Venta de Combustibles Ilegales FINALLL

e
[Ao]
Meysi Gabriela
[Nombre de la compaa]
[Fecha]
U
Efectos del contrabando de gasolina ilegal en Guatemala
Macroeconoma 1
Universidad De San Carlos De Guatemala
Centro Universitario De Occidente
Divisin De Ciencias Econmicas
Carrera: Economa
Curso: Macroeconoma I
Sexto Semestre

EFECTOS DEL CONTRABANDO DE GASOLINA ILEGAL EN GUATEMALA

Integrantes
Quijivix Morales Meysi Gabriela 200518252
Velsquez Ovalle Ana Lucia 201131536

Quetzaltenango octubre 2013

Macroeconoma 1

Introduccin

El ingreso de mercancas a los distintos pases del mundo aplicando
el proceso del despacho aduanero, trae como beneficios para los distintos
gobiernos el tener un control sobre las mercancas obteniendo
mayores ingresos, por concepto de aranceles y tributos los cuales se dan
nicamente en el pas consumidor de las mercancas.

Sin embargo, todos los beneficios que pueden obtenerse a nivel mundial por
concepto del comercio exterior se ven hasta cierto punto frustrados por lo que
afecta al mundo desde antes de la poca colonial denominado actualmente
como contrabando, que no es ms que la internacin ilegal de mercancas al
territorio aduanero de determinado pas, y que a su vez trae como
consecuencia la omisin del pago de tributos, denominada defraudacin
aduanera.

Macroeconoma 1

Captulo I
Diseo de Investigacin

Macroeconoma 1
I.1 Nombre: Efectos del contrabando de gasolina ilegal en Guatemala
I.2 Antecedentes:
En Guatemala ha existido el contrabando desde aos atrs, uno de los
referencias por las cuales aumento este fenmeno delictivo, es con la llegada
de la tormenta Stan, esta tormenta afecto a los propietarios de gasolineras en
los diferentes departamentos, aunado a esto el colapso de las carreteras, los
productos bsicos tardaron en llegar a sus destinos, incluyendo a estos
productos las pipas de gasolina, al observar esta escases los pilotos se
abastecieron de gasolinas mexicanas, ubicadas en la lnea fronteriza de
Guatemala, los contrabandistas se dieron cuenta de lo fcil que era el traslado
de gasolina por la frontera y empezaron realizar el contrabando de gasolina.

Los contrabandistas se dieron cuenta de lo fcil que era el traslado de gasolina
por la frontera y empezaron a venderla ms barata que la que se distribuye en
Guatemala y sin necesidad de pagar impuestos. La red organizada de
contrabandistas de combustibles, segn la Gremial de Energa e
Hidrocarburos (GH), evade al fisco el pago de ms de Q 150 millones al ao.

Investigaciones de la GH han determinado que el costo por galn de
combustible ilegal, ya sea gasolina sper regular, es de Q 10, lo que le deja un
margen de Q 8 de ganancia a quien venda el producto de contrabando. El precio
de mercado de la gasolina es aproximadamente Q 20 el galn super y Q 18 el
de la gasolina regular. El contrabando de combustible se incrementa cuando
sube el valor del combustible. Seal que en 2008 las ventas cayeron un 12 por
ciento por esta razn.

Macroeconoma 1
I.3 Planteamiento del problema:
El problema de la venta ilegal de combustible no solo es fiscal. A todas luces,
cada vez ms personas encuentran una fuente de ingresos en esta actividad
ilegal, menospreciando el riesgo que supone almacenar gasolina o diesel en sus
casas de habitacin o negocios. En la carretera Interamericana son nios
quienes despachan el combustible contrabandeado, quienes corren graves
peligros, incluyendo la inhalacin prolongada de vapores txicos, quemaduras o
la muerte por el riesgo de incendio o explosin.

En el aspecto fiscal, el impuesto que registra las cadas ms agudas es el de
distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo (19.3%
menos que el ao anterior), cuya determinacin no depende de las variaciones
de precio, ya que es un importe fijo por volumen (galn de combustible). Sin
duda, la propagacin sin control de la venta ilcita de combustible de
contrabando explica en gran parte la cada tan aguda en la recaudacin de este
impuesto.

En la lnea fronteriza del departamento de Huehuetenango, las autoridades han
detectado que existen ms de 60 puntos ciegos donde ingresan los
combustibles de contrabando; sin embargo las autoridades de la Comisara 43,
aseguran que en la institucin no tienen suficiente personal para contrarrestar
el problema.

Los comerciantes se quejan que en el trayecto entre el municipio de La
Democracia y Huehuetenango existen ms de 200 puestos de venta de gasolina
ilegal y aunque la Polica vigila constantemente la ruta, no realiza ningn tipo de
operativo.
Macroeconoma 1
Debido a los problemas fiscales que genera el contrabando en la presente
investigacin se busca resolver las siguientes interrogantes:

1. Qu efectos macroeconmicos provoca el contrabando de combustible
en Guatemala?
2. A cunto haciende la evasin de impuestos producto del contrabando
de combustible en Guatemala?
3. A cunto hacienden las prdidas al Gremial de Energa e
Hidrocarburos?
4. En cuanto se reducir el dficit fiscal al evitar el contrabando de
combustibles?
5. Cules son las razones que obligan a los guatemaltecos a consumir
combustible de contrabando?

I.4 Justificacin:
En un plan fiscal serio y efectivo el contrabando s es un problema que debe
resolverse con prioridad. Debe combatirse como un crimen que atenta contra la
justicia tributaria y la competitividad de los contribuyentes honestos. Es
obligacin del Estado combatirlos con voluntad, decisin y de forma integral, en
ese sentido es urgente contar con una poltica nacional. El fenmeno se est
incrementando, ya que en aos pasados el comercio ilegal rondaba los $1,265.8
millones.

