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INCIDENCIA Y EQUIDAD TRIBUTARIA
EN PARAGUAY: EL CASO DEL IVA
Walter A. Zrate A.
Walter A. Zrate A.
Master of Public Administration, Columbia University, New York, EE.UU. Investigador Asocia-
do al CADEP.
Segn los ltimos datos de la Encuesta Permanente de Hogares 2013,
se ha producido una importante reduccin de los niveles de pobreza en
Paraguay. Sin embargo, todava existe una alta desigualdad en trminos
de la distribucin de los ingresos de la poblacin. La poltica tributaria es
una herramienta fundamental para contribuir a la equidad.
El trabajo aqu presentado apunta a responder a una serie de interro-
gantes sobre el problema. Cunto contribuye el sistema tributario para-
guayo para cerrar la brecha de desigualdad de ingresos existente en el
pas? Cul es el grado de regresividad y/o progresividad de los impuestos
en Paraguay? Es posible lograr una mayor equidad en la distribucin de
ingresos con la presin tributaria actual? Cules son los sectores de la
poblacin que tienen la mayor carga impositiva? Cmo se distribuye la
carga del IVA entre los deciles ricos y pobres de la poblacin?
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RESUMEN DE LA NOTA DE POLTICA |16
Recaudacin y carga tributaria
Despus de pasar por dos reformas importantes, la primera vigente desde enero de 1992 (Ley
125/91) y la segunda desde el ao 2004 (Ley 2.421/04), el sistema tributario paraguayo se apoya
fuertemente en cuatro impuestos, a saber: el Impuesto al Valor Agregado (IVA), los impuestos a la
renta y utilidades (incluye el IRACIS, el IMAGRO, el IRP y el Impuesto a la Renta del Pequeo Con-
tribuyente), el Impuesto Selectivo al Consumo o ISC (incluye el Impuesto Selectivo al Combustible),
y el Impuesto al Comercio Exterior (aranceles). El Impuesto a la Renta Personal (IRP) fue creado
por la reforma tributaria del ao 2004 y su aplicacin ha sido recin implementada a partir del 1 de
agosto de 2012. De todos estos impuestos, los indirectos (IVA, ISC, aranceles) constituyen el 78% de
los ingresos tributarios totales.
Desde su implementacin en la dcada de los noventa, el IVA se convirti rpidamente en la
principal fuente de ingresos del Gobierno nacional. ste es un impuesto que grava cada una de las
fases de la comercializacin del bien hasta llegar al consumidor fnal. El IVA constituye la principal
fuente de ingresos de la Administracin Tributaria del Paraguay, ya que ha aportado poco ms del
50% de todo lo recaudado y representado poco ms del 6% del PIB en el perodo 2008-2013.
Los impuestos a la renta y a las utilidades (impuestos directos) representan en promedio poco
ms del 20%, el Impuesto Selectivo al Consumo el 15%, y el Impuesto al Comercio Exterior alrede-
dor del 12% de todo lo recaudado por la Administracin Tributaria.
Al existir un predominio fuerte de los impuestos indirectos, la carga tributaria en el Paraguay
recae principalmente en los consumidores y es soportada, entonces, por las mayoras sociales de
bajos ingresos.
Presin tributaria
A pesar del crecimiento sostenido de la recaudacin tributaria en los ltimos seis aos, el por-
centaje que dicha recaudacin representa en trminos del PIB es relativamente bajo si se compara
con algunos pases de la regin. En el ao 2013 la presin tributaria en Paraguay alcanz el 11,5%
del PIB, muy por debajo del promedio de algunos pases de Amrica Latina (17% del PIB).
Existen razones que explican esta baja recaudacin: la evasin fscal, la elusin fscal, etc. Entre
estas ltimas se encuentran las mltiples exenciones tributarias que por leyes o decretos se han per-
mitido, produciendo perforaciones a los ingresos tributarios. En el caso del IVA la lista de exencio-
nes es muy larga y comprende exenciones a operaciones fnancieras, educativas, libros, peridicos,
entidades deportivas, etc. Pero tambin se permite cargar un IVA diferenciado (5%) a artculos de
la canasta familiar, productos farmacuticos y otros.
