaci!n de servicios personales
independientes$ comprendidas las ganancias derivadas de la ena%enaci!n de
este establecimiento permanente "s!lo o con el con%unto de la empresa de la
que forme parte# o de esta base fi%a$ pueden someterse a imposici!n en ese
otro Estado.
3. :as ganancias derivadas de la ena%enac
i!n de naves ! aeronaves eplotadas
en tr(fico internacional o de bienes muebles afectos a la eplotaci!n de dic1as
naves o aeronaves$ s!lo pueden someterse a imposici!n en el Estado
3ontratante donde resida el ena%enante.
H. :as ganancias que un residente de un Estado 3ontratante obtenga por la
ena%enaci!n de t&tulos u otros derec1os representativos del capital de una
sociedad o de cualquier otro tipo de instrumento financiero situados en el otro
Estado 3ontratante pueden someterse a imposici!n en ese otro Estado
3ontratante.
7. :as ganancias derivadas de la ena%enaci!n de cualquier otro bien distinto de los
mencionados en los p(rrafos anteriores s!lo pueden someterse a imposici!n en
el Estado 3ontratante en que resida el ena%enante.
+rt&culo 1H
'ERGI3IJ' /ER'J0+:E' I0-E/E0-IE0<E'
1. :as rentas obtenidas por una persona natural que es residente de un Estado
3ontratante$ con respecto a servicios profesionales u otras actividades de
car(cter independiente llevadas a cabo en el otro Estado 3ontratante pueden
someterse a imposici!n en este *ltimo Estado$ pero el impuesto eigible no
eceder( del 1; por ciento del monto bruto percibido por dic1os servicios o
actividades. 'in embargo$ esas rentas pueden ser sometidas a imposici!n en el
otro Estado 3ontratante2
a. cuando dic1a persona tenga en el otro Estado 3ontratante una base fi%a de
la que disponga regularmente para el desempeo de sus actividades$ en tal
caso$ s!lo puede someterse a imposici!n en este otro Estado la parte de
las rentas que sean atribuibles a dic1a base fi%a@
b. cuando dic1a persona permanezca en el otro Estado 3ontratante por un
per&odo o per&odos que en total suman o ecedan 1D3 d&as$ dentro de un
per&odo cualquiera de doce meses@ en tal caso$ s!lo puede someterse a
imposici!n en este otro Estado la parte de las rentas obtenidas de las
actividades desempeadas por ,l en este otro Estado.
6. :a epresi!n servicios profesionales) comprende especialmente las actividades
independientes de car(cter cient&fico$ literario$ art&stico$ educativo o pedag!gico$
as& como las actividades independientes de m,dicos$ abogados$ ingenieros$
arquitectos$ odont!logos$ auditores y contadores.
+rt&culo 17
'ERGI3IJ' /ER'J0+:E' -E/E0-IE0<E'
1. 'in per%uicio de lo dispuesto en los +rt&culos 15$ 1D y 1C$ los sueldos$ salarios y
otras remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado 3ontratante por
raz!n de un empleo s!lo pueden someterse a imposici!n en este Estado$ a no
ser que el empleo se realice en el otro Estado 3ontratante. 'i el empleo se
realiza de esa forma$ las remuneraciones derivadas del mismo pueden
someterse a imposici!n en ese otro Estado.
6. 0o obstante las disposiciones del p(rrafo 1$ las remuneraciones obtenidas por
un residente de un Estado 3ontratante en raz!n de un empleo realizado en el
otro Estado 3ontratante se gravar(n e
clusivamente en el primer Estado si2
a. el perceptor permanece en el otro Estado durante un per&odo o per&odos
cuya duraci!n no eceda en con%unto de 1D3 d&as en cualquier per&odo de
doce meses que comience o termine en el ao tributario considerado$ y
b. las remuneraciones se pagan por$ o en nombre de una persona que no sea
residente del otro Estado$ y
c. las remuneraciones no se imputen a un establecimiento permanente o una
base fi%a que una persona tenga en el otro Estado.
3. 0o obstante las disposiciones precedentes de este +rt&culo$ las remuneraciones
obtenidas por un residente de un Estado 3ontratante por raz!n de un empleo
realizado a bordo de una nave o aeronave eplotado en tr(fico internacional
s!lo podr( someterse a imposici!n en ese Estado.
+rt&culo 15
/+R<I3I/+3IJ0E' -E 3J0'E.ERJ'
:os 1onorarios de directores y otras retribuciones similares que un residente de
un Estado 3ontratante obtenga como miembro de un directorio o de un !rgano similar
de una sociedad residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposici!n
en ese otro Estado.
+rt&culo 1A
+R<I'<+'O /ERIJ-I'<+'
1. 0o obstante lo dispuesto en los +rt&culos 1H y 17$ las rentas que un residente de
un Estado 3ontratante obtenga del e%ercicio de sus actividades personales en el
otro Estado 3ontratante en calidad de artista del espect(culo$ tal como de teatro$
cine$ radio o televisi!n$ o m*sico$ o como deportista$ pueden someterse a
imposici!n en ese otro Estado. :as rentas a que se refiere el presente p(rrafo
incluyen las rentas que dic1o residente obtenga de cualquier actividad personal
e%ercida en el otro Estado 3ontratante relacionada con su renombre como
artista del espect(culo o deportista.
6. 0o obstante lo dispuesto en los +rt&culos A$ 1H y 17$ cuando las rentas
derivadas de las actividades personales de los artistas del espect(culo o los
deportistas$ en esa calidad$ se atribuyan no al propio artista del espect(culo o
deportista sino a otra persona$ dic1as rentas pueden someterse a imposici!n en
el Estado 3ontratante en que se realicen las actividades del artista del
espect(culo o el deportista.