El Informe de la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa
y Minas, dado a conocer en Quetzaltenango, concluye que las gasolinas y disel
vendidos ilegalmente en algunas arterias de aquel departamento, ingresados al
pas de contrabando, contienen mezcla de solventes, que daan partes vitales
Macroeconoma 1
de los vehculos que repercuten en la economa de los propietarios de
vehculos que compran estos combustibles.

Para resolver los problemas fiscales bastara el combate efectivo al
contrabando, debe combatirse el contrabando paralelamente al fortalecimiento
de la tributacin directa.

Varios estudios que han realizado anlisis de gasolinas y diesel, detectaron los
siguientes problemas:
El galn no contiene la cantidad indicada.
Al comprador le entregan gasolina regular por superior.
La gasolina regular tiene mezcla de agua, provocando problemas de
arranque, daos en el filtro, carburados y/o sistema de inyeccin.
El octanaje de la gasolina superior no es el adecuado, ya que provoca
cascabeleo de los motores.
La gasolina regular tiene mezclas de solventes, lo que puede provocar el
paro del vehculo debido al dao en los sistemas de inyeccin de
combustible.
La reparacin de las partes vitales daadas por las gasolinas y diesel que
no tienen la calidad adecuada, es mayor al ahorro que el que se da por
compra de combustibles de contrabando.
El contrabando de combustibles afecta la economa, y es catalogado
como delito.
Pone en riesgo la salud y vida de nios que se involucran en la venta de
combustible.
Macroeconoma 1

I.5 Objetivos:
I.5.1 General:
Determinar los efectos macroeconmicos provocados por el contrabando
de combustible en Guatemala.

I.5.2 Especficos:
Cuantificar la evasin de impuestos producto del contrabando de
combustible en Guatemala.

Determinar las prdidas al Gremial de Energa e Hidrocarburos.

Determinar cual el porcentaje que se reducir el dficit fiscal si se
evitara evitar el contrabando de combustibles.

Identificar las razones que obligan a los guatemaltecos a consumir
combustible de contrabando.

I.6 Hiptesis:
Mediante un control adecuado al contrabando y una campaa de
sensibilizacin de los problemas que con lleva la utilizacin de
combustible de contrabando, se aumentara la recaudacin de impuestos
y se reducir el dficit fiscal.

Macroeconoma 1
I.7 Ficha Metodolgica
TIPO DE INVESTIGACIN No Experimental
SUB -TIPO

Longitudinal
CLASE

Exploratorios, Descriptivos.
MTODO GENERAL

Constructivista, Estructuralista
MTODO PARTICULAR Deductivo, Estadstico, Sinttico
ESTRUCTURA
Titulo, Plan De Investigacin, Anlisis Bibliogrfico, Recopilacin De
Informacin, Anlisis De Informacin, Informe Final
RECURSOS MATERIALES Presupuesto
RECURSOS HUMANOS Integrantes Del Grupo

I.8 Delimitacin:
I.8.1 Temporal:
La investigacin se realizara durante los meses de Julio al mes de Octubre del
ao 2013.

I.8.2 Espacial:
La delimitacin espacial de la investigacin, comprender las cabeceras
departamentales de Quetzaltenango, Huehuetenango y San Marcos. Se
seleccionaron estas cabeceras departamentales ya que estos departamentos
son los que concentran el contrabando de combustible.

I.8.3 Terica:
La presente investigacin es del tipo descriptiva, ya que se realizara una
descripcin del fenmeno estudiado. Al mismo tiempo la investigacin es del
tipo estadstico-econmico, esto debido a que se realizara un anlisis
estadstico y econmico de los problemas que genera el contrabando de
combustibles.

Macroeconoma 1
I.9 Unidades de anlisis:
Las unidades de anlisis de la presente investigacin se encuentran conformada
de la siguiente manera:
o Gasolineras de las cabeceras departamentales
o Autoridades fiscales de los departamentos
o Consumidores de combustible

I.10 Metodologa
I.10.1 Mtodo:
El mtodo que se utilizara para la presente investigacin ser el mtodo
deductivo, debido a que se est partiendo de algo general que es el
contrabando hasta llegar a lo particular que es el efecto macroeconmico que
genera el contrabando.

I.10.2 Tcnicas:
Observacin directa: Esta tcnica se utilizara principalmente para
poder comprender de una mejor manera la problemtica que se
desarrollara en la presente investigacin.

Investigacin documental: Esta tcnica se utilizara para determinar si
existen documentos similares o relacionados con la problemtica a
investigar, a fin de no duplicar esfuerzos en cuanto al trabajo
acadmico; as como, para obtener aportes y otros puntos de vista de
otros investigadores sobre la temtica citada. Adems con esta tcnica
se podr afianzar los conceptos que se utilizarn durante toda la
investigacin.

Macroeconoma 1
Entrevista: Ya habiendo establecido problema, se entrevistara a las
personas relacionadas con la problemtica.

Muestra: Debido a que no se cuentan con los recursos econmicos ni con
el tiempo para poder realizar un censo, se tomo la decisin de realizar un
muestreo dentro de los consumidores y las gasolineras.

I.11 Marco terico preliminar:
I.11.1 Evasin fiscal:
El impuesto es la contribucin que se exige a todo habitante de un pas, que
rene las caractersticas de sujeto pasivo con el objeto de que el Estado pueda
sostener sus gastos y as coadyuvar al logro de sus fines.

Consecuentemente, debera existir suficiente conciencia entre los
contribuyentes para pagar sus impuestos en tiempo y en apego la ley, sin
embargo la falta de esa conciencia y de otros factores, han inducido al
contribuyente a evadir.

Desde el origen de los tributos, el contribuyente siempre se ha resistido al
pago de sus obligaciones tributarias, se ha venido incrementando con mayor
nfasis en los ltimos aos, es sabido por toda la poblacin que el dinero que el
Estado recauda es mal invertido en gran proporcin.

