Generalidades de seguros

Definicin de las Sociedades de Seguros

Las solicitudes de seguros son las sociedades que operan en seguros,
reaseguros, finanzas y reafianzaciamiento en el pas segn el Art. 2 de la Ley
de Sociedades de Seguros.
Ente regulador
El principal ente regulador de El Salvador es la Superintendencia del Sistema
Financiero (SSF).19 Informe Especial Latinoamrica
Requisitos de capital
Los nuevos requisitos de capital mnimo para aseguradoras y
reaseguradoras se establecieron a travs de la Ley N 18 Decreto
Legislativo N 844 de 1996 (vase el Grfico 10). El capital mnimo se revisa
cada dos aos y se determina en funcin del ndice de precios al consumidor
mximo, segn el dictamen previo del Banco de la Reserva Central de El
Salvador.
Otras normas
El mercado de El Salvador es totalmente abierto y desregulado. La mayora
de las compaas del mercado estn vinculadas a un banco, lo cual impulsa el
crecimiento en el sector de banca seguro.
Normativa sobre reaseguros
No hay reaseguradoras radicadas en El Salvador. Las reaseguradoras y
corredores de reaseguros extranjeros deben estar inscritos en la SSF. En
2012, haba 70 compaas y 21 corredores de reaseguros inscritos para
operar en El Salvador.
Las aseguradoras tienen la libertad de comprar reaseguro de cualquier
compaa nacional o extranjera, siempre que la reaseguradora est inscrita
en la SSF.
El captulo 5 del artculo 29 de la Ley N 18 establece que las reaseguradoras
deben poseer una calificacin internacional emitida por una agencia
calificadora reconocida. No se establece ningn requisito de calificacin
mnimo.
Asociaciones de seguros
La asociacin que representa a las compaas de seguros de El Salvador, la
Asociacin Salvadorea de Empresas de Seguros (ASES), representa los
intereses de sus miembros ante el ente regulador y tambin colabora en
reclamaciones y asuntos operativos y legales.
Importancia de Seguro
Ante las grandes prdidas materiales y humanas causadas por los desastres
naturales las economas han sufrido quebrantos. Los cuales las compaas
aseguradoras han mitigado mediante el instrumento del seguro una vez
materializados los hechos amparados en la pliza: con lo cual las empresas
de seguros participan, colaboran y asesoran a los clientes (asegurados),
dndole opciones de seguros, riesgos cubiertos, primas, etc.

Los seguros en el salvador
siempre han sido de
mucha importancia














































Importancia de Seguro
Ante las grandes prdidas materiales y humanas causadas por los desastres
naturales las economas han sufrido quebrantos. Los cuales las compaas
aseguradoras han mitigado mediante el instrumento del seguro una vez
materializados los hechos amparados en la pliza: con lo cual las empresas
de seguros participan, colaboran y asesoran a los clientes (asegurados),
dndole opciones de seguros, riesgos cubiertos, primas, etc.
La importancia fundamental radica en un asesoramiento que comienza antes
de que el asegurado contrate su pliza, durante el tiempo en que la suscriba
y tambin en caso de producirse un siniestro. Este tipo de empresas juegan
un papel importante para el desarrollo del pas al proteger capitales
producidos, bienes y familias; de igual forma contribuyen a generar fuentes
de empleo permitiendo que ms familias se vean beneficiados
econmicamente y puedan satisfacer sus necesidades.
Las sociedades que se encuentran autorizadas para operar como
sociedades de seguros y finanzas son las siguientes:
1) Aseguradora Agrcola Comercial, S. A.
2) Aseguradora Popular, S. A.
3) Aseguradora Suiza Salvadorea, S. A.
4) Scotiak Seguros, S. A.
5) Seguros Comerciales Bolvar, S.A.
6) La Central de Seguros y Finanzas, S.A.
7) La Centro Americana, S.A.
8) Pan American Rife Insurance Company (Sucursal El Salvador)
9) Seguros del Pacifico, S.A.
10) Seguros de Inversiones, S.A.
11) AIG Seguros, El Salvador, S.A.
12) Seguros Futuro, S.A., Seguro de Personas
13) AIG Vida, S.A., Seguros de Personas
14) SISA, VIDA, S.A., Seguro de Personas
15) Seguros Bolvar, S.A., Seguro de Personas
16) ASESUISA VIDA, S.A., Seguro de Personas
17) Qualitas Compaa de Seguros, S.A.
18) ASSA Compaa de Seguros, S.A.
19) ASSA Compaa de Seguros de Vida, S.A., Seguros de Personas
20) Progreso, S.A., Seguros de Personas
REASEGURO
Definicin:
Instrumento tcnico del que se vale una entidad aseguradora para conseguir
la compensacin estadstica que necesita, igualando u homogeneizando los
riesgos que componen su cartera de bienes asegurados mediante la cesin
de parte de ellos a otras entidades.
















































