Actualidad Empresarial

I
rea Tributaria
I-15
N 248 Primera Quincena - Febrero 2012
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta de
Personas Naturales
PDT N 669 - Ejercicio gravable 2011-
Autor : C.P.C. Luz Hirache Flores
Ttulo : Declaracin Anual del Impuesto a la Renta
de Personas Naturales
PDT N 669 - Ejercicio gravable 2011-I
Fuente : Actualidad Empresarial, N 248 - Primera
Quincena de Febrero 2012
Ficha Tcnica
1. Introduccin
En el presente informe se desarrolla de
manera prctica el llenado del PDT 669
Renta Anual 2011 PN.
2. Aspectos generales
2.1. Sujetos obligados a presentar la
Declaracin Anual del Impuesto
a la Renta
2.2. Sujetos NO obligados a presentar
Declaracin Jurada Anual
En ningn caso presentarn la menciona-
da declaracin los contribuyentes que se
encuentren en las siguientes situaciones:
- Si solo hubieran percibido RENTAS DE
5.
a
CATEGORA durante el 2011.
- Cuando deba efectuar el pago de im-
puesto no retenido, o cuando solicite
la devolucin del impuesto retenido
en exceso
1
.
1 Deber aplicar el procedimiento establecido en la R. S. N 036-98/
SUNAT, publicada el 21.03.98.
- Contribuyentes no domiciliados en el
pas que obtengan rentas de fuente
peruana sobre las cuales no se hubiera
realizado la retencin del impuesto
2
.
2.3. Plazo de presentacin de la De-
claracin Jurada Anual de Renta
2011
ltimo dgito
del RUC
Fecha de
vencimiento
9 26 de marzo de 2012
0 27 de marzo de 2012
1 28 de marzo de 2012
2 29 de marzo de 2012
3 30 de marzo de 2012
4 2 de abril de 2012
5 3 de abril de 2012
6 4 de abril de 2012
7 9 de abril de 2012
8 10 de abril de 2012
2.4. Archivo personalizado para la
declaracin
La SUNAT ha elaborado un archivo per-
sonalizado que permite incorporar auto-
mticamente informacin referencial de
sus rentas, retenciones y pagos directos en
el PDT, este archivo personalizado estar
actualizado hasta el 31 de enero de 2012
y se obtendr en el mdulo de Operacio-
nes en Lnea de SUNAT Virtual, a partir
del 15 de febrero de 2012, utilizando el
Cdigo de Usuario y la Clave SOL.
3. Aplicacin prctica
El Sr. Adriano Morales Segura, con RUC
N 10087338750, de profesin econo-
mista, y su esposa la Sra. Ruth Galindo
Rodrguez, con DNI N 08733875,
de profesin administradora, ambos
cnyuges, han optado declarar y pagar
el Impuesto a la Renta como sociedad
conyugal, por las rentas generadas por
los bienes comunes, atribuyendo la re-
presentacin de la mencionada sociedad
conyugal al esposo, quien presentar la
Declaracin Jurada Anual 2011.
Detalle de rentas obtenidas por la socie-
dad conyugal:
2 Deber aplicar el procedimiento establecido en la R. S. N 056-2011/
SUNAT, publicada el 25.02.11.
Siempre que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones:
- Consigne saldo a favor del sco (casilla 161), luego de deducir
los crditos con derecho a devolucin.
- Tenga prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio
gravable 2010 y las imputen sobre las rentas netas del trabajo
del ejercicio 2011.
- Haya percibido en el 2011 rentas de cuarta categora por un
monto superior a S/.31,500. (casillas 107+108).
- La suma de la Renta Neta del Trabajo (renta neta 4.
a
y 5.
a

categora) ms la Renta Neta de Fuente Extranjera supere los
S/.31,500 (casillas 512+116).
- Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar
al ejercicio gravable 2010 y las imputen sobre las rentas netas
de 1.
a
categora (casilla 503).
Si sumadas en el ejercicio 2011, realice lo siguiente:
- Consigne saldo a favor del sco (casilla 142) luego de deducir
los crditos con derecho a devolucin.
