LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

LEY N 20.628
Sancionada: diciem!e 2" de #$"%.
P!om&'(ada: diciem!e 2$ de #$"%.
Te)*o O!denado +o! Dec!e*o 6,$-$" ./.O. 06-08-$"01 Ane)o I1 con 'a2
modi3icacione2 +o2*e!io!e2.
TITULO I
DISPOSICIONES GENE4ALES
SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO
A!*5c&'o #6 7 Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal
qedan s!etas al grava"en de e"ergencia qe establece esta le#$
Los s!etos a qe se re%iere el p&rra%o anterior residentes en el pa's( tribtan sobre la
totalidad de ss ganancias obtenidas en el pa's o en el exterior( pdiendo co"ptar co"o
pago a centa del i"pesto de esta le# las s"as e%ectiva"ente abonadas por grav&"enes
an&logos( sobre ss actividades en el extran!ero( )asta el l'"ite del incre"ento de la
obligaci*n %iscal originado por la incorporaci*n de la ganancia obtenida en el exterior$
Los no residentes tribtan exclsiva"ente sobre ss ganancias de %ente argentina(
con%or"e lo previsto en el T'tlo +$
Las scesiones indivisas son contrib#entes con%or"e lo establecido en el art'clo ,,$
A!*. 26 7 - los e%ectos de esta le# son ganancias( sin per!icio de lo dispesto especial"ente
en cada categor'a # an cando no se indiqen en ellas.
/0 Los rendi"ientos( rentas o enriqeci"ientos ssceptibles de na periodicidad qe
i"pliqe la per"anencia de la %ente qe los prodce # s )abilitaci*n$
10 Los rendi"ientos( rentas( bene%icios o enriqeci"ientos qe c"plan o no las condiciones
del apartado anterior( obtenidos por los responsables inclidos en el art'clo 23 # todos los
qe deriven de las de"&s sociedades o de e"presas o explotaciones nipersonales( salvo
qe( no trat&ndose de los contrib#entes co"prendidos en el art'clo 23( se desarrollaran
actividades indicadas en los incisos %0 # g0 del art'clo 43 # las "is"as no se
co"ple"entaran con na explotaci*n co"ercial( en c#o caso ser& de aplicaci*n lo dispesto
en el apartado anterior$
,0 Los resltados obtenidos por la ena!enaci*n de bienes "ebles a"orti5ables( acciones(
t'tlos( bonos # de"&s t'tlos valores( calqiera %era el s!eto qe las obtenga. (Inciso
sustituido por art. 7 de la Ley N 25.414 B.O. 30/3/2001.
A!*. % 7 - los %ines indicados en esta le# se entender& por ena!enaci*n la venta( per"ta(
ca"bio( expropiaci*n( aporte a sociedades #( en general( todo acto de disposici*n por el qe
se trans"ita el do"inio a t'tlo oneroso$
Trat&ndose de in"ebles( se considerar& con%igrada la ena!enaci*n de los "is"os cando
"ediare boleto de co"praventa otro co"pro"iso si"ilar( sie"pre qe se diere la posesi*n
o en s de%ecto en el "o"ento en qe este acto tenga lgar( an cando no se )biere
celebrado la escritra traslativa de do"inio$
A!*. , 7 - todos los e%ectos de esta le#( en el caso de contrib#entes qe recibieran bienes
por )erencia( legado o donaci*n( se considerar& co"o valor de adqisici*n el valor i"positivo
qe tales bienes tvieran para s antecesor a la %ec)a de ingreso al patri"onio de aq6llos #
co"o %ec)a de adqisici*n esta 7lti"a$
En caso de no poderse deter"inar el re%erido valor( se considerar&( co"o valor de
adqisici*n( el %i!ado para el pago de los i"pestos qe graven la trans"isi*n gratita de
bienes o en s de%ecto el atribible al bien a la %ec)a de esta 7lti"a trans"isi*n en la %or"a
qe deter"ine la regla"entaci*n$
(!
(Nota" # $especto de las alusiones %ec%as por la ley& acerca de la actuali'aci(n de
di)ersos conceptos& de*er+ estarse a lo esta*lecido so*re el particular por la Ley de
,on)erti*ilidad N 23.-2. y sus nor/as re0la/entarias y co/ple/entarias.
8UE9TE
A!*. 8 7 En general( # sin per!icio de las disposiciones especiales de los art'clos
sigientes( son ganancias de %ente argentina aqellas qe provienen de bienes sitados(
colocados o tili5ados econ*"ica"ente en la :ep7blica( de la reali5aci*n en el territorio de la
9aci*n de calqier acto o actividad ssceptible de prodcir bene%icios( o de )ec)os ocrridos
dentro del l'"ite de la "is"a( sin tener en centa nacionalidad( do"icilio o residencia del
titlar o de las partes qe intervengan en las operaciones( ni el lgar de celebraci*n de los
contratos$
A!*. 6 7 Las ganancias provenientes de cr6ditos garanti5ados con derec)os reales
constitidos sobre bienes bicados en el territorio nacional( se considerar&n ganancias de
%ente argentina$ ;ando la garant'a se )biera constitido con bienes bicados en el
exterior( ser& de aplicaci*n lo dispesto en el art'clo anterior$
A!*. " 7 Los intereses de debentres se consideran 'ntegra"ente de %ente argentina
cando la entidad e"isora est6 constitida o radicada en la :ep7blica( con prescindencia del
lgar en qe est6n bicados los bienes qe garanticen el pr6sta"o( o el pa's en qe se )a
e%ectado la e"isi*n$
A!*. ... - Se considerar&n ganancias de %ente argentina los resltados originados por
derec)os # obligaciones e"ergentes de instr"entos #<o contratos derivados( cando el
riesgo as"ido se encentre locali5ado en el territorio de la :ep7blica -rgentina( locali5aci*n
qe debe considerarse con%igrada si la parte qe obtiene dic)os resltados es n residente
en el pa's o n estableci"iento estable co"prendido en el inciso b0 del art'clo 23$
Sin e"bargo( cando los di%erentes co"ponentes de no de los "encionados instr"entos o
n con!nto de ellos qe se encentren vinclados( indiqen qe el instr"ento o el
con!nto de instr"entos no expresan la real intenci*n econ*"ica de las partes( la
deter"inaci*n de la bicaci*n de la %ente se e%ectar& de acerdo con los principios
aplicables a la natrale5a de la %ente prodctora qe corresponda considerar de acerdo con
el principio de la realidad econ*"ica( en c#o caso se aplicar&n los trata"ientos previstos
por esta le# para los resltados originados por la "is"a$
(1rt2culo incorporado a continuaci(n del art. 7& por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso
a. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-..
A!*. 8 - Las ganancias provenientes de la exportaci*n de bienes prodcidos(
"an%actrados( tratados o co"prados en el pa's( son total"ente de %ente argentina
qedando co"prendida la re"isi*n de los "is"os reali5ada por "edio de %iliales( scrsales(
representantes( agentes de co"pras otros inter"ediarios de personas o entidades del
extran!ero$
La ganancia neta se establecer& dedciendo del precio de venta el costo de tales bienes( los
gastos de transporte # segros )asta el lgar de destino( la co"isi*n # gastos de venta # los
gastos incrridos en la :ep7blica -rgentina( en canto sean necesarios para obtener la
ganancia gravada$
Por s parte( las ganancias qe obtienen los exportadores del extran!ero por la si"ple
introdcci*n de ss prodctos en la :ep7blica -rgentina son de %ente extran!era$
;ando las operaciones a qe se re%iere el presente art'clo %eran reali5adas con personas o
entidades vincladas # ss precios # condiciones no se a!sten a las pr&cticas del "ercado
entre partes independientes( las "is"as deber&n a!starse de con%or"idad a lo previsto por
el art'clo /= de la presente le#$
-si"is"o( no se considerar&n a!stadas a las pr&cticas o a los precios nor"ales de "ercado
entre partes independientes( las operaciones co"prendidas en el presente art'clo qe se
realicen con personas %'sicas o !r'dicas do"iciliadas( constitidas o bicadas en pa'ses de
ba!a o nla tribtaci*n( spesto en el qe deber&n aplicarse las nor"as del citado art'clo
/=$
En los casos en qe( de acerdo con las disposiciones anteriores( se trate de operaciones de
i"portaci*n o exportaci*n de bienes a c#o respecto peda establecerse el precio
internacional >de p7blico # notorio conoci"iento> a trav6s de "ercados transparentes(
bolsas de co"ercio o si"ilares( corresponder&( salvo preba en contrario( tili5ar dic)os
precios a los %ines de la deter"inaci*n de la ganancia neta de %ente argentina$
;ando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el p&rra%o anterior( celebradas
entre partes independientes( el contrib#ente >exportador o i"portador> deber&
s"inistrar a la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos la in%or"aci*n qe la "is"a
disponga a e%ectos de establecer qe los precios declarados se a!stan ra5onable"ente a los
de "ercado( inclidas la asignaci*n de costos( "&rgenes de tilidad # de"&s datos qe dic)o
organis"o considere necesarios para la %iscali5aci*n de dic)as operaciones( sie"pre qe el
"onto anal de las exportaciones #<o i"portaciones reali5adas por cada responsable spere
la s"a qe con car&cter general %i!ar& el Poder E!ectivo nacional$
(1rt2culo sustituido por art. 1 de la Ley N 25.7.4& B.O. 22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir del
d2a de su pu*licaci(n en B.O.
A!*. $ 7 Se pres"e( sin ad"itir preba en contrario( qe las co"pa?'as no constitidas en
el pa's qe se ocpan en el negocio de transporte entre la :ep7blica # pa'ses extran!eros(
obtienen por esa actividad ganancias netas de %ente argentina( igales al DIE@ PO: ;IE9TO
A/B C0 del i"porte brto de los %letes por pasa!es # cargas correspondientes a esos
transportes$
-si"is"o( se pres"e( sin ad"itir preba en contrario( qe el DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0 de
las s"as pagadas por e"presas radicadas o constitidas en el pa's a ar"adores extran!eros
por %leta"entos a tie"po o por via!e( constit#en ganancias netas de %ente argentina$
Las presnciones "encionadas en los p&rra%os precedentes no se aplicar&n cando se trate
de e"presas constitidas en pa'ses con los cales( en virtd de convenios o tratados
internacionales( se )biese establecido o se estable5ca la exenci*n i"positiva$
En el caso de co"pa?'as no constitidas en el pa's qe se ocpan en el negocio de
contenedores para el transporte en la :ep7blica o desde ella a pa'ses extran!eros( se
pres"e( sin ad"itir preba en contrario( qe obtienen por esa actividad ganancias netas de
%ente argentina igales al +EI9TE PO: ;IE9TO A1B C0 de los ingresos brtos originados por
tal concepto$
Los agentes o representantes en la :ep7blica( de las co"pa?'as "encionadas en este
art'clo( ser&n solidaria"ente responsables con ellas del pago del i"pesto$
Las ganancias obtenidas por co"pa?'as constitidas o radicadas en el pa's qe se ocpan de
los negocios a qe se re%ieren los p&rra%os precedentes( se consideran 'ntegra"ente de
%ente argentina( con prescindencia de los lgares entre los cales desarrollan s actividad$
A!*. #0 7 Se pres"e qe las agencias de noticias internacionales qe( "ediante na
retribci*n( las proporcionan a personas o entidades residentes en el pa's( obtienen por esa
actividad ganancias netas de %ente argentina igales al DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0 de la
retribci*n brta( tengan o no agencia o scrsal en la :ep7blica$
8ac7ltase al PODE: EJE;UTI+O a %i!ar con car&cter general porcenta!es in%eriores al
establecido en el p&rra%o anterior cando la aplicaci*n de aq6l pdiere dar lgar a
resltados no acordes con la realidad$
A!*. ## 7 Son de %ente argentina los ingresos provenientes de operaciones de segros o
reasegros qe cbran riesgos en la :ep7blica o qe se re%ieran a personas qe al tie"po de
la celebraci*n del contrato )biesen residido en el pa's$
En el caso de cesiones a co"pa?'as del extran!ero Dreasegros #<o retrocesionesD se
pres"e( sin ad"itir preba en contrario( qe el DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0 del i"porte de
las pri"as cedidas( neto de anlaciones( constit#e ganancia neta de %ente argentina$
A!*. #2 7 Ser&n consideradas ganancias de %ente argentina las re"neraciones o seldos de
"ie"bros de directorios( conse!os otros organis"os Dde e"presas o entidades constitidas
o do"iciliadas en el pa'sD qe act7en en el extran!ero$
-si"is"o( ser&n considerados de %ente argentina los )onorarios otras re"neraciones
originados por asesora"iento t6cnico( %inanciero o de otra 'ndole prestado desde el exterior$
A!*. #% 7 Se pres"e( sin ad"itir preba en contrario( qe constit#e ganancia neta de
%ente argentina el ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=B C0 del precio pagado a los prodctores(
distribidores o inter"ediarios por la explotaci*n en el pa's de.
a0 Pel'clas cine"atogr&%icas extran!eras$
b0 ;intas "agn6ticas de video # adio( grabadas en el extran!ero$
c0 Trans"isiones de radio # televisi*n e"itidas desde el exterior$
d0 Servicio de t6lex( tele%acs'"il o si"ilares( trans"itidos desde el exterior$
e0 Todo otro "edio extran!ero de pro#ecci*n( reprodcci*n( trans"isi*n o di%si*n de
i"&genes o sonidos$
Lo dispesto en este art'clo ta"bi6n rige cando el precio se abone en %or"a de regal'a o
concepto an&logo$
A!*. #, - Las scrsales # de"&s estableci"ientos estables de e"presas( personas o
entidades del extran!ero( deber&n e%ectar ss registraciones contables en %or"a separada
de ss casas "atrices # restantes scrsales # de"&s estableci"ientos estables o %iliales
Asbsidiarias0 de 6stas( e%ectando en s caso las recti%icaciones necesarias para deter"inar
s resltado i"positivo de %ente argentina$
- %alta de contabilidad s%iciente o cando la "is"a no re%le!e exacta"ente la ganancia neta
de %ente argentina( la -DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9E:ESOS PUBLI;OS( entidad
at&rqica en el &"bito del MI9ISTE:IO DE E;O9OMI- Y OB:-S Y SE:+I;IOS PUBLI;OS(
podr& considerar qe los entes del pa's # del exterior a qe se re%iere el p&rra%o anterior
%or"an na nidad econ*"ica # deter"inar la respectiva ganancia neta s!eta al grava"en$
Las transacciones entre n estableci"iento estable( a qe alde el inciso b0 del art'clo 23( o
na sociedad o %ideico"iso co"prendidos en los incisos a0 # b0 # en el inciso agregado a
continaci*n del inciso d0 del art'clo F3( respectiva"ente( con personas o entidades
vincladas constitidas( do"iciliadas o bicadas en el exterior ser&n considerados( a todos
los e%ectos( co"o celebrados entre partes independientes cando ss prestaciones #
condiciones se a!sten a las pr&cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes(
excepto en los casos previstos en el inciso "0 del art'clo GG$ ;ando tales prestaciones #
condiciones no se a!sten a las pr&cticas del "ercado entre entes independientes( las
"is"as ser&n a!stadas con%or"e a las previsiones del art'clo /=$
En el caso de entidades %inancieras qe operen en el pa's ser&n de aplicaci*n las
disposiciones previstas en el art'clo /= por las cantidades pagadas o acreditadas a s casa
"atri5( co%ilial o coscrsal otras entidades o sociedades vincladas constitidas(
do"iciliadas o bicadas en el exterior( en concepto de intereses( co"isiones # calqier otro
pago o acreditaci*n originado en transacciones reali5adas con las "is"as( cando los
"ontos no se a!sten a los qe )bieran convenido entidades independientes de acerdo con
las pr&cticas nor"ales del "ercado$ La -DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9E:ESOS
PUBLI;OS( entidad at&rqica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios
P7blicos podr&( en s caso( reqerir la in%or"aci*n del Banco ;entral de la :ep7blica
-rgentina qe considere necesaria a estos %ines$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso *. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
A!*. #8 - ;ando por la clase de operaciones o por las "odalidades de organi5aci*n de las
e"presas( no pedan establecerse con exactitd las ganancias de %ente argentina( la
-DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9E:ESOS PUBLI;OS( entidad at&rqica en el &"bito del
MI9ISTE:IO DE E;O9OMI- Y OB:-S Y SE:+I;IOS PUBLI;OS( podr& deter"inar la ganancia
neta s!eta al grava"en a trav6s de pro"edios( 'ndices o coe%icientes qe a tal %in estable5ca
con base en resltados obtenidos por e"presas independientes dedicadas a actividades de
igales o si"ilares caracter'sticas$
Las transacciones qe estableci"ientos estables do"iciliados o bicados en el pa's o
sociedades co"prendidas en los incisos a0 # b0 # los %ideico"isos previstos en el inciso
agregado a continaci*n del inciso d0 del pri"er p&rra%o art'clo F3( respectiva"ente(
realicen con personas %'sicas o !r'dicas do"iciliadas( constitidas o bicadas en los pa'ses de
ba!a o nla tribtaci*n qe( de "anera taxativa( indiqe la regla"entaci*n( no ser&n
consideradas a!stadas a las pr&cticas o a los precios nor"ales de "ercado entre partes
independientes$
- los %ines de la deter"inaci*n de los precios de las transacciones a qe alde el art'clo
anterior ser&n tili5ados los "6todos qe reslten "&s apropiados de acerdo con el tipo de
transacci*n reali5ada$ La restricci*n establecida en el art'clo /B/ de la le# 9H //$2G,( texto
ordenado en /33G # ss "odi%icaciones( no ser& aplicable respecto de la in%or"aci*n re%erida
a terceros qe reslte necesaria para la deter"inaci*n de dic)os precios( cando la "is"a
deba oponerse co"o preba en casas qe tra"iten en sede ad"inistrativa o !dicial$
Las sociedades de capital co"prendidas en el inciso a0 del pri"er p&rra%o del art'clo 23 # las
de"&s sociedades o e"presas previstas en el inciso b0 del pri"er p&rra%o del art'clo F3(
distintas a las "encionadas en el tercer p&rra%o del art'clo anterior( qedan s!etas a las
"is"as condiciones respecto de las transacciones qe realicen con ss %iliales extran!eras(
scrsales( estableci"ientos estables otro tipo de entidades del exterior vincladas a ellas$
- los e%ectos previstos en el tercer p&rra%o( ser&n de aplicaci*n los "6todos de precios
co"parables entre partes independientes( de precios de reventa %i!ados entre partes
independientes( de costo "&s bene%icios( de divisi*n de ganancias # de "argen neto de la
transacci*n( en la %or"a # entre otros "6todos qe( con id6nticos %ines( estable5ca la
regla"entaci*n$
Sin per!icio de lo establecido en el p&rra%o precedente( cando se trate de exportaciones
reali5adas a s!etos vinclados( qe tengan por ob!eto cereales( oleaginosas( de"&s
prodctos de la tierra( )idrocarbros # ss derivados( #( en general( bienes con coti5aci*n
conocida en "ercados transparentes( en las qe intervenga n inter"ediario internacional
qe no sea el destinatario e%ectivo de la "ercader'a( se considerar& co"o "e!or "6todo a %in
de deter"inar la renta de %ente argentina de la exportaci*n( el valor de coti5aci*n del bien
en el "ercado transparente del d'a de la carga de la "ercader'a >calqiera sea el "edio de
transporte>( sin considerar el precio al qe )biera sido pactado con el inter"ediario
internacional$ (9+rra6o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.7.4& B.O. 22/10/2003. #
5i0encia" 1 partir del d2a de su pu*licaci(n en B.O.
9o obstante lo indicado en el p&rra%o anterior( si el precio convenido con el inter"ediario
internacional( %era "a#or al precio de coti5aci*n vigente a la %ec)a "encionada( se to"ar&
el pri"ero de ellos para valar la operaci*n$ (9+rra6o incorporado por art. 2 de la Ley N
25.7.4& B.O. 22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir del d2a de su pu*licaci(n en B.O.
El "6todo dispesto en el sexto p&rra%o del presente art'clo no ser& de aplicaci*n cando el
contrib#ente de"estre %e)aciente"ente qe el s!eto inter"ediario del exterior re7ne(
con!nta"ente( los sigientes reqisitos.
a0 Tener real presencia en el territorio de residencia( contar all' con n estableci"iento
co"ercial donde ss negocios sean ad"inistrados # c"plir con los reqisitos legales de
constitci*n e inscripci*n # de presentaci*n de estados contables$ Los activos( riesgos #
%nciones as"idos por el inter"ediario internacional deben resltar acordes a los
vol7"enes de operaciones negociadosI
b0 S actividad principal no debe consistir en la obtenci*n de rentas pasivas( ni la
inter"ediaci*n en la co"erciali5aci*n de bienes desde o )acia la :ep7blica -rgentina o con
otros "ie"bros del grpo econ*"ica"ente vinclado( #
c0 Ss operaciones de co"ercio internacional con otros integrantes del "is"o grpo
econ*"ico no podr&n sperar el treinta por ciento A,BC0 del total anal de las operaciones
concertadas por la inter"ediaria extran!era$
(9+rra6o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.7.4& B.O. 22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir
del d2a de su pu*licaci(n en B.O.
La -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( podr& deli"itar la aplicaci*n del "6todo qe
se instr"enta en los p&rra%os anteriores( cando considere qe )bieren cesado las casas
qe originaron s introdcci*n$ (9+rra6o incorporado por art. 2 de la Ley N 25.7.4& B.O.
22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir del d2a de su pu*licaci(n en B.O.
Ta"bi6n podr& aplicarse dic)o "6todo a otras exportaciones de bienes cando la natrale5a
# caracter'sticas de las operaciones internacionales as' lo !sti%iqen$ (9+rra6o incorporado
por art. 2 de la Ley N 25.7.4& B.O. 22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir del d2a de su
pu*licaci(n en B.O.
9o obstante la extensi*n del citado "6todo a otras operaciones internacionales s*lo resltar&
procedente cando la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos )biere co"probado en
%or"a %e)aciente qe las operaciones entre s!etos vinclados se reali5aron a trav6s de n
inter"ediario internacional qe( no siendo el destinatario de las "ercader'as( no re7ne
con!nta"ente los reqisitos detallados en el octavo p&rra%o del presente$ (9+rra6o
incorporado por art. 2 de la Ley N 25.7.4& B.O. 22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir del d2a de
su pu*licaci(n en B.O.
La -DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9E:ESOS PUBLI;OS( entidad at&rqica en el &"bito del
MI9ISTE:IO DE E;O9OMI- Y OB:-S Y SE:+I;IOS PUBLI;OS con el ob!eto de reali5ar n
control peri*dico de las transacciones entre sociedades locales( %ideico"isos o
estableci"ientos estables bicados en el pa's vinclados con personas %'sicas( !r'dicas o
calqier otro tipo de entidad do"iciliada( constitida o bicada en el exterior( deber&
reqerir la presentaci*n de declaraciones !radas se"estrales especiales qe contengan los
datos qe considere necesarios para anali5ar( seleccionar # proceder a la veri%icaci*n de los
precios convenidos( sin per!icio de la reali5aci*n( en s caso( de inspecciones si"lt&neas
con las atoridades tribtarias designadas por los estados con los qe se )a#a sscrito n
acerdo bilateral qe prevea el interca"bio de in%or"aci*n entre %iscos$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso c. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
A!*. ... 7 - los %ines previstos en esta le#( la vinclaci*n qedar& con%igrada cando na
sociedad co"prendida en los incisos a0 # b0 del pri"er p&rra%o del art'clo F3( n %ideico"iso
previsto en el inciso agregado a continaci*n del inciso d0 de dic)o p&rra%o del citado art'clo
o n estableci"iento conte"plado en el inciso b0 del pri"er p&rra%o del art'clo 23 #
personas otro tipo de entidades o estableci"ientos( do"iciliados( constitidos o bicados
en el exterior( con qienes aqellos realicen transacciones( est6n s!etos de "anera directa o
indirecta a la direcci*n o control de las "is"as personas %'sicas o !r'dicas o 6stas( sea por
s participaci*n en el capital( s grado de acreencias( ss in%lencias %ncionales o de
calqier otra 'ndole( contractales o no( tengan poder de decisi*n para orientar o de%inir la o
las actividades de las "encionadas sociedades( estableci"ientos otro tipo de entidades$
(1rt2culo incorporado a continuaci(n del art. 15 sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1&
inciso d. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a
partir de dic%a 6ec%a.
A!*. #6 7 -de"&s de lo dispesto por el art'clo =H( las ganancias provenientes del traba!o
personal se consideran ta"bi6n de %ente argentina cando consistan en seldos otras
re"neraciones qe el Estado abona a ss representantes o%iciales en el extran!ero o a otras
personas a qienes enco"ienda la reali5aci*n de %nciones %era del pa's$
E-9-9;I- 9ET- Y E-9-9;I- 9ET- SUJET- - IMPUESTO
A!*. #" 7 Para establecer la ganancia neta se restar&n de la ganancia brta los gastos
necesarios para obtenerla o( en s caso( "antener # conservar la %ente( c#a dedcci*n
ad"ita esta le#( en la %or"a qe la "is"a disponga$
Para establecer la ganancia neta s!eta a i"pesto se restar&n del con!nto de las ganancias
netas de la pri"era( segnda( tercera # carta categor'as las dedcciones qe atori5a el
art'clo 1,$
En ning7n caso ser&n dedcibles los gastos vinclados con ganancias exentas o no
co"prendidas en este i"pesto$
;ando el resltado neto de las inversiones de l!o( recreo personal # si"ilares( establecido
con%or"e con las disposiciones de esta le#( acse p6rdida( no se co"ptar& a los e%ectos del
i"pesto$
-JO 8IS;-L E IMPUT-;IO9 DE L-S E-9-9;I-S Y E-STOS
A!*. #8 7 El a?o %iscal co"ien5a el /H de enero # ter"ina el ,/ de dicie"bre$
Los contrib#entes i"ptar&n ss ganancias al a?o %iscal( de acerdo con las sigientes
nor"as.
a0 Las ganancias obtenidas co"o de?o de e"presas civiles( co"erciales( indstriales(
agropecarias o "ineras o co"o socios de las "is"as( se i"ptar&n al a?o %iscal en qe
ter"ine el e!ercicio anal correspondiente$
Las ganancias indicadas en el art'clo F3 se consideran del a?o %iscal en qe ter"ine el
e!ercicio anal en el cal se )an devengado$
;ando no se contabilicen las operaciones el e!ercicio coincidir& con el a?o %iscal( salvo otras
disposiciones de la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-( la qe qeda %acltada para %i!ar
%ec)as de cierre del e!ercicio en atenci*n a la natrale5a de la explotaci*n otras sitaciones
especiales$
Se consideran ganancias del e!ercicio las devengadas en el "is"o$ 9o obstante( podr&
optarse por i"ptar las ganancias en el "o"ento de prodcirse la respectiva exigibilidad(
cando las ganancias se originen en la venta de "ercader'as reali5adas con pla5os de
%inanciaci*n speriores a DIE@ A/B0 "eses( en c#o caso la opci*n deber& "antenerse por el
t6r"ino de ;I9;O A=0 a?os # s e!ercicio se exteriori5ar& "ediante el procedi"iento qe
deter"ine la regla"entaci*n$ El criterio de i"ptaci*n atori5ado precedente"ente( podr&
ta"bi6n aplicarse en otros casos expresa"ente previstos por la le# o s decreto
regla"entario$ Los dividendos de acciones # los intereses de t'tlos( bonos # de"&s t'tlos
valores se i"ptar&n en el e!ercicio en qe )a#an sido pestos a disposici*n$
b0 Las de"&s ganancias se i"ptar&n al a?o %iscal en qe )biesen sido percibidas( excepto
las correspondientes a la pri"era categor'a qe se i"ptar&n por el "6todo de lo
devengado$
Los )onorarios de directores( s'ndicos o "ie"bros de conse!os de vigilancia # las
retribciones a los socios ad"inistradores ser&n i"ptados por dic)os s!etos al a?o %iscal en
qe la asa"blea o reni*n de socios( seg7n corresponda( aprebe s asignaci*n$
Las ganancias originadas en !bilaciones o pensiones liqidadas por las ca!as de !bilaciones
# las derivadas del dese"pe?o de cargos p7blicos o del traba!o personal e!ectado en
relaci*n de dependencia qe co"o consecencia de "odi%icaciones retroactivas de convenios
colectivos de traba!o o estattos o escala%ones( sentencia !dicial( allana"iento a la de"anda
o resolci*n de recrso ad"inistrativo por atoridad co"petente( se percibieran en n
e!ercicio %iscal # )bieran sido devengadas en e!ercicios anteriores( podr&n ser i"ptadas por
ss bene%iciarios a los e!ercicios %iscales a qe correspondan$ El e!ercicio de esta opci*n
i"plicar& la renncia a la prescripci*n ganada por parte del contrib#ente$
;ando corresponda la i"ptaci*n de acerdo con s devenga"iento( la "is"a deber&
e%ectarse en %nci*n del tie"po( sie"pre qe se trate de intereses estiplados o presntos
Dexcepto los prodcidos por los valores "obiliariosD( alqileres # otros de caracter'sticas
si"ilares$
Las disposiciones precedentes sobre i"ptaci*n de la ganancia se aplicar&n correlativa"ente
para la i"ptaci*n de los gastos salvo disposici*n en contrario$ Los gastos no i"ptables a
na deter"inada %ente de ganancia se dedcir&n en el e!ercicio en qe se pagen$
Las di%erencias de i"pestos provenientes de a!stes se co"ptar&n en el balance i"positivo
correspondiente al e!ercicio en qe se deter"inen o pagen( seg7n %ese el "6todo tili5ado
para la i"ptaci*n de los gastos$
;ando corresponda i"ptar las ganancias de acerdo con s percepci*n( se considerar&n
percibidas # los gastos se considerar&n pagados( cando se cobren o abonen en e%ectivo o en
especie #( ade"&s( en los casos en qe( estando disponibles( se )an acreditado en la centa
del titlar o( con la atori5aci*n o con%or"idad expresa o t&cita del "is"o( se )an
reinvertido( ac"lado( capitali5ado( pesto en reserva o en n %ondo de a"orti5aci*n o de
segro( calqiera sea s deno"inaci*n( o dispesto de ellos en otra %or"a$
;on relaci*n a planes de segro de retiro privados ad"inistrados por entidades s!etas al
control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEEU:OS( se reptar&n percibidos 7nica"ente cando
se cobren. a0 los bene%icios derivados del c"pli"iento de los reqisitos del plan( #( b0 los
rescates por el retiro del asegrado del plan por calqier casa$
Trat&ndose de erogaciones e%ectadas por e"presas locales qe reslten ganancias de
%ente argentina para personas o entes del extran!ero con los qe dic)as e"presas se
encentren vincladas o para personas o entes bicados( constitidos( radicados o
do"iciliados en !risdicciones de ba!a o nla tribtaci*n( la i"ptaci*n al balance i"positivo
s*lo podr& e%ectarse cando se pagen o con%igre algno de los casos previstos en el sexto
p&rra%o de este art'clo o( en s de%ecto( si algna de las circnstancias "encionadas se
con%igra dentro del pla5o previsto para la presentaci*n de la declaraci*n !rada en la qe se
)a#a devengado la respectiva erogaci*n$ (9+rra6o sustituido por art. 3 de la Ley N 25.7.4&
B.O. 22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir del d2a de su pu*licaci(n en B.O.
;OMPE9S-;IO9 DE KUEB:-9TOS ;O9 E-9-9;I-S
A!*. #$ 7 Para establecer el con!nto de las ganancias netas( se co"pensar&n los resltados
netos obtenidos en el a?o %iscal( dentro de cada na # entre las distintas categor'as$
;ando en n a?o se s%riera na p6rdida( 6sta podr& dedcirse de las ganancias gravadas
qe se obtengan en los a?os in"ediatos sigientes$ Transcrridos ;I9;O A=0 a?os desp6s
de aqel en qe se prod!o la p6rdida( no podr& )acerse dedcci*n algna del qebranto qe
a7n reste( en e!ercicios scesivos$
- los e%ectos de este art'clo no se considerar&n p6rdidas los i"portes qe la le# atori5a a
dedcir por los conceptos indicados en el art'clo 1,$
Los qebrantos se actali5ar&n teniendo en centa la variaci*n del 'ndice de precios al por
"a#or( nivel general( pblicado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS(
operada entre el "es de cierre del e!ercicio %iscal en qe se originaron # el "es de cierre del
e!ercicio %iscal qe se liqida$
9o obstante lo dispesto en los p&rra%os precedentes( los qebrantos provenientes de la
ena!enaci*n de acciones( cotas o participaciones sociales >inclidas las cotas partes de los
%ondos co"nes de inversi*n> de los s!etos( sociedades # e"presas a qe se re%iere el
art'clo F3 en ss incisos a0( b0 # c0 # en s 7lti"o p&rra%o( s*lo podr&n i"ptarse contra las
tilidades netas resltantes de la ena!enaci*n de dic)os bienes$ Id6ntica li"itaci*n ser& de
aplicaci*n para las personas %'sicas # scesiones indivisas( respecto de los qebrantos
provenientes de la ena!enaci*n de acciones$ (p+rra6o sustituido por art. 3 pto. a del
:ecreto N 4-3/2001 B.O. 30/4/2001. 5i0encia" para el a;o 6iscal en curso a la 6ec%a de
pu*licaci(n del citado decreto.
Por s parte los qebrantos provenientes de actividades c#os resltados no deban
considerarse de %ente argentina( s*lo podr&n co"pensarse con ganancias de esa "is"a
condici*n$
;ando la i"ptaci*n prevista en los p&rra%os anteriores no peda e%ectarse en el e!ercicio
en qe se experi"ent* el qebranto( o 6ste no pdiera co"pensarse total"ente( el i"porte
no co"pensado( actali5ado en la %or"a prevista en este art'clo( podr& dedcirse de las
ganancias netas qe a ra'5 del "is"o tipo de operaciones # actividades se obtengan en los
;I9;O A=0 a?os in"ediatos sigientes$
-si"is"o( las p6rdidas generadas por derec)os # obligaciones e"ergentes de instr"entos
#<o contratos derivados( a excepci*n de las operaciones de cobertra( s*lo podr&n
co"pensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derec)os( en el a?o %iscal en el
qe se experi"entaron las p6rdidas o en los cinco A=0 a?os %iscales in"ediatos sigientes$
(9+rra6o incorporado por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso e. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-..
- los %ines de lo dispesto en el p&rra%o anterior( na transacci*n o contrato de prodctos
derivados se considerar& co"o Loperaci*n de cobertraL si tiene por ob!eto redcir el e%ecto
de las %tras %lctaciones en precios o tasas de "ercado( sobre los resltados de la o las
actividades econ*"icas principales$ (9+rra6o incorporado por Ley N 25.033& 42tulo III&
art.4& inciso e. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-..
EME9;IO9ES
A!*. 20 7 Est&n exentos del grava"en.
a0 Las ganancias de los %iscos 9acional( provinciales # "nicipales # las de las institciones
pertenecientes a los "is"os( exclidas las entidades # organis"os co"prendidos en el
art'clo /H de la Le# 9H 11$B/2$
b0 Las ganancias de entidades exentas de i"pestos por le#es nacionales( en canto la
exenci*n qe 6stas acerdan co"prenda el grava"en de esta le# # sie"pre qe las
ganancias deriven directa"ente de la explotaci*n o actividad principal qe "otiv* la
exenci*n a dic)as entidades$
c0 Las re"neraciones percibidas en el dese"pe?o de ss %nciones por los diplo"&ticos(
agentes conslares # de"&s representantes o%iciales de pa'ses extran!eros en la :ep7blicaI
las ganancias derivadas de edi%icios de propiedad de pa'ses extran!eros destinados para
o%icina o casa )abitaci*n de s representante # los intereses provenientes de dep*sitos
%iscales de los "is"os( todo a condici*n de reciprocidad$
d0 Las tilidades de las sociedades cooperativas de calqier natrale5a # las qe ba!o
calqier deno"inaci*n Aretorno( inter6s accionario( etc$0( distrib#en las cooperativas de
cons"o entre ss socios$
e0 Las ganancias de las institciones religiosas$
(Nota" :ecreto N 1.0-2/-7 (B.O. 27/10/-7 esta*lece 8ue los Institutos de 5ida
,onsa0rada y las <ociedades de 5ida 1post(lica pertenecientes a la I0lesia ,at(lica
1post(lica $o/ana ser+n *ene6iciarias del trata/iento dispensado por el presente inciso sin
necesidad de tra/itaci(n adicional al0una& *astando la certi6icaci(n 8ue a tal e6ecto e=pida la
<ecretar2a de ,ulto del >inisterio de $elaciones ?=teriores& ,o/ercio Internacional y ,ulto.
%0 Las ganancias qe obtengan las asociaciones( %ndaciones # entidades civiles de asistencia
social( sald p7blica( caridad( bene%icencia( edcaci*n e instrcci*n( cient'%icas( literarias(
art'sticas( gre"iales # las de cltra %'sica o intelectal( sie"pre qe tales ganancias # el
patri"onio social se destinen a los %ines de s creaci*n # en ning7n caso se distrib#an(
directa o indirecta"ente( entre los socios$ Se excl#en de esta exenci*n aqellas entidades
qe obtienen ss recrsos( en todo o en parte( de la explotaci*n de espect&clos p7blicos(
!egos de a5ar( carreras de caballos # actividades si"ilares$
La exenci*n a qe se re%iere el pri"er p&rra%o no ser& de aplicaci*n en el caso de
%ndaciones # asociaciones o entidades civiles de car&cter gre"ial qe desarrollen
actividades indstriales #<o co"erciales$ (9+rra6o sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I&
art.1& inciso e. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se
inicien a partir de dic%a 6ec%a.
(Nota" :ecreto N 1.0-2/-7 (B.O. 27/10/-7 esta*lece 8ue los Institutos de 5ida
,onsa0rada y las <ociedades de 5ida 1post(lica pertenecientes a la I0lesia ,at(lica
1post(lica $o/ana ser+n *ene6iciarias del trata/iento dispensado por el presente inciso sin
necesidad de tra/itaci(n adicional al0una& *astando la certi6icaci(n 8ue a tal e6ecto e=pida la
<ecretar2a de ,ulto del >inisterio de $elaciones ?=teriores& ,o/ercio Internacional y ,ulto.
g0 Las ganancias de las entidades "talistas qe c"plan las exigencias de las nor"as
legales # regla"entarias pertinentes # los bene%icios qe 6stas proporcionen a ss asociados$
)0 Los intereses originados por los sigientes dep*sitos e%ectados en institciones s!etas al
r6gi"en legal de entidades %inancieras.
