Primeras Jornadas Nacionales Primeras Jornadas Nacionales Primeras Jornadas Nacionales

Transicin de VenPCGA
a VEN-NIF-PYME
Primeras Jornadas Nacionales
Transicin de VenPCGA
a VEN-NIF-PYME
Transicin VenPCGA
a VEN-NIF PYME,
visin terico prctica
Certificacin voluntaria
en VEN-NIF-PYME
Transicin VenPCGA Transicin VenPCGA
a VEN-NIF PYME,
visin terico prctica
PROCESO DE TRANSICIN
Primeros Estados
PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES
Perodo de Transicin
Estado de
Primeros Estados
Financieros de
acuerdo con VEN NIF
Estados
Financieros del
Periodo de
Transicin
31-12-2011
31-12-2010
01-01-2010
Un ao de informacin comparativa
Estado de
Situacin
Financiera de
Apertura
PROCESO DE TRANSICIN
Primeros Estados
Financieros de
acuerdo con VEN NIF
Estados
Financieros del
Periodo de
Transicin
Perodo de Transicin
Estado de
Situacin
Financiera de
Apertura
Transicin
31-12-2011
31-12-2010
01-01-2010
Apertura
Emitidos
originalmente
en VenPCGA
Emitidos
originalmente
en VenPCGA
PROCESO DE TRANSICIN
Primeros Estados
Financieros de
acuerdo con VEN NIF
Estados
Financieros del
Periodo de
Transicin
Perodo de Transicin
Estado de
Situacin
Financiera de
Apertura
Transicin
31-12-2011
31-12-2010
01-01-2010
Apertura
Reconocer y medir
segn polticas
contables basadas en
VEN-NIF-PYME
Seccin 35
PROCESO DE TRANSICIN
Primeros Estados
Financieros de
acuerdo con VEN NIF
Estados
Financieros del
Periodo de
Transicin
Perodo de Transicin
Estado de
Situacin
Financiera de
Apertura
Transicin
31-12-2011
31-12-2010
01-01-2010
Apertura
Reconocer y medir
segn polticas
contables basadas en
VEN-NIF-PYME
Seccin 35
Reconocer y medir
segn polticas
contables basadas
VEN-NIF-PYME
I---------Proceso extra libros---------------I
SITUACIN ANTES DE LA MIGRACIN
Todos los elementos de los estados
financieros, deben estar reconocidos y
medidos, de acuerdo con VenPCGA.
Las partidas que no cumplan los principios de
reconocimiento y medicin segn VenPCGA,
debern corregirse antes de la migracin y
revelarse sus efectos por separado, en las
notas de los estados financieros del periodo
de transicin.
Desincorporar todos los activos y pasivos cuyo
reconocimiento no est permitido en VEN-NIF PYME
Estado de Situacin Financiera
de Apertura
Reconocer todos los activos y pasivos cuyo
reconocimiento sea requerido por VEN-NIF PYME.
Reclasificar las partidas reconocidas segn
VenPCGA, como un elemento diferente a los
requerido por VEN-NIF PYME
reconocimiento no est permitido en VEN-NIF PYME
Aplicar VEN-NIF PYME en la medicin de todos
los elementos del E.S.F. de Apertura.
CASO PRCTICO
La empresa EJEMPLO, C.A., se dedica a la venta de
materiales y equipos de construccin as como tambin a
la construccin para terceros de obras civiles.
La empresa dio inicio a sus operaciones en diciembre de
2008, siendo su fecha de cierre el 31 de diciembre de cada
ao. En dicho ao incurri en gastos preoperativos por
Bs.F 1.000,00 que amortizar en 5 aos, segn DPC-2. Bs.F 1.000,00 que amortizar en 5 aos, segn DPC-2.
Para el cierre de 2009 la empresa tiene un nico contrato
para la construccin de un pozo de aguas profundas para
la empresa MODELO, S.A. cuya obra la inici en
noviembre de 2009 con una duracin de 16 meses y se
espera quede terminada en febrero de 2011.
Se omiten los efectos de Impuesto Corriente e Impuesto
Diferido
CASO PRCTICO
El precio contratado con la empresa MODELO, S.A. fue de
Bs.F 18.000,00.
