Cuestionario Guía para Examen.

Universidad Nacional Autnoma de Mxico
Licenciatura en Contadura

Alumno: Luisa Ramrez Romero Asignatura: Auditoria II
Grupo: 8602 Asesor: Alberto Saturnino Reyna Naranjo
Matrcula: 412111291 Fecha de entrega: .Mircoles 26 de febrero del 2013
Semestre: 6 Correo: pekesmp@hotmail.com

UNIDAD 1 MANEJO, ARCHIVO Y CUSTODIA DE LAS CDULAS DE AUDITORIA

1.- QUE SON LOS PAPELES DE TRABAJO?
Son registros que conserva el CP del trabajo realizado, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas
en el mismo, stos deben ser apropiados de acuerdo a las circunstancias y a las necesidades.

2. QU INDICAN? Por lo regular deben indicar que:

El trabajo fue adecuadamente planeado y supervisado, indicando as el cumplimiento con la primera
norma de ejecucin del trabajo.

Se obtuvo evidencia comprobatoria suficiente para brindar una base razonable para la conclusin o
conclusiones expresadas en el informe del CP.

3.- CMO SE CLASIFICAN?
En funcin del tiempo y
En funcin del tipo de papel de trabajo (cdulas de auditoria)

4.- EN QU CONSISTEN LOS DE LA FUNCIN DEL TIEMPO?

o Los archivos ordinarios, temporales o de revisin del ao: contienen datos que se relacionan
bsicamente con una auditoria de un solo periodo y sustentaran la opinin de las cifras de un
ejercicio. Entre ellos:

Memorndums, correspondencia e instrucciones de auditoria
Cuestionario de control interno
Programa de trabajo
Confirmaciones y declaraciones obtenidas
Dictamen de auditoria
Carta de observaciones y sugerencias de control interno
Carta de declaraciones de la administracin
Hojas de trabajo
Estados financieros auditados
Cedulas sumarias
Cedulas analticas
Control de horas
Puntos pendientes
Notas para auditorias subsecuentes

o Los papeles estadsticos o de referencia permanente: contienen informacin til para el desarrollo de
futuras revisiones. Entre ellos:

ndice
Cdulas de objetivos por cada seccin en que se divide la empresa
Copias escritura constitutiva y reglamentos de la sociedad



Cuestionarios de control interno
Resmenes de las actas de asambleas
Estructura organizacional (organigrama)
Catlogo de cuentas
Gua contabilizadora
Resumen de las polticas contables
Descripcin general del sistema contable
Relacin de obligaciones fiscales

4.- EN QU CONSISTEN LOS DE LA FUNCIN DEL TIPO DE PAPEL DE TRABAJO (CDULAS DE
AUDITORIA)?

Concepto: Las cedulas de auditoria son los documentos que representan el anlisis, consignan los
procedimientos de verificacin e incluyen informacin de las cuentas o de ciertos aspectos del negocio.

5. COMO SE CLASIFICAN?

a) Hoja de trabajo: Es aquella en la cual se concentran los saldos que sirven para elaborar los estados
financieros, divididas en activo, pasivo, capital y resultados. Incluye las columnas de; cuenta, saldo
del ejercicio anterior, saldo del ejercicio, debe, haber, ajustes, reclasificaciones, saldos segn
auditoria y referencia a otros papeles de trabajo.

b) Cdula sumaria: Incluyen exclusivamente un rubro de los estados financieros.

c) Cdula analtica: Incluye el desarrollo de algn procedimiento de auditoria que sirva para llegar a
una conclusin que afecte o se incluya dentro de la cdula sumaria.

d) Cdula subanalitica: Es la explicacin ms detallada de alguna parte de la cedula analtica.

e) Memoranda de auditoria e informacin corroboradora: Se refiere a datos escritos preparados por el
auditor en forma narrada. La documentacin de informacin corroboradora incluye resmenes de las
actas de las juntas de directores; respuestas de confirmacin; propuestas por escrito por parte de la
administracin y terceros y copias de contratos importantes.

6. CMO SE REGISTRAN LOS PAPELES DE TRABAJO?

Los papeles de trabajo pueden registrarse en forma de datos almacenados en cintas, pelculas, discos
electrnicos u otros medios.

7. A QUE SE REFIERE EL TRMINO DE PROPIEDAD?

Los papeles de trabajo son propiedad del CP. Sin embargo, los derechos de propiedad de ste sobre los
papeles de trabajo estn sujetos a limitaciones ticas relativas a la relacin confidencial con los clientes.
Algunos de los papeles de trabajo de los CP pueden servir en ocasiones como una fuente de referencia til
para su cliente, pero no deben ser considerados como una parte o un sustituto de los registros del cliente.

Guardia y custodia:


El CP debe adoptar los procedimientos necesarios para asegurar la guarda, as como custodia de sus papeles
de trabajo. Por lo cual deber conservarlos por el tiempo que sea necesario con objeto de satisfacer las
necesidades de su prctica y cualquier requerimiento legal o profesional.

Elaboracin y manejo:

1. Deben incluir la informacin estrictamente necesaria y suficiente para apoyar las conclusiones de
auditoria o las afirmaciones que el auditor incluye en su dictamen o en sus reportes.
2. Las cedulas de auditoria deben ser autosuficientes, de manera que con su lectura, la persona que las
consulte o las estudie pueda llegar a conclusiones sin necesidad de que el autor le explique su
contenido.
3. Debe elaborarse de acuerdo con un criterio de excepcin, es decir, evitar transcripciones detalladas
de documentos o registros.
4. Durante su preparacin, su consulta o su archivo, la confidencialidad est asociada a cada cdula.
5. Su cuidado fsico justifica todas las medidas de prevencin necesarias. En viajes debe prohibirse
documentar las cedulas de auditoria como parte del equipaje del pblico en general, el CP jams debe
separarse de ellas.
6. Deben evitarse los comentarios tendenciosos o descuidados dentro de las cedulas. Las criticas
irnicas o destructivas hacia algn funcionario o empleado de la empresa, en relacin a fallas o
errores de cualquier tipo, jams deben realizarse.
7. Cada papel de trabajo debe identificarse, por lo menos, con un objetivo de auditoria.
8. Cada cedula de auditoria debe ser planeada fsica y mentalmente antes de proceder a su elaboracin.
9. El elemento de comprobacin es un atributo esencial de las cedulas de auditoria, que deriva del
examen de los documentos que respaldan su contenido; por ello, los papeles de trabajo deben incluir
evidencia de tal comprobacin mediante sus marcas provenientes de un catlogo de uso obligatorio.
10. Las cedulas descriptivas y las grficas de flujo son la nica base confiable para preparar los
programas de auditoria, por ello deben prepararse con absoluta precisin y cero errores.
11. Es inaceptable dejar preguntas no contestadas o puntos pendientes de solucin dentro de las cedulas
de auditoria.
12. Las cedulas de auditoria deben ser perfectas.

