FUNDAMENTOS BSICOS DE AUDITORA. LA AUDITORA.

DEFINICIONES DE AUDITORA
COOPERS y L Y BRAND MANUAL DE AUDITORA
La Auditora se puede definir como el examen independiente y la expresin de una opinin
sobre los estados financieros (EE.FF.) De una empresa realizados por un profesional- el
Auditor - encargado para desempear tales funciones. Es fundamentalmente para ello el
requisito de independencia ya que de lo contrario quedara menoscabada la autoridad de la
opinin y su validez de cara a quienes pretenden depositar en ella su confianza.
La funcin del auditor es la de examinar e informar sobre los EE.FF. confeccionados por la
empresa.
CARLOS A. SLOSSE
AUDITORA UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL
Es el examen de informacin por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar y
del usuario, con la intencin de establecer su racionabilidad dando a conocer los resultados de
su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal informacin posee.
ARTHUR HOLMES
PRINCIPIOS y PROCEDIMIENTOS
La auditora es la comprobacin cientfica y sistemtica de los libros de cuentas, comprobantes
y otros registros financieros y legales de una empresa, con el propsito de determinar la
exactitud e integridad de la contabilidad; mostrar la verdadera situacin financiera y
las operaciones y presentar losinformes contratados.
Montgomery dice que la auditora "es un examen sistemtico de los libros y registros de
un negocio u otra organizacin, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las
operaciones financieras y los resultados de stas, para informar sobre los mismos".
Becksse seala que la auditora "es un examen de los registros de contabilidad con el
propsito de establecer si son correctos y completos, y reflejan completas las transacciones
que deben contener".
El Comit Especial del Instituto Americano de Contadores determina que
auditora "es el examen de los libros de contabilidad, comprobantes y dems registros de un
organismo pblico, institucin, corporacin, firma o persona, o de alguna persona o
personas situadas en destino de confianza, con el objeto de averiguar la correccin o
incorreccin de los registros y de expresar opinin sobre los documentossuministrados
comnmente en forma de certificado".
Fernando Diez Barroso considera que la auditoria "es la ciencia del anlisis,
comprobacin y estimacin de las cuentas",
Andrs Montero estima que auditora "es el examen metdico y ordenado de la
contabilidad de una empresa mediante la comprobacin de las operaciones registradas y la
investigacin de todos aquellos hechos que puedan tener relacin con las mismas, a fin de
determinar su correccin".
A pesar de que ninguno de los auditores est de acuerdo completamente sobre la definicin
del trmino auditora, podemos ver que la mayora incluye las caractersticas siguientes,
como tpicas de la auditora:
a. Es un examen, evaluacin, estudio, revisin o investigacin.
b. Est dirigida por un Contador Pblico Profesional.
c. Es sistemtico y planeado,
d. Cubre las operaciones en su totalidad o puede ser limitada a las operaciones financieras.
e. Es objetivo e independiente.
f. Se efecta con el fin de llegar a una conclusin o formar una opinin sobre la
confiabilidad de lo examinado.
R. K. Mautz en "Fundamentos de Auditora", dice "La auditora se ocupa de la verificacin
de la informacin contable determinando la confiabilidad de los estados contables".
Definicin actualizada de Auditora,
La Auditora se ocupa de la verificacin del sistema de informacin y su funcionamiento,
determinando la confiabilidad de la informacin producida"
CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA
La Auditora como rama de la ciencia contable asume dos caractersticas fundamentales:
ANALTICA es decir, analizar con detenimiento toda la informacin que conforma los estados
e informes contables descompone l todo en partes para satisfacerse esa informacin contenida
en tales estados e informes.
RETROSPECTIVA. Se refiere a que se efecta el anlisis de la informacin consolidada para
descender hasta el documento.












