Monografia de Impuestos Municipales

ADMINISTRACION TRIBUTARIA III CICLO
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA DE ADMINISTRACION Y SISTEMAS

PRESENTADO POR: - PAUCAR PUENTES MEYIN
-CARDENAS GOMEZ LIBETH
-ROMERO SAA MAYUMI
-PIZARRO PALOMINO ELIZABETH
CATEDRTICO: CPC LUIS ENRIQUE ESPINOZA
CICL0: - III C - AI
LA MERCED CHANCHAMAYO

Administracin

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DEDICATORIA

Primeramente a Dios por habernos permitido llegar hasta este punto y habernos
dado salud, ser el manantial de vida y darnos lo necesario para seguir adelante
da a da para lograr nuestros objetivos, adems de su infinita bondad y amor.
A nuestros padres, por habernos apoyado en todo momento, por sus consejos,
sus valores, por la motivacin constante que nos ha permitido ser unas personas
de bien, pero ms que nada, por su amor. a nuestros padres por los ejemplos de
perseverancia y constancia que lo caracterizan y que me ha infundado siempre,
por el valor mostrado para salir adelante y por su aciertos y de momentos difciles
y a todos aquellos que ayudaron directa o indirectamente a realizar este trabajo.
A nuestro CPCC ESPINOZA QUISPE LUIS ENRIQUE por su gran apoyo
incondicional y motivacin para nuestra formacin profesional, por habernos
transmitidos los conocimientos obtenidos y habernos llevado pas a paso en el
aprendizaje.


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INTRODUCCION
El presente trabajo est elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y
medios de recaudacin de las Municipalidades.
La Administracin Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente
interesa en el mbito acadmico, sin embargo, explican cuestiones de fondo
relativas a la vida cotidiana y el desarrollo local.
Los cambios sociales vienen madurando en el largo perodo de la crisis y son
anunciadores de modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto aunque
de modo diferente en cada uno de los espacios y sectores de la desigual realidad
del Pas.
Es decir la marcha lenta y difcil de una nueva economa, un nuevo modelo de
derecho, gobierno y administracin, est en desarrollo pero no puede ser escrito
an, solo nos queda ayudar a que se construya y se defina, podemos sealar que
los gobiernos locales sern en este sentido las clulas de la nueva estructura de
la sociedad y el Estado peruano.


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NDICE
DEDICATORIA
INTRODUCCION
I.MARCO CONCEPTUAL7
II. BASE LEGAL11.
III.MARCO TEORICO.43
1. IMPUESTOS MUNICIPALES ..44
1.1 IMPUESTO PREDIAL 44
1.1.1. Qu es el Impuesto Predial?
1.1.2 Quin Paga el impuesto Predial?
1.1.3. Cmo se calcula el Impuesto Predial?
1.1.4. Dnde y Cmo presento la declaracin jurada?
1.1.5. Qu sucede si no cumple con presentar las
Declaraciones juradas de inscripcin o descargo
dentro de los plazos?
1.1.6. Cul es el beneficio para pensionistas?
1.1.7. Cul es el plazo para declarar un predio?
1.1.8. Dnde puedo declarar y pagar el Impuesto?
1.1.9. En caso de vender mi predio, qu debo hacer?
1.1.11. Cmo se pagan los arbitrios?
1.1.10. Cmo se adquiere la condicin de contribuyente para
el pago de arbitrios?
1.2.IMPUESTO VEHICULAR 49
1.2.1. Qu es el impuesto vehicular?
1.2.2. Quines estn obligados al pago del Impuesto

Vehicular?

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1.2.3. A partir de cundo se debe pagar el impuesto?
1.2.4. Cmo se calcula el impuesto vehicular?
1.2.5. Cules son las formas de pago del impuesto?
1.2.6. Cundo se debe Declarar?
1.2.7. Qu sanciones existen si no se declara?
1.2.8. Quines estn Inafectos al Pago de Impuesto?
1.2.9. Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular?
1.2.10. Quin paga el impuesto vehicular?
1.2.11. Cul es la tasa del impuesto vehicular?
1.2.12. Cunto tiempo tiene el propietario para declarar
el Vehculo?
1.2.13. Qu requisitos debe presentar el propietario
Para declarar el vehculo?
1.2.14. En caso del robo de mi vehculo qu debo
hacer?
1.2.15. En caso de vender mi vehculo Qu debo hacer?
1.3. IMPUESTO DE ALCAVALA ..55
1.3.1. Qu es el Impuesto de Alcabala?
1.3.2. Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?
1.3.3. Quin paga el Impuesto de Alcabala?
1.3.4. Cunto se paga?
1.3.5. Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?
1.3.6. Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del
Impuesto de Alcabala?
1.3.7Quienes estn infectas al pago impuesto?
2. Qu SON LOS ARBITRIOS MUNICIPALES?................................58
2.1. Limpieza publica
2.2. reas verdes
2.3. Seguridad ciudadana
IV.CASOS PRACTICOS60
V.CONCLUSIONES......68
VI. RECOMENDACIONES...70
VI.BIBLIOGRAFIAS..71
VII.ANEXOS...72


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ARANCELES:
Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes, que son objeto de importacin
o exportacin. El ms extendido es el impuesto que se cobra sobre las
importaciones, mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos
corrientes; tambin pueden existir aranceles de trnsito que gravan los productos
que entran en un pas con destino a otro.
FISCALIZACIN:
es la accin y efecto de fiscalizar. El verbo indica el control y la crtica de las
acciones u obras de alguien, o el cumplimiento del oficio de fiscal (la persona que
investiga y delata operaciones ajenas o el sujeto que representa y ejerce el
ministerio pblico en tribunales.
TASACION:
Es un clculo realizado por el Tasador para obtener una aproximacin lo ms
cercana a la realidad posible valor comercial de una propiedad.
TASADOR:
Es un profesional calificado, que mediante su conocimiento del mercado
inmobiliario, del valor del tipo de construccin y otras apreciaciones, determina el
valor comercial de una propiedad.
CONDOMINO:
Es un supuesto de comunidad de derechos reales. sta se produce por la
existencia de una pluralidad de sujetos titulares de un derecho igual sobre la
misma cosa, cuando el derecho real respecto del cual se establece tal comunidad
tiene el carcter de exclusividad.
COPROPIETARIO:
Se aplica a la persona que tiene una cosa en copropiedad con otra u otras

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personas: los dueos de los pisos de un bloque son copropietarios del edificio.

ALICUOTA:
Es una parte que se toma de un volumen (alcuota lquida) o de una masa
(alcuota slida) iniciales, para ser usada en una prueba de laboratorio, cuyas
propiedades fsicas y qumicas, as como su composicin, representan las de la
sustancia original. Normalmente las alcuotas son el resultado de repartir un
volumen inicial en varias partes iguales. Se suele medir en mililitros (mL) o
gramos (g).
PERMUTA:
Es un contrato por el cual cada una de las partes se obliga a dar el derecho de
propiedad (dominio) de una cosa para recibir el derecho de dominio sobre otra.
Esto se da cuando contrata a una persona para realizar un intercambio de
propiedad sobre diferentes cosas.
CONCECIONARIO:
Persona o empresa que ha recibido de un organismo oficial el permiso para que
explote una actividad o propiedad del gobierno.
AUTOVALUO:
Declaracin del valor de un inmueble, determinado por el propietario o la
municipalidad correspondiente, segn los criterios de valuacin establecidos por
esta ltima y la ley.
RUSTICO:
Relativo al campo y a las labores propias de la agricultura o la ganadera, rural.
Que muestra gustos o costumbres propios de la vida en el campo. Que tiene
malos modos o que es poco delicado. Silvestre.


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PREDIO
Es un trmino con origen etimolgico en el latn praedum. En el sentido ms
amplio, un predio es una pertenencia inmueble de una cierta extensin superficial.
Puede decirse, por lo tanto, que los predios son tierras o terrenos delimitados.
FUSION:
Puesta en comn de todos los bienes o actividades de varias sociedades a fin de
crear una sociedad nueva o la incorporacin.
CTICOS:
Es un rea geogrfica debidamente determinada dentro una Regin, territorio
cerrado a donde puedes internar, fabricar, ensamblar y desde all comercializar
para el pas o el extranjero, gozando de exoneracin tributaria solo en esa rea
geogrfica.
FEDATARIO

Ejercen esencialmente labores de autenticacin bajo
Tres supuestos:

1) Autenticacin a pedido de tercero para presentar
Documentos ante la Entidad.

