Actividad 6

Trabajo colaborativo 1


















Administracin de salarios











Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD
ECBTI
2014












INTRODUCCIN

Desde siempre el salario se ha constituido como el incentivo para el desarrollo de la
produccin, por tal motivo es de saber que estos son de suma importancia para cada
organizacin, dado que este es el combustible que hace mover la maquina productiva.
La administracin de salarios, y ms an una buena administracin de salarios, puede
llevar a la organizacin a una mejora sostenible, por tal motivo este trabajo pretende
entender la dinmica de la aplicacin de las leyes en Colombia para los salarios y todo
tipo de retenciones que se deben aplicar o no.

El presente trabajo se realizara un anlisis claro y detallado sobre la administracin de
salarios utilizando y aplicando las herramientas acadmicas necesarias para cumplir
con las actividades, Esta muy claro que los salarios y los sueldos proporcionan la
balanza en cualquier organizacin, se hace referencia a los salarios y los impuestos
con sus debidas retenciones y aportes actualizados segn la nueva ley que rige para el
ao 2014.


























1. Elaborar un trabajo investigativo sobre cundo y cmo se debe calcular la
Retencin en la Fuente para un asalariado en Colombia para el ao 2014.
Adems deben investigar acerca de la Reforma Tributaria de 2013 con relacin a los
Aportes Parafiscales en Colombia y cada uno de los integrantes debe hacer como
mnimo 3 aportes de estas temticas.

Trabajo Investigativo

Clculo de la Retencin en la Fuente
En Colombia para el ao 2014, al momento del pago o abono en cuenta, los
empleadores debern descontar a las personas naturales clasificados en la categora
tributaria de empleados, la retencin en la fuente teniendo en cuenta los siguientes
parmetros establecidos en el Estatuto Tributario:
Despus de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base
gravable en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla:

Rangos en UVT Rangos en pesos Tarifa
marginal
Impuesto
Desde Hasta Desde Hasta
>0 95 $0 $2.550.000 0 % $0 (cero pesos)
>95 150 $2.550.001 $4.026.000 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
95 UVT)*19%
> 150 360 $4.026.001 $9.663.000 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
150 UVT)*28% ms 10 UVT
>360 En
adelante
$9.663.001 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
360 UVT)*33% ms 69 UVT

Se deben considerar los conceptos que se deducen del total de ingresos para
determinar la base sometida a retencin, y son ellos:
Cesantas e intereses sobre cesantas: El artculo 206 de estatuto tributario en su
numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el salario mensual promedio
de los seis ltimos meses del empleado no exceda de 350 UVT.
La parte no gravada (la que excede el lmite) se determinar as:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT
Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT
Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT
Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT
el 90%
el 80%
el 60%
el 40%
Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT
Mayor de 650 UVT en adelante
el 20%
el 0%

Prima mnima legal de servicios: La razn por la que se excluye no es porque sea
exenta o sea ingreso no constitutivo de renta, sino porque la retencin se le practicar
directamente segn el monto del pago por concepto de prima de servicios. La prima de
servicios slo se excluye en el procedimiento nmero1, en el 2 se incluye dentro de la
totalidad de ingresos gravados, es decir, que slo si se utiliza el procedimiento 1, la
retencin en la prima de servicios se puede determinar en forma independiente.
Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional: Los siguientes conceptos
se consideran como ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional:
Las primeras 41 UVT correspondientes a pagos que el empleador realice a terceros por
concepto de alimentacin del trabajador o su familia, siempre y cuando el trabajador no
devengue ms de 310 UVT.
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados.
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte.
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador.
Rentas exentas: Los numerales del 1 al 10 del artculo 206 del estatuto tributario,
contemplan las rentas de trabajo exentas como son las originadas en indemnizaciones
por accidentes de trabajo, las indemnizaciones que impliquen la proteccin de la
maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y las
compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la polica
nacional, entre otras.
Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador es
renta de trabajo exenta y su clculo se efecta una vez se detraiga (reste) de dichos
pagos lo correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y dems
rentas exentas diferentes a la que se calcula, conforme se muestra en los cuadros
anteriores. La renta exenta por este concepto no puede superar mensualmente el valor
de 240 UVT.
Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el
trabajador a los fondos de pensiones, as como tambin las sumas que depositen en las
cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento de la Construccin (AFC),
siempre que la sumatoria de los tres conceptos no exceda el 30% del ingreso laboral o
del ingreso tributario del ao, segn corresponda, y hasta un monto mximo de 3.800
UVT por ao.
Deducciones por pagos de vivienda, salud y dependientes: El trabajador puede
disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de intereses o correccin
monetaria originados en prstamos para adquisicin de vivienda. En este caso el valor
mximo a solicitar mensualmente como deduccin es de 100 UVT.
Simultneamente adems de la deduccin por concepto de pagos de intereses, el
trabajador tambin puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de
salud (medicina pre pagada y plizas de seguros) siempre que el valor no supere 16
UVT mensuales.
Igualmente, podr disminuir el valor correspondiente a la deduccin denominada de
dependientes, calculada hasta en el 10 % del total de los ingresos brutos provenientes
de la relacin laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor resultante no supere
32 UVT mensuales.
Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de
retencin, una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo
correspondiente. Para el caso de los empleados que laboran por primera vez,
necesariamente se debe utilizar el procedimiento nmero 1, puesto que para utilizar el
procedimiento nmero 2, se requiere efectuar el primer clculo del porcentaje fijo de
retencin y eso slo se puede calcular en los meses de junio y diciembre, para efectos
de sacar el promedio respectivo.