- Arrastre saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores
y los apliquen contra el Impuesto calculado (casilla 120) y/o
hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas
de cuarta categora durante el ejercicio gravable 2011.
- Aquellas ganancias de capital originadas por la enajenacin
de acciones, participaciones, bonos, ttulos y otros valores
mobiliarios, que consignen saldo a favor del sco (casilla 362)
despus de deducir los crditos a que tenga derecho.
- Arrastre saldos a favor del IR de ejercicios anteriores, y estos
se apliquen contra el impuesto anual por rentas de primera
categora (casilla 153), o contra pagos a cuenta del referido
impuesto durante el ejercicio 2011.
Rentas
obtenidas 2011:
Rentas de
1.
a
Categora
Rentas de 2.
a

categora por
enajenacin de
valores mobi-
liarios (art. 2
Inc. A) TUO Ley
del IR)
Rentas de
trabajo y/o
rentas de fuente
extranjera
Renta de personas naturales
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3.1. Rentas de primera categora
A. Predios de propiedad de la sociedad conyugal
Predio Uso
Autovalo
2011
Alquiler
mensual
Mejoras
incorpor.
Vigencia
alquiler
Jr. Manatti
N 325 - San
Luis
Casa
Habita-
cin
440,000.00 $550.00 8,800.00 Ene. - Dic.
11
Jr. Alameda
11 Block E-52
- Sta. Anita
Casa
Habita-
cin
264,000.00 - Cesin Gra-
tuita (Ene.
- Dic. 11)
Av. del Ejrcito
N 1025 - Mi-
raores
Casa Ha-
bitacin/
Of.
286,000.00 -
Calle Sur
N 6501
Dpto. B-85 -
Miraores
Dpto. 330,000.00 S/.1,430.00 Ene. - Dic.
11
A.1. Pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de
primera categora
El Sr. Morales Segura, en calidad de arrendador, ha efectuado
los siguientes pagos a cuenta, mediante Formularios Virtuales
N 1683, detallado por cada predio:
Predios
Meses
2011
Predio: Jr. Manatti N 325 - San Luis
Dpto.: Calle Sur N 6501
Dpto. B-85 - Miraores
Alquiler
$
T.C.
3
Alquiler S/.
Pago a
cuenta
4

S/.
Alquiler S/.
Pago a
cuenta S/.
Enero $550.00 2.771 1,524.05 76.00 S/.1,430.00 71.50
Febrero $550.00 2.774 1,525.70 76.00 S/.1,430.00 71.50
Marzo $550.00 2.802 1,541.10 77.00 S/.1,430.00 71.50
Abril $550.00 2.82 1,551.00 78.00 S/.1,430.00 71.50
Mayo $550.00 2.767 1,521.85 76.00 S/.1,430.00 71.50
Junio $550.00 2.748 1,511.40 76.00 S/.1,430.00 71.50
Julio $550.00 2.737 1,505.35 75.00 S/.1,430.00 71.50
Agosto $550.00 2.725 1,498.75 75.00 S/.1,430.00 71.50
Setiembre $550.00 2.772 1,524.60 76.00 S/.1,430.00 71.50
Octubre $550.00 2.706 1,488.30 74.00 S/.1,430.00 71.50
Noviembre $550.00 2.699 1,484.45 74.00 S/.1,430.00 71.50
Diciembre $550.00 2.695 1,482.25 74.00 S/.1,430.00 71.50
Total $6,600.00 S/.18,158.80 S/.907.00 S/.17,160.00 S/. 858.00
A.2. Renta cta por cesin gratuita de predios
34
Predio Casa Habitacin: Jr. Alameda 11 Block E-52 - Santa
Anita
La cesin a ttulo gratuito de predios implica, segn el artculo
23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso d), deter-
minar la renta cta
5
, y ser el 6% del valor del predio de-
clarado en el autovalo correspondiente al Impuesto Predial.
