UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST GRADO

PLAN DE TESIS

Las Exoneraciones Tributarias y sus efectos en el desarrollo de la Regin Loreto (2005 -
2012)


Para optar el Grado Acadmico de Magister en Tributacin


PRESENTADO POR:


ZAPATA JIMENEZ, GUILLIANA DEL ROSARIO


LIMA - PERU


2013
INDICE
TITULO
AUTOR
LUGAR DONDE SE VA HA DESARROLLAR LA TESIS
I. DESCRIPCION DEL PROBLEMA

1.1 Antecedentes
1.2 Planteamiento del Problema
1.2.1 Formulacin del Problema
1.3 Objetivos
1.4 Justificacin de la Investigacin

II. MARCO TEORICO

2.1 Teoras relacionadas con el tema
2.2 Bases Tericas
2.3 Marco Legal
2.4 Marco Conceptual

III. HIPOTESIS

3.1 Hiptesis General
3.2 Hiptesis Especificas
3.3 Operacionalizacin de las Variables

IV. METODOLOGIA

4.1 Mtodo de Investigacin
4.2 Diseo de Investigacin
4.3 Poblacin y Muestra
4.3.1 Poblacin
4.3.2 Muestra
4.4 Tcnicas de Investigacin
4.4.1 Instrumentos de recoleccin de datos
4.5 Procesamiento y anlisis de datos

V. CRONOGRAMA

5.1 Recursos Humanos
5.2 Recursos Materiales

VI. PRESUPUESTO

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

ANEXOS
ANEXO: MATRIZ DE CONSISTENCIA











INDICE
TITULO
Las Exoneraciones Tributarias y sus efectos en el desarrollo de la Regin Loreto (2005 -
2012)

AUTOR
Zapata Jimnez, Guilliana Del Rosario

LUGAR DONDE SE VA HA DESARROLLAR LA TESIS
Regin Loreto en la Amazonia Peruana













I. DESCRIPCION DEL PROBLEMA

1.1 Antecedentes

En primer trmino se puede revelar que no hay antecedentes sobre el tema
en mencin, o que no son aplicables al contexto en el cual se desarrolla la
investigacin.

1.2 Planteamiento del Problema

1.2.1 Descripcin de la Realidad Problemtica

1
El departamento de Loreto se encuentra en la zona norte y
noroeste del pas, comprendiendo una gran extensin de la
selva amaznica y abarcando un rea de 368,851.95 Km2 con
una poblacin que supera los 650,000 habitantes. Su territorio
comprende zonas de selva alta y selva baja.

Su economa se basaba en la comercializacin de productos
importados, costumbre que adquirieron los ingleses y dems
extranjeros que se establecieron en esa poca durante el boom
del caucho, convirtindolos proveedores de dicha materia.

Esta costumbre tambin fue enraizada entre la gente que no era
de la zona, que no solo comparaban insumos y materiales para
la extraccin y produccin sino tambin para la alimentacin.

Hasta hoy se tiene la creencia de que con la comercializacin
de productos importados, era factible generar progreso en esta
parte del pas, antes que con las actividades productivas y
exportadoras.


1
Castillo Salazar, Jorge Luis Quinto sec, http://regionalizacion.pe.tripod.com/regioncusco/id13.html
Las exoneraciones tributarias, se establecieron a travs de los
aos como medidas para equilibrar las desigualdades
geogrficas y econmicas, teniendo en cuenta lo distante que
se encuentra la Regin Loreto, en relacin con las dems
jurisdicciones de la Amazonia.

Esta regin se encuentra en desventaja frente a otras zonas de
la amazonia pues carece de infraestructura vial y tal situacin
repercute en el incremento del costo del transporte, colocando a
la regin en estado de aislamiento.

La zona ha tenido una serie de beneficios por larga data; en el
gobierno de Fujimori se estableci la
2
Ley N 27037, que otorgo
un conjunto de beneficios tributarios, como las exoneraciones
tributarias con el objetivo de mejorar la calidad de vida y
promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazonia,
estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la
promocin de la inversin privada.

Para tal efecto se establecieron exoneraciones del IGV, el ISC
al gas natural, el petrleo y sus derivados y la rebaja de la tasa
del Impuesto a la Renta del 30% al 5.

Para el goce de estos beneficios los contribuyentes deben
cumplir ciertos requisitos, entre los cuales figura el domicilio de
la sede central del contribuyente, su inscripcin en los Registros
Pblicos y sus activos y/o actividades, se encuentren y se
realicen en la Amazonia, en un porcentaje no menor al 75 del
total de sus activos y/o actividades.


2
La presente Ley N 27037, Art. 1 tiene por objeto el desarrollo sostenible e integral de la Amazonia, la
inversin pblica y la promocin de la inversin privada.
Actualmente con la
3
Ley N 29647 se prorrogo el plazo legal
hasta el 31 de diciembre del 2012, restituyendo beneficios
tributarios, exonerando del IGV a la importacin de bienes
destinados al consumo y ampliando el beneficio del reintegro del
IGV.

Con la dacin de estas normas el estado se comprometi a
ejecutar programas de inversin pblica, especialmente en los
sectores de Agricultura, Transporte y comunicaciones y Energa,
a fin de mejorar los niveles de vida de los pobladores
amaznicos, pero se puede apreciar que no a podido cumplir
sus objetivos de reducir la pobreza y generar desarrollo por el
contrario se ha agudizado la evasin tributaria, el contrabando
de combustible, la delincuencia y muchos de los beneficios no
han llegado hacia los consumidores finales.
Adems de generar costo tributario para el estado, ha creado
una inestabilidad en el sistema tributario.

Despus de la aplicacin de esta Ley de la Amazonia, los
volmenes de ventas se incrementaron significativamente y que
luego continuaron creciendo de forma sostenida a pesar de la
recesin en la actividad econmica. As, el promedio de venta
mensual de gasolina 84 se increment en 238% entre 1998 y
1999 mientras que el diesel 2 registr en promedio un aumento
de 48% en el mismo periodo. Estos hechos generaron la
existencia de ventas de combustible exonerado de impuestos en
zonas no comprendidas por la Ley de la Amazonia,
generndose un mercado al margen de la Ley.