I.11.1.1 Definiciones de Evasin:
Es el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes en la
declaracin y pago de sus obligaciones tributarias, como el acto de no declarar
y pagar un impuesto en contradiccin con la ley, mediante la reduccin ilegal de
los gravmenes por medio de maniobras engaosas.
Macroeconoma 1
Segn Manuel Ossorio: sta consiste en cualquier acto o maniobra
destinada a incumplir ilcitamente con las obligaciones impuestas por las leyes
tributarias.
1

Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola: es el subterfugio para
evadir una dificultad. Accin y efecto de evadir de un lugar. Evasin: evitar un
dao o peligro inminente; eludir con arte o astucia una dificultad prevista.
Fugarse, escaparse.
2

Segn Paulo de Barros Carvalho en su obra de Derecho Tributario, publicada en
Argentina en el ao 2004, la evasin es toda eliminacin o disminucin de un
monto tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes
estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.
3

Segn Emilio Margin Manautou en su obra titulada Introduccin al Estudio
del Derecho Tributario Mexicano, la evasin consiste en que el causante trata
de evadir parcial o totalmente el pago de los impuestos mediante engao o
aprovechamiento de errores de la administracin pblica.
4

Segn La Comisin de Seguimiento del Pacto Fiscal la evasin fiscal es la accin
de evitar, con arte o astucia, el pago de los impuestos total o parcialmente. Se
puede dar una evasin absoluta, en la cual el que debera ser contribuyente
escapa al pago del impuesto, y una evasin relativa, en la que el que debera

1
Diccionario de Ciencia Jurdicas Polticas y Sociales, Buenos Aires, Editorial Heliasta 2001, pag. 408.
2
Diccionario de la Real Academia Espaola, Volumen I, Espaa, 1992.
3
De Barros Carvalho, Paulo Derecho Tributario Editorial baco, Argentina 2,004, Pg. 47 20 Ibid., p. 48.
4
Margain Manautou, Emilio, Introduccin al Estudio del Derecho Tributario Mexicano, Mxico, Editorial
Universitaria Potosina, 1977 Pg., 105
Macroeconoma 1
soportar la carga tributaria la evade y sta recae sobre un tercero que
paga el impuesto del otro ms el suyo propio.
5

Es indispensable tener clara la diferencia entre evasin tributaria y fraude
tributario, aunque algunas veces la ley tenga por evasin conductas
fraudulentas, toda evasin fiscal es violatoria de disposiciones legales, o mejor
dicho antijurdica. Una de las principales diferencias, como se puede inferir del
ordenamiento jurdico, es la regulacin a que son sujetas dichas figuras en
tanto la defraudacin tributaria se rige por el Cdigo Penal. La contradiccin
entre la conducta con la norma tributaria convierte a esa conducta en ilcita
con prescindencia de que el derecho privado no le atribuya consecuencias
jurdicas.

EVASIN DEFRAUDACIN
1. Contribuyentes que no hacen declaraciones juradas o
dejan de declarar.
1. Quien utilice mercancas, objeto o productos
beneficiados por exenciones o franquicias, para fines
distintos de los establecidos en la ley que conceda la
exencin o franquicia, sin haber cubierto los impuestos
que seran aplicables a las mercancas, objetos o
productos beneficiados.
2. No declaracin de impuestos, se encuentran en todas
las actividades econmicas y en todos los tramos de
ingresos. Se encuentran fuera del sistema tributario
2. Quien comercialice clandestinamente mercancas
evadiendo el control fiscal o el pago de tributos.
3. Contribuyentes que no declaran correctamente, es una
forma de evasin comnmente utilizada por los
contribuyentes.
3. Quien utilice en forma indebida, destruya o adultere
sellos, timbres, precintos y otros medios de control
tributario

En la mayora de pases, la evasin tributaria aparece tipificada como un
verdadero delito fiscal, el contrabando, la defraudacin fiscal, que
corresponde al acto realizado con intencin dolosa y que incluye a la evasin
fiscal. Cosa que no sucede en Guatemala ya que la defraudacin, la evasin, la

5
Comisin de Seguimiento del Pacto Fiscal, Pacto Fiscal se centra en frenar la elusin, Siglo Veintiuno, Guatemala, 11
de abril 2007, Nmero: 6143, Pg. 3. s/a.
Macroeconoma 1
elusin y la simulacin constituyen figuras diferentes que encuadran en
supuestos jurdicos diferentes.

I.11.2 Evasin fiscal en Guatemala:
Durante muchos aos el tema de la evasin fiscal dentro de la iniciativa privada
ha sido un tab, y poco se conoce en torno a los mecanismos que emplean las
empresas evasoras, as como el proceso de identificacin y persecucin de las
mismas. Sin embargo, como tiende a suceder con situaciones de tan alto
impacto, la administracin tributaria tambin tiene dos lados, y en este caso
suelen ser el argumento de defensa del sector empresarial, los criterios
arbitrarios que emplea el equipo de turno instalada en la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) para llevar a cabo la persecucin de los
evasores

La Fiscal Contra Delitos Econmicos del Ministerio Publico y la Intendente de
Asuntos Jurdicos de las Superintendencia de Administracin Tributaria,
coinciden en que Guatemala posee una cultura de evasin, ambas instituciones
coordinan esfuerzos para la persecucin penal de quienes evaden al fisco.

La evasin fiscal se da cuando las personas o contribuyentes realizan reduccin
ilegal de los gravmenes por medio de maniobras engaosas. Los
contrabandistas, quienes tributan pero no lo hacen en su debida forma,
aquellos que abusan de figuras tales como la deduccin y rentas exentas, as
como quienes integran la economa informal, son todos evasores fiscales.

La apropiacin indebida de recursos y la resistencia a la accin fiscalizadora
tambin son consideradas por nuestra legislacin como delitos fiscales. A
Macroeconoma 1
partir del ao 2005 el Estado inici desde la Fiscala contra Delitos
Econmicos del MP, y desde la Intendencia de Asuntos Jurdicos de la SAT, el
trabajo coordinado para perseguir a estos infractores, sin embargo el sistema
de justicia del pas sigue presentando serias deficiencias en la persecucin
penal en materia fiscal.

