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Dra.

Betty Cohaila Caldern 1 | P g i n a



FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES
Escuela Acadmico Profesional de Ciencias Contables y Financieras
ASIGNATURA: PERITAJE CONTABLE
MATERIAL DE LECTURA N 2
Aspectos generales de la Pericia Contable Judicial
1. INTRODUCCIN
En cada actividad humana se hace necesario el asesoramiento por expertos en alguna, materia cientfica,
tcnica o artstica, y con mayor razn cuando se trata de resolver asuntos encomendados a la majestad de la
justicia.
Por lo mismo en muchos pases del mundo, incluyendo el Per, los altos tribunales de justicia recomiendan a
los magistrados de las distintas jurisdicciones: civil, penal y de trabajo, que utilicen los servicios de expertos
para que acten en su calidad de peritos informantes en los distintos litigios que se presenten y los cuales se
hace necesaria su Intervencin.
Se ha dicho por diversos tratadistas que los jueces son poseedores de una gran cultura jurdica como es
natural, de un profundo criterio de interpretacin gramatical; pero no se le puede pedir que sean conocedores
de todas las cosas del saber humano y aun siendo diletantes en alguna ciencia o arte tendran que ceder el
terreno a los profesionales que la ley acepta por su idoneidad para desempear el honroso cargo de perito ante
la justicia.
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido desenvolvindose en
nuestro pas en forma muy relativa, poco difundido y menos an comprendido por quienes no se han
percatado de la funcin social y de apoyo a la administracin de justicia.
Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el Peritaje es en todo proceso, uno de los
medios de prueba ms significativos e importantes.
Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podr poner final al litis. La eficacia de la prueba slo ser
cuando el Perito desarrolle un eficiente cuestionario contable Pericial, que ni el abogado, fiscal y juez podrn
formularlo sin el asesoramiento del Contador Pblico.
La Ley 13253 del 11SET1959, de profesionalizacin de Contador Pblico prescribe textualmente que el
Peritaje Contable (Ley N 28951 del 15ENE2007, Ley de actualizacin de la ley N 13253, de
Profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos), es una labor
privativa o exclusiva que le corresponde realizar a los Contadores Pblicos, consecuentemente este
reconocimiento legal, otorgado con verdadera justicia, nos compromete a ejercer la profesin con la diligencia





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que las normas exigen; de ah que al encontrar en el presente los aspectos conceptuales, los fundamentos
legales, as como la dinmica de trabajo y su casustica correspondiente.
2. CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
PROCESO
El concepto Proceso en casos legales vinculados con la Administracin de Justicia significa avanzar o
dinamizar la actuacin de formalidades, requisitos, intervencin de jueces, abogados, partes, auxiliares de
justicia, etc., para dar cumplimiento y aplicar las normas que antelada mente existen a fin de regular lo que
corrientemente se denomina proceso.
Proceso viene hacer, por tanto, el conjunto de actos regulados por el derecho que tiene por fin predominante
servir para la composicin de un litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que requiere de todos los
componentes del proceso para que tengan validez.
Este concepto incluye tanto la aplicacin para la mayor parte de casos contenciosos como tambin no
contenciosos.
El trmino proceso se ha impuesto universalmente, por comprender todos los actos encaminados para
obtener la justicia, y con la denominacin de Derecho Procesal, la que se ocupa de su estudio.
En la evolucin del proceso ha tenido gran influencia de un lado el Derecho Romano y de otro la codificacin
en el mundo, aparte de la doctrina procesal para darnos cuenta de lo que debe ser un proceso en el mundo en
que vivimos.
PERITO
Perito, Se define como sabio, prctico, experto, hbil, versado en una ciencia, arte u oficio. El diccionario
Larousse indica que es la persona autorizada legalmente para dar su opinin acerca de una materia
Es el experto en algn arte u oficio. El perito es un profesional. Que se desenvuelve dentro del Poder Judicial
o vinculado a ella, y va a laborar en litis o controversias jurdicas, ayudando al juez, dndole un alcance
tcnico profesional sobre aspectos que l desconoce mediante un informe, todo esto para una mejor
administracin de la justicia.
Perito Contable, Es un Contador Pblico Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la
especializacin en el rea pericial, puede ser llamado para actuar como perito de oficio o de parte en un