+rt&culo 1D
/E0'IJ0E'
1. :as pensiones procedentes de un Estado 3ontratante y pagadas a un residente
del otro Estado 3ontratante pueden someterse a imposici!n en el Estado
mencionado en primer lugar$ pero el impues
to as& eigido no podr( eceder del
17 por ciento del importe bruto de las pensiones.
6. :os alimentos y otros pagos de manutenci!n efectuados a un residente de un
Estado 3ontratante s!lo ser(n sometidos a imposici!n en ese Estado si fueren
deducibles para el pagador. En caso de que no fueren deducibles ser(n
sometidos a imposici!n solamente en el Estado de residencia del pagador.
+rt&culo 1C
IB03IJ0E' /^F:I3+'
1. a# :os sueldos$ salarios y otras remuneraciones$ ecluidas las pensiones$
pagadas por un Estado 3ontratante o por una de sus subdivisiones
pol&ticas o autoridades locales a una persona natural por raz!n de servicios
prestados a ese Estado o a esa subdivisi!n o autoridad$ s!lo pueden
someterse a imposici!n en ese Estado.
b# 'in embargo$ dic1os sueldos$ salarios y otras remuneraciones s!lo pueden
someterse a imposici!n en el otro Estado 3ontratante si los servicios se
prestan en ese Estado y la persona natural es un residente de ese Estado
que2
i# posee la nacionalidad de este Estado@ o
ii# no 1a adquirido la condici!n de residente de ese Estado solamente para
prestar los servicios.
6. :o dispuesto en los +rt&culos 17$ 15 y 1A se aplica a los sueldos$ salarios y
otras remuneraciones pagados por raz!n de servicios prestados en el
marco de una actividad empresarial realizada por un Estado 3ontratante o
por una de sus subdivisiones pol&ticas o autoridades locales.
+rt&culo 6;
E'<B-I+0<E'
:as cantidades que reciba para cubrir sus gastos de manutenci!n$ estudios o
formaci!n pr(ctica un estudiante$ aprendiz o una persona en pr(ctica que sea$ o 1aya
sido inmediatamente antes de llegar a un Es
tado 3ontratante$ residente del otro
Estado 3ontratante y que se encuentre en el Estado mencionado en primer lugar con
el *nico fin de proseguir sus estudios o formaci!n pr(ctica$ no pueden someterse a
imposici!n en ese Estado siempre que procedan de fuentes situadas fuera de ese
Estado.
+rt&culo 61
J<R+' RE0<+'
:as rentas de un residente de un Estado 3ontratante no mencionadas en los
+rt&culos anteriores del presente 3onvenio y que provengan del otro Estado
3ontratante$ tambi,n pueden someterse a imposici!n en ese otro Estado 3ontratante.
3+/_<B:J IG
IE/J'I3IN0 -E: /+<RIEJ0IJ
+rt&culo 66
/+<RIEJ0IJ
1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles$ que posea un residente de un
Estado 3ontratante$ y que est, situado en el otro Estado 3ontratante$ puede
someterse a imposici!n en ese otro Estado.
6. El patrimonio constituido por bienes muebles$ que formen parte del activo de un
establecimiento permanente que una empresa de un Estado 3ontratante tenga
en el otro Estado 3ontratante$ o por bienes muebles que pertenezcan a una
base fi%a que un residente de un Estado 3ontratante disponga en el otro Estado
3ontratante para la prestaci!n de servicios personales independientes$ puede
someterse a imposici!n en ese otro Estado.
3. El patrimonio constituido por naves
o aeronaves eplotadas en el tr(fico
internacional y por bienes muebles afectos a la eplotaci!n de tales naves o
aeronaves$ s!lo puede someterse a imposici!n en el Estado 3ontratante del
cual la empresa que eplota esas naves o aeronaves es residente.
H. <odos los dem(s elementos del patrimonio de un residente de un Estado
3ontratante s!lo pueden someterse a imposici!n en este Estado.
3+/_<B:J G
Ea<J-J' /+R+ E:IEI0+R :+ -JF:E IE/J'I3IN0
+rt&culo 63
E:IEI0+3IN0 -E :+ -JF:E IE/J'I3IN0
1. En el caso de la Rep*blica de 31ile$ la doble tributaci!n se evitar( de la
manera siguiente2
a# las personas residentes en 31ile que obtengan rentas que$ de acuerdo con
las disposiciones del presente 3onvenio$ puedan someterse a imposici!n
en el /er*$ podr(n acreditar contra los impuestos c1ilenos correspondientes
a esas rentas los impuestos aplicados en el /er*$ de acuerdo con las
disposiciones aplicables de la legislaci!n c1ilena. Este p(rrafo se aplicar( a
todas las rentas tratadas en este 3onvenio.
b# cuando de conformidad con cualquier disposici!n del presente 3onvenio$
las rentas obtenidas por un residente de 31ile o el patrimonio que ,ste
posea est,n eentos de imposici!n en 31ile$ 31ile podr($ sin embargo$
tener en cuenta las rentas o el patrimonio eentos a efectos de calcular el
importe del impuesto sobre las dem(s rentas o el patrimonio de dic1o
residente.
6. En el caso del /er*$ la doble tributaci!n se evitar( de la manera siguiente2
a. /er* permitir( a sus residentes acreditar contra el impuesto a la renta a
pagar en el /er*$ como cr,dito$ el impuesto c1ileno pagado por la renta
gravada de acuerdo a la legislaci!n c1ilena y las disposiciones de este
3onvenio. El cr,dito considerado no podr( eceder$ en ning*n caso$ la
parte del impuesto a la renta del /er*$ atribuible a la renta que puede
someterse a imposici!n de 31ile.
b. 3uando de conformidad con cualquier disposici!n del presente 3onvenio$
las rentas obtenidas por un residente del /er* o el patrimonio que ,ste
posea est,n eentos de imposici!n en el /er*$ /er* podr($ sin embargo$
tener en cuenta las rentas o el patrimonio eentos a efectos de calcular el
importe del impuesto sobre las dem(s rentas o el patrimonio de dic1o
residente.
