SEMINARIO DE EDUCACIN FISCAL Y CULTURA CIUDADANA

RGIMEN GENERAL
O SIMPLIFICADO?

ASPECTOS A TENER EN CUENTA AL
MOMENTO DE ASESORAR AL CLIENTE


INTEGRANTES: Castro, Karen
Del Valle, Diego
Neuwirt, Ludmila
Rodrguez, Ma. Florencia





Gualeguaych, 06 de Junio de 2014

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Fundamentacin

Los tributos representan el principal recurso que el estado obtiene mediante su poder de
imperio, permitindole enfrentar los gastos de la gestin; ste coacciona sobre los
contribuyentes para lograr el pago de las cargas tributarias que personas fsicas y
jurdicas deben realizar.
La inscripcin en la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, se puede realizar de dos
formas, Rgimen General y Rgimen Simplificado. En el desarrollo de una actividad
econmica los contribuyentes deben ingresar sus cargas tributarias, considerando
diversos parmetros al momento de elegir bajo qu rgimen lo harn.
El objetivo del presente trabajo es comprender las particularidades de cada rgimen, a fin
de tener presente las consecuencias de optar entre uno u otro. Principalmente como
futuros profesionales deseamos conocer los aspectos a tenerlos en cuenta para asesorar
de forma adecuada a nuestros clientes.




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Monotributo
Consiste en un nico pago mensual que incluye Impuestos a las Ganancias, Valor
agregado, los aportes previsionales y Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud,
para aquellos sujetos que se encuadran como pequeos contribuyentes, es decir
personas fsicas que realicen venta de cosas muebles, locaciones de obra y de servicios,
sucesiones indivisas, integrantes de cooperativas de trabajo y las sociedades de Hecho e
Irregulares que estn conformadas hasta un mximo de tres socios segn su actividad,
sus ingresos y una serie de parmetros tales como, la superficie afectada a la actividad, el
consumo de energa elctrica, entre otros.

Los propsitos que impulsaron la creacin del Rgimen Simplificado en Argentina fueron:
Integrar al pequeo contribuyente al sistema tributario y al previsional.
Simplificar tareas administrativas de los sujetos que se incluyen, quienes no deben
confeccionar las declaraciones juradas ni el registro de las operaciones que
realizan, a travs del pago de una cuota nica que incluye el Impuesto a las
Ganancias, IVA, y la jubilacin.
Contar con obra social.
Realizar un pago autnomo que no dependa de otro impuesto.

Adems de facilitar el cumplimiento de las obligaciones impositivas y previsionales, se
busca a travs del monotributo una estructura de recaudacin gil y de sencillo control
para la administracin.

Las actividades que se encuadran dentro de este rgimen son las comerciales,
industriales, de servicios, oficinas, produccin agropecuaria, y profesionales universitarios,
siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos:
Haber obtenido durante el ao calendario anterior ingresos brutos que no superen
los $400.000.- por locaciones y/o prestaciones de servicios, y los $600.000.- por el
resto de las actividades.
Que el precio unitario de venta de cosas muebles no supere los $2500.
Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o servicios.
No poseer ms de tres explotaciones simultneas.
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Parmetros a tener en cuenta para la categorizacin

INGRESOS BRUTOS: se deben incluir el monto producido por la venta, las obras,
locaciones y prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta
propia o ajena.
No se deben incluir a los ingresos provenientes de: Cargos Pblicos, trabajos
ejecutados en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones y retiros,
prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios e
ingresos generados por participar en sociedades no comprendidas o no adheridas
al Monotributo.

SUPERFICIE AFECTADA: se refiere al espacio fsico destinado slo a la atencin
al pblico. En el caso de existir ms de una unidad de explotacin, debern
sumarse las superficies afectadas de cada una de ellas.

ENERGA ELCTRICA CONSUMIDA: es la que resulte de las facturas cuyos
vencimientos hayan operado en los ltimos 12 meses anteriores a la finalizacin
del cuatrimestre que corresponda. En caso de ms de una explotacin, deber
sumarse la energa elctrica consumida de cada unidad.

La adhesin de personas fsicas al monotributo

Consta de dos etapas, la primera de ellas es de forma presencial y posteriormente a
travs del acceso en la plataforma virtual de AFIP.

