MODELO GENERAL DE PLAN GENERAL DE CUENTAS

Por: Moiss Lpez Sigenza

Actualizado a marzo de 2013
CDIGO
1
1.1.
1.1.1.
1.1.1.1.
1.1.1.2.
1.1.1.3.
1.1.1.4.
1.1.1.4.1.
1.1.1.4.2.
1.1.1.4.3.
1.1.1.5.
1.1.2.
1.1.2.1.
1.1.2.2.
1.1.2.3.
1.1.2.4.
1.1.3
1.1.3.1.
1.1.3.2.
1.1.3.2.0.
1.1.3.3.
1.1.3.3.1.
1.1.3.3.2.
1.1.3.3.3.
1.1.4.
1.1.4.1.
1.1.4.1.1.
1.1.4.1.2.
1.1.4.1.2.0.
1.1.4.1.3
1.1.4.1.4.
1.1.4.1.5.
1.1.4.2.
1.1.4.3.

CUENTAS CONTABLES
ACTIVO S
ACTIVOS CORRIENTES
Disponible
Caja
Caja Chica
Fondo Rotativo
Bancos
Banco X
Banco Y
Banco Z
Bancos por Confirmar (voucher)
Inversiones Temporales
Certificados de Pasivos Garantizados
Plizas de Acumulacin.
Certificados de Tesorera
Depsitos a plazo fijo.
Exigible
Clientes
Documentos por cobrar
(-) Provisin para Cuentas Incobrables
Otras Cuentas por Cobrar
Anticipos a Empleados
Prstamos a Empleados y Socios
Cuentas por cobrar socios
Inventarios
Inventarios de Mercancas
Inventario de Mercancas tarifa 12%
Inventario de Mercancas tarifa 0%
Provisin para proteccin de Inventarios
Piezas y Partes para Reparacin.
Mercaderas en Trnsito-Importaciones
Mercaderas en Consignacin
Inventario de Suministros y Materiales
Inventario de Materiales Directos

1.1.4.4.
1.1.4.5.
1.1.4.6.
1.1.4.7.
1.1.4.8.
1.1.5.
1.1.5.1.
1.1.5.2.
1.1.5.3
1.1.5.3.1.
1.1.5.3.2.
1.1.5.3.3.
1.1.5.3.4.
1.1.5.4.
1.1.5.4.1.
1.1.5.4.2.
1.1.5.4.3.
1.1.5.4.4.
1.1.5.4.5.
1.1.5.5.
1.1.6.
1.1.6.1.
1.1.6.2.
1.1.6.3.
1.1.6.4.
1.1.6.5.
1.1.6.6.
1.2.
1.2.1.
1.2.1.1.
1.2.1.1.1.
1.2.1.1.2.
1.2.1.1.3.
1.2.1.2.
1.2.1.2.1.
1.2.1.2.1.0.
1.2.1.2.2.
1.2.1.2.2.0.
1.2.1.2.3.
1.2.1.2.3.0.
1.2.1.2.4.

Inventario de Materiales Indirectos

Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Productos Terminados
Materiales y tiles de oficina
Materiales de Aseo y Limpieza
Otros Activos Corrientes.
IVA Pagado
IVA Pagado Activos Fijos
Anticipo IVA Retenido
Anticipo IVA Retenido, 30%
Anticipo IVA Retenido, 70%
Anticipo IVA Retenido, 100%
Crdito Tributario del IVA
Anticipo Impuesto Renta Retenido
Anticipo Impuesto Renta Retenido, 1%
Anticipo Impuesto Renta Retenido, 2%
Anticipo Impuesto Renta Retenido, 8%
Anticipo Impuesto Renta Retenido, 25%
Anticipo Renta Retenido, Relacin de Dependencia
Crdito Tributario del Impuesto a la Renta
Gastos Anticipados
Anticipo Impuesto Renta
Anticipo a Proveedores.
Anticipo Sueldos
Arriendos Prepagados
Seguros Prepagados
Publicidad Prepagada
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
No depreciable
Terrenos
Construcciones en Curso
Maquinaria y Equipos en Montaje
Depreciable
Muebles y Enseres
(-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Equipos de Oficina
(-) Depreciacin Acumulada Equipos de Oficina
Equipos de Cmputo
(-) Depreciacin Acumulada Equipo de Cmputo
Maquinaria y Equipos