I. Por razn de su
obligatoriedad
Reaseguro
obligatorio
Reaseguro
facultativo
Reaseguro
obligatorio-
facultativo
Por razn de su contenido
Reaseguro
cuota-parte.
Reaseguro de
excedente.
Capacidad del contrato.
Reaseguro de exceso de prdida
Reaseguro de exceso de siniestralidad

Clases de reaseguro:

Los contratos no proporcionales:
Si las sociedades sumaran las retenciones de cada ramo obtendran grandes
cantidades a su cargo que al producirse los siniestros produciran situaciones
serias de insolvencia. Para evitar estas situaciones las sociedades contratan
con sus reaseguradores contratos de reaseguros de exceso de prdida con la
finalidad de proteger la retencin de las compaas en cada uno de los ramos
que operan. Los contratos no proporcionales se distinguen de los
proporcionales por una participacin de las responsabilidades de la cedente y
el reasegurador en base a los siniestros y no en base a las sumas aseguradas,
como ocurre en el seguro proporcional. En compensacin de la cobertura
otorgada, el reasegurador recibe un porcentaje de la prima o de las primas
originales, y no la proporcin correspondiente de las sumas aseguradas.
















































Tradicionalmente se le conoce como el seguro de otro seguro.
Adicionalmente debe pensarse en este contrato como en uno de seguro de
daos, pues con l se persigue proteger el patrimonio de la aseguradora del
dao que causaran los siniestros experimentados por sus asegurados.
Su fin principal es reparar la prdida sufrida en el patrimonio del tomador del
seguro, a causa de un siniestro.
La retrocesin es la figura que se define como el reaseguro del
reasegurador.
Este contrato no difiere significativamente del contrato de reaseguro. La
retrocesin implica, pues, una nueva distribucin vertical del riesgo del
reasegurador o retrocedente a un reasegurador o retrocesionario, mediante la
celebracin de un nuevo contrato de reaseguro, para descargar parte de su
responsabilidad en el caso de que llegar a presentarse el riesgo del nacimiento
de una deuda en el patrimonio del retrocedente a raz de su obligacin de
indemnizar a la vez a su asegurado en la alcuota pactada, el menoscabo
patrimonial que se causare, como consecuencia de la ocurrencia de un
siniestro que este ltimo deba pagar a un tomador o asegurado originario.
Generalidades del contrato de coaseguro
El contrato de coaseguro es el mecanismo tcnico-jurdico con el cual un
asegurador comparte con otros aseguradores la asuncin de un riesgo de un
tercero, sin que medie entre ellos una relacin de aseguramiento, y en la cual
cada uno de los aseguradores responde de manera individual ante el
asegurado, puesto que se trata de relaciones jurdicas independientes.
Relaciones internas
Las relaciones internas se dan entre los coaseguradores y suelen regularse al
margen del seguro mismo, por medio de acuerdos generales o especficos,
con los cuales las compaas establecen la forma de actuar de cada
operacin de coaseguro.
Segn el tipo de operacin de la cual se trate, se habla de coaseguro cedido o
aceptado. El coaseguro cedido se presenta cuando la compaa de seguros
lder comparte el negocio con otras compaas de seguros, sin dejar de ser la
encargada de administrar el negocio. El coaseguro aceptado ocurre cuando
una aseguradora recibe la participacin de un negocio que le cede otra
compaa de seguros y se convierte, entonces, en la compaa aceptante.
Relaciones externas
Cada coasegurador debe responder por su cuota, es decir, existen tantas
relaciones jurdicas como coaseguradores intervengan en el negocio; por lo
tanto, la responsabilidad de los aseguradores no es ni puede ser solidaria.
Clasificacin del coaseguro
Segn la forma como se determine e instrumente la alcuota de
responsabilidad para cada compaa coaseguradora, el coaseguro se divide
en interno y externo.
El coaseguro interno tiene lugar cuando una persona natural o jurdica
asegura su inters asegurable con riesgo igual y en distintas partes alcuotas,
















































