Estudio de factibilidad para insertar la Economa Informal en el marco jurdico de la Ordenanza del Impuesto sobre Actividades econmicas de Industria, Comercio, Servicio o de ndole Similar, del Municipio Iribarren del Estado Lara.
Trabajo presentado para optar al titulo de especialista en Gerencia Tributaria.
Autor: Milagro Suarez G. Tutor: Francisco Vega 2
Barquisimeto, mayo del 2002
UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO COORDINACION DE POST-GRADO
Estudio de factibilidad para insertar la Economa Informal en el marco jurdico de la Ordenanza del Impuesto sobre Actividad econmica de Industria, Comercio, Servicio o de ndole Similar, del Municipio Iribarren del Estado Lara.
Trabajo presentado para optar al titulo de especialista en Gerencia Tributaria.
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Autor: Milagro Suarez G. Tutor: Francisco Vega
AGRADECIMIENTO
Primeramente a DIOS, Padre Todo Poderoso, por haberme dado la vida. Fuente inagotable de AMOR. A mis Padres, por haberme trado al mundo, gracias por su amor y paciencia. A mis hermanos, de ustedes es tambin mi triunfo. A mis sobrinos, regalito de Dios, espero que esto los estimule a alcanzar sus sueos. A mis tos y primos, que de una u otra forma estuvieron conmigo. A Yudith, mi amiga, por ser pilar fundamental a lo largo de esta especializacin, por su ayuda incondicional y motivacin en el momento preciso. A mis compaeros de equipo y de aula, me hicieron recordar y a no olvidar jamas lo especial que es la vida de estudiante. Siempre los recordare con cario y estima. A Gladys Snchez por su trato amigable, por su constancia, siempre con palabras de estimulo para culminar mi proyecto. Ojal la Universidad se llene de personas como tu. A la Profesora Mara Giovanna Betti, por su trato amoroso, siempre dispuesta a dar parte de sus conocimientos para ayudarnos a alcanzar nuestra meta desde Pre- grado tuve el privilegio de contar con ella. Al profesor Francisco Vega, cumulo de conocimientos, gracias por su ayuda oportuna. A mis hermanos por sus oraciones.
A todos ellos gracias 4
DEDICATORIA
Eternamente a: JOSE FAUSTINO SUAREZ PEROZA. Oh padre aunque fsicamente ya no estas Se que para siempre vivirs. En el cielo junto con los ngeles de
Fiesta estars Al ver que tu hija Una nueva meta ha alcanzado S ueos que se hacen realidad gracias al Todo poderoso de nuestro Dios. Imagino te encuentras feliz en tu Nueva casa que Dios te preparo, aqu en la tierra Oramos para no llorar tu ausencia
Se y confo que pronto estaremos todos reunidos y Una vez ms, a Dios repito mi Agradecimiento, por haberme dado el privilegio de estar contigo despedirte en el ltimo respiro de tu vida. Es para ti mi triunfo paito, de todo cora- Z on, te amo, pronto te ver.
5 Te ama por siempre Milagro.
INDICE GENERAL
AGRADECIMIENTO DEDICATORIA INDICE GENERAL RESUMEN INTRODUCCION CAPITULOS:
I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.............................................................. 1 1. Descripcin de La situacin..................................................................... 1 2. Objetivos del Estudio............................................................................... 5 Objetivo General.............................................................................. 6 Objetivos Especficos...................................................................... 7 3. Justificacin de la Investigacin............................................................. 7
II.- MARCO TEORICO........................................................................................... 11 1.- Antecedentes de la Investigacin........................................................... 11 2.- Bases Tericas......................................................................................... 20 3.- Marco Legal............................................................................................. 47 4.- Definicin de Trminos.............................................................................50
III.- MARCO METODOLOGICO............................................................................. 57 1.- Naturaleza de la Investigacin................................................................ 57 2.- Universo ................................................................................................. .59 6 3.- Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos................................... 59 4.- Validacin de la Informacin................................................................. 61 5.- Sistema de Variables.............................................................................. 61
IV.- ANALISIS DE FACTIVILIDAD PARA INSERTAR LA ACTIVIDAD DESARROLLADA POR LA ECONOMIA INFORMAL EN EL MARCO JURIDICO DE LA O.I.A.E............................................................................... 65
V.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES................................................ 73 1.-Conclusiones y recomendaciones............................................................. 73
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
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UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO COORDINACION DE POST-GRADO
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD PARA INSERTIVAR LA ECONOMA INFORMAL EN EL MARCO JURIDICO DE LA ORDENANZA DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO O DE NDOLE SIMILAR, DEL MUNICIPIO IRIBARREN DEL ESTADO LARA.
Autor: Milagro Suarez G. Ao: 2002
RESUMEN
La presente investigacin de carcter descriptivo con diseo de campo tuvo como principal objetivo Analizar la factibilidad de insertar la actividad desarrollada por la economa informal en el marco jurdico de la Ordenanza de impuesto sobre actividad econmica de industria comercio o ndole similar en el Municipio Iribarren del Estado Lara. Se seleccionaron los sujetos de estudio, representado por funcionarios de la Divisin de Mercados Municipales y funcionarios de la Direccin de Hacienda Municipal a quienes se le aplic un cuestionario con el propsito de recaudar informacin directa y confiable sobre el comportamiento de las variables de estudio. Dicho instrumento fue validado por juicio de expertos. Los datos fueron procesados mediante un anlisis de distribucin de frecuencia 8 expresada en trminos relativos y porcentuales expresados mediante grficos de tortas elaborados en excel. El siguiente trabajo arrojo como conclusiones entre otras las siguientes: Luego de la aplicacin de los instrumentos se pudo concluir que los comerciantes informales o ambulantes (buhoneros) estn de acuerdo a contribuir con el Municipio a travs del pago de impuesto, por otro lado podemos ver que aunque existe factibilidad para insertar la economa informal en la O.I.A.E, ya que es una actividad con fines de lucro, la Municipalidad esta elaborando una ordenanza nica para este sector debido a las caractersticas especiales que estos presentan, como son: su condicin social, la falta de un establecimiento permanente, la desorganizacin, entre otras. De esta manera se busca, por parte del Municipio, ampliar la base de contribuyentes, formalizar este sector de la economa, que ha contribuido al detrimento de los comerciantes formales debido a la competencia desleal existente, todo esto aunado a la situacin econmica que vive el pas.
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INTRODUCCION
An con la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), el sistema tributario sigue presentando algunas dificultades, por ejemplo en cuanto a evasin fiscal se refiere. Segn Trino Alcides Daz Superintendente nacional del SENIAT se prev que la industria petrolera para el ao 2002 va a producir 6 billones de bolvares aproximadamente, el Seniat producir ms recursos, y se garantiza que este Organismo ser la principal fuente de recursos para el Estado venezolano y que permitir cumplir con los deberes sociales como educacin, salud, vivienda, vialidad, transporte, entre otros, lo que quiere decir que vamos a pasar de una economa petrolera a una economa sustentable a travs de los ingresos tributarios.
10 Segn este escenario vemos que el pas no puede seguir viviendo nicamente de los ingresos petroleros como en pocas anteriores, por ello se requiere reformar las estructuras del sector publico mediante un trabajo en conjunto, comunidad y gobierno para redimencionar el Estado, con el propsito de orientar hacia una mayor recaudacin de tributos que contribuyan a mejorar los ingresos nacionales o regionales, optando por la implementacin de un nuevo tributo o por la consolidacin de los ya existentes.
La necesidad que atraviesa el pas de reactivar la economa as como de contribuir a generar fuentes de ingresos diferentes a los petroleros, como lo son los tributarios, ha hecho oportuno atender y dar paso a un importante y no menos potencial sector como lo es la economa informal, entre los cuales encontramos: comercio informal (buhoneros), servicio informal, construccin informal, intermediarios e industria informal.
La informalidad persistente en las economas en desarrollo ha sido tratada en los ltimos aos como un problema de creciente complejidad, de difcil control y sin soluciones a corto plazo. Desde luego, en muchos aspectos se puede considerar como un problema, pero igualmente como una realidad social con efectos importantes en las esferas econmicas, poltica y cultural de los pases afectados.
En esta investigacin se ha enmarcado el sistema tributario municipal como marco de partida para reglamentar este sector, el cual debe prestar su apoyo con la finalidad de 11 que estos a corto, mediano o largo plazo se puedan constituir legalmente y as hacer su aporte tributario al municipio.
Esta investigacin esta conformada por los siguientes captulos: Captulo I: Planteamiento del problema. Los objetivos generales y especficos a desarrollar. La justificacin de la investigacin.
Capitulo II: El Marco Terico que incluye los aspectos conceptuales y legales que conforman la construccin del proyecto.
Capitulo III: El Marco Metodolgico, en donde se describe la metodologa para llevar acabo la investigacin planteada.
Capitulo IV: Anlisis del Sector.
Capitulo V: Conclusiones y Recomendaciones.
Se espera que el presente trabajo cumpla, con los requisitos de obtencin de grado, as como tambin sirva de referencia para su aplicacin en el escenario real.
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CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION
1. DESCRIPCION DE LA SITUACION
13 En la actualidad Venezuela se encuentra inmersa en una crisis fiscal producto de la estructura econmica y productiva que ha tenido el pas, basada fundamentalmente en los ingresos de carcter petrolero donde el estado desempea un rol paternalista.
Es por ello que el Estado ha cambiado de un modelo rentista de ingresos petroleros a otro, cuya fuente proviene de la actividad de los contribuyentes, a fin de obtener recursos que le permitan cumplir sus fines y atenuar el dficit fiscal existente en los ltimos aos. Como producto de este cambio, surge entonces como alternativa los ingresos tributarios, que se extiende a las diferentes estructuras del Estado.
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (C.R.B.V) atribuye a los distintos entes polticos territoriales, las competencias para percibir ingresos, clasificados por la doctrina en recursos de naturaleza tributaria o de naturaleza financiera distribuyendo el poder en entes polticos territoriales, como el poder Nacional cuyas competencias se regulan en el artculo 156 de la C.R.B.V, el poder Estadal cuya concepcin y atribuciones se determina en el artculo 164 de la referida Constitucin y de los Municipios configurados en los artculos 179 y 180 del mismo texto constitucional, ente ste que constituye el centro de imputacin del impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicio o de ndole similar que forma parte de los ingresos de tipo tributario que tiene asignado el Municipio y que es objeto de anlisis en la presente investigacin
14 En el marco de las consideraciones anteriores se ha hecho oportuno atender y dar paso a un importante y no menos potencial sector como lo es el fenmeno de la economa informal, llamada tambin economa sumergida o subterrnea, entre los cuales encontramos: comercio informal (buhoneros), servicio informal, construccin informal, e industria informal; definida por Pierre (1993) como aquellas Actividades productivas y econmicas que eluden la regulacin legislativa y que, por tanto, no estn sujetas al control fiscal y contable del Estado, ni participa en los circuitos estadsticos y fiscales. (Pag. 52)
Este fenmeno de crecimiento es una de las debilidades que ha afectado la economa venezolana, constituyendo una respuesta cultural y de tradicin familiar al problema del desempleo.
Venezuela es uno de los pases de Latinoamrica donde se evidencia mayor diversidad de actividades informales y mayor poblacin dedicada a este sector de la economa producto de una serie de factores como: el desempleo, bajos salarios, personal no calificado, emigracin de la poblacin rural a zonas urbanas entre otras. La informalidad tiene un gran impacto en el desarrollo local, por cuanto origina sobre costos urbanos en la infraestructura y los servicios, acelerando su desgaste y no aportando en su mantenimiento ni reposicin, traslada los ingresos de la poblacin a productos externos sin el pago de tributos, ni la compensacin local de los excedentes generados. 15
El crecimiento sostenido de la economa informal ha afectado de manera permanente la recaudacin de impuestos. Las dificultades de control dirigidas a aquellos sectores sin establecimiento permanente, vendedores ambulantes y comerciantes ocasionales que evaden al fisco, el pago de sus obligaciones tributarias, es un hecho comn en los pases en vas de desarrollo. El problema tiende ha agravarse cuando, como producto del aumento de las tasas impositivas y de los esfuerzos de las administraciones tributarias para obtener ingresos, el sector ms afectado es el sector de la economa formalmente establecida.
En Venezuela se ha notado un traslado de los sectores productivos, medios y bajos hacia el sector informal debido a la presencia fiscal permanente en estos sectores.
Es por ello que todo gobierno en cualquier parte del mundo para cumplir con la demanda de su poblacin y las obligaciones que le confiere sus respectivas Constituciones necesita contar con recursos econmicos, con el fin de alcanzar este propsito se implementan los tributos, que son aquellas erogaciones que establece el Estado en su condicin de imperio y que debe aportar todo ciudadano en capacidad de hacerlo, para que ste, pueda atender las necesidades de la colectividad en lo referente a educacin, salud, comunicaciones, seguridad pblica, vivienda, bienestar social, promocin del desarrollo socioeconmico en general, entre otras Acosta, N (1993) 16
En este sentido el Municipio como gobierno ms cercano a la poblacin y en ejercicio de la potestad tributaria que le concede la Constitucin, est en la capacidad de buscar mecanismo de control hacia este sector de la economa para incluirlo dentro del sistema tributario municipal ampliando as la base tributaria y buscando una equidad entre todos los sectores de la economa en cuanto al pago de impuesto se refiere.