La empresa EJEMPLO. C.A. ha presupuestado en Bs.F
15.000,00 los costos totales de la obra contratada y para su
contabilizacin ha seleccionado el modelo de obra
terminada segn DPC-13, por lo que los anticipos y/o
valuaciones enviadas al cliente se reconocern como valuaciones enviadas al cliente se reconocern como
pasivo (Ingresos diferidos: Obras no terminadas) y los
desembolsos se registrarn como activo (Costos de
Construccin en proceso).
El plan original de construccin fue el siguiente:
DIC-2009 DIC-2010 FEB-2011
Realizado 12% 68% 20%
Acumulado 12% 80% 100%
CUENTA 01/01/2010
VEN-PCGA
Efectivo 1.256
Cuentas por cobrar 4.094
Prepagados 479
Gastos de organizacin 800
PP&E Netos 5.220
ESTADO DE S. F. DE APERTURA
PP&E Netos 5.220
Costo construccin en proceso 3.250
Cuentas por pagar (1.685)
Acumulados por pagar (868)
Ingresos diferidos: Obras no terminadas (3.466)
Capital Social (6.000)
Reserva Legal (600)
Ganancias acumuladas (2.480)
TOTALES 0
CUENTA 01/01/2010
VEN-PCGA
Efectivo 1.256
Cuentas por cobrar 4.094
Prepagados 479
Gastos de organizacin 800
PP&E Netos 5.220
ESTADO DE S. F. DE APERTURA
PP&E Netos 5.220
Costo construccin en proceso 3.250
Cuentas por pagar (1.685)
Acumulados por pagar (868)
Ingresos diferidos: Obras no terminadas (3.466)
Capital Social (6.000)
Reserva Legal (600)
Ganancias acumuladas (2.480)
TOTALES 0
CUENTA 01/01/2010
VEN-PCGA
Efectivo 1.256
Cuentas por cobrar 4.094
Prepagados 479
Gastos de organizacin 800
PP&E Netos 5.220
Costo construccin en proceso 3.250
Cuentas por pagar (1.685)
GASTOS DE ORGANIZACIN:
corresponden erogaciones para
pago de aprendizaje de los
supervisores del manejo de las
PP&E especializada para la
perforacin profunda de pozos.
ESTADO DE S. F. DE APERTURA
Cuentas por pagar (1.685)
Acumulados por pagar (868)
Ingresos diferidos: Obras no terminadas (3.466)
Capital Social (6.000)
Reserva Legal (600)
Ganancias acumuladas (2.480)
TOTALES 0
CUENTA 01/01/2010
VEN-PCGA
Efectivo 1.256
Cuentas por cobrar 4.094
Prepagados 479
Gastos de organizacin 800
PP&E Netos 5.220
Costo construccin en proceso 3.250
Cuentas por pagar (1.685)
GASTOS DE ORGANIZACIN:
corresponden erogaciones para
pago de aprendizaje de los
supervisores del manejo de las
PP&E especializada para la
perforacin profunda de pozos.
ANLISIS:
Segn DPC-2 puede ser
ESTADO DE S. F. DE APERTURA
Cuentas por pagar (1.685)
Acumulados por pagar (868)
Ingresos diferidos: Obras no terminadas (3.466)
Capital Social (6.000)
Reserva Legal (600)
Ganancias acumuladas (2.480)
TOTALES 0
Segn DPC-2 puede ser
amortizado hasta en 5 aos.
Al 01/01/2010, la empresa
EJEMPLO, C.A. ha amortizado
un ao.
Segn VEN-NIF-PYME Seccin
18 no constituye un activo.
CONCLUSIN:
El saldo debe ser cancelado
contra ganancias acumuladas.
CUENTA 01/01/2010 01/01/2010
VEN-PCGA AJUSTE VEN-NIF-PYME
Efectivo 1.256 1.256
Cuentas por cobrar 4.094 4.094
Prepagados 479 479
Gastos de organizacin 800 (800) 0
PP&E Netos 5.220 5.220
Costo construccin en proceso 3.250 3.250
Cuentas por pagar (1.685) (1.685)
ESTADO DE S. F. DE APERTURA
Cuentas por pagar (1.685) (1.685)
Acumulados por pagar (868) (868)
Ingresos Diferidos: Obras no terminadas (3.466) (3.466)
Capital Social (6.000) (6.000)
Reserva Legal (600) (600)
Ganancias acumuladas (2.480) 800 (1.680)
TOTALES 0 0 0
CUENTA 01/01/2010
VEN-PCGA
Efectivo 1.256
Cuentas por cobrar 4.094
Prepagados 479
Gastos de organizacin 800
PP&E Netos 5.220
Costo construccin en proceso 3.250
Cuentas por pagar (1.685)
OBRA EN PROCESO:
La porcin fsica terminada fue
del 12% al cierre de 2009 y del
75% al cierre de 2010.