9.- QU SON LOS INDICES DE AUDITORIA?
Son claves de identificacin que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cedula
dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legajo de auditoria. Pueden ser:

Alfabticos
Numricos
Alfanumricos

10.- QU SON LAS MARCAS DE AUDITORIA?
Son smbolos utilizados por el auditor en los documentos de trabajo para sealar la actividad especfica que
se ha realizado, ya sea una revisin o prueba.
UNIDAD 2 PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS NIA 300
ACTIVIDAD 1



En base a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA 300) elabora un resumen general donde
consideres los siguientes puntos:

INTRODUCCIN

Alcance de la NIA 300 Planificacin de la auditoria de estados financieros
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoria de estados financieros.

La funcin y el momento de la realizacin de la planificacin.
La planificacin de una auditoria implica el establecimiento de una estrategia global en relacin con el encargo
y el desarrollo de un plan de auditoria. Favoreciendo aspectos como:
Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes de la auditoria, a identificar
y resolver problemas potenciales oportunamente y a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoria, realizndolo eficaz y eficientemente.
Facilita la seleccin de los miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia
adecuados, para asignarle apropiadamente sus trabajos, as como su direccin y supervisin, y la
revisin de dichos trabajos.
Facilita la coordinacin del trabajo realizado por auditores componentes y expertos.

Fecha de entrada en vigor.
Aplicable a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

OBJ ETIVO
El objetivo del auditor es planificar la auditoria con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

REQUERIMIENTOS
Participacin de miembros clave del equipo del encargo.
El socio del encargo y otros miembros clave del quipo del encargo participaran en la planificacin de la
auditoria.

Actividades preliminares del encargo.
El auditor llevara a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoria actual:
a. La aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las
relaciones con los clientes y el encargo especifico de auditoria.
b. Evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables.
c. Establecimiento de un acuerdo en los trminos del encargo, (NIA 210).

Actividades de planificacin.
El auditor establecer una estrategia global de auditoria que determine el alcance, el momento de realizacin
y la direccin de auditoria, para ello:
a. Identificar las caractersticas del encargo que definen su alcance;
b. Determinara los objetivos del encargo;
c. Considerara los factores que, segn su juicio profesional, sean significativos para la direccin de las
tareas del equipo del encargo.

d. Considera los resultados de las actividades preliminares del encargo.


e. Determinara la naturaleza, el momento de empleo y extensin de los recursos necesarios para la
realizacin del encargo.

El plan de auditoria que el auditor desarrollara, incluir;
a. La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin tanto de los procedimientos planificados para
la valoracin de riesgos, como de los posteriores planificados relativos a afirmaciones.

El auditor actualizar y cambiar cuando sea necesario en el transcurso de la auditoria la estrategia global y el
plan de auditoria.

Documentacin.
El auditor debe incluir:
1. La estrategia global de auditoria
2. El plan de auditoria y
3. Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo, as como, los motivos para ello.

Consideraciones adicionales en los encargos de auditorias iniciales.
El auditor antes de empezar una auditoria inicial debe realizar:
a) La aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la aceptacin de las
relaciones con los clientes y el encargo especifico de auditoria, y
b) La comunicacin con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio de auditores.

GUA DE APLICACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS.
La funcin y el momento de realizacin de la planificacin.
La naturaleza y la extensin de las actividades de planificacin variaran segn la dimensin y la complejidad
de la entidad, la experiencia previa con la entidad de los miembros clave del quipo del encargo y los cambios
de circunstancias que se produzcan.
La planificacin es un proceso continuo y repetitivo que comienza despus la finalizacin de la auditoria
anterior y continua hasta la finalizacin del encargo de la auditora actual.
El auditor puede discutir elementos de la planificacin con la direccin de la entidad para facilitar la realizacin
de la direccin del encargo de auditoria, sin embargo, la estrategia global y el plan de auditoria son su
responsabilidad y no debe comprometer la eficacia de los procedimientos de auditoria.

Participacin de miembros clave del equipo del encargo.
Su participacin permite utilizar su experiencia y conocimientos, mejorando la eficacia y eficiencia del proceso
de planificacin.

Actividades preliminares del encargo.
Facilitan al auditor la identificacin y la evaluacin de los hechos o las circunstancias que pueden afectar
negativamente a su capacidad para planificar y realizar el encargo de auditoria.

Actividades de planificacin.
La estrategia global de la auditoria
Facilita al auditor, la determinacin despus de haber finalizado sus procedimientos de valoracin del riesgo,
de cuestiones como; los recursos a emplear en reas de auditoria especificas, la cantidad, el momento en que
han de emplearse y el modo de gestionarlos, dirigirlos y supervisarlos.



Una vez establecida la estrategia global, se puede desarrollar un plan de auditoria, teniendo en cuenta la
necesidad de alcanzar los objetivos mediante la utilizacin eficiente de los recursos del auditor.

El plan de auditoria
La planificacin de los procedimientos que incluye, tiene lugar en el transcurso de la auditora, a medida que
se desarrolla en plan de auditoria para el encargo.

Cambios en las decisiones de planificacin en el transcurso de la auditora
Puede ocurrir cuando el auditor obtiene informacin que difiere de modo significativo de la informacin
disponible al planificar los procedimientos de auditoria.

Direccin, supervisin y revisin
Vara en funcin de numerosos factores, entre otros:
La dimensin y la complejidad de la entidad
El rea de auditoria
Los riesgos valorados de incorreccin material
La capacidad y la competencia de cada miembro del equipo que realiza el trabajo de auditoria.

Documentacin.
La documentacin de la estrategia global de auditoria es un registro de las decisiones clave, necesarias para
planificar adecuadamente la auditoria y para comunicar las cuestiones significativas al equipo del encargo.

La del plan de auditoria es un registro de la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin tanto de los
procedimientos planificados para la valoracin de riesgos, como de los posteriores planificados relativos a
afirmaciones en respuesta a los riesgos valorados.

Un registro de los cambios significativos en la estrategia global de auditoria y en el plan de auditoria, explica el
motivo por el que surgieron y refleja la respuesta adecuada a dichos cambios.

Consideraciones adicionales en los encargos de auditorias iniciales.
Para un encargo de auditora inicial, el auditor debe tener en cuenta, para el establecimiento de la estrategia
global y el plan de auditoria, lo siguiente:
Los acuerdos a alcanzar con el auditor predecesor.
Cualquier aspecto importante discutido con la direccin en relacin con la seleccin inicial como
auditor, la comunicacin de estas cuestiones a los responsables del gobierno de la entidad y el modo
en que estos asuntos afectan a la estrategia global y al plan de auditoria.
Los procedimientos de auditoria necesarios para obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada
con respecto a los saldos de apertura.
Otros procedimientos requeridos por el sistema de control de calidad de la firma de auditoria para
encargos de auditoria iniciales.

Fuentes bibliogrficas o sitios web:

1. IMCP Normas de auditoria para atestiguar revisin y otros servicios relacionados, NIA 300
Planificacin de la auditoria de estados financieros pp. 487-501



UNIDAD 3 LA ETAPA PRELIMINAR DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS NIA 320 Y
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
ACTIVIDAD 1

1.- En base a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA 320) elabora un resumen general.

Importancia relativa o materialidad en la planificacin y ejecucin de la auditoria NIA 320

Introduccin:

Alcance de esta NIA
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la
planificacin y ejecucin de una auditoria de estados financieros.

