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Parecer Consultoria Tributria Segmentos

Informaes do ICMS retido de transporte na NF-e


30/10/2013



Parecer Consultoria Tributria Segmentos
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Parecer Consultoria Tributria Segmentos - THYOMO -
Informaes do ICMS retido de transporte na NF-e.

Ttulo do documento

Sumrio

Sumrio ................................................................................................................................................................................... 2
1. Questo ...................................................................................................................................................... 3
2. Normas apresentadas pelo cliente ............................................................................................................. 3
3. Anlise da Legislao ................................................................................................................................ 3
4. Concluso .................................................................................................................................................. 6
5. Informaes Complementares ................................................................................................................... 6
6. Referencias ................................................................................................................................................ 7
7. Histrico de alteraes ............................................................................................................................... 7





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1. Questo

Abordaremos os dados referentes ao ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e Prestao de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) retido no servio de transporte que so demonstrados
na NF-e (Nota Fiscal eletrnica).


2. Normas apresentadas pelo cliente

H operaes na qual o valor do ICMS incidente sobre o servio de transporte retido pelo tomador do servio. Nesses casos, ao
gerar na NF-e referente a mercadoria a ser transportada, caso o emitente seja responsvel pelo pagamento do ICMS de forma
retida, dever gerar a tag: retTransp, no XML da NF-e


3. Anlise da Legislao

No Estado do Mato Grosso h previso para diferimento do ICMS devido nas prestaes de servio de transporte intermunicipal,
efetuada dentro do territrio do Estado (Mato Groso). Dentre essas operaes, o Estado condiciona quando aplicar o ICMS
Diferido.

As principais condies para utilizar o diferimento so:

a) O tomador, prestador e remetente devem estar em situao regular no cadastro de contribuintes do ICMS de Mato Grosso,
sendo que o remetente dever comprovar com Certido Negativa de Dbitos (CND-e) ou Certido Positiva com Efeitos de
Certido Negativa de Dbitos (CPND-e);
b) A atividade econmica principal do prestador de servio de transporte deve estar enquadrada no CNAE 4930-2/02;
c) Utilizao do CT-e - Conhecimento de Transporte eletrnico ou CTA-e Conhecimento de Transporte Avulso Eletrnico;
d) O IPVA do veculo utilizado para o transporte deve estar cadastrado no Mato Grosso.

Salientamos que a validade da certido citada no item a, excepcionalmente, poder se estender por at 30 dias alm do perodo
previsto, desde que, ao fim do perodo, seja emitida a respectiva certido. As certides sero obtidas eletronicamente no stio de
internet www.sefaz.mt.gov.br at o dia cinco de cada ms e ter validade de 30 (trinta) dias, contados da data da sua obteno
para acobertar as operaes ocorridas durante o referido perodo.

Outra situao que quando houver carga fracionada e a mesma for realizada por transportador credenciado junto ao cadastro de
contribuintes como usurio do Sistema de Controle de Notas Fiscais - EDI Fiscal (Intercmbio Eletrnico de Dados), a
obrigatoriedade de o remetente possuir regularidade fiscal comprovada mediante CND-e, com a finalidade de certido referente ao
ICMS, fica dispensada no caso do remetente possuir faturamento mensal junto transportadora inferior a 160 UPF/MT (Unidade
Padro Fiscal).

Alm das condies acima h outras relacionadas a operao que esto detalhadas na legislao.

Abaixo o embasamento (artigo 19, anexo X do Regulamento de ICMS do Estado do Mato Grosso):

Art. 19 Fica diferido o ICMS devido na prestao de servio de transporte intermunicipal, efetuada dentro do
territrio do estado, nas seguintes hipteses:

I operao com o fim direto ou indireto de exportao de produto primrio originado de produo ou
extrao no territrio mato-grossense




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II operao entre estabelecimentos do mesmo titular com o produto originado de produo ou extrao no
territrio mato-grossense;

III operao de depsito em nome do prprio titular com produto originado de produo ou extrao no
territrio mato-grossense;

IV remessa de gado de produtor regular a estabelecimento frigorfico, quando for originado de produo no
territrio mato-grossense

V adquirente declara e assume a responsabilidade tributria pelo transportador de que a operao ser
destinada a exportao, em operao regular e Tempestivamente registrada no sistema de NFi, com produto
originado de produo ou extrao no territrio mato-grossense;

VI operao com combustveis realizada sob o regime de substituio tributria cujo imposto foi retido com
base no PMPF vigente para o Estado de Mato Grosso.