Predio Casa - Habitacin Importe Renta Ficta Anual
Valor de Autovalo x 6% S/.264,000.00 * 6% S/.15,840.00
A.3. Arrendamiento y Subarrendamiento de predios
La sociedad conyugal, ha alquilado un inmueble, el mismo
que lo ha subarrendado a otra persona natural; de acuerdo a
los siguientes datos:
Propietario : Camilo Lpez Daz
RUC : N10045239472
Inmueble : Calle Sur N 6501 Dpto B-86 - Miraores
Duracin Arrendamiento : Enero a Diciembre 2011
Merced Conductiva : S/.1,320.00
Sub arrendamiento a : Maritza Montero Molina
Merced Conductiva : S/.1,870.00
3 Se aplica el Tipo de Cambio Promedio Ponderado Compra vigente el ltimo da de cada mes, publicado por
la SBS. Si en dicho da no hubo publicacin, se tomar como referencia aquella publicada el da anterior,
segn lo establece el artculo 50 del Reglamento del TUO de la Ley del IR.
4 El pago a cuenta, se determina aplicando la tasa efectiva del 5% a la Renta Bruta (RB), o el 6.25% a la
Renta Neta (RN) = [(RB 20% RB) x 6.25%]
5 El tercer prrafo del artculo 84 del TUO de la Ley del IR seala que los contribuyentes que obtengan
renta cta de primera categora no estn obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas, debindolas
declarar y pagar anualmente".
Renta bruta anual por subarrendamiento
6
S/.
Ingresos devengados por subarrendamiento S/.1,870 x 12 S/.22,440.00
(-) Merced conductiva a pagar al propietario S/.1,320 x 12 (S/.15,840.00)
Renta bruta anual S/.6,600.00
Tasa efectiva 5% 5%
Pagos a cuenta mensuales efectuados (6,600*5%) S/.330.00
El Sr. Morales Segura deber declarar al arrendador, Sr. Camilo
Lpez Daz, en el rubro de Alquileres pestaa de informacin
Complementaria en el PDT N 669
7
.
B. Muebles
B.1. Alquiler de camioneta
La sociedad conyugal es propietaria de una camioneta RAV4,
la cual alquila a Luis Medina Alvarado, pactando una merced
conductiva de $374.00, durante el perodo 2011.
Meses 2011 Alquiler $ T.C. Compra Alquiler S/. Pago a cuenta S/.
Enero $374.00 2.771 1,036.35 52.00
Febrero $374.00 2.774 1,037.48 52.00
Marzo $374.00 2.802 1,047.95 52.00
Abril $374.00 2.820 1,054.68 53.00
Mayo $374.00 2.767 1,034.86 52.00
Junio $374.00 2.748 1,027.75 51.00
Julio $374.00 2.737 1,023.64 51.00
Agosto $374.00 2.725 1,019.15 51.00
Setiembre $374.00 2.772 1,036.73 52.00
Octubre $374.00 2.706 1,012.04 51.00
Noviembre $374.00 2.699 1,009.43 50.00
Diciembre $374.00 2.695 1,007.93 50.00
Total $4,488.00 12,347.98 618.00
B.2. Cesin de bienes - Renta cta anual
La sociedad conyugal es propietaria de una maquinaria indus-
trial, adquirida en agosto de 2008 por S/.26,400, esta ha sido
cedida gratuitamente a la empresa Lady Prety S.A., por el
periodo 2011, se determina la renta cta:
Actualizacin del valor de adquisicin de los equipos
6
Valor de adquisicin x IPM Dic. 2011
IPM agosto 2008
S/.26,400.00 x 198.647250
197.361011
= 26,572.05
= 2,126.00
Renta cta
8
= Valor actualizado x 8%
26,752.05 x 8%
C. Determinacin de la renta neta de 1.
a
categora
Concepto S/. Renta bruta
1. Predios y bienes muebles
a) Predios y bienes arrendados
Jr. Manatti N 325 - San Luis
(Casa Habitacin)
S/.18,158.80
Calle Sur N 6501 Dpto. B-85
- Miraores
S/.17,160.00
Camioneta RAV4 S/.12,347.98 S/.47,666.78
Total renta bruta por arrend.
b) Bienes subarrendados
Calle Sur N 6501 Dpto. B-86
- Miraores
S/.6,600.00
Total renta bruta por Sub-
arrendamientos
S/.6,600.00
Subtotal (a) S/.54,266.78 Casilla 100
6 En caso de Subarrendamiento; la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que se le
abona al inquilino y el que este deba abonar al propietario.