Importancia relativa en el contexto de la auditoria
Por lo general, los marcos de informacin financiera indican que:
Las incorrecciones, se consideran materiales si influyen en las decisiones econmicas que los
usuarios toman, basndose en los estados financieros.

Los juicios sobre la importancia relativa se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que
concurren y se ven afectados por la naturaleza y/o magnitud de una incorreccin.

La determinacin de la importancia relativa viene dada por el ejercicio del juicio profesional del auditor, por lo
que l asume que los usuarios:

a) Tienen un conocimiento razonable de la actividad econmica y empresarial, as como de la
contabilidad y estn dispuestos a analizar la informacin de los estados financieros.
b) Comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan teniendo en cuenta niveles
de importancia relativa.
c) Son conscientes de las incertidumbres inherentes a la medida de cantidades basadas en la utilizacin
de estimaciones y juicios, y en la consideracin de hechos futuros; y
d) Basan la toma de decisiones econmicas, en la informacin contenida en los estados financieros.

El auditor aplica el concepto de importancia relativa en:
La planificacin y ejecucin de la auditora
La evaluacin del efecto de las incorrecciones identificadas sobre dicha auditora,
En su caso, del efecto de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros,
Y en la formacin de la opinin a expresar en el informe de auditora.

El que el auditor realice juicios sobre la magnitud de las incorrecciones, le sirve para:

a) La determinacin de la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos
tanto de valoracin del riesgo, como los posteriores de auditoria.
b) La identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material;

La importancia relativa determinada al planificar la auditora no establece necesariamente una cifra por debajo
de la cual las incorrecciones no corregidas, individualmente o de forma agregada, siempre se considerarn
inmateriales.


Fecha de entrada en vigor

Aplicable a las auditorias de estados financieros en periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo:
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificacin y
ejecucin de la auditora.

Definicin:
La importancia relativa o materialidad para la ejecucin del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas
por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su
conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados
financieros en su conjunto.

En su caso, la importancia relativa para la ejecucin del trabajo tambin se refiere a la cifra o cifras
determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para
determinados tipos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar.

Requerimientos

Determinacin de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecucin del
trabajo, al planificar la auditoria

Al establecer la estrategia global de auditora, el auditor determinar la importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto. Si hubiera algn tipo determinado de transacciones, saldos contables o
informacin a revelar que contengan incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los
estados financieros en su conjunto, el auditor determinar tambin el nivel o los niveles de importancia
relativa a aplicar sobre ellos.

Con el fin de valorar los riesgos de incorreccin material y de determinar la naturaleza, el momento de
realizacin y la extensin de los procedimientos posteriores de auditora.

Revisin a medida que avanza la auditoria
El auditor revisar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto en el caso de que
disponga, durante la auditora, de informacin que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a
determinar una cifra (o cifras) diferente.

Documentacin
El auditor incluir en la documentacin de auditora las siguientes cifras y los factores tenidos en cuenta para
su determinacin:

a) Importancia relativa para los estados financieros en su conjunto.
b) Cuando aplique, el nivel de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o informacin a revelar.
c) Importancia relativa para la ejecucin del trabajo y


d) Cualquier revisin de las cifras establecidas en a medida que la auditora avanza.

Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas

Importancia relativa y riesgo de auditora

Se tienen en cuenta a lo largo de la auditora, en especial al:

a) Identificar y valorar los riesgos de incorreccin material
b) Determinar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora
posteriores;
c) Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre los estados financieros y en
la formacin de la opinin a expresar en el informe de auditora.

Determinacin de la importancia relativa para los estados financieros y de la importancia
relativa para la ejecucin del trabajo, al planificar la auditora

Consideraciones especficas para entidades del sector pblico

La determinacin de la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, en la auditoria de una
entidad del sector pblico, es influenciada por las disposiciones legales o reglamentarias u otras
disposiciones, as como por las necesidades de informacin financiera de los legisladores y del pblico en
relacin con los programas del sector pblico.

Utilizacin de referencias a efectos de determinar la importancia relativa para los estados financieros
en su conjunto

La determinacin de la importancia relativa implica la aplicacin del juicio profesional del auditor, a partir de
una referencia. Sin embargo, esta puede afectarse por factores como:

Los elementos de los estados financieros
Si hay partidas en las que tiende a centrarse la atencin de los usuarios.
La naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital en el que se encuentra, as como el entorno
sectorial y econmico en el que opera;
La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia y
La relativa volatilidad de la referencia.

Como ejemplos de referencias adecuadas, estn el beneficio antes de impuestos, los ingresos ordinarios
totales, el margen bruto y los gastos totales, as como el patrimonio neto total o el activo neto.

La importancia relativa se refiere a los estados financieros sobre los que el auditor emite su informe.
La determinacin de un porcentaje a aplicar a una referencia elegida tambin implica la aplicacin del juicio
profesional.

Existe una relacin entre el porcentaje y la referencia elegida, de tal modo que un porcentaje aplicado al
beneficio antes de impuestos de las operaciones continuadas ser por lo general mayor que el porcentaje que
se aplique a los ingresos ordinarios totales.



Nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables e
informacin a revelar

Los factores que pueden indicar la existencia de uno o ms tipos determinados de transacciones, saldos
contables o informacin a revelar, que contengan incorrecciones por importes inferiores a la importancia
relativa para los estados financieros en su conjunto y que influyan en las decisiones econmicas son entre
otros, los siguientes:

Si las disposiciones legales o reglamentarias o el marco de informacin financiera aplicable afectan a
las expectativas de los usuarios respecto a la medicin o revelacin de determinadas partidas
La revelacin de informacin clave relacionada con el sector en el que la entidad opera.
Si la atencin se centra en un determinado aspecto de la actividad de la entidad que se revela por
separado en los estados financieros.

Importancia relativa para la ejecucin del trabajo

La importancia relativa para la ejecucin del trabajo se fija para reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas en los estados financieros
supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

De igual modo, la importancia relativa para la ejecucin del trabajo correspondiente a un nivel de importancia
relativa establecido para determinados tipos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar se
determina a fin de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las
incorrecciones no corregidas y no detectadas en los tipos determinados de transacciones, saldos contables o
informacin a revelar supere el nivel de importancia relativa establecido para ellos.

Revisin a medida que la auditora avanza

Puede resultar necesario revisar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto debido a
un cambio de las circunstancias ocurrido durante la realizacin de la auditora, a nueva informacin, o a un
cambio en el conocimiento que el auditor tuviera de la entidad y de sus operaciones como resultado de la
aplicacin de procedimientos posteriores de auditora.

2.- Consulta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) en su boletn 3050 y elabora una mapa
mental donde plasmes el sistema, sus procedimientos y objetivos fundamentales de su organizacin.



Generalidades Objetivo

nAlacance Alcance

Limitaciones
Seguridad
Razonable

Elementos

Consideraciones generales

Evaluacin preliminar y PED
Grado de confianza,
Naturaleza,
Extensin
y Oportunidad a los
procedimientos de auditoria
Estudio y evaluacin
del Control Interno
NO opinin control interno existente
En una revisin de Edos. Financieros NIA
- Costo
+ Beneficios
Estructura Control Interno,
Estudio y Evaluacin
Lineamientos debilidades o
desviaciones.