El vicepresidente Dr. Rafael Espada, inform pblicamente a los principales
evasores, a principios del 2010, cuando el Departamento de Estado de EE.UU.
le entreg un informe de la empresa Global Financial Integrity, la cual compar
los registros de ambos pases y evidenci una evasin de ms de US $4,200
millones de dlares; ninguno de stos ha sido investigado.

El Vicepresidente de la repblica determina 12 casos de alto impacto, se
encuentran clasificados de la siguiente manera:
7 son por defraudacin tributaria,
4 por contrabando aduanero, y
1 por concusin (apropiacin de gravmenes en nombre de la SAT).

Figuran en estos casos empresas que han gozado hasta la fecha de incentivos
fiscales, debido a la importancia de sus productos para la economa nacional,
tales como pollo, caf, cardamomo y combustibles; y que a pesar de ello han
montado grandes redes de evasin que al tomar los 12 casos en conjunto, han
defraudado al Estado por ms de Q.857 Millones, cantidad que al tomar en
cuenta las multas acumuladas asciende a Q.1,602 Millones.

Macroeconoma 1
I.12 Cronograma de investigacin:
Actividad
Julio Agosto Septiembre Octubre
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Seleccin del Tema a investigar
Planteamiento del problema
Elaboracin Justificacin
Elaboracin de Objetivos
Construccin de Marco Terico
Elaboracin de Hiptesis
Delimitacin de Unidades de anlisis
Elaboracin de instrumentos de investigacin
Aplicacin de instrumentos de investigacin
Tabulacin de datos
Discusin y anlisis de datos
Elaboracin de Informe Final
Presentacin de resultados

I.13 Presupuesto de investigacin:
Actividad Insumos
Costo
Unitario
Costo
Total
Elaboracin de diseo de investigacin
Alquiler de equipo de computo
Q 3.00

Q 30.00
Servicio de Internet Q 3.00 Q 15.00
Papelera Q 35.00 Q 35.00
Impresiones Q 1.00 Q 60.00
Mano de obra Q 40.00 Q 600.00
Elaboracin de boleta
Alquiler de equipo de computo Q 3.00 Q 15.00
Fotocopias Q 0.25 Q 25.00
Aplicacin de boleta Mano de obra Q 40.00 Q 600.00
Elaboracin de entrevistas
Realizacin de entrevistas Mano de obra Q 40.00 Q 600.00
Realizacin de investigacin documental
Tabulacin de resultados
Interpretacin de resultados
Redaccin de informe final
Presentacin de informe final Impresiones Q 1.00 Q 200.00
Total de la Investigacin Q 5,739.00
Macroeconoma 1

Captulo II
El contrabando

Macroeconoma 1
II. El contrabando en Guatemala:
Para Mascareas, el Contrabando proviene del bajo latn, Contra-bannum, en la
cual la palabra Ban, en el antiguo derecho pblico significaba la orden
notificada o promulgada oficialmente, por lo tanto lo que vaya en contra de
esta orden o bando, ser contrabando. Cabanellas, dice que significa lo hecho
contra un bando o pregn pblico.

Mientras que Carlos Anabaln Ramrez, indica que es el hecho de introducir o
extraer del territorio nacional mercancas, eludiendo el pago de los derechos,
impuestos, tasas y dems gravmenes, que pudieran corresponderle o el
ejercicio de la potestad que sobre ella tiene la aduana, con arreglo a las
ordenanzas o reglamentos.

Gonzalo Fernndez de Len, define al contrabando como: El fraude cometido
en detrimento del Estado eludiendo las leyes fiscales que gravan la
exportacin, importacin, trfico de mercancas sujetas al pago de los
impuestos aduaneros.
6

II.1 Tipos de infracciones de contrabando aduanero
En el contrabando aduanero encontramos tres tipos de infracciones:
Infraccin real.
Infraccin formal.
Infracciones de contrabando Strictu Sensu.

6
Morales-Gil Girn, Benjamn Isaac, Ob. Cit; pg.181
Macroeconoma 1
II.1.1 La infraccin real
sta es la tpica infraccin de contrabando que se caracteriza, por la
importacin y exportacin de mercaderas sin el debido pago de los impuestos
en las aduanas. Sus requisitos esenciales son:

a) Importacin y exportacin de mercancas:
sta debe de ser plenamente probada por la Administracin Tributaria, debe
de ser una conducta comprobada casi, pero no siempre, en el momento de su
realizacin. Es el supuesto del descubrimiento del contrabando y el momento
en que este se efectu.

b) Importacin y exportacin clandestina:
Esto equivale a decir la no presentacin de las mercancas, es la ocultacin o al
menos el intento de ocultarlo, la conexin de este requisito, plantea el
problema de la importacin clandestina.

La solucin a este problema de la importacin o exportacin por el recinto
aduanero de las infracciones de contrabando, se encuentra en la vigente ley, al
considerar que existen cuando de las circunstancias del hecho, se aprecia la
intencin de querer realizar el contrabando.

c) Falta de presentacin al despacho de las oficinas de aduanas:
Esto tiene relacin con la importacin y exportacin de mercaderas en forma
clandestina, obliga a considerar, hasta que momento se puede pensar en
soluciones casusticas, pues no se podr dar el mismo trato a las expediciones
comerciales que las que acompaan a los viajeros. Aunque en realidad el trato
debe de ser paritario porque esta posible discriminacin que en el terreno
Macroeconoma 1
practico puede tener una justificacin impuesta por los hechos y la
dificultad de prueba no la tiene en el orden de principios generales, por lo que
parece obligado el que se produzca una unificacin normativa. Este requisito,
por otro lado, confirma el anteriormente expuesto en orden a la necesidad de
que la importacin o exportacin se realice fuera del recinto aduanero.

II.1.2 Infraccin formal:
Esta infraccin se origina por la dificultad de constatar en el momento en que
se realiza el contrabando, se caracteriza por ser comprobado con
posterioridad a la entrada de las mercancas. Conforma a la Ley de
Defraudacin y Contrabando Aduanero, est infraccin formal solo puede
referirse a la importacin quedando fuera a la salida de mercancas. La
infraccin formal se deduce de la falta de prueba por el tenedor de su legitima
importacin o ilcita.