3+/_<B:J GI
-I'/J'I3IJ0E' E'/E3I+:E'
+rt&culo 6H
0J -I'3RIEI0+3IN0
1. :os nacionales de un Estado 3ontratante no ser(n sometidos en el otro Estado
3ontratante a ninguna imposici!n u obligaci!n relativa al mismo que no ei%an o
que sean m(s gravosas que aquellos a los que est,n o puedan estar sometidos
los nacionales de ese otro Estado que se encuentren en las mismas
condiciones$ en particular con respecto a la residencia.
6. :os establecimientos permanentes que una empresa de un Estado 3ontratante
tenga en el otro Estado 3ontratante no ser(n sometidos en ese Estado a una
imposici!n menos favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen
las mismas actividades.
3. 0ada de lo establecido en el presente +rt&culo podr( interpretarse en el sentido
de obligar a un Estado 3ontratante a conceder a los residentes del otro Estado
3ontratante las deducciones personales$ desgravaciones y reducciones
impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideraci!n a su estado
civil o cargas familiares.
H. :as sociedades que sean residentes de un Estado 3ontratante y cuyo capital
est,$ total o parcialmente$ detentado o controlado$ directa o indirectamente$ por
uno o varios residentes del otro Estado 3ontratante no estar(n sometidas en el
primer Estado a ninguna imposici!n u obligaci!n relativa al mismo que no se
ei%an o sean m(s gravosas que aqu,llos a los que est,n o puedan estar
sometidas las sociedades similares residentes del primer Estado cuyo capital
est,$ total o parcialmente$ detentado o controlado$ directa o indirectamente$ por
uno o varios residentes de un tercer Estado.
7. En el presente +rt&culo$ el t,rmino imposici!n) se refiere a los impuestos que
son ob%eto de este 3onvenio.
+rt&culo 67
/RJ3E-IEIE0<J -E +3BER-J EB<BJ
1. 3uando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o por
ambos Estados 3ontratantes implican o pueden implicar para ella una
imposici!n que no est, conforme con las
disposiciones del presente 3onvenio$
con independencia de los recursos previstos por el derec1o interno de esos
Estados$ podr( someter su caso a la autoridad competente del Estado
3ontratante del que sea residente o$ si fuera aplicable el p(rrafo 1 del +rt&culo
6H$ a la del Estado 3ontratante del que sea nacional.
6. :a autoridad competente$ si la reclamaci!n le parece fundada y si no puede por
s& misma encontrar una soluci!n satisfactoria$ 1ar( lo posible por resolver la
cuesti!n mediante un procedimiento de acuerdo mutuo con la autoridad
competente del otro Estado 3ontratante$ a fin de evitar una imposici!n que no
se a%uste a este 3onvenio.
3. :as autoridades competentes de los Estados 3ontratantes 1ar(n lo posible por
resolver las dificultades o las dudas que plantee la interpretaci!n o aplicaci!n
del 3onvenio mediante un procedimiento de acuerdo mutuo.
H. :as autoridades competentes de los Estados 3ontratantes podr(n comunicarse
directamente a fin de llegar a un acuerdo en el sentido de los p(rrafos
anteriores.
7. 'i surge una dificultad o duda acerca de la interpretaci!n o aplicaci!n de este
3onvenio$ que no pueda ser resuelta por las autoridades competentes de los
Estados 3ontratantes$ el caso podr($ si las autoridades competentes lo
acuerdan$ ser sometido a arbitra%e. El procedimiento ser( acordado entre los
Estados 3ontratantes por medio de notas que ser(n intercambiadas a trav,s de
los canales diplom(ticos.
+rt&culo 65
I0<ER3+EFIJ -E I0IJRE+3IN0
1. :as autoridades competentes de los Estados 3ontratantes intercambiar(n las
informaciones necesarias para aplicar lo dispuesto en el presente 3onvenio$ o
en el derec1o interno de los Estados 3ontratantes relativo a los impuestos
comprendidos en el 3onvenio en la medi
da en que la imposici!n prevista en el
mismo no sea contraria al 3onvenio$ la
que podr( ser utilizada para determinar
el impuesto al valor agregado "Impuesto General a las Gentas#. El intercambio
de informaci!n no se ver( limitado por el +rt&culo 1. :as informaciones recibidas
por un Estado 3ontratante ser(n mantenidas en secreto en igual forma que las
informaciones obtenidas en base al derec1o interno de ese Estado y s!lo se
comunicar(n a las personas o autoridades "incluidos los tribunales y !rganos
administrativos# encargadas de la gesti!n o recaudaci!n de los impuestos
comprendidos en el 3onvenio$ de los procedimientos declarativos o e%ecutivos
relativos a dic1os impuestos$ o de la resoluci!n de los recursos relativos a los
mismos. -ic1as personas o autoridades s!lo utilizar(n estas informaciones para
estos fines. /odr(n revelar la informaci!n en las audiencias p*blicas de los
tribunales o en las sentencias %udiciales.
6. En ning*n caso las disposiciones del p(rrafo 1 podr(n interpretarse en el
sentido de obligar a un Estado 3ontratante a2
a# adoptar medidas administrativas contrarias a su legislaci!n o pr(ctica
administrativa$ o a las del otro Estado 3ontratante@
b# suministrar informaci!n que no se pueda obtener sobre la base de su
propia legislaci!n o en el e%ercicio de su pr(ctica administrativa normal$ o de
las del otro Estado 3ontratante@
c# suministrar informaci!n que revele secretos comerciales$ industriales o
profesionales$ procedimientos comerciales o informaciones cuya
comunicaci!n sea contraria al orden p*blico.
3. 3uando la informaci!n sea solicitada por un Estado 3ontratante de conformidad
con el presente +rt&culo$ el otro Estado 3ontratante obtendr( la informaci!n a
que se refiere la solicitud en la misma forma como si se tratara de su propia
imposici!n$ sin importar el 1ec1o de que este otro Estado$ en ese momento$ no
requiera de tal informaci!n.