1.2.1.2.4.0.
1.2.1.2.5.
1.2.1.2.5.0.
1.2.1.2.6.
1.2.1.2.6.0.
1.2.1.3.
1.2.1.3.1.
1.2.1.3.2.
1.2.1.3.3.
1.2.1.4.
1.2.1.4.1.
1.2.1.4.1.1.
1.2.1.4.1.2.
1.2.1.4.1.3.
1.2.1.4.2.
1.2.1.4.2.1.
1.2.1.4.2.2.
1.2.1.4.2.3.
1.2.1.4.2.4.
1.2.1.4.2.5.
1.2.2.
1.2.2.1.
1.2.2.1.1.
1.2.2.1.2.
1.2.2.1.3.
1.2.2.1.4.
1.2.3.
1.2.3.1.
1.2.3.2.
1.2.3.3.
1.2.3.3.1.
1.2.3.4.
1.2.3.5.
1.2.3.5.1.
1.2.3.5.2.
1.2.3.5.3.
1.2.3.5.4.
1.2.3.5.5.
1.2.3.5.6.
1.2.3.6.
1.2.3.6.1.
1.2.3.7.

(-) Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo

Edificios
(-) Depreciacin Acumulada Edificios
Vehculos
(-) Depreciacin Acumulada Vehculos
Agotable
Minas y Canteras
Pozos Petroleros
Bosques
Activo Fijo Intangible
No amortizable
Marcas de Fbrica
Derechos de llave
Goodwill
Amortizable
Patentes
Derechos de Autor
Derechos de Llave
Goodwill
Franquicias
ACTIVO DIFERIDO
Cargos Diferidos
Gastos de Constitucin
Gastos de Organizacin
Gastos de Investigacin y Desarrollo
Gastos de Experimentacin
OTROS ACTIVOS
Documentos por Cobrar largo plazo
Cuentas por Cobrar largo plazo
Inversiones en Acciones
Prima en Acciones
Inversiones en Participaciones
Inversiones de largo plazo
Cdulas Hipotecarias
Plizas de Acumulacin
Certificados de Depsito Reprogramados
Certificados de Pasivos Garantizados
Bonos de deuda pblica
Depsitos a plazo fijo
Arrendamiento Mercantil Leasing
Arrendamiento Mercantil opcin compra
Biblioteca Legal

1.2.3.8.

Biblioteca Contable

2.

PASIVOS

2.1.
2.1.1.
2.1.1.1.
2.1.1.2.
2.1.1.3.
2.1.1.4.
2.1.2.
2.1.2.1.
2.1.2.2.
2.1.2.3
2.1.3.
2.1.3.1.
2.1.3.2.
2.1.3.3.
2.1.3.4.
2.1.3.4.1.
2.1.3.4.2.
2.1.3.4.3.
2.1.3.4.4.
2.1.3.4.5.
2.1.4.
2.1.4.1.
2.1.4.2.
2.1.4.3.
2.1.4.4
2.1.5.
2.1.5.1.
2.1.5.1.1.
2.1.5.1.2.
2.1.5.1.3.
2.1.5.1.4.
2.1.5.1.5.
2.1.5.1.6.
2.1.5.2.
2.1.5.2.1.
2.1.5.2.2.
2.1.5.2.3.
2.1.5.3.

PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones con Instituciones Financieras.
Prstamos Bancarios
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Bancarias
Intereses por Pagar sobre prstamos
Obligaciones Comerciales o con Proveedores
Cuentas por Pagar o Proveedores
Documentos por Pagar corto plazo
Varios Acreedores u Otras Cuentas por Pagar
Obligaciones Laborables
Sueldos por Pagar
Comisiones por Pagar
Honorarios por Pagar
Beneficios Sociales por Pagar
Dcimo tercer sueldo por pagar
Dcimo Cuarto Sueldo por Pagar
Fondo de Reserva por Pagar
Vacaciones por Pagar
Participacin a Trabajadores por Pagar
Obligaciones con el IESS
Aporte Personal IESS por Pagar
Aporte Patronal IESS por Pagar
Fondo de Reserva por Pagar
Cesantas por Pagar
Obligaciones Fiscales por Pagar
Retenciones del Impuesto a la Renta
Impuesto Renta Retenido por Pagar, 1%
Impuesto Renta Retenido por Pagar, 2%
Impuesto Renta Retenido por Pagar, 8%
Impuesto Renta Retenido por Pagar 10%
Impuesto Renta Retenido por Pagar, 25%
Renta Retenida Relacin de Dependencia por pagar
Retenciones del IVA
IVA Retenido por Pagar, 30%
IVA Retenido por Pagar, 70%
IVA Retenido por Pagar, 100%
IVA Cobrado

2.1.5.4.
2.1.6
2.1.6.1.
2.1.6.2.
2.1.6.3.
2.1.6.4.
2.1.6.5.
2.1.6.6.
2.1.6.7.
2.1.6.8.
2.1.7.
2.1.7.1.
2.1.7.2.
2.1.7.3.
2.1.8.
2.1.8.1.
2.1.8.2.
2.1.8.3.
2.1.8.4.
2.1.8.5.
2.1.8.6.
2.1.8.7.
2.1.9.
2.1.9.1
2.1.9.2.
2.1.9.3.
2.1.10.

IVA Cobrado, Activos Fijos

Impuestos por Pagar
Impuesto Renta por Pagar
Impuesto de Catastro por Pagar
IVA por Pagar
Impuesto Renta Retenido por Pagar
ICE por Pagar
Impuesto a los capitales en giro por pagar
Impuesto a los vehculos por pagar
Impuesto a las herencias por pagar
Obligaciones con Terceros
Descuento para Asociacin, Sindicatos
Comisariato por Pagar
Retenciones Judiciales por Pagar
Otros pasivos corrientes
Publicidad por Pagar
Arriendos por Pagar
Seguros por Pagar
Intereses por Pagar
Comisiones por pagar
Dividendos por Pagar
Sueldos y Salarios por pagar
Otros prstamos
Prstamos de socios
Prstamos de accionistas
Prstamos de terceros
Depsitos recibidos en Garanta

2.2.
2.2.1.
2.2.1.1.
2.2.1.2.
2.2.1.3..
2.2.1.4.
2.2.1.5.
2.2.2.
2.2.2.1.
2.2.2.2.
2.2.2.3.
2.2.2.4.
2.2.2.5.

PASIVOS NO CORRIENTES
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
Prstamos Bancarios a Largo Plazo.
Prstamos Prendarios
Hipotecas por Pagar.
Intereses por pagar sobre obligaciones financieras
Documentos por pagar largo plazo
CRDITOS DIFERIDOS
Arriendos Precobrados
Intereses Precobrados
Ingresos por Ventas no Devengados
Ingresos por Servicios no Devengados
Seguros Precobrados

2.2.2.6.
2.2.2.7.
2.2.2.8.
2.2.2.9.
2.2.3.
2.2.3.1.
2.2.3.2.
2.2.3.3.
3
3.1.
3.1.1.
3.1.1.1.
3.1.1.2.
3.1.1.3.
3.1.1.4.
3.1.1.5.
3.1.1.6.
3.1.1.7.
3.1.1.8.
3.1.1.9.
3.1.1.10.
3.1.1.11.
3.1.2.
3.1.2.1.
3.1.2.2.
3.1.2.3.
3.1.2.4.
3.1.2.5.
3.1.2.6.
3.1.2.7.
3.1.2.8.
3.1.2.9
3.1.3.
3.1.4.
3.1.5.
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.3.

