OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: Poseer una visin global del proceso de aprendizaje del curso; de la empresa y de la contabilidad como una ciencia. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD I TEMAS A DESARROLLAR: 1.1- La Empresa: Definicin y clases. 1.2- La Contabilidad: Definicin y Principios. 1.3- La Ecuacin Contable, La Cuenta y La Partida Doble. Ejercicios. 1.4- Los Asientos Contables: Ejercicios Prcticos. 1.1.- LA EMPRESA Concepto: Es una organizacin social que realiza un conjunto de actividades y utiliza una gran variedad de recursos (financieros, materiales, tecnolgicos y humanos) para lograr determinados objetivos, como la satisfaccin de una necesidad o deseo de su mercado meta con la finalidad de obtener utilidad. CONTABILIDAD I mercado meta con la finalidad de obtener utilidad. UNA EMPRESA ES UN NEGOCIO GRANDE O PEQUEO? Un negocio es una transaccin comercial de compra y venta de productos y servicios, en cambio una empresa es una organizacin que efecta cualquier cantidad de negocios. CONTABILIDAD I Objetivos de la empresa - Producir bienes y/o prestar servicios para satisfacer una necesidad vigente en el mercado. - Utilizar racionalmente sus recursos para minimizar los costos. - Maximizar utilidades. - Buscar rentabilidad que exceda el costo de oportunidad del capital invertido CONTABILIDAD I invertido Rentabilidad: Capacidad que posee un activo para generar renta, es decir, para producir rendimientos econmicos. Costo de oportunidad: Beneficio que se deja de obtener por colocar recursos monetarios en inversiones alternativas. Clases de Empresa Segn el Sector de Actividad: Empresas Extractivas Empresas Comerciales CONTABILIDAD I Empresas Industriales Empresas Servicio Segn la Propiedad del Capital: Empresas Publica Empresas Privada CONTABILIDAD I Empresas Mixta Segn la Forma Jurdica: Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L) Sociedades: Sociedad Annima Sociedad Annima Abierta (S.A.A.) Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.) CONTABILIDAD I Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.) Sociedad Colectiva (S.C.) Sociedad en Comandita (S. en C.) Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) Sociedad Civil (S. Civil de R.L.) Cooperativas CONTABILIDAD I Segn la Dimensin: Grandes Empresas Medianas Empresas CONTABILIDAD I Micro y pequea Empresa (MYPE) La Micro y Pequea Empresa (MYPE) -Ley de Promocin Y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa Ley N 28015 - Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa D.S. N 009-2003-TR - La MYPE es la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica. CONTABILIDAD I Microempresas: Trabajadores: hasta 10 Ventas Anuales: hasta 150 UIT ( S/. 540,000.-) Pequea empresa: Trabajadores: Hasta 100 Ventas Anuales: hasta 1700 UIT (S/. 6,120,000.-) CONTABILIDAD I CONTABILIDAD I CONTABILIDAD I CONTABILIDAD I CONTABILIDAD I M O D A L I D A D F O R M A I N D I V I D U A L F O R M A S S O C I E T A R I A S M O D A L I D A D E M P R E S A I N D I V I D U A L D E R E S P O N S A B I L I D A D L I M I T A D A S O C I E D A D C O M E R C I A L D E R E S P O N S A B I L I D A D L I M I T A D A S O C I E D A D A N O N I M A C E R R A D A S O C I E D A D A N O N I M A C A R A C T E R I S T I C A S E s c o n s t i t u i d a p o r v o lu n t a d d e u n a s o l a p e r s o n a . E s u n a p e r s o n a ju r i d ic a D e d o s a 2 0 p a r t i c ip a c i o n i s t a s D e d o s a 2 0 a c c i o n i s t a s . E l a c c io n i s t a q u e d e s e e t r a n s f e r i r s u s a c c i o n e s a o t r o a c c i o n i s t a o a t e r c e r o s d e b e c o m u n i c a r lo a l a s o c i e d a d y s o l i c i t a r l a a p r o b a c i n d e l a m i s m a . D e d o s c o m o m n i m o . N o e x i s t e n m e r o m x i m o . D E N O M I N A C I N T e n d r u n a d e n o m in a c i n s e g u i d a d e l a s p a l a b r a s " E m p r e s a I n d i v i d u a l d e R e s p o n s a b i l i d a d T e n d r u n a d e n o m i n a c i n s e g u i d a d e la s p a l a b r a s " S o c i e d a d C o m