2. CONCEPTO DE AUDITORA
2.1 CONCEPTO DE EMPRESA
Es importante considerar que una auditoria no existira si no estuviera
legalmente constituida una empresa y la misma realizara relaciones comerciales
como lo ha sido a lo largo del tiempo, tal y como se ha visto en los
antecedentes, es por ello que antes de entrar al estudio del tema central de
la unidad, es necesario definir la palabra empresa,15 la cual procede del latn
inprehensa, que quiere decir cogida o tomada, dando dos acepciones que se
aplican al concepto jurdico: Casa o sociedad mercantil o industrial fundada para
emprender o llevar a cabo negocios o proyectos de importancia, obra o designio
llevado a efecto, en especial cuando en l intervienen varias personas.16
En cuanto a la primera acepcin, el concepto jurdico de la empresa en efecto
se refiere a la casa o fondo de comercio, aspecto patrimonial que se relaciona
con la expresin francesa fond de comerse, y que se establece para realizar
negocios, es decir, la actividad del fundador quien puede ser el titular de la
empresa, quien se desenvuelve con una cierta finalidad.
La figura del empresario es una de las ms discutidas de los ltimos tiempos,
ya que para algunos el empresario es slo un trabajador que cumple con la
funcin
de coordinar los factores de produccin, es por lo que el proceso de auditoria
legal, visto a detalle ms adelante, ser de gran importancia en relacin con
la coordinacin y cumplimiento de las actividades que estn a cargo de cada
empleado
2.2 CONCEPTO DE AUDITORA
Inicialmente la auditoria se limit a las verificaciones de los registros contables,
dedicndose solamente a observar si los mismos eran exactos.
Es considerado como la forma primaria, lo cual es confrontar lo
escrito con pruebas de lo acontecido y las referencias que en los registros se
establecen. Con el tiempo el campo de accin de la auditoria se ha ido
extendiendo, no obstante an existen posturas en relacin a que esa actividad
debe de ser meramente de carcter contable.
Holmes la define de forma clara y sencilla como: La auditoria es el examen
de las demostraciones y registros administrativos, en donde el auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos.
Por otro lado, segn la Universidad de Harvard, se establece la siguiente
definicin: La auditoria es el examen de todas las anotaciones
contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad
de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.
Auditoria, en su acepcin ms amplia, significa verificar que la
informacin financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es
confiable veraz y oportuna, en otras palabras, es revisar que los hechos,
fenmenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados; que
las polticas y lineamientos establecidos se hayan observado y respetado; que
se cumple con las obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general.
Asimismo, significa evaluar la forma en que se administra y opera con el fin de
aprovechar los recursos al mximo.
Auditoria interna, segn el Institute of Internal Auditors, es una funcin
independiente de evaluacin, establecida dentro de una organizacin, para
examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y
evaluar las adecuaciones y eficiencia de los controles.
Auditoria es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin
para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la informacin
y los criterios establecidos. La auditoria debe realizarla una persona independiente
y competente
2.4 ELEMENTOS DE LA AUDITORA
A continuacin se establecern los elementos de fondo en relacin con las
caractersticas que debe tener una auditoria:
a) Independencia: Una auditoria debe ser independiente, ya que su
trabajo se debe desarrollar con plena libertad, esto es, que no
deber de tener ninguna restriccin que pueda limitar de
alguna manera el alcance de la revisin, hallazgos y
conclusiones que deriven de la misma.
b) Establecida: Una auditoria se considera como establecida, ya que
es requerida, confirmada y autorizada por la misma organizacin.
c) Examinadora y evaluadora: El trabajo de auditora gira en
torno a los hallazgos derivados de una primera etapa de trabajo
y del subsiguiente juicio evaluatorio.
d) Actividades que la integran: Sus actividades se fundd) Actividades que la
integran: Sus actividades se fundan en el
alcance jurisdiccional que la integra, esto es, deber ser
aplicable conforme a las actividades propias de la organizacin.
e) Servicio: Es el producto final de la auditoria, el cual tiende hacia la
asistencia, apoyo, ayuda y crecimiento.
f) La Intervencin de la organizacin: La cual confirma el alcance
de la auditoria, el que deber de estar dirigido a toda la organizacin,
por lo que incluye al personal, consejo de administracin y accionistas.
g) Mecanismo de control y prevencin: Esto implica la
responsabilidad del auditor interno de formar parte del control de
la organizacin y la extensin que tendr hacia el examen y
control, el cual provee mediante la elaboracin e
implementacin de procedimientos, partiendo de que el auditor
deber ser un profesional en relacin con los mecanismo de
prevencin.
3.1 OBJETO
El objeto de la auditoria es reducir el riesgo de informacin, lo cual disminuye el
costo de obtener capital
El objeto de una auditoria consiste en proporcionar los elementos tcnicos que
puedan ser utilizados por el auditor para obtener la informacin y comprobacin
necesaria que fundamente su opinin profesional sobre los aspectos de una
entidad sujetos a un examen. Consiste en apoyar a los miembros de la
organizacin en relacin al desempeo de sus actividades, para ello la auditoria
les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora y toda aquella