En consecuencia, el objetivo de la ley no se ha cumplido en
cabalidad. Por el contrario, ha generado situaciones
incongruentes con el desarrollo sostenible de la Amazonia. Toda
vez que no ha mejorado la calidad de vida de la poblacin, ni

3
Por: Manuel Fernando Flores Orellana, Diario Judicial de Loreto, Enero 2011
tampoco se ha promovido en igualdad de condiciones la
competencia en el sector mayorista de combustible. Uno de los
pilares de la Ley de la Amazonia es justamente disminuir la
pobreza en el mbito de influencia, sin embargo, segn el
porcentaje de contribucin al PBI de la regin es poco
significativo. Asimismo, la situacin socioeconmica de esas
zonas no ha mejorado considerablemente.

4
El crecimiento del PBI se dio con ms fuerza en 1998, despus
de la dacin de la norma, aprecindose un crecimiento por
encima del resto del pas, que refleja un impacto temporal sobre
la produccin y no uno sostenido como sealaba la norma.

En lo que se refiere a infraestructura existen dos grandes
limitaciones en la regin el transporte y la energa, del 7% de la
red vial nacional solo con un 5% esta asfaltada, por lo que
resulta ms fcil transportar de Lima a Tacna que de Lima a
Pucallpa a pesar que la distancia es mucho menor.

Los hogares no cuentan con suficientes ingresos para cubrir sus
necesidades bsicas como son la canasta familiar, el 50% de la
poblacin vive en condiciones extremas de pobreza, carecen de
abastecimiento de agua y ms de la mitad no tienen una
conexin de servicio higinico y no cuentan con servicios
elctricos. Incrementndose as el ndice de pobreza de la
regin de 47.1 a 56.9%.

Los establecimientos de Essalud cuentan en la regin con un
hospital, un centro mdico, tres postas mdicas y las principales
causas de la morbilidad estn ligadas a un deficiente
saneamiento bsico, a una evidente deficiencia nutricional, a las
altas tasas de analfabetismo y a los bajos ingresos.


4
Apoyo Consultora pg. 120,
En cuanto a educacin no cuentan con una buena cobertura de
personal capacitado y actualizado, limitando el avance de
innovacin tecnolgica y calidad educativa.

5
Los centros educativos son de material pobre as como los
mobiliarios son obsoletos por lo tanto requieren mantenimiento y
reparaciones.

Adems de los beneficios tributarios,
6
su sistema tributario es
muy complejo y desordenado, con tasas diferenciadas y
diferentes reas beneficiadas.

Dependiendo del tipo de beneficio se han definido diferentes
reas de cobertura (regin Amazonia para el caso de IGV y
algunas devoluciones, regin Selva para el caso del ISC a
combustibles, algunos departamentos para el caso de bienes
exonerados de arancel comn, y diferencias entre selva alta y
baja).

Esta heterogeneidad dificulta an ms la capacidad de control y
fiscalizacin tributaria, y creando adicionales oportunidades de
evasin, elusin y desvi del beneficio.

Existe un costo para el Estado de mantener las exoneraciones,
ya que dejara de percibir por el concepto de exoneraciones del
IGV a la venta de combustible por las empresas petroleras, la
suma de S/. 59,581 millones y por el impuesto selectivo al
consumo ISC S/. 195,075 millones que sera el 0.3% del PBI de
pas.

La recaudacin tributaria en la Regin representan un 30% del
total del costo estimado para todas las exoneraciones y su

5
Fuente: Direccin Regional de Educacin de Loreto (DREL
6
http://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/Anali_incent_exoner_tribut.pdf
eliminacin significara un impacto significativo aun excluyendo
la eliminacin de las exoneraciones de los aranceles.

1.2.2 Formulacin del Problema

Problema Principal
Cmo influyen las exoneraciones tributarias en el desarrollo
econmico de la Regin Loreto?

Problemas Especficos
Cmo influyen las exoneraciones tributarias en las
necesidades bsicas de la regin Loreto?
Cmo influyen las exoneraciones tributarias en el nivel de
pobreza de la regin Loreto?
Cmo influyen las exoneraciones tributarias en el crecimiento
econmico de la regin Loreto?

1.3 Objetivos

1.3.1 Objetivo General
Determinar en qu medida las exoneraciones tributarias influyen
en el desarrollo econmico de la regin Loreto.

1.3.2 Objetivos Especficos

Determinar en qu medida las exoneraciones tributarias influyen
en las necesidades bsicas de la regin Loreto.

Conocer en qu medida las exoneraciones tributarias influyen el
nivel de pobreza de la regin de Loreto.

Conocer en qu medida las exoneraciones tributarias influyen
en el crecimiento econmico de la regin Loreto.

1.4 Justificacin de la Investigacin

El resultado de este trabajo de investigacin, permite tomar en
consideracin la posibilidad de eliminar las exoneraciones tributarias en la
Amazonia, a fin de atraer inversin extranjera, fomentar nuevas formas de
trabajo, reducir paulatinamente la informalidad, con lo que aumentara el
nmero de contribuyentes y en consecuencia la recaudacin, para que el
gobierno regional y las municipalidades hagan proyectos de inversin que
contribuyan con la infraestructura econmica de la regin.

Es importante que el Estado asigne un presupuesto que permita sanear las
desventajas con las que operan las zonas (construyendo y mejorando
carreteras) sera la solucin ms eficiente y la que en realidad el pueblo
estara esperando.

Tambin una salida a este problema, sera la de la eliminar
progresivamente el beneficio del reintegro tributario, y en su lugar, exonerar
del IGV al servicio de transporte de carga por va area, solo as se evitara
que los malos comerciantes encarezcan sus productos ostensiblemente.