e r c i a l d e R e s p o n s a b i l i d a d T e n d r u n a d e n o m i n a c i n s e g u i d a d e l a s p a l a b r a s " S o c i e d a d A n n i m a T e n d r u n a d e n o m i n a c i n s e g u i d a d e l a s p a l a b r a s " S o c i e d a d A n n i m a " , o d e CONTABILIDAD I R e s p o n s a b i l i d a d L i m i t a d a " , o d e l a s S i g l a s " E . I . R . L . " R e s p o n s a b i l i d a d L i m i t a d a " , o d e l a s s i g l a s " S . R . L . " A n n i m a C e r r a d a , o d e l a s s i g l a s " S . A . C . " A n n i m a " , o d e l a s S i g l a s " S . A . " O R G A N O S T i t u l a r y G e r e n c i a - J u n t a g e n e r a l d e S o c i o s . - G e r e n t e s . - J u n t a g e n e r a l d e A c c i o n i s t a s . - D i r e c t o r i o , e l n o m b r a m i e n t o d e l m i s m o e s f a c u l t a t i v o . - G e r e n c i a . - J u n t a g e n e r a l d e A c c i o n is t a s . - D i r e c t o r i o . - G e r e n c i a . C A P I T A L S O C I A L E n d i n e r o o b i e n e s m u e b l e s o i n m u e b l e s . E l c a p i t a l e s r e p r e s e n t a d o p o r p a r t i c ip a c i o n e s y d e b e r e s t a r p a g a d a c a d a p a r t i c i p a c i n p o r l o m e n o s e n u n 2 5 % . L o s a p o r t e s p u e d e n s e r e n m o n e d a n a c i o n a l y / o e x t r a n j e r a , e n c o n t r i b u c i o n e s t e c n o l o g i c a s i n t a n g i b l e s . E l c a p i t a l e s r e p r e s e n t a d o p o r a c c i o n e s y d e b e r e s t a r s u s c r i t o c o m p l e t a m e n t e y c a d a a c c i n p a g a d a p o r l o m e n o s e n u n 2 5 % . L o s a p o r t e s p u e d e n s e r e n m o n e d a n a c i o n a l y / o e x t r a n j e r a , e n c o n t r i b u c i o n e s t e c n o l g i c a s i n t a n g i b l e s . E l c a p i t a l e s r e p r e s e n t a d o p o r a c c i o n e s y d e b e r e s t a r s u s c r i t o c o m p l e t a m e n t e y c a d a a c c i n p a g a d a p o r lo m e n o s e n u n 2 5 % . D U R A C I N I n d e t e r m i n a d a D e t e r m i n a d o o I n d e t e r m i n a d o D e t e r m i n a d o o I n d e t e r m i n a d o 1.2 INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD - Algunas personas piensan en la contabilidad como en un rea altamente tcnica, la cual es ejercida solo por contadores. Actualmente casi todo el mundo practica contabilidad de una manera u otra como un punto de apoyo en su quehacer cotidiano y todas generan informacin contable. - La contabilidad es simplemente el medio por el cual medimos y describimos el resultado de una actividad econmica. La contabilidad es el CONTABILIDAD I describimos el resultado de una actividad econmica. La contabilidad es el lenguaje de los negocios. Es difcil participar en el mundo de los negocios si usted no habla este lenguaje. 1.2 INTRODUCCION -Alguna gente piensa que el trabajo de los contadores consiste bsicamente en la tenedura de libros. Actualmente no es as. De hecho, estos profesionales realizan poca o ninguna tenedura de libros. - La tenedura de libros es una tcnica de oficina paralela a la contabilidad, la cual registra rutinariamente las CONTABILIDAD I la contabilidad, la cual registra rutinariamente las transacciones y guarda los registros da a da. Este trabajo es desarrollado inicialmente por las computadoras y por el personal de oficina especializado, no por contadores NO 1.2 LA CONTABILIDAD 1.2.1 Concepto La Contabilidad es una ciencia social que se encarga de registrar, clasificar y resumir a las transacciones financieras que realiza un ente, en reportes, llamados estados financieros, a fin de servir para la oportuna toma de decisiones gerenciales. CONTABILIDAD I 1.2 LA CONTABILIDAD 1.2.2 Objetivo: El propsito fundamental de la contabilidad es suministrar informacin valiosa para la toma de decisiones econmicas a las personas encargadas de tomarlas. Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos, personal, clientes, proveedores y terceros. CONTABILIDAD I 1.2.