Existen dos procedimientos para la retencin en la fuente por concepto de salarios, a
continuacin detallamos la estructura a seguir para la depuracin en cada uno de ellos:
Procedimiento tributario 2014
PROCEDIMIENTO 1 (ARTCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)
No. Conceptos
A
Salario bsico mensual (dinero o especie).
B
Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial).
C
Auxilios y subsidios (directo o indirecto).
D
Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector pblico)
y vacaciones.
E
Dems pagos ordinario o extraordinario.
F
Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
G
Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET).
H
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados.
I
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte.
J
Cesanta, intereses sobre cesanta y prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector
pblico). Pagos expresamente excluidos por el artculo 385 estatuto tributario.
K
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador.
L
Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
M
Aportes obligatorios a fondos de pensiones.
N
Aportes voluntarios a fondos de pensiones.
O
Ahorros cuentas AFC.
P
Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET.
Q
Total rentas exentas (M+N+O+P)
R
Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior).
S
Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda.
T
Pagos a salud (medicina pre pagada y plizas de seguros).
U
Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET).
V
Total deducciones (R+S+T+U)
W
Subtotal (F-L-Q-V)
X
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%).
Y
Base gravable de retencin en pesos (W X)
Z
Base gravable de retencin en UVT (aplicar tabla artculo 383 ET)


PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)
CLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN
No. Conceptos
A
Sumatoria de los salarios bsicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero o especie).
B
Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores (sean o no factor salarial).
C
Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto).
D
Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector pblico) y
vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores.
E
Dems pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores.
F
Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores (A+B+C+D+E)
G
Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET).
H
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados.
I
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte.
J
Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos por el artculo 386 estatuto tributario.
K
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador.
L
Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses anteriores (G+H+I+J+K)
M
Aportes obligatorios a fondos de pensiones.
N
Aportes voluntarios a fondos de pensiones.
O
Ahorros cuentas AFC.
P
Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET.
Q
Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)
R
Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior).
S
Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda.
T
Pagos a salud (medicina pre pagada y plizas de seguros).
U
Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET).
V
Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)
W
Subtotal 1 (F-L-Q-V)
X
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%).
Y
Subtotal 2 (W-X)
Z
Se divide por 13 o el nmero de meses que corresponda.
AA
Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retencin
AB
Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artculo 383 ET)
AC
Rango de la tabla del artculo 383 ET.
AD
ltimas UVT del rango anterior.
AE
Tarifa marginal.
AF
UVT marginales.
AG
Retencin en la fuente en UVT (((AB AD) X AE) + AF).
AH
Porcentaje fijo de retencin ((AG dividido AB) X 100)

El procedimiento nmero 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de
cada ao, y se tomar el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace
el clculo, es decir que si se hace el clculo en diciembre de 2012, se tomaran los
ingresos desde el mes de diciembre de 2011 hasta noviembre de 2012; si el clculo se
hace en junio de 2013, se tomarn los ingresos desde el mes de junio de 2012 hasta
mayo de 2013.
En el caso que el empleado lleve menos de un ao trabajando, se tomaran en cuenta
los meses que lleve y se dividir por ese mismo nmero. Ejemplo: si el empleado lleva
laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados
se dividirn por 10 para determinar la base. Luego, mensualmente, se sigue el mismo
tratamiento que en el procedimiento 1 para efectos de determinar la base mensual de
retencin, a la cual se le aplicar el porcentaje fijo semestral calculado en junio o
diciembre, puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la
base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez determinado el porcentaje fijo, este se
aplicar en cada uno de los siguientes seis meses, as la base depurada en cada mes,
no alcance el tope mnimo para estar sometido a retencin en la fuente.
La tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales que se encuentra sealada
en el artculo 383 del estatuto tributario, establece que los pagos gravables superiores a
95 UVT se les practicarn retencin.