II. MARCO TEORICO

2.1 Teoras relacionadas con el tema

Las Exoneraciones Tributarias

En este trabajo de investigacin se puede apreciar el
fundamento terico de las exoneraciones tributarias de los
distintos doctrinarios como, Villegas, Hctor B. Esos hechos o
situaciones que enervan la eficacia generatriz del hecho
imponible, se denominan exenciones y beneficios tributarios.
Tienen la virtud de (a modo de metafrica tijera) poder cortar el
nexo normal entre la hiptesis como causa y el mandamiento,
como consecuencia.

Cabe resaltar que cuando se configuran exenciones o
beneficios tributarios, la realizacin del hecho imponible ya no
se traduce en una accin de pagar, tal como se previ
originalmente en la norma.

7
Villegas, Hctor B., sostiene Que el beneficio tributario se
diferencia del privilegio cuando la situacin neutralizante del
impuesto no es total sino parcial, como sucedera con las
rebajas en la materia imponible, o con las reducciones parciales
en la tasa general de un tributo.
Es decir el sujeto pasivo paga el tributo porque se ha realizado
el hecho imponible pero el beneficio consiste en que paga
menos. Y con las exoneraciones el contribuyente resulta
favorecido quedando exento del pago al Fisco pero
temporalmente.

8
De las definiciones de la exoneracin dadas tanto por la
doctrina como por el Derecho Comparado, algunas, han
procurado dar un concepto unitario e inequvoco de las mismas,
pero lamentablemente muchas de las definiciones aportadas
incurren en imprecisiones terminolgicas y otras, en
imprecisiones conceptuales, a decir de Montero Traibel.

De las definiciones de exoneracin dadas tanto por la doctrina
como por el Derecho Comparado, algunas, han procurado dar
un concepto unitario e inequvoco de las mismas, pero
lamentablemente muchas de las definiciones aportadas incurren
en imprecisiones terminolgicas y otras, en imprecisiones
conceptuales, a decir de Montero Traibel.

7
Villegas, Hctor B. Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero, Edicin Depalma Buenos Aires,
1980, pg. 249.
8
J.P. Montero Traibel, Derecho Tributario Moderno; Tomo I, Fundacin de Cultura Universitaria; 1980, pp.
151.


El doctrinario Montero Tribel, manifiesta que las exoneraciones
tributarias no estn bien definidas, tanto en la doctrina como en
el Derecho Comparado, existen imprecisiones.

Desarrollo econmico

9
El desarrollo econmico en los decenios recientes ha sido
enorme. Desafortunadamente, la riqueza y la prosperidad se
han generado de forma desigual. Esta desigualdad est
provocando los problemas sociales y la inestabilidad poltica en
casi todas las regiones del mundo. El fin de la guerra fra y la
rpida integracin de la economa mundial no han resuelto los
problemas persistentes de la pobreza extrema, el
endeudamiento, el subdesarrollo y los equilibrios comerciales.

Para las Naciones Unidas el desarrollo de los pueblos es la
mejor forma de lograr la seguridad poltica, econmica y social.
Para la ONU es preocupante que casi la mitad de la poblacin
aun este subsistiendo con menos de dos dlares diarios.
Asimismo, casi un sexto de la poblacin mundial es analfabeta y
ms de 1,000 millones no dispongan de agua potable.

En todo el mundo existen ms de 140 millones de
desempleados y alrededor de 750 millones estn
subempleados.

En la actualidad, la ONU continua siendo la nica institucin
dedicada a buscar formas de asegurar que la expansin
econmica y la mundializacin se guen por polticas que
garanticen el bienestar del ser humano, el desarrollo sostenible,
la erradicacin de la pobreza, principios comerciales justos y la
reduccin de la abrumadora deuda externa.

9
http://www.cinu.org.mx/temas/desarrollo/des_econ.htm Organizacin de Naciones Unidas

Las grandes ventajas que tiene la ONU para poder trabajar en
favor del desarrollo en todo el mundo son las siguientes:

Es universal, puesto que todos los pases tienen voz
cuando se toman decisiones de poltica
Es imparcial, puesto que no representan a ningn inters
nacional o comercial en particular y pueden desarrollar
relaciones especiales de confianza con los pases y sus
poblaciones para suministrar asistencia sin condicin
alguna.
Cuenta con presencia mundial, gracias a que cuentan
con la mayor red de oficinas para el suministro de
asistencia para el desarrollo.
Tiene un mandato amplio, que incluye el desarrollo, la
seguridad, la asistencia humanitaria, los derechos
humanos y el medio ambiente.
Est dedicada a los pueblos de las Naciones Unidas.
Las Naciones Unidas instan a que se adopten polticas
macroeconmicas que se ocupen de los desequilibrios actuales,
especialmente de la desigualdad cada vez mayor entre el Norte y el
Sur, los problemas persistentes en los pases en desarrollo y las
necesidades sin precedentes de los pases en transicin de una
economa centralizada una economa de mercado. Los programas
de asistencia de las Naciones Unidas en todo el mundo fomentan la
reduccin de la pobreza, la supervivencia infantil, la proteccin del
medio ambiente, el adelanto de la mujer y los derechos humanos.
En muchos lugares, los programas de asistencia son sinnimo de
las Naciones Unidas.
Fomento del desarrollo
10
Las Naciones Unidas han dedicado su atencin y sus recursos a
mejorar el nivel de vida y promover los conocimientos y la capacidad
de los seres humanos en todo el mundo. Desde 2000, esta labor se
orienta al logro de los objetivos de desarrollo del Milenio.
Prcticamente todos los fondos destinados por las Naciones Unidas
a las actividades de asistencia para el desarrollo provienen de las
contribuciones aportadas por los pases.
Por ejemplo, el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD), que cuenta con personal en 145 pases, apoya la
realizacin de proyectos dirigidos a reducir la pobreza, fomentar la
buena gobernanza, remediar crisis y preservar el medio ambiente.
El Fondo de las Naciones Unidas para la Infancia (UNICEF) opera
en ms de 150 pases, fundamentalmente en el mbito de la
proteccin infantil, la inmunizacin, la educacin de las nias y la
lucha contra el VIH/SIDA. La Conferencia de las Naciones Unidas
sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD) ayuda a los pases en
desarrollo a aprovechar al mximo sus oportunidades comerciales.
Adems, el Banco Mundial otorga prstamos y subvenciones a los
pases en desarrollo y ha apoyado ms de 10,000.00 proyectos de
desarrollo desde 1947.
Las Naciones Unidas favorecen la actividad empresarial. Han
proporcionado la infraestructura blanda para la economa mundial
mediante la negociacin de normas tcnicas universalmente
aceptadas en esferas tan diversas como las estadsticas, el derecho
mercantil, los regmenes aduaneros, la propiedad intelectual, la
aviacin, la navegacin y las telecomunicaciones, lo que ha
facilitado la actividad econmica y reducido el costo de las
transacciones. Han sentado las bases para la inversin en las
economas en desarrollo promoviendo la estabilidad y la buena
gobernanza, combatiendo la corrupcin y exhortando al

