3.

6 AUDITORIA INTERNA
La auditora interna es un proceso cuya responsabilidad parte de la Alta
Gerencia de las compaas, y se encuentra diseado para proporcionar una
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin.
1

3.6.1 DEFINICIN
Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno.
2

3.6.2 DIFERENCIA CON OTROS TIPOS DE AUDITORIA
La principal diferencia entre una auditoria interna y una externa radica en que la
primera se lleva a cabo por personal de la propia empresa y la segunda es
realizada por una firma de Contadores Pblicos y Auditores debidamente
certificados, esto ltimo, para que su validez tenga trascendencia. La primera
tiene la ventaja de que se practica en la propia empresa, mientras que la
segunda adems de esta opcin podr hacerlo tambin, previo acuerdo, fuera de
la misma.
3

3.6.3 FUNCIONES
De acuerdo con la definicin anterior: es servirle a la empresa como un
instrumento de control gerencial, con el propsito que le permita alcanzas sus
objetivos, agregar valor y mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno.

1
http://www.deloitte.com/view/es_PE/pe/servicios/enterprise-risk-services/auditoria-interna/index.htm
2
Apuntes de clase de Auditoria IV. Licda. Esperanza Roldn de Morales (2010), actualizado por Lic. Carlos
Humberto Hernndez Prado. Julio 2014.
3
http://www.gerencie.com/auditoria-externa.html
Entre las funciones principales de la auditoria interna se describen a
continuacin.
Servicio de aseguramiento: Comprende la tarea de evaluacin objetiva de las
evidencias, efectuadas por los Auditores Internos, para expresar una opinin o
conclusin independiente respecto de una entidad, operacin, funcin, proceso,
sistema u otro asunto.
La naturaleza y el alcance del trabajo de aseguramiento estn determinados por
Auditor Interno. Y son: La persona o grupo directamente implicado en el proceso,
sistema u otro asunto (el dueo). La persona o grupo que realiza la evaluacin
(el auditor) y la persona o grupo que utiliza la evaluacin (usuario)
Servicio de Consultora: Son por naturaleza consejos, y son desempeados,
por lo general a pedido del cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de
consultora estn sujetos al acuerdo efectuado con el cliente. Existen dos partes:
La persona o grupo que ofrece el consejo (auditor) y la persona o grupo que
busca y recibe el consejo (cliente).

3.6.4 PLANEACIN Y ALCANCE
El alcance de la auditoria interna debe incluir la revisin y evaluacin de la
estructura del control interno COSO, para determinar si el mismo es efectivo y
eficiente.
El alcance abarca la ejecucin del plan de trabajo. Sin embargo la Gerencia y el
Consejo de Administracin proporcionan una direccin sobre dicho alcance. El
propsito de la revisin del Control Interno COSO es determinar si se cumplen
los objetivos del mismo.



3.6.5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO
Es el responsable de examinar y evaluar los procesos de planeacin,
organizacin y direccin para determinar si existe una garanta razonable de que
se logren las metas y objetivos de la empresa, dichas evaluaciones en conjunto,
proporcionan informacin para evaluar el sistema integral de control.
No obstante, no puede establecer normas y polticas por su propia cuenta.
Tienen que estar debidamente autorizado por el rgano de Administracin.
3.6.6 NORMAS QUE REGULAN LA ACTUACIN DEL AUDITOR INTERNO
La norma que regula la actuacin del auditor interno, se encuentra en el Marco
Internacional para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, aprobado por el
Instituto Global de Auditores Internos (IIA) y en vigor desde enero de 2013, es el
referente fundamental para todo profesional que desempee la actividad de
auditora interna en el mundo y una herramienta esencial en el da a da de los
auditores internos.
El Marco en mencin se divide de la siguiente manera:
a. Definicin de Auditora Interna y Cdigo de tica.
b. Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria
Interna (NIEPAI).
c. Consejos para la Prctica.
Tanto el Cdigo de tica como las Normas siguen constituyendo los pilares
obligatorios del Marco, mientras que los Consejos para la prctica, son de
cumplimiento recomendado (no obligatorio) junto con otras guas prcticas
elaboradas y publicadas por el IIA.
El Cdigo de tica, establece los principios y expectativas que rigen el
comportamiento de los individuos y organizaciones que ejercen la auditoria.
Describe los requisitos mnimos de conducta y expectativas de comportamiento,
sin entrar en actividades especficas.
3.6.7 EL INFORME DEL AUDITOR INTERNO
El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se
recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar
el dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que
constituyen los clientes, independientemente del tipo de Auditoria que se realice,
de ah la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe
cumplir. Los auditores internos deben preparar informes por escrito para
comunicar los resultados de cada servicio de Auditora y Consultora prestado en
su organizacin.