/$ ;a!a de a)orro$
1$ ;entas especiales de a)orro$
,$ - pla5o %i!o$
F$ Los dep*sitos de terceros otras %or"as de captaci*n de %ondos del p7blico con%or"e lo
deter"ine el B-9;O ;E9T:-L DE L- :EPUBLI;- -:EE9TI9- en virtd de lo qe establece la
legislaci*n respectiva$
Excl7#ense del p&rra%o anterior los intereses provenientes de dep*sitos con cl&sla de
a!ste$
Lo dispesto precedente"ente no obsta la plena vigencia de las le#es especiales qe
establecen exenciones de igal o "a#or alcance$
(Nota" ?l :ecreto N 1.472/-7& art. 1 (B.O. 5/1/-. prorro0a %asta el d2a 31 de dicie/*re
de 1--. la )i0encia de la e=enci(n esta*lecida en este inciso.
(inciso. ( Inciso eli/inado por Ley N 25.402& 1rt. 3& inciso a& B.O. 12/1/2001.# 5i0encia"
1 partir del 12/1/2001 y surtir+ e6ecto para los intereses perci*idos a partir del 1 de enero
de 2001& inclusi)e.
i0 Los intereses reconocidos en sede !dicial o ad"inistrativa co"o accesorios de cr6ditos
laborales$
Las inde"ni5aciones por antigNedad en los casos de despidos # las qe se reciban en %or"a
de capital o renta por casas de "erte o incapacidad prodcida por accidente o
en%er"edad( #a sea qe los pagos se e%ect7en en virtd de lo qe deter"inan las le#es
civiles # especiales de previsi*n social o co"o consecencia de n contrato de segro$
9o est&n exentas las !bilaciones( pensiones( retiros( sbsidios( ni las re"neraciones qe se
contin7en percibiendo drante las licencias o asencias por en%er"edad( las inde"ni5aciones
por %alta de preaviso en el despido # los bene%icios o rescates( netos de aportes no
dedcibles( derivados de planes de segro de retiro privados ad"inistrados por entidades
s!etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEEU:OS( excepto los originados en la
"erte o incapacidad del asegrado$
!0 Oasta la s"a de DIE@ MIL PESOS AP /B$BBB0 por per'odo %iscal( las ganancias
provenientes de la explotaci*n de derec)os de ator # las restantes ganancias derivadas de
derec)os a"parados por la Le# 9H //$41,( sie"pre qe el i"pesto recaiga directa"ente
sobre los atores o ss derec)o)abientes( qe las respectivas obras sean debida"ente
inscriptas en la DI:E;;IO9 9-;IO9-L DEL DE:E;OO DE -UTO:( qe el bene%icio proceda de
la pblicaci*n( e!ecci*n( representaci*n( exposici*n( ena!enaci*n( tradcci*n otra %or"a
de reprodcci*n # no derive de obras reali5adas por encargo o qe recono5can s origen en
na locaci*n de obra o de servicios %or"ali5ada o no contractal"ente$ Esta exenci*n no
ser& de aplicaci*n para bene%iciarios del exterior$
Q0 Las ganancias derivadas de t'tlos( acciones( c6dlas( letras( obligaciones # de"&s valores
e"itidos o qe se e"itan en el %tro por entidades o%iciales cando exista na le# general o
especial qe as' lo disponga o cando lo reselva el PODE: EJE;UTI+O$ (Inciso sustituido
por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso 6. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-- y surtir+
e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
(Nota: La Ley N 23..71& art2culo 13 (B.O. 30/10/-0 dispuso" ?star+n e=entas de todo
tri*uto la trans6erencia de t2tulos p@*licos ori0inadas en con)ersiones o*li0atorias de acti)os
6inancieros dispuestos por el 9oder ?7ecuti)o& alcan'ando a la pri/era ena7enaci(n 8ue
realicen )oluntaria/ente 8uienes 6ueran tenedores por la causa antedic%a y tendr+n e6ecto
desde el 2./12/.-& inclusi)e.
l0 Las s"as percibidas por los exportadores de bienes o servicios correspondientes a
reintegros o ree"bolsos acordados por el PODE: EJE;UTI+O en concepto de i"pestos
abonados en el "ercado interno( qe incidan directa o indirecta"ente sobre deter"inados
prodctos #<o ss "aterias pri"as #<o servicios$
(Nota Infoleg" por art. 1A de la Ley NA 23.455 B.O. 13/12/200.& se prorro0a %asta el 31 de
dicie/*re de 200-& inclusi)e& la suspensi(n de la e=enci(n esta*lecida en el presente inciso
B inciso /encionado co/o 1 en la Ley de re6erencia B. 5i0encia" a partir del d2a de su
pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+n e6ectos respecto de las solicitudes de e=portaci(n
para consu/o 8ue se re0istren en la :irecci(n Ceneral de 1duanas de la 1d/inistraci(n
Dederal de In0resos 9@*licos& entidad aut+r8uica en el +/*ito del >inisterio de ?cono/2a y
9roducci(n& desde el 1A de enero de 200-& inclusi)e. Prrrogas anteriores" Ley N 23.347
B.O. 15/1/200.E Ley N 23.1.0 B.O. 20/12/2003E Ley N 23.073 B.O. 10/1/2003E Ley N
25.-.. B.O. 31/12/2004E Ley N 25..3. B.O. ./1/2004.
(Nota Infoleg" 9or art. 1 de la Ley N 25.731 B.O. 7/4/2003 se suspende %asta el 31 de
dicie/*re de 2003& la e=enci(n conte/plada en el presente inciso B inciso /encionado
co/o 1 en la Ley de re6erencia B . La suspensi(n alcan'ar+ a todos los reinte0ros a la
e=portaci(n& incluidos los ree/*olsos pre)istos en la Ley 23.01. y sus /odi6icatorias& y
surtir+ e6ecto respecto de las solicitudes de e=portaci(n para consu/o 8ue se re0istraren en
la 1d/inistraci(n Nacional de 1duanas a partir de la entrada en )i0encia de la ley de
re6erencia.
"0 Las ganancias de las asociaciones deportivas # de cltra %'sica( sie"pre qe las "is"as
no persigan %ines de lcro( exploten o atoricen !egos de a5ar #<o c#as actividades de
"ero car&cter social priven sobre las deportivas( con%or"e a la regla"entaci*n qe dicte el
PODE: EJE;UTI+O$
La exenci*n establecida precedente"ente se extender& a las asociaciones del exterior(
"ediante reciprocidad$
n0 La di%erencia entre las pri"as o cotas pagadas # el capital recibido al venci"iento( en los
t'tlos o bonos de capitali5aci*n # en los segros de vida # "ixtos( excepto en los planes de
segro de retiro privados ad"inistrados por entidades s!etas al control de la
SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEEU:OS$
o0 El valor locativo de la casa )abitaci*n( cando sea ocpada por ss propietarios$
p0 Las pri"as de e"isi*n de acciones # las s"as obtenidas por las sociedades de
responsabilidad li"itada( en co"andita si"ple # en co"andita por acciones( en la parte
correspondiente al capital co"anditado( con "otivo de la sscripci*n #<o integraci*n de
cotas #<o participaciones sociales por i"portes speriores al valor no"inal de las "is"as$
q (Inciso eli/inado por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso 0. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
r0 Las ganancias de las institciones internacionales sin %ines de lcro( con personer'a
!r'dica( con sede central establecida en la :ep7blica -rgentina$
-si"is"o se consideran co"prendidas en este inciso las ganancias de las institciones sin
%ines de lcro a qe se re%iere el p&rra%o anterior( qe )a#an sido declaradas de inter6s
nacional( an cando no acrediten personer'a !r'dica otorgada en el pa's ni sede central en
la :ep7blica -rgentina$
s0 Los intereses de los pr6sta"os de %o"ento otorgados por organis"os internacionales o
institciones o%iciales extran!eras( con las li"itaciones qe deter"ine la regla"entaci*n$
t0 Los intereses originados por cr6ditos obtenidos en el exterior por los %iscos nacional(
provinciales( "nicipales o la ;idad -t*no"a de Benos -ires # por el Banco ;entral de la
:ep7blica -rgentina$ (Inciso sustituido por Ley N 25.033& 42tulo& art.4& inciso %. #
5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los e7ercicios
8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en
curso a dic%a 6ec%a.
0 Las donaciones( )erencias( legados # los bene%icios alcan5ados por la Le# de I"pesto a
los Pre"ios de Deter"inados Jegos # ;oncrsos Deportivos$ (Inciso sustituido por Ley N
25.23-& 42tulo I& art.1& inciso %. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-- y surtir+ e6ecto para los
e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
v0 Los "ontos provenientes de actali5aciones de cr6ditos de calqier origen o natrale5a$
En el caso de actali5aciones correspondientes a cr6ditos con%igrados por ganancias qe
deban ser i"ptadas por el siste"a de lo percibido( s*lo proceder& la exenci*n por las
actali5aciones posteriores a la %ec)a en qe corresponda s i"ptaci*n$ - los %ines
precedentes( las di%erencias de ca"bio se considerar&n inclidas en este inciso$
Las actali5aciones a qe se re%iere este inciso Dcon exclsi*n de las di%erencias de ca"bio #
las actali5aciones %i!adas por le# o !dicial"enteD deber&n provenir de n acerdo expreso
entre las partes$
Las disposiciones de este inciso no ser&n de aplicaci*n por los pagos qe se e%ect7en en el
spesto previsto en el carto p&rra%o del art'clo /F( ni alcan5ar&n a las actali5aciones
c#a exenci*n de este i"pesto se )biera dispesto por le#es especiales o qe constit#en
ganancias de %ente extran!era$
(Nota" ?l :ecreto N 1.472/-7& art. 1 (B.O. 5/1/-. prorro0a %asta el d2a 31 de dicie/*re
de 1--. la )i0encia de la e=enci(n esta*lecida en este inciso.
R0 los resltados provenientes de operaciones de co"praventa( ca"bio( per"ta( o
disposici*n de acciones( t'tlos( bonos # de"&s t'tlos valores( obtenidos por personas %'sicas
# scesiones indivisas( en tanto no reslten co"prendidas en las previsiones del inciso c0( del
art'clo F3( exclidos los originados en las citadas operaciones( qe tengan por ob!eto
acciones qe no coticen en bolsas o "ercados de valores( cando los re%eridos s!etos sean
residentes en el pa's$
- los e%ectos de la exclsi*n prevista en el p&rra%o anterior( los resltados se considerar&n
obtenidos por personas %'sicas residentes en el pa's( cando la titlaridad de las acciones
corresponda a sociedades( e"presas( estableci"ientos estables( patri"onios o
explotaciones( do"iciliados o( en s caso( radicados en el exterior( qe por s natrale5a
!r'dica o ss estattos tengan por actividad principal reali5ar inversiones %era de la
!risdicci*n del pa's de constitci*n #<o no pedan e!ercer en la "is"a ciertas operaciones
#<o inversiones expresa"ente deter"inadas en el r6gi"en legal o estattario qe las regla(
no siendo de aplicaci*n para estos casos lo dispesto en el art'clo 4G del Decreto 9S 1$1GF
del ,/ de octbre de /33/ # ss "odi%icaciones( rati%icado por la Le# 9S 1F$,B4$
La exenci*n a la qe se re%iere este inciso proceder& ta"bi6n para las sociedades de
inversi*n( %idciarios # otros entes qe posean el car&cter de s!etos del grava"en #<o de la
obligaci*n tribtaria( constitidos co"o prodcto de procesos de privati5aci*n( de
con%or"idad con las previsiones del ;ap'tlo II de la Le# 9S 1,$232 # nor"as concordantes(
en tanto se trate de operaciones con acciones originadas en progra"as de propiedad
participada( i"ple"entadas en el "arco del ;ap'tlo III de la "is"a le#$
(Inciso F sustituido por art. 3 pto. * del :ecreto N 4-3/2001 B.O. 30/4/2001. 5i0encia"
a partir de su pu*licaci(n. <urtir+ e6ecto para el a;o 6iscal en curso a la 6ec%a de pu*licaci(n
del citado decreto.
#0 Las ganancias derivadas de la disposici*n de residos( # en general todo tipo de
actividades vincladas al sanea"iento # preservaci*n del "edio a"biente( Dinclido el
asesora"ientoD obtenidas por las entidades # organis"os co"prendidos en el art'clo /H de
la le# 11$B/2 a condici*n de s reinversi*n en dic)as %inalidades$ (Inciso incorporado por Ley
N 25.033& 42tulo& art.4& inciso i. # 5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial
y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de
esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en curso a dic%a 6ec%a. Nota" Inciso o*ser)ado por el 9oder
?7ecuti)o /ediante :ecreto N 1.517/-.. Insistencia de la sanci(n por parte de las ,+/aras
de :iputados y <enadores& 9? G 242/-- (B.O. 2/./--..
;ando coexistan intereses activos conte"plados en el inciso )0 o actali5aciones activas a
qe se re%iere el inciso v0( con los intereses o actali5aciones "encionados en el art'clo G/(
inciso a0( la exenci*n estar& li"itada al saldo positivo qe sr!a de la co"pensaci*n de los
"is"os$ (9+rra6o sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso i. # 5i0encia" 1 partir
del 31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
La exenci*n prevista en los incisos %0( g0 # "0 no ser& de aplicaci*n para aqellas
institciones co"prendidas en los "is"os qe drante el per'odo %iscal abonen a calqiera
de las personas qe %or"en parte de los elencos directivos( e!ectivos # de contralor de las
"is"as Adirectores( conse!eros( s'ndicos( revisores de centas( etc$0( calqiera %ere s
deno"inaci*n( n i"porte por todo concepto( inclido los gastos de representaci*n #
si"ilares( sperior en n ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=B C0 al pro"edio anal de las T:ES A,0
"e!ores re"neraciones del personal ad"inistrativo$ Ta"poco ser&n de aplicaci*n las citadas
exenciones( calqiera sea el "onto de la retribci*n( para aqellas entidades qe tengan
vedado el pago de las "is"as por las nor"as qe ri!an s constitci*n # %nciona"iento$
(Hlti/o p+rra6o del art2culo 20 eli/inado por Ley N 25.033& ,ap2tulo III& art.4& inciso 7. #
5i0encia" 1 partir del 1/1/--.
(Nota" 5i0encia de las e=enciones esta*lecidas en los incisos %& 8 y ) (incisos %& t y '
del te=to ordenado en 1-.3 prorro0adas %asta el 31/12/.7& 31/12/..& 31/12/.-& 31/12/-0&
31/12/-1& 31/12/-2& 31/12/-3& 31/12/-4& 31/12/-5& 31/12/-3& 31/12/-7 y 31/12/-. por
:ecretos Nos. 2.3.0/.3& 2.073/.7& 1.-33/..& 1.320/.-& 2.34-/-0& 2.743/-1& 2.413/-2&
1.2/-4& 2.207/-4& 11/-3& 1.477/-3 y 1.472/-7E respecti)a/ente.
A!*. 2# 7 Las exenciones o desgravaciones totales o parciales qe a%ecten al grava"en de
esta le#( inclidas o no en la "is"a( no prodcir&n e%ectos en la "edida en qe de ello
pdiera resltar na trans%erencia de ingresos a %iscos extran!eros$ Lo dispesto
precedente"ente no ser& de aplicaci*n respecto de las exenciones dispestas en los incisos
Q0 # t0 del art'clo anterior # cando a%ecte acerdos internacionales sscriptos por la 9aci*n
en "ateria de doble i"posici*n$ La "edida de la trans%erencia se deter"inar& de acerdo
con las constancias qe al respecto deber&n aportar los contrib#entes$ En el spesto de no
e%ectarse dic)o aporte( se pres"ir& la total trans%erencia de las exenciones o
desgravaciones( debiendo otorgarse a los i"portes respectivos el trata"iento qe esta le#
establece seg7n el tipo de ganancias de qe se trate$
- tales e%ectos se considerar&n constancias s%icientes las certi%icaciones extendidas en el
pa's extran!ero por los correspondientes organis"os de aplicaci*n o por los pro%esionales
)abilitados para ello en dic)o pa's$ En todos los casos ser& indispensable la pertinente
legali5aci*n por atoridad conslar argentina$
E-STOS DE SEPELIO
A!*. 22 7 De la ganancia del a?o %iscal( calqiera %ese s %ente( con las li"itaciones
contenidas en esta le# # a condici*n de qe se c"plan los reqisitos qe al e%ecto
estable5ca la regla"entaci*n( se podr&n dedcir los gastos de sepelio incrridos en el pa's(
)asta la s"a de ;U-T:O ;E9T-+OS DE PESO AP B(BF0 originados por el %alleci"iento del
contrib#ente # por cada na de las personas qe deban considerarse a s cargo de acerdo
al art'clo 1,$
E-9-9;I-S 9O IMPO9IBLES Y ;-:E-S DE 8-MILI-
A!*$ 2% Las personas de existencia visible tendr&n derec)o a dedcir de ss ganancias
netas.
a0 en concepto de ganancias no i"ponibles la s"a de 9UE+E MIL PESOS AP 3$BBB$D0(
sie"pre qe sean residentes en el pa'sI (>onto sustituido por art. 1 del :ecreto N
1423/200. B.O. -/-/200.. 5i0encia" a partir el d2a de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y
surtir+n e6ectos desde el per2odo 6iscal en curso& inclusi)e
b0 en concepto de cargas de %a"ilia sie"pre qe las personas qe se indican sean residentes
en el pa's( est6n a cargo del contrib#ente # no tengan en el a?o entradas netas speriores a
9UE+E MIL PESOS AP 3$BBB$D0( calqiera sea s origen # est6n o no s!etas al i"pesto.
(>onto sustituido por art. 1 del :ecreto N 1423/200. B.O. -/-/200.. 5i0encia" a partir el
d2a de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+n e6ectos desde el per2odo 6iscal en curso&
inclusi)e
/$ DIE@ MIL PESOS AP /B$BBB$D0 anales por el c*n#geI (>onto sustituido por art. 1 del
:ecreto N 1423/200. B.O. -/-/200.. 5i0encia" a partir el d2a de su pu*licaci(n en el
Bolet2n O6icial y surtir+n e6ectos desde el per2odo 6iscal en curso& inclusi)e
1$ ;I9;O MIL PESOS AP =$BBB$D0 anales por cada )i!o( )i!a( )i!astro o )i!astra "enor de
veinticatro A1F0 a?os o incapacitado para el traba!oI (>onto sustituido por art. 1 del
:ecreto N 1423/200. B.O. -/-/200.. 5i0encia" a partir el d2a de su pu*licaci(n en el
Bolet2n O6icial y surtir+n e6ectos desde el per2odo 6iscal en curso& inclusi)e
,$ T:ES MIL SETE;IE9TOS ;I9;UE9T- PESOS AP ,$4=B$D0 anales por cada descendiente en
l'nea recta Anieto( nieta( bisnieto o bisnieta0 "enor de veinticatro A1F0 a?os o incapacitado
para el traba!oI por cada ascendiente Apadre( "adre( abelo( abela( bisabelo( bisabela(
padrastro # "adrastra0I por cada )er"ano o )er"ana "enor de veinticatro A1F0 a?os o
incapacitado para el traba!oI por el segro( por la segraI por cada #erno o nera "enor de
veinticatro A1F0 a?os o incapacitado para el traba!o$ (>onto sustituido por art. 1 del
:ecreto N 1423/200. B.O. -/-/200.. 5i0encia" a partir el d2a de su pu*licaci(n en el
Bolet2n O6icial y surtir+n e6ectos desde el per2odo 6iscal en curso& inclusi)e
Las dedcciones de este inciso s*lo podr&n e%ectarlas el o los parientes "&s cercanos qe
tengan ganancias i"ponibles$ (Inciso * sustituido por art. 1 de la Ley N 23.2.7 B.O.
30/./2007. :e aplicaci(n a partir del e7ercicio 6iscal 2007& ri0iendo a partir del 1A de enero
de 2007.
c0 en concepto de dedcci*n especial( )asta la s"a de 9UE+E MIL PESOS AP 3$BBB$D0
cando se trate de ganancias netas co"prendidas en el -rt'clo F3( sie"pre qe traba!en
personal"ente en la actividad o e"presa # de ganancias netas inclidas en el -rt'clo 43$
(>onto sustituido por art. 1 del :ecreto N 1423/200. B.O. -/-/200.. 5i0encia" a partir el
d2a de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+n e6ectos desde el per2odo 6iscal en curso&
inclusi)e
Es condici*n indispensable para el c*"pto de la dedcci*n a qe se re%iere el p&rra%o
anterior( en relaci*n a las rentas # actividad respectiva( el pago de los aportes qe co"o
traba!adores at*no"os les corresponda reali5ar( obligatoria"ente( al SISTEM- I9TEE:-DO
DE JUBIL-;IO9ES Y PE9SIO9ES o a las ca!as de !bilaciones sstittivas qe corresponda$
El i"porte previsto en este inciso se elevar& tres co"a oc)o A,(G0 veces cando se trate de
las ganancias a qe se re%ieren los incisos a0( b0 # c0 del art'clo 43 citado$ La
regla"entaci*n establecer& el procedi"iento a segir cando se obtengan ade"&s ganancias
no co"prendidas en este p&rra%o$ (9+rra6o sustituido por art. 2 de la Ley N 23.2.7 B.O.
30/./2007. :e aplicaci(n a partir del e7ercicio 6iscal 2007& ri0iendo a partir del 1A de enero
de 2007.
9o obstante lo indicado en el p&rra%o anterior( el incre"ento previsto en el "is"o no ser& de
aplicaci*n cando se trate de re"neraciones co"prendidas en el inciso c0 del citado -rt'clo
43( originadas en reg'"enes previsionales especiales qe( en %nci*n del cargo dese"pe?ado
por el bene%iciario( concedan n trata"iento di%erencial del )aber previsional( de la "ovilidad
de las prestaciones( as' co"o de la edad # cantidad de a?os de servicio para obtener el
bene%icio !bilatorio$ Excl7#ese de esta de%inici*n a los reg'"enes di%erenciales dispestos en
virtd de actividades penosas o insalbres( deter"inantes de ve!e5 o agota"iento
pre"atros # a los reg'"enes correspondientes a las actividades docentes( cient'%icas #
tecnol*gicas # de retiro de las %er5as ar"adas # de segridad$
(1rt2culo sustituido por art. 1 del :ecreto N 314/2003 B.O. 22/3/2003. 5i0encia" a partir
del d2a de su pu*licaci(n
(Nota" 5er $.C. N 4.133 relati)a al $I0i/en Opcional de $eli8uidaci(n del per2odo 6iscal
1--5.
A!*. ...: G (1rt2culo dero0ado por art. 1A de la Ley NA 23.477 B.O. 24/12/200.. 5i0encia" a
partir del d2a de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial. :e aplicaci(n a partir del 1 de enero de
200-
A!*. 2, 7 Las dedcciones previstas en el art'clo 1,( inciso b0( se )ar&n e%ectivas por
per'odos "ensales( co"pt&ndose todo el "es en qe ocrran o cesen las casas qe
deter"inen s c*"pto Anaci"iento( casa"iento( de%nci*n( etc$0$
En caso de %alleci"iento( las dedcciones previstas en el art'clo 1, se )ar&n e%ectivas por
per'odos "ensales( co"pt&ndose todo el "es en qe tal )ec)o ocrra$ Por s parte( la
scesi*n indivisa( aplicando igal criterio( co"ptar& las dedcciones a qe )biera tenido
derec)o el casante$
Los i"portes "ensales a co"ptar( ser&n los qe se deter"inen aplicando el procedi"iento
a qe se re%iere el tercer p&rra%o del art'clo 1=$
A!*. 28 # Los i"portes a qe se re%ieren los art'clos 11 # G/( inciso b0( # los tra"os de la
escala prevista en el art'clo 3B( ser&n actali5ados anal"ente "ediante la aplicaci*n del
coe%iciente qe %i!e la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- sobre la base de los datos qe
deber& s"inistrar el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS$
El coe%iciente de actali5aci*n a aplicar se calclar& teniendo en centa la variaci*n
prodcida en los 'ndices de precios al por "a#or( nivel general( relacionando el pro"edio de
los 'ndices "ensales correspondientes al respectivo a?o %iscal con el pro"edio de los 'ndices
"ensales correspondientes al a?o %iscal in"ediato anterior$
Los i"portes a qe se re%iere el art'clo 1, ser&n %i!ados anal"ente considerando la s"a
de los respectivos i"portes "ensales actali5ados$ Estos i"portes "ensales se obtendr&n
actali5ando cada "es el i"porte correspondiente al "es in"ediato anterior( co"en5ando
por el "es de enero sobre la base del "es de dicie"bre del a?o %iscal anterior( de acerdo
con la variaci*n ocrrida en el 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( elaborado por el
I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS$
;ando la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- estable5ca retenciones del grava"en sobre las
ganancias co"prendidas en los incisos a0( b0( c0 # e0 del art'clo 43( deber& e%ectar( con
car&cter provisorio( las actali5aciones de los i"portes "ensales de acerdo con el
procedi"iento qe en cada caso dispone el presente art'clo$ 9o obstante( los agentes de
retenci*n podr&n optar por practicar los a!stes correspondientes en %or"a tri"estral$
La DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- podr& redondear )acia arriba en "7ltiplos de DO;E
A/10 los i"portes qe se actalicen en virtd de lo dispesto en este art'clo$
;O9;EPTO DE :ESIDE9;I-
A!*. 26 7 - los e%ectos de las dedcciones previstas en el art'clo 1,( se consideran
residentes en la :ep7blica a las personas de existencia visible qe vivan "&s de SEIS A20
"eses en el pa's en el transcrso del a?o %iscal$
- todos los e%ectos de esta le#( ta"bi6n se consideran residentes en el pa's las personas de
existencia visible qe se encentren en el extran!ero al servicio de la 9aci*n( provincias o
"nicipalidades # los %ncionarios de nacionalidad argentina qe act7en en organis"os
internacionales de los cales la :EPUBLI;- -:EE9TI9- sea Estado "ie"bro$
;O9+E:SIO9
A!*. 2" 7 Todos los bienes introdcidos en el pa's o dados o recibidos en pago( sin qe exista
n precio cierto en "oneda argentina( deben ser valados en pesos a la %ec)a de s
recepci*n en pago( salvo disposici*n especial de esta le#$
- tal e%ecto se aplicar&n( cando sea del caso( las disposiciones del art'clo 2G$
E-9-9;I- DE LOS ;OMPO9E9TES DE SO;IED-D ;O9YUE-L
A!*. 28 7 Las disposiciones del ;*digo ;ivil sobre el car&cter ganancial de los bene%icios de
los c*n#ges no rigen a los %ines del i"pesto a las ganancias( siendo en ca"bio de
aplicaci*n las nor"as contenidas en los art'clos sigientes$
A!*. 2$ 7 ;orresponde atribir a cada c*n#ge las ganancias provenientes de.
a0 -ctividades personales Apro%esi*n( o%icio( e"pleo( co"ercio( indstria0$
b0 Bienes propios$
c0 Bienes adqiridos con el prodcto del e!ercicio de s pro%esi*n( o%icio( e"pleo( co"ercio o
indstria$
A!*. %0 7 ;orresponde atribir total"ente al "arido los bene%icios de bienes gananciales(
excepto.
a0 Ke se trate de bienes adqiridos por la "!er en las condiciones se?aladas en el inciso c0
del art'clo anterior$
b0 Ke exista separaci*n !dicial de bienes$
c0 Ke la ad"inistraci*n de los bienes gananciales la tenga la "!er en virtd de na
resolci*n !dicial$
E-9-9;I-S DE ME9O:ES DE ED-D
A!*. %# 7 Las ganancias de los "enores de edad deber&n ser declaradas por la persona qe
tenga el s%rcto de las "is"as$
- tal e%ecto( las ganancias del "enor se adicionar&n a las propias del s%rctario$
SO;IED-DES E9T:E ;O9YUEES
A!*. %2 7 - los e%ectos del presente grava"en( s*lo ser& ad"isible la sociedad entre
c*n#ges cando el capital de la "is"a est6 integrado por aportes de bienes c#a titlaridad
les corresponda de con%or"idad con las disposiciones de los art'clos 13 # ,B$
SU;ESIO9ES I9DI+IS-S
A!*. %% 7 Las scesiones indivisas son contrib#entes por las ganancias qe obtengan )asta
la %ec)a qe se dicte declaratoria de )erederos o se )a#a declarado v&lido el testa"ento qe
c"pla la "is"a %inalidad( estando s!etas al pago del i"pesto( previo c*"pto de las
dedcciones a qe )biere tenido derec)o el casante( con arreglo a lo dispesto en el
art'clo 1, # con las li"itaciones i"pestas por el "is"o$
A!*. %, 7 Dictada la declaratoria de )erederos o declarado v&lido el testa"ento # por el
per'odo qe corresponda )asta la %ec)a en qe se aprebe la centa particionaria( !dicial o
extra!dicial( el c*n#ge sp6rstite # los )erederos s"ar&n a ss propias ganancias la parte
proporcional qe( con%or"e con s derec)o social o )ereditario( les corresponda en las
ganancias de la scesi*n$ Los legatarios s"ar&n a ss propias ganancias las prodcidas por
los bienes legados$
- partir de la %ec)a de aprobaci*n de la centa particionaria( cada no de los
derec)o)abientes inclir& en ss respectivas declaraciones !radas las ganancias de los
bienes qe se le )an ad!dicado$
A!*. %8 7 El qebranto de%initivo s%rido por el casante podr& ser co"pensado con las
ganancias obtenidas por la scesi*n )asta la %ec)a de la declaratoria de )erederos o )asta
qe se )a#a declarado v&lido el testa"ento( en la %or"a establecida por el art'clo /3$
Si a7n qedare n saldo( el c*n#ge sp6rstite # los )erederos proceder&n del "is"o "odo
a partir del pri"er e!ercicio en qe incl#an en la declaraci*n individal ganancias prodcidas
por bienes de la scesi*n o )eredados$ La co"pensaci*n de los qebrantos a qe se alde
precedente"ente podr& e%ectarse con ganancias gravadas obtenidas por la scesi*n # por
los )erederos )asta el qinto a?o( inclsive( desp6s de aqel en qe tvo s origen el
qebranto$
-n&logo te"pera"ento adoptar&n el c*n#ge sp6rstite # los )erederos respecto a los
qebrantos de%initivos s%ridos por la scesi*n$
La parte del qebranto de%initivo del casante # de la scesi*n qe cada no de los
)erederos # el c*n#ge sp6rstite podr&n co"pensar en ss declaraciones !radas ser& la
qe sr!a de prorratear los qebrantos en proporci*n al porcenta!e qe cada no de los
derec)o)abientes tenga en el )aber )ereditario$
A!*. %6 7 ;ando n contrib#ente )biese segido el siste"a de percibido( a los e%ectos de
la liqidaci*n del i"pesto( las ganancias prodcidas o devengadas pero no cobradas )asta
la %ec)a de s %alleci"iento ser&n consideradas( a opci*n de los interesados( en algna de las
sigientes %or"as.
a0 Incl#6ndolas en la 7lti"a declaraci*n !rada del casante$
b0 Incl#6ndolas en la declaraci*n !rada de la scesi*n( c*n#ge sp6rstite( )erederos #<o
legatarios( en el a?o en qe las perciban$
S-LID-S 9O DO;UME9T-D-S
A!*. %" 7 ;ando na erogaci*n care5ca de doc"entaci*n # no se prebe por otros "edios
qe por s natrale5a )a debido ser e%ectada para obtener( "antener # conservar ganancias
gravadas( no se ad"itir& s dedcci*n en el balance i"positivo # ade"&s estar& s!eta al
pago de la tasa del T4EINTA Y CINCO PO4 CIENTO .%8 90 qe se considerar& de%initivo.
(4asa esta*lecida por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso J. # 5i0encia" 1 partir de su
pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue cierren con
posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en curso a dic%a
6ec%a.
A!*. %8 - 9o se exigir& el ingreso indicado en el art'clo anterior( en los sigientes casos.
a0 ;ando la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- pres"a qe los pagos )an sido e%ectados
para adqirir bienes$
b0 ;ando la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- pres"a qe los pagos Dpor s "onto( etc$D
no llegan a ser ganancias gravables en "anos del bene%iciario$
:ETE9;IO9ES
A!*. %$ 7 La percepci*n del i"pesto se reali5ar& "ediante la retenci*n en la %ente( en los
casos # en la %or"a qe disponga la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-$
A!*. ,0 7 ;ando el contrib#ente no )a#a dado c"pli"iento a s obligaci*n de retener el
i"pesto de con%or"idad con las nor"as vigentes( la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-
podr&( a los e%ectos del balance i"positivo del contrib#ente( i"pgnar el gasto e%ectado
por 6ste$

TITULO II
CATEGO4IA DE GANANCIAS
CAPITULO I
GANANCIAS DE LA P4IME4A CATEGO4IA
:E9T- DEL SUELO
A!*. ,# 7 En tanto no corresponda inclirlas en el art'clo F3 de esta le#( constit#en
ganancias de la pri"era categor'a( # deben ser declaradas por el propietario de los bienes
ra'ces respectivos.
a0 El prodcido en dinero o en especie de la locaci*n de in"ebles rbanos # rrales$
b0 ;alqier especie de contraprestaci*n qe se reciba por la constitci*n a %avor de terceros
de derec)os reales de s%rcto( so( )abitaci*n o anticresis$
c0 El valor de las "e!oras introdcidas en los in"ebles( por los arrendatarios o inqilinos(
qe constit#an n bene%icio para el propietario # en la parte qe 6ste no est6 obligado a
inde"ni5ar$
d0 La contribci*n directa o territorial # otros grav&"enes qe el inqilino o arrendatario
)a#a to"ado a s cargo$
e0 El i"porte abonado por los inqilinos o arrendatarios por el so de "ebles # otros
accesorios o servicios qe s"inistre el propietario$
%0 El valor locativo co"ptable por los in"ebles qe ss propietarios ocpen para recreo(
veraneo otros %ines se"e!antes$
g0 El valor locativo o arrenda"iento presnto de in"ebles cedidos gratita"ente o a n
precio no deter"inado$
Se consideran ta"bi6n de pri"era categor'a las ganancias qe los locatarios obtienen por el
prodcido( en dinero o en especie( de los in"ebles rbanos o rrales dados en sblocaci*n$
A!*. ,2 7 Se pres"e de derec)o qe el valor locativo de todo in"eble rbano no es
in%erior al %i!ado por la -DMI9IST:-;IO9 EE9E:-L DE OB:-S S-9IT-:I-S DE L- 9-;IO9 o(
en s de%ecto( al establecido por las "nicipalidades para el cobro de la tasa de al"brado(
barrido # li"pie5a$ - %alta de estos 'ndices( el valor locativo podr& ser apreciado por la
DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-$
En los casos de in"ebles cedidos en locaci*n( s%rcto( so( )abitaci*n o anticresis( por n
precio in%erior al arrenda"iento qe rige en la 5ona en qe los "is"os est&n bicados( la
DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- podr& esti"ar de o%icio la ganancia correspondiente$
A!*. ,% 7 Los qe perciban arrenda"ientos en especie declarar&n co"o ganancia el valor de
los prodctos recibidos( entendi6ndose por tal el de s reali5aci*n en el a?o %iscal o( en s
de%ecto( el precio de pla5a al %inal del "is"o$ En este 7lti"o caso( la di%erencia entre el
precio de venta # el precio de pla5a citado se co"ptar& co"o ganancia o qebranto del a?o
en qe se reali5* la venta$
A!*. ,, 7 Los contrib#entes qe trans"itan gratita"ente la nda propiedad del in"eble(
conservando para s' el derec)o a los %rtos Dde calqier clase qe seanD( so o )abitaci*n(
deben declarar la ganancia qe les prod5ca la explotaci*n o el valor locativo( seg7n
corresponda( sin dedcir i"porte algno en concepto de alqileres o arrenda"ientos( an
cando se )biere estiplado s pago$

CAPITULO II
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGO4IA
:E9T- DE ;-PIT-LES
A!*. ,8 7 En tanto no corresponda inclirlas en el art'clo F3 de esta le#( constit#en
ganancias de la segnda categor'a.
a0 La renta de t'tlos( c6dlas( bonos( letras de tesorer'a( debentres( caciones o cr6ditos
en dinero o valores privilegiados o qirogra%arios( consten o no en escritra p7blica( # toda
s"a qe sea el prodcto de la colocaci*n del capital( calqiera sea s deno"inaci*n o
%or"a de pago$
b0 Los bene%icios de la locaci*n de cosas "ebles # derec)os( las regal'as # los sbsidios
peri*dicos$
c0 Las rentas vitalicias # las ganancias o participaciones en segros sobre la vida$
d0 Los bene%icios netos de aportes no dedcibles( provenientes del c"pli"iento de los
reqisitos de los planes de segro de retiro privados ad"inistrados por entidades s!etas al
control de L- SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEEU:OS( en canto no tengan s origen en el
traba!o personal$
e0 Los rescates netos de aportes no dedcibles( por desisti"iento de los planes de segro de
retiro a qe alde el inciso anterior( excepto qe sea de aplicaci*n lo nor"ado en el art'clo
/B/$
%0 Las s"as percibidas en pago de obligaciones de no )acer o por el abandono o no e!ercicio
de na actividad$ Sin e"bargo( estas ganancias ser&n consideradas co"o de la tercera o
carta categor'a( seg7n el caso( cando la obligaci*n sea de no e!ercer n co"ercio(
indstria( pro%esi*n( o%icio o e"pleo$
g0 El inter6s accionario qe distrib#an las cooperativas( excepto las de cons"o$ ;ando se
trate de las cooperativas deno"inadas de traba!o( resltar& de aplicaci*n lo dispesto en el
art'clo 43( inciso e0$
)0 Los ingresos qe en %or"a de no o "&s pagos se perciban por la trans%erencia de%initiva
de derec)os de llave( "arcas( patentes de invenci*n( regal'as # si"ilares( an cando no se
e%ect7en )abital"ente esta clase de operaciones$
i0 Los dividendos # tilidades( en dinero o en especie( qe distrib#an a ss accionistas o
socios las sociedades co"prendidas en el inciso a0 del art'clo 23$
!0 Los resltados originados por derec)os # obligaciones e"ergentes de instr"entos #<o
contratos derivados$
-si"is"o( cando n con!nto de transacciones con instr"entos #<o contratos derivados(
sea eqivalente a otra transacci*n operaci*n %inanciera con n trata"iento establecido en
esta le#( a tal con!nto se le aplicar&n las nor"as de las transacciones operaciones de las
qe reslte eqivalente$ (Inciso incorporado por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso l. #
5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los e7ercicios
8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en
curso a dic%a 6ec%a.
Q0 Los resltados provenientes de la co"praventa( ca"bio( per"ta o disposici*n de
acciones$ (inciso incorporado por art. 3 pto. c del :ecreto N 4-3/2001& B.O. 30/4/2001.