Procedimientos
de control
Sistemas de
informacin y
comunicacin.
Evaluacin
de riesgos
Vigilancia Ambiente
de control
Evaluacin
del diseo y
operacin
de
procedimien
tos de
control y
medidas
correctivas.
Efectividad de
operacin.
Preventivos o
detectivos.
Objetivos:
a) Debida
autorizacin
transacciones.
b) Segregacin de
funciones.
c) Diseo, uso y
registro apropiado
de documentos.
d) Dispositivos de
seguridad para
activos.
e) Verificaciones
independientes.
Identificar, reunir,
analizar, clasificar,
registrar y producir
informacin
cuantitativa. Se
debe:
a) Identificar y
registrar
operaciones reales.
b) Describirlas
oportunamente.
c) Cuantificar su
valor.
d) Registrarlas en
el periodo.
e) Presentarlas y
revelarlas en los
estados financieros.

En la preparacin
de estados
financieros.
Causales:
Cambios en:
Nivel operativo
Personal
Sistemas de
informacin
Tecnologas
Lneas o productos
Corporativas
Procedimientos
contables
Crecimientos
acelerados
Antigedad
Operaciones en el
extranjero, entre
otras.
a) Actitud de la
administracin / Integridad
y valores ticos.
b) Estructura de
organizacin /
Conocimiento y
experiencia.
c) Consejo de
administracin y Comits /
Participativos e
independientes
d) Mtodos autoridad y
responsabilidad / Niveles
e) Mtodos de control
administrativo/ auditoria
interna.
f) Polticas y practicas
personal / Cdigos de
conducta y lineamientos
g) Influencias externas
Tamao de la entidad / Caractersticas de la actividad econmica principal / Organizacin de la entidad / Naturaleza del sistema de
contabilidad y de las tcnicas de control establecidas / Problemas especficos y / Requisitos legales aplicables.
Pruebas de cumplimiento y evaluacin final
Comunicacin de situaciones a informar
Informe:
Emitir una opinin sobre los estados financieros y no de la seguridad del funcionamiento del control interno.
Situaciones a informar y Restricciones.
Deficiencias en el diseo y/o
operacin de la estructura del
control interno.
Otras.

Situaciones a informar


3.- Ejemplifica una carta introductoria al informe sobre asuntos relacionados con la estructura del
Control Interno.

Al Consejo de Administracin del Comit de Proteccin Pecuaria de Orizaba, S.A de C.V.

P R E S E N T E

En relacin con nuestro examen de los estados financieros del CPPO S.A de C.V. por el ao terminado el da
31 de diciembre del 2003, hemos evaluado la estructura del control interno de la Compaa, nicamente hasta
el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad de las pruebas de auditoria, aplicadas en nuestro examen de los estados financieros. Nuestra
evaluacin de la estructura del control interno no comprendi un estudio y evaluacin detallada de ninguno de
sus elementos, y no fue ejecutada con el propsito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la
eficacia - con la cual la estructura del control interno de la compaa permite revenir o detectar todos los
errores e irregularidades que pudieran ocurrir.

Los asuntos aqu tratados fueron considerados durante nuestro examen y no modifican nuestra opinin
fechada el 15 de enero del 2014 sobre dichos estados financieros. El informe adjunto tambin incluye
comentarios y sugerencias con respecto a otros asuntos financieros y administrativos, los cuales notamos
durante el curso de nuestro examen de los estados financieros.

Todos estos comentarios se presentan como sugerencias constructivas para la consideracin de la
administracin, como parte del proceso contino de modificacin y mejoramiento de la estructura del control
interno existente y de otras prcticas y procedimientos administrativos y financieros.

Este informe es para uso exclusivo de la administracin de la Compaa y no debe ser utilizado para ningn
otro fin.

Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesa y cooperacin extendida a nuestros
representantes durante el curso de su trabajo. Nos agradara discutir estas recomendaciones en mayor
detalle, de ser necesario y, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su implantacin.

Muy atentamente

C.P. Luisa Ramrez Romero




2. IMCP Normas de auditoria para atestiguar revisin y otros servicios relacionados, NIA 300
Planificacin de la auditoria de estados financieros pp. 487-501
3. Normas y Procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletn 3050
http://www.itescam.edu.mx/principal/sylabus/fpdb/recursos/r63937.PDF
UNIDAD 4 REVISIN DE INFORMACIN FINANCIERA INTERMEDIA REALIZADA POR EL AUDITOR
INDEPENDIENTE DE LA ENTIDAD
ACTIVIDAD 1

Consulta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) en su boletn 4050 y elabora un resumen de los
siguientes puntos:
-El objetivo de este boletn.
-Pronunciamientos normativos.
-Ejemplifica un informe sobre la etapa intermedia y final de cada uno de ellos.

NOTA:
Con la entrada en vigor del Boletn 9020 Revisin de Informacin Financiera Intermedia realizada por el
Auditor Independiente de la entidad, se abrogo el Boletn 4050, Informe sobre la Revisin Limitada de
Estados Financieros Intermedios, de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Mxico, emitido
por esta Comisin.

La Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora (CONPA) lo aprob en la reunin efectuada el 9 de
abril de 2010 y el Comit Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. (IMCP), en la
junta celebrada el 25 de junio de 2010.

Las disposiciones del Boletn 9020 son aplicables a la revisin de estados financieros integrales, a una fecha
intermedia, que es realizada por el auditor de la entidad, lo que las distingue de las disposiciones del Boletn
9010, Revisin de estados financieros, que son aplicables a la revisin de estados financieros integrales, que
es realizada por un Contador Pblico que no es el auditor de la entidad.

CONTENIDO
Introduccin

El propsito de ste boletn, es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades
profesionales del auditor, cuando toma a su cargo un trabajo para revisar informacin financiera intermedia de
un cliente de auditora y sobre la forma y contenido del informe.

La informacin financiera intermedia es la que se prepara y presenta de acuerdo con el marco contable
aplicable y comprende un juego completo o, un juego condensado de los estados financieros por un periodo
ms corto que el ejercicio anual de la entidad.

El auditor contratado para realizar una revisin de informacin financiera intermedia debe llevar a cabo la
revisin de acuerdo con esta Normas de Revisin (NR).

Al realizar la auditora de los estados financieros anuales, el auditor obtiene un entendimiento de la entidad y
su entorno, incluyendo su control interno. Cuando se contrata al auditor para revisar la informacin financiera
intermedia, este entendimiento se actualiza mediante investigaciones hechas en el curso de la revisin, y


ayuda al auditor a enfocar sus investigaciones y los procedimientos analticos y otros procedimientos que
sern aplicados.

Esta NR est dirigida a la revisin de estados financieros integrales a una fecha intermedia por el auditor de
una entidad, y no de un estado financiero individual o de un componente del mismo.

Principios generales de una revisin de informacin financiera intermedia

El auditor debe cumplir con el Cdigo de tica Profesional y con los postulados que gobiernan sus
responsabilidades profesionales:
a) Independencia de criterio.
b) Calidad profesional de los trabajos.
c) Preparacin y calidad profesional.
d) Responsabilidad personal.
e) Secreto profesional.
f) Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral.
g) Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
h) Retribucin econmica.