10
http://www.un.org/es/development/portada/naciones unidas
establecimiento de polticas econmicas estables y de una
legislacin que promueva la actividad empresarial.
La Organizacin de las Naciones Unidas para la Agricultura y la
Alimentacin (FAO) dirige los esfuerzos mundiales para acabar con
el hambre. El logro de la seguridad alimentaria universal, es decir,
que las personas de todo el mundo dispongan de acceso regular a
suficientes alimentos de buena calidad de modo que puedan llevar
una vida activa y sana, es el objetivo principal de toda su labor. La
FAO presta servicios a pases desarrollados y en desarrollo y
constituye un foro neutral donde todos los pases se renen en pie
de igualdad para negociar acuerdos y debatir cuestiones de poltica.
La FAO tambin ayuda a los pases en desarrollo a modernizar y
mejorar sus prcticas agrcolas, silvcolas y pesqueras de modo que
ello contribuye a conservar los recursos naturales y mejorar la
nutricin.
La mitad de la humanidad reside actualmente en las ciudades, que
son el centro de la mayor parte de la produccin y el consumo de los
pases procesos econmicos y sociales que generan riqueza y
oportunidades. Pero las ciudades son tambin lugares donde se
concentran las enfermedades, la delincuencia, la contaminacin y la
pobreza. En muchas ciudades, sobre todo de pases en desarrollo,
los habitantes de los barrios de tugurios representan ms del 50%
de la poblacin y su acceso a la vivienda, el abastecimiento de agua
corriente y los servicios de saneamiento es mnimo o nulo. El
Programa de las Naciones Unidas para los Asentamientos Humanos
(ONU-Hbitat), que cuenta con ms de 150 programas y proyectos
tcnicos en unos 50 pases, colabora con los gobiernos, las
autoridades locales y las organizaciones no gubernamentales en la
bsqueda de soluciones innovadoras para los poblados y las
ciudades, entre otras, proporcionar seguridad en la tenencia de sus
viviendas a las personas pobres de las zonas urbanas, lo que, a su
vez, contribuira a impulsar las inversiones en materia de viviendas y
servicios bsicos para los pobres.
Servicios Educativos
En la actualidad el 83% de los adultos de los pases en desarrollo
puede leer y escribir y el 84% de los nios asiste a la escuela
primaria. El objetivo ahora es asegurar que para 2015 todos los
nios completen en ciclo de la enseanza primaria en su totalidad.
Los programas destinados a promover la educacin y el adelanto de
la mujer en los pases en desarrollo contribuyeron a aumentar el
porcentaje de mujeres alfabetizadas del 36% en 1970 al 79% en
2007. El objetivo siguiente es asegurar que para 2015 todas las
nias terminen la enseanza primaria y secundaria.
Las Naciones Unidas, por intermedio de la UNESCO y la
universidad de las Naciones Unidas, han alentado la cooperacin
entre investigadores y cientficos, el establecimiento de redes de
instituciones de enseanza superior y la promocin de la expresin
cultural, en particular la de las minoras y los pueblos indgenas
primaria y secundaria.
Servicios de Salud
Mediante la aplicacin de programas voluntarios de planificacin de
la familia, el Fondo de Poblacin de las Naciones Unidas (UNFPA)
ha promovido el derecho de las personas a decidir por s mismas el
nmero de hijos que desean tener, el espaciamiento de los
nacimientos y el intervalo entre estos, les ha ayudado a adoptar
decisiones con conocimientos de causa y ha dado a las familias,
especialmente a las mujeres, un mayor control sobre sus vidas.
Gracias a ello, las mujeres de los pases en desarrollo tienen menos
hijos de seis en los aos sesenta a tres actualmente lo que
desacelera el crecimiento de la poblacin mundial. La mortalidad
materna y los abortos practicados en condiciones peligrosas.
Cuando el UNFPA empez su labor en 1969, menos del 20% de las
parejas practicaba la planificacin de la familia; actualmente la cifra
ronda el 63%. El UNFPA y algunos de sus asociados ayudan
tambin a que se preste atencin mdica calificada en el parto y a
que haya acceso a la atencin obsttrica de urgencia para reducir la
mortalidad materna. El UNFPA apoya iniciativas de maternidad sin
riesgo en unos 90 pases.
La inmunizacin salva ms de 2 millones de vidas cada ao.
Gracias a los esfuerzos de la Organizacin Mundial de la Salud, el
UNICEF y otras organizaciones y gobiernos, un 82% de la poblacin
infantil mundial ha sido vacunada contra la difteria, la tos ferina y el
ttano, cifra superior en un 20% a la registrada en 1980. Entre 2000
y 2006, las muertes por sarampin en frica se redujeron en un
91%, y en dos tercios a nivel mundial. Se estn superando
gradualmente los obstculos que impiden la introduccin de nuevas
vacunas, y los contactos establecidos durante las campaas de
inmunizacin se estn utilizando para prestar otros tipos de
asistencia vital, como el suministro de mosquiteros tratados con
insecticidas para combatir el paludismo y de suplementos de
vitamina A para prevenir la malnutricin.
Mortalidad infantil
En 1990, uno de cada diez nios mora antes de cumplir los cinco
aos de edad. Gracias a la terapia de rehidratacin oral, el
abastecimiento de agua potable y el saneamiento, as como otras
medidas en materia de salud y nutricin emprendidas por los
organismos de las Naciones Unidas, en 2009 la tasa de mortalidad
infantil en los pases en desarrollo haba disminuido a menos de 1
por cada 13. El objetivo ahora es lograr para 2015 la reduccin en
dos terceras partes de la tasa de mortalidad de menores de cinco
aos registrada en los aos noventa.
Para garantizar la seguridad de los alimentos que se venden en el
mercado, la FAO y la Organizacin Mundial de la Salud, en
colaboracin con los Estados Miembros, han establecido normas
para alrededor de 300 productos alimenticios bsicos, lmites de
seguridad para ms de 3000 contaminantes de alimentos y
reglamentos sobre la elaboracin, el transporte y el almacenamiento
de alimentos. Las normas sobre el etiquetado y la descripcin tienen
como finalidad asegurar que no se engae a los consumidores. El
transporte mundial de alimentos ha alcanzado sus mximos niveles
histricos y las Naciones Unidas trabajan para velar que se realice
en condiciones de seguridad.
Poltica Tributaria
11
En el campo de la Poltica Fiscal de la desgravacin tributaria
puede o no guardar vinculacin con la estructura interna del tributo.
Por un lado existen casos donde la liberacin tributaria se encuentra
intensamente vinculada a la estructura interna del tributo. Por
ejemplo cuando el Impuesto al Valor Agregado IVA se aplica en
los pases en vas de desarrollo, resulta que en ciertas situaciones
aparece un margen de regresividad superior al tolerable, sobre todo
cuando el tributo grava ms a los sujetos que poseen menos
riqueza. Para atenuar esta clase de regresividad se pueden
introducir ciertas exoneraciones en los casos de venta de bienes o
prestacin de servicios, con la finalidad de eliminar la carga
tributaria, especialmente cuando se trata de consumos masivos de
primera necesidad que realizan los sectores sociales de menores
ingresos.
En estos casos ciertos hechos en principio tributables finalmente
quedan excluidos de la posibilidad de soportar la carga econmica,
por encontrarse vacos de capacidad contributiva (riqueza
econmica).
Gracias a la exoneracin se pueden atenuar los efectos de
regresividad del sistema tributario. Pero, desde una perspectiva ms
integral, la solucin de fondo para verdaderamente enfrentar el
problema de la regresividad tiene que ver con la correccin de la