+rt&culo 6A
EIEEFRJ' -E EI'IJ0E' -I/:JE`<I3+' O -E JII3I0+' 3J0'B:+RE'
:as disposiciones del presente 3onvenio no afectar(n a los privilegios fiscales
de que disfruten los miembros de las misiones diplom(ticas o de las representaciones
consulares de acuerdo con los principios generales del derec1o internacional o en
virtud de las disposiciones de acuerdos especiales.
+rt&culo 6D
-I'/J'I3IJ0E' EI'3E:`0E+'
1. :os Iondos de Inversi!n y otros fondos de cualquier tipo$ organizados para
operar en 31ile como tal de acuerdo a las leyes 31ilenas ser(n$ para los
prop!sitos del presente 3onvenio$ considerados residentes en 31ile y su%etos a
tributaci!n de acuerdo a la legislaci!n impositiva c1ilena respecto de los
dividendos$ intereses$ ganancias de capital y otras rentas que obtengan de
bienes o de inversiones en 31ile. :o dispuesto en este p(rrafo se aplicar( no
obstante otras disposiciones de este 3onvenio.
6. /ara los fines del p(rrafo 3 del +rt&culo TTII "3onsulta# del +cuerdo General
sobre 3omercio de 'ervicios "G+<'#$ los Estados 3ontratantes acuerdan que$
sin per%uicio de ese p(rrafo$ cualquier disputa entre ellos respecto de si una
medida cae dentro del (mbito de esa 3onvenci!n$ puede ser llevada ante el
3onse%o de 3omercio de 'ervicios conforme a lo estipulado en dic1o p(rrafo$
pero s!lo con el consentimiento de ambos Estados 3ontratantes. 3ualquier
duda sobre la interpretaci!n de este p(rrafo ser( resuelta conforme el p(rrafo 3
del +rt&culo 67$ o$ en caso de no llegar a acuerdo con arreglo a este
procedimiento$ conforme a cualquier otro procedimiento acordado por ambos
Estados 3ontratantes.
3. En el caso de 31ile$ nada en este 3onvenio afectar( la aplicaci!n de las
actuales disposiciones del -.:. 0Z 5;; "Estatuto de la Inversi!n Etran%era# de la
legislaci!n 31ilena$ conforme est,n en vigor a la fec1a de la firma de este
3onvenio y a*n cuando fueren eventualmente modificadas sin alterar su
principio general.
H. En el caso de /er*$ lo establecido en este 3onvenio no afectar( la aplicaci!n de
lo dispuesto en los -ecretos :egislativos 0Zs. 556$ A7A$ 1;C$ :eyes 0Zs. 65661$
6A3H6$ 6A3H3 y todas aquellas normas modificatorias y reglamentarias de la
legislaci!n peruana que se encuentren en plena vigencia a la fec1a de
celebraci!n de este 3onvenio y a*n cuando fueren eventualmente modificadas
sin alterar su principio general.
Luienes 1ubieran suscrito o suscriban 3onvenios que otorgan Estabilidad
<ributaria$ al amparo de las normas citadas$ no podr(n beneficiarse de las tasas
establecidas en el presente 3onvenio cuando se encuentren estabilizadas en un
3onvenio de Estabilidad <ributada.
7. :as contribuciones en un ao por servicios prestados en ese ao y pagados por$
o por cuenta de$ una persona natural residente de un Estado 3ontratante o que
est( presente temporalmente en ese Estado$ a un plan de pensiones que es
reconocido para efectos impositivos en el otro Estado 3ontratante deber($
durante un per&odo que no supere en total 5; meses$ ser tratada en el Estado
mencionado en primer lugar$ de la misma forma que una contribuci!n pagada a
un sistema de pensiones reconocido para fines impositivos en ese Estado$ si
a# dic1a persona natural estaba contribuyendo en forma regular al plan de
pensiones por un per&odo que 1ubiera terminado inmediatamente antes de
que pasara a ser residente de o a estar temporalmente presente en el Estado
mencionado en primer lugar$ y
b# las autoridades competentes del Estado mencionado en primer lugar
acuerdan que el plan de pensiones corresponde en t,rminos generales a un
plan de pensiones reconocido para efectos impositivos por ese Estado.
c# /ara los fines de este p(rrafo$ plan de pensiones) incluye el plan de
pensiones creado conforme al sistema de seguridad social de cada Estado
3ontratante.
5. 3onsiderando que el ob%etivo principal de este 3onvenio es evitar la doble
imposici!n internacional$ los Estados 3ontratantes acuerdan que$ en el evento de
que las disposiciones del 3onvenio sean usadas en forma tal que otorguen
beneficios no contemplados ni pretendidos por ,l$ las autoridades competentes
de los Estados 3ontratantes deber(n$ en conformidad al procedimiento de
acuerdo mutuo del +rt&culo 67$ recomendar modificaciones espec&ficas al
3onvenio$ los Estados 3ontratantes adem
(s acuerdan que cualquiera de dic1as
recomendaciones ser( considerada y discutida de manera epedita con miras a
modificar el 3onvenio en la medida en que sea necesario.
A. 0ada en este 3onvenio afectar( la imposici!n en 31ile de un residente en /er*
en relaci!n a los beneficios atribuibles a un establecimiento permanente situado
en 31ile$ tanto ba%o el impuesto de primera categor&a como el impuesto adicional$
siempre que el impuesto de primera categor&a sea deducible contra el impuesto
adicional.
3+/_<B:J GII
-I'/J'I3IJ0E' II0+:E'
+rt&culo 6C
E0<R+-+ E0 GIGJR
1. 3ada uno de los Estados 3ontratantes notificar( al otro$ a trav,s de los canales
diplom(ticos$ el cumplimiento de los proc
edimientos eigidos por su legislaci!n
para la entrada en vigor del presente 3onvenio. -ic1o 3onvenio entrar( en vigor
en la fec1a de recepci!n de la *ltima notificaci!n.