Adems debe implementar procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo particular como
responsabilidad de liderazgo por la calidad del trabajo, requisitos ticos, aceptacin y continuacin de las
relaciones con el cliente y trabajos especficos, asignacin de los equipos de trabajo, ejecucin del trabajo,
monitoreo y documentacin.
El auditor debe planear y realizar la revisin con una actitud de escepticismo profesional, es decir, realizar una
valoracin crtica.

Objetivo de un trabajo para revisar informacin financiera intermedia

Es hacer posible que el auditor exprese una conclusin sobre si, con base en la revisin (investigaciones y
procedimientos analticos, para evitar una conclusin inapropiada), ha llamado a su atencin algo que le haga
creer que la informacin financiera intermedia no est preparada, en todos los aspectos importantes, de
acuerdo con el marco contable aplicable.

Una revisin consiste en hacer investigaciones, principalmente con las personas responsables de los asuntos
financieros y contables, as como en aplicar procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin, pero
no proporciona toda la evidencia que se requerira en una auditora.

Acuerdo de los trminos del trabajo

El auditor y el cliente deben acordar los trminos del trabajo, mediante una carta convenio, que generalmente
cubre los siguientes asuntos:
El objetivo de una revisin de informacin financiera intermedia.
El alcance de la revisin.
La responsabilidad de la administracin por la informacin financiera intermedia.
La responsabilidad de la administracin de establecer y mantener un control interno efectivo relevante para
la preparacin de informacin financiera intermedia.


La responsabilidad de la administracin de poner a disposicin del auditor todos los registros contables y la
informacin relativa.
El acuerdo de la administracin de proporcionar declaraciones escritas al auditor para confirmar las
declaraciones hechas verbalmente durante la revisin, as como declaraciones que estn implcitas en los
registros de la entidad.
Una muestra, en cuanto a la forma y contenido, del informe por emitir, en la que se incluye la identidad del
destinatario del informe.

El acuerdo de la administracin referente a que, cuando algn documento que contenga informacin
financiera intermedia indique que dicha informacin ha sido revisada por el auditor de la entidad, el informe de
revisin se incluya tambin en el documento.

Procedimientos para una revisin de informacin financiera intermedia

Entendimiento del auditor de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno, lo suficiente para planear y
realizar el trabajo, de tal forma que le permita:
a) Identificar los tipos de potenciales errores importantes y considerar la probabilidad de que stos ocurran; y
b) Seleccionar las investigaciones, procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin, que darn al
auditor una base para informar si algo ha llamado a su atencin que le haga creer que la informacin
financiera intermedia no est preparada, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco contable
aplicable.

Los procedimientos realizados por el auditor para actualizar su entendimiento incluyen lo siguiente:

Leer la documentacin, con la extensin que sea necesaria, de la auditora del ao anterior y de las
revisiones del (los) periodo(s) intermedio(s) anterior(es) del ao actual y el (los) correspondiente(s) periodo(s)
del ao anterior.
Considerar cualesquier riesgos importantes identificados en la auditora de los estados financieros del ao
anterior, incluyendo el riesgo de que la administracin sobrepase los controles.
Leer la informacin financiera intermedia anual ms reciente y la comparable del periodo anterior.
Considerar la materialidad, respecto del marco contable aplicable, en cuanto a su relacin con la
informacin financiera intermedia, para ayudar a determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos a
ser realizados, y a evaluar el efecto de los errores.
Considerar la naturaleza de cualquier error importante corregido y cualquier error no importante sin corregir,
identificados en los estados financieros del ao anterior.
Considerar asuntos importantes de contabilidad y reporte de informacin que puedan ser de continua
relevancia, tales como las debilidades importantes en el control interno.
Considerar los resultados de cualquier procedimiento de auditora realizado con respecto a los estados
financieros del ao actual.
Considerar los resultados de cualquier auditora interna realizada y de acciones posteriores emprendidas
por la administracin.
Investigar con la administracin sobre los resultados de la evaluacin del riesgo de que la informacin
financiera intermedia pueda contener errores importantes como resultado de fraude, sobre el efecto de
cambios en las actividades de negocios de la entidad, sobre cualquier cambio importante en el control interno
y el efecto potencial de dicho cambio en la preparacin de la informacin financiera intermedia y sobre el
proceso para la preparacin de la informacin financiera intermedia, y la confiabilidad de los registros
contables relativos con los que debe coincidir y se concilia dicha informacin.


Este entendimiento permite al auditor enfocar las investigaciones, los procedimientos analticos y otros
procedimientos de revisin al realizar una revisin de informacin financiera intermedia de acuerdo con esta
NR.

Investigaciones, procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin

El auditor debe hacer investigaciones, principalmente con las personas responsables de los asuntos
financieros y contables, y realizar procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin que le permitan

Concluir si con base en los procedimientos realizados, algo ha llamado su atencin que le haga creer que la
informacin financiera intermedia no est preparada, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el
marco contable aplicable.

El auditor realiza generalmente los siguientes procedimientos:
Leer las minutas, para identificar los asuntos que puedan afectar la informacin financiera intermedia.
Considerar el efecto, si lo hay, de asuntos que dieron origen a una modificacin del dictamen de auditora o
informe de revisin, ajustes contables o errores no ajustados, al momento de la auditora o de las revisiones
previas.
Comunicarse, cuando sea apropiado, con otros auditores que estn realizando una revisin de la
informacin financiera intermedia de componentes importantes de la entidad que reporta.
Investigar con miembros de la administracin, responsables de asuntos financieros y contables, y con otros
segn sea apropiado, sobre lo siguiente:
o Si la informacin financiera intermedia se ha preparado y presentado de acuerdo con el marco
contable aplicable.
o Si ha habido cambios en el marco contable aplicable o en los mtodos para su aplicacin.
o Si algunas nuevas transacciones han requerido la aplicacin de una nueva norma de informacin
financiera.
o Si la informacin financiera intermedia contiene errores conocidos que no estn corregidos.
o Situaciones inusuales o complejas que pueden haber afectado la informacin financiera intermedia,
tales como combinaciones de negocios o disposicin de un segmento del negocio.
o Supuestos importantes que sean relevantes para la medicin del valor razonable o para las
revelaciones, as como la intencin y capacidad de la administracin de emprender acciones
especficas en nombre de la entidad.
o Si se han contabilizado y revelado, de manera apropiada, las transacciones con partes relacionadas
en la informacin financiera intermedia.
o Cambios importantes en compromisos y obligaciones contractuales.
o Cambios importantes en pasivos contingentes, incluyendo litigios o reclamaciones.
o Cumplimiento con compromisos de deuda.
o Asuntos sobre los que han surgido preguntas en el curso de la aplicacin de los procedimientos de
revisin.
o Transacciones importantes que ocurren en los ltimos das del periodo intermedio o en los primeros
das del siguiente periodo intermedio.
o Conocimiento de cualquier fraude o sospecha de fraude que afecte a la entidad, implicando a:
o La administracin.
o Empleados que tengan funciones importantes en el control interno.
o Otros.


o Conocimiento de cualesquier alegatos de fraude o sospecha de fraude.
o Conocimiento de cualquier incumplimiento, real o posible, con leyes y regulaciones, que pudiera tener
un efecto importante sobre la informacin financiera intermedia.
Los procedimientos analticos pueden incluir el anlisis de ndices y tcnicas estadsticas, como anlisis de
tendencias o anlisis regresivos y pueden realizarse manualmente o con el uso de tecnologa de informacin.