5i0encia" a partir de su pu*licaci(n. <urtir+ e6ecto para el a;o 6iscal en curso a la 6ec%a de
pu*licaci(n del citado decreto.
A!*. ,6 - Los dividendos( as' co"o las distribciones en acciones provenientes de reval7os o
a!stes contables( no ser&n incorporados por ss bene%iciarios en la deter"inaci*n de s
ganancia neta$ Igal trata"iento tendr&n las tilidades qe los s!etos co"prendidos en los
apartados 1( ,( 2 # 4 del inciso a0 del art'clo 23( distrib#an a ss socios o integrantes$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso /. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-..
A!*. ," 7 Se considera regal'a( a los e%ectos de esta le#( toda contraprestaci*n qe se reciba(
en dinero o en especie( por la trans%erencia de do"inio( so o goce de cosas o por la cesi*n
de derec)os( c#o "onto se deter"ine en relaci*n a na nidad de prodcci*n( de venta( de
explotaci*n( etc6tera( calqiera qe sea la deno"inaci*n asignada$
A!*. ,8 7 ;ando no se deter"ine en %or"a expresa el tipo de inter6s( a los e%ectos del
i"pesto se pres"e( salvo preba en contrario( qe toda deda( sea 6sta la consecencia
de n pr6sta"o( de venta de in"ebles( etc6tera( devenga n tipo de inter6s no "enor al
%i!ado por el B-9;O DE L- 9-;IO9 -:EE9TI9- para descentos co"erciales( excepto el qe
corresponda a dedas con actali5aci*n legal( pactada o %i!ada !dicial"ente( en c#o caso
ser&n de aplicaci*n los qe reslten corrientes en pla5a para ese tipo de operaciones( de
acerdo con lo qe estable5ca la regla"entaci*n$
Si la deda proviene de ventas de in"ebles a pla5o( la presnci*n establecida en el p&rra%o
anterior rige sin ad"itir preba en contrario( an cando se estiple expresa"ente qe la
venta se reali5a sin co"ptar intereses$
-:TI;ULOT$ En el caso de co"praventa( ca"bio( per"ta o disposici*n de acciones( la
ganancia brta se deter"inar& aplicando en lo qe reslte pertinente( las disposiciones del
art'clo 2/$ (1rt2culo incorporado a continuaci(n del art. 4. por art. 3 pto. d del :ecreto N
4-3/2001 B.O. 30/4/2001. 5i0encia" para el a;o 6iscal en curso a la 6ec%a de pu*licaci(n del
citado decreto.

CAPITULO III
GANANCIAS DE LA TE4CE4A CATEGO4IA
BE9E8I;IOS DE L-S EMP:ES-S Y ;IE:TOS -UMILI-:ES DE ;OME:;IO
A!*. ,$ 7 ;onstit#en ganancias de la tercera categor'a.
a0 Las obtenidas por los responsables inclidos en el art'clo 23$
b0 Todas las qe deriven de calqier otra clase de sociedades constitidas en el pa's o de
e"presas nipersonales bicadas en 6ste$
c0 Las derivadas de la actividad de co"isionista( re"atador( consignatario # de"&s axiliares
de co"ercio no inclidos expresa"ente en la carta categor'a$
d0 Las derivadas de loteos con %ines de rbani5aci*nI las provenientes de la edi%icaci*n #
ena!enaci*n de in"ebles ba!o el r6gi"en de la Le# 9H /,$=/1$
$$$ Las derivadas de %ideico"isos en los qe el %idciante posea la calidad de bene%iciario(
excepto en los casos de %ideico"isos %inancieros o cando el %idcianteDbene%iciario sea n
s!eto co"prendido en el t'tlo +$ (Inciso incorporado a continuaci(n del inciso d por Ley N
25.033& 42tulo III& art.4& inciso n. # 5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial
y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de
esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en curso a dic%a 6ec%a.
e0 Las de"&s ganancias no inclidas en otras categor'as$
Ta"bi6n se considerar&n ganancias de esta categor'a las co"pensaciones en dinero # en
especie( los vi&ticos( etc6tera( qe se perciban por el e!ercicio de las actividades inclidas en
este art'clo( en canto excedan de las s"as qe la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-
!5ge ra5onables en concepto de ree"bolso de gastos e%ectados$
;ando la actividad pro%esional o%icio a qe se re%iere el art'clo 43 se co"ple"ente con
na explotaci*n co"ercial o viceversa Asanatorios( etc6tera0( el resltado total qe se
obtenga del con!nto de esas actividades se considerar& co"o ganancia de la tercera
categor'a$
A!*. 80 7 El resltado del balance i"positivo de las e"presas nipersonales # de las
sociedades inclidas en el inciso b0 del art'clo F3( se considerar&( en s caso( 'ntegra"ente
asignado al de?o o distribido entre los socios an cando no se )biera acreditado en ss
centas particlares$
Las disposiciones contenidas en el p&rra%o anterior no se aplicar&n respecto de los
qebrantos qe reslten de la ena!enaci*n de acciones o cotas # participaciones sociales(
los qe deber&n ser co"pensados por la sociedad o e"presa( en la %or"a prevista en el
qinto p&rra%o del art'clo /3$
Para la parte qe corresponda a las restantes sociedades # asociaciones no inclidas en el
presente art'clo( se aplicar&n las disposiciones contenidas en los art'clos 23 a 4/$
A!*. 8# 7 ;ando las ganancias provengan de la ena!enaci*n de bienes de ca"bio( se
entender& por ganancia brta el total de las ventas netas "enos el costo qe se deter"ine
por aplicaci*n de los art'clos sigientes$
Se considerar& ventas netas el valor qe reslte de dedcir a las ventas brtas las
devolciones( boni%icaciones( descentos otros conceptos si"ilares( de acerdo con las
cost"bres de pla5a$
A!*. 82 7 Para practicar el balance i"positivo( la existencia de bienes de ca"bio Dexcepto
in"eblesD deber& co"ptarse tili5ando para s deter"inaci*n los sigientes "6todos.
a0 Mercader'as de reventa( "aterias pri"as # "ateriales. -l costo de la 7lti"a co"pra
e%ectada en los DOS A10 "eses anteriores a la %ec)a de cierre del e!ercicio$ Si no se
)bieran reali5ado co"pras en dic)o per'odo( se to"ar& el costo de la 7lti"a co"pra
e%ectada en el e!ercicio( actali5ado desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de cierre del
e!ercicio$
;ando no existan co"pras drante el e!ercicio se to"ar& el valor i"positivo de los bienes
en el inventario inicial( actali5ado desde la %ec)a de inicio a la %ec)a de cierre del e!ercicio$
b0 Prodctos elaborados.
/$ El valor a considerar se calclar& en base al precio de la 7lti"a venta reali5ada en los DOS
A10 "eses anteriores al cierre del e!ercicio( redcido en el i"porte de los gastos de venta # el
"argen de tilidad neta contenido en dic)o precio$
Si no existieran ventas en el precitado lapso( para el c&lclo se considerar& el precio de la
7lti"a venta reali5ada "enos los gastos de venta # el "argen de tilidad neta contenido en
el precio( actali5&ndose el i"porte resltante entre la %ec)a de venta # la de cierre del
e!ercicio$
;ando no se )bieran e%ectado ventas deber& considerarse el precio de venta para el
contrib#ente a la %ec)a de cierre del e!ercicio "enos los gastos de venta # el "argen de
tilidad neta contenido en dic)o precio$
1$ ;ando se lleven siste"as qe per"itan la deter"inaci*n del costo de prodcci*n de cada
partida de prodctos elaborados( se tili5ar& igal "6todo qe el establecido para la
valaci*n de existencias de "ercader'as de reventa( considerando co"o %ec)a de co"pra el
"o"ento de %inali5aci*n de la elaboraci*n de los bienes$
En estos casos la asignaci*n de las "aterias pri"as # "ateriales a proceso se reali5ar&
teniendo en centa el "6todo %i!ado para la valaci*n de las existencias de dic)os bienes$
c0 Prodctos en crso de elaboraci*n. -l valor de los prodctos ter"inados( establecido
con%or"e el inciso anterior( se le aplicar& el porcenta!e de acabado a la %ec)a de cierre del
e!ercicio$
d0 Oacienda.
/$ Las existencias de estableci"ientos de cr'a. al costo esti"ativo por revalaci*n anal$
1$ Las existencias de estableci"ientos de invernada. al precio de pla5a para el contrib#ente
a la %ec)a de cierre del e!ercicio en el "ercado donde acost"bre operar( "enos los gastos
de venta( deter"inado para cada categor'a de )acienda$
e0 ;ereales( oleaginosas( %rtas # de"&s prodctos de la tierra( excepto explotaciones
%orestales.
/$ ;on coti5aci*n conocida. al precio de pla5a "enos gastos de venta( a la %ec)a de cierre del
e!ercicio$
1$ Sin coti5aci*n conocida. al precio de venta %i!ado por el contrib#ente "enos gastos de
venta( a la %ec)a de cierre del e!ercicio$
%0 Se"enteras. -l i"porte qe reslte de actali5ar cada na de las inversiones desde la
%ec)a en qe %eron e%ectadas )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio o al probable valor de
reali5aci*n a esta 7lti"a %ec)a cando se d6 c"pli"iento a los reqisitos previstos en el
art'clo =2$
Los inventarios deber&n consignar en %or"a detallada la existencia de cada art'clo con s
respectivo precio nitario$
En la valaci*n de los inventarios no se per"itir&n dedcciones en %or"a global( por reservas
generales constitidas para )acer %rente a %lctaciones de precios o contingencias de otro
orden$
- e%ectos de la actali5aci*n prevista en el presente art'clo( los 'ndices a aplicar ser&n los
"encionados en el art'clo G3$
- los e%ectos de esta le#( las acciones( t'tlos( bonos # de"&s t'tlos valores( no ser&n
considerados co"o bienes de ca"bio #( en consecencia( se regir&n por las nor"as
espec'%icas qe dispone esta le# para dic)os bienes$
A!*. 8% 7 - e%ectos de la aplicaci*n del siste"a de costo esti"ativo por revalaci*n anal( se
proceder& de la sigiente %or"a.
a0 Oacienda bovina( ovina # porcina( con excepci*n de las indicadas en el apartado c0. se
to"ar& co"o valor base de cada especie el valor de la categor'a "&s vendida drante los
7lti"os T:ES A,0 "eses del e!ercicio( el qe ser& igal al SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 del
precio pro"edio ponderado obtenido por las ventas de dic)a categor'a en el citado lapso$
Si en el aldido t6r"ino no se )bieran e%ectado ventas de ani"ales de propia prodcci*n o
6stas no %eran representativas( el valor a to"ar co"o base ser& el de la categor'a de
)acienda adqirida en "a#or cantidad drante s transcrso( el qe estar& dado por el
SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 del precio pro"edio ponderado abonado por las co"pras de
dic)as categor'as en el citado per'odo$
De no resltar aplicables las previsiones de los p&rra%os precedentes( se to"ar& co"o valor
base el SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 del precio pro"edio ponderado qe en el "encionado
lapso se )biera registrado para la categor'a de )acienda "&s vendida en el "ercado en el
qe el ganadero acost"bra operar$
En todos los casos el valor de las restantes categor'as se establecer& aplicando al valor base
deter"inado( los 'ndices de relaci*n contenidos en las tablas anexas a la Le# 9H 1,$B43$
b0 Otras )aciendas( con excepci*n de las consideradas en el apartado c0. el valor para
practicar el aval7o Dpor cabe5a # sin distinci*n de categor'asD ser& igal en cada especie al
SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 del precio pro"edio ponderado qe en los T:ES A,0 7lti"os
"eses del e!ercicio sr!a de ss ventas o co"pras o( a %alta de a"bas( de las operaciones
registradas para la especie en el "ercado en el qe el ganadero acost"bra operar$
c0 +ientres( entendi6ndose por tales los qe est&n destinados a c"plir dic)a %inalidad. se
to"ar& co"o valor de aval7o el qe reslte de aplicar al valor qe al inicio del e!ercicio
tviera la categor'a a la qe el vientre pertenece a s %inali5aci*n( el "is"o coe%iciente
tili5ado para el c&lclo del a!ste por in%laci*n i"positivo$
d0 El siste"a de aval7o aplicado para los vientres( podr& ser e"pleado por los ganaderos
criadores para la totalidad de la )acienda de propia prodcci*n( cando la totalidad del ciclo
prodctivo se realice en estableci"ientos bicados %era de la 5ona central ganadera de%inida
por las resolciones JDF4G<21 # JD,/=<2G de la exDJU9T- 9-;IO9-L DE ;-:9ES$
Las existencias %inales del e!ercicio de iniciaci*n de la actividad se valar&n de acerdo al
procedi"iento qe estable5ca la regla"entaci*n en %nci*n de las co"pras del "is"o$
A!*. 8, 7 - los %ines de este i"pesto se considera "ercader'a toda la )acienda Dcalqiera
sea s categor'aDde n estableci"iento agropecario$
Sin e"bargo( a los e%ectos de lo dispesto por el art'clo GF( se otorgar& el trata"iento de
activo %i!o a las adqisiciones de reprodctores( inclidas las )e"bras( cando %esen de
pedigree o pros por cr5a$
A!*. 88 7 Para practicar el balance i"positivo( las existencias de in"ebles # obras en
constrcci*n qe tengan el car&cter de bienes de ca"bio deber&n co"ptarse por los
i"portes qe se deter"inen con%or"e las sigientes nor"as.
a0 In"ebles adqiridos.
-l valor de adqisici*n Dinclidos los gastos necesarios para e%ectar la operaci*nD
actali5ado desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio$
b0 In"ebles constridos.
-l valor del terreno( deter"inado de acerdo al inciso anterior( se le adicionar& el costo de
constrcci*n actali5ado desde la %ec)a de %inali5aci*n de la constrcci*n )asta la %ec)a de
cierre del e!ercicio$ El costo de constrcci*n se establecer& actali5ando los i"portes
invertidos en la constrcci*n( desde la %ec)a en qe se )bieran reali5ado cada na de las
inversiones )asta la %ec)a de %inali5aci*n de la constrcci*n$
c0 Obras en constrcci*n.
-l valor del terreno( deter"inado de acerdo al inciso a0( se le adicionar& el i"porte qe
reslte de actali5ar las s"as invertidas desde la %ec)a en qe se e%ect* la inversi*n )asta
la %ec)a de cierre del e!ercicio$
d0 Me!oras.
El valor de las "e!oras se deter"inar& actali5ando cada na de las s"as invertidas( desde
la %ec)a en qe se reali5* la inversi*n )asta la %ec)a de %inali5aci*n de las "e!oras # el
"onto obtenido se actali5ar& desde esta 7lti"a %ec)a )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio$
;ando se trate de "e!oras en crso( las inversiones se actali5ar&n desde la %ec)a en qe
se e%ectaron )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio$
En los casos en qe se ena!enen algnos de los bienes co"prendidos en el presente art'clo(
el costo a i"ptar ser& igal al valor i"positivo qe se les )biere asignado en el inventario
inicial correspondiente al e!ercicio en qe se realice la venta$ Si se )bieran reali5ado
inversiones desde el inicio del e!ercicio )asta la %ec)a de venta( s i"porte se adicionar&( sin
actali5ar( al precitado costo$
- los %ines de la actali5aci*n prevista en el presente art'clo( los 'ndices a aplicar ser&n los
"encionados en el art'clo G3$
A!*. 86 7 - los %ines de la valaci*n de las existencias de bienes de ca"bio( cando peda
probarse en %or"a %e)aciente qe el costo en pla5a de los bienes( a la %ec)a de cierre del
e!ercicio( es in%erior al i"porte deter"inado de con%or"idad con lo establecido en los
art'clos =1 # ==( podr& asignarse a tales bienes el costo en pla5a( sobre la base del valor
qe sr!a de la doc"entaci*n probatoria$ Para )acer so de la presente opci*n( deber&
in%or"arse a la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- la "etodolog'a e"pleada para la
deter"inaci*n del costo en pla5a( en oportnidad de la presentaci*n de la declaraci*n !rada
correspondiente al e!ercicio %iscal en el cal se )biera e"pleado dic)o costo para la
valaci*n de las re%eridas existencias$
A!*. 8" 7 ;ando el contrib#ente retire para s so particlar o de s %a"ilia o destine
"ercader'as de s negocio a actividades c#os resltados no est&n alcan5ados por el
i"pesto Arecreo( std( donaciones a personas o entidades no exentas( etc6tera0( a los
e%ectos del presente grava"en se considerar& qe tales actos se reali5an al precio qe se
obtiene en operaciones onerosas con terceros$
Igal trata"iento corresponder& dispensar a las operaciones reali5adas por na sociedad por
centa de # a ss socios$
A!*. 88 7 ;ando se ena!enen bienes "ebles a"orti5ables( la ganancia brta se
deter"inar& dedciendo del precio de venta( el costo co"ptable establecido de acerdo con
las nor"as de este art'clo.
a0 Bienes adqiridos.
-l costo de adqisici*n( actali5ado desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de ena!enaci*n(
se le restar& el i"porte de las a"orti5aciones ordinarias( calcladas sobre el valor
actali5ado( de con%or"idad con lo dispesto en el pnto / del art'clo GF( relativas a los
per'odos de vida 7til transcrridos o( en s caso( las a"orti5aciones aplicadas en virtd de
nor"as especiales$
b0 Bienes elaborados( %abricados o constridos.
El costo de elaboraci*n( %abricaci*n o constrcci*n se deter"inar& actali5ando cada na de
las s"as invertidas desde la %ec)a de inversi*n )asta la %ec)a de %inali5aci*n de la
elaboraci*n( %abricaci*n o constrcci*n$ -l i"porte as' obtenido( actali5ado desde esta
7lti"a %ec)a )asta la de ena!enaci*n( se le restar&n las a"orti5aciones calcladas en la
%or"a prevista en el inciso anterior$
c0 Bienes de ca"bio qe se a%ecten co"o bienes de so.
Se e"plear& igal procedi"iento qe el establecido en el inciso a0( considerando co"o valor
de adqisici*n el valor i"positivo qe se le )biere asignado al bien de ca"bio en el
inventario inicial correspondiente al per'odo en qe se reali5* la a%ectaci*n # co"o %ec)a de
co"pra la del inicio del e!ercicio$ ;ando se a%ecten bienes no co"prendidos en el inventario
inicial( se to"ar& co"o valor de adqisici*n el costo de los pri"eros co"prados en el
e!ercicio( en c#o caso la actali5aci*n se aplicar& desde la %ec)a de la re%erida co"pra$
Los s!etos qe deban e%ectar el a!ste por in%laci*n establecido en el T'tlo +I( para
deter"inar el costo co"ptable( actali5ar&n los costos de adqisici*n( elaboraci*n( inversi*n
o a%ectaci*n )asta la %ec)a de cierre del e!ercicio anterior a aqel en qe se realice la
ena!enaci*n$ -si"is"o( cando ena!enen bienes qe )bieran adqirido en el "is"o
e!ercicio al qe corresponda la %ec)a de ena!enaci*n( a los e%ectos de la deter"inaci*n del
costo co"ptable( no deber&n actali5ar el valor de co"pra de los "encionados bienes$
- los %ines de la actali5aci*n a qe se re%iere el presente art'clo( se aplicar&n los 'ndices
"encionados en el art'clo G3$
A!*. 8$ 7 ;ando se ena!enen in"ebles qe no tengan el car&cter de bienes de ca"bio( la
ganancia brta se deter"inar& dedciendo del precio de venta( el costo co"ptable qe
reslte por aplicaci*n de las nor"as del presente art'clo.
a0 In"ebles adqiridos.
El costo de adqisici*n Dinclidos los gastos necesarios para e%ectar la operaci*nD
actali5ado desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de ena!enaci*n$
b0 In"ebles constridos.
El costo de constrcci*n se establecer& actali5ando cada na de las inversiones( desde la
%ec)a en qe se reali5* la inversi*n )asta la %ec)a de %inali5aci*n de la constrcci*n$
-l valor del terreno deter"inado de acerdo al inciso a0( se le adicionar& el costo de
constrcci*n actali5ado desde la %ec)a de %inali5aci*n de la constrcci*n )asta la %ec)a de
ena!enaci*n$
c0 Obras en constrcci*n.
El valor del terreno deter"inado con%or"e al inciso a0( "&s el i"porte qe reslte de
actali5ar cada na de las inversiones desde la %ec)a en qe se reali5aron )asta la %ec)a de
ena!enaci*n$
Si se )bieran e%ectado "e!oras sobre los bienes ena!enados( el valor de las "is"as se
establecer& actali5ando las s"as invertidas desde la %ec)a de inversi*n )asta la %ec)a de
%inali5aci*n de las "e!oras( co"pt&ndose co"o costo dic)o valor( actali5ado desde la %ec)a
de %inali5aci*n )asta la %ec)a de ena!enaci*n$ ;ando se trate de "e!oras en crso( el costo
se establecer& actali5ando las inversiones desde la %ec)a en qe se e%ectaron )asta la
%ec)a de ena!enaci*n del bien$
En los casos en qe los bienes ena!enados )bieran estado a%ectados a actividades o
inversiones qe originen resltados alcan5ados por el i"pesto( a los "ontos obtenidos de
acerdo a lo establecido en los p&rra%os anteriores se les restar& el i"porte qe reslte de
aplicar las a"orti5aciones a qe se re%iere el art'clo G,( por los per'odos en qe los bienes
)bieran estado a%ectados a dic)as actividades$
;ando el ena!enante sea n s!eto obligado a e%ectar el a!ste por in%laci*n establecido en
el T'tlo +I( ser& de aplicaci*n lo dispesto en el pen7lti"o p&rra%o del art'clo =G$
La actali5aci*n prevista en el presente art'clo se e%ectar& aplicando los 'ndices
"encionados en el art'clo G3$
A!*. 60 7 ;ando se ena!enen llaves( "arcas( patentes( derec)os de concesi*n # otros
activos si"ilares( la ganancia brta se establecer& dedciendo del precio de venta el costo de
adqisici*n actali5ado "ediante la aplicaci*n de los 'ndices "encionados en el art'clo G3(
desde la %ec)a de co"pra )asta la %ec)a de venta$ El "onto as' obtenido se dis"inir& en las
a"orti5aciones qe )biera correspondido aplicar( calcladas sobre el valor actali5ado$
En los casos en qe el ena!enante sea n s!eto qe deba practicar el a!ste por in%laci*n
establecido en el T'tlo +I( ser& de aplicaci*n lo previsto en el pen7lti"o p&rra%o del art'clo
=G$
A!*. 6# 7 ;ando se ena!enen acciones( cotas o participaciones sociales( inclidas las
cotas partes de %ondos co"nes de inversi*n( la ganancia brta se deter"inar& dedciendo
del precio de trans%erencia el costo de adqisici*n actali5ado( "ediante la aplicaci*n de los
'ndices "encionados en el art'clo G3( desde la %ec)a de adqisici*n )asta la %ec)a de
trans%erencia$ Trat&ndose de acciones liberadas se to"ar& co"o costo de adqisici*n s valor
no"inal actali5ado$ - tales %ines se considerar&( sin ad"itir preba en contrario( qe los
bienes ena!enados corresponden a las adqisiciones "&s antigas de s "is"a especie #
calidad$
En los casos en qe se trans%ieran acciones recibidas a partir del // de octbre de /3G=(
co"o dividendos exentos o no considerados bene%icios a los e%ectos del grava"en( no se
co"ptar& costo algno$
;ando el ena!enante sea n s!eto qe deba practicar el a!ste por in%laci*n establecido en
el T'tlo +I( ser& de aplicaci*n lo previsto en el pen7lti"o p&rra%o del art'clo =G$
A!*. 62 7 ;ando se )bieran entregado se?as o anticipos a centa qe congelen precio( con
anterioridad a la %ec)a de adqisici*n de los bienes a qe se re%ieren los art'clos =G a 2/( a
los %ines de la deter"inaci*n del costo de adqisici*n se adicionar& el i"porte de las
actali5aciones de dic)os conceptos( calcladas "ediante la aplicaci*n de los 'ndices
"encionados en el art'clo G3( desde la %ec)a en qe se )bieran )ec)o e%ectivos )asta la
%ec)a de adqisici*n$
A!*. 6% 7 ;ando se ena!enen t'tlos p7blicos( bonos # de"&s t'tlos valores( el costo a
i"ptar ser& igal al valor i"positivo qe se les )biere asignado en el inventario inicial
correspondiente al e!ercicio en qe se realice la ena!enaci*n$ Si se tratara de adqisiciones
e%ectadas en el e!ercicio( el costo co"ptable ser& el precio de co"pra$
En s caso( se considerar& sin ad"itir preba en contrario qe los bienes ena!enados
corresponden a las adqisiciones "&s antigas de s "is"a especie # calidad$
A!*. 6, D Los dividendos( as' co"o las distribciones en acciones provenientes de reval7os o
a!stes contables no ser&n co"ptables por ss bene%iciarios para la deter"inaci*n de s
ganancia neta$
- los e%ectos de la deter"inaci*n de la "is"a se dedcir&n Dcon las li"itaciones establecidas
en esta le#D todos los gastos necesarios para obtenci*n del bene%icio( a condici*n de qe no
)biesen sido #a considerados en la liqidaci*n de este grava"en$
Igal trata"iento tendr&n las tilidades qe los s!etos co"prendidos en los apartados 1( ,(
2 # 4 del inciso a0 del art'clo 23( distrib#an a ss socios o integrantes$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.033& 42tulo& art.4& inciso ;. # 5i0encia" 1 partir de su
pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue cierren con
posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en curso a dic%a
6ec%a.
A!*. 68 7 ;ando las ganancias provengan de la ena!enaci*n de bienes qe no sean bienes
de ca"bio( in"ebles( bienes "ebles a"orti5ables( bienes in"ateriales( t'tlos p7blicos(
bonos # de"&s t'tlos valores( acciones( cotas # participaciones sociales( o cotas partes de
%ondos co"nes de inversi*n( el resltado se establecer& dedciendo del valor de
ena!enaci*n el costo de adqisici*n( %abricaci*n( constrcci*n # el "onto de las "e!oras
e%ectadas$
A!*. 66 7 ;ando algno de los bienes a"orti5ables( salvo los in"ebles( qedara %era de
so Adesso0( el contrib#ente podr& optar entre segir a"orti5&ndolo anal"ente )asta la
total extinci*n del valor original o i"ptar la di%erencia qe reslte entre el i"porte a7n no
a"orti5ado # el precio de venta( en el balance i"positivo del a?o en qe 6sta se realice$
En lo pertinente( ser&n de aplicaci*n las nor"as sobre a!ste de la a"orti5aci*n # del valor
de los bienes contenidas en los art'clos =G # GF$
A!*. 6" 7 En el spesto de ree"pla5o # ena!enaci*n de n bien "eble a"orti5able( podr&
optarse por i"ptar la ganancia de la ena!enaci*n al balance i"positivo o( en s de%ecto(
a%ectar la ganancia al costo del nevo bien( en c#o caso la a"orti5aci*n prevista en el
art'clo GF deber& practicarse sobre el costo del nevo bien dis"inido en el i"porte de la
ganancia a%ectada$
Dic)a opci*n ser& ta"bi6n aplicable cando el bien ree"pla5ado sea n in"eble a%ectado a
la explotaci*n co"o bien de so( sie"pre qe tal destino tviera( co"o "'ni"o( na
antigNedad de DOS A10 a?os al "o"ento de la ena!enaci*n # en la "edida en qe el i"porte
obtenido en la ena!enaci*n se reinvierta en el bien de ree"pla5o o en otros bienes de so
a%ectados a la explotaci*n$
La opci*n para a%ectar el bene%icio al costo del nevo bien s*lo proceder& cando a"bas
operaciones Aventa # ree"pla5o0 se e%ect7en dentro del t6r"ino de U9 A/0 a?o$
;ando( de acerdo con lo qe establece esta le# o s decreto regla"entario( corresponda
i"ptar al e!ercicio tilidades oportna"ente a%ectadas a la adqisici*n o constrcci*n del
bien o bienes de ree"pla5o( los i"portes respectivos deber&n actali5arse aplicando el 'ndice
de actali5aci*n "encionado en el art'clo G3( re%erido al "es de cierre del e!ercicio %iscal en
qe se deter"in* la tilidad a%ectada( seg7n la tabla elaborada por la DI:E;;IO9 EE9E:-L
IMPOSITI+- para el "es de cierre del e!ercicio %iscal en qe corresponda i"ptar la
ganancia$
A!*. 68 7 Para contabili5ar las operaciones en "oneda extran!era deber& segirse n siste"a
ni%or"e # los tipos de ca"bio a e"plear ser&n los qe %i!e la regla"entaci*n para cada
clase de operaciones$ Las di%erencias de ca"bio se deter"inar&n por revalaci*n anal de los
saldos i"pagos # por las qe se prod5can entre la 7lti"a valaci*n # el i"porte del pago
total o parcial de los saldos( # se i"ptar&n al balance i"positivo anal$

SO;IED-DES DE ;-PIT-L
T-S-S
OT:OS SUJETOS ;OMP:E9DIDOS
-rt$ 23 D Las sociedades de capital( por ss ganancias netas i"ponibles( qedan s!etas a las
sigientes tasas.
a0 -l treinta # cinco por ciento A,=C0.
/$ Las sociedades an*ni"as # las sociedades en co"andita por acciones( en la parte qe
corresponda a los socios co"anditarios( constitidas en el pa's$
1$ Las sociedades de responsabilidad li"itada( las sociedades en co"andita si"ple # la parte
correspondiente a los socios co"anditados de las sociedades en co"andita por acciones( en
todos los casos cando se trate de sociedades constitidas en el pa's$
,$ Las asociaciones civiles # %ndaciones constitidas en el pa's en canto no corresponda
por esta le# otro trata"iento i"positivo$
F$ Las sociedades de econo"'a "ixta( por la parte de las tilidades no exentas del i"pesto$
=$ Las entidades # organis"os a qe se re%iere el art'clo /H de la le# 11$B/2( no
co"prendidos en los apartados precedentes( en canto no corresponda otro trata"iento
i"positivo en virtd de lo establecido por el art'clo 2H de dic)a le#$
2$ Los %ideico"isos constitidos en el pa's con%or"e a las disposiciones de la le# 1F$FF/(
excepto aqellos en los qe el %idciante posea la calidad de bene%iciario$ La excepci*n
dispesta en el presente p&rra%o no ser& de aplicaci*n en los casos de %ideico"isos
%inancieros o cando el %idcianteDbene%iciario sea n s!eto co"prendido en el t'tlo +$
4$ Los %ondos co"nes de inversi*n constitidos en el pa's( no co"prendidos en el pri"er
p&rra%o del art'clo /H de la le# 1F$BG, # ss "odi%icaciones$
Los s!etos "encionados en los apartados precedentes qedan co"prendidos en este inciso
desde la %ec)a del acta %ndacional o de celebraci*n del respectivo contrato( seg7n
corresponda$
- e%ectos de lo previsto en los apartados 2 # 4 de este inciso( las personas %'sicas o !r'dicas
qe as"an la calidad de %idciarios # las sociedades gerentes de los %ondos co"nes de
inversi*n( respectiva"ente( qedan co"prendidas en el inciso e0( del art'clo /2( de la le#
//$2G,( texto ordenado en /34G # ss "odi%icaciones$
b0 -l treinta # cinco por ciento A,=C0.
Los estableci"ientos co"erciales( indstriales( agropecarios( "ineros o de calqier otro
tipo( organi5ados en %or"a de e"presa estable( pertenecientes a asociaciones( sociedades o
e"presas( calqiera sea s natrale5a( constitidas en el extran!ero o a personas %'sicas
residentes en el exterior$
9o est&n co"prendidas en este inciso las sociedades constitidas en el pa's( sin per!icio de
la aplicaci*n de las disposiciones del art'clo /F( ss correlativos # concordantes$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso o. # 5i0encia" 1 partir de su
pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue cierren con
posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en curso a dic%a
6ec%a.
A!*. ... D ;ando los s!etos co"prendidos en los apartados /(1(,(2 # 4 del inciso a0 del
art'clo 23( as' co"o ta"bi6n los indicados en el inciso b0 del "is"o art'clo( e%ect7en pagos
de dividendos o( en s caso( distrib#an tilidades( en dinero o en especie( qe speren las
ganancias deter"inadas en base a la aplicaci*n de las nor"as generales de esta le#(
ac"ladas al cierre del e!ercicio in"ediato anterior a la %ec)a de dic)o pago o distribci*n(
deber&n retener con car&cter de pago 7nico # de%initivo( el treinta # cinco por ciento A,=C0
sobre el re%erido excedente$
- e%ectos de lo dispesto en el p&rra%o anterior( la ganancia a considerar en cada e!ercicio
ser& la qe reslte de detraer a la ganancia deter"inada en base a la aplicaci*n de las
nor"as generales de esta le#( el i"pesto pagado por el o los per'odos %iscales de origen de
la ganancia qe se distrib#e o la parte proporcional correspondiente # s"arle los
dividendos o tilidades provenientes de otras sociedades de capital no co"ptados en la
deter"inaci*n de dic)a ganancia en el o los "is"os per'odos %iscales$
Si se tratara de dividendos o tilidades en especie( el ingreso de la retenci*n indicada ser&
e%ectado por el s!eto qe reali5a la distribci*n o el agente pagador( sin per!icio de s
derec)o a exigir el reintegro por parte de los bene%iciarios # de di%erir la entrega de los
bienes )asta qe se )aga e%ectivo el r6gi"en$
Las disposiciones de este art'clo no ser&n de aplicaci*n a los %ideico"isos %inancieros c#os
certi%icados de participaci*n sean colocados por o%erta p7blica( en los casos # condiciones
qe al respecto estable5ca la regla"entaci*n$
(1rt2culo incorporado a continuaci(n del art. 3- por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso
p. # 5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los
e7ercicios 8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso&
a;o 6iscal en curso a dic%a 6ec%a.
$?N41< :? 4I4KLO< 51LO$?< 9$I51:O< # $?4?N,ION?<
A!*. "0 7 Sobre el saldo i"pago a los 9O+E9T- A3B0 d'as corridos de la pesta a disposici*n
de dividendos( intereses( rentas otras ganancias( correspondiente a t'tlos valores privados
qe no )a#an sido presentados para s conversi*n en t'tlos no"inativos no endosables o
acciones escritrales( corresponder& retener( con car&cter de pago 7nico # de%initivo( los
porcenta!es qe se indican a continaci*n.
a0 El DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0. sobre saldos i"pagos originados en pestas a disposici*n
qe se prod5can drante los pri"eros DO;E A/10 "eses in"ediatos posteriores al
venci"iento del pla5o qe %i!e el PODE: EJE;UTI+O para la conversi*n de t'tlos valores
privados al portador en no"inativos no endosables o en acciones escritrales$
b0 El +EI9TE PO: ;IE9TO A1B C0. sobre saldos i"pagos originados en pestas a disposici*n
qe se prod5can drante los segndos DO;E A/10 "eses in"ediatos posteriores a la %ec)a
indicada en el inciso a0$
c0 El T4EINTA Y CINCO PO4 CIENTO .%8 90: sobre los saldos originados en pestas a
disposici*n qe se prod5can con posterioridad a la %inali5aci*n del per'odo indicado en el
inciso b0$ (4asa esta*lecida por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso 8. # 5i0encia" 1
partir del 31/12/-..
Si se tratara de pagos en especie( inclidas las acciones liberadas( el ingreso de las
retenciones indicadas ser& e%ectado por la sociedad o el agente pagador( sin per!icio de s
derec)o de exigir el reintegro por parte de los bene%iciarios de los "is"os # de di%erir la
entrega de los bienes )asta qe se )aga e%ectivo el reintegro( siendo de aplicaci*n( cando
corresponda( lo dispesto en el art'clo sigiente # en la 7lti"a parte de este art'clo$
Las retenciones a qe se re%iere el presente art'clo no tienen el car&cter de pago 7nico #
de%initivo( excepto las re%eridas a dividendos( cando se trata de bene%iciarios qe sean
contrib#entes co"prendidos en el T'tlo +I$
A!*. "# 7 ;ando en violaci*n de lo dispesto en el art'clo 4H de la Le# de 9o"inatividad de
los T'tlos +alores Privados( se e%ect7en pagos atribibles a conceptos qe signi%iqen el
e!ercicio de derec)os patri"oniales in)erentes a t'tlos valores privados qe no )a#an sido
ob!eto de la conversi*n establecida por dic)a nor"a legal( corresponder& retener con
car&cter de pago 7nico # de%initivo( el T4EINTA Y CINCO PO4 CIENTO .%8 90 del "onto
brto de tales pagos$ (4asa esta*lecida por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso 8. #
5i0encia" 1 partir del 31/12/-..