Con base a lo expuesto, el Concejo del Municipio Iribarren del Estado Lara, promulga la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Econmicas de industria, Comercio, Servicio o de ndole similar (O.I.A.E.), publicada en Gaceta Municipal Extraordinaria N 1537 de fecha 31/10/2000 donde en su articulo 2 establece: El hecho imponible del Impuesto Sobre Actividades Econmicas es el ejercicio, en o desde la jurisdiccin de este Municipio, de una actividad industrial, comercial, de servicio o econmica de ndole similar, con fines de lucro o remuneracin, conforme a lo sealado en el Clasificador de Actividades Econmicas anexo a la presente Ordenanza.
En ese mismo orden de ideas el Artculo 3 expresa: El Objeto o materia gravada por el impuesto sobre actividades econmicas ser en todo caso, la actividad comercial, industrial o econmica de ndole similar, genrica y abstractamente considerada, con prescindencia de los bienes o servicios producidos o comercializados a travs de ella.
17 Lo anterior nos conduce a que; todo aquel que realice una actividad econmica tiene la obligacin de contribuir econmicamente con el estado (Municipio en este caso), de manera directa o indirecta, de acuerdo a sus capacidades econmicas, para que ste cuente con los ingresos necesarios y cumpla sus obligaciones con la sociedad.
Por ello conviene reafirmar el principio constitucional tributario de Generalidad, expresado en el artculo 133 de la C.R.B.V que precepta Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Enmarcado en un mandato moral de los habitantes a sostener los gastos del Estado, que se traduce en el deber jurdico y poltico-constitruciuonal de contribuir.
En la actualidad se observa que el Municipio Iribarren del Estado Lara este sector de la econmia escapa de la aplicacin de este Tributo establecido en la O.I.A.E. desconociendose las razones de su incumpliomiento.
Desde este punto de vista, surge la inquietud de realizar la presente investigacin con el propsito de analizar la economa informal en el marco de la Ordenanza del Impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicio o de ndole Similar del Municipio Iribarren.
18 Basado en lo expuesto resulta oportuno preguntar Existen dificultades en la aplicacin de la Ordenanza en estudio al sector de la economa informal en el Municipio Iribarren del estado Lara?, La ordenanza de Impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicio o de ndole Similar adolece de mecanismos que permitan la aplicacin de la misma, al sector de la economa informal? tiene la Ordenanza en su contenido lineamientos para la determinacin del impuesto al sector de la economa informal en el Municipio Iribarren del Estado Lara?
2) OBJETIVOS DEL ESTUDIO:
2.1) Objetivo General :
Analizar la factibilidad de insertar la actividad desarrollada por la economa informal en el marco jurdico de la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicios o de ndole similar, en el Municipio Iribarren del Estado Lara.
2.2) Objetivos especficos:
Analizar las posibles estrategias por parte de la Municipalidad en cuanto a la insercin de la economa informal en el sistema tributario Municipal. 19
Describir los factores que dificultan la aplicacin de la Ordenanza del Impuesto a la Actividad Econmica al sector de la economa informal en el Municipio Iribarren del Estado Lara
3.) JUSTIFICACION
El Municipio como gobierno local sustenta su papel en lo que la constitucin establece, como unidad primaria dentro de la organizacin de la Nacin lo cual permite una relacin ms estrecha entre gobiernos y ciudadanos, desarrollada por medio de la descentralizacin como poltica Nacional a travs de una mayor participacin de la comunidad en la solucin de sus problemas y como tal, una mayor injerencia en el desarrollo del Municipio
En ese sentido el Articulo 158 de la C.R.B.V establece: La descentralizacin, como poltica nacional, debe profundizar la democracia, acercando el poder a la poblacin y creando las mejores condiciones, tanto para el ejercicio de la democracia como para la prestacin eficaz y eficiente de los contenidos estatales.
En esa misma direccin el Artculo 168 Numeral 3 ejusdem establece Los Municipios Constituyen la Unidad poltica primaria de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los lmites de la Constitucin y de la Ley. La autonoma municipal comprende: 20 1 La eleccin de sus actividades 2. La gestin de las materias de su competencia. 3 La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.
Significa entonces que existen normas jurdicas que le otorgan potestad tributaria al Municipio para crear, recaudar y administrar sus propios tributos. Entendida est segn Aurora Moreno (1.996) como el conjunto de normativas de contenido impositivo establecidas en armona con los planes de financiamiento y objetivos del Estado y en base a una clara administracin de potestades entre los entes con poder de exaccin (Pag 39)
Dicha potestad est prevista en la C.R.B.V, la cual contempla en su articulo 179 que los Municipios de conformidad con la Ley Orgnica de Rgimen Municipal (L.O.R.M) artculo 114 pueden en su debido momento, crear tasas o impuestos para obtener ingresos por la prestacin de un servicio o explotacin de alguna actividad econmica. Adems le concede la libertad de invertir los ingresos obtenidos, en acciones enmarcadas por las leyes para el bienestar de la comunidad.
Dentro de esta potestad municipal surge la promulgacin de la Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio o de Indole Similar, promulgada por el Municipio Iribarren; marco legal en el cual se analizar el sector de la economa informal como posibles contribuyentes al fisco municipal. Nolasco A. (1.993) define la economa informal de la siguiente manera: 21
Es la expresin de nuestro desarrollo nacional distorsionado, con su secuela de centralismo, desempleo, bajos salarios, urbanizacin espontanea, etc, que genera condiciones para que cada vez ms ciudadanos se vean precisados a crear su propia fuente de trabajo desarrollando la actividad del pequeo comercio, cubriendo as tambin las necesidades en el abastecimiento de productos de nuestra poblacin en constante crecimiento (Pag. 21)
Este sector comprende el desarrollo del comercio informal, industria informal, servicios informarles y por ltimo la construccin informal entre otros.
Es por ello que se considera necesario realizar la presente investigacin la cual representa un tema de gran importancia debido al crecimiento acelerado de este sector econmico y la diversidad de actividades que se desarrollan dentro de l, la cual cada da va absorbiendo ms mano de obra del sector formal, convirtindose en un problema para la economa nacional y para la sociedad venezolana. En el Estado Lara el Instituto Nacional de Estadstica (INE) indica al respecto (2002) que la tasa de desocupacin llega al 14,1% y la tasa de informalidad 54,1%. Lo que quiere decir que el sector formal est representado en un 45,90 %. (Pag. A2).
Esto requiere del gobierno un control constante, tanto del punto de vista cuantitativo como desde el punto vista cualitativo que se extiende al ejercicio de los deberes formales 22 establecidos en leyes especiales para el cumplimento de la obligacin tributaria reflejadas en los cientos de miles de las pequeas transacciones, establecidas como hechos imponibles de acuerdo con las leyes vigentes, conjuntamente con una poltica de formalizacin de la economa informal, que se traduce en la proteccin de la economa nacional y elevacin del nivel de vida de la poblacin venezolana.
De las consideraciones anteriores nace el inters de realizar un estudio descriptivo documental con diseo de campo de la situacin tributaria de la Economa Informal en el marco de la Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio o de Indole Similar, a travs del desarrollo de los objetivos planteados en esta investigacin, con el objeto de generar informacin til y actualizada que refleje la situacin de este sector econmico, adems de aportar informacin que pueda contribuir a los actores involucrados en el desarrollo de la misma.
El presente estudio permitir generar informacin basado en bibliografas, leyes, proyectos, documentacin periodstica, as como informacin va Internet que le sirva de base a los entes involucrados a solventar las dificultades que generan el desarrollo econmico del sector en estudio en la ciudad de Barquisimeto Estado Lara, arrojando beneficios para los trabajadores que desempean la actividad, para la Administracin Tributaria Municipal y la comunidad local; as mismo servir de apoyo para la realizacin de futuras investigaciones. 23
24 CAPITULO II
MARCO TEORICO
1.- Antecedentes Histricos:
El fenmeno de la economa informal es un tema muy novedoso, en el rea impositiva son casi nulos los aportes histricos e investigaciones realizados, en este mbito, la mayora de los pronunciamientos realizados se han enfocado al manejo descriptivo y social de este sector.
En ese sentido Marcos Ibarguen (1996) analiza la Economa Informal Un mal o un Sntoma?, a travs de la relacin existente entre la economa informal y el estado de derecho. Para este autor es pretencioso argumentar que si se canalizan adecuadamente los recursos del Estado, con miras a la aplicacin de la ley pero sin simplificar el sistema legal, se erradicara el mercado informal resultndole incoherente afirmar que la economa informal se puede erradicar aumentando los impuestos y concluye expresando que la misma no es ms que un sntoma de una enfermedad crnica del sistema jurdico, que el problema no radica en la falta de aplicacin de las leyes sino en la complejidad de las leyes vigentes. (Pag 1)
25 Como consecuencia de la reconocida complejidad de los fenmenos financieros, motivados por la incidencia de factores polticos, jurdicos y econmicos este sector plantea problemas atinentes a cada uno de estos factores que requieren un tratamiento independiente en el que deben aplicarse los principios y mtodos propios de cada disciplina, sin perder de vista una comprensin cabal del fenmeno.
As mismo Enrique Gihersi (1997) En su ensayo titulado La Economa Informal en Amrica Latina Tomando como mbito de estudio el Per la enfoca como una revolucin de empresarios populares, llamados generalmente empresarios informales, que trabajan al margen de la ley en las ciudades del pas; para este autor las actividades que compone la economa informal son aquellas actividades que teniendo fines lcitos se basan en medios ilcitos para llevarse a cabo, es decir el vendedor ambulante, es un comerciante, sus fines son lcitos, pero se tiene que basar en medios ilcitos, es decir, no cumplir con las regulaciones legales, no cumplir con las normas laborales, no pagar impuestos porque no le queda otro remedio que hacerlo as. No puede ingresar a la economa formal porque esta impone sobre las sociedades latinoamericanas un costo tan oneroso que resulta insufragable para las personas y para los empresarios con pequeos ingresos. Concluye afirmando que aunque varia de pas en pas, la importancia de la informalidad es muy amplia en el caso del Per en trminos generales se calcula que el 30% del producto Nacional Bruto y el 60% de las horas hombres trabajadas se desarrollan en las actividades informales. Es decir social y econmicamente la informalidad es grande y pese a su importancia cuantitativa, las 26 actividades informales tienen una productividad baja, ya que del 60% del trabajo hace un 30% del producto. Segn este autor esto nos aproxima a algunos problemas que tendremos que afrontar ms adelante, como la falta de instituciones legales que permitan maximizar sus beneficios o como organizarse con mayor eficiencia. Los informales, por ejemplo, no pueden recurrir a un tribunal para hacer valer sus contratos. Padecen igualmente de una insuficiencia crnica de derechos de propiedad que, a la larga, termina influyendo negativamente en su productividad.
En el campo investigativo Doris Olea y Gonzalo Huertas (1.997) realizaron un Trabajo de investigacin titulado El comercio Informal callejero en Bogot: caractersticas, problemas y soluciones donde se analiz la situacin del comercio informal urbano callejero en Santa Fe de Bogot, las principales caractersticas de su problemtica actual, sus causas histricas y su devenir; se intent igualmente construir concertadamente alternativas de solucin que permitieran a los pequeos comerciantes superar su precaria situacin, buscando mejorar la calidad de vida. Por ultimo, se propusieron las bases para crear una ley marco que favoreciera la movilidad laboral de los comerciantes informales. El sector geogrfico donde se ubic el estudio correspondi a las zonas comprendidas entre la calle 1 hasta la calle 26, entre las carreras 1 y 18 del centro de Bogot. Esta zona comercial abriga una variedad de locales de expendio de productos de primera necesidad y amplias zonas de estacionamiento. Se propicio, en primera instancia, un proceso de acercamiento gracias a la capacitacin de 398 comerciantes urbanos callejeros, 27 ambulantes, semi-estacionarios o estacionarios y se identifico la problemtica, sus causas y sus dimensiones. En segunda instancia, se procedi a motivar y concebir alternativas de movilizacin hacia otras actividades similares en bsqueda de generacin de mayores utilidades. Como una solucin inmediata a la problemtica diagnosticada se promovi la economa y organizacin de base solidaria. En cumplimiento de los objetivos propuestos, se utilizaron varias tcnicas de recoleccin de la informacin: a) Convocatoria a los dirigentes: Sindicatos y base solidaria, que agremian estos vendedores con el fin de esbozar la problemtica y la incidencia de la capacitacin en su solucin. b) Investigacin mediante observacin directa por un periodo de nueve meses, con el fin de identificar: comportamientos, horarios de trabajo, productos comercializados, tcnicas y modalidades de venta. Formas legales y extralegales de organizacin, pobladores del espacio publico, relacin de los comerciantes informales con otros actores sociales y conflictos generados en el ejercicio de la actividad. c) Dialogo y aplicacin de encuestas a los comerciantes informales. d) Entrevista personales con los comerciantes informales, dirigentes de las organizaciones sindicales, funcionarios de las instituciones estatales, y otros actores relacionados con el sector. e) Consulta en centros de documentacin, bibliotecas e Instituciones estatales encargadas de definir polticas o ejecutar programas de apoyo al sector informal. En cuanto a las propuestas planteadas por el presente estudio se enumeraron las siguientes: 1) Marco legal para la informalidad: 28 Donde se puntualiz que indiscutiblemente, la economa informal requiere de un marco legal alterno que le permita una mejor insercin y presencia en el mercado, sin estar expuesta a una exclusin empresarial ni a bloques de mercados que la discriminan. Para establecer tal marco, se precisa partir de las caractersticas de las unidades econmicas, es decir, de sus niveles de desarrollo empresarial vinculados a las capacidades de generar utilidades y acumular capital, as como a las posibilidades reales de contribuir con impuestos y cumplir con los tramites legales, pero adaptados.