El auditor puede realizar muchos de los procedimientos de revisin antes o de forma simultnea con la
preparacin de la informacin financiera intermedia por parte de la entidad. A menudo es tambin l, el que es
contratado para llevar a cabo una auditora de los estados financieros anuales de la entidad.

El auditor tambin puede decidir aplicar, en el momento de la revisin intermedia, procedimientos de auditora
que necesitaran realizarse para fines de la auditora de los estados financieros anuales.

En una revisin de informacin financiera intermedia es apropiada la comunicacin directa con el abogado de
la entidad, respecto de litigios o reclamaciones, si considera que ste tiene informacin relevante que pudiera
afectar informacin financiera intermedia.

El auditor debe averiguar si la administracin ha identificado todos los eventos, hasta la fecha del informe de
revisin, que puedan requerir ajuste o revelacin en la informacin financiera intermedia.

Tambin debe investigar si la administracin ha cambiado su evaluacin de la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha, si tiene dudas, es decir, debe:
c) Investigar con la administracin sobre sus planes para acciones futuras, con base en la evaluacin de la
continuidad de las operaciones, la factibilidad de estos planes, y si la administracin cree que el resultado de
estos planes mejorar la situacin.
d) Considerar lo adecuado de la revelacin de estos asuntos en la informacin financiera intermedia.

Cuando llama la atencin del auditor un asunto que le haga cuestionarse si debera hacerse un ajuste
importante, para que la informacin financiera intermedia est preparada, en todos los aspectos importantes,
de acuerdo con el marco contable aplicable, el auditor debe hacer investigaciones adicionales o realizar otros
procedimientos que le permitan expresar una conclusin en el informe de revisin.

Evaluacin de errores

El auditor debe evaluar, individualmente y en forma agregada, si los errores no corregidos que han llamado a
su atencin son importantes para la informacin financiera intermedia, sin embargo, una revisin, no est
diseada para obtener seguridad razonable de que la informacin financiera intermedia est libre de errores
importantes.

El auditor ejerce su juicio profesional al evaluar la importancia de cualquier error que la entidad no haya
corregido.
El auditor puede designar un monto por debajo del cual no es necesario acumular los errores, porque espera
claramente que la acumulacin de los mismos no tenga un efecto importante en la informacin financiera
intermedia.

Declaraciones de la administracin



El auditor debe obtener declaraciones escritas de la administracin de que:
a) Reconoce su responsabilidad por el diseo e implantacin del control interno para prevenir y detectar
fraude y error.
b) La informacin financiera intermedia se prepara y presenta de acuerdo con el marco contable aplicable.
c) Considera que el efecto de los errores no corregidos, acumulados por el auditor durante la revisin, no es
material, ni en lo individual ni en forma agregada, para la informacin financiera intermedia tomada en su
conjunto. Un resumen de estas partidas se incluye o se adjunta en las declaraciones escritas.
d) Ha revelado al auditor todos los hechos importantes, relativos a cualquier fraude o sospecha de fraude
conocido por la administracin, que puedan haber afectado a la entidad.
e) Ha revelado al auditor los resultados de su evaluacin de los riesgos de que la informacin financiera
intermedia pueda estar distorsionada de manera importante como resultado de fraude.

f) Ha revelado al auditor todo incumplimiento conocido, incurrido o potencial, con las leyes o regulaciones,
cuyos efectos deban ser considerados en la preparacin de la informacin financiera intermedia; y
g) Ha revelado al auditor todos los hechos importantes, que hayan ocurrido despus de la fecha del balance y
hasta la fecha del informe de revisin, que puedan requerir ajuste o revelacin en la informacin financiera
intermedia.
35. El auditor obtiene declaraciones adicionales, segn sea apropiado, relacionadas con asuntos especficos
del negocio o industria de la entidad.

Responsabilidad del auditor por la informacin adicional que se acompaa

El auditor debe leer la informacin adicional que acompaa a la informacin financiera intermedia, para
considerar si dicha informacin es incongruente con respecto a la informacin financiera intermedia. Si se
requiriera una modificacin y la administracin se niega a hacerla, el auditor considera incluir en el informe de
revisin un prrafo adicional que describa la incongruencia, o emprender otras acciones, tales como retener la
emisin del informe de revisin o retirarse del trabajo.

Si llama a la atencin del auditor un asunto que haga que ste crea que la informacin adicional parece incluir
una declaracin inadecuada de hechos, el auditor debe discutir el asunto con la administracin de la entidad.
Cuando discute el asunto con la administracin de la entidad, el auditor considera la validez de la informacin
adicional y las respuestas a sus preguntas; si existen diferencias de juicio u opinin vlidas, y si, en su caso,
debe pedir a la administracin que consulte con un tercero calificado que resuelva el aparente error. Si se
necesita una modificacin para corregir un error importante y la administracin se niega a hacerla, el auditor
considera emprender acciones adicionales segn sea apropiado, tales como notificar a los encargados del
gobierno corporativo y obtener asesora legal.

Comunicacin

Cuando llama la atencin del auditor un asunto que haga que ste crea que es necesario hacer un ajuste
importante a dicha informacin, para que est preparada, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con
el marco contable aplicable, el auditor debe comunicar este asunto tan pronto como sea posible, al nivel
apropiado de la administracin.
Cuando, a juicio del auditor, la administracin no responde de manera apropiada, debe informar a los
encargados del gobierno corporativo verbalmente o por escrito.
Cuando a juicio del auditor, los encargados del gobierno corporativo no respondan de manera apropiada, el
auditor debe considerar:
a) Si debe modificar el informe; o


b) la posibilidad de retirarse del trabajo; y
c) la posibilidad de renunciar al nombramiento para auditar los estados financieros anuales.

Informe de la naturaleza, extensin y resultados de la revisin de informacin financiera intermedia

El auditor debe emitir un informe por escrito que contenga lo siguiente:
a) Un ttulo apropiado.
b) Un destinatario, segn lo requieran las circunstancias del trabajo.
c) Identificacin de la informacin financiera intermedia revisada, incluyendo el ttulo de cada uno de los
estados contenidos en el juego, completo o condensado, de estados financieros, as como la fecha y el
periodo cubierto por la informacin financiera intermedia.