con diferentes compaas aseguradores y por medio de dos o ms plizas.
El coaseguro externo se da cuando la persona natural o jurdica asegura su
inters asegurable con riesgo igual con varias compaas en una sola pliza,
en la cual constan los distintos importes que cada compaa soporta.
Elementos esenciales y caractersticas del coaseguro
Como el coaseguro es slo una forma de suscribir un contrato de seguro, no
se evidencian diferencias entre los elementos esenciales de aqul y los
comunes a todo contra de seguro, que al celebrarse un contrato de seguro
con dos o ms aseguradores, a peticin del asegurado o con su aceptacin
previa debe existir el inters asegurable, el riesgo asegurable, la prima o
precio del seguro, y la obligacin condicional de los coaseguradores.
Diferencias entre el coaseguro y el reaseguro
Ambas son valiosas herramientas tcnicas para el asegurador, con el fin de
atomizar el riesgo.
El coaseguro reduce la participacin del asegurador en los riesgos asumidos
a proporciones menores, superar el inconveniente comercial al suscribirse
en una cuanta muy reducida en un determinado riesgo pues comparte con
otros aseguradores los riesgos que puede captar aunque supere su pleno y
viceversa.
Tipos de seguros
Para nadie es agradable pensar en los riesgos que se corren a diario como
una enfermedad, un accidente vehicular, o el robo residencial. Sin embargo
se debe contemplar la posibilidad de que estos riesgos podran ocurrir.
Es as como los seguros cobran especial importancia reduciendo la
incertidumbre que estos riesgos y sus prdidas econmicas generan. As si
ocurre un accidente, a cambio de una prima que se paga a la aseguradora, la
prdida ser cubierta por ella.
Un seguro se adquiere a travs de una Pliza de Seguro, que es el contrato
donde se establecen los derechos y obligaciones entre los que compran el
seguro (asegurados) y los que pagan por las prdidas (aseguradores o
compaas de seguros).
Cuando una persona o empresa adquiere un seguro, minimiza los niveles de
incertidumbre. Por esta razn los seguros son una pieza clave en el
desarrollo econmico de cualquier pas.
Las sociedades de Seguros son las entidades que comercializan los seguros
y en el pas sus operaciones son supervisadas por la Superintendencia del
Sistema Financiero, debiendo cumplir con las leyes y normativa vigente,
especialmente la Ley de Sociedades de Seguros, el Cdigo de Comercio y la
Ley de Proteccin al Consumidor.
La clasificacin del seguro en el pas, por lo general est referida a cuatro
tipos:


















































ORGANISMOS REGULADORES.
(Superintendencia del sistema financiero antecedentes)
La Superintendencia del Sistema Financiero fue creada con un carcter
autnomo justo cuando la tendencia internacional era que los entes
supervisores no deban seguir siendo dependientes de los bancos centrales.
MISION: Supervisar y regular en forma efectiva a las entidades y personas
sujetas a su control, con base en principios ticos, leyes, normas y estndares
internacionales en materia financiera, en coordinacin con otros organismos
de supervisin y de proteccin al consumidor.
VISIN: Ser una institucin lder en materia de supervisin y regulacin a
nivel nacional e internacional, contribuyendo a generar confianza,
transparencia y estabilidad en el sistema financiero.
ATRIBUCIONES: Cumplir y hacer cumplir las leyes y reglamentos. Una de sus
atribuciones principales es cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos y
dems disposiciones legales aplicables a las entidades sujetas a su vigilancia.
NORMAS PARA LA RECLASIFICACIN CONTABLE DE LOS PRSTAMOS Y
CONTINGENCIAS DE LAS SOCIEDADES DE SEGUROS
CAPITULO I
OBJETO
Art. 1.- Las presentes normas tienen por objeto regular el traslado de los
prstamos de cartera vigente a cartera vencida; as como el tratamiento
contable del pago derivado de la realizacin de una contingencia, por el
incumplimiento de fianzas por parte de clientes de las sociedades de seguros.
Art. 2. - El trmino sociedades de seguros comprende a las sociedades
constituidas en El Salvador; a las sucursales de aseguradoras extranjeras y las
asociaciones cooperativas que prestan servicios de seguros.


















