2) Lineamientos para una ley marco: Que abarc - Legislacin nica para la creacin de empresas - Registros de creacin y actualizacin legal de empresas - Creacin de Centros Unificados de Atencin Legal y Tributaria. - Centro de Formacin y Actualizacin Legal y Tributaria. - Recepcin en bancos e instituciones financieras todas las declaraciones tributarias y legales o de actualizacin de informacin. - Caja Nacional de Compensacin Familiar Microempresarial
3) Dialog negociacin y concertacin: Se propuso la creacin de los Comits locales de espacio pblico y economa informal urbana callejera en cada una de las Alcaldas locales donde participaron representantes de cada sector afectado.
29 4) Centro de estudios de investigacin: Se estim necesario establecer dicho Centro para estudiar la economa, con nfasis en el comercio informal urbano callejero.
5) Educacin y formacin para el cambio: Disear y emprender programas masivos de capacitacin y formacin (con metodologa semi- presenciales o a distancia), que busquen la transformacin cultural con el animo de incidir en el cambio de actitudes, comportamientos y costumbres que histricamente han frenado el desarrollo y la organizacin empresarial.
6)La organizacin como base para el desarrollo empresarial: Uno de los aspectos importantes para el desarrollo empresarial es la capacidad de organizacin, a travs de bases solidarias donde se inicien acciones en conjunto, tales como: diseo y creacin de fondos rotatorios de ahorro y crdito, compras conjuntas para reducir los costos, acciones flexibles para producir o comercializar, entre otros.
7) Rescate y rediseo del espacio publico Se propuso crear o establecer corredores comerciales que simultneamente sirvan de corredores peatonales. Para ello habra que reorganizar la circulacin vehicular, construir parqueaderos y dotar dichas calles de los servicios pblicos indispensables. Promover la creacin de centros comerciales que sean el resultado 30 de la madurez empresarial y financiera de modo que el programa de corredores comerciales se estabilice.
Concluy la investigacin nombrando las leyes y normas vigentes que regulaban el comercio informal en Colombia. En el mbito Nacional: La Constitucin de 1991 reglamentaba los derechos fundamentales al trabajo, la libre escogencia de profesin u oficio, la libertad de asociacin constitucin de organizaciones de base solidaria en los trminos establecidos por la ley, la libre empresa y de emprender actividades econmicas. Establece los deberes de Estado en la proteccin de la integridad del espacio pblico; seal la promocin de la productividad como base al desarrollo y asigna al Procurador General de la Nacin la defensa de los intereses colectivos de la sociedad. El Cdigo Nacional de Polica: Puntualiza las normas vigentes que reglamentan el ejercicio de las ventas ambulantes y el uso del espacio publico, la ubicacin de fabricas y comercios y todo lo concerniente al cumplimiento de esta normativa. El Plan de Desarrollo e Inversiones: describa las estrategias econmicas para la formacin del nuevo ciudadano colombiano, su clasificacin y objetivos. Seala adems los programas que liderar el gobierno nacional durante la vigencia del plan. Modernizacin de los Municipios (Ley 136 de 1994): hizo nfasis en las funciones de los Municipios, las juntas administradoras locales y el personero; en los mbitos del desarrollo social, econmico y ambiental, as como en las actividades de economa solidaria. En el mbito Distrital: existe El Plan de Desarrollo Econmico y social y de Obras Publicas de Santa Fe de Bogot para el perodo 1993-1995. Plante entre otros 31 aspectos los relacionados con el entorno, la organizacin comunitaria y el Plan Rector del ordenamiento de la ciudad. Existen otras reglamentaciones emanadas de la Alcalda Mayor de Bogot que incidan de manera indirecta en la actividad comercial de vendedores en vas publicas.
En ese mismo orden de ideas, pero ya en el mbito nacional Trino Alcides Daz (2.001) expresa a travs de un articulo denominado Recaudacin del SENIAT estimada en 10,6 billones: Como consecuencia de la aplicacin de un programa de actualizacin de informacin tributaria llevado a cabo por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) que tom como centro piloto la ciudad de Barquisimeto, donde se censo todas aquellas personas que realizaban una actividad comercial dentro de un establecimiento permanente, con el fin de combatir la evasin fiscal; conllevo a la Institucin a redactar el proyecto del Mono Tributo para su posterior aprobacin, donde se va a consolidar el ISLR y el IVA para pequeos y medianos empresarios determinados por la propia ley, mediante el cual podrn contribuir con el fisco nacional, no por lo que significa la recaudacin, sino que va ha ayudar a todos los ciudadanos como los buhoneros a ser ciudadanos fiscales. Indico que conocern los deberes tributarios y por lo tanto comenzaran a cumplir sus deberes con el Estado venezolano.
Aunque este censo no ser aplicado a la economa informal, al buhonero como tal, se puede considerar como un paso a seguir por parte de la Municipalidad para llevar a 32 cabo un registro de contribuyentes de esta naturaleza y que pueda permitir a los buhoneros ser ciudadanos fiscales.
En este mismo orden encontramos a Juan Antonio Golia Amodio (1999) quien presenta un ensayo denominado Tributacin, evasin y economa informal: Este autor hace una comparacin de nuestro sistema tributario con Estados Unidos y Europa, casi cualquier transaccin econmica, por pequea que sea, genera un comprobante fiscal respaldados por sistemas informticos a los que la administracin tributaria tiene acceso a la hora de fiscalizar al contribuyente. Si el comprador no exige su factura el vendedor se la entrega, incluso contra la voluntad de aquel. En caso contrario, existen sanciones que se aplican, a uno y a otro. En el Norte de Italia los comerciantes de la calle tienen maquinas fiscales con bateras, lo cual le permite los das de mercado libre, armar su tienda en la va publica, emitir la factura y dejar constancia de la operacin sin necesidad de conectarse al suministro de energa elctrica. A todos los compradores se les entrega un recibo. Por supuesto no falta el comerciante que eventualmente ofrece negociar el precio sino media factura, particularmente si uno es turista; pero esa es la excepcin. En Venezuela contrariamente, la economa informal se ejerce en forma anrquica, sin ningn tipo de controles fiscales, comerciales o sanitarios. Productores, fabricantes y mayoristas formales tienen entre su clientela comerciantes que obtienen cantidades millonarias de productos para ser vendidos en las calles, sin factura, sin contabilidad, sin registros, los comerciantes formales deben acudir a la practica de no emitir facturas para defenderse de esta 33 competencia desleal, e incluso, salen al frente de sus negocios y montan su propio tarantn compitiendo contra ellos mismos.
Por ultimo
se cita al T.S.U Neidys Correia y otros (2001) El comercio informal en el mbito del impuesto sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o ndole similar en el Municipio Iribarren del Estado Lara. Expuso lo siguiente: El comercio informal o mejor conocido como el buhonerismo, es la accin mediante la cual se realiza la actividad de venta de diversos tipos de bienes en plena va ambulante como en establecimientos improvisados, sin el cumplimiento de los requisitos legales que el ejercicio de la actividad comercial requiere de acuerdo a las Ordenanzas municipales. Por tal razn el objeto del presente trabajo es proponer lineamientos para la determinacin del IAE al comercio informal en el Municipio Iribarren del Estado Lara, por el hecho de ejercer una actividad econmica que hasta ahora no ha sido controlada, observndose un alto grado de evasin tributaria. En tal sentido, la investigacin se enmarca dentro de un estudio exploratorio de carcter descriptivo, en el que se utilizo la entrevista personal, a fin de comprender las perspectivas de vida expresadas en el discurso de los informantes, arrojando como conclusiones: que el Municipio Iribarren del Estado Lara sancione la Ordenanza que regula actividad buhoneril, estableciendo una carga impositiva a los sujetos pasivos de esta actividad, que les permita contribuir con los gastos pblicos en proporcin a sus ingresos as como reducir la evasin tributaria. Por otro lado, que los comerciantes sean reubicados y organizados en sitios apropiados donde se afecten el orden urbano y 34 cuenten con las condiciones necesarias para realizar un trabajo eficiente y productivo que les permita un mejor nivel de vida.
Base Tericas
Sector informal:
Tambin denominada economa irregular, sumergida o subterrnea: es aquella parte de la actividad econmica que discurre al margen de los registros, las estadsticas y los controles oficiales, ms concretamente, desarrollada por oposicin al concepto de economa formal o regular, y representa el conjunto de todas aquellas actividades econmicas que debiendo formar parte del Producto Interno Bruto (PIB) no se incluyen en su computo, por no figurar inscrito en los registros oficiales.
Parte de la economa de un pas que est constituida por trabajadores por cuenta propia y pequeas empresas que no estn integradas plenamente en el marco institucional que regula las actividades econmicas; en el sector informal suelen no cumplirse las leyes del trabajo ni otras regulaciones sanitarias, de seguridad, tampoco pagan, o no se paga por completo diversos impuestos y tasas que exige el fisco.
La baja productividad, el uso intensivo de mano de obra y el bajo nivel de capitalizacin son caractersticas del sector informal; los ingresos de los trabajadores por 35 cuenta propia y de ciertos empresarios en pequea escala superan a veces ampliamente al salario promedio de un pas.
El sector informal suele ser de bastante amplitud en los pases menos desarrollados, aunque segn Sabino (1991) tampoco es despreciable en las economas ms adelantadas en donde se le llama tambin economa sumergida o subterrnea y cuenta por lo general con una mano de obra conformada en gran parte por inmigrantes ilegales. En algunos casos el sector informal llega a ocupar a algo ms de la mitad de la poblacin econmicamente activa de un pas, con contribuciones al producto bruto que oscila entre un quinto y un tercio del total. Pag. 218 Tipos de economa informal:
Enrique Ghersi (1997) clasifica la economa informal de la siguiente manera:
Construccin informal:
En el caso de Amrica Latina es significativo, ilustrado por lo menos en la experiencia Peruana, que el sector informal tenga una presencia fundamental en el terreno de la construccin y de la vivienda, de hecho, el desarrollo urbano peruano se ha hecho fundamentalmente en el sector informal. Lo que los peruanos llaman pueblos jvenes, desarrollados por invasin de terrenos pblicos o privados por parte de inmigrantes del campo a la ciudad de los ltimos cuarenta aos. 36
Comercio informal
Tal vez sea la ms notable de todas. Se lleva a cabo a travs del comercio callejero, los llamados vendedores ambulantes o buhoneros que existen en todas las ciudades de Amrica Latina.
Industria Informal
En el caso de la industria, la presencia de la informalidad se da en actividades obviamente subterrnea. En Amrica Latina, el industrial informal es de dos tipos: uno es el propio industrial formal que informaliza parte de su produccin como consecuencia del alto coste de la regulacin o de los impuestos. Aunque esconda parte de su facturacin, no es una persona diferente al industrial ya establecido. En muchos casos se ha visto obligado ha hacerlo porque el coste de la legalidad es muy alto en Amrica Latina. Tiene as que abandonar la formalidad para ocultarse total o parcialmente en el mercado informal. Esto se produce siempre que hay un alza de precios o siempre que aumenta la inflacin, que es una forma indirecta de subir los impuestos.
Servicios informales
En el Per reseamos el caso del transporte, que es el ms notable. El caso del empleado bancario que tiene un vehculo y de ida al trabajo y de regreso del mismo, trabaja 37 como taxista para complementar su ingreso personal. El caso de la seora que utiliza el garaje de su casa y lo convierte en un pequeo restaurante de almuerzos, etc.
En Venezuela el sector informal ha incrementado su participacin durante los periodos de crisis econmica, actuando como un amortiguador para un grupo de trabajadores, provenientes del sector formal. Es as como el sector informal esta conformado por diversas actividades como lo son la actividad agrcola, industria minera y forestal, construccin, industria manufacturera, servicios, sector de intermediarios y comercio al detal.
La ciudad de Barquisimeto desde hace varios aos viene soportando un gran proceso de anarqua y deterioro, debido a la instalacin en el casco central de la ciudad de un gran numero de vendedores de todo tipo, integrantes del sector de la economa informal, comprendiendo a sitios como plazas, parques, organismos pblicos, etc.