6. :as disposiciones del 3onvenio se aplicar(n2
a#
E
n
31ile$
con respecto a los impuestos sobre las rentas que se obtengan y a las
cantidades que se paguen$ abonen en cuenta$ se pongan a disposici!n o se
contabilicen como gasto$ a partir del primer d&a del mes de enero del ao
calendario inmediatamente siguiente a aquel en que el 3onvenio entre en
vigor@ y
b#
E
n el /er*$
3on respecto a las normas sobre el impuesto a la recita$ a partir del uno de
enero del ao calendario inmediatamente siguiente a aquel en que el
3onvenio entre en vigor.
+rt&culo 3;
-E0B03I+
1. El presente 3onvenio permanecer( en vigor indefinidamente$ pero cualquiera de
los Estados 3ontratantes podr($ a m(s tardar el 3; de %unio de cada ao
calendario dar al otro Estado 3ontratante un aviso de t,rmino por escrito$ a
trav,s de la v&a diplom(tica.
6. :as disposiciones del 3onvenio de%ar(n de surtir efecto2
a#
E
n
31ile$
con respecto a los impuestos sobre las rentas que se obtengan y las
cantidades que se paguen$ abonen en cuenta$ se pongan a disposici!n o se
contabilicen como gasto$ a partir del primer d&a del mes de enero del ao
calendario inmediatamente siguiente@
b#
E
n el /er*$
3on respecto a las normas sobre el impuesto a la renta$ a partir del uno de
enero del ao calendario inmediatamente siguiente.
E0 IE -E :J 3B+:$ los suscritos$ debidamente autorizados al efecto$ 1an
firmado el presente 3onvenio.
=E3=J en 'antiago de 31ile$ a los D d&as del mes de %unio de 6;;1$ en
duplicado$ siendo ambos tetos igualmente aut,nticos.
"Iirmado# "Iirmado#
/JR E: GJFIER0J -E :+ /JR E: GJFIER0J -E
RE/^F:I3+ -E: /ER^ RE/^F:I3+ -E 3=I:E
/RJ<J3J:J -E: 3J0GE0IJ E0<RE
:+ RE/^F:I3+ -E: /ER^ O :+
RE/^F:I3+ -E 3=I:E /+R+ EGI<+R :+ -JF:E <RIFB<+3IN0 O /+R+
/REGE0IR :+ EG+'IN0 II'3+: E0 RE:+
3IN0 +: IE/BE'<J + :+ RE0<+ O +:
/+<RIEJ0IJ
+l momento de la firma del 3onvenio
entre el Gobierno de la Rep*blica del
/er* y el Gobierno de la Rep*blica de 31ile para evitar la doble tributaci!n y para
prevenir la evasi!n fiscal en relaci!n a los
impuestos a la renta y al patrimonio$ los
'ignatarios 1an convenido las siguientes disposiciones que forman parte integrante del
presente 3onvenio2
1. +rt&culo A
'e entiende que las disposiciones del p(rrafo 3 del +rt&culo A se aplican s!lo si
los gastos pueden ser atribuidos al establecimiento permanente de acuerdo con las
disposiciones de la legislaci!n tributaria del Estado 3ontratante en el cual el
establecimiento permanente est, situado.
6. +rt&culo 1;
"I# :as disposiciones del p(rrafo 6 del +rt&culo 1; no limitar(n la aplicaci!n del
impuesto adicional a pagar en 31ile en la medida que el impuesto de primera
categor&a sea deducible contra el impuesto adicional.
"II# El subp(rrafo I# se aplicar( igualmente al /er* si en el futuro establece un
r,gimen tributario integrado similar al que rige en 31ile al momento de la firma de este
3onvenio$ el que deber( incluir un cr,dito total o con efecto equivalente por el
impuesto a la renta contra el impuesto de retenci!n que afecta a la distribuci!n o
remesa de utilidades.
3. +rt&culo 16
'i 31ile y /er*$ concluyen despu,s de la entrada en vigencia del presente
3onvenio$ un 3onvenio con un tercer Estado por el que acuerden una tasa de
impuesto sobre regal&as que sea menor a la dispuesta en el presente 3onvenio$ la
menor tasa) se aplicar( para los prop!sitos del p(rrafo 6 del +rt&culo 16 en forma
autom(tica$ a los efectos del presente 3onvenio y en los t,rminos sealados en el
3onvenio con ese tercer Estado$ una vez transcurrido un plazo de cinco aos
contados desde la entrada en vigencia del presente 3onvenio. Esa menor tasa) no
podr($ en ning*n caso$ ser inferior a la tasa mayor entre la tasa menor suscrita por
31ile y la tasa menor suscrita por el /er* con terceros Estados.
/ara los efectos de esta disposici!n$ se entiende que 31ile o /er* concluyen
un 3onvenio con un tercer Estado cuando dic1o 3onvenio 1a entrado en vigencia.
H. +rt&culo 63
"I# /rec&sase que en el caso de una distribuci!n de dividendos efectuada por
una sociedad residente de 31ile a un residente del /er*$ el cr,dito en el /er*
comprender( el Impuesto de /rimera 3ategor&a pagado por la sociedad en 31ile sobre
la renta con respecto a la cual se efect*a la distribuci!n de dividendos. /ara la
aplicaci!n del cr,dito$ el Impuesto de /rimera 3ategor&a ser( considerado despu,s
que se 1aya utilizado la parte del Impuesto +dicional pagado o retenido al accionista.
"II# En el caso que el su%eto pasivo del Impuesto +dicional pagado en 31ile de%e
de ser el socio o accionista$ el cr,dito aplicado en el /er* comprender( el impuesto
pagado por la sociedad que 1ace la distribuci!n.