-si"is"o( qien e%ect7e el pago indebido deber& ingresar el i"porte qe reslte de aplicar al
saldo restante( la al'cota establecida para las salidas no doc"entadas prevista en el
art'clo ,4 de la presente le#$
A!*. "2 7 ;ando la pesta a disposici*n de dividendos o la distribci*n de tilidades( en
especie( origine na di%erencia entre el valor corriente en pla5a a esa %ec)a # s costo
i"positivo( relativo a todos los bienes distribidos en esas condiciones( la "is"a se
considerar& resltado alcan5ado por este i"pesto # deber& inclirse en el balance
i"positivo de la entidad correspondiente al e!ercicio en qe la pesta a disposici*n o
distribci*n tenga lgar$
A!*. "% 7 Toda disposici*n de %ondos o bienes e%ectados a %avor de terceros por parte de los
s!etos co"prendidos en el art'clo F3( inciso a0( # qe no responda a operaciones reali5adas
en inter6s de la e"presa( )ar& pres"ir( sin ad"itir preba en contrario( na ganancia
gravada eqivalente a n inter6s con capitali5aci*n anal no "enor al %i!ado por el B-9;O
DE L- 9-;IO9 -:EE9TI9- para descentos co"erciales o na actali5aci*n igal a la
variaci*n del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( con "&s el inter6s del O;OO PO:
;IE9TO AG C0 anal( el i"porte qe reslte "a#or$
Las disposiciones precedentes no se aplicar&n a las entregas qe e%ect7en a ss socios las
sociedades co"prendidas en el apartado 1$ del inciso a0 del art'clo 23$
Ta"poco ser&n de aplicaci*n cando proceda el trata"iento previsto en los p&rra%os tercero #
carto del art'clo /F$
EMP:ES-S DE ;O9ST:U;;IO9
A!*. ", 7 En el caso de constrcciones( reconstrcciones # reparaciones de calqier
natrale5a para terceros( en qe las operaciones generadoras del bene%icio a%ecten a "&s de
n per'odo %iscal( el resltado brto de las "is"as deber& ser declarado de acerdo con
algno de los sigientes "6todos( a opci*n del contrib#ente.
a0 -signando a cada per'odo %iscal el bene%icio brto qe reslte de aplicar( sobre los
i"portes cobrados( el porcenta!e de ganancia brta previsto por el contrib#ente para toda
la obra$
Dic)o coe%iciente podr& ser "odi%icado Dpara la parte correspondiente a e!ercicios a7n no
declaradosD en caso de evidente alteraci*n de lo previsto al contratar$
Los porcenta!es a qe se )a )ec)o re%erencia precedente"ente se )allan s!etos a la
aprobaci*n de la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-$
b0 -signando a cada per'odo %iscal el bene%icio brto qe reslte de dedcir del i"porte a
cobrar por todos los traba!os reali5ados en el "is"o( los gastos # de"&s ele"entos
deter"inantes del costo de tales traba!os$
;ando la deter"inaci*n del bene%icio en la %or"a indicada no %era posible o resltare
di%icltosa( podr& calclarse la tilidad brta contenida en lo constrido sigiendo n
procedi"iento an&logo al indicado en el inciso a0$
En el caso de obras qe a%ecten a DOS A10 per'odos %iscales( pero s draci*n total no
exceda de U9 A/0 a?o( el resltado podr& declararse en el e!ercicio en qe se ter"ine la
obra$
La DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-( si lo considera !sti%icado( podr& atori5ar igal
trata"iento para aqellas obras qe de"oren "&s de U9 A/0 a?o( cando tal de"ora sea
"otivada por circnstancias especiales A)elga( %alta de "aterial( etc$0$
En los casos de los incisos a0 # b0( la di%erencia en "&s o en "enos qe se obtenga en
de%initiva( resltante de co"parar la tilidad brta %inal de toda la obra con la establecida
"ediante algno de los procedi"ientos indicados en dic)os incisos( deber& incidir en el a?o
en qe la obra se concl#a$
Elegido n "6todo( el "is"o deber& ser aplicado a todas las obras( traba!os( etc6tera( qe
e%ect7e el contrib#ente # no podr& ser ca"biado sin previa atori5aci*n expresa de la
DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-( la qe deter"inar& a partir de q6 per'odo %iscal podr&
ca"biarse el "6todo$
MI9-S( ;-9TE:-S Y BOSKUES
A!*. "8 7 El valor i"positivo de las "inas( canteras( bosqes # bienes an&logos estar& dado
por la parte del costo atribible a los "is"os( "&s( en s caso( los gastos incrridos para
obtener la concesi*n$
;ando se proceda a la explotaci*n de tales bienes en %or"a qe i"pliqe n cons"o de la
sstancia prodctora de la renta( se ad"itir& la dedcci*n proporcional"ente al agota"iento
de dic)a sstancia( calclada en %nci*n de las nidades extra'das$ La regla"entaci*n podr&
disponer( to"ando en consideraci*n las caracter'sticas # natrale5a de las actividades a qe
se re%iere el presente art'clo( 'ndices de actali5aci*n aplicables a dic)a dedcci*n$
La DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- podr& atori5ar otros siste"as destinados a considerar
dic)o agota"iento sie"pre qe sean t6cnica"ente !sti%icados$
A!*. "6 7 ;ando con los ele"entos del contrib#ente no %era %actible deter"inar la
ganancia brta en la explotaci*n de bosqes natrales( la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-
%i!ar& los coe%icientes de ganancia brta aplicables$
:EO:E-9I@-;IO9 DE SO;IED-DES
A!*. "" 7 ;ando se reorganicen sociedades( %ondos de co"ercio # en general e"presas #<o
explotaciones de calqier natrale5a en los t6r"inos de este art'clo( los resltados qe
pdieran srgir co"o consecencia de la reorgani5aci*n no estar&n alcan5ados por el
i"pesto de esta le#( sie"pre qe la o las entidades continadoras prosigan( drante n
lapso no in%erior a DOS A10 a?os desde la %ec)a de la reorgani5aci*n( la actividad de la o las
e"presas reestrctradas otra vinclada con las "is"as$
En tales casos( los derec)os # obligaciones %iscales establecidos en el art'clo sigiente(
correspondientes a los s!etos qe se reorgani5an( ser&n trasladados a la o las entidades
continadoras$
El ca"bio de actividad antes de transcrrido el lapso se?alado tendr& e%ecto de condici*n
resoltoria$ La reorgani5aci*n deber& ser co"nicada a la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-
en los pla5os # condiciones qe la "is"a estable5ca$
En el caso de inc"plirse los reqisitos establecidos por esta le# o s decreto regla"entario
para qe la reorgani5aci*n tenga los e%ectos i"positivos previstos( deber&n presentarse o
recti%icarse las declaraciones !radas respectivas aplicando las disposiciones legales qe
)bieran correspondido si la operaci*n se )biera reali5ado al "argen del presente r6gi"en
e ingresarse el i"pesto con "&s la actali5aci*n qe establece la Le# 9H //$2G,( sin
per!icio de los intereses # de"&s accesorios qe correspondan$
;ando por el tipo de reorgani5aci*n no se prod5ca la trans%erencia total de la o las
e"presas reorgani5adas( excepto en el caso de escisi*n( el traslado de los derec)os #
obligaciones %iscales qedar& speditado a la aprobaci*n previa de la DI:E;;IO9 EE9E:-L
IMPOSITI+-$
Se entiende por reorgani5aci*n.
a0 La %si*n de e"presas preexistentes a trav6s de na tercera qe se %or"e o por absorci*n
de na de ellas$
b0 La escisi*n o divisi*n de na e"presa en otra otras qe contin7en en con!nto las
operaciones de la pri"era$
c0 Las ventas # trans%erencias de na entidad a otra qe( a pesar de ser !r'dica"ente
independientes( constit#an n "is"o con!nto econ*"ico$
En los casos de otras ventas # trans%erencias( no se trasladar&n los derec)os # obligaciones
%iscales establecidos en el art'clo sigiente( # cando el precio de trans%erencia asignado sea
sperior al corriente en pla5a de los bienes respectivos( el valor a considerar i"positiva"ente
ser& dic)o precio de pla5a( debiendo dispensarse al excedente el trata"iento qe da esta le#
al rbro llave$
Para qe la reorgani5aci*n tenga los e%ectos i"positivos previstos en este art'clo( el o los
titlares de la o las e"presas antecesoras deber&n "antener drante n lapso no in%erior a
dos A10 a?os contados desde la %ec)a de la reorgani5aci*n( n i"porte de participaci*n no
"enor al qe deb'an poseer a esa %ec)a en el capital de la o las e"presas continadoras( de
acerdo a lo qe( para cada caso( estable5ca la regla"entaci*n$ (9+rra6o incorporado por Ley
N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso r. # 5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n
O6icial y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue cierren con posterioridad a la entrada en
)i0encia de esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en curso a dic%a 6ec%a.
El reqisito previsto en el p&rra%o anterior no ser& de aplicaci*n cando la o las e"presas
continadoras coticen ss acciones en "ercados atorreglados brs&tiles( debiendo
"antener esa coti5aci*n por n lapso no in%erior a dos A10 a?os contados desde la %ec)a de
la reorgani5aci*n$ (9+rra6o incorporado por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso r. #
5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los e7ercicios
8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en
curso a dic%a 6ec%a.
9o obstante lo dispesto en los p&rra%os anteriores( los qebrantos i"positivos ac"lados
no prescriptos # las %ranqicias i"positivas pendientes de tili5aci*n( originadas en el
acogi"iento a reg'"enes especiales de pro"oci*n( a qe se re%ieren( respectiva"ente( los
incisos /0 # =0 del art'clo 4G s*lo ser&n trasladables a la o las e"presas continadoras(
cando los titlares de la o las e"presas antecesoras acrediten )aber "antenido drante n
lapso no in%erior a dos A10 a?os anteriores a la %ec)a de la reorgani5aci*n o( en s caso(
desde s constitci*n si dic)a circnstancia abarcare n per'odo "enor( por lo "enos el
oc)enta por ciento AGBC0 de s participaci*n en el capital de esas e"presas( excepto cando
6stas 7lti"as coticen ss acciones en "ercados atorreglados brs&tiles$ (9+rra6o
incorporado por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso r. # 5i0encia" 1 partir de su
pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue cierren con
posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en curso a dic%a
6ec%a.
La2 'imi*acione2 a :&e 2e !e3ie!en 'o2 +;!!a3o2 an*e!io!e2 no 2e!;n de a+'icaci<n
c&ando 2e *!a*e de !eo!(ani=acione2 +!od&cida2 en e' ma!co de &n +!oce2o
conc&!2a' >-o 'a !eo!(ani=aci<n 'a a&*o!ice 'a Admini2*!aci<n ?ede!a' de In(!e2o2
P@'ico21 como 3o!ma de a2e(&!a! 'a con*in&idad de 'a e)+'o*aci<n em+!e2a!ia.
(9+rra6o incorporado por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso r. # 5i0encia" 1 partir de su
pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue cierren con
posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso& a;o 6iscal en curso a dic%a
6ec%a. Nota" 9+rra6o o*ser)ado por el 9oder ?7ecuti)o /ediante :ecreto N 1.517/-..
A!*. "8 7 Los derec)os # obligaciones %iscales trasladables a la o las e"presas
continadoras( en los casos previstos en el art'clo anterior( son.
/0 Los qebrantos i"positivos no prescriptos( ac"lados$
10 Los saldos pendientes de i"ptaci*n originados en a!stes por in%laci*n positivos$
,0 Los saldos de %ranqicias i"positivas o dedcciones especiales no tili5adas en virtd de
li"itaciones al "onto co"ptable en cada per'odo %iscal # qe %eran trasladables a
e!ercicios %tros$
F0 Los cargos di%eridos qe no )biesen sido dedcidos$
=0 Las %ranqicias i"positivas pendientes de tili5aci*n a qe )bieran tenido derec)o la o
las e"presas antecesoras( en virtd del acogi"iento a reg'"enes especiales de pro"oci*n(
en tanto se "antengan en la o las nevas e"presas las condiciones b&sicas tenidas en
centa para conceder el bene%icio$
- estos e%ectos deber& expedirse el organis"o de aplicaci*n designado en la disposici*n
respectiva$
20 La valaci*n i"positiva de los bienes de so( de ca"bio e in"ateriales( calqiera sea el
valor asignado a los %ines de la trans%erencia$
40 Los reintegros al balance i"positivo co"o consecencia de la venta de bienes o
dis"inci*n de existencias( cando se )a )ec)o so de %ranqicias o se )a practicado el
reval7o i"positivo de bienes por las entidades antecesoras( en los casos en qe as' lo
prevean las respectivas le#es$
G0 Los siste"as de a"orti5aci*n de bienes de so e in"ateriales$
30 Los "6todos de i"ptaci*n de tilidades # gastos al a?o %iscal$
/B0 El c*"pto de los t6r"inos a qe se re%iere el art'clo 24( cando de ello depende el
trata"iento %iscal$
//0 Los siste"as de i"ptaci*n de las previsiones c#a dedcci*n atori5a la le#$
Si el traslado de los siste"as a qe se re%ieren los apartados G0( 30 # //0 del presente
art'clo prod!era la tili5aci*n de criterios o "6todos di%erentes para si"ilares sitaciones
en la neva e"presa( 6sta deber& optar en el pri"er e!ercicio %iscal por no otro de los
segidos por las e"presas antecesoras( salvo qe se re%ieran a casos respecto de los cales
pedan aplicarse( en na "is"a e"presa o explotaci*n( trata"ientos di%erentes$
Para tili5ar criterios o "6todos distintos a los de la o las e"presas antecesoras( la neva
e"presa deber& solicitar atori5aci*n previa a la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-( sie"pre
qe las disposiciones legales o regla"entarias lo exi!an$
CAPITULO IA
GANANCIAS DE LA CUA4TA CATEGO4IA
:E9T- DEL T:-B-JO PE:SO9-L
A!*. "$ 7 ;onstit#en ganancias de carta categor'a las provenientes.
a0 Del dese"pe?o de cargos p7blicos # la percepci*n de gastos protocolares$
b0 Del traba!o personal e!ectado en relaci*n de dependencia$
c0 De las !bilaciones( pensiones( retiros o sbsidios de calqier especie en canto tengan
s origen en el traba!o personal # de los conse!eros de las sociedades cooperativas$
d0 De los bene%icios netos de aportes no dedcibles( derivados del c"pli"iento de los
reqisitos de los planes de segro de retiro privados ad"inistrados por entidades s!etas al
control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEEU:OS( en canto tengan s origen en el traba!o
personal$
e0 De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas
"encionadas en la 7lti"a parte del inciso g0 del art'clo F=( qe traba!en personal"ente en
la explotaci*n( inclsive el retorno percibido por aq6llos$
%0 Del e!ercicio de pro%esiones liberales o%icios # de %nciones de albacea( s'ndico(
"andatario( gestor de negocios( director de sociedades an*ni"as # %ideico"isario$
Ta"bi6n se consideran ganancias de esta categor'a las s"as asignadas( con%or"e lo
previsto en el inciso
!0 del art'clo G4( a los socios ad"inistradores de las sociedades de responsabilidad li"itada(
en co"andita si"ple # en co"andita por acciones$
g0 Los derivados de las actividades de corredor( via!ante de co"ercio # despac)ante de
adana$
Ta"bi6n se considerar&n ganancias de esta categor'a las co"pensaciones en dinero # en
especie( los vi&ticos( etc$( qe se perciban por el e!ercicio de las actividades inclidas en este
art'clo( en canto excedan de las s"as qe la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- !5ge
ra5onables en concepto de ree"bolso de gastos e%ectados$
TITULO III
DE LAS DEDUCCIONES
A!*. 80 7 Los gastos c#a dedcci*n ad"ite esta le#( con las restricciones expresas
contenidas en la "is"a( son los e%ectados para obtener( "antener # conservar las
ganancias gravadas por este i"pesto # se restar&n de las ganancias prodcidas por la
%ente qe las origina$ ;ando los gastos se e%ect7en con el ob!eto de obtener( "antener #
conservar ganancias gravadas # no gravadas( generadas por distintas %entes prodctoras( la
dedcci*n se )ar& de las ganancias brtas qe prodce cada na de ellas en la parte o
proporci*n respectiva$
;ando "edien ra5ones pr&cticas( # sie"pre qe con ello no se altere el "onto del i"pesto
a pagar( se ad"itir& qe el total de no o "&s gastos se ded5ca de na de las %entes
prodctoras$
A!*. 8# 7 De la ganancia del a?o %iscal( calqiera %ese la %ente de ganancia # con las
li"itaciones contenidas en esta le#( se podr& dedcir.
a0 Los intereses de dedas( ss respectivas actali5aciones # los gastos originados por la
constitci*n( renovaci*n # cancelaci*n de las "is"as$
En el caso de personas %'sicas # scesiones indivisas la relaci*n de casalidad qe dispone el
art'clo GB se establecer& de acerdo con el principio de a%ectaci*n patri"onial$ En tal virtd
s*lo resltar&n dedcibles los conceptos a qe se re%iere el p&rra%o anterior( cando peda
de"ostrarse qe los "is"os se originen en dedas contra'das por la adqisici*n de bienes o
servicios qe se a%ecten a la obtenci*n( "anteni"iento o conservaci*n de ganancias
gravadas$ 9o proceder& dedcci*n algna cando se trate de ganancias gravadas qe(
con%or"e a las disposiciones de esta le#( tribten el i"pesto por v'a de retenci*n con
car&cter de pago 7nico # de%initivo$
9o obstante lo dispesto en el p&rra%o anterior( los s!etos indicados en el "is"o podr&n
dedcir el i"porte de los intereses correspondientes a cr6ditos )ipotecarios qe les )bieren
sido otorgados por la co"pra o la constrcci*n de in"ebles destinados a casa )abitaci*n del
contrib#ente( o del casante en el caso de scesiones indivisas( )asta la s"a de pesos
veinte "il AP 1B$BBB0 anales$ En el spesto de in"ebles en condo"inio( el "onto a
dedcir por cada cond*"ino no podr& exceder al qe reslte de aplicar el porcenta!e de s
participaci*n sobre el l'"ite establecido precedente"ente$
En el caso de s!etos co"prendidos en el art'clo F3( exclidas las entidades regidas por la
Le# 1/$=12 # ss "odi%icaciones( los intereses de dedas >con excepci*n de los originados
en los pr6sta"os co"prendidos en el apartado 1 del inciso c0 del art'clo 3,> contra'dos con
personas no residentes qe los controlen( seg7n los criterios previstos en el art'clo
incorporado a continaci*n del art'clo /= de la presente le#( no ser&n dedcibles del balance
i"positivo al qe corresponda s i"ptaci*n en la proporci*n correspondiente al "onto del
pasivo qe los origina( existente al cierre del e!ercicio( qe exceda a dos A10 veces el i"porte
del patri"onio neto a la "is"a %ec)a( debi6ndose considerar co"o tal lo qe al respecto
de%ina la regla"entaci*n$
Los intereses qe de con%or"idad a lo establecido en el p&rra%o anterior no reslten
dedcibles( tendr&n el trata"iento previsto en la presente le# para los dividendos$
La regla"entaci*n podr& deter"inar la inaplicabilidad de la li"itaci*n prevista en los dos
p&rra%os anteriores cando el tipo de actividad qe desarrolle el s!eto lo !sti%iqe$
;ando los s!etos a qe se re%iere el carto p&rra%o de este inciso( pagen intereses de
dedas >inclidos los correspondientes a obligaciones negociables e"itidas con%or"e a las
disposiciones de la Le# 1,$=42 # ss "odi%icaciones > c#os bene%iciarios sean ta"bi6n
s!etos co"prendidos en dic)a nor"a( deber&n practicar sobre los "is"os( en la %or"a(
pla5o # condiciones qe al respecto estable5ca la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos$
P7blicos na retenci*n del treinta # cinco por ciento A,=C0( la qe tendr& para los titlares
de dic)a renta el car&cter de pago a centa del i"pesto de la presente le#$
(Inciso a sustituido por art. 4 de la Ley N 25.7.4& B.O. 22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir
del d2a de su pu*licaci(n en B.O.
b0 Las s"as qe pagan los asegrados por segros para casos de "erteI en los segros
"ixtos( excepto para los casos de segros de retiro privados ad"inistrados por entidades
s!etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEEU:OS( s*lo ser& dedcible la parte de la
pri"a qe cbre el riesgo de "erte$
8'!ase co"o i"porte "&xi"o a dedcir por los conceptos indicados en este inciso la s"a de
;U-T:O ;E9T-+OS DE PESO AP B(BF0 anales( se trate o no de pri"a 7nica$
Los excedentes del i"porte "&xi"o "encionado precedente"ente ser&n dedcibles en los
a?os de vigencia del contrato de segro posteriores al del pago( )asta cbrir el total abonado
por el asegrado( teniendo en centa( para cada per'odo %iscal( el re%erido l'"ite "&xi"o$
Los i"portes c#a dedcci*n corresponda di%erir ser&n actali5ados aplicando el 'ndice de
actali5aci*n "encionado en el art'clo G3( re%erido al "es de dicie"bre del per'odo %iscal en
qe se reali5* el gasto( seg7n la tabla elaborada por la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-
para el "es de dicie"bre del per'odo %iscal en el cal corresponda practicar la dedcci*n$
c0 Las donaciones a los %iscos nacional( provinciales # "nicipales( al 8ondo Partidario
Per"anente( a los partidos pol'ticos reconocidos inclso para el caso de ca"pa?as electorales
# a las institciones( co"prendidas en el inciso e0 del art'clo 1B( reali5adas en las
condiciones qe deter"ine la regla"entaci*n # )asta el l'"ite del cinco por ciento A=C0 de la
ganancia neta del e!ercicio$
(9ri/er 9+rra6o sustituido por art. 3. de la Ley N 23.215 B.O. 17/1/2007.
Lo dispesto precedente"ente ta"bi6n ser& de aplicaci*n para las institciones
co"prendidas en el inciso %0 del citado art'clo 1B c#o ob!etivo principal sea.
/$ La reali5aci*n de obra "6dica asistencial de bene%icencia sin %ines de lcro( inclidas las
actividades de cidado # protecci*n de la in%ancia( ve!e5( "insval'a # discapacidad$
1$ La investigaci*n cient'%ica # tecnol*gica( an cando la "is"a est6 destinada a la
actividad acad6"ica o docente( # centen con na certi%icaci*n de cali%icaci*n respecto de los
progra"as de investigaci*n( de los investigadores # del personal de apo#o qe participen en
los correspondientes progra"as( extendida por la SE;:ET-:I- DE ;IE9;I- Y TE;9OLOEI-
dependiente del MI9ISTE:IO DE ;ULTU:- Y EDU;-;IO9$
,$ La investigaci*n cient'%ica sobre cestiones econ*"icas( pol'ticas # sociales orientadas al
desarrollo de los planes de partidos pol'ticos$
F$ La actividad edcativa siste"&tica # de grado para el otorga"iento de t'tlos reconocidos
o%icial"ente por el MI9ISTE:IO DE ;ULTU:- Y EDU;-;IO9( co"o asi"is"o la pro"oci*n de
valores cltrales( "ediante el aspicio( sbvenci*n( dictado o "anteni"iento de crsos
gratitos prestados en estableci"ientos edcacionales p7blicos o privados reconocidos por
los Ministerios de Edcaci*n o si"ilares( de las respectivas !risdicciones$
d0 Las contribciones o descentos para %ondos de !bilaciones( retiros( pensiones o
sbsidios( sie"pre qe se destinen a ca!as nacionales( provinciales o "nicipales$
e0 (Inciso dero0ado por art. 17 de la Ley N 23.425 B.O. -/12/200.. 5i0encia" a partir de la
6ec%a de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial.
%0 Las a"orti5aciones de los bienes in"ateriales qe por ss caracter'sticas tengan n pla5o
de draci*n li"itado( co"o patentes( concesiones # activos si"ilares$
g0 Los descentos obligatorios e%ectados para aportes para obras sociales correspondientes
al contrib#ente # a las personas qe revistan para el "is"o el car&cter de cargas de
%a"ilia$
-si"is"o ser&n dedcibles los i"portes abonados en concepto de cotas o abonos a
institciones qe presten cobertra "6dico asistencial( correspondientes al contrib#ente # a
las personas qe revistan para el "is"o el car&cter de cargas de %a"ilia$ Dic)a dedcci*n no
podr& sperar el porcenta!e sobre la ganancia neta qe al e%ecto estable5ca el Poder
E!ectivo 9acional$ (Inciso sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso l. # 5i0encia"
1 partir del 31/12/-- y surtir+ e6ecto desde el 1/1/2000.
)0 Los )onorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria( "6dica #
para"6dica. a0 de )ospitali5aci*n en cl'nicas( sanatorios # estableci"ientos si"ilaresI b0 las
prestaciones accesorias de la )ospitali5aci*nI c0 los servicios prestados por los "6dicos en
todas ss especialidadesI d0 los servicios prestados por los bioq'"icos( odont*logos(
Qinesi*logos( %onoadi*logos( psic*logos( etc$I e0 los qe presten los t6cnicos axiliares de la
"edicinaI %0 todos los de"&s servicios relacionados con la asistencia( incl#endo el
transporte de )eridos # en%er"os en a"blancias o ve)'clos especiales$
La dedcci*n se ad"itir& sie"pre qe se encentre e%ectiva"ente %actrada por el respectivo
prestador del servicio # )asta n "&xi"o del ;U-:E9T- PO: ;IE9TO AFBC0 del total de la
%actraci*n del per'odo %iscal de qe se trate # en la "edida qe el i"porte a dedcir por
estos conceptos no spere el ;I9;O PO: ;IE9TO A=(BC 0 de la ganancia neta del e!ercicio$
(Inciso incorporado por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso /. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto desde el 1/1/2000.
DEDU;;IO9ES ESPE;I-LES DE L-S ;-TEEO:I-S
P:IME:-( SEEU9D-( TE:;E:- Y ;U-:T-
A!*. 82 7 De las ganancias de las categor'as pri"era( segnda( tercera # carta( # con las
li"itaciones de esta le#( ta"bi6n se podr&n dedcir.
a0 Los i"pestos # tasas qe recaen sobre los bienes qe prod5can ganancias$
b0 Las pri"as de segros qe cbran riesgos sobre bienes qe prod5can ganancias$
c0 Las p6rdidas extraordinarias s%ridas por caso %ortito o %er5a "a#or en los bienes qe
prodcen ganancias( co"o incendios( te"pestades otros accidentes o siniestros( en canto
no %esen cbiertas por segros o inde"ni5aciones$
d0 Las p6rdidas debida"ente co"probadas( a !icio de la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-(
originadas por delitos co"etidos contra los bienes de explotaci*n de los contrib#entes( por
e"pleados de los "is"os( en canto no %esen cbiertas por segros o inde"ni5aciones$
e0 Los gastos de "ovilidad( vi&ticos # otras co"pensaciones an&logas en la s"a reconocida
por la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-$
%0 Las a"orti5aciones por desgaste # agota"iento # las p6rdidas por desso( de acerdo con
lo qe establecen los art'clos pertinentes( excepto las co"prendidas en el inciso l0 del
art'clo GG$
En los casos de los inciso c0 # d0( el decreto regla"entario %i!ar& la incidencia qe en el costo
del bien tendr&n las dedcciones e%ectadas$
A!*. 8% 7 En concepto de a"orti5aci*n de edi%icios # de"&s constrcciones sobre in"ebles
a%ectados a actividades o inversiones qe originen resltados alcan5ados por el i"pesto(
excepto bienes de ca"bio( se ad"itir& dedcir el DOS PO: ;IE9TO A1 C0 anal sobre el
costo del edi%icio o constrcci*n( o sobre la parte del valor de adqisici*n atribible a los
"is"os( teniendo en centa la relaci*n existente en el aval7o %iscal o( en s de%ecto( seg7n
el !stiprecio qe se practiqe al e%ecto( )asta agotar dic)o costo o valor$
- los %ines del c&lclo de la a"orti5aci*n a qe se re%iere el p&rra%o anterior( la "is"a deber&
practicarse desde el inicio del tri"estre del e!ercicio %iscal o calendario en el cal se )biera
prodcido la a%ectaci*n del bien( )asta el tri"estre en qe se agote el valor de los bienes o
)asta el tri"estre in"ediato anterior a aqel en qe los bienes se ena!enen o desa%ecten de
la actividad o inversi*n$
El i"porte resltante se a!star& con%or"e al procedi"iento indicado en el inciso 10 del
art'clo GF$
La DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- podr& ad"itir la aplicaci*n de porcenta!es anales
speriores al DOS PO: ;IE9TO A1 C0( cando se prebe %e)aciente"ente qe la vida 7til de
los in"ebles es in%erior a ;I9;UE9T- A=B0 a?os # a condici*n de qe se co"niqe a dic)o
Organis"o tal circnstancia( en oportnidad de la presentaci*n de la declaraci*n !rada
correspondiente al pri"er e!ercicio %iscal en el cal se apliqen$
A!*. 8, 7 En concepto de a"orti5aci*n i"positiva anal para co"pensar el desgaste de los
bienes Dexcepto in"eblesD e"pleados por el contrib#ente para prodcir ganancias
gravadas( se ad"itir& dedcir la s"a qe reslte de acerdo con las sigientes nor"as.
/0 Se dividir& el costo o valor de adqisici*n de los bienes por n n7"ero igal a los a?os de
vida 7til probable de los "is"os$ La DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- podr& ad"itir n
procedi"iento distinto Anidades prodcidas( )oras traba!adas( etc6tera0 cando ra5ones de
orden t6cnico lo !sti%iqen$
10 - la cota de a"orti5aci*n ordinaria calclada con%or"e con lo dispesto en el apartado
anterior( o a la cota de a"orti5aci*n e%ectada por el contrib#ente con arreglo a nor"as
especiales( se le aplicar& el 'ndice de actali5aci*n "encionado en el art'clo G3( re%erido a la
%ec)a de adqisici*n o constrcci*n qe indiqe la tabla elaborada por la DI:E;;IO9
EE9E:-L IMPOSITI+- para el "es al qe corresponda la %ec)a de cierre del per'odo %iscal
qe se liqida$ El i"porte as' obtenido ser& la a"orti5aci*n anal dedcible$
;ando se trate de bienes in"ateriales a"orti5ables la s"a a dedcir se deter"inar&
aplicando las nor"as establecidas en el p&rra%o anterior$
- los e%ectos de la deter"inaci*n del valor original de los bienes a"orti5ables( no se
co"ptar&n las co"isiones pagadas #<o acreditadas a entidades del "is"o con!nto
econ*"ico( inter"ediarias en la operaci*n de co"pra( salvo qe se prebe na e%ectiva
prestaci*n de servicios a tales %ines$ (9+rra6o tercero y cuarto sustituidos por el actual tercer
p+rra6o por art. 5 de la Ley N 25.7.4& B.O. 22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir del d2a de su
pu*licaci(n en B.O.
DEDU;;IO9ES ESPE;I-LES DE L- P:IME:- ;-TEEO:I-
A!*. 88 7 De los bene%icios inclidos en la pri"era categor'a se podr&n dedcir ta"bi6n los
gastos de "anteni"iento del in"eble$ - este %in los contrib#entes deber&n optar Dpara los
in"ebles rbanosD por algno de los sigientes procedi"ientos.
a0 Dedcci*n de gastos reales a base de co"probantes$
b0 Dedcci*n de los gastos presntos qe reslten de aplicar el coe%iciente del ;I9;O PO:
;IE9TO A= C0 sobre la renta brta del in"eble( porcenta!e qe involcra los gastos de
"anteni"iento por todo concepto Areparaciones( gastos de ad"inistraci*n( pri"as de
segro( etc$0$
-doptado n procedi"iento( el "is"o deber& aplicarse a todos los in"ebles qe posea el
contrib#ente # no podr& ser variado por el t6r"ino de ;I9;O A=0 a?os( contados desde el
per'odo( inclsive( en qe se )biere )ec)o la opci*n$
La opci*n a qe se re%iere este art'clo no podr& ser e%ectada por aqellas personas qe por
s natrale5a deben llevar libros o tienen ad"inistradores qe deben rendirles centa de s
gesti*n$ En tales casos deber&n dedcirse los gastos reales a base de co"probantes$
Para los in"ebles rrales la dedcci*n se )ar&( en todos los casos( por el procedi"iento de
gastos reales co"probados$
DEDU;;IO9ES ESPE;I-LES DE L- SEEU9D- ;-TEEO:I-
A!*. 86 7 Los bene%iciarios de regal'as residentes en el pa's podr&n e%ectar las sigientes
dedcciones( seg7n el caso.
a0 ;ando las regal'as se originen en la trans%erencia de%initiva de bienes Dcalqiera sea s
natrale5aD el +EI9TI;I9;O PO: ;IE9TO A1= C0 de las s"as percibidas por tal concepto(
)asta la recperaci*n del capital invertido( resltando a este %in de aplicaci*n las
disposiciones de los art'clos =G a 2,( 2= # 4=( seg7n la natrale5a del bien trans%erido$
b0 ;ando las regal'as se originen en la trans%erencia te"poraria de bienes qe s%ren
desgaste o agota"iento( se ad"itir& la dedcci*n del i"porte qe reslte de aplicar las
disposiciones de los art'clos 4=( G, GF( seg7n la natrale5a de los bienes$
Las dedcciones antedic)as ser&n procedentes en tanto se trate de costos # gastos
incrridos en el pa's$ En caso de tratarse de costos # gastos incrridos en el extran!ero( se
ad"itir& co"o 7nica dedcci*n por todo concepto Arecperaci*n o a"orti5aci*n del costo(
gastos para la percepci*n del bene%icio( "anteni"iento( etc$0 el ;U-:E9T- PO: ;IE9TO AFB
C0 de las regal'as percibidas$
Las nor"as precedentes no ser&n de aplicaci*n cando se trate de bene%iciarios residentes
en el pa's qe desarrollen )abital"ente actividades de investigaci*n( experi"entaci*n( etc$(
destinadas a obtener bienes ssceptibles de prodcir regal'as( qienes deter"inar&n la
ganancia por aplicaci*n de las nor"as qe rigen para la tercera categor'a$
DEDU;;IO9ES ESPE;I-LES DE L- TE:;E:- ;-TEEO:I-
A!*. 8" 7 De las ganancias de la tercera categor'a # con las li"itaciones de esta le# ta"bi6n
se podr& dedcir.
a0 Los gastos # de"&s erogaciones in)erentes al giro del negocio$
b0 Los castigos # previsiones contra los "alos cr6ditos en cantidades !sti%icables de acerdo
con los sos # cost"bres del ra"o$ La DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- podr& establecer
nor"as respecto de la %or"a de e%ectar esos castigos$
c0 Los gastos de organi5aci*n$ La DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- ad"itir& s a%ectaci*n al
pri"er e!ercicio o s a"orti5aci*n en n pla5o no "a#or de ;I9;O A=0 a?os( a opci*n del
contrib#ente$
d0 Las s"as qe las co"pa?'as de segro( de capitali5aci*n # si"ilares destinen a integrar
las previsiones por reservas "ate"&ticas # reservas para riesgos en crso # si"ilares(
con%or"e con las nor"as i"pestas sobre el particlar por la SUPE:I9TE9DE9;I- DE
SEEU:OS otra dependencia o%icial$
En todos los casos( las previsiones por reservas t6cnicas correspondientes al e!ercicio
anterior( qe no )biesen sido tili5adas para abonar siniestros( ser&n consideradas co"o
ganancia # deber&n inclirse en la ganancia neta i"ponible del a?o$
e0 Las co"isiones # gastos incrridos en el extran!ero indicados en el art'clo GH( en canto
sean !stos # ra5onables$
%0 AInciso eli/inado por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso t. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-. y surtir+ e6ecto para el a;o 6iscal 1--..
g0 Los gastos o contribciones reali5ados en %avor del personal por asistencia sanitaria(
a#da escolar # cltral( sbsidios a clbes deportivos #( en general( todo gasto de asistencia
en %avor de los e"pleados( dependientes obreros$ Ta"bi6n se dedcir&n las grati%icaciones(
aginaldos( etc$( qe se pagen al personal dentro de los pla5os en qe( seg7n la
regla"entaci*n( se debe presentar la declaraci*n !rada correspondiente al e!ercicio$
La DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- podr& i"pgnar la parte de las )abilitaciones(
grati%icaciones( aginaldos( etc$( qe exceda a lo qe sal"ente se abona por tales
servicios( teniendo en centa la labor desarrollada por el bene%iciario( i"portancia de la
e"presa # de"&s %actores qe pedan in%lir en el "onto de la retribci*n$
)0 Los aportes de los e"pleadores e%ectados a los planes de segro de retiro privados
ad"inistrados por entidades s!etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEEU:OS # a
los planes # %ondos de !bilaciones # pensiones de las "tales inscriptas # atori5adas por
el I9STITUTO 9-;IO9-L DE -;;IO9 ;OOPE:-TI+- Y MUTU-L( )asta la s"a de KUI9;E
;E9T-+OS DE PESO AP B(/=0 anales por cada e"pleado en relaci*n de dependencia inclido
en el segro de retiro o en los planes # %ondos de !bilaciones # pensiones$
El i"porte establecido en el p&rra%o anterior ser& actali5ado anal"ente por la DI:E;;IO9
EE9E:-L IMPOSITI+-( aplicando el 'ndice de actali5aci*n "encionado en el art'clo G3(
re%erido al "es de dicie"bre de /3G4( seg7n lo qe indiqe la tabla elaborada por dic)o
Organis"o para cada "es de cierre del per'odo %iscal en el cal corresponda practicar la
dedcci*n$
i0 Los gastos de representaci*n e%ectiva"ente reali5ados # debida"ente acreditados( )asta
na s"a eqivalente al U9O ;O9 ;I9;UE9T- A/(=BC0 del "onto total de las
re"neraciones pagadas en el e!ercicio %iscal al personal en relaci*n de dependencia$
(Inciso sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso n. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
!0 Las s"as qe se destinen al pago de )onorarios a directores( s'ndicos o "ie"bros de
conse!os de vigilancia # las acordadas a los socios ad"inistradores Dcon las li"itaciones qe
se establecen en el presente incisoD por parte de los contrib#entes co"prendidos en el
inciso a0 del art'clo 23$
Las s"as a dedcir en concepto de )onorarios de directores # "ie"bros de conse!os de
vigilancia # de retribciones a los socios ad"inistradores por s dese"pe?o co"o tales( no
podr&n exceder el +EI9TI;I9;O PO: ;IE9TO A1= C0 de las tilidades contables del e!ercicio(
o )asta la qe reslte de co"ptar DO;E MIL KUI9IE9TOS PESOS AP /1$=BB0 por cada no
de los perceptores de dic)os conceptos( la qe reslte "a#or( sie"pre qe se asignen dentro
del pla5o previsto para la presentaci*n de la declaraci*n !rada anal del a?o %iscal por el
cal se pagen$ En el caso de asignarse con posterioridad a dic)o pla5o( el i"porte qe
reslte co"ptable de acerdo con lo dispesto precedente"ente ser& dedcible en el
e!ercicio en qe se asigne$
Las s"as qe speren el l'"ite indicado tendr&n para el bene%iciario el trata"iento de no
co"ptables para la deter"inaci*n del grava"en( sie"pre qe el balance i"positivo de la
sociedad arro!e i"pesto deter"inado en el e!ercicio por el cal se pagan las retribciones$
(4ercer p+rra6o sustituido por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso u. # 5i0encia" 1 partir
del 31/12/-. y surtir+ e6ecto para el a;o 6iscal 1--..