Cuando se habla de economa informal, se menciona como un problema; donde existen empresarios y vendedores ambulantes cuyos negocios no estn registrados, no pagan impuestos y no se rigen por las leyes o reglamentos existentes, por lo tanto son considerados como competidores desleales de las empresas y comercios que operan en la legalidad.
38 Sistema Tributario. Principio de Progresividad y capacidad contributiva
En el sistema tributario interviene dos sectores: el sector de la economa formalmente establecido donde cada vez ms se refuerza la presin fiscal en cabeza de los contribuyentes ordinarios, aquellos que por su condicin y estructura organizativa se encuentran bajo el asecho constante de la fuerza fiscalizadora la cual vigila el estricto cumplimiento de leyes tributarias y el sector informal actividad que se ha venido incrementando de manera constante en los ltimos aos hasta el punto de que Venezuela es uno de los pases de Latinoamrica donde se evidencia mayor diversificacin de actividades informales y mayor poblacin dedicada a este sector de la economa.
El sistema tributario de un pas est constituido por el conjunto de tributos vigentes, en una determinada poca siendo fundamentalmente el conjunto de impuestos, pero tambin las tasas y dems tributos especiales.
En ese sentido el sistema tributario debe estudiarse relacionado a un pas concreto, en una poca determinada, ya que es el resultado de las instituciones jurdicas, polticas y sociales de dicho pas, de sus recursos y forma de distribucin, as como de un sistema econmico y su naturaleza geogrfica, y hasta de sus propias tradiciones, de all se desprende que el sistema tributario de un pas, ser siempre el estudio del ordenamiento legal vigente en ese pas, en materia de impuestos y contribuciones. 39
El Constituyente de 1999 preserv una importante nocin en lo que respecta a la idea de un Sistema Tributario, contenido en palabras del desaparecido tributarista venezolano Luis Casado Hidalgo, citado por Torres Plaz & Araujo (2000) como la organizacin legal, administrativa y tcnica que el Estado crea y armoniza con la finalidad de ejercer de una manera eficaz el poder tributario que soberanamente le corresponde (Pag,17)
Nocin esta que engloba dentro del concepto de sistema tributario a las tres ramas poltico-territoriales del Poder Pblico, es decir, a la Repblica, los Estados y los Municipios, incluyendo cualquiera de sus manifestaciones.
Expuesto lo anterior, podemos decir que el sistema tributario venezolano, mas que un sistema tributario, es un rgimen tributario, inspirado por las circunstancias histricas y econmicas de nuestro pas. La capacidad econmica o capacidad contributiva es uno de los principios bsicos dentro del campo de la tributacin.
La C.R.B.V contempla el principio de capacidad contributiva con base del sistema tributario en su artculo 316 el cual fuera transcrito insupra y consiste en la actitud para soportar las cargas tributarias en la medida econmica y real que fcticamente le viene dada 40 a un sujeto frente a su propia situacin fiscal en un periodo determinado, medida con base en la cual aporta la contribucin debida al Estado.
La capacidad econmica, por otra parte, est estrechamente ligada al principio de progresividad, al que tambin hace referencia el artculo 316, segn el cual cada uno de los tributos debe estar en armona con la naturaleza econmica del sujeto pasivo obligacional tributario y con su capacidad contributiva, independientemente de que se trate de un tributo nacional, estadal o municipal.
Por otra parte el sistema tributario se traduce entre otros trminos, en el ejercicio del poder tributario Estatal, entendido este segn Gonzalez (1987.) Como la facultad jurdica que tiene el Estado para establecer tributos sin limitaciones, exenciones y exoneraciones (Pag 41).
Es decir, que ese poder que emana del poder de imperio que tiene el Estado se ejerce a travs de la creacin de tributos y del establecimiento de las exenciones y exoneraciones, lo cual se hace creando sus elementos constitutivos. Potestad Tributaria, Potestad Impositiva, Soberana Tributaria, Poder fiscal, poder de imposicin, poder tributario, todas ellas han sido expresiones que los distintos autores han utilizado, para aludir el poder del Estado en ejercicio del cual aquel crea 41 tributos, esto es, prestaciones obligatorias que le son exigidas a los particulares en virtud de una ley y cuya recaudacin se destina a la satisfaccin de los fines del propio Estado.
En el llamado Estado de Derecho, la Potestad Tributaria se haya sujeta al ordenamiento juridico-positivo, con el cual la creacin de normas tributarias no puede ser producto de un actuar discrecional y arbitrario del Estado, sino, por el contrario, aquellas deben ser materia de la reserva legal.
Origen de la Potestad
Se encuentra en la soberana poltica de un pas. La potestad tributaria de los Municipios esta sealada con respecto a tributos especficos y es considerada como derivada directamente de la Constitucin, esto es, que no depende de una norma emanada del Poder Nacional, salvo en lo que respecta aquellos impuestos, tasas o contribuciones que sean autorizadas por Ley nacional en virtud de la potestad tributaria originaria residual prevista en la Constitucin. Evans R. (1998)
Justificacin de la Potestad Tributaria del Estado
a.) Justificacin poltica, El Estado, como sujeto activo de la actividad financiera, requiere proveerse de los recursos necesarios que le permiten el logro de sus fines, a travs de la realizacin del gasto pblico. De ello que el Estado debe estar investido de un poder 42 que le permita exigir de los particulares las contribuciones dinerarias que se requieran, a objeto de poder satisfacer, en la forma ms amplia posible, a la ilimitada gama de necesidades publicas a las que debe enfrentar su accin.
b) Justificacin tica. Esta tiene como explicacin el hecho que el Estado, a travs de la actividad financiera, no busca otra finalidad que el bienestar general, la justicia social.
El Municipio .
Los municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin Nacional, gozan de personalidad jurdica y estn representados por rganos determinados por la ley. En el cumplimiento de sus funciones, el Municipio debe incorporar la participacin, ciudadana en el proceso de definicin y ejecucin de la gestin publica y en el control y evaluacin de sus resultados.
Origen del Municipio
La gnesis de los Municipios en Venezuela se remonta a la poca colonial; su aparicin data de los das de la conquista y la colonizacin cuando al mismo tiempo que se fundan las ciudades se les crea el ayuntamiento que gobierne en el mbito local para que este vele por los intereses de la comunidad. 43
Escogan generalmente a quienes se haban destacado en la conquista, fundacin y poblacin de aquel territorio por representar la autoridad necesaria dada las caractersticas y condiciones exhibidas.
El primer ayuntamiento venezolano fue el de Cubagua o Nueva Cdiz, creado por la orden real de 1527, el cual estaba compuesto por ocho regidores y un alcalde. Dos aos ms tarde, en 1529 se crea el de Coro durante la administracin de Ambrosio Alfunge. Diez aos antes, el 22 de abril de 1519, haba quedado designado por Corts, el primer ayuntamiento de Amrica Continental en la Villa de Veracruz (Mxico).
Las principales atribuciones del Ayuntamiento Colonial, entre otras, estaban las de fijar las tarifas de precios de los productos de primera necesidad, concedan permisos para establecer comercios de pulperas, plateras, tiendas y mercados, as como tambin de la fijacin y recaudacin de las rentas municipales.
La naturaleza de los Municipios en cuanto a unidad administrativa ha experimentado una serie de transformaciones en relacin con su origen, sin embargo conserva la intencin de mando o gobernabilidad por ser una organizacin representativa y aglutinadora de las demandas colectivas en una jurisdiccin determinada.
44 Rgimen Tributario de los Municipios:
La tradicin venezolana en el campo de la tributacin Municipal es dilatada y se remonta al comienzo de la segunda mitad del siglo XIX, es decir, mucho antes de que se estableciera la legislacin sobre la renta
La Historia de la tributacin municipal ha estado signada por una larga cadena de conflictos y de invasiones a la esfera competencial del Poder Nacional, motivados por lo que ms de un autor ha denominado la voracidad fiscal de los entes locales, y por la defectuosa concepcin del sistema tributario en cada una de las Constituciones que han aparecido en nuestro pas.
Desde este enfoque, tomando en cuenta al monto que deben pagar los contribuyentes, este debe estar establecido en funcin a la capacidad econmica, el articulo 136 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (C.R.B.V), plantea que el sistema debe ser progresivo, de esta forma el que menos tiene, menos paga y el que ms tiene, ms paga; Marquez (2001) expresa As el sistema tributario contribuye a la redistribucin del ingreso, afectando en mayor proporcin a quienes se encuentran en los niveles superiores de ingresos, tambin lo hace al gravar aquellos productos o servicios que forman parte del consumo de estos sectores. (Pag. 7)
Actualidad Municipal
45
En la recin consagrada Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, se le ratifica y puntualiza a los Municipios, la facultad de administrar los intereses colectivos de su jurisdiccin atendiendo a los factores poblacionales, desarrollo econmico, autogestin fiscal, situacin geogrfica, elementos histricos y culturales y otros factores relevantes.
Para ello, se faculta a los Municipios para administrar y/o crear parroquias de acuerdo con las iniciativas vecinales o comunitarias con la intencin de desconcentrar el Gobierno local, promover la participacin ciudadana y garantizar la optima prestacin de los servicios publicos a travs de creacin de mecanismos abiertos y flexibles dentro del proceso descentralizador.
Autonoma Municipal:
De acuerdo con la Constitucin de la Repblica de Venezuela (1999) y la Ley Orgnica de Rgimen Municipal (1989) se le otorga a los Municipios la autonoma necesaria, reforzando con ello la nueva realidad regional e impulsando su capacidad para apoyar los cambios propios de las demandas locales.
En ese sentido Acosta (1996) seala 46 la autonoma significa la independencia de los otros poderes pblicos ello significa, independencia poltica, independencia normativa e independencia administrativa, por cuanto institucionalmente se le otorga el privilegio de nombrar sus autoridades; la libre gestin en materia de su competencia y la libre creacin, recaudacin e inversin de sus propios ingresos (Pag. 36)
Elementos de la Autonoma Municipal
1) Autonoma poltica o normativa: Tendr por base el principio del gobierno local propio elegido a travs del sistema representativo. 2) Autonoma administrativa: Se basar en la gestin propia de todo aquello de su peculiar inters, especialmente en lo que respecta a organizacin de los servicios municipales. 3) Autonoma financiera o tributaria: Esta referida a la competencia, a los ingresos (creacin, recaudacin e inversin) para facilitar su funcionamiento con el manejo de su propio patrimonio.
Moiss Laguna Garvett en su libro Principios tributarios en la legislacin venezolana (1997) nos habla de la autonoma que le confiere la C.R.B.V a los Municipios, como una independencia en los siguientes niveles: Administrativa: el Municipio puede recaudar e invertir sus propios recursos e ingresos sin la participacin del poder estatal y nacional, salvo disposiciones especiales. Normativa: Cuando le permite legislar en materias de su 47 competencia y donde no haya concurrencia con otros poderes; sujetas a control jurisdiccional. Poltica: Cuando le permite autogobernarce dentro de los limites democrticos y a travs de ella se le dota de la capacidad de nombrar sus propias autoridades. Tributaria: cuando le permite crear y modificar tributos a travs de ordenanzas como instrumentos jurdicos, sometidos al control jurisdiccional.
Limitaciones al Poder Tributario Municipal
La potestad Tributaria de los Municipios se encuentra enmarcada dentro de limitaciones explcitas e implcitas dentro de las cuales la explicitas o directas son aquellas que se derivan del propio texto constitucional y de las leyes que la ejecutan, mientras que las implcitas son aquellas que se imponen por la fuerza de la razn por una sana hermenutica de la normativa constitucional; es decir de su interpretacin sistemtica. En tal sentido tenemos:
a)La determinacin de la fuente del Poder Tributario local conforme al artculo 179 de la C.R.B.V, en la cual se especifica y se atribuye directamente al Municipio una amplia lista de ingresos tributarios as como las tasa por uso de sus bienes y servicios y por las licencias y autorizaciones, los impuesto sobre actividades econmicas, inmuebles urbanos, predios rurales, entre otros. 48 b)Las provisiones contempladas tanto para los Estado y Municipios, en el artculo 183 de la nueva Constitucin conforme al cual los mismos no podrn: i) crear aduanas, ni impuestos de importacin, de exportacin o de trnsito sobre bienes extranjeros o nacionales; o sobre las dems materias rentsticas de la competencia nacional; ii) gravar bienes de consumo antes de que entren en circulacin dentro de su territorio; iii) prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni gravarlos en forma diferente a los producidos en l c)Principio de territorialidad, en virtud del cual el ejercicio de las potestades locales se encuentra sujeto al mbito espacial sometido a la potestad del referido ente, el cual a su vez viene determinado por la correspondiente Ley de divisin poltico territorial emitida por el Concejo Legislativo del correspondiente Estado. d) Principio de Legalidad Tributaria, consagrado en el encabezado del artculo 137 de la C.R.B.V concatenado con los artculo 4 del C.O.T. y 114 de la L.O.R.M en la cual el Municipio no puede exigir el pago de impuesto, tasas y contribuciones especiales sin estar previamente establecido en una Ordenanza de acuerdo con el procedimiento establecido en la L:O.R.M determinando los elementos de la obligacin tributaria el procedimiento para su determinacin y los recurso de impugnacin. e)mbito competencial del Municipio a los intereses peculiares de la entidad, a las materias propias de la vida local y a los fines del sistema tributario de conformidad con lo establecido en el articulo 178 de la C.R.B.V. 49 f)Principio de igualdad entre el Fisco local y los contribuyentes, y ante la Ley (Ordenanza) creadora del tributo
Ingresos Tributarios Municipales
La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela contempla en su artculo 179 numeral 2: Los Municipios tendrn los siguientes ingresos: Las tasa por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencia o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar con las limitaciones establecida en esta Constitucin.....