informacin relacionada con todas las actividades revisadas por el auditor, la
auditoria se encarga de promocionar un control efectivo o un mecanismo de
prevencin a un costo considerado como razonable.
El servicio de auditora constituye un apoyo a todos los miembros de la
organizacin, ya que durante el desempeo de su trabajo sus propios
conocimientos,
experiencia y formacin acadmica y profesional, le permite estar en condicin de
externar opiniones, posturas y procedimientos en beneficio de la organizacin
La auditoria deber de proporcionar anlisis y las evaluaciones que se revisaron.
La auditoria apoya a niveles directivos y gerenciales.
3.2 CARACTERSTICAS DE LOS AUDITORES
Los auditores para el ejercicio de sus funciones debern ser: profesionales en la
materia auditen; independientes a la organizacin que auditan, entendemos por
independientes cuando llevan a cabo su trabajo con libertad y objetividad, porque
esto les permite ser imparciales en sus juicios. Los auditores podrn ser miembros
de un despacho o de una firma de consultora que se dedique o especialice en
llevar a cabo dicho servicio.
En su mayora el servicio de auditoria es ofrecido por un grupo de auditores que
estn presididos por un Director de Auditora, quien deber verificar el
cumplimiento de las responsabilidades de auditoria que le hayan sido asignadas al
grupo; tambin deber de estar envestido de la autoridad suficiente con el
propsito de promover la independencia del grupo y asegurar el margen de
cobertura que tendr la misma, verificando que la organizacin adopte las
medidas instauradas como producto de esta auditoria.
El auditor siempre deber de ver el alcance de la revisin, y para esto es
preciso que tenga en cuenta hasta los ms mnimos detalles y aspectos que lo
integran. El auditor deber ser ms eficiente en sus resultados, es decir, tendr
que ampliar el alcance de sus revisiones, y mejorar sus caractersticas y
calificaciones personales y profesionales; tambin deber identificar reas y
aspectos relevantes que merezcan su intervencin propiciando una sana relacin
humana y de interaccin con los auditados en la bsqueda de soluciones
conjuntas.
El auditor no deber de concentrase nicamente en la revisin de una actividad
determinada, su intervencin ser ms productiva si cubre varias actividades
interrelacionadas. Con este enfoque podr analizar el ciclo de la funcin y la
eficiencia con que sta es administrada y opera. El auditor deber tener un
enfoque sinergetico, esto es, que el anlisis y evaluacin de la forma debern
estar relacionados e interconectados con todos los elementos o factores que
llevarn a cabo la consecucin de un objetivo o fin determinado; lo anterior
consiste hacer sinergia entre ellos para tener la colaboracin de un equipo; esto
significa hacer ms con menos. Otra de las caractersticas necesarias en un
auditor es el enfoque rentable que debe tener respecto a la organizacin. Esto se
traduce en la identificacin y evaluacin de los mecanismos y apoyos para los
tipos de accin que servirn para incrementar y mejorar la marcha o los
rendimientos de una organizacin particular sin importar si esta es lucrativa o no.
A su vez un auditor deber tener un enfoque relacionado con sus metas y
objetivos, esto es que toda meta u objetivo deber de estar claramente
identificado, para ello es preciso definir y precisar hacia donde se quiere llegar
disponiendo de los recursos con los que se cuenta. Esto origina una evaluacin de
resultados la cual se podr llevar a cabo a travs de un juicio completo sobre la
efectividad que se est logrando en relacin con la ejecucin de una funcin sujeta
a revisin. Durante el proceso de auditoria el auditor deber optimizar la eficiencia
y al examinar documentos deber hablar con individuos u observar las actividades
que realizan. Se deber cuestionar aspectos tales como: Qu es lo correcto?,
Qu tan responsable se determino la decisin?, Qu tan vlidos son los
resultados alcanzados?, Qu ms se pudo haber hecho?
Por otro lado el profesional no debe distorsionar la situacin actual ni deber
tomar una actitud excesivamente optimista, en la medida de lo posible tendr
que tener un enfoque realista.
3.6 TIPOS DE AUDITORA
Existen dos tipos de auditoria la externa y la interna, en ambas se establece una
necesidad de coordinacin. El auditor externo empieza su labor a partir, de los
resultados finales mientras que el auditor externo primero revisa las actividades
bsicas de una organizacin con miras a futuro.
Bsicamente el auditor externo deber expresar una opinin sobre la
racionabilidad de la situacin de la organizacin; este auditor estar ms orientado
hacia los resultados finales, mientras que el auditor interno se enfocar hacia la
efectividad de la administracin as como los grados de contribucin y bienestar
para la organizacin. De esta forma, a pesar de que ambos tipos de auditoria
utilizan la misma fuente de informacin, tendrn prioridades diferentes, secuencias
diferentes y objetivos diferentes. Un inters comn que comparten es el
relacionado con el control interno, esto es que el auditor interno por ser el que se
encarga de la vigilancia del cumplimiento de loso objetivos persigue el control
interno instaurado en la organizacin. Finalmente, es preciso mencionar que si el
servicio de auditoria es proporcionado por una firma de consultora autorizada que
cuente con un equipo multidisciplinario de auditores, ellos podrn prestar el
servicio tanto de auditoria interna como externa, ya que los conocimientos y
especializaciones con las que cuentan les permiten distinguir a la perfeccin la
operacin de la empresa, para obtener un dictamen adecuado a las necesidades
operativas de la empresa auditada.





