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE La Contabilidad proporciona informacin de las actividades y condiciones econmicas de un negocio a travs de reportes que sirven a las personas interesadas. Usuarios Usuarios CONTABILIDAD I 1.2.3.1 Usuarios Externos: Clientes , Acreedores, Inversionistas, Publico en General y Gobierno. 1.2.3.2 Usuarios Internos: Propietarios, Personal de Direccin, Trabajadores. Usuarios Usuarios 1.2.4 LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) - Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un conjunto de postulados, reglas y criterios, generalmente, aceptados que norman el ejercicio profesional de la contabilidad. CONTABILIDAD I Se considera que, en general, son aceptados porque han operado con efectividad en la prctica y porque han sido aceptados por todos los contadores pblicos. Son Reglas Fundamentales para la elaboracin y presentacin de los Estados Financieros. 1.2.4 LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) - Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) Estructura de los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados CONTABILIDAD I La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa. 1.6.1 EQUIDAD CONTABILIDAD I Los bienes y derechos de la empresa deben valuarse a su costo de adquisicin o produccin. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como concepto bsico de valuacin. 1.6.2 VALUACIN AL COSTO CONTABILIDAD I s/. s/. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. 1.6.3 DEVENGADO CONTABILIDAD I 2011 2012 Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado. 1.6.4 REALIZACIN CONTABILIDAD I Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto al de "persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad. 1.6.5 ENTIDAD CONTABILIDAD I Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptibles de ser valuados en trminos monetarios. 1.6.6 BIENES ECONMICOS CONTABILIDAD I Los estados financieros reflejan la situacin financiera de la empresa mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. 1.6.7 MONEDA COMN DENOMINADOR CONTABILIDAD I Salvo indicacin expresa, se entiende que los estados financieros pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia tiene plena vigencia y proyeccin futura. 1.6.8 EMPRESA EN MARCHA CONTABILIDAD I ,2011 En las empresas es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s. 1.6.9 EJERCICO O PERIODO CONTABILIDAD I Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de curso legal. 1.6.10 OBJETIVIDAD CONTABILIDAD I Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado". 1.6.11 PRUDENCIA CONTABILIDAD I Los principios generales y las normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares. 1.6.12 UNIFORMIDAD 2008 2009 2010 2011 CONTABILIDAD I 2008 2009 2010 2011 Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente, se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. 1.6.13 IMPORTANCIA RELATIVA O SINIFICACIN CONTABILIDAD I Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren. 1.6.14 EXPOSICIN CONTABILIDAD I Operaciones contables que dan origen a una ecuacin contable. Este postulado llamado tambin Dualidad econmica y afirma que cada recurso (activo) que existe en una empresa fue generado por terceros (pasivo), los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de una entidad. 1.6.15 PARTIDA DOBLE CONTABILIDAD I N PCGA RESUMEN 1 Equidad La equidad es el principio que obliga al contador a ser imparcial en su informe dentro de su campo de actuacion profesional. 2 Ente La entidad es una unidad identificable que persigue fines economicos y que es independiente de las personas que la constituyeron. 3 Valuacion al Costo Consiste en que los hechos y transacciones economicas se cuantifican y se registran de acuerdo a las cantidades en efectivo que se afectan. 4 Periodo Contable Es el lapso que media entre una fecha en que se ha medido una gestion y la siguiente. 