Ivan Francisco Lacayo Berros

Mara Auxiliadora Escorcia Aguilar

COMPENDIO

TRIBUTARIO
MUNICIPAL
Tributacin municipal para el ejercicio del buen gobierno






Ivan Francisco Lacayo Berros
Mara Auxiliadora Escorcia Aguilar


COMPENDIO
RIBUTARIO
MUNICIPAL




Tributacin municipal para el ejercicio del buen gobierno
Managua, Nicaragua, 2013
Tributacin municipal para el ejercicio del buen gobierno!
2


N
336.2
L129 Lacayo Berros, Ivn Francisco
Compendio tributario municipal /
Ivn Francisco Lacayo Berros, Mara
Auxiliadora Escorcia Aguilar.- 1a ed. --
Managua, 2013
160 p.

ISBN 978-99964-0-214-2

1. IMPUESTOS LOCALES-ADMINISTRACION
2. RECAUDACION DE IMPUESTOS-NORMAS
3. HACIENDA MUNICIPAL 4. INSTRUMENTOS
LEGALES

Managua, 18 de marzo de 2013














Mster en derecho
procesal general, (Unan
Len), abogado y
notario, candidato a
mster en derecho
pblico (INEJ) y
estudiante de
contabilidad

Mster en derecho
procesal general (Unan
Len), abogada y
notaria, candidata a
mster en derecho
laboral y seguridad
social (UNICA).

3

Este instrumento contiene los criterios y juicios personales de los autores y no representa
posturas de ninguna institucin pblica o privada.

Agradecimiento


Agradecemos al creador del universo
Por habernos dado un poco de perseverancia y disciplina
Para la realizacin de este trabajo
A todos los amigos
Y a los servidores municipales que contribuyeron con nosotros
Realizando sugerencias, crticas y aportes a esta obra
Les reiteramos que nuestro nico inters es
Servir al desarrollo
Y que juntos logremos
El buen gobierno municipal que en materia tributaria
Estamos construyendo.
Gracias, una vez ms.



Dedicado:
A
Todos los servidores pblicos municipales
A ellos y ellas, que con su encomiable labor
Construyen un municipio cada da mejor.










4

Introduccin.
El bien social es la finalidad de una humana y eficaz recaudacin tributaria, debemos estar
consientes que con el compromiso y aporte de todas y todos se consiguen los recursos para
realizar obras y actividades para la reduccin de la pobreza y mejorar las condiciones de
vida de todos las personas de una comunidad.
En el marco de los ingresos tributarios, es indiscutible negar el rol determinante que tienen
los ciudadanos en su complementariedad con sus gobiernos municipales, por ende, no se
puede concebir una administracin pblica municipal (tributaria) aislada de los valores
ciudadanos, del conjunto de derechos y deberes que todos tenemos, y de la organizacin
institucional que las municipalidades tienen para la gestin de estos recursos.
De esta interrelacin surgen varios cuestionamientos: los ciudadanos pagamos nuestros
tributos?; los municipios cobramos los tributos?, quienes estamos fallando, los
ciudadanos o las instituciones (alcaldas)?, por qu algunos ciudadanos no pagan?,
porque algunas alcaldas no cobran?; que considera el ciudadano de las cargas tributarias
municipales?, cul es la informacin que se da para pagar impuestos?, cul es la
percepcin que se ha construido a lo largo de los aos?; para aportar a la respuesta debemos
de tener en cuenta es necesario volver a construir, una serie de valores y principios que
permitan que esta relacin se afiance y se comparta en conjunto.
Se dice que, la mejor estrategia tributaria es el buen gobierno, con eficiencia, eficacia,
productividad, decisin y participacin, con ciudadanos protagonistas, informados,
consientes de sus derechos y deberes y de la oportunidad histrica de que todos juntos
alcaldas y ciudadana cambiemos nuestras actitudes. Estamos entonces ante un gran reto,
como instituciones hacer un buen gobierno donde las personas sean el protagnico, donde
seamos responsables como instituciones de respetar y garantizar los derechos de los
ciudadanos, que realmente y todos retomemos los valores de servidores municipales, al
servicio de las personas!; y como ciudadanos tenemos el reto de cambiar nuestras actitudes,
aliarnos con los niveles de gobierno, responder en conjunto, aunar esfuerzos, en fin, el bien
comn es de todos.
En este marco se desarrolla este esfuerzo, documento que tiene o compila una serie de
instrumentos legales y jurisprudenciales acerca de la normativa tributaria municipal, sin
embargo no se agota con la ley, sino que se complementa con aquellas situaciones que la
misma ley mandata, aquellas que no dice, que simplemente soslaya o algunos hechos
prcticos provocados por las costumbres u practicas municipales propias de la dinmica
local.
Con ello, aunque los planes de arbitrios y las normativas locales tributarias estn
estructurados por criterios que han quedado en el pasado, por lo antiguo de los planes de
arbitrios versus las nuevas formas de comercializacin o produccin que provocan muchos
escudos fiscales, evasin y desigualdad en la hacienda local. Con todo ello, aun contamos
5

con algunas herramientas que debemos potenciar, aunque, bien sabemos que la primera de
todas es el dialogo y el consenso, que por cierto no est en la ley, pero debe de ser el primer
paso para una gestin municipal eficiente.
Gestin, recaudacin y fiscalizacin, tres factores que la nica forma de realizarlos es
mediante el trabajo en equipo, no podra una municipalidad garantizar derechos de los
ciudadanos si no se trabaja en equipo; de acuerdo a ello las diferentes reas municipales
estructuradas deben de cumplir una serie de normativas y responsabilidades establecidas en
la legislacin o en los manuales de organizacin y funciones de las propias
municipalidades, por ejemplo, la recuperacin de cartera morosa no puede ser recuperada si
no se da un trabajo en equipo, por ende, no es solamente responsabilidad del equipo tcnico
municipal, ni del rea de administracin tributaria, o de asesora legal, sino es su conjunto
como se determinan, realizan y evalan metas en todo el proceso.
En este marco de la alianza entre sectores, instituciones, empresas, comunidades y
ciudadanos corresponde un mayor compromiso con el aporte que todos tenemos que hacer
para el mantenimiento de la hacienda pblica, para que los recursos municipales sean
canalizados de mejor forma en pro del desarrollo social, para ello, es preciso que todos
aportemos en igualdad de condiciones, de acuerdo a nuestra capacidad econmica, que
esos aportes estn en el marco de la ley y prudentemente calculados (no confiscatorios);
corresponde una prctica comprometida y responsable por parte de los ciudadanos y de
igual forma, eficiente y transparente del Gobierno municipal, convirtindose en un vivir
bien.
En fin, este instrumento tiene la finalidad de guiar sobre las principales dudas a los
servidores pblicos municipales dedicados al tema tributario municipal, pero adems podra
a futuro, ser un instrumento gua de los principales problemas de la tributacin local, las
diferencias entre la tributacin del municipio de Managua con los dems municipios y
servir como foro inicial para futuras reformas tributarias municipales.




Los autores

Managua, Nicaragua, ao 2013.



6

ndice
1. Existen planes de arbitrios municipales aprobados por la Asamblea Nacional. ..................... 9
2. Que rango o categora normativa tienen los planes de arbitrios municipales, el decreto 455
para los 152 municipios y el decreto 10-91 para el Municipio de Managua. ................................... 10
3. Pueden las municipalidades crear impuestos, tasas y contribuciones especiales. ............... 10
4. Cules son los tributos que debe de cobrar las municipalidades. ........................................ 11
5. Una persona natural o jurdica puede pagar tributos municipales con servicios o bienes (no
usando dinero en efectivo, compensacin). ..................................................................................... 13
6. Se podran realizar acuerdos de pago para la gestin de tributos municipales. .................. 14
7. Puede el Alcalde o el Concejo Municipal exonerar tributos municipales. ............................ 15
8. Estn exoneradas del IMI las ventas de medicamentos y la venta social. ............................ 16
9. Existen los recursos administrativos tributarios municipales o estos casos se rigen por los
recursos establecidos en la ley de municipios. ................................................................................. 17
10. Cuando procede el juicio ejecutivo para los morosos de tributos municipales. .................. 18
11. Se pueden exonerar las multas derivadas de los tributos municipales. ............................... 20
12. Cul es la relacin entre tributos y servicios municipales. ................................................... 21
13. Cuando procede el amparo contra las municipalidades y suspensin del acto. .................. 22
14. Estn vigentes las disposiciones de la ley justicia tributaria y comercial referidas al mbito
municipal.....23
15. Cul es la diferencia entre el recurso de amparo y contencioso administrativo. ................. 24
16. Que poder se debe de usar para representar a persona jurdica o privada en los procesos
de recursos administrativos municipales. ......................................................................................... 25
17. Pueden las municipalidades cobrar tributos que no estn establecidos en los planes de
arbitrios. ............................................................................................................................................ 27
18. Cul es el efecto que tienen las solvencias municipales. ...................................................... 28
19. Existen diferentes tipos de solvencias municipales. ............................................................. 29
20. Las personas necesitan sacar solvencias para realizar trmites en la misma alcalda
municipal. .......................................................................................................................................... 31
21. Si el plazo para el pago de un tributo finaliza en da inhbil, puede la alcalda municipal
habilitar otro da hbil para que no tenga efecto la multa. .............................................................. 31
22. Cules son las exoneraciones municipales a las cooperativas. ............................................. 32
23. Cules son las exoneraciones municipales a las mipymes. ................................................... 34
24. Cules son las exoneraciones de la industria de produccin y distribucin elctrica. ......... 35
25. Como deben de pagar el IMI las empresas distribuidoras de energa. ................................. 37
26. En qu plazo prescriben las obligaciones tributarias municipales y obligaciones accesorias.
...............................................38
27. Estn exoneradas del pago de impuestos municipales las empresas que operan fondos
provenientes del fondo de mantenimiento vial (FOMAV) u otras instituciones exoneradas. ......... 39
28. Donde se pagan los impuestos municipales. ........................................................................ 40
29. Como se valoran o determinan los montos de las tasas en las municipalidades. ................ 41
30. Como deben de operar las exoneraciones a jubilados y a pensionados. ............................. 41
31. Como se computa el plazo para la interposicin y resolucin de los recursos administrativos
municipales. ...................................................................................................................................... 42
32. Se deben de notificar los recursos administrativos municipales de revisin y de apelacin.
.44
33. Cules son los requisitos que deben de llenar los recursos administrativos municipales para
su interposicin y resolucin............................................................................................................. 46
34. Cules son los fundamentos procesales para que procedan los recursos de amparo. ........ 47
7

35. Que se considera un informe diminuto en los recursos de amparo. .................................... 47
36. Cmo se formaliza la cuota fija en las municipalidades. ....................................................... 49
37. Qu poder deben de usar para recurrir de amparo. ............................................................. 50
38. Estn exoneradas de tributos municipales las personas con discapacidad. ......................... 52
39. Estn exoneradas de tributos municipales las personas adultas mayores. .......................... 54
40. Pueden las autoridades locales hacerse representar en los recursos de amparo. ............... 55
41. Cules son las exoneraciones del IBI al sector de las viviendas de inters social (nueva
reforma del ao 2012). ..................................................................................................................... 55
42. Cules con las exoneraciones de zonas francas. ................................................................... 57
43. Estn exentas del impuesto municipal de ingresos y del impuesto de matrcula las
empresas que se dedican a la exportacin. ...................................................................................... 57
44. La impugnacin de reparos municipales, son una va administrativa distinta o es una
caracterstica especial para los casos generados por el cobro de obligaciones tributarias, conforme
el artculo 63 del PAM. (El decreto 10-91 no contempla esta situacin). ........................................ 59
45. En qu consisten las tasas por la instalacin de rtulos, anuncios, afiches, mantas y otros.
.60
46. Quin debe de pagar tributos por la instalacin de rtulos, anuncios, afiches, placas, vallas
o mantas instalados en las vas pblicas. .......................................................................................... 62
47. Cules son las tasas por aprovechamiento y porque se debe de pagar por las mismas. ..... 63
48. Qu se debe de pagar por la construccin, ampliaciones, reformas o mejoras de inmuebles.
......65
49. Qu se debe de cobrar por la instalacin de antena de comunicacin y otros, las cuales
estn incorporadas al suelo (inmueble por accesin). ..................................................................... 66
50. Qu impuestos municipales deben de pagar los bancos. ..................................................... 70
51. Son embargables los bienes municipales. ............................................................................. 72
52. Cmo se procede cuando se consignan en los juzgados recursos debidos a la municipalidad
por conceptos tributarios. ................................................................................................................. 74
53. Se debe de pagar matrcula por que una empresa cambia de razn social o nombre. ........ 76
54. Pueden las municipalidades solicitar a las empresas o negocios la presentacin o exhibicin
de sus libros contables (realizacin de auditoras fiscales). .............................................................. 77
55. Cules son las exoneraciones a la exploracin minera. ........................................................ 79
56. Pagan impuestos locales las iglesias y confesiones religiosas. ............................................. 79
57. Pagan tributos locales las transacciones en la bolsa agropecuaria. ..................................... 80
58. Estn exoneradas del pago de tributos municipales las universidades y centros de
educacin superior. ........................... ...80
59. Se notifica trmite de recurso de amparo a la municipalidad un da antes de tomar
posesin el nuevo gobierno local, quien debe de contestar el informe que se enva a la Corte
Suprema. ........................................................................................................................................... 81
60. Deben de contribuir los profesionales independientes, aunque presten servicios desde sus
casas u oficinas. ................................................................................................................................. 82
61. Deben de pagar tributos locales las Asociaciones sin fines de lucro. ................................... 83
62. Pagan impuestos de bienes inmuebles las tierras de comunidades indgenas y reas
protegidas. ........................................................................................................................................ 84
63. Procede actualmente el pago previo para seguir con la va jurisdiccional (solvet el repet),
establecido en el artculo 22 del decreto 3-95 de impuesto de bienes inmuebles. ......................... 85
64. Cuando los bienes muebles deben de considerarse inmuebles por accesin o destino segn
el cdigo civil. ...................................... ...86
65. De quien es el dominio de los espacios en los mercados. .................................................... 88
8

66. Cules son las regulaciones para el trnsito de semovientes o animales en la va pblica. . 89
67. Cules son las competencias municipales sobre la tenencia de animales potencialmente
peligrosos y registro de mascotas en los municipios. ....................................................................... 89
68. Cules son las exenciones a los incentivos forestales. .......................................................... 90
69. Como se calcula las multas de los tributos municipales. ...................................................... 91
70. Deben de pagar impuestos municipales los taxistas, caponeras y otros de transporte. ..... 92
71. Como realizan embargos las municipalidades. ..................................................................... 93
72. Cules son las exoneraciones por aprovechamientos de agua, suelo, comits de agua
potable y saneamiento (CAPS). ......................................................................................................... 94
73. Pagos de tributos de casinos, salas de juegos, entro otros. ................................................. 95
74. Como tributan las concesiones de pesca y pesca artesanal. ................................................ 96
75. Cules son las exoneraciones de proyectos o inversiones tursticas (pyme tursticas) y
turismo rural........96
76. Cmo se paga la matrcula cuando se tiene ventas u oficinas en varios municipios..99
77. Cules son los tributos conglobados que afectan recursos de las municipalidades. .......... 100
78. Cul es la diferencia entre exencin y exoneracin. ........................................................... 105
79. Como opera el pago de tributos municipales de empresas que realizan obras de entidades
exoneradas de impuesto locales, se pueden trasladar las exenciones. ......................................... 106
80. Que debera de contener una poltica de recaudacin municipal. ..................................... 106
81. Cules son los beneficios fiscales a excombatientes o colaboradores. .............................. 107
82. Qu pasa con los cobros de cuotas fijas municipales por IMI y de forma simultnea la
retencin del 1% sobre el mismo concepto. ................................................................................... 108
83. Se debe de pagar el impuesto de IMI y matrcula aunque no se realicen ventas. ............. 108
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA MUNICIPAL ............................................................................ 110
DECRETO 455 ........................................................................................................................ 130
DECRETO 10-91 ..................................................................................................................... 144














9

1. Existen planes de arbitrios municipales aprobados por la Asamblea Nacional.
Existen dos planes de arbitrios, el decreto 455 Publicado en la Gaceta nmero 144 del 31 de
julio de 1989, este plan de arbitrios es aplicable para las 152 municipalidades y el decreto
10-91, plan de arbitrios del municipio de Managua Publicado en La Gaceta nmero 30 del
12 de febrero de 1991; los cuales son instrumentos aprobados en los aos 1989 y 1991, los
dos planes tenan como base la estructura establecida en la dcada del 80 al 90, donde el
ejecutivo tenia mayores facultades tributarias, por ende ese era el contexto que los inspiro,
por ello la Cn originaria de 1987 estableci en los artculos 114 y 115: Arto. 114: El
sistema tributario debe tomar en consideracin la distribucin de la riqueza y de las
rentas, as como las necesidades del Estado. Arto. 115: Los impuestos deben ser creados
por ley que establezca su incidencia, tipo impositivo y las garantas a los contribuyentes.
El Estado no obligar a pagar impuestos que previamente no estn establecidos en una ley.
La posterior reforma constitucional del ao 1995 conocida como ley 192, modifico estos
dos artculos incorporando la facultad indelegable y exclusiva de la Asamblea Nacional
para establecer tributos, estos artculos quedaron de la siguiente forma: Arto. 114:
Corresponde exclusivamente y de forma indelegable a la Asamblea Nacional la potestad
para crear, aprobar, modificar o suprimir tributos. El Sistema Tributario debe tomar en
consideracin la distribucin de la riqueza y de las rentas. Se prohben los tributos o
impuestos de carcter confiscatorio. Estarn exentas del pago de toda clase de impuesto
los medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, rtesis y prtesis; lo mismo que
los insumos y materia prima necesarios para la elaboracin de esos productos, de
conformidad con la clasificacin y procedimientos que se establezcan. Arto. 115: Los
impuestos deben ser creados por ley que establezca su incidencia, tipo impositivo y las
garantas a los contribuyentes. El Estado no obligar a pagar impuestos que previamente
no estn establecidos en una ley.
De esta forma, aunque se menciona que las municipalidades debern de presentar sus
planes de arbitrio a la Asamblea Nacional para su aprobacin, los mismos planes establecen
que (decreto 455) en su nico considerando que estos planes han sido ratificados para todas
las municipalidades del pas, con la excepcin del municipio de Mangua, como se lee:
Primero: Ratificar el nuevo Plan de Arbitrios Municipal que han elevado para tal fin las
Alcaldas de la totalidad de los municipios del pas, por lo que ser de aplicacin en todos
ellos, a excepcin de Managua, a partir de la fecha de su publicacin en La Gaceta, Diario
Oficial; siendo igual para el caso del municipio de Mangua, para lo cual el decreto 10-91
establece similar situacin: nico: Ratificar en todas y cada una de sus partes el siguiente
Plan de Arbitrios del Municipio de Managua, presentado por el Alcalde de Managua, el
cual ha sido debidamente aprobado por el Concejo Municipal de la Alcalda de Managua,
quedando por tanto derogado el Decreto No.404, publicado en La Gaceta No.238 del 15 de
Diciembre de 1988 y sus Reformas.
10

De igual forma, la ley 40 y 261, ley de los municipios establece o les da rango de ley a los
planes de arbitrios municipales, a como lo refiere en su artculo 70: Mientras la Asamblea
Nacional no conozca y apruebe la Ley en materia tributaria municipal a que hace
referencia la presente Ley, mantendr plena vigencia el Decreto No. 10-91 Plan de
Arbitrios del Municipio de Managua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial del 12 de
Febrero de 1991 para dicho Municipio, el Decreto No. 455 Plan de Arbitrios Municipal
publicado en La Gaceta, Diario Oficial, del 31 de Julio de 1989, y su Reforma, para los
dems Municipios existentes en el pas y para nuevos Municipios que puedan ser creados
con anterioridad a la aprobacin de la ley referida. Por estas razones, la Asamblea
Nacional no ha aprobado planes de arbitrios municipales, creemos sin duda, que con la
finalidad de lograr mantener la validez de los planes de arbitrio y no provocar distorsiones
en las normativas tributarias locales, por otro lado, aunque las municipalidades tengan
ordenanzas tributarias municipales, lo cual est bajo su competencia, y an les llamen
planes de arbitrios las mismas no sustituyen a los mismos planes de arbitrios.
2. Que rango o categora normativa tienen los planes de arbitrios municipales, el
decreto 455 para los 152 municipios y el decreto 10-91 para el Municipio de
Managua.
Aunque los planes de arbitrios municipales se denominen decreto 455 y decreto 10-91, los
mismos no son simples decretos ejecutivos, sino que fueron creados en el momento en que
el ejecutivo tena la capacidad de dictar decretos ley, sin embargo por estas razones ahora
no es discutible si segn las categoras normativas los planes de arbitrios municipales son
simples decretos, por ende debemos de conocer lo que establece la ley 40 y 261, ley de los
municipios, donde en su artculo 70, los reconoce como validos y por ende otorgndoles un
rango mayor (ley) y no simples decretos ejecutivos, aunque as se titulen.
3. Pueden las municipalidades crear impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Los artculos 114 y 115 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua establecen
que es facultad exclusiva de la Asamblea nacional crear, aprobar, modificar o suprimir
tributos, por ello los planes de arbitrios municipales establecen las diferentes categoras
tributarias comprendidas en los tributos, entre ellos; los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales; de la misma forma refieren cuales son los hechos generadores de
los tributos y los montos a cobrar por los tributos (cuanta). Siendo la categora tributaria
de impuestos la mas importante, la misma tiene diferencias con cualquier otra de las
categoras tributarias, como ejemplo el impuesto de Bienes Inmuebles no es igual a una tasa
por la recoleccin domiciliar de basura, aunque las dos tienen hecho generador, el mismo es
diferente, el primero se basa en la responsabilidad de contribuir con el Estado
1
por la

1
Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre, OAS Res. XXX, aprobada en la
Novena Conferencia Internacional Americana (1948), reimprimido en Documentos Bsicos
Concernientes a los Derechos Humanos en el Sistema Interamericano, OEA/Ser.L.V/IL82 doc.6
11

tenencia de una propiedad y la segunda se basa en la prestacin de un servicio de
recoleccin de basura.
Con esta lgica, los planes de arbitrios establecen para la categora tributaria de impuestos
todos sus elementos, es decir, porque se debe de pagar, quien los debe de pagar, cuando se
deben de pagar y cuanto se debe de pagar. Para la categora tributaria de tasas, los planes de
arbitrios establecen quien los debe de pagar, cuando se deben de pagar, pero no se establece
cuanto se debe de pagar (decreto 455), por una razn lgica sencilla, las tasas y las
contribuciones especiales tienen una dinmica distinta a los impuestos ya que el valor a
cobrar depende del costo de la prestacin del servicio.
Por ello cuando las Alcaldas definen en su ordenanzas municipales los valores de las tasas
o lo que el ciudadano debe de pagar por las mismas, no se est creando tasas, simplemente
se est haciendo uso de la facultad tributaria derivada propia de los rganos locales que
tienen la necesidad de valorarlas para poder cobrarlas, negar esto sera negar la capacidad
tributaria de las municipalidades para cobrar tasas por servicios y aprovechamientos como
se cita en el decreto 455 Arto. 48.- Las tarifas de las tasas por aprovechamiento reguladas
en los artculos anteriores sern determinadas a criterio de la Alcalda
Una diferencia entre los Planes de arbitrios es que el de Managua tiene los valores de las
tasas establecido pero, decir que poner el valor a una tasa es crearla es contrario a toda
lgica tributaria; otra problemtica que se da en los planes es que los mismos definen
algunas tasas por servicios, con las que no hay problemas, pero define otras tasas por
aprovechamiento las cuales estn nombradas de forma genrica, pero que son propias de la
dinmica local, por ejemplo: el artculo 45 del plan de arbitrios para los 152 municipios
establece: Para la ocupacin de aceras, calles o terrenos municipales con puestos de
comidas, mesas, o con cualquier fin comercial deber solicitarse permiso previo a la
Alcalda. Una vez concedido el permiso, en su caso, el beneficiario deber abonar la tasa
establecida y respetar el plazo de ocupacin que se le haya autorizado.
Todo el que ocupe terrenos municipales con fines comerciales deber de abonar una tasa, la
que necesariamente por el principio de interdiccin de la arbitrariedad y de legalidad debe
de ajustarse al plan de arbitrios y a la ordenanza municipal que debe de tener su costo o
valor. Por ende el municipio o sus territorios es administrado por las Alcaldas municipales,
y cualquiera que pretenda usar terrenos que son administrados por ellas deben de solicitar
autorizacin y pagar la correspondiente tasa por aprovechar con fines comerciales terrenos
que no son suyos, sino de todos, de acuerdo a la normativa establecida para el efecto.
4. Cules son los tributos que debe de cobrar las municipalidades.

rev.1 p. 17 (1992): Deber de pagar impuestos: Artculo XXXVII: Toda persona tiene el deber de
trabajar, dentro de su capacidad y posibilidades, a fin de obtener los recursos para su subsistencia
o en beneficio de la comunidad.
12

Todas las Alcaldas del pas deben de cobrar o gestionar en su caso los siguientes tributos:
1. Impuestos:
a) Impuesto de Bienes Inmuebles.
b) Impuesto de Matrcula.
c) Impuesto sobre Ingresos (ventas).
d) Impuesto de Rodamiento
2
.
e) Impuesto por construccin o mejoras.
f) Impuesto al capital social de entidades mercantiles o civiles. 25 PAM, 11 del
PAMM
3
.
g) Realizacin de espectculos pblicos (5%). 21 PAM.
h) Impuesto a cines (5%). 24 PAM.
i) Impuesto conglobados
4
.
2. Tasas por servicios:
a) Por la recoleccin de basura y limpieza de calles.
b) Permiso para realizar fierros para marcar ganado o madera.
c) Para el registro de fierros.
d) Autorizacin de cartas de ventas de ganado.
e) Autorizacin de guas de ganado.
f) Permiso de destace o boleta de destace.
g) Permiso para edificar o realizar mejoras.
h) Derecho de lnea
5
.
i) Tasas por inhumacin a perpetuidad.
j) Tasas por el servicio y mantenimiento del Cementerio.
k) Rondas de propiedades colindantes.
l) Certificaciones del registro civil de las personas de las Alcaldas.
m) Tasas por la adjudicacin de tramos
6
.

2
Establecido en la ley de transito, ley 431, ley para el rgimen de circulacin vehicular e
infracciones de trnsito. publicado en la gaceta nmero 15 del 22 de enero del dos mil tres.
3
En el caso del municipio de Managua su plan de arbitrio (DECRETO 10-91) configura este como
el mismo impuesto de matrcula, sin embargo para el plan de arbitrio de los dems municipios
decreto 455, se configura este como un impuesto autnomo, y este ubicado dentro del captulo de
otros impuesto municipales del PAM. Como se describe en el Decreto 10-91: Arto. 11.- Cuando se
trate de apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento, se pagar como matrcula el 1%
del capital social o individual. El Registro Pblico no inscribir ninguna sociedad, si antes no ha
pagado su impuesto de matrcula. Decreto 455: Arto. 25.- Toda sociedad mercantil o civil deber
abonar en el municipio de su domicilio y previamente a su inscripcin en el Registro Pblico un
impuesto municipal del uno por ciento de su capital social.
4
Los cuales el estado transfiere desde el Ministerio de Hacienda a las Municipalidades del pas en
la proporcin que se determine en la ley, por ejemplo: el impuesto al azcar, el impuesto a la
distribucin de energa, impuestos de minas y servicios forestales.
5
Ver consulta nmero 47, derecho de lnea es la determinacin del espacio privado y pblico.
6
En el caso de Managua sern arrendados por la Corporacin Municipal de Mercados de Managua
(COMMEMA) segn el arto 32 del PAMM.
13

3. Tasas por aprovechamiento:
a) Acondicionamiento de aceras, cunetas o rampas.
b) Reservas de aparcamiento en la va pblica.
c) Instalacin de placas, afiches, anuncios, cartelones o rtulos.
d) Ocupacin de aceras, calles o terrenos municipales con puestos de comidas,
mesas, o con cualquier fin comercial.
e) Por la ocupacin de calles o aceras con materiales o maquinarias.
f) Por la realizacin de obras en la va pblica (se debe de solicitar permiso)
g) Por la limpieza y cercado de predios baldos.
h) Por la extraccin de madera, arena, o cualquier otro producto de terrenos
ejidales o municipales.
7

i) Derecho a instalar negocios en fiestas. 22 PAM.
4. Contribuciones especiales:
a) Para la ejecucin de obras o para el establecimiento, ampliacin o mejora de
servicios municipales.
b) Contribucin especial para el mantenimiento, limpieza, medio ambiente y
seguridad ciudadana a los usuarios de las playas de la Repblica de Nicaragua
en los meses de marzo y abril
8
.

5. Una persona natural o jurdica puede pagar tributos municipales con servicios
o bienes (no usando dinero en efectivo, compensacin).
Los dos planes de arbitrios municipales establecen en sus artculos 2 los conceptos de
impuestos, el Decreto 455, en el citado artculo dice: Son impuestos municipales las
prestaciones en dinero que los municipios establecen con carcter obligatorio a todas
aquellas personas, naturales o jurdicas, cuya situacin coincida con las que la Ley o
este Plan de Arbitrios sealan como hechos generadores de crditos a favor del Tesoro
Municipal, y el Decreto 10-91, tambin en su artculo 2 establece: Son Impuestos
Municipales las prestaciones en dinero que establece con carcter obligatorio el
Municipio de Managua a todas aquellas personas naturales o jurdicas, cuya situacin
coincida con la que seala este Plan de Arbitrios como hecho generador de
obligaciones a favor de la Hacienda Municipal. Aunque los dos conceptos establecidos

7
En este caso se debe de exencionar a las concesiones otorgadas conforme la legislacin nacional
correspondiente, ver ley de minas, entre otras.
8
Esta es una ley, donde a nuestro juicio errneamente la Asamblea cre una tasa por
aprovechamiento, teniendo en cuenta que las municipalidades tenan toda la facultad para crearlas,
ver la ley 451, ley especial que autoriza el cobro de contribucin especial para el mantenimiento,
limpieza, medio ambiente y seguridad ciudadana en las playas de Nicaragua, Publicado en La
Gaceta nmero 76 del 24 de Abril del 2003.


14

en los planes son similares, ambos hacen referencia a que son prestaciones en dinero
(moneda de circulacin), ocurre las situaciones en que en las Alcaldas algunos
ciudadanos que deben impuestos a las municipalidades no tienen efectivo para pagar,
por ello en casos excepcionales los Gobiernos Municipales pueden recibir de los
ciudadanos deudores bienes u otros mtodos con que se compensa el efectivo.
Segn el dictamen legal de la Contralora General de la Repblica (CGR) cdigo: DGJ-
JJBA-123-01-06, del trece de enero del 2006, las municipalidades pueden recibir pagos
en concepto de tributos municipales que no sean en dinero, siempre y cuando no se
vari o altere el monto del referido tributo, segn el criterio de la CGR emitido en
sesin nmero 416 del treinta de junio del 2005, cito textualmente: es completamente
factible y legal la firma de convenios que les permitan a las alcaldas municipales la
compensacin por impuestos municipales de pago con empresas que les brinden sus
servicios, sealando que no se puede compensar el impuesto municipal, variando al
alterando el monto del referido impuesto En relacin al pago de tasa por
aprovechamiento contemplada en el arto 47 del decreto nmero 455, plan de arbitrio
municipal, en el que se establece que: cuando para beneficio exclusivo de uno o varios
inmuebles sea necesario realizar obras en la va pblica, tales como los propietarios
debern de solicitar la autorizacin previa a la Alcalda. Una vez concedida la
autorizacin deber de depositar en la tesorera de la Alcalda, previamente a la
realizacin de la obra, el importe del costo total de la construccin o reparacin de la
va pblica, en caso de ser ms favorable a los intereses de la municipalidad es posible
aceptar que la empresa repare las vas a satisfaccin de la Alcalda en lugar de realizar
los pagos de los montos establecidos en la ordenanza municipal
En todo caso, el convenio aunque firmado por el Alcalde municipal o el delegado del
mismo debe ser autorizado por el Concejo Municipal la recepcin de bienes o servicios
en vez del efectivo, lo que debe de cuidarse es que el bien o el servicio sea de las
calidades requeridas por la municipalidad o que el bien al ser estimado tenga el mismo
valor o similar valor, como estos casos son excepciones a la regla por ende debe de
fundamentarse los casos en que sea necesario la realizacin de estos convenios y el
correspondiente inters del municipio o del Gobierno local por realizarlos.
6. Se podran realizar acuerdos de pago para la gestin de tributos municipales.
Los Planes de Arbitrios, decretos 10-91 y 455, no establecen nada sobre los acuerdos de
pago, dado que los mismos son producto del derecho comn o mejor dicho mecanismos
que no necesitan una regulacin en la ley, sino que estarn en dependencia de las
posibilidades que las propias Alcaldas en base a su autonoma y al inters pblico puedan
regular mediante sus normativas internas. Por ello los ciudadanos o las empresas que no
honren sus obligaciones tributarias y estn en mora con la Alcalda municipal, pueden tener
la posibilidad de que las alcaldas les realizasen un acuerdo de pago, es muy comn en las
15

Alcaldas que se proceda de esta forma como mecanismo para recuperar recursos por la
omisin del pago de tributos locales. En su caso los acuerdos de pago, deben de ser
autorizados por el alcalde o por personal debidamente autorizado para el efecto.
Sin embargo, debemos de precisar que los acuerdos de pago deben de estar regulados en las
ordenanzas municipales tributarias o de cualquier otra denominacin, en las cuales por
estrategia tributaria se debe de establecer quines son o deben de ser los responsables de
realizar los acuerdos de pago, es decir como ejemplo: por las deudas menores o iguales a
20,000 crdobas ser competente para realizar estos acuerdos de pago el responsable de la
oficina tributaria, si son por deudas mayores o iguales a 20,001 crdobas ser responsable
de su suscripcin el Alcalde municipal (este es solo un ejemplo, la Alcalda deber de
determinar segn sus facilidades cules son sus mejores opciones). A los acuerdos de pagos
debe de drseles seguimiento y monitoreo, tienen que ser autorizados por el personal
autorizado y el ciudadano o representante de la empresa o negocio debe suscribirlo, los
acuerdos no significan ni deben de significar bajo ninguna circunstancia exencin o
dispensa de tributos municipales.
7. Puede el Alcalde o el Concejo Municipal exonerar tributos municipales.
De forma expresa y como regla general la ley de municipios, ley 40, establece la
prohibicin que tienen las autoridades locales para exonerar tributos municipales, por ende
tanto el Alcalde, el Concejo Municipal o cualquier otro funcionario de las municipalidades
no pueden exonerar ningn tipo de tributos municipal a ningn particular o empresa bajo el
principio de legalidad administrativa, donde las autoridades no pueden hacer lo que la ley
no manda. Congruente esto con el artculo 50 de la LM que dice: El Concejo Municipal no
podr acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos, tasas o contribuciones
especiales, salvo en los casos previstos en la legislacin tributaria municipal y de acuerdo
con las formalidades establecidas en la misma. Segn esta disposicin, no se puede
exonerar, pero si se puede hacer lo que la ley o los planes de arbitrio establecen como
regulaciones propias de la dinmica local, entre ellos el decreto 10-91, el decreto 455 y el
decreto 3-95, este ltimo en su artculo 11 determina que: Los Consejos Municipales
podrn acordar exoneraciones con carcter general en el caso de actividades especficas
legalmente ejercidas, que tengan como finalidad promover en sus respectivos Municipios
el desarrollo ecolgico, turstico, econmico, educativo, de la salud, humanitario y las
viviendas de inters social. Para su aplicacin, los acuerdos de exoneracin resueltos por
los Consejos Municipales debern ser sometidos a aprobacin de la Presidencia de la
Repblica, por medio del Ministerio de Finanzas
9
, el que velar por la armonizacin de la
tributacin Fiscal y Municipal. El Poder Ejecutivo deber resolver en un plazo no mayor
de 60 das, a partir de su presentacin sobre los acuerdos de exoneracin que les
sometieren los Concejos Municipales. En el caso de este impuesto (IBI) la legislacin

9
Lo subrayado no tiene validez, ha sido modificado por las reformas legales a la ley de municipios
arto 40 y por efecto de la autonoma municipal en su triple vertiente.
16

tributaria permite que los Concejos Municipales a travs de resoluciones puedan acordar
exoneraciones totales o parciales de IBI, siempre y cuando se cumpla con lo establecido por
los mismos, como son proyectos de desarrollo ecolgico, turstico, econmico, educativo,
de la salud, humanitario y las viviendas de inters social; siempre que persigan fines de
inters pblico o de desarrollo para el municipio, por otro lado esto no opera de oficio, sino
que debe de tener un mecanismo de llevarse al Concejo y ser aprobado en el mismo con las
solemnidades y legalidades correspondientes.
Las exoneraciones y exenciones establecidas en la ley, son obligatorias, por ende las
Alcaldas deben de aplicarlas, sin embargo no sucede de oficio, sino que el ciudadano o
persona jurdica sujeto al beneficio debe de cumplir con los requisitos establecidos para las
mismas, por ejemplo los jubilados por el Instituto de Seguridad Social (INSS) exonerados
del IBI segn el artculo 5 del decreto 3-95 que dice: estn exentos del IBI: Los jubilados
por la casa en que habitan, siempre que la persona jubilada o su cnyuge o compaero en
unin de hecho estable, sea propietario o usufructuario del bien inmueble. Por ende el
ciudadano jubilado debe de demostrar que lo es, con el correspondiente carnet o
identificacin brindada por el INSS; de igual manera los incentivos forestales establecidos
en la ley 462 para que el ciudadano o persona sea sujeto de la misma debe de concurrir los
requisitos establecidos en la ley 462, Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo
Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta nmero 168 del 4 de Septiembre del
2003 y del Decreto 104-2005, Reglamento de procedimientos para el establecimiento, la
obtencin y aplicacin de los incentivos para el desarrollo forestal de la "ley de
conservacin, fomento y desarrollo sostenible del sector forestal, ley nmero 462; igual
sustento nos da el dictamen legal de la CRG del 17 de mayo del 2005, donde se refirma lo
establecido en el artculo 50 de la citada ley de municipios
10
.
8. Estn exoneradas del IMI las ventas de medicamentos y la venta social.
Usualmente las que venden medicamentos son las farmacias o las Ventas sociales de
medicamentos (VSM), estas venden medicamentos, sueros y ortesis, actividades
comerciales las que segn la Constitucin Poltica en su artculo 125 estn exoneradas las
ventas de medicamentos (IMI), sin embargo, las farmacias no solo venden medicamentos,
sueros sino tambin venden artculos de belleza y otros como, por ende solo se exonera
la venta de medicamentos, sueros
De la misma forma la ley 721, Publicado en la gaceta 133 del 14 de julio de 2010, ley de
venta social de medicamentos establece que el MINSA a travs de las delegaciones
autorizara los establecimientos de venta social de medicamentos, los cuales expendern los
siguientes productos: Arto 9: Tipos de Medicamentos que se Expendern en las VSM:
En los establecimientos farmacuticos de Venta Social de Medicamentos se expendern los
medicamentos esenciales y material de reposicin peridica compatibles con la lista

10
Ver actos administrativos de la CGR en los gobiernos locales, pg 29.
17

correspondiente del MINSA; al precio que permita el acceso a los mismos. Tambin
podrn vender medicamentos de venta libre. Se actualizar esta lista como mnimo cada
dos aos. Segn esta misma norma, el arto 14 establece la exencin de las mismas:
cito: Exenciones Tributarias: La Venta Social de Medicamento est exenta del pago de
cualquier tributo fiscal o municipal. Comparte este criterio la CSJ en sentencia nmero 155
del 14 de agosto del ao 2007, la cual manifiesta la exencin de tributos relacionados a la
ventas de medicamentos.
En los dos casos de exoneracin de venta, lo que es determinado mediante el tributo IMI,
no as de los otros gravmenes como IBI, matrcula, rodamiento, entre otros.
9. Existen los recursos administrativos tributarios municipales o estos casos se
rigen por los recursos establecidos en la ley de municipios.
El decreto 3-95 del IBI estableci en el artculo 36 (ya derogado) una modalidad de
recursos administrativos que culminaban con la interposicin del recurso de apelacin ante
la Presidencia de la Repblica, esto sin embargo ha sido modificado por el artculo 40 de la
ley de municipios actual, segn la cual los recursos usados actualmente son el de revisin y
de apelacin, este ltimo realizado ante el propio Concejo Municipal.
La ley de municipios en su artculo 40 establece que: Los pobladores que se consideren
agraviados por actos y disposiciones del Alcalde podrn impugnarlos mediante la
interposicin del recurso de revisin ante el mismo, y de apelacin ante el Concejo
Municipal. Tambin podrn impugnar las decisiones del Concejo Municipal mediante la
interposicin del recurso de revisin. En ambos casos, la decisin del Concejo agota la va
administrativa. El plazo para la interposicin del recurso de revisin, en ambos casos, ser
de cinco das hbiles ms el trmino de la distancia, contados a partir de la notificacin
del acto o disposicin que se impugna. La resolucin deber dictarse en un plazo mximo
de treinta das, en el caso del Alcalde, y de cuarenta y cinco das, en el caso del Concejo.
El plazo para interponer el recurso de apelacin ser de cinco das hbiles mas el trmino
de la distancia, contados a partir de la notificacin, y el Concejo deber resolver en un
plazo mximo de treinta das. Agotada la va administrativa, podrn ejercerse los recursos
judiciales correspondientes. Los recursos interpuestos y no resueltos en los trminos
establecidos en los prrafos anteriores, se entendern resueltos a favor de los
recurrentes. (El mismo artculo en su ltimo prrafo agrega): Los recursos
administrativos en materia tributaria municipal sern establecidos en la ley de la
materia. Sin embargo esta ley de la materia no existe, por ende los recursos
administrativos que tienen como fundamento posibles agravios tributarios deben de ser
impugnados mediantes los recursos administrativos de revisin y de apelacin establecidos
en los primeros prrafos del citado artculo 40 de la ley 40 y 261.
18

En este mismo sentido la Corte Suprema de Justicia (CSJ) se ha pronunciado en sentencia
nmero 12 del ao 2011, estableciendo el mismo criterio, en materia tributaria se deben de
usar los recursos administrativos establecidos en los primeros prrafos del arto 40
precitado, de forma tal que incorporamos integro parte del considerando nico de la
sentencia nmero 12 para referencia: La Ley No. 40 y 261 Reformas e Incorporaciones a
la Ley No. 40 Ley de Municipios, publicada en La Gaceta No. 162 del veintisis de
Agosto de mil novecientos noventa y siete, seala en su artculo 40 que los pobladores que
se consideren agraviados por actos y disposiciones del Alcalde podrn impugnarlos
mediante la interposicin del recurso de revisin ante el mismo, y de apelacin ante el
Concejo Municipal, agotndose la va administrativa. Seala el recurrente que el artculo
40 de la ley relacionada en su ltimo prrafo establece que Los recursos administrativos
en materia tributaria municipal sern establecidos en la ley de la materia, y que no
existiendo tal ley, no hay va administrativa que agotar. Esta Sala considera que
efectivamente, el ltimo prrafo del artculo 40, nos remite a una ley especial que se
refiere a la materia tributaria municipal, pero que a la falta de ella, todo acto o
disposicin emanado del Alcalde Consejo Municipal, puede ser impugnado por la parte
agraviada, mediante los recursos de revisin y apelacin establecidos en la Ley de
Municipios vigente, agotndose de esta manera la va administrativa.
10. Cuando procede el juicio ejecutivo para los morosos de tributos municipales.
Los juicios Ejecutivos son establecidos en el Cdigo Procesal Civil de la Repblica de
Nicaragua en el artculo 1684 segn este: JUICIO EJECUTIVO es aquel en que un
acreedor con ttulo legal persigue a su deudor moroso, o en el que se pide el cumplimiento
de un acto por instrumento que, segn la ley, tiene fuerza bastante para el efecto. Los
juicios ejecutivos en el caso Municipal son usados para que las municipalidades puedan
recuperar recursos econmicos dejados de percibir por ciudadanos o empresas que no han
pagado los tributos que les corresponde segn la legislacin nacional; para ello, una vez en
mora y agotados los intentos de cobros administrativos, la municipalidad debe de
conformar el expediente respectivo y ser pasado a asesora legal para la evaluacin y los
cobros extrajudiciales respectivos previos al proceso ejecutivo.
Los distintos decretos municipales, tantos el de los municipios como el de Managua, as
como el decreto del IBI (3-95) establecen que las deudas por tributos municipales pueden
ser recuperadas mediante el proceso ejecutivo establecido en el artculo 1684 Pr; segn
estos decretos: El decreto 455 establece en el artculo 67: Las demandas por falta de pago
de impuestos, tasas y dems contribuciones establecidas en este Plan de Arbitrios se
regirn por las disposiciones contenidas en la Ley del dos de Febrero de mil novecientos
diecisiete, segn la cual: Los recibos suscritos por el Tesorero Municipal o por los
Tesoreros de las Juntas Locales constituyen contra el contribuyente ttulos ejecutivos para
los efectos del cobro. Para el caso del cobro ejecutivo del IBI se tomara como referencia

11
Sala Constitucional; Managua, catorce de Enero del dos mil. Las nueve de la maana.
19

los establecido (arto 35 decreto 3-95) segn el ttulo VII del decreto 10-91 PAMM,
establece en el arto 54: El procedimiento ejecutivo que se seguir en el cobro judicial de
los crditos municipales ser el que establece el Cdigo de Procedimiento Civil en la va
ejecutiva de mayor o menor cuanta, as como las disposiciones contenidas en la ley del
dos de Febrero de mil novecientos diecisiete, de conformidad a lo siguiente:
a) El cobro judicial de los crditos municipales ser iniciado directamente por el Alcalde o
por medio de Apoderados Judiciales a los que el Alcalde otorgue estos Poderes.
b) Los recibos suscritos por el Tesorero Municipal o por los Tesoreros de las Juntas
Locales, constituyen contra el contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos del cobro.
Incisos adicionados por el Reglamento de impuestos municipales publicado en la Gaceta
20 del 6 de Febrero de 1917, lo que fue trasladado integr a los incisos b y c.
c) Sern competentes los Jueces Locales o de Distrito, en su caso, y en estos juicios no se
admitir apelacin del ejecutado si ste no depositare dentro de dos das de interpuesto el
Recurso en la Tesorera Municipal o en la Junta Local respectiva el valor de lo que se
manda a pagar por la sentencia. Pasado ese tiempo quedar desierto el recurso. Incisos
adicionados por el Reglamento de impuestos municipales publicado en la Gaceta 20 del 6
de Febrero de 1917, lo que fue trasladado integr a los incisos b y c.
Ley del 2 de febrero de 1917, sobre cobro de impuestos locales
12
establece en el
artculo 6: Los recibos suscritos por el tesoro municipal o por los tesoreros de las juntas
locales constituyen contra el contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos del cobro.
Para que proceda un juicio ejecutivo es necesario como requisitos indispensables que la
deuda conste en un instrumento que preste merito ejecutivo, o mejor dicho en el cual se
reconoce que la deuda tiene como origen un acto jurdico indubitable, por ello los juicios
ejecutivos se deben de basar segn los artculos 1686 y 1687 ambos Pr:
1. Las escrituras pblicas originales o de primera saca, otorgada segn las leyes, y
las copias posteriores sacadas del protocolo con-las formalidades legales.
2. Las disposiciones del testamento en todo lo que no sea favorable a testamentara, y
en cuanto se trate de obligaciones lquida respecto de personas determinadas.
3. Los testimonios de las inscripciones hechas en el Registro de Hipotecas o en el de
la propiedad expedidos en la forma debida en el caso del Arto. 1143.
4. Los instrumentos pblicos emanados de pas extranjero, cuando as se hubiere
establecido por tratados y estuvieren asistidos de los requisitos que exige el Arto.
1129 de este Cdigo.
1. El aviso de cualquier oficina pblica autorizada para FINIQUITAR cuentas en lo
relacionado al cobro de toda renta fiscal, municipal o con carcter de pblica,
acompaado el aviso del documento en que conste la obligacin, o de
certificacin del libro expediente respectivo.

12
Publicada en la Gaceta No 20 del 6 de Febrero de 1917.
20


Segn estos artculos, los recibos de la tesorera municipal debidamente autorizados por las
alcaldas municipales son verdaderos ttulos ejecutivos, sin embargo hay que tener cuidado
con los mismos para que cumplan con los requisitos legales para su emisin, debido
tambin a que datan varias de sus disposiciones de la ley del 2 de febrero de 1917 referida
supra, por ello referimos sentencia nmero 114
13
por juicio ejecutivo en un caso de la
Municipalidad de Nagarote: Planteados los dos punto de vista respecto al uso del
facsmile en los recibos emitidos por la tesorera de la Alcalda Municipal, ste Supremo
Tribunal es del siguiente criterio: El arto 67 del Plan de Arbitrios, que rige para todos los
Municipios del pas establece que Las demandas por falta de pago de impuestos, tasas
y dems contribuciones establecidas en este Plan de Arbitrio se regirn por la
disposiciones contenidas en la ley del 2 de Febrero de 1917, segn la cual Los recibos
suscritos por el tesorero Municipal o por los tesoreros de las Juntas Locales constituyen
contra el contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos del cobro de lo expuesto fluye
que como la disposicin legal transcrita dice Recibos Suscritos, debe entenderse que
sean firmados de puo y letra del Tesorero Municipal o amparados por firmas autgrafas,
y no por facsmile u otro procedimiento similar33... tal interpretacin es la correcta debido
a que dado el concepto del arto 67 del Plan de Arbitrio relacionado, no puede derivarse
otra interpretacin distinta de la dicha, pues en sentido estricto es lo que resulta de la
literalidad del texto.
Por ltimo, los juicos ejecutivos deben de ser interpuestos conforme la legislacin ordinaria
cuando a la municipalidad le deben recursos econmicos derivados de tributos locales, por
ende los juicios ejecutivos es apropiado usarlos posterior al agotamiento de los recursos
administrativos municipales de revisin y de apelacin; el recurso de amparo que podra
surgir de forma posterior no es excluyente porque segn la CSJ ella misma refiere que los
recursos de amparo surgen por la violaciones de disposiciones constitucionales y en ellos
no se discute el tuyo y el mo como sucede en el caso del Juicio Ejecutivo donde si se
discute el tuyo y el mo.
11. Se pueden exonerar las multas derivadas de los tributos municipales.
La ley de municipios, ley 40 y 261 establece en el artculo 50 que: El Concejo Municipal
no podr acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos, tasas o
contribuciones especiales. Esta disposicin solo hace referencia a que no se pueden
exonerar tributos, tales como, impuestos, tasas o contribuciones especiales; sin embargo el
decreto 455 y el decreto 10-91 reconocen a las multas como parte del tesoro municipal,
como se observa en el decreto 455 en su artculo 1: El Tesorero de los municipios se
compone de sus bienes muebles e inmuebles; de sus crditos activos, del producto de sus
ventas, impuestos, participacin en impuestos estatales, tasas por servicios y

13
Sentencia Nmero 114; BJ 15 de Octubre del 2001.
21

aprovechamientos, Arbitrios, contribuciones especiales, multas, rentas, cnones,
transferencias y de los ms bienes que le atribuyan las leyes o que por cualquier otro ttulo
puedan percibir (dem arto 1 del decreto 10-91). De esta forma las multas aunque no son
categoras tributarias si se reconocen como parte del tesoro y es un ingreso municipal de
acuerdo al principio de unidad presupuestaria establecido en la ley de Rgimen
Presupuestario Municipal, ley 376, como se observa en el artculo 5 del mismo cuerpo: El
Presupuestario Municipal es nico para toda la administracin municipal, en el mismo se
debe incluir la totalidad de los Ingresos y Egresos del Municipio, as como todo tipo de
donaciones conocidas al momento de aprobarse el mismo, por tanto, no habr ingresos,
egresos ni gastos Ordinarios o Extraordinarios que no estn debidamente incluidos y
aprobados de conformidad con el procedimiento establecido en la presente Ley.
Por ello, siendo un ingreso municipal y no parte de las categoras tributarias, su
exoneracin o dispensa no est prohibida por el decreto 455 y el decreto 10-91 para
Managua permite las exoneraciones de las multas, como se lee en el artculo 62: El Alcalde
de Managua podr rebajar o exonerar multas o recargos en casos debidamente
justificados. Sin embargo, para los dems municipios se debe de establecer en sus
ordenanzas municipales en base al principio de legalidad administrativa la forma de
realizarse la exoneracin o rebaja de las multas, y los funcionarios competentes para las
mismas de acuerdo a las normas tcnicas de control interno y administrativas propias.
12. Cul es la relacin entre tributos y servicios municipales.
Existe una estrecha relacin entre tributos municipales y servicios municipales, sobre todo
entre la categora tributarias de tasas por servicios, dado que las municipalidades dentro de
sus competencias son entes que tienen que prestar servicios dentro de su circunscripcin,
entre ellos, la recoleccin de basura, traslado de ganado, cementerios, entre otras, segn la
ley de municipios en el artculo 6: Los Gobiernos Municipales tienen competencia en
todas las materias que incidan en el desarrollo socio-econmico y en la conservacin del
ambiente y los recursos naturales de su circunscripcin territorial. Tienen el deber y el
derecho de resolver, bajo su responsabilidad por si o asociados, la prestacin y gestin de
todos los asuntos de la comunidad local, dentro del marco de la Constitucin Poltica y
dems Leyes de la Nacin. Los recursos econmicos para el ejercicio de estas
competencias se originarn en los ingresos propios y en aquellos que transfiera el
Gobierno ya sea mediante el traslado de impuestos o de recursos financieros. Dentro de la
capacidad administrativa, tcnica y Financiera, el municipio debe realizar todas las tareas
relacionadas con la prestacin de los servicios municipales los comprendidos en su
jurisdiccin para el desarrollo de su poblacin. Entonces, los servicios municipales
prestados por las Alcaldas son cobrados o recuperados por las mismas mediante el
establecimiento de tasas por servicios, sin embargo, las municipalidades de acuerdo a su
dinmica pueden crear diferentes tipos de servicios, aunque no estn establecidos en la ley
22

de municipios de forma precisa, por ejemplo los baos pblicos en playas u otros, por ello
en la legislacin comparada existe una figura que se denominada precios pblicos, segn la
cual son los precios cobrados por la prestacin de servicios municipales que estn en
competencia con el sector privado o que tambin son prestados por ellos; la dificultad que
tenemos en el caso Nicaragense es que no tenemos ms configuracin que las tasas por
servicios y por aprovechamiento para cobrar los servicios, Queralt nos dice: es la
prestacin de un servicio realizacin de actividades administrativas, cuando el voluntaria
su solicitud o recepcin, y ese servicio es prestado o la actividad es realizada por el sector
privado, lo dejamos como referencia dado que en nuestra legislacin no existe la figura.
13. Cuando procede el amparo contra las municipalidades y suspensin del acto.
El recurso de amparo es un recurso formal y extraordinario que tienen como finalidad
proteger a la constitucin de las actuaciones arbitrarias o contrarias a las mismas de los
funcionarios pblicos, en palabra de la ley de amparo este recurso tiene como finalidad
anular el acto que se presume violatorio de la Constitucin Poltica (arto 24 de la ley de
amparo, ley 49).
Bajo el principio de defintividad los recursos de amparo proceden una vez que se ha
agotado la va administrativa correspondiente, el caso que nos ocupa, una vez que se han
agotado los recursos de revisin y de apelacin ante las autoridades municipales
correspondientes segn el artculo 50 de la ley de Municipios; como regla excepcional en
situaciones que los funcionarios de la Alcalda obren fuera de su competencia o no
garanticen los derechos del debido proceso bsico no es necesario agotar la va
administrativa, como lo sustenta la jurisprudencia nacional: Cabe mencionar que el
funcionario recurrido al actuar de esta manera, est obrando fuera de sus atribuciones y
por lo tanto al margen de la Ley, por lo que efectivamente no hay va administrativa que
agotar, segn reiterada y sostenida doctrina y jurisprudencia de esta Sala: Existe
ininterrumpida jurisprudencia respecto a que dicho principio de definitividad, no es
absoluto, sino que tiene excepciones; tal es el caso de las situaciones de hecho; cuando la
parte afectada no ha sido parte en el proceso administrativo; cuando existe una manifiesta
violacin de la Constitucin o de la ley; cuando hay invasin de funciones; o cuando una
persona ha sido expulsada del territorio (Ver 1982, Sentencia No. 152, Cons. I; 1989, Sent.
123, pg. 258; 1992, Sent. No. 171, de las nueve de la maana, del 27 de noviembre; 1997,
Sent. No. 6, de las doce y treinta minutos de la tarde, del veintids de enero; 1999,
Sentencia No. 168, de las ocho y treinta minutos de la maana, del doce de agosto;
Sentencia No. 13 del 2002). De acuerdo a la jurisprudencia y la doctrina, no es
requisito sine qua non el Agotamiento de la Va Administrativa, toda vez que la autoridad
administrativa obre fuera de su competencia, con total desprecio al Principio de Seguridad
Jurdica (artculo 25 numeral 2 Cn), al Principio de Legalidad (artculo 32, 130, 160 y 183
Cn) y al Debido Proceso (artculo 34 Cn).
23

El recurso de amparo procede una vez agotada la va administrativa, o en su caso agotado el
supuesto de la excepcin al principio de definitividad visto supra; en todo caso la
interposicin de un recurso de amparo y su correspondiente aceptacin por el Tribunal de
Apelaciones indica que existe un reclamo por un supuesto agravio; el Tribunal de
Apelaciones solamente revisa la parte formal y tiene la facultad en la Ley de Amparo para
suspender o no suspender el acto reclamado, se pueden suspender siempre y cuando
concurran los inicios establecidos en el artculo 33 de la Ley de Amparo. Segn el cual: La
suspensin a solicitud de parte, ser atendida cuando concurran las siguientes
circunstancias: 1. Que la suspensin no cause perjuicio al inters general ni se
contravengan disposiciones de orden pblico. 2. Que los daos y perjuicio que pudieren
causarse al agraviado con su ejecucin sean de difcil reparacin a juicio del Tribunal. 3.
Que el reclamante otorgare garanta suficiente para reparar el dao o indemnizar los
perjuicios que la suspensin pudiere causar a terceros, si el amparo fuere declarado sin
lugar.
Conforme la ley 831, ley de reforma y adiciones a la ley de amparo, arto 6 bis, publicada en
la Gaceta diario oficial del jueves 14 de febrero del 2013; establece que todos los plazos
son das calendario, por lo que para su interposicin son das calendario.
14. Estn vigentes las disposiciones de la ley justicia tributaria y comercial
referidas al mbito municipal.
La ley de justicia Tributaria y Comercial, ley 257, fue efectivamente derogada por la ley de
Equidad Fiscal, ley 453 que en su artculo 125 de las Derogaciones, donde deroga: en su
inciso 8) La Ley nmero 257, Ley de Justicia Tributara y Comercial, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial, No 106 del 6 de Junio de 1997, sus reformas y reglamento.
Sin embargo, las disposiciones de la Ley de Equidad Fiscal que fueron incorporadas en los
Planes de Arbitrio o que se despliegan mediante el mismo continan vigentes, por ejemplo:
el artculo 17 de la ley de Equidad; segn sentencia 331 de la CSJ
14
: Todas las
disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o reformaron por la Ley No 257, Ley
de Justicia Tributaria y Comercial y sus reformas, Leyes No 303, 343, 439 y 447, quedan
vigentes por estar ya incorporadas en sus respectivas leyes y decretos, excepto lo referente
al Impuesto General al Valor, Impuesto Especifico de Consumo, Impuesto sobre la Renta e
Impuesto de Timbres. Es clara entonces, la Ley de Equidad Fiscal, en salvar la vigencia
del artculo 17 de la Ley No. 275, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, por estar ya
incorporado en su respectiva Ley; por otro lado, tambin todas las disposiciones que hagan
referencia a la ley de Justicia Tributaria y Comercial ya derogada se encuentran bajo este
mismo concepto vigentes como el caso de las infracciones y sanciones del decreto 3-95
artculo 36.