DEFINICIONES DE AUDITORIAS
Segn Juan Ramn Santillana Gonzlez, en su libro Auditora (2000: 17), define a
la auditora como: Auditora interna es una funcin independiente de evaluacin
establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades
como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten
en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles

Ramiro Andrade Puga, en su libro Auditora, (1998: 37), defi ne como: El examen
posterior y sistemtico que realiza un profesional auditor, de todas o parte de las
operaciones o actividades de una entidad con el propsito de opinar sobre ellas, o de
dictaminar cuando se trate de estados financieros.

El ILACIF (Manual Latinoamericano de Auditora Profesional en el sector Pblico),
la define como: Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones
ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que
contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones.Analizando este concepto
diremos que:

Es un examen objetivo, por cuanto analiza los hechos ocurridos, desechando
cualquier practicidad de supuestos.

Es un examen sistemtico, por cuanto su ejecucin obedece a procesos
cientficamente diseados y preestablecidos.

Es un examen profesional, por cuanto lo realizan profesionales en auditora o
contadura pblica, pudiendo tambin ser efectuada por profesionales en reas afines
a la auditora pero bajo la condicin de contar con la suficiente experiencia en estas
labores.









CONSTRUCCIN DE UN CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA

En el comn de las personas existe una gran distorsin sobre la conceptualizacin
de la Auditora, en razn de que muchas veces el ejercicio de la misma se ha
ceido al modelo tradicional, por lo cual se hace necesario construir un concepto
universal analizando alguna de las definiciones de los diferentes tratadistas de
Auditora que se encuentran en la literatura profesional contable.
William Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditora como:
el examen de la informacin por una tercera persona distinta de
quien la prepar y del usuario, con la intencin de establecer su
veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen,
con la finalidad de aumentar la utilidad de tal informacin para
el usuario..
Arthur W. Holmes obtiene como conclusin en su concepto moderno que la
Auditora es "el examen crtico y sistemtico de la actuacin y los
documentos financieros y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos."
El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA), tiene como
definicin de Auditora la siguiente:
Un examen que pretende servir de base para expresar una
opinin sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados
financieros preparados por una empresa o por otra entidad para
su presentacin al Pblico o a otras partes interesadas.
La anterior definicin aunque es de las ms socorridas, puede ser considerada
como muy sectorizada, pues no comprende en manera alguna toda la gama de
auditoras existentes y las que se desarrollarn en el futuro y se queda limitada
solamente a la Auditora de los estados financieros.
La "American Accounting Association" con un criterio ms amplio y moderno
define en forma general la Auditora identificndola como un proceso de la
siguiente manera:

La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar
de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes
sobre actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado
de correspondencia del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos
informes se han elaborado observando principios establecidos
para el caso.

