Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico

Universidad Particular Tecnolgica de los Andes

FACULTADDE DERECHOY CIENCIAS POLITICAS
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD
MINERA, PETROLERA Y GASIFERA EN EL PERU
CURSO : DERECHO MINERO Y PETROLERO
DOCENTE : Mag. Gil Caviedes Ermitao Gilverto
ALUMNOS : Wilfredo Quillahuaman Quispe
Benjamn Covarrubias Rivera
Henrry Luna
Quico
SEMESTRE : VII
CUSCO - 2014
INDICE
PRESENTACION-------------------------------------------------------------------------------------------------------------4
INTRODUCCION------------------------------------------------------------------------------------------------------------5
I. SITUACION ACTUAL DEL SECTOR MINERO E HIDROCARCBUROS EN EL PERU Y SU IMPACTO EN
LA ECONOMIA Y LA RECAUDACION TRIBUTARIA ------------------------------------------------------------------7
1.1. EMPLEO Y GENERACION DE INGRESOS AL ESTADO--------------------------------------------------7
1.2. IMPUESTO A LA RENTA (IR) --------------------------------------------------------------------------------7
II. LOS CONVENIOS DE ESTABILIDAD JURIDICA COMO MECANISMOS PARA ATENUAR EL RIESGO
TRIBUTARIO EN EL PERU. ------------------------------------------------------------------------------------------------8
III. EL MARCO TRIBUTARIO Y DE PROMOCION A LA INVERSION PRIVADA, APLICABLE A LA
ACTIVIDAD MINERA EN EL PERU. --------------------------------------------------------------------------------------9
3.1. MARCO JURIDICO PARA LA INVERSION NACIONAL Y EXTRANJERA. -----------------------------9
IV. MARCO TRIBUTARIO APLICABLE A LA ACTIVIDAD MINERA E HIDROCARBUROS. -------------- 11
4.1. EN LA ACTIVIDAD MINERA: ------------------------------------------------------------------------------ 11
a. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA LEY 29789--------------------------------------------------- 11
b. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA LEY 29790 ------------------------------------------------- 11
c. EL IMPUESTO A LA RENTA (IR) -------------------------------------------------------------------------- 12
d. IMPUESTO A LA RENTA DE SUJETOS NO DOMICILIADOS. ---------------------------------------- 14
e. PERSONAS NATURALES ----------------------------------------------------------------------------------- 14
f. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES ----------------------------------- 14
g. REGALIAS MINERAS---------------------------------------------------------------------------------------- 14
h. DERECHO DE VIGENCIA ----------------------------------------------------------------------------------- 15
i. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)--------------------------------------------- 15
j. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) ------------------------------------------- 15
k. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)------------------------------------------------------------ 15
l. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)----------------------------------------------------------- 16
m. IMPUESTO PREDIAL------------------------------------------------------------------------------------- 16
n. IMPUESTO DE ALCABALA--------------------------------------------------------------------------------- 16
4.2. EN LOS HIDROCARBUROS -------------------------------------------------------------------------------- 16
a. EL REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR HIDROCARBUROS EN EL PERU.
16
b. CONTRATOS DE SERVICIOS. ------------------------------------------------------------------------------ 17
V. POR QU LAS EMPRESAS DEL SECTOR DE MINERIA E HIDROCARBUROS DEBEN RECIBIR UN
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DISTINTO AL DE OTROS SECTORES?------------------------------------------- 17
5.1. BUSCANDO EL EQUILIBRIO DENTRO DE LA TRIBUTACION MINERA E HIDROCARBUROS - 18
VI. MARCO INSTITUCIONAL Y DISTRIBUCIN DE LAS RENTAS FISCALES PROVENIENTES DE LA
EXPLOTACIN DE RECURSOS MINEROS E HIDROCARBUROS------------------------------------------------- 19
6.1. CANON MINERO, GASFERO Y PETROLERO ---------------------------------------------------------- 20
6.1.1. CRITERIOS DE DISTRIBUCION.--------------------------------------------------------------------- 20
6.1.2. UTILIZACION------------------------------------------------------------------------------------------- 22
6.1.3. RECURSOS TRANSFERIDOS ------------------------------------------------------------------------ 22
6.2. REGALAS MINERAS, GASFERAS Y PETROLERAS---------------------------------------------------- 23
6.2.1. CRITERIOS DE DISTRIBUCION --------------------------------------------------------------------- 24
6.2.2. UTILIZACION.------------------------------------------------------------------------------------------ 24
6.2.3. RECURSOS TRANSFERIDOS.------------------------------------------------------------------------ 25
VII. INICIATIVA PARA LA TRANSPERENCIA DE LAS INDUSTRIAS EXTRACTIVAS ITIE PERU------- 25
7.1. COMPROMISOS Y DESAFIOS DE LA INICIATIVA ITIE PER ------------------------------------- 26
CONCLUSIONES ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA------------------------------------------------------------------------------------------ 29
PRESENTACION
El crecimiento de la economa mundial y el aumento de los precios internacionales
de los productos bsicos o commodities han dado lugar a un mayor dinamismo en
las actividades extractivas en los pases ricos en este tipo de bienes. En Per, la
contribucin de dichas actividades a los ingresos fiscales a travs de impuestos y
rentas de concesin se ha ms que triplicado en la ltima dcada, generando con
ello una mayor dependencia del fisco respecto de las mismas.
Este documento describe la regulacin que rige el desarrollo de las industrias
extractivas en Per, el rol de las instituciones que intervienen en la asignacin de
los recursos generados, los mecanismos de distribucin de los mismos a los otros
niveles de gobierno, y las distorsiones en la equidad creadas por dicha
distribucin. Asimismo se mide la sensibilidad de los recursos fiscales generados
ante cambios en el entorno internacional, mediante el clculo de elasticidades
precio.
INTRODUCCION
Una de las ramas ms controversiales de la poltica fiscal es la poltica tributaria
aplicable al sector de minera e hidrocarburos (SMH). Los gobiernos raramente
piensan que las compaas del SMH pagan lo suficiente en impuestos; y las
empresas, por el contrario, consideran que pagan ms de lo necesario. El origen
del conflicto radica en que una empresa capitalista, en cualquier parte del mundo,
busca maximizar la ganancia, lo que significa que tambin procura minimizar lo
que le paga al gobierno.
Otra parte del problema es que el SMH tiene dos caractersticas que lo distinguen
de cualquier otro sector. Pri- mero, porque la empresa explota un recurso no
renovable. Poner en marcha una mina o un pozo petrolero significa que el stock de
riqueza natural de la economa se reduce. Segundo, porque la empresa minera,
petrolera o gasfera explota un recurso que no es de su propiedad, sino del
Estado, en casi todo el mundo. El dueo debe recibir un pago por el derecho a
explotar el recurso, adicional al pago de impuestos comn a otros sectores. La
tercera caracterstica, usual en el SMH, pero no exclusiva, es que, por la
existencia de factores de produccin fijos, incluso en el largo plazo, en este sector
hay renta o ganancia extraordinaria. Asimismo, en el SMH las inversiones son muy
altas, los costos fijos son muy elevados, y tienen la caracterstica de costos
hundidos.