Las reservas # previsiones qe esta le# ad"ite dedcir en el balance i"positivo qedan
s!etas al i"pesto en el e!ercicio en qe se anlen los riesgos qe cbr'an Areserva para
despidos( etc$0$
DEDU;;IO9ES 9O -DMITID-S
A!*. 88 7 9o ser&n dedcibles( sin distinci*n de categor'as.
a0 Los gastos personales # de sstento del contrib#ente # de s %a"ilia( salvo lo dispesto
en los art'clos 11 # 1,$
b0 Los intereses de los capitales invertidos por el de?o o socio de las e"presas inclidas en
el art'clo F3( inciso b0( co"o las s"as retiradas a centa de las ganancias o en calidad de
seldo # todo otro concepto qe i"porte n retiro a centa de tilidades$
- los e%ectos del balance i"positivo las s"as qe se )biesen dedcido por los conceptos
inclidos en el p&rra%o anterior( deber&n adicionarse a la participaci*n del de?o o socio a
qien corresponda$
c0 La re"neraci*n o seldo del c*n#ge o pariente del contrib#ente$ ;ando se de"estre
na e%ectiva prestaci*n de servicios( se ad"itir& dedcir la re"neraci*n abonada en la parte
qe no exceda a la retribci*n qe sal"ente se page a terceros por la prestaci*n de tales
servicios( no pdiendo exceder a la abonada al e"pleado Dno parienteD de "a#or categor'a(
salvo disposici*n en contrario de la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-$
d0 El i"pesto de esta le# # calqier i"pesto sobre terrenos bald'os # ca"pos qe no se
exploten$
e0 Las re"neraciones o seldos qe se abonen a "ie"bros de directorios( conse!os otros
organis"os qe act7en en el extran!ero( # los )onorarios # otras re"neraciones pagadas
por asesora"iento t6cnicoD%inanciero o de otra 'ndole prestado desde el exterior( en los
"ontos qe excedan de los l'"ites qe al respecto %i!e la regla"entaci*n$
%0 Las s"as invertidas en la adqisici*n de bienes # en "e!oras de car&cter per"anente #
de"&s gastos vinclados con dic)as operaciones( salvo los i"pestos qe graven la
trans"isi*n gratita de bienes$ Tales gastos integrar&n el costo de los bienes a los e%ectos de
esta le#$
g0 Las tilidades del e!ercicio qe se destinen al a"ento de capitales o a reservas de la
e"presa c#a dedcci*n no se ad"ite expresa"ente en esta le#$
)0 La a"orti5aci*n de llave( "arcas # activos si"ilares$
i0 Las donaciones no co"prendidas en el art'clo G/( inciso c0( las prestaciones de ali"entos(
ni calqier otro acto de liberalidad en dinero o en especie$
!0 Los qebrantos netos provenientes de operaciones il'citas$
Q0 Los bene%icios qe deben separar las sociedades para constitir el %ondo de reserva legal$
l0 Las a"orti5aciones # p6rdidas por desso a qe se re%iere el inciso %0 del art'clo G1(
correspondientes a ato"*viles # el alqiler de los "is"os Ainclidos los derivados de
contratos de leasing0( en la "edida qe excedan lo qe corresponder'a dedcir con relaci*n a
ato"*viles c#o costo de adqisici*n( i"portaci*n o valor de pla5a( si son de propia
prodcci*n o alqilados con opci*n de co"pra( sea sperior a la s"a de +EI9TE MIL PESOS
AP 1B$BBB0 Dneto del i"pesto al valor agregadoD( al "o"ento de s co"pra( despac)o a
pla5a( )abilitaci*n o sscripci*n del respectivo contrato seg7n corresponda$
Ta"poco ser&n dedcibles los gastos en co"bstibles( lbricantes( patentes( segros(
reparaciones ordinarias # en general todos los gastos de "anteni"iento # %nciona"iento de
ato"*viles qe no sean bienes de ca"bio( en canto excedan la s"a global qe( para
cada nidad( %i!e anal"ente la Direcci*n Eeneral I"positiva$
Lo dispesto en este inciso no ser& de aplicaci*n respecto de los ato"*viles c#a
explotaci*n constit#a el ob!eto principal de la actividad gravada Aalqiler( taxis( re"ises(
via!antes de co"ercio # si"ilares0$ (Inciso sustituido por Ley N 24...5& ,ap2tulo I& art. 1.#
5i0encia" a partir del 7/12/-7.
(Nota" La Ley N 24.-17& art. 1& prorro0a la entrada en )i0encia de la sustituci(n de este
inciso& la cual re0ir+ a partir del 1 de enero de 1--..
"0 Las retribciones por la explotaci*n de "arcas # patentes pertenecientes a s!etos del
exterior( en los "ontos qe excedan los l'"ites qe al respecto %i!e la regla"entaci*n$ (Inciso
incorporado por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso ). # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-..
I9DI;E DE -;TU-LI@-;IO9
A!*. 8$ 7 Las actali5aciones previstas en la presente le# se e%ectar&n sobre la base de las
variaciones del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general( qe s"inistre el I9STITUTO
9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS$ La tabla respectiva qe deber& ser elaborada
"ensal"ente por la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-( contendr& valores "ensales para
los +EI9TI;U-T:O A1F0 "eses in"ediatos anteriores( valores tri"estrales pro"edio Dpor
tri"estre calendarioD desde el /H de enero de /34= # valores anales pro"edio por los
de"&s per'odos( # to"ar& co"o base el 'ndice de precios del "es para el cal se elabora la
tabla$
- los %ines de la aplicaci*n de las actali5aciones a las qe se re%iere este art'clo( las
"is"as deber&n practicarse con%or"e lo previsto en el art'clo ,3 de la Le# 9H 1F$B4,$
TITULO IA
TASAS DEL IMPUESTO PA4A LAS PE4SONAS DE
EMISTE9;I- +ISIBLE Y SU;ESIO9ES I9DI+IS-S
A!*. $0 7 Las personas de existencia visible # las scesiones indivisas D"ientras no exista
declaratoria de )erederos o testa"ento declarado v&lido qe c"pla la "is"a %inalidadD
abonar&n sobre las ganancias netas s!etas a i"pesto las s"as qe reslten de acerdo
con la sigiente escala.
Eanancia neta
I"ponible ac"lada
Pagar&n
M&s de P - P P M&s el C Sobre el excedente de peso
B /B$BBB D 3 B
/B$BBB 1B$BBB 3BB /F /B$BBB
1B$BBB ,B$BBB 1,BB /3 1B$BBB
,B$BBB 2B$BBB F1BB 1, ,B$BBB
2B$BBB 3B$BBB //$/BB 14 2B$BBB
3B$BBB /1B$BBB /3$1BB ,/ 3B$BBB
/1B$BBB en adelante 1G$=BB ,= /1B$BBB
(?scala sustituida por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso o. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surt2a e6ecto desde el 1/1/2000.
;ando la deter"inaci*n de la ganancia neta de los s!etos co"prendidos en este art'clo(
incl#a resltados provenientes de operaciones de co"praventa( ca"bio( per"ta o
disposici*n de acciones( por las cales pdiera acreditarse na per"anencia en el patri"onio
no in%erior a DO;E A/10 "eses( los "is"os qedar&n alcan5ados por el i"pesto )asta el
l'"ite del incre"ento de la obligaci*n %iscal originado por la incorporaci*n de dic)as rentas(
qe reslte de aplicar sobre las "is"as la al'cota del KUI9;E PO: ;IE9TO A/=C0$(9+rra6o
incorporado por art. 3 pto. e del :ecreto N 4-3/2001 B.O. 30/4/2001. 5i0encia" a partir
de su pu*licaci(n. <urtir+ e6ecto para las transacciones cuyo pa0o se e6ect@e a partir de la
6ec%a de entrada en )i0encia del dto. 4-3/2001.
;ando los resltados de las operaciones "encionadas en el p&rra%o anterior( calqiera sea
el pla5o de per"anencia de los t'tlos en el patri"onio de qe se trate( sean obtenidos por
los s!etos co"prendidos en el segndo p&rra%o del inciso R0( del pri"er p&rra%o del art'clo
1B( no obstante ser considerados a estos e%ectos co"o obtenidos por personas %'sicas
residentes en el pa's( qedar&n alcan5ados por las disposiciones contenidas en el inciso g0
del art'clo 3, # en el segndo p&rra%o del "is"o art'clo$(9+rra6o incorporado por art. 3
pto. e del :ecreto N 4-3/2001 B.O. 30/4/2001. 5i0encia" a partir de su pu*licaci(n.
<urtir+ e6ecto para el a;o 6iscal en curso a la 6ec%a de pu*licaci(n del citado decreto.
TITULO V
BENEFICIARIO !EL E"TERIOR
A!*. $# D ;ando se pagen bene%icios netos de calqier categor'a a sociedades( e"presas
o calqier otro bene%iciario del exterior Dcon excepci*n de los dividendos( las tilidades de
los s!etos a qe se re%ieren los apartados 1( ,( 2 # 4( del inciso a0 del art'clo 23 # las
tilidades de los estableci"ientos co"prendidos en el inciso b0 de dic)o art'cloD
corresponde qe qien los page retenga e ingrese a la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos
P7blicos( entidad at&rqica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios
P7blicos( con car&cter de pago 7nico # de%initivo( el treinta # cinco por ciento A,=C0 de tales
bene%icios$ (9+rra6o sustituido por Ley N 25.033& 42tulo III& art. 4& inciso y. # 5i0encia" 1
partir del 31/12/-..
Se considera qe existe pago cando se den algnas de las sitaciones previstas en el 7lti"o
p&rra%o del art'clo /G( salvo qe se tratara de la participaci*n en los bene%icios de
sociedades co"prendidas en el inciso b0 del art'clo F3( en c#o caso ser& de aplicaci*n lo
dispesto en el art'clo =B$
En estos spestos corresponder& practicar la retenci*n a la %ec)a de venci"iento para la
presentaci*n del balance i"positivo( aplicando la tasa del T4EINTA Y CINCO PO4 CIENTO
.%8 90 sobre la totalidad de las ganancias qe( de acerdo con lo qe establece el art'clo
=B( deban considerarse distribidas a los socios qe revisten el car&cter de bene%iciarios del
exterior$ Si entre la %ec)a de cierre del e!ercicio # la antes indicada se )biera con%igrado
Dtotal o parcial"enteD el pago en los t6r"inos del art'clo /G( la retenci*n indicada se
practicar& a la %ec)a del pago$ (4asa sustituida por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso
=. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-..
Se considerar& bene%iciario del exterior aqel qe perciba ss ganancias en el extran!ero
directa"ente o a trav6s de apoderados( agentes( representantes o calqier otro "andatario
en el pa's # a qien( percibi6ndolos en el pa's( no acreditara residencia estable en el "is"o$
En los casos en qe exista i"posibilidad de retener( los ingresos indicados estar&n a cargo de
la entidad pagadora( sin per!icio de ss derec)os para exigir el reintegro de parte de los
bene%iciarios$
A!*. $2 7 Salvo en el caso considerado en el tercer p&rra%o del art'clo 3/( la retenci*n
prevista en el "is"o se establecer& aplicando la tasa del T4EINTA Y CINCO PO4 CIENTO
.%8 90 sobre la ganancia neta pres"ida por esta le# para el tipo de ganancia de qe se
trate$ (4asa sustituida por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso =. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-..
A!*. $% 7 ;ando se pagen a bene%iciarios del exterior s"as por los conceptos qe a
continaci*n se indican( se pres"ir& ganancia neta( sin ad"itirse preba en contrario.
a0 Trat&ndose de contratos qe c"pli"entan debida"ente los reqisitos de la Le# de
Trans%erencia de Tecnolog'a al "o"ento de e%ectarse los pagos.
/$ El SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 de los i"portes pagados por prestaciones derivadas de
servicios de asistencia t6cnica( ingenier'a o consltor'a qe no %eran obtenibles en el pa's a
!icio de la atoridad co"petente en "ateria de trans%erencia de tecnolog'a( sie"pre qe
estviesen debida"ente registrados # )bieran sido e%ectiva"ente prestados$
1$ El O;OE9T- PO: ;IE9TO AGB C0 de los i"portes pagados por prestaciones derivadas en
cesi*n de derec)os o licencias para la explotaci*n de patentes de invenci*n # de"&s ob!etos
no conte"plados en el pnto / de este inciso$
,. (9unto eli/inado por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso '. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-..
En el spesto de qe en virtd de n "is"o contrato se e%ect7en pagos a los qe
correspondan distintos porcenta!es( de con%or"idad con los pntos / # 1 precedentes( se
aplicar& el porcenta!e qe sea "a#or$
b0 El T:EI9T- Y ;I9;O PO: ;IE9TO A,= C0 de los i"portes pagados cando se trate de la
explotaci*n en el pa's de derec)os de ator( sie"pre qe las respectivas obras sean
debida"ente inscriptas en la DI:E;;IO9 9-;IO9-L DEL DE:E;OO DE -UTO: # qe los
bene%icios se originen en los spestos previstos por el inciso !0 del art'clo 1B # se
c"pli"enten los reqisitos previstos en el "is"oI igal presnci*n regir& en el caso de las
s"as pagadas a artistas residentes en el extran!ero contratados por el Estado 9acional(
provincial o "nicipal( o por las institciones co"prendidas en los incisos e0( %0 # g0 del
citado art'clo 1B para actar en el pa's por n per'odo de )asta DOS A10 "eses en el a?o
%iscal$
c0 En el caso de intereses o retribciones pagados por cr6ditos( pr6sta"os o colocaciones de
%ondos de calqier origen o natrale5a( obtenidos en el extran!ero.
/$ El carenta # tres por ciento AF,C0 cando el to"ador del cr6dito( pr6sta"o o de los
%ondos sea na entidad regida por la Le# 1/$=12 o se trate de operaciones de %inanciaci*n de
i"portaciones de bienes "ebles a"orti5ables >excepto ato"*viles > otorgadas por los
proveedores$
Ta"bi6n ser& de aplicaci*n la presnci*n establecida en este apartado cando el to"ador
sea algno de los restantes s!etos co"prendidos en el art'clo F3 de la presente le#( na
persona %'sica o na scesi*n indivisa( en estos casos sie"pre qe el acreedor sea na
entidad bancaria o %inanciera radicada en !risdicciones no consideradas de nla o ba!a
tribtaci*n de acerdo con las nor"as de la presente le# # s regla"entaci*n o se trate de
!risdicciones qe )a#an sscripto con la :ep7blica -rgentina convenios de interca"bio de
in%or"aci*n # ade"&s qe por aplicaci*n de ss nor"as internas no peda alegarse secreto
bancario( brs&til o de otro tipo( ante el pedido de in%or"aci*n del respectivo %isco$ Las
entidades %inancieras co"prendidas en este p&rra%o son las qe est&n ba!o spervisi*n del
respectivo banco central organis"o eqivalente$
Id6ntico trata"iento se aplicar& cando los intereses o retribciones correspondan a bonos
de deda presentados en pa'ses con los cales exista convenio de reciprocidad para
protecci*n de inversiones( sie"pre qe s registraci*n en la :ep7blica -rgentina con%or"e a
las disposiciones de la Le# 1,$=42 # ss "odi%icaciones( se realice dentro de los dos A10 a?os
posteriores a s e"isi*n$
1$ El cien por ciento A/BBC0 cando el to"ador del cr6dito( pr6sta"o o %ondos sea n s!eto
co"prendido en el art'clo F3 de la presente le#( exclidas las entidades regidas por la Le#
1/$=12 # ss "odi%icaciones( na persona %'sica o na scesi*n indivisa # el acreedor no
re7na la condici*n # el reqisito indicados en el segndo p&rra%o del apartado anterior$
(Inciso sustituido por art. 3 de la Ley N 25.7.4& B.O. 22/10/2003. # 5i0encia" 1 partir del
d2a de su pu*licaci(n en B.O.
... El carenta # tres por ciento AF,C0 de los intereses originados en los sigientes
dep*sitos( e%ectados en las entidades regidas por la le# 1/$=12.
/$ ;a!a de a)orro$
1$ ;entas especiales de a)orro$
,$ - pla5o %i!o$
F$ Los dep*sitos de terceros otras %or"as de captaci*n de %ondos del p7blico con%or"e lo
deter"ine el Banco ;entral de la :ep7blica -rgentina en virtd de lo qe establece la
legislaci*n respectiva$
(Inciso incorporado a continuaci(n del inciso c por Ley N 25.033& ,ap2tulo III& art.4& inciso
' *L. # 5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los
e7ercicios 8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso&
a;o 6iscal en curso a dic%a 6ec%a.
d0 El SETE9T- PO: ;IE9TO A4B C0 de las s"as pagadas por seldos( )onorarios # otras
retribciones a personas qe act7en transitoria"ente en el pa's( co"o intelectales(
t6cnicos( pro%esionales( artistas no co"prendidos en el inciso b0( deportistas # otras
actividades personales( cando para c"plir ss %nciones no per"ane5can en el pa's por n
per'odo sperior a SEIS A20 "eses en el a?o %iscal$
e0 El ;U-:E9T- PO: ;IE9TO AFB C0 de las s"as pagadas por la locaci*n de cosas "ebles
e%ectada por locadores residentes en el extran!ero$
%0 El SESE9T- PO: ;IE9TO A2B C0 de las s"as pagadas en concepto de alqileres o
arrenda"ientos de in"ebles bicados en el pa's$
g0 El ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=B C0 de las s"as pagadas por la trans%erencia a t'tlo
oneroso de bienes sitados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente en el pa's(
pertenecientes a e"presas o sociedades constitidas( radicadas o bicadas en el exterior$
)0 El 9O+E9T- PO: ;IE9TO A3B C0 de las s"as pagadas por ganancias no previstas en los
incisos anteriores$
Sin per!icio de lo dispesto en los incisos %0 # g0( los bene%iciarios de dic)os conceptos
podr&n optar( para la deter"inaci*n de la ganancia neta s!eta a retenci*n( entre la
presnci*n dispesta en dic)os incisos o la s"a qe reslte de dedcir del bene%icio brto
pagado o acreditado( los gastos reali5ados en el pa's necesarios para s obtenci*n(
"anteni"iento # conservaci*n( co"o as' ta"bi6n las dedcciones qe esta le# ad"ite(
seg7n el tipo de ganancia de qe se trate # qe )a#an sido reconocidas expresa"ente por la
DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-$
Las disposiciones de este art'clo no se aplicar&n en el caso de ganancias a c#o respecto
esta le# prev6 expresa"ente na %or"a distinta de deter"inaci*n de la ganancia presnta$

TITULO AI
ABUSTE PO4 IN?LACION
A!*. $, 7 Sin per!icio de la aplicaci*n de las restantes disposiciones qe no reslten
"odi%icadas por el presente T'tlo( los s!etos a qe se re%ieren los incisos a0( b0 # c0 del
art'clo F3( a los %ines de deter"inar la ganancia neta i"ponible( deber&n dedcir o
incorporar al resltado i"positivo del e!ercicio qe se liqida( el a!ste por in%laci*n qe se
obtenga por la aplicaci*n de las nor"as de los art'clos sigientes$
A!*. $8 7 - los %ines de practicar el a!ste por in%laci*n a qe se re%iere el art'clo anterior( se
deber& segir el sigiente procedi"iento.
a0 -l total del activo seg7n el balance co"ercial o( en s caso( i"positivo( se le detraer&n los
i"portes correspondientes a todos los conceptos qe se indican en los pntos qe se detallan
a continaci*n.
/$ In"ebles # obras en crso sobre in"ebles( excepto los qe tengan el car&cter de bienes
de ca"bio$
1$ Inversiones en "ateriales con destino a las obras co"prendidas en el pnto anterior$
,$ Bienes "ebles a"orti5ables Dinclso reprodctores a"orti5ablesD a los e%ectos de esta
le#$
F$ Bienes "ebles en crso de elaboraci*n con destino al activo %i!o$
=$ Bienes in"ateriales$
2$ En las explotaciones %orestales( las existencias de "adera cortada o en pie$
4$ -cciones( cotas # participaciones sociales( inclidas las cotas partes de los %ondos
co"nes de inversi*n$
G$ Inversiones en el exterior Dinclidas las colocaciones %inancierasD qe no originen
resltados de %ente argentina o qe no se encentren a%ectadas a actividades qe generen
resltados de %ente argentina$
3$ Bienes "ebles no a"orti5ables( excepto t'tlos valores # bienes de ca"bio$
/B$ ;r6ditos qe representen se?as o anticipos qe congelen precios( e%ectados con
anterioridad a la adqisici*n de los bienes co"prendidos en los pntos / a 3$
//$ -portes # anticipos e%ectados a centa de %tras integraciones de capital( cando
existan co"pro"isos de aportes debida"ente doc"entados o irrevocables de sscripci*n
de acciones( con excepci*n de aqellos qe devengen intereses o actali5aciones en
condiciones si"ilares a las qe pdieran pactarse entre partes independientes( teniendo en
centa las pr&cticas nor"ales del "ercado$
/1$ Saldos pendientes de integraci*n de los accionistas$
/,$ Saldos dedores del titlar( de?o o socios( qe provengan de integraciones pendientes o
de operaciones e%ectadas en condiciones distintas a las qe pdieran pactarse entre partes
independientes( teniendo en centa las pr&cticas nor"ales del "ercado$
/F$ En las e"presas locales de capital extran!ero( los saldos dedores de persona o grpo de
personas del extran!ero qe participen( directa o indirecta"ente( en s capital( control o
direcci*n( cando tales saldos tengan origen en actos !r'dicos qe no pedan reptarse
co"o celebrados entre partes independientes( en ra5*n de qe ss prestaciones #
condiciones no se a!stan a las pr&cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes$
/=$ Eastos de constitci*n( organi5aci*n #<o reorgani5aci*n de la e"presa # los gastos de
desarrollo( estdio o investigaci*n( en la "edida en qe %eron dedcidos i"positiva"ente$
/2$ -nticipos( retenciones # pagos a centa de i"pestos # gastos( no dedcibles a los %ines
del presente grava"en( qe %igren registrados en el activo$
;ando drante el transcrso del e!ercicio qe se liqida se )bieran ena!enado bienes de
los co"prendidos en los pntos / a 4( el valor qe los "is"os )bieran tenido al inicio del
e!ercicio qe se liqida no %or"ar& parte de los i"portes a detraer$ El "is"o trata"iento
corresponder& si dic)os bienes se )bieran entregado por algno de los conceptos a qe se
re%ieren los pntos / a F del pri"er p&rra%o del inciso d0$
En los casos en qe drante el e!ercicio se )bieran a%ectado bienes de ca"bio co"o bienes
de so( el valor i"positivo qe se les )biera asignado al inicio del e!ercicio a tales bienes de
ca"bio( %or"ar& parte de los conceptos a detraer del activo$
b0 -l i"porte qe se obtenga por aplicaci*n del inciso a0 se le restar& el pasivo$
I$ - estos %ines se entender& por pasivo.
/$ Las dedas Alas provisiones # previsiones a consignar( ser&n las ad"itidas por esta le#( las
qe se co"ptar&n por los i"portes qe ella atori5a0$
1$ Las tilidades percibidas por adelantado # las qe representen bene%icios a percibir en
e!ercicios %tros$
,$ Los i"portes de los )onorarios # grati%icaciones qe( con%or"e lo establecido en el art'clo
G4( se )a#an dedcido en el e!ercicio por el cal se pagaren$
II$ - los "is"os %ines no se considerar&n pasivos.
/$ Los aportes o anticipos recibidos a centa de %tras integraciones de capital cando
existan co"pro"isos de aportes debida"ente doc"entados o irrevocables de sscripci*n
de acciones( qe en ning7n caso devengen intereses o actali5aciones en %avor del
aportante$
1$ Los saldos acreedores del titlar( de?o o socios( qe provengan de operaciones de
calqier origen o natrale5a( e%ectadas en condiciones distintas a las qe pdieran
pactarse entre partes independientes( teniendo en centa las pr&cticas nor"ales del
"ercado$
,$ En las e"presas locales de capital extran!ero( los saldos acreedores de persona o grpo
de personas del extran!ero qe participen( directa o indirecta"ente( en s capital( control o
direcci*n( cando tales saldos tengan origen en actos !r'dicos qe no pedan reptarse
co"o celebrados entre partes independientes( en ra5*n de qe ss prestaciones #
condiciones no se a!stan a las pr&cticas nor"ales del "ercado entre entes independientes$
c0 El i"porte qe se obtenga en virtd de lo establecido en los incisos a0 # b0( ser&
actali5ado "ediante la aplicaci*n del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general(
s"inistrado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS( teniendo en centa
la variaci*n operada en el "is"o entre el "es de cierre del e!ercicio anterior # el "es de
cierre del e!ercicio qe se liqida$ La di%erencia de valor qe se obtenga co"o consecencia
de la actali5aci*n se considerar&.
l$ -!ste negativo. cando el "onto del activo sea sperior al "onto del pasivo(
deter"inados con%or"e las nor"as generales de la le# # las especiales de este t'tlo$
1$ -!ste positivo. cando el "onto del activo sea in%erior al "onto del pasivo( deter"inados
con%or"e las nor"as generales de la le# # las especiales de este t'tlo$
d0 -l a!ste qe reslte por aplicaci*n del inciso c0 se le s"ar&n o restar&n( seg7n
corresponda( los i"portes qe se indican en los p&rra%os sigientes.
I$ ;o"o a!ste positivo( el i"porte de las actali5aciones calcladas aplicando el 'ndice de
precios al por "a#or( nivel general( s"inistrado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE
EST-DISTI;- Y ;E9SOS( teniendo en centa la variaci*n operada entre el "es del e%ectivo
retiro( pago( adqisici*n( incorporaci*n o desa%ectaci*n( seg7n corresponda( )asta el "es de
cierre del e!ercicio qe se liqida( sobre los i"portes de.
/$ Los retiros de calqier origen o natrale5a Dinclidos los i"ptables a las centas
particlaresDe%ectados drante el e!ercicio por el titlar( de?o o socios( o de los %ondos o
bienes dispestos en %avor de terceros( salvo qe se trate de s"as qe devengen
intereses o actali5aciones o de i"portes qe tengan s origen en operaciones reali5adas en
igales condiciones a las qe pdieran pactarse entre partes independientes( de acerdo con
las pr&cticas nor"ales del "ercado$
1$ Los dividendos distribidos( excepto en acciones liberadas( drante el e!ercicio$
,$ Los correspondientes a e%ectivas redcciones de capital reali5adas drante el e!ercicio$
F$ La porci*n de los )onorarios pagados en el e!ercicio qe spere los l'"ites establecidos en
el art'clo G4$
=$ Las adqisiciones o incorporaciones e%ectadas drante el e!ercicio qe se liqida( de los
bienes co"prendidos en los pntos l a lB del inciso a0 a%ectados o no a actividades qe
generen resltados de %ente argentina( en tanto per"ane5can en el patri"onio al cierre del
"is"o$ Igal trata"iento se dispensar& cando la sociedad adqiera ss propias acciones$
2$ Los %ondos o bienes no co"prendidos en los pntos / a 4( 3 # /B del inciso a0( cando se
conviertan en inversiones a qe se re%iere el pnto G de dic)o inciso( o se destinen a las
"is"as$
II$ ;o"o a!ste negativo( el i"porte de las actali5aciones calcladas por aplicaci*n del
'ndice de precios al por "a#or( nivel general( s"inistrado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE
EST-DISTI;- Y ;E9SOS( teniendo en centa la variaci*n operada entre el "es de aporte(
ena!enaci*n o a%ectaci*n( seg7n corresponda( # el "es de cierre del e!ercicio qe se liqida(
sobre los i"portes de.
/$ Los aportes de calqier origen o natrale5a Dinclidos los i"ptables a las centas
particlaresD # de los a"entos de capital reali5ados drante el e!ercicio qe se liqida$
1$ Las inversiones en el exterior( "encionadas en el pnto G del inciso a0( cando se realice
s a%ectaci*n a actividades qe generen resltados de %ente argentina( salvo qe se trate
de bienes de la natrale5a de los co"prendidos en los pntos / a 4( 3 # /B del inciso a0$
,$ El costo i"positivo co"ptable en los casos de ena!enaci*n de los bienes "encionados en
el pnto 3 del inciso a0( o cando se entregen por algno de los conceptos a qe se re%ieren
los pntos / a = del p&rra%o anterior$
e0 El "onto deter"inado de con%or"idad con el inciso anterior ser& el a!ste por in%laci*n
correspondiente al e!ercicio e incidir& co"o a!ste positivo( a"entando la ganancia o
dis"in#endo la p6rdida( o negativo( dis"in#endo la ganancia o a"entando la p6rdida( en
el resltado del e!ercicio de qe se trate$
A!*. $6 7 Los valores # conceptos a co"ptar a los %ines establecidos en los incisos a0 # b0
del art'clo anterior Dexcepto los correspondientes a los bienes # dedas exclidos del activo
# pasivo( respectiva"ente( qe se considerar&n a los valores con qe %igran en el balance
co"ercial o( en s caso( i"positivoD ser&n los qe se deter"inen al cierre del e!ercicio
in"ediato anterior al qe se liqida( na ve5 a!stados por aplicaci*n de las nor"as
generales de la le# # las especiales de este T'tlo$
Los activos # pasivos qe se en"eran a continaci*n se valar&n a todos los %ines de esta
le# aplicando las sigientes nor"as.
a0 Los dep*sitos( cr6ditos # dedas en "oneda extran!era # las existencias de la "is"a. de
acerdo con el 7lti"o valor de coti5aci*n Dtipo co"prador o vendedor seg7n correspondaD del
B-9;O DE L- 9-;IO9 -:EE9TI9- a la %ec)a de cierre del e!ercicio( incl#endo el i"porte de
los intereses qe se )bieran devengado a dic)a %ec)a$
b0 Los dep*sitos( cr6ditos # dedas en "oneda nacional. por s valor a la %ec)a de cierre de
cada e!ercicio( el qe inclir& el i"porte de los intereses # de las actali5aciones legales(
pactadas o %i!adas !dicial"ente( qe se )bieran devengado a dic)a %ec)a$
c0 Los t'tlos p7blicos( bonos # t'tlos valores Dexclidas las acciones # cotas partes de
%ondos co"nes de inversi*nD qe se coticen en bolsas o "ercados. al 7lti"o valor de
coti5aci*n a la %ec)a de cierre del e!ercicio$
Los qe no se coticen se valar&n por s costo incre"entado( de corresponder( con el
i"porte de los intereses( actali5aciones # di%erencias de ca"bio qe se )bieran devengado
a la %ec)a de cierre del e!ercicio$ El "is"o procedi"iento de valaci*n se aplicar& a los
t'tlos valores e"itidos en "oneda extran!era$
d0 ;ando sea de aplicaci*n el pen7lti"o p&rra%o del inciso a0 del art'clo anterior( dic)os
bienes se valar&n al valor considerado co"o costo i"positivo co"ptable en oportnidad de
la ena!enaci*n de acerdo con las nor"as pertinentes de esta le#$
e0 Dedas qe representen se?as o anticipos de clientes qe congelen precios a la %ec)a de
s recepci*n. deber&n inclir el i"porte de las actali5aciones de cada na de las s"as
recibidas calcladas "ediante la aplicaci*n del 'ndice de precios al por "a#or( nivel general(
s"inistrado por el I9STITUTO 9-;IO9-L DE EST-DISTI;- Y ;E9SOS( teniendo en centa
la variaci*n operada en el "is"o( entre el "es de ingreso de los "encionados conceptos # el
"es de cierre del e!ercicio$
Para con%eccionar el balance i"positivo del e!ercicio inicial( as' co"o ta"bi6n el qe
corresponder& e%ectar el ,/ de dicie"bre de cada a?o( por aqellos contrib#entes qe no
practiqen balance en %or"a co"ercial( se tendr&n en centa las nor"as qe al respecto
estable5ca la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-$
A!*. $" 7 Los responsables qe( con%or"e lo previsto en el presente T'tlo( deban practicar el
a!ste por in%laci*n qedar&n( asi"is"o( s!etos a las sigientes disposiciones.
a0 9o les ser&n de aplicaci*n las exenciones establecidas en los incisos )0( Q0 # v0( del
art'clo 1B$ (Inciso sustituido por Ley N 25.402& 1rt. 3& inciso d& B.O. 12/1/2001.#
5i0encia" 1 partir del 12/1/2001 y surtir+ e6ecto para los dep(sitos e6ectuados en entidades
re0idas por la Ley 21.523 a partir del 1 de enero de 2001& inclusi)e.
b0 Deber&n i"ptar co"o ganancias o p6rdidas( seg7n corresponda( del e!ercicio qe se
liqida( el i"porte de las actali5aciones legales( pactadas o %i!adas !dicial"ente( de
cr6ditos( dedas # t'tlos valores Dexcepto accionesD( en la parte de las "is"as qe
corresponda al per'odo qe reslte co"prendido entre las %ec)as de inicio o las de origen o
incorporaci*n de los cr6ditos( dedas o t'tlos valores( si %eran posteriores( # la %ec)a de
cierre del respectivo e!ercicio %iscal$ Trat&ndose de t'tlos valores coti5ables( se considerar&
s respectiva coti5aci*n$ -si"is"o deber&n i"ptar el i"porte de las actali5aciones de las
dedas a qe se re%iere el inciso e0 del art'clo anterior( en la parte qe corresponda al
"encionado per'odo$
c0 Deber&n i"ptar co"o ganancia o( en s caso( p6rdida( la di%erencia de valor qe reslte
de co"parar la coti5aci*n de la "oneda extran!era al cierre del e!ercicio con la
correspondiente al cierre del e!ercicio anterior o a la %ec)a de adqisici*n( si %era posterior(
relativas a los dep*sitos( existencias( cr6ditos # dedas en "oneda extran!era$
d0 ;ando se ena!enen bienes por los cales se )bieran recibido se?as o anticipos( en las
condiciones previstas en el inciso e0 del art'clo anterior( a los %ines de la deter"inaci*n del
resltado de la operaci*n( se adicionar& al precio de ena!enaci*n convenido el i"porte de las
actali5aciones a qe se re%iere el "encionado inciso( calcladas )asta el "es de cierre del
e!ercicio in"ediato anterior al qe corresponda la %ec)a de ena!enaci*n$
e0 En los casos en qe( de acerdo a las nor"as de esta le# o de s decreto regla"entario(
se e!erciera la opci*n de i"ptar el resltado de las operaciones de ventas a pla5os a los
e!ercicios %iscales en qe se )agan exigibles las respectivas cotas( # )biera correspondido
co"ptar actali5aciones devengadas en el e!ercicio respecto de los saldos de cotas no
vencidas al cierre( podr& optarse por di%erir la parte de la actali5aci*n qe corresponda al
saldo de tilidades di%eridas al cierre del e!ercicio$
%0 En las explotaciones %orestales no co"prendidas en el r6gi"en de la Le# 9H 1/$23=( para
la deter"inaci*n del i"pesto qe pdiera corresponder por la ena!enaci*n del prodcto de
ss plantaciones( el costo co"ptable podr& actali5arse "ediante la aplicaci*n del 'ndice
previsto en el art'clo G3( re%erido a la %ec)a de la respectiva inversi*n( de acerdo con lo
qe indiqe la tabla elaborada por la DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+- para el "es al qe
corresponda la %ec)a de la ena!enaci*n$
Si se tratare de plantaciones co"prendidas en el r6gi"en del Decreto 9H F2= de %ec)a G de
%ebrero de /34F( los contrib#entes podr&n optar por aplicar las disposiciones del p&rra%o
precedente( en c#o caso no podr&n co"ptar co"o costo el i"porte qe reslte de los
aval7os a qe se re%iere el art'clo FH de dic)o decreto$
A!*. $8 7 Las exenciones totales o parciales establecidas o qe se estable5can en el %tro
por le#es especiales respecto de t'tlos( letras( bonos # de"&s t'tlos valores e"itidos por el
Estado 9acional( las provincias o "nicipalidades( no tendr&n e%ecto en este i"pesto para
los contrib#entes a qe se re%ieren los incisos a0( b0 # c0 del art'clo F3$

TITULO AII
OT4AS DISPOSICIONES
A!*. $$ 7 Der*ganse todas las disposiciones contenidas en le#es nacionales Dgenerales(
especiales o estattarias( excepto las de la le# del i"pesto a las gananciasD( decretos o
calqier otra nor"a de in%erior !erarq'a( "ediante las cales se estable5ca la exenci*n total
o parcial o la dedcci*n( de la "ateria i"ponible del i"pesto a las ganancias( del i"porte
percibido por los contrib#entes co"prendidos en los incisos a0( b0 # c0 del art'clo 43( en
concepto de gastos de representaci*n( vi&ticos( "ovilidad( boni%icaci*n especial( protocolo(
riesgo pro%esional( coe%iciente t6cnico( dedicaci*n especial o %ncional( responsabilidad
!er&rqica o %ncional( desarraigo # calqier otra co"pensaci*n de si"ilar natrale5a(
calqiera %ere la deno"inaci*n asignada$
A!*. #00 7 -cl&rase qe los distintos conceptos qe ba!o la deno"inaci*n de bene%icios
sociales #<o vales de co"bstibles( extensi*n o atori5aci*n de so de tar!etas de co"pra
#<o cr6dito( vivienda( via!es de recreo o descanso( pago de gastos de edcaci*n del grpo
%a"iliar otros conceptos si"ilares( sean otorgados por el e"pleador o a trav6s de terceros
a %avor de ss dependientes o e"pleados( se encentran alcan5ados por el i"pesto a las
ganancias( an cando los "is"os no revistan car&cter re"neratorio a los %ines de los
aportes # contribciones al Siste"a 9acional Integrado de Jbilaciones # Pensiones o
reg'"enes provinciales o "nicipales an&logos$
Excl7#ese de las disposiciones del p&rra%o anterior a la provisi*n de ropa de traba!o o de
calqier otro ele"ento vinclado a la ind"entaria # al eqipa"iento del traba!ador para
so exclsivo en el lgar de traba!o # al otorga"iento o pago de crsos de capacitaci*n o
especiali5aci*n en la "edida qe los "is"os reslten indispensables para el dese"pe?o #
desarrollo de la carrera del e"pleado o dependiente dentro de la e"presa$
A!*. #0# 7 En el caso de los planes de segro de retiro privados ad"inistrados por entidades
s!etas al control de la SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEEU:OS( no estar& s!eto a este i"pesto
el i"porte proveniente del rescate por el bene%iciario del plan( calqiera sea s casa( en la
"edida en qe el i"porte rescatado sea aplicado a la contrataci*n de n nevo plan con
entidades qe act7an en el siste"a( dentro de los KUI9;E A/=0 d'as )&biles sigientes a la
%ec)a de percepci*n del rescate$
A!*. #02 7 En los casos de bene%icios o rescates a qe se re%ieren los incisos d0 # e0 del
art'clo F= # el inciso d0 del art'clo 43 de esta "is"a le#( el bene%icio neto gravable se
establecer& por di%erencia entre los bene%icios o rescates percibidos # los i"portes qe no
)bieran sido dedcidos a los e%ectos de la liqidaci*n de este grava"en( actali5ados(
aplicando el 'ndice "encionado en el art'clo G3( re%erido al "es de dicie"bre del per'odo
%iscal en qe se reali5* el gasto( seg7n la tabla elaborada por la DI:E;;IO9 EE9E:-L
IMPOSITI+- para el "es de dicie"bre del per'odo %iscal en el cal se perciban los conceptos
citados$
En el caso de pago del bene%icio o rescate en %or"a de renta peri*dica se establecer& na
relaci*n directa entre lo percibido en cada per'odo %iscal respecto del total a percibir # esta
proporci*n deber& aplicarse al total de i"portes qe no )bieran sido dedcidos actali5ados
co"o se indica en el p&rra%o precedenteI la di%erencia entre lo percibido en cada per'odo # la
proporci*n de aportes qe no )ab'an sido dedcidos ser& el bene%icio neto gravable de ese
per'odo$
A!*. #0% 7 Este grava"en se regir& por las disposiciones de la Le# 9H //$2G, At$o$ en /34G #
ss "odi%icaciones0( # s aplicaci*n( percepci*n # %iscali5aci*n estar& a cargo de la
DI:E;;IO9 EE9E:-L IMPOSITI+-$
A!*. #0, 7 El prodcido del i"pesto de esta le#( se destinar&.
