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09/11/2010|CrculoVerde|TemasLegales
ModificacionesalDFLN2de1959
introducidasporlaleyN20.455

Confecha31deJuliode2010,sepublicenelDiarioOficiallaLeyN20.455,quemodificadiversoscuerposlegalesparaobtenerrecursos
destinados al financiamiento de la reconstruccin del pas, luego del terremoto y maremoto de 27 de febrero de 2010. La Ley contempla
distintasmedidasdefinanciamientotributarioyestmuloalainversinyempleo,quemodificandiversoscuerposnormativos,entreotrasla
Ley sobre Plan Habitacional de Viviendas Econmicas, conocida popularmente como DFL 2, que data del ao 1959. Dicha normativa ha
sido complementada recientemente por la Circular N 57 de 22 de Septiembre de 2010, el Oficio N 1945 de 26 de Octubre de 2010 y
Resolucin Exenta N164 de 29 de Octubre de 2010, todos dictados por el Servicio de Impuestos Internos (SII). Las modificaciones
contempladasenestanormativasonlassiguientes:

1. ViviendasBeneficiadas:Econmicas,seannuevasousadas.
Adquisicindeviviendaseconmicas,entendindoseportal,aquellaqueseconstruyeenconformidadalasdisposicionesdelDFL2de
1959,susuperficieedificadanodebesuperarlos140m2ydebereunirlosrequisitosqueestableceelTtuloIVdelaOrdenanzaGeneral
deUrbanismoyConstrucciones,seannuevasousadas.

2. PersonasBeneficiadas:PersonasNaturalesnojurdicas.
Slo pueden acogerse a los beneficios en l establecidos, las personas naturales. Se excluyen, por texto expreso, las viviendas
econmicasadquiridasporpersonasjurdicasdecualquiernaturaleza.
Segn el Art. 545 del Cdigo Civil, se llama persona jurdica una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones
civilesydeserrepresentadajudicialyextrajudicialmente.ComoporejemplolasSociedadesdecualquiertipocomolasColectivas,las
SociedadesdeResponsabilidadLimitada,SpA,S.A.,EIRLetc...Noespersonajurdicalosempresariosindividuales.
EXCEPCION: Las corporaciones y fundaciones de carcter benfico que adquieran por sucesin por causa de muerte o donacin,
viviendas econmicas y derechos reales constituidos en ellas, mantienen la exencin de Impuesto de Herencias, Asignaciones y
Donaciones que les beneficia. Esta exencin opera a favor de las corporaciones y fundaciones, nicamente cuando los causantes o
donantes hayan construido las viviendas econmicas o las hayan adquirido en primera transferencia y, en el primero de los casos,
siemprequeelcausantelashayaconstruidooadquiridoconanterioridadde,alomenos,6mesesalafechadelfallecimiento.

3. LmitedeViviendas:Mximo2porcadapersonanatural.
Cada persona natural slo podr acogerse a los beneficios del DFL N 2 hasta por un mximo de dos viviendas adquiridas, nuevas o
usadas,poractoentrevivos.Encasoqueposeanmsdedosviviendaseconmicas,losbeneficiossolamenteprocedenrespectode
lasdosviviendasquetenganladatamsantiguadeadquisicinporpartedecadapersonanatural.
EXCEPCION: No obstante lo anterior las viviendas econmicas o las cuotas de dominio sobre ellas que las personas naturales
adquieran por sucesin por causa de muerte a contar del 1 de noviembre del ao 2010, no se consideran para el lmite mximo
establecidoenelartculo1delDFLN2.