Estas caractersticas explican que el tratamiento tributario a las empresas del SMH
debe ser distinto, discriminatorio. La escala de las inversiones y el carcter de
costo hundido de las mismas sustentan un tratamiento tributario favorable para
estas actividades. El carcter no renovable de los recursos explotados, la
propiedad estatal de estos recursos y la existencia de renta justifican el cobro de
tributos por encima de lo que se exige al resto de actividades.
El objetivo principal de este documento es ofrecer una propuesta sustentada de
poltica tributaria aplicable para el SMH en el Per.
En la siguiente seccin, se introduce la macroeconoma de la tributacin minera.
En la seccin 3, se describe las razones por las que se considera que el SMH es
especial. En la seccin 4, se discute el concepto de renta o ganancia
extraordinaria. En la seccin, se vinculan los conceptos de renta o ganancia
extraordinaria con el de tributacin en el SMH. En la seccin 6, se estudia el
problema de la inconsistencia intertemporal y su relacin con los contratos de
estabilidad tributaria. En la seccin 7, se aborda el tema de la inequidad y el rol
que podra tener el SMH en ayudar a resolverlo. En la seccin 8, se hace una
descripcin del esquema tributario para el SMH y la naturaleza de los contratos de
estabilidad tributaria en el Per. Por ltimo, en la seccin 9, se presentan las
principales conclusiones, y en el anexo se plantean las opciones de poltica que se
derivan de ellas.
I. SITUACION ACTUAL DEL SECTOR MINERO E HIDROCARCBUROS EN EL
PERU Y SU IMPACTO EN LA ECONOMIA Y LA RECAUDACION
TRIBUTARIA
Durante el periodo 2000-2009, el PBI creci en promedio 5.17%, impulsado sobre
todo por el sector otros servicios, la construccin y el comercio. El punto ms
alto de la tasa de crecimiento se registr en el 2008, con casi 10%, la que luego se
desaceler hasta menos de 1%, debido a la crisis financiera Internacional.
En cuanto al PBI minero peruano, la tasa de crecimiento promedio en el mismo
periodo ha sido de 5.42% (vase la figura 1.1), debido sobre todo al
crecimiento en la produccin de cobre: 10.6%, plata: 6.1%, hierro: 5.9%, y, por
supuesto, el notorio aumento en los precios internacionales. Cabe destacar, sin
embargo, que durante el 2009 se present un decrecimiento del PBI minero con
respecto al del 2008, de ms de 1%, debido tambin a la crisis financiera
internacional.
Los hidrocarburos, principalmente petrleo y gas natural, no tienen un peso
importante en la economa nacional. Representan el 2.2% de la inversin
extranjera directa y el 8.7 % de nuestras exportaciones. En el plano tributario 5 de
cada 100 nuevos soles recaudados provienen del sector hidrocarburos: de esta
recaudacin el aporte relevante corresponde al impuesto a la renta el cual
representa 5.9% del total recaudado por este impuesto.
1.1. EMPLEO Y GENERACION DE INGRESOS AL ESTADO
Del total de trabajadores empleados en el sector minero en el periodo 2000 - 2009,
el 91.8% lo abarcan la mediana y la gran minera, el 7.73% el pequeo productor
minero y el 0.47% restante la minera artesanal.
El empleo en el sector est dominado por las empresas contratistas y no por el
trato directo entre empleador-trabajador, pues mientras solo el 41.3% de los
trabajadores labora directamente para la empresa minera, el restante 58.7% lo
hace para un contratista dentro de la mina.
1.2. IMPUESTO A LA RENTA (IR)
El crecimiento promedio del IR en el periodo 2000-2009 supera el 70% (71.6%),
porcentaje que sera mucho mayor si se prescindiera de la disminucin en la
recaudacin de los aos 2008 y 2009, ocasionada por la cada de la demanda y
los precios debido a la crisis antes sealada.
En cuanto se refiere a los hidrocarburos en el Per existen una serie de
instituciones vinculadas (en mayor o menor grado) al manejo de las rentas
generadas a partir de la explotacin petrolera. Las empresas que celebran
contratos de explotacin con PERUPETRO son los agentes que hacen posible en
forma directa la generacin de la renta, la cual es posteriormente recaudada en
forma de Regalas y de Impuesto a la Renta por PERUPETRO y la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
II. LOS CONVENIOS DE ESTABILIDAD JURIDICA COMO MECANISMOS PARA
ATENUAR EL RIESGO TRIBUTARIO EN EL PERU.
Los contratos de garanta y medidas de promocin a la inversin minera que se
suscriben con el Estado peruano al amparo del TUO de la Ley General de Minera
(en adelante, los convenios de estabilidad), la posibilidad de que el titular de la
actividad minera acceda a la estabilidad de su rgimen tributario, de modo que
durante el plazo de vigencia del convenio de estabilidad su proyecto solo se
encuentre sujeto al rgimen tributario que estuvo vigente a la fecha de aprobacin
del programa de inversin, no sindole de aplicacin ningn impuesto que se cree
con posterioridad.
En esos casos, la tasa del IR se incrementa en un 2%, de conformidad con el
artculo 1 de la Ley que Regula los Contratos de Estabilidad con el Estado al
Amparo de Leyes Sectoriales (Ley 27343), publicada el 6 de setiembre de 2000.
En trminos generales, puede decirse que los convenios de estabilidad tienen
como objetivo principal promover la inversin privada, garantizando a los
inversionistas y a las empresas en que estos participan que, por un determinado
periodo, no se modificar el rgimen impositivo del proyecto, el que deber
tributar conforme al rgimen vigente al momento de la celebracin del contrato.
As, lo que en definitiva hacen los convenios de estabilidad es otorgar
ultractividad al rgimen impositivo existente en el momento de suscribirse el
convenio, en tanto este se encuentre vigente.
De ese modo, las mismas reglas de determinacin de los tributos seguirn siendo
aplicadas al sujeto cubierto por la garanta contractual, sin que le afecten las
modificatorias que se introduzcan sobre las materias y por los plazos
previstos en dicho convenio, incluida la derogatoria de las normas legales, as se
trate de disposiciones que resulten menos o ms favorables.
El que las empresas mineras (y, en general, los inversionistas) puedan conocer,
evaluar y, de algn modo, prever el marco legal y regulatorio en materia tributaria
al que estar sujeto un nuevo proyecto de inversin es crucial al momento de
evaluar su viabilidad econmica. Como sealamos, la razn obedece a que esa
variable tiene un impacto directo sobre la rentabilidad del proyecto.
Como es natural, antes de arriesgar su capital, los inversionistas hacen un estudio
de factibilidad econmico-financiera del proyecto que planean realizar,
mediante el cual, entre otras cosas, estiman a priori la rentabilidad que esperan
conseguir si deciden llevarlo adelante. Solo si el resultado de esa evaluacin es
positivo harn la inversin.
En ese sentido, la principal finalidad de los convenios de estabilidad es
otorgarles a los inversionistas la seguridad jurdica que necesitan para proyectar
sus inversiones a mediano y largo plazo, lo cual, sin duda, contribuye a crear un
clima favorable para la inversin privada.
En funcin de ello, la garanta de estabilidad tributaria que ofrece nuestro
ordenamiento jurdico evita el efecto negativo que una mayor presin tributaria o
una continua modificacin del rgimen tributario causara en la estructura de
costos proyectada por los inversionistas y, finalmente, en su decisin de
inversin.