El informe debe incluir:

Los objetivos de la Auditora Interna, su alcance y metodologa;
Exponer con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones con sus
respectivas recomendaciones; y declarar que la Auditora Interna se realiz de
acuerdo con normas de las mismas.

Los informes por escrito son necesarios para:

Comunicar los resultados de la Auditora Interna a los dirigentes y funcionarios
que correspondan de los niveles de direccin facultados para ello;
Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y
Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas
correctivas apropiadas.

3.6.8 ESTNDARES PARA LA PRCTICA DE LA AUDITORIA INTERNA
Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en ambientes
legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus
propsitos, tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera de la
organizacin. Si bien estas diferencias pueden afectar la prctica de la auditora
interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para
el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los auditores
internos no puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos
legales o de regulaciones, debern cumplir con todas las dems partes y
efectuar la correspondiente declaracin.

NIEPAI
Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna
(NIEPAI) estn concebidas como principios y proporcionan un marco para
desarrollar y promover la auditora interna. Las Normas son requisitos de
obligado cumplimiento e incluyen: Declaraciones sobre los requisitos bsicos
para la prctica profesional de la auditoria interna y para la evaluacin de la
eficacia de su desarrollo. Estos requisitos son aplicables internacionalmente para
organizaciones e individuos.
4

Interpretaciones, que clarifican los trminos y conceptos de las declaraciones.
Constituyen los criterios mediante los cuales el desempeo de un departamento
de auditoria interna es calificado.

4
Apuntes de clase de Auditoria IV. Licda. Esperanza Roldn de Morales (2010), actualizado por Lic. Carlos
Humberto Hernndez Prado. Julio 2014.
Representan cmo debe ser la prctica de la profesin. Estn diseadas para
aplicarse en todo tipo de organizaciones y donde se pueda encontrar un auditor
interno.
5

GUAS DE AUDITORIA INTERNA
Las Guas para la Prctica de la Auditora Interna, proporcionan pautas
detalladas para realizar actividades de auditora interna. Incluyen procesos y
procedimientos detallados, herramientas y tcnicas, programas y enfoques,
paso a paso incluyendo ejemplos de entregables.
6


NORMAS DEL INSTITUTO GUATEMALTECO DE CPA
El Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, ha emitido Guas
para la prctica Profesional de la Auditoria Interna las cuales son quince en total.
1. Conceptos bsicos y objetivos de Auditoria interna.
2. Guas para la prctica Profesional de la Auditora Interna.
3. Metodologa de la Auditoria Interna.
4. Funcin de Compras
5. Inventarios.
6. Ventas y otros ingresos.
7. Crditos y cuentas por cobrar.
8. Tesorera
9. Cuentas por pagar
10. Nminas y planillas
11. Propiedad, planta y equipo
12. Depreciaciones
13. Prstamos Bancarios.

5
Ibd.
6
Ibd.
14. Administracin del Departamento de Auditora interna.
15. Informe de Auditoria.

BIBLIOGRAFA
http://www.deloitte.com/view/es_PE/pe/servicios/enterprise-risk-
services/auditoria-interna/index.htm
Apuntes de clase de Auditoria IV. Licda. Esperanza Roldn de Morales
(2010), actualizado por Lic. Carlos Humberto Hernndez Prado. Julio
2014.
http://www.gerencie.com/auditoria-externa.html