2) Autenticar documentos de la Entidad para
Entregarlos a otras entidades.

3) Autenticar documentos de la Entidad para
Entregarlos a particulares.


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DECRETO LEGISLATIVO N 776
IMPUESTO PREDIAL: CAP. I ART. 8 AL 20.
IMPUESTO DE ALCABALA CAP. II. ART. 21 AL 29.
IMPUESTO VEHICULAR. CAP. III. ART. 30 AL 37.


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Aprueban texto nico ordenado
de la ley de tributacin Municipal
Decreto Supremo N 156-2004-EF (15.11.04)

TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
TITULO I
DISPOCICIONES GENERALE
DECRETO SUPREMO N 156 2004-EF
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema
tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que
constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en
das, se entendern referidos a das calendario.
Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal
pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:

a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo
Il.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el
marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el
Ttulo IV.

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d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin
Municipal.
Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms
entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos.
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos
Locales.
Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
- Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
-Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.
Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se
acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude
el artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con
dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La
exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu
el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de
vencimiento no se hubieran producido. (*) (3) Artculo sustituido por el Artculo 3
del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
De conformidad con el Artculo 5 de la Ley N 29208, publicada el 03 abril 2008,
exceptase a los notarios pblicos, que cumplan funciones de acuerdo a la citada

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Ley, de la obligacin contenida en el presente artculo 7.

Los registradores pblicos de las localidades afectadas por los sismos del 15 de
agosto de 2007 y declaradas en emergencia, no exigirn para el correspondiente
registro la presentacin de los documentos detallados en las normas citadas en el
primer prrafo. El control del cumplimiento de las obligaciones tributarias
detalladas en las normas previstas en el primer prrafo se efectuar por la
autoridad competente sin afectar la aplicacin de la citada Ley conforme a su
propia normatividad.
CAPTULO I

DEL IMPUESTO PREDIAL

Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de
agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.

Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los
titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-
PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y
de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el
tiempo de vigencia del contrato.

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo
dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de julio

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de 2000.

Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la
obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente
asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.

Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31
de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado
de conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones CONATA y
aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento
mediante Resolucin Ministerial.

Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y
de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin
de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est
sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta
el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.

CONCORDANCIAS:

R.M. N 683-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos Bsicos de Valores
Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos)
R.M. N 684-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos Bsicos de Valores Oficiales que
contienen los Valores Arancelarios de Terrenos)
R.M. N 685-2008-VIVIENDA (Aprueban Valores Unitarios Oficiales de Edificacin
para las localidades de la Costa, Sierra y Selva)
R.M. N 686-2008-VIVIENDA (Aprueban Listados de Valores Oficiales que
contienen los Valores Arancelarios de los Terrenos Rsticos ubicados
en el territorio de la Repblica)
R.M. N 687-2008-VIVIENDA (Aprueban los Listados de Valores Unitarios
Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos Urbanos de
los Centros Poblados Menores ubicados en el territorio de la Repblica)

de febrero de 2004.

Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de

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terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se
actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el
mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalo Alicuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar
por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.

Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin
jurada:

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga.

b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una
concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto
nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la
posesin de stos revierta al Estado, as como cuando el predio sufra
modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT.
En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente de producidos los hechos.
Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de julio de
2000.

c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualizacin de
los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligacin
contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del impuesto.

Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de

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Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo
N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que
regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.

b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio
se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los
predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.

e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de
las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.

h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de
sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como:
partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS. I) Los predios cuya titularidad

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corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se
destinen a los fines especficos de la organizacin.
Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a
Ley, as como la asociacin que los representa, siempre que el predio se destine
a sus fines institucionales especficos.
Inciso incorporado por el Artculo 5 de la Ley N 29363, publicada el 22 mayo
2009. Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas
o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una
deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del
impuesto:

a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no
se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas
urbanas.
b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a
la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836, publicada el 9 de julio de
1997.
Artculo 19.- Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o
de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo
ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1
UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el
vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable
.
Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.
Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems
de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales,
con
aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece
este artculo.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952, publicada el 21 de
mayo de 1998.

Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad
Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios
materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente

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a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las
acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin
y mejorar la recaudacin.
Anualmente la Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo
Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado
en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento
de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado
de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios
oficiales de edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto
Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o modifique.

de febrero de 2004.

CONCORDANCIA:

Directiva N 003-2007-EF-76.01, Art. 1, Nm. 1.2, Cap. I, Anexo 3

CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.

Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.

Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.

Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el
cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al
por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.
(14) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952, publicado
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero
de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado
del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia
.
Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del

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comprador, sin admitir pacto en contrario.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10
UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente.
Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17 de
mayo de 2003.
Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. (16) Prrafo
sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

Artculo 27.- Estn infectas del impuesto las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales
o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de
propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

Artculo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el
caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.
el 3
de febrero de 2004.


22

CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava
la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos.
Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
(18) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.

CONCORDANCIAS: R.M. N 011-2005-EF-15

R.M. N 003-2006-EF-15 (Tabla de valores referenciales de vehculos para
determinar la base imponible del impuesto al patrimonio vehicular correspondiente
al ao 2006)
R.M. N 012-2007-EF-15 (Aprueban Tabla de Valores Referenciales de Vehculos
para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular
por el ejercicio del ao 2007)
R.M. N 015-2008-EF-15 (Aprueban Tabla de Valores Referenciales de Vehculos
para efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular
correspondiente al ejercicio de 2008)

Artculo 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las
Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario
del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad
Provincial.
(19) Artculo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.

Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo
anterior. El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido
el hecho.

Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor
original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn
caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio
de Economa y Finanzas, considerando unvalor de ajuste por antigedad del
vehculo.


23

Artculo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente
al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.

Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin
jurada:

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
(21) La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades,
sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se
entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.
(21) Prrafo incluido por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.

Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artculo 34, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado
que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia.

Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad
vehicular de las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

24
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su
activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos
de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por
la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La
inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.
(22) Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.

CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
(El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y
Final de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)

Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los
premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la
organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica.

Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas.

Artculo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
febrero de 2002.

Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La
Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
enero de 2003.

Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir
conforme a los siguientes criterios:

a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.


25

Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la
Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar
el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el
total de los premios otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin
apruebe la Municipalidad Provincial.

Artculo 46.- El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el
artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos
en el Cdigo Tributario.

Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas
sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber
ponerlas en conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario de
mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a
su aprobacin o modificacin.
La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la Municipalidad
Provincial respectiva.

CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS

Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar.
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente.

Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. (26) En
caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes retenedores.
Artculo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de
pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del
mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son
excluyentes entre s.

Artculo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

26
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.
Artculo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artculo 50, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se
instale los juegos.
En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las
empresas organizadoras de juegos de azar.
Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y
agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los doce
(12) primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
Administracin Tributaria.

CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO
DEPORTIVOS

De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N 28657, publicada el 29 Diciembre
2005, se precisa que estn exonerados del impuesto a los espectculos pblicos
no deportivos los espectculos taurinos calificados como culturales por parte del
Instituto Nacional de Cultura desde la vigencia del Decreto Legislativo N 776 y
hasta el 18 de agosto de 2005, fecha de publicacin de la sentencia del Tribunal
Constitucional (Expediente N 044- 2004/AI-TC).

Artculo 54.- (32) El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava
el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no
deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en
vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo
y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura.

el 3 de febrero de 2004. La obligacin tributaria se origina al momento del pago
del derecho a presenciar el espectculo.

diciembre del 2004.


27

CONCORDANCIAS: Sentencia del Pleno Jurisdiccional del Tribunal
Constitucional Exp. N 0042-2004-AI-TC, Resolutivo 1
(*) Artculo modificado por el Artculo 2 de la Ley N 29168, publicada el 20
diciembre 2007, la misma que de conformidad con su nica Disposicin Final
entrar en vigencia el 01 de enero de 2008, cuyo texto es el siguiente:

Artculo 54.- Hecho gravado
El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se
abona por presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos que se
realicen en locales y parques cerrados.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso
para presenciar o participar en el espectculo.

Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran
entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo,
siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se
realice el espectculo afecto.