ESTADO DE S. F. DE APERTURA
Cuentas por pagar (1.685)
Acumulados por pagar (868)
Ingresos diferidos: Obras no terminadas (3.466)
Capital Social (6.000)
Reserva Legal (600)
Ganancias acumuladas (2.480)
TOTALES 0
CUENTA 01/01/2010
VEN-PCGA
Efectivo 1.256
Cuentas por cobrar 4.094
Prepagados 479
Gastos de organizacin 800
PP&E Netos 5.220
Costo construccin en proceso 3.250
Cuentas por pagar (1.685)
OBRA EN PROCESO:
La porcin fsica terminada fue
del 12% al cierre de 2009 y del
75% al cierre de 2010.
ANLISIS: Segn DPC-13
puede ser contabilizado segn el
mtodo de contrato terminado.
Al 01/01/2010, se han invertido
ESTADO DE S. F. DE APERTURA
Cuentas por pagar (1.685)
Acumulados por pagar (868)
Ingresos diferidos: Obras no terminadas (3.466)
Capital Social (6.000)
Reserva Legal (600)
Ganancias acumuladas (2.480)
TOTALES 0
Al 01/01/2010, se han invertido
Bs.F 3.250 y se han recibido del
cliente anticipos por Bs.F 3.466
Segn VEN-NIF-PYME Seccin
23 slo pueden contabilizarse
por el mtodo del porcentaje
de terminacin.
CONCLUSIN: Debe ajustarse
el tratamiento contable, al
establecido en la seccin 23.
CONTRATO DE CONSTRUCCIN
DIC-2009
Realizado 12%
Acumulado 12%
Porcin fsica del contrato
Costos
Ingresos
DIC-2009
Totales 15.000
Causados 12% 1.800
Costos
DIC-2009
Total 18.000
Devengado 12% 2.160
Ingresos
CUENTA 01/01/2010 01/01/2010
VEN-PCGA AJUSTE VEN-NIF-PYME
Efectivo 1.256 1.256
Cuentas por cobrar 4.094 4.094
Prepagados 479 479
Gastos de organizacin 800 (800) 0
PP&E Netos 5.220 5.220
Costo construccin en proceso 3.250 (1.800) 1.450
Cuentas por pagar (1.685) (1.685)
ESTADO DE S. F. DE APERTURA
Cuentas por pagar (1.685) (1.685)
Acumulados por pagar (868) (868)
Ingresos Diferidos: Obras no terminadas (3.466) 2.160 (1.306)
Capital Social (6.000) (6.000)
Reserva Legal (600) (600)
Ganancias acumuladas (2.480) 440 (2.040)
TOTALES 0 0 0
ESTADO DE S. F. DE APERTURA
CUENTA 01/01/2010 01/01/2010
VEN-PCGA AJUSTE VEN-NIF-PYME
Efectivo 1.256 1.256
Cuentas por cobrar 4.094 4.094
Prepagados 479 479
Gastos de organizacin 800 (800) 0
PP&E Netos 5.220 5.220
Costo construccin en proceso 3.250 (1.800) 1.450
Cuentas por pagar (1.685) (1.685) Cuentas por pagar (1.685) (1.685)
Acumulados por pagar (868) (868)
Ingresos Diferidos: Obras no terminadas (3.466) 2.160 (1.306)
Capital Social (6.000) (6.000)
Reserva Legal (600) (600)
Ganancias acumuladas (2.480) 440 (2.040)
TOTALES 0 0 0
Ganancias Acumuladas Ajustes
Gastos de Organizacin 800
Costos Contrato 1.800
Ingresos Contrato (2.160)
PERIODO DE TRANSICIN
Reconocer y medir los efectos de las transacciones
Evaluar las transacciones econmicas realizadas
durante el periodo de transicin
Reconocer y medir los efectos de las transacciones
del periodo de transicin, segn las polticas
definidas sobre la base de VEN-NIF PYME .
Preparacin del Estados Financieros del periodo de
Transicin segn VEN-NIF PYME .