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proceso arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene relacin con su
profesin.
Perito Contable Judicial, Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales condiciones
cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia, en las diversas instancias y
jurisdicciones, para que lo asesore informndole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de
naturaleza contable y financiera.
Pericia Contable, Es la labor de investigacin desarrollada por un Contador Pblico Colegiado en un proceso
judicial, contando con la informacin del expediente judicial, los libros y registros de contabilidad y la
informacin de las partes y de terceros y realizando la aplicacin de mtodos y procedimientos que le
permiten esclarecer los hechos puestos a su consideracin.
Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene una
estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Pblicos del Per, se le conoce tambin como informe
pericial o prueba pericial o informe contable judicial.
3. CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE
El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su especialidad pudiendo citarse las
siguientes:
Idoneidad.- Capacidad tcnico cientfica dentro de la especialidad y poseer la necesaria cultura jurdica
relacionada con el mbito de la especialidad que le permita cumplir con cualquier encargo dentro de los
distintos fueros judiciales.
Cualidad Investigatoria.- Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de campos ajenos a la
contabilidad, empleando la lgica aplicada y su experiencia profesional.
Respeto a las Normas ticas y Reglamentarias. Es condicin especial que la conciencia del perito Contable
este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas ticas, jurdicas y reglamentarias de la
especialidad.
Solidaridad Profesional.- La condicin de Perito Contable exige algo ms que el simple compromiso moral,
debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas internas del Colegio de Contadores Pblicos de Lima.







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4. CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL.
El colegio de contadores pblicos de lima contempla los parmetros siguientes en su reglamento del ejercicio
del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo en sesin del 04/09/85.
Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como contador, auditor interno o auditor
independiente.
Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de peritos judiciales, con una asistencia
de 25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comit.
Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL, que dicta CIDEPRO en
coordinacin con el comit de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de las clases
dictadas.
5. REQUISITOS PARA QUE LOS CONTADORES SE INSCRIBAN EN EL COMIT DE
CONTADORES PBLICOS EN LIMA
1. Ser miembro hbil del Colegio de Contadores
2. Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el comit
3. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos, acompaado de una
foto carne
6. POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES
El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al Decano del Colegio Profesional
respectivo, adjuntando la documentacin exigida en el respectivo artculo. La nmina de profesionales o
especialistas postulantes a Peritos Judiciales, ser remitida por los Colegios al Presidente de la Corte Superior,
con los respectivos legajos personales, que contendrn:
a) Solicitud dirigida por el profesional o especialista propuesto, al Presidente de la Corte Superior de Justicia,
respectiva;
b) Currculum Vitae documentado, que acredite experiencia mnima de cinco (5) aos;
c) Copia autenticada del ttulo profesional o tcnico;
d) Constancia de Colegiatura y/o habilitacin correspondiente;
e) Declaracin Jurada de no tener antecedentes penales, judiciales, ni impedimento legal para el ejercicio
profesional, ni para ejercer el cargo de Perito Judicial;





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f) Recibo de pago de los derechos correspondientes por inscripciones el proceso de evaluacin y seleccin.
Una copia del Currculum Vitae documentado deber permanecer el Colegio Profesional respectivo para su
utilizacin en la etapa de evaluacin curricular, previsto en el artculo 12 del reglamento
7. DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR
Perito Contable
Labora en controversias jurdicas.
Su trabajo es especfico en un punto, es decir trabaja en una sola prueba abierta por
instruccin del Juez
Se desenvuelve dentro del Poder Judicial o vinculado a ella.
La labor no se puede delegar a otros.
Se juramenta para ejercer el cargo en forma imparcial (Campo Penal).
Su opinin arriba a las conclusiones presentadas en el Informe Pericial.
Su trabajo es en base a muestras (selectivo)
Acta en el Campo Administrativo
Se puede delegar las funciones.
No se juramenta para ser auditor. Todo se pacta en su contrato, por honorarios
profesionales.
Su opinin se da en el Dictamen
Auditor:
Es el profesional de contabilidad cuya especialidad es de caracterstica comprobatoria en su parte examinando
hechos contables. El auditor es prctico, su trabajo es de caractersticas pasivo ya que requiere un anlisis y
una confrontacin ms pausada mayor tiempo y cuando informa al terminar su trabajo lo hace realizando una
literatura tcnica, cuando el trabajo es dirigido a personas cuya situacin es Directivo. Es el Contador Pblico,
que se va a encargar de evaluar la racionabilidad de los EE.FF. de acuerdo a PCGA y otras normas.
Testigo:
Es la persona que no necesita ser profesional, que va a decir ante el Juez cuando ste lo ordene lo que ha visto
o escuchado en determinadas circunstancias.

8. CARACTERSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL





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a. El peritaje es una actividad social humana, cuya intervencin un proceso judicial, es eventual, para
finalmente formular un informe el cual tiene caractersticas de tcnica, de ciencia y de forma que a
continuacin enunciaremos :
b. La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; (pericia extra procesal
efectuada con un fin distinto, puede llamarse Auditoria).
c. El perito presta juramento y toma posesin del cargo para ejercerlo, o se ratifica en el dictamen
d. El Informe Pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el Juez.
e. El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.
f. Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el Perito.
g. El Peritaje Contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin de tcnica.
h. En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lgica que armoniza las premisas
con sus conclusiones.
i. La legislacin procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y el Informe
Legalizado presentado por los Peritos de Parte.
9. OBJETIVO Y FINALIDAD DEL PERITAJE
El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, quienes sealan el objetivo o los objetos cuya
investigacin deben constituir un medio para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden sealarle al perito, aspectos que estn fuera de su competencia.
En aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la realizacin de la investigacin pericial, el
perito estar en el derecho de abstenerse de ejecutarla.
Finalidad del peritaje
El peritaje considerado en s, tiene como finalidad nicamente descubrir, en el problema asignado al perito, la
verdad concreta y explicarla cientficamente o tcnicamente o segn las reglas de la experiencia.
10. CLASES DE PERITOS
a. PERITO DE OFICIO
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El nombramiento se realiza a
travs de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la
Corte Superior y de la Corte Suprema.
b. PERITO PARTE





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Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las partes a tenor del
Cdigo Civil.
c. PERITO DIRIMENTE
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos controvertidos surgidos
como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo juicio o proceso (art. 499 C.P.C)
11. EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACIN CON LA CIENCIA CONTABLE
- La Contabilidad existe desde hace mucho tiempo, y cumple una importancia en la sociedad, a
travs de sus diversas especialidades.
- Uno de las especialidades es el Peritaje Contable de la cual su origen no es claro an, pero se
habla de que est puede ser tan antigua (El Cdigo de Hammurabi de Babilonia primer documento
legal)
- En los estados Unidos, en los aos 30 se habla de Al Capone, personaje dedicado a prcticas
criminales y al lavado de dinero, cuando un contador del departamento de impuesto encuentra
evidencias, con lo cual la fiscala pudo demostrar fraude en el pago de impuestos; en el Per
existe varios casos importantes, como el caso de montesinos.
- La Pericia Contable, es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto en
teoras contables, auditoria, tcnicas de investigacin criminal. Es una rama importante de
contabilidad investigativa, utilizada en la reconstruccin de hechos financieros, investigaciones de
fraudes, clculos de daos econmicos y rendimientos de proyecciones financieras.
- Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un peritaje
contable, pues a travs de su examen crtico y sistemtico, el perito contador, en la medida que
disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinin tendr la validez
que el caso requiera.
- Los Contadores Pblicos (como auxiliares de la justicia), desarrollan peritajes sobre:
Hechos o eventos financieros de incidencia econmica que afectan los fondos pblicos o
privados
Actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios pblicos o ejecutivos en el ejercicio de
sus responsabilidades
Su responsabilidad sigue siendo muy grande porque sus criterios y estimaciones deben estar
respaldados por la contabilidad y los hechos objetivos.

- El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y evaluacin de pruebas,
se utilizan las tcnicas de auditora. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial y Auditora la





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encontramos, no en las tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar; y en las
prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditora o pericial. Es por esta razn que
al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de auditora.
12. EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL
EN QUE MEDIDA LA LABOR DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL,
CONTRIBUYE CON LA JUSTICIA EN LA SOCIEDAD?
El peritaje es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis; para la obtencin de juicios de valor que
sustenten la opinin de perito.
Los Contadores Pblicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan peritazgos sobre hechos o eventos
financieros de hecho econmica que afectan los fondos pblicos o privados, determinan las actuaciones falsas
u omisiones de los funcionarios pblicos o ejecutivos en el ejercicio de sus responsabilidades.
El Contador Pblico es auxiliar de la justicia en los casos en que seala la ley, como perito expresamente
designado para ello. Tambin en esta condicin el Contador Pblico cumplir con su deber teniendo las ms
altas miras de su profesin, la importancia de la tarea que la sociedad le encomienda como experto y la
bsqueda de la verdad en forma totalmente objetiva. En este caso hay que tener en cuenta una de las
disciplinas que tiene competitividad tcnico cientfica en la investigacin de los delitos, el estudio cientfico
de los indicios o evidencias materiales como lo es la Criminalstica, que proporciona informacin de vital
importancia para encausar de manera tcnica cualquier investigacin de algn hecho presuntamente
delictuoso, a efectos de aprobar o desaprobar cualquier aspecto cuestionado sobre el autor, la vctima, el
escenario del suceso.