Otra de las caractersticas de esta infraccin en que hace referencia a la
tenencia o circulacin de mercancas en el territorio nacional, no ilcito en si,
como tales actos, sino cuando se producen vulnerando los requisitos legales o
reglamentarios especialmente establecidos para acreditar su ilcita
importacin. Est vulneracin es lo que sirve para afirmar y justificar la
presuncin de importacin clandestina.

Como presuncin legal no admite prueba en contrario, y aunque est afirmacin
puede parecer excesiva, est en armona con la jurisprudencia que se ha venido
produciendo al respecto, y en realidad es consecuencia de ella, pues en los
anteriores textos de la Ley de Contrabando y Defraudacin Aduanero no
aparece recogida de una forma tan explicita.
Macroeconoma 1
II.1.3 Infraccin de contrabando strictu sensu
sta comprende la clsica infraccin de contrabando cuya caracterstica es la
realizada de operaciones de manipulacin, fabricacin y comercio en Artculos
estancados y prohibidos, los requisitos de esta infraccin son:

Artculos estancados o prohibidos;
Realizacin ilegal con tales productos.

Por lo anteriormente expuesto el distinguido tratadista Benito Tiuna
Fernndez, defina al Contrabando como: Delito aduanero que consiste en
pasar clandestinamente, por cualquier medio, mercancas por la frontera
aduanera, sustrayndolas del control aduanero.
7

II.2 Anlisis tcnico jurdico del delito de contrabando aduanero:
El delito de contrabando aduanero, lo encontramos regulado en la Ley contra la
Defraudacin y Contrabando Aduanero, el cual regula en su Artculo Tres, Del
contrabando aduanero. Constituye contrabando en el ramo aduanero, la
introduccin o extraccin clandestina al y del pas, de mercancas de cualquier
clase, origen o procedencia, evadiendo la intervencin de las autoridades
aduaneras, aunque ello no cause perjuicio fiscal. Tambin constituye la
introduccin o extraccin del territorio aduanero nacional, de mercanca cuya
importancia o exportacin est legalmente prohibida o limitada.

El Artculo Cuatro, del mismo cuerpo legal, establece: De los casos especiales
de contrabando aduanero. Son casos especiales de contrabando en el ramo
aduanero:

7
Macroeconoma 1
El ingreso o salida de mercancas por lugares no habilitados; el
internamiento ilegal de mercancas procedentes del extranjero, se
realiza, se consuma con el solo hecho de burlar los controles aduaneros,
otra forma en que se puede incurrir en la comisin del ilcito aduanero,
es cuando se extraen mercancas de los recintos fiscales o fiscalizados
sin que les hayan sido entregadas legalmente por las autoridades
respectivas, sin que se hayan pagado los impuestos de importacin que le
corresponde por el derecho de nacionalizarse y estar sujeto su
almacenaje ulteriormente.

La sustraccin, disposicin o consumo de mercancas almacenadas en los
depsitos de aduana, sean estos pblicos o privados, o en recintos
habilitados al efecto, antes del pago de los derechos de importacin
correspondiente. Al igual que consumiendo, utilizando, disponiendo de las
mercancas trasladadas legalmente para su reconocimiento fsico fuera
de los recintos aduaneros sin el pago previo de los tributos, son algunos
de los cuantos elementos de naturaleza doctrinaria y que la mayora de
legislaciones toma para si, para que dentro de un marco de ley, es decir
la sancin, formacin y aprobacin del Cdigo Penal, se identifique como
el delito de contrabando aduanero.

El embarque, desembarque o trasbordo de mercancas sin cumplir con los
trmites aduaneros correspondientes. Evidentemente se puede
constatar que el ilcito se consume en el momento que las personas
premeditadamente no quieren cumplir con las obligaciones tributarias
aduaneras, como es el pago de los impuestos aduaneros, abstrayndose
Macroeconoma 1
de conocer los recintos aduaneros para cumplir con la determinacin
de la obligacin; entendindose como tramites entonces: la no
declaracin de la pliza de importacin para que no nazca el hecho
generador, consecuentemente la determinacin del de la obligacin
tributaria; se manifiesta el dolo directo de la persona de querer dejar
de pagar los impuesto.

La internacin o extraccin clandestina de mercancas, ocultndolas en
doble fondos en otras mercancas, en el cuerpo o en el equipaje de las
personas o bien usando cualquier otro medio que tenga por objeto evadir
el control aduanero. Este supuesto de hecho es propio del tipo que
contempla los elementos suficientes para configurar el delito de
contrabando aduanero; en si, es un tipo bsico que configura la tipicidad
como elemento con figurativo del delito, por lo cual es de aceptacin en
las legislaciones modernas que frenan este flagelo de la corrupcin.

La interaccin de mercanca, procedentes de zonas de territorio
nacional que disfrutan de regmenes fiscales exoneratorios o en
cualquier forma privilegiada, a otros lugares del pas donde no existen
tales beneficios sin haberse cumplido los trmites aduaneros
correspondientes.

El Artculo Cinco, establece: De la introduccin de mercancas de contrabando,
se presume que han introducido mercancas de contrabando:
Quien las venda directamente o indirectamente al pblico, en
establecimientos comerciales o domicilios particulares y no pueda
Macroeconoma 1
acreditar su importacin legtima. El que conduzca a bordo de un
vehculo en trnsito aduanero sin estar manifestadas o cuya propiedad
no conste en los documentos oficiales.
La persona que se dedica a la prestacin de servicios de transporte si en sus
bodegas existen algunas no originarias del pas sin estar amparadas por los
documentos de importacin, internacin o trnsito respectivo. El conductor de
un vehculo cuyo interior no se encuentren las mercancas en transito que
debiera contener.