VII operao interna com insumo agropecurio destinado a produtor regular, em operao idnea,
devidamente acobertada por nota fiscal eletrnica;

VIII operao interna de sada de produto agropecurio produzido neste Estado, quando promovida a partir
de estabelecimento produtor regular, em operao idnea e regular, com destino a outro estabelecimento
igualmente regular perante o cadastro de contribuintes do ICMS;

IX operao interna promovida por estabelecimento regular perante o cadastro de contribuinte do Estado de
sada de mquina ou implemento, quando destinado a outro estabelecimento igualmente regular perante o
cadastro de contribuintes do ICMS;

X operao interna de sada de animais vivos promovida por estabelecimento produtor agropecurio regular,
em operao idnea e regular, com destino a outro estabelecimento igualmente regular perante o cadastro de
contribuintes do ICMS.

XI operao com o lcool etlico anidro combustvel AEAC e o B-100

XII operao com carga fracionada realizada por transportador credenciado junto ao cadastro de
contribuintes como usurio do Sistema de Controle de Notas Fiscais EDI Fiscal (Intercmbio Eletrnico de
Dados).

XIII operao com contribuinte prestador de servio de transporte cuja atividade econmica principal esteja
enquadrada no CNAE 4930-2/02

1 A fruio do diferimento nas hipteses previstas neste artigo implica ao transportador a aceitao como
base de clculo dos valores fixados em listas de preos mnimos, divulgadas pela Secretaria de Estado de
Fazenda, quando houver.

1-A Interrompe o diferimento previsto no inciso XI do caput a subsequente sada interestadual dos produtos,
devendo ser recolhido o imposto decorrente da prestao de servio de transporte antecedente referente ao
produto que no foi destinado a sada interna para mistura de combustvel submetido PMPF.

2 O diferimento disposto neste artigo fica condicionado:

I utilizao do Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e ou o Conhecimento de Transporte Avulso
Eletrnico CTA-e desde que o veculo esteja cadastrado com IPVA mato-grossense; (efeitos a partir de 1 de
janeiro de 2012)

II - a regularidade do tomador, prestador e remetente perante o cadastro de contribuintes do ICMS de Mato
Grosso;

III a possuir o remetente regularidade fiscal comprovada mediante Certido Negativa de Dbitos CND-e ou
Certido Positiva com Efeitos de Certido Negativa de Dbitos CPND-e, com a finalidade 'Certido referente
ao ICMS', obtida eletronicamente no stio de internet www.sefaz.mt.gov.br at o dia cinco de cada ms e ter
validade de 30 (trinta) dias, contados da data da sua obteno para acobertar as operaes ocorridas durante
o referido perodo;

IV a que a respectiva operao tempestivamente seja registrada no sistema eletrnico a que se refere o
artigo 216-L das disposies permanentes ou esteja acobertada por Nota Fiscal Eletrnica, conforme seja o
caso;

V a correspondente operao e prestao regular e idnea.

VI ( revogado) Dec 1.185/12

VII ( revogado), Dec 1.236/12





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3 O diferimento da prestao de que trata este artigo, exceto o previsto nos incisos VI, IX, XI, XII e XIII se
refere s operaes originadas ou destinadas a estabelecimento agropecurio ou a produtor rural, ainda que
organizados sob a forma de cooperativa rural. (efeitos a partir de 1 de maio de 2012).

4 Excepcionalmente, poder se estender por at 30 (trinta) dias alm do perodo previsto para a validade da
certido a que se refere o inciso III do 2 deste artigo, desde que, ao fim do perodo previsto neste pargrafo
seja emitida a respectiva certido.

5 Na hiptese da operao mencionada no inciso XIII do caput deste artigo, fica dispensada a
obrigatoriedade prevista no inciso III do 2, no caso do remetente possuir faturamento mensal junto
transportadora inferior a 160 UPF/MT. (efeitos a partir de 1 de maio de 2012)

Nota:
1. Vigncia por prazo indeterminado


Foi abordada pelo cliente a Portaria 184/2013 do Estado do Mato Grosso que institui o CTA-e (Conhecimento de Transporte
Avulso) e permite ao contribuinte substitui-lo pelo CT-e (Conhecimento de Transporte eletrnico) , desde que o remetente emissor
da NF-e gere os dados do transportador nas TAGs da NF-e referente ao transporte, como: os dados relativos modalidade do
frete, a reteno do ICMS, a identificao do transportador e do veculo, e dos volumes transportados.

Dentre os campos citado o campo reteno do ICMS (Tag: retTransp ) que apesar de no ser obrigatrio, quando houver ICMS
retido na operao dever ser gerado.

Abaixo o embasamento:

Portaria SRP - MT 184/2013 de 27.06.2013
DOE-MT: 05.07.2013

Altera a Portaria n 239/2008-SEFAZ, de 18.12.2008 (DOE 23.12.2008), que institui o Conhecimento de
Transporte Avulso emitido por processamento eletrnico de dados - CTA-e, no mbito da Secretaria de Estado
de Fazenda, e d outras providncias.