Artculo modificado por el Artculo 2 de la Ley N 29168, publicada el 20 diciembre
2007, la misma que de conformidad con su nica Disposicin Final entrar en
vigencia el 01 de enero de 2008, cuyo texto es el siguiente:

Artculo 55.- Sujetos pasivos y obligacin de presentar declaracin jurada
Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas para
asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del Impuesto, las personas que organizan los espectculos, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el
espectculo afecto.
Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7)
das antes de su puesta a disposicin del pblico.
En el caso de espectculos temporales y eventuales, el agente perceptor est
obligado a depositar una garanta, equivalente al quince por ciento (15%) del
Impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se realizar el
espectculo. Vencido el plazo para la cancelacin del Impuesto, el monto de la
garanta se aplicar como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, segn sea
el caso.

Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor de
entrada para presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los
espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.

Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
Texto modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28657, publicada el 29 Diciembre
2005, cuyo texto es el siguiente:

28

Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las tasas siguientes:

a) Espectculos Taurinos: 15% Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N
28657, publicada el 29 Diciembre 2005, cuyo texto es el siguiente:

a) Espectculos Taurinos: 5% para aquellos espectculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) y aquellos espectculos taurinos cuyo valor promedio ponderado sea inferior
al 0.5% de la UIT no estarn afectos a este impuesto.

b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Otros espectculos: 15%

CONCORDANCIAS: Sentencia del Pleno Jurisdiccional del Tribunal
Constitucional Exp.N 0042-2004-AI-TC, Resolutivo 2

Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
Artculo modificado por el Artculo 2 de la Ley N 29168, publicada el 20 diciembre
2007, la misma que de conformidad con su nica Disposicin Final entrar en
vigencia el 01 de enero de 2008, cuyo texto es el siguiente:

Artculo 57.- Tasas del Impuesto

El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:
a) Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c) Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%).
d) Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica
clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%). f)
Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%).

Artculo 58.- El impuesto se pagar en la forma siguiente:
a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil
siguiente a su realizacin.
Inciso sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004. Artculo modificado por el Artculo 2 de la Ley N 29168,
publicada el 20 diciembre 2007, la misma que de conformidad con su nica
Disposicin Final entrar en vigencia el 01 de enero de 2008, cuyo texto es el
siguiente:

29
Artculo 58.- Forma de pago
El Impuesto se pagar de la forma siguiente:
a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
b) En el caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil
siguiente a su realizacin.
Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y temporales, y cuando
existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin tributaria,
la Administracin Tributaria Municipal est facultada a determinar y exigir el pago
del Impuesto en la fecha y lugar de realizacin del evento.

Artculo 59.- La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.

TTULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS
MUNICIPALES

Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo 195 y por
el Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean,
modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de
los lmites que fije la ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes
normas generales:
a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por
Ordenanza, con los lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como por lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen
ninguna limitacin legal.
el 3 de febrero de 2004

Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes,
mercadera, productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre
acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro
por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras
de infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los
mercados y la libre comercializacin en el territorio nacional.
(36) El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera
responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus
veces.
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que
contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto

30
Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.

Captulo I
De la Contribucin Especial de Obras Pblicas
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas,
las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor
que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo
de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de
valorizacin, as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.

CAPTULO II DE LAS TASAS

Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.
Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o
control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar
de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto.
La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las
municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.
CONCORDANCIAS: R. N 0148-2008-CEB-INDECOPI, num. III (Actividades de
Fiscalizacin de parte de las Municipalidades) Artculo modificado por el Artculo
nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de 1999.
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el

31
contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar
el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
CONCORDANCIAS: R. N 0148-2008-CEB-INDECOPI, num. 12 (Actividades de
Fiscalizacin de parte de las Municipalidades)
c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe
pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial,
comercial o de servicios. Inciso modificado por el Artculo Unico de la Ley N
27180, publicada el 5 de octubre de 1999.

d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los
lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.
(40) e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que
preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.
(40) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
(41) f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que
medie la autorizacin prevista en el
Artculo 67.
(41) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.

Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro
del ltimotrimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin
del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido
por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de
las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada
y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante
el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder
el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto
precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la
siguiente manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas

32
por servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento
del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada
Departamento, segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustadas en
contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos
a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
de febrero de 2004.

Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31
de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarn conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
de febrero de 2004.
Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto
en el
Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn determinar
el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el
monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del
ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del
ndice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dichoejercicio fiscal.
(44) Artculo incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el 29 de
diciembre de 1996.
Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern
del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las
tasas por servicios administrativos o derechos podr ser superior a una (1) UIT,
en caso que stas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen
de excepcin que ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el
Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas
conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General. Las
tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos, slo
sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto
nico de Procedimientos
Administrativos TUPA.
Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia
indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su
jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de

33
permanencia en el giro autorizado al establecimiento. Los mercados de abasto
pueden contar con una sola licencia de apertura de establecimiento en forma
corporativa, la misma que debe tener el nombre de la razn social que los
representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad
econmica en un plazo determinado.(*)
(46) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5
de octubre de 1999.
(*) Artculo derogado por la Novena Disposicin Final, Transitoria y
Complementaria de la Ley N 28976, publicada el 05 febrero 2007, la misma que
de conformidad con su Primera Disposicin Final, Complementaria y Transitoria
entra en vigencia a los 180 das calendario, contados a partir del da siguiente de
su publicacin.
Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una
licencia de funcionamiento por concepto de peritajes o similares.
su publicacin.
Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada
por nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de
efectuar el pago.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo
administrativo del servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente
Decreto Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por
licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento)
de la UIT.(*)
de octubre de 1999.
su publicacin.
Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo
procede cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea
donde se encuentre el establecimiento.
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los
primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.(*)
de octubre de 1999.
de conformidad con su Primera
Disposicin Final, Complementaria y Transitoria entra en vigencia a los 180 das
calendario, contados a partir del da siguiente de su publicacin.
Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el
Municipio exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la

34
presentacin de las declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que
administra la Superintendencia de Administracin Tributaria, para lo
cual no podr exigir que se entregue copias.(*)
su publicacin.

TTULO IV

DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
CAPTULO I

DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2%
las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige
por sus mismas normas. (49) La devolucin de los pagos efectuados en exceso o
indebidamente, se efectuarn de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto
General a las Ventas.
Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que hayan sido
ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de
cosa juzgada, autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del
FONCOMUN, el monto correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de
acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante
Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as
como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
(49) Segundo y Tercer prrafos incluidos por el Artculo 27 del Decreto Legislativo
N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

CONCORDANCIAS: D.S. N 107-2008-EF (Normas Reglamentarias del Artculo
76 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobado por
Decreto Supremo N 156-2004-EF y
Normas Modificatorias) Ley N 29332, Art. 1, num. 1.2, y Art. 3 (Ley que crea el
plan de incentivos a la mejora de la gestin municipal)

Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de
Compensacin Municipal.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO AL RODAJE
Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8, el
Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios,
con las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de

35
CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS
(50) Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre de
2001.
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 035-2005-EF,
publicado el 16

Marzo 2005, ser de aplicacin al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, a
que se refiere el Captulo IV del Ttulo IV del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por el presente Decreto Supremo, las
disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 001-96-EF, mediante el cual
se dictan las normas reglamentarias del Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo, en lo que resulten aplicables, as como lo dispuesto en el citado Decreto
Supremo
.
CONCORDANCIA: D.S. N 048-2005-EF (Plazo, declaracin jurada impuesto a
las embarcaciones de recreo-2005)
Artculo 81.- Crase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de
periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de
recreo y similares, obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto que se
determine por Decreto Supremo.(*) (51) Artculo sustituido por el Artculo 28 del
Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.

CONCORDANCIAS: D.S. N 057-2005-EF, Art. 2

(*) De conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Supremo N 057-2005-EF, publicado el 10 Mayo 2005, se entiende que el Decreto
Supremo, al cual hace refrencia el presente artculo es el Reglamento de la Ley
de Control y Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales y Lacustres,
aprobado por Decreto Supremo N 028- DE/MGP o norma que lo sustituya o
modifique.
Artculo 82.- La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de
adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a los valores referenciales que anualmente publica el Ministerio de
Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste por antigedad.

CONCORDANCIAS:

D.S. N 057-2005-EF, Art. 7
R.M. N 163-2005-EF-15
R.M. N 064-2006-EF-15
Art. nico (Tabla de Valores Referenciales a utilizarse para determinar la base
imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, por el ao 2006)
R.M. N 039-2007-EF-15 (Aprueban Tabla de Valores Referenciales a utilizarse

36
para determinar la base imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
por el ao 2007)
R.M. N 043-2008-EF-15 (Aprueban Tabla de Valores Referenciales a utilizarse
para determinar la base imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
por el ao 2008)
R.M. N 040-2009-EF-15 (Aprobacin de la Tabla de Valores Referenciales para
efectos de determinar la base imponible del Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo correspondiente al ao 2009)
Artculo 83.- El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, y se cancelar dentro del plazo
establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo 84.- El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de
Artculo 85.- No estn afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de
personas jurdicas, que no formen parte de su activo fijo.

TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL

Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el numeral 5
del Artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los
siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
de febrero de 2004.

CONCORDANCIAS: D.S. N 026-2006-EF (Disposiciones referidas a los ndices
de distribucin del Fondo de Compensacin Municipal para el ejercicio fiscal
2006)
Artculo 87.- El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre todas
las municipalidades distritales y provinciales del pas con criterios de equidad y
compensacin. El Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas
las municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye considerando los criterios que se determine
por Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica del
Consejo Nacional de Descentralizacin (CND); entre ellos, se considerar:
a) Indicadores de pobreza, demografa y territorio.
b) Incentivos por generacin de ingresos propios y priorizacin del gasto en
inversin. Estos criterios se emplean para la construccin de los ndices de
Distribucin entre las municipalidades.

37
El procedimiento de distribucin del fondo comprende, primero, una asignacin
geogrfica por provincias y, sobre esta base, una distribucin entre todas las
municipalidades distritales y provincial de cada provincia, asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la municipalidad
provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades distritales
de la provincia, incluida la municipalidad provincial.
el 3 de febrero de 2004. (*)


Ley N 29332, Art. 4 (Ley que crea el plan de incentivos a la mejora de la gestin
municipal) (*) De conformidad con la Sptima Disposicin Transitoria de la Ley N
28562, publicada el 30 Junio 2005, se prorroga el plazo de aplicacin de los
criterios de distribucin del Fondo de Compensacin Municipal, sealado en el
artculo 35 del Decreto Legislativo N 952, el cual entrar en vigencia a partir del 1
de enero de 2007.
Artculo 88.- Los ndices de Distribucin del Fondo sern determinados
anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto del
Fondo de Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al monto equivalente
a ocho (8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de
aprobacin de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico de cada ao.

R.M. N 099-2007-EF-15

Artculo 89.- Los recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo de
Compensacin Municipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente para los
fines que determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo Municipal
y acorde a sus propias necesidades reales. El Concejo Municipal fijar
anualmente la utilizacin de dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente
e inversiones, determinando los niveles de responsabilidad correspondientes.
enero de 2002.
TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN
Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), podr suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar
la fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr
acordarse que constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto

38
equivalente a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del
convenio se genere en la jurisdiccin correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia
Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con
Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto
internacional o cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero.
Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de
cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de
obras o la prestacin de servicios interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos
transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas
entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de
fiscalizar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin del presente Decreto
Legislativo.
Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios
de fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto
tributario.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el Texto
nico Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios vienen
aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del presente
Decreto Legislativo, bajo responsabilidad del Director Administrativo.
El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior, es de
noventa (90) das calendario contados a partir de la fecha de publicacin del
presente Decreto Legislativo o de la modificacin de las tasas.
Segunda.- En tanto subsista predios arrendados sujetos al rgimen de la Ley N
21938, el propietario podr trasladar al inquilino el monto del impuesto a pagar, el
mismo que en un dozavo formar parte de la merced conductiva mensual.
Tercera.- Rgimen excepcional Autorzase de manera excepcional y hasta el 31
de diciembre de 1999, a lasmunicipalidades provinciales y distritales ubicadas en
las zonas afectadas por el fenmeno de El Nio y que sean declaradas en
emergencia mediante Decreto Supremo, a disponer del ntegro de los recursos
que perciben por concepto de Fondo de Compensacin Municipal. En tal sentido
quedan exceptuadas de lo establecido en el primer prrafo del Artculo 89 del
Decreto LegislativoN 776.
(Primera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de abril
de 1999.)
Cuarta.- Prohibiciones
Las municipalidades sealadas en la Disposicin Transitoria Primera no podrn
aplicar dicha autorizacin para el pago de incrementos de remuneraciones y/o
dietas bajo responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal o quien haga sus
veces.
(Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de abril
de 1999.)
Quinta.- Disposicin derogatoria
Dergase la Ley N 26891.

39
(Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de abril
de 1999.)
Sexta.- Vigencia de la Ley
La presente Ley entrar en vigencia el 1 de enero del 2000. (Primera Disposicin
Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de 1999.)
Stima.- Licencias expedidas con anterioridad a la vigencia de la Ley
Para efectos de la presente Ley, la licencia de funcionamiento expedida con
anterioridad al 1 de enero del 2000 es considerada licencia de apertura de
establecimiento vlidamente expedida.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.)
Octava.- Disposicin derogatoria Djase sin efecto las disposiciones normativas y
administrativas que se opongan a la presente Ley. (Tercera Disposicin
Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de 1999.)
Novena.- La utilizacin de todos los recursos asignados que constituyen rentas de
las Municipalidades provenientes del FONCOMUN, estarn sujetos a rendicin de
cuenta, la misma que se realizar en acto pblico con participacin vecinal y
anualmente.
(Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcima.- Los Concejos Municipales Provinciales y Distritales, a partir del ao
2003, debern aprobar su Plan Integral de Desarrollo. Los recursos del Fondo de
Compensacin Municipal FONCOMUN que perciban se utilizarn para la
implementacin de dicho plan.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 d e
diciembre de 2001.)
Dcimo Primera.- La presente Ley entra en vigencia el 1 de enero de 2002.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Segunda.- Derganse o modifcanse las disposiciones que se opongan a
la presente Ley o limiten su aplicacin.
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Tercera.- Lo dispuesto en la presente Ley regir a partir del ejercicio
presupuestal del ao 2003.
Excepcionalmente, durante el ao 2002, las Municipalidades podrn utilizar los
recursos del FONCOMUN para el cumplimiento de los Convenios de
Cofinanciamiento que suscriban con el Programa de Caminos Rurales.
(Disposicin Transitoria nica de la Ley N 27630, publicada el 16 de enero de
2002.)
Dcimo Cuarta.- Dergase las siguientes normas:
a) La Ley N 27298, el Decreto de Urgencia N 066-2000 y dems normas que
regulan la Asignacin Adicional a favor de las municipalidades.
b) Dergase o djanse sin efecto, segn corresponda, las normas que se
opongan a lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo. (Primera Disposicin
Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de
2004.)
Dcimo Quinta.- Por un plazo de 2 aos consecutivos, contado a partir del 1 de
enero del ao 2005, las municipalidades provinciales, en coordinacin con las
municipalidades distritales, desarrollarn actividades que permitan construir o

40
actualizar el catastro distrital en los distritos de su jurisdiccin.
Mediante normas reglamentarias se establecer, entre otros, las etapas y
acciones que se debern considerar para la construccin y actualizacin del
catastro distrital.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.)
Dcimo Sexta: Crase el Fondo de Apoyo al Plan Catastral Distrital en cada
Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin exista al menos una municipalidad
distrital sin ningn plan catastral, el cual se destinar para desarrollar los planes a
que se hace referencia en la disposicin anterior.
Dicho Fondo se financiar con los recursos que la municipalidad distrital destine
del rendimiento del Impuesto Predial segn lo dispuesto en el segundo prrafo del
Artculo 20 de la Ley de Tributacin Municipal, durante el ejercicio 2005 y 2006,
respectivamente; y ser
administrado por la Municipalidad Provincial a cuya circunscripcin pertenezca el
distrito para el cual se elaborar el plano catastral.
En caso que al 31 de diciembre del 2006, existiera saldos en el Fondo que se
crea por el presente Decreto Legislativo, los mismos sern transferidos a las
municipalidades de manera proporcional al monto que han contribuido a dicha
fecha. (Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.)
Dcimo Stima.- Tratndose de devoluciones de impuestos establecidos por el
Decreto Ley
N 25980 y el Decreto Legislativo N 796, derogados a la fecha de vigencia del
presente Decreto Legislativo, que hayan sido ordenadas por mandato
administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, autorzase al
Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del Fondo de Compensacin
Municipal FONCOMUN correspondiente a las municipalidades del departamento
en donde se ubique el domicilio fiscal del contribuyente, los montos necesarios
para atender dichos requerimientos.
Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos
as como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.)
Dcimo Octava.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, en un plazo que no exceder de 90 (noventa) das contados a partir del
da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, se expedir las normas
reglamentarias correspondientes.
Son de aplicacin las normas reglamentarias vigentes de los tributos de la Ley de
Tributacin Municipal, en tanto no se aprueben las normas reglamentarias a que
hace referencia el prrafo anterior.
(Quinta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.) Dcimo Novena.- Por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas,
en un plazo que no exceder de 180 (ciento ochenta) das calendario contados
partir del da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, se expedir el
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el
Decreto Legislativo N 776 y normas modificatorias.
(Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.)