La introduccin o extraccin clandestina o fraudulenta de mercadera
configura un delito especial: el contrabando, penado con severas sanciones.
Tambin se tipificaba como ilcito penal la declaracin aduanera falsa de
mercaderas. Se prevean penas de comiso y multas.

II.3 Elementos del delito de contrabando aduanero:
Consideraremos como elementos o presupuestos bsicos para la configuracin
del delito de contrabando aduanero:

Al territorio aduanero;
Las mercancas;
Las importaciones y exportaciones.

II.3.1 Al territorio aduanero:
Es el mbito espacial comprendido dentro de las fronteras, la cual se
caracteriza por la existencia normativa dictada para regular los movimientos
de las mercancas, es decir, lo relativo a la extraccin y la introduccin de
mercaderas con relacin a ese mbito. Las mercaderas que atraviesan las
Macroeconoma 1
fronteras aduaneras estn sujeta a la aplicacin de rgimen de
restricciones directas o indirectas a la entrada y salida de las mismas.

Entre las restricciones directas podemos mencionar, las distintas clases de
prohibiciones absolutas y relativas, econmicas y no econmicas. Y las
restricciones directas podemos sealar a los tributos que gravan la importacin
y exportacin de las mercaderas.

En este sentido podemos decir que el territorio aduanero, est constituido por
el mbito espacial en el cual rige un determinado sistema de restricciones
directas y aplicables a la entrada y salida de la mercadera. Asimismo podemos
manifestar que el territorio aduanero, es el mbito delimitado por las
fronteras aduaneras dentro del cual resulta la aplicacin de un sistema
aduanero con prohibiciones en la introduccin y extraccin de las mercaderas.

El territorio aduanero constituye un mbito espacial de naturaleza arancelaria,
que se manifiesta en el derecho aduanero y que cuenta con las normas de
naturaleza estrictamente arancelarias y con normas no arancelarias tales como
los requerimientos de control, aplicando el tipo impositivo que le correspondan.

II.3.2 Las mercancas:
Para el derecho aduanero, la expresin mercadera, designa un elemento
esencial, ya que constituye el objeto de trfico internacional cuyo ingreso o
egreso a travs de las fronteras aduaneras da lugar a las operaciones de
importacin y exportacin, las cuales deben de ser controladas por las aduanas.

Macroeconoma 1
II.3.3 Importaciones y las exportaciones:
Las mercancas se ponen en movimiento, cuando entran y salen de los
territorios aduaneros. Este fenmeno de movimiento es esencial para el
derecho aduanero, por ser el hecho generador de los tributos, de la entrada y
salida de la mercadera de un territorio aduanero; lo cual pone de manifiesto
que el hecho de la introduccin de la mercadera a un territorio aduanero as
como el hecho de su salida, tiene una singular relevancia para el derecho penal
aduanero.

En este sentido decimos que Importacin: es la accin de introducir en un
territorio aduanero una mercadera cualquiera. Y la exportacin, es la accin de
hacer salir del territorio aduanero una mercadera cualquiera.

Macroeconoma 1

Captulo III
Evasin y elusin Fiscal

Macroeconoma 1
III.1 Definicin de evasin fiscal:
Es el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes en la
declaracin y pago de sus obligaciones tributarias, como el acto de no declarar
y pagar un impuesto en contradiccin con la ley, mediante la reduccin ilegal de
los gravmenes por medio de maniobras engaosas.

III.2 Clases de evasin:
La Evasin fiscal se puede llevar a cabo de dos maneras y son: Evasin con
fondo legal y Evasin ilegal.

Evasin Con fondo legal: Esto se da cuando el contribuyente, queriendo
reducir el impuesto a pagar, en el caso del impuesto sobre la renta, crea
costos y gastos que en la realidad no existen o que no participaron en el
proceso productivo, pero que estn debidamente documentados, y por lo
tanto respaldados fiscalmente para su deduccin, y evitar as la evasin;
resultando como consecuencia de ello una disminucin en el impuesto a
pagar. La Evasin con fondo legal tambin se da en la reduccin o no pago
del impuesto aprovechando pasajes obscuros o redacciones imprecisas
de las leyes que se prestan a varios criterios y con respaldo de ellos se
interpretan y aplican las mismas a su conveniencia.

Evasin ilegal: Es cuando el contribuyente, algunas veces por
desconocimiento de la ley, y otras por mala o equivocada interpretacin
de las misma, declara algunos gastos que a su criterio son deducibles,
pero que interpretando correctamente la ley no lo son, y por ende
tienden a disminuir el impuesto a pagar, aunque en estos casos
Macroeconoma 1
involuntariamente; pero tambin existen casos en que en forma
premeditada contabilizan operaciones sin el respaldo de soporte legal
correspondiente. En otras palabras la evasin ilegal voluntaria se da
cuando para disminucin al pago de impuesto o evitar su pago por parte
del contribuyente y por ende son actos que violan las normas legales,
cometiendo as un fraude en contra del Estado.

III.3 Causas de la Evasin Fiscal:
Una de las principales causas de la evasin es la ausencia de una verdadera
conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la
comunidad tiene del Estado y la percepcin frente a la imparcialidad en sus
gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los programas de gobierno y
las polticas de redistribucin del ingreso. Por tal razn hay quienes consideran
que no deben contribuir al erario pblico, porque sus aportes no generan obras
y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La
existencia de corrupcin puede viciar una poltica eficaz, los posibles evasores,
en oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios pblicos.

La evasin tributaria puede ser del orden social, estructural, normativo,
administrativo, tambin estn aquellas de naturaleza tcnica como los vacos en
las leyes, la falta de claridad y las dudas en su interpretacin y aplicacin.

De naturaleza poltica: como los factores de poltica econmica y
financiera, que intervienen en la modificacin del equilibrio y la
distribucin de la carga fiscal, y pueden constituir estmulos negativos
en el comportamiento del contribuyente.
Macroeconoma 1
Accidentales: como aquellos elementos excepcionales, naturales,
polticos y sociales que se resuelven en una alteracin de las condiciones
contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de
la imposicin frente a las obligaciones fiscales.