La empresa EJEMPLO, C.A., durante el ejercicio
2010, adems de continuar con la ejecucin de la
obra contratado por la empresa MODELO, S.A., ha
comprado y vendido materiales de construccin.
PERIODO DE TRANSICIN
comprado y vendido materiales de construccin.
AL CIERRE DEL PERIODO DE TRANSICIN
CUENTA 01/01/2010 MOVIMIENTO 2010
VEN-PCGA ENE DIC 2010 VEN-PCGA
Efectivo 1.256 5.723 6.979
Cuentas por cobrar 4.094 3.677 7.771
Prepagados 479 (100) 379
Gastos de organizacin 800 (200) 600
PP&E Netos 5.220 (120) 5.100
Costo construccin en proceso 3.250 8.452 11.702
Cuentas por pagar (1.685) (2.368) (4.053) Cuentas por pagar (1.685) (2.368) (4.053)
Acumulados por pagar (868) (170) (1.038)
Ingresos Diferidos: Obras no terminadas (3.466) (12.580) (16.046)
Capital Social (6.000) (6.000)
Reserva Legal (600) (600)
Ganancias acumuladas (2.480) (2.480)
Ventas (17.852) (17.852)
Costo de ventas 14.698 14.698
Amortizacin 200 200
Depreciacin 120 120
Otros Gastos 520 520
TOTALES 0 0 0
CUENTA 01/01/2010 MOVIMIENTO 2010
VEN-PCGA ENE DIC 2010 VEN-PCGA
Efectivo 1.256 5.723 6.979
Cuentas por cobrar 4.094 3.677 7.771
Prepagados 479 (100) 379
Gastos de organizacin 800 (200) 600
PPE Netos 5.220 (120) 5.100
Costo construccin en proceso 3.250 8.452 11.702
Cuentas por pagar (1.685) (2.368) (4.053)
AL CIERRE DEL PERIODO DE TRANSICIN
Cuentas por pagar (1.685) (2.368) (4.053)
Acumulados por pagar (868) (170) (1.038)
Ingresos Diferidos: Obras no terminadas (3.466) (12.580) (16.046)
Capital Social (6.000) (6.000)
Reserva Legal (600) (600)
Ganancias acumuladas (2.480) (2.480)
Ventas (17.852) (17.852)
Costo de ventas 14.698 14.698
Amortizacin 200 200
Depreciacin 120 120
Otros Gastos 520 520
TOTALES 0 0 0
Anlisis del Movimiento del ao 2010
GASTOS DE ORGANIZACIN:
1. Fueron eliminados en el Estado de Situacin
Financiera de Apertura.
AL CIERRE DEL PERIODO DE TRANSICIN
Financiera de Apertura.
2. Se deben reversar los asientos referidos a los
gastos de organizacin, hechos segn VenPCGA.
AL CIERRE DEL PERIODO DE TRANSICIN
CUENTA 31/12/2010 AJUSTES AJUSTES 2010
VEN-PCGA
EDO S.F. DE
APERTURA
VenPCGA a
VEN-NIF VEN-NIF
Efectivo 6.979 6.979
Cuentas por cobrar 7.771 7.771
Prepagados 379 379
Gastos de organizacin 600 (800) 200 0
PPE Netos 5.100 5.100
Costo construccin en proceso 11.702 11.702
Cuentas por pagar (4.053) (4.053) Cuentas por pagar (4.053) (4.053)
Acumulados por pagar (1.038) (1.038)
Ingresos Diferidos: obras no
terminadas (16.046) (13.886)
Capital Social (6.000) (6.000)
Reserva Legal (600) (600)
Ganancias acumuladas (2.480) 800 (1.680)
Ventas (17.852) (17.852)
Costo de ventas 14.698 14.698
Amortizacin 200 (200) 0
Depreciacin 120 120
Otros Gastos 520 520
TOTALES 0 0 0 0
Anlisis del Movimiento del ao 2010
CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
1. Fue aplicado el mtodo de Contrato Terminado segn
DPC-13 en VenPCGA.
AL CIERRE DEL PERIODO DE TRANSICIN
DPC-13 en VenPCGA.
2. Se deben ajustar los asientos relacionados con el
contrato de construccin, procesados segn VenPCGA,
para cambiar al mtodo del porcentaje de terminacin
establecido segn VEN-NIF-PYME.