41
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Dergase las siguientes disposiciones, as como sus ampliatorias y
modificatorias:
a) La Ley N 13746 y su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo de
fecha 26-5-62, referidos al Impuesto a los premios por propaganda comercial.
b) El Decreto Ley N 21921 y el artculo 9 del Decreto Legislativo N 499, referidos
al Impuesto a los premios de lotera y rifas.
c) La Ley N 23552, que regula el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
d) El Decreto Ley N 21980, referido al Impuesto a los terrenos sin construir.
e) El Decreto Legislativo N 303, referido al Impuesto de Alcabala.
f) El artculo 19 de la Ley N 23724, referida al Impuesto al Patrimonio Automotriz,
as como sus normas reglamentarias aprobadas por Decreto Supremo N 154-84-
EFC, Decreto Supremo N 278-84-EFC y Decreto Supremo N 157-86-EF.
g) El artculo 16 de la Ley N 25381, referida al Impuesto al Funcionamiento de
Establecimientos.
h) El Decreto Ley N 21440, referido al Impuesto a los espectculos pblicos no
deportivos, as como su reglamento aprobado por Decreto Supremo N 107-76-
EF.
i) El artculo 21 de la Ley N 23724, el artculo 155 de la Ley N 24030 y el artculo
33 del Decreto Legislativo N 362, referidos al Impuesto al juego bingo y pimball.
j) El Artculo 160 de la Ley N 24030 y sus normas reglamentarias, excepto el
Artculo 39 de la Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al Impuesto de
Promocin Municipal.
k) El artculo 129 de la Ley N 24422, referido al Impuesto diferencia precio de
combustibles.
I) La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la Ley N 25074, el Decreto
Ley N 21562, el Decreto Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la Ley N
24088, el Decreto
Legislativo N 189, el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 499, el Artculo 38 de la
Ley N 25160, que regulan el Impuesto a las apuestas y premios de carreras de
caballos.
m) El Artculo 23 de la Ley N 24047, sobre beneficios tributarios.
n) El Decreto Ley N 25106, en lo que se refiere al impuesto adicional a la venta
de cerveza en la provincia de Leoncio Prado.
o) La Ley N 24331, sobre el Impuesto a los Cigarrillos y Tabacos.
p) El artculo 15 del Decreto Legislativo N 499, referido al arbitrio por relleno
sanitario.
q) El artculo 39 de la Ley N 24971, sobre el arbitrio por disposicin final de la
basura.
r) El Decreto Ley N 22012 y el Decreto Legislativo N 57, referidos a los arbitrios
de limpieza y alumbrado pblico.
s) El Decreto Legislativo N 184, referido a la Contribucin de Mejoras, en la parte
correspondiente a los Gobiernos Locales.
t) Las tasas de embarque municipal.
u) Los Artculos 91 y 92 de la Ley N 23853, referidos a las potestades tributarias
de las Municipalidades.
v) Todas las disposiciones municipales que establezcan tasas por pesaje y
fumigaciones, as como aquellas que impongan tasas por la prestacin de
servicios obligatorios en cuya contratacin el contribuyente no pueda escoger
entre diversos proveedores del servicio. x) Las dems disposiciones referidas a

42
impuestos que constituyan ingresos de los Gobiernos
locales no contemplados en el presente dispositivo, as como las dems
disposiciones que se opongan a lo establecido en el presente Decreto Legislativo.
Segunda.- Derogada por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley
N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.
Tercera.- A partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo, las
Municipalidades no cobrarn suma alguna por concepto de alumbrado pblico.
La competencia para brindar el servicio y cobrar por el mismo es exclusiva de las
empresas concesionarias de distribucin de energa elctrica, a que se refiere el
Decreto Ley N 25844.
Cuarta.- Las Municipalidades que brinden el servicio de emisin mecanizada de
actualizacin de valores, determinacin de impuestos y de recibos de pago
correspondientes, incluida su distribucin a domicilio, quedan facultadas a cobrar
por dichos servicios no ms del 0.4% de la
UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio, en cuyo caso esta valorizacin
Quinta.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 01 de enero de 1994.


43


44

1.1 IMPUESTO PREDIAL
1.1.1. Qu es el Impuesto Predial?
El impuesto predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad es encargada
de la recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto Predial de los
inmuebles. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a
su autoevalo. El autoevalo se obtiene aplicando los aranceles y precios
unitarios de construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y
aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos.

1.1.2 Quin Paga el impuesto Predial?
Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al
1 de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso
de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir
del 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso de
condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la
Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de
ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario
no pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de
responsables) los poseedores o tenedores de los predios.


45

1.1.3. Cmo se calcula el Impuesto Predial?
El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalo, del total de los predios
del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa: Tramo de autoevalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.

1.1.4. Dnde y Cmo presento la declaracin jurada?
La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad,
la declaracin jurada deber presentarse en las Oficinas de Atencin SAT, para lo
cual deber presentar lo siguiente:
Requisitos de la declaracin jurada de inscripcin:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del domicilio del actual
propietario.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
Exhibicin y copia del documento sustenta torio de la adquisicin:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donacin: Escritura pblica de donacin.
c) Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de herederos, sentencia o
escritura pblica que seala la divisin y particin de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolucin administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f) Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros Pblicos.
g) En los dems casos, documento que acredite la propiedad o posesin.

46
Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar
su Declaracin Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El
plazo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. De
esta manera el SAT no emitir ms documentos a su nombre por deuda de aos
posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo, est obligado al pago
total del Impuesto Predial del ao en que se transfiere el inmueble.
Requisitos de la declaracin jurada de descargo:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
.Exhibicin y copia del documento sustenta torio que acredite la transferencia.
1.1.5. Qu sucede si no cumple con presentar las
declaraciones juradas de inscripcin o descargo dentro de los
plazos?
Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos, ser
pasible de la imposicin de una multa tributaria, cuyos montos varan entre el 15%
y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del tipo de la
declaracin jurada (inscripcin o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej.:
persona natural, persona jurdica, etc.) Sin embargo, existe un rgimen de
gradualidad de descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias sern
rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la
sancin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin. Si la cancelacin se realiza con posterioridad a la notificacin o
requerimiento de la Administracin, pero antes de la notificacin de la Resolucin
de Multa, la sancin se reducir en un 80%.
Cuando la cancelacin de la sancin se realiza con posterioridad a la notificacin
de la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un 70%.

1.1.6. Cul es el beneficio para pensionistas?
El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50
UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar el
impuesto predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al pago
correspondiente al derecho de emisin.

47
Para obtener este beneficio deber cumplir las siguientes condiciones:
Ser propietario de un solo predio (no slo en el distrito), a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT
mensual.
Para ello deber presentar los siguientes documentos:
Dos ltimas boletas de pago de pensin de jubilacin
Resolucin Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)
Documento de identidad.
Recibo de agua, luz o telfono.

1.1.7. Cul es el plazo para declarar un predio?
Al adquirir un predio, el nuevo propietario podr declararlo hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien. De no hacerlo
incurrir en infraccin y se le sancionar con multa. Sin embargo, al estar
obligado al pago de los arbitrios del mes siguiente de producida la transferencia,
se recomienda presentar su Declaracin Jurada hasta antes del ltimo da hbil
del mes siguiente de ejecutada la transferencia.

1.1.8. Dnde puedo declarar y pagar el Impuesto?
Los ciudadanos de Chanchamayo pagamos en el rea de Subgerencia de
Rentas.

1.1.9. En caso de vender mi predio, qu debo hacer?
Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe
comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de
descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el ao en que
se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin, se le generar una
multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin dentro del
plazo establecido.

48

Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de los servicios pblicos de Limpieza Pblica,
Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo.
Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N 562)
Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios
cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados
o cuando un tercero use el predio bajo cualquier ttulo.
En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son
responsables solidarios los poseedores de los mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirir la
calidad de contribuyente el poseedor del predio.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido
afectados en uso a diferentes personas naturales o jurdicas, se consideran
contribuyentes para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.