III. EL MARCO TRIBUTARIO Y DE PROMOCION A LA INVERSION PRIVADA,
APLICABLE A LA ACTIVIDAD MINERA EN EL PERU.
Las principales disposiciones tributarias que impactan en la rentabilidad o son
aplicables a los proyectos mineros, as como las normas de promocin a la
inversin privada en el Per.
3.1. MARCO JURIDICO PARA LA INVERSION NACIONAL Y EXTRANJERA.
La constitucin Poltica del Per contiene los principios generales esenciales para
garantizar un marco jurdico favorable al desarrollo de la inversin privada, en
general, y la inversin extranjera, en particular. Dichos principios son:
La libre iniciativa privada, en un marco de economa social de mercado y
pluralismo econmico.
La libertad de trabajo, empresa, comercio e industria.
La definicin de rol subsidiario del Estado en la actividad econmica.
La libre competencia y la prohibicin del establecimiento de monopolios, y
el combate al abuso de la posicin de dominio.
La libertad de contratar.
La facultad del Estado de establecer garantas y otorgar seguridades
mediante contratos ley.
La igualdad en el trato para la inversin nacional y extranjera.
La posibilidad de someter las controversias en las que participa el Estado a
tribunales arbitrales nacionales o internacionales.
La garanta de libre tenencia y disposicin de moneda extranjera.
La inviolabilidad de la propiedad y el establecimiento de causales
excepcionales que facultan una expropiacin, previo pago justipreciado; el
reconocimiento de que ningn tributo puede tener efectos confiscatorios.
Con la finalidad de captar los recursos financieros y tecnolgicos requeridos para
explotar los recursos naturales y su desarrollo, el Per ha establecido un marco
legal para la inversin privada,
En nuestro pas, la agencia de Promocin de la Inversin Privada (Pro inversin)
es la institucin encargada de proponer y ejecutar la poltica nacional de
tratamiento a la inversin privada, y tramita y suscribe, en nombre del gobierno
peruano, los convenios de estabilidad jurdica establecidos por los Decretos
Legislativos 662 y 757.
Mediante los citados contratos, el Estado le reconoce al inversionista las
siguientes garantas:
Tratamiento de igualdad, por el cual la legislacin peruana no le discrimina
en su condicin de nacional o extranjero.
Estabilidad del rgimen del IR, vigente al momento de suscripcin del
convenio.
Estabilidad del rgimen de libre disponibilidad de divisas y de remesa de
utilidades, dividendos y regalas, en el caso de capitales extranjeros.
Posibilidad de contratar en el exterior los seguros necesarios para proteger
su inversin.
Suscripcin, con el Estado, de convenios de estabilidad jurdica para su
inversin en el Per.
Asimismo, el estado reconoce a la empresa receptora de la inversin lo siguiente:
Estabilidad de los regmenes de contratacin laboral vigentes al momento
de suscripcin del convenio.
Estabilidad de los regmenes de promocin de exportaciones que sean de
aplicacin al momento de suscribirse el convenio.
Estabilidad del rgimen del IR.
Estos convenios de estabilidad jurdica pueden ser suscritos por los inversionistas
y las empresas receptoras de inversin tanto en los casos de constitucin de
nuevas empresas como en los casos de ampliacin del capital social de empresas
establecidas. Para poder acogerse a estos beneficios, los inversionistas
participantes en el proceso de privatizacin y de concesiones, y las empresas
involucradas en dicho proceso debern cumplir con requisitos adicionales.
IV. MARCO TRIBUTARIO APLICABLE A LA ACTIVIDAD MINERA E
HIDROCARBUROS.
4.1. EN LA ACTIVIDAD MINERA:
a. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA LEY 29789
Son sujetos obligados al pago del Impuesto Especial a la Minera, los titulares de
las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de
explotacin de recursos minerales metlicos segn lo establecido en el Titulo
Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, tambin
se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.
La obligacin del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio, julio-
setiembre y octubre-diciembre. El IEM se determinara trimestralmente, en el caso
de los pequeos productores y mineros artesanales el Impuesto ser de cero por
ciento (0%) en el marco de lo sealado en el articulo 8 de la presente Ley.
La base imponible del Impuesto ser la utilidad operativa trimestral de los sujetos
de la actividad minera. El monto efectivamente pagado por concepto del impuesto
ser considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio
en que fue pagado.
b. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA LEY 29790
Los sujetos de la actividad minera en mrito y a partir de la suscripcin de
convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes
Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin de conformidad
con el TUO de la Ley General de Minera.
La base de clculo del Gravamen Especial a la Minera se determinar por cada
uno de los Contratos de Garanta suscritos por los sujetos de la actividad minera.
El Gravamen Especial a la Minera ser calculado por los sujetos de la actividad
minera aplacando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme al
Anexo II de la Ley N 29790. Dicha tasa efectiva es establecida en funcin al
margen operativo.
La obligacin del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre,
considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-
setiembre y octubre-diciembre. El monto efectivamente pagado por concepto de
Gravamen es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el
ejercicio en que se pague.
c. EL IMPUESTO A LA RENTA (IR)
Las personas jurdicas en el Per, se encuentran sujetas al IR por sus rentas de
fuente mundial. Las empresas no domiciliadas, las sucursales establecidas en el
pas, as como los establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas,
solo se encuentran sujetos a la imposicin por sus rentas de fuente peruana.
El ejercicio fiscal termina el 31 de diciembre. Las declaraciones juradas del
IR para las sociedades, sucursales y personas naturales deben presentarse
alrededor del 31 de marzo del ao siguiente del cierre de dicho ejercicio.
La tasa del IR de las empresas es del 30% y se aplica sobre la renta neta, la cual
se determina deduciendo los gastos incurridos en la generacin de rentas o el
mantenimiento de la fuente.
Tngase en cuenta que los titulares de la actividad minera que suscriban contratos
de estabilidad con el Estado al amparo del TUO estabilizarn el impuesto a la
renta que corresponde aplicar de acuerdo a las normas vigentes al momento de la
suscripcin del contrato correspondiente, siendo aplicable la tasa vigente en dicha
fecha ms 2 (dos) puntos porcentuales, por lo que, en su caso, la tasa del IR
ser de 32% . Este es el principal impuesto directo que afecta la rentabilidad de
los proyectos mineros en el Per.
Para el arrastre de prdidas, puede elegirse entre dos sistemas:
1. Las prdidas pueden ser arrastradas por 4 aos consecutivos,
empezando a computarse el plazo desde el primer ao siguiente al que
se gener la prdida; o
2. Las prdidas pueden ser arrastradas indefinidamente, pero con el
lmite de deduccin del 50% de las rentas netas de cada ejercicio
siguiente.
Disposiciones vinculadas al IR, contenidas en el TUO de la Ley
General de Minera.
En el TUO aparecen las siguientes normas especficas aplicables por los
titulares mineros:
Artculo 74:
El valor de adquisicin de las concesiones se amortizar a partir del ejercicio el
que de acuerdo a ley corresponda cumplir con la obligacin de produccin mnima,
en un plazo que el titular de actividad minera determinar en ese momento, sobre
la base de la vida probable del depsito, calculada tomando en cuenta las
reservas probadas y probables y la produccin mnima obligatoria de acuerdo a
ley. El plazo as establecido deber ser puesto en conocimiento de la
Administracin Tributaria al presentar la declaracin jurada anual del impuesto a la
renta correspondiente al ejercicio en que se inicie la amortizacin, adjuntando el
clculo correspondiente.