7 Artculo 23 del TUO de la Ley del IR y artculo 13 del Reglamento del IR.
8 Numeral 2.2, inciso a) artculo 13 del Reglamento del Impuesto a la Renta.
Actualidad y Aplicacin Prctica
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Concepto S/. Renta bruta
2. Predios y bienes muebles no
declarado y/o renta cta
c) Predios - Renta Ficta (*/*)
Jr. Manatti N 325 - San Luis
Calle Sur N 6501 Dpto. B-85
- Miraores
S/.0.00
Casilla 557*
(19,800
9
- 17,160) *S/.2,640.00
d) Predios cedidos gratuita-
mente
Jr. Alameda 11 Block E-52 -
Santa Anita
^S/.15,840.00
Casilla 558^
e) Bienes cedidos gratuita-
mente
Mquina industrial remallado-
ra
^S/.2,126.00
f) Mejoras incorporadas
Jr. Manatti N 325 - San Luis
(Casa Habitacin)
*S/.8,800.00
Subtotal (b) S/.29,406.00
Total renta bruta de pred. y
bienes muebles (a)+(b)
S/.83,672.78
(-) Deduc. 20% 83,672.78 (S/.16,734.56)
Renta neta de primera ca-
tegora
S/.66,938.23
Casilla 503
&
Retenc. de primera catego-
ra (6.25%)
S/.4,184
(*/*) El importe de la renta neta no declarada, se determina de la siguiente manera:
RN No declarada = renta real pactada - Renta mnima presunta
Resumen de pagos a cuenta de renta de primera categora
7
Concepto S/. P/A Cta.
1. Predios
Predios arrendados:
Jr. Manatti N 325 - San Luis
(Casa Habitacin)
S/.907.00
Jr. Enrique Palacios N 480
Dpto. N A-201 - San Miguel
S/.858.00 S/.1,765.00
Predios subarrendados
Calle Mrquez N 1560, Lince S/.330.00
Subtotal predios (1) S/.2,095.00
2. Muebles
Camioneta RAV4 618.00
Subtotal muebles (2) 618.00
Total pagos a cuenta S/.2,713.00 Casilla 133
9 Determinacin de la renta bruta, corresponde al mayor valor, entre la merced conductiva pactada y la base
cta (6% autovalo).
4. Rentas de segunda categora
El Sr. Edilberto Morales Segura, a inicios del ejercicio 2011,
decide invertir en fondos mutuos:
Administrador del fondo mutuo : Fondos Positiva S.A.A.
Tipo de fondo : Renta Mixta
Portafolio de inversin :
Tipo de inversin
Participacin en el
patrimonio del Fondo
Inversiones en acciones de empresas peruanas 60%
Inversin en acciones de empresas extranjeras 10%
Inversin en certicados de depsito a plazo
de entidades bancarias peruanas
30%
Asimismo, decide realizar rescates parciales de la rentabilidad
obtenida por el fondo mutuo en los meses de junio y noviem-
bre, segn los certicados de atribucin otorgados por Fondos
Positiva S.A.A.
Certicado de atribucin y retenciones
Enero a Diciembre - 2011
Tipo de
renta
Detalle
Renta
Bruta
Renta
Bruta
Impuesto
retenido
Tasa
Gravada (ganancia de
capital)
7,920 396 5%
Renta de fuen-
te peruana
Exonerada (intereses por
certicados de depsito)
1,320 0
Renta de fuen-
te extranjera
Gravada (ganancia de
capital)
6,600 497.72
Asimismo, ha realizado las siguientes inversiones:
a) Ha adquirido acciones de la minera Andino Metales S.A.A.
en mayo, por S/.110,000, las mismas que cotizan en la
Bolsa de Valores de Lima, habiendo incrementado el valor
de mercado en noviembre, se vende en rueda de bolsa a
S/.182,600.