1. Peticin de Clave nica de identificacin tributaria (CUIT) y Clave fiscal

a. El contribuyente se debe dirigir a la dependencia de AFIP, con la siguiente
documentacin: Formulario N460/F (por duplicado) disponible para descargar en
formato pdf. desde: www.afip.gob.ar; completando la informacin requerida.

b. Presentacin del original y fotocopia de documento de identidad, libreta de
enrolamiento o libreta cvica para el caso de argentinos nativos o naturalizados y
extranjeros, y original y fotocopia de cdula de identificacin o comprobante que
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expida la Direccin Nacional de Migraciones el cual demuestre su residencia para
extranjeros que no posean documento nacional de identidad.

c. Se deber presentar certificado que acredite su domicilio fiscal.
En la primer etapa adems, se efecta el escaneo del documento de identidad y se
registran los datos biomtricos (firma, foto y huella dactilar) ante el personal de la
dependencia finalizando de esta manera el trmite presencial.

2. Corroboracin y confirmacin de datos biomtricos, alta de actividades e
impuestos.

La clave solicitada en el paso anterior ser utilizada para la confirmacin de la firma, foto y
huella dactilar mediante el servicio Aceptacin de datos biomtricos, luego se deber
ingresar con la misma clave en Sistema registral opcin Registro tributario-
Actividades econmicas para dar de alta el tipo de actividad que el contribuyente
desarrollar. Posteriormente para la adhesin al Rgimen Simplificado se deber ingresar
en opcin Monotributo y luego de completar los datos requeridos por el sistema se
recibir el Formulario N 184.

Inscripcin de sociedades irregulares y de hecho al monotributo

Como sabemos las sociedades poseen una personera independiente a la de los socios
que la integran, con lo cual se la deber registrar tambin a sta
1. Solicitar la CUIT de cada socio y su respectiva clave fiscal.
2. Se debe inscribir a los socios con la misma actividad.
3. Presentar el Formulario 420/j (por duplicado).
4. Confeccionar multinotas donde se informe la constitucin de la sociedad.
5. Acreditar con servicios el domicilio fiscal de la sociedad.
6. Alta de la sociedad al monotributo.
7. El ltimo paso corresponde a la adhesin de cada socio al monotributo.

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Rgimen General
Se consideran contribuyentes de este rgimen a las personas fsicas o jurdicas que estn
sujetos a cualquier tributo nacional que recaude y fiscalice la Administracin Central.
Los Empleadores y/o trabajadores Autnomos, debern cumplirlo, siempre que no se
encuentren encuadrados en el Rgimen Simplificado.

Los Contribuyentes del Rgimen General estn obligados a presentar:
Una declaracin jurada una vez al ao para el Impuesto a las Ganancias.
Generalmente se efecta en Abril y comprende las operaciones que haya
efectuado entre el 01 de Enero y el 31 de Diciembre del ao anterior.
Su Declaracin Jurada de IVA, todos los meses del ao. En los casos en que la
actividad desarrollada se encuentre exenta de este impuesto se deber efectuar la
inscripcin como IVA Exento.
Como Trabajador Autnomo debe efectuar sus aportes al "Sistema Previsional
Argentino" (SIPA), segn la actividad que desarrolle.
Adems debern inscribirse en otros tributos ms especficos como el Rgimen
Nacional de Seguridad Social - Empleador (si tiene personal en relacin de
dependencia), Impuesto sobre los Bienes Personales, Regmenes de Retencin o
Percepcin.
Registro Contables obligatorios sobre sus operaciones diarias.

La adhesin al Rgimen General

El registro de personas fsicas a ste no posee grandes diferencias al compararlo con el
Rgimen Simplificado. Se deber efectuar el alta de impuestos mediante la plataforma
virtual, ingresando en Sistema registral opcin registro tributario - F. 420/T alta de
impuestos y de optar por la categorizacin como autnomo: opcin Empadronamiento/
Categorizacin de Autnomo.

Las sociedades comerciales, debern inscribirse en el Rgimen General, mientras que las
irregulares y de hecho pueden optar por cualquiera de los dos regmenes, excepto
aquellas con ms de tres socios que slo podrn optar por el Rgimen General. En
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sociedades irregulares y de hecho, en caso de que opten por el sistema simplificado slo
podrn hacerlo a partir de la categora D.
Los responsables Inscriptos en IVA debern exhibir en su local la siguiente
documentacin:
Cartel AFIP que recuerda el derecho de exigir el tique o factura Formulario 960.
Formulario 445/E - En caso de poseer controlador fiscal.
Formulario 445/J - En caso de no encontrarse obligado al uso del controlador
fiscal
Constancia de aceptacin en el Registro, en caso de ser imprentas o
importadores de comprobantes.