El valor de adquisicin de las concesiones incluir el precio pagado, o los gastos
de petitorio, segn el caso. Igualmente, incluir lo invertido en prospeccin y
exploracin hasta la fecha en que de acuerdo a ley corresponda cumplir con la
produccin mnima, salvo que se opte por deducir lo gastado en prospeccin y/o
exploracin en el ejercicio en que se incurra en dichos gastos.
Artculo 75:
Los gastos de exploracin en que se incurra una vez que la concesin se
encuentre en la etapa de produccin mnima obligatoria, podrn deducirse
ntegramente en el ejercicio o amortizarse a partir de ese ejercicio, a razn de un
porcentaje anual de acuerdo con la vida probable de la mina establecido al cierre
de dichos ejercicios, lo que se determinar sobre la base del volumen de las
reservas probadas y probables y la produccin mnima de ley.
Los gastos de desarrollo y preparacin que permitan la explotacin del yacimiento
por ms de un ejercicio, podrn deducirse ntegramente en el ejercicio en que se
incurran, o amortizarse en dicho ejercicio y en los siguientes hasta un mximo de
dos adicionales. El contribuyente deber optar en cada caso por uno de los
sistemas de deduccin a que se refieren los prrafos anteriores, al cierre del
ejercicio en que se efectuaron los gastos, comunicando su eleccin a la
Administracin Tributaria al tiempo de presentar la declaracin jurada anual del
impuesto a la renta, indicando, en un caso, el plazo en que se realizar la
amortizacin y el clculo realizado.
Por su parte, los titulares de la actividad minera que hayan suscrito contratos de
estabilidad tributaria al amparo del artculo 82 del TUO tendrn la facultad de
ampliar la tasa de ampliar la tasa anual de depreciacin de las maquinarias,
equipos industriales y dems activos fijos, hasta el lmite mximo del 20% anual
como tasa global, a excepcin de las edificaciones y construcciones, donde ese
lmite ser del 5%.Asimismo, las inversiones que efecten los titulares de la
actividad minera en infraestructura que constituya servicio pblico sern
deducibles de la renta imponible, siempre que hubieren sido aprobadas por el
organismo del sector competente.
Cabe sealar que para fines de la proyeccin del IR no se ha considerado la
aplicacin de los beneficios sealados en los dos prrafos precedentes
(depreciacin acelerada y deduccin de inversiones en obras de infraestructura
pblica), en la medida en que son de aplicacin opcional por parte del titular
minero.
d. IMPUESTO A LA RENTA DE SUJETOS NO DOMICILIADOS.
Tratndose de rentas de fuente peruana obtenidas por sujetos no domiciliados, se
aplicar sobre la renta neta una tasa de retencin del IR, la cual depende del tipo
de renta de que se trate.
Varias de estas tasas de retencin rigen para los servicios y pagos que realice la
empresa minera durante el plazo del proyecto. Asimismo, la tasa de 4.1% de
retencin sobre los dividendos rige para las personas naturales y personas
jurdicas no domiciliadas, pero no para el accionista que sea persona jurdica
domiciliada. No obstante, para los fines de nuestro trabajo hemos
asumido que los dividendos sern distribuidos a personas jurdicas no
domiciliadas, de tal modo que ellos estarn sujetos a retencin.
e. PERSONAS NATURALES
Tratndose de personas naturales domiciliadas, el IR originado por las rentas del
trabajo se determina aplicando una tasa progresiva acumulativa, de acuerdo con
una tabla para cuyo clculo se utiliza la denominada UIT (Unidad Impositiva
Tributaria).
Para los salarios, los sueldos y cualquier otro tipo de remuneracin derivada del
trabajo dependiente o independiente, se establece un mnimo no imponible de 7
UIT (que para el ao 2010 equivale a 25,200 soles).
f. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
De conformidad con la legislacin laboral peruana, los empleados de las
empresas mineras en el Per tienen derecho a recibir el 8% de los beneficios
anuales, antes de impuestos, de sus empleadores.
El pago anual a cada empleado, en el marco del reparto de utilidades, no puede
exceder de un monto equivalente a dieciocho veces su salario mensual. Cualquier
diferencia entre el monto total de las participaciones de los trabajadores calculado
y el importe efectivamente pagado deber ser entregada al Fondo Nacional de
Capacitacin Laboral y Promocin del Empleo (Fondo Empleo), fondo pblico
creado para fomentar el empleo y la formacin de los empleados.
Este beneficio laboral tambin ha sido considerado en el anlisis del
proyecto, en la medida en que afecta la rentabilidad de este y es de cargo del
empleador.
g. REGALIAS MINERAS
Mediante la Ley 28258, publicada en el diario oficial El Peruano el 24 de junio de
2004, se aprob la Ley de Regalas Mineras, son sujetos obligados al pago de la
regala minera, los titulares de las concesiones mineras, incluyendo a las
empresas integradas que realicen actividades de explotacin de recursos
minerales metlicos o no metlicos, o los cesionarios que realizan dichas
actividades segn los establecido en el Titulo Dcimo Tercero del TUO de la Ley
General de Minera.
El pago es mensual. El pago efectuado fuera del plazo establecido genera el
inters que establece el reglamento, el incumplimiento del pago de regala minera
genera la sancin que establezca el reglamento.
h. DERECHO DE VIGENCIA
En el Per, como en otros pases, el gobierno retiene la propiedad de las tierras y
los recursos minerales del subsuelo; la propiedad de la superficie de la tierra,
sin embargo, est en manos de titulares individuales. El derecho a explorar,
extraer, procesar y/o producir minerales es concedido por el gobierno peruano en
la forma de concesiones mineras y de beneficio.
Las concesiones mineras tienen duracin indefinida y estn sujetas al pago de un
derecho de vigencia anual de 3 dlares por hectrea solicitada. Si no se alcanza la
produccin anual mnima antes de cumplido el sexto ao desde que fuera
solicitada la concesin, deber abonarse una multa anual de 6 dlares por
hectrea a partir del stimo ao, hasta el ao en que dicha produccin se consiga.
Esta carga tambin ha sido considerada en el anlisis del proyecto, en la medida
en que afecta la rentabilidad de este y es de cargo del titular minero.
i. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)
Este impuesto equivale al 0.4% del valor total de activos que excedan un milln de
nuevos soles, determinados al 31 de diciembre del ejercicio anterior. Las
compaas en etapa pre operativa se encuentran excluidas de su aplicacin.
En la medida en que el ITAN constituye crdito contra el IR o puede pedirse en
devolucin si al trmino del ejercicio no ha sido aplicado ntegramente, no ha sido
considerado en nuestro anlisis de la rentabilidad del proyecto.
j. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
Es el impuesto aplicable, desde el 1 de enero el 2010, sobre los cargos y abonos
en las cuentas de instituciones financieras ubicadas en el Per. Su tasa es del
0.05%.
k. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Este impuesto grava el consumo de bienes y servicios en el pas, con una tasa del
19%. La Ley del IGV sigue el sistema de dbito/crdito, en virtud del cual el IGV
de las ventas es compensado contra el IGV pagado en las compras. El crdito
fiscal de IGV, no aplicado en un mes particular, deber ser aplicado en los meses
siguientes hasta que se agote.