CAPITULO II
RECLASIFICACIN DE PRSTAMOS Y CONTINGENCIAS
Art. 3.- Los prstamos que tengan cuotas de capital o de intereses con mora
superior a noventa (90) das deben trasladarse de cartera vigente a cartera
vencida. Los intereses provisionados y los que en el futuro se devenguen
deben controlarse en la cuenta de orden "Intereses de Prstamos Vencidos",
mientras exista morosidad.
Art. 4.- Las prrrogas que otorguen las sociedades de seguros al deudor, no
modificarn la condicin de morosidad del prstamo.
Art. 5.- En virtud que los plazos para los traslados establecidos en estas
normas son mximos, las sociedades de seguros pueden reducirlos.
Art. 6 - Tambin deben trasladarse de cartera vigente a cartera vencida, los
prstamos que por decisin de la junta directiva de la sociedad de seguros o
de quien corresponda, deban cobrarse por la va judicial. El traslado
proceder desde la fecha en que se tome la decisin.
Art. 7.- Los prstamos que se otorguen para pagar al vencimiento el principal
y los intereses, se deben considerar vencidos para los efectos de estas normas.
Art. 8. Las cuentas por cobrar de primas vencidas, independientemente de la
forma como se documenten, tambin deben trasladarse a la cartera vencida.
Art. 9.- El prstamo cuyo principal se encuentre registrado como cartera
vencida se podr reintegrar a la cartera vigente, cuando no tenga ninguna
cuota o saldo con mora superior a 90 das. A partir del traslado se le
continuarn provisionando los intereses correspondientes, en cuentas de
balance.
Art. 10.- Cuando se haga efectivo el pago de una fianza por incumplimiento del
cliente, el monto del mismo debe contabilizarse como prstamo vencido,
hasta que se emita el documento que lo convierte en prstamo o hasta su
recuperacin.
En el caso mencionado en el prrafo anterior, se proceder a eliminar la
responsabilidad contingente en la respectiva cuenta de orden.
NORMAS PARA EL REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES DE REPORTO
BURSTIL QUE REALIZAN LAS SOCIEDADES DE SEGUROS
CAPITULO I
OBJETO
Art. 1.- Las presentes normas tienen por objeto regular la aplicacin y
valuacin contable de las operaciones de reporto burstil.
Art. 2.- El reporto burstil, para los efectos de estas normas, es una operacin
financiera por medio de la cual el reportado se convierte en deudor de otro
sujeto denominado reportador, quien proporciona una suma de dinero al
primero, la cual es garantizada por aquel con ttulos valores; operacin que se
revierte al final del plazo pactado.
Art. 3.- Las presentes normas se aplican a las sociedades de seguros
constituidas en El Salvador, a sucursales de aseguradoras extranjeras y a las
asociaciones cooperativas que prestan servicios de seguros.

















































CAPITULO II
OPERACIONES DEL REPORTADO
Art. 4.- Las operaciones de reporto causan en el reportado: a) un aumento en
las disponibilidades y un aumento en las obligaciones financieras por el valor
transado.; y b) el traslado de los documentos entregados en garanta, a la
cuenta "110113-Ttulos valores reportados"; ambos registros deben
realizarse en forma simultnea.
En la misma fecha de la operacin debe registrarse como gasto financiero el
valor de la prima correspondiente, en la cuenta "480101-Gastos financieros-
otros".
La prima se puede diferir cuando el plazo de la transaccin sea mayor de
sesenta das, en cuyo caso, se debe utilizar la cuenta "180609- Cargos
diferidos- otros". Su aplicacin a la cuenta de gastos se har conforme
transcurra el citado plazo.
Art. 5- Cuando la institucin reportada reintegre la cantidad de dinero y
reciba los ttulos valores, debe reclasificar el valor transado a sus cuentas
originales.
CAPITULO III
OPERACIONES DEL REPORTADOR
Art. 6- La operaciones de reporto causan en el reportador una disminucin en
las disponibilidades y un aumento en la cuenta "1206-Operaciones
burstiles".
El dbito en la cuenta antes mencionada debe ser por el valor de los ttulos
transados ms el descuento, cuando corresponda.
El descuento debe registrarse como crdito diferido, acreditando la cuenta
"250509- Crditos diferidos- otros"; el reconocimiento del ingreso se har en
la medida que se vaya devengando.
Art. 7.- La prima producida por la transaccin de ttulos valores a valor par, se
registra cuando termina el ciclo de la transaccin. Si el ingreso se efecta al
momento de la adquisicin, podr diferirse cuando el plazo sea mayor de 60
das; en este caso se aplicar lo dispuesto en el ltimo inciso del artculo
anterior.
Art. 8.- Cuando la institucin reportadora reciba el reintegro del dinero, debe
aumentar las disponibilidades y acreditar la cuenta 1206 Ttulos Valores
Reportados al mismo tiempo debe amortizar la proporcin del crdito
diferido con abono a la cuenta "560909- Productos financieros indirectos -
otros"; en el caso de haber recibido la prima por anticipado.
CAPTULO II
DETERMINACIN DE VALORES
Art. 3. - El valor contable de la revaluacin ser la diferencia que se obtenga
de restar al valor del revalo autorizado por la Superintendencia, el valor del
activo a la fecha de autorizacin.
Para efectos de estas normas, el valor del activo ser su costo original o costo
















