11
http://blog.pucp.edu.pe/item/164332/be De Castilla Ponce de Len Francisco J. Ruiz.
estructura de la distribucin del ingreso nacional, toda vez que la
renta todava est concentrada en pocas personas.
En este sentido el remedio pasa por el incremento de la inversin
(privada y pblica) que habr de generar crecimiento econmico y
trabajo, producindose una disminucin de la pobreza.
Se trata de un proceso que tiene plazos de implementacin y
generacin de resultados.
Mientras tanto pueden coexistir exoneraciones tributarias, tan solo
para amortiguar, de modo transitorio, los efectos negativos de la
pobreza; sobre todo cuando existen serias dificultades para
satisfacer las necesidades bsicas de todo ser humano.
Por otra parte tambin se debe sostener que si existen
exoneraciones tributarias que no van acompaadas del incremento
de la inversin y crecimiento econmico; entonces se genera mayor
distorsin en la economa; toda vez que habrn de continuar los
consumos artificiales, gracias a la suspensin de las cargas
tributarias; y no por un verdadero y consistente incremento de la
capacidad de compra de las personas.
Poltica Tributaria en el Per
12
Segn Richard Roca, la poltica tributaria tiene como objetivo
fundamental obtener los recursos necesarios para financiar el gasto
que involucra las funciones del Estado como la Administracin
Publica, la legislacin a cargo del Congreso. La Administracin de
Justicia a cargo del Poder Judicial, la dotacin de Infraestructura
bsica para el desarrollo productivo, la defensa nacional, el orden
interno, la educacin, y los programas de ayuda social.
El actual sistema tributario nacional se caracteriza por:

12
Web:www.geocities.com/rhroca Correo: rhroca@yahoo.com: Lineamientos de Poltica Tributaria para el
Per.
Baja Presin Tributaria e Ineficiente e Inestable Poltica
Tributaria. A pesar de las mejoras de los ltimos aos,
apenas llega al 13.8% de PBI lo que constituye uno de los
niveles ms bajos del mundo pues pases como Suecia
recaudan alrededor del 52% de su PBI, EEUU 30%,
Inglaterra 37%, Espaa 34%, Argentina 23%, Chile 19%. La
presin Fiscal el 2004 llegaba al 17.8% del PBI.
Sistema Regresivo pues casi el 69% de la recaudacin
proviene de los impuestos indirectos. El Impuesto a la Renta
representa solo el 31.1% de la recaudacin tributaria.
Base Tributaria muy reducida pues el nmero de
contribuyentes es todava muy limitado.
A pesar de la baja presin tributaria esta representa una alta
carga para pocas empresas pues la mayor parte recae en
pocas empresas.
Sistema Tributario ineficiente pues la volatilidad de las tasas
impositivas eleva el riesgo y desalientan las inversiones de
gran magnitud.
Adicionalmente las Tasas Impositivas han sido muy dispersas y
discriminatorias pues ha aplicado demasiadas exoneraciones y
ventajas tributarias para ciertos sectores y regiones que no solo
no han logrado sus objetivos sino que en la prctica han sido
caldo de cultivo para el enriquecimiento de unos cuantos y la
corrupcin y el desmesurado crecimiento de la informalidad y el
contrabando lo que a su vez deprime la recaudacin tributaria.
Bajo nivel de Recaudacin en las provincias pues 88.2%
es recaudado en Lima.
Prximas fuentes de recaudacin de ingresos por la
reduccin y eliminacin del ITF y el ITAN y los aranceles
a las importaciones.
El reciente Informe Preelectoral de la Presidencia del
Consejo de Ministros seala que durante el actual gobierno
los Ingresos pblicos del Gobierno Central se incrementaron
como producto de la evolucin favorable de4 la actividad
econmica y de las medidas de poltica tributaria y
administracin tributaria adoptadas a un ritmo promedio
anual de 7,3% en trminos reales; permitiendo que la presin
tributaria haya pasado de 12,5% del PBI en el ao 2001 a
13,8% del PBI en el ao 2005.
Recaudacin Tributaria
Se implementaron un conjunto de medidas para ampliar la
base tributaria, reducir la evasin tributaria e incrementar la
recuperacin de la deuda tributaria, que tuvieron un
importante impacto en la recaudacin de los ingresos
tributarios.
La recaudacin del Impuesto General a las ventas (IGV)
registro un crecimiento promedio real anual de 6,9%. En
trminos del PBI paso de 6,3% en 2001 a 7,2% en 2005; por
las medidas adoptadas, como percepciones, detracciones,
retenciones, etc.
Una medida adicional fue el incremento de la tasa del IGV
desde 16% a 17%, medida que se mantendr hasta 2006.
La recaudacin del Impuesto a la Renta crecio a un ritmo
promedio anual de 15% en trminos reales y su participacin
respecto al PBI paso de 3,0% en 2001 a 4,4% en 2005.
La recaudacin del Impuesto Selectivo al Consumo registro
una tendencia al alza (1,8% promedio anual en trminos
reales y su participacin respecto al PBI paso 3,0% en 2001
a 4,4% en 2005.
La recaudacin del Impuesto Selectivo al Consumo registro
una tendencia al alza (1,8% promedio anual en trminos
reales), aunque en trminos del PBI se ha mantenido en
alrededor de 1,9%. El incremento de la recaudacin obedece
al crecimiento de la demanda y al crecimiento de las tasas
del ISC. Las principales modificaciones del ISC han sido en
los montos de impuestos aplicados a los combustibles, lo
cual se ha dado desde el 2001.
Sin embargo, para atenuar el impacto del aumento del precio
internacional del petrleo se redujo el impuesto al ISC a los
combustibles.
La recaudacin por importaciones registro una cada durante
los aos 2001 y 2002 (-8,8% promedio real), para luego
presentar una tendencia a la alza (6% promedio real).
En trminos del PBI paso de 1,5% en el 2001 a 1,2% en el
2005.
Cabe destacar que la mayor base por aumento del volumen
de importaciones fue compensada por el efecto de la rebaja
arancelaria a 1113 partidas de bienes de capital e insumos
industriales en diciembre de 2003 y a 109 partidas de
insumos y bienes de capital para el sector agropecuario en
febrero de 2004. Con ello, el arancel promedio se redujo
desde 10,9% a 10,1% entre los aos 2003, 2005.
En el cuadro anterior se observa que los Impuestos
Transitorios tuvieron una disminucin importante de estos
entre 1998 y 2005. Mientras que en 1998 los impuestos
temporales representaron el 1,1% del PBI, en el 2005
representaron solamente el 0,5% del PBI.
Evasin Tributaria
13
Richard Roca: Lineamientos de Poltica Tributaria para el
Per

13
Richard Roca: Lineamientos de Poltica Tributaria para el Per
Para Combatir la evasin tributaria la SUNAT mejoro la
gestin de informacin (mejora del Sistema Integrado de
Fiscalizacin para Auditores y del Sistema Integrado de
Fiscalizacin de Programadores), creo Centros de Control y
Fiscalizacin (estrategia de control a los pequeos y
medianos contribuyentes) y realizo una mayor cobertura de
las acciones de control. En este sentido, se increment la
cobertura de las fiscalizaciones a travs de acciones de
verificacin a contribuyentes importantes y se reforz el
programa de control mvil en las carreteras.
2.2 Bases Tericas

14
REGIO LORETO

Ubicacin, extensin y poblacin
El departamento de Loreto se encuentra situado en la selva norte del pas.
Po el norte limita con Ecuador y Colombia, por el sur con Ucayali, por el
Oeste con Amazonas y San Martin.

Abarca el 30% del territorio nacional y se le considera el ms septentrional
del Per.

Su territorio comprende zonas de la selva alta y selva baja .Su Clima es
clida y hmeda con una temperatura promedio de 17 C a 20 C en los
meses de junio y julio y una mxima de hasta 36 C en los meses de
diciembre a marzo. No obstante que el clima es clido en estos meses, se
considera esta poca del ao como invierno. La humedad promedio es de
84% con fuertes lluvias durante todo el tiempo.

Tiene una extensin de 368,851.95 kilmetros cuadrados y una poblacin
que supera los 650 mil habitantes.

14
Castillo Salazar, Jorge Luis 5to sec, http://regionalizacion.pe.tripod.com/regioncusco/id13.html
Es la regin peruana de mayor extensin superficial y representa
aproximadamente el 29% de la superficie del pas.
Su capital es Iquitos y otras ciudades de importancia son Requena,
Contamana y Nauta

Si bien es cierto que la colonizacin empez muchas dcadas antes antes,
recin en 1864 se funda la ciudad de Iquitos, debido a que se encuentra
favorablemente situada entre el rio Nanay y la margen izquierda del rio
Amazonas, convirtindose en punto obligado de partidas hacia otras
regiones.

La poca de oro de Loreto se inici hacia finales del siglo pasado con la
fiebre del caucho. Como la regin era rica en esta variedad de los arboles
de jebe y su precio subi tanto, se convirti en centro de todas las miradas
y ambiciones de la tierra.

Este periodo duro 25 aos y dio paso a un gigantesco desarrollo que se
detuvo cuando dicha fiebre termino.

La evolucin y tendencia de la poblacin total de la regin Loreto, advirti
un crecimiento de 1.6% anual el periodo 1993-2007, estimndose una
15
poblacin de 943,807 habitantes (Ao 2005) y para el ao 2010 fue de
1087,581 habitantes.

Su poblacin es apenas el 3.4% del total del Pas, y la densidad
poblacional es de 2.5 Hab/Km2.