De naturaleza econmica: aquella en la que se considera el peso de la
carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales
de los sujetos impositivos.

De naturaleza Psicolgica: constituida por un conjunto de tendencias
individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligacin
de contribuir a los gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes como
la relacin de confianza entre la administracin y los contribuyentes, los
sistemas de distribucin de la carga fiscal, la productividad calificacin
de los gastos pblicos.

Otras causas de evasin fiscal son: la falta de una educacin basada
en la tica y la moral, la insolidaridad con el Estado que necesita
recursos y la idiosincrasia del pueblo cuando piensa que las normas han
sido hechas para violarlas o incumplirlas, la desconfianza en cuanto al
manejo de los recursos por parte del Estado y el no considerar que se
recibe una adecuada prestacin de servicios. El contar con un sistema
tributario poco transparente y flexible entendindose, ste ltimo,
como la adecuacin de la administracin tributaria a los continuos
cambios socioeconmicos y de poltica tributaria.

Macroeconoma 1
III.3.1 Evasin Fiscal es originada por las causas siguientes:
Por desconocimiento de la ley;
Por la ignorancia sobre los fines de los impuestos;
Por falta de contraprestacin a cambio de las cantidades de
dinero que se paga en concepto de impuestos, apareciendo ante el
Estado como donativos a ttulo gratuito hechos al Estado;
Falta de educacin e informacin hacia los contribuyentes; es
decir de conciencia social en una nacin;
Calificacin como injusta en cobro del impuesto de que se trate;
Fiscalizacin deficiente;
Defensa del patrimonio por parte del contribuyente;
Cuando por la mala aplicacin de las impuestos por parte del
Estado, y al no existir transparencia en los gastos e inversin, el
contribuyente piensa que pagar el impuesto no es ms que
contribuir a la corrupcin por parte de los funcionarios
deshonestos;
Por la mala interpretacin de la ley.
III.4 Formas de evasin fiscal:
En el siguiente orden se definen las formas ms comunes de evasin:
Contribuyentes que no hacen declaraciones juradas o dejan de declarar,
esta es una de las formas ms comunes de evasin.
No declaracin de impuestos, se encuentran en todas las actividades
econmicas y en todos los tramos de ingresos. Muchas personas que no
presentan declaracin se mantienen durante la mayor parte de su vida
Macroeconoma 1
fuera del sistema tributario, mientras que otros dejan
repentinamente de declarar despus de haber cumplido durante muchos
aos.
Contribuyentes que no declaran correctamente, es una forma de evasin
comnmente utilizadas por los contribuyentes. La presentacin de
informaciones inexactas en la declaracin por los contribuyentes, dando
por resultado la incorrecta determinacin del impuesto.

III.5 Caractersticas de la Evasin:
La evasin tributaria o fiscal reviste caractersticas especiales, detectables
nicamente por aquellos que conocen o tienen relacin con los procedimientos
de tributacin, dentro de las ms destacadas estn:

Hay evasin tributaria no solo cuando, como consecuencia de la conducta
evasiva, se logr evitar totalmente el pago del tributo, sino tambin
cuando se paga un monto parcial al debido.

La evasin fiscal siempre va a referirse a las leyes de un pas, cuyas
normas tributarias se transgreden.

Solo los contribuyentes que estn jurdicamente obligados a pagar los
tributos a la administracin tributaria, pueden producir actos de evasin
del pago de los tributos.

No hay evasin fiscal por parte de aquellos que soportan el peso econmico del
tributo, sin que realmente tengan la obligacin jurdica de hacerlo efectivo. Por
ejemplo: el obligado por deuda ajena, el responsable por representacin. Al
respecto la norma dice: Es responsable la persona que tiene carcter de
Macroeconoma 1
contribuyente, debe por disposiciones de la ley, cumplir las obligaciones
tributarias a este. Artculo 25 primer prrafo del cdigo tributario.

III.6 Efectos de la Evasin Fiscal
Un efecto, es la reduccin de los ingresos tributarios, ante lo cual los
gobiernos tienden a elevar la carga tributaria o crear nuevos gravmenes como
medida de ajuste del dficit fiscal. Otro efecto es la competencia desleal
entre el evasor y el agente econmico que cumple con todas sus obligaciones,
de ah que los altos montos de evasin desprestigian la accin del ente
fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la disposicin de los
contribuyentes a declarar correctamente.

La evasin a su vez motiva al irrespeto hacia las autoridades impositivas por
parte de los contribuyentes al ser incapaces de detectarlos, generando en la
ciudadana desconfianza en la efectividad de las instituciones del Estado. La
evasin hace que la carga impositiva se distribuya entre quienes cumplen las
obligaciones tributarias, traducindose en ventaja para los evasores quienes
son los que finalmente se benefician.

Asimismo la evasin se manifiesta en la desigualdad que se produce en la
distribucin de la carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes,
lo cual determina que sta adems de gravar a un nmero pequeo de personas,
se distribuya de manera distinta y ms costosa. Quienes realizan actividades
econmicas cancelando todos los impuestos, se hallan en situacin adversa
frente a quienes evaden.

Macroeconoma 1
La desigualdad contributiva no siempre incide en los precios pero puede
influir indirectamente modificando las condiciones y la capacidad productiva de
las empresas, al reducir sus posibilidades econmicas. El comportamiento ilegal
que no es sancionado, se constituye en elemento psicolgico que va en
contraposicin con la moral, influyendo negativamente en el cumplimiento de las
obligaciones impositivas de quienes las consideran como un deber social.

Hay quienes ven en la evasin uno de los medios menos complejos para obtener
fciles ganancias y estn convencidos que eludiendo las obligaciones tributarias
no perjudican a nadie ni constituyen accin denigrante. El evasor procura
justificarse frente a las acciones que realiza al margen de la ley. El exceso y
desorden de las disposiciones de carcter fiscal, son motivo de confusin e
incertidumbre estimulando a los contribuyentes a evadir. La evasin provoca
prdidas al fisco por el monto de tributos evadidos y por los recursos que se
invierten para hacer los respectivos seguimientos, aumentando la presin fiscal
por parte del legislador, perjudicando a los contribuyentes que cumplen
cabalmente con sus obligaciones tributarias.