Impuesto a La Actividad Econmica, Industria, Comercio o ndole Similar, en La Ordenanza Del 31/10/2001
Los ingresos municipales estn constituidos en su mayora por impuestos, en donde el Impuesto a la Actividad econmica juega un papel muy importante por ser el regulador de la actividad comercial, condicin que incremente la cantidad de aporte al Municipio, con respecto a otros ingresos.
La Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicio o de Indole Similar, tiene como un primer objetivo segn lo establece la misma ordenanza en su articulo 1 Establecer el procedimiento y los requisitos que deben cumplir las personas naturales y jurdicas para ejercer en forma tanto habitual como eventual en 50 jurisdiccin del Municipio Iribarren actividades econmicas de industria, comercio, servicio o de ndole similar.
Para Villegas (1980), este tributo tiene su origen en la poca medieval, donde los seores feudales o los soberanos otorgaban una carga patente que consista en una autorizacin para que el sbdito ejerciera una determinada actividad, ya fuera un comercio, una industria o un oficio. Todo esto, como un efecto del desequilibrio producido en la recaudacin fiscal a consecuencia de las guerras mundiales en Alemania (1961), Francia (1924), donde este impuesto adquiere gran importancia en las Finanzas Publicas.
Como primer antecedente en el pas de este tributo. Ezra Mitzrachi, (1998) expresa que en la constitucin de 1857, en su artculo 87, ordinal 5, autorizaba a los Concejos Municipales para establecer impuestos Municipales en los respectivos cantones, para promover sus gastos y arreglar el sistema de su recaudacin e inversin. Sin embargo es en 1865 mediante decreto ejecutivo que el Marcial Juan Crisstomo Falcn establece en el Distrito Federal el primer antecedente del tributo Municipal, esto es, la Patente de Industria y Comercio que para entonces se denomino impuesto Sobre Patente
Segn Ruiz (1998) en el articulo 179 de la C.R.B.V se hace referencia al impuesto a la actividad econmica, se esta agrupando bajo una misma denominacin a dos tributos, la tasa a razn del permiso, autorizacin o licencia que da el Municipio para ejercer la 51 actividad comercial e industrial dentro de su jurisdiccin y el impuesto que causa al ejercer dichas actividades dentro del mbito territorial. El autor considera que la C.R.B.V debera decir Patente e Impuesto de Industria y Comercio, aclarando as el trmino.
El otorgamiento de la Patente como permiso solo tiene fines administrativos y fiscalizadores como es la formacin del registro general. Y cuando la Constitucin. se refiere al Impuesto a la Actividad econmica como ingreso Municipal, incluye tanto el permiso (Patente) en donde el Municipio obtiene sus ingresos en forma de tasa, como el impuesto propiamente dicho por los actos y operaciones realizadas en la industria y el comercio. De esta manera se puede decir que tiene un doble carcter, autorizacin para ejercer el comercio o la industria e impuesto sobre tales actividades.
Caracterstica del Impuesto a la actividad econmica
1.- Es un impuesto indirecto, puesto que en la inmediatez del hecho imponible con la base imponible, y la exigibilidad tributaria incentivan naturalmente la traslacin del gravamen a los precios de los bienes o servicios. 2.- Es un impuesto real porque para su cuantificacin, ni la base imponible, ni la alicuota toman en cuenta las condiciones subjetivas de los destinatarios legales tributarios, sino tan solo la actividad que ellos ejercen con habitualidad, lo cual constituye una manifestacin objetiva de riqueza. 52 3.- Es un impuesto territorial, en cuanto recae exclusivamente sobre aquellas actividades ejercidas en todo o en parte, dentro del mbito fsico de la jurisdiccin local que lo impone. 4.-Es un impuesto peridico, debido que a diferencia de los impuestos instantneos en los cuales la obligacin de pagar el impuesto se relaciona con un momento o acto determinado, en el impuesto a la actividad econmica, existe una alicuota constante que se relaciona con la actividad cumplida durante el tiempo sealado por la Ordenanza respectiva. 5.-Es un impuesto proporcional que mediante la aplicacin de la alicuota correspondiente, se determina el quantum del tributo en proporcin al monto de los ingresos brutos gravados.
6.-Es un impuesto de efecto regresivo, porque a diferencia de los impuestos progresivos, los cuales se establecen con alicuota crecientes de acuerdo al aumento de la base imponible, el impuesto a la Actividad econmica, funciona a la inversa ya que el efecto de la aplicacin de la alicuota es decreciente a medida que aumenta el monto imponible.
Hecho Imponible
Es el conjunto de circunstancias o de hechos a cuya ocurrencia la Ley vincula el nacimiento de la obligacin tributaria.
53 En ese sentido Prez y otros (1991) expresa:
Ese supuesto de hecho o supuesto fctico (tambin denominado riqueza
gravada u objeto material del tributo) constituye, naturalmente, un elemento de la realidad social, que conviene tener perfectamente diferenciado de la forma en que l mismo es contemplado por el legislador tributario y transportado a la norma, convirtindolo as en un supuesto normativo, esto es, un hecho jurdico que en sta rama del Derecho recibe, ms especficamente el nombre de hecho imponible (Pag. 210)
El artculo 2 de la O I.A.E establece:
El hecho imponible del impuesto sobre actividades econmicas es el ejercicio, en o desde la jurisdiccin de este Municipio, de una actividad industrial, comercial, de servicio o econmica de ndole similar, con fines de lucro o remuneracin conforme a lo sealado en el clasificador de actividades econmicas anexo a la presente Ordenanza (Pag. 3).
La simple mencin de la actividad econmica se entender con claridad como referencia a aquellas ya definida en O.I.A.E y discriminadas en el clasificador.
Ruiz (1998) el fin de lucro est implcito en el ejercicio de la actividad, debido a que tanto la actividad comercial como industrial, supone un fin lucrativo del sujeto que las lleva a cabo; ya que basta que la actividad de que se trate, califique como tal, sumada a la 54 concurrencia de la habitualidad y territorialidad, para que se cumplan los supuestos necesarios de materializacin del hecho imponible en Impuesto a la Actividad Econmica.
Base imponible.
Segn la O.I.A.E en su articulo n 7 la base imponible la constituyen los elementos representativos del movimiento econmico del contribuyente de la forma siguiente: - Quienes ejerzan actividades industriales, comerciales de servicio o que ejerzan actividades econmicas de ndole similar... - Para quienes realicen operaciones bancarias, de capitalizacin y de ahorro y prstamo... - Para las empresas de seguros y reaseguradoras.... - Para los agentes comisionistas, corredores y sociedades de corretaje, agencias de turismo y viajes, oficinas de negocio y representantes, corredores y administradores de inmuebles que operen por cuenta propia..... - Transporte de carga....
Segn el articulo 8 de la misma ordenanza La base imponible que se tomar para la determinacin del impuesto ser la del movimiento econmico de cada mes inmediatamente anterior al que corresponda la declaracin.
55 Materia gravada
Es el elemento sobre el cual se asienta el tributo y en el que directa o indirectamente tiene su origen
El artculo 3 de la O.I.A.E establece
El objeto o materia gravada por el impuesto sobre actividades econmicas ser en todo caso, la actividad comercial, industrial o econmica de ndole similar, genrica y abstractamente considerada con prescindencia de los bienes o servicios producidos o comercializados a travs de ellas Sujetos Pasivos
Es aquel respecto de quien se ha producido el hecho generador del tributo, resultando por tanto deudor del mismo
Prez y otros (1991) seala siendo el tributo una institucin jurdica, su aplicacin se resuelve en unos deberes jurdicos a cargo de un sujeto que adquiere con ello la consideracin tcnica del de sujeto pasivo de la potestad de imposicin. (Pag. 234)
El artculo 5 de la O.I.A.E establece A los efectos de esta Ordenanza son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes:
1.- Las personas naturales o jurdicas
56 2.- Las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional
A los efectos de la determinacin
y
pagos de impuestos regidos por esta Ordenanza, los contribuyentes en los numerales 2 y 3 debern declarar y computar dentro del movimiento econmico de sus respectivos ejercicios, la cuota de base imponible que le corresponda de acuerdo a su participacin en los resultados productos de actividades econmicas realizadas en jurisdiccin de este Municipio
La Determinacin y Liquidacin Tributaria
Es el procedimiento que declara la existencia y cuanta de un crdito tributario o su existencia.
Para Villegas (1980) significa el Acto o conjunto de actos dirigido a precisar en cada caso particular, si existe una deuda tributaria; en su caso, quienes el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cual es el importe de la deuda
Sistema para la determinacin y liquidacin tributaria
a)Determinacin y liquidacin por el propio sujeto pasivo tributario: 57 Cada vez que ocurran los hechos, previsto en la Ley como capaces de generar, es decir, de hacer una obligacin tributaria, tanto los contribuyentes como los dems responsables, deben determinar y cumplir por s mismo dicha obligacin. b) Determinacin y liquidacin por parte del sujeto activo tributario: Ocurridos los hechos previstos en la Ley como capaces de hacer nacer una obligacin tributaria, y si as esta dispuesto expresamente en la Ley especial tributaria, tanto los contribuyentes como los dems responsables, deben proporcionar la informacin necesaria para que la determinacin sea hecha por la Administracin Tributaria. c)Determinacin y liquidacin, de oficio, por parte del sujeto activo monetario: En los supuestos previstos en los dos procedimientos anteriores, la Administracin Tributaria puede verificar la exactitud de las declaraciones de los contribuyentes y dems responsables; y adems, proceder a la determinacin de oficio, sobre base cierta o presunta en los casos siguientes: a) Cuando el contribuyente o responsable haya omitido la declaracin o, cuando no siendo esta necesaria, no haya cumplido con la obligacin tributaria a su cargo. b) Cuando la declaracin ofrezca dudas, debidamente fundadas y razonadas, relativa a su veracidad o exactitud. c) Cuando el contribuyente debidamente requerido conforme a la Ley, no exhiba los libros y documentos pertinentes. 58 d) Cuando as lo establezca el Cdigo Orgnico Tributario o las leyes tributarias especiales, los que deben sealar expresamente las condiciones y requisitos para que proceda.
Sistema para la Determinacin por la Administracin Tributarias.
Sobre base cierta: tiene carcter objetivo, puesto que procede con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos generadores del tributo, fundamentalmente la propia declaracin jurada del sujeto pasivo tributario.
Sobre base presunta: es una presuncin simple que tiene naturaleza subjetiva, ya que se origina en mrito a los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin, permiten a la Administracin Tributaria determinar la existencia y cuanta de la misma, solo procede si el contribuyente no proporciona los elementos de juicio necesario para la determinacin sobre base cierta.
Deberes formales en la Ordenanza de Impuesto a la Actividad Econmica.
Articulo 33: Quienes estn sujetos al pago del impuesto previsto en esta ordenanza, y ejerzan las actividades en forma permanente, estn obligados: a.- Presentar mensualmente una declaracin de la base imponible.... b.- Determinar o liquidar el impuesto resultante 59 c.- Pagarlo conforme a los procedimientos, formas y plazos previsto en dicha ordenanza.
Modo de determinacin impositiva en la Ordenanza de Impuesto a la Actividad Econmica
Segn el articulo 41 del O.I.A.E el monto del impuesto se determinar aplicando a la base imponible declarada, la tarifa o alicuota que le corresponde a cada actividad declarada conforme a lo establecido en el clasificador de actividades econmicas.
Cuando en una unidad econmica se ejercieren varias actividades clasificadas en grupos distintos el impuesto de determinara aplicando a cada base imponible la alicuota correspondiente segn el clasificador de actividades. Cuando fuere imposible determinar la base imponible de cada actividad, el impuesto se determinar aplicando la tarifa o alicuota ms alta, de las actividades realizadas, a la totalidad de la base imponible.
Cuando el
monto del impuesto calculado sobre la base del movimiento econmico sea inferior al sealado como mnimo tributable, el contribuyente pagar por concepto de patente la mnima que para el caso se establece.
Elementos que intervienen en el proceso de Recaudacin de Impuesto a la Actividad Econmica.
60 Ordenanza: Art. 4 Ley Orgnica de Rgimen Municipal. Son los actos que sancionan los Concejos o Cabildos para establecer normas de aplicacin general sobre asuntos especficos de inters local. Son normas legislativas sancionadas por los Concejos, bajo el rigor de leyes, en donde se establecen las disposiciones en cuanto a Patente de Industria y Comercio, tales como: Mnimo tributable, clasificador de actividades, registro de contribuyentes, sanciones declaraciones, etc.