14
SENTENCIA nmero 331; CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO
CONSTITUCIONAL.- Managua, veintinueve de julio de del ao dos mil nueve. La una y cuarenta
y siete minutos de la tarde. Ver compendio de jurisprudencia.
24

15. Cul es la diferencia entre el recurso de amparo y contencioso administrativo.
El recurso de amparo est establecido en la ley de amparo (ley 49) y el recurso de
contencioso es recogido en la ley de de jurisdiccin de lo contencioso administrativo (ley
350
15
); por largo tiempo se ha dicho que la diferencia sustancial entres los dos recursos es
que el contencioso solo opera para actos generales o particulares de legalidad ordinaria y el
de amparo para la Constitucin.
Antes que nada, Enrique Rojas Franco expresa que: El litigio contencioso-administrativo
es la peticin que dirige un sujeto de derecho, privado o pblico, a un rgano
jurisdiccional, con el objeto de anular un acto o disposicin administrativa, y si fuere del
acto, tambin obtener reparacin de un dao (moral o fsico), o que se restablezca una
situacin jurdica subjetiva, originada en una accin administrativa ilegtima o legtima....
El Contencioso administrativo llena pues una funcin de proteccin de los Administrados
contra la Administracin (Rojas Franco, Jos Enrique. La Jurisdiccin Contencioso
Administrativa de Costa Rica, Tomo I, 1era edicin, San Jos, Costa Rica, 1995, pgs. 75 y
77): El Administrativista Allan R. Brewer Carias, refirindose al Control de la
Administracin, seala que: La existencia de la jurisdiccin contencioso administrativa
radica en la necesidad de una jurisdiccin especial para controlar a la Administracin y a
la actividad administrativa... Por ello se habla de jurisdiccin contencioso
administrativa. Por tanto, en principio, no es posible obtener un pronunciamiento de esta
jurisdiccin especial cuando las partes en la relacin jurdico procesal son ambas
particulares. Siempre, en la relacin jurdico, procesal y administrativa, debe estar
presente la Administracin y su actividad, o un particular actuando en ejercicio del Poder
Pblico o como autoridad La Jurisdiccin Contencioso Administrativa, como
contralora de la legitimidad de la actividad administrativa, hemos sealado, no slo
abarca el control de los actos administrativos, sino de los actos materiales, hechos
jurdicos y relaciones jurdico administrativas que atenten contra el orden jurdico y que
lesionen situaciones jurdicas objetivas o subjetivas. Por ello, de acuerdo a la
Constitucin, los rganos de la jurisdiccin contencioso administrativa son competentes
para condenar al pago de sumas de dinero y a la reparacin de daos y perjuicios
originados por la responsabilidad contractual o extracontractual de la Administracin y
para disponer lo necesario para el restablecimiento de las situaciones jurdicas subjetivas
lesionadas por la actividad administrativa (Instituciones Polticas y Constitucionales,
Tomo VII, 3era edicin, Caracas, Venezuela, 1997, pg. 24 - 39). En Sentencia nmero 4,
de las doce y treinta minutos de la tarde, del veintisis de marzo de 2007, en su Cons. II la
CSJ dijo: Al respecto, es conveniente precisar que el ordenamiento jurdico nicaragense
establece los siguientes medios de proteccin a favor de los particulares en el caso que se
presenten reglamentos ilegales: a) Por una parte el Recurso de Amparo cuando se
violenta un precepto constitucional; b) La accin contencioso-administrativa cuando se

15
publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 140 del 25 de julio de 2000,
25

violenta la legalidad ordinaria. Es decir que en nuestro ordenamiento jurdico estn
claramente delimitadas las esferas de ambas jurisdicciones, la jurisdiccin constitucional y
la jurisdiccin contencioso-administrativa;
Entonces de forma difana, la CSJ mediante la sentencia nmero 116 establece que la
jurisdiccin de lo contencioso se basa en la legalidad ordinaria entre privados y
administracin pblica, inicialmente atacaban actos generales como disposiciones
normativas, tarifarias, ordenanzas, entre otros, pero a raz de dicha sentencia se asumen por
primera vez para actos particulares, lo que la asemeja un poco ms al recurso de amparo,
como se lee: La presente Demanda Contencioso Administrativo, es una de las primeras
que ESTA SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO est resolviendo en contra
de un Acto Administrativo de Tipo Particular, Concreto e Individualizado, pues slo haba
conocido y admitido demandas en contra de Actos Administrativos de Carcter General,
Abstractos e Impersonales, como el resuelto en la Sentencia No. 4, dictada a las 12:30
p.m., del 26 de marzo de 2007, entre El Cazador Sociedad Annima, Vs. El Presidente
de la Repblica, Ing. Enrique Bolaos, por haber dictado el Decreto No. 28-2005,
Reglamento a la Ley No. 510, Ley Especial para el Control y Regulacin de Armas de
Fuego y Municiones, Explosivos y Otras Materias relacionadas, as como otras demandas
de tipo general como aumento en tarifas de agua y energa elctrica.
De la misma manera, el recurso contencioso administrativo configura otra diferencia con el
recurso de amparo, y es que en el contencioso se puede pedir daos y perjuicios como se
refleja en los artculos todos de la ley 350 de la jurisdiccin de lo contencioso, 50 inciso 9,
15 inciso 2 y el artculo 39 prrafo segundo que reza: Asimismo, podr pedir el
reconocimiento de una situacin jurdica individualizada y la adopcin de las medidas
necesarias para su pleno restablecimiento, entre ellas la declaracin de haber lugar a
daos y perjuicios materiales y morales, segn fuere el caso, sin menoscabo de otras
responsabilidades que se pudieren derivar. Lo que no se puede hacer con el recurso de
amparo.
16. Que poder se debe de usar para representar a persona jurdica o privada en los
procesos de recursos administrativos municipales.
Ni la ley de municipios, ley 40 con sus reformas, ni los planes de arbitrios (decretos 455 y
10-91), ni el decreto 3-95 establecen las formalidades de la va administrativa municipal
agotada con los recursos de revisin y de apelacin ante la Alcalda Municipal, lo que ha
surgido en muchas dudas sobre qu tipo de poder de representacin debe de ser el
pertinente usar para que un ciudadano o una empresa o negocio se haga representar en
dichos procesos, pero desde luego no es necesariamente su competencia.

16
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.-
Managua, veintiocho de agosto del dos mil nueve.- Las diez de la maana.-

26

La representacin surge cuando una persona, empresa o negocio se hace representar por un
tercero en las instancias administrativas locales, su inadecuado uso lo que generara es una
falta de representacin o ilegitimad procesal, lo que le niega la capacidad y la personalidad
derivada como presupuestos procesales determinantes del proceso, como comenta Burgoa
en el extracto de la sentencia 269
17
: a) Es un principio universalmente aceptado que,
cuando faltan la capacidad y la personalidad (derivada), que son presupuestos procesales
de todo juicio, la actuacin de las partes que carezcan de ellas, es nula no tiene validez
alguna... b) La incapacidad o falta de legitimacin activa en la persona que promueve un
juicio de amparo, ... determina el desechamiento de plano de la demanda de garantas
cuando dicha incapacidad o faltas sean notorias e indudables, o el sobreseimiento del
juicio respectivo en el supuesto de que la demanda se hubiere admitido. c) La falta o la
incapacidad de la representacin del quejoso (personalmente derivada) puede originar,
segn lo hemos afirmado, la aclaracin de la demanda para que dentro del trmino legal
se supla o se corrija tal insuficiencia, la declaracin de no interposicin de la mencionada
demanda, o bien el sobreseimiento del juicio de amparo, a pesar de que se haya admitido
previamente la aparente representacin por el rgano de control
En este orden, nos referimos a la representacin en el proceso administrativo como tal, es
decir en las Alcaldas Municipales, con lo cual debemos de retomar el Decreto nmero
1289 de 1967 y la Ley de Procuradores de 1897, esta ltima en su artculo 3 establece:
Solo podrn representar otras personas en juicios:
1.- Los Abogados.
2.- Los Notarios
3.- Los parientes del poderdante dentro del cuarto grado de consanguinidad segundo de
afinidad legtima; y
4.- Los que de conformidad con los artculos (ilegible en la gaceta No. 396 del 30 de
Noviembre de 1897)
Consecuente con ello, la jurisprudencia nacional nos refiere con la sentencia 269: Afirman
los funcionarios recurridos que el Recurso de Revisin fue interpuesto por el seor Antonio
Ortega Daz quien no es abogado ni present poder alguno de representacin de la
empresa, que lo acreditara por tal. Al respecto, es necesario estudiar el ordenamiento
jurdico que norma esta clase de representaciones en los procesos judiciales y
administrativos. La Ley de Procuradores establece en su artculo 3 que Slo podrn
representar a otras personas en juicio: 1 Los Abogados. 2 Los Notarios. 3 Los parientes
del poderdante dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad legtima;
y 4 Los que de conformidad con esta Ley, obtengan el ttulo de Procurador Judicial.

17
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua, diecisiete
de junio del ao dos mil nueve. La una y cuarenta y ocho minutos de la tarde.

27

Segn esta Ley, para representar a otras personas en el Recurso de Amparo, es obvio que
se necesite ser Abogado en ejercicio, pues el espritu de nuestros legisladores es que sea un
letrado el que dirija las controversias judiciales ya que an para los asuntos meramente
administrativos se dispone de igual obligacin, como lo establece el Decreto No. 1289
aprobado por el Poder Legislativo, sancionado, promulgado y publicado por el Poder
Ejecutivo en el Diario Oficial La Gaceta No. 11 del viernes 13 de enero de 1967, el cual
establece que: Toda gestin, peticin o actuacin hecha por escrito ante cualquier
autoridad administrativa o contencioso administrativa, no ser admitida, tramitada ni
resuelta, si no se hiciera personalmente por el interesado o por medio de Abogado, bajo
pena de nulidad de todo lo actuado en caso de contravencin. Se exceptan de esta
disposicin las personas que estuvieren autorizadas por leyes especiales para hacer las
gestiones a que se refiere el prrafo anterior; y no se aplicar en donde no hubiere
abogados. Segn la Ley de Procuradores ya relacionada y la disposicin para la
representacin en asuntos administrativos precitada, inferior en importancia y seriedad a
los negocios judiciales y que exige la calidad de Abogado a los que representan a otras
personas en esta clase de procedimientos y que el Consejo Municipal recurrido demostr
haber resuelto y notificado el Recurso de Revisin como se dej establecido, debe
declararse sin lugar el presente recurso. Como puede verse, la representacin en la va
administrativa para hacer usos de los recursos municipales mediante representante requiere
ser realizada por abogado; realizando aqu uso de derecho comn podr ser mediante poder
general para pleitos (poder general judicial), poder especial para determinado proceso
judicial, (este poder solo puede ser otorgado a abogados) o bien que tenga dentro del poder
de representacin la facultad para resolver estas controversias, cuidando siempre el
requisito de ser abogado. Para el caso de recurso de amparo existe mucha jurisprudencia y
segn lo determinado por la ley de Amparo en su artculo 27 inciso 5, en el cual se podr
interponer el recurso a travs de apoderado especialmente facultado para el efecto,
exigiendo en este caso un poder especialsimo o una clausula especial dentro de un poder
general.
17. Pueden las municipalidades cobrar tributos que no estn establecidos en los
planes de arbitrios.
Definitivamente las municipalidades tienen como marco jurdico una serie de leyes o
decretos, entre ellos los dos Planes de Arbitrios, el decreto del IBI, 3-95, entre otras leyes
donde se establecen tributos como son los casos de la Ley especial que autoriza el cobro de
contribucin especial para el mantenimiento, limpieza, medio ambiente y seguridad
ciudadana en las playas de Nicaragua
18
, en la ley 431, Ley para el rgimen de circulacin
vehicular e infracciones de trnsito, conocida como ley de trnsito
19
tambin se encuentra
regulado un tributo local como es el impuesto de Rodamiento, por ende el primer requisito

18
Publicado en La Gaceta No.76 del 24 de Abril del 2003
19
Publicado en La Gaceta No.15 del 22 de Enero del dos mil tres

28

para que un tributo sea cobrado es que su hecho generador sea consecuente con lo que
establece la legislacin, sean o no los planes de Arbitrios Municipales tal como lo
determina los artculo 113 y 114 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua.
Ahora bien, si consideramos las categoras tributarias por prelacin, encontramos que los
impuestos son la categora ms importante porque por ellos no media ninguna
contraprestacin directa; a diferencia de las tasas por servicios en las que media un servicio
municipal como la recoleccin de basura, como las certificaciones del registro civil y otras;
en correspondencia a los principios de interdiccin de la arbitrariedad y de legalidad las
municipalidades no pueden cobrar tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales)
que no estn taxativamente definidas en los Planes de Arbitrios o cualquier otra ley, de esta
forma las tasas no se inventan o crean al arbitrio, sino que corresponden a una tipologa
determinando en las leyes de la repblica; en el caso de los tributos denominados
contribuciones especiales, ya estn creadas, las municipalidades lo que pueden hacer es
configurar su operatividad, lo que queremos decir es que pueden determinar el proyecto y
la obra que los requiera y adems el monto que ser recuperado por la contribucin de los
ciudadanos a como lo establecen los artculos 40 del decreto 10-91 y el artculo 51 del
decreto 455: Las Alcaldas podrn imponer contribuciones especiales para la ejecucin
de obras o para el establecimiento, ampliacin o mejora de servicios municipales, siempre
que a consecuencia de aquellas o de stos, adems de atender al inters comn o general,
se beneficie especialmente a personas determinadas. Por ello cuando la alcalda
municipal valora el costo del tributo de recoleccin de basura, no estara creando un
impuesto, sino solamente acudiendo a valorar la correspondiente tasa que ser cobrada por
el valor del servicio, el cual esta o debe estarlo asociado al valor o costo general de todo el
servicio; si la alcalda municipal pone un tributo que no est definido en la legislacin
(entindase tributaria municipal), si se violenta la legalidad e interdiccin de la
arbitrariedad.
18. Cul es el efecto que tienen las solvencias municipales.
Segn la ley de solvencia municipal
20
, ley 452, se define a la solvencia municipal como un
instrumento que certifica que las personas naturales o jurdicas no tienen obligaciones
tributarias pendientes con la municipalidad. Segn el artculo 2 de la misma: Entindase
por Solvencia Municipal, la certificacin extendida por el Gobierno Municipal, haciendo
constar que el contribuyente se encuentra solvente con las obligaciones tributarias
municipales contempladas en los Planes de Arbitrios correspondientes. Cuando la
persona no es contribuyente con la municipalidad la solvencia municipal adquiere el
nombre de boleta de no contribuyente, lo que es igual a decir que no tiene obligaciones

20
Publicado en La Gaceta No. 90 del 16 de Mayo del 2003

29

tributarias con la municipalidad por no tener hechos generadores activos, segn el mismo
artculo en su prrafo segundo dice: Boleta de No Contribuyente Municipal: Es la
Certificacin extendida por el Gobierno Municipal que hace constar que determinada
persona natural o jurdica no es contribuyente, por no ser afecto a ningn tributo
municipal, asimismo se incluyen a los que gozan de exencin legal y los que estn en la
situacin de cuanta no gravada por la legislacin vigente.
La solvencia municipal por ende es un instrumento muy efectivo mediante la cual se mejora
la eficiencia en las recaudaciones tributarias, porque es pedida o solicitada para realizar los
trmites en diferentes instituciones pblicas y en las mismas Alcaldas, segn la cual las
personas para poder hacer algn tipo de trmite (no aplica para todos), sobre todo los
relacionado con permisos, inscripcin de propiedades, concesiones, entre otros deben de
estar solvente con las municipalidades, por el hecho que todos tenemos el deber de
contribuir con la hacienda local a como lo establece la Declaracin Americana de los
Derechos y Deberes del Hombre (DADDH) en su artculo XXXVI: Toda persona tiene el
deber de pagar los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios
pblicos. Entonces la solvencia municipal, refleja si una persona natural o jurdica esta
solvente, si es o no contribuyente con la municipalidad (si la persona no tiene hechos
generadores activos, significa que no tienen la responsabilidad de pagar los diferentes
impuestos); por ello una persona que no tiene propiedades en el municipio no est sujeto al
pago del IBI, por ende tampoco a la tasa de recoleccin domiciliar a basura, si no tiene
ningn negocio o empresa tampoco debe de pagar Impuesto de Matrcula, ni el Impuesto
Municipal de Ingresos (IMI), como vemos cuando un ciudadano solicita una solvencia
municipal pueden suceder cuatro situaciones:
1. Que la persona tenga pendientes obligaciones tributarias no cumplidas, es decir que
este en mora; por ende debe de envirsele a pagar la deuda.
2. Que la persona no tenga bienes o negocios, u cualquier otro hecho generador, lo que
debe de entregarse es una boleta de no contribuyente.
3. En el caso de que la persona tenga un reclamo pendiente por el pago de un tributo,
puede entregrsele conforme el artculo 15 de la ley 452 una solvencia temporal:
15: Cuando un contribuyente solicite la Solvencia Municipal y existiera un
reclamo en cuanto al pago de sus impuestos, la Alcalda Municipal le extender
una Solvencia Municipal temporal, mientras se soluciona el reclamo.
4. Que la persona tenga todo pagado y por ende se le otorgue la solvencia municipal
de forma inmediata en un plazo mximo de 72 horas conforme el artculo 3 (muchas
municipalidades las entregan dentro de las 24 horas).

19. Existen diferentes tipos de solvencias municipales.
30

La solvencia municipal es un instrumento que acredita que no se debe obligaciones
tributarias de forma general a la municipalidad, sin embargo, la misma ley de solvencia
municipal hace una diferencia de las mismas respecto a algunos impuestos, los cuales
requieren solvencias especiales y con plazos de validez distintos, como son los casos
referidos en la ley de solvencia, ley 452 en los artos siguientes para los impuestos de IBI,
IMI y registro de fierros, el IBI para efecto de inscripcin de propiedad en el registro
pblico. Ley de solvencia Artculo 5: En el caso de las transacciones sobre bienes
inmuebles, se extender Solvencia Municipal, a las personas naturales o jurdicas, cuando
stas lo soliciten y estn solventes del pago del Impuesto de Bienes Inmuebles, de acuerdo
a lo establecido en el Decreto 3-95, Impuesto sobre Bienes Inmuebles, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 21 del 31 de Enero de 1995. En este caso la Solvencia
Municipal ser vlida por las propiedades declaradas y posedas al treinta y uno de
Diciembre de cada ao. Artculo 7: La Solvencia Municipal deber contener una
descripcin completa, tanto fsica como registral del inmueble objeto de la transaccin
sobre el cual recae la obligacin del contribuyente; el Notario y el Registrador de la
Propiedad, en su caso, debern cotejar debidamente la descripcin del inmueble contenida
en la Solvencia Municipal. Artculo 12: Para el caso del Impuesto Sobre Ingresos, el
gobierno municipal extender; la Solvencia Municipal a las personas naturales o jurdicas
que lo soliciten y estn solventes del pago del Impuesto Sobre Ingresos, establecido en los
Planes de Arbitrios correspondientes. La Solvencia Municipal en este caso, tendr
duracin de un mes, contado desde el momento de su emisin. Artculo 13: Para el caso
de la tasa de registro anual o matrcula de fierro, el gobierno municipal, donde las
personas naturales y jurdicas, hayan matriculado su fierro, extender la Solvencia
Municipal, a las que lo soliciten cuando estas se encuentren solventes del pago de la tasa
de registro anual o matrcula de fierro, establecido en los Planes de Arbitrios
correspondientes. En este caso la Solvencia Municipal, tendr una duracin de un ao,
contado desde el momento de su emisin.
La Ley de Solvencia Municipal viene a modificar y a complementar a los artculos 46,
47,48 y 49 del Decreto 10-91 Plan de Arbitrio de Managua y los artculos 55,56 y 57 del
Decreto 455, Plan de Arbitrio de los Municipios; en lo que respecta a la gratuidad de la
misma, respecto a la incorporacin de nuevos plazos de validez de acuerdo al tipo de
tributo. Como nos refieren estos artculos, por ejemplo el caso de Impuesto de Bienes
Inmuebles (IBI), segn el cual la persona podr solicitar la solvencia municipal por una o
varias propiedades, y la Alcalda deber otorgrsela siempre que por la o las propiedades
que se solicita la solvencia tengan pagados sus respectivos Impuestos de Bienes Inmuebles
y siempre y cuando se describa tanto fsica como registral el o los bienes inmuebles, para
efecto de registrar esa propiedad o cualquier otro que corresponda, dado que la solvencia es
solicitada muchas veces para efectos de crditos u otros. Tambin puede observarse que las
diferentes solvencias tienen una duracin distinta, segn el tipo de tributo, por ejemplo las
relacionadas al IBI tienen una duracin hasta el 31 de diciembre, las de IMI tienen una
31

duracin de un mes, porque as se cobra el IMI de forma mensual, la de fierros tienen una
duracin de un ao dado que la tasa es anual.
20. Las personas necesitan sacar solvencias para realizar trmites en la misma
alcalda municipal.
Con el nimo de mejorar los servicios que prestan las administraciones publicas y la
racionalizacin humana de los tramites en las mismas, la Ley de simplificacin de trmites
y servicios en la administracin pblica
21
, ley 691 del ao 2009 vino a mejorar esta
situacin, permitiendo que por la realizacin de trmites en las mismas Alcaldas
Municipales no sea necesario ir a otra oficina a sacar una solvencia municipal y pagar la
tasa de solvencia, sino que se pueda verificar dentro del propio sistema sin necesidad de ser
presentada una certificacin; como lo reza el artculo 14 parte infine de la ley 452: Los
rganos de la Administracin Pblica sujetos a la aplicacin de esta Ley, solo podrn
exigir la presentacin de solvencias en virtud de ley expresa. En caso que las Instituciones
recaudadoras requieran verificar la solvencia de un usuario, deber remitirse a sus
registros internos.
21. Si el plazo para el pago de un tributo finaliza en da inhbil, puede la alcalda
municipal habilitar otro da hbil para que no tenga efecto la multa.
Es comn que algunas fechas para el pago de ciertos tributos puedan caer en das inhbiles,
como suele suceder tambin en la administracin de rentas central. Debemos de recordar
que las reas de recaudacin tributaria administran la hacienda local o los tributos que son
propios de los municipios de acuerdo al artculo 177 de la Constitucin Poltica: Los
municipios gozan de autonoma poltica, administrativa y financiera. La administracin y
gobiernos de los mismos corresponden a las autoridades municipales Como cita la
sentencia de la CSJ nmero 369
22
del ao 2009, entre otras: Por lo que hace a la ltima
(autonoma financiera), es la capacidad del Municipio para contar con recursos suficientes
derivados de renglones tributarios exclusivos, as como el libre manejo de su patrimonio y
la libre disposicin de su hacienda. Se afirma con razn, que la Autonoma Financiera es
el soporte de los otros aspectos de la Autonoma, se dice as que sin suficiencia econmica
habr carencias administrativas e inestabilidad poltica, ah radica su importancia y
trascendencia (Carlos F. Quintana Roldn, Ob Cit. pg. 193). Refiere Miguel Acosta,
citado por Carlos F. Quintana Roldn (Derecho Municipal, Ed. Porra 2000, prlogo,
pg. XIII).
De esta forma las Alcaldas tienen en sus manos la administracin de los tributos locales,
por ello, esto se traduce en una recaudacin mediante los mecanismos que corresponden

21
Publicada en la Gaceta 144 del 3 de Agosto de 2009
22
Sentencia 369, CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.-
Managua, doce de Agosto del dos mil nueve. Las diez y cuarenta y cinco minutos de la maana.
EVOMENSA Vs ALMA, compendio de jurisprudencia municipal.

32

(cobros, determinacin de la base imponible, acuerdos de pago, multas y administracin de
la mora, entre ellos la administracin de los plazos, los cuales aunque estn determinados
en la ley, sin embargo, no se determinan en las mismas otras situaciones de las relaciones
tributarias cotidianas, por ello la municipalidad debe prever que si el plazo final cae en da
inhbil, la administracin tributaria local debe de dictar una circular para los contribuyentes
en la que se destina uno o dos das ms segn fuere el caso para que cumplan con sus
obligaciones tributarias sin el recargo de la multa.
En el artculo 47 de la Ley de Municipios se establece que los ingresos tributarios se
regulan en el Plan de Arbitrios Municipal: Los ingresos tributarios se crearn y regularn
en la legislacin tributaria municipal, la que establecer para cada uno de ellos su
incidencia, los rangos de tipos impositivos mximos y mnimos, as como las garantas a
los contribuyentes.
22. Cules son las exoneraciones municipales a las cooperativas.
Antes hay que aclarar que las exoneraciones son situaciones especiales que tienden a
promover o incentivar las relaciones comerciales de ciertos sectores de importancia
estratgica para el pas, con ello las rentas del tesoro bien sea nacional o local dejan de
percibir recursos econmicos por el pago de tributos para incentivar la actividad comercial
de estos sectores; sin embargo estas situaciones como son especiales deben de ser
analizadas con extremo cuidado, porque puede generar desigualdad como uno de los
principales pilares del derecho tributario. Consecuente con ello, las exoneraciones o
exenciones deben de ser establecidas en la ley preferiblemente de forma gradual y no
permanente, hasta que el sector al que se beneficia alcance su ptimo desarrollo.
Por este particular, no estn exonerados ni todos los tributos (objetivas), ni todos los
sectores (subjetiva), en cada caso particular hay que realizar una detenida revisin de los
tributos locales que son sujetos de exoneracin, porque puede estar exoneradas de tributos
nacionales pero no necesariamente de tributos locales. En el caso que nos ocupa, las
cooperativas segn la ley de cooperativas, ley 499
23
son beneficiadas con la exoneraciones
siguientes: Artculo 109: Con el objeto de estimular el movimiento cooperativista, se
otorga a favor de las cooperativas, de conformidad con la ley de la materia y otras
disposiciones pertinentes, los siguientes beneficios y exenciones: a) Exencin de impuesto
de timbre y papel sellado. b) Exencin del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI). c)
Publicacin gratuita de todos los documentos en La Gaceta, Diario 0ficial. d) Exencin de
Impuesto sobre la Renta (IR). e) Exencin de Impuesto al Valor Agregado, para la
importacin de los insumos, materias primas, bienes intermedios y de capital utilizados en
la produccin de los bienes de exportacin y de consumo interno. f) Exencin del DAI, ISC,
IVA e impuestos municipales en las importaciones de bienes de capital, llantas, materia
prima, maquinarias, insumos y repuestos utilizados, a favor de las cooperativas. g) Otros

23
Publicada en La Gaceta No. 17 del 25 de Enero del 2005.
33

beneficios y exenciones que las dems leyes y disposiciones establezcan a favor de las
cooperativas. De todos los tributos que son exoneradas solo del impuesto de Bienes
Inmuebles (IBI) corresponde a las Alcaldas Municipales, circunstancia que precisa que
solo del mismo estn exentas, y afectas al pago de los dems tributos locales. Segn se
establece en la misma ley de cooperativas en al artculo 111: El procedimiento para la
obtencin de las exenciones y beneficios estarn a lo dispuesto en la ley de la materia. La
ley de la materia son los planes de arbitrios y el decreto 3-95 sobre el Impuesto de Bienes
Inmuebles que establece: Artculo 6: Estn exentos del pago del IBI pero con la
obligacin de presentar declaracin como requisito para poder obtener el respectivo
crdito contra impuesto por los bienes inmuebles que posean y que estn relacionados
exclusivamente con sus fines, las siguientes personas: 1. Las asociaciones de municipios;
2. Las Cooperativas Agropecuarias y Agroindustriales durante los dos primeros aos a
partir de su constitucin legal;
De lo que se deduce que las cooperativas estn exentas del pago del IBI, todos los tipos de
cooperativas, segn el Artculo 14 de la ley 499 estas pueden ser: De acuerdo a las
disposiciones de la presente Ley, podrn organizarse cooperativas de todo tipo. Cuando
una cooperativa abarque por lo menos dos sectores de actividad econmica, ser una
cooperativa multisectorial, cuando cumpla con dos o ms funciones ser multifuncional.
Las cooperativas podrn ser: de consumo, de ahorro y crdito, agrcolas, de produccin y
de trabajo, de vivienda, pesquera, de servicio pblico, culturales, escolares, juveniles y
otras de inters de la poblacin, sin que esta enumeracin se considere limitada. Tambin
pueden organizarse cooperativas de cogestin (composicin paritaria de las instituciones)
y de autogestin (participacin total de los trabajadores) en la direccin y administracin
de la empresa, sea esta privada o estatal. Afectados a esta exoneracin de forma
indefinida, debido a que estos artculos de la ley de cooperativas modificaron de forma no
expresa el decreto 3-95, dejando solo lo referido al procedimiento.
La Ley 499, en su artculo 148 establece: La presente Ley deroga la Ley General de
Cooperativa del veintitrs de Junio de mil novecientos setenta y uno, publicada en La
Gaceta No. 164 del veintitrs de Julio de mil novecientos setenta y uno; su Reglamento, la
Ley de Cooperativas Agropecuarias y Agroindustriales del veinticuatro de Marzo de mil
novecientos noventa; la Resolucin del Ministerio del trabajo No. ll del once de Mayo de
mil novecientos noventa y tres; el artculo 27, inciso d) de la Ley de Organizacin,
Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo, Ley 290 y Artculos 246, 247, 248 y
249 del Reglamento de la Ley 290 y cualquier otra disposicin que se oponga a esta Ley.
Como puede verse las cooperativas ahora pueden ser de muchos tipos, lo que sucede es que
la leyes anteriores a la ley general de cooperativa exista un beneficio que solo era aplicable
a las cooperativas agropecuarias y agroindustriales; ley que fue derogada y que ahora como
refleja la ley general de cooperativas pueden ser de diferentes tipos, hasta de ahorro y
34

crdito. Es preciso tambin conocer lo que establece el arto 192 del reglamento de la ley de
concertacin tributaria, segn el cual las cooperativas de transportes para que sean
exoneradas por la importacin debern: para optar al beneficio fiscal de exoneracin, se
debern cumplir todos los requisitos y procedimientos establecidos por el MTI y las
alcaldas en su caso.

23. Cules son las exoneraciones municipales a las mipymes.
Ahora bien, otros sectores productivos como las MIPYMES, a la fecha tienen
exoneraciones vigentes pero, estas no afectan tributos municipales, como establece la ley
de reforma a la ley DE EQUIDAD FISCAL, ley 692
24
que incorpor una exoneracin para
las MIPYMES hasta el 2011 segn el artculo 1 de la ley de reforma a la ley de Equidad
Fiscal, que a su vez reforma el artculo 126 de la ley 453 de equidad fiscal, y reza: De
acuerdo al artculo 1 de La Ley nmero 692, Ley de Reformas y Adiciones al artculo 126
de la Ley nmero 453, Ley de Equidad Fiscal y sus Reformas Se exonera de los derechos
e impuestos hasta el treinta de junio del ao dos mil once a las importaciones y
enajenaciones de materias primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes
y accesorios para maquinaria y equipos destinados al uso de las actividades agropecuarias
y de la micro, pequea y mediana empresa industrial y pesquera. A su vez los
importadores, sean estos productores individuales o Empresas, personas naturales o
jurdicas y los compradores minoristas, de los bienes que se utilizan para ejercer las
actividades econmicas mencionadas en el prrafo anterior, no pagarn, bajo ninguna
forma, Derecho Arancelario a la Importacin (DA!), Impuesto Selectivo de Consumo (ISC)
e Impuesto al Valor Agregado (IV A) sobre los bienes que importan, distribuyen y/o
utilizan para estas actividades, bienes establecidos en las listas taxativas a que se refiere el
presente artculo; para hacer uso de este beneficio no se requerir ninguna constancia de
exoneracin. Las micra, pequeas y medianas empresas beneficiarias de estas
exoneraciones dedicadas a la actividad pesquera e industrial, deben estar registradas en el
Registro nico MIPYME que lleva el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio. El
Poder Ejecutivo en los ramos de Fomento, Industria y Comercio, Hacienda y Crdito
Pblico, elaborar de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), las
listas de bienes que integrarn las diferentes categoras de bienes de este articulo, las que
debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial. En caso de que los bienes
exonerados conforme el primer prrafo de este articulo sean producidos localmente, los
fabricantes sern exonerados del pago del DA!, !SC e IVA, sobre las materias primas,
bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para maquinaria y
equipos, mediante los procedimientos que se determinen en el Reglamento de esta Ley"
Las Exoneraciones antes mencionadas, se refieren al pago del Derecho Arancelario a la
Importacin (DAI), Impuesto Selectivo de Consumo (ISC) e Impuesto al Valor Agregado

24
Publicada en la Gaceta 16/07/2009.
35

(IVA), de los bienes establecidos en las listas taxativas a que se refiere el artculo nmero
126 de la Ley 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas; y no hace relacin alguna a
tributos administrados por los municipios.
24. Cules son las exoneraciones de la industria de produccin y distribucin
elctrica.
Las exoneraciones a la produccin energtica no son homogneas, es decir a cada sector se
les ha venido dando de forma diferenciada, por ello primera expondremos las
exoneraciones a que estn afectada la produccin de energa: (exoneraciones municipales).
1. Ley 272, ley de la industria elctrica, Publicado en La Gaceta nmero 74 del 23
Abril 1998. Ley de industria elctrica, Ley 272; Artculo 131: Los combustibles
utilizados para la generacin elctrica quedan exonerados de manera indefinida de
cualquier gravamen.
2. Ley 532, ley para la promocin de generacin elctrica con fuentes renovables;
Publicada en La Gaceta No.102 del 27 de Mayo del 2005: artculo 7, incentivos:
inciso 4) Exoneracin de todos los Impuestos Municipales vigentes sobre bienes
inmuebles, ventas, matrculas durante la construccin del Proyecto, por un perodo
de 10 aos a partir de la entrada en operacin comercial del Proyecto, la que se
aplicar de la forma siguiente: exoneracin del 75% en los tres primeros aos; del
50% en los siguientes cinco aos y el 25% en los dos ltimos aos. Las inversiones
fijas en maquinaria, equipos y presas hidroelctricas estarn exentas de todo tipo
de impuestos, gravmenes, tasas municipales, por un periodo de 10 aos a partir de
su entrada en operacin comercial.
3. Ley 695, ley especial para el desarrollo del proyecto hidroelctrico
tumarin, Publicado en la Gaceta nmero 140, del 28 de julio de 2009:
Artculo 21 Beneficios Fiscales y Otros Incentivos: El Desarrollador
gozar de los incentivos fiscales comprendidos en la Ley No. 532, "Ley para
la Promocin de Generacin Elctrica con Fuentes Renovables", publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 27 de mayo del 2005. No obstante lo
establecido en la Ley referida en el prrafo anterior, los plazos de
exoneracin contenidos en los numerales 3), 4), 5) Y 6 del artculo 7 de dicha
Ley, sern de quince aos; en lo correspondiente al numeral 4, las
exoneraciones de los impuestos municipales sobre bienes inmuebles,
matrcula, Impuesto sobre Ventas, se aplicaran de la siguiente manera: el
setenta y cinco por ciento (75%) durante los primeros cuatro aos; el
cincuenta por ciento (50%) durante los siguientes seis aos y el veinticinco
por ciento (25%) durante los ltimos cinco aos. Asimismo El Desarrollador
gozar de la exoneracin de los impuestos municipales sobre la construccin
y ampliaciones de obras del Proyecto. Para los efectos del cmputo del inicio
del plazo de las exoneraciones otorgadas por esta Ley, en lo que corresponde
36

al Impuesto sobre la Renta y los Impuestos Municipales sobre Ventas ser la
fecha del inicio de la operacin comercial de El Proyecto; para las dems
exoneraciones el cmputo del inicio del plazo ser la fecha de publicacin de
la presente Ley en La Gaceta, Diario Oficial.

4. Ley nmero 816; ley de reformas y adicin a la ley nmero 695, ley especial
para el desarrollo del proyecto hidroelctrico tumarin: Artculo 21 Beneficios
fiscales y otros incentivos. El Desarrollador gozar de los incentivos fiscales
comprendidos en la Ley No. 532, Ley para la Promocin de Generacin Elctrica
con Fuentes Renovables, cuyo texto consolidado fue publicado en La Gaceta,
Diario Oficial No. 175 del 13 de septiembre del 2012. No obstante lo establecido en
la Ley referida en el prrafo anterior, los plazos de exoneracin contenidos en los
numerales 4), 5), y 6) del artculo 7 de dicha Ley, sern de quince aos; en lo
correspondiente al numeral 4), las exoneraciones de los tributos municipales sobre
bienes inmuebles, matricula e Impuesto sobre Ingresos, se aplicarn de la siguiente
manera: el setenta y cinco por ciento (75%) durante los primeros cuatro aos; el
cincuenta por ciento (50%) durante los siguientes seis aos y el veinticinco por
ciento (25%) durante los ltimos cinco aos. Respecto a lo establecido en el
numeral 3), del artculo 7 de la Ley No. 532 antes referida, el impuesto sobre la
renta tendr una alcuota del tres por ciento (3%) a pagar sobre las utilidades
generadas durante todo el perodo de vigencia de la Licencia de Generacin. El
Desarrollador estar exento del pago de los anticipos y del pago mnimo definitivo
del impuesto sobre la renta durante todo el perodo de vigencia de la Licencia de
Generacin. Igualmente, durante este mismo perodo estarn exentos del pago del
impuesto sobre la renta los ingresos derivados por venta de bonos de dixido de
carbono. Asimismo El Desarrollador gozar de la exoneracin de los impuestos
municipales sobre la construccin y ampliaciones de obras de El Proyecto. Para
los efectos del cmputo del inicio del plazo de las exoneraciones otorgadas por esta
Ley, en lo que corresponde al Impuesto sobre la Renta y los Impuestos Municipales
sobre Ingresos ser la fecha del inicio de la operacin comercial de El Proyecto;
para las dems exoneraciones el cmputo del inicio del plazo ser la fecha de
publicacin de la presente Ley en La Gaceta, Diario Oficial, no requirindose la
Licencia de Generacin Hidroelctrica.
Sin perjuicio de lo anterior, durante el plazo de vigencia de la Licencia de
Generacin estarn exentos del impuesto sobre la renta los dividendos,
participaciones en utilidades e intereses pagados por El Desarrollador a sus
accionistas o socios residentes o no en el pas; de igual forma se exonera del
impuesto sobre la renta y cualquier forma de aplicacin de este impuesto, por el
mismo plazo, a las personas naturales o jurdicas no residentes que presten
servicios de asesora y consultora a El Desarrollador y al Contratista durante el
perodo de construccin. As mismo, estarn exentos el Contratista EPC y el
37

Contratista EP en la etapa de construccin de El Proyecto, del pago del impuesto
sobre la renta, pago mnimo definitivo del impuesto sobre la renta, los anticipos al
mismo, las retenciones por pago de dividendos o participaciones en utilidades a sus
accionistas o socios residentes o no y los tributos municipales sobre bienes
inmuebles, matrcula e impuesto sobre ingresos; para tal efecto El Desarrollador
deber registrar a su Contratista EPC y a su Contratista EP en la etapa de
construccin, ante el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y el Ministerio de
Energa y Minas. Los beneficios fiscales y otros incentivos otorgados por mandato
de la presente Ley a favor de El Desarrollador, persistirn a su favor en los casos
en que hubiere constituido Contratos de Fideicomiso con instituciones financieras
autorizadas y supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras de conformidad con lo dispuesto en la Ley No. 741, Ley
sobre el Contrato de Fideicomiso
5. Ley 554; ley de estabilidad energtica; Publicada en La Gaceta nmero 224 del
18 de Noviembre del 2005, Artculo 4: En el sector de Energa Elctrica se toman
las siguientes medidas: a) Se exoneran de todos los impuestos a los lubricantes y
repuestos que utilicen las empresas de generacin elctrica, para dar
mantenimiento a las plantas de generacin. El Ente Regulador aprobar las
solicitudes de exoneracin con base a un plan anual que debern presentar las
empresas generadoras de energa, previo a su respectivo trmite ante el Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico

25. Como deben de pagar el IMI las empresas distribuidoras de energa.
De acuerdo a la ley 682, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 272, Ley de Industria
Eclctica y a la Ley 554 Ley de Estabilidad Energtica; Publicada en la Gaceta 91 del
19 de Mayo de 2009, el Impuesto de Municipal de Ingresos (IMI) fue conglobado por
esta disposicin, por lo que se ha dejado de cobrar de la forma ordinaria para ser
recaudado por el MHCP y distribuido por el mismo de forma directa a las
municipalidades; segn este artculo 3 de dicha ley: Se adiciona un nuevo artculo al
Captulo XVII Del Rgimen Fiscal, de la Ley No. 272, Ley de la Industria
Elctrica, el que se leer as: Artculo. 131 bis. Respecto al Impuesto Municipal
sobre Ingreso (IMI) y para establecer una nueva, ms justa y equitativa metodologa de
distribucin de este impuesto a favor de los municipios, se proceder as:
a) Las distribuidoras pagarn el Impuesto Municipal sobre Ingreso
(IMI), reconocido como ISC, sobre su margen de distribucin, que
resulta de la diferencia entre sus ingresos brutos por ventas de energa
y los costos de adquisicin de energa y transmisin.
b) El impuesto que pagan las empresas de generacin a las
municipalidades donde estn instaladas y el impuesto que tambin
pagan las distribuidoras en concepto de IMI, ser reconocido como
38

ISC. Este ISC ser depositado en la Cuenta nica del Tesoro, que
administra el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP), de
manera que el total de lo recaudado se distribuya de la siguiente
forma:
b.1) Al municipio de Managua, le corresponder un 8.7% del monto total
del impuesto recaudado, que incluye el impuesto por generacin y
distribucin.
b.2) A los municipios que no albergan plantas generadoras, les
corresponder un 36.6% del monto total del impuesto recaudado.
b.3) A los municipios que albergan plantas generadoras, les corresponder
un 54.7% del monto total del impuesto recaudado, que incluye el
impuesto por generacin y distribucin.
La entrega de este impuesto recaudado por el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico a favor de las municipalidades, deber efectuarse a ms
tardar treinta (30) das posteriores a la recaudacin efectiva del mismo.
El reglamento de la presente Ley, ser elaborado en consulta con el Instituto
de Fomento Municipal (INIFOM) y la Asociacin de Municipios de
Nicaragua (AMUNIC) y el mismo establecer, entre otros, la distribucin
por municipio bajo el principio de equidad, desarrollo econmico y
solidaridad municipal. El resultado de esta distribucin y la entrega mensual
que de estos recursos se haga a las Alcaldas municipales, deber ser
informado de forma trimestral a la Comisin de Produccin, Economa y
Presupuesto por medio de la Direccin General de Anlisis y Seguimiento al
Gasto Pblico, ambas de la Asamblea Nacional.
El impuesto municipal que le corresponder pagar a las empresas
distribuidoras sobre su margen de distribucin no es trasladable a tarifas, lo
que deber ser garantizado por el Instituto Nicaragense de Energa (INE).
26. En qu plazo prescriben las obligaciones tributarias municipales y obligaciones
accesorias.
Que los tributos prescriban significa que no pueden ser perseguibles o cobrados por la
Municipalidad, segn las leyes tributarias municipales, ellas establecen: Segn el decreto
455, Plan de Arbitrio Municipal, en su artculo 64: Todos los impuestos, tasas,
contribuciones y sus multas correspondientes establecidas en este Plan de Arbitrios
prescribirn a los dos aos contados desde la fecha en que fueron exigibles por la
Alcalda. En sintona con el plazo el Decreto 10-91, Plan de Arbitrio del Municipio de
Managua, en su artculo 71 dice: Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus multas
correspondientes establecidas en este Plan de Arbitrios prescribirn a los dos aos
contados desde la fecha en que fueron exigibles por la Alcalda. Como referencia el Cdigo
39

Tributario Nacional establece una prescripcin de 4 aos (ver arto 43). La prescripcin es
de los tributos locales, y tambin incorpora las dems obligaciones accesorias como las
multas o recargos.
Para el Impuesto Municipal de Ingreso se establece igual plazo, por ello el decreto 3-95 del
Impuesto de Bienes Inmuebles, artculo 25: La obligacin de declarar y pagar el IBI se
extingue de conformidad con las disposiciones de la Ley Tributaria Comn, pero el plazo
de prescripcin ser el mismo que corresponde a los impuestos, tasas, contribuciones y
multas establecidos en los Planes de Arbitrios vigentes, es decir, de dos aos contados a
partir de la fecha que fuera exigible.
Es importante decir que la prescripcin opera desde el momento de vencimiento de las
obligaciones tributarias, y se mantienen por el simple cobro o requerimiento de parte del
rgano titular, segn la sentencia de la CSJ nmero 169
25
entre la COMPAIA
LICORERA DE NICARAGUA Vs ALCALDIA DE CHICHIGALPA: La prescripcin
regulada en el artculo anterior puede ser interrumpida por la Alcalda mediante cualquier
gestin de cobro judicial, o extrajudicial a travs de notificacin escrita al contribuyente;
de la misma forma la prescripcin no debe de operar de oficio, sino que debe de ser
solicitada por los contribuyentes.

27. Estn exoneradas del pago de impuestos municipales las empresas que operan
fondos provenientes del fondo de mantenimiento vial (FOMAV) u otras
instituciones exoneradas.
La ley 355, ley creadora del fondo de mantenimiento vial; publicado en La Gaceta nmero
157 del 21 de Agosto del 2000, en su artculo Arto 14, establece que el FOMAV como tal
est exento del pago de impuestos, ello significara que si el FOMAV compra una
propiedad, est exento de los impuestos municipales como IBI, de construccin o cualquier
otro impuesto municipal. Segn dicho artculo 14: El FOMAV estar exento del pago de
todo impuesto fiscal sobre sus bienes, capital, reservas, crditos, prstamos, utilidades,
traspaso de ttulos valores, impuestos municipales y las dems operaciones que obtenga o
realice, as como toda clase de impuestos o contribuciones sobre herencias, legados y
donaciones hechos a su favor.
La misma ley 355 establece en el artculo 19: Las personas naturales o jurdicas que
fuesen contratadas por el FOMAV para la ejecucin de las obras de mantenimiento vial,
estarn sujetas a las leyes vigentes del pas sobre materia fiscal, debiendo stas cumplir
con los requisitos de Ley y el no-cumplimiento de dichos requisitos pudiera ser causa de
descalificacin para ser contratadas.