a0 El +EI9TE PO: ;IE9TO A1B C0 al Siste"a Unico de Segridad Social( para ser destinado a
la atenci*n de las Obligaciones Previsionales 9acionales$
b0 El DIE@ PO: ;IE9TO A/B C0 )asta n "onto de PESOS SEIS;IE9TOS ;I9;UE9T-
MILLO9ES AP 2=B$BBB$BBB0 anales convertibles seg7n Le# 9H 1,$31G( a la Provincia de
Benos -ires( proporcionados "ensal"ente( el qe ser& incorporado a s coparticipaci*n(
con destino espec'%ico a obras de car&cter social( # exceptados de lo establecido en el inciso
g0 del art'clo 3H de la Le# 9H 1,$=FG$ El excedente de dic)o "onto ser& distribido entre el
resto de las provincias( en %or"a proporcionada "ensal"ente( seg7n las proporciones
establecidas en los art'clos ,H # FH de la Le# 9H 1,$=FG incl#endo a la Provincia de Tierra
del 8ego( -nt&rtida e Islas del -tl&ntico Sr seg7n las disposiciones vigentes$ Los i"portes
correspondientes deber&n ser girados en %or"a directa # ato"&tica$
c0 Un DOS PO: ;IE9TO A1 C0 a re%er5os de la centa especial ==B L8ondo de -portes del
Tesoro 9acional a las ProvinciasL$
d0 El ;U-T:O PO: ;IE9TO AF C0 se distribir& entre todas las !risdicciones provinciales(
exclida la de Benos -ires con%or"e el Indice de 9ecesidades B&sicas Insatis%ec)as$ Los
i"portes correspondientes deber&n ser girados en %or"a directa # ato"&tica$ Las
!risdicciones a%ectar&n los recrsos a obras de in%raestrctra b&sica social( qedando
exceptados de lo establecido en el inciso g0 del art'clo 3H de la Le# 9H 1,$=FG$
e0 El SESE9T- Y ;U-T:O PO: ;IE9TO A2F C0 restante se distribir& entre la 9aci*n # el
con!nto de las !risdicciones provinciales con%or"e a las disposiciones de los art'clos ,H #
FH de la Le# 9H 1,$=FG$
De la parte qe corresponde a la 9aci*n por el inciso a0 del art'clo ,H de la Le# 9H 1,$=FG(
las !risdicciones provinciales( exclida la Provincia de Benos -ires( recibir&n drante /332
na trans%erencia del Eobierno 9acional de PESOS SEIS MILLO9ES AP 2$BBB$BBB0
"ensales$ Drante /334 esa trans%erencia del Eobierno 9acional se elevar& a PESOS
DIE;IO;OO MILLO9ES AP /G$BBB$BBB0 "ensales( de los cales PESOS DO;E MILLO9ES AP
/1$BBB$BBB0 se detraer&n del inciso a0 del art'clo ,H de la Le# 9H 1,$=FG # los PESOS SEIS
MILLO9ES AP 2$BBB$BBB0 restantes del inciso c0 del presente art'clo$ Dic)os i"portes se
distribir&n en %or"a "ensal en %nci*n de los porcenta!es establecidos en los art'clos ,H #
FH de la Le# 9H 1,$=FG( incl#endo a la Provincia de Tierra del 8ego( -nt&rtida e Islas del
-tl&ntico Sr con%or"e a las disposiciones vigentes$
Las provincias no podr&n recibir a partir de /332 n i"porte "enor al percibido drante
/33= en concepto de coparticipaci*n %ederal de i"pestos con%or"e a la Le# 9H 1,$=FG # la
presente "odi%icaci*n( as' co"o ta"bi6n a los Pactos 8iscales I # II$
El :6gi"en de ;oparticipaci*n previsto en la ;l&sla Sexta de las Disposiciones Transitorias
de la ;O9STITU;IO9 9-;IO9-L de!ar& sin e%ecto la distribci*n establecida en el presente
art'clo$
De acerdo con lo previsto en el art'clo =H de la Le# 9H 1F$233( desde el /H de octbre de
/332 # )asta e' %# de diciem!e de' aCo #$$$( a"bas %ec)as inclsive( el destino del
prodcido del i"pesto a las ganancias( establecido en este art'clo( se )ar& e%ectivo con la
previa detracci*n de la s"a de PESOS KUI9IE9TOS O;OE9T- MILLO9ES AP =GB$BBB$BBB0
anales( c#o destino ser& el sigiente. a0 La s"a de PESOS ;IE9TO +EI9TE MILLO9ES AP
/1B$BBB$BBB0 anales para el Siste"a Integrado de Jbilaciones # Pensiones$ (?=presi(n M31
de dicie/*re de 1--.M sustituida por M31 de dicie/*re del a;o 1---M& por Ley N 24.-1-&
art. 2 (B.O. 31/127-7.# 5i0encia" 1 partir del 1 de enero de 1--.& inclusi)e.
b0 La s"a de PESOS +EI9TE MILLO9ES AP 1B$BBB$BBB0 anales para re%er5o de la ;enta
Especial ==B L8ondo de -portes del Tesoro 9acional a las ProvinciasL$
c0 La s"a de PESOS ;U-T:O;IE9TOS ;U-:E9T- MILLO9ES AP FFB$BBB$BBB0 anales al
con!nto de las provincias # para distribir entre ellas seg7n las proporciones establecidas en
los art'clos ,H( inciso c0( # FH de la Le# 9H 1,$=FG( incl#endo a la Provincia de Tierra del
8ego( -nt&rtida e Islas del -tl&ntico Sr con%or"e a las disposiciones vigentes$
Las s"as qe correspondan a las provincias en virtd de lo dispesto en el p&rra%o anterior
les ser&n liqidadas "ensal"ente en la proporci*n correspondiente$
Las s"as destinadas a las provincias( con%or"e con lo dispesto por el art'clo =H de la Le#
9H 1F$233 antes "encionada( deber&n ser giradas por la 9aci*n independiente"ente de la
garant'a "'ni"a de coparticipaci*n establecida en el Pacto 8ederal del /1 de agosto de /331
# en el Pacto 8ederal para el E"pleo( la Prodcci*n # el ;reci"iento del /1 de agosto de
/33,$
A!*. #08 7 Las disposiciones de la presente le#( qe regir& )asta el ,/ de dicie"bre de /334(
tendr&n la vigencia qe en cada caso indican las nor"as qe la con%or"an$
(Nota Infoleg: 9or art. 1 de la Ley NA 23072 B.O. 10/1/2003& se prorro0a %asta el 31 de
dicie/*re de 200- la )i0encia de la presente Ley. 5i0encia" desde el d2a de su pu*licaci(n en
el Bolet2n O6icial& y surtir+n e6ectos a partir del 1A de enero de 2003& inclusi)e
TITULO AIII
DISPOSICIONES T4ANSITO4IAS
A!*. #06 7 El tribto qe se crea por la presente le# sstit#e al i"pesto a los r6ditos( al
i"pesto sobre la venta de valores "obiliarios # al i"pesto a las ganancias eventales( en
este 7lti"o caso en la parte pertinente$
9o obstante( las nor"as de los i"pestos sstitidos incidir&n en la deter"inaci*n de los
r6ditos o ganancias por ellas alcan5ados cando en virtd de 6stas se speditan ss e%ectos
a )ec)os o circnstancias qe se con%igren con posterioridad a s vigencia pero de acerdo
con ss previsiones$
-si"is"o( las nor"as "encionadas incidir&n en la deter"inaci*n de la "ateria i"ponible
alcan5ada por el tribto creado por esta le#( cando por ellas se extienden ss e%ectos a
e!ercicios %tros( en ra5*n de derec)os obligaciones derivados de )ec)os o circnstancias
con%igrados drante s vigencia$ En igal sentido( no se ver&n a%ectados los derec)os a
desgravaciones o a exenciones qe tengan origen en )ec)os o actos reali5ados )asta el ,/
de dicie"bre de /34,( en tanto( en s caso( los "is"os "antengan s e%ecto )asta el cierre
del e!ercicio anal iniciado en dic)o a?o$
- los %ines del proceso de transici*n de los grav&"enes sstitidos al nevo( qienes
)bieran sido responsables de dic)os grav&"enes qedar&n s!etos a todas las obligaciones(
inclso sstantivas( qe sean necesarias para asegrar la continidad del r6gi"en
ree"pla5ado( sie"pre qe con ello no se lesione el principio de qe ningna "ateria
i"ponible co"7n a los tribtos sstitidos # sstitto( est& alcan5ada por "&s de no de los
grav&"enes en cesti*n$
El PODE: EJE;UTI+O dictar& las disposiciones regla"entarias necesarias para reglar la
transici*n a qe se re%iere este art'clo( sobre la base del car&cter sstittivo se?alado # de
los restantes principios indicados al e%ecto$
A!*. #0" 7 ;ando con arreglo a reg'"enes qe tengan por ob!eto la pro"oci*n sectorial o
regional( sancionados con anterioridad al 1= de "a#o de /34,( se )bieran otorgado
trata"ientos pre%erenciales en relaci*n a los grav&"enes qe se derogan( el PODE:
EJE;UTI+O dispondr& los alcances qe dic)o trata"iento tendr& respecto del tribto qe se
crea por la presente le#( a %in de asegrar los derec)os adqiridos #( a trav6s de 6stos( la
continidad de los progra"as aprobados con anterioridad a la sanci*n de la presente le#$
A!*. #08 7 ;ando los reg'"enes a qe )ace re%erencia el art'clo anterior )bieran sido
sancionados con posterioridad al 1= de "a#o de /34,( el PODE: EJE;UTI+O deber&
regla"entar la aplicaci*n ato"&tica de tales trata"ientos pre%erenciales en relaci*n al
i"pesto de la presente le#$
El trata"iento dispesto precedente"ente se aplicar& al r6gi"en instarado por la Le# 9H
/3$2FB$
A!*. #0$ 7 ;ando corresponda la co"pensaci*n prevista por el art'clo 1B( antepen7lti"o
p&rra%o( los intereses # actali5aciones negativos co"pensados no ser&n dedcibles$ Si de tal
co"pensaci*n srgiera n saldo negativo # procediera a s respecto el prorrateo dispesto
por el art'clo G/( inciso a0( se exclir&n a ese e%ecto los bienes qe originan los intereses #
actali5aciones activos exentos$
A!*. ##0 7 - los %ines de la actali5aci*n prevista en el art'clo 1=( el i"porte establecido en
el art'clo 11 se considerar& vigente al ,/ de dicie"bre de /3G=$
A!*. ### 7 En los casos de ena!enaci*n de acciones qe coticen en bolsas o "ercados
Dexcepto acciones liberadasD adqiridas con anterioridad al pri"er e!ercicio iniciado a partir
del // de octbre de /3G= podr& optarse por considerar co"o valor de adqisici*n el valor de
coti5aci*n al cierre del e!ercicio in"ediato anterior al precitado( # co"o %ec)a de adqisici*n
esta 7lti"a$
A!*. ##2 7 Los s!etos co"prendidos en los incisos a0( b0 # c0 del art'clo F3( para la
deter"inaci*n del a!ste por in%laci*n correspondiente al pri"er e!ercicio iniciado con
posterioridad al // de octbre de /3G=( deber&n co"ptar al inicio del e!ercicio qe se
liqida los conceptos qe establece el T'tlo +I a los valores asignados o qe )biere
correspondido asignar al cierre del e!ercicio in"ediato anterior( de con%or"idad con las
nor"as de valaci*n tili5adas para la deter"inaci*n del a!ste por in%laci*n establecido por
la Le# 9H 1/$G3F$
Lo dispesto en el p&rra%o anterior no ser& de aplicaci*n a la )acienda considerada bien de
ca"bio( calqiera %era s natrale5a( los qe deber&n co"ptarse de acerdo con lo
establecido en el tercer p&rra%o del pnto 3 del art'clo =H de la Le# 9H 1,$12B( con las
"odi%icaciones introdcidas por el art'clo /H de la Le# 9H 1,$=1=$
A!*. ##% 7 En todos los casos # sin excepci*n los qebrantos dedcibles ser&n los originados
en el per'odo "&s antigo( con prescindencia del r6gi"en qe reslte aplicable de acerdo
con las nor"as vigentes con anterioridad a la re%or"a dispesta por la Le# 9H 1,$12B( las
aplicables con "otivo de 6sta # las e"ergentes de los art'clos sigientes$
A!*. ##, 7 Los qebrantos ac"lados en e!ercicios %iscales cerrados con anterioridad a la
%ec)a de entrada en vigencia de este art'clo no podr&n ser dedcidos en los DOS A10
pri"eros e!ercicios %iscales qe cierren a partir de la %ec)a citada$
A!*. ##8 7 El qebranto correspondiente al pri"er e!ercicio %iscal qe cierre a partir de la
%ec)a de vigencia del presente art'clo( no ser& dedcible en el e!ercicio sigiente # el
c*"pto del pla5o de ;I9;O A=0 a?os previsto en el art'clo /3( e"pe5ar& a contarse a
partir del segndo e!ercicio cerrado( inclsive( desp6s de aqel en qe se prod!o la
p6rdida$
A!*. ##6 7 Los qebrantos "encionados en el art'clo //F qe no )bieran podido dedcirse
co"o consecencia de la sspensi*n dispesta por dic)a nor"a o qe se di%ieran con "otivo
de la li"itaci*n del ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=B C0 prevista en el art'clo anterior( podr&n
dedcirse( sin l'"ite en el tie"po( )asta s agota"iento$ Dic)a dedcci*n proceder& sie"pre
qe( de no )aber existido la sspensi*n o la li"itaci*n en el c*"pto de los qebrantos( los
"is"os )bieran podido ser absorbidos dentro de los pla5os previstos en el art'clo /3(
seg7n corresponda$
A!*. ##" 7 Los s!etos c#o cierre de e!ercicio se )biera operado )asta el 14 de enero de
/3GG( calclar&n los anticipos no vencidos correspondientes al e!ercicio sigiente( sobre la
base de la ganancia neta gravada del per'odo anterior sin dedcir los qebrantos
ac"lados( si los )biere$
A!*. ##8 7 Las disposiciones de los art'clos //F # //= no ser&n de aplicaci*n para los
qebrantos provenientes de las ena!enaciones "encionadas en el antepen7lti"o p&rra%o del
art'clo /3$
A!*. ... D - e%ectos de lo dispesto en el art'clo incorporado a continaci*n del art'clo 23(
las ganancias gravadas a considerar ser&n las deter"inadas a partir del pri"er e!ercicio %iscal
%inali5ado con posterioridad a la entrada en vigencia de dic)a nor"a # los dividendos o
tilidades qe se i"ptar&n contra la "is"a( ser&n los pagados o distribidos con
posterioridad al agota"iento de las ganancias contables ac"ladas al cierre del e!ercicio
in"ediato anterior a la re%erida vigencia$
(1rt2culo incorporado a continuaci(n del art. 11. por Ley N 25.033& 42tulo III& art.4& inciso
' dL. # 5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los
e7ercicios 8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso&
a;o 6iscal en curso a dic%a 6ec%a.

TITULO ID
GANANCIAS DE ?UENTE EDT4ANBE4A O/TENIDAS
PO4 4ESIDENTES EN EL PAES
;-PUTULO I
4ESIDENCIA
(42tulo IN incorporado por Ley N 25.033& 42tulo III& art2culo 4& inciso ' eL. 5i0encia" 1
partir de la )i0encia 6i7ada a los 6ines pertinentes por la Ley N 24.073. No o*stante ello& el
9oder ?7ecuti)o %a o*ser)ado dic%a )i0encia /ediante el :ecreto N 1.517/-..
4e2iden*e2
A!*. ##$ D - e%ectos de lo dispesto en el segndo p&rra%o del art'clo /H( se consideran
residentes en el pa's.
a0 Las personas de existencia visible de nacionalidad argentina( nativas o natrali5adas(
excepto las qe )a#an perdido la condici*n de residentes de acerdo con lo dispesto en el
art'clo /1B$
b0 Las personas de existencia visible de nacionalidad extran!era qe )a#an obtenido s
residencia per"anente en el pa's o qe( sin )aberla obtenido( )a#an per"anecido en el
"is"o con atori5aciones te"porarias otorgadas de acerdo con las disposiciones vigentes
en "ateria de "igraciones( drante n per'odo de DO;E A/10 "eses( spesto en el qe las
asencias te"porarias qe se a!sten a los pla5os # condiciones qe al respecto estable5ca la
regla"entaci*n( no interr"pir&n la continidad de la per"anencia$
9o obstante lo dispesto en el p&rra%o precedente( las personas qe no )bieran obtenido la
residencia per"anente en el pa's # c#a estad'a en el "is"o obede5ca a casas qe no
i"pliqen na intenci*n de per"anencia )abital( podr&n acreditar las ra5ones qe la
"otivaron en el pla5o %or"a # condiciones qe estable5ca la regla"entaci*n$
c0 Las scesiones indivisas en las qe el casante( a la %ec)a de %alleci"iento( revistiera la
condici*n de residente en el pa's de acerdo con lo dispesto en los incisos anteriores$
d0 Las s!etos co"prendidos en el inciso a0 del art'clo 23$
e0 Las sociedades # e"presas o explotaciones nipersonales( constitidas o bicadas en el
pa's( inclidas en el inciso b0 # en el 7lti"o p&rra%o del art'clo F3( al solo e%ecto de la
atribci*n de ss resltados i"positivos a los de?os o socios qe revistan la condici*n de
residentes en el pa's( de acerdo con lo dispesto en los incisos precedentes$
%0 Los %ideico"isos regidas por la Le# 9H 1F$FF/ # los 8ondos ;o"nes de Inversi*n
co"prendidos en el segndo p&rra%o del art'clo /H de la Le# 9H 1F$BG, # s "odi%icatoria( a
e%ectos del c"pli"iento de las obligaciones i"pestas al %idciario # a las sociedades
gerentes( respectiva"ente( en s car&cter de ad"inistradores de patri"onio a!eno #( en el
caso de %ideico"isos no %inancieros regidas por la pri"era de las le#es "encionadas( a los
%ines de la atribci*n al %idciante bene%iciario( de resltados e i"pesto ingresado( cando
as' procediera$
En los casos co"prendidos en el inciso b0 del p&rra%o anterior( la adqisici*n de la condici*n
de residente casar& e%ecto a partir de la iniciaci*n del "es in"ediato sbsigiente a aqel
en el qe se )biera obtenido la residencia per"anente en el pa's o en el qe se )biera
c"plido el pla5o establecido para qe se con%igre la adqisici*n de la condici*n de
residente$
Los estableci"ientos estables co"prendidos en el inciso b0 del pri"er p&rra%o del art'clo 23
tienen la condici*n de residentes a los %ines de esta le# #( en tal virtd( qedan s!etos a las
nor"as de este T'tlo por ss ganancias de %ente extran!era$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso p. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
PF!dida de 'a condici<n de !e2iden*e
A!*. #20 D Las personas de existencia visible qe revistan la condici*n de residentes en el
pa's( la perder&n cando adqieran la condici*n de residentes per"anentes en n Estado
extran!ero( seg7n las disposiciones qe ri!an en el "is"o en "ateria de "igraciones o
cando( no )abi6ndose prodcido esa adqisici*n con anterioridad( per"ane5can en %or"a
continada en el exterior drante n per'odo de doce A/10 "eses( caso en el qe las
presencias te"porales en el pa's qe se a!sten a los pla5os # condiciones qe al respecto
estable5ca la regla"entaci*n no interr"pir&n la continidad de la per"anencia$
En el spesto de per"anencia continada en el exterior al qe se re%iere el p&rra%o anterior(
las personas qe se encentren asentes del pa's por casas qe no i"pliqen la intenci*n
de per"anecer en el extran!ero de "anera )abital( podr&n acreditar dic)a circnstancia en
el pla5o( %or"a # condiciones qe estable5ca la regla"entaci*n$
La p6rdida de la condici*n de residente casar& e%ecto a partir del pri"er d'a del "es
in"ediato sbsigiente a aqel en el qe se )biera adqirido la residencia per"anente en
n Estado extran!ero o se )biera c"plido el per'odo qe deter"ina la p6rdida de la
condici*n de residente en el pa's( seg7n corresponda$
A!*. #2# D 9o obstante lo dispesto en el art'clo anterior( no perder&n la condici*n de
residentes por la per"anencia continada en el exterior( las personas de existencia visible
residentes en el pa's qe act7en en el exterior co"o representantes o%iciales del Estado
nacional o en c"pli"iento de %nciones enco"endadas por el "is"o o por las provincias(
"nicipalidades o la ;idad -t*no"a de Benos -ires$
A!*. #22 D ;ando la p6rdida de la condici*n de residente se prod5ca antes qe las
personas se asenten del pa's( las "is"as deber&n acreditar ante la -d"inistraci*n 8ederal
de Ingresos P7blicos( entidad at&rqica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras #
Servicios P7blicos( la adqisici*n de la condici*n de residente en n pa's extran!ero # el
c"pli"iento de las obligaciones correspondientes a las ganancias de %ente argentina #
extran!era obtenidas en la %racci*n del per'odo %iscal transcrrida desde s inicio # la
%inali5aci*n del "es sigiente a aqel en el qe se )biera adqirido la residencia en el
exterior( as' co"o por las ganancias de esas %entes i"ptables a los per'odos %iscales no
prescriptos qe deter"ine el citado organis"o$
En ca"bio( si la p6rdida de la condici*n de residente se prod!era desp6s qe las personas
se asenten del pa's( la acreditaci*n concerniente a esa p6rdida # a las casas qe la
deter"inaron( as' co"o la relativa al c"pli"iento de las obligaciones a qe se re%iere el
p&rra%o anterior( considerando en este spesto la %racci*n del per'odo %iscal transcrrida
desde s inicio )asta la %inali5aci*n del "es sigiente a aqel en el qe se prod!o la p6rdida
de aqella condici*n( deber&n e%ectarse ante el conslado argentino del pa's en el qe
dic)as personas se encentren al prodcirse esa p6rdida( acreditaci*n qe deber& ser
co"nicada por el re%erido conslado a la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos(
entidad at&rqica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos$
El c"pli"iento de las obligaciones establecidas en los p&rra%os precedentes( no liberar& a
las personas co"prendidas en los "is"os de s responsabilidad por las di%erencias de
i"pestos qe pdieran deter"inarse por per'odos anteriores a aqel en el qe case e%ecto
la p6rdida de la condici*n de residente o por la %racci*n del a?o %iscal transcrrida )asta qe
opere dic)o e%ecto$
A!*. #2% D Las personas de existencia visible qe )bieran perdido la condici*n de residente(
revestir&n desde el d'a en qe case e%ecto esa p6rdida( el car&cter de bene%iciarios del
exterior respecto de las ganancias de %ente argentina qe obtengan a partir de ese d'a
inclsive( qedando s!etas a las disposiciones del t'tlo +( a c#o e%ecto deber&n co"nicar
ese ca"bio de residencia o( en s caso( la p6rdida de la condici*n de residente en el pa's( a
los correspondientes agentes de retenci*n$
Las retenciones qe pdieran )aberse o"itido con anterioridad a la co"nicaci*n del ca"bio
de residencia( deber&n practicarse al reali5ar %tros pagos # en caso de no ser posible( tal
circnstancia deber& co"nicarse a la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad
at&rqica en el &"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos$
A!*. #2, D La -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad at&rqica en el &"bito
del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos deter"inar& la %or"a( pla5o #
condiciones en las qe deber&n e%ectarse las acreditaciones dispestas en el art'clo /11 #(
en s caso( las co"nicaciones a las qe se re%iere s segndo p&rra%o$
-si"is"o( respecto de lo establecido en el art'clo /1,( deter"inar& la %or"a( pla5o #
condiciones en las qe deber&n e%ectarse las co"nicaciones de ca"bio de residencia a los
agentes de retenci*n #( cando corresponda( la concerniente a la i"posibilidad de practicar
retenciones o"itidas en oportnidad de %tros pagos$
Do'e !e2idencia
A!*. #28 D En los casos en qe las personas de existencia visible( qe )abiendo obtenido la
residencia per"anente en n Estado extran!ero o )abiendo perdido la condici*n de
residentes en la :ep7blica -rgentina %eran considerados residentes por otro pa's a los
e%ectos tribtarios( contin7en residiendo de )ec)o en el territorio nacional o reingresen al
"is"o a %in de per"anecer en 6l( se considerar& qe tales personas son residentes en el
pa's.
a0 ;ando "antengan s vivienda per"anente en la :ep7blica -rgentinaI
b0 En el spesto de qe "antengan viviendas per"anentes en el pa's # en el Estado qe les
otorg* la residencia per"anente o qe los considera residentes a los e%ectos tribtarios( si s
centro de intereses vitales se bica en el territorio nacionalI
c0 De no poder deter"inarse la bicaci*n del centro de intereses vitales( si )abitan en %or"a
)abital en la :ep7blica -rgentina( condici*n qe se considerar& c"plida si per"anecieran
en ella drante "&s tie"po qe en el Estado extran!ero qe les otorg* la residencia
per"anente o qe los considera residentes a los e%ectos tribtarios( drante el per'odo qe a
tal e%ecto %i!e la regla"entaci*nI
d0 Si drante el per'odo al qe se re%iere el inciso c0 per"anecieran igal tie"po en el pa's #
en el Estado extran!ero qe les otorg* la residencia o los considera residentes a los e%ectos
tribtarios( cando sean de nacionalidad argentina$
;ando por aplicaci*n de lo dispesto en el p&rra%o anterior( deba considerarse residente en
el pa's a na persona de existencia visible( se le dispensar& el trata"iento establecido en el
segndo p&rra%o del art'clo /H desde el "o"ento en qe cas* e%ecto la p6rdida de esa
condici*n o( en s caso( desde el pri"er d'a del "es in"ediato sigiente al de s reingreso al
pa's$
Si la persona a la qe se le dispensase el trata"iento indicado precedente"ente( )biese
sido ob!eto a partir de la %ec)a inicial co"prendida en el "is"o( de las retenciones previstas
en el t'tlo +( tales retenciones podr&n co"ptarse co"o pago a centa en la proporci*n qe
no excedan el i"pesto atribible a las ganancias de %ente argentina qe las originaron(
deter"inadas de acerdo con el r6gi"en aplicable a los residentes en el pa's$ La parte de las
retenciones qe no reslten co"ptables( no podr& i"ptarse al i"pesto originado por
otras ganancias ni podr& trasladarse a per'odos posteriores o ser ob!eto de co"pensaci*n
con otros grav&"enes( trans%erencia a terceros o devolci*n$
;ando las personas a las qe se atrib#a la condici*n de residentes en el pa's de acerdo
con las disposiciones de este art'clo( "antengan s condici*n de residentes en n Estado
extran!ero # se operen ca"bios en s sitaci*n qe denoten qe )an trasladado en %or"a
de%initiva s residencia a ese Estado( deber&n acreditar dic)a circnstancia # s consecencia
ante la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad at&rqica en el &"bito del
Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos$
No !e2iden*e2 :&e e2*;n +!e2en*e2 en e' +a52 en 3o!ma +e!manen*e
A!*. #26 D 9o revisten la condici*n de residentes en el pa's.
a0 Los "ie"bros de "isiones diplo"&ticas # conslares de pa'ses extran!eros en la
:EPUBLI;- -:EE9TI9- # s personal t6cnico # ad"inistrativo de nacionalidad extran!era
qe al tie"po de s contrataci*n no revistieran la condici*n de residentes en el pa's de
acerdo con lo dispesto en el inciso b0 del art'clo //3( as' co"o los %a"iliares qe no
posean esa condici*n qe los aco"pa?en$
b0 Los representantes # agentes qe act7en en Organis"os Internacionales de los qe la
9aci*n sea parte # desarrollen ss actividades en el pa's( cando sean de nacionalidad
extran!era # no deban considerarse residentes en el pa's seg7n lo establecido en el inciso b0
del art'clo //3 al iniciar dic)as actividades( as' co"o los %a"iliares qe no revistan la
condici*n de residentes en el pa's qe los aco"pa?en$
c0 Las personas de existencia visible de nacionalidad extran!era c#a presencia en el pa's
reslte deter"inada por ra5ones de 'ndole laboral debida"ente acreditadas( qe reqieran
s per"anencia en la :EPUBLI;- -:EE9TI9- por n per'odo qe no spere los ;I9;O A=0
a?os( as' co"o los %a"iliares qe no revistan la condici*n de residentes en el pa's qe los
aco"pa?en$
d0 Las personas de existencia visible de nacionalidad extran!era( qe ingresen al pa's con
atori5aciones te"porarias otorgadas de acerdo con las nor"as vigentes en "ateria de
"igraciones( con la %inalidad de crsar en el pa's estdios secndarios( terciarios(
niversitarios o de posgrado( en estableci"ientos o%iciales o reconocidos o%icial"ente( o la de
reali5ar traba!os de investigaci*n recibiendo co"o 7nica retribci*n becas o asignaciones
si"ilares( en tanto "antengan la atori5aci*n te"poraria otorgada a tales e%ectos$
9o obstante lo dispesto en este art'clo( respecto de ss ganancias de %ente argentina los
s!etos co"prendidos en el p&rra%o anterior se regir&n por las disposiciones de esta le# # s
regla"entaci*n qe reslten aplicables a los residentes en el pa's$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso 8. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
;ap'tlo II
Di2+o2icione2 (ene!a'e2
?&en*e
A!*. #2" D Son ganancias de %ente extran!era las co"prendidas en el art'clo 1H( qe
provengan de bienes sitados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente en el exterior( de la
reali5aci*n en el extran!ero de calqier acto o actividad ssceptible de prodcir n bene%icio
o de )ec)os ocrridos %era del territorio nacional( excepto los tipi%icados expresa"ente
co"o de %ente argentina # las originadas por la venta en el exterior de bienes exportados
en %or"a de%initiva del pa's para ser ena!enados en el extran!ero( qe constit#en ganancias
de la 7lti"a %ente "encionada$
A!*. #28 - Las ganancias atribibles a estableci"ientos estables instalados en el exterior de
titlares residentes en el pa's( constit#en para estos 7lti"os ganancias de %ente
extran!era( excepto cando las "is"as( seg7n las disposiciones de esta le#( deban
considerarse de %ente argentina( en c#o caso los estableci"ientos estables qe las
obtengan continar&n revistiendo el car&cter de bene%iciarios del exterior # s!etos al
trata"iento qe este texto legal establece para los "is"os$
Los estableci"ientos co"prendidos en el p&rra%o anterior son los organi5ados en %or"a de
e"presa estable para el desarrollo de actividades co"erciales( indstriales( agropecarias(
extractivas o de calqier tipo( qe originen para ss titlares residentes en la :ep7blica
-rgentina ganancias de la tercera categor'a$ La de%inici*n precedente incl#e a las
constrcciones( reconstrcciones( reparaciones # "onta!es c#a e!ecci*n en el exterior
de"ande n lapso sperior a seis A20 "eses( as' co"o los loteos con %ines de rbani5aci*n #
la edi%icaci*n # ena!enaci*n de in"ebles ba!o reg'"enes si"ilares al establecido por la le#
/,$=/1( reali5ados en pa'ses extran!eros$
A!*. #2$ - - %in de deter"inar el resltado i"positivo de %ente extran!era de los
estableci"ientos estables a los qe se re%iere el art'clo anterior( deber&n e%ectarse
registraciones contables en %or"a separada de las de ss titlares residentes en el pa's # de
las de otros estableci"ientos estables en el exterior de los "is"os titlares( reali5ando los
a!stes necesarios para establecer dic)o resltado$
- los e%ectos dispestos en el p&rra%o precedente( las transacciones reali5adas entre el titlar
del pa's # s estableci"iento estable en el exterior( o por este 7lti"o con otros
estableci"ientos estables del "is"o titlar( instalados en terceros pa'ses( o con personas
otro tipo de entidades vincladas( do"iciliadas( constitidas o bicadas en el pa's o en el
extran!ero se considerar&n e%ectados entre partes independientes( entendi6ndose qe
aqellas transacciones dan lgar a contraprestaciones qe deben a!starse a las qe
)bieran convenido terceros qe( revistiendo el car&cter indicado( llevan a cabo entre s'
igales o si"ilares transacciones en las "is"as o si"ilares condiciones$
;ando las contraprestaciones no se a!sten a las qe )bieran convenido partes
independientes( las di%erencias en exceso # en de%ecto qe se registren respecto de las qe
)bieran pactado esas partes( respectiva"ente( en las a cargo del titlar residente o en las a
cargo del estableci"iento estable con el qe reali5* la transacci*n( se inclir&n en las
ganancias de %ente argentina del titlar residente$ En el caso de qe las di%erencias
indicadas se registren en transacciones reali5adas entre estableci"ientos de n "is"o titlar
instalados en di%erentes pa'ses extran!eros( los bene%icios qe co"porten las "is"as se
inclir&n en las ganancias de %ente extran!era del estableci"iento estable qe )biera
de!ado de obtenerlas a ra'5 de las contraprestaciones %i!adas$ Id6ntico criterio deber&
aplicarse respecto de las transacciones qe el o los estableci"ientos realicen con otras
personas otro tipo de entidades vincladas$
Si la contabilidad separada no re%le!ara adecada"ente el resltado i"positivo de %ente
extran!era de n estableci"iento estable( la -DMI9IST:-;IO9 8EDE:-L DE I9E:ESOS
PUBLI;OS( entidad at&rqica en el &"bito del MI9ISTE:IO DE E;O9OMI- Y OB:-S Y
SE:+I;IOS PUBLI;OS( podr& deter"inarlo sobre la base de las restantes registraciones
contables del titlar residente en el pa's o en %nci*n de otros 'ndices qe reslten
adecados$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso r. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
A!*. #%0 - Las transacciones reali5adas por residentes en el pa's o por ss estableci"ientos
estables instalados en el exterior( con personas otro tipo de entidades do"iciliadas(
constitidas o bicadas en el extran!ero con las qe los pri"eros est6n vinclados( se
considerar&n a todos los e%ectos co"o celebradas entre partes independientes( cando ss
contraprestaciones # condiciones se a!sten a las pr&cticas nor"ales del "ercado entre
entes independientes$
Si no se diera c"pli"iento al reqisito establecido precedente"ente para qe las
transacciones se consideren celebrados entre partes independientes( las di%erencias en
exceso # en de%ecto qe( respectiva"ente( se registren en las contraprestaciones a cargo de
las personas controlantes # en las de ss estableci"ientos estables instalados en el exterior(
o en las a cargo de la sociedad controlada( respecto de las qe )bieran correspondido seg7n
las pr&cticas nor"ales de "ercado entre entes independientes( se inclir&n( seg7n proceda(
en las ganancias de %ente argentina de los residentes en el pa's controlante o en las de
%ente extran!era atribibles a ss estableci"ientos estables instalados en el exterior$ - los
%ines de la deter"inaci*n de los precios ser&n de aplicaci*n las nor"as previstas en el
-rt'clo /=( as' co"o ta"bi6n las relativas a las transacciones con pa'ses de ba!a o nla
tribtaci*n establecidas en el "is"o$
- los %ines de este art'clo( constit#en sociedades controladas constitidas en el exterior(
aqellas en las cales personas de existencia visible o ideal residentes en el pa's o( en s
caso( scesiones indivisas qe revistan la "is"a condici*n( sean propietarias( directa o
indirecta"ente( de "&s del ;I9;UE9T- PO: ;IE9TO A=BC0 de s capital o centen( directa
o indirecta"ente( con la cantidad de votos necesarios para prevalecer en las asa"bleas de
accionistas o reniones de socios$ - esos e%ectos se to"ar& ta"bi6n en consideraci*n lo
previsto en el art'clo incorporado a continaci*n del art'clo /=$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso s. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
Ganancia ne*a > (anancia ne*a 2&Ge*a a im+&e2*o
A!*. #%# - La deter"inaci*n de la ganancia neta de %ente extran!era se e%ectar& de
acerdo con lo dispesto en el art'clo /4 # las restantes disposiciones contenidas en los
t'tlos II # III( en tanto s alcance per"ita relacionarlas con las ganancias de esa %ente( con
las "odi%icaciones # adecaciones previstas en este t'tlo$ La regla"entaci*n establecer& las
disposiciones legales qe no resltan de aplicaci*n para deter"inar la "encionada ganancia
neta$
Para deter"inar la ganancia neta s!eta a i"pesto de %ente extran!era( las personas %'sicas
# scesiones indivisas residentes en el pa's( restar&n de la ganancia neta de%inida en el
p&rra%o anterior( las dedcciones co"prendidas en los incisos a0 # b0 del art'clo 1,( en la
"edida qe excedan a la ganancia neta de %ente argentina correspondiente al "is"o a?o
%iscal$
A!*. #%2 - El resltado i"positivo de %ente extran!era de los estableci"ientos estables
de%inidos en el art'clo /1G( se deter"inar& en la "oneda del pa's en el qe se encentren
instalados( aplicando( en s caso( las reglas de conversi*n qe para los "is"os se
establecen en este t'tlo$ Ss titlares residentes en el pa's( convertir&n esos resltados a
"oneda argentina( considerando el tipo de ca"bio previsto en el pri"er p&rra%o del art'clo
/=G correspondiente al d'a de cierre del e!ercicio anal del estableci"iento( co"ptando el
tipo de ca"bio co"prador o vendedor( seg7n qe el resltado i"positivo expresara n
bene%icio o na p6rdida( respectiva"ente$
Trat&ndose de ganancias de %ente extran!era no atribibles a los re%eridos estableci"ientos(
la ganancia neta se deter"inar& en "oneda argentina$ - ese e%ecto( salvo en los casos
especial"ente previstos en este t'tlo( las ganancias # dedcciones se convertir&n
considerando las %ec)as # tipos de ca"bio qe deter"ine la regla"entaci*n( de acerdo con
las nor"as de conversi*n dispestas para las ganancias de %ente extran!era co"prendidas
en la tercera categor'a o con las de i"ptaci*n qe reslten aplicables$
Im+&*aci<n de (anancia2 > (a2*o2
A!*. #%% D La i"ptaci*n de ganancias # gastos co"prendidos en este T'tlo( se e%ectar&
de acerdo con las disposiciones contenidas en el art'clo /G qe les reslten aplicables( con
las adecaciones qe se establecen a continaci*n.
