Texto 10 GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO

Introduo!
As garantias e privilgios do crdito tributrio correspondem s prerrogativas de que dispe o Poder
Pblico quando pretende compelir o particular ao pagamento do tributo, na busca da realizao das
finalidades pblicas e consecuo do bem comum !ais privilgios encontram guarida no princ"pio da
supremacia do interesse pblico sobre o interesse privado e esto detal#ados nos artigos $%& a $'&, do (!),
a seguir*
Art. 183. A enumerao das garantias atribudas neste Captulo ao crdito tributrio no exclui outras que sejam expressamente
preistas em lei! em "uno da nature#a ou das caractersticas do tributo a que se re"iram.
$argra"o %nico. A nature#a das garantias atribudas ao crdito tributrio no altera a nature#a deste nem a da obrigao
tributria a que corresponda.
Art. 18&. 'em preju#o dos priilgios especiais sobre determinados bens! que sejam preistos em lei! responde pelo
pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas! de qualquer origem ou nature#a! do sujeito passio! seu
esp(lio ou sua massa "alida! inclusie os graados por )nus real ou clusula de inalienabilidade ou impen*orabilidade! seja qual
"or a data da constituio do )nus ou da clusula! excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente
impen*oreis.
Art. 18+. $resume,se "raudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas! ou seu comeo! por sujeito passio em dbito
para com a -a#enda $%blica! por crdito tributrio regularmente inscrito como dida atia.
$argra"o %nico. . disposto neste artigo no se aplica na *ip(tese de terem sido reserados! pelo deedor! bens ou rendas
su"icientes ao total pagamento da dida inscrita.
Art. 18+,A. /a *ip(tese de o deedor tributrio! deidamente citado! no pagar nem apresentar bens 0 pen*ora no pra#o
legal e no "orem encontrados bens pen*oreis! o jui# determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos! comunicando a
deciso! pre"erencialmente por meio eletr)nico! aos (rgos e entidades que promoem registros de trans"er1ncia de bens!
especialmente ao registro p%blico de im(eis e 0s autoridades superisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais! a "im
de que! no 2mbito de suas atribui3es! "aam cumprir a ordem judicial.
4 1
o
A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo limitar,se, ao alor total exigel! deendo o jui# determinar o
imediato leantamento da indisponibilidade dos bens ou alores que excederem esse limite.
4 5
o
.s (rgos e entidades aos quais se "i#er a comunicao de que trata o caput deste artigo eniaro imediatamente ao
ju#o a relao discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade *ouerem promoido.
Art. 186. . crdito tributrio pre"ere a qualquer outro! seja qual "or sua nature#a ou o tempo de sua constituio!
ressalados os crditos decorrentes da legislao do trabal*o ou do acidente de trabal*o
$argra"o %nico. /a "al1ncia7
8 9 o crdito tributrio no pre"ere aos crditos extra concursais ou 0s import2ncias passeis de restituio! nos termos da
lei "alimentar! nem aos crditos com garantia real! no limite do alor do bem graado:
88 9 a lei poder estabelecer limites e condi3es para a pre"er1ncia dos crditos decorrentes da legislao do trabal*o: e
888 9 a multa tributria pre"ere apenas aos crditos subordinados.
Art. 18;. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou *abilitao em "al1ncia!
recuperao judicial! concordata! inentrio ou arrolamento.
$argra"o %nico. . concurso de pre"er1ncia somente se eri"ica entre pessoas jurdicas de direito p%blico! na seguinte
ordem7
8 , <nio:
88 , =stados! >istrito -ederal e ?errit(rios! conjuntamente e pr( rata:
888 , @unicpios! conjuntamente e pr( rata.
Art. 188. 'o extra concursais os crditos tributrios decorrentes de "atos geradores ocorridos no curso do processo de
"al1ncia.
4 1A Contestado o crdito tributrio! o jui# remeter as partes ao processo competente! mandando reserar bens su"icientes 0
extino total do crdito e seus acrescidos! se a massa no puder e"etuar a garantia da inst2ncia por outra "orma! ouido! quanto
0 nature#a e alor dos bens reserados! o representante da -a#enda $%blica interessada.
4 5A . disposto neste artigo aplica,se aos processos de concordata.