histrico ms los revalos anteriores.
Art. 4. - El valor residual de la revaluacin ser determinado por la entidad
correspondiente, con base al mismo mtodo y criterios utilizados para
determinar el valor residual del costo original.
Art. 5. - La depreciacin futura del revalo se establecer con base al mismo
mtodo y criterios utilizados para la depreciacin del costo original. El monto
de la depreciacin anual de ese revalo se determinar, dividiendo el valor
obtenido con base al artculo 3 de estas normas, entre la vida til estimada a
la fecha del revalo ms la existencia transcurrida.
Art. 6. - Para actualizar la depreciacin del bien sujeto a revalo, el cociente
obtenido en la forma establecida en el artculo anterior se multiplicar por el
nmero de aos que el bien ha sido posedo y el valor resultante ser el ajuste
contable.
CAPTULO III
APLICACIONES CONTABLES
Art. 7. - El valor de la revaluacin originar un aumento o disminucin en la
cuenta de activo correspondiente y un aumento o disminucin en la cuenta
patrimonial que registra los revalos de los bienes inmuebles.
El valor determinado segn el artculo 6 de estas normas, causar un dbito
en la cuenta patrimonial que registra los revalos de los bienes inmuebles y
un crdito en la cuenta que contiene la depreciacin acumulada.
La depreciacin de los bienes revaluados originar un dbito en la cuenta de
gastos que corresponda y un crdito en la cuenta que registra las
depreciaciones acumuladas.
Art. 8. - La venta de un bien revaluado, que produzca utilidad, causar las
siguientes aplicaciones contables:
1. Dbitos:
a) En la cuenta de activo que corresponda, por el valor de la venta;
b) En la cuenta complementaria que contiene las depreciaciones, por el
monto acumulado a la fecha de la venta; y
c) En la cuenta patrimonial que contiene las revaluaciones, por monto de la
revaluacin del bien correspondiente.
2. Crditos:
a) En la cuenta de activo que contiene el costo original y los revalos;
b) En la cuenta de ingresos no operacionales correspondiente, por el valor de
la utilidad.
Art. 9. - La venta de un bien revaluado, que ocasione prdida, causar las
siguientes aplicaciones contables:
1. Dbitos:
a) En la cuenta de activo que corresponda, por el valor de la venta;
b) En la cuenta complementaria que contiene las depreciaciones, por el
monto acumulado a la fecha de la venta;
c) En la cuenta patrimonial que contiene las revaluaciones, por monto de la
revaluacin del bien correspondiente;
















