25
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL. Managua, treinta y
uno de marzo del dos mil nueve. Las diez y cincuenta minutos de la maana.
40

Segn este artculo, las empresas que son contratadas por el FOMAV u otras
organizaciones o instituciones para ejecutar las obras de mantenimiento vial, estn sujetas a
los tributos municipales establecidos en las leyes tributarias municipales, entre ellos el
Impuesto Municipal de Ingresos (IMI), que segn el decreto 455, en el artculo 11
establece
26
: Toda persona natural o jurdica que, habitual o espordicamente, se dedique
a la venta de bienes o a la prestacin de servicios, sean stos profesionales o no, pagar
mensualmente un impuesto municipal del uno por ciento (1%) sobre el monto de los
ingresos brutos obtenidos por las ventas o prestaciones de servicios. La nueva LCT
establece acerca de esto, Arto. 62. Sern nulos los contratos, las resoluciones o los
acuerdos emitidos por las instituciones pblicas a favor de las personas fsicas o
jurdicas, que se les concedan beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones
tributarias.
En cuanto a tratar de hacer extensivas las exoneraciones tributarias la jurisprudencia
nacional ha establecido en diferentes sentencias: Sentencia nmero 167, del 27 de junio del
2003, (Cons II): De esta forma realizar exoneraciones de impuestos que no estn
expresamente contenida en la ley ordinaria o en la Constitucin Poltica, lesionara y
limitara el derecho de Autonoma Municipal, principalmente financiera, y
consecuentemente poltica y administrativa La Sentencia 2 del ao 2007 de la Sala
Constitucional dice: De esta manera no le es dable a ninguna autoridad otorgar
exoneraciones no establecidas en la Ley, menos otorgar por analoga una exencin,
exoneracin, o franquicia por cuanto las exoneraciones no se pueden transferirse o
extrapolarse y por ltimo la sentencia de la Corte Suprema de Justicia de las doce
meridiano del 19 de diciembre de 1917, BJ 1778 nos dice: que cuando la Ley es clara ,no
cabe interpretacin alguna y la sealo literalmente: cuando la Ley es clara y su tenor
literal no conduce a un absurdo, los tribunales estn en el deber de aplicarla, sin que les
sea permitido cambiar la intencin del legislador, manifestada de manera evidente en la
forma que aparece escrita. Con alguna relacin, porque son tributos que corresponde a
gravar los ingresos (de los que las empresas o contratistas ganan), el reciente reglamento de
la ley de contrataciones municipales, decreto 08-2013, publicado en la Gaceta del
07/02/2013, el cual establece: Artculo 204. Responsabilidades del Contratista. Los
tributos y gravmenes que correspondan al contratista, as como las responsabilidades de
carcter laboral y por el pago de aportaciones sociales de su personal, son de su exclusiva
responsabilidad y no son transferibles a la Alcalda o Sector Municipal. Es su propia
responsabilidad.
28. Donde se pagan los impuestos municipales.
Los tributos municipales deben de ser pagados en el tesoro de las Alcaldas municipales a
travs de sus cajas que las Alcaldas municipales han dispuesto para tales efectos (cajeros);

26
dem artculo 3 del decreto 10-91, Plan de Arbitrio del Municipio de Managua.
41

sin embargo tambin es posible que se pueda pagar a travs de colectores autorizados, o
delegaciones en diferentes distritos o zonas: segn el Decreto 455, artculo 61: El
Alcalde se reserva el derecho de nombrar empleados para la colecta de impuestos cuando
lo estime conveniente, debiendo reglamentar en este caso el procedimiento de cobro, pero
siempre los contribuyentes quedan en la obligacin de pagar en la Tesorera Municipal.
El Decreto 10-91 establece en el artculo 70: Toda persona natural o jurdica que de
conformidad con el presente Plan de Arbitrios deba pagar una cantidad de dinero a la
Alcalda de Managua, cumplir tal obligacin enterando dicha cantidad en la Tesorera de
la Alcalda de Managua y sus Delegaciones autorizadas.
29. Como se valoran o determinan los montos de las tasas en las municipalidades.
Las tasas pueden ser por servicios o por aprovechamiento, las primeras corresponden a la
prestacin de un servicio municipal y las segundas al uso o aprovechamiento de bienes
municipales; de esta forma para determinar los valores o costos que se deben de cobrar por
las tasas deben de concurrir segn sea el caso determinados estudios, valoraciones; por
ejemplo para el clculo de la recoleccin domiciliar de la basura que criterios mnimos se
deben de tomar para estimar los valores de las tasa a cobrar:
1. Primero retomar lo que establece el decreto 455 Arto. 40: Las tasas por los
servicios de recogida de basura, limpieza de calles, cementerios, rastro y las
referidas a cualquier otro servicio que presten o puedan prestar las Alcaldas se
determinaran de forma que lo recaudado por tales servicios cubre al menos el
cincuenta por ciento (50%) del costo de los mismos.
2. Se debe de realizar un estudio para determinar el costo de la prestacin del servicio,
en el que se deben de incluir entre otros aspectos: costo de los combustibles usados,
mantenimiento de unidades, planillas laborales en su caso, costo del tratamiento de
los desechos, y otros que incidan el valor del servicio.
3. Hay diferentes modalidades de segmentacin del valor de las tasas, la ms comn
una distribucin territorial, la cual incorporar los valores por diferencias
territoriales, comerciales u otras (ejemplo una tarifa diferenciada entre un barrio (x)
y un residencial (x) o una empresa); otra forma podra ser la valoracin por la
cantidad de desechos registrados por cada hogar segn el ndice de desechos de
cada persona en promedio desecha cada da; otra formas podra ser, tasas bases o
iguales para todos los pobladores y de igual manera para las empresas.
De hecho, para beneficiar a diferentes sectores, pueden existir tasas bajas, segn sea
determinado por el Concejo Municipal de cada Localidad.
30. Como deben de operar las exoneraciones a jubilados y a pensionados.
Para ser sujeto de toda exoneracin establecida en la ley se debe de cumplir inicialmente
con la acreditacin del derecho, del sujeto pasivo y de la debida declaracin tributaria. Para
42

el caso que nos ocupa, los jubilados estn exonerados de acuerdo a la legislacin nacional
de algunos impuestos, entre ellos el Impuesto de Bienes inmuebles por la casa donde
habitan.
Segn cita el decreto 3-95 del IBI en el artculo 6: Estn exentos del pago del IBI pero
con la obligacin de presentar declaracin como requisito para poder obtener el
respectivo crdito contra impuesto por los bienes inmuebles que posean y que estn
relacionados exclusivamente con sus fines, las siguientes personas: inciso 5) Los jubilados
por la casa en que habitan, siempre que la persona jubilada o su cnyuge o compaero en
unin de hecho estable, sea propietario o usufructuario del bien inmueble.
Consecuente con esta disposicin, si es una pareja de jubilados y los dos son propietarios
de varios inmuebles, solo sern exonerados del bien inmueble en que habitan o usufructen,
las dems propiedades estn afectadas al pago del IBI; de la misma forma tienen como
obligacin el pago de los dems tributos locales nacidos por los diferentes hechos
generadores.
31. Como se computa el plazo para la interposicin y resolucin de los recursos
administrativos municipales.
Los recursos administrativos municipales son reflejo de la disposicin constitucional
establecida en el artculo 52 Cn. Los ciudadanos tienen derecho de hacer peticiones,
denunciar anomalas y hacer crticas constructivas, en forma individual o colectiva a los
poderes del estado o cualquier autoridad; de obtener una pronta resolucin o respuesta y
de que se les comunique lo resuelto en los plazos que la ley establezca.
Con este prologo, sabemos que existe una meridiana claridad sobre el plazo para la
interposicin por parte de los ciudadanos posiblemente agraviados de los recursos
administrativos municipales de revisin y de apelacin, segn la ley de Municipios, ley 40
y 261 en su artculo 40 establece que: Los pobladores que se consideren agraviados por
actos y disposiciones del Alcalde podrn impugnarlos mediante la interposicin del
recurso de revisin ante el mismo, y de apelacin ante el Concejo Municipal. Tambin
podrn impugnar las decisiones del Concejo Municipal mediante la interposicin del
recurso de revisin. En ambos casos, la decisin del Concejo agota la va administrativa.
El plazo para la interposicin del recurso de revisin, en ambos casos, ser de cinco das
hbiles ms el trmino de la distancia, contados a partir de la notificacin del acto o
disposicin que se impugna. La resolucin deber dictarse en un plazo mximo de treinta
das, en el caso del Alcalde, y de cuarenta y cinco das, en el caso del Concejo.
El plazo para interponer el recurso de apelacin ser de cinco das hbiles mas el trmino
de la distancia, contados a partir de la notificacin, y el Concejo deber resolver en un
plazo mximo de treinta das. Agotada la va administrativa, podrn ejercerse los recursos
judiciales correspondientes. Los recursos interpuestos y no resueltos en los trminos
establecidos en los prrafos anteriores, se entendern resueltos a favor de los recurrentes.
43

Los recursos administrativos en materia tributaria municipal sern establecidos en la ley
de la materia. En estos casos la interposicin del recurso es de 5 das hbiles ms el
termino de la distancia, no se genera mayor duda sobre ello por la claridad con que se
define. Sin embargo en el caso de la contestacin de estos recursos hay diferencias en los
plazos, segn el artculo 40 citado supra, puede leerse a travs de la siguiente tabla:
Autoridad que dicta
el acto
Recurso Plazo para contestacin
Alcalde Revisin ante el Alcalde. 30 das
Concejo Revisin ante el Concejo. 45 das
Alcalde Apelacin ante el Concejo. 30 das

Es importante referir, lo concerniente al Silencio Administrativo positivo que opera en
ambos tipos de recursos a favor de los particulares ante la ausencia de voluntad expresa
de los rganos de gobierno local para resolver o pronunciarse ante la peticin de los
particulares, es decir, para resolver el recurso de apelacin o revisin. La ley establece una
presuncin, que permite establecer que ante el silencio de la Administracin local y pasado
un trmino, lo pedido por el recurrente se entiende por otorgado.
De esta manera, la ley no determina si para la resolucin de los recursos son das hbiles o
calendario, para ello recurriremos a una serie de instrumentos del derecho comn, entre los
cuales destacan:
Cdigo de Procedimiento Civil:
Artculo 162: Cuando el ltimo da de un trmino sea inhbil, se entender que el ltimo
da de plazo es el siguiente que fuere hbil. Artculo 171: Son das hbiles todos los del
ao menos los Domingos y los que est mandado os este mandare a que vaquen los
Tribunales. Cdigo civil Ttulo XXXI: En los plazos que sealen las leyes, los
tribunales o los decretos del Gobierno, se comprendern los das feriados, a menos que el
plazo sealado sea de das tiles, expresndose as. Ttulo XXXII: Las disposiciones de
los artculos anteriores sern aplicables a todos los plazos sealados por las leyes, por los
jueces o por las partes en los actos jurdicos, siempre que en las leyes o en esos actos no se
disponga de otro modo.
Lo recomendable en estos casos es contar los das para la resolucin de los recursos en das
calendarios, 30 das calendario para resolver los recursos de revisin y de apelacin
conforme el ttulo XXXII del Cdigo Civil de la Repblica de Nicaragua que manda a que
en caso no ser establecidos por la ley se cuenten de forma continua y completa, dado que no
se dice en la ley 40 y 261 que es das hbiles, por ello se debe de entender que este plazo de
treinta das comprende los das feriados en un plazo corrido.
Tomamos como ejemplo el caso de la jurisprudencia con sentencia CSJ nmero 593 del
2010, en la cual: Esta Superioridad considera que el trmino de interposicin del Amparo,
44

debe computarse a como lo establece nuestro Cdigo Civil, continuo y completo, ya que
los trminos judiciales, estn relacionados a los actos procesales que se realizan una vez
admitido el amparo y durante su sustanciacin. Por lo que no cabe ms que declarar su
improcedencia por extemporneo; en el caso del la interposicin del recurso de amparo
que solo se determina similar caso de treinta das en la ley de amparo, en homologa
situacin la CSJ ha dicho que deben de entenderse corridos segn el derecho civil.
Y por ltimo la Sentencia Nmero 147
27
dice al respecto: Ya esta sala ha dejado
establecido que la ley castiga no solo el uso o no empleo de los remedios ordinarios que
ella misma concede para la impugnacin del acto reclamado, sino que tambin castiga el
mal uso o mal empleo que de los mismos haga el recurrente.
32. Se deben de notificar los recursos administrativos municipales de revisin y de
apelacin.
Las alcaldas municipales como parte del Estado, deben de ser garantes de los derechos
humanos, en este sentido los procesos administrativos que se llevan a cabo, sobre todo los
recursos de revisin y de apelacin se constituyen como pequeos juicios donde deben de
tutelar tambin las garantas procesales establecidas en la Constitucin Poltica de
Nicaragua y universalmente en los Tratados de Derechos Humanos.
En este sentido, cuando a las municipalidades les llega un recurso de revisin o de
apelacin segn el caso, estamos ante uno de los derechos ciudadanos por autonomasia
establecidos en el artculo 52 de la constitucin con el cual los ciudadanos pueden pedir
soluciones de determinados actos a la administracin pblica y como tutela de la soberana,
las mismas deben de resolverse en el plazo que la ley determine; no contestarlas constituye
una garanta para los ciudadanos, los cuales son tutelados por el silencio administrativo de
carcter positivo, o que la no respuesta de la administracin presume cierto el acto
reclamado. Sin embargo, no solo se debe de tutelar la resolucin del acto, sino que como
estamos ante verdaderos procesos administrativos, esos actos deben de ser notificados a las
partes, porque de nada servira que la administracin resuelva y se guarde para ella lo
resuelto o peor an, lo esconda, eliminado cualquier salvaguarda de los derechos de los
ciudadanos, sobre todo el deber de la administracin de dar una respuesta a los ciudadanos.
El procedimiento que se debe de seguir para notificar es el establecido en el Cdigo de
Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua, el cual en su artculo 106 define el acto
de notificacin: 106: NOTIFICACIN, es el acto de hacer saber a una persona algn
decreto o providencia judicia. Por ello las personas que recurran ante la Alcalda
Municipal a travs de los recursos de revisin y de apelacin deben de poner en sus escritos
una casa en el municipio para recibir notificaciones. Si fuese el caso que no se conozca el
domicilio, se debe de proceder de acuerdo al artculo 121 Pr: Se tendr por notificada una

27
Sentencia Nmero 147 , BJ. 17 Agosto 2000/ Pg. 283 285. Sala Constitucional. C.M.C.H vs.
Alcalda Municipal Corn Island.
45

resolucin, con slo el transcurso de veinticuatro horas despus de dictada: inciso 1)
Respecto de la parte que en su primer escrito no design domicilio para notificaciones; y el
artculo 118 Pr que cita: Cuando sea conocido el domicilio del que deba ser notificado, si
a la primera diligencia en su busca no fue hallado en su habitacin, se le har la
notificacin por cdula en el mismo acto sin necesidad de mandato judicial. Segn la
misma norma, el artculo 119 Pr define los elementos que tienen que tener la notificacin:
La cdula para la notificacin contendr:
1. La expresin de la naturaleza y objeto del pleito o negocio y el nombre y apellido
de los litigantes;
2. El nombre y apellido de la persona a quien deba hacerse la notificacin.
3. Copia literal de la providencia o de la parte resolutiva de la sentencia que haya de
notificarse;
4. La expresin del lugar, fecha y hora de la notificacin;
5. La firma del notificante con expresin de su cargo.

Teniendo como base las disposiciones que reflejan que las municipalidades deben de
notificar a las partes lo resuelto en los recursos administrativos municipales; la
jurisprudencia nacional ha sido incongruente, resolviendo contrariamente en varias
ocasiones si se debe de notificar dentro del plazo de los treinta das o fuera del plazo de los
mismos; la primera dice: Sentencia CSJ nmero 2
28
: Transcritos en el Considerando
II que el silencio administrativo opera cuando la Administracin no resuelve en el plazo
indicado, en ningn momento precepta que hay que incluir en dicho plazo el acto de la
notificacin, por ello nos vemos en la imperiosa circunstancia de acoger, en el presente
caso la teora de Ernesto Garca y Trevijano Garnica, sealada en el Considerando citado
de esta sentencia; por otra parte debemos tener presente que los plazos del silencio
positivo son cortos, no siendo congruente que, adems se le reste a la administracin
competente el plazo que tiene para resolver con el acto de la notificacin. La sentencia
62
29
concluye: Considerando IV, Esta Sala estima de relevante importancia hacer
mencin a lo expresado por la seora Vernica Velsquez Joaqun, Alcaldesa del
Municipio de la Concepcin, en la resolucin emitida el da veintisis de marzo de dos mil
cuatro, en la cual ratifica la resolucin del recurso de revisin por ella emitida, en el
sentido que manifiesta: Nunca la Ley (Ley de Municipios) dice que el plazo de treinta
das es para notificar, sino para resolver. Al respecto, esta Sala considera que la
administracin no cumple a cabalidad su cometido si resuelve el asunto reservndose el

28
SENTENCIA No 2; CORTE SURPREMA DE JUSTICIA SALA DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO. Managua, uno de Marzo del dos mil cinco, las ocho y treinta minutos de la
maana. ALSM Vs ALMA
29
SENTENCIA N 62; CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.-
Managua, cuatro de marzo del dos mil nueve. Las ocho y treinta minutos de la maana.- FDL Vs
ALCALDIA DE LA CONCEPCIN

46

sentido de lo resuelto, la verdadera resolucin debe trascender el mbito de la autoridad
que la adopta y gracias a la notificacin legalmente prevista debe llegar al conocimiento
del peticionario. En este caso, lo que recomendamos es que las Alcaldas Municipales
deban de notificar dentro de los mismos treinta das de resuelto el recurso; porque no
tendra sentido guardarse para si lo resuelto por tiempo indeterminado a discrecionalidad de
los Gobiernos Locales con un plazo indeterminado o a discrecionalidad subjetiva.
33. Cules son los requisitos que deben de llenar los recursos administrativos
municipales para su interposicin y resolucin.
Los recursos administrativos municipales, por la va en que estn, no son, ni deben de ser
estrictamente formales, por lo que pueden ser subsanables la mayora de sus
requerimientos, sin embargo de acuerdo a la sentencia CSJ nmero 46 del 2008
30
: De
acuerdo a la mayora de tratadistas los elementos que caracterizan al recurso
administrativo son los siguientes: 1.- La existencia de una resolucin administrativa que
afecte los intereses o derechos del particular administrado, impugnada por el recurrente
de amparo; 2.- La disposicin legal que establece el recurso ordinario y que seala a la
autoridad administrativa ante las cuales debe interponerse el recurso; 3.- El plazo o
trmino del que goza el particular para impugnar la resolucin recurrida; 4.- Los
requisitos formales y los elementos a que debe apegarse el escrito por medio del cual se
interpone el recurso administrativo; 5.- La existencia del procedimiento al que debe
sujetarse el trmite del recurso, con sealamiento del perodo de pruebas y forma de
recibirlas, presentacin de alegatos y cualquier otro trmite; 6.- La obligacin de la
autoridad que conoce del recurso de pronunciar la resolucin correspondiente conforme a
derecho, declarando si se revoca, anula, reforma, modifica o confirma la resolucin
impugnada.
En este sentido, los recursos administrativos segn sean de revisin o de apelacin deben
de cumplir con los siguientes requisitos mnimos de parte del recurrente:
a) Se debe sustentar en un posible agravio.
b) El escrito de interposicin debe ser recibido en el despacho de la autoridad
competente
31
, alcalde o secretario del Concejo segn sea el caso.
c) Se usa papel comn en todo el proceso.
d) Se debe de interponer por el agraviado o su apoderado respectivamente acreditado.
e) Se debe de presentar de acuerdo al plazo establecido en el artculo 40 de la ley 40.
f) Se debe de poner en el escrito direccin para recibir notificaciones en el municipio.
La Alcalda Municipal debe de observar los siguientes requisitos, segn sea el caso:

30
SENTENCIA N 46; CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL.-
Managua, diecinueve de febrero del dos mil ocho. Las diez y cincuenta minutos de la maana.
31
Ante el alcalde, si es de revisin ante l, ante la secretaria o secretario del Concejo si es de
revisin ante el Concejo o de apelacin ante el mismo Concejo.
47

a) Se debe de abrir el expediente correspondiente.
b) Se debe de resolver en los plazos establecidos en la ley de Municipios.
c) Se resuelve mediante acuerdo del Alcalde o resolucin del Concejo, segn sea el
caso.
d) Se debe de notificar el acuerdo o resolucin, sino se tiene en autos por la tabla de
avisos respecto a lo que establece el Pr.
e) El acuerdo debe estar debidamente fundamentado en la ley, reglamentos,
disposiciones u ordenanzas municipales.

34. Cules son los fundamentos procesales para que procedan los recursos de
amparo.
El recurso de amparo, tienen segn la doctrina y la jurisprudencia una serie de elementos
que se deben de cumplir (fundamentos procesales), para que los mismos sean aceptados o
al menos cumplan con sus formalidades.
La sentencia CSJ nmero 56 del 2011 establece
32
: Esta superioridad jurisdiccional
considera que ha cumplido con los siete presupuestos, como es:
1. La demostracin del agravio,
2. La identificacin de la autoridad recurrida,
3. La determinacin del acto reclamado,
4. El sealamiento de la violacin de la Constitucin Poltica,
5. El agotamiento de la va administrativa,
6. Interponer en tiempo y forma el recurso de revisin y el recurso de apelacin;
7. La interposicin del presente amparo en tiempo.
Segn la misma sentencia: La falta de alguno o todos de ellos, determina la
procedencia, improcedencia o estimacin del Recurso de Amparo (Sentencia No. 30, del 24
de febrero del 2003, Cons. I).
Estos siete presupuestos procesales, son elementos indispensables para que los recursos de
amparo puedan ser revisados en la forma por la CSJ, si faltase alguno de ellos no se puede
dar trmite al recurso de amparo, debido a que es eminentemente formalista.
35. Que se considera un informe diminuto en los recursos de amparo.
El informe diminuto es una de la principales causas del porque las municipalidades pierden
los recursos de amparo (sobre todo los relacionados con tributos), en este sentido, cuando el
recurso de amparo es aceptado en el tribunal de apelaciones en el que debi ser presentado
(artculo 25 de la Ley de Amparo) dado que cumpli todos los requisitos formales; se llama
a la autoridad administrativa (Alcalda) para que rinda informe del caso requerido, segn el

32
SENTENCIA No. 56; CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Managua, nueve de febrero del dos
mil once.- La una y cuarenta y ocho minutos de la tarde.

48

artculo 37 de la ley de amparo: El Tribunal respectivo pedir a los sealados como
responsables, enven informe a la Corte Suprema de Justicia, dirigindoles oficio por
correo en pieza certificada, con aviso de recibo, o por cualquier otra va que a juicio del
Tribunal resulte ms expedito. El informe deber rendirse dentro del trmino de diez das,
contados desde la fecha en que reciban el correspondiente oficio. Con l se remitirn en su
caso, las diligencias de todo lo actuado. Sobre este marco, el informe que la o las
autoridades administrativas remiten a la CSJ no es un simple escrito que se denomine
informe, sino, que comprenden la relacin del expediente administrativo que debi de
conformarse iniciado el proceso administrativo que correspondi con anterioridad; segn la
jurisprudencia nacional, vista en la sentencia 541
33
del 2011 y otras
34
: Al respecto esta
Justicia Constitucional ha sostenido: Sobre la Falta del Informe o Informe diminuto esta
Sala en reiteradas sentencias ha sido categrica en sealar que en principio no basta con
presentar un escrito diciendo que es un INFORME, sino exponer de manera clara,
fundamentada y documentada su actuacin tal y como se lo orden el Tribunal receptor, al
ordenar al funcionario remitir las diligencias que se hubieren creado, de tal forma que no
le quede la menor duda a esta Sala, de la constitucionalidad o inconstitucionalidad de los
actos; un escrito sin stas caractersticas no es un Informe, sino un simple escrito que debe
agregarse a los antecedentes del expediente. Segn la misma sentencia... LA AUTORIDAD
RESPONSABLE debe exponer en el Informe las razones y fundamentos legales que estime
pertinentes para sostener la constitucionalidad del acto reclamado o la improcedencia del
juicio y acompaarn (las autoridades responsables), en su caso copia certificada de la
constancias que sean necesarias para apoyar dicho informe El Informe Justificado es
el escrito en que la AUTORIDAD RESPONSABLE cumple con lo que se le solicita en el auto de
admisin de la demanda, en que se llama a juicio y da respuesta a sta. Al rendir el
Informe con justificacin, LA AUTORIDAD CONTESTA los argumentos del promovente del
amparo, pidiendo al juzgador que declare la constitucionalidad de los actos reclamados, y
como consecuencia, la negacin del amparo solicitado. Tambin acostumbra, si es
procedente, y an si no lo es, abogar por el sobreseimiento del juicio. LA AUTORIDAD DEBE
JUSTIFICAR CON PRUEBA LO QUE DICE EN EL INFORME El informe deber rendirse dentro
del trmino de diez das, contados desde la fecha en que reciban el correspondiente oficio.
Con l se remitirn en su caso, las diligencias de todo lo actuado; todo esto india que a
su vez la autoridad administrativa recurrida debe de enviar escrito donde se relacione el
expediente administrativo, el cual a su vez para facilitar el trabajo de juzgar debe de estar
foliado y ordenando como corresponde segn las diligencias, en este expediente debe de
contar todos los instrumentos, recibos, recursos, pruebas, todo lo necesario para desvirtuar

33
SENTENCIA No. 541; CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- Managua, quince de junio del ao
dos mil once. Las diez y cuarenta y nueve minutos de la maana.
34
(Ver Sentencia No. 154 de las diez de la maana, del cinco de septiembre del 2001; Sentencia No.
176 de la una de la tarde del dieciocho de octubre del 2001; Sentencia No. 17, del 6 de febrero del
2003, Cons. II; Sentencia No. 30, del 24 de febrero del 2003, Cons. II; y Sentencia No. 19-2006
dictada a las 10:46 a.m., del 13 de marzo del 2006)
49

el acto reclamado por el recurrente en el recurso de amparo. Por ejemplo, se argumenta que
no se agoto correctamente la va administrativa, para ello se debe de poner en el escrito
inicial que la parte recurrente no agoto la correctamente la va administrativa como
requisito, faltando uno de los fundamentos procesales del amparo, en cuyo caso el folio
(XX) del expediente administrativo puede verse que rola el recurso de revisin ante el
Alcalde interpuesto (XX) fecha, y el recuro de revisin interpuesto 60 das despus
notificado el recurso de revisin (ver folio XX ) del informe remitido para su
conocimiento).
36. Cmo se formaliza la cuota fija en las municipalidades.
Las alcaldas municipales son responsables de la recaudacin del Impuesto Municipal de
Ingresos (IMI), el decreto 455 dice en su artculo 11: Toda persona natural o jurdica que,
habitual o espordicamente, se dedique a la venta de bienes o a la prestacin de servicios,
sean stos profesionales o no, pagar mensualmente un impuesto municipal del uno por
ciento (1%) sobre el monto de los ingresos brutos obtenidos por las ventas o prestaciones
de servicios. (dem, Artculo 3 del decreto 10-91). El artculo 58 del mismo dice: Se
consideran ingresos brutos a efectos de determinar la base o monto sobre el que aplicar el
tipo (porcentaje) del impuesto sobre ingresos regulado en el Captulo II del Ttulo I de este
Plan de Arbitrios la totalidad de los ingresos que por ventas de bienes o prestaciones de
servicios perciba mensualmente al contribuyente, an cuando parte de ellos provengan de
impuestos traslados o retenidos, o de incentivos o premios a la calidad en crdobas o
dlares. Todos los cuales tienen como fundamento los ingresos brutos obtenidos por las
ventas o la prestacin de servicios. Sin embargo cuando existen negocios pequeos, en los
cuales es muy difcil llevar el control de los ingresos brutos porque no se lleva contabilidad
formal, por ejemplo en las pulperas, los bares, las ventas en tramos del mercado, ciber,
cafeteras, y pequeas ferreteras, entre otros negocios pequeos en los cuales no tienen
contabilidad para poder determinar de forma precisa los ingresos brutos. En estos casos, se
tiene la problemtica debido a la dificultad y costo que significara calcular los ingresos.
De esta forma, para que estos negocios puedan pagar estos impuestos, sin menoscabar el
principio de igualdad tributaria, las municipalidades establecen las denominadas cuotas
fijas o mejor dicho las cuotas determinadas a pagar por estos pequeos negocios, la que
deben de pagar de forma fija. Aunque la cuota fija no est regulada en los Planes de
Arbitrio, s el Decreto No. 64-92 de 30 de noviembre de 1992; publicado en La Gaceta
nmero 230 de 1 de diciembre de 1992, de armonizacin de las haciendas locales manda a
tomar en cuenta para la tributacin local, los tributos nacionales, en los cuales si est
comprendida la modalidad de cuota fija. Este decreto seala en su artculo 1: Los Planes
de Arbitrios y dems disposiciones que regulan los tributos de las Haciendas Locales,
debern armonizar sus tributos con el sistema tributario fiscal nacional, de conformidad
50

con las polticas econmicas y programas econmico-sociales determinados por el
Gobierno.
La cuota fija es una modalidad para que pequeos negocios con ingresos bajos puedan
tributar y no presentar declaraciones mensuales, sino crea un rgimen simplificado,
recordemos entonces que la cuota fija nacional ha sido ajustada, de 400,000 crdobas
mensual en ingresos, se ha reducido a 100,000 mensual en ingresos; segn tabla por
separacin de ingresos los montos superiores a 100,000 deben de ajustarse al rgimen
general.
Muestra de referencia:
Ingresos mensuales por actividad econmica
RANGOS Categora Cuota mensual
Desde Hasta
80,000 100,000 A 950
70,000 79,999 B 850
60,000 69,999 C 750
50,000 59,999 D 650
40,000 49,999 E 550
30,000 39,999 F 450
20,000 29,999 G 350
10,000 19,999 H 250
8,000 9,999 I 150
5,000 7,999 J 50
3,000 4,999 K 25
1,000 2,999 L 15

Otra forma de distribucin es por tipos de negocios, segn las cuales se estructura los tipos
y a ellos se les asigna un monto dependiendo del tipo y su posible ingreso. Otro aspecto a
tomar en cuenta es que muchas municipalidades aplican la cuota fija de forma ordinaria, es
decir supliendo la declaracin del 1% y estableciendo cuotas fijas para todos los tipos de
negocios, sin embargo esta prctica no es adecuada porque deja en situacin de desventaja
a muchas personas naturales o jurdicas por la aplicacin de la igualdad tributaria y la
progresividad o el que tiene ms paga ms, es decir por ejemplo, dos ferreteras deberan de
pagar las mismas cuotas si una de ellas ingresa mensual 10,000 crdobas y la otra ingresa
100,000 crdobas mensuales, Cul de las dos debera de pagar ms?
37. Qu poder deben de usar para recurrir de amparo.
Los recursos de amparo son eminentemente formalistas, de esta forma cuando las empresas
o los ciudadanos hacen uso de sus derechos a travs de la va jurisdiccional mediante el
recurso de amparo establecido en la constitucin poltica en el artculo 188, lo deben de
hacer con las formalidades debidas. Por ello, una causa comn para que se desestimen los
51

recursos de amparo es la falta de una correcta acreditacin procesal de la parte recurrente,
por ende, no pueden considerarse parte del proceso y se tiene que desestimar su pretensin
porque no tiene la capacidad jurdica para actuar como tal.
De esta manera, la ley de amparo establece que para su interposicin la parte lo debe de
hacer mediante un poder especial, segn el artculo 27 de la ley de amparo vigente: El
Recurso de Amparo se interpondr por escrito en papel comn con copias suficientes para
las autoridades sealadas como responsables y para la Procuradura General de
Justicia 5. El recurso podr interponerse personalmente o por apoderado especialmente
facultado para ello. Como se observa la ley constitucional de amparo establece que debe
ser interpuesto por apoderado especialmente facultado. Los tipos de mandato que
reconoce nuestra legislacin son como comenta FORNOS (1998): Clasificacin del
mandato segn se extensin: el mandato puede ser: general, generalsimo, especial y
especialsimoel poder general puede ser para algunos o todos los negocios, concediendo
amplia y general administracinpoder especial es el que se otorga para determinado
acto jurdico sea judicial o extrajudicial poder generalsimo para todos los negocio,
concede al mandatario la facultad de ejecutar todos los actos que podra hacer el
mandante poder especialsimo lo exige la ley para determinados casos, atendiendo la
importancia o naturaleza del acto (p.178)
35
. Lo referido por Escobar Fornos en
consonancia con lo establecido en el Cdigo Civil de la Repblica de Nicaragua en los
artos 3293 y siguientes, y 3365 y siguientes. Para el amparo es necesario un poder especial
o que se establezca una clausula especial para recurrir, sustentado tambin en
jurisprudencia podemos citar: la Sentencia Nmero 136, BJ 3 Agosto 2000/ Pg. 351 356;
Sala Constitucional, que dice: La cual de conformidad con el requisito formal establecido
en el inciso 5 del arto 27 de la Ley de Amparo, no es suficiente, pues el recurrente debi
presentar Poder Especial otorgado ante Notario Pblico debidamente autorizado, que lo
faculte para interponer el recurso de amparo, en nombre de la Cooperativa a la cual dice
representar, ni tampoco acompa los estatutos de la Cooperativa para demostrar que est
facultado por esta para interponer esta clase de recursos la Sala Constitucional
concluye ratificando jurisprudencia ya expresadas en otras sentencias, que el recurso de
amparo es un remedio legal estrictamente formalista, que la accin se pierde cuando la
parte supuestamente agraviada no llena los requisitos establecidos en la ley de Amparo
vigente, Sentencia Nmero 159 , BJ. 12 de Septiembre del 2000/ Pg. 411 415. Sala
Constitucional. ECO-IDROJET vs. Alcalda Managua: En el caso en autos, el recurrente
acredita su representacin con el testimonio de escritura pblica mediante la cual en
nombre y representacin de ECO IDROJECT INTERNACIONAL, le otorg poder especial
para recurrir de amparo en contra del Alcalde Municipal de Managua Los miembros de
esta sala, en el anlisis realizado a las diligencias creadasencontramos testimonio de
escritura de PODER GENERAL de administracin mediante el cual el presidente y

35
Escobar Fornos; Ivan (1998). Curso de contratos; Managua Nicaragua, editorial Hispamer,
segunda edicin.
52

representante legal de la Sociedad ECO HIDROJET otorga Poder General de
Administracin y General Judicial a favor de la seora... Que en dicho poder se establecen
taxativamente las facultades que tiene la Administradora, y se establece igualmente que
para llevar a cabo cualquier actividad no comprendida dentro de las facultades otorgadas,
la mandataria necesitara autorizacin de la Junta Directiva, El referido poder no
confiere la facultad de otorgar poder especial para recurrir de amparo. . B.J. 1987,
Sentencia N 100, pg. 176; B.J. 1996, Sentencia N 85, pg. 194; B.J. 1998, T II,
Sentencia. 78, pg. 197; Sentencia de la Sala de lo Constitucional N 38, de las 8:30 a.m.
del 2 de marzo de 1999: la CSJ ha dejado establecido que el Recurso de Amparo es un
recurso extraordinario y por ello considerado formalista, sealando en reiteradas sentencias
que: el Recurso de Amparo, es un recurso eminentemente extraordinario y la persona
natural o jurdica que hace uso del mismo, tiene forzosamente que dar estricto
cumplimiento a ciertas formalidades que adornan el recurso, para que el mismo pueda ser
tomado en consideracin por el Tribunal, y entrar a conocer as el fondo del recurso,
pronuncindose por su viabilidad o no viabilidad.
38. Estn exoneradas de tributos municipales las personas con discapacidad.
En el caso de las personas con discapacidad, la ley 763, ley de los derechos de las personas
con discapacidad, publicada en la Gaceta diario oficial nmero 01-08-11 y 02-08-11, las
personas con discapacidad y sus instituciones
36
(estas ltimas ver artculo decreto 3-95)
estn exoneradas del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), as como de algunas tarifas
como: 1. El descuento del cincuenta por ciento en el pasaje del transporte terrestre
urbano colectivo; 2. Las tarifas ms bajas en el transporte terrestre interurbano, areo y
martimo nacional ofertado por el sector privado; 3. El descuento no menor del cincuenta
por ciento en boletos para espectculos pblicos culturales, deportivos o recreativos; 4.
Las tarifas ms bajas en eventos organizados por el sector privado; y 5. Facilitar el acceso
a los materiales de reposicin peridica y medios auxiliares del Ministerio de Salud, segn
sea el caso. Para que operen estos derechos se tienen que poseer y presentar la acreditacin
correspondiente en la Alcalda municipal segn los artculos siguientes de la ley 763, de las
personas con discapacidad, articulo: 66: De las exoneraciones o exenciones tributarias
para y de las personas con discapacidad y organizaciones de las personas con
discapacidad. Sern exoneradas o exentos en su caso: 1.Importacin de medios auxiliares
propios de las personas con discapacidad y para su uso, los insumos y materia prima

36
Decreto 3-95, Arto. 6.- Estn exentos del pago del IBI pero con la obligacin de presentar
declaracin como requisito para poder obtener el respectivo crdito contra impuesto por los bienes
inmuebles que posean y que estn relacionados exclusivamente con sus fines, las siguientes
personas: 1. Las asociaciones de municipios; 2. Las Cooperativas Agropecuarias y
Agroindustriales durante los dos primeros aos a partir de su constitucin legal; 3. Las
Comunidades Indgenas. 4. Las instituciones de beneficencia y de asistencia social sin fines de
lucro.

53

necesaria para la elaboracin de estos productos; las que debern de ser tramitadas por la
persona misma o por las federaciones y asociaciones de personas con discapacidad
constituidas de conformidad con la Ley No. 147, "Ley General de Personas Jurdicas sin
Fines de Lucro", publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 29 de mayo de 1992.
2. Importacin de vehculo automotor con adaptaciones para el uso exclusivo de la
persona con discapacidad, siempre que su valor CIF sea hasta de US$ 25,000.00
(Veinticinco Mil Dlares de los Estados Unidos de Amrica). 3. El Impuesto de Bienes
Inmuebles de las casas de las personas con discapacidad, siempre y cuando estas sean
dueos del inmueble en el cual habitan o vivan bajo dependencia de la persona duea de la
vivienda y sta ltima se encuentre en un estado de evidente vulnerabilidad econmica.
Para este fin, el valor catastral del bien inmueble no debe ser superior al equivalente de
US$20,000.00 (Veinte Mil Dlares de los Estados Unidos de Amrica) y que no sea
utilizado en ms de un veinte y cinco por ciento para establecimiento comercial. El
beneficiario tiene la obligacin de presentar la declaracin como requisito para poder
obtener respectivo crdito contra impuesto por el bien inmueble donde habita. 4. En el
caso de exenciones del impuesto de bienes inmuebles de las organizaciones de las personas
con discapacidad, stas se regirn por las leyes de la materia. La Direccin General de
Servicios Aduaneros, en base a las consideraciones del Consejo Nacional de Promocin y
Aplicacin de los Derechos de las Personas con Discapacidad, definir la lista de los
medios auxiliarles a ser exonerados de la importacin, en un plazo no menor de sesenta
das posteriores a la entrada en vigencia de la presente Ley; esta lista deber actualizarse
peridicamente. Y el artculo 64 de la misma ley: Del objetivo de certificacin y carnet:
El Certificado tiene como objetivo: 1. Facilitar los trmites para la obtencin de
pensiones cuando fuese el caso; 2. Facilitar el acceso a empleo; 3. Acceder a los
programas gubernamentales de desarrollo; 4. Obtener el carnet de discapacidad; y 5.
Obtener el beneficio de exoneraciones establecidas por la presente Ley. El Carnet tiene
como objetivo garantizar el goce de los siguientes beneficios: 1. El descuento del cincuenta
por ciento en el pasaje del transporte terrestre urbano colectivo; 2. Las tarifas ms bajas
en el transporte terrestre interurbano, areo y martimo nacional ofertado por el sector
privado; 3. El descuento no menor del cincuenta por ciento en boletos para espectculos
pblicos culturales, deportivos o recreativos; 4. Las tarifas ms bajas en eventos
organizados por el sector privado; y 5. Facilitar el acceso a los materiales de reposicin
peridica y medios auxiliares del Ministerio de Salud, segn sea el caso
37
.

37
Que debe de considerarse por Personas con discapacidad: son aquellas personas que tengan
deficiencias fsicas, mentales o sensoriales a largo plazo que al interactuar con diversas barreras puedan
impedir su participacin plena y efectiva en la sociedad en igualdad de condiciones con los dems.
Personas con discapacidad severa: son aquellas personas que se ven gravemente dificultadas o
imposibilitadas en la realizacin de sus actividades bsicas cotidianas, requiriendo de apoyo o cuidados
de una tercera persona, sin posibilidad o perspectiva de superar las limitaciones que sta tenga, tales
como: las personas ciegas totales, parapljico, cuadripljico, deficiencia intelectual: retardo mental
54


39. Estn exoneradas de tributos municipales las personas adultas mayores.
La ley 720, ley del adulto mayor, aprobada el 06 de Mayo del 2010 y publicada en La
Gaceta nmero 111 del 14 de Junio del 2010. Establece los beneficios que tienen las
personas adultas mayores, en estos casos estn exonerados solamente de algunas tarifas
municipales, si dependen de las alcaldas municipales, como los centros tursticos,
transporte pblico municipal, descuentos en los pagos por energa elctrica y por el servicio
de agua potable (hay casos en que las municipalidades tienen empresas de agua) por medio
de las cuales prestan el servicio a la poblacin. Para todo esto, los adultos mayores deben
de estar identificados con el carn correspondiente; ver artculo 6 inciso 9 de la ley sobre
los derechos: Obtener gratuitamente por parte de la Secretara Ejecutiva del CONAM, el
carnet que le identifica como Adulto Mayor.
Sustentado en la ley 720, artculo 7 Beneficios del Adulto Mayor: Sin perjuicio a lo que
establece la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, Decreto No. 974, "Ley de
Seguridad Social", y dems normas jurdicas vigentes del pas, son beneficios del Adulto
Mayor los siguientes: 1. En base a lo establecido en la Ley No. 160, "Ley que Concede
Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas", el Adulto Mayor pensionado por el
Instituto Nicaragense de Seguridad Social, tendr descuento del 50% en el pago sobre el
monto total de las facturas de los servicios de energa elctrica, el 30% en el pago por
servicios de agua potable y el 20 % en el pago por servicios telefnicos convencionales. 2.
Gratuidad en el transporte urbano colectivo y un descuento no menor del 30% del valor
del pasaje de transporte interurbano, areo o martimo nacional. Todas las unidades de
transporte debern garantizar a los Adultos Mayores, trato preferencial en el uso de los
asientos. 3. Las unidades de transporte colectivo de servicio pblico procurarn contar
con plataformas hidrulicas o facilidades para el abordaje y desabordaje de los Adultos
Mayores con capacidades diferentes. 4. Descuento de un 50% para ingresar a centros de
recreacin, tursticos, culturales y deportivos, bajo administracin gubernamental o
municipal, debiendo presentar su carnet de Adulto Mayor. 5. Recibir atencin de calidad
en salud, suficiente y preferencial, en las unidades hospitalarias, centros de salud y su
domicilio, mediante programas de promocin, prevencin, curacin y rehabilitacin. 6.
Recibir atencin gerontolgica y geritrica en las unidades de salud pblica y privada,
contando con un personal especializado. Todas las medidas tendientes a establecer la
gratuidad o descuentos especiales a favor del Adulto Mayor y que impliquen el
otorgamiento de estos servicios por parte del sector privado, debern ser asumidas en el
marco de la poltica de responsabilidad social empresarial. Los beneficios sobre la
gratuidad o descuentos aqu establecidos son intransferibles y en su caso las facturas por
servicios debern estar a nombre del Adulto Mayor beneficiario de la ley.

severo, esquizofrnico, parlisis cerebral infantil, dobles amputaciones de los miembros superiores o
miembros inferiores.

55

Tambin es importante destacar, que en base a la capacidad tributaria derivada, las
municipalidades pueden dar algunos incentivos, a diferentes sectores vulnerables,
reduciendo los montos de algunas tasas, como los arriendos en los mercados a adultos
mayores en los cuales ya existen algunas experiencias; en los cuales no se trata de exonerar
completamente los pagos, sino disponer de tasas preferenciales o mnimas.
40. Pueden las autoridades locales hacerse representar en los recursos de amparo.
La Ley 49, ley de amparo y sus reforma (ley 831) es muy clara, en su artculo 42 establece
que: Los funcionarios o autoridades no pueden ser representados en el Recurso de
Amparo, pero si podrn por medio de simple oficio, acreditar delegados ante el Tribunal
para el solo efecto de que rindan pruebas, aleguen y hagan gestiones en las
correspondientes audiencias. Y la sentencia nmero 813 de la CORTE SUPREMA DE
JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL, Managua, del tres de agosto del ao dos
mil once, de las ocho y treinta y siete minutos de la maana, establece que: En el presente
caso el doctor Roberto Jos Lpez Gmez, en calidad de Presidente del Instituto de
Seguridad Social, concedi Poder Especial de Representacin en Recurso de Amparo al
doctor Lester Roberto Luna Raudez, quien compareci rindiendo informe en sustitucin del
Funcionario Recurrido, por lo tanto ha de tenerse como cierto el acto reclamado por que
ese informe es nulo, e inexistente por que no se encuentra apegado a derecho y as ha de
ser declarado por este Supremo Tribunal, dando lugar al Recurso interpuesto. Como se
dice en la sentencia existe una prohibicin expresa para que un funcionario pblico (bien
sea municipal o nacional) no pueda ser representado en los recursos de amparo, por ello no
debe de suceder en ningn caso, bajo la salvaguarda de los intereses municipales.
41. Cules son las exoneraciones del IBI al sector de las viviendas de inters social
(nueva reforma del ao 2012).
La ley de vivienda Ley 677, Ley especial para el fomento de la construccin de vivienda
y de acceso a la vivienda de inters social, publicada en la Gaceta nmero 80 del lunes 4 de
mayo de 2009, no estableca ninguna exoneracin de impuestos municipales a las viviendas
de inters social, sin embargo la ley 819 de reforma a la ley especial para el fomento de las
construccin de viviendas de inters social aprobada en el ao 2012 hace referencia a
una exoneracin del IBI de las casas adquiridas mediante estas caractersticas de inters
social por el periodo que dure el crdito. Como se observa en los artculos 83 y 97 de esta
ley de reforma se establece las caractersticas de estas exoneraciones; los que se leern as:
Art. 83 Beneficios: Quienes formalicen prstamos para la adquisicin de vivienda de
inters social u obras conexas a stas y que se acojan al Rgimen Especial o a programas
de arrendamiento con opcin a compra con o sin descuento automtico de planilla,
tendrn los beneficios siguientes: 1. Exoneracin del pago de todo tipo de aranceles y
tasas en la inscripcin registral del inmueble y del pago del Impuesto de Bienes Inmuebles
hasta la debida cancelacin del crdito; 2. Exoneracin del Impuesto sobre la Renta por la
transferencia de bienes inmuebles en la constitucin como patrimonio familiar, siempre y
56

cuando el valor del lote y la vivienda no exceda el valor de una vivienda de inters social,
segn lo dispuesto en la presente Ley y adems se trate de compra de una vivienda en
carcter de primer adquiriente; y 3. Derecho a deducir de la renta total percibida
mensualmente, el pago de los gastos legales y comisiones financieras de cierre derivados
del financiamiento incurridos en el perodo, para el financiamiento hipotecario destinado a
la compra o construccin de vivienda de inters social. La deduccin referida deber
realizarla el empleador de manera automtica, si las cuotas del crdito hipotecario se
encuentran afectas a la deduccin de planilla; en caso contrario, la deduccin ser
obligatoria slo si el trabajador presenta al empleador los recibos correspondientes al
pago de las cuotas, durante los primeros diez das del mes siguiente. Dichas exoneraciones
incluyen la compraventa del bien inmueble adquirido por una entidad financiera dentro de
un programa de arrendamiento con opcin a compra hasta la compraventa al usuario final
del inmueble. Arto 97 Sujetos Beneficiados del Subsidio al Costo Financiero por
Prstamos Hipotecarios para Viviendas de Inters Social: Los sujetos beneficiados por la
presente Ley, son las personas que desde su calidad y condicin de usuarios de crditos de
Prstamo Hipotecarios para Viviendas de Inters Social cumplan con los requisitos
establecidos por esta Ley. Para los efectos de la presente Ley y su Reglamento, todos los
contratos relativos a vivienda de inters social celebrados con las instituciones financieras
reguladas, se les denominar "Contrato de Prstamo Hipotecario de Vivienda de Inters
Social". Para el goce del subsidio que establece esta Ley, los referidos contratos debern
de cumplir, indistintamente, con las condiciones siguientes: 1. Que los prstamos se
destinen al financiamiento exclusivo de viviendas de inters social o al pago del precio de
compra o construccin de la vivienda de habitacin de la o las personas que solicitan el
crdito; 2. Que la vivienda objeto de prstamo sea nueva, entendindose como compra o
construccin de vivienda nueva, aquella efectuada a partir de la primera venta realizada
una vez concluidas las obras de construccin del inmueble, o bien que haya sido
previamente sujeto de arriendo por el usuario final como parte de un programa de
arrendamiento con opcin a compra, por un perodo no mayor de dos aos; 3. Que el
prstamo conlleve garanta hipotecaria de primer grado constituida sobre el bien
inmueble; 4. Que el monto del prstamo no exceda el valor resultante de aplicar los
parmetros para definir una vivienda de inters social; 5. Que el pago del prstamo se
haya estructurado con arreglo a una tabla de amortizacin basada en un plazo que podr
oscilar entre quince (15) y veinticinco (25) aos; 6. Que la tasa de inters del prstamo
hipotecario no exceda el lmite propuesto para este tipo de operaciones financieras por el
INVUR; y 7. Que en ningn caso la prima por la compra de la vivienda de inters social
exceder del quince por ciento (15%). Las personas que desde su calidad de dirigentes o
actores directos hayan participado en las tomas de propiedades urbanas o rurales, con el
fin de poseerla simulando cierta legitimidad, quedan excluidos del goce que da la presente
ley.