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4. InformealServiciodeImpuestosInternos.(DeberdeInformacin)
Para hacer uso de los beneficios, franquicias y exenciones que contempla el DFL N 2, los Notarios y Conservadores de Bienes Races
debenremitiralServiciodeImpuestosInternos,enlaformayplazoquestedetermine,lainformacindetodoslosactosycontratos
otorgados ante ellos o que les sean presentados para su inscripcin, referidos a transferencias y transmisiones de dominio de
viviendaseconmicas.Igualobligacintienenlospropietariosdelasviviendaseconmicasendefectodeloanterior.
Es importante notar que, en tanto no se ejecute el deber de informacin (cumplidos los dems requisitos), la persona no podr
acogerse o hacer efectivos los beneficios. En consecuencia, cumplida esta obligacin de informar, el contribuyente podr gozar y
reclamarretroactivamentedelosbeneficios,desdelafechadeadquisicin.EsteServicio,medianteinstruccionesdecarctergeneral,
determinarlaformayplazoenquedeberemitirseporlosNotarios,ConservadoresdeBienesRacesolospropietariosdelasviviendas
econmicas,lainformacinaqueserefiereestenmero.
5. Beneficios,franquiciasyexencionesderogados.
LaLeyN20.455eliminadelDFLN2disposicionesqueyahabansidotcitamentederogadasporotrasnormas,depurandosutexto.Se
tratadelosbeneficios,franquiciasyexencionesadicionalesestablecidasenlosartculos8,9y22deltextoprimitivoAs,porejemplo,
laexencinalantiguoImpuestodeTimbres,EstampillasyPapelSellado,contenidoenelDFLN371de1953;alimpuestodeTercera
Categora de la Ley de Impuesto a la Renta; y normas sobre justificacin del origen de capitales. Estas modificaciones entran en
vigenciaelda01denoviembrede2010(estoes,transcurridostresmesesdesdelapublicacindelaLeyN20.455).
6. Intangibilidaddebeneficiosadquiridos.
Elartculo5transitoriodelaLeyN20.455reconocelosderechosadquiridosdecontribuyentesamparadosbajoelprimitivotextodel
DFLN2,sobrelasviviendaseconmicasdequeseanpropietariosalafechadeentradaenvigenciadelaley.Estoes,sereconocenlos
derechossobreaquellasviviendaseconmicasadquiridasalda31deoctubrede2010.
Paraestosefectosyconformelasreglasgenerales,lasviviendaseconmicas,encuantobienesinmuebles,seentiendentransferidasy
adquiridas mediante la competente inscripcin en el registro de propiedad del Conservador de Bienes Races. Por tanto, salvo casos
excepcionalesdescritosmsadelantelaspersonasquehayancelebradoencualquierpocaanterioral31deoctubrede2010unacto
ocontratoquesirvaparatransferireldominioocuotadedominiosobreviviendaseconmicas,nosernconsideradospropietariosni
tendrnderechosadquiridossialafechasealadanohaninscritolaviviendaeconmicaasunombreenelregistrodepropiedad.Lo
anterior rige, por ejemplo, respecto de un contrato de compraventa, cualquiera sea la fecha de su celebracin, pero que no ha sido
transferidomediantelacompetenteinscripcinal31deoctubrede2010.
Segnseexpuso,laley,excepcionalmente,amparaviviendaseconmicasadquiridasconposterioridadal1denoviembrede2010(esto
es,unavezqueentrenenvigorlasmodificacionesalDFLN2),siempreycuandoesasadquisicionesseverifiquenencumplimientode
contratosdepromesaodearrendamientoconopcindecompracelebradosconanterioridadalafechadepublicarselaley(estoes,
conanterioridadal31.07.2010)yquecumplanlosdemsrequisitos.
6.1. Viviendaseconmicasadquiridasalafechadeentrarenvigencialasmodificaciones.
Los contribuyentes, personas naturales o jurdicas de cualquier clase, que actualmente son propietarias de viviendas econmicas,
ascomoaquelloscontribuyentesqueadquieransusviviendaseconmicasantesdeentrarenvigencialasmodificacionesalDFLN
2,podrnseguirgozandodelosmismosbeneficios.Contodo,esasviviendaseconmicasocuotassobreellasadquiridasnuevaso
usadas,poractoentrevivos,antesdeentrarenvigencialasmodificacionesalDFLN2,igualmentesernconsideradasparacalcular
ellmitemximodeviviendaseconmicasporcadapersonanatural.Deestemodo,sial1denoviembrede2010lapersonayaes
propietariadedosomsviviendaseconmicas,ocuotasdedominiosobreellas,nopodrgozardelosbeneficiosestablecidosenel
nuevotextodelDFLN2respectodelasnuevasviviendaseconmicasqueadquieraenelfuturo,amenosqueenajenelasviviendas
econmicasbeneficiadas,liberandosucupomximoparanuevasadquisiciones.

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6.2.Viviendas econmicas prometidas en el tiempo intermedio: despus de publicada la ley

(31.07.2010)yantesdeentrarenvigencialasmodificacionesalDFLN2(31.10.2010)

Conforme a la Circular antes citada, en estos casos, la nica posibilidad de acceder a los beneficios sin las limitaciones que
contempla el nuevo texto del DFL N 2, es que los contratos definitivos sean cumplidos y las viviendas transferidas (esto es,
inscritas)al31deoctubrede2010.Enconsecuencia,laspromesascelebradaseneltiempointermedio,perocumplidas(inscritas)
despusdel31deoctubrede2010,nogozarndelosbeneficiosquecontemplabaelDFLN2antesdesusmodificaciones.