a0 Los resltados i"positivos de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1G se
i"ptar&n al e!ercicio anal de ss titlares residentes en el pa's co"prendidos en los incisos
d0 # e0 del art'clo //3( en el qe %inalice el correspondiente e!ercicio anal de los pri"eros
o( cando ss titlares sean personas %'sicas o scesiones indivisas residentes( al a?o %iscal
en qe se prod5ca dic)o )ec)o$ Id6ntica i"ptaci*n proceder& para los accionistas
residentes en el pa's respecto de los resltados i"positivos de las sociedades por acciones(
constitidas o bicadas en pa'ses de ba!a o nla tribtaci*n por las ganancias originadas en
intereses( dividendos( regal'as( alqileres otras ganancias pasivas si"ilares qe indiqe la
regla"entaci*n$ La regla"entaci*n establecer& la %or"a en qe los dividendos originados en
ganancias i"ptadas a e!ercicios o a?os %iscales precedentes( por los residentes qe revisten
la calidad de accionistas de dic)as sociedades( ser&n exclidos de la base i"ponible$
b0 Las ganancias atribibles a los estableci"ientos estables # a las sociedades por acciones
indicados en el inciso anterior se i"ptar&n de acerdo a lo establecido en el art'clo /G(
seg7n lo dispesto en el carto p&rra%o del inciso a0 de s segndo p&rra%o # en s carto
p&rra%o$
c0 Las ganancias de los residentes en el pa's inclidos en los incisos d0( e0 # %0 del art'clo
//3( no atribibles a los estableci"ientos estables citados precedente"ente( se i"ptar&n al
a?o %iscal en la %or"a establecida en el art'clo /G( en %nci*n de lo dispesto( seg7n
corresponda( en los T:ES A,0 pri"eros p&rra%os del inciso a0 de s segndo p&rra%o(
consider&ndose ganancias del e!ercicio anal las qe reslten i"ptables al "is"o seg7n lo
establecido en dic)o inciso # en el carto p&rra%o del re%erido art'clo$ 9o obstante lo
dispesto precedente"ente( las ganancias qe tribten en el exterior por v'a de retenci*n en
la %ente con car&cter de pago 7nico # de%initivo en el "o"ento de s acreditaci*n o pago(
podr&n i"ptarse considerando ese "o"ento( sie"pre qe no provengan de operaciones
reali5adas por los titlares residentes en el pa's de estableci"ientos estables co"prendidos
en el inciso a0 precedente con dic)os estableci"ientos o se trate de bene%icios re"esados o
acreditados por los 7lti"os a los pri"eros$ ;ando se adopte esta opci*n( la "is"a deber&
aplicarse a todas las ganancias s!etas a la "odalidad de pago qe la atori5a # deber&
"antenerse co"o "'ni"o( drante n per'odo qe abarqe ;I9;O A=0 e!ercicios anales$
d0 Las ganancias obtenidas por residentes en el pa's en s car&cter de socios de sociedades
constitidas o bicadas en el exterior( excepto los accionistas indicados en el inciso a0( se
i"ptar&n al e!ercicio anal de tales residentes en el qe %inalice el e!ercicio de la sociedad o
el a?o %iscal en qe tenga lgar ese )ec)o( si el car&cter de socio correspondiera a na
persona %'sica o scesi*n indivisa residente en el pa's$
e0 Los )onorarios obtenidos por residentes en el pa's en s car&cter de directores( s'ndicos o
"ie"bros de conse!os de vigilancia o de *rganos directivos si"ilares de sociedades
constitidas en el exterior( se i"ptar&n al a?o %iscal en el qe se perciban$
%0 Los bene%icios derivados del c"pli"iento de los reqisitos de planes de segro de retiro
privado ad"inistrados por entidades constitidas en el exterior o por estableci"ientos
estables instalados en el extran!ero de entidades residentes en el pa's s!etas al control de la
SUPE:I9TE9DE9;I- DE SEEU:OS DE L- 9-;IO9( dependiente de la SUBSE;:ET-:I- DE
B-9;OS Y SEEU:OS de la SE;:ET-:I- DE POLITI;- E;O9OMI;- del MI9ISTE:IO DE
E;O9OMI- Y OB:-S Y SE:+I;IOS PUBLI;OS( as' co"o los rescates por retiro al asegrado
de esos planes( se i"ptar&n al a?o %iscal en el qe se perciban$
g0 La i"ptaci*n prevista en el 7lti"o p&rra%o del art'clo /G( se aplicar& a las erogaciones
e%ectadas por titlares residentes en el pa's co"prendidos en los incisos d0 # e0 del art'clo
//3 de los estableci"ientos estables a qe se re%iere el inciso a0 de este art'clo( cando
tales erogaciones con%igren ganancias de %ente argentina atribibles a los 7lti"os( as'
co"o a las qe e%ect7en residentes en el pa's # revistan el "is"o car&cter para sociedades
constitidas en el exterior qe dic)os residentes controlen directa o indirecta"ente$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso t. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
Com+en2aci<n de :&e!an*o2 con (anancia2
A!*. #%, - Para establecer la ganancia neta de %ente extran!era( se co"pensar&n los
resltados obtenidos dentro de cada na # entre las distintas categor'as( considerando a tal
e%ecto los resltados provenientes de todas las %entes bicadas en el extran!ero # los
provenientes de los estableci"ientos estables indicados en el art'clo /1G$
;ando la co"pensaci*n dispesta precedente"ente diera co"o resltado na p6rdida( 6sta(
actali5ada en la %or"a establecida en el carto p&rra%o del art'clo /3( podr& dedcirse de
las ganancias netas de %ente extran!era qe se obtengan en los cinco A=0 a?os in"ediatos
sigientes$ Transcrrido el 7lti"o de esos a?os( el qebranto qe a7n reste no podr& ser
ob!eto de co"pensaci*n algna$
Si de la re%erida co"pensaci*n( o desp6s de la dedcci*n( previstas en los p&rra%os
anteriores( srgiera na ganancia neta( se i"ptar&n contra la "is"a las p6rdidas de %ente
argentina Den s caso( debida"ente actali5adasD qe reslten dedcibles de acerdo con el
segndo p&rra%o del citado art'clo /3( c#a i"ptaci*n a la ganancia neta de %ente
argentina del "is"o a?o %iscal no )biese resltado posible$
A!*. #%8 D 9o obstante lo dispesto en el art'clo anterior( los residentes en el pa's
co"prendidos en los incisos d0( e0 # %0 del art'clo //3( los estableci"ientos estables a qe
se re%iere el art'clo /1G # las sociedades por acciones constitidas o bicadas en pa'ses de
ba!a o nla tribtaci*n c#as ganancias tengan origen( principal"ente( en intereses(
dividendos( regal'as( alqileres otras ganancias pasivas si"ilares( s*lo podr&n i"ptar los
qebrantos de %ente extran!era provenientes de la ena!enaci*n de acciones( cotas o
participaciones sociales Dinclidas las cotas partes de los %ondos co"nes de inversi*n o
entidades de otra deno"inaci*n qe c"plan igales %ncionesD( contra las tilidades netas
de la "is"a %ente qe provengan de igal tipo de operaciones$ En el caso de las sociedades
por acciones antes citadas( los accionistas residentes no podr&n co"ptar otros qebrantos
de %ente extran!era a los %ines de esta le#$
;ando la i"ptaci*n prevista precedente"ente no pdiera e%ectarse en el "is"o e!ercicio
en el qe se experi"ent* el qebranto( o 6ste no pdiera co"pensarse total"ente( el
i"porte no co"pensado podr& dedcirse de las ganancias qe se obtengan a ra'5 del "is"o
tipo de operaciones en los ;I9;O A=0 a?os in"ediatos sigientes$
Salvo en el caso de los experi"entados por los aldidos estableci"ientos estables( a los %ines
de la dedcci*n los qebrantos se actali5ar&n de acerdo con lo dispesto en el 7lti"o
p&rra%o del art'clo /3$
Los qebrantos de %ente argentina provenientes de la ena!enaci*n de acciones( cotas o
participaciones sociales Dinclidas las cotas partes de los %ondos co"nes de inversi*nD( no
podr&n i"ptarse contra ganancias netas de %ente extran!era provenientes de la
ena!enaci*n del "is"o tipo de bienes ni ser ob!eto de la dedcci*n dispesta en el tercer
p&rra%o del art'clo /,F$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso u. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
A!*. #%6 - - los %ines de la co"pensaci*n prevista en los art'clos anteriores( no se
considerar&n p6rdidas los i"portes qe atori5a a dedcir el segndo p&rra%o del art'clo
/,/$
E)encione2
A!*. #%" - Las exenciones otorgadas por el art'clo 1B qe( de acerdo con el alcance
dispesto en cada caso pedan resltar aplicables a las ganancias de %ente extran!era(
regir&n respecto de las "is"as con las sigientes exclsiones # adecaciones.
a0 La exenci*n dispesta por el inciso )0 no ser& aplicable cando los dep*sitos qe
conte"pla( sean reali5ados en o por estableci"ientos estables instalados en el exterior de las
institciones residentes en el pa's a las qe se re%iere dic)o inciso$
(Inciso sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso ). # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
b0 Se considerar&n co"prendidos en las exclsiones dispestas en los incisos i0( 7lti"o
p&rra%o # n0( los bene%icios # rescates( netos de aportes( derivados de planes de segro de
retiro privados ad"inistrados por entidades constitidas en el exterior o por estableci"ientos
estables instalados en el extran!ero de institciones residentes en el pa's s!etas al control
de la Sperintendencia de Segros de la 9aci*n( dependiente de la Sbsecretar'a de Bancos
# Segros de la Secretar'a de Pol'tica Econ*"ica del Ministerio de Econo"'a # Obras #
Servicios P7blicosI
c0 La exclsi*n dispesta en el 7lti"o p&rra%o del inciso v0 respecto de las actali5aciones
qe constit#en ganancias de %ente extran!era( co"prende a las di%erencias de ca"bio a las
qe este t'tlo atrib#e la "is"a %ente$
Sa'ida2 no doc&men*ada2
A!*. #%8 D ;ando se con%igre la sitaci*n prevista en el art'clo ,4 respecto de
erogaciones qe se vinclen con la obtenci*n de ganancias de %ente extran!era( se aplicar&
el trata"iento previsto en dic)a nor"a( salvo cando se de"estre %e)aciente"ente la
existencia de indicios s%icientes para pres"ir qe %eron destinadas a la adqisici*n de
bienes o qe no originaron ganancias i"ponibles en "anos del bene%iciario$
En los casos en qe la de"ostraci*n e%ectada d6 lgar a las presnciones indicadas en el
p&rra%o anterior( no se exigir& el ingreso conte"plado en el art'clo citado en el "is"o( sin
qe se ad"ita la dedcci*n de las erogaciones( salvo en el spesto de adqisici*n de
bienes( caso en el qe recibir&n el trata"iento qe este t'tlo les dispensa seg7n la
natrale5a de los bienes a los qe se destinaron$

;ap'tlo III
Ganancia2 de 'a +!ime!a ca*e(o!5a
A!*. #%$:7 Se encentran inclidas en el inciso %0 del art'clo F/( los in"ebles sitados en
el exterior qe ss propietarios residentes en el pa's destinen a vivienda per"anente(
"anteni6ndolas )abilitadas para brindarles alo!a"iento en todo tie"po # de "anera
continada$
- e%ectos de la aplicaci*n de los incisos %0 # g0 del art'clo citado en el p&rra%o anterior(
respecto de in"ebles sitados %era del territorio nacional( se pres"e( sin ad"itir preba
en contrario( qe el valor locativo o arrenda"iento presnto atribible a los "is"os( no es
in%erior al alqiler o arrenda"iento qe obtendr'a el propietario si alqilase o arrendase el
bien o la parte del "is"o qe ocpa o cede gratita"ente o a n precio no deter"inado$
;ap'tlo I+
Ganancia2 de 'a 2e(&nda ca*e(o!5a
A!*. #,0 - ;onstit#en ganancias de %ente extran!era inclidas en el art'clo F=( las
ennciadas en el "is"o qe generen %entes bicadas en el exterior D exclida la
co"prendida en el inciso i0D( con los agregados qe se detallan segida"ente.
a0 Los dividendos distribidos por sociedades por acciones constitidas en el exterior( sin qe
reslte aplicable a s respecto lo dispesto en el pri"er p&rra%o del art'clo F2I
b0 Las ganancias provenientes del exterior obtenidas en el car&cter de bene%iciario de n
%ideico"iso o %igras !r'dicas eqivalentes$
- los %ines de este inciso( se considerar&n ganancias todas las distribciones qe realice el
%ideico"iso o %igra eqivalente( salvo preba en contrario qe de"estre %e)aciente"ente
qe los "is"os no obtvieron bene%icios # no poseen tilidades ac"ladas generadas en
per'odos anteriores al 7lti"o c"plido( inclidas en a"bos casos las ganancias de capital #
otros enriqeci"ientos$ Si el contrib#ente probase en la %or"a se?alada qe la distribci*n
excede los bene%icios antes indicados( s*lo se considerar& ganancia la proporci*n de la
distribci*n qe corresponda a estos 7lti"osI
c0Los bene%icios netos de aportes( provenientes del c"pli"iento de planes de segro de
retiro privados ad"inistrados por entidades constitidas en el exterior o por estableci"ientos
estables instalados en el extran!ero de entidades residentes en el pa's s!etas al control de la
Sperintendencia de Segros de la 9aci*n( dependiente de la Sbsecretar'a de Bancos #
Segros de la Secretar'a de Pol'tica Econ*"ica del Ministerio de Econo"'a # Obras #
Servicios P7blicosI
d0 Los rescates netos de aportes( originados en el desisti"iento de los planes de segro de
retiro privados indicados en el inciso anteriorI
e0 Las tilidades distribidas por los %ondos co"nes de inversi*n o %igras eqivalentes qe
c"plan la "is"a %nci*n constitidas en el exteriorI
%0 Se consideran inclidas en el inciso b0 las ganancias generadas por la locaci*n de bienes
exportados desde el pa's a ra'5 de n contrato de locaci*n con opci*n de co"pra celebrado
con n locatario del exterior$
A!*. #,# - Los dividendos en dinero o en especie D inclidas acciones liberadasD distribidos
por las sociedades a qe se re%iere el inciso a0 del art'clo anterior( qedan 'ntegra"ente
s!etos al i"pesto calesqiera sean los %ondos e"presarios con los qe se e%ect7e el pago$
9o se consideran s!etos al i"pesto los dividendos en acciones provenientes de reval7os o
a!stes contables( no originados en tilidades l'qidas # reali5adas$
- los %ines establecidos en el p&rra%o anterior( las acciones liberadas se co"ptar&n por s
valor no"inal # los restantes dividendos en especie por s valor corriente en la pla5a en la
qe se encentren sitados los bienes al "o"ento de la pesta a disposici*n de los
dividendos$
A!*. #,2 - En el caso de rescate total o parcial de acciones( se considerar& dividendo de
distribci*n a la di%erencia qe se registre entre el i"porte del rescate # el costo co"ptable
de las acciones$ Trat&ndose de acciones liberadas distribidas antes de la vigencia de este
t'tlo o de aqellas c#a distribci*n no se encentra s!eta al i"pesto de acerdo con lo
establecido en la parte %inal del pri"er p&rra%o del art'clo precedente( se considerar& qe s
costo co"ptable es igal a cero AB0 # qe el i"porte total del rescate constit#e dividendo
so"etido a i"posici*n$
El costo co"ptable de cada acci*n se obtendr& considerando co"o n"erador el i"porte
atribido al rbro patri"onio neto en el balance co"ercial del 7lti"o e!ercicio cerrado por la
entidad e"isora( in"ediato anterior al del rescate( dedcidas las tilidades l'qidas #
reali5adas qe lo integran # las reservas qe tengan origen en tilidades qe c"plan la
"is"a condici*n( # co"o deno"inador las acciones en circlaci*n$
- los %ines dispestos en los p&rra%os anteriores( el i"porte del rescate # el del costo
co"ptable de las acciones( se convertir&n a la "oneda qe proceda seg7n lo dispesto en
el art'clo /,1( considerando respectiva"ente( la %ec)a en qe se e%ect* el rescate # la del
cierre del e!ercicio to"ado co"o base para la deter"inaci*n del costo co"ptable( salvo
cando el rescate o el costo co"ptable( o a"bos( se encentren expresados en la "is"a
"oneda qe considera dic)o art'clo a e%ectos de la conversi*n$
;ando las acciones qe se rescatan pertene5can a residentes en el pa's co"prendidos en
los incisos d0( e0 # %0 del art'clo //3 o a los estableci"ientos estables de%inidos en el
art'clo /1G # 6stos las )bieran adqirido a otros accionistas( se entender& qe el rescate
i"plica na ena!enaci*n de esas acciones$ Para deter"inar el resltado de esa operaci*n( se
considerar& co"o precio de venta el costo co"ptable qe corresponda de acerdo con lo
dispesto en el segndo p&rra%o # co"o costo de adqisici*n el qe se obtenga "ediante la
aplicaci*n del art'clo /=1 #( en caso de corresponder( del art'clo /=F$ Si el resltado %era
na p6rdida( la "is"a podr& co"pensarse con el i"porte del dividendo proveniente del
rescate qe la origina # en el caso de qedar n re"anente de p6rdida no co"pensada( ser&
aplicable a la "is"a los trata"ientos previstos en el art'clo /,=$
A!*. #,% - :especto de los bene%icios # rescates conte"plados por los incisos c0 # d0 del
art'clo /FB( la ganancia se establecer& en la %or"a dispesta en el art'clo /B1( sin aplicar
las actali5aciones qe el "is"o conte"pla$
- los %ines de este art'clo( los aportes e%ectados en "oneda extran!era se convertir&n a
"oneda argentina a la %ec)a de s pago$
;ando los pa'ses de constitci*n de las entidades qe ad"inistran los planes de segro de
retiro privados o en los qe se encentren instalados estableci"ientos estables de entidades
s!etas al control de la Sperintendencia de Segros de la 9aci*n( dependiente de la
Sbsecretar'a de Bancos # Segros de la Secretar'a de Pol'tica Econ*"ica del Ministerio de
Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos( qe e%ect7en esa ad"inistraci*n( ad"itan la
actali5aci*n de los aportes reali5ados a los %ines de la deter"inaci*n de los i"pestos
an&logos qe aplican( tales aportes( convertidos a la "oneda de dic)os pa'ses a la %ec)a de
s pago( se actali5ar&n en %nci*n de la variaci*n experi"entada por los 'ndices de precios
qe los "is"os consideren a ese e%ecto( o de los coe%icientes qe estable5can en %nci*n de
las variaciones( desde la %ec)a antes indicada )asta la de s percepci*n$ La di%erencia de
valor qe se obtenga co"o consecencia de esa actali5aci*n( convertida a "oneda
argentina a la 7lti"a %ec)a indicada( se restar& de la ganancia establecida en la %or"a
dispesta en el pri"er p&rra%o de este art'clo$
El trata"iento establecido precedente"ente( proceder& sie"pre qe se acredite el aplicado
en los pa'ses considerados en el p&rra%o anterior qe %nda"enta s aplicaci*n( as' co"o los
'ndices o coe%icientes qe conte"plan a ese e%ecto dic)os pa'ses$
A!*. #,, - ;ando se apliqen capitales en "oneda extran!era sitados en el exterior a la
obtenci*n de rentas vitalicias( los "is"os se convertir&n a "oneda argentina a la %ec)a de
pago de las "is"as$
A!*. #,8 - - los %ines previstos en el art'clo FG( cando deba entenderse qe los cr6ditos
originados por las dedas a las qe el "is"o se re%iere con%igran la colocaci*n o tili5aci*n
econ*"ica de capitales en n pa's extran!ero( el tipo de inter6s a considerar no podr& ser
in%erior al "a#or %i!ado por las institciones bancarias de dic)o pa's para operaciones del
"is"o tipo( al cal( en s caso( deber&n s"arse las actali5aciones o rea!stes pactados.

;ap'tlo +
Ganancia2 de 'a *e!ce!a ca*e(o!5a
4en*a2 com+!endida2
A!*. #,6 D Las ganancias de %ente extran!era obtenidas por los responsables a los qe se
re%iere el inciso a0 del art'clo F3( las derivadas de las sociedades # e"presas o
explotaciones nipersonales co"prendidas en el inciso b0 # en el 7lti"o p&rra%o del "is"o
art'clo # aqellas por las qe reslten responsables los s!etos co"prendidos en el inciso %0
del art'clo //3( incl#en( cando as' corresponda.
a0 Las atribibles a los estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1GI
b0 Las qe les reslten atribibles en s car&cter de accionistas o socios de sociedades
constitidas en el exterior( sin qe sea aplicable en relaci*n con los dividendos lo establecido
en el pri"er p&rra%o del art'clo 2F$
Las obtenidas en el car&cter de bene%iciarios de %ideico"isos o %igras !r'dicas eqivalentes
constitidas en el extran!ero( inclida la parte qe no responda a los bene%icios considerados
en el inciso b0( segndo p&rra%o del art'clo /FB o qe exceda de los "is"os( salvo cando
revistan el car&cter de %idciante o %igra eqivalenteI
c0 Las originadas por el e!ercicio de la opci*n de co"pra en el caso de bienes exportados
desde el pa's a ra'5 de contratos de locaci*n con opci*n de co"pra celebrados con locatarios
del exteriorI
d0 Las tilidades distribidas por los %ondos co"nes de inversi*n o entidades con otra
deno"inaci*n qe c"plan la "is"a %nci*n( constitidos en el exterior$
Ta"bi6n constit#en ganancias de %ente extran!era de la tercera categor'a( las atribibles a
estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1G( c#os titlares sean personas %'sicas o
scesiones indivisas residentes en el pa's( as' co"o las qe reslten atribibles a esos
residentes en s car&cter de socios de sociedades constitidas o bicadas en el extran!ero$
;ando proceda el c*"pto de las co"pensaciones conte"pladas por el segndo p&rra%o del
art'clo F3 a ra'5 de actividades inclidas en el "is"o desarrolladas en el exterior( se
considerar& ganancia de la tercera categor'a a la totalidad de las "is"as( sin per!icio de la
dedcci*n de los gastos necesarios ree"bolsados a trav6s de ella o e%ectados para
obtenerlas( sie"pre qe se encentren respaldados por doc"entaci*n %e)aciente$
A!*. #," 7 - %in de deter"inar el resltado i"positivo de los estableci"ientos estables
de%inidos en el art'clo /1G( deber&n exclirse las ganancias de %ente argentina atribibles a
los "is"os( as' co"o los costos( gastos # otras dedcciones relacionadas con s obtenci*n$
- e%ectos de esas exclsiones( se considerar& ganancia neta( la ganancia neta pres"ida por
el art'clo 3, Do aqellas disposiciones a las qe alde s 7lti"o p&rra%oD # co"o costos(
gastos # dedcciones( la proporci*n de los ingresos no inclida en la "is"a( procedi"iento
qe se aplicar& an cando las ganancias de %ente argentina sean ganancias exentas$
A*!i&ci<n de !e2&'*ado2
A!*. #,8 - Los titlares residentes en el pa's de los estableci"ientos estables de%inidos en el
art'clo /1G( se asignar&n los resltados i"positivos de %ente extran!era de los "is"os( an
cando los bene%icios no les )bieran sido re"esados ni acreditados en ss centas$ Id6ntico
criterio aplicar&n los accionistas residentes en el pa's de sociedades por acciones constitidas
o bicadas en el exterior$
La asignaci*n dispesta en el p&rra%o anterior no regir& respecto de los qebrantos de %ente
extran!era atribibles a dic)os estableci"ientos # originados por la ena!enaci*n de acciones(
cotas o participaciones sociales >inclidas las cotas parte de los %ondos co"nes de
inversi*n o institciones qe c"plan la "is"a %nci*n> los qe( expresados en la "oneda
del pa's en el qe se encentran instalados( ser&n co"pensados en la %or"a dispesta en el
art'clo /,=$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso F. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
A!*. #,$ - Los socios residentes en el pa's de sociedades constitidas en el exterior( se
atribir&n la proporci*n qe les corresponda en el resltado i"positivo de la sociedad(
deter"inado de acerdo con las disposiciones de las le#es de los i"pestos an&logos qe
ri!an en los pa'ses de constitci*n o bicaci*n de las re%eridas sociedades( a7n cando los
bene%icios no les )bieran sido distribidos o acreditados en ss centas particlares$
Si los pa'ses de constitci*n o bicaci*n de las aldidas sociedades no aplicaran i"pestos
an&logos al de esta le#( qe exi!an la deter"inaci*n del resltado i"positivo al qe se re%iere
el p&rra%o anterior( la atribci*n indicada en el "is"o se re%erir& al resltado contable de la
sociedad$
La participaci*n deter"inada seg7n lo dispesto en este art'clo( se incre"entar& en el
"onto de los retiros qe por calqier concepto se )bieran e%ectado a centa de tilidades
en el e!ercicio %iscal o( en s caso( contable de la sociedad al qe corresponda dic)a
participaci*n$
A!*. #80 - El resltado i"positivo de %ente extran!era de las sociedades( e"presas o
explotaciones nipersonales co"prendidas en el inciso b0 # 7lti"o p&rra%o del art'clo F3( se
tratar& en la %or"a prevista en el art'clo =B$
El trata"iento dispesto precedente"ente( no se aplicar& respecto de los qebrantos de
%ente extran!era provenientes de la ena!enaci*n de acciones # cotas o participaciones
sociales Dinclidas las cotas parte de los %ondos co"nes de inversi*n o entidades con otra
deno"inaci*n qe c"plan igales %ncionesD( los qe ser&n co"pensados por la sociedad(
e"presa o explotaci*n nipersonal en la %or"a establecida en el art'clo /,=$
A!*. #8# - La existencia de bienes de ca"bio Dexcepto in"eblesD de los estableci"ientos
estables de%inidos en el art'clo /1G # de los adqiridos o elaborados %era del territorio
nacional por residentes en el pa's( para s venta en el extran!ero( se co"ptar&n( seg7n la
natrale5a de los "is"os( tili5ando los "6todos establecidos en el art'clo =1( sin
considerar( en s caso( las actali5aciones previstas respecto de los "is"os # aplicando. las
restantes disposiciones de dic)o art'clo con las adecaciones # agregados qe se indican a
continaci*n.
a0 El valor de la )acienda de los estableci"ientos de cr'a se deter"inar& aplicando el "6todo
establecido en el inciso d0( apartado 1( del citado art'clo =1I
b0 El valor de las existencias de las explotaciones %orestales se establecer& considerando el
costo de prodcci*n$ ;ando los pa'ses en los qe se encentren instalados los
estableci"ientos per"anentes qe reali5an la explotaci*n( en ss i"pestos an&logos al
grava"en de esta le#( ad"itan las actali5aciones de dic)o costo o apliqen a!stes de
car&cter global o integral para conte"plar los e%ectos qe prodce la in%laci*n en el resltado
i"positivo( el re%erido costo se actali5ar& to"ando en centa las distintas inversiones qe lo
con%or"an( desde la %ec)a de reali5aci*n de las "is"as )asta la de cierre del e!ercicio( en
%nci*n de la variaci*n experi"entada por los 'ndices de precios considerados en dic)as
"edidas entre aqellas %ec)as o por aplicaci*n de los coe%icientes elaborados por esos pa'ses
to"ando en centa aqella variaci*n( aplicables drante el lapso indicado$ La actali5aci*n
qe considera este inciso( proceder& sie"pre qe se acrediten los trata"ientos adoptados en
los pa'ses de instalaci*n de los estableci"ientos # los 'ndices o coe%icientes qe los "is"os
tili5an a e%ectos de s aplicaci*nI
c0 El valor de las existencias de prodctos de "inas( canteras # bienes an&logos se valar&n
de acerdo con lo establecido en el inciso b0 del art'clo =1$
Trat&ndose de in"ebles # obras en constrcci*n qe revistan el car&cter de bienes de
ca"bio( el valor de las existencias se deter"inar& aplicando las nor"as del art'clo ==( sin
co"ptar las actali5aciones qe el "is"o conte"pla$
A!*. #82 - ;ando se ena!enen bienes qe %or"an parte del activo %i!o de los
estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1G( o )bieran sido adqiridos( elaborados
o constridos en el exterior por residentes en el pa's( para a%ectarlos a la prodcci*n de
ganancias de %ente extran!era( el costo co"ptable( de acerdo con la natrale5a de los
bienes ena!enados( se deter"inar& de acerdo con las disposiciones de los art'clos =G( =3(
2B( 2/( 2, # 2=( sin considerar las actali5aciones qe los "is"os pedan conte"plar$ En los
casos en qe atoricen la dis"inci*n del costo en el i"porte de a"orti5aciones( las "is"as
ser&n las deter"inadas seg7n las disposiciones de este t'tlo$ ;ando se ena!enen acciones
provenientes de reval7os o a!stes contables o recibidas co"o dividendo antes de la vigencia
de este t'tlo # e"itidas por la sociedad qe e%ect* la distribci*n( no se co"ptar& costo
algno$
Trat&ndose de t'tlos p7blicos( bonos otros t'tlos valores e"itidos por Estados extran!eros(
ss sbdivisiones pol'ticas o entidades o%iciales o "ixtas de dic)os Estados # sbdivisiones(
as' co"o por sociedades o entidades constitidas en el exterior( el costo i"positivo
considerado por el art'clo 2, ser& el costo de adqisici*n$
A!*. #8% 7 ;ando se ena!enen en el exterior cosas "ebles all' re"itidas por residentes en
el pa's( ba!o el r6gi"en de exportaci*n para cons"o( para aplicarlas a la prodcci*n de
rentas de %ente extran!era( el costo co"ptable estar& dado por el valor i"positivo
atribible al residente en el pa's al inicio del e!ercicio en qe e%ect* la re"isi*n o( si la
adqisici*n o %inali5aci*n de la elaboraci*n( %abricaci*n o constrcci*n )biera tenido lgar
con posterioridad a la iniciaci*n del e!ercicio( el costo establecido seg7n las disposiciones de
los art'clos aplicables qe reglan la deter"inaci*n del costo co"ptable a e%ectos de la
deter"inaci*n de las ganancias de %ente argentina( incre"entados( de corresponder( en los
gastos de transporte # segros )asta el pa's al qe se )bieran re"itido # dis"inidos en las
a"orti5aciones deter"inadas seg7n las disposiciones de este t'tlo qe reslten co"ptables
a ra'5 de la a%ectaci*n del bien a la prodcci*n de ganancias de %ente extran!era$
El "is"o criterio se aplicar& cando se ena!enen bienes qe encontr&ndose tili5ados o
colocados econ*"ica"ente en el pa's( %eran tili5ados o colocados econ*"ica"ente en el
exterior con el "is"o prop*sito( con las salvedades i"pestas por la natrale5a de los
bienes ena!enados$
A!*. #8, - ;ando los pa'ses en los qe est&n sitados los bienes a los qe se re%ieren los
art'clos /=1 # /=,( c#a natrale5a responda a la de los co"prendidos en los art'clos =G(
=3( 2B( 2/ # 2,( o aqellos en los qe est6n instalados los estableci"ientos estables
de%inidos en el art'clo /1G de c#o activo %or"en parte dic)os bienes( ad"itan en ss
legislaciones relativas a los i"pestos an&logos al de esta le#( la actali5aci*n de ss costos
a %in de deter"inar la ganancia brta proveniente de s ena!enaci*n o adopten a!stes de
car&cter global o integral qe casen el "is"o e%ecto( los costos conte"plados en los dos A10
art'clos citados en pri"er t6r"ino( podr&n actali5arse desde la %ec)a en qe( de acerdo
con los "is"os( deben deter"inarse )asta la de ena!enaci*n( en %nci*n de la variaci*n
experi"entada en dic)o per'odo por los 'ndices de precios o coe%icientes elaborados en
%nci*n de esa variaci*n qe aqellas "edidas consideren( an cando en los a!stes antes
aldidos se adopten otros procedi"ientos para deter"inar el valor atribible a todos o
algnos de los bienes inclidos en este p&rra%o$
Igal trata"iento corresponder& cando los re%eridos pa'ses apliqen algna de las "edidas
indicadas respecto de las s"as invertidas en la elaboraci*n( constrcci*n o %abricaci*n de
bienes "ebles a"orti5ables o en constrcciones o "e!oras e%ectadas sobre in"ebles( en
c#o caso la actali5aci*n se e%ectar& desde la %ec)a en qe se reali5aron las inversiones
)asta la %ec)a de deter"inaci*n del costo de los pri"eros bienes citados # de las
constrcciones o "e!oras e%ectadas sobre in"ebles o( en este 7lti"o spesto( )asta la de
ena!enaci*n si se tratara de obras o "e!oras en crso a esa %ec)a$
Si los pa'ses aldidos en el pri"er p&rra%o no establecen en ss legislaciones i"pestos
an&logos al de esta le#( pero ad"iten la actali5aci*n de valores a los e%ectos de la aplicaci*n
de los tribtos globales sobre el patri"onio neto o sobre la tenencia o posesi*n de bienes( los
'ndices qe se tilicen en %or"a general a esos %ines podr&n ser considerados para actali5ar
los costos de los bienes indicados en el pri"er p&rra%o de este art'clo$
- e%ectos de las actali5aciones previstas en los p&rra%os precedentes( si los costos o
inversiones actali5ables deben co"ptarse en "oneda argentina( se convertir&n a la
"oneda del pa's en el qe se )biesen encontrado sitados( colocados o tili5ados
econ*"ica"ente los bienes( al tipo de ca"bio vendedor qe considera el art'clo /=G(
correspondiente a la %ec)a a qe se re%iere la deter"inaci*n de dic)os costos o a la de
reali5aci*n de las inversiones$
La di%erencia de valor establecida a ra'5 de la actali5aci*n se s"ar& a los costos atribibles
a los bienes( cando proceda la aplicaci*n de lo establecido en el p&rra%o anterior( la
di%erencia de valor expresada en "oneda extran!era se convertir& a "oneda argentina(
aplicando el tipo de ca"bio conte"plado en el "is"o correspondiente a la %ec)a de
%inali5aci*n del per'odo abarcado por la actali5aci*n$
Trat&ndose de bienes respecto de los cales la deter"inaci*n del costo co"ptable ad"ite la
dedcci*n de a"orti5aciones( 6stas se calclar&n sobre el i"porte qe reslte de adicionar a
ss costos las di%erencias de valor provenientes de las actali5aciones atori5adas$
El trata"iento establecido en este art'clo( deber& respaldarse con la acreditaci*n %e)aciente
de los aplicados en los pa'ses extran!eros qe los posibilitan( as' co"o con la relativa a la
procedencia de los 'ndices de precios o coe%icientes tili5ados$
Di2+o2icione2 a 3aHo! de *e!ce!o2
A!*. #88 D ;ando los residentes inclidos en el inciso d0 del art'clo //3( dispongan en
%avor de terceros de %ondos a%ectados a la generaci*n de ganancias de %ente extran!era o
provenientes de las "is"as o de bienes sitados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente en
el exterior( sin qe tales disposiciones respondan a operaciones reali5adas en inter6s de la
e"presa( se pres"ir&( sin ad"itir preba en contrario( na ganancia de %ente extran!era
gravada eqivalente a n inter6s con capitali5aci*n anal no in%erior al "a#or %i!ado para
cr6ditos co"erciales por las institciones del pa's en el qe se encontraban los %ondos o en el
qe los bienes estaban sitados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente$
Igal presnci*n regir& respecto de las disposiciones en %avor de terceros qe( no
respondiendo a operaciones e%ectadas en s inter6s( e%ect7en los estableci"ientos estables
de%inidos en el art'clo /1G de %ondos o bienes qe %or"en parte de s activo( en c#o caso
el inter6s considerado co"o re%erencia para establecer la ganancia presnta( ser& el "a#or
%i!ado al e%ecto indicado en el p&rra%o precedente por las institciones bancarias de los pa'ses
en los qe se encentren instalados$
Este art'clo no se aplicar& a las entregas qe e%ect7en a ss socios las sociedades
co"prendidas en el apartado 1 del inciso a0 del art'clo 23 ni a las qe los re%eridos
estableci"ientos estables realicen a ss titlares residentes en el pa's( as' co"o a las
disposiciones a c#o respecto sea de aplicaci*n el art'clo /,B$
Em+!e2a2 de con2*!&cci<n
A!*. #86 - En el caso de estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1G qe realicen
las operaciones conte"pladas en el art'clo 4F( a los e%ectos de la declaraci*n del resltado
brto se aplicar&n las disposiciones contenidas en el 7lti"o art'clo citado( con excepci*n de
las inclidas en el tercer p&rra%o del inciso a0 de s pri"er p&rra%o # en s tercer p&rra%o$
;ando las re%eridas operaciones sean reali5adas en el exterior por e"presas constrctoras
residentes en el pa's( sin qe s reali5aci*n con%igre la constitci*n de n estableci"iento
estable co"prendido en la de%inici*n indicada en el p&rra%o precedente( el resltado brto se
declarar& en la %or"a establecida en el carto p&rra%o del citado art'clo 4F.
Mina21 can*e!a2 > o2:&e2
A!*. #8" - En el caso de "inas( canteras # bosqes natrales bicados en el exterior( ser&n
de aplicaci*n las disposiciones contenidas en el art'clo 4=$ ;ando a ra'5 de los principios
!r'dicos relativos a la propiedad del sbselo( no reslte de aplicaci*n el pri"er p&rra%o de
dic)o art'clo( la -d"inistraci*n 8ederal de Ingresos P7blicos( entidad at&rqica en el
&"bito del Ministerio de Econo"'a # Obras # Servicios P7blicos( atori5ar& otros siste"as
destinados a considerar el agota"iento de la sbstancia prodctiva( %ndados en el valor
atribible a la "is"a antes de iniciarse la explotaci*n$
:especto de los bosqes natrales( no regir& lo dispesto en el art'clo 42$
ConHe!2i<n
A!*. #88 7 Salvo respecto de las ganancias atribibles a estableci"ientos estables de%inidos
en el art'clo /1G( las operaciones en "oneda de otros pa'ses co"ptables para deter"inar
las ganancias de %ente extran!era de residentes en el pa's( se convertir&n a "oneda
argentina al tipo de ca"bio co"prador o vendedor( seg7n corresponda( con%or"e a la
coti5aci*n del Banco de la 9aci*n -rgentina al cierre del d'a en el qe se concreten las
operaciones # de acerdo con las disposiciones qe( en "ateria de ca"bios( ri!an en esa
oportnidad$
;ando las operaciones co"prendidas en el p&rra%o anterior( o los cr6ditos originados para
%inanciarlas( den lgar a di%erencias de ca"bio( las "is"as( establecidas por revalaci*n
anal de saldos i"pagos o por di%erencia entre la 7lti"a valaci*n # el i"porte del pago total
o parcial de los saldos( se co"ptar&n a %in de deter"inar el resltado i"positivo de %ente
extran!era$
Si las divisas qe para el residente en el pa's originaron las operaciones # cr6ditos a qe se
re%iere el p&rra%o anterior( son ingresados al territorio nacional o dispestas en calqier
%or"a en el exterior por los "is"os( las di%erencias de ca"bio qe originen esos )ec)os se
inclir&n en ss ganancias de %ente extran!era.
