LECCIN N 05

TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

1. IMPUESTO PREDIAL
mbito de la Aplicacin
El impuesto, predial grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos, As, se consideran
predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros, y a otro espejos de agua, as
como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes importantes del
mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. Tal como lo seala
el articulo 887 del cdigo civil, ser parte integrante, lo que no puede ser separado sin destruir,
deteriorar y alterar el bien.
Por otro lado, no formaran parte de la base imponible del impuesto las partes accesorias de los
predios, las que segn el articulo 888 del Cdigo Civil son los bienes que sin perder su individualidad,
estn permanentemente afectados a un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien.
2. Sujetos del Impuesto
2.1 Sujetos del impuesto
2.1.1 Contribuyentes: Deudor por cuenta Propia
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente se consideran como sujetos pasivos de impuesto, respecto de los predios que se les
hubiesen entregado en concesin durante el tiempo de vigencia del contrato, a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo deldecreto supremo N 059-96-PCM, texto nico ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras publicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias.
2.1.2 Responsables: deudor por cuenta ajena
a) Solidarios: Los copropietarios son responsables solidarios al pago del impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los
otros copropietarios en proporcin a su cuota parte
b) Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser determinada, sern responsables del pago
del impuesto predial, los poseedores o tenedores, a cualquier titulo, de los predios afectos, sin
perjuicio a su derecho a repetir el pago a los respectivos contribuyentes.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo ala situacin jurdica configuradla 1 de
enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Asimismo, cuando se efectu cualquier
transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1
de enero del ao siguiente de producido el hecho.
2.2 Sujeto activo
La calidad del sujeto activo recae en las municipalidades distritales donde se encuentre ubicado el
predio.
Base Imponible Esta constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
Con la ley N 26836(09.07.97), se ha precisado que la base imponible del impuesto predial
correspondiente a los terminales de pasajeros, de carga y de servicios de los aeropuertos de la
Republica, estar constituida por el valor arancelario del terreno y los valores unitarios de edificacin,
aprobados por el Ministerio de Transportes, Comunicaciones, vivienda y construccin (MTCVC)
mediante resolucin ministerial, la cual Serra de forma anual.
Por otro lado, el articulo 2 de la norma precitada, agrega que el impulso predial corresponde a pistas
de aterrizaje, calle de rodaje, avenidas de acceso, plataforma de aviones, y los dems terrenos que
conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en los valores aprobados por el MTCVC,
estar constituida nicamente por el valor correspondiente al predio rustico MAS PROXIMO.
3 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El impuesto al patrimonio vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses fabricados en el pas o
importados, con una antigedad no mayor de tres aos. Dicho plazo se computara a partir de la
primera inscripcin del vehculo en el registro de propiedad vehicular.
Definicin de vehculos
Para la aplicacin del impuesto, se entiende por:
2.1 Automovil
Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos excepcionalmente
hasta 9 asientos. Considerados como de las categoras A1, de A2,A3 y C.
2.2. Camioneta
Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular
bastad 4.000 Kgs. considerados como de las categoras Bl.l, B1.2, B1.3 y B1.4.
2.3. Statlon Wagn
Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores, permite ser
utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las categoras Al, A2, A3, A4 y C.
2.4. Camin
Vehculo autopropulsado destinado al transporte de bienes con un peso bruto vehicular Igual o
mayor a 4,000 kgs. Puede Incluir una carrocera o estructura portante.
2.5. Bus/mnibus
Vehculo autopropulsado fabricado para ser destinado al servicio pblico de transporte de
pasajero, con un peso bruto vehicular que exceda a 4,000 kgs. Se considera Incluso a los vehculos
articulados especialmente construidos para el transporte de pasajeros de acuerdo a lo dispuesto en el
Reglamento Nacional de Vehculos, aprobado por Decreto Supremo No. 034-2001-MTC normas que
sustituyan o modifiquen.
3. SUJETOS DEL IMPUESTO
3.1. Sujeto pasivo
3.1.1. Contribuyente
Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas propietarias (de acuerdo a la regulacin civil) de
los vehculos afectos sealados en el acpite 2. Sin embargo, el reglamento aprobado por Decreto
Supremo N22-94-EF, en su articulo 4 establece que es sujeto pasivo el que se encuentre registrado
en la tarjeta de propiedad, en contraposicin con la regulacin el para quien la propiedad nicamente
se transfiere con la entrega (traditio).