1.1.10. Cmo se adquiere la condicin de contribuyente para el
pago de arbitrios?
Una persona adquiere la condicin de contribuyente el primer da de cada mes al
que corresponde la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia, la obligacin tributaria para el nuevo propietario nacer el primer da
del mes siguiente al que se adquiri la condicin de propietario.

1.1.11. Cmo se pagan los arbitrios?
Los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo son
de periodicidad mensual y su recaudacin es trimestral. El pago puede efectuarse
por cuotas trimestrales o al contado. Si se efecta el pago al contado del total de
los arbitrios a pagar en el 2009 dentro del plazo de vencimiento del 1 trimestre,
tendr un descuento del 5%. Los descuentos no incluyen el derecho de emisin.


49
1.2.- IMPUESTO VEHICULAR

1.2.1. Qu es el impuesto vehicular?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibus es, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular
de los Registros Pblicos.
1.2.2. Quines estn obligados al pago del Impuesto Vehicular?
Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos afectos.

1.2.3. A partir de cundo se debe pagar el impuesto?
La Ley establece que el carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a
la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la
obligacin tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del ao 2006 soy
propietario de un vehculo entonces estar obligado a pagar el impuesto que se
genere hasta el 31 de diciembre del 2006 y as sucesivamente hasta que hayan
pasado 3 aos desde su primera inscripcin en Registros Pblicos.

Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Por ejemplo, si en el mes de julio del ao 2006 transfiero mi vehculo slo estar
obligado a pagar el impuesto generado hasta el 31 de diciembre del 2006 y nuevo
propietario recin estar obligado al pago a partir del 01 de enero del ao 2007.
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales,
en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento
del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.


50

1.2.4. Cmo se calcula el impuesto vehicular?

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn
caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del
vehculo.

1.2.5. Cules son las formas de pago del impuesto?

Al Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

1.2.6. Cundo se debe Declarar?
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

51
La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye
la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender
como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del impuesto.

1.2.7. Qu sanciones existen si no se declara?
Si Usted incumple con la obligacin de presentar declaracin jurada estar sujeto
a las siguientes sanciones:
La del inciso a) se sancionar con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT
(persona jurdica).
La del inciso b) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona
jurdica).
La del inciso c) se sancionar con 50% del Tributo omitido.
Si regulariza la presentacin de su declaracin jurada estar sujeto a incentivos
con los descuentos respectivos.

1.2.8. Quines estn Inafectos al Pago de Impuesto?
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
-El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades. .
-Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
-Entidades religiosas.
-Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
-Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
-Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su
activo fijo.
-Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de
propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La
inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.
1.2.9. Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular?

52

Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz
la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

3
.

1.2.10. Quin paga el impuesto vehicular?

Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que
el vehculo deba tributar.

4
.

1.2.11. Cul es la tasa del impuesto vehicular?

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

5
.

1.2.12. Cunto tiempo tiene el propietario para declarar el vehculo?

Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das calendario
posterior a la fecha de adquisicin para declararlo.

De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene
hasta el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin.

De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera de plazo.

6
.

1.2.13. Qu requisitos debe presentar el propietario para declarar el
vehculo?


53

Deber presentar original y copia de:
.Documento de Identidad.
.Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta
legalizado, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.
.Tarjeta de Propiedad.
.Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.
En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr
realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems:

De ser persona natural a quien representa:
.Carta poder legalizada.
.Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite
De ser persona jurdica a quien representa:
.Carta poder legalizada
.Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite.
.Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.

8
.

1.2.14. En caso del robo de mi vehculo qu debo hacer?

Mediante Circular N 001-008-00000009 del 15 de junio del 2005, El Servicio de
Administracin Tributaria dispuso que en caso un vehculo fue materia de robo, no se
determinar el Impuesto al Patrimonio Vehicular a partir del ejercicio siguiente de
sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su
propietario.

En caso el bien vuelva al dominio del propietario, este deber presentar nueva
declaracin jurada.

9
.

1.2.15. En caso de vender mi vehculo Qu debo hacer?

54

Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo, el vendedor debe comunicar la
venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente de realizada la transferencia. Asimismo debe cumplir
con efectuar el pago del impuesto del ao en el que se produjo la transferencia. De no
realizar dicha declaracin, se le generar una multa tributaria por no comunicar la
transferencia a la administracin dentro del plazo establecido.

AMBITO DE APLICACION

A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station
wagon, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de 3 aos,
contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

Sujetos afectos:
Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1 de enero del
ao.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Base Imponible:
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste
en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor
a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas.
Tasa del Impuesto:
1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.
Pago del Impuesto:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de febrero,
mayo, agosto y noviembre).
La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.
Inafectaciones:
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

55
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.
Tabla de Valores Referenciales
Los medios de informacin utilizados para la elaboracin de dicha tabla, corresponden
a la difundida, en forma directa o a travs de revistas especializadas, por los
representantes de la marca de vehculos automotores comercializados en el pas, y a
la proporcionada por el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad. Para
efecto de cubrir la existencia de marcas y modelos no identificados en dicha
informacin, se ha determinado un valor promedio segn categora vehicular.
Se ha considerado una depreciacin anual del 10%.

1.3. IMPUESTO DE ALCABALA

1.3.1. Qu es el Impuesto de Alcabala?
EL Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos y
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
La primera venta de inmueble que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al IMPUESTO, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente el comprador o adquirente del
inmueble.
La base imponible del impuesto es el valor de autoevalu del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el
ndice de Precios al por Mayor (IPM) para lima metropolitana que determina el
instituto nacional de estadsticas e informtica.
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contario.
No esta afecto al impuesto de ALCABALA, el tramo comprendido por las
primeras 25 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
artculo precedente

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
1.3.2. Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?

56

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito, le corresponder
efectuar la liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT. Los
Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del
Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito
indispensable para formalizar la transferencia.
Realice sus trmites y pague su impuesto de Alcabala con toda comodidad en
notarias afiliadas al SAT o en cualquiera de nuestras agencias: VER
RELACIN DE NOTARIAS AFILIADAS
. 1.3.3. Quin paga el Impuesto de Alcabala?

Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
. 1.3.4. Cunto se paga?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr
ser menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor
(IPM)
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 un del valor del inmueble.
. 1.3.5. Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses
moratorias correspondientes.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordada por las partes.
1.3.6. Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del
Impuesto de Alcabala?

Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los
siguientes requisitos:
Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de
propiedad.
Presentacin de copia simple del autoevalo del ao en que se produjo la
transferencia (slo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de
Lima, ni inscritos ante el SAT).
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del
documento que acredite le existencia del bien (Ej.: Acta de entrega del bien).
Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor

57

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno (conforme se encuentra registrado en el autoevalo).
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados
lo siguiente:
Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que
acrediten que el transferente es una empresa constructora (Ej.: la ficha RUC
de la empresa constructora o la escritura pblica de constitucin en donde se
indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial de
construccin y/o venta de inmuebles).
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo
menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta materia de
liquidacin). (Directiva Base Legal: Decreto Legislativo 972, Directiva SAT
001-006-00000012).
Obligaciones si es el adquiriente:

En caso de inmuebles , tambin deber cumplir con su obligacin de presentar
ante el SAT la Declaracin Jurada de Inscripcin del Impuesto Predial, teniendo
como plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente de
efectuada la transferencia. Tambin evitar la aplicacin de una multa por la
omisin a la presentacin de la declaracin jurada.
Obligaciones si es el transferente:

A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de
Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar
una multa.
Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el
de todo el ao en el que se realiz la transferencia.

Quienes estn infectas al pago impuesto?
Se encuentran infectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad
inmobiliaria que efectu las siguientes entidades:
El gobierno central, las regiones y las municipalidades.
Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo general de bomberos voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin.


58
2.- QUE SON LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

Son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico de Limpieza Pblica, reas Verdes, y Seguridad Ciudadana.
Individualizado en el contribuyente. Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se
calcularn dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicacin, en funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido
por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de
las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada
y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente.

2.1. Limpieza publica
Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestacin de los servicios
de barrido y limpieza de vas, recojo domiciliario de residuos slidos y su
disposicin final en el relleno sanitario.

2.2. reas verdes

Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestacin del servicio de
mantenimiento de los parques y reas verdes del distrito.

59

2.3. Seguridad ciudadana
Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestacin del servicio de
prevencin y apoyo a la seguridad ciudadana, que se brinda de manera
real y/o potencial.