Utilidades por realizar en ventas a plazos

Descuentos por realizar en inversiones financieras
Ingresos por Servicios Precobrados
Ingresos por Ventas Devengados
OTROS PASIVOS
Provisiones por Pagos pendientes al Personal
Anticipo de Clientes
Otras Provisiones.
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Acciones
Acciones Autorizadas
Capital Autorizado
Acciones Emitidas
Capital Emitido
Acciones Suscritas
Capital Suscrito
Capital Pagado
Capital Suscrito y Pagado, Acciones Preferentes
Capital Suscrito y pagado, acciones comunes
Capital Suscrito no pagado
Aportes para futuras capitalizaciones
Participaciones
Participaciones Autorizadas
Capital Autorizado
Participaciones Emitidas
Capital Emitido
Participaciones Suscritas
Capital Suscrito
Capital Pagado
Capital Suscrito y Pagado, Participaciones
Capital Suscrito no Pagado
Aportes para futuras capitalizaciones
Capital Social
Capital Contable
RESERVAS
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
RESULTADOS

3.3.1.
3.3.1.1.
3.3.1.2.
3.3.2.
3.3.2.1.
3.3.2.2.
3.4.
3.5.1.
3.5.2.
3.5.3.
3.5.4.
4
4.1.
4.1.1.
4.1.1.1.
4.1.1.2.
4.1.1.3.
4.1.1.4.
4.1.1.5.
4.1.1.6.
4.1.1.7.
4.1.1.8.
4.1.2.
4.1.2.1.
4.1.2.2.
4.2.
4.2.1.
4.2.2
4.2.3.
4.2.4.
4.2.5.
4.2.6.
4.2.7.
4.2.8.
4.2.9.
4.2.10.
4.3.
4.3.1.
4.3.2.
4.3.3.

Utilidades
Utilidades del Ejercicio
Utilidades no Distribuidas
Prdidas
Prdidas del Ejercicio
Prdidas Acumuladas Ejercicios Anteriores
SUPERAVIT DE CAPITAL
Supervit por Revalorizacin de Activos Fijos
Supervit por Revalorizacin del Patrimonio
Reservas de Capital
Donaciones de Capital
INGRESOS
Ingresos Ordinarios u Operacionales
Ingresos por Ventas de Mercaderas
Ventas Tarifa 12%
Ventas Tarifa 0%
Intereses en Ventas
Recargos en Ventas
Devoluciones en Ventas
Descuentos en Ventas
Rebajas en Ventas.
Utilidad Bruta en Ventas
Ingresos por Servicios
Ingresos por Servicios tarifa 12%
Ingresos por Servicios tarifa 0%
Ingresos Extraordinarios o no Operacionales
Intereses Ganados o Rendimiento Financiero
Comisiones Ganadas
Ganancia en Venta Activos Fijos
Arriendos Ganados
Ingresos por Multas
Descuentos Ganados en Inversiones
Descuentos Ganados en Ventas
Descuentos ganados en prestacin de servicios
Utilidad en Ventas Activo Fijo Muebles
Utilidad en Ventas Activo Fijo Inmueble
Otros Ingresos no Especificados
Donaciones Recibidas
Contribuciones Recibidas
Utilidad en Diferencia de Cambios

4.3.4.
4.3.5.
4.4.
4.4.1.
4.4.2.
4.4.3.
4.4.4.
4.4.5.
4.4.6.

5.
5.1.
5.1.1.
5.1.2.
5.1.3.
5.1.3.1.
5.1.3.2.
5.1.4.
5.1.4.1.
5.1.4.2.
5.1.4.3.
5.1.4.4.
5.2.
5.2.1.
5.2.1.1.
5.2.1.2.
5.2.1.3.
5.2.1.4.
5.2.1.5.
5.2.1.6.
5.2.1.7.
5.2.1.8.
5.2.1.9.
5.2.1.10.
6.
6.1.
6.1.1.
6.1.1.1.