Por ser un impuesto indirecto, el IGV no ha sido considerado para determinar la
rentabilidad del proyecto.
l. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
Este impuesto selectivo se aplica al consumo de bienes especficos, como
combustibles, cigarrillos, cervezas, licores y bebidas gasferas, entre otros.
Sus sistemas de aplicacin son tres: a) especfico, que involucra un monto fijo
en nuevos soles por unidad de medida; b) al valor, basado en un porcentaje sobre
el precio de venta; c) precio de venta, basado en un porcentaje sobre el precio
sugerido al pblico.
m. IMPUESTO PREDIAL
Es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos o rsticos. Para estos efectos, se consideran predios los terrenos, las
edificaciones y las instalacionesfijas y permanentes.
La tasa del impuesto es acumulativa y progresiva, variando entre el 0.2% y el 1%,
dependiendo del valor del predio.
Este impuesto ha sido considerado en el anlisis de rentabilidad del proyecto, por
ser de cargo del titular minero.
n. IMPUESTO DE ALCABALA
Es un impuesto que grava las transferencias de inmuebles a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad, incluidas las ventas con
reserva de dominio. La base imponible ser el valor del inmueble, determinado
para efectos del impuesto predial. La tasa aplicable es de 3%, a cargo del
comprador.
Este impuesto no ha sido considerado en el anlisis de rentabilidad del proyecto,
dado que en este no se ha previsto la enajenacin o venta de inmuebles.
4.2. EN LOS HIDROCARBUROS
a. EL REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR
HIDROCARBUROS EN EL PERU.
EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA (IR), EL IMPUESTO A
LA DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS Y EL IMPUESTO GENERAL A LA
VENTAS (IGV) son obligaciones para todas las empresas; adicionalmente las
empresas del sector hidrocarburos distribuyen el 5% de su utilidad, antes de
impuestos, por concepto de participacin de los trabajadores.
Sin embargo, el pago ms importante que realizan las empresas operadoras de
los pozos petroleros y de los yacimientos gasferos son las regalas.
Dicho pago lo efecta la empresa operadora al Estado por los hidrocarburos
extrados.
b. CONTRATOS DE SERVICIOS.
Existen tambin contratos de servicio, donde las empresas operadoras extraen el
recurso y lo entregan al Estado, el cual les paga una retribucin para luego
comercializarlo. En este caso lo que recauda el Estado, descontado los costos de
transporte y comercializacin, se denomina regala equivalente.
En suma, la regala y la equivalente, son un porcentaje del valor de los recursos
extrados.
Las regalas, que son consideradas por las empresas como un gasto, tienen un
impacto en el clculo del impuesto a la renta que pagan.
Las obligaciones para todas las empresas petroleras y gasferas por igual es como
se detalla a continuacin:
- Impuesto a la renta: 30% de la utilidad bruta.
- Impuesto a la distribucin de dividendos: 4.1 % de la utilidad neta
distribuida.
- Impuesto general a las ventas (IGV): de las ventas.
- Participacin de los trabajadores: 5% de la utilidad antes de impuesto.
V. POR QU LAS EMPRESAS DEL SECTOR DE MINERIA E
HIDROCARBUROS DEBEN RECIBIR UN TRATAMIENTO TRIBUTARIO
DISTINTO AL DE OTROS SECTORES?
Porque es un sector muy singular. El carcter no renovable de los recursos y la
propiedad estatal de los mismos justifican, por s solos, la aplicacin de un
impuesto (o una regala) por encima de los que pagan los dems sectores, al
margen de si existen o no ganancias extraordinarias en estas actividades, para
reponer el capital explotado y para pagar al Estado por el derecho de explotar su
propiedad.
Si bien la naturaleza particular del sector justifica un tratamiento tributario
diferenciado, sucede que las normas tributarias a favor del SMH ya existen en el
Per; mas no las normas en favor del Estado. Por otro lado, la rentabilidad de las
empresas ha subido considerablemente en los ltimos aos, debido a la elevacin
de los precios internacionales.
Respecto a los temas sociales vinculados al desarrollo del SMH, se debe
considerar que el Per est derrotando a la pobreza pero no a la desigualdad; y
que el Estado, a travs de la Ley del Canon, agrava la inequidad social.
5.1. BUSCANDO EL EQUILIBRIO DENTRO DE LA TRIBUTACION MINERA E
HIDROCARBUROS
La idea es encontrar un equilibrio por el cual el Estado obtenga ingresos que
permitan satisfacer necesidades de la poblacin y, por otro, que los montos
pagados por las empresas no le hagan a stas perder competitividad. Entre ellas
se encuentra la interrupcin de la firma de nuevos convenios de estabilidad
tributaria, hasta que no se modifique la prima o sobretasa que el Estado cobra
(3.5% por encima del impuesto a la renta) por mantener la estabilidad tributaria de
las empresas del SMH.
Tambin se debe considerar que para firmar nuevos convenios de estabilidad
tributarios se debe derogar las leyes correspondientes y remplazarlas por una
norma que modifique las condiciones para suscribir dichos convenios. Estos
cambios pueden considerar, como en Chile, una sobretasa o precio por firmar
convenios de estabilidad de 7% por encima del impuesto a la renta. En el corto
plazo, se debera promulgar una ley que imponga la nueva sobretasa en los
contratos de estabilidad al amparo de la Ley General de Minera.
Esta sobretasa debera extenderse tambin para la firma de convenios de
estabilidad jurdica. Inexplicablemente, la ley actual no contempla ninguna
sobretasa. La que exista inicialmente (2% sobre el IR) fue derogada en 2001. La
tasa a aplicar debera permitir alcanzar un monto de ingresos para el Estado,
incluyendo las regalas. Asimismo, el Programa Minero de Solidaridad con el
Pueblo, conocido como Fondo de Aporte Voluntario o contribucin voluntaria de
las empresas mineras, no debe renovarse.
En el caso de las compaas sin contratos de estabilidad, debera crearse un
impuesto especfico para las empresas mineras y de hidrocarburos, similar al que
existe en Chile, como un porcentaje de la renta imponible.
Otra medida es mantener el esquema actual de regalas y hacer cumplir el
mandato del Tribunal Constitucional que implicara que tambin paguen estas
regalas las empresas con convenios de estabilidad tributaria.
Con estas polticas, el SMH puede contribuir al desarrollo econmico del pas, a
disminuir las brechas de desigualdad y, al mismo tiempo, seguir siendo un sector
atractivo para la inversin privada, en el largo plazo. De esta manera, el actual
modelo de desarrollo, con una contribucin mayor al Estado por parte del SMH, y
con el apropiado uso de esos recursos, puede sobrevivir por muchas dcadas.
VI. MARCO INSTITUCIONAL Y DISTRIBUCIN DE LAS RENTAS FISCALES
PROVENIENTES DE LA EXPLOTACIN DE RECURSOS MINEROS E
HIDROCARBUROS
Per se caracteriza por la alta concentracin geogrfica de su poblacin y de la
actividad econmica en Lima, ciudad que alberga al 30% de la poblacin y el 50%
del PIB del pas. El desarrollo territorial desigual condujo a que las zonas ms
alejadas de la capital, especialmente las reas rurales, exhibieran los mayores
niveles de pobreza. Sin embargo, es precisamente all donde se encontraron los
principales yacimientos mineros, petroleros y gasferos, lo cual gener presiones
polticas por parte de sus autoridades y pobladores para que se les asignara parte
de los recursos derivados las actividades extractivas. Ello condujo hace ms de
una dcada a la descentralizacin de dichos recursos, dando forma a su actual
distribucin.