42. Cules con las exoneraciones de zonas francas.
Las empresas que actan bajo el rgimen d
francas industriales de exportacin
noviembre de 1991, establece que
exoneracin total de los impuestos municipales, no as de las tasas municipales por
servicios y aprovechamientos o contribuciones, adems
poder acceder al incentivo.
Segn el artculo 8 del decreto 46
Decreto que administren Zonas de dominio privado sern denominadas "Empresas
Operadoras de Zonas Francas", debern ser calificadas y aprobadas por la Comisin
Nacional de Zonas Francas a que se refiere
autorizadas para operar gozarn de los siguientes beneficios fiscales:
por la LCT arto 295): Artculo 20:
de los Siguientes beneficios fiscale
constitucin, transformacin, fusin y reforma de la sociedad,
Impuesto de Timbres. 6. Exencin total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de
consumo. 7. Exencin total de Impuestos
exportacin sobre productos elaborados en la Zona.
municipales sobre compras locales.
El Decreto 50-2005, Reglamento
exportacin, publicado en La Gaceta No. 158 del 16 de Agosto del 2005
artculo 44: Control de los beneficios fiscales
fiscales establecidos en el Decreto nmero
Tcnica, deber enviar a la Direccin General de Ingresos y a la Direccin General de
Servicios Aduaneros una lista trimestral con los beneficiarios del Rgimen de Zonas
Francas y un reporte de las actividades
instituciones lo requieran. La Direccin General de Ingresos y la Direccin General de
Servicios Aduaneros podrn en cualquier momento realizar una inspeccin en las
instalaciones de las empresas beneficiarias para
informacin sealada. El uso indebido de los bienes bajo el Rgimen de Zonas Francas,
ser causa suficiente para que las autoridades competentes apliquen
correspondientes.
43. Estn exentas del impuesto municipal de
las empresas que se dedican a la exportacin.
Para introducir el tema la nueva LCT ha aclarado este tema de forma definitiva, la duda
surgi cuando la ley de justicia tributaria y comercial
tributario de facilitar las exportaciones, estableci en el art
general, que derog todos los tributos de car
las operaciones de exportacin, salvo las tarifas vigen
57
les con las exoneraciones de zonas francas.
sas que actan bajo el rgimen de zonas francas, segn el decreto
francas industriales de exportacin, publicado en La Gaceta nmero 221 de
establece que una vez que han sido calificadas como tal gozan de las
exoneracin total de los impuestos municipales, no as de las tasas municipales por
servicios y aprovechamientos o contribuciones, adems de la obligacin de declarar para
del decreto 46-91: Las sociedades a que se refiere el Artculo 6 de este
Decreto que administren Zonas de dominio privado sern denominadas "Empresas
Operadoras de Zonas Francas", debern ser calificadas y aprobadas por la Comisin
Nacional de Zonas Francas a que se refiere el Captulo V de este Decreto, y una vez
autorizadas para operar gozarn de los siguientes beneficios fiscales: (reformado en el 2012
Artculo 20: Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarn
de los Siguientes beneficios fiscales: 3. Exencin del pago de Impuestos por
constitucin, transformacin, fusin y reforma de la sociedad, as como tambin del
Impuesto de Timbres. 6. Exencin total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de
Exencin total de Impuestos municipales. 8. Exencin total de Impuestos a la
exportacin sobre productos elaborados en la Zona. 9. Exencin de impuestos fiscales y
municipales sobre compras locales.
Reglamento del decreto de zonas francas industriales de
ublicado en La Gaceta No. 158 del 16 de Agosto del 2005, establece en el
Control de los beneficios fiscales. Para el efectivo control de los beneficios
es establecidos en el Decreto nmero 46-91, la Comisin a travs de su Secretara
Tcnica, deber enviar a la Direccin General de Ingresos y a la Direccin General de
Servicios Aduaneros una lista trimestral con los beneficiarios del Rgimen de Zonas
Francas y un reporte de las actividades que estas realizan, en la forma que est
La Direccin General de Ingresos y la Direccin General de
Servicios Aduaneros podrn en cualquier momento realizar una inspeccin en las
instalaciones de las empresas beneficiarias para comprobar la veracid
El uso indebido de los bienes bajo el Rgimen de Zonas Francas,
ser causa suficiente para que las autoridades competentes apliquen
Estn exentas del impuesto municipal de ingresos y del impuesto de matr
las empresas que se dedican a la exportacin.
Para introducir el tema la nueva LCT ha aclarado este tema de forma definitiva, la duda
cuando la ley de justicia tributaria y comercial que congruente al inters
tributario de facilitar las exportaciones, estableci en el artculo 26 una exencin de
general, que derog todos los tributos de carcter fiscal, municipal o regional, que
las operaciones de exportacin, salvo las tarifas vigentes por servicios. Sin embargo tanto
46-91, zonas
221 del 22 de
una vez que han sido calificadas como tal gozan de las
exoneracin total de los impuestos municipales, no as de las tasas municipales por
de la obligacin de declarar para
Las sociedades a que se refiere el Artculo 6 de este
Decreto que administren Zonas de dominio privado sern denominadas "Empresas
Operadoras de Zonas Francas", debern ser calificadas y aprobadas por la Comisin
el Captulo V de este Decreto, y una vez
(reformado en el 2012
Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarn
3. Exencin del pago de Impuestos por
as como tambin del
Impuesto de Timbres. 6. Exencin total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de
8. Exencin total de Impuestos a la
9. Exencin de impuestos fiscales y
del decreto de zonas francas industriales de
, establece en el
Para el efectivo control de los beneficios
91, la Comisin a travs de su Secretara
Tcnica, deber enviar a la Direccin General de Ingresos y a la Direccin General de
Servicios Aduaneros una lista trimestral con los beneficiarios del Rgimen de Zonas
que estas realizan, en la forma que estas
La Direccin General de Ingresos y la Direccin General de
Servicios Aduaneros podrn en cualquier momento realizar una inspeccin en las
comprobar la veracidad de la
El uso indebido de los bienes bajo el Rgimen de Zonas Francas,
ser causa suficiente para que las autoridades competentes apliquen las sanciones
ingresos y del impuesto de matrcula
Para introducir el tema la nueva LCT ha aclarado este tema de forma definitiva, la duda
l inters econmico-
culo 26 una exencin de carcter
municipal o regional, que gravaban
tes por servicios. Sin embargo tanto
58

el Decreto N 455 Plan de Arbitrios Municipal, del 31 de julio de 1989 y el decreto 10-
91 constituyen los instrumentos legales que definen el Sistema Tributario Municipal para
efecto de estos tributos. En ese orden, se observa que la nueva legislacin tributaria
nacional plantea un ajuste de la estructura impositiva actual, que alcanz el mbito
tributario municipal al reformarse, mediante el artculo 17 de la Ley de Justicia Tributaria y
Comercial, el Impuesto Municipal sobre Ingresos contenido en el Captulo II del Plan de
Arbitrios Municipal y en el Ttulo I del Plan de Arbitrios del Municipio de Managua. La
reforma consisti entre otras cosas en la exoneracin de las operaciones de exportacin; el
gravamen a bienes de la Industria Fiscal, excepto el Petrleo y sus derivados, anteriormente
afectados en forma conglobada por el Impuesto Especfico de Consumo (IEC); las
exenciones o rgimen tributario aplicables a las Cooperativas y otros. En este sentido lo que
grava las operaciones de exportacin debe de entenderse como aquellas operaciones que
facilitan el proceso de exportacin, entre ellas: estiba, almacenamiento, transporte, etc;
como se sustenta en la sentencia Nmero 88, CSJ, Managua 5 de Mayo del 2003 / 3:45 am.
Sala Constitucional. Empresa Camarones del Pacifico SA Vs Alcalda Municipal del Viejo,
la cual cita: Sin embargo, esta Sala es del criterio que esta exencin de carcter general
ha sido interpretada en forma antojadiza por los productores, exportadores y acopiadores,
al extremo de considerar que todo producto de exportacin y los ingresos que genere su
enajenacin no est sujeto al Impuesto Municipal sobre Ingresos. Dicha confusin se
genera a partir de la equivocada identificacin de las operaciones de exportacin (estiba,
almacenamiento, transporte, etc.) --que en virtud del mandato legal no son gravables--
con las actividades de exportacin o produccin: a) Las primeras deben entenderse como
aqullas que se practican en el proceso o trmite de exportacin: impuestos, permisos,
licencias, etc., necesarios para concretar la operacin de exportacin, es decir, aquellos
impuestos o tasas administrativas que le agregan valor al producto a exportar; y b) Las
segundas son actividades generadoras de riqueza (la exportacin), que producen renta e
ingresos --que son objeto de gravamen-- y por ende, constituyen una actividad gravable
De la misma forma en el artculo 296, inciso 6 de la Ley de Concertacin Tributaria (LCT),
establece por primera vez de forma clara y precisa la solucin a esta problemtica de
interpretacin: Derguense las disposiciones siguientes: 6. Todo tributo, regional
interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones de bienes y servicios, con
excepcin del Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios
Municipal, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 144 del 31 de Julio de 1989 y el
Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de Managua, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial No. 30 del 12 de febrero de 1991; por lo que el impuesto de matrcula siendo
un impuesto diferente al municipal de ingresos debe de ser pagado por las empresas
dedicadas a la exportacin y sobre el impuesto municipal de ingresos (IMI), ha quedado
claro tambin que se deroga todo tributo regional o municipal que grave los ingresos por
exportaciones de bienes y servicios.
59

44. La impugnacin de reparos municipales, son una va administrativa distinta o
es una caracterstica especial para los casos generados por el cobro de
obligaciones tributarias, conforme el artculo 63 del PAM. (El decreto 10-91
no contempla esta situacin).
Como referimos en otra anterior consulta, no existen recursos tributarios propios conforme
lo establece el artculo 40 de la ley de municipios parte infine, dado que no hay ley
tributaria local que los establezca, de esta forma para la impugnacin de actos del Alcalde o
del Concejo Municipal se debe de hacer usos de los recursos establecidos en el artculo 40
de la ley de municipios vigente. Como referencia el Decreto 455, en su artculo 63
establece en su parte infine: Para la fiscalizacin de la observancia de los impuestos,
derechos, tasas y dems contribuciones que establece este Plan de Arbitrios, las Alcaldas
podrn practicar las inspecciones, exmenes de libros de contabilidad y exmenes de otros
documentos pertinentes, pertenecientes a los contribuyentes y a terceros que hayan
realizado alguna transaccin con aquellos, as como de cualquier otro documento que
aporte indicios conducentes a la determinacin de los mismos. Cuando el contribuyente no
lleve libros de contabilidad o stos contengan datos falsos o no soportados, la Alcalda
podr realizar la inspeccin utilizando cualquier otro indicio que pueda conducir a la
determinacin de los ingresos del contribuyente. Realizada la inspeccin la Alcalda
formular, en su caso, reparo contra el contribuyente notificndole los ingresos
determinados por la inspeccin y la cantidad adeudada a la municipalidad. El reparo
podr ser objetado en el plazo de quince das mediante escrito fundamentado que ser
analizado por la Alcalda para admitir nueva resolucin, que ser notificada al
contribuyente. Contrario a lo que establece el artculo 40 de la ley de municipios, que cita:
El plazo para la interposicin del recurso de revisin, en ambos casos, ser de cinco das
hbiles ms el trmino de la distancia, contados a partir de la notificacin del acto o
disposicin que se impugna. La resolucin deber dictarse en un plazo mximo de treinta
das, en el caso del Alcalde, y de cuarenta y cinco das, en el caso del Concejo. El plazo
para interponer el recurso de apelacin ser de cinco das hbiles mas el trmino de la
distancia, contados a partir de la notificacin, y el Concejo deber resolver en un plazo
mximo de treinta das. Agotada la va administrativa, podrn ejercerse los recursos
judiciales correspondientes. Los recursos interpuestos y no resueltos en los trminos
establecidos en los prrafos anteriores, se entendern resueltos a favor de los recurrentes.
Como hemos visto, surge entonces la interrogante, si la Alcalda me notifica un reparo por
efecto de una auditoria tributaria, tengo 15 das como refiere el artculo 63 o 5 das a como
refiere el artculo 40 de la ley de municipios. Nosotros creemos que dada la tutela de los
derechos fundamentales, sobre todo de las partes procesales estas normas deben de ser
interpretadas de forma que beneficien a los contribuyentes; de esta manera, el artculo 40
refiere una generalidad, es decir deben de hacer usos de estos plazos los ciudadanos que
consideren que han sido agraviados por los funcionarios de los Municipios, bien sea por
temas urbansticos, tributarios u otros, recordemos que no todos los casos tributarios inician
60

necesariamente por un reparo; entonces, lo que determina este artculo 63 del PAM es una
especialidad que refiere que en los casos que exista un reparo, se le debe de permitir al
ciudadano hacer uso de 15 das para contestar el reparo, en sustitucin o no de los 5 das
que establece la ley de municipios en el artculo 40. Es decir, el derecho de los 15 das solo
es efectivo en el caso que se origine un reparo, y podra hacer uso de los recursos de
revisin y de apelacin administrativos que establece la ley de municipios, o con este
mismo plazo contestar uno de los mismos (de revisin); como refiere la sentencia 56 del
2011: Revisando esta SUPERIORIDAD JURISDICCIONAL la Resolucin nmero 003-
09 del Recurso de Apelacin, al leer los considerandos de la misma encontramos que como
fundamento de dicha resolucin segn los Miembros del Concejo Municipal, que al tenor
del artculo 63 del Plan de Arbitrios Municipal vigente, el recurrente tena quince das
fatales para objetar el Reparo realizado y que al no haber interpuesto objecin precluyo su
derecho, pero se observa en el folio 19 del cuaderno del TACM que la notificacin del
Reparo, fue recibida por la parte recurrente a las cuatro y cincuenta y cinco minutos de la
maana, del veintisis de agosto del dos mil nueve, y que estando dentro de los quince das
que establece el artculo 63 del Plan de Arbitrios Municipal, el recurrente interpuso el da
treinta y uno de agosto del dos mil nueve, a las cuatro de la tarde, escrito de formal
Recurso de Revisin en el cual hace las objeciones sobre cada uno de los supuestos ajustes
encontrados, y adems por cada uno de las objeciones realizadas el recurrente present
los documentos que probaban lo dicho, por lo que esta SUPERIORIDAD considera que
efectivamente, el recurrente hizo uso del Recurso de Revisin a que tena derecho en
tiempo y los miembros del Concejo Municipal de Tipitapa estaban obligados a resolver
sobre cada uno de los puntos alegados por el recurrente en su Recurso de Revisin y de
Apelacin.
45. En qu consisten las tasas por la instalacin de rtulos, anuncios, afiches,
mantas y otros.
Antes que nada, poner cualquier tipo de rtulos en las vas pblicas
38
municipales
corresponde con una atribucin urbanstica propia de las municipalidades establecida en el
artculo 7 inciso 5, de la ley de municipios, el que reza: La planificacin, formacin y
control del uso del suelo y del desarrollo urbano, suburbano y rural, por lo que podr:
c. Regular y controlar el uso del suelo urbano de acuerdo a los planes de desarrollo

38
Va pblica retomada como es espacio destinado para el trnsito de todos los medios de
transporte. Como referencia citamos el artculo 3 literal i) del Reglamento del Sistema Vial
para el rea del Municipio de Managua publicado en la Gaceta N 85 dl 1 de mayo de
1984, que establece como Derecho de Va, es aquella zona comprendida entre dos lneas
definidas de propiedad dedicadas para uso pblico ya sea ste, avenida, caminos o
cualquier otro pblico de paso.
61

vigente. f. Garantizar el ornato pblico. h. Construir y dar mantenimiento a calles,
aceras, andenes, parques y plazas de esta manera, las calles y los andenes aceras y
dems vas de comunicacin municipal, son administradas por las municipalidades, su
orden, su distribucin, su ornato y paisajes son responsabilidad urbanstica de los
Gobiernos locales.
Los dos planes de arbitrios municipales establecen que las municipalidades pueden cobrar
tasas por la instalacin de rtulos, afiches, placas y cartelones; tanto el Decreto 455 que en
su artculo 44 establece que: Toda persona natural o jurdica que coloque o mande a
colocar placas, afiches, anuncios, cartelones o rtulos pagar mensualmente una tasa,
cuya cuanta depender de su tamao y ubicacin. Si se trata de placas, rtulos o anuncios
de carcter permanente, esta tasa, determinada, segn lo establecido en el prrafo anterior
se abonar en el mes de enero de cada ao. En el mismo tenor el Decreto 10-91 establece
en el artculo 21: Toda persona natural o jurdica que en el Municipio de Managua coloque
o mande a colocar placas, rtulos, afiches, anuncios o cartelones, pagar un impuesto
anual de conformidad a la siguiente tabla: a) Cuando el rtulo sea menor de 50
centmetros cuadrados, pagar Cincuenta crdobas (Oro) (C$ 50.00). b) Cuando el rtulo
sea mayor de 50 centmetros cuadrados, y no exceda de 2 metros cuadrados, pagar Cien
Crdobas (Oro) (C$ 100.00). c) Cuando el rtulo sea mayor de 2 metros cuadrados,
pagar Doscientos Crdobas (Oro) (C$ 200.00). d) Cuando un rtulo est ubicado en un
derecho de va, espacio pblico, o lotes propiedad de la Municipalidad, deber arrendarlo
a la Municipalidad y pagar mensualmente en concepto de canon Treinta Crdobas (Oro)
(C$ 30.00). e) Se exonera de este Impuesto los rtulos que pongan las Instituciones de
beneficencia o con fines no lucrativos, las Instituciones del Estado y dems organismos
exentos del pago de impuestos conforme el Arto. 15 de la Legislacin Tributaria Comn.
Los interesados en poner rtulos, cartelones, anuncios o afiches, tendrn que solicitar
autorizacin a la Alcalda de Managua, quien lo autorizar nicamente si no afecta el
ornato, ni la visibilidad tanto peatonal como vehicular. Las Personas que tengan rtulos
establecidos debern tambin solicitar autorizacin a la Municipalidad por razones de
Ornato y Visibilidad expresadas, reservndose esta Municipalidad el derecho de otorgar o
no dicha autorizacin. Como se observa, en este sentido un poco ms desarrollado el
decreto 10-91 que el decreto 455; en el primero se establecen los valores de estas tasas, y en
el segundo se deja a una regulacin a travs de ordenanza para que las propias
municipalidades puedan establecerlas. En todo caso la persona o empresa que instale o
mande a instalar rtulos, afiches, anuncios, cartelones, placas y mantas, todos ellos fijos o
mviles deben de solicitar permiso a la municipalidad y una vez otorgada la autorizacin
debe de abonar la tasa correspondiente segn el tamao u otros elementos como
luminosidad o materiales determinados por la ordenanza municipal correspondiente. Segn
la Real Academia de la Lengua (RAE), el anuncio se define: (Del lat. annuntius): Que
significa: 1. m. Accin y efecto de anunciar. 2. m. Conjunto de palabras o signos con que
se anuncia algo. De esta forma los que instalen mantas, placas, rtulos, afiches en las
62

reas de vas pblicas, calles, aceras, frente de las casas, deben de solicitar permiso de
acuerdo a la funcin urbanstica de las municipalidades y adems si es autorizado a poner el
rotulo tiene que abonar la tasa correspondiente; en el caso de las dems municipalidades
deben de estar establecidas en las ordenanzas municipales (los montos y las caractersticas
de los rtulos que faciliten su cobro).
Los rtulos u afiches que se ponen frente a las casas, ventas, pulperas, oficinas, centros
comerciales, comercio, vas pblicas, aceras, de cualquier naturaleza debe de pagar por su
disposicin, o los que se instalan de forma temporal (vehculos con triler que tiene un
rotulo) y que instala cotidianamente en gasolineras, avenidas y otros.
Muchas personas creemos que podemos poner rtulos o anuncios en cualquier lugar, por
ello abundan muchos rtulos o anuncios que se ponen de forma indiscriminada en cualquier
lugar, muchas veces impiden la visibilidad en el trafico, estn dentro de los espacios que el
peatn usa para caminar (acera), o se instalan en lugares no propicios o riesgosos para la
seguridad pblica; otros que provocan una excesiva carga ambiental; sin embargo, todo
ciudadano o persona jurdica que pretenda poner un rotulo o cualquiera de las diferentes
modalidades debe de solicitar permiso, y de la misma forma la Alcalda Municipal debe de
propiciar la realizacin de inventarios de los rtulos que estn en sus municipios, para
efecto de cobro, o eliminacin si no fueron autorizados por la Alcalda Municipal.
46. Quin debe de pagar tributos por la instalacin de rtulos, anuncios, afiches,
placas, vallas o mantas instalados en las vas pblicas.
Los Planes de Arbitrios Municipales establecen que el que debe de pagar las tasas
correspondientes a la instalacin de rtulos, afiches, cartelones o placas son: las personas
naturales o jurdicas que coloquen o manden a colocar (Artculo 44 del decreto 455 y
el 21 del decreto 10-91).
Generalmente las empresas tienen diferentes formas de poner rtulos, afiches, anuncios,
cartelones, mantas, placas, entre otros; lo hacen a travs de otras empresas dedicadas a la
publicidad, las que hacen el rotulo con el anuncio y hasta los instalan, otras empresas dan
en arriendo espacios publicitarios ya construidos como vallas publicitarias.
De acuerdo a la norma, en los casos que estas empresas dedicadas a la publicidad o
personas naturales dedicadas a los mismos (como los que instalan mantas) no piden
permisos, ni pagan la correspondiente tasa, le debe de corresponder a las empresas que
mandan a instalar el respectivo rotulo o anuncio. Aunque la ley no da un orden preferencial,
tienen la responsabilidad primero de solicitar permiso y pagar la tasa la empresa que lo
instala o duea del rotulo, la empresa que lo da en arriendo, el arrendatario del rotulo y si
no se pueden identificar los dueos la identidad del rotulo, publicidad, dato o anuncio
que el mismo rotulo establece.
63

47. Cules son las tasas por aprovechamiento y porque se debe de pagar por las
mismas.
Las tasas son un tipo de tributos, que se suele dividir en tasas por servicios y por
aprovechamiento, estas ltimas se constituyen cuando las personas naturales o jurdicas
hacen uso privativo de derechos que son administrados o pertenecen a la administracin
pblica, en este caso local; conceptualmente acorde con lo que establece la parte final del
artculo 26 del decreto 455: son tasas las prestaciones de dinero, legalmente exigibles por
el Municipio como contraprestacin de un servicio, de la utilizacin privativa de bienes de
uso pblico municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al sujeto pasivo o
contribuyente; (dem, artculo 25 del decreto 10-91). La Ley de Rgimen Presupuestario
Municipal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 67 del 4 de abril del 2001, establece
en su Artculo. 15 prrafo cuarto que: ... Las tasas por aprovechamiento se originan por
la utilizacin de un bien de dominio pblico o el desarrollo de una actividad en ellos que
beneficie al contribuyente; incluye tasas por el aprovechamiento de un terreno, por la
extraccin de productos (madera, arena, etc.) en terrenos municipales, por la ubicacin de
puestos en terrenos pblicos, por la construccin de rampas en cunetas, por la realizacin
de obras en la va pblica, por la ubicacin de rtulos de publicidad, por derechos de piso,
por venta ambulantes, por el uso de instalaciones municipales y por otros
aprovechamientos.
Estas tasas estn dentro de lo que se conoce como una facultad urbanstica de las
municipalidades, la vas pblicas en su concepto ms amplio, es un corredor (o espacio
determinado) donde se desplazan las diferentes modalidades de transporte (peatones,
vehculos, motos, carros, bicicletas, , personas con discapacidad, trenes, carretones,
pedibus, entre otros formas modernas y amigables con el ambiente), de esta manera la va
pblica constituye por autonomasia el reflejo del derecho de locomocin de los ciudadanos
y ciudadanas mediante las diferentes formas de realizarlo; por ende las mismas deben de
estar en los posibles libres para poder garantizar estos derechos de los ciudadanos; por
ejemplo donde transitan las personas que andan a pie, donde deben de transitar las personas
que andan en sillas de rueda. Desde luego, le corresponde a la municipalidad la regulacin
de los espacios pblicos de conformidad con la ley de municipios, situacin que conlleva a
que los ciudadanos no puedan de forma directa usar el espacio (va) para uso personal,
cuando est destinado a usos de la comunidad. Las diferentes formas de afectacin de los
espacios pblicos pueden ser:
Para ello se constituyen una serie de obligaciones entre ellas podemos mencionar:
1. Instalacin de negocios en las vas pblicas o utilizacin privado de su espacio (45
PAM)
2. Disposicin temporal y permanente de materiales de construccin o maquinarias en
la va (46 PAM).
64

3. Instalacin de postes, rtulos y otros similares (arto 44 PAM, estudiado supra)
4. Construccin de rampas en la va pblica (acera).
5. Uso de las calles para reservas de aparcamiento (parqueos privados).
6. Obras en la va pblica, zanjas.
7. Extracciones de madera, arena y cualquier otro producto.
8. Trasmisin elctrica y de datos.
9. Limpieza de predios baldos (no es tasa de aprovechamiento, aunque esta en el
captulo de las mismas, arto 49 PAM y 38 del 10-91).
Segn el mismo PAM, Decreto 455 establece en los artos 42: Los propietarios de
inmuebles que pretendan acondicionar las cunetas o aceras con rampas para facilitar el
acceso de vehculos, con fines particulares o comerciales, debern solicitar autorizacin a
la Alcalda y abonar la tasa correspondiente. Si el acondicionamiento fuera autorizado, el
propietario del inmueble pagar una tasa anual por metro lineal de cuneta o acera
afectado por el acondicionamiento. Arto 43: Las reservas de aparcamiento en la va
pblica debern ser autorizadas por la Alcalda, previo informe favorable de la Polica, y
los beneficiarios pagarn una tasa anual por cada metro cuadrado reservado. 45: Para
la ocupacin de aceras, calles o terrenos municipales con puestos de comidas, mesas, o
con cualquier fin comercial deber solicitarse permiso previo a la Alcalda. Una vez
concedido el permiso, en su caso, el beneficiario deber abonar la tasa establecida y
respetar el plazo de ocupacin que se le haya autorizado. Arto. 46: Cuando por motivo
de la ejecucin o demolicin de alguna obra fuese necesario ocupar la calle o aceras con
materiales o maquinaria de construccin; el propietario de la obra solicitar autorizacin
a la Alcalda y si le es concedida habr de enterar la tasa diaria establecida por cada
metro cuadrado ocupado. Arto. 47: Cuando para beneficio exclusivo de uno o varios
inmuebles sea necesario realizar obras en la va pblica, tales como zanjas para la
instalacin de tuberas, los propietarios habrn de solicitar autorizacin previa a la
Alcalda. Una vez concedida la autorizacin habr de depositar en la Tesorera Municipal,
previamente a la realizacin de las obras, el importe del costo total de la reconstruccin o
reparacin de la va pblica.
Solo el decreto 10-91 (PAMM) establece de forma precisa el tema de las transferencia
de datos en el artculo 39: Toda persona natural o jurdica que desee utilizar las vas
pblicas o terrenos municipales a los efectos de trasmitir informacin o energa por medio
de lneas almbricas o cables instalados de dichas vas, deber solicitar la correspondiente
Licencia Municipal, la que se otorgar previo pago del 10% sobre el valor de la inversin
por cada proyecto aprobado. Asimismo el interesado deber pagar a la Alcalda
mensualmente el 10% de la cuota que cobre a los usuarios por el servicio prestado. Los
servicios pblicos atinentes se regirn por Acuerdos o Convenios Inter-Institucionales.
Mediante Acuerdo Municipal se regular el rgimen de utilizacin de dichas vas y
65

terrenos municipales con el fin de evitar que se realicen trabajos de obra civil sin el
adecuado control de los rganos municipales.
De esta forma las personas naturales o jurdicas que pretendan usar los espacios pblicos,
como calles, aceras, hacer obras en las mismas, abrir zanjas, instalar objetos (postes,
rtulos, y cualquier otro elemento), necesita permiso y adems pagar la tasa
correspondiente, la cual debe de estar en el caso municipal sustentada en una ordenanza
municipal autorizada conforme la ley de municipios.
48. Qu se debe de pagar por la construccin, ampliaciones, reformas o mejoras de
inmuebles.
Las personas que pretendan, construir, ampliar, reformar o mejorar los inmuebles deben de
responder por las siguientes obligaciones tributarias locales, establecidas en el captulo III,
artculo 20 y siguientes del decreto 455 PAM y en el captulo III artculos 15 y siguientes
del decreto 10-91 PAMM:
1. Solicitar y pagar el permiso de construccin o mejora. (esta es una tasa por
servicio).
2. Cancelar el impuesto de construccin determinado por la Alcalda (1% del costo de
la edificacin).
3. Solicitar, pagar y determinar el derecho de lnea.
Por ende, toda persona natural o jurdica que pretenda realizar construcciones o mejoras en
sus bienes inmuebles deber de solicitar primero el permiso de construccin, o mejora,
luego de haber abonado la tasa correspondiente, previa presentacin del presupuesto para
calcular el monto a cobrar, deber pagar el impuesto de construccin que se determina en el
mismo momento, de previo a la realizacin de la construccin, y en la misma podr tener
visible el permiso extendido, todo conforme los artculos 20 y 34 del decreto 455: Arto 20:
Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar o realizar mejoras deber
pagar, previamente a su ejecucin, un impuesto municipal del uno por ciento (1%) sobre el
costo de la edificacin o mejora. Para la determinacin de este impuesto la alcalda, a
travs de sus dependencias o con el apoyo del Ministerio de la Construccin y Transporte
en su caso, calcular los costos conforme el valor del mercado del metro cuadrado de
construccin y el rea total a construirse. El constructor de la obra tributar segn lo
establecido en el Arto. 11 en base al avalo o registro contables, a juicio de la Alcalda. La
edificacin y mejoras de viviendas familiares quedan exoneradas de este impuesto. Arto.
34: Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar o realizar mejoras deber
solicitar licencia o permiso para su ejecucin adjuntando planos y presupuesto de las
obras y abonar una tasa por la misma. Igualmente deber solicitar el derecho de lnea
previo abono de una tasa.
En el caso de la municipalidad de Managua, su plan de arbitrio decreto 10-91 establece que
el pago del impuesto de construccin se puede pagar en dos etapas, un 50% al inicio de la
66

obra y el otro 50% al finalizar la misma; de la misma forma la alcuota del pago del
permiso de construccin es establecida en el decreto 10-91, segn la cual se debe de enterar
el 1% del valor de la obra; todo en base al artculo 15 del decreto 10-91 PAMM, que
textualmente cita: Arto 15: Toda persona natural o jurdica que vaya a construir o a
realizar mejoras, incluyendo las casetas que se construyan para negocio, debern pagar
un impuesto municipal del 1% sobre el valor total de la obra, calculado segn presupuesto
a precio de mercado. El 50% de este Impuesto deber ser enterado al inicio de la
construccin y el saldo que puede ser afectado por variaciones de precio se completar al
final de la obra. Quedan exentas del pago de este impuesto las viviendas para uso familiar
con valor de la construccin menor de Cinco Mil Crdobas (Oro) (C$ 5.000.00), ms no
quedan exentas ningunas del Permiso de Construcciones. Las personas naturales o
jurdicas podrn realizar construcciones o mejoras, incluyendo las viviendas y las casetas
para negocios, nicamente con el Permiso de Construccin, debidamente otorgado por la
Alcalda de Managua, el cual se extender previo el pago del 0.1% sobre el valor de la
construccin o mejora y despus de llenar todo requisito que exige el Plan Regulador de
Managua y las leyes urbansticas vigentes.
En letras de la sentencia nmero 216 de la CSJ, Sala de lo Constitucional; Managua,
diecinueve de mayo del dos mil nueve, se dice sobre el derecho de lnea: Sealaron que la
recurrente no tena autorizacin de construccin de la Alcalda Municipal de Boaco, sino
un recibo de pago en concepto de derecho de lnea, que no es ms que el levantamiento de
medida para determinar dnde termina el terreno privado y empieza el terreno municipal.
Por lo que el mismo debe de solicitarse, pagarse la tasa y adems ser determinado o
establecido por la Alcalda el derecho de lnea despus de la visita al lugar de la
construccin.
En el caso de los municipios del pas, deben de tener en sus ordenanzas municipales
aprobadas las tasas correspondientes para los permisos de construccin y los servicios de
derechos de lneas correspondientes, todo de conformidad al principio de legalidad e
interdiccin de la arbitrariedad.
49. Qu se debe de cobrar por la instalacin de antena de comunicacin y otros, las
cuales estn incorporadas al suelo (inmueble por accesin).
Segn depende, la ubicacin de la antena puede estar en un terreno pblico o puede
estar en un terreno particular, se han dado casos en los que las empresas las instalan en
casas de personas particulares y les pagan a los dueos de la propiedad un canon de
arrendamiento, tambin en muchos casos las empresas que prestan los servicios bien
sea de internet o cualquiera de comunicacin no son los propietarios de las antenas, sino
que son empresas que arriendan las antenas.
1. En el primer supuesto, la antena este ubicada e instalada en la propiedad del mismo
dueo de la empresa, esta se convierte en inmueble por accesin segn el artculo
67

599 y 600 Civil y debe de tributar con el correspondiente Impuesto de Bienes
Inmuebles (IBI).
2. La antena este ubicada en el terreno de algunas personas (casa particular), ajenas a
las empresas, sta debe de pagar el correspondiente IBI, conforme el concepto de
inmueble por accesin.
3. En el caso que la antena este ubicada e instalada en un terreno municipal (ejidales,
pblicos), se debe de solicitar permiso para la instalacin, adems se debe de pagar
la tasa de arriendo (aprovechamiento) correspondiente.
En el caso que este instalada en el terreno de alguna casa particular, la cual arrienda a la
empresa duea de la antena, el dueo de la propiedad debe de pagar el IBI conforme los
establece el decreto 3-95, segn el cual: Artculo 3: Son sujetos pasivos o contribuyentes
del IBI, independientemente de que tengan o no ttulo y con responsabilidad solidaria en
todas las obligaciones a que esta ley se refiere, los siguientes en orden de prelacin: a) Los
propietarios, cualquiera de ellos cuando un inmueble pertenezca a varios y cuando se trate
de propiedades en rgimen de propiedad horizontal, de conformidad con la Ley que
Reglamenta el Rgimen de la Propiedad Horizontal (Decreto Legislativo No. 1909 del 26
de agosto de 1971); b) Los nudos propietarios y usufructuarios, en forma indistinta y
solidaria; c) Los usuarios o habitadores; d) El poseedor o tenedor a cualquier ttulo,
cuando la existencia del propietario no pudiere ser determinada o cuando, tratndose de
propiedad del Estado o sus Instituciones, de los Municipios o de las Comunidades
Indgenas estuvieran ocupados por terceros; e) El dueo de las mejoras o cultivos
permanentes o el propietario del terreno, cualquiera de ellos en forma solidaria; y f) La
persona que habiendo enajenado a cualquier ttulo una propiedad inmueble, no informe al
respectivo Municipio, para que ste efecte el descargue correspondiente. En este caso,
mientras el enajenante no solicite ese descargue y no remita al Municipio constancia
notarial o escritura en que conste la enajenacin, as como los datos regstrales relativos a
dicha enajenacin, estar obligado a continuar pagando el IBI que recae sobre las
propiedades enajenadas en estas circunstancias.
En cualquiera de los casos (los tres mencionados u otros), las antenas aunque son bienes
inmuebles por naturaleza, pueden convertirse en bienes inmuebles por accesin por el
hecho de estar con algn carcter de permanencia adheridos al suelo, como lo cita el cdigo
Civil de la Repblica de Nicaragua en los artculos, Arto 599: Son inmuebles por su
naturaleza las cosas que se encuentran por si misma inmovilizadas, como el suelo y todas
las partes slidas o fluidas que forman su superficie y profundidad; todo lo que est
incorporado al suelo de una manera orgnica, y todo lo que se encuentra bajo el suelo sin
el hecho del hombre, Arto 600: Son inmuebles por accesin las cosas muebles que se
encuentran realmente inmovilizadas por su adhesin al suelo, con tal que esta adhesin
tenga el carcter de perpetuidad.
68

Tambin se debe de cumplir otras disposiciones normativas propias de cada municipalidad
o de otras instituciones del Estado, como se cita en la sentencia CSJ nmero 1246 del
2011
39
: la Resolucin Nmero 022-2004, publicada en La Gaceta nmero 117, del 16 de
Junio del 2004, establece las Disposiciones Administrativas que regulan la ubicacin e
instalacin de Estructuras de Soporte para Equipos de Comunicaciones de Telefona
Celular y Microondas, para la Prevencin de Riesgos, en materia de Medio Ambiente, de la
siguiente manera: Artculo 2: mbito de Aplicacin. La presente Resolucin Ministerial
es aplicable a toda persona natural o jurdica, nacional o extranjera que requiera de la
ubicacin e instalacin de estructuras de soporte para equipos de comunicaciones de
telefona celular y microondas. Artculo 5, Definiciones: Para efectos de aplicacin de
la presente Resolucin Ministerial, se entender por: a. Estructura de Soporte: Obra civil
erigida que se construye para colocar equipos de comunicaciones de telefona celular y
microondas, a la altura requerida por la red de comunicacin, pueden ser: Torres, Mstiles,
monopolos; as como tambin edificios ya existentes. b. Permiso de ubicacin e instalacin
de estructuras de soporte pare equipos de comunicaciones de telefona celular y
microondas: Autorizacin Administrativa otorgada por la Administracin Pblica a travs
de la Autoridad de Aplicacin, en adelante denominado el Permiso. c. Ubicacin: Sitio
microlocalizado segn coordenadas geogrficas y direccin exacta de la infraestructura en
la que se instalan estructuras de soporte para Equipos de comunicaciones de telefona
celular y microondas. d. Empresa operadora: Persona natural o jurdica debidamente
autorizada por el Ente Regulador para brindar un servicio de comunicaciones de telefona
celular y microondas. Artculo 6.- Toda persona natural o jurdica, nacional o extranjera
autorizada por TELCOR para prestar el servicio de comunicaciones de telefona celular y
microondas, que requiera de la ubicacin e instalacin de estructuras de soporte para
Equipos de comunicaciones de telefona celular y microondas, previo a su ubicacin e
instalacin, deber contar con un permiso otorgado por la Direccin General de Calidad
Ambiental (DGCA), sin perjuicio de los dems permisos, licencias o avales que en razn de
su competencia otorguen otras Entidades, segn las leyes y las normas vigentes aplicables.
Artculo 7: El permiso otorgado por la DGCA, tiene las siguientes circunstancias
accesorias, que son parte integrante del mismo: 1. El Permiso est sujeto a las siguientes
condiciones y cargas modales: 1.2: Las torres deben ser instaladas en espacios
cerrados por cercas perimetrales que restrinjan el acceso a personal ajeno al operador
correspondiente. Las cercas perimetrales deben ser construidas de mampostera reforzada,
mampostera confinada, concreto reforzado o elementos de concreto prefabricado, 1.4
En el caso de utilizar tanque de almacenamiento de combustible para la planta alterna
generadora de energa, se debe impermeabilizar el piso o la base soporte del tanque,
construirle un muro perimetral o berma para contener derrames y contar con extintores

39
SENTENCIA No. 1246; CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO
CONSTITUCIONAL.- Managua, uno de noviembre del ao dos mil once. Las diez y cincuenta y
cuatro minutos de la maana.

69

para contrarrestar un posible incendio. 1.5: El muro perimetral o berma del tanque de
combustible y la base formarn un cubeto que tendr un sistema de drenaje formado por
una tubera de conduccin equipada con vlvula de seguridad que permita evacuar a
voluntad el volumen de combustible derramado que se almacene en el cubeto. 1.6: La
empresa debe considerar toda medida preventiva necesaria durante las actividades que se
realizan, para la instalacin de las estructuras de soporte para equipos de comunicaciones
de telefona celular y microondas, a fin de evitar accidentes en los sitios pobladas aledaos
al proyecto. 1.8: En reas urbanas no se permite el emplazamiento de estructuras que
alteren drsticamente la calidad escnica y el paisaje urbano. Las estructuras a instalar en
zonas pobladas deben contar con un solo elemento de apoyo. Se exceptan de esta
disposicin aquellas estructuras que por su ubicacin deban ser mayores al los treinta
metros, en cuyo caso se podrn ubicar e instalar con varios elementos de apoyo. Por
lo que en base a todo lo antes expuesto, al artculo 82 de la Ley 423, Ley General de Salud,
Publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 91, del 17 de Mayo del 2002, que a la letra
dice: Se considerar falta leve, el incumplimiento de las disposiciones de esta Ley cuando
no cause ningn dao a la salud de las personas ni al medio ambiente, este caso ser
sancionado con multa de quinientos a cinco mil crdobas, con mantenimiento de valor en
relacin al dlar norteamericano.; artculos 21, 53, 55 y 59 del Decreto 394,
Disposiciones Sanitarias, publicado en La Gaceta Diario oficial N 200, del 21 de Octubre
de 1998, que establecen: Arto. 21: Toda construccin requerir de la aprobacin del
Ministerio de Salud, desde su etapa de proyecto hasta su puesta en marcha; Arto. 53: Las
autoridades sanitarias impondrn a los responsables de infracciones, las siguientes
sanciones. a) Multa b) Decomiso c) Suspensin de registro d) Clausura parcial del
establecimiento o negocio e) Clausura total del establecimiento o negocio f) Clausura
temporal del establecimiento o negocio g) Clausura definitiva del establecimiento o
negocio h) Cancelacin de la licencia sanitaria. Arto 55: Se proceder a la aplicacin de
una multa, cuando como resultado de la inspeccin se detecte cualquier infraccin de las
disposiciones sanitarias, an en los casos en que sea meritoria la imposicin de cualquier
otra de las sanciones establecidas en la presente ley. Arto 59: Se proceder a la clausura
parcial, total o temporal en los siguientes casos: a) Cuando el establecimiento a que se
refiere la infraccin carezca de licencia sanitaria; artculos 422 y 442 del Reglamento
de la Ley General de Salud, publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero 7 y 8, del 10 y
13 de Enero del 2008, que disponen: Arto 422: Las decisiones adoptadas como resultado
de la inspeccin sern de obligatorio cumplimiento para todas las personas naturales o
jurdicas, pblicas o privadas, nacionales o extranjeras. Arto 442: Para la aplicacin del
artculo 82 de la Ley, son faltas leves aquellas acciones u omisiones cometidas que
obstaculicen el cumplimiento de la funcin de regulacin del MINSA. En consecuencia,
SALA DE LO CONSTITUCIONAL, estima que en el presente caso, no podemos amparar
a la representada del recurrente, ya que qued plenamente demostrado, que al no contar
con el Permiso correspondiente, para la construccin de la torre y antena para la
transmisin de seal de telefona celular, y al haber incumplido con tres retiros del muro
70

perimetral, segn lo que seala el artculo 8 literal b), Grfico C), precitado y al artculo
26, del Reglamento de Zonificacin y Uso del Suelo para el rea del Municipio de
Managua, publicado en La Gaceta Diario Oficial Nmero 110, del 12 de Mayo de 1982,
relativos a la Relacin Altura/Retiro y a que en cualquier zona, en que se permitan
monumentos, torres, silos, chimeneas, tanques elevados o estructuras accesorias a las
instalaciones, no deben tener una altura mayor a la distancia perpendicular que exista del
pie de esta estructura al lindero de propiedad ms cercano, de los que se desprende que
para este tipo de casos y dado que la altura de la torre es de treinta metros
aproximadamente, la distancia mnima requerida de los retiros del muro perimetral, es de
8.75 metros cada uno, por lo que la representada del recurrente, ENITEL, S.A. cometi
una falta, hacindose por ello, merecedora de la multa y sancin aplicadas, de las que
hemos hecho referencia. Por lo que llegado el estado de resolver.
50. Qu impuestos municipales deben de pagar los bancos.
Los Bancos, estn exonerados del pago de Impuesto Municipal de ingresos (IMI), segn
diferentes sentencias de la CSJ respaldadas por la ley 257, la que reformo los planes
arbitrios municipales; as como tambin recientemente aclarado por la ley nueva LCT;
segn se puede ver en la sentencia CSJ nmero 514
40
del 2009: Esta Sala de lo
Constitucional debe decir que en anterior sentencia ya ha resuelto Recurso de Amparo, en
el cual Instituciones Bancarias y/o Financieras, alegan estar exentos del pago del Impuesto
Sobre Ingresos (IMI) en virtud de exencin expresa y vigente de la Ley (VER SENTENCIA
Sala Cn, nmero 331, de las 10:47 a.m., del 29 de julio del 2009); no nos queda ms que
reiterar lo ya sostenido por ESTA SALA en anterior sentencia: En principio cabe sealar
las disposiciones que contemplan el Impuesto Municipal Sobre Ingresos (IMI): Decreto
No.10-91 Plan de Arbitrios del Municipio de Managua, del 5 de febrero de 1991,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 30 del 12 de febrero de 1991, en su artculo 3
reza: Toda persona natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de
Managua, habitual o espordicamente, se dedique a la venta de Bienes, o a la Actividad
Industrial o Profesional, o a la Prestacin de otros servicios sean o no profesionales,
pagar mensualmente un Impuesto Municipal del 2% sobre el monto total de los Ingresos
Brutos percibidos. Entendindose como Ingresos Brutos las ventas al contado y/o crdito o
cualquier otro ingreso percibido producto de su actividad. Se excluyen de esta disposicin
los asalariados y las prestaciones de servicios hospitalarios; por su parte el Plan de
Arbitrios Municipal, Decreto No. 455, publicado en la Gaceta Diario Oficial 155 del 17 de
agosto de 1988, en su artculo 11 establece: Como vemos el artculo 17 de la Ley de
Justicia Tributaria y Comercial, reform el Impuesto Sobre Ingresos (IMI) establecido en
el artculo 11 del Decreto No. 455, Plan de Arbitrios Municipal y en el artculo 3 del

40
SENTENCIA No. 514; CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO
CONSTITUCIONAL.- Managua, diecisis de noviembre de dos mil nueve. Las diez y cuarenta y
cinco minutos de la maana.

71

Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del Municipio de Managua, exonerando del mismo a
las entidades Financieras, sin embargo, es sobre ese artculo 3 que la Alcalda de
Managua basa los reparos Es clara entonces, la Ley de Equidad Fiscal, en salvar la
vigencia del artculo 17 de la Ley No. 275, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, por
estar ya incorporado en su respectiva Ley, esto es en el artculo 3 del Plan de Arbitrios del
Municipio de Managua y en el artculo 11 del Plan de Arbitrios Municipal. Ahora bien, al
imponer un impuesto del cual estn exoneradas las partes recurrentes, las autoridades
recurridas violan el Principio de Seguridad Jurdica.
Por otro lado, las mismas sentencias refieren que los Bancos estn sujetos a los pagos de
otros impuestos y tributos municipales como la Matrcula, (cambio de nombre o razn
social), rodamiento, Impuesto de Bienes Inmuebles, rifas, rtulos, permisos e impuestos de
construccin, reservas de aparcamiento, modificacin de aceras o cunetas, tasa de basura,
multas, entre otros, como se aprecia en la sentencia referida en el considerando IV:
Respecto al hecho de que la representante de CITIBANK DE NICARAGUA, acepta el
cobro de esta tasa, pero no la multa del 100%, esta Sala no tiene ms que confirmar lo
dicho anteriormente de que al no declarlarse los monto correctos de los tributos que se
adeudan, se est incurriendo en ocultacin de informacin y por tanto cabe la respectiva
multa. Caso diferente es el que plantea el representante del BANCO DE AMRICA
CENTRAL, quien alega que esta tasa ya fue pagada por su representada y que debe ser un
error de la Alcalda al querrsele cobrar nuevamente, puesto que segn recibos que rolan
en los folios 107 y 108, dichas tasas ya fueron pagadas, pero los funcionarios recurridos
alegan en su informe que el impuesto de cuneta que se le est cobrando es diferente al que
declar el recurrente, es decir, que existe una modificacin de igual tamao de cunetas en
dos terrenos distintos.
La nueva ley de Concertacin Tributaria (LCT
41
) aclaro definitivamente los que sucede con
los servicios financieros, para lo cual el artculo 296 inciso 7 de la LCT dice: Derguense
las disposiciones siguientes: 7 .Todo tributo local que grave los ingresos por servicios
financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera, incluyendo los intereses del
arrendamiento financiero, excepto el Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto No.
455, Plan de Arbitrios Municipal y en el Decreto No. 10- 91, Plan de Arbitrios del
municipio de Managua. Quedando claro que los servicios financieros estn exonerados de
todo tributo municipal, no as estn sujetos al impuesto de matrcula regulado en el decreto
455 y el 10-91; ahora estn exonerados los ingresos por servicios financieros y sus
inherentes, no as los otros tributos o impuestos como el impuesto de construccin, tasas
por servicios o aprovechamiento, rodamiento y el IBI, entre otros, lo que es sustentado
tambin por el artculo 208 del decreto 01-2013 Reglamento de la ley de concertacin
tributaria, publicado en la Gaceta 12 del martes 22 de enero del 2013, el cual cita: Artculo
208: Exclusin del pago de tributos. Los ingresos por servicios financieros y los

41
Publicada en la Gaceta diario oficial del 17/12/12.
72

inherentes a esta actividad que conforme el numeral 7 del arto 296 de la LCT estn afectos
al pago de matrcula municipal, ante las Alcaldas en que tengan establecimientos
comerciales, a las que les pagarn la matricula sobre los ingresos que generen dichos
establecimientos, con exclusin del pago de cualquier otro impuesto, tasa o contribucin
especial, municipal o local que con anterioridad a la Ley hayan gravado los referidos
ingresos por servicios financieros. La derogacin del numeral 7 del art. 296 de la LCT, no
comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de los
ingresos provenientes de servicios financieros y los inherentes a esa actividad.
51. Son embargables los bienes municipales.
Segn la ley de municipios, ley 40 y 261, los bienes municipales son de dos tipos, a) los
bienes municipales pblicos y municipales particulares; segn se desprende de los artculos
42 y 43 de la citada ley de municipios: 42: El patrimonio de los Municipios est
constituido por los bienes municipales pblicos y particulares, as como los ingresos que
perciba a cualquier ttulo, los derechos y obligaciones, y las acciones que posea. Son
bienes pblicos municipales los destinados a uso o servicio de toda la poblacin. Los
bienes particulares municipales son aquellos cuyo uso est limitado por las normativas de
las autoridades municipales. Artculo 43: Los bienes pblicos municipales son
inalienables, inembargables e imprescriptibles y no estn sujetos a tributo alguno. El
Reglamento de la presente Ley determinar los aspectos de naturaleza registral que
identificarn los bienes de dominio pblico municipal. Los bienes particulares municipales
se rigen por las normas de derecho comn. Los Municipios no podrn donarlos, salvo a
entidades pblicas o asociaciones privadas sin fines de lucro para la ejecucin de
proyectos o programas de desarrollo econmico-social, con la aprobacin del Concejo
Municipal y de conformidad con la presente Ley.
La ley vigente del 19 de agosto de 1935, ley de inembargabilidad de bienes municipales y
de beneficencia establece que no se podrn decretar embargos contra las municipalidades
conforme su artculo 1: Ningn Tribunal de la Repblica podr exigir fianza, ni dictar o
ejecutar providencias de embargo, ni en general sujetar a los procedimientos de apremio,
los bienes rentas o caudales de las Municipalidades y Juntas de Beneficencia, salvo
cuando las deudas de dichas corporaciones estuvieren aseguradas con prendas o hipoteca,
y en este caso, solamente podrn ser objeto de embargo o apremio los bienes dados en
garanta. La circular de la CSJ del 25 de julio del 2008, establece de igual manera la
inembargabilidad de bienes municipales, segn dice: en tal sentido es menester de este
supremo tribunal aclararse que la ley del 27 de febrero de 1913 en su artculo 1 y 2 dice:
ningn tribunal de la repblica podr exigir fianza ni dictar, ni ejecutar, providencias de
embargo contra las rentas, bienes o caudales del Estado que aunque se trata de una ley
que regula derechos civiles, debe de conceptuarse ella de orden pblico, en cuanto provee
al rgimen de los bienes fiscales que son condicin esencial de la existencia y organizacin
73

del Estado de igual manera debe de sealarse que los bienes municipales tambin son
inembargables, tal como los dispone el arto 43 de la ley 40 del 1988 y sus reformas de
1997.
Sin embargo, la inembargabilidad no es absoluta, sino que depende de los factores en los
cuales se desarrolle, la inembargabilidad de bienes municipales se sostiene en la necesidad
de proteger las rentas pblicas, la prestacin de servicios municipales y el inters comn de
los ciudadanos de la localidad, de la misma forma un embargo puede estar sustentado en la
lesin de en un derecho constitucional. Tomando como sustento nuestros argumentos: La
jurisprudencia de la CSJ ha sido constante en torno a que las normas legales que
consagran la inembargabilidad de bienes o dineros pblicos no son absolutas, pues dicha
regla no puede aplicarse en perjuicio de otros valores, principios y derechos prevalentes
que la Carta consagra de modo expreso y a los cuales ha querido darles plena efectividad.
Si ese carcter absoluto de la inembargabilidad pudiera predicarse, cobijando aun los
casos en que el embargo busca garantizar el pago de acreencias laborales, se violara el
artculo 25 de la Constitucin, por contradecir la especial proteccin que l consagra a
favor del trabajo. Y, por tanto, los jueces de la Repblica a cuyo cuidado se confa la
efectividad de tal derecho en el plano econmico, que hacen parte de la jurisdiccin
ordinaria en el ramo laboral, estn autorizados por la misma Carta Poltica, tal como lo
ha entendido la doctrina constitucional, para ordenar la prctica de medidas cautelares
que impliquen la retencin de fondos estatales siempre que la finalidad sea la anotada. En
este orden de ideas, el trabajo, que se erige como valor fundante del Estado y como
derecho fundamental, no puede resultar desconocido por la aplicacin de un principio de
inembargabilidad que, aunque va dirigido a proteger otros valores, debe ceder ante
aqul. En el mismo sentido la Sentencia de la CORTE CENTROAMERICANA DE
JUSTICIA, en fecha del uno de septiembre de mil novecientos noventa y nueve, dice:
Que es cierto que segn evacuacin de consulta del treinta y uno de agosto de mil
novecientos ochenta y ocho, la Corte Suprema de Justicia de la Repblica de Nicaragua ha
manifestado que la ley del diecinueve de agosto de mil novecientos treinta y cinco se
encuentra vigente, que no es del treinta y uno de diciembre como errneamente la cita el
apoderado del demandado; pero en dicha consulta, la Corte Suprema de Justicia tambin
dice que los bienes de dominio particular de las municipalidades pueden ser objeto de
embargo, lo mismo que: De acuerdo a lo anterior debemos apegarnos a lo preceptuado
en la Ley del 19 de Agosto de 1935, y a la Ley de Municipios vigente, los que en conjunto
dirimen cualquier confusin que alrededor de dicho tema se pueda tener. La distincin
entre bienes de dominio particular y bienes de dominio municipal pertenecientes a las
Alcaldas, radica en el fin que persiguen y la naturaleza jurdica que ostentan. El ubicar
los bienes en la categora adecuada, da la pauta para proceder conforme a derecho.

74

52. Cmo se procede cuando se consignan en los juzgados recursos debidos a la
municipalidad por conceptos tributarios.
La consignacin es una forma de pago o de extincin de las obligaciones, est prevista en el
Ttulo II del Cdigo Civil de la Repblica de Nicaragua denominado: del modo de
extinguirse las obligaciones, entre sus formas encontramos: el pago, el pago por
subrogacin, la imputacin de pago y el pago por consignacin, este ltimo desarrollado
en los artculos 2055 y siguientes del Cdigo Civil, tiene relacin directa con los artculos
1598 y siguientes del Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua; como
es una forma de extinguir las obligaciones, la intencin del que interpone una consignacin
es la posibilidad futura de excepcionar con el pago conforme el artculos 818 y 819 y
siguientes del Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua como una
excepcin perentoria o que finaliza con el proceso (salvaguardando el posible juicio
ejecutivo).
Alguna empresas o personas naturales han tenido la modalidad de llegar a los juzgados a
consignar dinero debido de tributos a las municipalidades aduciendo que ese monto es el
que deben a las municipalidades, y las municipalidades les han cobrado ms de lo que ellos
creen que es y no les han aceptado el dinero porque las municipalidad lo recibe como abono
y la empresa lo pretende entregar como pago total.
Para ello el cdigo civil establece los casos en que la consignacin es aceptada, a ver:
Artculo 2057 C: La consignacin tiene lugar:
1. Cuando el acreedor no quiere recibir la cantidad o cosa que se le debe.
2. Cuando el acreedor fuere incapaz de recibir el pago al tiempo que el deudor vaya a
hacerlo.
3. Cuando el acreedor est ausente.
4. Cuando fuere dudoso el derecho del acreedor a recibir el pago, y concurrieren
otras personas a exigirlo del deudor, cuando fuere desconocido.
5. Cuando la deuda fuere embargada o retenida en poder del deudor, y ste quisiere
exonerarse del depsito.
6. Cuando se hubiere perdido el ttulo de la deuda.
7. Cuando el deudor del precio de inmuebles adquiridos por l, quiera redimir las
hipotecas con que se hallaren gravados.

En estos casos, la consignacin como forma de pago es vlida siempre y cuando se
consigne la cantidad total que se debe, en relacin a ello la CSJ a dicho: no es vlida la
consignacin de una cantidad menor que la debida no puede declararse en juicio
ejecutivo la validez de una consignacin impugnada (sentencia CSJ nmero 17 del
02/03/98. Si la empresa o persona natural debe ms dinero del consignado a la Alcalda, la
municipalidad puede impugnar la consignacin como se cita en el artculo 2061 C: La
consignacin que no fuere impugnada por el acreedor, surte todos los efectos del
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verdadero pago. Si fuere impugnada por no tener todas las condiciones debidas, surte los
efectos del pago, desde el da de la sentencia que la declare legal.
Habra tambin que cuidar el proceso de consignacin, como cita la sentencia: cuando el
deudor no se opone dentro de ese trmino (legal), su propio asentimiento asiente la
ejecucin (BJ 1935, pg 9110). Por lo que puede aceptarla o impugnarla, si la acepta
constituye pleno pago y si la impugna debe ser tomado como abono. Segn el Pr entre los
artculos 1598 y 1603 procede en las consignaciones de la siguiente forma: 1598 Pr:
Hecha la consignacin de la manera prevenida en los Artos. 2058 y 2059 C., podr el
acreedor impugnar el pago ante el competente y respectivo Juez. Para ello solicitar
certificacin de acta respectiva, que acompaar a su escrito, debiendo hacer uso de su
derecho en los siguientes trminos. Si ha sido notificado personalmente o en la persona de
su representante, dentro de tercero da de la notificacin. Si no ha sido notificado
personalmente, dentro de seis das, si se encuentra en el Departamento en que tuvo efecto
la consignacin; dentro de diez, si se halla en el Departamento limtrofe al en que se
realiz la consignacin; dentro de quince, si se encuentra en Departamento que no sea
limtrofe; dentro de tres meses, si se encuentra fuera de Nicaragua, pero en la Amrica
Central; dentro de cinco meses, si se encuentra el algn otro punto de Amrica o Europa;
dentro de ocho, si se halla en cualquier otro lugar. Artculo 1599: No certificando el
acreedor la impugnacin en los trminos que se fijan en el artculo anterior, la
consignacin queda firme de derecho y surtir del verdadero pago. Para esto, el deudor
interesado ocurrir al respectivo Juez, con certificacin de al acta, a fin de que se haga
constar la circunstancia de la no comparecencia, devolviendo el documento al dicho
interesado. Este mismo documento servir para los efectos del Arto. 3878 C.
Tambin es importante destacar que el que determina cuanto es el monto debido por
tributos a las municipalidades son las propias administraciones locales mediante sus
rganos especiales, s los ciudadanos se consideran agraviados por esos cobros deben de
hacer usos de los recursos ordinarios y extraordinarios que establece la ley de municipios y
de amparo; adems, si no se paga la cantidad debida la propia Alcalda est facultada para
fiscalizar los recursos de las empresas con la finalidad de determinar la base imponible,
como se cita en el artculo 63 del PAM (DECRETO 455): Para la fiscalizacin de la
observancia de los impuestos, derechos, tasas y dems contribuciones que establece este
Plan de Arbitrios, las Alcaldas podrn practicar las inspecciones, exmenes de libros de
contabilidad y exmenes de otros documentos pertinentes, pertenecientes a los
contribuyentes y a terceros que hayan realizado alguna transaccin con aquellos, as como
de cualquier otro documento que aporte indicios conducentes a la determinacin de los
mismos. Cuando el contribuyente no lleve libros de contabilidad o stos contengan datos
falsos o no soportados, la Alcalda podr realizar la inspeccin utilizando cualquier otro
indicio que pueda conducir a la determinacin de los ingresos del contribuyente. Realizada
la inspeccin la Alcalda formular, en su caso, reparo contra el contribuyente
notificndole los ingresos determinados por la inspeccin y la cantidad adeudada a la
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municipalidad. El reparo podr ser objetado en el plazo de quince das mediante escrito
fundamentado que ser analizado por la Alcalda para admitir nueva resolucin, que ser
notificada al contribuyente. dem, Decreto 10-91: Artculo 51: A efectos del
cumplimiento de los impuestos, tasas por servicios y dems contribuciones que establece el
presente Plan de Arbitrios, la Alcalda de Managua en cualquier tiempo podr practicar
inspecciones, auditorias y exmenes de Libros de Contabilidad y otros documentos
pertenecientes a los contribuyentes y a terceros que hayan realizado alguna transaccin
con ellos, y de cualquier otro documento que aporte indicios conducentes a la
determinacin de los mismos. Cuando el Contribuyente no lleve libros de contabilidad, o
stos contengan datos falsos, o no soportados, la Alcalda podr realizar la inspeccin
utilizando cualquier otro indicio que pueda conducir a la determinacin de los Ingresos del
Contribuyente, o presumirlos de conformidad con la Ley y Reglamento de Rentas
presuntivas, emitidas por el Gobierno Central. Realizada la inspeccin, la Alcalda de
Managua formular Reparo al Contribuyente, notificndole los ingresos determinados por
la inspeccin y la cantidad debida a la Municipalidad.
53. Se debe de pagar matrcula por que una empresa cambia de razn social o
nombre.
Una empresa puede ser transmitida o cedida por venta o por cualquier forma que permita el
derecho comn, con ella se cede a diferentes personas los negocios o giros comerciales de
la empresa; de la misma forma la empresa puede cambiar su razn social que no es ms que
reformar en el pacto social el nombre o designacin legal que la identifica o su nombre
comercial, en consonancia con el Cdigo de Comercio de la Repblica de Nicaragua,
artculo 130: La razn social o la denominacin de cada sociedad, que deber ser
claramente distinguida de la de cualquier otra, constituye una propiedad suya, y no puede
ser adoptada por ninguna otra.
Se identifican diferentes casos, primero la transmisin de la empresa o negocio a cualquier
ttulo, segundo, el cambio de razn social, puede ocurrir que exista cambio de razn social
sin haber transmisin o puede ocurrir que convergen los dos casos, hay transferencia de la
empresa o negocio y a la vez hay cambio de razn social.
Pues el decreto 10-91 Plan de Arbitrio del Municipio de Managua expresa de forma precisa
que por transmisin o por cambio de razn social se debe de pagar el impuesto de matrcula
aunque la persona natural o jurdica que era duea lo hubiese pagado ese ao, es decir en
los casos que se diere el traspaso o el cambio de razn se debe de matricular nuevamente la
empresa o el negocio, por dos razones lgicas, la primera que son dueos distintos los
adquirentes o bien sea, es otra persona jurdica y el segundo con una nueva razn social es
una nueva empresa aunque sean los mismos dueos y empleados, tiene un nombre distinto
y no debe de asumir la misma matrcula de la empresa que la sucede.
El decreto 10-91 dice: Artculo 13: Cuando se tramite la adquisicin de un nuevo ttulo,
negocio o establecimiento, el adquiriente deber matricularse y pagar el Impuesto
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correspondiente. Igualmente se proceder cuando se modificare el nombre comercial o
razn social de dicho negocio o establecimiento. En ambos casos se adquiere la obligacin
de pagar, aunque la persona de quien lo adquiere ya lo hubiere matriculado ese ao y
pagado el Impuesto respectivo. Esta matrcula se pagar de conformidad a lo que
establece el Arto. 11 de este Plan de Arbitrios. El decreto 455 dice: Artculo 8: Cuando
se trasmita, por cualquier ttulo un negocio o establecimiento, el adquirente deber
matricularse y abonar el correspondiente impuesto aunque la persona de quien lo adquiri
ya lo hubiese matriculado ese ao.
La jurisprudencia nacional confirma estas aseveraciones, segn se lee: SENTENCIA
nmero 283 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Managua, uno de septiembre del ao dos
mil diez. Las diez y cuarenta y ocho minutos de la maana. Alcalda de Tipitapa Vs BDF;
SENTENCIA nmero 514 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO
CONSTITUCIONAL.- Managua, diecisis de noviembre de dos mil nueve. Las diez y
cuarenta y cinco minutos de la maana.- BANCOS HSBC, CREDOMATIC,
BANCENTRO, BDF, PROCREDIT, CITIBANK BAC Vs ALMA. SENTENCIA
nmero 53; CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.-
Managua, veinticinco de febrero del dos mil nueve. La una y cuarenta y siete minutos de la
tarde.- HILTOM PRINCES Vs ALMA: en consecuencia del anlisis de los folios antes
descritos se desprende que la Alcalda de Managua, desde el ao mil novecientos noventa y
cuatro hasta el ao dos mil cinco, emiti las matriculas a REAL ESTATE INC. S.A., y que
es a partir del ao dos mil cinco que REAL ESTATE INC. S.A. modific el nombre
comercial de PRINCESS MANAGUA por HILTON PRINCESS MANAGUA. De lo
expuesto por el mismo recurrente se infiere y tomando en cuenta que las cosas lo son por
su esencia y no por el nombre que se les de, se infiere que no slo hubo una modificacin
en la razn social, sino que tambin hay una modificacin en el nombre comercial de
PRINCESS MANAGUA a HILTON PRINCESS MANAGUA, adquiriendo un nuevo
ttulo o marca, incluso l mismo recurrente en el escrito de amparo dice hacerlo como
Apoderado Especial de la entidad denominada REAL ESTATE INC., SOCIEDAD
ANNIMA, conocido como HOTEL HILTON PRINCESS MANAGUA, lo que rola
claramente en el folio 3 del cuaderno del Tribunal de Apelaciones, cambio de ttulo o
nombre comercial que tiene una finalidad: elevar su volumen de ventas en los servicios
hoteleros al cual lleva como objeto.