A!*. #8$ - Trat&ndose de los estableci"ientos estables co"prendidos en el art'clo /1G( se
convertir&n a la "oneda del pa's en el qe se encentren instalados las operaciones
co"ptables para deter"inar el resltado i"positivo qe se encentren expresadas en otras
"onedas( aplicando el tipo de ca"bio co"prador o vendedor( seg7n corresponda( con%or"e a
la coti5aci*n de las institciones bancarias de aqel pa's al cierre del d'a en el qe se
concreten las operaciones$
Toda operaci*n pagadera en "onedas distintas a la del pa's en el qe se encentre instalado
el estableci"iento( ser& contabili5ada al ca"bio e%ectiva"ente pagado( si se trata de
operaciones al contado( o al correspondiente al d'a de entrada( en el caso de co"pras( o de
salida( en el de ventas( cando se trate de operaciones de cr6dito$
Las di%erencias de ca"bio provenientes de las operaciones qe consideran los p&rra%os
precedentes o de cr6ditos en "onedas distintas a la del pa's en el qe est&n instalados(
originados para %inanciarlas( establecidas en la %or"a indicada en el segndo p&rra%o del
art'clo anterior( ser&n co"ptadas a %in de deter"inar el resltado i"positivo de los
estableci"ientos estables$ Igal c*"pto proceder& respecto de las di%erencias de ca"bio
qe se prod5can a ra'5 de la introdcci*n al pa's antes aldido de las divisas originadas por
aqellas operaciones o cr6ditos o de s disposici*n en calqier %or"a en el exterior$ En
ning7n caso se co"ptar&n las di%erencias de ca"bio provenientes de operaciones o cr6ditos
concertados en "oneda argentina$
;ando los estableci"ientos a los qe se re%iere este art'clo re"esaran tilidades a ss
titlares residentes en el pa's( inclidos en los incisos d0 # e0 del art'clo //3( 6stos( para
establecer s resltado i"positivo de %ente extran!era correspondiente al e!ercicio en el qe
se prod5ca la respectiva recepci*n( co"ptar&n las di%erencias de ca"bio qe reslten de
co"parar el i"porte de las tilidades re"itidas( convertidas al tipo de ca"bio co"prador
previsto en el pri"er p&rra%o del art'clo anterior relativo al d'a de recepci*n de las
tilidades( con la proporci*n qe proceda del resltado i"positivo del estableci"iento estable
al qe aqellas tilidades correspondan( convertido a la "is"a "oneda de acerdo con lo
dispesto en el art'clo /,1$
- ese %in( se pres"e( sin ad"itir preba en contrario( qe las tilidades re"esadas resltan
i"ptables a los bene%icios obtenidos por el estableci"iento en s 7lti"o e!ercicio cerrado
antes de re"itirlas o( si tal i"ptaci*n no resltara posible o diera lgar a n exceso de
tilidades re"esadas( qe el i"porte no i"ptado es atribible al in"ediato anterior o a los
in"ediatos anteriores( considerando en pri"er t6r"ino a aqel o aqellos c#o cierre reslte
"&s pr*xi"o al env'o de las re"esas.
;ap'tlo +I
Ganancia2 de 'a c&a!*a ca*e(o!5a
A!*. #60 - Se encentran co"prendidos en el art'clo 43( los bene%icios netos de los aportes
e%ectados por el asegrado( qe deriven de planes de segro de retiro privados
ad"inistrados por entidades constitidas en el exterior o por estableci"ientos estables
instalados en el extran!ero de entidades residentes en el pa's s!etas al control de la
Sperintendencia de Segros de la 9aci*n( dependiente de la Sbsecretar'a de Bancos #
Segros de la Secretar'a de Pol'tica Econ*"ica del Ministerio de Econo"'a # Obras #
Servicios P7blicos( en canto tengan s origen en el traba!o personal( debiendo deter"inarse
la ganancia en la %or"a dispesta en el art'clo /F,$
A!*. #6# - ;ando proceda el c*"pto de las co"pensaciones a qe se re%iere el 7lti"o
p&rra%o del art'clo 43( se considerar&n ganancias a la totalidad de las "is"as( sin per!icio
de la dedcci*n de los gastos ree"bolsados a trav6s de ellas( qe se encentren
debida"ente doc"entados # sie"pre qe se acredite en %or"a %e)aciente qe aqellas
co"pensaciones( o la parte pertinente de las "is"as( )an sido percibidas en concepto de
ree"bolso de dic)os gastos.

;ap'tlo +II
De 'a2 ded&ccione2
A!*. #62 # Para deter"inar la ganancia neta de %ente extran!era( se e%ectar&n las
dedcciones ad"itidas en el t'tlo III( con las restricciones( adecaciones # "odi%icaciones
dispestas en este cap'tlo # en la %or"a qe establecen los p&rra%os sigientes$
Las dedcciones ad"itidas se restar&n de las ganancias de %ente extran!era prodcidas por
la %ente qe las origina$ Las personas %'sicas o scesiones indivisas residentes en el pa's( as'
co"o los residentes inclidos en los incisos d0( e0 # %0 del art'clo //3( co"ptar&n las
dedcciones originadas en el exterior # en el pa's( en este 7lti"o caso( considerando la
proporci*n qe pdiera corresponder( salvo( en s caso( las qe reslten atribibles a los
estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1G$
Para establecer el resltado i"positivo de los estableci"ientos estables a los qe se re%iere el
p&rra%o anterior( se restar&n de las ganancias atribibles a los "is"os( los gastos necesarios
por ellos e%ectados( las a"orti5aciones de los bienes qe co"ponen s activo( a%ectados a
la prodcci*n de esas ganancias # los castigos ad"itidos relacionados con las operaciones
qe reali5an # con s personal$
La regla"entaci*n establecer& la %or"a en la qe se deter"inar&( en %nci*n de las
ganancias brtas( la proporci*n dedcible en el caso de dedcciones relacionadas con la
obtenci*n de ganancias de %ente argentina # de %ente extran!era # de %ente extran!era
gravadas # no gravadas( inclidas las exentas para esta le# #( en el caso de personas de
existencia visible # scesiones indivisas( aqella en la qe se co"ptar&n las dedcciones
i"ptables a ganancias de %ente extran!era prodcidas por distintas %entes.
A!*. #6% 7 :especto de las ganancias de %ente extran!era( las dedcciones atori5adas por
los art'clos G/( G1( G2 # G4( se aplicar&n con las sigientes adecaciones # sin considerar
las actali5aciones qe las "is"as pedan conte"plar$
a0 :especto del art'clo G/( se deber& considerar qe.
/$ 9o ser&n aplicables las dedcciones atori5adas por los incisos c0( sin qe las ganancias
de %ente extran!era reslten co"ptables para establecer el l'"ite qe establece s pri"er
p&rra%o( e0 # g0( segndo p&rra%o$
1$ Se considerar&n inclidos en el inciso d0( las contribciones # descentos para %ondos de
!bilaciones( pensiones( retiros o sbsidios de Estados extran!eros( ss sbdivisiones
pol'ticas( organis"os internacionales de los qe la 9aci*n sea parte #( sie"pre qe sean
obligatorios( los destinados a institciones de segridad social de pa'ses extran!eros$
,$ Se consideran inclidos en el pri"er p&rra%o del inciso g0( los descentos obligatorios
e%ectados en el exterior por aplicaci*n de los reg'"enes de segridad social de pa'ses
extran!eros$
b0 :especto del art'clo G1( se deber& considerar qe.
/$ La regla"entaci*n establecer& la incidencia qe en el costo del bien tendr&n las
dedcciones e%ectadas de acerdo con los incisos c0 # d0$
1$ Los gastos conte"plados en el inciso e0 s*lo podr&n co"ptarse cando se encentren
debida"ente doc"entados$
c0 :especto del art'clo G2( se deber& considerar qe.
/$ Los bene%iciarios residentes en el pa's de regal'as de %ente extran!era provenientes de la
trans%erencia de%initiva o te"poral de bienes Dexclidos los estableci"ientos estables
de%inidos en el art'clo /1GD( se regir&n por las disposiciones de este art'clo( con exclsi*n
de lo dispesto en s segndo p&rra%o$
1$ En los casos encadrados en el inciso a0 de s pri"er p&rra%o( se aplicar&n las
disposiciones de los art'clos /=1( /=, # /=F( en tanto cando reslten co"prendidos en el
inciso b0 del "is"o p&rra%o( se tendr&n en centa las disposiciones de los art'clos /2F #
/2=( considerando( en a"bos spestos( las qe correspondan a la natrale5a de los bienes$
d0 :especto del art'clo G4( se deber& considerar qe.
/$Para la deter"inaci*n de las ganancias de %ente extran!era no atribibles a los
estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1G( se co"ptar&n( en la "edida #
proporci*n qe reslten aplicables( las dedcciones establecidas en este art'clo sin
considerar las actali5aciones qe pdieran conte"plar( exclidas las previsiones # reservas
co"prendidas( respectiva"ente( en los incisos b0 # %0( en este 7lti"o caso cando las
inde"ni5aciones a qe se re%iere deban ser pagadas de acerdo con las disposiciones
laborales vigentes en pa'ses extran!eros( as' co"o las dedcciones inclidas en los incisos g0
# )0( en estos spestos cando las "is"as correspondan a personas qe desarrollan s
actividad en el extran!ero$
1$ - e%ectos de la deter"inaci*n de los resltados i"positivos de los estableci"ientos
estables de%inidos en el art'clo /1G( se co"ptar&n( con la li"itaci*n dispesta en el tercer
p&rra%o del art'clo /21( las dedcciones atori5adas por este art'clo( con exclsi*n de la
establecida en s inciso !0( en tanto qe la inclida en el inciso d0 se entender& re%erida a las
reservas qe deban constitir obligatoria"ente de acerdo con las nor"as vigentes en la
"ateria en los pa'ses en los qe se encentran instalados( a la ve5 qe la dedcci*n de los
gastos( contribciones( grati%icaciones( aginaldos # otras retribciones extraordinarias a los
qe se re%iere el inciso g0( s*lo proceder& cando bene%icien a todo el personal del
estableci"iento$
A!*. #6, - Las a"orti5aciones atori5adas por el inciso %0 del art'clo G/ # las a"orti5aciones
por desgaste a qe se re%iere el inciso %0 del art'clo G1( relativas a bienes a%ectados a la
obtenci*n de ganancias de %ente extran!era( se deter"inar&n en la %or"a dispesta en los
dos A10 pri"eros p&rra%os del art'clo G, # en el inciso l0 del pri"er p&rra%o del art'clo GF(
sin conte"plar la actali5aci*n qe el "is"o conte"pla( de acerdo con la natrale5a de los
bienes a"orti5ables$
Trat&ndose de bienes "ebles a"orti5ables i"portados desde terceros pa'ses a aqel en el
qe se encentran sitados( cando s precio de adqisici*n sea sperior al precio "a#orista
vigente en el lgar de origen( "&s los gastos de transporte # segro )asta el 7lti"o pa's(
resltar& aplicable lo dispesto en el tercer p&rra%o del art'clo GF( as' co"o la nor"a
contenida en s carto p&rra%o( cando se )bieran pagado o acreditado co"isiones a
entidades del "is"o con!nto econ*"ico( inter"ediarias en la operaci*n de co"pra(
calqiera sea el pa's donde est6n bicadas o constitidas$
A!*. #68 D ;ando los pa'ses en los qe se encentran sitados( colocados o tili5ados
econ*"ica"ente los bienes a qe se re%iere el art'clo precedente o( aqellos en los qe se
encentran instalados los estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1G( en ss le#es
de los i"pestos an&logos al grava"en de esta le#( atoricen la actali5aci*n de las
a"orti5aciones respectivas o adopten otras "edidas de correcci*n "onetaria qe casen
igal e%ecto( las cotas de a"orti5aci*n establecidas seg7n lo dispesto en el art'clo
aldido( podr&n actali5arse en %nci*n de la variaci*n de los 'ndices de precios considerados
por dic)os pa'ses para reali5ar la actali5aci*n o en las otras "edidas indicadas o aplicando
los coe%icientes qe a tales %ines elaboran considerando dic)a variaci*n( drante el per'odo
transcrrido desde la %ec)a de adqisici*n o %inali5aci*n de la elaboraci*n( %abricaci*n o
constrcci*n( )asta aqella qe conte"plan los re%eridos art'clos para s deter"inaci*n$
En los casos en qe los bienes no %or"en parte del activo de los estableci"ientos estables
"encionados en el p&rra%o precedente( a e%ectos de e%ectar la actali5aci*n qe el "is"o
conte"pla( las cotas de a"orti5aci*n actali5ables se convertir&n a la "oneda del pa's en el
qe se encentren sitados( colocados o tili5ados econ*"ica"ente los bienes( al tipo de
ca"bio vendedor establecido en el pri"er p&rra%o del art'clo /=G correspondiente a la %ec)a
en qe %inali5a el per'odo de actali5aci*n( en tanto qe las actali5adas se convertir&n a
"oneda argentina al "is"o tipo de ca"bio correspondiente a la %ec)a antes indicada$
Para los casos conte"plados en el tercer p&rra%o del art'clo /=F( los 'ndices de precios
tili5ados a los e%ectos de los tribtos globales sobre el patri"onio neto o posesi*n o
tenencia de bienes( podr&n tili5arse para actali5ar las cotas de a"orti5aci*n a qe se
re%iere este art'clo( considerando el per'odo indicado en el pri"er p&rra%o$
Las disposiciones de este art'clo s*lo podr&n aplicarse cando se acrediten en %or"a
%e)aciente los trata"ientos adoptados por pa'ses extran!eros qe en 6l se conte"plan( as'
co"o los 'ndices de precios o coe%icientes qe tales trata"ientos consideran$
Ded&ccione2 no admi*ida2
A!*. #66 D :especto de las ganancias de %ente extran!era regir&n( en tanto reslten
aplicables a s respecto( las disposiciones del art'clo GG$
9o obstante lo establecido en el p&rra%o precedente( el alcance de los incisos de dic)o
art'clo qe a continaci*n se consideran se establecer& to"ando en centa las sigientes
disposiciones.
a0 El inciso b0 incl#e a los intereses de capitales invertidos por ss titlares residentes en el
pa's a %in de instalar los estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1GI
b0 El inciso d0 incl#e los i"pestos an&logos al grava"en de esta le# aplicados en el
exterior a las ganancias de %ente extran!eraI
c0 :egir&n respecto de los estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1G( las
li"itaciones regla"entarias a las qe alde el inciso e0( en relaci*n con las re"neraciones a
cargo de los "is"os originadas por asesora"iento t6cnico( %inanciero o de otra 'ndole
prestado desde el exterior.

;ap'tlo +III
De 'a de*e!minaci<n de' im+&e2*o
A!*. #6" - El i"pesto atribible a la ganancia neta de %ente extran!era se establecer& en
la %or"a dispesta en este art'clo$
a0 Las personas %'sicas # scesiones indivisas residentes en el pa's( deter"inar&n el
grava"en correspondiente a s ganancia neta s!eta a i"pesto de %ente argentina # el
qe corresponda al i"porte qe reslte de s"ar a la "is"a la ganancia neta de %ente
extran!era( aplicando la escala contenida en el art'clo 3B$ La di%erencia qe sr!a de restar
el pri"ero del segndo( ser& el i"pesto atribible a las ganancias de %ente extran!eraI
b0 Los residentes co"prendidos en los incisos d0 # %0 del art'clo //3( calclar&n el i"pesto
correspondiente a s ganancia neta de %ente extran!era aplicando la tasa establecida en el
inciso a0 del art'clo 23$
Del i"pesto atribible a las ganancias de %ente extran!era qe reslte por aplicaci*n de las
nor"as contenidas en los incisos a0 # b0 precedentes( se dedcir&( en pri"er t6r"ino( el
cr6dito por i"pestos an&logos reglado en el cap'tlo IM$
;ap'tlo IM
C!Fdi*o +o! im+&e2*o2 an;'o(o2 e3ec*iHamen*e +a(ado2 en e' e)*e!io!
A!*. #68 - Del i"pesto de esta le# correspondiente a las ganancias de %ente extran!era(
los residentes en el pa's co"prendidos en el art'clo //3 dedcir&n( )asta el l'"ite
deter"inado por el "onto de ese i"pesto( n cr6dito por los grav&"enes nacionales
an&logos e%ectiva"ente pagados en los pa'ses en los qe se obtvieren tales ganancias(
calclado seg7n lo establecido en este ;ap'tlo$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso =. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
A!*. #6$ - Se consideran i"pestos an&logos al de esta le#( los qe i"pongan las ganancias
co"prendidas en el art'clo 1H( en tanto graven la renta neta o acerden dedcciones qe
per"itan la recperaci*n de los costos # gastos signi%icativos co"ptables para deter"inarla$
Kedan co"prendidas en la expresi*n i"pestos an&logos( las retenciones qe( con car&cter
de pago 7nico # de%initivo( practiqen los pa'ses de origen de la ganancia en cabe5a de los
bene%iciarios residentes en el pa's( sie"pre qe se trate de i"pestos qe encadren en la
re%erida expresi*n( de acerdo con lo qe al respecto se considera en este art'clo$
(1rt2culo sustituido por Ley N 25.23-& 42tulo I& art.1& inciso y. # 5i0encia" 1 partir del
31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de dic%a 6ec%a.
A!*. #"0 - Los i"pestos a los qe se re%iere el art'clo anterior se reptan e%ectiva"ente
pagados cando )a#an sido ingresados a los %iscos de los pa'ses extran!eros qe los aplican #
se encentren respaldados por los respectivos co"probantes( co"prendido( en s caso( el
ingreso de los anticipos # retenciones qe( en relaci*n con esos grav&"enes( se apliqen con
car&cter de pago a centa de los "is"os( )asta el i"porte del i"pesto deter"inado$
Salvo cando en este cap'tlo se disponga expresa"ente n trata"iento distinto( los
i"pestos an&logos se convertir&n a "oneda argentina al tipo de ca"bio co"prador(
con%or"e a la coti5aci*n del Banco de la 9aci*n -rgentina( al cierre del d'a en qe se
prod5ca s e%ectivo pago( de acerdo con las nor"as # disposiciones qe en "ateria de
ca"bios ri!an en s oportnidad( co"pt&ndose para deter"inar el cr6dito del a?o %iscal en
el qe tenga lgar ese pago$
A!*. #"# D Los residentes en el pa's( titlares de los estableci"ientos estables de%inidos en el
art'clo /1G( co"ptar&n los i"pestos an&logos e%ectiva"ente pagados por dic)os
estableci"ientos sobre el resltado i"positivo de los "is"os( qe aqellos )a#an inclido en
ss ganancias de %ente extran!era$
;ando el resltado i"positivo de los aldidos estableci"ientos( deter"inado en el pa's de
instalaci*n "ediante la aplicaci*n de las nor"as vigentes en ellos( incl#a ganancias
tipi%icadas por esta le# co"o de %ente argentina( los i"pestos an&logos pagados en tal
pa's( deber&n a!starse excl#endo la parte de los "is"os qe correspondan a esas
ganancias$ - tal %in( se aplicar& al i"pesto pagado( incre"entado en el cr6dito qe se
)biera otorgado por el i"pesto tribtado en la :ep7blica -rgentina( la proporci*n qe
reslte de relacionar las ganancias brtas de %ente argentina consideradas para deter"inar
aqel resltado con el total de las ganancias brtas co"ptadas al "is"o e%ecto$
Si el i"pesto deter"inado de acerdo con lo dispesto en el p&rra%o anterior %era sperior
a dic)o cr6dito( este 7lti"o se restar& del pri"ero a %in de establecer el i"pesto an&logo
e%ectiva"ente pagado a dedcir$
Si los pa'ses donde se )allan instalados los estableci"ientos estables gravaran las ganancias
atribibles a los "is"os( obtenidas en terceros pa'ses # otorgaran cr6dito por los i"pestos
e%ectiva"ente pagados en tales pa'ses( el i"pesto co"pensado por dic)os cr6ditos no se
co"ptar& para establecer el i"pesto pagado en los pri"eros$
El i"pesto an&logo co"ptable e%ectiva"ente pagado en el pa's de instalaci*n se convertir&
en la %or"a indicada en el art'clo /4B( salvo en el caso de los anticipos # retenciones qe
este art'clo conte"pla( los qe se convertir&n al tipo de ca"bio indicado en el "is"o(
correspondiente al d'a de %inali5aci*n del e!ercicio del estableci"iento al qe correspondan$
El ingreso del saldo a pagar qe sr!a de la declaraci*n !rada presentada en el pa's antes
aldido( se i"ptar& al a?o %iscal en el qe debe inclirse el resltado del estableci"iento(
sie"pre qe dic)o ingreso se prod!era antes del venci"iento %i!ado para la presentaci*n de
la declaraci*n !rada de ss titlares residentes$
Los i"pestos an&logos e%ectiva"ente pagados por los estableci"ientos en otros pa'ses
extran!eros en los qe obtvieron las rentas qe les reslten atribibles # qe )bieran sido
so"etidas a i"posici*n en el pa's en el qe se encentran instalados( se i"ptar&n contra el
i"pesto aplicado en el pa's( correspondiente a las rentas de %ente extran!era( convertidos
al tipo de ca"bio indicado en el p&rra%o precedente qe corresponda al d'a considerado por
el pa's de instalaci*n para convertirlos a la "oneda del "is"o$ Igal trata"iento se
dispensar& a los i"pestos an&logos qe los estableci"ientos estables )biesen pagado
sobre las "is"as ganancias cando 6stas no se encentran s!etas a i"pesto en el re%erido
pa's de instalaci*n( caso en el qe tales grav&"enes se convertir&n a "oneda argentina al
"is"o tipo de ca"bio correspondiente al d'a de cierre del e!ercicio anal de los
estableci"ientos$
Las disposiciones adicionales qe apliqen los pa'ses en los qe se encentren instalados los
estableci"ientos estables sobre tilidades re"esadas o acreditadas a ss titlares( se
tratar&n de acerdo con lo dispesto en el 7lti"o p&rra%o del art'clo /4B$
A!*. #"2 - En el caso de los socios residentes en el pa's de las sociedades a las qe se
re%iere el art'clo /F3( si los pa'ses en los qe se encentran constitidas o bicadas
i"ponen ss resltados i"positivos( tales residentes co"ptar&n los i"pestos an&logos
e%ectiva"ente pagados por aqellas sociedades( en la "edida qe reslte de aplicarles la
proporci*n qe deban considerar para atribir esos resltados$ El ingreso del i"pesto as'
deter"inado se atribir& al a?o %iscal al qe deban i"ptarse las ganancias qe lo originen(
sie"pre qe tenga lgar antes del venci"iento %i!ado para la presentaci*n de la declaraci*n
!rada de los socios residentes o de la presentaci*n de la "is"a( si 6sta se e%ectara antes
de qe opere aqel venci"iento$
;ando aqellos pa'ses s*lo graven tilidades distribidas por las sociedades consideradas
en este art'clo( los i"pestos an&logos aplicados sobre las "is"as se atribir&n al a?o
%iscal en el qe se prod5ca s pago$ Igal criterio proceder& respecto de los i"pestos
an&logos qe esos pa'ses apliqen sobre tales distribciones( an cando adopten respecto
de las sociedades el trata"iento considerado en el p&rra%o precedente$
A!*. #"% - ;ando proceda la aplicaci*n de lo dispesto en los 7lti"os p&rra%os de los
art'clos /4/ # /41( se pres"ir&( sin ad"itir preba en contrario( qe las tilidades
re"esadas o distribidas resltan i"ptables al e!ercicio in"ediato anterior a aqel en el qe
se e%ect7e la re"esa o distribci*n$ Si tal i"ptaci*n no resltara posible o prod!era n
exceso de tilidades re"esadas o distribidas( el i"porte no i"ptado se atribir& a los
e!ercicios in"ediatos anteriores( considerando en pri"er t6r"ino los "&s cercanos a aqel
en el qe tvo lgar la re"esa o distribci*n$
A!*. #", - Los residentes en el pa's qe deban liqidar el i"pesto an&logo qe tribtan en
el pa's extran!ero "ediante declaraci*n !rada en la qe deban deter"inar s renta neta
global( establecer&n la parte co"ptable de dic)o i"pesto aplic&ndole el porcenta!e qe
reslte de relacionar las ganancias brtas obtenidas en dic)o pa's # gravables a los e%ectos
de esta le#( con el total de las ganancias brtas inclidas en la re%erida declaraci*n
Si el pa's extran!ero grava ganancias obtenidas %era de s territorio( el i"pesto
co"pensado por los cr6ditos qe dic)o pa's otorge por i"pestos si"ilares pagados en el
exterior( no se considerar& a e%ectos de establecer s i"pesto an&logo$ Ello sin per!icio del
c*"pto qe proceda respecto de los i"pestos an&logos pagados en terceros pa'ses en los
qe se obtviesen las rentas gravadas por dic)o pa's extran!ero$
A!*. #"8 - ;ando los residentes en el pa's pagen di%erencias de i"pestos an&logos
originadas por los pa'ses qe los aplicaron( qe i"pliqen n incre"ento de cr6ditos
co"ptados en a?os %iscales anteriores a aq6l en el qe se e%ect* el pago de las "is"as(
tales di%erencias se i"ptar&n al a?o %iscal en qe se pagen$
A!*. #"6 - En los casos en qe pa'ses extran!eros recono5can( por las v'as previstas en ss
legislaciones( excesos de pagos de i"pestos an&logos ingresados por residentes en el pa's o
por ss estableci"ientos estables de%inidos en el art'clo /1G # ese reconoci"iento sponga
na dis"inci*n de los cr6ditos por i"pestos an&logos co"ptados por dic)os residentes en
a?os %iscales anteriores o al qe reslte aplicable en el a?o %iscal en el qe tvo lgar( tales
excesos( convertidos a "oneda argentina al tipo de ca"bio considerado al "is"o %in en
relaci*n con los i"pestos a los qe redcen( se restar&n del cr6dito correspondiente al a?o
%iscal en el qe se prod!o aqel reconoci"iento$ Ello sin per!icio de qe la a%ectaci*n de los
excesos reconocidos al pago de los i"pestos an&logos de los respectivos pa'ses( convertidos
a "oneda argentina al "is"o tipo de ca"bio( se co"pten para establecer el i"pesto
an&logo a c#o ingreso se i"pte$
A!*. #"" D Las sociedades # e"presas o explotaciones nipersonales a las qe se re%iere el
art'clo /=B( atribir&n en la "edida qe corresponda a ss socios o de?os( los i"pestos
an&logos e%ectiva"ente pagados en el exterior a ra'5 de la obtenci*n de ganancias de %ente
extran!era( inclidos los pagados por ss estableci"ientos estables instalados en el exterior(
por s resltado i"positivo de la "is"a %ente$
A!*. #"8 D Si los i"pestos an&logos co"ptables no pdieran co"pensarse en el a?o %iscal
al qe resltan i"ptables por exceder el i"pesto de esta le# correspondiente a la ganancia
neta de %ente extran!era i"ptable a ese "is"o a?o( el i"porte no co"pensado podr&
dedcirse del i"pesto atribible a las ganancias netas de aqella %ente obtenidas en los
cinco A=0 a?os %iscales in"ediatos sigientes al anterior"ente aldido$ Transcrrido el 7lti"o
de esos a?os( el saldo no dedcido no podr& ser ob!eto de co"pensaci*n algna$
A!*. #"$ - Los residentes en el pa's bene%iciarios en otros pa'ses de "edidas especiales o
pro"ocionales qe i"pliqen la recperaci*n total o parcial del i"pesto an&logo
e%ectiva"ente pagado( deber&n redcir el cr6dito qe 6ste genera o )biese generado( en la
"edida de aqella recperaci*n$

;ap'tlo M
Di2+o2icione2 *!an2i*o!ia2
A!*. #80 - En el caso de residentes en el pa's qe perciban de Estados extran!eros( de ss
sbdivisiones pol'ticas( de institciones de segridad social constitidas en el exterior o de
organis"os internacionales de los qe la 9aci*n sea parte( !bilaciones( pensiones( rentas o
sbsidios qe tengan s origen en el traba!o personal #( antes de qe casen e%ecto las
disposiciones de este t'tlo( )bieran reali5ado( total o parcial"ente( los aportes a los %ondos
destinados a s pago( v'a contribciones o descentos( podr&n dedcir el setenta por ciento
A4BC0 de los i"portes percibidos( )asta recperar el "onto aportado con anterioridad a los
aldidos e%ectos$
;ando antes de qe operen los e%ectos a qe se re%iere el p&rra%o anterior( )bieran
percibido ganancias co"prendidas en este art'clo( la dedcci*n qe el "is"o atori5a s*lo
se e%ectar& )asta recperar la proporci*n del "onto aportado qe corresponda a las
ganancias qe se perciban desp6s del "o"ento indicado precedente"ente( la qe se
deter"inar& en la %or"a qe al respecto estable5ca la regla"entaci*n$
- los e%ectos del c&lclo de la dedcci*n( el capital aportado o( en s caso( la proporci*n
dedcible( se convertir& a "oneda argentina a la %ec)a de pago de la ganancia$
-si"is"o( a e%ectos de establecer la proporci*n a la qe se re%iere el segndo p&rra%o de
este art'clo( el capital aportado se convertir& a "oneda argentina a la %ec)a en qe
co"iencen a casar e%ectos las disposiciones de este t'tlo$
A!*. #8# - Lo establecido en los p&rra%os carto # qinto del art'clo /=3 s*lo ser& aplicable
a las di%erencias de ca"bio qe se originen en re"esas de tilidades e%ectadas por
estableci"ientos estables qe ss titlares deban i"ptar a e!ercicios cerrados con
posterioridad al "o"ento en qe casen e%ecto las disposiciones de este t'tlo$
A!*. #82 - La presnci*n establecida en el art'clo /4,( no incl#e a las tilidades
distribidas o re"esadas atribibles a e!ercicios cerrados con anterioridad a qe casen
e%ecto las disposiciones de este t'tlo$
Ante#e$entes Nor%ati&os
# 1rt2culo sin n@/ero incorporado a continuaci(n del art. 23& sustituido por art. 3 de la Ley
N 23.2.7 B.O. 30/./2007. :e aplicaci(n a partir del e7ercicio 6iscal 2007& ri0iendo a partir
del 1A de enero de 2007E
# 1rt2culo 23& inciso a su/a sustituida por art. 1 del :ecreto N 2-./2007 B.O. 2-/3/2007.
5i0encia" el d2a de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y tendr+n e6ectos desde el per2odo
6iscal en curso a dic%a 6ec%aE
# 1rt2culo sin n@/ero incorporado a continuaci(n del art2culo 23& 5alor de los tra/os pri/ero
y se0undo& sustituido por art. 1 del :ecreto N 2-./2007 B.O. 2-/3/2007. 5i0encia" el d2a
de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y tendr+n e6ectos desde el per2odo 6iscal en curso a
dic%a 6ec%aE
# 1rt2culo 23& inciso *& su/as sustituidas por art. 1 del :ecreto N 2-./2007 B.O.
2-/3/2007. 5i0encia" el d2a de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y tendr+n e6ectos desde el
per2odo 6iscal en curso a dic%a 6ec%aE
# 1rt2culo sin n@/ero incorporado a continuaci(n del art2culo 23& sustituido por art. 2 del
:ecreto N 314/2003 B.O. 22/3/2003. 5i0encia" a partir del d2a de su pu*licaci(nE
#Nota Infoleg: D 9or el 1rt. 73 de la Ley N 23.07. B.O. 12/1/2003 se dispone lo si0uiente"
M 9rorr(0ase durante la )i0encia de los i/puestos respecti)os& o %asta la sanci(n de la Ley
de ,oparticipaci(n Dederal 8ue esta*lece el art2culo 75 inciso 2 de la ,onstituci(n Nacional&
lo 8ue ocurra pri/ero& la distri*uci(n del producido de los tri*utos pre)ista en las Leyes Nos.
24.-77& 25.037 y sus /odi6icatorias& Ley de I/puesto a las Canancias (t.o. 1--7 y sus
/odi6icatorias& 24.130& 23.-33 (t.o. 1--7 y sus /odi6icatorias& 24.434 B art2culo 5 B&
24.3-- y /odi6icatorias& 25.223 y /odi6icatorias y 25.23- B art2culo 11 B& /odi6icatoria de
la Ley N 24.325& y prorr(0anse por cinco a;os los pla'os esta*lecidos en el art2culo 17 de la
Ley N 25.23-.ME
# 1rt2culo 23& @lti/o p+rra6o incorporado por art. 1 de la Ley N 25.-.7 B.O. 11/1/2005.
5i0encia" a partir del d2a de su pu*licaci(n en el Bolet2n o6icial y surtir+n e6ecto para los
per2odos 6iscales 8ue 6inalicen a partir de dic%a 6ec%a inclusi)eE
# 1rt2culo .1& inciso c& pri/er p+rra6o sustituido por art. 35 de la Ley N 25.300 B.O.
12/3/2002E
# 1rt2culo 105" B La Ley N 25.55. B.O. ./1/2002& art. 1A se prorro0a %asta el 31 de
dicie/*re de 2005 la )i0encia de la presente Ley. 5i0encia" a partir del 1 de enero de 2002&
inclusi)eE
# 1rt2culo 23& apartado *& inciso 3& sustituido por art. 1 del :ecreto N .30/2001 B.O.
2/7/2001. 5i0encia" desde el a;o 6iscal en curso a la 6ec%a de pu*licaci(n del :ecreto
.30/2001E
# 1rt2culo 23& apartado c& sustituido por art. 1 del :ecreto N .30/2001 B.O. 2/7/2001.
5i0encia" desde el a;o 6iscal en curso a la 6ec%a de pu*licaci(n del :ecreto .30/2001E
# 1rt2culo .1& tercer p+rra6o del inciso a& sustituido por art. 2 del :ecreto N .30/2001
B.O. 2/7/2001E
# 1rt2culo 20& pri/er p+rra6o& inc. F pri/er p+rra6o& sustituido por art. 7 de la Ley N
25.414 B.O. 30/3/2001E
# 1rt2culo .1& inciso a& p+rra6o sustituido por Ley N 25.402& 1rt. 3& inciso c& B.O.
12/1/2001.# 5i0encia" 1 partir del 12/1/2001 y surtir+ e6ecto a partir de la entrada en
)i0encia de la presente leyE
# 1rt2culo .1& inciso a tercer p+rra6o incorporado por Ley N 25.402 1rt. 3& inciso *& B.O.
12/1/2001.# 5i0encia" 1 partir del 12/1/2001 y surtir+ e6ecto para las deudas contra2das por
crIditos %ipotecarios otor0ados a partir del 1 de enero de 2001& inclusi)eE
Nota Infoleg: # 9or el 1rt. 3A de la Ley NA 25.400 B.O. 10/1/2001 se dispone lo si0uiente"
M9rorr(0ase %asta el 31 de dicie/*re de 2005 o %asta la sanci(n de la Ley de ,oparticipaci(n
Dederal 8ue esta*lece el art2culo 75 inciso 2 de la ,ON<4I4K,ION N1,ION1L& la distri*uci(n
del producido de los i/puestos pre)ista en las Leyes Nros. 24.-77& 25.037& 24.434& 20.32.
(t.o. 1--7 y sus /odi6icatorias& 23.-33 (t.o. 1--7 y sus /odi6icatorias& 24.130& 24.3--&
24.-1-& 25.033& 25.0.2 con suspensi(n de su art2culo 3& 25.223 y 25.23- con6or/e al
art2culo 75 inciso 3 de la ,ON<4I4K,ION N1,ION1LME
# 1rt2culo 23 sustituido por Ley N 25.23-& B.O. 31/12/1---& 42tulo I& art.1& inciso 7. #
5i0encia" 1 partir del 31/12/-- y surtir+ e6ecto desde el 1/1/2000E
# 1rt2culo incorporado a continuaci(n del art2culo 23 por Ley N 25.23-& B.O. 31/12/1---&
42tulo I& art.1& inciso J. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-- y surtir+ e6ecto desde el
1/1/2000E
# 1rt2culo 105" La Ley N 25.23- B.O. 31/12/1---& 42tulo NII& art2culo 14& prorro0a %asta el
31 de dicie/*re del a;o 2001 la )i0encia de la presente leyE
# 1rt2culo .& sustituido por Ley N 25.23-& B.O. 31/12/1---& 42tulo I& art.1& inciso a. #
5i0encia" 1 partir del 31/12/-- y surtir+ e6ecto para los e7ercicios 8ue se inicien a partir de
dic%a 6ec%aE
# 1rt2culo 20& pri/er p+rra6o& inc. F& se0undo p+rra6o incorporado por Ley N 25.057 B.O.
3/1/1---& art.1. # 5i0encia" 1 partir del 3/1/--& y surtir+ e6ectos desde la )i0encia del
,ap2tulo III de la ley N 23.3-3E
# 1rt2culo -0& ?scala sustituida por Ley N 25.033& B.O. 30/12/1--.& 42tulo III& art.4& inciso
FE
# 1rt2culo -3& inciso c& sustituido por Ley N 25.033& B.O. 30/12/1--.& 42tulo III& art.4&
inciso ' aL. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-.E
# 1rt2culo .1& inciso a& p+rra6o incorporado por Ley N 25.033& B.O. 30/12/1--.& 42tulo III&
art.4& inciso s. # 5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto
para los e7ercicios 8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su
caso& a;o 6iscal en curso a dic%a 6ec%aE
# 1rt2culo 20& inciso incorporado a continuaci(n del inciso % por Ley N 25.033 B.O.
30/12/1--.& 42tulo III& art.4& inciso 0. # 5i0encia" 1 partir del 1/1/--E
# 1rt2culo -7 inciso a sustituido por Ley N 25.033 B.O. 30/12/1--.& 42tulo III& art.4& inciso
' cL. # 5i0encia" 1 partir del 31/12/-.E
# 1rt2culo .1& inc.a @lti/o p+rra6o incorporado por Ley N 25.033 B.O. 30/12/1--.& 42tulo
III& art.4& inciso s. # 5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+
e6ecto para los e7ercicios 8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley
o& en su caso& a;o 6iscal en curso a dic%a 6ec%aE
# 1rt2culo .1& p+rra6o incorporado por Ley N 25.033& B.O. 30/12/1--.& 42tulo III& art.4&
inciso s. # 5i0encia" 1 partir de su pu*licaci(n en el Bolet2n O6icial y surtir+ e6ecto para los
e7ercicios 8ue cierren con posterioridad a la entrada en )i0encia de esta ley o& en su caso&
a;o 6iscal en curso a dic%a 6ec%aE
# La Ley N 24.-1- B.O. 31/12/1--7& art. 1& prorro0a %asta el d2a 31 de >ar'o del a;o
2000 la )i0encia de la presente ley.