"III# Iinalmente$ para la aplicaci!n de los cr,ditos en el /er*$ la base imponible
ser( la renta considerada antes del impuesto de retenci!n y$ de ser el caso$ la renta
considerada antes del impuesto a la renta de la empresa$ que distribuye los dividendos.
7. -isposiciones Generales
"I# En la medida en que /er* establezca un impuesto distinto del impuesto que
afecta a las utilidades del establecimiento permanente de acuerdo con su legislaci!n$
dic1o impuesto distinto del impuesto de los beneficios no podr( eceder del l&mite
establecido en el subp(rrafo a# del p(rrafo 6 del +rt&culo 1;.
"II# /rec&sase que la renta producida por buques factor&a no se encuentra
comprendida en el (mbito del presente 3onvenio$ aplic(ndosele la ley interna de cada
Estado.
"III# /rec&sase que el t,rmino persona incluye a las sociedades conyugales y a
las sucesiones indivisas.
E0 IE -E :J 3B+:$ los suscritos$ debidamente autorizados al efecto$ 1an
firmado el presente 3onvenio.
=E3=J en 'antiago de 31ile$ a los D d&as del mes de %unio del ao 6;;1$ en
duplicado$ siendo ambos tetos igualmente aut,nticos.
"Iirmado# "Iirmado#
/JR E: GJFIER0J -E :+ /JR E: GJFIER0J -E
RE/^F:I3+ -E: /ER^ RE/^F:I3+ -E 3=I:E
3J0GRE'J -E :+ RE/BF:I3+
Resoluci!n :egislativa que aprueba el 3onvenio entre el Gobierno de la
Rep*blica del /er* y el Gobierno de la Rep*blica de 31ile$ para evitar la doble
imposici!n y para prevenir la evasi!n fiscal en relaci!n a los Impuestos a la
Renta y al /atrimonio
RE'J:B3IJ0 :EGI':+<IG+ 0Z 6AC;7
"Y# El +neo de la presente Resoluci!n$ se public! el 11?;1?6;;3.
E: 3J0GRE'J -E :+ RE/^F:I3+@
=a dado la Resoluci!n :egislativa siguiente2
RE'J:B3IN0 :EGI':+<IG+ LBE +/RBEF+ E: 3J0GE0IJ E0<RE E:
GJFIER0J -E :+ RE/^F:I3+ -E: /ER^ O E: GJFIER0J -E :+ RE/^F:I3+
-E 3=I:E$ /+R+ EGI<+R :+ -JF:E IE/J'I3IN0 O /+R+ /REGE0IR :+
EG+'IN0 II'3+: E0 RE:+3IN0 + :J' IE/BE'<J' + :+ RE0<+ O +:
/+<RIEJ0IJ
+rt&culo ^nico.? Jb%eto de la Resoluci!n :egislativa
+pru,base el 3onvenio entre el Gobierno de la Rep*blica del /er* y el
Gobierno de la Rep*blica de 31ile para evitar la doble imposici!n y para prevenir la
evasi!n fiscal en relaci!n a los Impuestos a la Renta y al /atrimonio)$ suscrito en la
ciudad de 'antiago$ Rep*blica de 31ile$ el D de %unio de 6;;1$ de conformidad con lo
dispuesto en los art&culos 75 y 1;6$ numeral 3$ de la 3onstituci!n /ol&tica del /er*.
3omun&quese al seor /residente de la Rep*blica para su promulgaci!n.
En :ima$ a los once d&as del mes de diciembre de dos mil dos.
3+R:J' IERRERJ
/residente del 3ongreso de la Rep*blica
.E'^' +:G+R+-J =I-+:GJ
/rimer Gicepresidente del 3ongreso
de la Rep*blica
+: 'EbJR /RE'I-E0<E 3J0'<I<B3IJ0+: -E :+ RE/^F:I3+
:ima$ 3; de diciembre de 6;;6.
3*mplase$ comun&quese$ reg&strese$ publ&quese y arc1&vese.
+:E.+0-RJ <J:E-J
/residente 3onstitucional de la Rep*blica
:BI' 'J:+RI -E :+ IBE0<E
/residente del 3onse%o de Einistros
+::+0 ]+G0ER <IXN0
Einistro de Relaciones Eteriores
.+GIER 'I
:
G+ RBE<E
Einistro de Econom&a y Iinanzas
Resoluci!n :egislativa que aprueba el /rotocolo Eodificatorio del numeral 1 del
art&culo 5 y numeral 1 del art&culo 13 del 3onvenio entre el Gobierno de la
Rep*blica del /er*
y
l
a Rep*blica de 31ile$ para evitar la doble imposici!n
y
para
prevenir la evasi!n fiscal en relaci!n a los Impuestos a la Renta y al /atrimonio
RE'J:B3IJ0 :EGI':+<IG+ 0Z 6AC;5
E: 3J0GRE'J -E :+ RE/^F:I3+@
=a dado la Resoluci!n :egislativa siguiente2
RE'J:B3IN0 :EGI':+<IG+ LBE +/RBEF+ E: /RJ<J3J:J EJ-III3+<JRIJ
-E: 0BEER+: 1 -E: +R<_3B:J 5 O 0BEER+: 1 -E: +R<_3B:J 13 -E:
3J0GE0IJ E0<RE E: GJFIER0J -E :+ RE/^F:I3+ -E: /ER^ O :+
RE/^F:I3+ -E 3=I:E$ /+R+ EGI<+R :+ -JF:E IE/J'I3IN0 O /+R+ /REGE0IR
:+ EG+'IN0 II'3+: E0 RE:+3IN0 + :J' IE/BE'<J' + :+ RE0<+ O +:
/+<RIEJ0IJ
+rt&culo ^nico.? Jb%eto de la Resoluci!n :egislativa
+pru,base el /rotocolo Eodificatorio del numeral 1 del art&culo 5 y numeral 1
del art&culo 13 del 3onvenio entre la Rep*blica del /er* y la Rep*blica de 31ile para
evitar la doble imposici!n y para prevenir la
evasi!n fiscal en relaci!n a los Impuestos
a la Renta y al /atrimonio)$ suscrito en la ciudad de :ima$ Rep*blica del /er*$ el 67 de
%unio de 6;;6$ de conformidad con lo dispuesto en los art&culos 75 y 1;6$ numeral 3$
de la 3onstituci!n /ol&tica del /er*.