d) En la cuenta de gastos no operacionales correspondiente, por el valor de la
prdida.
2. Crditos:
nicamente se acreditarn las cuentas de activo que contienen el costo
original y los revalos.
Art. 10. - Cuando el bien sea retirado de los activos por otras causas que no
sean ventas a terceros, se harn las siguientes aplicaciones contables:
1. Dbitos:
a) En la cuenta de gastos no operacionales correspondiente, por el valor neto
del bien, establecido ste por la diferencia de restar la depreciacin
acumulada al costo original ms los revalos;
b) En la cuenta complementaria que contiene las depreciaciones, por el
monto acumulado, a la fecha de retiro del bien; y
c) En la cuenta patrimonial que contiene el monto de la revaluacin.
2. Crditos:
nicamente se acreditarn las cuentas de activo que contienen el costo
original y los revalo;
TITULO IV
OTRAS DISPOSICIONES Y VIGENCIA
Art. 11. - En ningn caso se podr integrar al capital social el supervit por
revaluaciones, excepto cuando los bienes respectivos que fueron objeto de
revalo se hubiesen realizado a travs de venta al contado, previa
autorizacin de la Superintendencia del Sistema Financiero y de acuerdo a las
normas que sta dicte.
Art. 12. - Lo no contemplado en estas normas ser resuelto por el Consejo
Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero.
Art. 13. - Las presentes normas entrarn en vigencia el da 15 de julio de 1998.
CAPTULO II
CONTABILIZACIN Y CONSTITUCIN DE RESERVAS
Caso de Adquisicin por Dacin en Pago
Art. 2.- En los casos de adquisicin por dacin en pago, el valor de
adquisicin ser el que decidan las partes contratantes, el cual deber
quedar establecido en el instrumento notarial correspondiente. El valor que
as se determine es el que se registrar en la cuenta 1805 ACTIVOS
EXTRAORDINARIOS y se acreditarn las obligaciones correspondientes a
cargo del deudor.
Art. 3.- Cuando el valor determinado en la escritura de dacin en pago sea
mayor a la suma del saldo de capital, intereses registrados en cuentas de
activo, costas procesales, impuestos, derechos y honorarios profesionales
necesarios para adquirir el dominio de los bienes, la diferencia deber
aplicarse a la cuenta 490103 GASTOS DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS. Este
asiento contable deber realizarse en la misma fecha en que se registre el
valor de adquisicin.
Los saldos a cargo del deudor se establecern tomando en cuenta la fecha de
















































referencia de la escritura de dacin en pago.
Si despus de la aplicacin contable anterior, el valor en registros del bien
sea mayor al valor de mercado, deber ajustarse hacia este ltimo valor; la
diferencia que resulte, se registrar en la cuenta 490103 GASTOS DE
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS. Este asiento contable deber realizarse en la
misma fecha en que se registre el valor de adquisicin.
El acuerdo de aceptacin de la dacin en pago deber referirse a todos los
saldos a cargo del deudor, incluyendo los intereses que se encuentren
registrados en cuentas de orden.
Caso de Adjudicacin Judicial
Art. 4.- En los casos de adjudicacin judicial, el valor del activo
extraordinario ser el total de la deuda registrada en cuentas de activo,
entendida sta por la suma del saldo de capital, intereses registrados en
cuentas de activo, costas procesales ms los impuestos, derechos y
honorarios profesionales necesarios para adquirir el dominio de los bienes.
El valor que as se determine es el que se registrar en la cuenta 1805
ACTIVOS EXTRAORDINARIOS, separando en una subcuenta el valor de
adjudicacin y en otra el saldo restante a cargo del deudor; y se acreditarn
las obligaciones correspondientes a cargo del antes mencionado. El valor de
adquisicin se determinar tomando en cuenta la fecha de la adjudicacin
judicial.
No debern computarse como parte del valor del bien, los intereses que se
mantengan registrados en cuentas de orden.
Art. 5.- Cuando el valor determinado segn el inciso primero del artculo
anterior sea mayor al valor de mercado, la diferencia deber aplicarse a la
cuenta 490103 GASTOS DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS. Este asiento
contable deber realizarse en la misma fecha en que se registre el valor de
adquisicin.
Caso de compraventa
Art. 6.- La sociedad de seguros, para hacer efectivo crditos a su favor o para
asegurar sus derechos como acreedor, podr comprar bienes muebles e
inmuebles de cualquier clase.
En el caso de compraventa, el valor de adquisicin se determinar por la
sumatoria del valor pagado al vendedor, ms los impuestos, derechos y
gastos notariales para adquirir el dominio de los bienes. El valor que as se
determine es el que se registrar en la cuenta 1805 ACTIVOS
EXTRAORDINARIOS.
Art. 7.- Cuando el valor de mercado resulte menor al valor pagado por la
adquisicin, el bien deber contabilizarse al valor de mercado; la diferencia
resultante se registrar en la cuenta 490103
GASTOS DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS. Este asiento contable deber
realizarse en la misma fecha en que se registre el valor de adquisicin.
Prohibicin de Contabilizacin de Utilidades
Art.8.- En los diferentes casos de adquisicin de activos extraordinarios,
















