Enajenacin de acciones
Costo de enajenacin de acciones
182,600.00
-110,000.00
Ganancia (prdida) 72,600.00
Instituto Pacco
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Enajenacin de acciones
Costo de enajenacin de acciones
39,600.00
-44,000.00
Ganancia (prdida) -4,400.00
A. Determinacin de la renta bruta
Concepto S/.
Ganancias por enajenacin de acciones (fondos mutuos) 7,920
Ganancia por enajenacin de acciones de minera "Villafuerte
S.A.A."
72,600
Renta bruta total de ganancia de capital por enajenacin
de acciones
80,520
B. Determinacin de la renta neta de segunda categora
Concepto Casilla PDT
Importe
S/.
Renta neta imponible de ganancia de
capital por enajenacin de acciones
356 45,616.00
Tasa a aplicar 6.25%
Impuesto a la renta 357 2,851
Crditos con derecho a devolucin
Impuesto retenido sobre rentas de 2.
a

categora
359 (396)
Saldo a favor del sco 362 2,455
5. Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extran-
jera
A. Rentas de 4.
a
categora
El Sr. Adriano Morales Segura obtiene rentas por el desempeo
de su profesin como economista, habiendo percibido durante
el ejercicio 2011 ingresos consignados en el Libro de Ingre-
sos y Gastos
10
,
1
sustentado con los recibos por honorarios
emitidos. Tambin desempea la funcin de director de la
empresa Soluciones Inteligentes S.A., identicada con
RUC N 20658412125, por el cual ha percibido S/.6,600, por
concepto de Dietas, el 15.12.11.
Estos ingresos han sido canalizados a travs de Banco Millenium,
afectndolo con el ITF, por la suma de S/.33.00, segn constancia
de retenciones.
Resumen de Libro de Ingresos y Gastos perodo 2011
Pe-
rodo
Monto
bruto
Imp. Rta.
10%
Impuesto
retenido
Im-
puesto
pagado
Correlati-
vidad de
recibos
Ene. 11,880.00 1,188.00 880.00 308.00 0000032 al
0000034
Feb. 17,820.00 1,782.00 704.00 1,078.00 0000035 al
0000040
Abr. 22,000.00 2,200.00 1,584.00 616.00 0000041 al
0000046
Ago. 40,260.00 4,026.00 3,498.00 528.00 0000047 al
0000053
Nov. 10,120.00 1,012.00 770.00 242.00 0000054 al
0000055
Dic. 15,620.00 1,562.00 924.00 638.00 0000056 al
0000061
117,700.00 11,770.00 8,360.00 3,410.00
Casilla 107 Casilla 130 Casilla 127
Nota:
El Recibo por Honorarios N 001-000062 por S/.8,360 se emiti
el 28.12.11, y fue cancelado el 12.01.12, por ende, no se con-
siderar como renta en diciembre 2011; siendo que el Criterio
de imputacin de la rentas de cuarta categora es el Percibido,
(artculo 57, inciso d) del TUO de la Ley del IR); dicho importe
se reconocer como renta en enero 2012.
Otras rentas percibidas como director de empresa
Fecha Concepto RUC
Ingreso
S/.
Impto.
Retenido
Monto
cobrado
15.12.11 Dietas 20658412125 6,600 660 5,940
Casilla 108
10 El artculo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, en sus prrafos nales precisa que:Los perceptores
de rentas de cuarta categora debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos.
Actualidad y Aplicacin Prctica
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A.1. Resumen de la renta bruta y neta de 4.
a
categora
Renta bruta
Ingresos segn R.H. emitidos 126,060.00
Menos (-):
Ingresos no percibidos en el ejercicio (8,360.00)
Total renta bruta 117,700.00
Deducciones permitidas por Ley IR
Rentas de trabajo independiente 20% deduccin (23,540.00)
Mas (+):
Dietas (director de empresa) 6,600.00
Renta neta de cuarta categora 100,760.00
Casilla 509
B. Rentas de quinta categora
El Sr. Adriano Morales Segura ha percibido rentas de quinta
categora de Financiera Soluciones S.A.A.