3omun&quese al seor /residente de la Rep*blica para su promulgaci!n.
En :ima$ a los once d&as del mes de diciembre de dos mil dos.
3+R:J' IERRERJ
/residente del 3ongreso de la Rep*blica
.E'^' +:G+R+-J =I-+:GJ
/rimer Gicepresidente del 3ongreso de la Rep*blica
+: 'EbJR /RE'I-E0<E 3J0'<I<B3IJ0+: -E :+ RE/^F:I3+
:ima$ 3; de diciembre de 6;;6.
3*mplase$ comun&quese$ reg&strese$ publ&quese y arc1&vese.
+:E.+0-RJ <J:E-J
/residente 3onstitucional de la Rep*blica
:BI' 'J:+RI -E :+ IBE0<E
/residente del 3onse%o de Einistros
+::+0 ]+G0ER <IXN0
Einistro de Relaciones Eteriores
.+GIER 'I:G+ RBE<E
Einistro de Econom&a y Iinanzas
/RJ<J3J:J EJ-III3+<JRIJ -E: 0BEER+: 1 -E: +R<_3B:J 5 O 0BEER+:
1 -E: +R<_3B:J 13 -E: 3J0GE0IJ E0<RE :+ RE/^F:I3+ -E: /ER^ O :+
RE/^F:I3+ -E 3=I:E /+R+ EGI<+R :+ -JF:E <RIFB<+3IN0 O /+R+
/REGE0IR :+ EG+'IN0 II'3+: E0 RE:+
3IN0 +: IE/BE'<J + :+ RE0<+ O E:
/+<RIEJ0IJ
El Gobierno de la Rep*blica del /er* y el Gobierno de la Rep*blica de 31ile
que$ en adelante se denominar(n las /artes)$ 1an acordado modificar el numeral 1
del +rt&culo 5 y numeral 1 del +rt&culo 13 del 3onvenio para Evitar la -oble <ributaci!n
y para /revenir la Evasi!n Iiscal en Relaci!n al Impuesto a la Renta y el /atrimonio$
suscrito en 'antiago$ el D de %unio del 6;;1$ en los siguientes t,rminos2
+rt&culo 5
RE0<+' -E FIE0E' I0EBEF:E'
1. :as Rentas que un residente de un Estado 3ontratante obtenga de bienes
inmuebles "incluidas las rentas de eplotaciones agr&colas o forestales# situados en el
otro Estado 3ontratante pueden someterse a imposici!n en ese otro Estado). +rt&culo 13
G+0+03I+' -E 3+/I<+:
1. :as ganancias que un residente de un Estado 3ontratante obtenga de la ena%enaci!n de
bienes inmuebles situados en el otro Estado 3ontratante pueden someterse a imposici!n en
este *ltimo Estado).
El presente /rotocolo queda su%eto a ratificaci!n. :os instrumentos de ratificaci!n ser(n
can%eados en la ciudad de :ima. =ec1o en :ima$ a los veinticinco d&as del mes de %unio del ao
dos mil dos$ en doble e%emplar$ siendo ambos tetos igualmente aut,nticos.
Iirma# "Iirma#
/JR E: GJFIER0J -E :+ /JR E: GJFIER0J -E :+
RE/^F:I3+ -E: /ER^ RE/^F:I3+ -E 3=I:E
PROTOCO;O DE; CON1EN(O ENTRE ;' REP>C;(C' DE; PER> N ;'
REP>C;(C' DE CA(;E P'R' E1(T'R ;' DOC;E TR(CUT'C(ON N P'R'
PRE1EN(R ;' E1'S(ON F(SC'; EN RE;'C(ON '; (MPUESTO ' ;' RENT' N ';
P'TR(MON(O
+l momento de la firma del 3onvenio entre el Gobierno de la Rep*blica del /er* y el
Gobierno de la Rep*blica de 31ile para evitar la doble tributaci!n y para prevenir la
evasi!n fiscal en relaci!n a los impuestos a la renta y al patrimonio$ los 'ignatarios
1an convenido las siguientes disposiciones que forman parte integrante del presente
3onvenio2
1. +rt&culo A
'e entiende que las disposiciones del p(rrafo 3 del +rt&culo A se aplican s!lo si los
gastos pueden ser atribuidos al establecimiento permanente de acuerdo con las
disposiciones de la legislaci!n tributaria del Estado 3ontratante en el cual el
establecimiento permanente est, situado.
6. +rt&culo 1;
"I# :as disposiciones del p(rrafo 6 del +rt&culo 1; no limitar(n la aplicaci!n del
impuesto adicional a pagar en 31ile en la medida que el impuesto de primera
categor&a sea deducible contra el impuesto adicional.
"II# El subp(rrafo I# se aplicar( igualmente al /er* si en el futuro establece un r,gimen
tributario integrado similar al que rige en 31ile al momento de la firma de este
3onvenio$ el que deber( incluir un cr,dito total o con efecto equivalente por el
impuesto a la renta contra el impuesto de retenci!n que afecta a la distribuci!n o
remesa de utilidades.