60

IV.CASOS PRACTICOS


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3.-IMPUESTO PREDIAL
1.- Planteamiento
El Sr. Santos Benigno Ciudad Gutirrez que tiene un nico predio ubicado en el Jr.
Emilio Althaus N 257 Distrito de Lince, nos solicita determinar el impuesto predial
para el ejercicio 2004 del inmuebles que tiene la s siguiente caracterstica:
Terreno:
rea del terreno : 700 m2
Construccin:
rea construida : 590 m2 -Muros : C
Uso del predio : Casa-habitacin -Techos : B
Antigedad : 19 aos -Pisos : C
Estado de construccin : Terminado -Puertas y ventanas :B
Clasificacin : 5 -Revestimiento :C
Material estructural : Ladrillo -Baos :A
Estado de conservacin : Buenos -Instalaciones elctrica sanitarias : A

2.- SOLUCIN
2.1 Valor de la construccin
Se aplica el valor de los precios unitarios de construccin aprobados por Resolucin
Ministerial N 268-2003-VIVIENDA. Como se trata de un predio destinado a casa
habitacin de material predominante ladrillo, con una antigedad de 19 aos, y en
estado de conservacin bueno, se considerar una depreciacin del 11% conforme a la
Res ministerial N 469-99-MTC/15.04. En lo que respecta a los valores del predio
estos sern:
Muros y columnas C S/. 133.48
Techos B 108.89
Pisos C 66.38

62
Puertas y ventanas B 87.51
Revestimiento C 102.53
Baos A 60.51
Instalacin elctrica y sanitaria A 175.14
Valor Unitario por m2 734.44
Depreciacin 19% (139.54)
Valor Unitario Neto 594.90
2.2 Valor del rea construida
590 m2 x S/. 594.90 = S/. 350,991
2.3 Valor del terreno
Para determinar el valor del terreno, se determina en primer lugar por metro
cuadrado. el valor arancelario del plano bsico del lince aplicable es de S/. 218(*). El
arancel por metro cuadrado de esta manera asciende a: S/. 218 x 700 m2 = S/ 152,
600
2.4 Valor de Auto avalo
Se determina agregando al valor de la construccin el valor del terreno
S/. 350.991 + S/. 152,600 = S/. 503.591
2.5 La base imponible para el impuesto predial del 2004 asciende a la suma de S/.
503,591 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto:
Base S/ 48,000 x 0.2%(**) : 503,591
Impuestos calculado:
Hasta S/. 48,000 x 0.2 (**) : 96.00
Por exceso S/. 144,000 x 0.6%(**) : 864.00
Por exceso S/. 311,591 x 1.0%(**) : 3,115.91
Impuesto Predial a pagar : 4,075.91


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IMPUESTO VEHICULAR
CASO N 1: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MENOR AL
VALOR REFERENCIAL

El Sr. Jos Bernal Calle adquiri un automvil el 03.10.2009, cuyas caractersticas
son las siguientes:

Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categora : A2 (1,400 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin : 2009
Fecha de inscripcin en Registros : 15.10.2009.
Valor original del automvil : S/. 35 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera
inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se
computar como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de fabricacin del
vehculo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de adquisicin
(S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores Referenciales
aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a
S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidar
el impuesto:

Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 43 710 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 437.10

CASO N 2: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MAYOR AL
VALOR REFERENCIAL

El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el 15.09.2009, cuyas
caractersticas son las siguientes:

Marca : Daewoo
Modelo : Lanus SE
Categora : A2 (1,100 centmetros cbicos).
Fecha de inscripcin en Registros : 30.09.2009.
Valor original del automvil : S/. 40 000


64


SOLUCIN:

La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la
primera inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este
caso, el ejercicio 2010 se computar como el primer ao de antigedad, sin tener
en cuenta el ao de fabricacin del vehculo.

Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el
monto de adquisicin (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automvil
en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N
014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el
monto mayor, en este caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidar el
impuesto:

Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto
mayor, as tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 400.00

14.- CASO N 3: CUANDO EL AO DE FABRICACIN DEL VEHCULO ES EL
AO 2005

El Seor Guillermo Pascual Meja adquiri un automvil el 13.10.2009, cuyas
caractersticas son las siguientes:

Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categora : A2 (1,400 centmetros cbicos)
Fecha de Inscripcin en Registros : 18.10.2009
Valor original del automvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Ao 2009 : S/. 43,170


SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2007, para la
determinacin del valor, se deber multiplicar el valor referencial del Ao 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la
Resolucin de Superintendencia N 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para
el ao a que corresponde su fabricacin:


65

AO DE FABRICACIN FACTOR
2006 0.7
2005 0.6
2004 0.5
2003 0.4
2002 0.3
2001 0.2
2000 y aos anteriores 0.1

Determinacin del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Ao 2009 X Factor Ao 2005
Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902

Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259

IMPUESTO DE ALCABALA

66

CASO N 1: CONTABILIZACIN DE LA ADQUISICIN DE INMUEBLES A PERSONAS
NATURALES

La empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C. nos comenta que va a adquirir un
inmueble, al Sr. Fernando Rosales, persona natural que no realiza actividad empresarial.
Sobre el particular nos consulta, acerca del sustento de esta operacin, as como su
contabilizacin. Considerar que el valor de la transferencia es de S/. 85,000 y que de
acuerdo al auto avalo, el valor del inmueble es de S/. 60,000, de los cuales, S/. 40,000
corresponde a la construccin y S/. 20,000 el terreno.

SOLUCIN:

TRATAMIENTO CONTABLE

Respecto del caso expuesto por la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C. se parte
de la premisa que el bien debe reconocerse como un elemento de Inmuebles, maquinaria y
equipo, pues es evidente que el bien cumple con las condiciones previstas para su
reconocimiento como tal, es decir:

Es probable que la entidad obtenga utilidades econmicas futuras derivadas del mismo; y,

El costo del activo para la entidad es valorado con fiabilidad.

En ese sentido, en cuanto al tratamiento contable de la adquisicin del inmueble por parte
de la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C, es preciso considerar que dicha
operacin implica, la adquisicin de un terreno y de una construccin. No obstante, como el
valor de la transferencia es un valor que engloba estos dos conceptos, cabe distinguir los
mismos a efectos de su registro contable.

As, una de las formas ms comunes de determinar esos valores, es determinando la
proporcin existente del inmueble en el auto avalo y aplicando los mismos, al valor de
transferencia del inmueble.

DETALLE
IMPORTE S/
AUTOAVALUO
%
Auto avalo S/. 60,000 100%
Terreno S/. 20,000 33%
Construccin S/. 40,000 67%

Aplicando dicha proporcin al valor de la transferencia tendramos:


67
Detalle %
Importe s/
Proporcin
Terreno 33% S/. 28,330
Construccin 67% S/. 56,670
Total 100% S/. 85,000


68
V. CONCLUSIONES
Mayra Gisella SANZ NAPOLEON
Conocer de donde proviene los recursos y para que se utilizan refleja las
relaciones de poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos en un
nivel congruente con las exigencias del gasto por parte de la ciudadana, no es
fcil. El ciudadano no percibe directamente los beneficios del gasto, pero si
percibe el costo directo de pagar impuestos.

Pizarro Palomino Elizabeth Lourdes
Los impuestos constituyen el sustento bsico del presupuesto gubernamental, as
que el ingreso que obtiene el Estado por la recaudacin de impuestos, es solo, y
necesariamente del Estado . Con esto podemos decir, que un Estado existe si
tiene la capacidad de recaudar.
Es importante resaltar que los Municipios tienen, conforme a la Constitucin,
personalidad jurdica. Es decir: son sujetos de derecho, capaces de adquirir
derechos, y de asumir obligaciones, de ser acreedores y deudores, de contratar,
de ser actores y ser demandados....
ROMERO SAA MAYUMI EVELYN
En conclusin, los impuestos municipales son las herramientas mas importantes
para el estado, ya que gracias a ellos, se promueve nuestro desarrollo, son
impuestos creados a favor de las municipalidades. Asimismo, son ingresos
municipales: las contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo
de compensacin municipal.
Por otro lado, tambien se puede reconocer la deficiencia, la Poltica Tributaria
tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de las personas,
debido a una inadecuada Poltica Tributaria, carencia de medidas para enfrentar
la Evasin Tributaria y deficiente Programa de Educacin Tributaria.
La comprensin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se realiza tiene una
influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria debido a que no estn de
acuerdo a la realidad econmica del pas, se basan en el incremento de los
impuestos y al ataque agresivo al sector formal.