Origen y arraigo de las exoneraciones en la selva del Per

El origen de la predisposicin a intentar basar permanentemente, parte
importante de la economa regional en la comercializacin de productos
importados, parece estar en la costumbre de los ingleses y dems

15
(Fuente: Instituto Nacional de Estadstica e Informtica Censos Nacionales de Poblacin y Vivienda de
1972,1981 y 1993)
extranjeros que durante el boom del caucho se establecieron en la zona, y
la convirti en are a proveedora de dicha materia prima al tiempo que
mercado para muchos de los artculos que importaban.

Proceder que llego a enraizarse incluso entre la gente migrada del resto del
pas, entre quienes se hizo igualmente costumbre comprar no solo insumos
y materiales para la extraccin y produccin del recurso, sino tambin parte
mayoritaria de la alimentacin.

Gestndose de este modo una especie de circulo vicioso que dura hasta
hoy, al primar la creencia de que mayormente mediante la comercializacin
de productos importados, es factible generar progreso en esta parte del
pas, antes que mediante actividades productivas y exportadoras con
marcada caracterstica endgena; sustentadas por ejemplo en el fomento y
desarrollo de empresas y/o industrias aprovechadoras responsables de los
recursos naturales del lugar: madera otros recursos vegetales y animales,
petrleo, etc.

Se han promulgado en las ltimas dcadas un centenar de leyes para el
desarrollo de la Amazonia, sin duda las de mayor impacto econmico
fueron la Ley 15600 de 1965 durante el primer gobierno de Belaunde, que
libero de impuestos a la Amazonia por 15 aos, renovables con la Ley
22179 de diciembre de 1990; la Ley General de Industrias N 23407 de
1982; el Protocolo Modificatorio del Convenio Aduanero Peruano-
Colombiano de 1983, la Ley N 27307, de Promocin de la Inversin en la
Amazonia; la
16
Ley 29647 que prorroga el plazo legal y restituye beneficios
tributarios en el Departamento de Loreto incluyendo a la provincia de Alto
Amazonas como beneficiaria de la exoneracin tributaria al igual que las
dems localidades de la Regin Loreto como son: Datem de Maran,
Maynas, Mariscal Ramn Castilla, Requena y Ucayali.
Asimismo dicha norma exonera del IGV a la importacin de bienes que se
destinen al consumo en la Amazonia; por otro lado, el mismo texto legal
amplia el beneficio del reintegro tributario del Impuesto General a las

16
Por: Manuel Fernando Flores Orellana, Diario Judicial de Loreto, Enero 2011
Ventas (IGV) hasta el 31 de diciembre de 2012 a todos los comerciantes de
esa vasta regin Amaznica.

Desarrollo econmico de la Regin Loreto

Las exoneraciones, no vienen contribuyendo con el desarrollo de la Region
No existe evidencia tangible de que hayan cumplido sus objetivos de
reducir la pobreza y generar desarrollo. Lo que si han generado son
enormes mercados negros de combustible, han agudizado el problema de
la evasin tributaria y han beneficiado a unos pocos comerciantes que no
han trasladado el efecto de los beneficios hacia menores precios para los
consumidores.

Adems no estn cumpliendo con los objetivos y metas que se han
trazado, por el contrario ha generado una inestabilidad dentro del sistema
tributario, as como el aumento en la brecha del principio de equidad. Es
ms, en algunos casos viene fomentando el contrabando y la delincuencia
que son difcil de controlar y fiscalizar.

Asimismo, genero el aumento en el costo de administrar los tributos en las
zonas beneficiadas por uno u otro incentivo tributario.

Crecimiento econmico

17
El PBI de la zona (conformada por los departamentos de Amazonas,
Loreto, Madre de Dios, San Martin y Ucayali) ha venido creciendo a tasas
marginalmente superiores al resto del pas, tanto antes como despus de
la dacin de dicha ley. El crecimiento del PBI por encima del resto del pas
se dio con ms fuerza en 1998, antes que entrara en vigor los beneficios
de esta ley. Luego de la dacin de la ley solo se observa un crecimiento
por encima del resto del pas en 1999. Lo anterior reflejara, en el mejor de
los casos, que la introduccin de estos nuevos beneficios tributarios solo

17
Apoyo consultora pg. 120
tuvo impacto temporal sobre la produccin, y no un efecto sostenido como
se seala en la norma.
El crecimiento del PBI de la selva alcanzo el mayor nivel en el ao 1998
(5.7%), es decir antes de la dacin de la Ley de la Amazonia. Sin embargo,
despus de la aplicacin de la citada Ley, el crecimiento fue poco
significativo llegando al 2001 a 5.8%, solo aumento en 0.1%. Por lo tanto,
la Ley de ninguna manera contribuyo al crecimiento econmico de la
Amazonia. (Anexo N 1)

De acuerdo con el art. 13 de la Ley 27037, los contribuyentes ubicados en
la Amazonia gozan de la exoneracin del IGV por las ventas internas a la
zona de los bienes y servicios, incluyendo las siguientes operaciones:
Venta de bienes que se efecten en la zona para su consumo en la misma,
Servicios que se presten en la zona, Contratos de construccin o la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha
zona.

Servicio de Transporte

La Regin Loreto est ubicada en la zona ms baja de la selva amaznica
que corresponde al Per, por lo tanto su territorio se encuentra cruzado por
una diversidad de ros permanece inundado la mayor parte del ao lo cual
dificulta la comunicacin por la va terrestre, y muchas veces puede resultar
oneroso la construccin de una va, como la que une a la ciudad de Iquitos
con Nauta.

La va area es el medio que permite en menor tiempo unir a las zonas
ms distantes de la regin con la ciudad de Iquitos, la Fuerza Area en
algunos casos realiza vuelos denominados de accin cvica a los pueblos
ms alejados.

La va ms utilizada por los habitantes de la Regin Loreto es la fluvial, la
misma que permite la navegacin de embarcaciones de mediano y gran
calado transportando pasajeros y carga por los principales ros de nuestra
selva.