El IVA y la carga tributaria sobre los ingresos
El ingreso medio per cpita para el ao 2013 a nivel nacional es cercano a 1.258.000 guaranes,
evidencindose una marcada desigualdad segn deciles de ingresos per cpita: el 10% ms po-
bre de la poblacin (decil ms bajo) tiene un ingreso promedio mensual per cpita cercano a los
183.000 guaranes y participa con el 1,5% del total de los ingresos en 2013, mientras que el 10% ms
rico (decil ms alto) tiene un ingreso medio mensual por persona cercano a los 4.740.000 guaranes
y participa con el 37,6% del ingreso total.
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RESUMEN DE LA NOTA DE POLTICA |16
La participacin de los ms ricos en el ingreso total respecto a la de los ms pobres es 18 veces
mayor en el rea urbana y 25 veces en la rural.
El coefciente de Gini permite saber cun equitativa es la distribucin del ingreso en la pobla-
cin. A nivel nacional, en 2011, este coefciente se situaba en 0,5199, mientras que en el ao 2013,
en 0,4776. Una de las razones de la persistencia de los altos niveles de pobreza radica en la inequi-
tativa distribucin de los ingresos en la poblacin.
Analizando la distribucin del pago de este impuesto por decil de ingreso per cpita, se puede
determinar que el IVA resulta ser regresivo, es decir, que el IVA como porcentaje del ingreso de los
diferentes deciles de hogares es menor para los hogares de mayores ingresos que para los hogares
ms pobres. De esta forma, poco ms del 38% del IVA efectivamente pagado lo aportan los hogares
de los deciles 1 y 2, mientras que los deciles 9 y 10 slo aportan el 3%.
Una explicacin posible de esta elevada regresividad se debe a que el IVA grava el consumo,
y los hogares ms ricos consumen un porcentaje signifcativamente menor de su ingreso que los
hogares ms pobres, por lo cual experimentan una menor carga del IVA con relacin a su ingreso.
Por el contrario, los hogares de menores ingresos consumen la totalidad de su ingreso, de manera
que la carga del IVA como porcentaje de su ingreso es mucho mayor.
Conclusiones y recomendaciones
El Gobierno nacional debera concentrar sus acciones y aplicar medidas que permitan no slo
aumentar la recaudacin tributaria sino tambin aquellas que permitan reducir la brecha de des-
igualdad actualmente existente entre los diferentes deciles de los hogares paraguayos.
Acerca de las principales recomendaciones, la discusin debe centrar su atencin, de manera
ineludible, sobre el sistema de exenciones y la aplicacin de tasas reducidas a bienes de la canasta
familiar y productos farmacuticos.
En primer lugar, la aplicacin de tasas reducidas a bienes de la canasta familiar y productos
farmacuticos, adems de producir prdidas en la recaudacin, afecta a los precios relativos de los
bienes y, por ende, genera distorsin.
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Fuente: Elaboracin propia en base a la EPH 2013.
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Serie Notas de
Poltica realizadas
en el marco de
la plataforma de
organizaciones
Paraguay Debate.
Los artculos podrn
ser citados, siempre
que se mencione la
fuente.
Con el apoyo de:
En segundo lugar, las exenciones, que si bien se han venido eliminando, si-
guen siendo numerosas, adems de que el costo fscal que stas representan se
supone que es bastante elevado en trminos de recaudacin.
En tercer lugar, es preciso identifcar con mayor precisin cuantitativa y terri-
torial en qu medida los bienes con tasas reducidas del IVA son adquiridos por
los estratos de menores ingresos con el propsito de tener una idea ms clara
sobre el impacto de esta medida.
Finalmente, debe buscarse la forma de compensar, de manera adecuada y
sufciente, a los sectores de la poblacin de menores ingresos que podran verse
afectados por una eventual revisin de las tasas reducidas.