Escuela Nacional de Control

Normas Generales de Control Gubernamental

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CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL CON LAS NAGU

IV. NORMAS COMUNES DE LOS SERVICIOS DE CONTROL
Normas de Auditora Gubernamental - NAGU
(Antes)
Normas Generales de Control Gubernamental
(NGCG) (Ahora)
Planificacin General Planeamiento

La CGR y los OCI, conformantes del Sistema
Nacional de Control, planificarn sus
actividades de auditora a travs de sus Planes
Anuales, aplicando criterios de materialidad,
economa, objetividad y oportunidad, y
evaluarn peridicamente la ejecucin de sus
planes.
En: NAGU 2.10 Planificacin General

El planeamiento de los servicios de control tiene
como finalidad determinar la demanda
priorizada de control para su atencin por los
rganos del Sistema.




En: Seccin IV

Comentario:

La etapa Planificacin General
se denomina, de ahora en
adelante: Planeamiento.

Ntese que las Normas
Generales nos hablan de un
planeamiento para todos los
servicios de control (previo,
simultneo y posterior), a
diferencia de las NAGU que slo
se centraban en planificar
actividades de auditoria
(servicios de control posterior).

Introduce la determinacin de la demanda
priorizada de control (demanda imprevisible y
demanda autogenerada) como finalidad del
planeamiento, en el marco del Nuevo Enfoque
de Control cliente/producto.
En ese contexto una buena gestin por resultados
implica, necesariamente, conocer la demanda de
control que tiene la Contralora General, tanto la
demanda imprevisible, proveniente principalmen-
te de las denuncias ciudadanas, como aquella
que, en cumplimiento de nuestro mandato legal,
debemos identificar para su atencin prioritaria.
En: Glosario de Trminos y Plan Estratgico de la
CGR.
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Plan Nacional de Auditora Gubernamental Plan Nacional de Control

El Contralor General dicta los lineamientos de
poltica que rigen la planificacin de la
Auditora Gubernamental en armona con los
Planes y Programas de Desarrollo Nacional y
aprueba los Planes Anuales de Auditora de las
entidades sujetas al Sistema.

El Plan Anual de Auditora Gubernamental es
el documento que contiene el conjunto de
actividades de auditora y el universo de
entidades y/o reas, segn corresponda, a
examinar durante el perodo de un ao y ser
elaborado en concordancia con las polticas y
disposiciones establecidas por la CGR.

Los citados planes sern objeto de
consolidacin en el denominado Plan Nacional
Anual de Auditora Gubernamental.
Los Planes Anuales de Auditora sern flexibles
y de naturaleza reservada.

En: NAGU 2.10

Implica el desarrollo de una estrategia
institucional para la conduccin de los servicios
de control, de manera que se determine y
programe la naturaleza, oportunidad y alcance.
Se realiza de acuerdo a las disposiciones
normativas de naturaleza estratgica y operativa
que emite la Contralora sobre el particular.

Como resultado del planeamiento se elabora el
Plan Nacional de Control, que es aprobado por
la CGR, e incluye los servicios de control a ser
ejecutados en un periodo anual por la CGR y los
OCI, para atender las necesidades priorizadas.

El Plan Nacional de Control es dinmico, flexible
y de naturaleza reservada.





En numerales 4.1 4.2 y 4.4

Comentario:


Las NGCG reemplazan la
denominacin Plan Nacional
Anual de Auditora
Gubernamental por Plan
Nacional de Control, ello
considerando que el citado Plan
incluye todos los servicios de
control.




Archivo Permanente Gestin de la Informacin

Para cada entidad sujeta a control se debe
implementar, organizar y mantener actualizado
el archivo permanente.




En: NAGU 2.40


La CGR deber identificar y requerir la
informacin necesaria para el adecuado
desarrollo de los servicios de control, as como
disear, implementar y mantener sistemas para
obtener informacin de las entidades bajo el
mbito del Sistema.

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Participacin de profesionales y/o
especialistas
Participacin de expertos

Comentario:

No contiene disposicin
similar.








En: NAGU 1.50


Utilizar el asesoramiento de expertos no libera de
responsabilidad a los rganos del Sistema por las
opiniones formuladas y las conclusiones emitidas
en el ejercicio de sus funciones.