Registro de Contribuyentes (1997) es uno de los elementos fundamentales, que sirve de base para recaudar en forma adecuada el impuesto por patente de industria y comercio evitando la evasin fiscal. La necesidad de mantener el Registro de Contribuyentes actualizado es indispensable; se requiere por lo tanto, que todas aquellas personas naturales o jurdicas que ejerzan en la jurisdiccin del Municipio alguna actividad industrial, comercial o de servicios queden inscrito en los registros que la Alcalda lleva, para efectos fiscales. En cuanto a la actualizacin del Registro de Contribuyentes, este se debe llevar a cabo por medio de fiscalizaciones peridicas, para as obtener informacin sobre los contribuyentes nuevos o de los que se han dado de alta en los ltimos aos. En lo que respecta al Registro de Contribuyentes para el pago de Patente de Industria y Comercio se presentan dos problemas fundamentales: 1) la dificultad para mantenerlo actualizado, existiendo la posibilidad de solicitar y obtener una nueva patente con solo cambiar la razn social del establecimiento; 2) el funcionamiento ilegal de una serie de establecimientos comerciales que simplemente no cumplen con este requisito. 61
Licencia de funcionamiento: Autorizacin que otorga el Municipio para el ejercicio de actividades comerciales o industriales dentro de su jurisdiccin.
Briceo (1998) expresa
La obligacin de obtener la licencia solo surge cuando se realizan o se van a realizar actividades gravables, es decir, solo aquellas personas que estn sujetas al pago del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio, de forma que la obligacin de obtener la Licencia es accesoria a la obligacin tributaria.(pag. 85)
Clasificador de actividades: es parte integrante de la Ordenanza del Impuesto a la Actividad Econmica, en este clasificador se establecen las tarifas que van a ser aplicadas a las actividades econmicas e industriales a que se dedican los contribuyentes del Municipio, y tambin seala cual es el mnimo tributario a imponer. Declaracin jurada y Liquidacin del impuesto: La Direccin de hacienda u oficina de atencin al contribuyente y al inversionista (OACI), es quien tiene la responsabilidad de clasificar la actividad econmica que lleva a efecto el contribuyente y determina el monto del impuesto basndose en la declaracin jurada. Luego de la presentacin de los documentos para la declaracin, la Direccin de Hacienda tiene la responsabilidad del 62 calculo, revisin y aprobacin de la liquidacin, as como la obligatoria verificacin de los reparos antes de que se aprueben y apliquen por parte de la administracin.
Fiscalizacin: establece polticas que permiten mantener un control adecuada de todos los contribuyentes.
Rebajas de tributos, exenciones y exoneraciones: En la OIAE y en la LORM, se establece expresamente quienes estn exentos de pago de impuestos; as como tambin las exoneraciones. De igual forma queda establecido en la Ordenanza cuales son los procedimientos, requisitos o condiciones que deban tener aquellos que deseen hacerse acreedores a la exoneracin parcial o total.
Marco Legal:
Hasta el ao 1999, la Constitucin Nacional de la Repblica de Venezuela del ao 1961 estableca la Patente de Industria y Comercio como uno de los ingresos que tenia el Municipio, es a partir del ao 2000, cuando dicho impuesto es sustituido por va constitucional por el Impuesto a la Actividad Econmica. Las personas que realizan actividades industriales o comerciales dentro de un determinado Municipio debern cancelar por la inscripcin o renovacin en el patrn de contribuyentes en primer momento una licencia y posterior a este un impuesto sobre sus ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de sus actividades. Este impuesto es el que se 63 denomina hasta el ao 1961 Patente de Industria y Comercio y es aplicado a todo aquel que realiza una actividad comercial dentro del sector formal y que tenga un establecimiento permanente.
Este trabajo ser delimitado dentro de las leyes siguientes:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en su articulo 87 expresa lo siguiente:
Toda persona tiene derecho al trabajo y el deber de trabajar. El Estado garantizar la adopcin de las medidas necesarias a los fines de que toda persona pueda obtener ocupacin productiva, que le proporcione una existencia digna y decorosa y le garantice el pleno ejercicio de este derecho. Es fin del Estado fomentar el empleo. La Ley adoptar medidas tendentes a garantizar el ejercicio de los derechos laborales de los trabajadores y de las trabajadoras no dependientes. La libertad de trabajo no ser sometida a otras restricciones que la Ley establezca. Pag.27
Articulo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuesto, tasas y contribuciones que establezca la ley
Cdigo Orgnico Tributario: en su articulo 1 seala:
Las normas de este Cdigo se aplicaran en forma supletoria a los tributos de los Estados, Municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. 64 El poder tributario de los Estados y Municipios para la creacin, modificacin, supresin o recaudacin de los tributos que la Constitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y dems incentivos fiscales, ser ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonoma que le son otorgadas, de conformidad con la Constitucin y las leye s dictadas en su ejecucin. Pag. 1
Ley Orgnica de Rgimen Municipal, artculo 170 establece
Los Municipios y dems entidades locales deben favorecer el desarrollo de los intereses colectivos. Debern adems, facilitar a dichas Asociaciones la ms amplia informacin sobre sus actividades y, dentro de sus posibilidades, el uso de los medios pblicos y el beneficio de ayudas econmicas para la realizacin de sus fines, impulsando su participacin en la gestin municipal. Pag.61
Articulo 4 ejusdens establece que los Concejos Municipales deberan sancionar actos de aplicacin general sobre asuntos especificos de interes local que se denominarn Ordennazas.
En ese mismo orden el articulo 114 que establece el principio de legalidad tributaria limitando el ejercicio de la potestad tributaria Municipal en la cual no podr exigirse el pago de impuestos, tasas o contribuciones especiales municipales que no hubieren sido establecidos por el Concejo o cabildo mediante la promulgacin de una Ordenanza.....
65 Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades Econmica de Industria, Comercio, Servicios o de Indole Similar (2001).
La OIAE del Municipio Iribarren del Estado Lara, desarrolla las disposiciones contenidas en la vigente Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y de manera particular los artculos 179, numeral segundo y 180. Esta ordenanza, de conformidad con el articulo 1, tiene por objeto, establecer el procedimiento y los requisitos que deben cumplir las personas naturales y jurdicas para ejercer en forma, habitual como eventual, en jurisdiccin del Distrito Iribarren, actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar.
Con respecto al comerciante eventual esta Ordenanza en su articulo 40, establece que la presentacin de la declaracin se realiza dentro de los cinco das siguientes al de la fecha de terminacin de las actividades, ante el funcionario de la Direccin de Hacienda y deber acompaarse de una relacin del monto de la base imponible obtenida durante el periodo del ejercicio efectivo de las actividades.
Definicin de trminos:
Municipio Constituye la unidad poltica primaria y autnoma dentro de la organizacin nacional establecida en una extensin determinada de territorio. Tiene personalidad jurdica y su representacin la ejercern los rganos determinados por esta ley. Su organizacin ser de 66 carcter democrtico y tendr por finalidad el eficaz gobierno y administracin de los intereses peculiares de la entidad.
Sistema Tributario
Conjunto de tributos vigentes en un pas en una poca determinada. Organizacin legal, administrativa y tcnica que el Estado crea y armoniza con la finalidad de ejercer de una manera eficaz el poder tributario que soberanamente le corresponde.
Tributo
Son obligaciones pecuniarias que determinadas personas estn llamadas a efectuar a favor del Estado, para que este pueda contar con recursos para la atencin de las necesidades colectivas del pas.
Impuestos
Tributos creados por el Estado en su condicin de imperio para cumplir con las obligaciones que le competen
Arbitrios
Tributos a pagar en retribucin de la prestacin o mantenimiento de un servicio publico. 67 Derechos
Tributos a pagar como contraprestacin de un servicio administrativo brindado por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias
Permiso o autorizacin que se obtiene mediante el pago de una tasa para la realizacin de actividades de beneficio particular.
Autonoma Financiera y tributaria
Atribuida por la constitucin a los Municipios dentro de los parmetros sealados por ella misma.
Economa Informal:
Aquel que comprende a todas las personas que trabajan por su cuenta o en empresas de cinco o menos personas.
Economa sumergida:
Actividades productivas y econmicas que eluden la regulacin legislativa y que, por tanto, no estn sujetas al control fiscal y contable del estado, ni participan en los circuitos estadsticos ni fiscales. 68
Comercio ambulatorio:
Es expresin de nuestro desarrollo nacional distorsionado, con su secuela de centralismo, desempleo, bajos salarios, urbanizacin espontanea etc. Que genera condiciones para que cada vez ms ciudadanos se vean precisados a crear su propia fuente de trabajo desarrollando la actividad del pequeo comercio, cubriendo as tambin las necesidades en el abastecimiento de productos de nuestra
Actividad comercial.
Es toda actividad econmica que tenga por objeto l a circulacin y distribucin de productos o bienes entre productores y consumidores, para la obtencin de lucro o remuneracin y los derivados de los actos de comercio considerados objetiva o subjetivamente como tales por la legislacin mercantil, salvo prueba en contrario.
Actividad de servicios.
Es toda actividad econmica que tenga por objeto la prestacin o el suministro de servicios, tanto a productos como a consumidores, para la obtencin de lucro o remuneracin, y los derivados de los actos de comercio considerado, objetivamente como tales, por la legislacin mercantil, salvo prueba en contrario.
69
Actividad de ndole similar.
Es toda actividad econmica que busque la obtencin de un beneficio material mediante la inversin de dinero, trabajo, bienes o recursos fsicos, materiales o humanos, o la actividad que por su naturaleza busca ganancia, utilidad, beneficio o rendimiento, especialmente en dinero.
Actividad Industrial.
Es toda actividad econmica dirigida a producir, obtener transformar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos ya a otro proceso industrial preparatorio.
Comercio eventual.
Es aquel que se realiza en forma ocasional discontinua por periodos no superiores a dos meses y el ejercicio en forma continua pero slo en determinadas pocas del ao, siempre que no excedan de seis meses, en locales o instalaciones fijas, pero removibles una vez terminado el periodo del ejercicio. (OIAE, 2001)
Comercio al por mayor
70 Es la actividad comercial que tiene por finalidad la distribucin de productos o bienes entre fabricantes y detallistas. (OIAE, 2001)
Contribuyente.
Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible de la obligacin tributaria. (COT. 2001)
Autonoma
Es la potestad que dentro del Estado pueden gozar los Municipios, provincias, regiones u otras entidades de l para regir intereses peculiares de su vida interior, mediante normas y rganos de gobiernos propios.
Buhonerismo.
Es la accin mediante la cual se realiza la actividad de venta al mayor o al detal de diversos tipos de bienes en plena va publica o en ciertos espacios urbanos destinados a tal fin, tanto en forma ambulante, como en establecimientos improvisados, sin el cumplimiento de los requisitos legales que el ejercicio de la actividad comercial requiere de acuerdo a las ordenanzas municipales. (Diaz, 1987)
Concejo Municipal 71
Es el rgano que ejerce la rama deliberante del gobierno municipal. Corresponde al Concejo Municipal legislar sobre las materias de la competencia del Municipio y ejercer el control de la rama ejecutiva del gobierno municipal, en los trminos establecidos en la LORM. (Acosta.1991)
Comercio al por menor
Es la actividad comercial que tiene por finalidad la distribucin de bienes o productos entre el detallista y el consumidor. (OIAE, 2001)
Gaceta Municipal.
Medio de informacin oficial por excelencia de una municipalidad, tanto de los actos emanados de la Alcalda como del Concejo Municipal
Ordenanza Municipal.
Son los actos sancionados por los Concejos o Cabildos para establecer normas de carcter general sobre asuntos de inters local; estos actos recibirn por lo menos dos discusiones en Cmara, sern promulgadas por el Alcalde y publicados en Gaceta Oficial. (LORM, 1989)
72 Tributo Municipal.
Son prestaciones de carcter obligatorio, exigidas en dinero por el Municipio, en virtud de su poder de imperio a todas aquellas personas que se encuentran en las situaciones establecidas de hecho, preestablecidas en la Ordenanza. Acosta, (1991)
Impuesto sobre actividades econmicas, de industria, comercio, servicios o de ndole similar.
Es un impuesto sobre las actividades lucrativas (industriales, comerciales, financieras o de servicios) el cual tiene normalmente como base imponible los ingresos brutos de los contribuyentes, obtenidos por el ejercicio de dichas actividades.
73
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
1. Naturaleza de la investigacin:
Atendiendo a las caractersticas del problema objeto de estudio y los objetivos planteados se emplear la investigacin descriptiva-documental con diseo de campo, como sustento a la presentacin de un proyecto especial, por cuanto se propondrn lineamientos legales para la insercin de la economa informal en el sistema tributario municipal. 74
La utilizacin del estudio documental en el marco de la presente investigacin implica que los datos que se han de recolectar se obtendrn a partir de la revisin de leyes, documentacin bibliogrfica, trabajos de investigacin, artculos de peridicos, revistas entre otros, que tengan relacin con el objetivo principal de la investigacin. Atiende tambin a la modalidad descriptiva ya que en todo proceso de anlisis, se identifica e interrelacionan los elementos para dar respuesta a problemas que afecten la estructura social, en este caso, la economa informal.