O SECRETRIO ADJUNTO DA RECEITA PBLICA, no exerccio das atribuies que lhe so conferidas pelo
inciso I do artigo 86 do Regimento Interno da Secretaria de Estado de Fazenda, aprovado pelo Decreto n 591,
de 9 de agosto de 2011, combinado com o preconizado no artigo 12 do Decreto n 1.283, de 2 de agosto de
2012, que dispe sobre a estrutura organizacional da Secretaria de Estado de Fazenda, e consoante com o
disposto no inciso II do artigo 1 do Decreto n 1.040, de 22 de maro de 2012;
Considerando ser interesse da Administrao Pblica Estadual a implementao de medidas que, uma vez
garantidos os mecanismos que assegurem controles tributrios sem, contudo, comprometer a efetividade da
realizao da receita pblica estadual, possa contribuir para a simplificao de procedimentos, concorrendo,
de um lado, para a desburocratizao administrativa e, de outro, para a reduo de custos na gesto
empresarial;
Resolve:

Art. 1 Fica acrescentado o artigo 8-A Portaria 239/2008-SEFAZ, de 18/12/2008, que institui o Conhecimento
de Transporte Avulso emitido por processamento eletrnico de dados - CTA-e, no mbito da Secretaria de
Estado de Fazenda, passando a vigorar conforme assinalado:
"Artigo 8-A A obteno de documento fiscal, emitido pela Secretaria de Estado de Fazenda, na forma
preconizada no artigo 1 desta Portaria, poder ser substituda por uma das seguintes alternativas:

I - pela emisso de Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e por estabelecimento mato-grossense,
remetente ou destinatrio da mercadoria, desde que observado o estatudo no artigo 198-C-2-1 do RICMS, bem
como nas demais disposies contidas nos artigos 198-C a 198-D tambm do RICMS;

II - pela indicao na aba "transporte", pelo emitente de NF-e, dos dados relativos prestao de servio de
transporte, em especial, os dados relativos modalidade do frete, a reteno do ICMS, a identificao do
transportador e do veculo, e dos volumes transportados.

1 A opo por uma das hipteses previstas no caput deste artigo implica:

I - na dispensa da obrigao de o prestador de servio de transporte autnomo ou de a empresa estabelecida
em outra unidade federada obter o Conhecimento de Transporte Avulso, de emisso da Secretaria de Estado
de Fazenda;

II - no credenciamento do emitente da Nota Fiscal como substituto tributrio para o recolhimento do ICMS
devido nas operaes de transporte;




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III - na obrigao de efetivao do recolhimento do ICMS devido pela prestao de servio de transporte antes
da sada da mercadoria do estabelecimento remetente, quando exigido pela legislao, mediante uso de DAR-
1/AUT, bem como providenciar para que o referido documento acompanhe o transporte da mercadoria.
2 No caso do emitente do documento fiscal estar credenciado no regime de apurao e recolhimento
mensal do imposto devido na prestao de servio de transporte, conforme previsto no artigo 79 do RICMS,
esta situao deve ser indicada no campo de informaes complementares do referido documento."

Art. 2 Esta portaria entra em vigor na data da sua publicao, produzindo seus efeitos a partir de 1 de julho
de 2013.

Art. 3 Revoga-se as disposies em contrrio.


Nas operaes que no esto enquadradas no diferimento de ICMS, na qual o ICMS sobre o servio de transporte retido pelo
tomador do servio, ser gerado na tag: retTransp, no XML da NF-e, conforme figura abaixo:





Note que a Tag: retTransp est com a ocorrncia 0-1, que significa que no obrigatria, pois a mesma exclusiva para declarar
o ICMS retido. Ou seja, somente ser gerado nas operaes na qual o tomador do servio o responsvel pelo frete e houver
ICMS retido sobre o frete na operao.

Em nenhum ponto das legislaes tratadas acima, mencionam que deve ser gerada a Tag: : retTransp quando no houver ICMS
retido na operao.


4. Concluso

Em uma operao com diferimento, significa que o tributo ser recolhido na operao seguinte.
Dessa forma, a Tag: retTransp no ser gerada com valores zerados em uma operao na qual o ICMS diferido. Como a Tag
tem o objetivo de escriturar o ICMS retido s ser gerada nas operaes de servio de transporte que houver reteno de ICMS
sobre o servio de transporte.


5. Informaes Complementares

Nesse caso o impacto ser somente na rotina que gera o XML, na gerao da Tag: retTransp.






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6. Referencias
http://app1.sefaz.mt.gov.br/sistema/legislacao/regulamentoicms.nsf/cc90333e16d28a8c0425736e0076800a/875d8
20e5c47937104257316007011f8?OpenDocument
http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=287470&amigavel=1&flag_mf=&flag_mt=&amigavel=1


7. Histrico de alteraes

ID Data Verso Descrio Chamado
AOM 30/10/2013 1.00 Informaes do ICMS retido de transporte na NF-e THYOMO