5 Moneda comun denomidador Consiste en valorar los derechos y obligaciones de un aempresa utilizando la moneda de curso legal que rige en el pas. 6 Partida Doble Consiste en registrar los hechos economics y juridcos bajo la consideracin de que una operacin genera un doble efecto de contabilizacion. Empresa en Presume que la entidad tiene existencia permanente y sus CONTABILIDAD I 7 Empresa en Marcha Presume que la entidad tiene existencia permanente y sus operaciones son indefinidas. 8 Exposicin Se refiere a la necesidad de expresar toda informacin cuantitativa, basica y adicional relevante. 9 Uniformidad Consiste en usar los mismos principios generales y las normas particulares que se aplicaron en los ejercicios anteriores para poder compararlos. 10 Prudencia Consiste en contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y, las ganacias slo cuando se hallan realizado. 11 Realizacin Consiste en contabilizar los resultados economicos, solo cuando se han realizados o perfeccionados. 12 Devengado Consiste en registrar gastos vencidos pero no pagados. As como todos los ingresos pendientes de cobro que la empresa posee al inicio de un ejercicio economico. 13 Importancia Relativa Este postulado establece que una cifra en los estados financieros es de importancia relativa, cuando una variacin en la misma pudiera afectar la decisin de un usuario de los estados financieros. 14 Objetividad Las cantidades que se utilicen para registrar transacciones se basen en evidencia objetiva, hasta donde sea posible, y no en juicios subjetivos. 15 Bienes Economicos Los Bienes y servicios tienen que ser valuados en terminos monetarios. 1.3.1 LA ECUACION CONTABLE A.- Concepto: La ecuacin es una igualdad que se basa en tres elementos fundamentales del rea contable como son: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios). CONTABILIDAD I 1.3.1 LA ECUACION CONTABLE B.- Elementos Bsicos de la Ecuacin Contable: Primer Elemento: ACTIVOS O DERECHOS Un activo es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee una empresa, y dichos bienes tienen un valor econmico expresado en trminos monetarios. Segundo Elemento: PASIVOS U OBLIGACIONES A TERCEROS Una pasivo es una obligacin presente de la empresa que proviene de hechos CONTABILIDAD I pasivo es una obligacin presente de la empresa que proviene de hechos pasados y cuya liquidacin se espera que se produzca la salida de recursos generadores de beneficios econmicos expresado en trminos monetarios. Tercer Elemento: CAPITAL O PATRIMONIO NETO El patrimonio neto representa la inversin efectuada por el propietario o socios de la empresa u organizacin y la evolucin del mismo, se refleja a travs del resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el capital inicial. CONTABILIDAD I Que nos dice el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros Segn el MC el activo es : Es un recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Segn el MC el pasivo es : Es una obligacin presente de la Segn el MC el pasivo es : Es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de hechos pasados u ocurridos al vencimiento de la cual y para pagarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Segn el MC el patrimonio neto es : El Patrimonio neto viene a ser la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus pasivos. ECONMICO RECURSO ACTIVO CONTABILIDAD I DEL QUE SE ESPERA BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS 2006 2005 2004 2003 31 DIC PROPIEDAD DE LA ENTIDAD FACTURA TTULO DE PROPIEDAD NOTARIO: . REPRESENTA LA PORCIN DEL FINACIAMIENTO QUE LA EMPRESA DEBE A OTRAS ENTIDADES LLAMADAS ACREEDORES PAGARE PRSTAMOS LP LEASING PASIVO SISTEMA FINANCIERO CONTABILIDAD I LEASING BONOS CORPORATIVOS LETRAS POR PAGAR FACTURA POR PAGAR FINANCIERO PROVEEDOR REPRESENTA EL APORTE DE LOS ACCIONISTAS REPRESENTA LA PARTE DE LOS ACTIVOS REALES QUE PERTENECEN A LOS ACCIONISTAS PATRIMONIO CONTABILIDAD I PASIVO PATRIMONIO ACTIVO CONTABILIDAD I Patrimonio Capital Reservas Resultados Acumulados Resultados Acumulados Capital Adicional 1.3.1 LA ECUACION CONTABLE C.- Expresin grfica y matemtica de la ecuacin contable: LADO IZQUIERDO LADO DERECHO CONTABILIDAD I ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO ECUACIN BSICA ECUACIN CONTABLE BSICA ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Ecuacin Contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO CONTABILIDAD I PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO CASOS PRCTICOS CONTABILIDAD I A.