Mendez (1994) seala que la investigacin en ciencias sociales se ocupa de la descripcin de las caractersticas que identifican los diferentes elementos y componentes como su interrelacin. En el caso de la Economa, administracin y ciencias contables es posible llevar acabo un conocimiento de mayor profundidad Pag 89.
Hernndez, R y otros (1991) la define como el hecho de describir situaciones y eventos, es decir busca especificar las propiedades importes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenmeno que sea sometido a anlisis.
Para toda investigacin es de importancia fundamental que los hechos y relaciones que establece, los resultados obtenidos o nuevos conocimientos tengan el grado mximo de exactitud y confiabilidad. Para ello se plantea una metodologa o procedimiento ordenado 75 que se sigue para establecer lo significativo de los hechos y fenmenos hacia los cuales est dirigido el inters de la investigacin.
La metodologa constituye la medula del plan, se refiere a la descripcin de las unidades de anlisis o investigacin, las tcnicas de observacin y recoleccin de datos, los instrumentos, los procedimientos y las tcnicas de anlisis.
Las herramientas metodolgicas, muestral y estadstica son fundamentales en la investigacin y constituyen la estructura sistemtica para el anlisis de la informacin que dentro del marco metodolgico nos lleva a interpretar los resultados en funcin del problema que se investiga y de los planteamientos tericos del mismo diseo.
2. Universo.
El universo es la totalidad del fenmeno a estudiar en donde las unidades, poseen una caracterstica en comn, la cual se estudia y da los datos a investigar.
El universo de la presente investigacin est compuesto por 8 funcionarios: 3 trabajadores de la Direccin de Mercados Municipales, 2 funcionarios de la Comisin de servicios sociales y 3 funcionarios que labora en la Direccin de Hacienda Municipal. 76
3.- Tcnicas e instrumentos de recoleccin de Datos.
Para Mndez (1994) Los estudios descriptivos acuden a tcnicas especificas en la recoleccin de la informacin como son la observacin, las entrevistas, los cuestionarios....la mayora de las veces utiliza el muestreo para la recoleccin de informacin y la informacin obtenida es sometida a su proceso de codificacin, tabulacin y anlisis estadstico (Pag. 90)
Instrumento
La tcnica para recopilar informacin correspondiente a un caso realizado al universo de 8 funcionarios de los cuales se obtuvo informacin de manera exhaustiva mediante la aplicacin de instrumento que consisti en la aplicacin de un cuestionario.
El cuestionario es de gran utilidad en la investigacin cientfica ya que constituye una forma concreta de la tcnica de observacin, logrando que el investigador fije su atencin en ciertos aspectos y se sujete a determinadas condiciones.
Este tipo de instrumento contiene los aspectos del fenmeno que se consideran esenciales y precisa el objeto del estudio.
77 La elaboracin del cuestionario para la presente investigacin requiri un conocimiento previo del fenmeno que se investig, el cual es el resultado de la primera etapa del trabajo. Una vez que se tuvo toda la investigacin documental que se realizara a partir de la lectura general de los textos en dos fases: lectura inicial y lectura detenida y rigurosa de los textos a fin de extraer de ellos los datos de mayor utilidad para la investigacin, se tuvo conocimiento de sus aspectos ms relevantes, se precis el tipo de preguntas a formular y permiti la verificacin de los supuestos o premisas.
La estructura o forma del cuestionario fue cuidadosamente elaborado, es de gran importancia el orden en que deben aparecer las preguntas, ya que su redaccin est ntimamente relacionada con el orden en que son formuladas. La redaccin de las preguntas fue lo suficientemente sencillas a objeto de facilitar su comprensin; por ello se plantearon de forma clara y precisa a fin de que arrojara informacin directa e inequvocamente al punto de investigacin deseado. Con la finalidad de Analizar la Economa Informal en el marco de la Ordenanza del Impuesto sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio o de Indole Similar, del Municipio Iribarren del Estado Lara. se diseo un cuestionario como instrumento dirigido a medir la posibilidad de insertar la economa informal dentro del marco de la ordenanza antes nombrada. (Anexo A)
4.-. Validacin de la informacin. 78
Para
determinar la validez de contenido de los cuestionarios se recurri al juicio de expertos quienes en un total de tres especialistas en la materia realizaron el reconocimiento la coherencia y la pertinencia.
De la revisin de estos cuestionarios resultaron las siguientes modificaciones: se agregaron ocho preguntas al cuestionario original, se modificaron algunas preguntas de donde se generaron otras, se estructuraron las preguntas en cuanto a las repuestas a obtener.
Sistema de Variables
Sabino (1976) entiende por variable cualquier caracterstica o cualidad de la realidad que es susceptibles de asumir diferentes valores; es decir que puede variar, aunque para un objeto determinado que se considere pueda tener un valor fijo.(pag. 73)
El sector informal se caracteriza por la heterogeneidad de las actividades que se realizan, adems de las distintas modalidades que se asumen, entre ellas se pueden nombrar las ms comunes: artesanos, libreros, vendedores ambulantes o en kioscos, perrocalenteros, intermediarios, concesionarios de mercados municipales y buhoneros 79 entre otros. Tambin se caracterizan por ser un medio de subsistencia, donde este tipo de actividad es asumida como un medio de supervivencia dentro de la crisis que afronta el pas, tanto en los social como en lo cultural y econmico, donde muchos de ellos aplican modernas practicas de gerencia, pero los obstculos burocrticos y el entorno en donde ellos se desenvuelven, les impone barreras que solo son superables con polticas publicas adecuadas. (Debate IESA, Gmez y Marquez, 2001)
Entre los factores que enmarcan las diferencias entre estos comerciantes informales se encuentran los siguientes:
a) Existe una importante diferencia entre los comerciantes estructurados, es decir aquellos que estn organizados y permitidos, en el caso de los mercados municipales y los no estructurados, es decir, aquellos que no tienen permisologia, ni organizacin los llamados buhoneros, los cuales depositan su mercanca en el piso sobre un mantel, en mesas improvisadas o que simplemente van movilizndose por las calles. b) -Es preciso distinguir entre: los comerciantes estables, los cuales han ganado su sustento durante aos por medio de estas actividades; los cesantes, los cuales buscan una salida temporal mientras puedan encontrar otro empleo en el sector formal y los ocasionales, que incursionan es este sector los fines de semana y los das feriados, en especial en las temporadas de venta, tales como: Navidad, semana santa, carnaval y otras. 80 c) Otro factor de heterogeneidad es el nivel de ingresos que perciben estas personas, donde existen marcadas diferencias en lo que perciben los microempresarios informales, algunos de los cuales reflejan la condicin laboral del trabajador, ya sea dueo o empleado, debido al grado de xito en la actividad que ejecute.
A continuacin se presenta el sistema de variables a travs del siguiente cuadro.
VARIABLE
DIMENSIONES
INDICADORES
ITEMS
Economa Informal
Estrategias implementadas por el Municipio Iribarren en cuanto a la insercin de la econmia informal en el Sistema Tributario Municipal.
Factores que dificultan la aplicacin de O.I.A.E en el sector de la ecinmia informal
Establecimiento Permanente la condicin de ambulantes situacin econmica la falta de registro de actividades.
8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
.
CAPITULO IV
Anlisis la factibilidad de insertar la actividad desarrollada por la economa informal en el Marco jurdico de la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicio o de Indole Similar, del Municipio Iribarren del Estado Lara.
82 El procesamiento y anlisis de los datos se realiz en forma computarizada para lo cual se diseo una mtriz en el programa Excel y se prepararon los grficos correspondientes.
El objetivo general de esta investigacin es analizar el sector de la economa informal en el marco de la Ordenanza del Impuesto Sobre Actividades Econmicas de Industria, Comercio, Servicio o de Indole Similar, en el Municipio Iribarren del Estado Lara.
Una vez descritas las preguntas se hace el anlisis respectivo destacando las fortalezas hacia lo interno en este caso la Municipalidad as como las oportunidades y amenazas que ofrece el entorno para lograr disminuir la evasin por parte de la economa informal.
Anlisis de las posibles estrategias por parte de la Municipalidad en cuanto a la insercin de la economa informal en el sistema tributario Municipal.
Considerando los datos obtenidos en el instrumento aplicado se analiz las posibles estrategias por parte de la Municipalidad en cuanto a la insercin de la economa informal en el sistema tributario municipal. A continuacin se presentan los comentarios generales de cada una de las preguntas realizadas al respecto. 83 1.- Existe por parte de la Municipalid ad un registro actualizado de la diversidad de actividades que se registran en el sector informal. R) De las 8 personas encuestadas, 5 personas que representa u 63% de la muestra de funcionarios trabajadores de la Municipalidad respondieron que si existe por parte de la Municipalidad registro actualizado de la diversidad de actividades que se registran en este sector, mientras que un 37% considera que no existen registros actualizado de esta actividad y un 12% respondi no saber. Lo que determina que la Municipalidad si ha hecho esfuerzos en registrar la actividad informal, en cuanto a buhoneros se refiere
2.- Se han presentado, por parte de la Municipalidad, alternativas viables para organizar el sector de la economa informal. R) De las 8 personas encuestadas 7 que representa un 88% de la muestra de funcionarios trabajadores de la Municipalidad respondieron que si se han presentado por parte de la Municipalidad alternativas viables para organizar este sector de la economa informal, mientras que un 12% responde no saber si el Municipio ha presentado alternativas para organizar este sector. Lo que determina que la Municipalidad esta implementando Re g i s t r o Ac t u a l i z a d o d e l a Di v e r s i d a d d e Ac t i v i d a d e s e n e l Se c t o r I n f o r ma l 63% 25% 12% S I N O N O S A B E 84 alternativas en cuanto a la organizacin de este sector.
3.- Si su respuesta es afirmativa diga que tipo de alternativas se han llevado a cabo para organizar el sector de la economa informal. En orden de importancias en cuanto a respuestas obtenidas, se nombraron las siguientes: -La creacin de organizaciones civiles. -Agruparlos en sectores -Preparacin de Ordenanza (en proyecto) -Creacin de mercados municipales
4.- Establece la Municipalidad permisologia para la explotacin de la actividad comercial por parte del sector informal. R) De las 8 personas encuestadas 5 que representa un 63% de la muestra de funcionarios trabajadores de la Municipalidad respondieron que si existen por parte de la Municipalidad, permisologia para la explotacin de la actividad comercial por arte del sector informal, mientras que un 37% responde no existe este tipo de permisologia para la explotacin de esta actividad
A l t e r n a t i v a s V i a b l e s 8 8 % 1 2 % S I N O S A B E 85 5.- Se ha realizado algn estudio para evaluar las potenciales econmicas que tiene las diversas actividades del sector informal. R) De las 8 personas encuestadas 4 que representa un 50% de la muestra de funcionarios trabajadores de la Municipalidad respondieron que si se han realizado estudio descriptivos y de campo a travs de estudiantes de las Universidades para valuar las potenciales econmicas que tiene las diversas actividades de este sector, mientras que un 38% responde que no se ha realizado ningn estudio para evaluar las potenciales econmicas que tienen las diversas actividades de este sector informal, y un 12% de la muestra responde no saber. 6.- Se ha realizado algn estudio para evaluar la capacidad organizativa que poseen los diferentes sectores del comercio informal. Pot enci al es Economi cas que t i ene l as di ver sas act i vi dades del sect or i nf or mal 50% 38% 12% SI NO NO S A B E Pe r mi s o l o g i a Pa r a l a e x p l o t a c i n d e l a Ac t i v i da d 6 3 % 3 7 % S I N O 86 R) De las 8 personas encuestadas 4 que representa un 50% de la muestra de funcionarios trabajadores de la Municipalidad respondieron que no se han realizado estudio para evaluar la capacidad organizativa que poseen las diversas actividades del sector informal, mientras que un 38% respondi que si y otro 12% respondi no saber.
7.- En el sector informal existe un ambiente propicio para llevar a cabo reformas profundas y radicales entre ellas, enmarcar la economa informal dentro del sistema tributario Municipal. R) De las 8 personas encuestadas 7 que representa un 88% de la muestra de funcionarios trabajadores de la Municipalidad respondieron que si existe un ambiente propicio para llevar a cabo reformas profundas y radicales entre ellas, enmarcar la economa informal dentro del sistema tributario Municipal, mientras que un 12% respondi que no. Lo que quiere decir que este sector de la economa est de acuerdo a contribuir con el Municipio en cuanto a tributos se refiere.
E s t u d i o s p a r a E v a l u a r l a C a p a c i d a d Or g a n i z a t i v a 5 0 % 3 8 % 1 2 % N O S I N O S A B E 87
8.- Existe en la Municipalidad disposiciones legales para enmarcar al sector de la economa informal dentro del sistema tributario Municipal. R) De las 8 personas encuestadas 5 que representa un 63% de la muestra de los funcionarios trabajadores de la Municipalidad respondieron que si existe en la Municipalidad disposiciones legales que estn en proyecto para enmarcar al sector de la economa informal dentro del sistema tributario Municipal, un 25% respondi que no existe y un 12% contesto no saber.
