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Principios Morales y Legislacin Tributaria

En las sociedades de Amrica Latina existe un gran rechazo de la sociedad frente a sus
autoridades cuando estos determinan un aumento en los tributos, adems est el hecho de
que existe un serio problema de evasin tributaria; por otro lado est el hecho inocultable de
que estas autoridades son incompetentes y si ello fuera poco, adems est el hecho de que la
mayora de las autoridades en Amrica Latina est ligada a la corrupcin de sus respectivas
sociedades.
Basado en lo anterior dicho de llega a un crculo vicioso en el que la poblacin se niega a pagar
tributos, que con cuya recaudacin se paga los salarios de estas corruptas e ineficientes
autoridades, adems no se percibe la retribucin hacia la sociedad el cual es el fundamento de
todos los tributos; y por el otro lado est la postura de las autoridades los cuales alegan que las
autoridades caen la corrupcin por lo bajo de sus salarios producto de la evasin tributaria y
que con una escasa recaudacin no se pueden hacer obras de bien para la sociedad.
Frente a este problema se desarrolla los siguientes conceptos:
1.- Los Principios morales que deben ser respetados por la Legislacin Tributaria: Esta
postura muestra una serie de principios que en la medida que un tributo las respete ser
moralmente aceptable, estas son:
1.1.- Primer principio: El Estado tiene el derecho como la obligacin moral de establecer un
sistema justo de impuestos que sea adecuado para promover el bien comn y atender a las
necesidades de la sociedad.
En base a lo expuesto se entiende que la creacin de un sistema tributario debe ser justo y no
perjudicar a uno o un grupo de la sociedad, ya que ello ira en contra con lo mencionado, el
bien comn.
Adems a ello el Estado tiene el derecho y obligacin de la creacin de tributos con la
finalidad de poder contar con los recursos necesarios como para atender las necesidades de la
sociedad.
1.2.- Segundo principio: El Estado tiene el derecho y la obligacin de cobrar en forma justa los
impuestos establecidos.
Este principio tiene relacin directa con el Principio constitucional de la tributacin de la
equidad; y es que los contribuyentes en Amrica Latina perciben que la recaudacin en sus
sociedades no es justa; el hecho de que el Estado no cobre determinados tributos a
determinados contribuyentes distorsiona la conciencia tributaria y crea la idea de la evasin
tributaria, algo que con lo que el Estado tiene que esforzarse por cambiar y tratar a los
contribuyentes por igual, dado que la igualdad entre los contribuyentes es justo y moralmente
aceptado por la sociedad.
1.3.- Tercer principio: El Estado tiene la obligacin moral de aplicar los ingresos fiscales de
manera eficiente para atender las necesidades de la sociedad.
Bajo este principio est la idea de que todo tributo pagado por la sociedad ser retribuido en
beneficio de la misma. Por ello el fondo recaudado por los tributos al no ser destinados de
forma eficiente por las autoridades competentes, hace que la sociedad pierda la fe en la
promesa de una retribucin por la paga de los tributos.
Adems est el hecho de que los fondos recaudados se usan en otras actividades que no
tienen que ver con el fin de los tributos, a retribucin en bienestar de la sociedad; es algo que
debe mejorar el Estado.
1.4.- Cuarto principio: Los impuestos deben ser estructurados de tal forma que los que tengan
mayores ingresos paguen un porcentaje mayor de sus ingresos por concepto de impuestos. Es
preferible basar el sistema tributario en los llamados impuestos directos.
Es necesario mencionar que el impuesto indirecto representado principalmente por el IVA (IGV
para el Per) es la principal fuente de recaudacin de la mayora de sistemas tributarios en
Amrica Latina; adems que es el ms fcil de controlar. Pero se tiene que tener en cuenta que
un sistema basado en este tipo de impuestos no es justo ya que el que percibe mayores
ingresos paga los mismo que el que tiene ingresos menores lo cual agranda la brecha de las