54. Pueden las municipalidades solicitar a las empresas o negocios la presentacin
o exhibicin de sus libros contables (realizacin de auditoras fiscales).
Las municipalidades definen de acuerdo a la legislacin cuanto deben de pagar las personas
en concepto de tributos municipales, para realizar un clculo adecuado es preciso poder
conocer en el caso de los impuestos sobre todo, cual es el monto imponible o dicho de otra
manera cual es el monto que estar sujeto al pago del impuesto correspondiente; para llevar
a cabo esta tarea las municipalidades tienen una rea responsable de la recaudacin la cual
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tiene el personal adecuado y adems una serie de instrumentos que le permiten a la persona
identificar la base imponible, por declaracin o por inspeccin, por ejemplo el deber de
declarar, lo que permite que se lleve la escritura de la propiedad, la cual es valorada
catastralmente y ese valor es el sujeto al impuesto de bienes inmuebles, o bien declara
haber vendido (x) cantidad de recursos al mes, esa es la base para el clculo del Impuesto
Municipal de Ingresos.
Tambin, tiene como todas las instancias recaudadoras la facultad de revisar para constatar
que lo declarado es lo correcto y por ende si la base imponible es la adecuada o bien no se
est tributando conforme la legislacin; decreto 455 Artculo 63: Para la fiscalizacin de
la observancia de los impuestos, derechos, tasas y dems contribuciones que establece este
Plan de Arbitrios, las Alcaldas podrn practicar las inspecciones, exmenes de libros de
contabilidad y exmenes de otros documentos pertinentes, pertenecientes a los
contribuyentes y a terceros que hayan realizado alguna transaccin con aquellos, as como
de cualquier otro documento que aporte indicios conducentes a la determinacin de los
mismos. Cuando el contribuyente no lleve libros de contabilidad o stos contengan datos
falsos o no soportados, la Alcalda podr realizar la inspeccin utilizando cualquier otro
indicio que pueda conducir a la determinacin de los ingresos del contribuyente. Realizada
la inspeccin la Alcalda formular, en su caso, reparo contra el contribuyente
notificndole los ingresos determinados por la inspeccin y la cantidad adeudada a la
municipalidad. El reparo podr ser objetado en el plazo de quince das mediante escrito
fundamentado que ser analizado por la Alcalda para admitir nueva resolucin, que ser
notificada al contribuyente. Y el decreto 10-91 establece: Artculo 51: A efectos del
cumplimiento de los impuestos, tasas por servicios y dems contribuciones que establece el
presente Plan de Arbitrios, la Alcalda de Managua en cualquier tiempo podr practicar
inspecciones, auditorias y exmenes de Libros de Contabilidad y otros documentos
pertenecientes a los contribuyentes y a terceros que hayan realizado alguna transaccin
con ellos, y de cualquier otro documento que aporte indicios conducentes a la
determinacin de los mismos. Cuando el Contribuyente no lleve libros de contabilidad, o
stos contengan datos falsos, o no soportados, la Alcalda podr realizar la inspeccin
utilizando cualquier otro indicio que pueda conducir a la determinacin de los Ingresos del
Contribuyente, o presumirlos de conformidad con la Ley y Reglamento de Rentas
presuntivas, emitidas por el Gobierno Central. Realizada la inspeccin, la Alcalda de
Managua formular Reparo al Contribuyente, notificndole los ingresos determinados por
la inspeccin y la cantidad debida a la Municipalidad.
Para determinar la base imponible del impuesto Municipal de ingresos se puede realizar el
conocido como punto fijo, el cual consiste el comprobar in situ los ingresos de un negocio o
empresa, de forma tal que el resultado de la suma de los ingresos diarios ser el promedio
de ingresos mensuales, siempre que la empresa no presente los libros contables la alcalda
queda facultada para identificar y valorar la base imponible.
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55. Cules son las exoneraciones a la exploracin minera.
Las concesiones mineras para exploracin y extraccin de minerales son beneficiadas con
las siguientes exoneraciones establecidas en la ley 387, ley Especial sobre Exploracin y
Explotacin de Minas, Publicado en la Gaceta nmero 151 del 13 de Agosto del 2001:
Artculo 73: Los titulares de concesiones mineras, podrn acogerse al rgimen de
admisin temporal y otros regmenes de promocin de exportaciones que establezca la
legislacin correspondiente para efectos de exencin o suspensin de los impuestos
aduaneros de importacin, para los materiales, maquinarias, instrumentos tiles y dems
efectos. Igualmente gozaran de exencin para el pago de los impuestos que graven los
inmuebles de la empresa, dentro del permetro de su concesin. Artculo 74: Salvo lo
dispuesto en los artculos 69, 70, 71, 72 de la presente Ley, no se podr obligar a los
titulares de concesiones mineras no metlicas, al pago de ningn otro servicio, impuesto o
carga impositiva, directa o indirecta, que grave los minerales antes de extraerlos, el
mineral extrado, el acarreo, beneficio, transporte o almacenamiento de los mismos; as
como la venta o exportacin de ellos. El Poder Legislativo no aprobar los Planes de
Arbitrio de las Municipalidades que establezcan los pagos por servicios e impuestos a que
se refiere el prrafo anterior. El Estado garantizar estabilidad fiscal para la inversin
nacional y extranjera destinada a la actividad minera. Artculo Reformado por la Ley
525, de Reformas a la Ley No. 387, Ley Especial Sobre Exploracin y Explotacin de
Minas. Publicada en La Gaceta No. 62 del 31 de Marzo del 2005.
Segn el recientemente aprobado reglamento de la ley de concertacin tributaria, decreto
01-2013, las exoneraciones que establece la ley 387, ley Especial sobre Exploracin y
Explotacin de Minas continan con vigencia, segn el artculo 186 prrafo final: Las
exenciones y rgimen tributario especial de los titulares de concesiones mineras otorgadas
con anterioridad a la entrada en vigencia de la LCT, seguirn vigentes conforme las
disposiciones de la Ley No. 387, Ley Especial de Exploracin y Explotacin de Minas,
su reforma por la Ley No. 525 del 31 de marzo de 2005, y su Reglamento contenido en el
Decreto Ejecutivo No. 119-2001 del 18 de diciembre de 2005, y los trmites de solicitudes
de nuevas concesiones mineras, estarn sujetas a leyes vigentes en el momento que se
solicite y apruebe la concesin.
56. Pagan impuestos locales las iglesias y confesiones religiosas.
La iglesia se conceptualiza segn Cabanellas como: la congregacin o sociedad de fieles,
reunidos por la profesin de una misma fe, por la participacin de iguales sacramentos, y
por la sumisin a los legtimos prelados; existen adems numerosas iglesias o
congregaciones, como se dice, catlica, evanglicas, y otras, stas ltimas constituidas en
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base a la ley 147 Ley 147, ley general sobre personas jurdicas sin fines de lucro;
publicada en la Gaceta nmero 102 de 29 de mayo de 1992.
En el mbito municipal las iglesias tienen la siguiente exoneracin, de esta forma el decreto
3-95 del IBI, establece en su artculo 5: Todos los sujetos pasivos del IBI a que se refiere
el artculo 3 de este Decreto tendrn obligacin de presentar la declaracin a que se
refiere el artculo 18 de este Decreto, a excepcin del Estado y sus Instituciones, Entes
Autnomos, Municipios, Representaciones Diplomticas, sedes de organismos
Internacionales y las Iglesias y confesiones religiosas, en cuanto a los templos y
dependencias destinadas a fines religiosos, entidades las cuales no estn sujetas a este
impuesto.
Si estos tienen universidades o centros de educacin tcnica superior, deben de observar lo
dispuesto en la Constitucin Poltica en el artculo 125: Las Universidades y Centros de
Educacin Tcnica Superior gozan de autonoma acadmica, financiera, orgnica y
administrativa, de acuerdo con la ley. Estarn exentos de toda clase de impuestos y
contribuciones fiscales, regionales y municipales; dicho tambin en la ley general de
educacin en el artculo 98 de la ley 582; ley general de educacin; Publicado en La
Gaceta nmero 150 del 03 de Agosto del 2006.
Por otro lado estn exentas del IR tributo nacional segn se establece en el artculo 32 de la
ley de concertacin tributaria, ley 822.
57. Pagan tributos locales las transacciones en la bolsa agropecuaria.
La reciente Ley de Concertacin Tributaria, ley 822, establece en su artculo 264 sobre las
Exenciones, cita: Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarn exentas
de tributos fiscales y locales. No obstante, las rentas derivadas de la venta, cesiones,
comisiones y servicios devengados o percibidos, as como cualquier otra renta, estarn
afectas al pago del IR de rentas de actividades econmicas.
Dado que las transacciones en la bolsa estn exentas de tributos locales, no deben de ser
incluidas las mismas para efectos del clculo del pago del Impuesto de matrcula, segn se
puede ver en la Sentencia 442-2009; CSJ: porque la base de clculo que stos utilizaron
para determinar el pago del valor correspondiente al Impuesto de Matrcula fue efectuada
sobre la base de las transacciones realizadas a travs de las Bolsas Agropecuarias,
cuando debi de ser calculado sobre la base de las transacciones realizadas fuera de las
Bolsas Agropecuarias. Estaran exentas las transacciones del IMI, no estara exento las
tasas de basura, dado que no grava transacciones comerciales en la bolsa, que es a lo que se
refiere el artculo 264 de la ley 822 (LCT).
58. Estn exoneradas del pago de tributos municipales las universidades y centros
de educacin superior.
81

Por disposicin constitucional, las universidades y centros de educacin superior estn
exentos de tributos locales, a ver: artculo 125: Las Universidades y Centros de
Educacin Tcnica Superior gozan de autonoma acadmica, financiera, orgnica y
administrativa, de acuerdo con la ley. Estarn exentos de toda clase de impuestos y
contribuciones fiscales, regionales y municipales. Sus bienes y rentas no podrn ser
objeto de intervencin, expropiacin ni embargo, excepto cuando la obligacin que se
haga valer tenga su origen en contratos civiles, mercantiles o laborales.
La ley 582, ley general de educacin, establece en el artculo 98: De acuerdo con la
Constitucin, las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior estarn
exentos de toda clase de impuestos y contribuciones fiscales Regionales y Municipales. Sus
bienes y rentas no podrn ser objeto de intervencin, expropiacin ni embargo segn el
artculo 125 de la Constitucin Poltica. Sustentado en sentencia del Tribunal Tributario
administrativo, del 30 de septiembre del 2008, la cual dice que estn exoneradas de
impuestos las universidades y centros de educacin tcnica superior, por ello pueden tener
hoteles como el caso en referencial (hotel ta Irene), sin embargo los mismos si pueden ser
nombrados retenedores de impuestos, de lo que no los exime la ley, ya que con ello no
tributan, sino que transfieres el impuesto obtenido de sus proveedores, dicho en la misma
sentencia del Tribunal Tributario y Administrativo, ahora llamado tribunal aduanero y
tributario administrativo.
59. Se notifica trmite de recurso de amparo a la municipalidad un da antes de
tomar posesin el nuevo gobierno local, quien debe de contestar el informe que
se enva a la Corte Suprema.
La administracin pblica Estatal o local es representada por personas que son elegidas por
la ciudadana, o personas que son designadas para estos puestos de forma directa o por
oposicin; ellos representan a la administracin pblica, sin embargo dejan de hacerlo
cuando dejan de representar a la administracin pblica, bien sea por renuncia, finalizacin
del periodo, designacin de nuevos servidores, en todo caso, la administracin continua
siendo la misma, lo que cambio fueron las personas al frente de ella o con su relacin con
los ciudadanos.
En el caso que exponemos, si el Tribunal ha notificado un recurso de amparo interpuesto
contra la municipalidad unos das antes de que el concejo saliente entregue al Concejo y
autoridades entrantes, el informe que se debe de enviar a la CSJ debe de hacerlo llegar el
nuevo representante de la administracin local, dado que bajo el derecho administrativo l
representa a la administracin municipal desde el momento en que es juramentado y toma
posesin del cargo con la entrega de todo el traspaso del gobierno anterior. Siendo que debe
de llevar a la CSJ el expediente administrativo, foliado, circunstanciado y con todos los
requisitos para que facilite encontrar en el mismo la actuacin legal que tuvo la Alcalda
Municipal.
82

60. Deben de contribuir los profesionales independientes, aunque presten servicios
desde sus casas u oficinas.
Los profesionales independientes no gozan de exoneraciones locales establecidas en las
leyes tributarias municipales, decreto 455, decreto 10-91, decreto 3-95; por ende estn
sujetos a los tributos locales establecidos es estos instrumentos, entre ellos: IMI: decreto
455: Artculo 11: Toda persona natural o jurdica que, habitual o espordicamente, se
dedique a la venta de bienes o a la prestacin de servicios, sean stos profesionales o no,
pagar mensualmente un impuesto municipal del uno por ciento (1%) sobre el monto de
los ingresos brutos obtenidos por las ventas o prestaciones de servicios; Decreto 10-91:
Artculo 3: Toda persona natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de
Managua, habitual o espordicamente, se dedique a la venta de Bienes, o a la Actividad
Industrial o Profesional, o a la Prestacin de otros servicios sean o no profesionales,
pagar mensualmente un Impuesto Municipal del 1% sobre el monto total de los Ingresos
Brutos percibidos. Entendindose como Ingresos Brutos las ventas al contado y/o crdito o
cualquier otro ingreso percibido producto de su actividad. Se excluyen de esta disposicin
los asalariados y las prestaciones de servicios hospitalarios. Toda prestacin de servicios
profesionales o no est afectado al pago correspondiente del impuesto Municipal de
ingresos. Matrcula: Decreto 455: Artculo 3: Toda persona natural o jurdica que se
dedique habitualmente a la venta de bienes o prestacin de servicios, sean estos
profesionales o no, debern solicitar la matrcula anualmente en el municipio para cada
una de las actividades econmicas diferenciadas que en el mismo desarrolle. El decreto
10-91 establece: Artculo 9: Toda persona natural o jurdica que se dedique a la venta de
Bienes, Industrias, o Prestaciones de Servicios, sean stos Profesionales o no, debern
matricularse anualmente en el perodo comprendido entre el primero de Diciembre y el
treinta y uno de Enero. El Alcalde a travs de disposicin administrativa podr acordar los
das de matrculas para los contribuyentes que lleven Registros Contables y para los que
no lleven dichos Registros. Los que infrinjan esta disposicin se hacen acreedores de la
multa respectiva. Si se tiene establecimiento conocido para la prestacin de los servicios,
como oficinas, o en la propia casa con identificacin comercial del giro comercial como
consultorios, oficinas legales, y otros relacionados, se debe de matricular la actividad
comercial, recordemos que actividad comercial es toda accin encaminada a obtener
beneficios econmicos de forma temporal o permanente, si es necesario las alcaldas
municipales podran incorporar a muchas de estas oficinas en los beneficios de cuotas fijas.
La sentencia nmero 2; de la Corte Suprema de Justicia, Sala de lo Constitucional.-
Managua, ocho de enero del ao dos mil siete, las diez y cuarenta y cinco minutos de la
maana; ECR vs ALMA, la cual cita: Estando claro que toda persona natural o jurdica,
prestadora de servicios profesionales tiene obligaciones tributarias frente al Municipio
conforme las Leyes de la Repblica y en especial el Plan de Arbitrios Municipal (Decreto
455) y el Plan de Arbitrios del Municipio de Managua (Decreto No. 10-91.).

83

La sentencia nmero 71; corte suprema de justicia; Sala de lo Constitucional. Managua,
diez de marzo del dos mil diez. Las diez y cincuenta minutos de la maana, dice: Tanto
por disposicin expresa de la ley, como por la generalidad de la doctrina administrativa el
impuesto es una parte de la propiedad privada que el Estado tiene derecho de exigir a los
diversos miembros de la sociedad para el desenvolvimiento de los fines pblicos para que
ha sido creado y est sujeto en todas sus modalidades a las relaciones civiles". (B.J.
1978. Sentencia de las 9:45 a.m. del 21 de Julio de 1978, pg. 212-213 Cons. nico). Y
que ...los honorarios profesionales devengados, s son gravables porque estos son parte o
el todo de una renta, sujeta a pagar en materia fiscal de acuerdo con las leyes del ramo,
entre ellas los Planes de Arbitrios Municipales que son dictados por los Consejos
Municipales a cuyo cargo est el Gobierno Local de los pueblos (C. 19 de diciembre de
1990, pg. 265) (Vase Sentencia No. 158 dictada a la 1:45 a.m., del 23 de junio del
2003, Cons. IV).
61. Deben de pagar tributos locales las Asociaciones sin fines de lucro.
Las Asociaciones sin fines de lucro pueden ser civiles o religiosas, segn consta en la ley
147 de Ley 147 Ley General sobre Personas Jurdicas sin fines de lucro; determina un
concepto ms o menos completo de lo que deben de considerarse las asociaciones sin fines
de lucro, a ver: Artculo 4: Las Fundaciones son Personas Jurdicas no ligadas a la
existencia de socios, cuyos elementos esenciales consisten en un patrimonio destinado a
servir una finalidad de bien pblico y una administracin reglamentada.
De acuerdo al decreto 3-95 de IBI las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro estn
exentas del pago del IBI; segn el artculo 6: Estn exentos del pago del IBI pero con la
obligacin de presentar declaracin como requisito para poder obtener el respectivo
crdito contra impuesto por los bienes inmuebles que posean y que estn relacionados
exclusivamente con sus fines, las siguientes personas: 1. Las asociaciones de municipios;
2. Las Cooperativas Agropecuarias y Agroindustriales durante los dos primeros aos a
partir de su constitucin legal; 3. Las Comunidades Indgenas. 4. Las instituciones de
beneficencia y de asistencia social sin fines de lucro. 5. Los jubilados por la casa en que
habitan, siempre que la persona jubilada o su cnyuge o compaero en unin de hecho
estable, sea propietario o usufructuario del bien inmueble. 6. Las universidades y centros
de educacin tcnica superior; 7. Las instituciones culturales, cientficas, deportivas y
artsticas; los sindicatos y asociaciones de trabajadores y profesionales; y las asociaciones
gremiales, siempre que no persigan fines de lucro; 8. Empresas que operan en Zonas
Francas Industriales de Exportacin; 9. Los Cuerpos de Bomberos; 10. La Cruz Roja
Nacional.
De la misma forma el decreto 455 y el decreto 10-91 respectivamente por efecto de la
reforma al artculo 11 del decreto 455 y 3 del decreto 10-91 reformado por la ley de justicia
tributaria y comercial en su artculo 17 que cita: Igualmente, a partir de la entrada en
84

vigencia de esta Ley, se exencionan del pago del Impuesto Municipal sobre Ingresos, las
ventas de ganado mayor y menor, huevos, leche, queso, y carnes frescas, refrigeradas o
congeladas, saladas o secas, no sometidas a proceso de transformacin, embutido o
envase; as como los servicios financieros a que se refiere el Arto. 14 de la Ley del
Impuesto General al Valor (IGV); con la cul exoneran del IMI a los servicios financieros
derivados de la ley del impuesto general al valor, segn rola en Sentencia nmero 331;
Corte Suprema de Justicia; sala de lo constitucional ;Managua, veintinueve de julio de del
ao dos mil nueve, las una y cuarenta y siete minutos de la tarde; bancos (BAMEX; BDF;
BAMPRO; VS ALMAT): Por su parte el Decreto nmero 1531, Ley de Impuesto General
al Valor, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 248, del 26 de diciembre de 1984, en
su artculo 14 dispona: Servicios gravados y exentos, estar afecta al IGV, con la tasa o
porcentaje correspondiente, la prestacin de servicios en general, con excepcin de:
VII) Los servicios financieros prestados por: a) Las Instituciones Financieras y las
Asociaciones y Fundaciones Civiles con o sin fines de lucro, sujetas a la vigilancia de la
Superintendencia de Bancos Estas derogaciones tcitas a los artculos 3 y 11 referidos,
subsisten a pesar de que la Ley de Justicia Tributaria y Comercial dej de tener vigencia
en virtud de su derogacin por la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal; ya que fueron
incorporadas en dichos planes de arbitrios y por tanto tienen vigencia dichas
exoneraciones.
Para que no exista confusin alguna con la tributacin nacional, estas mismas instituciones
estn exentas del IR, segn dice el artculo 32 de la ley 822 de concertacin tributaria, en
sus incisos 3 y 4 respectivamente: 3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y
fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes
de actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos; 4. Las instituciones
artsticas, cientficas, educativas y culturales, sindicatos de trabajadores, partidos polticos,
Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de Bomberos, instituciones de beneficencia y de
asistencia social, Comunidades indgenas, asociaciones civiles sin fines de lucro,
fundaciones, federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica.
62. Pagan impuestos de bienes inmuebles las tierras de comunidades indgenas y
reas protegidas.
Inicialmente las comunidades indgenas existen en las diferentes partes del pas, entre ellas
las de la RAAN y RAAS y las dems existentes en centro norte y occidente del pas, en las
regiones autnomas, sus rganos tienen la facultad de establecer impuestos regionales, ver
artculo 8 de la ley 28 de autonoma, Publicada en La Gaceta No. 238 de 30 de Octubre de
1987: Las Regiones Autnomas establecidas por el presente Estatuto son Personas
Jurdicas de Derecho Pblico que siguen en lo que corresponde, a polticas, planes y
orientaciones nacionales. Tienen a travs de sus rganos administrativos las siguientes
85

atribuciones generales: 9: Establecer impuestos regionales conforme las leyes que rigen
la materia.
Segn la Ley 445 Publicada en la Gaceta nmero 16 del 23 de Enero del 2003: artculo 3
infine Las tierras comunales no se pueden gravar y son inembargables, inalienables e
imprescriptibles.
El decreto 3-95 IBI establece en su Artculo 6: Estn exentos del pago del IBI pero con
la obligacin de presentar declaracin como requisito para poder obtener el respectivo
crdito contra impuesto por los bienes inmuebles que posean y que estn relacionados
exclusivamente con sus fines, las siguientes personas: 1. Las asociaciones de municipios;
2. Las Cooperativas Agropecuarias y Agroindustriales durante los dos primeros aos a
partir de su constitucin legal; 3. Las Comunidades Indgenas. Las que debern de
declarar los bienes que poseen a la fecha determinada, creemos que las propiedades dadas
en arriendo para su explotacin por las comunidades indgenas no estn exentas, por la
razn que las exoneraciones o exenciones establecida en el artculo 6 del decreto 3-95 no
debe de ser extensiva a tercero, quienes explotan con siembras u otros las tierras
comunales. Adems establecido en la ley 452, ley de solvencia municipal en el artculo 17
que cita: Quedan exentos del Impuesto de Bienes Inmuebles, los bienes que pertenezcan a
las comunidades indgenas de Nicaragua y los terrenos que forman parte de reas
protegidas por la ley con fines de proteger el medio ambiente.
63. Procede actualmente el pago previo para seguir con la va jurisdiccional (solvet
el repet), establecido en el artculo 22 del decreto 3-95 de impuesto de bienes
inmuebles.
Hace algunos aos, antes de la implementacin de la autonoma municipal, los recursos
administrativos municipales deban ser interpuestos, el primero, ante el Gobierno local y el
siguiente (apelacin) ante la Presidencia de la Repblica, sin embargo esto fue reformado o
modificado por la ley de municipios la cual estableci los recursos de revisin y de
apelacin, el primero ante el alcalde y el segundo ante el Concejo Municipal.
Como se observa el decreto 3-95 del IBI, en su artculo 22 todava establece la definicin
caduca de el solve et repete
42
, segn la cual, Arto 22: Los contribuyentes que cancelen el
IBI en un solo pago al momento de presentar su declaracin durante los meses de enero,
febrero y marzo, recibirn un descuento del diez por ciento (10%) del impuesto a pagar.
Cuando un contribuyente interponga el recurso de revisin contemplado en el Arto 36 de
este Decreto, para que le sea admitido deber tener pagado por lo menos el 50% del IBI
que conforme su declaracin debera pagar, siempre y cuando el impuesto sea exigible,
esto es, que se haya vencido el plazo suspensivo para su declaracin liquidacin y pago. El

42
Aforismo o principio latino que significa paga y despus reclama.
86

artculo 36 a que se refiere esta disposicin atae a los recursos administrativos municipales
anteriores a los cuales se recurra a la Presidencia de la Repblica y que referimos que fue
reformado por el artculo 40 de la ley 40 y 261, ley de los municipios.
De la misma forma, la jurisprudencia nacional ha sido conteste en afirmar que este solve et
repete ha dejado de existir por ser contradictorio con el principio constitucional de acceso y
gratuidad de la justicia
43
, segn la Sentencia nmero 99 de la Corte Suprema de Justicia,
Sala de lo Constitucional; Managua, del veintids de mayo del ao dos mil siete a las diez y
cuarenta y cinco minutos de la maana. RECURRENTES Vs Alcalda de Villa el Carmen,
dice: En el caso de marras se observa que los Recursos de Revisin y Apelacin son
rechazados bajo el argumento de que el recurrente debi tener pagado por lo menos el
cincuenta por ciento del IBI (Acuerdo Municipal del 29/05/06, y Resolucin Municipal
001/06, del 12/07/06), ambas por no cumplir el requisito legal de admisibilidad sealado
por nuestra legislacin para esta clase de recursos. En consecuencia se confirma el
Acuerdo Municipal objeto del presente Recurso. ESTA SALA considera necesario reiterar
que los Recursos de Revisin y Apelacin para impugnar la imposicin del Impuesto Sobre
Bienes Inmuebles (IBI) de que trata el Decreto nmero 3-95, se regulan conforme lo
establecido en el artculo 40 de la Ley nmero 261, Ley de Reformas e Incorporaciones a
la Ley nmero 40, Ley de Municipios, al respecto ESTA SALA de lo Constitucional en
Sentencia nmero 177, dictada a las 10:45 a.m., del 30 de junio del 2003, en su
Considerando II dijo: La Garanta Satisfactoria o Fianza como requisito para interponer
el Recurso de Apelacin, es un requisito perjudicial que deviene en denegacin de justicia,
primero paga y luego reclama solve et repete. Este requisito ha sido cuestionado por la
jurisprudencia constitucional.
64. Cuando los bienes muebles deben de considerarse inmuebles por accesin o
destino segn el cdigo civil.
El Cdigo Civil de la Repblica de Nicaragua tomo I, establece dos formas de identificar a
los bienes muebles que se convierten temporalmente o permanentemente en bienes
inmuebles por accesin, la primera los inmovilizados al suelo y la segunda los accesorios al
inmueble, a ver : Artculo 599: Son inmuebles por su naturaleza las cosas que se
encuentran por si misma inmovilizadas, como el suelo y todas las partes slidas o fluidas
que forman su superficie y profundidad; todo lo que est incorporado al suelo de una
manera orgnica, y todo lo que se encuentra bajo el suelo sin el hecho del hombre.
Artculo 600: Son inmuebles por accesin las cosas muebles que se encuentran realmente
inmovilizadas por su adhesin al suelo, con tal que esta adhesin tenga el carcter de
perpetuidad. Artculo 601: Son tambin inmuebles los bienes muebles que se encuentran
puestos intencionalmente como accesorios de un inmueble, por el propietario de ste, sin
estarlo fsicamente. Artculo. 606: Cuando las cosas muebles destinadas a ser parte de

43
Articulo 165 Cn La justicia en Nicaragua es gratuita.
87

los predios fueren puestas en ellos por los usufructuarios, slo se consideran inmuebles
mientras dura el usufructo.
Tomado como referencia algunos extractos de la jurisprudencia nacional, podemos ver que
es congruente con la posicin de que los bienes inmuebles por accesin no solo son las
paredes, sino todo bien mueble que este sobre ellas dispuesto sin definicin de tiempo,
accesorio al bien o como forma indivisible por su contribucin con el fondo principal o de
acuerdo al giro comercial es accesorio a la produccin de renta: Sentencia nmero 360;
Corte Suprema de Justicia; Sala de lo Constitucional.- Managua, ocho de octubre del ao
dos mil ocho. Las ocho y treinta minutos de la maana.- INDUSTRIA CERAMICA SA Vs
ALMA: refiere: por su parte, el Artculo 601 del Cdigo Civil dispone: Son tambin
inmuebles los bienes muebles que se encuentran puestos intencionalmente como accesorios
de un inmueble, por el propietario de ste, sin estarlo fsicamente. De los bienes por
accesin, que en otras legislaciones se conocen tambin como inmuebles por destino, la
doctrina de los comentaristas es unnime en considerar que los inmuebles por accesin o
destino deben llenar la condicin siguiente: Que sean necesarios para los fines de la
explotacin del negocio, por ello fcilmente se concluye que, la maquinaria y equipo
industrial que estn fijamente instalados y destinados a un uso continuo, constituyen bienes
inmuebles por accesin y forman parte del patrimonio inmobiliario gravado por el
Impuesto sobre Bienes Inmuebles. El Artculo 600 del Cdigo Civil expresa: Son
inmuebles por accesin las cosas muebles que se encuentran realmente inmovilizadas, por
su accesin al suelo, con tal que esta adhesin tenga el carcter de perpetuidad. Que la
maquinaria y equipo de la Empresa INDUSTRIA CERMICA CENTROAMERICANA
SOCIEDAD ANNIMA es accesoria al inmueble, que han sido puestos intencionalmente,
lo cual ha sido debidamente verificado por tcnicos especializados de la Direccin de
Catastro. En cuanto al argumento del recurrente de considerar la maquinaria y equipo
como bienes muebles por razn de su movilidad, es importante sealar que en el Cdigo
Civil existen preceptos que dan a bienes muebles el carcter de inmuebles, de forma
temporal. El artculo 606 del Cdigo Civil dispone que cuando las cosas muebles
destinadas a ser parte de los predios fueren puestas en ellos por los usufructuarios, slo se
consideran inmuebles mientras dura el usufructo. Es decir, que el hecho de que puedan ser
eventualmente removidos de un lugar a otro dentro de la empresa, por esa circunstancia y
en cuanto al caso objeto del presente recurso, no le otorga la categora de muebles sino
que lo determina la intencionalidad de estar puestos como accesorios.
La Sentencia 114 , CSJ, Managua 15 de Marzo del 2005 / 1.45 Pm. Sala Constitucional;
Industria Cermica Centroamericana SA Vs Alcalda de Managua dice: Tales equipos y
maquinarias sin duda alguna son inmuebles por accesin: Por cuanto a pesar de estar slo
atornilladas como admite el recurrente, son bienes en un lugar fijo y permanente, toda vez
que no estn sujetos a un plazo determinado, pues por la naturaleza del giro de INCESA.,
son indispensables para desarrollar el objeto de la Sociedad Annima, cual es la
fabricacin de artculos cermicos, y en consecuencia no pueden estar movindose de un
88

lugar a otro interrumpiendo el objeto de la misma. De aceptar el argumento del recurrente,
implicara que para efectos del Decreto 3-95, Impuesto Sobre Bienes Inmuebles, el bien
inmueble se aprecie nicamente en sus paredes, excluyendo el resto de la edificacin como
zinc, lmparas, apagadores, ventanas, puertas, y dems cosas que en su conjunto forman el
inmueble, y que perfectamente pueden ser separados sin ser daados tal y como lo afirma el
recurrente; por otra parte tal apreciacin dara lugar a la evasin de impuesto bajo ese
alegato, por cuanto la mayora de las fbricas trabajan con equipos y mquinas de esa
naturaleza. Al respecto esta Sala de lo Constitucional asume como suya la doctrina que
sobre el particular se ha elaborado: Accesin Fsica, se produce cuando una cosa mueble
se incorpora a otra inmueble, para formar un todo de valor econmico nico. Nuestro
Cdigo Civil argentino, parte del principio preceptuado en el artculo 2314: Son
inmuebles por su naturaleza las cosas que se encuentran por s mismas inmovilizadas,...
principalmente el suelo y sus componentes naturales. En este supuesto fundamental hay
acuerdo con las disposiciones del Derecho francs; pero nuestro Cdigo Civil argentino
(artculo 2315) agrega: Son inmuebles por accesin las cosas muebles que se encuentran
realmente inmovilizadas por su adherencia fsica al suelo, con tal que esta adherencia
tenga el carcter de perpetuidad. Es decir, que los edificios, sus obras accesorias o
complementarias, como las galeras, canales, caos, acueductos, pozos, etc., las norias
44
o
molinos instalados para extraer agua; las tinajas o canteros construidos en el suelo, son
inmuebles por accesin fsica, mientras en el Derecho francs actual todas estas cosas
estn consideradas como inmuebles por su naturaleza, ya que en virtud de un fenmeno de
incorporacin, forman un cuerpo nico con el edificio y estn destinadas a completarlo
(Josserand, Planiol y Ripert). Las dos condiciones exigidas por la doctrina del Cdigo
argentino para que haya accesin fsica son las siguientes: 1.- Que exista adhesin fsica de
la cosa mueble a la inmueble; 2.- que esa adhesin tenga el carcter de perpetuidad;
entendindose este ltimo concepto como una adhesin de modo permanente, sin
limitacin de tiempo y sin que se le subordine a un plazo. No debiendo tomarse en la idea
absoluta de significacin de lo eterno e inmutable. En casos en que el suelo y los edificios
en que funciona el establecimiento industrial, son indispensables para la explotacin
industrial: las instalaciones y maquinarias adquieren el carcter de inmueble por accesin
fsica o moral; y en casos en que el suelo y los edificios en los cuales funciona el
establecimiento, no son indispensables para la explotacin industrial: las instalaciones y
maquinarias conservan su carcter de cosas muebles, porque ellas estn colocadas en el
inmueble en mira de la profesin industrial de su propietario. Es decir, un horno puesto
para la venta no puede constituir inmueble por accesin, porque no es indispensable para la
explotacin comercial del fondo, contrario, si es puesto en una empresa dedicada a hornear,
si se transforma en inmueble accesorio por lo referido.

65. De quien es el dominio de los espacios en los mercados.

44
Rueda para extraer agua.
89

Los tramos de los mercados nos son sujetos de propiedad privada, dado que son bienes
municipales dados en arrendamiento a los locatarios, para su obtencin es necesario llenar
los requisitos que tienen las municipalidades; es decir la municipalidad lo primero que tiene
que dar a un futuro locatario es una concesin por el uso del local o espacio, luego el
locatario debe de pagar el arrendamiento de forma mensual, la cuota fija en su caso por los
ingresos obtenidos de forma mensual, la matrcula anual, as como las tasas de recoleccin
de basura.
66. Cules son las regulaciones para el trnsito de semovientes o animales en la va
pblica.
Las municipalidades pueden realizar ordenanzas para evitar que animales domsticos o
semovientes deambulen por las vas pblicas, deben para ello normar con multas y otras
regulaciones la presencia o abandono de animales en las mismas.
Estos instrumentos pueden en su caso contener: prohibiciones para que los semovientes
circulen en las vas pblicas, normar con multas por primera vez o reincidencia, retencin
de animales, regulacin si es permitido en algunas zonas, entre otros. En el caso de
Managua, el decreto 1091 establece respecto al arreo y pastoreo de ganado, segn artculo
60: El arreo y pastoreo de semovientes en la ciudad queda estrictamente prohibido y ser
penado como mnimo con multa de Diez Crdobas (Oro) (C$ 10.00) por cada semoviente
la primera vez, y decomiso del ganado la segunda vez, el cual ser entregado a
Instituciones de Beneficencia Social, tales como hospitales y otras instituciones similares.
67. Cules son las competencias municipales sobre la tenencia de animales
potencialmente peligrosos y registro de mascotas en los municipios.
La ley para la proteccin y el bienestar de los animales domsticos y animales silvestres
domesticados; publicada en La Gaceta 96 del 26 de Mayo del 2011; en el artculo 13 establece
que: Los Gobiernos Municipales, tendrn entre otras facultades: a. Regular, supervisar y
llevar control de los Centros de Atencin y Rehabilitacin de animales. b. Rescatar los
animales que son objeto de maltrato, abandono, crueldad y otras acciones sangrientas. c.
Levantar inventario de Hospitales, clnicas u otros centros dedicados a la atencin veterinaria.
d. Establecer convenios de cooperacin o colaboracin con Asociaciones protectoras de
animales. e. Aplicar las sanciones previstas en la presente Ley, previo cumplimiento del
proceso establecido. f. Aprobar las normas de espectculos donde participen animales, de
conformidad a las disposiciones de la presente Ley. g. Llevar un Registro Central de
animales de compaa, mascotas, animales de tiro animales silvestres y potencialmente
peligrosos que han sido domesticados por el hombre. El Artculo 20: La tenencia de
animales potencialmente peligrosos, requerir la previa obtencin de un permiso otorgado por
la Alcalda donde reside el solicitante, previo la presentacin de al menos los datos y
documentos siguientes: Ser mayor de edad y no estar incapacitado para proporcionar los
cuidados necesarios al animal. b. No poseer antecedentes policiales ni penales. c. Certificado
de aptitud psicolgica. d. Pago de fianza de responsabilidad civil por daos que puedan causar
90

los animales a terceros. En cada Alcalda existir un Registro de Animales Potencialmente
Peligrosos clasificado por especies, en el que necesariamente habrn de constar, al menos, los
datos personales del dueo, las caractersticas del animal que hagan posible su identificacin
y el lugar habitual de residencia del mismo.
68. Cules son las exenciones a los incentivos forestales.
La ley 462, establece en el artculo 38: Se establecen como incentivos fiscales
especiales para el sector, los siguientes:
1. Gozarn de la exoneracin del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto
Municipal sobre Venta y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del
aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas durante los primeros 10 aos de
vigencia de la presente Ley.
2. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las reas de las propiedades en
donde se establezcan plantaciones forestales y a las reas donde se realice manejo forestal
a travs de un Plan de Manejo Forestal, durante los primeros diez aos de vigencia de la
presente Ley.
3. Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales,
podrn deducir como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR.
4. Se exonera del pago de Impuesto de Internacin, a las empresas de Segunda
Transformacin y Tercera Transformacin que importen maquinaria, equipos y accesorios
que mejore su nivel tecnolgico en el procesamiento de la madera, excluyendo los aserros.
5. Todas las instituciones del Estado debern de priorizar en sus contrataciones, la
adquisicin de bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal del
INAFOR, pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de la
licitacin o concurso de compras.
6. Todas las personas naturales y jurdicas podrn deducirse hasta un 100% del pago de
IR cuando este sea destinado a la promocin de reforestacin o creacin de plantaciones
forestales. A efectos de esta deduccin, de previo el contribuyente deber presentar su
iniciativa forestal ante el INAFOR.
Segn la LCT, las exoneraciones de sector forestal se extienden hasta el ao 2023, cita en
su artculo 283: Beneficios fiscales. Se extienden hasta el 31de diciembre del ao2023
los siguientes beneficios fiscales para el sector forestal: 1.Gozarn de la exoneracin del
pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre Ventas y del cincuenta
por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento, aquellas
plantaciones registradas ante la entidad reguladora; 2.Se exonera del pago de Impuesto de
Bienes Inmuebles a las reas de las propiedades en donde se establezcan plantaciones
forestales y a las reas donde se realice manejo forestal a travs de un Plan de Manejo
Forestal; 3.Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones
forestales, podrn deducir como gasto el 50%del monto invertido para fines del IR; 4.Se
exonera del pago de derechos e impuesto a la importacin, a las empresas de Segunda
91

Transformacin y Tercera Transformacin que importen maquinaria, equipos y accesorios
que mejore su nivel tecnolgico en el procesamiento de la madera, excluyendo los
aserros
69. Como se calcula las multas de los tributos municipales.
Los dos planes de arbitrios refieren dos distintas formas de calcular las multas, el caso de
las alcaldas del pas: referido en el decreto 455 articulo 68: El incumplimiento de las
disposiciones de este Plan de Arbitrios dar lugar a la imposicin de las siguientes multas:
a) Por el retraso en el pago de impuestos, tasas y contribuciones especiales se impondr
una multa del cinco por ciento (5%) por cada mes o fraccin de mes de retraso, ms un
porcentaje equivalente al ndice Oficial de Precios al Consumidor (IPC) del mes o meses
correspondientes en concepto de revalorizacin de las cantidades adeudadas. A efectos de
clculo, se sumaran los porcentajes de multa de IPC correspondiente al mes o meses de
retraso y el porcentaje resultante se aplicar sobre el monto debido.
b) En caso de alteracin u ocultacin de informacin para eludir parcial o totalmente el
pago de los impuestos municipales se aplicar una multa del cien por ciento sobre el
monto de lo defraudado o evadido, sin perjuicio de las multas aplicables por el retraso y de
la posible responsabilidad penal.
c) Por la infraccin o violacin de cualquiera de las disposiciones establecidas en este
Plan de Arbitrios o por el desacato a las disposiciones, resoluciones o notificaciones de las
Alcaldas se incurrir en una multa de un mil a un milln de crdobas segn la gravedad
del incumplimiento y siempre que ste no tenga establecido multa o sancin especfica en
este Plan de Arbitrios.

a) Por el retraso: 5% por cada mes o fraccin del mismo, mas el porcentaje equivalente
al IPC (visto en la pagina del BCN). Puede ir sumando por cada mes de retraso.
b) Alteracin u ocultacin: 100% sobre el monto total evadido.
c) Por infraccin o violacin: entre 1,000 a 1,000,000 de crdobas.
Segn las infracciones pueden converger dos o ms multas, por retraso, alteracin o
infraccin segn sea el caso y aplicable al monto de lo defraudado o a la envergadura de la
violacin o infraccin.

Segn el Decreto 10-91 en su artculo 59 establece: El incumplimiento de las
disposiciones del presente Plan de Arbitrios ocasionar multas conforme la siguiente
tabla:
a) 3% sobre el monto debido por cada mes de rezago en el pago de impuestos o tasas
mensuales.
b) 5% el monto debido por cada mes de rezago en el pago de impuestos o tasas anuales.
En ambos casos cuando el rezago sea mayor de tres meses, la suma debida se elevar en
un 10%.
92

c) En caso de alteracin u ocultacin de informacin para evadir parcial o totalmente el
pago de los impuestos municipales, se aplicar una multa del 100% sobre el monto de lo
defraudado o evadido, sin perjuicio de la responsabilidad penal respectiva. En la misma
sancin incurrir la persona natural o jurdica que desacate las disposiciones,
resoluciones o notificaciones de la Alcalda.

a) Por retraso: 3 % sobre el monto por cada mes de retraso por tributos mensuales.
b) Por retraso: 5% sobre el monto por cada mes de retraso por tributos anuales y 3
meses 10%.
c) Alteracin u ocultacin de informacin el 100% del monto defraudado o evadido.

70. Deben de pagar impuestos municipales los taxistas, caponeras y otros de
transporte.
Inicialmente debemos de conocer que los taxistas son personas naturales que estn
aglutinados generalmente en cooperativas de transporte con la finalidad de prestar el
servicio pblico de transporte; de esta forma los ciudadanos que prestan el servicio de taxis
deben de pagar los impuestos a que estn afectos, entre ellos el IBI por sus bienes, tasas
municipales, el impuesto de rodamiento establecido en la ley 431, Ley para el rgimen de
circulacin vehicular e infracciones de trnsito, publicado en La Gaceta nmero 15 del
22 de Enero del dos mil tres (conforme lo que se establece en el artculo 11 de la misma
ley); como reza el artculo 12 de la ley 431: Pago del impuesto de rodamiento. Los
propietarios de vehculos auto motor deben de presentar ante las Autoridades de Polica o
Administrativa el recibo de pago de su impuesto de rodamiento o la calcomana respectiva
del ao corriente, para la realizacin de cualquier trmite relacionado con su vehculo,
caso contrario, no se le atendern ni resolvern sus trmites respectivos. Se exceptan del
pago del impuesto de rodamiento a los jubilados del pas.
De la misma forma las personas que prestan el servicio de transporte intramunicipal deben
de tener una concesin otorgada por el Gobierno Local conforme el artculo 51 de de la ley
524, ley general de transporte terrestre, publicada en La Gaceta nmero 72 del 14 de Abril
2005, as mismo, deben de solicitar, tener y pagar el certificado de operaciones anual,
conforme los establecido en la ley 524, en su artculo 61: Una vez obtenida la concesin,
cada vehculo o unidad de transporte de pasajeros que opere bajo cualquiera de las
modalidades descritas en la presente Ley, deber obtener un Certificado de Operacin, el
cual ser renovado anualmente, previa solicitud ante la DGTT o la oficina de transporte
municipal, segn el caso; cuando surjan desperfectos en los vehculos y que requieran
reparaciones mayores, las autoridades competentes podrn otorgar un permiso de hasta
un mximo de seis meses, sin que esto ocasione la suspensin del certificado de operacin,
ni afecte la concesin; todo conforme lo dispuesto por la normativa elaborada por la
autoridad competente. Tambin inspecciones mecnicas. Conforme el artculo 11 del
decreto 455 y el decreto 10-91 en el artculo 3, definen que: 11: Toda persona natural o
93

jurdica que, habitual o espordicamente, se dedique a la venta de bienes o a la prestacin
de servicios, sean stos profesionales o no, pagar mensualmente un impuesto municipal
del uno por ciento (1%) sobre el monto de los ingresos brutos obtenidos por las ventas o
prestaciones de servicios. Las personas que prestan el servicio de taxis indudablemente se
dedican a la prestacin de un servicio; por ende deben de pagar su Impuesto Municipal de
Ingresos, bien sea establecido en cuotas fijas por medio de ordenanza municipal o como lo
determinen la municipalidad.
Por otro lado, las personas que prestan el servicio de taxis, no estn exoneradas de sus
impuestos locales, sin embargo las cooperativas de transporte tienen algunas exoneraciones
como el Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), segn consta en la ley 499, ley general de
cooperativas, Publicada en La Gaceta nmero 17 del 25 de Enero del 2005; en los
incisos b y f del Artculo 109: Con el objeto de estimular el movimiento cooperativista,
se otorga a favor de las cooperativas, de conformidad con la ley de la materia y otras
disposiciones pertinentes, los siguientes beneficios y exenciones:
a) Exencin de impuesto de timbre y papel sellado.
b) Exencin del Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI).
c) Publicacin gratuita de todos los documentos en La Gaceta, Diario 0ficial.
d) Exencin de Impuesto sobre la Renta (IR).
e) Exencin de Impuesto al Valor Agregado, para la importacin de los insumos, materias
primas, bienes intermedios y de capital utilizados en la produccin de los bienes de
exportacin y de consumo interno.
f) Exencin del DAI, ISC, IVA e impuestos municipales en las importaciones de bienes
de capital, llantas, materia prima, maquinarias, insumos y repuestos utilizados, a favor
de las cooperativas.
g) Otros beneficios y exenciones que las dems leyes y disposiciones establezcan a favor de
las cooperativas.
71. Como realizan embargos las municipalidades.
Para efectos de recuperaciones de carteras por pago de tributos locales, las municipalidades
pueden realizar embargos dentro de los juicios ejecutivos (embargo ejecutivo) y antes de
los mismos (preventivos o precautelares); debemos de decir que el embargo no concede a la
municipalidad dominio y propiedad de la cosa embargada, sino mas bien, es a efecto de
rematar las cosas o para efectos de cumplir la sentencia.
Antes que nada, es necesario agotar todas las medidas extrajudiciales (cobros, arreglos),
para realizar un embargo en el juicio ejecutivo se tiene que estar a lo establecido en los
artculos 1684 y siguientes del Pr, entre ellos; contar con un ttulo en el que conste la deuda
en documento indubitado (como sabemos conforme el artculo 1687 Pr, inciso 1, las
municipalidades tienen un documento indubitable como es: el aviso de cualquier oficina
pblica autorizada para finiquitar cuentas en los relativo al cobro de toda renta fiscal,
municipal Nota: no firmado con facsmil); en el juicio ejecutivo se solicita la ejecucin
94

del deudor por bienes suficientes para efectos de cubrir la deuda en documento indubitado,
luego conforme el artculo 1697 Pr: despachada la ejecucin se preceder a requerir al
deudor y en su caso al embargo de bienes nombrndose a un tercero para que sea el
depositario de los bienes o interventor judicial si fuese el caso. (Se deben de observar reglas
de bienes inembargables, de prelacin conforme el 1708 Pr).
El embargo preventivo es una figura que cabe de previo al juicio o dentro del mismo, con la
finalidad de garantizar la deuda, sin embargo el preventivo requiere de fianza (arto 888 Pr),
dado que es de previo al juicio se debe de garantizar, responder por los daos y permisos
que se pudieren causar por el mismo, el peticionario deber entablar su accin en los 15
das siguientes y no hacindolo se levantara el embargo (arto 893 Pr) y se condenara a las
costas, tambin es este caso se nombra depositario al dueo de los bienes (arto 902 Pr) y
subsecuentemente al poseedor u otros conforme dicho artculo.
Los embargos deben de registrase de acuerdo a la ley 689, ley general de los registros
pblicos, publicada en la Gaceta diario oficial del 17/12/09, la que conforme el artculo 105
incisos 3,4 y 5 manda a inscribirlos como una anotacin preventiva.
Para que conste una deuda en un ttulo ejecutivo por el cobro de tributos municipales, estos
ltimos deben de estar vencidos o dicho de otra forma ser exigibles conforme los decretos
3-95, 455 y 10-91, diferentes para cada tributo.
72. Cules son las exoneraciones por aprovechamientos de agua, suelo, comits de
agua potable y saneamiento (CAPS).
Para las municipalidades no existe ningn tributo directo para la explotacin del agua, esta
ltima es patrimonio nacional y sus concesiones son reguladas conforme la ley 620 de
aguas nacionales, publicada en La Gaceta nmero 169 del 04 de Septiembre del 2007 (ver
artculos 49 y siguientes), tambin se incorpora el pago por servicios ambientales
hidrolgicos (para su aplicacin ser necesaria su regulacin en una ley especial) donde el
que da el servicio adquiere una obligacin de hacer o no hacer y el que lo recibe tiene una
compensacin; se conforma tambin el fondo nacional del agua (arto 90).
La ley 217, ley general del medio ambiente y los recursos naturales, publicada en La
Gaceta nmero 105 de 6 de junio de 1996, establece en su artculo 45: Se exonera del
pago de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, a aquellas propiedades destinadas a programas
de reforestacin, conservacin de suelos y conservacin de biodiversidad.
La ley 462, ley de conservacin, desarrollo y fomento del sector forestal, publicada en
La Gaceta nmero 168 del 4 de Septiembre del 2003, establece en el artculo 38: Se
establecen como incentivos fiscales especiales para el sector, los siguientes: 1. Gozarn de
la exoneracin del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre
Venta y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del
aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas durante los primeros 10 aos de
vigencia de la presente Ley. 2. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las
95

reas de las propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las reas
donde se realice manejo forestal a travs de un Plan de Manejo Forestal, durante los
primeros diez aos de vigencia de la presente Ley.
La ley de comits de agua potable y saneamiento, publicada en La Gaceta 111 del 14
de junio de 2010, establece en el artculo 22: Exenciones tributarias: Los Comits de
Agua Potable y Saneamiento estn exentos del pago de todo tipo de impuestos, sean
fiscales, municipales o de cualquier tipo, tanto en sus bienes, rentas, compraventas que
realice, y los servicios de agua potable y alcantarillado sanitario, as como de las obras
que ejecute.
73. Pagos de tributos de casinos, salas de juegos, entro otros.
Inicialmente existe una ley especial denominada: ley 766, ley especial para el control y
regulacin de la casinos y salas de juego, publicada en La Gaceta nmero 124 del 5 de Julio
del 2011, en la cual se establece la prohibicin de la instalacin de casinos y salas de juego
a menos de 400 metros de centros pblicos, a ver: Arto 53: Distancia de Casinos y Salas
de Juego de colegios e Iglesias: Se prohbe el establecimiento y operacin de Casinos y
Salas de Juegos a menos de cuatrocientos metros de escuelas, iglesias, hospitales, oficinas
pblicas, cuarteles, cementerios, planteles viales, teatros, mercados y centros deportivos,
todo de acuerdo al Reglamento vigente. La Autoridad de Aplicacin podr hacer
excepciones en el caso de Casinos y Salas de Juego que estando dentro del parmetro de
distancia establecido, por su ubicacin o construccin, no entorpezca la tranquilidad
ciudadana y no alteren la normal convivencia de la poblacin.