- El dueo de la empresa aporta 10 000 de efectivo para iniciar su negocio. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 10 000 = 0 + 10 000 ACTIVO: Aumenta 10 000 (efectivo) PASIVO: No hay movimiento PATRIMONIO: Aumenta 10 000 (capital) EJERCICIOS: B.- Compra 5 000 en muebles al crdito CONTABILIDAD I B.- Compra 5 000 en muebles al crdito ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 15 000 = 5 000 + 10 000 ACTIVO: Aumenta 5 000 (muebles) PASIVO: Aumenta 5 000 (Facturas por pagar) PATRIMONIO: No hay movimiento C.- Compra mercadera al contado por 2 000 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 15 000 = 5 000 + 10 000 ACTIVO: Disminuye 2 000 (efectivo) y Aumenta 2 000 (mercadera) PASIVO: No hay movimiento PATRIMONIO: No hay movimiento CASO PRCTICO EN FORMA GRFICA APLICADO AL BALANCE GENERAL La empresa Venecia SAC inicia sus operaciones el 01 de Enero 2011 con el siguiente capital: Dinero en efectivo 15000 CONTABILIDAD I Mercadera 25000 CAPITAL 77000 Muebles 7000 Local 30000 VENECIA SAC BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO EFECTIVO 15 000 CONTABILIDAD I MERCADERA 25000 PATRIMONIO CAPITAL 77 000 MUEBLES 7000 LOCAL 30 000 ________ ________ TOTAL ACTIVO 77 000 TOTAL PASIVO 77 000 ======= Y PATRIMONIO ======== 1. Operacin Contable: El banco nos hace un prstamo de 10 000 VENECIA SAC BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO EFECTIVO 25 000 PRESTAMO POR PAGAR 10 000 MERCADERA 25000 CONTABILIDAD I PATRIMONIO CAPITAL 77 000 MUEBLES 7000 LOCAL 30 000 ________ ________ TOTAL ACTIVO 87 000 TOTAL PASIVO 87 000 ======= Y PATRIMONIO ====== 2. Operacin Contable : S e compra una camioneta por 15 000 en efectivo VENECIA SAC BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO EFECTIVO 10 000 PRESTAMO POR PAGAR 10 000 MERCADERA 25 000 PA TRIMONIO CONTABILIDAD I CAPITAL 77 000 MUEBLES 7 000 LOCAL 30 000 CAMIONETA 15000 ____ ______ ___ ______ TOTAL ACTIVO 87 000 TOTAL PASIVO Y PAT 87 000 = ==== ===== ==== ====== Actividad: A partir de los siguientes datos elaborar el Balance General 1. Dinero en efectivo S/. 5,700.00 2. Sueldo de los trabajadores pendientes por cancelar S/. 1,800.00 3. Inversiones en Valores S/. 5,300.00 4. Tributos pendientes de pago a la Sunat S/. 800.00 5. Las utilidades generadas asciende a S/. 3,000.00 CONTABILIDAD I 5. Las utilidades generadas asciende a S/. 3,000.00 6. Mercaderas existentes en el almacn S/. 2,500.00 7. El aporte efectuado por los socios suma S/. 15,000.00 8. Facturas pendientes por cobrar a los clientes S/. 3,000.00 9. Se adeuda al Banco El Sol un prstamo de S/. 8,000.00 10. Se cuenta con un vehculo valorizado en S/. 15,000.00 11. Recibos de Hidrandina y Sedalib pendientes por pagar S/. 200.00 12. Se debe a los proveedores la suma de S/. 2,700.00 1.3.2 LA PARTIDA DOBLE A.- Concepto: -Es un principio fundamental de la contabilidad, que se funda en la ley de la causalidad, la cual establece que no hay causa que no tenga un efecto, ni existe efecto que se haya originado sin causa. Es claro que todas las operaciones tienen una causa y un efecto. CONTABILIDAD I una causa y un efecto. -Es un artificio contable mediante el cual se efecta un doble registro para cada operacin comercial que tengamos que asentar en nuestros libros. - Consiste en registrar los hechos econmicos y jurdicos bajo la consideracin de que una operacin genera un doble efecto de contabilizacin. EJERCICIOS: 1.- El dueo de la empresa aporta S/. 5,000 en efectivo para iniciar su negocio. a.- Aumenta el Activo (efectivo) y aumenta el Pasivo (deuda con el dueo) b.- Aumenta el Patrimonio (aporte del dueo) y aumenta el Pasivo (deuda con el dueo) c.- Aumenta el Activo (efectivo), Aumenta el Pasivo (deuda con el dueo) y aumenta el Patrimonio (aporte del dueo) d.- Aumenta el Activo (efectivo) y Aumenta el Patrimonio (aporte del dueo) e.-Ninguna de las anteriores CONTABILIDAD I e.