Art. 18B. 'o pagos pre"erencialmente a quaisquer crditos *abilitados em inentrio ou arrolamento! ou a outros encargos
do monte! os crditos tributrios encidos ou incendos! a cargo do de cujus ou de seu esp(lio! exigeis no decurso do processo
de inentrio ou arrolamento.
$argra"o %nico. Contestado o crdito tributrio! proceder,se, na "orma do disposto no 4 1A do artigo anterior.
Art. 1BC. 'o pagos pre"erencialmente a quaisquer outros os crditos tributrios encidos ou incendos! a cargo de pessoas
jurdicas de direito priado em liquidao judicial ou oluntria! exigeis no decurso da liquidao.
Art. 1B1. A extino das obriga3es do "alido requer proa de quitao de todos os tributos.
Art. 1B1,A. A concesso de recuperao judicial depende da apresentao da proa de quitao de todos os tributos!
obserado o disposto nos arts. 1+1! 5C+ e 5C6 desta Dei.
Art. 1B5. /en*uma sentena de julgamento de partil*a ou adjudicao ser pro"erida sem proa da quitao de todos os
tributos relatios aos bens do esp(lio! ou 0s suas rendas.
Art. 1B3. 'alo quando expressamente autori#ado por lei! nen*um departamento da administrao p%blica da <nio! dos
=stados! do >istrito -ederal! ou dos @unicpios! ou sua autarquia! celebrar contrato ou aceitar proposta em concorr1ncia
p%blica sem que o contratante ou proponente "aa proa da quitao de todos os tributos deidos 0 -a#enda $%blica interessada!
relatios 0 atiidade em cujo exerccio contrata ou concorre.
ALGUNS DESTA"UES*
# No $rt% 1&'! responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem e natureza,
do su+eito passivo, seu esp,lio ou sua massa falida, mesmo os que tem garantia de inalienabilidade ou impen#orabilidade,
e-cetuados os de()$r$do* ABSOLUTA+ENTE I+PEN,ORVEIS- previstos no art ./' do (P(*
Art% .'/% So $0*o)ut$1ente 213en4or56e2*!
I - os bens inalienveis e os declarados, por ato voluntrio, no sujeitos execuo;
II - os mveis, pertences e utilidades domsticas que guarnecem a residncia do executado, salvo os de elevado valor ou que
ultrapassem as necessidades comuns correspondentes a um mdio padro de vida;
III - os vesturios, bem como os pertences de uso pessoal do executado, salvo se de elevado valor;
I! - os vencimentos, subs"dios, soldos, salrios, remunera#es, proventos de aposentadoria, pens#es, pec$lios e montepios; as
quantias recebidas por liberalidade de terceiro e destinadas ao sustento do devedor e sua %am"lia, os gan&os de trabal&ador
aut'nomo e os &onorrios de pro%issional liberal, observado o disposto no ( )
o
deste artigo;
! - os livros, as mquinas, as %erramentas, os utens"lios, os instrumentos ou outros bens mveis necessrios ou $teis ao
exerc"cio de qualquer pro%isso;
!I - o seguro de vida;
!II - os materiais necessrios para obras em andamento, salvo se essas %orem pen&oradas;
!III - a pequena propriedade rural, assim de%inida em lei, desde que trabal&ada pela %am"lia;
I* - os recursos p$blicos recebidos por institui#es privadas para aplicao compulsria em educao, sa$de ou assistncia
social;
* - at o limite de +, -quarenta. salrios m"nimos, a quantia depositada em caderneta de poupana/
*I - os recursos p$blicos do %undo partidrio recebidos, nos termos da lei, por partido pol"tico/
( 0
o
1 impen&orabilidade no opon"vel cobrana do crdito concedido para a aquisio do prprio bem/
( 2
o
3 disposto no inciso I! do caput deste artigo no se aplica no caso de pen&ora para pagamento de prestao aliment"cia/
1rt/ 45,/ 6odem ser pen&orados, %alta de outros bens, os %rutos e rendimentos dos bens inalienveis, salvo se destinados
satis%ao de prestao aliment"cia/
1rt/ 450/ 1ntes de adjudicados ou alienados os bens, pode o executado, a todo tempo, remir a execuo, pagando ou
consignando a import7ncia atuali8ada da d"vida, mais juros, custas e &onorrios advocat"cios/