Continuacin procedimiento 2:

PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)
CLCULO DE LA BASE DE RETENCIN MENSUAL PARA APLICAR EL PORCENTAJE FIJO
No. Conceptos
A
Salario bsico mensual (dinero o especie).
B
Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial).
C
Auxilios y subsidios (directo o indirecto).
D
Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector
pblico) y vacaciones.
E
Dems pagos ordinario o extraordinario.
F
Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
G
Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET).
H
Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados.
I
Medios de transporte distintos del subsidio de transporte.
J
Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos por el artculo 386 estatuto tributario.
K
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador.
L
Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
M
Aportes obligatorios a fondos de pensiones.
N
Aportes voluntarios a fondos de pensiones.
O
Ahorros cuentas AFC.
P
Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET.
Q
Total rentas exentas (M+N+O+P)
R
Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior).
S
Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda
T
Pagos a salud (medicina pre pagada y plizas de seguros)
U
Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET)
V
Total deducciones (R+S+T+U)
W
Subtotal (F-L-Q-V)
X
Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%)
Y
Base de retencin que se multiplica por el porcentaje fijo de retencin





Aportes parafiscales
Son los pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria estn
sometidos a retencin en la fuente por concepto de salarios, las normas en esta materia
prevn dos procedimientos para depurar la base gravable independientemente de la
modalidad de pago o tipo de salario.
Una vez elegido el procedimiento de retencin a aplicar a cada trabajador debe
conservarse el mismo procedimiento durante todo el ao gravable.
Lo anterior, tomado de la cartilla tributaria de (COLFONDOS pensiones y cesantas)
nos explica que casi todo lo concerniente a la relacin empleado empleador es
gravable, a partir del monto lmite establecido por el gobierno
Aportes Parafiscales: Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos
organismos pblicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autnoma.
Los impuestos o aportes parafiscales: figuran al margen de los impuestos
patrimoniales, aunque poseen el mismo carcter obligatorio que estos pero se
diferencian en que tienen un destino preciso y determinado de antemano.
Los Parafiscales y la Ley 1607 de 2012 Los aportes parafiscales son una contribucin
especial que realizan los empleadores al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin
Familiar, para que estas Entidades adelanten programas de naturaleza social, segn
su misin.

A continuacin se hace un paralelo entre lo parafiscales antes y despus de la reforma


Despus de la
reforma
Empleado Empleado
r
Salud 4% 4.4%
Pensin 4%-5% 12%
A.R.L

0%

Vara
segn
nivel
Sena 0% 1.4%
ICBF 0% 2.2%
Antes de la
reforma
Empleado Empleado
r
Salud 4% 8.5%
Pensin 4%-5% 12%
A.R.L 0%

Vara
segn
nivel
Sena 0% 2%
ICBF 0% 3%
Caja de
Compensacin

0%



4%
Esta rigi hasta enero 1 de
2014
Esta regir a partir del 2 de
enero de 2014
Caja de
Compensacin

0%



4%
Los Parafiscales y la Ley 1607 de 2012
El motivo por el cual el gobierno Nacional gener este cambio, fue debido a la
bsqueda de beneficiar a los trabajadores, generar mayor empleo FORMAL e incentivar
la inversin social, por tal motivo creo un impuesto llamado:
CREE
Impuesto sobre la renta para la Equidad
Este impuesto busca quitar cargas prestacionales a los empleadores con el fin de
generar mayor empleo en cumplimiento de las formalidades contempladas en la
legislacin laboral.
Este funciona de la siguiente manera
Cada empleador aportar al impuesto para la equidad un 9%
Entidad monto
S s salud 4.4%
Sena 1.4%
ICBF 2.2%
Educacin
superior

1%





Estn exentos del pago de parafiscales y obligados al impuesto sobre la renta para la
equidad (CREE) pagaderos anualmente.
Sociedades y personas jurdicas asimiladas declarantes del impuesto sobre la
renta y complementario, cuyos trabajadores devenguen individualmente hasta
diez salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Personas naturales empleadoras con 2 o ms trabajadores que devenguen
menos de diez salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y complementarios con sucursal y establecimiento permanente.
Estos montos estarn vigentes
hasta el ao 2015, partir de
2016 el aporte total ser del 8%
Conclusiones

Se realiz el trabajo aplicando herramientas acadmicas propiciadas por el
estudiante
Se aplic los conocimientos entregados por material didctico en la realizacin
de la nomina
Se aclar( explico) la ley 1607 de 2012



















Bibliografa
TATIS HERAZO Hugo Nelson, Administracin de Salarios, 2009
http://www.portafolio.co/finanzas-personales/retefuente-el-2014
https://www.proteccion.com/wps/wcm/connect/proteccion/aed2a74f-007a-41ca-
b0e1-8358ef4f3464/Reforma-tributaria-personasJuridicas-
feb6.pdf?MOD=AJPERES