Tambin dicha norma establece que el rgano regulador para el establecimiento de casinos
y salas de juego es el INTUR, quien es el que emite la respectiva concesin para la
operacin de casinos y salas de juego; como se cita, Arto: 6 De las funciones de la
Autoridad de Aplicacin. Para los fines y efectos de la presente Ley y su Reglamento se
establecen las funciones de la Autoridad de Aplicacin, siendo sus funciones las
siguientes: 2. Otorgar, modificar o cancelar las Licencias de Operador y Permisos de
Funcionamiento de Casino y Salas de Juegos cuya vigencia conforme el arto 21 es de 20
aos. A nivel nacional tributaran conforme el impuesto especial a los casinos, mquinas y
mesas de juego establecido en el artculo 230 de la LCT.

Sin perjuicio de lo anterior, obtenido el permiso de operacin o concesin por el INTUR,
para operar deben de tributar en las municipalidades por matrcula y otros tributos, entre
ellos IMI, basura, IBI, rodamiento, conforme el decreto 455, 10-91 y 3-95, las
municipalidades no podran autorizar explotacin comercial de casinos y salas de juego
sino es autorizado por el INTUR como rgano responsable por ley, la LCT establece en su
arto 236 Autorizacin a salas de juegos: Las autoridades competentes nicamente
autorizarn salas de juegos con un mnimo de diez mquinas de juego en las
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Municipalidades con una poblacin menor a los treinta mil habitantes. Para el resto de
Municipalidades con una poblacin mayor, se autorizarn salas de juegos con un mnimo
de veinticinco mquinas de juego. En ningn otro caso se podr explotar comercialmente
mquinas de juego, como no sea en las salas de juego autorizadas por las autoridades
competentes.
Los casinos situados en hoteles pueden hacer uso de las exoneracin municipales
establecidas en la ley de incentivos tursticos siempre y cuando cumplan con lo relacionado
en el articulo 294 inciso 5.6 reforma al arto 5 de la ley de incentivos tursticos: En el caso
de los casinos, para poder optar a los beneficios de la presente Ley estos debern estar
situados nica y exclusivamente, en el conjunto de hoteles de cien (100) o ms
habitaciones.

74. Como tributan las concesiones de pesca y pesca artesanal.
En el caso de las concesiones pesqueras, corresponde a las autoridades nacionales a travs
del MIFIC e IMPESCA su otorgamiento, sin embargo les puede corresponder a las
municipalidades la entrega de permisos de pesca artesanal de acuerdo a las siguientes
normas:
Ley 489, ley de pesca y acuicultura, publicada en la Gaceta 251 del 27 de Diciembre del
2004, la que establece en el Arto 78: Para el ejercicio de la actividad de la pesca
artesanal, se deber obtener un permiso de pesca artesanal con vigencia de cinco (5) aos
por embarcacin y un carnet del pescador artesanal que lo identifique como tal, otorgado
por el MIFIC, los cuales sern entregados por las alcaldas respectivas, a efecto de que
estas lleven un registro y control permanente de los mismos. Las solicitudes se presentaran
por escrito ante el MIFIC, quien dentro de un plazo de treinta (30) das deber resolver su
otorgamiento El MIFIC podr delegar el otorgamiento de los permisos de pesca
artesanal a las alcaldas respectivas por medio de un convenio de delegacin de
atribuciones firmado entre ambas partes, el cual deber ser publicado en cualquier medio
de comunicacin social escrito de circulacin nacional para su entrada en vigencia.

75. Cules son las exoneraciones de proyectos o inversiones tursticas (pyme
tursticas) y turismo rural.
La reciente LCT modifico la ley 306 de incentivos tursticos; sin embargo para los
municipios se mantienen las exoneraciones a proyectos tursticos siempre y cuando se
cumpla con una inversin establecida en el artculo 294 de la LCT; sin perjuicio de los
impuestos nacionales exonerados, las actividades econmicas exoneradas son las
siguientes.
1. Empresas que brindan servicios de la industria hotelera.
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2. A las personas naturales y jurdicas que efecten inversiones en proyectos privados
y/o pblicos, de mejoras, promocin y capacitacin de la actividad turstica,
situados en las reas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos
Nacionales e Histricos
3. A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de
viaje), (Tours Operadores) y Transporte Colectivo Turstico - Terrestre.
4. A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmacin
de pelculas de largometraje, que tengan carcter internacional, de eventos
artsticos, deportivos
5. A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Tursticos Conexos,
que su contribucin a la funcin turstica es evidente
6. A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades para el
Desarrollo de las Artesanas Nacionales, el Rescate de Industrias Tradicionales en
Peligro, y producciones de Eventos de Msica Tpica
7. Pymes dedicadas a la actividad de turismo rural.

En el caso del turismo rural, la reciente aprobada ley 835, ley de turismo rural sostenible
(aun sin publicacin) no establece los Incentivos propios para el turismo rural; sin
embargo podrn hacerse acreedores de las regulaciones establecidas en la ley 306, de
incentivos tursticos.

La ley de LCT establece en el artculo 294 las exoneraciones municipales siguientes:
Incisos: 5.1Alas empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera, y cuya Inversin
mnima, por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en dlares o su equivalente en
moneda nacional, para el caso de Hospederas
Mayores:
5.1.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la actividad turstica ha
entrado en operacin. Esta exoneracin cubrir nicamente los bienes inmuebles
propiedad de la empresa, utilizados exclusivamente en la actividad turstica.

5.2 A las personas naturales y jurdicas que efecten inversiones en proyectos privados y/o
pblicos, de mejoras, promocin y capacitacin de la actividad turstica, situados en las
reas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos Nacionales e Histricos,
Parques Nacionales, Otras reas Protegidas de Inters Turstico, y en Sitios Pblicos de
Inters Turstico y Cultural, y en la restauracin de propiedades privadas que forman
parte de los Conjuntos de Preservacin Histrica, que el INTUR en consenso con el
MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen; que cumplan con las normas
arquitectnicas de conservacin histrica y de proteccin ecolgica establecidas segn
cada caso y por la(s) correspondiente(s) institucin(es), y cuya inversin mnima sea, en
dlares o su equivalente en moneda nacional:
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5.2.1 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido
completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.

5.4.3 Exoneracin de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra contribucin nacional
o municipal, en concepto de arribo y fondeo para los yates de turismo que visiten los
puertos de Nicaragua, cuya estada no exceda de noventa (90) das, y cruceros que
transporten turistas a travs de los puertos nacionales.
Los turistas que ingresan temporalmente al pas a travs de cruceros y no pernoctan
estarn exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro impuesto por ingresar
al pas.

5.5Alas empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de
viaje), (Tours Operadores) y Transporte Colectivo Turstico- Terrestre.
5.6.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado
en operacin. Esta exoneracin cubrir nicamente los bienes inmuebles propiedad de la
empresa que son utilizados exclusivamente en la actividad turstica.

5.7Alas empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades De filmacin de
pelculas de largometraje, que tengan carcter internacional, de eventos artsticos,
deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo, que
sean transmitidas al exterior, que promuevan el turismo en la Repblica de Nicaragua y
aquellas que inviertan en la organizacin de seminarios, convenciones y congresos
tursticos.
5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la produccin o
el evento.

5.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Tursticos Conexos, que
su contribucin a la funcin turstica es evidente y certificada por INTUR, y cuya inversin
mnima por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en dlares o su equivalente en
moneda nacional:
5.9.2 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido
completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.

5.10Alas personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades para el
Desarrollo de las Artesanas Nacionales, el Rescate de Industrias Tradicionales en
Peligro, y producciones de Eventos de Msica Tpica y del baile folclrico y la produccin
y venta de impresos, obras de arte manuales y Materiales de Promocin Turstica:
5.10.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.) por el trmino de diez
(10) aos, contados a partir de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos hayan
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sido inscritos en el Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales y en el
Registro de Msica Tpica y del Baile Folklrico del INC; con respecto a los centros
para la comercializacin de las artesanas, a partir de la fecha en que el INTUR haya
certificado que el proyecto ha sido completado.

76. Cmo se paga la matrcula cuando se tiene ventas u oficinas en varios
municipios.
Conforme el decreto 455, las empresas o negocios que vendan bienes o presten servicios en
varias circunscripciones (municipios) debern de pagar la matrcula en cada uno de ellos,
sin embargo debern de tener radicados establecimientos (oficinas, bodegas, etc) en cada
circunscripcin (municipios) donde se afecte su tributacin por matrcula, de esta manera
para el caso de los municipios la matrcula est ligada a tener establecimientos en el
municipio, de conformidad con decreto 455 en el artculo 4: Cuando las ventas o
prestaciones de servicios se lleven a cabo en las circunscripciones de dos o ms municipios
la matrcula habr de efectuarse en cada uno de los municipios donde el contribuyente
tenga radicados establecimientos para el desarrollo de su actividad. Los buhoneros y
vendedores ambulantes se matricularn en el municipio donde estn domiciliados. En los
dems municipios donde efecten ventas tributarn segn lo establecido en el Arto. 11 de
este Plan de Arbitrios. De la misma forma la base imponible ser las ventas realizadas en
la circunscripcin municipal donde se realiza el cobro.
La matricula se podra conceptualizar como una autorizacin para el ejercicio de una
actividad comercial en el municipio, la misma no solo sirve para efectos tributarios
propiamente dichos, sino tambin como mecanismo de planificacin y control en el
municipio. Siendo as, la matrcula quedo atada a tener radicado un establecimiento
comercial para que la misma se pueda pagar, por ejemplo si una empresa entra a vender al
municipios en un camin o en vehculo u otros segn el decreto 455 no debera de pagar
matrcula porque no tiene radicado establecimiento, lo nico que debera de pagar es el
IMI; Sin embargo, bajo el concepto de que la matricula es la autorizacin local para el
ejercicio de una actividad comercial consideramos que es preciso que todos los
comerciantes se matriculen teniendo o no radicados establecimientos debido a que de esta
forma tambin se reduce la desventaja entre comerciantes forneos y los que ejercen una
actividad comercial ms formal dentro del municipio y se aplica mejor el principio
tributario de quien tiene ms paga ms y quien tiene menos paga menos, tambin el
principio de territorialidad de los tributos, con el cual la municipalidad solo puede cobrar el
respectivo impuesto sobre los ingresos obtenidos en su jurisdiccin, lo que lleva a que el
contribuyente para determinar la base gravable, deba restar del total los ingresos, los
ingresos obtenidos o generados en otros municipios, de forma contable esto genera
EXENCIN tributaria, indirecta porque por ejemplo, una empresa que paga matrcula en
dos municipios donde tiene establecimientos, pero vende en 25 municipios, significara
100

entonces que solo debe de pagar matrcula por las ventas realizadas en los primeros dos
municipios y en los 25 restantes no paga matrcula por el principio de Territorializacin.
Consecuente con esta afirmacin, la novedosa sentencia de la CSJ nmero 192 del cuatro
de Agosto del ao dos mil diez, de las dos y cuarenta y un minutos de la tarde, entre
ALMA Vs AVON, se manda a pagar la matrcula de AVON solo respecto a las ventas
realizadas en Managua, extracto considerando III: El principio de territorialidad supone
que un determinado municipio, slo puede cobrar el respectivo impuesto sobre los ingresos
obtenidos en su jurisdiccin, lo que lleva a que el contribuyente para determinar la base
gravable, deba restar del total los ingresos, los ingresos obtenidos o generados en otros
municipios. Se considera que el sujeto pasivo o contribuyentes ha obtenido ingresos en un
municipio cuando ha desarrollado actividades comerciales, industriales o de servicios en
su jurisdiccin, utilizando o no un establecimiento comercial lo que nos debe de llevar a
la duda del anlisis planteado, se debe de matricular a todos los negocios o empresas que
vendan o presten servicios en circunscripcin?
77. Cules son los tributos conglobados que afectan recursos de las
municipalidades.
Los impuestos conglobados son: FORESTAL, MINAS, AZUCAR, ENERGIA, PESCA,
COMBUSTIBLES E IEFOMAV, los cuales en su mayora deben de ser gestionados ante
el MHCP para su entrega a las municipalidades.
A) FORESTALES: LEY 462; Arto. 49.- El monto de las recaudaciones que el Estado
reciba en concepto de pagos por derecho de aprovechamiento, multas, derechos de
vigencia, subastas por decomiso, conforme a lo establecido en la presente Ley y su
Reglamento, debern enterarse en una cuenta especial que para tal efecto llevar la
Tesorera General de la Repblica, la que a su vez distribuir lo recaudado en un plazo no
mayor de treinta das de la siguiente forma:
1. En las Regiones Autnomas se estar a lo dispuesto en la Ley No. 445, Ley del Rgimen
de Propiedad Comunal de los Pueblos Indgenas y Comunidades tnicas de las Regiones
Autnomas de la Costa Atlntica de Nicaragua y de los Ros Bocay, Coco, Indio Maz,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nmero 16 del 23 de Enero del 2003, que establece:
a. Un 25% para la comunidad o comunidades indgenas donde se encuentre el recurso
a aprovechar.
b. Un 25% para el municipio en donde se encuentra la comunidad indgena.
c. Un 25% para el Consejo Regional y Gobierno Regional correspondiente
d. Un 25% para el Tesoro Nacional
2. En el resto del pas:
a. El 35% directamente a las alcaldas donde se origine el aprovechamiento.
b. El 50% al Fondo Nacional de Desarrollo Forestal (FONADEFO).
c. El 15% de remanente al Tesoro Nacional.

101

B) MINAS:
Las concesiones mineras generan para las municipalidades un impuesto conglobado, el que
se devuelve a las municipalidades mediante el artculo 75 de la ley 387, Ley especial sobre
explotacin y exploracin de minas, que cita: La Tesorera General de la Repblica
entregar lo recaudado en concepto de Derechos de Vigencia o Superficiales y de Derechos
de Extraccin o Regalas a ms tardar los treinta das de haberlo recibido, de acuerdo a la
siguiente distribucin.
1. En concesiones mineras o sus partes ubicadas en el territorio de las Regiones
Autnomas del Atlntico: a) El 35% deber ser entregado directamente a los municipios en
circunscripcin de la concesin minera, de forma proporcional al rea respectiva al rea
respectiva de cada municipio. b) EL 20% al Consejo Regional respectivo de la Regin
Autnoma del Atlntico en cuyo territorio se realicen las actividades de exploracin y
explotacin; c) El 30% al Tesoro Nacional; d) El 15% al Fondo de Desarrollo Minero. 2.
En concesiones mineras o sus partes ubicadas en el resto del pas. a) El 35% deber ser
entregado directamente a los municipios en la circunscripcin de la concesin minera, de
forma proporcional al rea respectiva de cada municipio. b) El 50% al tesoro Nacional. c)
El 15% al Fondo de Desarrollo Minero.
C) AZUCAR:
Ley 822 de concertacin tributaria, en su artculo 177 dispone: Distribucin de la
recaudacin del ISC al azcar: La recaudacin de este impuesto ser asignada por el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de la siguiente forma: Un 50% del total
recaudado ser distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su produccin entre
las Municipalidades en donde operen fsicamente los ingenios azucareros, de acuerdo a
sus entregas o ventas en fbrica; el remanente de la recaudacin ser distribuido en
proporcin directa al monto de las ventas efectuadas en cada Municipalidad, sin tomar en
cuenta la intervencin de los canales de distribucin inicial de los propios ingenios
azucareros.

D) ENERGIA (ISC):
La Ley de Reformas y Adiciones a la Ley 272, Ley de Industria Eclctica y a la Ley 554
Ley de Estabilidad Energtica; publicada en la gaceta 91 del 19 de Mayo de 2009
estableci la conglobacin del IMI a las distribuidoras de energa, como se cita: Se adiciona
un nuevo artculo al Captulo XVII Del Rgimen Fiscal, de la Ley No. 272, Ley de la
Industria Elctrica, el que se leer as:
Art. 131 bis. Respecto al Impuesto Municipal sobre Ingreso (IMI) y para establecer una
nueva, ms justa y equitativa metodologa de distribucin de este impuesto a favor de los
municipios, se proceder as:
102

a. Las distribuidoras pagarn el Impuesto Municipal sobre Ingreso (IMI),
reconocido como ISC, sobre su margen de distribucin, que resulta de la
diferencia entre sus ingresos brutos por ventas de energa y los costos de
adquisicin de energa y transmisin.
b. El impuesto que pagan las empresas de generacin a las municipalidades
donde estn instaladas y el impuesto que tambin pagan las distribuidoras
en concepto de IMI, ser reconocido como ISC. Este ISC ser depositado en
la Cuenta nica del Tesoro, que administra el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico (MHCP), de manera que el total de lo recaudado se
distribuya de la siguiente forma:
b.1) Al municipio de Managua, le corresponder un 8.7% del monto total del impuesto
recaudado, que incluye el impuesto por generacin y distribucin.
b.2) A los municipios que no albergan plantas generadoras, les corresponder un 36.6%
del monto total del impuesto recaudado.
b.3) A los municipios que albergan plantas generadoras, les corresponder un 54.7% del
monto total del impuesto recaudado, que incluye el impuesto por generacin y
distribucin.
La entrega de este impuesto recaudado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico a
favor de las municipalidades, deber efectuarse a ms tardar treinta (30) das posteriores
a la recaudacin efectiva del mismo. El reglamento de la presente Ley, ser elaborado en
consulta con el Instituto de Fomento Municipal (INIFOM) y la Asociacin de Municipios
de Nicaragua (AMUNIC) y el mismo establecer, entre otros, la distribucin por municipio
bajo el principio de equidad, desarrollo econmico y solidaridad municipal. El resultado
de esta distribucin y la entrega mensual que de estos recursos se haga a las Alcaldas
municipales, deber ser informado de forma trimestral a la Comisin de Produccin,
Economa y Presupuesto por medio de la Direccin General de Anlisis y Seguimiento al
Gasto Pblico, ambas de la Asamblea Nacional. El impuesto municipal que le
corresponder pagar a las empresas distribuidoras sobre su margen de distribucin no es
trasladable a tarifas, lo que deber ser garantizado por el Instituto Nicaragense de
Energa (INE).

E) PESCA:
La ley 489, ley de pesca y acuicultura, Publicada en gaceta 251 del 27 de Diciembre del
2004, establece para ello en el artculo 108: Para efectos de esta Ley, los pagos por
derechos de vigencia y de aprovechamiento, sern distribuidos por la Tesorera General de
la Repblica antes de treinta (30) das despus de recaudados, de la siguiente manera:
I. De lo recaudado en el Mar Caribe se estar a lo dispuesto en el artculo 34 de la Ley
445, Ley del Rgimen de Propiedad Comunal de los Pueblos Indgenas y Comunidades
tnicas de las Regiones Autnomas de la Costa Atlntica de Nicaragua y de los Ros
103

Bocay, Coco, Indio y Maz, publicada en La Gaceta Diario Oficial, No. 16 del 23 de enero
del 2003.
II. En el caso de las comunidades indgenas que no tengan representantes legales como lo
exige la Ley 445, los Consejos Regionales de las Regiones Autnomas garantizarn la
distribucin respectiva.
III. Los porcentajes destinados a las comunidades, municipios y Consejo Regional,
debern destinarse exclusivamente a financiar actividades de desarrollo y fomento,
construccin, mantenimiento y optimizacin de muelles, diques, represas y dems
edificaciones que fortalezcan e incrementen el desarrollo de la pesca como medio de
subsistencia. El uso de estos fondos ser supervisado por el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, conjuntamente con las autoridades regionales y auditadas por la
Contralora General de la Repblica.
IV. De lo recaudado en el resto del pas:
a) El 15% al Tesoro Nacional
b) El 35% a las alcaldas costeras distribuidas de manera equitativa para proyectos de
desarrollo social del municipio.
c) El 50% al Fondo de Desarrollo Pesquero.
V. De lo recaudado en las municipalidades donde existieren concesiones de Acuicultura:
a) El 40% del ingreso deber ser entregado a las alcaldas dentro de cuya
circunscripcin est ubicada la concesin, de manera proporcional al rea respectiva de
cada municipio.
b) El 20% al Tesoro Nacional.
c) El 40% al Fondo de Desarrollo Pesquero.
F) IECC (IMPUESTO ESPECIFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES).
EXCEPTO MATRICULA.
La ley de concertacin tributaria LCT establece la conglobacin del los impuestos
relacionados a los combustibles, Art. 194 IECC Conglobado. Los bienes derivados del
petrleo, contenidos en el artculo 195 de la presente Ley, estarn gravados con un
impuesto especfico a los combustibles como impuesto conglobado, o de monto nico por
unidad de medida. Salvo por el IEFOMAV, los bienes derivados del petrleo no podrn
gravarse en su enajenacin, importacin e internacin con ningn otro tributo, incluyendo
los regionales, locales o municipales.
Y el reglamento de la ley LCT en su artculo 136. IECC conglobado establece: Para
efectos del art. 194 de la LCT, nicamente los bienes derivados del petrleo que estn
gravados con las tarifas del IECC conglobado y del IEFOMAV, son los que en su
enajenacin, importacin o internacin no pueden gravarse con ningn otro tributo, sea
impuesto, tasa o contribucin especial, incluidos los tributos contemplados en los Planes
de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonoma de las
104

Regiones del Atlntico Norte y Sur. En consecuencia, los bienes derivados del petrleo no
comprendido en la tarifa del art. 195 de la LCT, estn gravados en su enajenacin,
importacin o internacin por el IVA, el ISC y los tributos municipales, segn el caso.
Ver tambin artculo 43 de la ley 277; Ley de suministro de hidrocarburos, publicado en la
gaceta no. 25 del 6 de febrero de 1998.
G) IEFOMAV:
El IEFOMV en realidad no es un impuesto conglobado, sino ms bien un tributo propio
para atender de forma especfica la necesidad de caminos, el que es distribuido entre las
municipalidades con una contrapartida, adems de los establecido en la LCT en su artculo
21 donde se establece el IEFOMAV, la ley 355; Ley creadora del fondo de mantenimiento
vial, publicado en La Gaceta No. 157 del 21 de Agosto del 2000 y su reforma la ley 706 del
2009 establece la distribucin del este impuesto en el articulo 7:El Fondo de
Mantenimiento Vial aplicar los recursos captados y establecidos en la presente Ley,
exclusivamente en las siguientes actividades:
1. Mantenimiento de la red vial mantenible. a) La Red Vial Nacional Mantenible ser
establecida a travs de Convenios anuales firmados entre el Ministerio de Transporte e
Infraestructura y el Fondo de Mantenimiento Vial. Esta red se refiere a la Red Vial Bsica
Nacional, que consta de las vas troncales, colectoras y vecinales que conectan al pas, a
los puertos internacionales, a las fronteras y a los municipios entre s. La identificacin y
priorizacin de los tramos que la conforman, se realizar anualmente mediante un estudio
tcnico-econmico, en el que se determinar que tramos de carreteras, por su condicin
fsica se excluyen de la misma, por requerir estos, intervenciones mayores a un
mantenimiento. b) La Red Vial Municipal Mantenible ser establecida a travs de
Convenios anuales firmados entre el FOMAV y AMUNIC. La identificacin y priorizacin
de los tramos que la conforman, se realizar anualmente mediante un estudio tcnico-
econmico, en el que se determinar que tramos de caminos y calles, por su condicin
fsica se excluyen de la misma, por requerir estos, intervenciones mayores a un
mantenimiento, adems el Convenio no deber contemplar la construccin de nuevas vas.
El financiamiento para el mantenimiento de esta Red Vial Municipal Mantenible,
provendr: i.- De la transferencia del 20% de los ingresos del FOMAV provenientes de la
Ley de Creacin del Tributo para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial,
(T-FOMAV). ii.- Las municipalidades debern aportar segn la categora establecida en
la Ley No. 466, Ley de Transferencias Presupuestarias a los Municipios de Nicaragua,
segn la categora establecida, desde la A hasta la H, desde un 20% hasta el 50% del costa
total de la obra, teniendo presente su capacidad financiera.
1. Las Municipalidades comprendidas en las categoras A y B debern aportar el 50%;
2. Las Municipalidades comprendidas en las categoras C y D debern aportar el 40%;
3. Las Municipalidades comprendidas en las categoras E y F debern aportar el 30%; y
4. Las Municipalidades comprendidas en las categoras G y H debern aportar el 20%.
105

Con el propsito de elaborar el Presupuesto Anual del Mantenimiento de la Red Vial
Municipal Mantenible, por parte del FOMAV y previa a la suscripcin del Convenio,
AMUNIC presentar al FOMAV su Plan Anual de Mantenimiento Vial, a ms tardar el 30
de agosto del ao anterior, para su consideracin conforme lo establecido en la presente
Ley y su Reglamento.
El aporte de las municipalidades antes establecido segn categora para el mantenimiento
de la red de caminos municipales podr aportarse en horas de equipo, materiales y mano
de obra que la alcalda pueda disponer.
c) El mantenimiento de la Red Vial Mantenible Nacional y/o Municipal, se deber efectuar
mediante la contratacin de empresas privadas, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley No.
323(entindase ley 737), Ley de Contrataciones del Estado y sus reformas, y su
Reglamento. Se deber tomar en consideracin todo lo dispuesto en el Manual de
Operaciones del FOMAV y el Reglamento Especial para las Vas Municipales.
2. Estudios y recoleccin de datos viales relacionados con la operacin de los vehculos, su
distribucin, su composicin, origen y destino de los viajes, as como las proyecciones del
uso futuro de la red, que permitan preparar planes futuros para el Plan Nacional del
Trabajo.
3. Control de pesos de los vehculos de carga, que circulen en la red vial bajo la
responsabilidad del FOMAV, por medio de un personal especializado en ejercer tales
actividades. 4. Brindar servicios de divulgacin, informacin y asistencia a los usuarios
de las vas, mediante programas adecuados para tales fines. 5. Financiar los costos
operativos y administrativos del propio FOMAV, cumpliendo lo dispuesto en el artculo 16
de la presente Ley. 6. Coordinar la supervisin con los Gobiernos Locales que ejecuten
obras civiles en que se utilicen recursos provenientes del Fondo de Mantenimiento Vial
para su mantenimiento. En los casos en que se requieran estos fondos para el
mantenimiento de las vas ya existentes, el Fondo de Mantenimiento Vial deber sujetarse
a los estndares y parmetros que definen la Red Vial Mantenible, teniendo en cuenta los
estndares regionales. Los costos de supervisin de cada uno de los proyectos sern
asumidos por las entidades ejecutoras. El FOMAV rechazar la incorporacin y recepcin
de los tramos de infraestructura vial que vayan a formar parte de la Red Vial Mantenible
que presenten deficiencias tcnicas o que los materiales utilizados para la construccin del
mismo no cumplan con los estndares regionales y tcnicos previstos para la construccin,
hasta que sea corregida por la entidad ejecutora. Artculo reformado por la ley 706,
Publicada en la gaceta 243 del 23 de diciembre de 2009.
78. Cul es la diferencia entre exencin y exoneracin.
Generalmente son usados como sinnimos, pero la exencin es la disposicin legal con la
cual se dispensa a una persona natural o jurdica de una obligacin tributaria, y la
106

exoneracin no es ms que la aplicacin de la exencin establecida en la ley. Consultar
artos 53 y 54 artos de reforma al Cdigo tributario Nacional, de la LCT.

79. Como opera el pago de tributos municipales de empresas que realizan obras de
entidades exoneradas de impuesto locales, se pueden trasladar las exenciones.
Las exoneraciones de ninguna especie pueden ser trasladadas o pasar a un tercer diferente
del beneficiario, por ende ninguna empresa o viceversa podra pretender hacer recaer una
exoneracin en persona distinta a la beneficiada, lo que es sustentado con incontables
jurisprudencias al respecto que se ver ms adelante. Sentencia 2-2007 Sala Constitucional:
De esta manera no le es dable a ninguna autoridad otorgar exoneraciones no establecidas
en la Ley, menos otorgar por analoga una exencin, exoneracin, o franquicia por cuanto
las exoneraciones no se pueden transferirse o extrapolarse La sentencia 401-2010 nos
dice: la exencin tributaria es una situacin especial constituida por ley, por medio de la
cual se dispensa del pago de un tributo a una persona natural o jurdica, es decir que las
exenciones tributarias son personalsimas, por consiguiente, no podrn traspasarse a
personas distintas de las beneficiadas.
80. Que debera de contener una poltica de recaudacin municipal.
Una poltica de recaudacin municipal es la interrelacin de un conjunto de elementos
como: normativas, ordenanzas, disposiciones administrativas, usos, costumbres, relaciones
incentivos y orden, encaminadas a la gestin, fiscalizacin y cobros de los tributos locales.
Las polticas preferiblemente debern de ser escritas, y no contener lo mismo que las
normativas ya existentes, sino que deben de servir para hacer ms eficiente a la
administracin pblica en su relacin con los sujetos pasivos o contribuyentes afianzando
su relacin para obtener ms recursos.
Una poltica de recaudacin podr contener al menos disposiciones para:
a) Promover el pago voluntario.
b) Promover acuerdos de pagos.
c) Incentivar o beneficiar dentro del marco legal a los contribuyentes.
d) Informacin y publicidad previa.
e) Inventarios tributarios.
f) Cobro eficiente a travs de colectores, inspectores y retenedores.
g) Gestin eficaz de cobro al vencerse los tributos (trabajo con otras reas).
h) Aplicacin de multas y reparos.
i) Planificacin de recuperacin de cartera.
j) Atencin humana, solidaria y rpida.
k) Locales adecuados para la atencin.
l) Trmites y cartillas de las mismas de forma sencilla y prctica.
m) Mecanismos de planificacin y trabajo coordinado.
107

n) Mantener control de colectores e inspectores.
o) Reducir la evasin fiscal.
p) Capacitacin constante del personal.

81. Cules son los beneficios fiscales a excombatientes o colaboradores.
La ley 830, Publicado en La Gaceta nmero 28 del 13 de Febrero de 2013, establece
algunas exenciones a los excombatientes y colaboradores, de acuerdo a ello la Comisin
Nacional de Verificacin, Reconciliacin, Paz y Justicia Cardenal Miguel Obando y Bravo,
sin solucin de continuidad, que en lo sucesivo se le denominar Comisin Nacional,
creada a travs del Decreto Ejecutivo N 49-2007, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
nmero 90 del 15 de mayo del ao 2007, incorporado a la secretaria ejecutiva creara por
directrices de la CSJ el Registro nico, el que se encargara de identificar a las personas
sujetas a este derecho:
Las exenciones son las establecidas en el artculo 58 de la misma norma, las municipales
son:
a) Tasas por servicios.
b) 50% de las tasa de partidas de nacimiento.
c) 50% certificado de defuncin.
d) 100% lotes o terrenos en los cementerios.
El Arto 58 (ley 830); sobre la exencin de impuestos, dice: Los nicaragenses a los que se
les reconoce su condicin de excombatientes o colaboradores quedan exentos del pago de
carga pblica o tributo, en los casos siguientes:
1. Pago de Impuesto de transmisin de Bienes Inmuebles que tengan un valor catastral en
crdobas igual o menor a Cuarenta Mil Dlares de los Estados Unidos de Norteamrica
(US$ 40,000.00) usando como referencia la tasa oficial establecida por el Banco Central
de Nicaragua. En caso de excedente se deber pagar la diferencia;
2. Derecho de inscripcin en el Registro de la Propiedad Inmueble;
3. Tasas por servicios;
4. Uso de papel sellado y timbres fiscales en los casos en que el trmite sea de carcter
personal, ordinario o extraordinario;
5. Cincuenta por ciento (50%) del valor de los servicios policiales y migratorios;
6. Cincuenta por ciento (50%) del valor de los servicios consulares;
7. Cincuenta por ciento (50%) del valor de los aranceles por partidas de nacimiento;
8. Cien por ciento (100 %) de los aranceles por certificado de defuncin;
9. Cien por ciento (100 %) del valor de los aranceles por lotes o terrenos en los
cementerios;
10. Pago de impuestos por las donaciones que reciba la Comisin Nacional como
consecuencia de gestiones directas de ste o por medio de cualquiera de las diferentes
108

organizaciones que integran la Comisin Nacional, de conformidad a la ley de la materia.
Estas donaciones debern estar a nombre y disposicin de la Comisin Nacional para ser
usadas en los diferentes programas de atencin a los excombatientes y colaboradores; y

11. Introduccin de todo medio auxiliar, rtesis, prtesis, materiales de reposicin y
medicinas que las organizaciones de excombatientes gestionen como donacin o adquieran
en el exterior para ser donadas a sus afiliados.
Los bienes y documentos deben estar a nombre del beneficiario y los beneficios son
intransferibles a terceros.
Por otro lado tambin se establecen otros tipos de beneficios, como es el apoyo para honras
fnebres, ver arto 50 (ley 830), Ayuda fnebre: Los Gobiernos Municipales, por medio
del Alcalde o Alcaldesa o el funcionario designado por stos o a travs del Instituto
Nicaragense de Seguridad Social, atendern las solicitudes de ayuda fnebre para las
madres de hroes y mrtires, discapacitados a consecuencia de la guerra, combatientes y
colaboradores y madres de cados, para tal efecto se deber presentar la cdula de
identidad, el acta de defuncin y la solicitud de la parte interesada debidamente
identificado con su carnet emitido por el Registro Nacional nico.
82. Qu pasa con los cobros de cuotas fijas municipales por IMI y de forma
simultnea la retencin del 1% sobre el mismo concepto.
La cuota fija es una forma simplificada de pagar el IMI, debido a la dificultad de pequeos
negocios de llevar una contabilidad formal, de esta forma, cuando a una persona natural o
jurdica paga cuota fija por IMI, est pagando lo que debera de corresponder a IMI, lo cual
es el 1% sobre los ingresos brutos. Si se diere el caso pagar cuota fija por IMI y por otro
lado a esa misma persona natural o jurdica se le est reteniendo el IMI como 1%, se est
produciendo un doble pago del mismo impuesto. Si se da el beneficio de cuota fija por IMI,
no se debe nada bajo ese concepto (1%) dado que el impuesto ya se est pagando bajo la
modalidad de cuota fija.
83. Se debe de pagar el impuesto de IMI y matrcula aunque no se realicen ventas.
Existen algunas personas naturales o jurdicas que se dedican a ciertas actividades
comerciales en la que dicen no realizar ventas, entre ellas el acopios de leche, caf, man
(entre otros). Los Planes de arbitrios municipales gravan actividades comerciales y existe
una leve diferencia entre los planes de arbitrios, decreto 10-91, Arto 3: Toda persona
natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de Managua, habitual o
espordicamente, se dedique a la venta de Bienes, o a la Actividad Industrial o
Profesional, o a la Prestacin de otros servicios sean o no profesionales, pagar
mensualmente un Impuesto Municipal del 1%, venta de bienes, o la actividad industrial o
profesional; y el Decreto 455, Arto 11: Toda persona natural o jurdica que, habitual o
espordicamente, se dedique a la venta de bienes o a la prestacin de servicios.
Tambin conforme la sentencia 257 del 2010, habra que identificar si existen otras
109

actividades econmicas como la referida en esta sentencia: que el giro principal o final de
la empresa de exportacin de caf pasa por la actividad de habilitacin a los productores,
que implica los servicios de proveer recursos financieros o insumos necesarios vinculados
al ciclo productivo; todo lo cual que la recurrente se encuentra en la situacin prevista en
el Plan de rbitros Municipal de inscribirse o matricularse an si se dedica a la
exportacin debe de matricularse conforme la LCT. Pues, bien, aunque los planes se
caracterizan por tener un IMI y una matrcula enlazada a los ingresos por ventas, o
actividades industriales, profesionales o no, las empresas o personas naturales hacen o
realizan una actividad comercial, bien sea para la exportacin o venta posterior en otros
municipios, lo que est gravado, en estos casos por tanto habra que evaluar el giro
comercial de la empresa y de acuerdo a ello proceder a grabar los tributos correspondientes.





















110


JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA MUNICIPAL


1. SENTENCIA No. 24
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL. Managua,
diecisiete de febrero del ao dos mil tres. Las cuatro de la tarde.-
IISi bien es cierto que el seor Alcalde demostr su calidad como tal, tambin es cierto
que ni al presentar el recurso ni al personarse ante esta Corte demostr en forma alguna que
la Empresa ERAMAC, perteneciera a la Municipalidad de Len para en esa forma justificar
y legitimar su actuacin. Ms bien en su libelo de interposicin el recurrente manifiesta que
la va administrativa fue agotada por el Director de ERAMAC que a criterio de esta Sala es
la directamente perjudicada por los reparos hechos y consecuentemente la nica titular de la
accin de Amparo de conformidad con lo establecido en el artculo 23, de la Ley que nos
rige.
2. SENTENCIA No. 2
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
ocho de enero del ao dos mil siete. Las diez y cuarenta y cinco minutos de la maana.
III Ley de Municipios, al referirse al marco regulador de los ingresos tributarios
municipales, hace una ratificacin expresa del Plan de Arbitrios Municipal (Decreto No.
455), y del Plan de Arbitrios del Municipio de Managua (Decreto 10-91), al disponer en su
artculo 70 que: Mientras la Asamblea Nacional no apruebe la Ley en materia tributaria
municipal a que hace referencia la presente Ley, mantendr plena vigencia el Decreto No.
10-91 Plan de Arbitrios del Municipio de Managua, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial del 12 de Febrero de 1991 para dicho Municipio, y el Decreto No. 455 Plan de
Arbitrios Municipal, publicado en La Gaceta, Diario Oficial del 31 de julio de 1989, y su
reforma, para los dems Municipios existentes en el pas y para nuevos municipios que
puedan ser creador con anterioridad a la aprobacin de la ley referida...
3. SENTENCIA No. 99
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
veintids de mayo del ao dos mil siete. Las diez y cuarenta y cinco minutos de la
maana.
ESTA SALA considera necesario reiterar que los Recursos de Revisin y Apelacin para
impugnar la imposicin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI) de que trata el Decreto
No. 3-95, se regulan conforme lo establecido en el artculo 40 de la Ley No. 261, Ley de
Reformas e Incorporaciones a la Ley No. 40, Ley de Municipios, al respecto ESTA SALA
de lo Constitucional en Sentencia No. 177, dictada a las 10:45 a.m., del 30 de junio del
2003, en su Considerando II dijo: La Garanta Satisfactoria o Fianza como requisito para
interponer el Recurso de Apelacin, es un requisito perjudicial que deviene en denegacin
111

de justicia, primero paga y luego reclama solve et repete. Este requisito ha sido cuestionado
por la jurisprudencia constitucional; La fianza como condicin para interponer recurso
alguno, conlleva una doble violacin, por una parte viola la legalidad ordinaria, ya referida;
y por otra la legalidad constitucional, pues viola a todas luces las garantas del Debido
Proceso, el Principio de Inocencia Derecho a la Defensa Como podemos observar la
disposicin anterior, deja perfectamente claro que nuestra legislacin en concordancia con
los postulados modernos del Derecho ha superado y se ha puesto al da con las corrientes
del derecho comparado, proscribiendo y erradicando el antiguo lema de Solve et repete.

4. SENTENCIA No. 146
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
treinta y uno de julio del dos mil siete. Las diez y cuarenta y cinco minutos de la
maana.
El Acto Administrativo no puede ser producido de cualquier manera, a voluntad del
titular del rgano a quien compete tal produccin, sino que ha de seguir para llegar al
mismo un procedimiento determinado (Sentencia No. 160, del 29 de Noviembre del 2002,
Cons. II), y es que efectivamente para su configuracin se requieren de una serie de
requisitos formales, siendo uno de los principales el de Motivacin; nuestra vigente Ley
350, Ley de Regulacin de la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo, en sus
artculos 2 numeral 10, en cuanto a la Motivacin dispone que: Es la expresin de las
razones que hubieren determinado la emisin de toda providencia o resolucin
administrativa. La falta, insuficiencia u oscuridad de la motivacin, que causare perjuicio o
indefensin al administrado, determinar la anulabilidad de la providencia o
disposicin,.... Por tales razones consideramos que se ha violado al Principio de
Motivacin y de Seguridad Jurdica contenido en nuestra Constitucin Poltica. (Vase
Sentencia No. 115, del dos de junio del 2003, Cons. IV; Sentencias No. 116, del 2 de junio
de 2003, Considerando III; Sentencia No. 191, del 22 de septiembre de 2003, Considerando
V; y Sentencia No. 93 de las 10:45 a.m., del 23 de agosto del 2004, Cons. VIII).
5. SENTENCIA No. 155
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
catorce de agosto del ao dos mil siete. La una de la tarde.-
IITal y como lo sealan textualmente los expertos Exenciones y Particularidades en
la Aplicacin de los Gravmenes Municipales. Municipalidad de Managua, por mandato
establecido en los artculos 114 y 125 de la Constitucin Poltica, se exoneran de impuestos
municipales la venta de diarios, libros y dems publicaciones; los medicamentos, vacunas y
sueros de consumo humano, rtesis, prtesis, insumos y materias primas para su
elaboracin; y a las universidades y centros de educacin tcnica superior. De lo anterior
se desprende que la aplicacin de impuestos a las ventas de rtesis (que en este caso
concreto se refiere a los anteojos) por parte de la Municipalidad de Managua, constituye
112

una flagrante violacin al Art. 114 Cn., y por ende a los artculos 182 y 183 de la citada
Carta Magna, y as se debe declararse.
6. SENTENCIA No. 261
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
treinta de octubre del ao dos mil siete. Las diez y cuarenta y siete minutos de la
maana.
III ESTA SALA DE LO CONSTITUCIONAL, considera oportuno reiterar que el
Principio de Tutela Judicial Efectiva, no slo pasa por el derecho que tiene todo ciudadano
de hacer peticiones posibles, ciertas y determinadas en la ley, ante las autoridades
competentes, y de que stas resuelvan aquellas dentro del trmino preestablecido, sino que
pasa por el derecho a una resolucin motivada, congruente y fundada en derecho. La
motivacin constituye una exigencia del Principio de Tutela Judicial Efectiva, cuya razn
ltima reside en la interdiccin de la arbitrariedad, y por tanto en la necesidad de evidenciar
que el fallo no es un simple y arbitrario acto del juzgador, sino una decisin razonada en
trminos de derechos VI, El hecho de que el petrleo y sus derivados, no pueda gravar
sus ventas o enajenaciones con tributos de carcter local, no implica que a las
municipalidades se les niegue recaudar los impuestos cotidianos y naturales establecidos
por la ley en materia tributaria, como lo es el pago de matrcula. En resumen, el cobro del
Impuesto de Matrcula realizado por la Alcalda de Bluefields es legal, y por tanto no cabe
amparar al recurrente, pues no ha sido violado en su perjuicio ningn derecho o garanta
Constitucional
7. SENTENCIA No. 278
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
doce de noviembre del ao dos mil siete. Las ocho y treinta y dos minutos de la
maana.-
IV Asimismo, con fecha 8 de Marzo de 1996, la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
evacu Consulta al Doctor Ivan Mendieta Murillo, Director General Legal de la Alcalda de
Managua, en la cual manifest que los Entes Autnomos sealados en la consulta estn
comprendidos en el inciso c) del Arto. 4 del Plan de Arbitrios del Municipio de Managua,
por estar exentos del pago de impuestos y arbitrios en sus respectivos Decretos Creadores o
Leyes Orgnicas. El Decreto No. 46-94 Creacin de la Empresa Nicaragense de
Electricidad (ENEL), publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 204 del 1 de Noviembre
de 1994, no contempla que dicha Empresa goce de la exencin antes referida.
8. SENTENCIA No. 355
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
siete de diciembre del ao dos mil siete. Las diez y cuarenta y siete minutos de la
maana.
IIIEfectivamente los Gobernantes nicamente pueden ejercer las facultades que le
sealan de manera taxativa la Constitucin Poltica y la Leyes de la Repblica, conforme el
113

Principio Constitucional de Interdiccin de la Arbitrariedad que rige a todos los Poderes del
Estado; a diferencia de los Gobernados que s pueden hacer y ejercer todo aquello que la
ley no prohbaA diferencia de los sujetos particulares, que pueden actuar libremente
dentro del amplio marco que les fija el ordenamiento, los Poderes Pblicos slo pueden
actuar en beneficio del inters pblico, cada uno en el mbito de su propia competencia, de
acuerdo con los procedimientos que la ley marca, IVTeniendo claro ESTA SALA de lo
Constitucional que la ley es retroactiva cuando impone su aplicacin a hechos anteriores a
su publicacin y realizados, por tanto, cuando no se poda conocer su contenido; que
constituye un principio fundamental de los derechos modernos que las leyes no sean
retroactivas y que dispongan para el futuro y no para el pasado

9. SENTENCIA No. 27
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
veintiocho de enero del ao dos mil ocho. Las ocho y treinta y cinco minutos de la
maana.-
IIEsta Sala de lo Constitucional considera pertinente citar lo argumentado por la
Apoderada cuando dice: La produccin de mieles lleva implcita su venta por cuanto mi
representada la produce para venderla como materia prima para la elaboracin de licores y
otros El rasgo que mejor tipifica al Estado de Derecho, al Estado Constitucional, es la
sujecin, la fidelidad de todos sus actos a la ley, asegurndose as el imperio de sta. De la
lectura de ambos conceptos constatamos que en ningn momento produccin implica venta,
sea quien fuere el destinatario de esta. Esta Sala de lo Constitucional es del criterio, que la
letra de la ley es clara y expresa, que el espritu del legislador al aprobar la Ley de Patente
de Licores, al elaborar la mencionada norma, fue la de expresa y taxativamente, exonerar
de impuestos lo concerniente a la produccin, traslado o importacin de mieles

10. SENTENCIA No. 46
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
diecinueve de febrero del dos mil ocho. Las diez y cincuenta minutos de la maana.-
De acuerdo a la mayora de tratadistas los elementos que caracterizan al recurso
administrativo son los siguientes: 1.- La existencia de una resolucin administrativa que
afecte los intereses o derechos del particular administrado, impugnada por el recurrente de
amparo; 2.- La disposicin legal que establece el recurso ordinario y que seala a la
autoridad administrativa ante las cuales debe interponerse el recurso; 3.- El plazo o trmino
del que goza el particular para impugnar la resolucin recurrida; 4.- Los requisitos
formales y los elementos a que debe apegarse el escrito por medio del cual se interpone el
recurso administrativo; 5.- La existencia del procedimiento al que debe sujetarse el trmite
del recurso, con sealamiento del perodo de pruebas y forma de recibirlas, presentacin de
alegatos y cualquier otro trmite; 6.- La obligacin de la autoridad que conoce del recurso
de pronunciar la resolucin correspondiente conforme a derecho, declarando si se revoca,
114

anula, reforma, modifica o confirma la resolucin impugnada. Dichos elementos son de
necesario e ineludible cumplimiento para ocurrir a la va jurisdiccional a travs del Recurso
de Amparo, pues no puede admitirse un recurso ordinario, menos un amparo si el que lo
interpone no demuestra el agravio
11. SENTENCIA No. 56
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
veintinueve de febrero del ao dos mil ocho. Las doce y cincuenta y cinco minutos de
la tarde.-
El Concejo Municipal de Matagalpa en el Artculo 1 de la Resolucin 120805-41 contra la
cual se recurre, se limit a dictar un No Ha Lugar a la peticin de alza en las tarifas de las
unidades de transporte del subsistema urbano, suburbano y rapibuses por improcedente en
su parte sustantiva, sin especificar en qu consideraciones se basaron para declarar
improcedente la solicitud.
12. SENTENCIA No. 72
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
dos de abril del ao dos mil ocho. Las diez y cuarenta y cinco minutos de la maana.
IVEn nuestro sistema hasta antes que se dictara la Ley 350, en trminos genricos todo
silencio era entendido en sentido negativo, salvadas excepciones de Ley. En cambio hoy, es
a la inversa, est instituido jurisdiccionalmente, el Silencio Administrativo Positivo, en la
Ley No. 350 Ley de Regulacin de la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 140 del 25 de julio del 2000, que en su artculo
2 numeral 19 dice: Silencio Administrativo es el efecto que se produce en los casos en que
la Administracin Pblica omitiere su obligacin de resolver en el plazo de treinta das.
Transcurrido dicho plazo sin que la administracin hubiere dictado ninguna resolucin, se
presumir que existe una aceptacin de lo pedido a favor del interesado
13. SENTENCIA No. 98
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
treinta de abril del dos mil ocho.- La una y cinco minutos de la tarde.-
IIAlcalde de la citada Municipalidad por la negociacin con la administracin del
Ingenio San Antonio (ISA), referente al pago de impuestos de bienes inmuebles del aos
dos mil, habiendo convenido que la Empresa (ISA) enterara la cantidad de Un milln
doscientos cincuenta mil crdobas netos (C$1.250.000), pese a que el Impuesto que dicha
Empresa debi pagar al Municipio segn el Sistema de Catastro Municipal (SIS-CAT), era
la cantidad de TRES MILLONES CINCUENTA Y TRES MIL CINCUENTA Y SIETE
CRDOBAS CON 50/100. Por lo anterior, esta Sala considera que el alegado Principio
de Legalidad no ha sido vulnerado por los funcionarios recurridos, ya que stos estn
reconociendo el error, al revocar el Acuerdo en mencin. III, Es decir, que los
municipios no pueden crear, suprimir o modificar por s y ante s mismos, los impuestos
que necesiten para solventar los gastos pblicos locales y para el cumplimiento de sus
115

propios fines, sino que tienen una potestad tributaria derivada. Sus figuras tributarias no se
dejan a la libre decisin de los municipios sino que derivan de una ley. La autonoma
tributaria de los municipios se reduce a la aplicacin y efectividad de los tributos locales,
creados por ley, emanada de la Asamblea Nacional.