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Rgimen General o Simplificado?
Aspectos a tener en cuenta al momento de asesorar al client e
Al iniciar un negocio debemos optar por un rgimen u otro, para tomar esta decisin
debemos evaluar el volumen de compras y ventas anuales proyectadas, la superficie del
local que donde llevaremos a cabo la actividad, o en el caso de la existencia de alquiler,
se tomarn los montos anuales devengados.
Otros aspectos que debemos tener en cuenta es el tipo de actividad que llevaremos a
cabo y con qu clientes trabajaremos. Por ltimo, pero no menos importante, debemos
comparar la carga tributaria que implicara la adopcin de cada uno de los regmenes y
analizar la conveniencia que presenta cada uno.
Debemos destacar que en la mayora de los casos la eleccin depende del anlisis de las
proyecciones estimadas del negocio, si existe la posibilidad o deseo de crecimiento.
Como profesionales al momento de asesorar a nuestros clientes es conveniente realizar
un cuestionario previo, en el cual debemos tener en consideracin el tipo de persona de la
que se trata, la actividad econmica y la alcuota en IVA de la misma, y el margen bruto
esperado. A esto podemos sumarle la cantidad de clientes, proveedores y
fundamentalmente la cantidad de personal a cargo que posee.
Debemos tener en cuenta que un mismo contribuyente puede ser monotributista y
autnomo al mismo tiempo ya que hay determinadas actividades compatibles; si el
monotributista no respeta los parmetros establecidos automticamente deber inscribirse
en IVA y Ganancias y comenzar a operar como autnomo. Si algn contribuyente solicita
la baja en el Rgimen del Monotributo debe tener en cuenta que no podr volver a
inscribirse en el mismo hasta 3 aos despus de otorgada.
El Rgimen General presenta diferentes ventajas como la posibilidad de tomar el Crdito
Fiscal del I.V.A. cuando se compran mercaderas o materias primas, no existen lmites de
sucursales, espacio fsico o energa consumida, y en el caso de las PYMES, es ms
sencillo poder acceder a lneas de crdito. Adems el contribuyente debe declarar y
abonar mensualmente, de corresponder, el I.V.A., calcular el Impuesto a las Ganancias
anualmente y soportar un mayor control por parte de la Administracin Pblica, lo que
puede constituir una desventaja respecto del monotributo.
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Respecto del Rgimen Simplificado es ventajoso debido a que se paga una cuota
mensual, independientemente de los ingresos que se obtengan, se tiene acceso a una
Obra Social y se aporta al Sistema de Seguridad Social. No es necesario presentar
Declaraciones Juradas Mensuales o Anuales ante la AFIP. Presenta desventajas al
momento de tomar el crdito de impuesto, cuando compramos mercaderas o materias
primas.
Este sistema permite tener hasta tres puntos de ventas, lo que puede verse como
desfavorable o beneficios.

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Conclusin
Luego de profundizar sobre cada uno de los regmenes concluimos que la decisin acerca
de qu opcin tomar depende ms que nada de la actividad de la empresa o del comercio
que se est por llevar a cabo. Si proyectamos gran volumen de compras y ventas,
deberemos optar por el Rgimen General. Pero si el volumen estar dentro de los lmites
del Monotributo, se aconseja optar por ste, que es menos costoso impositivamente.
Siempre que se est frente a un pequeo emprendimiento, se aconseja iniciarse como
monotributista y analizar mensualmente la evolucin del negocio con la posibilidad de
realizar recategorizaciones, y si resulta conveniente se deber inscribir en el Rgimen
General.
Cada uno de los regmenes otorga la posibilidad de autogestin, es decir que si el
contribuyente posee conocimiento tributario podr tramitarlo de manera personal.

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Bibliografa y Web grafa
Sitio oficial de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos:
www.afip.gob.ar
Consultas Frecuentes. (2013). Buenos Aires. Editorial Errepar.
Ley 24.977. Rgimen Simplificado Para Pequeos Contribuyentes.