No obstante, la Ley N 27181 en su articulo 34 establece que la transferencia se formaliza mediante su
inscripcin en el registro de propiedad vehicular,provocando serias dudas respecto a s se ha conferido
eficacia constitutiva al mencionado registro. Al respecto. Tribunal Registral mediante Resolucin N
146-2000-ORLC/TR del 19 de mayo del 200 ha sealado que dicha formalizacin no tiene efectos
constitutivos, con lo cual el artculo 4 del reglamento perdera sentido. En ese orden de ideas, el
Poder Judicial deberdar una respuesta definitiva sobre el tema.
Es de precisar que el carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin Jurdica
configurada al 1 de enero del ao al que corresponda la obligacin tributar Cuando se efecte
cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquirente asumir condicin de contribuyente a partir
del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
3.2. Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin
tenga su domicilio el propietario del vehculo.
BASE IMPONIBLE
Para determinar la base Imponible deber tomarse en cuenta el valor original de adquisicin,
importacin o de Ingreso al patrimonio, segn conste en el Comprobante de Pago. en la Declaracin
de Importacin Contrato de Compra-Venta, segn corresponda, incluidos los Impuestos y dems
gravmenes que afecten la venta o Importacin de dichos vehculos. En ningn caso la base Imponible
ser menor al valor referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe d Ministerio de
Economa y Finanzas. Para ejercicio 2003 debe tomarse como referencia la Resolucin Ministerial N
011-2003-EF/15 (17.01.2003)
4. IMPUESTO AL ALCABALA
Grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y rsticos a titulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Sujetos el impuesto
4.1. Sujeto Pasivos
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del Inmueble.
4.2. Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades Distritales en cuya Jurisdiccin se
encuentre ubicado el Inmueble objeto de transferencia. Las Municipalidades podrn requerir
Informacin a entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con la finalidad de fiscalizar
el cumplimiento de esta obligacin tributaria.
Base Imponible
Es el valor de auto valo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia.
Este valor debe ser ajustado por el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que
determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI); El ajuste es aplicable para las
transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su determinacin, se,
tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en que se
produzca la transferencia, Hasta el ejercicio 2001 se permita un monto de lnafectacion comprendido
por el tramo de las primeras 25 UIT del valor Inmueble calculado conforme al prrafo precedente, sin
embargo, a partir del ejercicio 2002 como consecuencia de la modificacin del artculo 25 del d.leg.
N776, mediante la Ley N 27616, se elimina tal Inafectacin. a los efectos de establecer la base
Imponible del Impuesto; en consecuencia la tasa del Impuesto se aplicar sobre el valor total de| auto
avalo ajustado sin deduccin alguna
5. IMPUESTO A LOS JUEGOS
El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar, tales como: bingos, rifas,
sorteos, juegos y loteras. Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el impuesto a las
apuestas.
SUJETOS DEl IMPUESTO:
5.1. Sujeto Pasivo
La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institucin que realiza las actividades sealadas en el
acpite precedente. Asimismo calmean comocontribuyentes las personas que obtengan premios.
5.2.Agente de Retencin
Las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga
sobre las apuestas. Esto ocurre, respecto de las personas favorecidas con loteras, quienes siendo
contribuyentes del Impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la
entidad organizadora del juego de lotera.
5.3 Sujeto Activo
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y los juegos pimball la prestacin tributaria se cumple
en favor de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se Instale los
juegos. Por el contrario, dicha prestacin se cumple en favor de la Municipalidad Provincial en el caso
de los Juegos de lotera.
BASE IMPONIBLE
a) Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares
La base imponible es el valor nominal de los cartones de Juego o de los boletos de Juego.
b) Juegos de pimball
La base Imponible es una (1) UIT vigente al 1 de enero del jercicio gravable, por cada mquina para
el ejercicio 2005, la UIT asciende a S/.3.300.
c) Loteras
La base Imponible es el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizar como
base imponible el valor de mercado del bien.
6. IMPUESTO A LAS APUESTAS.
Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas.
Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la realizacin de una
competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en funcin al total captado por dicho
concepto, con excepcin de los casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas especiales.
SUJETOS DEL IMPUESTO :
6.1. Sujetos Pasivo
La calidad de contribuyente de este Impuesto, recae en las empresas o Instituciones que realizan los
eventos hpicos o similares.
6.2. Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada
la sede de la entidad organizadora.
BASE IMPONIBLE:
Est constituida por la diferencia resultante entre el Ingreso total, percibido en un mes por concepto
de apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados a las personas que realicen las
apuestas en dicho mes.
7. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS.