14. SENTENCIA No. 150
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
diecinueve de junio del dos mil ocho.- Las diez y cuarenta y cinco minutos de la
maana.
IV en el presente caso no se respetaron las Garantas del Contribuyente aplicando a
ORMAT MOMOTOMBO, una figura inexistente denominada Avalo de Oficio; 2.- Que
efectivamente existe un orden de prelacin entre los sujetos pasivos contribuyentes del
Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI), y en este caso el propietario de la concesin de
explotacin del Campo Geotrmico Momotombo, no es ORMAT MOMOTOMBO, sino la
Empresa Nicaragense de Electricidad (ENEL), como qued ratificado en el Contrato de
Asociacin en Participacin que la Empresa Nicaragense de Electricidad (ENEL), suscrito
con la Empresa ORMAT INTERNACIONAL INC., el que tiene como objeto la produccin
de energa en el Campo Geotrmico Momotombo, objeto de la imposicin del Impuesto
Sobre Bienes Inmuebles por la Alcalda de la Municipalidad de La Paz Centro, quedando
claro en la Escritura No. 28, Contrato de Asociacin en Participacin, que la Empresa
Nicaragense de Electricidad (ENEL), conserva en todo momento la titularidad sobre los
derechos y bienes que actualmente forman parte del Campo Momotombo...
15. SENTENCIA No. 277
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL. Managua,
tres de septiembre del dos mil ocho.- Las diez y cuarenta y ocho minutos de la
maana.
III Por lo que compete a los gobiernos locales regular, controlar y autorizar el desarrollo
urbanstico del municipio, as como exigir el cumplimiento de normas para la construccin
y administrar las calles de la localidad, mediante los procedimientos y requisitos que para
ello establecen las normativas pertinentes, todo ello a fin de garantizar el derecho a la libre
circulacin de los ciudadanos como un mandato constitucional, segn el artculo 31 Cn.,
que prescribe: Los nicaragenses tienen derecho de circular y fijar su residencia en
cualquier parte del territorio nacional ; sin embargo en el presente caso, la recurrente
pretende obstruir dos vas de acceso al barrio Boanerges Lpez limitando el derecho a
circular de sus habitantes, a fin de imponer un inters particular sobre un inters general.
Por lo que llegado el estado de resolver.
16. SENTENCIA No. 360
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
ocho de octubre del ao dos mil ocho. Las ocho y treinta minutos de la maana.-
116

.En cuanto al argumento del recurrente de considerar la maquinaria y equipo como
bienes muebles por razn de su movilidad, es importante sealar que en el Cdigo Civil
existen preceptos que dan a bienes muebles el carcter de inmuebles, de forma temporal. El
artculo 606 del Cdigo Civil dispone que cuando las cosas muebles destinadas a ser parte
de los predios fueren puestas en ellos por los usufructuarios, slo se consideran inmuebles
mientras dura el usufructo. Es decir, que el hecho de que puedan ser eventualmente
removidos de un lugar a otro dentro de la empresa, por esa circunstancia y en cuanto al caso
objeto del presente recurso, no le otorga la categora de muebles sino que lo determina la
intencionalidad de estar puestos como accesorios.
17. SENTENCIA No. 23
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
tres de febrero del dos mil nueve. Las diez y cuarenta y cinco minutos de la maana.-
el Doctor Jos Figuerola nos ilustra: Un problema difcil se presenta cuando hay
conflicto entre una ley general y otra especial, dictadas en lapsos distintos. Se ha adoptado
el criterio que sostiene que una ley general posterior no puede derogar a la ley especial sino
en el caso de que esa intencin sea clara y manifiestamente ostensible, o si no en el caso
que la ley especial sea contraria al espritu que tiene la ley general. Contrariamente, la ley
especial deroga los preceptos contenidos en la Ley anterior de alcance general
18. SENTENCIA No. 53
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
veinticinco de febrero del dos mil nueve. La una y cuarenta y siete minutos de la
tarde.-
lo que rola claramente en el folio 3 del cuaderno del Tribunal de Apelaciones, cambio de
ttulo o nombre comercial que tiene una finalidad: elevar su volumen de ventas en los
servicios hoteleros al cual lleva como objeto (Reverso del folio 2), dicha interrogante y
afirmacin nos llevan a reiterar al recurrente que efectivamente el Impuesto de Matrcula se
calcula sobre la base del 2% del promedio mensual de los ingresos brutos, los que segn los
clculos del recurrente con el nuevo ttulo o nombre comercial Hilton Princess Managua
tendran a aumentar con relacin al otrora Princess Managua.-
19. SENTENCIA No. 54
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
veinticinco de febrero del dos mil nueve. La una y cuarenta y nueve minutos de la
tarde.-
ESTA SALA DE LO CONSTITUCIONAL, observa que la tesis principal del
recurrente gira en torno a que los equipos y maquinarias que forman la empresa INCESA,
no deben gravarse con el Decreto 3-95, Impuesto Sobre Bienes Inmuebles, dado que dichas
maquinarias constituyen bienes muebles pues como expres con anterioridad estn fijados
al suelo mediante tornillos y son fcilmente trasladable de un lugar a otro sin que se
deteriore o se daen (reverso folios 2 y 3 cuaderno Tribunal receptor Tales equipos y
117

maquinarias sin duda alguna son inmuebles por accesin: Por cuanto a pesar de estar slo
atornilladas como admite el recurrente, son bienes en un lugar fijo y permanente, toda vez
que no estn sujetos a un plazo determinado, pues por la naturaleza del giro de INCESA.,
son indispensables para desarrollar el objeto de la Sociedad Annima, cual es la fabricacin
de artculos cermicos, y en consecuencia no pueden estar movindose de un lugar a otro
interrumpiendo el objeto de la misma

20. SENTENCIA No. 56
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
veinticinco de febrero del dos mil nueve. La una y cincuenta y cinco minutos de la
tarde.-
IV En resumen, el cobro del Impuesto de Matrcula realizado por la Alcalda de
Bluefields es legal, y por tanto no cabe amparar al recurrente, pues no ha sido violado en su
perjuicio ningn derecho o garanta Constitucional, especialmente los artculos 114 y 115
Cn., que contienen en esencia el Principio de Legalidad en Materia Tributaria. (Sentencia
No. 41 de las once de la maana del once de marzo del dos mil dos. Considerando II). Por
lo que llegado el estado de resolver,
21. SENTENCIA No. 2
CORTE SURPREMA DE JUSTICIA SALA DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO. Managua, uno de Marzo del dos mil cinco, las ocho y treinta
minutos de la maana.
Nuestra legislacin es precisa al establecer en el Arto. 2 inco. 19 de la Ley 350 y Arto.
40 prrafo 4 de la Ley de Municipios, transcritos en el Considerando II que el silencio
administrativo opera cuando la Administracin no resuelve en el plazo indicado, en ningn
momento precepta que hay que incluir en dicho plazo el acto de la notificacin, por ello
nos vemos en la imperiosa circunstancia de acoger, en el presente caso la teora de Ernesto
Garca y Trevijano Garnica, sealada en el Considerando citado de esta sentencia; por otra
parte debemos tener presente que los plazos del silencio positivo son cortos, no siendo
congruente que, adems se le reste a la administracin competente el plazo que tiene para
resolver con el acto de la notificacin.
22. SENTENCIA No. 62
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
cuatro de marzo del dos mil nueve. Las ocho y treinta minutos de la maana.-
VEn consecuencia, si se formula una peticin ante la administracin pblica y sta no
resuelve en el plazo que establece la Ley, los derechos e intereses de los peticionarios
resultarn burlados ante la ausencia de un acto susceptible de ulterior revisin, a menos que
el derecho presuma como correctivo del privilegio del acto previo (del que goza la
administracin) la existencia de un acto contra el que accionar. Por lo que esta Sala
encuentra que al haberse vulnerado dicho derecho de peticin oper el Silencio
118

Administrativo Positivo, por lo que no queda ms que declarar con lugar el presente recurso
de Amparo.
23. SENTENCIA No. 84
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
diecisis de marzo del ao dos mil nueve. La una y dos minutos de la tarde.
IVEste mismo criterio ha sido reiterado por la Sala de lo Constitucional en diversas
ocasiones (Ver Sentencia No. 38 del 12/03/2002; Sentencia No. 151 del 06/11/2003). Esto
en razn de que se considera que los recursos corrientes atacan directamente la resolucin
recurrida para que el Superior conozca de la cuestin planteada y corrija el error cometido
por el inferior, mientras que el de hecho ataca la providencia denegatoria para destruir sus
efectos y slo tiene por objeto probar que es procedente el Recurso denegado. En
consecuencia, para ser congruente con los fines del Recurso de Amparo por la Va de
Hecho, el recurrente debi atacar la resolucin emitida por la Sala Civil Nmero Uno del
Tribunal de Apelaciones Circunscripcin Managua, por la cual deneg el recurso de
Amparo por considerarlo extemporneo y no dirigirse en contra del Consejo Superior de la
Contralora General de la Repblica.
24. SENTENCIA No. 130
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
diecisiete de marzo del ao dos mil nueve. Las ocho y treinta y cinco minutos de la
maana.
V ( En este mismo sentido se pronunci esta Sala en Sentencia No. 10, de las nueve de la
maana del veinticuatro de enero de dos mil uno). No existi resolucin y mucho menos
notificacin de la misma, se formul una peticin ante la administracin pblica y sta no
resolvi en el plazo que establece la Ley, resultando violados los derechos e intereses del
peticionario. Por tanto, ante la ausencia de un acto susceptible de ulterior revisin, el
derecho presume como correctivo del privilegio del acto previo (del que goza la
administracin) la existencia de un acto contra el que accionar. Por lo que esta Sala
considera que al haberse vulnerado dicho derecho de peticin oper el Silencio
Administrativo Positivo, y no queda ms que declarar con lugar el presente recurso de
Amparo.
25. SENTENCIA No. 169
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL. Managua,
treinta y uno de marzo del dos mil nueve. Las diez y cincuenta minutos de la maana.-
IV Adicionalmente, la recurrente argumenta que cabe la prescripcin para el reparo de
matrcula para los aos 2004 y 2005. Efectivamente, los artculos 64 y 65 del Plan de
Arbitrios Municipal seala que todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus multas
correspondientes establecidas en el Plan de Arbitrios prescribirn a los dos aos contados
desde la fecha en que fueron exigibles por la Alcalda. La prescripcin regulada en el
artculo anterior puede ser interrumpida por la Alcalda mediante cualquier gestin de cobro
119

judicial, o extrajudicial a travs de notificacin escrita al contribuyente. (Ver dem). En el
presente recurso, la Alcalda de Chichigalpa argumenta que como ella emiti el Reparo de
oficio de matrcula en el ao dos mil siete, se interrumpe el perodo para la prescripcin y
no cabe para los aos 2004 y 2005. No obstante esta Sala de lo Constitucional considera
que si el Gobierno Municipal de Chichigalpa hubiese emitido un Reparo con base en un
impuesto que efectivamente le corresponda aplicar
26. SENTENCIA No. 258
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA CONSTITUCIONAL. Managua, diez de
junio del dos mil nueve. Las una y cuarenta y cinco minutos de la tarde.
IV Por lo que hace a la Negativa de Solvencia esta Sala de lo Constitucional observa que
la solicitud de solvencia se efectu el da 26 de agosto de 2004, cuando dicha escritura an
no estaba registrada, sino hasta el 3 de septiembre del 2004. Asimismo rola Escritura
Pblica No. 26, Cesin de Arriendo realizada a las once de la maana, del trece de julio del
dos mil cuatro, ante el oficio notarial de la Licenciada MARA ADELA VARGAS
DUARTE, en la que comparecen los seores SANTOS MARTNEZ y JUAN MARTNEZ
CASTILLO, cediendo derecho de arriendo a la seora AURA LILLIAM CHACN
GALEANO, escritura de la que se libr testimonio y fue inscrita sin la debida Solvencia
Municipal incumpliendo con lo establecido en los artculos 5, 8, 9, 10 y 11 de la Ley No.
452, Ley de Solvencia Municipal por lo que la Municipalidad al denegar la Solvencia
Municipal de manera alguna ha violado el no alegado Principio de Legalidad (artculos 32,
130, 160 y 183 Cn.)
27. SENTENCIA No. 269
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
diecisiete de junio del ao dos mil nueve. La una y cuarenta y ocho minutos de la
tarde.
La Ley de Procuradores establece en su artculo 3 que Slo podrn representar a otras
personas en juicio: 1 Los Abogados. 2 Los Notarios. 3 Los parientes del poderdante
dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad legtima; y 4 Los que de
conformidad con esta Ley, obtengan el ttulo de Procurador Judicial. Segn esta Ley, para
representar a otras personas en el Recurso de Amparo, es obvio que se necesite ser
Abogado en ejercicio, pues el espritu de nuestros legisladores es que sea un letrado el que
dirija las controversias judiciales ya que an para los asuntos meramente administrativos se
dispone de igual obligacin, como lo establece el Decreto No. 1289 aprobado por el Poder
Legislativo, sancionado, promulgado y publicado por el Poder Ejecutivo en el Diario
Oficial La Gaceta No. 11 del viernes 13 de enero de 1967, el cual establece que: Toda
gestin, peticin o actuacin hecha por escrito ante cualquier autoridad administrativa o
contencioso administrativa, no ser admitida, tramitada ni resuelta, si no se hiciera
personalmente por el interesado o por medio de Abogado, bajo pena de nulidad de todo lo
actuado en caso de contravencin
120

28. SENTENCIA No. 277
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL. Managua,
diecinueve de junio del dos mil nueve. Las once y dos minutos de la maana.
IIIen cuanto al ajuste por concepto de Matrcula Municipal la base de los ingresos brutos
totales se generan en varios municipios donde se paga ese impuesto y en el caso que nos
ocupa la Alcalda de Matagalpa viol el Principio de Legalidad al intentar obligar a la
empresa Inversiones Mierisch a efectuar pagos que no le corresponde pues no ha realizado
actos gravables que ameriten pago de impuesto dentro de la circunscripcin territorial del
Municipio de Matagalpa
29. SENTENCIA No. 331
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
veintinueve de julio de del ao dos mil nueve. La una y cuarenta y siete minutos de la
tarde
II Como vemos el artculo 17 de la Ley de Justicia Tributaria y Comercial, reform el
Impuesto Sobre Ingresos (IMI) establecido en el artculo 11 del Decreto No. 455, Plan de
Arbitrios Municipal y en el artculo 3 del Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del
Municipio de Managua, exonerando del mismo a las entidades Financieras, sin embargo, es
sobre ese artculo 3 que la Alcalda de Managua basa los reparos. Estas derogaciones tcitas
a los artculos 3 y 11 referidos, subsisten a pesar de que la Ley de Justicia Tributaria y
Comercial dej de tener vigencia en virtud de su derogacin por la Ley No. 453, Ley de
Equidad Fiscal; ya que fueron incorporadas en dichos planes de arbitrios y por tanto tienen
vigencia dichas exoneraciones, mientras no haya Ley expresa y especial que las reforme.
Efectivamente
30. SENTENCIA No. 360
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
doce de Agosto del dos mil nueve. Las diez y cuarenta y cinco minutos de la maana.
IV Por todo lo anteriormente expuesto, esta Sala considera que el Alcalde y el Concejo
Municipal de Managua, al emitir la Resolucin No. 31-2007 de las diez y cuarenta minutos
de la maana del catorce de junio del dos mil siete, en la que resolvieron sin lugar el
Recurso de Apelacin y confirman el reparo en concepto de Impuestos Sobre Ingresos,
Impuesto de Rodamiento, Impuesto de Construccin, Matrculas Sector Comercial,
Apertura de Negocios, Servicios de Basura e Impuestos Sobre Bienes Inmuebles y Multa
respectivas, viola los referidos principios, en especial el Principio de Legalidad Tributaria y
el Principio de Interdiccin de la Arbitrariedad de los Funcionarios Pblicos, al pretender
aplicar un impuesto no establecido para los recurrentes, pues ya fue enterado en la Alcalda
del Municipio de Tipitapa, segn documentacin adjunta, de otra estaramos imponiendo a
EVOMENSA una Doble Tributacin lo cual est proscrito por la Constitucin Poltica por
ser totalmente confiscatorio.- Por lo que ha llegado el estado de resolver.
31. SENTENCIA No. 449
121

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA CONSTITUCIONAL. Managua, diez de
septiembre del dos mil nueve. Las once y treinta y dos minutos de la maana.
I El Plan de Arbitrios Municipal, publicado en la Gaceta Diario Oficial, N 144, del
da lunes 31 de julio de 1989, nos definen, entre otras cosas, lo siguiente: III) Las
Alcaldas podrn establecer como retenedores a las personas naturales o jurdicas que por
su actividad puedan facilitar el pago y la recaudacin de los impuestosRetomando el caso
que nos ocupa, fcilmente podemos observar, y es oportuno volver a reiterar que, sobre la
base de esta ltima cita subrayada es que la Municipalidad de la Ciudad de Chinandega, ha
hecho efectiva la recaudacin y pago de los impuestos al SUPERMERCADO SELECTO,
de modo que existiendo el fundamento legal contenido en el Plan de Arbitrios Municipal,
debidamente aprobado por la Honorable Asamblea Nacional de conformidad con el
Artculos 114, 115 y 138 Numeral 27 de la Constitucin Poltica, la razn legal est de
parte y le asiste a la Alcalda de la Ciudad de Chinandega
32. SENTENCIA No. 514
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
diecisis de noviembre de dos mil nueve. Las diez y cuarenta y cinco minutos de la
maana.-
II Si no fuere aplicable el procedimiento de clculo establecido en el prrafo anterior la
matrcula se determinar en base al promedio de los meses en que se obtuvieron ingresos
por ventas de bienes o prestaciones de servicios. Una vez pagado el Impuesto de Matrcula,
la Alcalda extender una Constancia de Matrcula que el Contribuyente deber colocar en
un lugar visible de su establecimiento o portarla consigo cuando por razn de su actividad
no tenga establecimiento; lo que se complementa con el artculo 13 del mismo Decreto,
que a la letra dice: Cuando se tramite la adquisicin de un nuevo ttulo, negocio o
establecimiento, el adquiriente deber matricularse y pagar el Impuesto correspondiente.
Igualmente se proceder cuando se modificare el nombre comercial o razn social de dicho
negocio o establecimiento. En ambos casos se adquiere la obligacin de pagar, aunque la
persona de quien lo adquiere ya lo hubiere matriculado ese ao y pagado el Impuesto
respectivo.
33. SENTENCIA No. 09
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO. Managua, seis de noviembre del dos mil siete. Las ocho y
treinta minutos de la maana.
III De tal manera que en el presente caso se est frente a un Acto Administrativo de Tipo
Particular emitido en contra de una persona natural, concreta y singular y no un Acto
Administrativo de Tipo General, que tiene como naturaleza jurdica ser abstracto,
impersonal e indeterminado en cuanto a los destinatarios a quien va dirigido. Por lo que se
infiere de los hechos relacionados en el escrito de la demanda que esta Sala es
incompetente para conocer de los mismos por cuanto no se trata de la impugnacin de
Disposiciones de Carcter General, ni de los casos contemplados en los Procedimientos
122

Especiales tal y como lo establecen los Artos. 36 y 120 de la presente Ley, referidos en el
Considerando I, lo que ha sido sostenido en reiteradas ocasiones por esta Sala, no teniendo
ms remedio que desestimar la presente demanda declarando su inadmisibilidad
34. SENTENCIA No. 94
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA CONSTITUCIONAL. Managua, once de
marzo del dos mil diez. Las once y treinta y ocho minutos de la maana.
II Son sujetos pasivos o contribuyentes del IBI, independientemente de que tengan o no
ttulo y con responsabilidad solidaria en todas las obligaciones a que esta ley se refiere, los
siguientes en orden de prelacin: a) Los propietarios, cualquiera de ellos cuando un
inmueble pertenezca a varios y cuando se trate de propiedades en rgimen de propiedad
horizontal, de conformidad con la Ley que Reglamenta el Rgimen de la Propiedad
Horizontal (Decreto Legislativo No. 1909 del 26 de agosto de 1971)

35. SENTENCIA No. 192
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Managua, cuatro de agosto del ao dos mil diez.
Las dos y cuarenta y un minutos de la tarde.
El principio de territorialidad supone que un determinado municipio, slo puede cobrar el
respectivo impuesto sobre los ingresos obtenidos en su jurisdiccin, lo que lleva a que el
contribuyente para determinar la base gravable, deba restar del total los ingresos, los
ingresos obtenidos o generados en otros municipios. Se considera que el sujeto pasivo o
contribuyentes ha obtenido ingresos en un municipio cuando ha desarrollado actividades
comerciales, industriales o de servicios en su jurisdiccin, utilizando o no un
establecimiento comercial. En principio no debe existir dificultad alguna para determinar
cuando un ingreso es generado en uno o en otro municipio, pero hay casos en que el hecho
generador sucede en varios municipios al tiempo, o se requiere que en cada municipio se
desarrolle un proceso diferente, por lo que en estos casos resulta complicado determinar en
cul de todos se deben pagar...
36. SENTENCIA No. 257
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Managua, veinticinco de agosto del ao dos mil
diez. Las dos y treinta y dos minutos de la tarde.-
Este Supremo Tribunal (folio 14 ) expresa que el principal giro de la empresa de acuerdo
a su pacto social es la exportacin, lo que implica la existencia de otras actividades
secundarias propias vinculadas o no a la exportacin; as mismo, el Concejo Municipal de
la Alcalda en su resolucin hace referencias a otras actividades complementarias o
diferentes a la compra de caf, siendo inaceptable que la recurrente solo se atenga a
reconocer la actividad de compras de caf y no las otras que tambin menciona la Alcalda,
y ello ha resultado segn diferentes hechos y situaciones que maneja y conoce como
Alcalda Municipal en la emisin de un acto administrativo consistente en la exigencia del
pago de un impuesto de matrcula
123

37. SENTENCIA No. 283
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Managua, uno de septiembre del ao dos mil
diez. Las diez y cuarenta y ocho minutos de la maana.
El Impuesto de Matrcula es un tributo anual, distinto del Impuesto Municipal Sobre
Ingresos establecido en el artculo 11 del Plan de Arbitrios, en mencin, y que grava a toda
persona natural o jurdica que habitual o espordicamente, se dedique a la venta de bienes o
a la prestacin de servicios, sean estos profesionales o no, quienes deben pagar
mensualmente un impuesto municipal del dos por ciento (2%), sobre el monto de los
ingresos brutos obtenidos por las ventas o prestaciones de servicios, El hecho de que el
petrleo y sus derivados, no puedan gravar sus ventas o enajenaciones con tributos de
carcter local, no implica que a las municipalidades se les niegue recaudar los impuestos
cotidianos y naturales establecidos por la ley en materia tributaria, como lo es el pago de
matrcula. En resumen, el cobro del Impuesto de Matrcula realizado por la Alcalda de
Bluefields es legal, y por tanto no cabe amparar al recurrente
38. SENTENCIA No. 6
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA CONSTITUCIONAL.- Managua, veinte
de enero del ao dos mil diez. Las diez y cuarenta y siete minutos de la maana.
VEn el presente caso, debemos decir que no est dentro de las facultades ni al arbitrio de
ningn Alcalde del pas otorgar mediante un Visto Bueno el otorgamiento para uso y
disfrute de un rea comunal, que adems se encuentre dentro de los lmites del derecho de
va establecido precisamente para que la sociedad que habita en los municipios se sientan
seguras de cualquier eventualidad que ocurra en la libre circulacin de los vehculos; por lo
que el acto aqu recurrido obedece y se rige por el referido Principio de Autotutela
Administrativa Reduplicativa.- Por lo que llegado el estado de resolver.-
39. SENTENCIA No. 9
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- Managua, veintisis de enero del ao dos mil once.
Las diez y cincuenta y tres minutos de la maana.-
III No obstante, en ningn momento la empresa SUPLIDORA INTERNACIONAL,
SOCIEDAD ANONIMA, demostr con fundamentos legales que tenga acreditadas
Sucursales fuera de la circunscripcin del Municipio de Managua, razn por la cual la
Alcalda de Managua, se basa en la totalidad de los Ingresos brutos para el cobro del
Impuesto de Matrcula correspondiente a los aos 2008-2009, ya que si bien es cierto la
representada de la recurrente realiz supuestos pagas correspondientes al Impuesto de
Matrcula de los aos 2008-2009, el monto pagado no corresponde con el total de ingresos
brutos de tal empresa. En lo concerniente al pago del Impuesto de Construccin, la
recurrente acepta que hubo una omisin al mismo por parte de su representada, y solicita se
dispense la multa impuesta por la Alcalda
40. SENTENCIA No. 15
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
124

cuatro de febrero del dos mil diez.- La una y cinco minutos de la tarde.
De lo considerado se concluye que el cobro objeto del recurso, denominado "Pago de Pase
de Madera en Rollo" es ilegal por no estar establecido en el Plan de Arbitrios Municipal
como impuesto, tasa o contribucin especial, ni en ninguna otra ley especial, lo que lo hace
ilegal, motivo por el cual se debe declarar con lugar el presente recurso.
41. SENTENCIA No. 18
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- Managua, veintisis de enero del ao dos mil once.
Las doce y cuarenta y cinco minutos de la tarde.-
De acuerdo a las anteriores consideraciones era procedente el Recurso de Revisin
interpuesto por la parte Recurrente ante la Direccin General de Asuntos Aduaneros, ya que
de Estel a Managua, hay ciento cuarenta kilmetros de distancia, lo que equivale a ms de
tres das adicionales, en razn de la distancia
42. SENTENCIA No. 56
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Managua, nueve de febrero del dos mil once.- La
una y cuarenta y ocho minutos de la tarde.
ESTA SUPERIORIDAD JURISDICCIONAL considera que ha cumplido con los siete
presupuestos, como es la demostracin del agravio, identificacin de la autoridad recurrida,
la determinacin del acto reclamado, el sealamiento de la violacin de la Constitucin
Poltica, el agotamiento de la va administrativa, al interponer en tiempo y forma el Recurso
de Revisin y el Recurso de Apelacin; y la interposicin del presente amparo en tiempo

43. SENTENCIA No. 138
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Managua, dos de marzo del dos mil once.- Las dos
y treinta y cuatro minutos de la tarde.-
Los trminos de horas empiezan a correr desde el momento en que se haga la
respectiva notificacin y los de das en el siguiente en que se hubiere hecho la
notificacin, estos ltimos concluirn al terminar el da. Por lo que de acuerdo a lo anterior
se considera que el recurrente ha hecho un uso incorrecto del principio de Definitividad,
(Ver Sentencia No. 92 de la una de la tarde del trece de mayo del dos mil tres),
44. SENTENCIA No 160
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. - Managua, diecisis de marzo del dos mil once.
Las ocho y treinta minutos de la maana.-
IIel caso que nos ocupa, porque ste se refiere a las lneas telefnicas de ENITEL
compuestas por el cableado areo o de fibra ptica y los postes que se hayan fijos al suelo
en la va pblica de Corinto. Decimos que no es aplicable porque las autoridades edilicias
estn haciendo una interpretacin arbitraria del Decreto 3-95, y como podrn comprobar en
125

el folio trece del legajo de la Corte, el Seor Alcalde de Corinto, afirma que la Alcalda
Municipal est tasando de oficio el cobro de los Impuestos, sin tener ningn asidero legal
ni competencia para hacerlo, dada la ausencia de una norma jurdica que fije el monto
del metro lineal por aprovechamiento del espacio, adems de no existir precedente
alguno, ni de hecho ni de derecho,
45. SENTENCIA No. 292
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Managua, seis de abril del ao dos mil once.
Las once y treinta y nueve minutos de la maana.
Esa extralimitacin de funciones de la autoridad recurrida est visiblemente constatada en
el hecho de que la Alcalda, tom como fundamentos para la dictar la Resolucin
Administrativa 2003, sucesos de violencia intra familiar, maltrato fsico y otros hechos,
cuya determinacin compete a la investigacin de las autoridades de la Polica Nacional y
a la jurisdiccin de los Jueces y Tribunales encargados de esa materia.

46. SENTENCIA No. 541
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- Managua, quince de junio del ao dos mil once.
Las diez y cuarenta y nueve minutos de la maana.
III... Al respecto esta Justicia Constitucional ha sostenido: Sobre la Falta del Informe o
Informe diminuto esta Sala en reiteradas sentencias ha sido categrica en sealar que en
principio no basta con presentar un escrito diciendo que es un INFORME, sino exponer de
manera clara, fundamentada y documentada su actuacin tal y como se lo orden el
Tribunal receptor, al ordenar al funcionario remitir las diligencias que se hubieren creado,
de tal forma que no le quede la menor duda a esta Sala, de la constitucionalidad o
inconstitucionalidad de los actos; un escrito sin stas caractersticas no es un Informe, sino
un simple escrito que debe agregarse a los antecedentes del expediente
47. SENTENCIA No. 617
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Managua, veintids de junio del ao dos mil once.
Las doce y cuarenta y cinco minutos de la tarde.-
IIsino que amparado en el Decreto 3-95 IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES,
expresa que es en los primeros meses del ao subsiguiente (2009) cuando se pagan los
impuestos del 2008, y procede a efectuar avalo catastral para el pago del IBI del 2008,
porque no se haba incluido en la base imponible la planta industrial; y lo ya pagado por la
parte recurrente en septiembre del 2008, se toma como anticipo
48. SENTENCIA No. 870
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL. Managua,
veinticuatro de agosto del ao dos mil once.- Las diez y cincuenta y dos minutos de la
maana.
126

III...Con lo anterior queda de manifiesto que, el Bando Municipal, emitido por el Alcalde
Municipal de Matagalpa y su consecuente confirmacin, por el Concejo Municipal de
Matagalpa, mediante Acta Nmero 407 (Folio 15 del Cuaderno del Tribunal Receptor), del
veintiocho de enero del dos mil nueve, en la que por unanimidad aprueban la ratificacin de
la resolucin administrativa que prohbe el estacionamiento en la calle del rio Grande,
segn Bando Municipal emitido el da trece de agosto del ao dos mil ocho; ha sido dentro
del marco de la legalidad
49. SENTENCIA No. 903
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL. Managua,
veinticuatro de agosto del ao dos mil once. Las doce y cuarenta y cinco minutos de la
tarde.
IILa Sala de lo Constitucional observa que los funcionarios recurridos aplican a la
entidad recurrente MULTA POR LA INSTALACIN ILEGAL DEL RTULO (VALLA
PUBLICITARIA), pero en ningn momento demuestran que fue ENSA quien construy e
instal el mismo; al contrario los mismos funcionarios reconocen en la RESOLUCIN
RECURRIDA que el anterior dueo no contaba con el correspondiente Permiso de
Construccin e Instalacin de Rtulo. Lo cual implica que los funcionarios recurridos le
estn dando un trato discriminatorio a la entidad recurrente, existiendo igualdad de
circunstancias que giran en torno al rtulo objeto del recurso
50. SENTENCIA No. 1253
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA CONSTITUCIONAL.- Managua, uno de
noviembre del dos mil once.- Las once y dos minutos de la maana.-
UNICO: observamos que la Matricula extendida por la Alcalda Municipal de Nindir
para operar durante el ao dos mil ocho en la que hace constar que el seor Mauricio
Martnez Brenes ha matriculado su RESTAURANTE LA CASONA, el cual se
encuentra ubicado al costado sur de la Biblioteca Rubn Daro de Nindir, con lo anterior se
demuestra que si bien al seor Martinez Brenes con anterioridad se le otorgo la matricula
de su negocio este se refera a un Restaurante y no un Bar y Restaurante como pretende
hacerlo en el ao dos mil nueve. Resulta ms que evidente la ubicacin del negocio el cual
se encuentra a pocos metros de la Iglesia, el parque y otros edificios pblicos
51. SENTENCIA No. 1348
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.- SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
nueve de noviembre del ao dos mil once. Las doce y treinta y tres minutos de la tarde.-
IV claramente se observa que incumpli con su obligacin de presentar los libros cuando
le fueron solicitados y as poder demostrar las pruebas que alega no le fueron recibidas y
por lo tanto valoradas; as mismo esta Sala de lo Constitucional observa que el recurrente
al momento de presentar su recurso de revisin, no hace mencin ni referencia al derecho
que tiene de presentar pruebas ni mucho menos justifica el porqu no presento en tiempo y
forma los libros contables y as cumplir con sus obligaciones tributarias, concluyendo esta
127

Sala que en el procedimiento administrativo seguido en contra del recurrente no se ha
violado ninguna garanta ni derecho constitucional. Por lo que ha llegado el estado de
resolver

52. SENTENCIA No. 1363
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
veintitrs de noviembre del ao dos mil once. Las ocho y treinta minutos de la maana.-
II En el caso que nos ocupa, el Apoderado de la Sociedad recurrente no utiliz la va
correcta para presentar su Recurso de Objecin, que debi interponerlo ante el funcionario
que dict la resolucin de reparo, por tratarse de un recurso horizontal, interpuesto
errneamente ante el Seor Alcalde quien emiti su resolucin, informndole en el
Resuelve, que la resolucin de reparo quedaba firme por no haberse recurrido de Objecin
o Reposicin del mismo ante la misma autoridad o funcionario que lo dict en el plazo de
quince das despus de notificado; as como que los derechos del contribuyente quedaban a
salvo para hacer uso del Recurso de Apelacin ante Concejo Municipal en un plazo de
cinco das hbiles contados a partir de su notificacin
53. SENTENCIA No. 1379
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. SALA DE LO CONSTITUCIONAL.- Managua,
veintitrs de noviembre del ao dos mil once. Las diez y cuarenta y nueve minutos de la
maana.
IVde conformidad con los artculos antes relacionados, es manifiesta la obligacin de la
parte recurrente, FINARCA, de pagar el 2% sobre el promedio mensual de los ingresos
brutos, en concepto de Impuesto de Matrcula, a razn de su funcin de prestadora de
servicio
54. SENTENCIA No. 19 0, BJ 19 DE AGOSTO DE 1999 / PG. 466 -468, SALA
DE LO CONSTITUCIONAL.
Para ejercer muchas de las cuales es necesario de previo, obtener ttulos, autorizaciones,
licencias, matrculas etc., para el caso de bares y restaurantes y ventas de comida, esos
negocios estn sujetos impuestos municipales de acuerdo con la ley de municipios y el plan
de arbitrio vigente tambin estn obligados a obtener de la correspondiente autoridad de
polica, permiso para expender bebidas alcohlicas

55. SENTENCIA No. 159 , BJ. 12 DE SEPTIEMBRE DEL 2000/ PG. 411 415;
SALA CONSTITUCIONAL.
Los miembros de esta sala, en el anlisis realizado a las diligencias
creadasencontramos testimonio de escritura de PODER GENERAL de administracin
mediante el cual el presidente y representante legal de la Sociedad ECO HIDROJET
otorga Poder General de Administracin y General Judicial a favor de Marta Lisette Salvo
Campos. Que en dicho poder se establecen taxativamente las facultades que tiene la
128

Administradora Salvo Campos, y se establece igualmente que para llevar a cabo cualquier
actividad no comprendida dentro de las facultades otorgadas, la mandataria necesitara
autorizacin de la Junta Directiva, El referido poder no confiere la facultad de otorgar
poder especial para recurrir de amparo

56. SENTENCIA No. 218, BJ. 27 OCTUBRE 2000/ PG. 561 564 ; SALA
CONSTITUCIONAL.
De dicha norma se desprenden que existen dos impuestos aplicables en el Destace, el
primero referido al permiso del destace del animal, que se materializa en la boleta de
destace y el segundo el pago de una tasa por cada animal sacrificado realizado en los rastros
municipales esta sala observa que la municipalidad aplic debidamente el cobro sobre
la boleta de destace a la entidad mercantil
57. SENTENCIA No. 2, BJ. 8 ENERO 2001/ PG. 5 8; SALA
CONSTITUCIONAL.
Los dems recurrentes no estn autorizados para la venta de productos tpicos, sino que
sus actividades comerciales son venta de calzados, venta de ropa, venta de comida, as
mismo rola en los folios 79 y 8 fotocopias autenticada, del contrato No. 800 celebrado entre
el Director General del Mercado de Masaya y una de las recurrentes, en la cual se establece
en la clusula 1: El arrendador da en arriendo, al arrendatario Sr. (a) el tramo
asignadoque ser ocupado para fines de comercializacin de calzado27 y la clusula 10
del referido contrato establece El arrendatario no puede cambiar la actividad original a que
se hace referencia en el presente contrato En el presente caso los hoy recurrentes en su
escrito de interposicin del recurso, son confesos de haber violentado esta ltima
clusula
58. SENTENCIA No. 154, BJ. 5 DE SEPTIEMBRE DEL 2001/ PG. 309 31 0;
SALA CONSTITUCIONAL.
Produce de presuncin de ser cierto el Acto reclamado. Al no presentar su informe,
establece la presuncin de ser cierto que por orden suya se neg matricula al negocio del
seor, de venta de licor sellado y a granel. Al no dar explicacin alguna que justifique
esa medida por parte de la Alcalda Municipal, no cabe ms que concluir que esa
disposicin atenta contra las garantas constitucionales del recurrente contenida en los artos.
27 Cn
59. SENTENCIA No. 114, BJ 15 DE OCTUBRE DEL 2001, SALA CIVIL.
Planteados los dos punto de vista respecto al uso del facsmile en los recibos emitidos
por la tesorera de la Alcalda Municipal, ste Supremo Tribunal es del siguiente criterio: El
arto 67 del Plan de Arbitrios, que rige para todos los Municipios del pas establece que
Las demandas por falta de pago de impuestos, tasas y dems contribuciones establecidas en
este Plan de Arbitrio se regirn por la disposiciones contenidas en la ley del 2 de Febrero de
1917, segn la cual Los recibos suscritos por el tesorero Municipal o por los tesoreros de
las Juntas Locales constituyen contra el contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos del
129

cobro de lo expuesto fluye que como la disposicin legal transcrita dice Recibos
Suscritos, debe entenderse que sean firmados de puo y letra del Tesorero Municipal o
amparados por firmas autgrafas, y no por facsmile u otro procedimiento similar
60. SENTENCIA No. 57, BJ 2 DE JULIO 2002 / PG. 106-111; SALA DE LO
CONSTITUCIONAL.
Pero dicho principio no es absoluto pues presenta ciertas excepciones, 1) No es
obligacin del recurrente de amparo agotar la va administrativa ante las situaciones de
hecho o que no tiene cobertura legal alguna.-2) Tampoco hay obligacin de agotar la va
administrativa en los casos que la autoridad recurrida no cite en su resolucin los
fundamentos reglamentarios en que se basa para dictar la resolucin ante la ausencia de
fundamento legal el agraviado no est en la condicin de saber que ordenamiento jurdico
regula el acto reclamado, por lo que no est obligado a saber que recursos legales tiene para
repelerlo.-3) Cuando el ordenamiento que rige el acto no lo contempla como requisito
previo para recurrir de Amparo.-(4 Cuando en el Amparo se aleguen acciones, omisiones o
resoluciones que de manera directa e indirecta lesionen las garantas y derechos
consignados en la constitucin poltica,-5) cuando se est en presencia de un conflicto de
invasin de esferas, en el que la parte agraviada no est obligada a recurrir ante la autoridad
invasora para interponer recurso ordinario alguno y 6) cuando la reconsideracin
administrativa no est expresamente establecida por la ley del acto, por lo que no puede
tenerse por efecto interrumpir el plazo para interponer el amparo
61. SENTENCIA No. 158, BJ. 20 NOVIEMBRE 2002/ PG. 312 319 .
SALA CONSTITUCIONAL.
En el caso de autos los cobros sealados por el recurrente no constituyen Tributos sino lo
que en doctrina y otras legislaciones se denomina Aprovechamiento: es decir los cobros
realizados en virtud de multas, certificaciones, constancias y todos aquellos cobros que no
se encuentren dentro de la categora de Tributos

62. SENTENCIA No. 90, CSJ, MANAGUA 15 DE MARZO DEL 2005/8:45 AM;
SALA CONSTITUCIONAL.
Por su parte, el Art. 114Cn., tambin invocado, en su prrafo tercero establece: ...
Estarn exentas del pago de toda clase de impuestos los medicamentos, vacunas y sueros de
consumo humano, rtesis Esta Sala considera que la norma constitucional es clara al
establecer que la exencin es sobre toda clase de impuestos
63. SENTENCIA No. 131, CSJ, MANAGUA 21 DE SEPTIEMBRE DEL 2006/
10:45 AM.
En cuanto a los beneficios contemplados en la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la
Industria Turstica63, es oportuno indicarle al apoderado de la sociedad recurrente, que
dichos beneficios, incentivos y exoneraciones no se otorgan por la sola entrada en vigencia
de la referida ley, sino que para obtenerlos se necesita cumplir con una serie de requisitos
que establecen tanto la Ley No. 306, como su Reglamento
130

Documento editado y refundido por Nestor Emilio Lacayo Blanco.

DECRETO 455
PLAN DE ARBITRIOS MUNICIPAL
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
Publicado en la Gaceta 144 del 31 de julio de 1989
En uso de sus facultades que le confiere el Arto. 48 de la Ley de Municipios,
Publicado en La Gaceta No. 155 del 17 de agosto de 1989
DECRETA:
PRIMERO
Primero: Ratificar el nuevo Plan de Arbitrios Municipal que han elevado para tal fin las
Alcaldas de la totalidad de los municipios del pas, por lo que ser de aplicacin en todos
ellos, a excepcin de Managua, a partir de la fecha de su publicacin en La Gaceta, Diario
Oficial; siendo su trascripcin literal la siguiente:
PLAN DE ARBITRIOS MUNICIPAL
Arto. 1.- El Tesorero de los municipios se compone de sus bienes muebles e inmuebles; de
sus crditos activos, del producto de sus ventas, impuestos, participacin en impuestos
estatales, tasas por servicios y aprovechamientos, Arbitrios, contribuciones especiales,
multas, rentas, cnones, transferencias y de los ms bienes que le atribuyan las leyes o que
por cualquier otro ttulo puedan percibir.
TTULO I
De los Impuestos
Arto. 2.- Son impuestos municipales las prestaciones en dinero que los municipios
establecen con carcter obligatorio a todas aquellas personas, naturales o jurdicas, cuya
situacin coincida con las que la Ley o este Plan de Arbitrios sealan como hechos
generadores de crditos a favor del Tesoro Municipal.
CAPTULO I
Impuestos de Matrcula
Arto. 3.- Toda persona natural o jurdica que se dedique habitualmente a la venta de bienes
o prestacin de servicios, sean estos profesionales o no, debern solicitar la matrcula
anualmente en el municipio para cada una de las actividades econmicas diferenciadas que
en el mismo desarrolle.
131

La matrcula deber efectuarse en el mes de enero de cada ao.
Arto. 4.- Cuando las ventas o prestaciones de servicios se lleven a cabo en las
circunscripciones de dos o ms municipios la matrcula habr de efectuarse en cada uno de
los municipios donde el contribuyente tenga radicados establecimientos para el desarrollo
de su actividad.
Los buhoneros y vendedores ambulantes se matricularn en el municipio donde estn
domiciliados.
En los dems municipios donde efecten ventas tributarn segn lo establecido en el Arto.
11 de este Plan de Arbitrios.
Arto. 5.- El valor de la matrcula se calcular aplicando el tipo del dos por ciento (2%)
sobre el promedio mensual de los ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes o
prestaciones de servicios de los tres ltimos meses del ao anterior o de los meses
transcurridos desde la fecha de apertura si no llegaran a tres.
Si no fuera aplicable el procedimiento de clculo establecido en el prrafo anterior, la
matrcula se determinar en base al promedio de los meses en que se obtuvieron ingresos
por venta de bienes o prestaciones de servicios.
Arto. 6.- Cuando se trate de apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento, se
abonar como matrcula un uno por ciento (1%) del capital invertido y no gravado por otro
impuesto municipal.
Si toda o parte de la inversin para la apertura se hiciere en moneda extranjera, esta se
liquidar al tipo de cambio oficial vigente al momento de hacer la matrcula para su clculo.
Arto. 7.- Para matricular cualquier actividad, negocio o establecimiento es necesario que
las personas naturales o jurdicas titulares de los mismos estn solventes con el Tesoro
Municipal, lo que ser comprobado por la Alcalda con sus registros internos.
En el caso de personas jurdicas adems de la solvencia de stas se exigir la solvencia de
cada una de las personas naturales o jurdicas que la integren.
Arto. 8.- Cuando se trasmita, por cualquier ttulo un negocio o establecimiento, el
adquirente deber matricularse y abonar el correspondiente impuesto aunque la persona de
quien lo adquiri ya lo hubiese matriculado ese ao.
132

Esta matrcula se calcular como la de apertura de negocio o establecimiento si la
transmisin se efecta por venta y segn lo dispuesto en el prrafo primero del Arto. 5 en
caso de donacin o herencia.
Arto. 9.- Una vez abonado el impuesto de matrcula, la Alcalda extender una Constancia
de Matrcula que el contribuyente deber colocar en un lugar visible de su establecimiento
o portarla cuando por razn de su actividad no tenga establecimiento.
Arto. 10.- Los destazadores de ganado mayor o menor, adems de cumplir cuantos
requisitos establezcan las leyes generales para el ejercicio de su actividad, debern obtener
de la Alcalda su autorizacin o Patente para la que abonarn el impuesto de matrcula
establecido en el Arto. 3 de este Plan de Arbitrios.
Si se dedicaren a la venta de carne tributarn por los ingresos obtenidos segn lo dispuesto
en el Arto. 11.
CAPTULO II
Impuesto sobre Ingresos
Arto. 11.- Toda persona natural o jurdica que, habitual o espordicamente, se
dedique a la venta de bienes o a la prestacin de servicios, sean stos profesionales o
no, pagar mensualmente un impuesto municipal del uno por ciento (1%) sobre el
monto de los ingresos brutos obtenidos por las ventas o prestaciones de servicios.
Cuando los ingresos se obtengan, total o parcialmente en moneda extranjera, se
convertirn en moneda nacional a efectos de la aplicacin de este impuesto y otros de
este Plan de Arbitrios, utilizando como factor de conversin la cotizacin oficial de tal
moneda el ltimo da del mes por cuyos ingresos se tributa o la del da en que se
perciban los ingresos en el caso de los contribuyente a que se refiere el prrafo
segundo del Arto. 14 de este Plan de Arbitrios. Reformado por la ley de Justicia
Tributaria y Comercial, Gaceta 106 del 6 de junio de 1997, la que a su ves ha sido
Adicionada con dos prrafos al final por la Ley 303, Gaceta 66 del 12 de Abril de 1999.
Anexamos al texto de la ley parte de la reforma.
Igualmente, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, se exencionan del pago del
Impuesto Municipal sobre Ingresos, las ventas de ganado mayor y menor, huevos, leche,
queso, y carnes frescas, refrigeradas o congeladas, saladas o secas, no sometidas a
proceso de transformacin, embutido o envase; as como los servicios financieros a que se
refiere el Arto. 14 de la Ley del Impuesto General al Valor (IGV).
Con el fin de obtener una distribucin ms equitativa de la recaudacin del Impuesto
Municipal sobre Ingresos, este impuesto ser cobrado, a partir del primero de enero de
133

1998, en el Municipio donde se efecte la enajenacin fsica de los bienes o la prestacin
de los servicios gravados, y no en el Municipio donde se emita la factura.
En el caso de los cigarrillos, el Impuesto Municipal sobre Ingresos que corresponde a las
ventas a nivel de Distribuidor, de Mayorista y de Detallista se calcular sobre el precio de
venta sin incluir los impuestos fiscales. En estos casos, para facilidad del cobro, los
Municipios pueden nombrar como responsable del pago a las empresas fabricantes de
cigarrillos.
Tambin estarn exentos del pago del Impuesto Municipal sobre ingresos, los
c o n t r a t o s de obras de inters social que beneficien y favorezcan el desarrollo de
todos y cada uno de los municipios del pas, financiados con fondos provenientes del
Fondo de Inversin Social de Emergencia (FISE), del Gobierno Central, de
cualquier institucin gubernamental o no y de cualquier persona natural o jurdica.
El Concejo Municipal calificar el inters social de tales proyectos.
Los Concejos Municipales podrn declarar de inters social y acordar exenciones y
exoneraciones de carcter general a favor de contratos de obras que beneficien y
favorezcan el desarrollo de su municipio financiado con fondos provenientes del Fondo
de Inversin Social de Emergencia (FISE), del Gobierno Central, de cualquier
institucin gubernamental o no y de cualquier persona natural o jurdica."
Arto. 12.- El tipo de este impuesto para los ingresos obtenidos de la venta de productos
agrcolas, que no necesiten ser sometidos a ningn tipo de procedimiento, cuando
provengan de la enajenacin directa por sus productoras, ser del uno por ciento (1%).
Arto. 13.- Si se trata de productos cuyo acopio corresponde a agencias o empresas estatales
exclusivas, estas estn obligadas a actuar como retenedoras del impuesto a favor de los
municipios de donde procede la produccin, enterando mensualmente las cantidades
retenidas en las Alcaldas correspondientes.
Arto. 14.- Este impuesto se pagar en el municipio en cuya circunscripcin se hayan
producido las ventas o prestaciones de servicios an cuando el contribuyente radique o est
matriculado en otro.
Arto. 15.- El municipio donde se produzcan los bienes o mercancas objeto de la venta o el
del domicilio del contribuyente en el caso de la prestacin de servicios, podr exigir el pago
del impuesto por las ventas o prestaciones de servicios efectuadas en otra circunscripcin
municipal cuando no fueren presentados por el contribuyente los justificantes que acrediten
el pago del impuesto en los municipios correspondientes. El Municipio donde se efectuaron
las ventas podr solicitar restitucin del impuesto enterado por el contribuyente.
134

Arto. 16.- Las personas obligadas al pago del impuesto sobre ingresos y que por la
habitualidad con la que se dedican a la venta de bienes o prestaciones de servicios estn
matriculadas, debern presentar mensualmente ante la Alcalda la declaracin de sus
ingresos gravables y pagar la suma debida dentro de los primeros quince das del mes
siguiente al declarado. Si no presentaren esta declaracin, la Alcalda podr exigir su
presentacin bajo el apercibimiento de tasarles de oficio lo que se calcule deberan pagar,
con imposicin de la correspondiente multa por evasin.
Los contribuyentes no obligados a matricularse presentarn la declaracin de sus ingresos,
enterando la suma correspondiente, slo en las mensualidades que perciban los ingresos
gravados por este impuesto.
Arto. 17.- Las personas naturales o jurdicas que se dediquen a la venta de productos cuyos
impuestos municipales hayan sido conglobados por una disposicin legal de carcter
general como es el caso de los productos derivados del petrleo no tributarn por este
impuesto siempre que haya sido contemplado su conglobacin de forma expresa y, no
obstante ello, estarn obligados a matricularse segn lo establecido en los artculos 3 y 5
de este Plan de Arbitrios.
Arto. 18.- Para la gestin de este impuesto las Alcalda podrn establecer como retenedores
a las personas naturales o jurdicas que por su actividad puedan facilitar el pago y
recaudacin del mismo.
Los retenedores estn obligados a enterar las cantidades retenidas dentro de los primeros
quince das de cada mes presentado declaracin en la que figuren el nombre o razn social
de cada uno de los contribuyentes y el monto que le fue retenido.
En caso de incumplimiento de esta obligacin, los retenedores quedaran sujetos a las multas
por rezago y dems responsabilidades establecidas en el Arto. 68 de este Plan de Arbitrios.
CAPTULO III
Otros Impuestos Municipales
Arto. 19.- Los establecimientos, sucursales y agencias de los bancos del sistema financiero
nacional tributarn mensualmente en los municipios donde estn radicando un 0.5 por
ciento sobre los ingresos que perciban por servicios bancarios y por el cobro de intereses de
toda clase de prstamo.
Para ello, presentaran declaracin de sus ingresos gravables antes del da quince del mes
siguiente al declarado, ingresando en la Tesorera Municipal la cantidad adecuada por este
impuesto.
135

Estos establecimientos, sucursales y agencias bancarias se matricularan anualmente,
calculndose su matrcula en base al tipo de ingresos definidos en este artculo estando en
lo dems a la regulacin general del impuesto de matrcula.
Arto. 20.- Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar o realizar mejoras
deber pagar, previamente a su ejecucin, un impuesto municipal del uno por ciento (1%)
sobre el costo de la edificacin o mejora.
Para la determinacin de este impuesto la alcalda, a travs de sus dependencias o con el
apoyo del Ministerio de la Construccin y Transporte en su caso, calcular los costos
conforme el valor del mercado del metro cuadrado de construccin y el rea total a
construirse. El constructor de la obra tributar segn lo establecido en el Arto. 11 en base al
avalo o registro contables, a juicio de la Alcalda.
La edificacin y mejoras de viviendas familiares quedan exoneradas de este impuesto.
Arto. 21. Toda persona natural o jurdica que habitual o espordicamente, organice
espectculos pblicos, tales como baile, kermesses, festivales, comerciales, boxeo, pelea de
gallos, eventos deportivos, barreras de toros, carreras de caballos, discoteca y similares,
pagarn un impuesto municipal del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos percibidos por
la venta de entradas para el espectculo. Si en el transcurso del espectculo se produjeren
apuestas autorizadazas, el dueo del local o el organizador del espectculo sern
responsable de retener a los apostadores el cinco por ciento (5%) del valor total de cada
apuesta a favor del tesoro municipal y de enterar la cantidad retenida cada semana,
adjuntando informe del nmero de jugadas, del valor apostado en cada una de ellas y del
monto total recaudado.
Los ingresos procedentes de ventas de bebidas o cualquier otro producto realizadas en el
transcurso de los espectculos tributarn de acuerdo al artculo 11 de este Plan Arbitrios.
Quedan exentas del pago del impuesto del cinco por ciento (5%) establecido en el primer
prrafo de este artculo, las actividades de ndole cultural. Artculo Reformado por el
Decreto 519, Publicado en la Gaceta No 77 del 20 de Abril de 1990.
Arto. 22.- En tiempo de fiestas pblicas o patronales, las Alcaldas podrn subastar el
derecho a instalar negocios, juegos y otras diversiones pblicas en el radio de las fiestas. La
adquisicin de este derecho no exonera al adquirente del pago de los impuestos y tasas que
segn otras disposiciones de este Plan de Arbitrios graven las actividades que se desarrollen
en y durante las fiestas.
Arto. 23.- Los propietarios de cines, adems del impuesto de matrcula, habrn de pagar el
impuesto del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos percibidos por la venta de entradas
136

segn lo establecido en el Decreto 252 del cinco de Diciembre de mil novecientos cuarenta
y cinco.
Arto. 24.- Toda persona natural o jurdica que efecte rifas o sorteos, lo haga reiterada o
espordicamente, pagar un impuesto municipal de un cinco por ciento (5%) sobre el valor
nominal de todas las acciones emitidas.
Para que las rifas puedan efectuarse, adems del permiso del Instituto Nicaragense de
Seguridad Social y Bienestar (INSSBI) en su caso, los promotores debern presentar las
acciones a la Tesorera Municipal antes de expenderlas para que sean registradas y
reselladas en dicha dependencia.
Arto. 25.- Toda sociedad mercantil o civil deber abonar en el municipio de su domicilio y
previamente a su inscripcin en el Registro Pblico un impuesto municipal del uno por
ciento de su capital social. EN EL 10-91 ES LA MISMA MATRICULA.
TTULO II
De las Tasas por Servicios y Aprovechamientos
Arto. 26.- Son tasas las prestaciones de dinero, legalmente exigibles por el Municipio como
contraprestacin de un servicio, de la utilizacin privativa de bienes de uso pblico
municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al sujeto pasivo o contribuyente.
Arto. 27.- Las tasas sern exigibles desde que se inicie la prestacin del servicio o se
realice la actividad y desde que se conceda la utilizacin privativa, pero las Alcaldas
podrn exigir el depsito previo de las tasas correspondientes.
No obstante, las tasas que graven documentos que expidan o tramitan las municipalidades
a instancia de parte, se devengaran con la presentacin de su solicitud, que no ser
tramitada sin aquel requisito.
CAPTULO I
Tasas por Servicios
Arto. 28.- Toda persona natural o jurdica que necesite hacer un fierro para marcar ganado
o madera deber solicitar permiso a la Alcalda informando de sus caractersticas y le ser
extendido, en su caso, previo el pago de la tasa correspondiente.
Arto. 29.- Toda persona natural o jurdica propietaria de ganado deber matricular o
registrar en la Alcalda su fierro o marca de herrar y renovar este registro cada ao en el
mes de Enero, para lo cual abonar una tasa. La Alcalda extender y entregar una
certificacin acreditativa de este registro y de su renovacin cada ao.
137

El fierro habr de ser matriculado en cada uno de los municipios donde el propietario
mantenga ganado marcado con el mismo. Para efectuar esta matrcula ser necesario
presentar la escritura de propiedad de la finca donde el solicitante mantendr las reses o
documentos que acrediten su derecho de uso o arrendamiento.
Arto. 30.- Para cualquier traslado de ganado fuera de circunscripcin municipal se deber
obtener de la Alcalda un permiso o gua por el que el propietario abonar la tasa que se
establezca en funcin del nmero de animales trasladados.
Arto. 31.- La carta de venta de ganado deber ser autorizada por el Alcalde del Municipio
donde el vendedor tenga matriculado el fierro. Para tramitarla se requerir la presencia del
vendedor, que deber presentar para ello el original de la carta de venta anterior con el fin
de anularla o anotar en ella las reses objeto de la venta y abonar la tasa establecida en
funcin del nmero de reses vendidas.
Si por causa justificada (feria ganadera) hubiere de gestionarse la carta de venta en
municipio donde el vendedor no tenga matriculado el fierro, ste deber presentar, adems,
la gua de ganado y certificacin de la matrcula del fierro extendida por la Alcalda
correspondiente.
Arto. 32.- Los destazadores autorizados habrn de obtener permiso para el destace de cada
animal, que le ser extendido a travs de la boleta de destace, previo el pago de la tasa
establecida.
Arto. 33.- El destace de ganado mayor y menor deber realizarse en los Rastros
Municipales por cuya utilizacin los destazadores autorizados habrn de abonar una tasa
por cada animal sacrificado. Esta tasa incluir el servicio de corralaje, en su caso.
Arto. 34.- Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar o realizar mejoras
deber solicitar licencia o permiso para su ejecucin adjuntando planos y presupuesto de las
obras y abonar una tasa por la misma. Igualmente deber solicitar el derecho de lnea previo
abono de una tasa.
Si existiera en el Municipio, delegacin del Ministerio de la Construccin y Transporte y
fuera esta la encargada de extender la licencia o permiso de construccin, el solicitante ante
esta institucin deber acompaar en todo caso a su solicitud el Derecho de Lnea que
habr obtenido de la Alcalda previa presentacin de los documentos de abono de la tasa
establecida.
Arto. 35.- Los derechos de inhumacin a perpetuidad y las tasas por el servicio y
mantenimiento del Cementerio se regirn por lo establecido en el Decreto 1537 del 21 de
enero de mil novecientos ochenta y cuatro, pero la cuanta de los derechos y tasas se
138

determinaran en funcin de los costos que presente para la Alcalda la prestacin de este
servicio. Ver Decreto 1537, Publicado en Gaceta 250 del 28 de Diciembre de 1984.
Arto. 36.- Los dueos de propiedades colindantes a los caminos de uso pblico harn ronda
hasta la mitad del camino que le corresponden en los meses de Julio y Noviembre de cada
ao.
El que no lo hiciere en el tiempo establecido ser notificado de su obligacin y si persiste
en su incumplimiento ser multado y habr de abonar el costo de la ronda si sta es
realizada por el personal de la municipalidad o por terceros contratados a tal fin por la
Alcalda.
La multa que imponga la Alcalda no podr exceder del cincuenta por ciento (50%) del
costo de la realizacin.
Arto. 37.- Los tramos o espacios del mercado municipal sern adjudicados por la Alcalda,
que determinar la cantidad mensual a pagar por cada adjudicatario en funcin tanto de la
ubicacin y tamao del tramo o puesto de venta como de los costos de este servicio.
Arto. 38.- Las certificaciones de cualquier tipo extendidas por el Registro Civil devengarn
la correspondiente la tasa.
Las inscripciones en este registro son gratuitas.
Arto. 39.- Las tarifas de las tasas reguladas en este captulo que gravan documentos que
expiden o tramitan las Alcaldas se fijaran teniendo en cuenta el costo del servicio y el
carcter del documento expedido a tramitado.
Arto. 40.- Las tasas por los servicios de recogida de basura, limpieza de calles,
cementerios, rastro y las referidas a cualquier otro servicio que presten o puedan prestar las
Alcaldas se determinaran de forma que lo recaudado por tales servicios cubre al menos el
cincuenta por ciento (50%) del costo de los mismos.
Arto. 41.- Para la determinacin de las tarifas de las tasas reguladas en este captulo las
Alcaldas presentaran al Ministro Delegado de la presidencia de su respectiva regin una
propuesta con cada una de las tarifas de las diferentes tasas adjuntando el estudio de costos
correspondientes a cada una de ellas.
El Ministro Delegado de la Presidencia ratificar o no la propuesta en el plazo de quince
das desde su presentacin, entendindose ratificada si no se hubiese resolucin expresa por
escrito en el plazo mencionado.
139