d) Si la informacin financiera intermedia comprende un juego completo de estados financieros de propsito
general, preparado de acuerdo con el marco contable aplicable, y diseado para lograr una presentacin
razonable, una declaracin de que la administracin es responsable de la preparacin y presentacin
razonable de la informacin financiera intermedia de acuerdo con el marco contable aplicable.
e) En otras circunstancias, una declaracin de que la administracin es responsable por la preparacin y
presentacin de la informacin financiera intermedia, de acuerdo con el marco contable aplicable.
f) Una declaracin de que el auditor es responsable de expresar una conclusin sobre la informacin
financiera intermedia con base en la revisin.
g) Una declaracin de que la revisin de la informacin financiera intermedia fue realizada de acuerdo con la
Norma para Trabajos de Revisin (NR) 9020, Revisin de informacin financiera intermedia realizada por el
auditor independiente de la entidad, y una declaracin de que esta revisin consiste en hacer investigaciones,
principalmente con las personas responsables de los asuntos contables y financieros, as como en aplicar
procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin.
h) Una declaracin de que una revisin es sustancialmente menor en alcance que una auditora realizada de
acuerdo con las normas de auditora y que, en consecuencia, no permite al auditor obtener una seguridad de
que llegue a conocer todos los asuntos importantes que pudieran ser identificados en una auditoria, y que, por
lo tanto, no se expresa una opinin de auditora.
i) Si la informacin financiera intermedia comprende un juego completo de estados financieros de propsito
general, preparados de acuerdo con el marco contable aplicable, y diseado para lograr una presentacin
razonable, una conclusin en cuanto a si algo ha llamado a la atencin del auditor que le haga creer que la
informacin financiera intermedia no est presentada razonablemente, en todos los aspectos importantes, de
acuerdo con el marco contable aplicable.
j) En otras circunstancias, una conclusin sobre si algo ha llamado a la atencin del auditor que le haga creer
que la informacin financiera intermedia no est preparada, en todos los aspectos importantes, de acuerdo
con el marco contable aplicable.
k) La fecha del informe.
l) La ubicacin en el pas o jurisdiccin en donde el auditor ejerce su prctica.
m) La firma del auditor.

Desviacin al marco contable aplicable

El auditor debe expresar una conclusin con salvedad o adversa cuando haya llamado a su atencin un
asunto que le haga creer que debe hacerse un ajuste importante a la informacin financiera intermedia para
que est preparada, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco contable aplicable.



Cuando el efecto de la desviacin es tan importante y significativo para la informacin financiera intermedia,
que el auditor concluye que una conclusin con salvedad no es adecuada para revelar la naturaleza equvoca
o incompleta de la informacin financiera intermedia, expresa una conclusin adversa.

Limitaciones al alcance

Una limitacin al alcance generalmente impide que el auditor complete la revisin.
Cuando el auditor no puede completar la revisin, debe comunicar, por escrito, al nivel apropiado de la
administracin y a los encargados del gobierno corporativo, la razn por la que no puede completarse la
revisin, y considerar si es apropiado emitir un informe.

Limitaciones al alcance impuestas por la administracin

El auditor no acepta un trabajo para revisar la informacin financiera intermedia si el conocimiento preliminar
que tiene de las circunstancias del trabajo indica que no podra completar la revisin, porque habr una
limitacin al alcance de la revisin del auditor impuesta por la administracin de la entidad.

Si, despus de aceptar el trabajo, la administracin impone una limitacin al alcance de la revisin, el auditor
solicita la eliminacin de dicha limitacin. Si la administracin se niega a hacerlo, el auditor no puede
completar la revisin y expresar una conclusin. En esos casos, el auditor comunica, por escrito, al nivel
apropiado de la administracin y a los encargados del gobierno corporativo, la razn por la cual no puede
completarse la revisin.

El auditor tambin considera las responsabilidades legales y regulatorias, incluyendo si hay un requerimiento
para que emita un informe. Si existe este requerimiento, el auditor se abstiene de expresar una conclusin, y
seala en el informe de revisin la razn por la cual no puede completarse la revisin.

Otras limitaciones al alcance

Puede ocurrir una limitacin al alcance debido a circunstancias que no sean una limitacin impuesta por la
administracin. En esas circunstancias, el auditor generalmente no puede completar la revisin y expresar una
conclusin.
En tales circunstancias, el auditor modifica el informe de revisin indicando que, excepto por el asunto que se
describe en un prrafo explicativo del informe, la revisin fue realizada de acuerdo con esta NR, e incluyendo
una salvedad en la conclusin.

Negocio en marcha e incertidumbres importantes

Si se hace una adecuada revelacin en la informacin financiera intermedia, el auditor debe aadir un prrafo
de nfasis al informe de revisin, para resaltar una incertidumbre, que se relacione con un evento o condicin
que pueda generar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en
marcha.
Si una incertidumbre que genere una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como
un negocio en marcha no se revela de manera adecuada en la informacin financiera intermedia, el auditor
debe expresar una conclusin con salvedad o adversa, segn sea apropiado. El informe debe incluir una
referencia especfica al hecho de que existe esta incertidumbre importante.


El auditor debe considerar el modificar el informe de revisin, aadiendo un prrafo de nfasis, para hacer
notar una incertidumbre importante (que no sea un problema de negocio en marcha) que llama a su atencin,
cuya resolucin depende de hechos futuros y que puede afectar a la informacin financiera intermedia.

Otras consideraciones

Los trminos del trabajo incluyen el acuerdo de la administracin relativo a que, cuando cualquier documento
que contenga informacin financiera intermedia indique que dicha informacin ha sido revisada por el auditor
de la entidad, el documento incluir el informe de revisin. Si la administracin no ha incluido el informe en el
documento, el auditor considerar buscar asesora legal para ayudarle a determinar el curso de accin
apropiado en las circunstancias, al igual que si ha emitido un informe de revisin modificado (con salvedad,
adverso o con abstencin) y la administracin emite la informacin financiera intermedia sin incluir este
informe. Adems deber considerar la posibilidad renunciar al nombramiento para auditar los estados
financieros anuales.

La informacin financiera intermedia que consiste en un juego de estados financieros condensados no
necesariamente incluye toda la informacin que se incluira en un juego completo de estados financieros, pero
en cambio puede presentar una explicacin de los eventos y cambios que son importantes para entender los
cambios en la posicin financiera y el desempeo de la entidad desde la fecha del informe anual.

En otras circunstancias, el auditor discute con la administracin la necesidad de que esta informacin
financiera intermedia incluya una declaracin de que debe leerse junto con los ltimos estados financieros
auditados. En ausencia de sta, el auditor considera si, sin una referencia a los ltimos estados financieros
auditados, la informacin financiera intermedia es confusa en las circunstancias, y las implicaciones para el
informe de revisin.

Documentacin

El auditor debe preparar documentacin de la revisin, que sea suficiente y apropiada, para proporcionar una
base para la conclusin del auditor, as como evidencia de que la revisin se llev a cabo de acuerdo con esta
NR y con los requisitos legales y regulatorios aplicables, adems de servir como referencia para futuras
revisiones.

Vigencia
Esta NR entro en vigor 01 de enero de 2011.

Derogacin del Boletn 4050
El Boletn 9020, Revisin de Informacin Financiera Intermedia realizada por el Auditor Independiente de la
Entidad de las Normas de Revisin, emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, sustituye para
todos los efectos al Boletn 4050, Informe sobre la Revisin Limitada de Estados Financieros Intermedios, de
las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas en Mxico, emitido por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, a partir del 1 de enero de 2011.



Ejemplos:
Apndice 4
Ejemplo de informes de revisin sobre informacin financiera intermedia

P R E S E N T E

He revisado el balance general que se acompaa del Comit de Proteccin Pecuaria de Orizaba, S.A de C.V,
al 31 de marzo de 2013, y los correlativos estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de
flujos de efectivo por el periodo de tres meses que termin en esa fecha. La administracin de la entidad es
responsable de la preparacin y presentacin razonable de esta informacin financiera intermedia de acuerdo
con las Normas de Informacin Financiera mexicanas. Mi responsabilidad es expresar una conclusin sobre
esta informacin financiera intermedia con base en mi revisin.
Los estados financieros de 2012, que se presentan para fines comparativos de conformidad con las normas
de informacin financiera mexicanas, no fueron objeto de mi revisin.