cuando resulte un valor menor que el de mercado, no deber registrarse
utilidad alguna por la adquisicin.
Valor de Mercado
Art. 9 .- Para los efectos de estas normas se considerar como valor de
mercado, mencionado en los artculos anteriores, el valo pericial de los
bienes, cuando fuere pertinente, realizado por perito debidamente
registrado en la Superintendencia del Sistema Financiero.
CAPITULO III
PROCEDIMIENTOS MNIMOS DE CONSOLIDACIN
Base tcnica
Art. 6. - Los estados financieros consolidados son responsabilidad de la
administracin de la controladora y deben ser preparados en forma
comparativa por igual periodo anterior, en millones de colones con un
decimal y de acuerdo con el procedimiento sealado en las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), considerando las excepciones que a
continuacin se describen:
Todos los estados financieros de las entidades que se consoliden deben tener
la misma fecha de referencia;
Las polticas contables para transacciones y eventos semejantes en
circunstancias similares deben ser iguales para todas las entidades, con la
nica excepcin de las filiales extranjeras por razones legales del pas de
origen, situacin que requiere de revelacin suficiente;
La contabilizacin de las inversiones en sociedades de inversin conjunta,
debe considerarse segn normas emitidas por la Superintendencia;
El crdito mercantil y el crdito mercantil negativo se deben considerar como
aumento o disminucin de la inversin de la controladora en otra sociedad de
seguros o en las filiales.
Los estados financieros consolidados deben titularse con el nombre de la
sociedad de seguros, agregndole seguidamente la expresin "y filiales".
Procedimientos de consolidacin
Art.7.- Los pasos necesarios para llevar a cabo la consolidacin, son los
siguientes:
Obtener los estados financieros de la sociedad de seguros y de sus filiales,
referidos a una sola fecha, debidamente auditados, excepto que una o varias
filiales extranjeras tengan una fecha de cierre de ejercicio contable diferente
al de la controladora. Cuando este sea el caso se deben hacer los ajustes
necesarios por las transacciones significativas u otros eventos ocurridos entre
la fecha de cierre y la de los estados financieros a la fecha de referencia de la
consolidacin, adems de las divulgaciones necesarias en la nota de
consolidacin;
Uniformar los diferentes elementos y rubros contables de la sociedad de
seguros y de sus filiales;
Detallar en una hoja de trabajo de consolidacin, los estados financieros,
comenzando por la controladora;
















































Formular los ajustes y las eliminaciones en la hoja de trabajo elaborando el
comprobante contable correspondiente, que permita su verificacin en forma
suficiente;
Sumar horizontal y verticalmente las columnas de la hoja de trabajo de
consolidacin; y
Preparar los estados financieros consolidados.
La administracin de la controladora deber conservar los estados financieros
individuales de cada sociedad de su grupo, la hoja de trabajo de
consolidacin, los asientos de diarios por los ajustes y eliminaciones, durante
al menos veinticuatro meses posteriores a la fecha de referencia de los
documentos mencionados.
CAPITULO IV
REQUISITOS Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Art. 8.- Los aspectos ms relevantes que deben considerarse en la preparacin
de los estados financieros son:
I- Normas tcnicas y principios de contabilidad
Los estados financieros deben prepararse con base a las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) y las normas contables emitidas por la
Superintendencia del Sistema Financiero, las cuales prevalecern cuando
exista conflicto con las primeras. Cuando las NIC presenten diferentes
opciones para contabilizar un mismo evento deber adoptarse la ms
conservadora.
II- De la expresin de las cifras
Las cifras de los estados financieros y las de sus notas debern expresarse en
millones de colones con un decimal.
III- Origen contable de los saldos
Las cifras de los estados financieros y las de sus notas, debern tener su
origen en los saldos del libro mayor a la fecha de referencia correspondiente.
Por ningn motivo los estados financieros debern ser preparados
contemplando ajustes no registrados en la contabilidad.
IV- Depuracin de saldos
Los saldos de los estados financieros no deben presentar activos o pasivos
sujetos a confirmacin; ni saldos cuya aclaracin, regularizacin o registro
definitivo dependa de la sociedad de seguros.
V- Saldos negativos
Cuando fuere necesario divulgar cuentas de valuacin como las Reservas de
Saneamiento y las Depreciaciones Acumuladas, debern presentarse entre
parntesis.
Estados financieros bsicos
Art. 9. - Los estados financieros que deben elaborarse son el balance general,
el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de cambios en
el patrimonio, segn modelos en los anexos Nos. 1, 2, 3, y 4.

























