3. +rt&culo 16
'i 31ile y /er*$ concluyen despu,s de la entrada en vigencia del presente 3onvenio$
un 3onvenio con un tercer Estado por el que acuerden una tasa de impuesto sobre
regal&as que sea menor a la dispuesta en el presente 3onvenio$ la menor tasa) se
aplicar( para los prop!sitos del p(rrafo 6 del +rt&culo 16 en forma autom(tica$ a los
efectos del presente 3onvenio y en los t,rminos sealados en el 3onvenio con ese
tercer Estado$ una vez transcurrido un plazo de cinco aos contados desde la entrada
en vigencia del presente 3onvenio. Esa menor tasa) no podr($ en ning*n caso$ ser
inferior a la tasa mayor entre la tasa menor suscrita por 31ile y la tasa menor suscrita
por el /er* con terceros Estados.
/ara los efectos de esta disposici!n$ se entiende que 31ile o /er* concluyen un
3onvenio con un tercer Estado cuando dic1o 3onvenio 1a entrado en vigencia.
H. +rt&culo 63
"I# /rec&sase que en el caso de una distribuci!n de dividendos efectuada por una
sociedad residente de 31ile a un residente del /er*$ el cr,dito en el /er* comprender(
el Impuesto de /rimera 3ategor&a pagado por la sociedad en 31ile sobre la renta con
respecto a la cual se efect*a la distribuci!n de dividendos. /ara la aplicaci!n del
cr,dito$ el Impuesto de /rimera 3ategor&a ser( considerado despu,s que se 1aya
utilizado la parte del Impuesto +dicional pagado o retenido al accionista.
"II# En el caso que el su%eto pasivo del Impuesto +dicional pagado en 31ile de%e de ser
el socio o accionista$ el cr,dito aplicado en el /er* comprender( el impuesto pagado
por la sociedad que 1ace la distribuci!n.
"III# Iinalmente$ para la aplicaci!n de los cr,ditos en el /er*$ la base imponible ser( la
renta considerada antes del impuesto de retenci!n y$ de ser el caso$ la renta
considerada antes del impuesto a la renta de la empresa$ que distribuye los
dividendos.
7. -isposiciones Generales
"I# En la medida en que /er* establezca un impuesto distinto del impuesto que afecta
a las utilidades del establecimiento permanente de acuerdo con su legislaci!n$ dic1o
impuesto distinto del impuesto de los beneficios no podr( eceder del l&mite
establecido en el subp(rrafo a# del p(rrafo 6 del +rt&culo 1;.
"II# /rec&sase que la renta producida por buques factor&a no se encuentra comprendida
en el (mbito del presente 3onvenio$ aplic(ndosele la ley interna de cada Estado.
"III# /rec&sase que el t,rmino persona incluye a las sociedades conyugales y a las
sucesiones indivisas.
E0 IE -E :J 3B+:$ los suscritos$ debidamente autorizados al efecto$ 1an firmado el
presente 3onvenio.
=E3=J en 'antiago de 31ile$ a los D d&as del mes de %unio del ao 6;;1$ en
duplicado$ siendo ambos tetos igualmente aut,nticos.
"Iirmado# "Iirmado#
/JR E: GJFIER0J -E :+ /JR E: GJFIER0J -E
RE/^F:I3+ -E: /ER^ RE/^F:I3+ -E 3=I:E
C(onog(ama de 3encimientos 1 Decla(aci4n 5u(ada
Anual In6o(mati3a 0 Estudio Tecnico de P(ecios de
T(ans6e(encia 78*9
E%ERC(C(O 2012
;a D#lara#i$! %&rada '!&al (!)or*a"i+a d Pr#ios d Tra!s)r!#ia y el Estudio
<,cnico de /recios de <ransferencia "E</<# correspondientes al <r#i#io 2012 deben
presentarse de acuerdo con el cronograma de vencimientos aprobado para la declaraci!n
y pago de tributos de declaraci!n mensual del periodo tributario mayo de 6;1H$ seg*n lo
establecido por la Resoluci!n de 'uperintendencia 09 6;;?6;1;>'B0+<.
:os contribuyentes incorporados en el R,gimen de Fuenos 3ontribuyentes deber(n
considerar la fec1a de vencimiento de las obligaciones del periodo mayo de 6;1H que les
corresponda de acuerdo a dic1o r,gimen.
Fase legal2
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 6;;?6;1;>'B0+<
Resoluci!n de 'uperintendencia 09 1A7?6;13>'B0+<
Rsol&#i$! d S&pri!"!d!#ia N= 201-20129SUN'T
Con3enio Pe(:1";xico pa(a E3ita( la Do2le
T(i2utaci4n 1 Fec<a de ent(ada en 3igencia
El 3onvenio entre la Rep*blica del /er* y los Estados Bnidos Eeicanos para evitar la doble
tributaci!n y para prevenir la Evasi!n Iiscal en relaci!n con los Impuestos sobre la Renta y su
/rotocolo entr! en vigencia el 1C de febrero de 6;1H.
Pa)ses o te((ito(ios de nula o 2a&a imposici4n
(uente : ane)o del T.'.#. de la Ley del Impuesto a la Renta)
3.Alderney
6.Andorra
5.Anguila
,.Antigua y ?arbuda
C.Antillas Neerlandesas
I.Aruba
+.?a/amas
4.?a/rain
G.?arbados
3D.?elice
33.?ermuda
36.-/ipre
35.*ominica
3,.Auernsey
3C.Aibraltar
3I.Aranada
3+.Nong Oong
34.Isla de =an
3G.Islas -aimn
6D.Islas -ooF
63.Islas =ars/all
66.Islas urcas y -acos
65.Islas >rgenes ?ritnicas
6,.Islas >rgenes de Estados "nidos
de Am9rica
6C.Persey
6I.)abun
6+.)iberia
64.)iec/tenstein
6G.)u1emburgo
5D. =adeira
53. =aldivas
56. =naco
55. =onserrat
5,. Nauru
5C. Niue
5I. %anam
5+. Samoa $ccidental
54. San -ristbal y Nevis
5G. San >icente y las Aranadinas
,D. Santa )uca
,3. Seyc/elles
,6. onga
,5. >anuatu