Porcin fsica del contrato
Costos
Ingresos
AL CIERRE DEL PERIODO DE TRANSICIN
DIC-2009 DIC-2010
Realizado 12% 63%
Acumulado 12% 75%
DIC-2009
Totales 15.000
Causados
DIC-2009 12% 1.800
Causados
DIC-2010 63% 9.450
Costos
DIC-2009
Total 18.000
Devengado
DIC-2009 12% 2.160
Devengado
DIC-2010 63% 11.340
Ingresos
AL CIERRE DEL PERIODO DE TRANSICIN
CUENTA 31/12/2010 AJUSTES AJUSTES 31/12/2010
VEN-PCGA
EDO S.F. DE
APERTURA
VenPCGA a
VEN-NIF VEN-NIF
Efectivo 6.979 6.979
Cuentas por cobrar 7.771 7.771
Prepagados 379 379
Gastos de organizacin 600 (800) 200 0
PPE Netos 5.100 5.100
Costo construccin en proceso 11.702 (1.800) (9.450) 452
Cuentas por pagar (4.053) (4.053) Cuentas por pagar (4.053) (4.053)
Acumulados por pagar (1.038) (1.038)
Ingresos Diferidos: Obras no
terminadas (16.046) 2.160 11.340 (2.546)
Capital Social (6.000) (6.000)
Reserva Legal (600) (600)
Ganancias acumuladas (2.480) 440 (2.040)
Ventas (17.852) (11.340) (29.192)
Costo de ventas 14.698 14.698
Costo Contrato de Construccin 9.450 9.450
Amortizacin 200 (200) 0
Depreciacin 120 120
Otros Gastos 520 520
TOTALES 0 0 0 0
EN LAS NOTAS
1. Explicacin de cmo ha afectado la transicin de
VenPCGA a VEN-NIF-PYME.
2. Descripcin de la naturaleza del cambio en las
polticas contables.
3. Conciliacin del patrimonio segn VenPCGA y
REVELACIONES
3. Conciliacin del patrimonio segn VenPCGA y
segn VEN-NIF-PYME, en la fecha de transicin y
al final del ltimo periodo ms reciente presentado.
4. Conciliacin del resultado segn VenPCGA y segn
VEN-NIF-PYME, en la fecha del ltimo periodo ms
reciente presentado.
5. Distinguir los efectos de la correccin de
errores, en los saldos segn VenPCGA.
La interpretacin oficial de la FCCPV sobre
las disposiciones contenidas en los VEN-
Sus preguntas o comentarios
NIF, slo se expone mediante las
Aclaratorias o como respuestas a
Consultas que pueden ser tramitadas a
travs de su pgina web
www.fccpv.org
La Certificacin Voluntaria en La Certificacin Voluntaria en La Certificacin Voluntaria en
VEN-NIF-PYME
La Certificacin Voluntaria en
VEN-NIF-PYME
FUNDAMENTOS
NIE 6: Evaluacin de las capacidades y
competencias profesionales
NIE 7: Desarrollo profesional continuo: Un programa
de aprendizaje permanente y desarrollo continuo de
la competencia profesional
CERTIFICACIN VOLUNTARIA
la competencia profesional
PRINCIPIOS
Voluntariedad
Gratuidad
Privacidad
Evaluacin terica y su aplicacin prctica
MISIN
El programa de Certificacin Voluntaria de la Direccin Tcnica,
adscrita a la Secretara de Estudios e Investigaciones de la FCCPV, es
la herramienta mediante la cual el contador pblico venezolano puede
medir, de forma voluntaria, su conocimiento, aplicacin, aptitud y
desempeo profesional, ante la constante exigencia y cambios
sustanciales que se manifiestan actualmente en la contadura pblica.
VISIN
CERTIFICACIN VOLUNTARIA
VISIN
Constituirse en el programa de apoyo, que se actualiza y responde
oportuna, eficiente y eficazmente a los contadores pblicos de
Venezuela en el proceso de formacin y actualizacin en VEN-NIF-
PYME, consolidado y reconocido por los agremiados que se
desempean en el mundo empresarial y acadmico, con grandes
valores ticos y morales.
PROGRAMA
Actividad presencial
Apoyo aula virtual
CERTIFICACIN VOLUNTARIA
Preguntas y casos de estudio
Apoyo por correo institucional :
www.direcciontecnica@fccpv.org
Talleres permanentes
Todas las presentaciones
utilizadas en este evento
pueden ser consultadas en la pueden ser consultadas en la
pgina Web www.fccpv.org