Utilidad en venta de inversiones temporales

Utilidad en venta de inversiones de largo plazo
Otras utilidades
Utilidad Operacional
Utilidad Neta
Utilidad antes de Impuestos
Utilidad Lquida
Utilidad del Ejercicio.
Prdidas y Ganancias

COSTOS
COSTOS DE PRODUCCIN
Costo de Mano de Obra Directa
Costo de Material Directo
Costo Indirectos de Produccin
Costos Indirectos de Produccin Reales
Costos Indirectos de Produccin Aplicados
Costos de Produccin
Costo de Productos en Proceso
Costo de Productos Terminados
Costo de Artculos Disponibles para la Venta
Costo de Productos Terminados y Vendidos.
COSTO OPERACIONALES
Compras
Compras Tarifa 12%
Compras Tarifa 0%
Inters en Compras.
Recargos en Compras
Transportes en Compras
Devoluciones en Compras
Descuentos en Compras
Rebajas en Compras
Descuentos Perdidos
Costos en Ventas
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administracin
Gastos por Sueldos y Salarios

6.1.1.2.
6.1.1.3.
6.1.1.3.1.
6.1.1.3.2.
6.1.1.3.3.
6.1.1.3.4.
6.1.1.4.
6.1.1.5.
6.1.1.6.
6.1.1.7.
6.1.1.8.
6.1.1.9.
6.1.1.9.1.
6.1.1.9.2.
6.1.1.9.3.
6.1.1.9.4.
6.1.1.9.5.
6.1.1.9.6.
6.1.1.10.
6.1.1.10.1.
6.1.1.10.2.
6.1.1.10.3.
6.1.1.10.4.
6.1.1.10.5.
6.1.1.10.6.
6.1.1.10.7.
6.1.1.10.8
6.1.1.11.
6.1.1.11.1.
6.1.1.11.2.
6.1.1.11.3.
6.1.1.11.4.
6.1.1.11.5.
6.1.1.11.6.
6.1.1.11.7.
6.1.1.11.8.
6.1.1.11.9.
6.1.1.11.10.
6.1.1.11.11.
6.1.1.11.12.
6.1.1.11.13.
6.1.1.11.14.

Otros Gastos del Personal

Gastos por Servicios Bsicos
Luz
Agua
Telfono
Internet
Gastos por Suministros y Materiales
Gastos por Materiales y tiles de Oficina
Gastos por Materiales y tiles de Aseo y Limpieza
Gastos por Asesoramiento y Capacitacin
Gastos por Mantenimiento y Reparaciones
Gastos por Depreciaciones
Gastos por Depreciacin de Muebles y Enseres
Gastos por Depreciacin de Equipos de Oficina
Gastos por Depreciacin de Equipos de Cmputo
Gastos por Depreciacin de Maquinarias y Equipos
Gastos por Depreciacin de Edificios
Gastos por Depreciacin de Vehculos
Gastos por Amortizaciones
Amortizacin de Patentes y Marcas
Amortizacin de Derechos de Autor
Amortizacin de Derechos de llave
Amortizacin de Goodwill
Amortizacin de Gastos de Constitucin
Amortizacin de Gastos de Instalacin
Amortizacin de Gastos de Investigacin y Dllo.
Amortizacin de Gastos de Experimentacin
Otros Gastos Operativos
Gastos por Seguros
Gastos por Arriendo
Gastos por Publicidad
Gastos de Movilizacin
Gastos de Representacin
Horas Extraordinarias
Horas Suplementarias
Gastos por Subsidio Familiar
Gastos por Subsidio de Educacin
Gastos por Subsidio de Antigedad
Gastos por Viticos a Empleados
Gastos por Aporte Patronal al IESS
Gastos por Aporte Individual al IESS
Honorarios Profesionales