El centro de operaciones tanto de la va fluvial como de la va area
constituye la ciudad de Iquitos de donde parten y llegan como destino final
las diferentes naves que se encargan de unir nuestras localidades.
En materia de Infraestructura, existen dos grandes limitaciones que
trababan el desarrollo amaznico el transporte y la energa.

Del 7% de la red vial nacional, solo el 5% esta asfaltada. Era ms barato
enviar una carga pesada de Lima a Tacna que de Lima a Pucallpa, pese a
que la distancia es 40 % menor.

Estructura de la Produccin

De acuerdo al Informe econmico, Loreto es la 12ava econmica regional
del pas, debido a la participacin de su valor agregado bruto (VAB) en el
VAB del Pas (2008), representando el 1,9% de la produccin nacional (El
valor agregado bruto (VAB) se define como el producto bruto interno
menos impuestos a la produccin y derecho a la importacin). La base
productiva de Loreto es principalmente agropecuaria (16,5% de la
produccin de la regin), predominando cultivos tradicionales como yuca,
pltano y arroz, con un desarrollo reciente de cultivos como el sacha inchi y
la palma aceitera.

Inversin Privada

La inversin privada en la Amazonia, especficamente en la Regin Loreto
es nula o casi nula, salvo algunas excepciones como la participacin de
algunos organismos internacionales (ONGDs), quienes realizaron en aos
anteriores inversiones mnimas en apoyo social, mas no en infraestructura
econmica, muy a pesar de haberse promulgado con fecha 30/12/99 la Ley
27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazonia, cuya finalidad y
objeto fundamental es promover el desarrollo sostenible e integral de la
Amazonia, estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la
promocin de la inversin privada. Esta Ley nunca se reglament, por lo
que no se dio cumplimiento al objeto de la misma.

Sin embargo, con la dacin de la Ley 28059, Ley Marco de Promocin de
la Inversin Descentralizada, cuya finalidad y objeto fundamental es
promover la inversin de manera descentralizada como herramienta para
lograr el desarrollo integral, armnico y sostenible de cada regin, en
alianza estratgica entre los gobiernos, locales, la inversin privada y la
sociedad civil; el Gobierno Regional de Loreto, a travs de sus respectivos
entes del desarrollo pretende concertar con el sector privado la orientacin
de la inversin pblica necesaria para la promocin de la inversin privada
en nuestro mbito jurisdiccional.

Cabe resaltar que para fortalecer el proceso de descentralizacin
productiva, la inversin del Estado estar orientada a proveer de
infraestructura bsica, social y econmica para el mejor desempeo de la
inversin privada en la actividad productiva y de servicios.

Impacto en el nivel de ingreso y condiciones de vida

La evidencia disponible sugiere que la introduccin de los beneficios
tributarios en la Ley de la Amazonia no ha generado mejoras significativas
en el nivel de ingreso y condiciones de vida de la poblacin de dicha zona
(Anexo N 2).

18
Seala el informe, dos tercios de los hogares no contaban con ingresos
necesarios para cubrir el valor de una canasta de consumo bsico; el 50%
de la poblacin sobreviva en condiciones de extrema pobreza; un tercio de
la poblacin no tena una fuente directa de abastecimiento de agua y ms
de la mitad de las viviendas en la Amazonia no posean una
abastecimiento de agua y ms de la mitad de las viviendas en la Amazonia

18
http://exoneracionesamazonia.blogspot.com/2008/12/la-amazonia-defiende-sus-
exoneraciones.html,Rumrill Roger, Junio 2007
no posean una conexin de servicio higinico y alrededor de un tercio de
las viviendas no contaban con servicio elctrico (Anexo N3 Anexo N4).
As, la proporcin de pobres en la regin se ha incrementado de 47,1% a
56,9% en el periodo 1996-2000 (un aumento de 9,8%). La tasa de pobreza
a nivel nacional aumento en menor medida (5,7%) mientras que en la
sierra incluso disminuyo en 1,5% (Anexo N5).

Servicios de Salud

El nivel de la salud, es el resultante de la interaccin de diversos factores
sobre la poblacin, que incluye indicadores de perfil demogrfico,
caractersticas socio econmicas, las tasas de morbimortalidad, el medio
ambiente y la salud ambiental, los servicios de salud y los recursos de
salud, los cuales hacen referencia a la situacin integral del sector, sus
factores de riesgo y las posibilidades de su desarrollo.

Los establecimientos de ESSALUD, cuentan en la regin con un hospital,
un centro mdico, tres postas mdicas. Tambin deben ser considerados
los centros de salud de las fuerzas armadas y policiales, y aquellos del
sector privado que cuenta en nuestra regin con clnicas, policlnicos y
consultorios privados. Las principales causas de la morbilidad estn ligadas
a un deficiente saneamiento bsico, a una evidente deficiencia nutricional,
a las altas tasas de analfabetismo y a los bajos ingresos econmicos.
(Anexo N6).

Servicios Educativos

En el sector educacin se puede apreciar que la demanda de la poblacin
educativa de 03-24 aos al ao 2009 es de 726,543 alumnos el cual
representa un incremento del 34% con respecto al ao 2003 (541,772
alumnos).

Para atender los diferentes niveles y modalidades, el sector educacin de
Loreto cuenta con 16,058 docentes (9,026 nombrados y 7,032
contratados), y 2,036 administrativos (923 nombrados y 1,113 contratados).











2.3 Marco Legal
2.4 Marco Conceptual

III. HIPOTESIS

3.1 Hiptesis General
3.2 Hiptesis Especificas
3.3 Operacionalizacin de las Variables

IV. METODOLOGIA

4.1 Mtodo de Investigacin
4.2 Diseo de Investigacin
4.3 Poblacin y Muestra
4.3.1 Poblacin
4.3.2 Muestra
4.4 Tcnicas de Investigacin
4.4.1 Instrumentos de recoleccin de datos
4.5 Procesamiento y anlisis de datos

V. CRONOGRAMA

5.1 Recursos Humanos
5.2 Recursos Materiales

VI. PRESUPUESTO

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

ANEXOS
ANEXO: MATRIZ DE CONSISTENCIA