La implementacin de Programas en Educacin Tributaria que se realiza tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria, debido a que la SUNAT no
divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.

69

CARDENAS GOMEZ LIBETH
Es importante resaltar que los Municipios tienen, conforme a la Constitucin,
personalidad jurdica. Es decir: son sujetos de derecho, capaces de adquirir
derechos, y de asumir obligaciones, de ser acreedores y deudores, de contratar,
de ser actores y ser demandados.

PAUCAR PUENTE MEYIN
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el
impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los
juegos y a los espectculos pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las
contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de
compensacin municipal.


70
VI. RECOMENDACIONES

Mayra Gisella SANZ NAPOLEON
Tenemos que asegurarnos de que el gobierno obligue a generar transparencia y
rendicin de cuentas en el uso de sus recursos pblicos. Sin estos mecanismos,
la ciudadana estara an menos dispuesta a pagar mayores impuestos y la
capacidad del Estado de responder a las demandas sociales ser muy limitada,
con el riesgo de ser incapaz de acomodar las presiones sociales.
CARDENAS GOMEZ LIBETH
Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudacin, es decir la existencia de
una base de datos de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; as
como el desarrollo de sistemas de cobro a travs de la red de agencias bancarias.
ROMERO SAA MAYUMI EVELYN
.Para incrementar la Cultura Tributaria y con ella el cumplimiento voluntario de las
obligaciones, es indispensable que los contribuyentes tengan confianza en la
Administracin Tributaria y adems se sientan retribuidos por el Estado con
servicios pblicos de calidad, que en definitiva son lo que evidencia una mejor
calidad de vida en el ciudadano, por lo que se propone el Pacto Fiscal.
.El proceso de recaudacin de impuestos debe ser transparente.
.Se debe establecer mecanismos de control y sancin gubernamental para evitar
desvos de la recaudacin tributaria.
.Si bien es verdad que un gobierno necesita de los impuestos para poder
subsistir, debe de evitar que, en esa bsqueda de ingresos, se complique el
sistema impositivo, que lo vuelva un obstculo para la inversin y el desarrollo y
en consecuencia disminuira la posibilidad de recaudar ms impuestos.
.Mejorar los lineamientos de Poltica Tributaria de acuerdo a la realidad
econmica de nuestro pas y al ataque del sector informal.
.Reducir la Evasin Tributaria mediante un mejor actuar de SUNAT atacando la
competencia desleal que existe entre el informal y el formal; y difundiendo la
tributacin en todos los sectores. Se debe de promover la implementacin de
nuevos Programas en Educacin Tributaria por parte de SUNAT, debido a que la
SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.


71

PAUCAR PUENTE MEYIN
Tenemos que tener en cuenta que los impuestos es una obligacin que tenemos
que pagar para que el gobierno pueda pagar los gastos y para obtener ingresos
pues tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que gracias a
ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la salud, la
imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de
sectores econmicos que son fundamentales para el pas.

VII.BIBLIOGRAFA

Aguilera Dugarte, O. (2000). Impuestos y evasin fiscal. Repblica Dominicana:
Instituto de Capacitacin Tributaria.
Alva Mattucci, M. (2010). Artculos vinculados con el Derecho tributario. ima:
Actualidad Empresarial.
Ander Egg, E. y. (1990). Introduccin a las tcnicas de investigacin social.
Buenos Aires: Ediciones Depalma.
Arana, R., & Jaime. (1993). Principios de tica pblica. Madrid: Montecorvo.
rea de sociloga, t. (1995). Ciudadanos, contribuyentes y expertos: Opiniones y
actitudes fiscales de los espaoles en 1995. Madrid: Documentos del Instituto de
Estudios Fiscales.
Arias Minaya, L. A. (2011). Poltica tributaria para el 2011-2016. Lima:
Ediciones Nova Print S.A.C.
Armas, M. E. (2009). Educacin para el desarrollo de la cultura tributaria. Lima.
Ataliba, G. (1987). Hipotesis de incidencia tributaria. Lima: Instituto Peruano de
Derecho Tributario.
Barzola Yarasca, P. (2011). Beneficios tributarios en el IGV y el Impuesto a la
Renta. Lima: Contadores & Empresas.

72

VIII
ANEXOS


73
Anexo N 01
CUESTIONARIO SOBRE LA POLTICA TRIBUTARIA
Este cuestionario est orientado a conocer cul es la percepcin de los
ciudadanos sobre la Poltica Tributaria que el Gobierno impone a los
contribuyentes.
INSTRUCCIONES: Ponga un aspa en el nmero de la alternativa que considere
que se acerca ms a la realidad.
Indicador: Lineamiento de Poltica tributaria
1. Usted considera que los lineamientos de Poltica Tributaria estn de
acuerdo a la realidad econmica del pas?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
2. Usted considera que los lineamientos de Poltica Tributaria se basan en el
incremento de los Impuestos y al ataque agresivo al sector formal?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
3. Cmo considera usted los lineamientos de Poltica Tributaria referente a la
reduccin de tasas impositivas y la ampliacin de la base tributaria?
a) Nada equitativo
b) Poco equitativo 230
c) Equitativo
d) Muy equitativo


74
4. Usted considera que los lineamientos de Poltica Tributaria se basan en la
equidad y en el ataque a la informalidad?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
Indicador: Aspectos relacionados con la Poltica Tributaria
5. Usted considera que la Evasin Tributaria se da por la inequidad y
complejidad del Sistema Tributario?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
6. Usted considera que la Evasin Tributaria se da por la corrupcin de
nuestras autoridades de turno?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca

7. Usted considera que la Evasin Tributaria se da por la ineficiencia e
ineficacia del Gobierno en la prestacin de servicios de calidad?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces 231
d) Nunca


75
8. Usted considera que la Educacin Tributaria fortalece sus vnculos con el
Ministerio de Educacin para promover oficialmente el tema de Cultura
Tributaria en todos los niveles de educacin?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
9. Usted considera que la SUNAT divulga, educa y promociona la Cultura
Tributaria?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
10. Cul es su grado de satisfaccin respecto a los servicios de orientacin al
contribuyente que brinda la SUNAT?
a) Bajo
b) Regular
c) Alto
d) Muy alto
11. Considera usted que la SUNAT genera confianza en el contribuyente?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo


76

Anexo N 02
CUESTIONARIO SOBRE LA CULTURA TRIBUTARIA

Este cuestionario est orientado a conocer cul es la percepcin de los
ciudadanos comerciantes de La Merced.

INSTRUCCIONES: Ponga un aspa en el nmero de la alternativa que
considere que se acerca ms a la realidad. El cuestionario es annimo.

Indicador: El cumplimiento voluntario

12. Usted considera que la actitud del ciudadano parten de la esencia de
los
lderes que la dirigen?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo

13. Usted considera que la suma de voluntades particulares que atienden
al
inters particular prevalece a la voluntad del pueblo?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca

14. Usted considera que la esencia de la Cultura Tributaria es de una
responsabilidad irrenunciable ms que un cumplimiento recproco?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces 233

d) Nunca

15. Usted cree que la conciencia tributaria en nuestro pas est asociada
a la
percepcin de los servicios que brinda el Estado?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo

77
16. Usted considera que el pagar tributos responde a una obligacin
impuesta
por el Estado que no trae ningn beneficio?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo

Indicador: La Moral Tributaria

17. Considera usted, que cuando hay una situacin difcil est bien
pasarse
sobre la ley?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo

18. Qu tan comn en usted es el no pagar sus deudas?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
234

19. Qu tan de acuerdo est usted con la siguiente frase: El impuesto es
el
dinero que se entrega al Estado para la construccin de obras y dotacin
de
bienes y servicios para la poblacin
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo

20. Est usted de acuerdo con el cobro de tributos en Per?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo


78
21. Considera usted que los servicios de educacin y salud mejoran
producto del pago de nuestros tributos?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo

22. Considera usted que los cambios en las leyes tributarias han
permitido que
los ricos paguen ms tributos?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre

Indicador: Actitudes frente al deber de contribuir

23. Usted considera que los tributos en Per son excesivos y no van con
la
realidad de nuestro pas?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca

24. Qu tan de acuerdo est usted con la siguiente frase: El sector pblico
es un
gran derrochador y que solo ofrece prestaciones mnimas
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre

25. Est usted de acuerdo con la lnea poltica que sigue el Estado?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo


79

26. Si se le presentara la oportunidad, usted estara de acuerdo a pagar
menos
Tributos?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo

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