Si bien el pas cuenta adems con recursos pesqueros, forestales e
hidroenergticos, su contribucin actual al fisco y a la economa es mnima. Por
esta razn, en esta parte veremos los mecanismos de distribucin de los recursos
generados solo por la actividad minera, petrolera y de gas natural. Al respecto, los
gobiernos Regionales reciben recursos por dichas actividades a travs de cuatro
mecanismos: canon, regalas, derechos de vigencia de minas y el Focam (Fondo
de Desarrollo Socioeconmico del Proyecto Camisea). Otra porcin de estos
fondos se asigna al gobierno nacional sin uso definido. Sin embargo, la mayor
parte destinada a los gobiernos Regionales no es de libre disponibilidad, sino de
destinacin especfica.
La contribucin de estos recursos a las finanzas de los gobiernos Regionales gan
importancia a partir del 2004. En 2007, estos llegaron a representar el 91,4% y el
59,0% de las transferencias recibidas por los gobiernos regionales10 y locales11
respectivamente.
6.1. CANON MINERO, GASFERO Y PETROLERO
El canon es la participacin de los gobiernos regionales y locales en las rentas
obtenidas por el Estado provenientes de la explotacin de recursos naturales. Los
recursos del canon minero estn compuestos del 50% del impuesto a la renta
pagado por las empresas mineras, mientras que los del canon gasfero se
componen de un 50% del impuesto a la renta y un 50% de las regalas por la
explotacin de tales recursos naturales, ms un porcentaje de los ingresos que
obtiene el Estado por la explotacin de gas proveniente de contratos. Los recursos
del canon petrolero solo se originan en las regalas petroleras. Su clculo depende
de leyes particulares para cada departamento en cuya jurisdiccin se realizan
actividades de explotacin. As, para los departamentos de Loreto-Ucayali y Pirua-
Tumbes, el canon petrolero equivale al 10% del valor de la exportacin total de
petrleo ms una tasa adicional (sobrecanon) de 2,5% sobre la misma base. En
cambio para el departamento de Hunuco solo se aplica la tasa inicial del 10%.
6.1.1. CRITERIOS DE DISTRIBUCION.
Son beneficiarios del canon los gobiernos regionales y locales en cuya
circunscripcin se explotan los recursos naturales. Cuando dicha explotacin
implica a ms de una circunscripcin, la distribucin se realiza con base en la
produccin de cada unidad productiva y su localizacin geogrfica. La distribucin
del canon se realiza de tal forma que todos los municipios del departamento donde
se encuentre el recurso natural se beneficien del mismo. Dicha asignacin, tanto
de los recursos por canon minero como por el gasfero, depende de su ubicacin
geogrfica respecto al recurso natural, y se establece de acuerdo a los
porcentajes que se registran en el cuadro siguiente.
Criterios de distribucin del canon minero y gasfero
10% Municipalidades distritales donde se encuentra la concesin.
25% Municipalidades de las provincias donde se encuentra la concesin.
40% Municipalidades de los departamentos donde se encuentra la concesin.
25% Gobiernos regionales donde se explota el recurso natural. De este, un
20% se transfiere a las universidades nacionales de su jurisdiccin.
Fuente MEF.
Adems de los gobiernos subnacionales y universidades, los recursos del canon
petrolero benefician tambin a institutos de investigacin pedaggicos. Los
porcentajes de distribucin son diferentes segn el departamento y se desglosan
en el cuadro siguiente.
Criterios de distribucin del canon petrolero
Loreto
Canon y
Sobrecan
on
Ucayali
Canon y
Sobrecanon
Piura y
Tumbes
Canon y
Sobrecano
n
Hunuc
o
Canon
Gobierno Regional 52 20 52 20
Gobiernos Locales 40 70 40 70 100
Distrito Productor
10
Provincia Productora
20 20
Departamento
Productor
40 50
Universidades
Nacionales
5 5 5 5
Inst. Inv., Sup., y Ped. 3 5 3 5
Total 100 100 100 100 100
Fuente MEF.
La distribucin dentro de cada porcentaje para cada municipio provincial y distrital,
y para el gobierno regional, se determina de acuerdo con ndices establecidos por
la DGAES (Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales) del MEF
(Ministerio de Economa y Finanzas) con base en criterios de poblacin y NBI
(necesidades bsicas insatisfechas) definidos por el INEI (Instituto Nacional de
Estadsticas). Los recursos del canon minero se transfieren a cuentas que cada
gobierno local y regional mantiene en el Banco de la Nacin, a los primeros por
intermedio de la Secretara de Descentralizacin de la PCM (Presidencia del
Consejo de Ministros), y a los segundos a travs de la DNTP (Direccin Nacional
de Tesoro y Endeudamiento Pblico). En el caso de los cnones petrolero y
gasfero, estos se transfieren a travs del Consejo Nacional de Descentralizacin
de la PCM para los gobiernos locales y a travs de la DNTP para los regionales.
Por su parte, corresponde a Perupetro --la Agencia Nacional de Hidrocarburos--
distribuir directamente lo asignado a universidades e institutos pedaggicos y de
investigacin. En todos los casos, los ndices de distribucin se modifican
peridicamente de acuerdo con informacin actualizada sobre NBI y poblacin.
El canon minero y su distribucin se determinan anualmente en el mes de mayo
del ao siguiente, como se explica a continuacin. En los primeros tres meses del
ao el MEM (Ministerio de Energa y Minas) y el Ministerio de la Produccin
proporcionan informacin al MEF sobre los concesionarios que hayan realizado
actividades el ao anterior, sus registros de contribuyentes y la ubicacin
geogrfica de sus concesiones. Esta informacin se enva a la Sunat
(Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria), para que esta a su vez
informe el monto de impuesto a la renta pagado por estos contribuyentes15. El
canon se transfiere a los gobiernos subnacionales en doce cuotas mensuales a
partir de junio, dos meses despus del cierre del ao fiscal para el pago de
impuestos. De esta forma, una vez conocida la recaudacin del impuesto a la
renta de un ao especfico en abril del siguiente ao, el MEF determina la
distribucin del canon minero en mayo segn los criterios arriba descritos,
iniciando su transferencia en junio.
La definicin del canon gasfero est sujeta al mismo mecanismo que la del canon
minero en su componente proveniente del impuesto a la renta. Perupetro realiza
mensualmente el clculo de los recursos provenientes de las regalas en
funcin del volumen de produccin de cada pozo en actividad. El monto
determinado del canon se sustrae del monto de las regalas gasferas recaudadas
en las dos quincenas del mes en curso. En cuanto al canon gasfero, los recursos
se determinan mensualmente con base en las ventas del mes anterior.
6.1.2. UTILIZACION
Los recursos distribuidos por canon solo pueden financiar proyectos de inversin
pblica orientados a brindar servicios de acceso universal que generen beneficios
a la comunidad y se enmarquen en las competencias del respectivo nivel de
gobierno. Esta limitacin se sustenta en la dependencia de dichos recursos
de la actividad extractiva y consecuentemente de la coyuntura externa, por lo
que no pueden cubrir gasto corriente.