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos no deportivos en
locales o parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente salificados por
el instituto nacional de cultura. Dicha calificacin se efecta de conformidad con la resolucin
directoral N 341/INC de fecha 14.07.99, que apruebe el reglamento para la calificacin de
espectculos pblicos culturales no deportivos.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
TRIBUTO DE REALIZACIN INMEDIATA
La obligacin se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo, por lo que dicho
tributo es de realizacin inmediata.
SUJETOS DEL IMPUESTO
7.1. Sujeto Pasivo
7.1.1. Contribuyentes
Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos,
7.1.2. Agente de Percepcin
Las personas que organicen el espectculo, tienen la obligacin de percibir el referido Impuesto de los
contribuyentes.
7.1.3. Responsabilidad solidaria
Asimismo, se designa como responsable solidario al conductor del local donde se realice el
espectculo.
7.2. Sujeto activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya Jurisdiccin se realice
el espectculo.
BASE IMPONIBLE
a) Valor de la entrada
La base Imponible del Impuesto, est constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar
en dicho espectculo.
b) Valor de la entrada incluye otros servicios, alimentos o bebidas
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los espectculos Incluya servicios de Juego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser Inferior al 50% de dicho valor
totaL
8. CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS:
mbito de la Aplicacin
La contribucin especial por obras pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras
pblicas por la municipalidad. El nacimiento de la ejecucin tributaria, esta ntimamente vinculado a la
plusvala que obtiene el contribuyente del tributo.
Para ello, las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y
administracin de las contribuciones.
Sobre el particular, la municipalidad provincial de lima, mediante ordenanza N 094809.05.96) en el
articulo 2 establece que proceder la cobranza de la contribucin especial por obras publicas sierre
que la ejecucin de obras beneficie directa y especialmente propiedades de personas determinadas.
DETERMINACIN DE LA CONTRIBUCIN
La contribucin se determina teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de
mantenimiento, la Municipalidad contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la Idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la
participacin de la poblacin.
COBRO DE LA CONTRIBUCIN: PROCEDENCIA
El cobro proceder cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contribucin y ejecucin de la obra. el montoaproximado al que ascender la contribucin.
DESTINO DE LA RECAUDACIN
En ningn caso la Municipalidad podr establecer cobro por contribucin Especial, cuyo destino sea
ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo.
9. TASAS MUNICIPALES
Las tasas municipales son tributos, cuyo hecho generador de la obligacin tributaria radica en la
presentacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la ley Orgnica de Municipalidades. No es taza el pago que se recibe
por un servicio de ndole contractual, el mismo que se denomina en doctrina como precio publico.
MBITO DE APLICACIN
Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
9.1. Tasas por servicios pblicos o arbitrios
Se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico Individualizado en el contribuyente.
Sobre el particular, el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la
Propiedad Intelectual - INDECOP1- a establecido mediante la publicacin de los Lincamientos de la
Comisin de Acceso al Mercado sobre Arbitrio Municipales, los criterios que considera adecuados para
determinar el monto por arbitrios, y que de esta forma no signifique una traba para el acceso al
mercado.
9.2. Tasas por servicios administrativos o derechos
Se paga por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por aprovechamiento
particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.
9.3. Tasas por licencias de apertura de establecimiento
Es pagado por nica vez por el contribuyente para operar un establecimiento industrial, comercial o de
servicios. Debe tenerse presente que no debe confundirse a la tasa por apertura de funcionamiento,
que hace alusin a la autorizacin misma y la tasa por trmite de licencia de funcionamiento
(derecho), que hace alusin al servicio de trmite documentarlo, el mismo que se paga
independientemente de la concesin o no de la licencia respectiva.
9.4. Tasas por estacionamiento de vehculos
Se paga por todo aqul que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin conforme lo
determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la
Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre transito que dicte la
autoridad competente del Gobierno Central.
9.5. Tasas de transporte pblico
Son tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la Jurisdiccin de
la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.
9.6. Tasas por otras licencias.
Lo paga todo aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario,
siempre que medie la autorizacin prevista en el articulo 67 del Decreto Legislativo N 776, es decir,
siempre que exista una norma legal habilitante para el desarrollo de dicha actividad
CUESTIONARIO :
1.- Cual es el ambito de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo?
2.- Redace un Concepto de Venta?
3.- Como nace la Obligacin Tributaria en la Venta de Bienes?
4.- Que es un Crdito Fiscal?
5.- Que graba el Impuesto de Alcabala?
6.- Explique sobre las Tasas Municipales?
7.- Como se aplica la Declaracin y Pago?
8.- A que denominamos productor o fabricante?
9.- Que entiende por eventos Hpicos?
10.- Enumere los Impuestos Municipales que conoce?