Mi revisin fue realizada de acuerdo con la Norma para Trabajos de Revisin 9020, Revisin de informacin
financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad, emitida por el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos, A.C. Una revisin de informacin financiera intermedia consiste en llevar a cabo
investigaciones, principalmente con el personal responsable de los asuntos financieros y contables, as como
en aplicar procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin. Una revisin es sustancialmente
menor en alcance que una auditora realizada de conformidad con las Normas de Auditora generalmente
aceptadas en Mxico y, en consecuencia, no permite tener la seguridad de conocer todos los asuntos
importantes que pudieran identificarse en una auditora.
Consecuentemente, no expreso una opinin de auditora.

Con base en mi revisin, no tuve conocimiento de situacin alguna que llamara mi atencin para considerar
que la informacin financiera intermedia que se acompaa no presente razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situacin financiera del Comit de Proteccin Pecuaria de Orizaba, S.A de C.V. al


31 de marzo de 2013, los resultados de sus operaciones, las variaciones en su capital contable y sus flujos de
efectivo por el periodo de tres meses que termin en esa fecha, de conformidad con las Normas de
Informacin Financiera mexicanas.

Muy atentamente

Auditor C.P. Luisa Ramrez Romero
16 de Abril del 2013
Huamantla., Tlaxcala

Apndice 5 Ejemplo de informes de revisin con una conclusin con salvedad por una desviacin del
marco contable aplicable

P R E S E N T E

He revisado el balance general que se acompaa del Comit de Proteccin Pecuaria de Orizaba, S.A de C.V,
flujos de efectivo, por el periodo de tres meses que termin en esa fecha La administracin de la entidad es
Los estados financieros de 2012, que se presentan para fines comparativos de conformidad con las Normas
de Informacin Financiera Mexicanas, no fueron objeto de mi revisin.

Mi revisin fue realizada de acuerdo con la Norma para Trabajos de Revisin 9020, Revisin de informacin
financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad, emitida por el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos, A.C. Una revisin de informacin financiera intermedia consiste en llevar a cabo
investigaciones, principalmente con el personal responsable de los asuntos financieros y contables, as como
en aplicar procedimientos analticos y otros procedimientos de revisin. Una revisin es sustancialmente
menor en alcance que una auditora realizada de conformidad con las Normas de Auditora generalmente
aceptadas en Mxico y, en consecuencia, no permite tener la seguridad de conocer todos los asuntos
importantes que pudieran identificarse en una auditora. Consecuentemente, no expreso una opinin de
auditora.

Con base en la informacin proporcionada por la administracin, el Comit de Proteccin Pecuaria de
Orizaba, S.A de C.V no ha incluido en los rubros de inmuebles, maquinaria y equipo y de deuda a largo plazo
ciertas obligaciones de arrendamiento financiero que debieran capitalizarse de conformidad con las Normas
de Informacin Financiera mexicanas. Esta informacin indica que si estas obligaciones de arrendamiento


financiero se capitalizaran al 31 de marzo de 2013, el rubro de inmuebles, maquinaria y equipo se
incrementara en $ 35,897.00, la deuda a largo plazo en $ 25,000.00, y el resultado neto se disminuira en $
10,897.00, por el periodo de tres meses que termin en esa fecha.

Con base en mi revisin, excepto por el asunto que se describe en el prrafo anterior, no tuve conocimiento de
situacin alguna que llamara mi atencin para considerar que la informacin financiera intermedia que se
acompaa no presente razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera del Comit
de Proteccin Pecuaria de Orizaba, S.A de C.V al 31 de marzo de 2013, los resultados de sus operaciones,
las variaciones en su capital contable y sus flujos de efectivo, por el periodo de tres meses que termin en esa
fecha, de conformidad con las Normas de Informacin Financiera mexicanas.

Muy atentamente


Apndice 6 Ejemplo de informes de revisin con una conclusin con salvedad por una limitacin en el
alcance no impuesta por la administracin

P R E S E N T E

He revisado el balance general que se acompaa del Comit de Proteccin Pecuaria de Orizaba, S.A de C.V.
flujos de efectivo, por el periodo de tres meses que termin en esa fecha. La administracin de la entidad es
Los estados financieros de 2012, que se presentan para fines comparativos de conformidad con las Normas
de Informacin Financiera mexicanas, no fueron objeto de mi revisin.

Excepto por lo que se describe en el prrafo siguiente, mi revisin fue realizada de acuerdo con la Norma para
Trabajos de Revisin 9020, Revisin de informacin financiera intermedia realizada por el auditor
independiente de la entidad, emitida por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. Una revisin de
informacin financiera intermedia consiste en llevar a cabo investigaciones, principalmente con el personal
responsable de los asuntos financieros y contables, as como en aplicar procedimientos analticos y otros
procedimientos de revisin. Una revisin es sustancialmente menor en alcance que una auditora realizada de
conformidad con las Normas de Auditora generalmente aceptadas en Mxico y, en consecuencia, no permite
tener la seguridad de conocer todos los asuntos importantes que pudieran identificarse en una auditora.
Consecuentemente, no expreso una opinin de auditora.

Como resultado de un incendio en una sucursal, ocurrido el 18 de octubre del 2013, que destruy sus
registros de cuentas por cobrar, no me fue posible concluir con la revisin de cuentas por cobrar por un total
de $ 78,976.98, las cuales forman parte de la informacin financiera intermedia. La entidad se encuentra en
proceso de integrar estos registros y desconoce si ser posible identificar los importes anteriormente


descritos, as como la estimacin para cuentas incobrables correspondiente. Si hubiera sido posible concluir
con mi revisin de cuentas por cobrar, pudieran haber llamado a mi atencin asuntos que indicaran que
podran ser necesarios ajustes a la informacin financiera intermedia.

Excepto por el efecto de aquellos ajustes a la informacin financiera intermedia, que pudiera haber conocido,
en su caso, de no haber tenido la limitacin descrita en el prrafo anterior, con base en mi revisin, no tuve
conocimiento de situacin alguna que llamara a mi atencin para considerar que la informacin financiera
intermedia que se acompaa no presente razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin
financiera del Comit de Proteccin Pecuaria de Orizaba, S.A de C.V. al 31 de marzo de 2013, los resultados
de sus operaciones, las variaciones en su capital contable y sus flujos de efectivo, por el periodo de tres
meses que termin en esa fecha, de conformidad con las Normas de Informacin Financiera mexicanas.

Muy atentamente



4. IMCP Normas de auditoria para atestiguar revisin y otros servicios relacionados, Boletn 9020
Revisin de Informacin Financiera Intermedia realizada por el Auditor Independiente de la entidad
pp1396-1434
5. Boletn 9020 Revisin de Informacin Financiera Intermedia realizada por el Auditor Independiente de
la entidad http://www.ccpm.org.mx/avisos/Anexo_3_folio96.pdf

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