III.7 Elusion fiscal:
III.7.1 Definicin:
Es evitar o retrasar el pago de determinados impuestos, utilizando para ello
mecanismos y estrategias legales. Cuando los legisladores redactan una ley,
tratan de hacerlo con la mxima precisin posible. A pesar de eso, no es
infrecuente que se produzcan ambigedades en los textos legales, que dan
lugar a diferentes interpretaciones. La ley puede entrar en conflicto con otras
Macroeconoma 1
normas ya existentes o pueden surgir situaciones nuevas que no estaban
previstas ni reguladas. Esto ltimo es lo que se conoce como un vaco legal.

La elusin fiscal no es un delito, pero es fcil comprender que no es vista con
agrado por las autoridades tributarias. Al fin y al cabo por culpa de ella stas
pueden llegar a perder una parte importante de su recaudacin.

Las principales actuaciones estn dirigidas a eliminar posibles vacos legales
que favorezcan la elusin. Esto se consigue bien modificando la ley original o
complementndola con reglamentos de carcter administrativo, estas medidas
son generalmente muy criticadas por la comunidad econmica y financiera. Es
as porque en el afn de poner freno a la elusin fiscal, muchas veces se daan
intereses comerciales y se atenta contra la libertad de inversin y la libre
circulacin de capitales.

III.7.2 Diferencia con la evasin tributaria:
No se viola la letra de la ley de modo que no se produce infraccin alguna. El
uso de tcnicas legales para no pagar impuestos no es jurdicamente
reprochable, aun cuando moralmente pudieren ser reprochables en vista de que
los actos que tienden a evadir impuestos no se emplean buscando fin econmico
alguno mas que la disminucin o desaparicin de la obligacin tributaria.

La elusin tributaria es una consecuencia del principio de legalidad del tributo,
ya que como el impuesto debe venir establecido por la ley, entonces no puede
cobrarse un impuesto si la ley no lo ha establecido, lo que abre el flanco para
aprovechar los puntos dbiles que la ley ha dejado.

Macroeconoma 1
III.7.3 Mecanismos de elusin tributaria:
Algunas posibles tcnicas de elusin tributaria son las siguientes:
Darle a una situacin jurdica determinada el estatus de otra distinta,
aprovechando alguna clase de conceptualizacin defectuosa, para
aplicarle una ley tributaria ms benigna.
Ampararse en una exencin tributaria que por defectuosa tcnica
legislativa, no haba sido prevista para el caso particular en cuestin.
Incluir bienes en categoras cuya enumeracin no est contemplada por
la ley tributaria, y por tanto su inclusin dentro del hecho tributario es
dudosa, para eximirlos de impuestos.

III.7.4 Fiscalizacin de la elusin tributaria
A diferencia de la evasin tributaria, que por su carcter infraccional y
delictiva puede perseguirse mediante una adecuada fiscalizacin, la
persecucin de la elusin tributaria es enormemente difcil, ya que en el fondo
se trata de situaciones enmarcadas dentro de la misma ley. La manera de
perseguir estas situaciones son bsicamente dos:

Interpretacin por va administrativa: En casos de aplicacin dudosa de la ley
tributaria, los servicios encargados de la recaudacin del impuesto pueden
emitir decretos y reglamentos de carcter administrativo, que por va de
interpretacin incluyan o excluyan deliberadamente ciertas situaciones, para
de esa manera tapar los resquicios dejados por la ley.

Modificaciones legales: Es el propio legislador el que toma a su cargo evitar
que se produzcan estas situaciones, estableciendo nuevas leyes que tiendan a
corregir estas situaciones.
Macroeconoma 1

Bibliografa

Comisin de Seguimiento del Pacto Fiscal, Pacto Fiscal se centra en
frenar la elusin, Siglo Veintiuno, Guatemala, 11 de abril 2007, Nmero:
6143, Pg. 3. s/a.

Diccionario de Ciencia Jurdicas Polticas y Sociales, Buenos Aires,
Editorial Heliasta 2001, pag. 408.

Diccionario de la Real Academia Espaola, Volumen I, Espaa, 1992.

De Barros Carvalho, Paulo Derecho Tributario Editorial baco,
Argentina 2,004, Pg. 47 20 Ibid., p. 48.

Margain Manautou, Emilio, Introduccin al Estudio del Derecho
Tributario Mexicano, Mxico, Editorial Universitaria Potosina, 1977
Pg., 105


Macroeconoma 1
Universidad de San Carlos de Guatemala
Centro Universitario de Occidente
Divisin de Ciencias Econmicas
Carrera: Economia Boleta_____________

Somos un grupo de estudiantes de la carrera de economa y estamos recabando informacin
sobre el Efectos del contrabando de gasolina ilegal en Guatemala, consideramos que usted
tiene importante informacin, por tal razn le solicitamos se sirva contestar la presente
boleta. La informacin ser utilizada estrictamente con fines acadmicos.

1. Ha comprado alguna vez combustible ilegal?
Si________ No______ Si Contine
No pase a la pregunta No. 6

2. Con que frecuencia compra combustible ilegal?
Diario____ Una vez a la semana_____ Rara vez_____

3. Cuntos galones compra de combustible ilegal?
1-3 ____ 4-6_____ Mas de 6_____

4. Por qu razones compra combustible ilegal?
__________________________________________________________
__________________________________________________________

5. Ha tenido algn problema en su automvil por usar combustible ilegal?
Si____ No____
Cual_______________________________________________________
__________________________________________________________

6. Considera que las ventas de combustible ilegal le provoca problemas a la
economa de Guatemala?
Si____ No____
Cual_______________________________________________________
__________________________________________________________

Venta de Combustibles Ilegales FINALLL

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Venta de Combustibles Ilegales FINALLL

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

e

Potrebbero piacerti anche