CAPTULO II
Tasas por Aprovechamiento
Arto. 42.- Los propietarios de inmuebles que pretendan acondicionar las cunetas o aceras
con rampas para facilitar el acceso de vehculos, con fines particulares o comerciales,
debern solicitar autorizacin a la Alcalda y abonar la tasa correspondiente.
Si el acondicionamiento fuera autorizado, el propietario del inmueble pagar una tasa anual
por metro lineal de cuneta o acera afectado por el acondicionamiento.
Arto. 43.- Las reservas de aparcamiento en la va pblica debern ser autorizadas por la
Alcalda, previo informe favorable de la Polica, y los beneficiarios pagarn una tasa anual
por cada metro cuadrado reservado.
Arto. 44.- Toda persona natural o jurdica que coloque o mande a colocar placas, afiches,
anuncios, cartelones o rtulos pagar mensualmente una tasa, cuya cuanta depender de su
tamao y ubicacin.
Si se trata de placas, rtulos o anuncios de carcter permanente, esta tasa, determinada,
segn lo establecido en el prrafo anterior se abonar en el mes de enero de cada ao.
Arto. 45.- Para la ocupacin de aceras, calles o terrenos municipales con puestos de
comidas, mesas, o con cualquier fin comercial deber solicitarse permiso previo a la
Alcalda. Una vez concedido el permiso, en su caso, el beneficiario deber abonar la tasa
establecida y respetar el plazo de ocupacin que se le haya autorizado.
Arto. 46.- Cuando por motivo de la ejecucin o demolicin de alguna obra fuese necesario
ocupar la calle o aceras con materiales o maquinaria de construccin; el propietario de la
obra solicitar autorizacin a la Alcalda y si le es concedida habr de enterar la tasa diaria
establecida por cada metro cuadrado ocupado.
Arto. 47.- Cuando para beneficio exclusivo de uno o varios inmuebles sea necesario
realizar obras en la va pblica, tales como zanjas para la instalacin de tuberas, los
propietarios habrn de solicitar autorizacin previa a la Alcalda.
Una vez concedida la autorizacin habr de depositar en la Tesorera Municipal,
previamente a la realizacin de las obras, el importe del costo total de la reconstruccin o
reparacin de la va pblica.
140

Arto. 48.- Las tarifas de las tasas por aprovechamiento reguladas en los artculos anteriores
sern determinadas a criterio de la Alcalda, previa autorizacin del Ministro Delegado de
la Presidencia aplicando el procedimiento del Arto. 41 de este Plan de Arbitrios.
Arto. 49.- Los propietarios de predios baldos estn obligados a mantenerlos cercados y
limpios.
Si incumplieran esta obligacin sern notificados por la Alcalda informndoles que en caso
de no proceder a cercarlos o limpiarlos en un plazo de quince das la municipalidad podr
hacerlo con su personal o con personal contratado al efecto, quedando obligado el
propietario a abonar todos los gastos ocasionados que le sern justificados por la Alcalda,
ms una multa que no podr exceder del cincuenta por ciento (50%) del costo de la
realizacin de la obra.
Arto. 50.- La extraccin de madera, arena, o cualquier otro producto de terrenos ejidales o
municipales no podr hacerse sin autorizacin previa de la Alcalda, la cual determinar en
cada caso la tarifa de la tasa a abonar en funcin del valor comercial de los productos
extrados.
Esta disposicin es igualmente aplicable cuando la extraccin se efectu en terrenos
nacionales y no est siendo controlada por la institucin del Gobierno competente para ello.
TTULO III
Contribuciones Especiales
Arto. 51.- Las Alcaldas podrn imponer contribuciones especiales para la ejecucin de
obras o para el establecimiento, ampliacin o mejora de servicios municipales, siempre que
a consecuencia de aquellas o de stos, adems de atender al inters comn o general, se
beneficie especialmente a personas determinadas aunque dicho beneficio no pueda fijarse
en una cantidad concreta.
Las contribuciones especiales se fundarn en la mera ejecucin de las obras o servicios y
sern independientes del hecho de la utilizacin de las obras o servicios por los interesados.
Arto. 52.- La contribucin especial por la primera pavimentacin de calles, aceras y
cunetas se exigir en todo caso, pudiendo repartir la Alcalda hasta el ochenta por ciento del
costo total de la obra entre los beneficiarios directos en funcin de los metros lineales de
fachada de las casas o predios.
TTULO IV
De los Terrenos Ejidales
141

Arto. 53.- Toda persona que pretenda ocupar terrenos ejidales deber suscribir contrato de
arrendamiento con la Alcalda respectiva abonando el canon que sta determine en base a la
extensin y calidad de los terrenos, as como de su mayor o menor proximidad del casco
urbano.
El plazo del arrendamiento de terrenos ejidales, como el de cualquiera otro terreno
perteneciente a los municipios, no podr ser superior a un ao.
Arto. 54.- El subarriendo de terrenos ejidales o municipales es prohibido por lo que el
arrendatario que incumpla esta prohibicin ser multado con el doble del valor que haya
percibido por el subarriendo, quedando rescindido el contrato de arrendamiento.
TTULO V
De la Solvencia Municipal
Arto. 55.- Se extender Solvencia Municipal a las personas naturales o jurdicas que
estn al da en el pago de los impuestos, tasas, multas y dems contribuciones a que estn
obligadas conforme al presente Plan de Arbitrios.
Arto. 56.- La Solvencia Municipal vencer el da quince del mes siguiente al que sea
extendida y para su solicitud deber enterarse la tasa que la Alcalda determine de acuerdo
a lo establecido en el Arto. 39 y siguiendo al procedimiento regulado en el Arto. 41 de este
Plan de Arbitrios.
Arto. 57.- Los funcionarios o empleados de la Municipalidad que por razones de su cargo
extiendan la Solvencia Municipal sern responsables solidarios por las cantidades que el
Tesorero Municipal deje de percibir por la indebida o errnea extensin de este documento.
TTULO VI
Disposiciones Generales
Arto. 58.- Se consideran ingresos brutos a efectos de determinar la base o monto sobre el
que aplicar el tipo (porcentaje) del impuesto sobre ingresos regulado en el Captulo II del
Ttulo I de este Plan de Arbitrios la totalidad de los ingresos que por ventas de bienes o
prestaciones de servicios perciba mensualmente al contribuyente, an cuando parte de ellos
provengan de impuestos traslados o retenidos, o de incentivos o premios a la calidad en
crdobas o dlares.
Arto. 59.- Cuando el Alcalde crea necesario no aplicar en algn caso concreto las
disposiciones de este Plan de Arbitrios habr de solicitar autorizacin para ello al
Ministerio de la Presidencia que resolver lo que estime procedente sobre la exencin o
reduccin de impuestos propuesta.
142

Arto. 60.- Toda persona natural o jurdica que segn lo establecido en este Plan de
Arbitrios deba pagar una cantidad de dinero al Tesoro Municipal cumplir su obligacin
ingresndola en la Tesorera Municipal.
Arto. 61.- El Alcalde se reserva el derecho de nombrar empleados para la colecta de
impuestos cuando lo estime conveniente, debiendo reglamentar en este caso el
procedimiento de cobro, pero siempre los contribuyentes quedan en la obligacin de pagar
en la Tesorera Municipal.
Arto. 62.- Quien adquiera un establecimiento, negocio, casa o solar, sea por venta
voluntaria o forzado, cuyo propietario tenga rezago o en el pago de sus correspondientes
impuestos, tasas o contribuciones queda responsable ante la Alcalda por el valor de la
deuda. El Registrador de la Propiedad, en su caso no inscribir la escritura si no le es
presentada la solvencia municipal extendida por la Alcalda.
Arto. 63.- Para la fiscalizacin de la observancia de los impuestos, derechos, tasas y dems
contribuciones que establece este Plan de Arbitrios, las Alcaldas podrn practicar las
inspecciones, exmenes de libros de contabilidad y exmenes de otros documentos
pertinentes, pertenecientes a los contribuyentes y a terceros que hayan realizado alguna
transaccin con aquellos, as como de cualquier otro documento que aporte indicios
conducentes a la determinacin de los mismos.
Cuando el contribuyente no lleve libros de contabilidad o stos contengan datos falsos o no
soportados, la Alcalda podr realizar la inspeccin utilizando cualquier otro indicio que
pueda conducir a la determinacin de los ingresos del contribuyente.
Realizada la inspeccin la Alcalda formular, en su caso, reparo contra el contribuyente
notificndole los ingresos determinados por la inspeccin y la cantidad adeudada a la
municipalidad. El reparo podr ser objetado en el plazo de quince das mediante escrito
fundamentado que ser analizado por la Alcalda para admitir nueva resolucin, que ser
notificada al contribuyente.
Arto. 64.- Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus multas correspondientes
establecidas en este Plan de Arbitrios prescribirn a los dos aos contados desde la fecha en
que fueron exigibles por la Alcalda.

Arto. 65.- La prescripcin regulada en el artculo anterior puede ser interrumpida por la
Alcalda mediante cualquier gestin de cobro judicial, o extrajudicial, a travs de
notificacin escrita al contribuyente.
143

Arto. 66.- Toda persona natural o jurdica que est afecta al pago de impuestos municipales
deber conservar por un plazo mnimo de cuatro aos sus libros de contabilidad y toda otra
documentacin que certifique su solvencia y demuestre la veracidad de sus declaraciones.
Arto. 67.- Las demandas por falta de pago de impuestos, tasas y dems contribuciones
establecidas en este Plan de Arbitrios se regirn por las disposiciones contenidas en la Ley
del dos de Febrero de mil novecientos diecisiete, segn la cual:
Los recibos suscritos por el Tesorero Municipal o por los Tesoreros de las Juntas Locales
constituyen contra el contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos del cobro.
Sern competentes los jueces locales o de distritos, en su caso, y en estos juicios no se
admitir apelacin del ejecutado si ste no depositare dentro de dos das de interpuesto el
recurso en la Tesorera Municipal o en la Junta Local respectiva el valor de lo que se manda
a pagar por la sentencia. Pasado ese tiempo quedar desierto el recurso.
Arto. 68.- El incumplimiento de las disposiciones de este Plan de Arbitrios dar lugar a la
imposicin de las siguientes multas:
a) Por el retraso en el pago de impuestos, tasas y contribuciones especiales se impondr una
multa del cinco por ciento (5%) por cada mes o fraccin de mes de retraso, ms un
porcentaje equivalente al ndice Oficial de Precios al Consumidor (IPC) del mes o meses
correspondientes en concepto de revalorizacin de las cantidades adeudadas. A efectos de
clculo, se sumaran los porcentajes de multa de IPC correspondiente al mes o meses de
retraso y el porcentaje resultante se aplicar sobre el monto debido.
b) En caso de alteracin u ocultacin de informacin para eludir parcial o totalmente el
pago de los impuestos municipales se aplicar una multa del cien por ciento sobre el monto
de lo defraudado o evadido, sin perjuicio de las multas aplicables por el retraso y de la
posible responsabilidad penal.
c) Por la infraccin o violacin de cualquiera de las disposiciones establecidas en este Plan
de Arbitrios o por el desacato a las disposiciones, resoluciones o notificaciones de las
Alcaldas se incurrir en una multa de un mil a un milln de crdobas segn la gravedad del
incumplimiento y siempre que ste no tenga establecido multa o sancin especfica en este
Plan de Arbitrios.
Junio de 1989
Segundo: Este Plan de Arbitrios Municipal deroga el Plan de Arbitrios publicado en La
Gaceta No. 76 del 25 de abril de mil novecientos ochenta y ocho.
144

Dado en la ciudad de Managua, a los cinco das del mes de Julio de mil novecientos
ochenta y nueve. DANIEL ORTEGA SAAVEDRA, Presidente de la Repblica.

Documento editado y refundido por Nestor Emilio Lacayo Blanco.

DECRETO 10-91
PLAN DE ARBITRIOS DEL MUNICIPIO DE MANAGUA
Publicado en La Gaceta No. 30 del 12 de febrero de 1991
El Presidente de la Repblica de Nicaragua, en uso de las facultades que le confiere la
Constitucin Poltica y el Arto. 48 de la Ley Nmero 40 denominada Ley de Municipios,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial, Nmero 155 del 17 de Agosto de 1988,

DECRETA:
nico.-.- Ratificar en todas y cada una de sus partes el siguiente Plan de Arbitrios del
Municipio de Managua, presentado por el Alcalde de Managua, el cual ha sido
debidamente aprobado por el Concejo Municipal de la Alcalda de Managua, quedando por
tanto derogado el Decreto No.404, publicado en La Gaceta No.238 del 15 de Diciembre de
1988 y sus Reformas:
EL CONCEJO MUNICIPAL DE LA ALCALDA DE MANAGUA,
En uso de las facultades que le confiere la Ley No.40 denominada Ley de Municipios
aprueba el presente Plan de Arbitrios, presentado por el Alcalde de Managua, segn Sesin
Ordinaria Nmero catorce del da treinta de Enero de mil novecientos noventa y uno.

DECRETA:

PLAN DE ARBITRIOS DEL MUNICIPIO DE MANAGUA

Arto. 1.- El presente Plan de Arbitrios tiene como fin establecer las fuentes de ingresos
fundamentales del Municipio de Managua, cuyo patrimonio se compone de sus Bienes
Muebles e Inmuebles, de sus crditos, tasas por servicios y aprovechamiento, impuestos,
contribuciones especiales, multas, rentas, cnones, subvenciones, emprstitos, transferencia
y los dems bienes o activos que le atribuyen las leyes o que por cualquier otro ttulo pueda
percibir.
145


TTULO I
De los Impuestos

Arto. 2.- Son Impuestos Municipales las prestaciones en dinero que establece con carcter
obligatorio el Municipio de Managua a todas aquellas personas naturales o jurdicas, cuya
situacin coincida con la que seala este Plan de Arbitrios como hecho generador de
obligaciones a favor de la Hacienda Municipal.
CAPTULO I
Impuestos Sobre Ingresos

Arto. 3.- Toda persona natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de
Managua, habitual o espordicamente, se dedique a la venta de Bienes, o a la Actividad
Industrial o Profesional, o a la Prestacin de otros servicios sean o no profesionales, pagar
mensualmente un Impuesto Municipal del 1% sobre el monto total de los Ingresos Brutos
percibidos. Entendindose como Ingresos Brutos las ventas al contado y/o crdito o
cualquier otro ingreso percibido producto de su actividad. Se excluyen de esta disposicin
los asalariados y las prestaciones de servicios hospitalarios. . Reformado por la ley de
Justicia Tributaria y Comercial, Gaceta 106 del 6 de junio de 1997, la que a su ves ha
sido adicionada con dos prrafos al final por la ley 303, Gaceta 66 del 12 de Abril de
1999. Las que anexamos ntegramente al texto.
Arto. 17.- Teniendo en cuenta que, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, los
Municipios podrn gravar los bienes de la Industria Fiscal que hasta ahora haban estado
reservados al Impuesto Especfico de Consumo (IEC) conglobado, con la excepcin del
Petrleo y sus derivados, disminyase la tasa o porcentaje general del Impuesto Municipal
sobre Ingresos, contenido en el Captulo I del Ttulo I del Plan de Arbitrios del Municipio
de Managua (Decreto No. 10-91 del 5 de febrero de 1991 y sus reformas) y el Captulo II
del Ttulo I del Plan de Arbitrio Municipal (Decreto No. 455 del 5 de julio de 1989), del
2%, conforme al calendario siguiente:
A partir del primero de enero de 1998: al 1.5%
A partir del primero de enero del 2000: al 1.0%
Igualmente, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, se exencionan del pago del
Impuesto Municipal sobre Ingresos, las ventas de ganado mayor y menor, huevos, leche,
queso, y carnes frescas, refrigeradas o congeladas, saladas o secas, no sometidas a proceso
de transformacin, embutido o envase; as como los servicios financieros a que se refiere el
Arto. 14 de la Ley del Impuesto General al Valor (IGV).
146

Con el fin de obtener una distribucin ms equitativa de la recaudacin del Impuesto
Municipal sobre Ingresos, este impuesto ser cobrado, a partir del primero de enero de
1998, en el Municipio donde se efecte la enajenacin fsica de los bienes o la prestacin
de los servicios gravados, y no en el Municipio donde se emita la factura.
En el caso de los cigarrillos, el Impuesto Municipal sobre Ingresos que corresponde a las
ventas a nivel de Distribuidor, de Mayorista y de Detallista se calcular sobre el precio de
venta sin incluir los impuestos fiscales. En estos casos, para facilidad del cobro, los
Municipios pueden nombrar como responsable del pago a las empresas fabricantes de
cigarrillos.
Tambin estarn exentos del pago del Impuesto Municipal sobre ingresos, los
contratos de obras de inters social que beneficien y favorezcan el desarrollo de todos
y cada uno de los municipios del pas, financiados con fondos provenientes del
Fondo de Inversin Social de Emergencia (FISE), del Gobierno Central, de cualquier
institucin gubernamental o no y de cualquier persona natural o jurdica. El
Concejo Municipal calificar el inters social de tales proyectos.
Los Concejos Municipales podrn declarar de inters social y acordar exenciones y
exoneraciones de carcter general a favor de contratos de obras que beneficien y
favorezcan el desarrollo de su municipio financiado con fondos provenientes del Fondo
de Inversin Social de Emergencia (FISE), del Gobierno Central, de cualquier
institucin gubernamental o no y de cualquier persona natural o jurdica."
Arto. 4.- El Impuesto establecido en el artculo anterior afecta todas las actividades
realizadas en el Municipio de Managua, entendindose por tal aquellas que se contraten en
esta localidad, aunque el objeto de la venta sea elaborado o entregado fuera de la
compresin del Municipio de Managua y la prestacin del Servicio cumplido fuera de la
misma comprensin, exceptundose:
a) Las Casas Comerciales, Industrias y Fbricas sobre el monto de la mercadera vendida
por medio de Agentes o Sucursales establecidos en forma legal fuera de la comprensin del
Municipio de Managua. Tales entidades debern comprobar la existencia legal de dichas
agencias o sucursales y presentar el recibo que acredite el pago del impuesto en los
Municipios correspondientes.
b) Las Exportaciones.
c) Las Instituciones del Estado.
d) Los bienes de Industria Fiscal.
e) Las dems instituciones y organismos a que se refiere el Arto. 15 de la Legislacin
Tributaria Comn.
Arto. 5.- Toda persona natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de
Managua, se dedique a actividades de esparcimiento como:
147

a) Cines, Circos Internacionales, Carruseles, Radio Teatros, Restaurantes, Parque de
Diversiones, Empresas de Teatros Internacionales, Eventos Deportivos de Aficionados,
Discomvil, Conjuntos Musicales, y otras Actividades similares, pagar un impuesto del
4% sobre sus ingresos brutos.
b) Discotecas, Club Nocturnos, (Night Clubs o similares), Casinos, Bares, Cantinas, (y
otras actividades similares), Presentaciones Artsticas Profesionales, Pistas de Baile,
Eventos Deportivos de Profesionales, Rodeos de Peleas de Gallo, Barreras de Toro,
Carreras de Caballos y otras actividades similares, pagarn un impuesto del 7% sobre sus
ingresos brutos.
Los Ingresos procedentes de ventas de bebidas o cualquier otro producto vendido en el
transcurso del espectculo tributarn de acuerdo con el Arto. 3 de este Plan de Arbitrios.
Si una persona natural o jurdica efectuare dos o ms actividades de las anteriores, pagar
el impuesto mayor sobre todo el volumen de sus ventas, salvo que lleve Registros
Contables que determinen claramente el volumen de cada actividad.
Todo Espectculo, actividad artstica pblica de diversin y otros similares, sean
nacionales o internacionales que pretenda realizarse en el Municipio de Managua, debern
obtener de previo un Permiso o Autorizacin de la Alcalda de Managua, quien podr exigir
caucin por los daos y perjuicios que pudieran ocasionarse.
El Permiso o Autorizacin podr cancelarse si se altera el Orden Pblico, se violan las
leyes o son contrarios a la moral.
En caso de que la actividad desarrollada por cualquier persona estuviere o pudiera
entenderse que est afectada por una doble tributacin de acuerdo a este Plan de Arbitrios,
pagar en ese caso nicamente el impuesto mayor.
Arto. 6.- Las Casas Matrices de los Bancos del Sistema Financiero Nacional y sus
Sucursales y cualquier otra Institucin de Ahorro y Prstamo, tributarn mensualmente el
0.5% sobre los Ingresos que perciban por servicios bancarios y por el cobro de intereses de
toda clase de prstamos efectuados en el Municipio de Managua. De igual forma tambin
pagarn este mismo impuesto del 0.5% sobre sus ingresos al Municipio de Managua las
Industrias de Integracin, las Industrias Comercializadoras de Insumos y de Productos
Agropecuarios, los Comisariatos y las lneas areas. Se excluyen los Comisariatos agrcolas
o rurales.
Arto. 7.- Cuando los sujetos de este Plan de Arbitrios obtengan sus ingresos en Moneda
Extranjera, estos ingresos se convertirn a Moneda Nacional aplicando la tasa cambiaria del
Mercado libre de divisas autorizado por el Banco Central a la fecha en que reciban los
ingresos, para los fines de aplicacin de este Plan de Arbitrios.
148

Arto. 8.- En los casos no contemplados en este Plan de Arbitrios el Alcalde de la Ciudad
de Managua tendr la facultad de nombrar retenedores de los Impuestos establecidos a
cualquier persona natural o jurdica que pueda facilitar la recaudacin de los mismos.
Los retenedores estarn obligados a enterar las cantidades retenidas dentro de los primeros
quince das de cada mes, presentando declaracin en la que figuren el nombre o razn
social de cada uno de los contribuyentes, monto que les fue retenido y objeto de la
retencin.
CAPTULO II
Del Impuesto de Matrculas
Arto. 9.- Toda persona natural o jurdica que se dedique a la venta de Bienes, Industrias, o
Prestaciones de Servicios, sean stos Profesionales o no, debern matricularse anualmente
en el perodo comprendido entre el primero de Diciembre y el treinta y uno de Enero.
El Alcalde a travs de disposicin administrativa podr acordar los das de matrculas para
los contribuyentes que lleven Registros Contables y para los que no lleven dichos
Registros. Los que infrinjan esta disposicin se hacen acreedores de la multa respectiva.

Arto. 10.- El valor de la matrcula se calcula aplicando el 2% sobre el promedio mensual de
los ingresos brutos, obtenidos por la venta de bienes o prestacin de servicios de los tres
ltimos meses del ao anterior o de los meses transcurridos desde la fecha de apertura, si no
llegaren a tres.
Si no fuere aplicable el procedimiento de clculo establecido en el prrafo anterior la
matrcula se determinar en base al promedio de los meses en que se obtuvieron ingresos
por ventas de bienes o prestaciones de servicios.
Una vez pagado el Impuesto de Matrcula, la Alcalda extender una Constancia de
Matrcula que el Contribuyente deber colocar en un lugar visible de su establecimiento o
portarla consigo cuando por razn de su actividad no tenga establecimiento.
Arto. 11.- Cuando se trate de apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento, se
pagar como matrcula el 1% del capital social o individual. El Registro Pblico no
inscribir ninguna sociedad, si antes no ha pagado su impuesto de matrcula.
Arto. 12.- Para matricular cualquier actividad, negocio o establecimiento es necesario que
las personas naturales o jurdicas titulares de los mismos presenten su Solvencia Municipal
respectiva.
Arto. 13.- Cuando se tramite la adquisicin de un nuevo ttulo, negocio o establecimiento,
el adquiriente deber matricularse y pagar el Impuesto correspondiente. Igualmente se
proceder cuando se modificare el nombre comercial o razn social de dicho negocio o
149

establecimiento. En ambos casos se adquiere la obligacin de pagar, aunque la persona de
quien lo adquiere ya lo hubiere matriculado ese ao y pagado el Impuesto respectivo.
Esta matrcula se pagar de conformidad a lo que establece el Arto. 11 de este Plan de
Arbitrios.
Arto. 14.- Los destazadores de ganado mayor o menor, adems de cumplir cuanto
requisito establezcan las leyes generales para el ejercicio de su actividad, debern obtener
de la Alcalda de Managua, autorizacin o patente para poder destazar.
Esta autorizacin ser anual y debern pagar por la misma un impuesto de Quinientos
Crdobas (Oro) (C$ 500.00).
Este derecho es intransferible y deber ser renovado anualmente.
CAPTULO III
Otros Impuestos Municipales
Arto. 15.- Toda persona natural o jurdica que vaya a construir o a realizar mejoras,
incluyendo las casetas que se construyan para negocio, debern pagar un impuesto
municipal del 1% sobre el valor total de la obra, calculado segn presupuesto a precio de
mercado. El 50% de este Impuesto deber ser enterado al inicio de la construccin y el
saldo que puede ser afectado por variaciones de precio se completar al final de la obra.
Quedan exentas del pago de este impuesto las viviendas para uso familiar con valor de la
construccin menor de Cinco Mil Crdobas (Oro) (C$ 5.000.00), ms no quedan exentas
ningunas del Permiso de Construcciones.
Las personas naturales o jurdicas podrn realizar construcciones o mejoras, incluyendo las
viviendas y las casetas para negocios, nicamente con el Permiso de Construccin,
debidamente otorgado por la Alcalda de Managua, el cual se extender previo el pago del
0.1% sobre el valor de la construccin o mejora y despus de llenar todo requisito que
exige el Plan Regulador de Managua y las leyes urbansticas vigentes.
Arto. 16.- En tiempos de fiestas pblicas o patronales, la Alcalda podr subastar el
derecho a instalar negocios, juegos y otras diversiones pblicas en el radio de las fiestas,
siendo nicamente la Alcalda quien otorgar dicho derecho.
La adquisicin de este derecho no exonera al adquirente del pago de Impuestos y tasas que
segn otras disposiciones de este Plan de Arbitrios graven las actividades que se desarrollen
en y durante la fiesta.
Arto. 17.- Todos los propietarios de Bienes Inmuebles ubicados en la circunscripcin del
Municipio de Managua, tanto Urbanos como Rurales, pagarn un impuesto anual del 1%
sobre el valor catastral de dicho inmueble. Se excepta del pago de este impuesto los
Inmuebles con valor catastral inferior a los Cinco Mil crdobas (Oro)
150

(C$5.000.00).Derogado por el Decreto 3-95, Impuesto Sobre Bienes Inmuebles, Gaceta
21 del 31 de Enero de 1995.
Arto. 18.- En casos de Urbanizacin o lotificacin, la persona natural o jurdica propietaria
del proyecto deber presentar los planos a la Alcalda de Managua, para que sean
aprobados por sta, y enterar un Impuesto del 1% sobre el valor total de las obras tanto
horizontales como verticales.
Las Urbanizaciones o Lotificaciones con viviendas cuyo valor sea menor de Cinco Mil
Crdobas (Oro) (C$ 5.000.00), pagar el 0.5%.
Arto. 19.- Todo propietario de vehculo automotor o de cualquier tipo de traccin, deber
pagar anualmente un impuesto de circulacin o rodamiento que ser determinado por el
Alcalde de Managua, mediante Acuerdo Municipal, que se publicar debidamente por los
Diarios de difusin nacional.
Arto. 20.- Toda persona natural o jurdica que solicite Licencia de Comercio, deber
presentar al Ministerio de Economa debidamente cancelado su Impuesto de Matrcula. Sin
este requisito el Ministerio de Economa no tramitar la Licencia.
Arto. 21.- Toda persona natural o jurdica que en el Municipio de Managua coloque o
mande a colocar placas, rtulos, afiches, anuncios o cartelones, pagar un impuesto anual
de conformidad a la siguiente tabla:
a) Cuando el rtulo sea menor de 50 centmetros cuadrados, pagar Cincuenta crdobas
(Oro) (C$ 50.00).
b) Cuando el rtulo sea mayor de 50 centmetros cuadrados, y no exceda de 2 metros
cuadrados, pagar Cien Crdobas (Oro) (C$ 100.00).
c) Cuando el rtulo sea mayor de 2 metros cuadrados, pagar Doscientos Crdobas (Oro)
(C$ 200.00).
d) Cuando un rtulo est ubicado en un derecho de va, espacio pblico, o lotes propiedad
de la Municipalidad, deber arrendarlo a la Municipalidad y pagar mensualmente en
concepto de canon Treinta Crdobas (Oro) (C$ 30.00).
e) Se exonera de este Impuesto los rtulos que pongan las Instituciones de beneficencia o
con fines no lucrativos, las Instituciones del Estado y dems organismos exentos del pago
de impuestos conforme el Arto. 15 de la Legislacin Tributaria Comn.
Los interesados en poner rtulos, cartelones, anuncios o afiches, tendrn que solicitar
autorizacin a la Alcalda de Managua, quien lo autorizar nicamente si no afecta el
ornato, ni la visibilidad tanto peatonal como vehicular.
Las Personas que tengan rtulos establecidos debern tambin solicitar autorizacin a la
Municipalidad por razones de Ornato y Visibilidad expresadas, reservndose esta
Municipalidad el derecho de otorgar o no dicha autorizacin.
151


Arto. 22.- Toda estacin de expendio de combustible, perteneciente a cualquier persona
natural o jurdica, situada en la circunscripcin del Municipio de Managua, pagar
anualmente al momento de matricularse:
a) Quinientos Crdobas (Oro) (C$ 500.00), por cada surtidor doble de combustible.
b) Doscientos Cincuenta Crdobas (Oro) (C$ 250.00), por cada surtidor simple de
combustible.
Arto. 23.- Se establece la obligacin de pagar en concepto de Ornato Municipal una Boleta
por la cantidad de Cinco Crdobas (Oro) (C$ 5.00) en los siguientes casos:
a.- Toda persona que salga del pas a travs del Aeropuerto Internacional Augusto C.
Sandino, exceptundose los extranjeros no residentes. Esta boleta se expender
independientemente de su situacin financiera con la Municipalidad, y no supondr ningn
impedimento para poder salir libremente del pas. Reformado por el Decreto 68-92, el que
a su vez esta revocado por el decreto 8-93, el que deja sin aplicacin estas tasas y
anexamos su texto integro a continuacin:
Decreto de:
REVOCACIN DEL DECRETO 68-92

Artculo 1.- Revcase y dejase sin efectos el Decreto Presidencial 68-92 del 29 de
Diciembre de 1992.

Artculo 2.- Mantinense vigentes las instrucciones administrativas dadas al Instituto
Nicaragense de Energa (INE) y al Instituto Nicaragense de Telecomunicaciones y
Correos (TELCOR) de no incluir en la facturacin que emitan a partir del 1 de Enero de
1993, ni recaudar a partir de esa fecha, las tasas antes mencionadas, ya que de todas formas
el Concejo Municipal de Managua dejar sin efectos esas disposiciones. Esto para no crear
confusin en las operaciones contables de dichas instituciones ni en los usuarios de esos
servicios.

Artculo 3.- Este Decreto entrar en vigencia a partir de su publicacin por cualquier medio
de comunicacin social, sin perjuicio de su publicacin posterior en La Gaceta, Diario
Oficial.


b.- Para la inscripcin registral de bienes inmuebles situados en el Municipio de Managua.
152

Arto. 24.- Toda persona natural o jurdica que efecte rifas, promociones o sorteos, lo
haga reiterada o espordicamente, pagar un Impuesto Municipal de un 5% sobre el valor
nominal de todas las acciones emitidas o el valor total de los premios.
Para que las rifas puedan efectuarse, los promotores debern presentar las acciones a la
Tesorera Municipal antes de expenderlas, para que sean registradas y reselladas en dicha
dependencia. En caso contrario sern decomisadas dichas acciones.
TTULO II
De las Tasas
Arto. 25.- Son tasas las prestaciones de dinero legalmente exigibles por el Municipio como
contraprestacin de su servicio, de la utilizacin privativa de bienes de uso pblico
municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al usuario.
Arto. 26.- Las tasas sern exigibles desde que se inicie la prestacin del servicio o se
realice la actividad y desde que se conceda la utilizacin privativa, pero el Municipio podr
exigir el depsito previo de las tasas correspondientes.
No obstante, las tasas que graven documentos que expida o tramite el Municipio a
instancia de parte se devengarn con la presentacin de su solicitud, que no sern
tramitadas sin aquel requisito.
CAPTULO I
Tasas por Servicios
Arto. 27.- La Municipalidad de Managua, recibir por servicios Municipales la siguiente
tasa:
a) 4% sobre el importe de la factura mensual del servicio de energa elctrica superior a 25
kilovatios.
b) 7% sobre importe de la factura mensual del servicio de telfono.
Esta tasa ser recaudada por el Instituto Nicaragense de Energa (INE) y el Instituto de
Telecomunicaciones (TELCOR) respectivamente, en forma desagregada en los cobros
mensuales que dichas Instituciones hagan a los usuarios, y las retenciones hechas por esta
entidades sern transferidas a la Municipalidad en un perodo no mayor de 15 das despus
de efectuada. Derogado por el decreto 8-93 del 11 de Enero de 1993, anexado en azul en
la parte superior.
Arto. 28.- Toda persona natural o jurdica que necesite hacer un fierro para marcar ganado
o madera deber solicitar Permiso al Municipio informando de sus caractersticas, y le ser
extendido en su caso, previo el pago de Cincuenta Crdobas (Oro) (C$ 50.00).
Arto. 29.- Toda persona natural o jurdica propietaria de ganado en la circunscripcin del
Municipio de Managua, deber de registrar un fierro o marca de herrar en la Alcalda de
153

Managua y renovar este Registro cada ao en el mes de Febrero, para lo cual pagar
Veinticinco Crdobas (Oro) (C$ 25.00). La Alcalda de Managua extender y entregar una
Certificacin de este Registro y de su renovacin cada ao.
Arto. 30.- Para cualquier traslado de ganado fuera de la circunscripcin Municipal se
deber obtener en la Alcalda un Permiso por el que el propietario pagar Diez Crdobas
(Oro) (C$ 10.00) por vehculo.
Arto. 31.- Los derechos de inhumacin a perpetuidad y las tasas por el servicio y el
mantenimiento de los Cementerios se determinarn en funcin de los costos que represente
para la Alcalda la prestacin de este servicio. Estas tasas debern ser debidamente
reglamentadas por el Concejo.
Arto. 32.- Los tramos o espacios de los mercados de la circunscripcin de Managua, sern
arrendados por la Corporacin Municipal de Mercados de Managua (COMMEMA) y sus
Empresas, quienes determinarn la cantidad mensual a pagar en funcin de la ubicacin,
tamao del tramo de venta y los costos de servicios. Se prohbe arrendamientos de tramos
de venta en los mercados y sus alrededores con un plazo mayor de un ao. Ser nicamente
la Alcalda de Managua, a travs de COMMEMA, quien podr arrendar tramos para ventas,
espacios para casetas y cualquier espacio para negocio, en los mercados y sus alrededores.
Se prohbe que cualquier otra persona natural o jurdica arriende tramos o casetas para
negocios en los mercados y sus alrededores.
Los alrededores de los mercados sern determinados por la Direccin General de
Desarrollo Urbano de la Municipalidad de Managua.
Arto. 33.- Las Certificaciones de cualquier tipo extendidas por el Registrador del Estado
Civil de las Personas devengarn la correspondiente tasa que determine el Alcalde de
Managua, por medio de Acuerdo Municipal. Las inscripciones en este Registro son
gratuitas.
Arto. 34.- Las tarifas de los pagos reguladas en este captulo que graven documentos que
expida o tramite la Alcalda de Managua, se fijarn teniendo en cuenta el costo del servicio
y el carcter del documento expendido o tramitado.
CAPTULO II
Tasas por Aprovechamiento
Arto. 35.- Los propietarios de inmuebles que pretendan acondicionar las cunetas o aceras
como rampas para facilitar el acceso de vehculos con fines particulares o comerciales, y
los que las tengan ya acondicionadas, debern solicitar autorizacin del Municipio y pagar
anualmente Veinte Crdobas (Oro) (C$ 20.00) por cada metro lineal de cuneta o acera
afectada, lo cual deber ser pagado en el primer trimestre del ao o al momento que se vaya
a acondicionar la cuneta o acera.
154

Arto. 36.- Para poder ocupar aceras, calles, avenidas o cualquier espacio de las vas
pblicas o terrenos municipales con puestos de comida, mesas, casetas o cualquier otro fin
comercial, es necesario solicitar permiso previo a la Alcalda de Managua; quien podr
proceder al desalojo auxiliado por la fuerza pblica cuando se afecte la visibilidad peatonal
o vehicular, as como cuando se afecte el Ornato de la ciudad o no se solicite la
autorizacin respectiva a la Municipalidad. El interesado deber arrendar el espacio o va
pblica a la Municipalidad.
Arto. 37.- Cuando por motivos de la ejecucin o demolicin de alguna obra fuese
necesario ocupar la acera y/o calle con materiales o maquinarias de construccin, y cuando
para beneficio exclusivo de uno o varios inmuebles sea necesario realizar obras en la va
pblica, tales como zanjas para la instalacin de tuberas, los propietarios de la obra
debern solicitar autorizacin a la Alcalda; y si les es concedida, tendrn que pagar un
depsito en Crdobas (Oro) que sea equivalente al valor de mercado al momento del costo
de la limpieza de la va pblica y de la reparacin de la misma.
Este depsito ser regresado una vez que el propietario haya concluido la limpieza y
reparacin de la va pblica. En caso que el propietario no ejecutare la limpieza y
reparacin sealada, la Municipalidad proceder a hacerlo a costo del depsito indicado.
Arto. 38.- Los propietarios de predios baldos estn obligados a mantenerlos cercados y
limpios.
El que incumpliere esta obligacin ser notificado por la Alcalda informndosele que en
caso de no proceder a cercar o limpiar dicho predio baldo en un plazo de quince das la
Municipalidad podr hacerlo con personal propio o contratado al efecto, quedando obligado
el propietario a pagar todos los gastos ocasionados que le sern justificados por la Alcalda,
ms una multa que no podr exceder del 100% del costo de la realizacin de la obra.
La multa establecida en este Arto. y todas las multas establecidas en el presente Plan de
Arbitrios sern tramitadas igual que los reparos, de conformidad a lo que establece este
Plan de Arbitrios.
Arto. 39.- Toda persona natural o jurdica que desee utilizar las vas pblicas o terrenos
municipales a los efectos de trasmitir informacin o energa por medio de lneas almbricas
o cables instalados de dichas vas, deber solicitar la correspondiente Licencia Municipal,
la que se otorgar previo pago del 10% sobre el valor de la inversin por cada proyecto
aprobado.
Asimismo el interesado deber pagar a la Alcalda mensualmente el 10% de la cuota que
cobre a los usuarios por el servicio prestado. Los servicios pblicos atinentes se regirn por
Acuerdos o Convenios Inter-Institucionales.
Mediante Acuerdo Municipal se regular el rgimen de utilizacin de dichas vas y
terrenos municipales con el fin de evitar que se realicen trabajos de obra civil sin el
adecuado control de los rganos municipales.
155

TTULO III
Contribuciones Especiales
Arto. 40.- La Alcalda podr imponer contribuciones especiales para la ejecucin de obras
o para el establecimiento, ampliacin o mejoras de servicios municipales, siempre que a
consecuencia de aquellas o de stas, adems de atender el inters comn o general, se
beneficie especialmente a personas determinadas, aunque dicho beneficio no pueda fijarse
en una cantidad concreta.
Las contribuciones especiales se fundarn en la mera ejecucin de las obras o servicios por
los interesados.

Arto. 41.- La contribucin especial por la pavimentacin de calles, aceras o cunetas, se
exigir en todo caso, pudiendo repartir la Alcalda hasta el 80% del costo de la obra entre
los beneficiarios directos, en funcin de los metros lineales de fachada de las casas o
solares beneficiados.
TTULO IV
De los Terrenos Ejidales
Arto. 42.- Son terrenos ejidales de la Alcalda de Managua todos los comprendidos en la
jurisdiccin del Municipio, conforme al ttulo real inscrito con el No.13,716, tomo IV, de
1879, Asiento Primero, Folio 16 al 29, cuya inscripcin fue repuesta en el mismo nmero y
Asiento en el Tomo CCXXIV, Folio 226 al 264, seccin de Derechos Reales del Libro de
Propiedades del Registro Pblico de Managua, salvo los que hubieren sido legalmente
enajenados.
Arto. 43.- La Alcalda de Managua podr suscribir Contratos de Arrendamiento sobre
Inmuebles con particulares, Entidades Estatales o Empresas Mixtas o Privadas,
determinando con los interesados en contratos simples los trminos, cnones, duracin y
dems clusulas de cada caso.
Los contratos con duracin mayor de un ao debern elaborarse en Escritura Pblica. No
podrn elaborarse Contratos con una duracin mayor de veinte aos.
Arto. 44.- La Alcalda de Managua, tambin podr suscribir en contratos simples
concesiones o arriendos para cualquier negocio, entretenimientos populares, juegos y ferias,
tanto con particulares como Empresas Mixtas o Estatales.
Los contratos con duracin mayor de seis meses debern elaborarse en Escritura Pblica.
Arto. 45.- El subarrendamiento de terrenos ejidales o solares municipales queda
estrictamente prohibido en todos los casos, obligando a la Alcalda de Managua a rescindir
el Contrato en caso de incumplimiento.
156


TTULO V
De la Solvencia Municipal
Arto. 46.- Se extender Solvencia Municipal a las personas naturales o jurdicas que estn
al da en el pago de los impuestos, tasas, aprovechamiento en todos los casos, multas y
dems contribuciones a que estn obligadas conforme el presente Plan de Arbitrios.
Arto. 47.- La Solvencia Municipal vencer 30 das despus de su expedicin y al
solicitarla pagar la tasa de Cinco Crdobas (Oro) (C$ 5.00).
Arto. 48.- Los Funcionarios o Empleados de la Municipalidad que por razn de su cargo
extiendan Solvencias Municipales sern responsables solidarios por la cantidad que la
Alcalda de Managua dejare de percibir por la indebida o errnea extensin de dicho
documento, sin perjuicio de la responsabilidad penal en que pudieren incurrir.
Arto. 49.- Ser necesario presentar la Solvencia Municipal o Boleta de no Contribuyente en
los siguientes casos:
a) Para solicitar matrcula de conformidad con el Arto. 13 de este Decreto.
b) Para solicitar cambio de dueo de vehculos de toda clase ante la Jefatura de Trnsito,
cuyos propietarios estn domiciliados en el Municipio de Managua.
c) Para solicitar Permiso de Construccin.
d) Para solicitar Licencia de Comercio.
TTULO VI
Del Procedimiento Administrativo
Arto. 50.- Las personas naturales o jurdicas sujetas al pago de Impuestos a que se refieren
los artculos 3, 5, 6 y 7 debern presentar en su respectiva declaracin el monto de las
ventas o prestacin de servicios mensuales junto con la suma debida, a ms tardar dentro de
los quince das subsiguientes al mes declarado en los formularios suministrados al costo por
la Alcalda de Managua, bajo apercibimiento si no lo hacen de tasarles de oficio lo que se
calcule deberan pagar.
En caso de declaraciones y pagos tardos se cobrar la multa respectiva.
Arto. 51.- A efectos del cumplimiento de los impuestos, tasas por servicios y dems
contribuciones que establece el presente Plan de Arbitrios, la Alcalda de Managua en
cualquier tiempo podr practicar inspecciones, auditorias y exmenes de Libros de
Contabilidad y otros documentos pertenecientes a los contribuyentes y a terceros que hayan
realizado alguna transaccin con ellos, y de cualquier otro documento que aporte indicios
conducentes a la determinacin de los mismos.
157

Cuando el Contribuyente no lleve libros de contabilidad, o stos contengan datos falsos, o
no soportados, la Alcalda podr realizar la inspeccin utilizando cualquier otro indicio que
pueda conducir a la determinacin de los Ingresos del Contribuyente, o presumirlos de
conformidad con la Ley y Reglamento de Rentas presuntivas, emitidas por el Gobierno
Central.
Realizada la inspeccin, la Alcalda de Managua formular Reparo al Contribuyente,
notificndole los ingresos determinados por la inspeccin y la cantidad debida a la
Municipalidad.
Arto. 52.- De las resoluciones dictadas de conformidad con el presente Plan de Arbitrios,
cabrn los recursos que establece la ley No.40 denominada Ley de Municipios, publicada
en La Gaceta No.155 del 17 de Agosto de 1988.
Arto. 53.- Incurrir en desacato el Contribuyente que se niegue a mostrar sus registros
contables en el trmino de 48 horas despus de requerido.
TTULO VII
Del Cobro o Procedimiento Judicial
Arto. 54.- El procedimiento ejecutivo que se seguir en el cobro judicial de los crditos
municipales ser el que establece el Cdigo de Procedimiento Civil en la va ejecutiva de
mayor o menor cuanta, as como las disposiciones contenidas en la ley del dos de Febrero
de mil novecientos diecisiete, de conformidad a lo siguiente:
a) El cobro judicial de los crditos municipales ser iniciado directamente por el Alcalde o
por medio de Apoderados Judiciales a los que el Alcalde otorgue estos Poderes.
b) Los recibos suscritos por el Tesorero Municipal o por los Tesoreros de las Juntas
Locales, constituyen contra el contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos del cobro.
Incisos adicionados por el Reglamento de impuestos municipales publicado en la Gaceta
20 del 6 de Febrero de 1917, lo que fue trasladado integr a los incisos b y c.
c) Sern competentes los Jueces Locales o de Distrito, en su caso, y en estos juicios no se
admitir apelacin del ejecutado si ste no depositare dentro de dos das de interpuesto el
Recurso en la Tesorera Municipal o en la Junta Local respectiva el valor de lo que se
manda a pagar por la sentencia. Pasado ese tiempo quedar desierto el recurso. Incisos
adicionados por el Reglamento de impuestos municipales publicado en la Gaceta 20 del 6
de Febrero de 1917, lo que fue trasladado integr a los incisos b y c.
Arto. 55.- Las Certificaciones de las resoluciones firmes dictadas por la Alcalda de
Managua y los Recibos o Facturas suscritas por el Director General de Recaudacin de la
Municipalidad fijando lo debido por un contribuyente prestarn mrito ejecutivo.
Estas Certificaciones sern libradas por los funcionarios autorizados para ello o por un
Notario Pblico, en papel comn en ambos casos.
158


Arto. 56.- El procedimiento de intervencin de Empresas es el regulado por el Arto. 30,
numeral VII de la Ley de Impuestos General al Valor y el Arto. 57 del Reglamento a la Ley
de Impuestos General al Valor. Reformado por la ley de Equidad Fiscal en su arto 105,
numeral 9 y en el articulo 182 de su Reglamento.
TTULO VIII
De las Multas
Arto. 57.- Toda declaracin debe presentarse en el tiempo previsto en este Plan de
Arbitrios. Si el contribuyente respectivo presentare la Declaracin fuera de tiempo, deber
pagar multa por presentacin tarda o los recargos por mora adelante contemplados.
Arto. 58.- Los obligados al pago de Impuestos Municipales, matrculas o dems
obligaciones incurrirn en mora tan pronto como el crdito sea exigible, sin necesidad de
requerimiento alguno, judicial o extrajudicial.
Arto. 59.- El incumplimiento de las disposiciones del presente Plan de Arbitrios
ocasionar multas conforme la siguiente tabla:
a) 3% sobre el monto debido por cada mes de rezago en el pago de impuestos o tasas
mensuales.
b) 5% el monto debido por cada mes de rezago en el pago de impuestos o tasas anuales.
En ambos casos cuando el rezago sea mayor de tres meses, la suma debida se elevar en un
10%.
c) En caso de alteracin u ocultacin de informacin para evadir parcial o totalmente el
pago de los impuestos municipales, se aplicar una multa del 100% sobre el monto de lo
defraudado o evadido, sin perjuicio de la responsabilidad penal respectiva.
En la misma sancin incurrir la persona natural o jurdica que desacate las disposiciones,
resoluciones o notificaciones de la Alcalda.
Arto. 60.- El arreo y pastoreo de semovientes en la ciudad queda estrictamente prohibido y
ser penado como mnimo con multa de Diez Crdobas (Oro) (C$ 10.00) por cada
semoviente la primera vez, y decomiso del ganado la segunda vez, el cual ser entregado a
Instituciones de Beneficencia Social, tales como hospitales y otras instituciones similares.
Arto. 61.- Las multas sern impuestas y tramitadas como los Reparos y otras deudas
debidas al Municipio, y en su reclamo o cobranza se seguirn iguales trmites que los
establecidos en este Plan de Arbitrios.
Arto. 62.- El Alcalde de Managua podr rebajar o exonerar multas o recargos en casos
debidamente justificados.
TTULO IX
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Disposiciones Generales
Arto. 63.- No podrn cobrarse, ni debern incluirse en factura, los impuestos establecidos
en el presente Plan de Arbitrios, a menos que se hayan autorizado expresamente.
Arto. 64.- Toda persona natural o jurdica que sea sujeta del pago de Impuestos
Municipales deber conservar por un plazo mnimo de dos aos sus libros de contabilidad y
toda otra documentacin que certifique su solvencia y demuestre la veracidad de sus
declaraciones.
Arto. 65.- Toda persona natural o jurdica que se dedique a algn giro o actividad sujeta a
las disposiciones del presente Plan de Arbitrios deber notificar a la Alcalda de Managua a
ms tardar en el plazo de una semana despus de ocurrido cualquiera de los siguientes
eventos: Cambio de giro del negocio, de local, de nombre, apertura y clausura.
Arto. 66.- Toda persona natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de
Managua abra o reinicie operaciones afectas al presente Plan de Arbitrios deber
presentarse a la Alcalda de la Ciudad de Managua dentro de quince das subsiguientes a los
dos meses de su apertura o reinicio y llenar formulario correspondiente y pago de
matrculas.
Arto. 67.- Los Impuestos Municipales se pagarn con preferencia a cualquier otra
erogacin. Los dueos, directores y gerentes sern solidariamente responsables por el pago
de los mismos, independientemente de la forma jurdica que revista el contribuyente.
Arto. 68.- Quien adquiera un establecimiento o negocio, vehculo, propiedad rstica o
urbana, por venta voluntaria o forzada que tenga rezago en el pago de sus correspondientes
impuestos, tasas o contribuciones quedar responsable ante la Alcalda por el valor de los
mismos.
Arto. 69.- Toda persona natural o jurdica que a cualquier ttulo adquiera de otro un giro
de negocio, bien, derecho o local, o se instale en el mismo, que tenga rezago en concepto de
impuestos, tasas por servicios, multas y dems contribuciones no pagadas por el anterior
contribuyente, responder solidariamente del pago de los mismos.
Arto. 70.- Toda persona natural o jurdica que de conformidad con el presente Plan de
Arbitrios deba pagar una cantidad de dinero a la Alcalda de Managua, cumplir tal
obligacin enterando dicha cantidad en la Tesorera de la Alcalda de Managua y sus
Delegaciones autorizadas.
Arto. 71.- Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus multas correspondientes
establecidas en este Plan de Arbitrios prescribirn a los dos aos contados desde la fecha en
que fueron exigibles por la Alcalda.
Arto. 72.- La prescripcin regulada en el Arto anterior puede ser interrumpida por la
Alcalda mediante cualquier gestin de cobro judicial o extra-judicial, a travs de
notificacin escrita al contribuyente.
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Arto. 73.- La prescripcin que extingue el crdito municipal no pueden decretarla de oficio
las autoridades municipales, pero podrn invocarla los contribuyentes, cuando se les quiera
hacer efectivo un crdito municipal prescrito.
Arto. 74.- Para la determinacin de los valores que de conformidad a esta Ley deben ser
definidos por el Alcalde de Managua, a travs de Acuerdo Municipal, es necesario que sean
presentados al Concejo Municipal para su aprobacin, quedando vigentes a partir de la
fecha de su publicacin.
Arto. 75.- En tanto el Decreto Ejecutivo No.523 del 10 de Abril de 1990 no sea reformado
por la Presidencia de la Repblica, las Empresas extranjeras o internacionales de
espectculos estarn afectadas por el Arto. nmero cinco de este Plan de Arbitrios. En caso
se reforme el referido Decreto Ejecutivo, el Arto. cinco de este Plan de Arbitrios no
afectar a estas empresas, quienes slo sern gravadas por el referido Decreto Ejecutivo
Nmero 523 ya reformado.
Arto. 76.- El presente Decreto deroga todas las disposiciones que se le opongan.
Arto. 77.- De conformidad con el Arto. 48 de la Ley No.40 Ley de Municipios, elevase
al reconocimiento del Ejecutivo, el presente Decreto Municipal para los fines de Ley.
Arto. 78.- El presente Decreto entrar en vigencia a partir de su publicacin en La Gaceta,
Diario Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, Casa de la Presidencia, a los cinco das del mes de Febrero
de mil novecientos noventa y uno.
VIOLETA BARRIOS DE CHAMORRO Presidente de la Repblica de Nicaragua