Esta restriccin implica la prohibicin de que los recursos del canon puedan cubrir
gastos de mantenimiento de las inversiones realizadas, lo cual conduce a su
deterioro. Sin embargo, a partir de 2006 la ley permite asignar hasta un 20% de
los recursos al mantenimiento de infraestructura y a la elaboracin de perfiles
de los proyectos de inversin pblica.
6.1.3. RECURSOS TRANSFERIDOS
En los ltimos aos, la coyuntura externa y la demanda cada vez mayor de
materias primas ha resultado en el aumento de los recursos fiscales, y por tanto
de las transferencias para los gobiernos subnacionales. Estas ltimas se han
mantenido al alza en el caso del canon gasfero desde el inicio de las operaciones
en Camisea, y con fluctuaciones relacionadas con la crisis internacional de 2008-
2009 en el caso del canon minero y petrolero. A 2011, las transferencias por los
tres tipos de canon haban sido US$2.456 millones (1,4% del PIB), de los cuales
US$1.819 millones correspondieron a los gobiernos locales y US$637 millones a
los gobiernos regionales (33,4% y 22,1% de sus ingresos corrientes
respectivamente).
6.2. REGALAS MINERAS, GASFERAS Y PETROLERAS
Las regalas son la contraprestacin econmica que los titulares de las
concesiones pagan al Estado por la explotacin de los recursos minerales y de
gas. La regala minera se determina como un porcentaje del valor de los minerales
vendidos por cada empresa conforme a la cotizacin de los precios del mercado
internacional, deducido los costos no asociados al proceso productivo. Dicho
porcentaje difiere segn el nivel de las ventas acumuladas en el ao en cuestin:
1% para ventas no mayores a US$60 millones, 2% sobre el exceso de ventas
entre US$60 y US$120 millones, y 3% sobre el exceso de ventas mayores a
US$120 millones18. El pago de regalas se efecta a la Sunat, es de carcter
mensual, y se calcula como la diferencia entre la regala acumulada en el ao
hasta dicho mes y la regala calculada acumulada hasta el mes anterior. Luego
son transferidas en su totalidad a los gobiernos regionales y locales.
Perupetro recauda quincenalmente las regalas gasferas como porcentaje del
valor del gas extrado, el cual se pacta en el contrato de concesin de cada
empresa. De las regalas gasferas, el 50% se asigna a los gobiernos locales,
que lo distribuyen en la forma de canon gasfero segn los criterios anteriormente
sealados. El otro 50% de las regalas gasferas se reparte entre el Tesoro
Pblico, el Focam, el FODE (Fondo de Desarrollo Estudiantil), y otras instituciones
del gobierno central directamente relacionadas al control de la explotacin de gas.
Al igual que en el caso de las regalas gasferas, Perupetro calcula y recauda
quincenalmente las del petrleo, para luego transferirlas parcialmente a los
gobiernos regionales en forma de canon petrolero. Estas regalas se determinan
para cada contrato de concesin con base en cuatro metodologas alternativas, las
cuales consideran ingresos y egresos acumulados, precios y volumen de
produccin. Una vez calculadas las regalas, Perupetro determina el canon y
sobrecanon mensual, los cuales se sustraen de las regalas recaudadas en las
dos quincenas del mes en curso. Sobre el saldo restante se determina la
participacin de Perupetro, el MEM, el Osinergmim (Organismo Supervisor de la
Inversin en Energa y Minera) y los gastos de fiscalizacin asociados. El
remanente se entrega al Tesoro Pblico.
6.2.1. CRITERIOS DE DISTRIBUCION
La regala minera se distribuye en su totalidad a los gobiernos subnacionales y a
las universidades nacionales de las regiones. Las transferencias se realizan con
base en la ubicacin de la concesin minera. Cuando esta comprende ms de una
circunscripcin, la distribucin se realiza proporcionalmente en funcin del rea
comprendida por la concesin en cada una de aquellas.
En esta distribucin se considera la proporcin en que cada una de las unidades
de produccin de una empresa minera contribuye al monto declarado como base
para el clculo de las regalas y su ubicacin geogrfica. El da 15 de cada mes, la
Sunat informa al MEF el monto de la regala minera del mes anterior por unidad
de produccin, detallando su ubicacin geogrfica en el mbito del distrito,
provincia y regin.
A diferencia del canon, la regala minera asigna una mayor proporcin de sus
recursos a las municipalidades distritales (20% en vez de 10%), y una menor
proporcin a los gobiernos regionales (15% en vez de 20%). En el cuadro 9 se
describen en detalle los porcentajes.
Criterios de distribucin de las regalas mineras
20% Municipalidades distritales donde se encuentra la concesin.
20% Municipalidades de las provincias donde se encuentra la concesin.
40% Municipalidades de los departamentos donde se encuentra la concesin.
15% Gobiernos regionales donde se explota el recurso natural.
5% Universidades nacionales de los departamentos donde se encuentra la
concesin.
Fuente MEF.
Al igual que con el canon, la distribucin dentro de cada porcentaje para cada
municipio provincial y distrital, y para el gobierno regional, se determina de
acuerdo con los ndices establecidos por el MEF segn criterios demogrficos y de
y NBI.
6.2.2. UTILIZACION.
Los recursos provenientes de las regalas mineras se utilizan exclusivamente en el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversin productiva que
permitan articular la minera al desarrollo econmico de cada regin, para que as
contribuyan al desarrollo sostenible de las reas en cuestin. En el caso de las
universidades nacionales los recursos se destinan exclusivamente a la inversin
en investigacin cientfica y tecnolgica.
6.2.3. RECURSOS TRANSFERIDOS.
Al igual que para el canon, la coyuntura externa se ha traducido en mayores
transferencias de regalas para los gobiernos subnacionales. Estas han mantenido
su tendencia al aumento en el caso de las regalas gasferas, y con fluctuaciones
relacionadas con la crisis internacional del 2008-2009 en el caso de las regalas
mineras y petroleras. A 2011, las transferencias por regalas mineras y gasferas
alcanzaban US$928 millones (0,5% del PIB), de los cuales US$722 millones
correspondieron a los gobiernos locales y US$206 millones a los gobiernos
regionales (4,8% y 2,3% de sus ingresos corrientes respectivamente)20. Cabe
sealar que las regalas de gas se transfieren a los gobiernos subnacionales en
forma de canon, el cual se suma al canon gasfero determinado sobre la base del
impuesto a la renta de las empresas con concesiones de gas. En el caso de la
actividad petrolera, el 100% del canon se compone de recursos provenientes de
las regalas.
VII. INICIATIVA PARA LA TRANSPERENCIA DE LAS INDUSTRIAS
EXTRACTIVAS ITIE PERU
La creciente importancia que tienen el sector extractivo en los ingresos del Estado
hace necesario contar con la mxima transparencia a lo largo de toda de valor de
las industrias extractivas, desde la entrega de concesiones y contratos, la
generacin de la renta y su distribucin a travs del canon y regalas hasta el uso
que los gobiernos regionales y municipales hacen de estos recursos.