-Ninguna de las anteriores 2.- Se compra una computadora al crdito por S/. 3,500 a.- Aumenta el Activo (computadora) y disminuye el Activo (efectivo) b.- Aumenta el Pasivo (deuda) y aumenta el patrimonio (aporte de dueo) c.- Aumenta el Activo (computadora) y aumenta el Patrimonio (aporte de dueo) d.- Aumenta el Activo (computadora) y aumenta el Pasivo (deuda) e.- Ninguna de las anteriores 1.3.3 LA CUENTA A.- Concepto: La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufren cada uno de los elementos patrimoniales: activo, pasivo, capital, ingresos y gastos, como consecuencia de la realizacin de las operaciones de la entidad. B.- Objetivo: CONTABILIDAD I B.- Objetivo: El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemtico y ordenado de las transacciones econmicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los Estados Financieros. 1.3.3 LA CUENTA C.- Partes de la cuenta: La cuenta es un estado dividido en dos partes: Debe y Haber que bajo un nombre apropiado de registra los movimientos de cargo y abono que experimenta ese nombre. DEBE HABER NOMBRE DE LA CUENTA CONTABILIDAD I CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR DEBITO CREDITO ENTRADA SALIDA PRDIDAS GANANCIAS 1.3.3 LA CUENTA C.- Partes de la cuenta: Cargo: Es toda operacin asentada en el lado izquierdo de la cuenta representa un cargo en esa cuenta. Abono: Es toda operacin anotada a la derecha de la cuenta. Saldo: Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta que CONTABILIDAD I Saldo: Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta que puede ser de tres tipos: Saldo Deudor: Cuando el debe es mayor que el haber. Saldo Acreedor: Cuando el haber es mayor que el debe. Saldo Nulo : Cuando la suma del debe y el haber da el mismo resultado. En este caso se dice que la cuenta esta saldada.(tambin se le conoce como saldo cero) 4.1 LA CUENTA 4.1.4 Clasificacin de las cuentas: a) Cuentas de Activo b) Cuentas de Pasivo c) Cuentas de Capital o Patrimonio Neto d) Cuentas de Ingresos e) Cuentas de Gastos 4.1.5. Registro en la cuenta: CONTABILIDAD I Elemento Elemento patrimonial patrimonial AUMENTOS AUMENTOS DISMINUCIONES DISMINUCIONES DEBE DEBE HABER HABER DEBE DEBE HABER HABER ACTIVO ACTIVO XX XX PASIVO PASIVO XX XX PATRIMONIO PATRIMONIO XX XX INGRESOS INGRESOS XX XX GASTOS GASTOS XX XX 4.1.5. Registro en la cuenta: 4.1 LA CUENTA 4.1.5 Registro en la cuenta: Reglas del Cargo y del Abono: Los dbitos y los crditos inciden de manera diferente en las cuentas segn se traten de cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos o Gastos. - Todo dbito a una cuenta de activo lo aumenta. - Todo dbito a una cuenta de pasivo lo disminuye. - Todo dbito a una cuenta de patrimonio Neto lo disminuye. CONTABILIDAD I - Todo dbito a una cuenta de patrimonio Neto lo disminuye. - Todo dbito a una cuenta de ingresos lo disminuye. - Todo dbito a una cuenta de gastos lo aumenta. - Todo crdito a una cuenta de activo lo disminuye. - Todo crdito a una cuenta de pasivo lo aumenta. - Todo crdito a una cuenta de patrimonio neto lo aumenta. - Todo crdito a una cuenta de ingreso lo aumenta. - Todo crdito a una cuenta de gasto lo disminuye. 4.1 LA CUENTA D H D H D H PATRIMONIO NETO CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE BALANCE ACTIVOS PASIVO CONTABILIDAD I D H D H CUENTAS DE GESTION CUENTAS DE GESTION AUMENTA DISMINUYE GASTOS INGRESOS CASOS PRCTICOS CONTABILIDAD I CONTABILIDAD I CASO 1: Saldo inicial de dinero en efectivo S/. 3,500.00 Se cobra facturas de los clientes S/. 800.00 Se paga facturas a proveedores S/. 1,200.00 Debe Dinero en Efectivo Haber CASO 2: Saldo inicial de cuentas por cobrar a clientes S/. 850.00 Se vende mercaderas al crdito por S/. 250.00 Se efecta la cobranza de facturas de los clientes S/. 400.00 Debe Facturas por Cobrar a Clientes Haber CASO 3: Se adeuda a los proveedores al inicio del ejercicio S/. 250.00 Se compra al crdito mercaderas por S/. 600.00 Se paga al proveedor la suma de S/. 250.00 Debe Facturas por pagar a Proveedores Haber CONTABILIDAD I CASO 4: Se obtuvo un prstamo del BCP la suma de S/. 