En: numeral 4.9

Supervisin del trabajo de auditora Supervisin

El trabajo de auditora debe ser
apropiadamente supervisado durante todo su
proceso para asegurar el logro de los objetivos
propuestos y mejorar la calidad del Informe de
Auditora.


En: NAGU 3.30

Los servicios de control deben ser supervisados
en forma peridica, sistemtica y oportuna,
durante todas sus etapas, por los niveles
competentes; a fin de orientar y asegurar el
cumplimiento de sus objetivos, as como mejorar
la calidad de su desarrollo y resultados.

En: Seccin IV

Comentario:


Las Normas Generales nos
hablan de una supervisin para
todos los servicios de control
(previo, simultneo y posterior),
a diferencia de las NAGU que
slo se centraban en la
auditoria (servicios de control
posterior).




En la auditora gubernamental, la supervisin
ser ejercida por el auditor encargado, el
supervisor y los niveles inmediatos superiores
vinculados directamente con su proceso ()



En: NAGU 3.30

La supervisin es un proceso tcnico por el cual
los niveles superiores del personal encargado de
la ejecucin del servicio de control dirigen,
revisan y participan activamente en el
mejoramiento de las actividades que desarrollan
()

En: numeral 4.10
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Evidencia de la supervisin Sesiones de validacin documentadas

Los integrantes del equipo, as como los niveles
pertinentes que ejercen la funcin de
supervisin, deben dejar evidencia de la labor
realizada en los papeles de trabajo durante el
desarrollo de la auditora, a efectos de
establecer la oportunidad y el aporte tcnico al
trabajo de auditora.


En: NAGU 3.30


A travs de sesiones de validacin, el personal
encargado de la realizacin de los servicios de
control y los niveles superiores correspondientes
revisan en forma colectiva los resultados
alcanzados y el cumplimiento de los plazos
programados en la ejecucin del servicio ()
Las sesiones de validacin deben registrarse
documentalmente.

En: numeral 4.11
Elaboracin del Informe Resultado de los servicios de control

Como producto del trabajo de campo, la
comisin auditora proceder a elaborar el
informe correspondiente.
En: NAGU 4.10 Elaboracin del informe

El informe debe ser oportuno para lo cual es
importante el cumplimiento de las fechas
programadas.
En: NAGU 4.20 Oportunidad del informe

Los informes deben caracterizarse por su alta
calidad, para lo cual se deber tener especial
cuidado en la redaccin, as como en la
concisin, exactitud y objetividad al exponer
los hechos
En: NAGU 4.30 Caractersticas del informe

El contenido del informe expondr ordenada y
apropiadamente los resultados de la accin de
control.
En: NAGU 4.40 Contenido del informe


El resultado de los servicios de control debe
emitirse por escrito, se caracterizar
necesariamente por su consistencia y utilidad, y
se comunicar oportunamente a las entidades e
instancias que correspondan.
En: Seccin IV




En la elaboracin de los documentos que
contienen los resultados de los servicios de
control, se tendr especial cuidado en verificar la
coherencia y objetividad de su contenido, que
implica su presentacin con concisin y
exactitud.
En: numeral 4.13




La estructura y caractersticas de los
documentos que contienen los resultados de
cada servicio de control sern reguladas en la
normativa especfica que emita la Contralora
sobre el particular.

En: numeral 4.13

Seguimiento de recomendaciones de
auditoras anteriores
Seguimiento a la implementacin de
recomendaciones

Los rganos conformantes del Sistema Nacional
de Control deben efectuar el seguimiento a la
implementacin de las recomendaciones
planteadas en los informes de auditoras

La CGR y los OCI deben realizar el seguimiento de
las acciones que las entidades dispongan para la
implementacin efectiva y oportuna de las
recomendaciones formuladas en los resultados
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anteriores, con la finalidad de determinar si se
emprendieron acciones correctivas por parte
de los funcionarios responsables de las
entidades auditadas.

En: NAGU 4.60
de los servicios de control.




En: Seccin IV

Comentario:


Advirtase que las NGCG nos
hablan de seguimiento a la
implementacin de
recomendaciones derivadas de
todos los servicios de control
(previo, simultneo y posterior),
a diferencia de las NAGU que
slo se centraba en las
recomendaciones de auditoria
(servicios de control posterior).