La gua Internacional de Auditora No. 3 Principios bsicos que Rigen una
Auditora, establece (prrafos 2-4):
Una Auditora es el examen independiente de la informacin de
cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su
tamao o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con
objeto de expresar una opinin sobre dicha informacin...
El cumplimiento de los principios bsicos requiere la aplicacin
de procedimientos de auditora y pronunciamientos sobre
dictamen, adecuados a las circunstancias particulares.
Aunque existen innumerables definiciones de auditora, se han elegido las
anteriores, por considerarlas mucho ms amplias respecto de la definicin
tradicional, la cual se aplica solamente a un tipo de ellas, la auditora de los
estados financieros, no incluyendo los otros campos de accin de la misma, que
son el desarrollo futuro de la profesin.
De las definiciones transcritas se puede inferir que la Auditora implica una
reconstruccin de acontecimientos econmicos del pasado para determinar su
apego a la realidad y darles o no validez. Para lograr este cometido se requiere
entonces recurrir en gran medida a la interpretacin de los documentos escritos.
El objeto de la actividad de la auditora son las unidades econmicas, las cuales
para adecuarlas a los tiempos modernos se deben considerar como sistemas
abiertos compuestos de muchos subsistemas, de los cuales los sistemas de
informacin son los ms importantes. Se puede afirmar que la Auditora implica
una "bsqueda de la verdad" de los hechos econmicos producidos por una
Entidad, los cuales afectan sus sistemas de informacin para darles autenticidad.
Utilizando las anteriores definiciones, la auditora puede conceptualizarse
entonces como:
El proceso que consiste en el l examen crtico, sistemtico y
representativo del sistema de informacin de una empresa o
parte de ella, realizado con independencia y utilizando tcnicas
determinadas, con el propsito de emitir una opinin
profesional sobre la misma, para la toma de decisiones.
Es importante advertir que en el antiguo concepto se usaba la
palabra detallado sin la connotacin del enfoque de la auditora de examinar
minuciosamente todas y cada una de las operaciones relacionadas con el
respectivo sistema de informacin, sino que se refiere al examen de las
operaciones ms representativas del sistema y que ofrecen una mayor
probabilidad de ofrecer una visin de la totalidad del mismo. Para lograr ste
cometido el Auditor utiliza el muestreo selectivo basado en tcnicas estadsticas,
que le brinden la confianza necesaria para la emisin de su diagnstico.
1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una Auditora
es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que
permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de
diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o
diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:
- Descubrir fraudes
- Descubrir errores de principio
- Descubrir errores tcnicos
Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha
denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por
la administracin de las empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la
Teora General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton a adicionar tres nuevos
objetivos:
- Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para
la planeacin y el control.
- Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
- Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
1.3 CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA
La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistmica y con un amplio
sentido crtico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede
estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuar siempre
con independencia para que su opinin tenga una verdadera validez ante los
usuarios de la misma.
Todo ente econmico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditora no se
circunscribe solamente a las empresas que posean un nimo de lucro como
errneamente puede llegar a suponerse. La condicin necesaria para la auditora
es que exista un sistema de informacin. Este sistema de informacin puede
pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.
La Auditora es evaluacin y como toda evaluacin debe poseer un patrn contra
el cual efectuar la comparacin y poder concluir sobre el sistema examinado. Este
patrn de comparacin obviamente variar de acuerdo al rea sujeta a examen.
Para realizar el examen de Auditora, se requiere que el auditor tenga un gran
conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad econmica
sujeta al anlisis, no slo en su parte interna sino en el medio ambiente en la cual
ella se desarrolla as como de la normatividad legal a la cual est sujeta.
El diagnstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de
divulgacin, pues solo a travs de la comunicacin de la opinin del auditor se
podrn tomar las decisiones pertinentes que ella implique. Los usuarios de esta
opinin pueden ser internos o externos a la empresa.

1.4 EL MTODO A USAR EN LA AUDITORIA
Como ya se dijo la Auditora es la bsqueda de la verdad, por lo tanto, el mtodo
que debe utilizar para realizar su examen es sin duda el mtodo cientfico. El
enfoque cientfico es un mtodo sistemtico de anlisis que ayuda a la
interpretacin y sntesis de aspectos que necesitan ser investigados. Tanto la
investigacin como el anlisis abarcan un examen escudriador de la lgica
involucrada, las necesidades y justificacin de la actividad que se investiga.
La evaluacin cientfica involucra un proceso de medicin y comprobacin de los
principios y prcticas reconocidas y en las cuales se busca si es o no el mejor
plan, poltica, sistema o procedimiento. Obtenida la informacin necesaria, se
evaluar, a efecto de hacer las sugerencias necesarias a la direccin.
La auditora utiliza el mtodo deductivo, pues realiza el examen y evaluacin de
los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general
de los mismos, para luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor
aproximacin a la realidad que los origin para luego mediante un proceso de
sntesis emitir una opinin profesional. Todo este proceso requiere de que el
auditor utilice una serie de pasos realizados en forma sistemtica, ordenada y
lgica que permita luego realizar una crtica objetiva del hecho o rea examinada.
En forma esquemtica se pueden plantear as las fases generales a seguir en una
auditora:
- Conocimiento general de la organizacin
- Establecimiento de los objetivos generales del examen
- Evaluacin del Control Interno
- Determinacin de las reas sujetas a examen
- Conocimiento especfico de cada rea a examinar
- Determinacin de los objetivos especficos del examen de cada rea
- Determinacin de los procedimientos de auditora
- Elaboracin de papeles de trabajo
- Obtencin y anlisis de evidencias
- Informe de auditora y recomendaciones