clases sociales. Un Sistema basados en impuestos directos es ms justo dado que se basa en la
riqueza que obtiene el contribuyente y es en este tipo de imposiciones donde se puede aplicar
el criterio de a mayores ingresos ms impuesto se debe pagar, esto de acuerdo con el principio
constitucional de la Proporcionalidad en materia Tributaria.
1.5.- Quinto principio: Al proponer la creacin de cualquier impuesto, el gobierno tiene la
obligacin moral de medir en forma realista el impacto de este impuesto en el bien comn.
En la creacin de nuevos tributos, se debe evaluar si esta nueva imposicin afectara de forma
negativa a la calidad de vida de los contribuyentes, al rendimiento de las empresas, etc.
1.6.- Sexto principio: Un impuesto es justo en medida que respete las siguientes condiciones:
- Que haya sido establecido por la Autoridad competente
- Que contribuya efectivamente a promover el bien comn
- Que recaiga sobre los diferentes sectores de la poblacin segn su respectiva
capacidad econmica
- Que respete los derechos de los ciudadanos con referencia a la propiedad privada.
Los tres primeros ya se han hecho mencin y desarrollado, en cuanto a la ltima tiene relacin
con el Principio de No Confiscatoriedad del derecho tributario, bajo este principio se pretende
evitar los impuestos con efectos confiscatorios.
2.- Principios Morales que los contribuyentes deben respetar al determinar sus obligaciones
tributarias: Existen tres principios y estas son:
2.1- Primer principio: Los contribuyentes tienen la obligacin moral de pagar impuestos en la
medida en que sean impuestos justos utilizados para promover el bien comn y atender a las
necesidades de la sociedad.
A simple vista parece un principio muy claro pero en realidad se presta para interpretaciones
subjetivas, el hecho de saber que impuestos o no son justos y utilizados para el bien comn,
como se ha mencionado los contribuyentes alegan no pagar los tributos por que no son
retribuidos por tales pagos en funcin al bien comn. Pero no es tan simple como decir ello, se
tiene que hablar con fundamento y decir que impuesto no cumple con este objetivo y por
ende la sociedad no se sienta obligado moralmente a pagarlo por no cumplir con la promocin
del bien comn.
2.2.- Segundo principio: Se supone que un impuesto es justo mientras no se comprueba lo
contrario.
Tomando lo anterior dicho, mientras subjetivamente apreciamos una no retribucin en
funcin al bien comn de los impuestos pagados; an tenemos la obligacin moral de pagar
dichos impuestos, dado que el criterio subjetivo sin fundamento (pruebas) no es razn para no
pagar un impuesto.
2.3.- Tercer principio: Suponiendo que a pesar de lo mencionado, el contribuyente no se
siente moralmente obligado a pagar un impuesto, el contribuyente no puede quedarse con ese
dinero.
En este caso se tiene las siguientes obligaciones morales que debe cumplir:
- Debe contribuir a la realizacin de obras que favorezcan al bien comn o satisfagan la
necesidad de la sociedad. El monto de esta contribucin debe ser por lo menos igual a
lo que el pagara si el impuesto fuera utilizado correctamente.
- Debe evitar cualquier acto que pudiera interpretarse como corrupcin de funcionarios
pblicos encargados en cobrar tales impuestos.
Para lo expuesto se considera la voluntad del contribuyente en su deseo de aportar al bien
comn de su sociedad. Para ello lo puede hacer por otros canales como las Organizacin No
Gubernamentales.
Ante lo expuesto est a criterio de cada sistema tributario el de tomar en cuenta lo
desarrollado. Pero para aplicar lo que se ha tratado se tiene que tener en cuenta no solo es un
cambio del Sistema Tributario y sus funcionarios, sino que tambin de la mentalidad del
contribuyente y de los profesionales encargados en asesorar a los individuos en materia
tributaria y conciencia tributaria.

Conclusiones:
- Un adecuado sistema tributario no es algo que solo sea parte de las autoridades
competentes, sino que es una labor que tambin involucra a los contribuyentes y a su
voluntad de ayudar a su sociedad.

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