Conceptos Monto bruto
Remuneracin anual 158,400.00
(Ene. - Dic. S/.13,200 x 12 )
Graticaciones (Jul. y Dic.) 26,400.00
Bonicaciones Ley N 28051 3,300.00
Compensacin por Tiempo de Servicios -
( CTS S/.13,200)
11

Graticacin extraordinaria 4,400.00
Otros ingresos considerados como renta de quinta 7,100.00
Renta bruta de quinta categora 199,600.00
Casilla 111
Las retenciones efectuadas por renta de quinta ascienden a
S/.26,160.00, segn Certicado de Retenciones, importe que
se informa en la Casilla 131.
1
C. Rentas de fuente extranjera
El Sr. Adriano Morales Segura, tambin percibi rentas de fuente
extranjera:
Fecha Concepto $ T.C. S/.
09.10.11 Asesoramiento en BACK AMB
ING, empresa ubicada en Aus-
tralia
$990.00 2.744 2,716.56
05.11.11 Renta neta gravada de fuente
extranjera correspondiente al
ejercicio 2011, segn consta
en el Certicado de Atribucin
y Retencin del Fondo Mutuo
Fondos Positiva S.A.A., por
ganancias obtenidas por inver-
siones en valores de empresas
extranjeras.
6,600.00
Renta neta de fuente extranjera 9,316.56
Casilla 116
11 La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS), segn artculo 18, inciso d) del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, es un ingreso inafecto, por tanto no se considera para determinar la renta bruta de
quinta categora; dicho importe se deber consignar en el Asistente de la Casilla 201 del Rubro de Otros
Ingresos del PDT N 669.
Otros datos
17.10.11 Retencin de renta, por ingre-
sos percibidos de la empresa
BACK AMB ING de Australia
$148.50 2.723 S/.404.37
30.12.11 Impuesto retenido por inver-
siones en fondos mutuos en
el exterior
S/.497.73 S/.497.73
30.12.11 ITF retenido segn constancia
emitida por Banco Millenium
S/. 33.00
D. Donaciones efectuadas
Donaciones realizadas
Importe
S/.
- Universidad Nacional Csar Vallejo 6,600.00
- Instituto Nacional de Oftalmologa 4,400.00
- Club Deportivo Los Andinos del Deporte (no deducible) 5,500.00
Total donaciones efectuadas 16,500.00
Donaciones Deducibles
12
No deducibles
- Universidad Nacional Csar Vallejo S/.6,600.00
- Instituto Nacional de Oftalmologa S/.4,400.00
- Club Deportivo Los Andinos del
Deporte
S/.5,500.00
Total S/.11,000.00 S/.5,500.00
E. Determinacin de IR de la renta neta de trabajo y fuente
extranjera
E.1. Determinacin de la renta neta de trabajo
RNT- ITF- (Pt + Pt-1) + RNFE
11
Donacin mxima deducible =
284,348.08
= = S/.25,850.00
11
S/.275,160 - 176 - 0 + 9,364
11
Donde:
RNT = Renta neta de trabajo (renta neta de cuarta y quinta categoras)
ITF = Impuesto a las transacciones nancieras
Pt = Prdida del ejercicio
Pt-1 = Prdida del ejercicios anteriores
RNFE = Renta neta de fuente extranjera (Casilla 116)
Lmite de donacin mxima deducible
Renta bruta de trabajo
Renta neta de cuarta categora 100,760
Renta bruta de quinta categora 199,600
Total rentas de cuarta y quinta categ. 300,360
(-) Deducciones:
7 UIT (7 x S/.3,600)
13
(25,200)
Renta neta de trabajo 275,160
Deducciones:
1 (-) ITF
14
(33)
2 (-) Donaciones Deducibles a: (11,000)
- Universidad Csar Vallejo 6,600
- Instituto Nacional de Oftalmologa 4,400
3 (-) Prdida de ejercicios 0
Adiciones:
4 (+) Renta neta de fuente extranjera 9,317
Total renta imponible de trab. y fuente extranj. 273,444
Casilla 512
Casilla 522
Casilla 519
Casilla 116
12 Las donaciones deducibles, son aquellas otorgadas a favor de las entidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional (con excepcin de empresas), y a entidades sin nes de lucro, las mismas que deben
estar calicadas previamente por parte del Ministerio de Economa y Finanzas como entidad perceptora de
donaciones mediante resolucin ministerial. Inciso s) artculo 21 Reglamento de la Ley del IR, inciso b)
artculo 49 del TUO de la Ley del IR.