6.1.1.11.15.
6.1.1.11.16.
6.1.1.11.17.
6.1.1.11.18.
6.1.1.11.19.
6.1.1.11.20.
6.1.1.11.21.
6.1.2
6.1.2.1.
6.1.2.2.
6.1.2.3.
6.1.2.3.1.
6.1.2.3.2.
6.1.2.3.3.
6.1.2.3.4.
6.1.2.4.
6.1.2.5.
6.1.2.6.
Vendedores
6.1.2.7.
Vehculos
6.1.2.8.
6.1.2.8.1.
6.1.2.8.2.
6.1.2.8.3.
6.1.2.8.4.
6.1.2.8.5.
6.1.2.9.
6.1.2.10
6.1.2.11.
6.1.2.12.
6.1.2.13.
6.1.2.13.1.
6.1.2.13.2.
6.1.2.13.3.
6.1.2.13.4.
6.1.2.13.5.
6.1.2.13.6.
6.1.2.23.7.
6.1.3.
6.1.3.1.
6.2.

Bonificaciones a Empleados
Transporte y movilizacin.
Seguridad y Vigilancia
Alimentacin y Refrigerio
Indumentaria de Trabajadores
Multas e Intereses al Fisco
Prdidas Ocasionales
Gastos de Ventas y Distribucin
Sueldos y Salarios
Otros Gastos del Personal
Gastos por Servicios Bsicos
Agua
Luz
Telfono
Internet
Gastos por Materiales y tiles de Oficina
Gastos por Suministros y Materiales
Gastos por Asesoramiento y Capacitacin de
Gastos por Mantenimiento y Reparacin de
Depreciaciones
Gastos por Depreciacin de Muebles y Enseres
Gastos por Depreciacin de Equipos de Oficina
Gastos por Depreciacin de Equipos de Cmputo
Gastos por Depreciacin de Vehculos
Depreciacin de Equipos de Tienda
Gastos por Cuentas Incobrables
Gastos por Seguros
Gastos por Arriendo.
Transporte en Ventas
Otros Gastos de Ventas
Comisiones a Vendedores
Prestaciones Laborales
Gastos de Movilizacin.
Gastos de Viticos
Gastos de materiales de tienda
Gastos de tiles de aseo y limpieza
Gastos de Publicidad y Propaganda
Otros Gastos Operacionales
Gastos por IVA sin derecho a Crdito Tributario
GASTOS NO OPERACIONALES

6.2.1.
6.2.1.1.
6.2.1.2.
6.2.1.3.
6.2.1.4
6.2.2.
6.2.3
6.2.3.1.
6.2.3.2.
6.2.3.3.
6.2.3.4.
6.2.3.5.
6.2.3.6.
6.2.3.7.
7.
7.1.
7.1.1.
7.1.2.
7.1.3.
7.1.4.
7.1.5.
7.1.6.
7.1.7.
7.2.
7.2.1.
7.2.2.
7.2.3.
7.2.4.
7.2.5.
7.2.6.

Gastos Financieros
Intereses Pagados
Comisiones Bancarias
Impuestos Bancarios
Gastos Bancarios
Otros Gastos Financieros
Otros Gastos no Operacionales
Prdida en Venta de Activos Fijos
Prdida en Diferencia de Cambios
Prdida en venta de inversiones temporales
Prdida en venta de inversiones de largo plazo
Prdida en venta de acciones
Prdida en venta de participaciones
Donaciones entregadas
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Mercaderas Entregadas en Consignacin
Garantas Entregadas
Valores en Custodia
Inmuebles Entregados en Garanta
Cuentas por Cobrar dadas de baja
Fondos dados en fideicomiso
Inmuebles entregados en Fideicomiso
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA
Mercaderas Recibidas en Consignacin
Activos Recibidos en Garanta
Inmuebles Recibidos en Garanta
Cuentas por Cobrar dadas de baja
Fondos recibidos en fideicomiso
Inmuebles recibidos en fideicomiso