0utrossim, a lei %11'2'1, considera tambm impen#orvel o 0e1 de 7$18)2$- ou se+a, o im,vel residencial pr,prio do
caso ou da entidade familiar, incluindo a construo, as plantaes, as benfeitorias, 0e equipamentos e os m,veis da casa, salvo
disposies constantes na lei
,No $rt%1&9! !rata3se de fraude iuris et de iure 4de pleno direito5 e que no se admite prova em contrrio e que a mera inscrio na
divida ativa + representa o dies a quo para a etiquetagem da fraude na alienao ou onerao dos bens )o artigo seguinte 6
$%7A3 a lei prev8 a indisponibilidade de bens com comunicao aos ,rgos de registros pblicos A e-presso pre"erencialmente
por meio eletr)nico caracteriza a pen&ora on line/
- No $rt%1&.! 0 crdito tributrio tem prefer8ncia no recebimento desde que em conson9ncia com outros crditos previstos na :ei
de fal8ncias, art %&* crditos e-tra concursais 4pagamento ao administrador +udicial, dbitos trabal#istas, acidentes de trabal#o,
credores, custas processuais, e outros5 e depois, os crditos tributrios Portanto, tudo depende do momento da decretao da
fal8ncia ; que se estar atento tambm ao que diz a :ei .%&12%1, que estabelece a lista de prefer8ncia na cobrana* $< lugar*
=nio, >)?? e autarquias federais@ A< lugar* Bstados, Cistrito Dederal e autarquias estaduais@ &< lugar* Eunic"pios e autarquias
municipais
DIVIDA ATIVA!
A divida ativa refere3se a tributos, seus adicionais e multas decorrentes do no pagamento de tributos F o crdito da
fazenda pblica proveniente de obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas e divida ativa no tributria tais
como os provenientes de emprstimos compuls,rios, contribuies previstas em lei, laud8mios, aluguis, ta-as de ocupao,
custas processuais, emolumentos, etc
A inscrio do crdito tributrio em divida ativa ocorre pelo inadimplemento da obrigao tributria nascida com o fato gerador
Assim sendo, o crdito tributrio no suspenso, no e-tinto ou no e-clu"do, poder ser inscrito em d"vida ativa Portanto,
conceituando, diida atia crdito tributrio inscritoG
D:DIVA ATIVA ; CRTIDO TRIBUTRIO < INSCRI=>O E+ D:VIDA ATIVA
Ap,s a inscrio cria3se o cenrio da e-ecuo fiscal +udicial de cobrana, de nome* E?ECU=>O @ISCAL Eas, ve+a
bem, a e-ecuo fiscal comea com o recebimento da ao pelo Hu"zo e formalizada pela (CA 6 (ertido de Civida Ativa que,
obrigatoriamente, deve conter* $ 6 o nome do devedor com domic"lio2resid8ncia@ >> 6 a quantia devida e os clculos feitos@ >>> 6 a
origem e a natureza do crdito@ >I 6 a data da inscrio@ I 6 o nmero do processo administrativo
A :ei (omplementar $$%2A117, dispe em seu Art $J/* A ao para a cobrana do crdito tributrio prescree em + EcincoF
anos! contados da data da sua constituio de"initia. Pargrafo Knico A prescrio se interrompe7 I 3e)o de*3$(4o do Au2B
Cue orden$r $ (2t$o e1 exe(uo 72*($)
A alterao do >nciso > conferiu maior proteo ao Disco, pois a mera ordem assinada pelo +uiz + produz o efeito
interruptivo, independentemente do tempo que a citao demandar para se efetivar Assim, quanto antes ocorrer a interrupo do
prazo prescricional, mel#or para a Dazenda e, conseqLentemente, pior para o su+eito passivo 0 intuito da modificao visa coibir
o transtorno provocado pelo corriqueiros MdesaparecimentosNdo su+eito passivo
A Dazenda Pblica no precisa provar a certeza e liquidez do crdito tributrio para e-ecutar +udicialmente o su+eito
passivo pois a (CA t"tulo l"quido, certo e e-ig"vel (aber ao devedor provar o contrrio, se for o caso Atualmente, embora no
previsto em lei, mas na doutrina e na +urisprud8ncia, poss"vel atacar a e-ecuo fiscal e fulmin3la com a assim c#amada
Ex(eo de PrD#Exe(ut262d$de- quando se trata de acusar a %alta de condi#es da ao de execuo! ou a aus1ncia de algum
pressuposto processual.