10,000.00 Se pago la primera cuota del prstamo S/. 2,000.00 Se pago la segunda cuota del prstamo S/. 2,500.00 Debe Prstamo por Pagar Haber 4.1 LA CUENTA 4.1.6 Proceso para una adecuada registracin: Este proceso generalmente pasa por los siguientes pasos que se enuncian a continuacin: a) En aplicacin del principio de la partida doble, en toda operacin deber determinarse la participacin de por lo menos dos conceptos, donde uno de ellos ser el concepto deudor y el otro el concepto acreedor. Este aspecto responde a la pregunta siguiente: Cuntos y cules son los conceptos que participan en la operacin? CONTABILIDAD I cules son los conceptos que participan en la operacin? b) Estos conceptos debidamente determinados, se tendrn que relacionar con cada uno de los elementos patrimoniales (activo, pasivo, capital, ingresos, gastos). Este aspecto responde a la pregunta siguiente: A qu elemento patrimonial pertenecen dichos conceptos? c) Una vez relacionado los conceptos con los elementos patrimoniales, se tendr que determinar cul es la dinmica de cada uno de ellos. Esta dinmica consiste en establecer si hay aumento o disminucin. Este aspecto responde a la pregunta: El elemento patrimonial esta aumentando o disminuyendo? d) A continuacin, una vez determinado dicho movimiento o dinmica; se establecer en qu lugar de la cuenta (debe o haber) se realizar el registro de dichos aumentos o disminuciones. Este aspecto responde a la pregunta CONTABILIDAD I de dichos aumentos o disminuciones. Este aspecto responde a la pregunta siguiente: En qu lado de la cuenta se deber registrar el aumento o disminucin, en el debe o en el haber? e) Luego de haber determinado el lugar de registro en la cuenta, algo muy importante a establecer, es el importe a registrar en cada cuenta. f) Como paso final en este proceso de anlisis, ser la aplicacin del Plan Contable vigente. Esta aplicacin consiste en asignar un cdigo y una denominacin de la cuenta de acuerdo al plan contable. Para la aplicacin de ello, se deber conocer cul es la estructura de dicho plan. ACTIVIDAD: CONTABILIDAD I ACTIVIDAD: Con la operacin realizada por la empresa aplicar el proceso de anlisis para luego efectuar el registro de manera correcta y adecuada. La empresa El Ganador SAA compra una computadora para la oficina por un valor de S/. 1,000.00 al contado. CONTABILIDAD I Proceso de anlisis: a) Establecer el nmero de conceptos que participan en la operacin: - Computadora - Dinero en efectivo En esta operacin participan solo dos (2) conceptos. b) Determinar a qu elemento patrimonial pertenecen dichos conceptos: - Computadora --------------------- Activo - Dinero en efectivo --------------- Activo c) Establecer la dinmica de cada uno de ellos: - Computadora --------- Activo ----- Aumenta - Dinero en efectivo ---- Activo ----- Disminuye d) Determinar el lugar de registro en la cuenta: - Computadora ---------- Activo -- Aumenta ------ Debe - Dinero en efectivo ----- Activo -- Disminuye ---- Haber e) Establecer el importe de cada cuenta: - Computadora ------------ Activo -- Aumenta Debe - S/. 1,000.00 - Dinero en efectivo ------- Activo - Disminuye Haber S/. 1,000.00 CONTABILIDAD I - Dinero en efectivo ------- Activo - Disminuye Haber S/. 1,000.00 f) Cdigo y nombre de la cuenta segn el Plan Contable - Computadora ---------- Activo Aumenta --- Debe S/. 1,000.00 336 - Dinero en efectivo ----- Activo Disminuye - Haber S/. 1,000.00 101 CASOS PRCTICOS CONTABILIDAD I PRCTICA Registra las siguientes operaciones aplicando el principio de partida doble y el procedimiento de anlisis adecuado. Se compra mercadera al crdito por 5,000 .00 Se compra computadora al contado por 3,000.00 Se cancela al proveedor 4,000.00 Se compra un automvil al crdito por 20,000.00 CONTABILIDAD I Se compra un automvil al crdito por 20,000.00 Se vende mercadera en 15,000.00 al contado, cuyo costo es 8,900.00 Se paga al proveedor 10,000.00 Se vende mercadera en 22,000.00 al crdito. Cuyo costo es 15,900.00 Se paga servicios de luz 500.00, agua 200.00 y telfono 1,300.00. El cliente nos cancela 10,000.00