13 Si el total de las rentas netas de cuarta y quinta categora no excede del lmite de las 7 UIT, la deduccin
se efectuar solo por el total de dichas rentas.
14 El ITF consignado es el precisado segn Constancia de Retencin otorgado por el Banco Millenium, por
concepto de depsitos originados por sus ingresos profesionales de cuarta categora.
Instituto Pacco
I
I-20
N 248 Primera Quincena - Febrero 2012
El clculo del impuesto se determina de la siguiente manera:
Tramos para calcular IR
15
Renta
neta
global
Tasa Parcial Acum.
Hasta 27 UIT (S/.97,200) 97,200 15% 14,580 14,580
Por el exceso de 27 UIT has-
ta 54 UIT (S/.97,200 hasta
S/.194,400)
97,200 21% 20,412 34,992
Por el exceso de 54 UIT (+
S/.194,400)
79,044 30% 23,713 58,705
Impuesto calculado 273,444 58,705
E.2. Liquidacin del Impuesto a la Renta de trabajo y fuente
extranjera
Concepto Parciales Totales
Impuesto calculado S/.58,705
(-) Crditos:
Crditos sin derecho a devolucin
Crdito por renta de fuente extranjera (*/*) S/.-902.00
Crditos con derecho a devolucin
1. Pagos directos:
Rentas de cuarta categora -3,410 -3,410
2. Retenciones:
Rentas de cuarta categora -8,360
Rentas de quinta categora -26,160 -34,520
Saldo por regularizar (a favor del sco) por
impuesto a la renta de trab. y fuente extr.
S/.19,873
Casilla 142
15 Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y artculo 54 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
(*/*) Crdito por renta de fuente extranjera: Est constituido por el
Impuesto a la Renta abonado en el exterior, relacionado a ingresos deno-
minados rentas de fuente extranjera gravadas, siempre que no exceda
del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las
rentas obtenidas en el extranjero, ni del impuesto efectivamente pagado
en el exterior. El importe que, por cualquier motivo, no se utilice en el
ejercicio gravable presente, no se podr compensar en otros ejercicios,
ni mucho menos dar derecho a devolucin (base legal: artculo 88
del TUO de la Ley del IR, artculo 52 del Reglamento del IR).
Clculo de la tasa media
Impuesto calculado
RNT + RFE + 7 UIT + (Pt-1)
Tasa media = x 100
58,705
275,160 + 9,317 + 25,200 + 0
Tasa media = x 100 = 18.96%
Reemplazando tenemos:
RNT = Renta neta de trabajo (renta neta de cuarta y quinta categoras)
(Casilla 512)
RFE = Renta de fuente extranjera (Casilla 116)
Pt-1 = Prdida de ejercicios anteriores
7 UIT = S/.25,200; hasta el lmite consignado en la Casilla 510 (Casilla
511)
Determinacin del crdito
Determinacin del crdito
i) Monto del impuesto efectivamente pagado en el exterior S/.902
ii) Lmite mximo:
Renta de fuente extranjera x tasa media (9,317 x 18.96%) 1,766
Crdito a deducir 902
F. Otros ingresos
Concepto Parciales Totales
Ingresos exonerados 2430
Intereses por certicados de de-
psito
1320
Intereses por cta. de ahorros Ban-
co SUR
1110
Ingresos inafectos
Compensacin por Tiempo de
Servicios
13,200
Casilla 200
Casilla 201
Actualidad y Aplicacin Prctica