La iniciativa para la Transparencia de la Industrias Extractivas (ITIE) tiene por
finalidad promover la transparencia de la renta de las industrias extractivas y se
viene implementando en el Per desde el 2005 mediante una Comisin Nacional
integrada por representantes del Estado. De las empresas extractivas (mineras e
hidrocarburos) y de la sociedad civil. La ITIE es parte de una coalicin mundial
impulsada por los pases desarrollados, empresas extractivas, sociedad civil global
y organismos internacionales, con la finalidad de disminuir la corrupcin y el
desvo de los ingresos por la explotacin de recursos naturales en beneficio
privado.
Los pases participantes de la ITIE deben realizar informes peridicos de
conciliacin de los pagos que hacen las empresas al Estado y los ingresos que
ste registra por dichos pagos. De existir diferencias entre pagos e ingresos, estas
deben ser debidamente explicativas y difundidas a la opinin pblica de manera
clara y comprensible.
A la fecha, 35 pases implementan esta iniciativa en los cinco continentes; de este
total 14 pases han logrado la certificacin de PAISES CONFORME en materia
de transparencia, entre los que se halla el Per desde el 15 de febrero ltimo,
siendo el primer pas en Amrica Latina en lograr dicha certificacin.
Para mantener este estatus, el Per tendr que difundir en adelante estudios
anuales de conciliacin de pagos e ingresos, elaboraos de manera concertada
garantizado la calidad y el alcance de los mismos. En esta perspectiva, es
importante por ejemplo, ampliar el nmero de empresas que participan de esta
iniciativa y que todas ellas acepten la publicacin de informacin sobre el impuesto
a la renta declarado, empresa por empresa.
7.1. COMPROMISOS Y DESAFIOS DE LA INICIATIVA ITIE PER
Incorporar enfoques renovados que permitan la mejora continua en los
niveles de transparencia de los pagos e ingresos, de la distribucin y uso
del canon en los gobiernos subnacionales, del gasto social directo (fondos
sociales y aporte voluntario) y de los contratos y concesiones.
Descentralizar la iniciativa manteniendo el mismo esquema de trabajo en
las regiones donde hay importante actividad extractiva. La idea es que
Estado, empresas y sociedad civil elaboren y difundan informes sobre la
distribucin y uso de los recursos del canon que llegan a la regin.
El Per esta en condiciones de ser un pas lder en materia de
transparencia de las industrias extractivas. En ese sentido debera
consolidar y profundizar los avances actuales vinculndola con los
compromisos del Per en la Alianza para un Gobierno Abierto y con la
lucha anticorrupcin.
Contar con polticas pblicas que garanticen una mayor transparencia en:
los pagos, los ingresos y el uso de los recursos del canon y regalas.
CONCLUSIONES
La riqueza natural de Per proviene de la existencia de yacimientos mineros, de
gas natural, y en menor medida de petrleo. La inversin realizada en las ltimas
dos dcadas en exploracin y explotacin de dichos recursos, junto con un
entorno internacional favorable que asegur la demanda externa y precios
crecientes de exportacin, condujo a un periodo de dinamismo econmico que se
reflej en tasas de crecimiento econmico sin precedentes en el pas. Sin
embargo, dicha bonanza no ha conducido a la creacin de empleo o a la
reinversin de las utilidades del sector en otros renglones econmicos; esto por
cuanto la actividad extractiva no es intensiva en mano de obra y son las empresas
extranjeras las que realizan la mayor parte de las operaciones.
La va a travs de la cual las ganancias del sector se han transmitido a la
economa son las rentas de concesin que estas actividades generan para el
Estado en su calidad de propietario de los recursos naturales, y de los impuestos
sobre las ganancias aplicados a las empresas explotadoras. De esta forma, los
ingresos fiscales provenientes del sector minero y de hidrocarburos pasaron de
representar el 1% del PIB en 2000 al 4% en 2011.
No obstante la inversin realizada en los sectores extractivos, los volmenes de
produccin y exportacin han permanecido relativamente constantes, de donde se
deduce que la mayor parte del incremento en los ingresos fiscales se origina en el
aumento de los precios internacionales, lo cual genera vulnerabilidades para su
sostenibilidad. No sucede lo mismos en el caso del gas natural y sus lquidos
derivados, cuya produccin y reservas vienen en aumento, aunque ello se debe a
que las operaciones en Camisea solo se iniciaron en la ltima dcada.
En este escenario, un aumento de US$1 en el precio de la onza troy de oro, del
barril de petrleo o del metro cbico de gas natural generara ingresos adicionales
para el Estado por US$1, $US22 y $US13 millones, respectivamente, mientras
que un aumento de US$0,1 en la libra de cobre generara ingresos fiscales
adicionales por US$5 millones.
Dada la fuerte incidencia de un entorno internacional altamente voltil en los
ingresos fiscales del Estado, ser necesario que el gobierno no solamente busque
fuentes alternativas de renta a travs de una mayor fiscalizacin, sino que tambin
utilice de la forma ms productiva posible los recursos que las actividades
extractivas vienen generando actualmente. Esto se hace incluso ms apremiante
si se tiene en cuenta que los gobiernos subnacionales, especialmente los locales,
dependen en mayor medida de dichos recursos. Asimismo, el actual sistema de
distribucin solo ha permitido que las regiones donde se encuentran las reas de
explotacin se beneficien de las transferencias. As, en 2011 el 27% del canon
minero transferido se dirigi tan solo a tres provincias. Esta poltica ha terminado
por excluir a las regiones ms pobres del pas, dentro de cuyos lmites no existen
recursos naturales para explotacin. De ah que su desarrollo sigua pendiente.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
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explotacin del petrleo y gas en dichos departamentos, hasta la extincin total de
tales recursos.
Ley N 27763 (Junio de 2002). Ley complementaria de legislacin del canon y
sobrecanon para petrleo, gas en Piura y Tumbes.
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N
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Ley de
Canon, modificados por la Ley N 28077.
Ley N 28258 (Junio de 2004). Ley de Regala Minera.
Ley N 28277 (Julio de 2004). Ley que modifica artculos de la Ley N 27763 Ley
complementaria de legislacin del canon y sobrecanon para petrleo, gas en Piura
y Tumbes.
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28258 - Ley de Regala Minera.
Ley N 28451 (Diciembre de 2004). Ley que crea el Fondo de Desarrollo
Socioeconmico del Proyecto Camisea Focam.
D.S. N 187-2004-EF (Diciembre de 2004). Modificatorias al Reglamento de la Ley
N
27506, Ley de Canon.
Ley N 28622 (Noviembre de 2005). Ley que modifica la Ley N 28451. Ley que
crea el
Fondo de Desarrollo Socioeconmico del Proyecto Camisea Focam.
Ley N 28699 (Marzo de 2006). Ley que modifica la distribucin del canon por la
produccin de petrleo y gas en el departamento de Ucayali.
Ley N 29281 (Octubre de 2008). Ley que modifica el artculo 5 de la Ley N
27506, Ley de Canon.
D.S. N 044-2009-EF (Febrero 2009). Modifican el Reglamento de la Ley N
27506, Ley de Canon.
Ley N 29788 (Septiembre de 2011). Ley que modifica la Ley N28258, Ley de la
Regala
Minera.
Ley N 29789 (Septiembre de 2011). Ley que crea el Impuesto Especial a la
Minera.
Ley N 29789 (Septiembre de 2011). Ley que establece el marco legal del
Gravamen
Especial a la Minera.