6.3.Viviendaseconmicasadquiridasdespusdeentrarenvigencialasmodificaciones.

Excepcionalmente,ellegisladorpermiteque,enciertoscasos,lasviviendaseconmicasadquiridasluegodeentrarenvigencialas
modificaciones al DFL N 2 igualmente accedan a los beneficios tributarios que consultaba dicho texto antes de sus
modificaciones.Asaber:

a) Viviendas econmicas adquiridas en cumplimiento de un contrato de promesa, siempre que cumplan copulativamente los
siguientesrequisitos:
1. Lasadquisicionesseverifiquenencumplimientodeunapromesavlidamentecelebrada.
2. Lacelebracindelapromesaconsteenescriturapblicaoinstrumentoprivadoprotocolizado;
3. Laescriturapblicaoinstrumentoprivadohayasidovlidamenteotorgadooprotocolizado,segncorresponda,antes
de entrar en vigencia la presente Ley N 20.455. Considerando que la Ley N 20.455, por aplicacin de las reglas
generales,entrenvigenciaelda31dejuliode2010(fechadesupublicacin),laspromesasdebieronserotorgadaso
protocolizadashastaelda30dejuliode2010(antesdeentrarenvigencialapresenteley);y,
4. Que,almomentodesususcripcin,sehayadadocumplimientoaloprevistoenelincisoprimerodelartculo18delDFL
N2(AprobacindelPermisodeEdificacindeViviendaEconmica).

b) Viviendas econmicas adquiridas en virtud de un contrato de arrendamiento con opcin de compra, siempre que cumplan
copulativamentelossiguientesrequisitos:
1. Lasadquisicionesseverifiquenencumplimientodeuncontratodearrendamientoconopcindecompravlidamente
celebrado.
2. Lacelebracindelcontratodearrendamientoconopcindecompraconsteenescriturapblicaoinstrumentoprivado.
3. Laescriturapblicaoinstrumentoprivadohayasidovlidamenteotorgadooprotocolizado,segncorresponda,antes
de entrar en vigencia la presente Ley N 20.455. Segn fuera instruido ms arriba, los arrendamientos con opcin de
compradebieronserotorgadosoprotocolizadoshastaelda30dejuliode2010(antesdeentrarenvigencialapresente
ley).

7. Vigencia

ConformeelartculoquintotransitoriodelaLeyN20.455,publicadaenelDiarioOficialde31dejuliode2010,criterioratificado
por Oficio N 1945 de fecha 26 de Octubre de 2010, las modificaciones al DFL N 2, comenzarn a regir luego de tres meses
contadosdesdesupublicacin.Enconsecuencia,lasmodificacioneslegalesrigenrespectodelasadquisicionesrealizadasacontar
del01denoviembredelao2010.Excepcionalmente,lasadquisicionesverificadasdespusdel01denoviembrede2010podrn
acogerse a los beneficios que consultaba el DFL N 2, siempre y cuando esas adquisiciones se verifiquen en cumplimiento de
promesasdecompraventaocontratosdearrendamientoconopcindecompravlidamentecelebradosconanterioridada31de
juliode2010.Estoes,celebradoshastaelda30dejuliode2010,esdecirantesdepublicarselaleycitada.Laspromesascelebradas
desdelapublicacindelaLeyN20.455(31.07.2010)yantesdeentrarenvigencialasmodificacionesalDFLN2(31.10.2010),se

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rigenporlasreglasgeneralesdemaneraque,enestoscasos,lanicaposibilidaddeaccederalosbeneficiossinlaslimitacionesque
contemplaelnuevotextodelDFLN2,esqueloscontratosdefinitivosseancumplidosylasviviendastransferidas(estoes,inscritas)
al 31 de octubre de 2010. Ello por cuanto la calidad de propietario de una vivienda econmica (bien inmueble) slo se obtiene
mediantelatradicindelaviviendaatravsdelacompetenteinscripcindelttuloenelRegistrodePropiedaddelConservadorde
Bienes Races. En el caso de la compraventa de inmuebles, mientras la inscripcin no se efecta, el comprador no ha adquirido
dominioalgunoycarecedelacalidaddepropietario.

MNI CA PI NTO G.
Abogado
Ri c a r do Lyon 222, Of 703, Pr ovi de nc i a
Fono: 562 270 1000 www. ci rcul over de. cl