Ambi ent e Pr opi ci o par a l l evar a cabo r ef or mas pr of undas y r adi cal es 88% 12% S I NO 88
9.- Si su respuesta es afirmativa diga cuales son esas disposiciones. R.- Ordenanzas de mercados en proyecto.
10.- Cree usted que la Ordenanza del Impuesto a la Actividad Econmica pueda ser aplicado a este sector de la economa. R) De las 8 personas encuestadas 7 que representa un 88% de la muestra de los funcionarios trabajadores de la Municipalidad respondieron que la Ordenanza del Impuesto a la Actividad Econmica no puede ser aplicada a este sector de la economa, y un 12% respondio no saber. Segn respuestas de estos funcionarios esta ordenanza no esta Disposiciones Legales para Enmarcar el Sector de la Economia Informal 63% 25% 12% SI NO NO SABE Aplicacin de la O.I.A.E 88% 12% NO NO SABE 89 diseada para ser aplicada a este sector.
11.-En cualquiera de las respuestas de la pregunta 9, diga por que. R. En orden de importancia se respondio lo siguiente: - Debe existir un establecimiento permanente. - Por lo ambulante del vendedor informal. - Realizar un estudio social, analizar la parte econmica.
Factores que dificultan la aplicacin de la Ordenanza de Impuesto a la Actividad Econmica, al sector de la economa informal.
12.- Cuales son los factores que dificultan la aplicacin de la Ordenanza de Impuesto a la Actividad Econmica. R.- En lo social su clase o condicin. - En lo poltico gran cantidad de votantes. - Falta de organizacin -No hay registro de este tipo de actividad.
13.- Posee la Ordenanza de Impuesto a la Actividad Econmica mecanismos que permitan su aplicacin al sector de la economa informal. 90 R) De las 8 personas encuestadas 4 que representa un 50% de la muestra de los funcionarios trabajadores de la Municipalidad respondieron que la Ordenanza del Impuesto a la Actividad Econmica no posee mecanismos que permitan su aplicacin a este sector de la economa y, un 50% respondi no saber.
Me c a n i s mo q u e p e r mi t a l a Ap l i c a c i n d e l a O. I . A. E 5 0 % 5 0 % N O NO SABE 91
CAPITULO V
Conclusiones y Recomendaciones.
Los Municipios como entidades polticas territoriales tienen una potestad poltica tributaria originaria establecida constitucionalmente, donde la misma Constitucin expone cuales son sus ingresos desarrollados a su vez por los Municipios a travs de actos denominados Ordenanzas revestidos de autonoma no pudiendo intervenir el Poder Nacional en estas regulaciones tributarias locales.
El establecimiento del impuesto a la economia informal grava el ejercicio de la economia el cual alcanza: la actividad industrial, comercial, de servicio o economica de indole similar en la cual se obtenga un lucro o una remuneracin. Actividades descriminada en el clasificador de la Ordenanza
Tomando en cuenta el elemento del hecho imponible en la OIAE, el cual es estudiado por la doctrina en forma independiente, sin embargo ste est implcito en el ejercicio de la actividad. Tanto la actividad comercial como la industrial, suponen el fin lucrativo del sujeto que las lleva a cabo; basta que la actividad que se esta explotando califique como tal, sumada a la concurrencia de la habitualidad y territorialidad, para que se 92 cumplan los supuestos necesarios de materializacin del hecho imponible en el impuesto a aplicar al sector de la economa informal, en este caso la O.I.A.E. o la Ordenanza para mercados municipales que en estos momentos esta en proyecto.
El mbito territorial es otro de los elementos esenciales del Impuesto a la actividad econmica. En efecto es este elemento quien da respuesta a la interrogante de cuando debe considerarse que una actividad ha sido efectivamente ejercida en un determinado lugar; debiendo la ordenanza respectiva proporcionar una serie de parmetros a ser tomados en cuenta para responder con precisin a esta interrogante.
La competencia del Municipio con relacion a la O.I.A.E es una potesad tributaria originaria de carcter constitucional donde la simple mencin de la actividad economca bajo una juridiccin territorial determinada se considera supuesto de hecho dando origen a la recaudacin del tributo con el fin de contribuir a cubrir los gastos que los servicios pblicos locales causen en el Municipio.
La economa informal engloba la construccin informal, la industria informal los servicios informales, y el comercio informal (Buhonerismo), siendo este ultimo producto del deficit fiscal, de la crisis economica y del aumento del desempleo en la economa formal, convirtindose en un importante elemento de las maquinarias partidistas que en tiempo de eleciones buscan sacar provecho de esta situacin, logrando manipular a estas personas 93 que ejercen el comercio informal, obteniendo sus respectivos votos a cambio de falsas ofertas de mejorar su condicion de vida
Para que un trabajador de la economa informal pueda estar ubicado en las transversales debe obtener un permiso por parte de la Divisin de Abastecimiento y Mercados de la Alcalda del Municipio Iribarren y cumplir con las normas establecidas en el respectivo permiso.
La economa informal es una realidad poltica, social y economica en donde en el Municipio Iribarren existe hasta ahora proyectos para la regularizacin legal de este sector escapandose de la aplicacin de la O.I.A.E vigente por la falta de mecanismos formales que lo obliguen al cumplimiento de la obligacin tributaria que enmarca la Ordenanza; entre los proyectos esta la ubicacin de los trabajadores de la economa informal, en los que figura la ampliacin del Paseo Buhoneril Pequeo Miami, la realizacin de Bulevares en algunas de las transversales del Casco Central de Barquisimeto, y la elaboracin de una Ordenanza para este sector.
La ciudad de Barquisimeto desde hace varios aos viene soportando un gran proceso de anarqua y deterioro debido a la instalacin en el casco central de la ciudad de un gran nmero de vendedores de todo tipo, integrantes del sector de la economa informal, comprendiendo sitios como plazas, parques, organismos de servicios pblicos y el 94 problema se ha venido agudizando hasta convertirse en un problema que afecta el inters general.
La Municipalidad de Iribarren de manera sistemtica ha efectuado importantes esfuerzos econmicos y humanos, a los fines de presentar alternativas viables para organizar la economa informal.
De igual manera la Direccin de Abastecimiento y Mercados de la Alcalda del Municipio Iribarrren ha realizado una serie de encuestas, en bases a las cuales se elaboran grficos estadsticos y formularios, los cuales van a permitir a la Alcalda del Municipio Iribarren ubicar a los trabajadores de la economa informal en las diferentes transversales de manera temporal en el casco central de Barquisimeto.
Segn funcionarios de la municipalidad la O.I.A.E no podr ser aplicada al sector buhoneril de la economa informal, debido a que estos trabajadores no estn organizados, desarrollan su actividad de manera ambulante, no poseen un establecimiento permanente, condicin primordial para expedir la licencia de funcionamiento que establece dicha ordenanza, a dems constituyen a ser una masa electoral, por significar un amplio nmero de ciudadanos, con derecho al voto.
95 Finalmente analizando las respuestas obtenidas por los funcionarios de la Municipalidad, luego de la aplicacin del instrumento (cuestionario), se puede concluir que los comerciantes informales o ambulantes (buhoneros) estn de acuerdo a contribuir con el Municipio a travs del pago de impuesto, por otro lado podemos ver que aunque existe factibilidad para insertar la economa informal en la O.I.A.E, ya que es una actividad con fines de lucro, la Municipalidad esta elaborando una ordenanza nica para este sector debido a las caractersticas especiales que estos presentan como son: su condicin social, la falta de un establecimiento permanente, la desorganizacin, entre otras. De esta manera se busca, por parte del Municipio, ampliar la base de contribuyentes, formalizar este sector de la economa, que ha contribuido al detrimento de los comerciantes formales debido a la competencia desleal existente, todo esto aunado a la situacin econmica que vive el pas, a dems se puede hacer posible que los trabajadores de la economa informal en su conjunto, cumplan una funcin ms positiva en el desarrollo de cada Municipio incrementando sustancialmente sus ingresos, prestando mejores servicios, potenciando sus propias capacidades y desarrollando nuevos niveles de estabilidad econmica y social, y as potenciar tambin sus posibilidades de contribucin al Municipio y la sociedad.
Recomendaciones
De las conclusiones antes descritas se desprenden las siguientes recomendaciones que la Alcalda del Municipio Iribarren debera llevar a cabo:
96 Atendiendo al papel que desempea el vendedor informal en el abastecimiento de bienes y servicios a la poblacin, en la generacin de empleos e ingresos para un apreciable numero de familias y en la distribucin de bienes producidos por diversos niveles de empresas, debe tener una orientacin de regulacin y promocin del desarrollo de la actividad mediante la promulgacin de una oredenanza por el organo legislativo, que regule el ejercicio de la economia informal en dicho municipio.
En esta Ordenanza la aplicacin de tributos al comerciante ambulatorio debe tomar en cuenta sus distintas posibilidades de ingresos, que dependa del lugar en donde laboren, el giro de ventas que desarrollan, o servicios que presten, el capital que movilizan, como el nivel de la demanda por los productos que ofrecen. Y en el caso del buhonerismo que no se trate de pechar al buhonero vendedor de baratijas sino al vendedor distribuidor o mayorista que esta detrs de estos vendedores ambulantes.
Basarse en los principios tributarios constitucionales tomando como elementos esenciales el principio de territorialidad y el de la capacidad econmica.
Realizar un registro riguroso del nmero de comerciantes informales que ejercen esta actividad econmica de manera permanente, as como todo lo relacionado a sus caracteristicas de funcionamineto, datos de identificacin etc.
97 Establecer entre los deberes formales a desarrollar en la futura Ordenanza un domicilio fiscal como requisito indispensable para el otorgamiento de permisologia de instalacin o de funcionamiento.
Desarrollar un censo en la poblacin local a fin de precisar y conocer quienes obtienen un lucro en el ejercio de la economia informal.
En el marco legal y tributario debe incentivar el proceso de capitalizacin y desarrollo del sector, como camino para su progresiva formalizacin, incentivando a travs, de la organizacin de su oferta y paulatina redistribucin en el espacio urbano, la mejora de sus servicios en funcin a las demandas de la poblacin.
Exigirle al comerciante como requisito formal llevar libros de ingresos y egresos, de inventarios, sistema de ventas por facturas, en otros.
Crear un rgano de atencin para este grupo de trabajadores, que tenga como funcin entre otras, la capacitacin y orientacin al comerciante informal.
Fomentar el desarrollo de este sector en cuanto a educacin, talleres de capacitacin y adiestramiento, servicio de asistencia medica etc. como contraprestacin a los impuestos que estos cancelen. 98
Finalmente en vista de que los comerciantes ambulantes estn de acuerdo con pagar tributos y que los Municipios estn buscando la manera de organizarlos a travs de asociaciones civiles, en mercados, en bulevares, ect. Se debe buscar la manera de un acercamiento a travs de sus lideres e incentivarlos a que se incorporen al proceso de reestructuracin de este sector, y que ellos como organizacin presenten propuestas, anteproyectos, asesorados por expertos en la materia para regular el comercio ambulatorio, incluyendo planteamientos para su tributacin al Estado.
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ANEXOS
CUESTIONARIO
1.- Existe por parte de la Municipalidad un registro actualizado de la diversidad de actividades que se registran en el sector informal. Si_________ No____________ No sabe______________
103 2.- Se han presentado, por parte de la Municipalidad, alternativas viables para organizar el sector de la economa informal. Si__________ No___________ No sabe_____________
3.- Si su respuesta es afirmativa diga que tipo de alternativas se han llevado a cabo para organizar el sector de la economa informal. ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ __________
4.- Establece la Municipalidad permisologia para la explotacin de la actividad comercial por parte del sector informal. Si__________ No____________ No sabe____________
5.- Se ha realizado algn estudio para evaluar las potenciales econmicas que tiene las diversas actividades del sector informal. Si__________ No____________ No sabe____________
6.- Se ha realizado algn estudio para evaluar la capacidad organizativa que poseen los diferentes sectores del comercio informal. Si__________ No____________ No sabe_____________
7.- En el sector informal existe un ambiente propicio para llevar a cabo reformas profundas y radicales entre ellas, enmarcar la economa informal dentro del sistema tributario Municipal. Si___________ No_________ No sabe_____________
8.- Existe en la Municipalidad disposiciones legales para enmarcar al sector de la economa 104 informal dentro del sistema tributario Municipal. Si__________ No__________ No sabe____________
9.- Si su respuesta es afirmativa diga cuales son esas disposiciones.
10.- Cree usted que la Ordenanza del Impuesto a la Actividad Econmica pueda ser aplicado a este sector de la economa. Si__________ No_________ No sabe___________
11.- En cualquiera de las respuestas de la pregunta N 9 diga porque.
12.- Cuales son los factores que dificultan la aplicacin de la Ordenanza de Impuesto a la Actividad Econmica. ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________
13.- Posee la Ordenanza de Impuesto a la Actividad Econmica mecanismos que permitan su aplicacin al sector de la economa informal. Si___________ No__________ No sabe___________
14.- De ser afirmativa su respuesta anterior diga cuales son. ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________