Capitulo III
Descripcin
Cuenta: 1101 Caja
Registra el efectivo
comprendido por billetes
y monedas nacionales, los
billetes y monedas
extranjeras que la
sociedad mantiene en
caja.
No debern incluirse en el
saldo de esta cuenta
cheques u otros medios
de pago, los que deben
registrarse en la cuenta
1102 efectos de cobro
inmediato.
Cuenta: 1102
Efectos de cobro
inmediato
Registra el importe de los
cheques, giros, rdenes de
pago u otros valores de
cobro inmediato,
recibidos por la sociedad
y que fueron girados
contra bancos y otras
instituciones financieras
del pas o del exterior,
cuya conversin a efectivo
se produce a la vista.
Cuenta: 1103
Bancos locales
En esta cuenta se registra
el importe de los
depsitos en cuenta
corriente y en ahorros, en
moneda nacional y
extranjera, que mantiene
la sociedad en los bancos
del pas.
Cuenta: 1104
Bancos extranjeros
Esta cuenta registra el
importe de los depsitos
en moneda extranjera en
cuenta corriente y de
ahorros, que mantiene la
sociedad en bancos del
exterior.
Los saldos acreedores que
pudieran presentarse por
sobregiros en cuenta
corriente, se mostrarn
en el pasivo.
En caso de que la
sociedad mantenga
diversas cuentas
corrientes en un mismo
banco, que arrojen
indistintamente saldos
deudores y acreedores, se
deber mostrar en el
activo el saldo deudor
neto y en el pasivo el
saldo acreedor neto.
Cuenta: 1201
Valores
En esta cuenta se deben
registrar los ttulos
valores o productos
financieros similares,
emitidos en moneda
nacional o extranjera, por
las entidades cuyos
nombres aparecen como
subcuentas del catlogo
de cuentas.
Cuenta: 1202
Instrumentos emitidos
o garantizados por
entidades extranjeras
En esta cuenta se deben
registrar las inversiones
en instrumentos
financieros emitidos o
garantizados por
entidades extranjeras,
segn las denominaciones
de stos, contenidos en
las subcuentas.
Cuenta: 1203
Diversos instrumentos
financieros
En esta cuenta se deben
registrar las inversiones
en los instrumentos
financieros contenidos en
los nombres de las
subcuentas.
Cuenta: 1204
Inversiones en moneda
extranjera
En esta cuenta se deben
registrar los instrumentos
representativos de
inversiones en moneda
extranjera, segn las
denominaciones de las
subcuentas.
Cuenta: 1205
Inversiones
transferidas
En esta cuenta se deben
registrar las inversiones
que por operaciones de
reporto se han transferido
en forma temporal al
reportador.
Cuenta: 1298
Rendimientos por
inversiones
En esta cuenta se debe
registrar los intereses,
comisiones y cualquier
otro producto derivado de
las inversiones.
Cuenta: 1299
Provisin para
desvalorizacin de
inversiones (cr.) (1)
En esta cuenta se
registrarn las
provisiones para valuar
adecuadamente las
inversiones financieras de
la sociedad de seguros,
con base a normas que
emitir la
superintendencia.
Cuenta: 1301
Prstamos hasta un ao
plazo
En esta cuenta se
registran los saldos
vigentes de capital, por
prstamos cuyos
otorgamientos no
exceden de un ao plazo.
Para los fines de este
manual, a partir de la
vigencia de las normas
para clasificar los activos
de riesgo crediticio y
constituir las reservas de
saneamiento (ncb-022),
se entiende por crdito
refinanciado, aquel
crdito otorgado que
cancela total o
parcialmente otros
crditos con problemas
de mora o de capacidad
de pago y que cambian las
condiciones de los
crditos anteriores, y por
crdito reestructurado los
crditos que hayan sido
prorrogados,
reprogramados, o que
hayan sido objeto de
cualquier otro arreglo
jurdico o financiero que
modifique las condiciones
originalmente pactadas.
(2)
Cuenta: 1302
Prestamos a ms de un
ao plazo
En esta cuenta se
registran los saldos
vigentes de capital por
prstamos cuyos
otorgamientos exceden de
un ao plazo.
Para los fines de este
manual, a partir de la
vigencia de las normas
para clasificar los activos
de riesgo crediticio y
constituir las reservas de
saneamiento (ncb-022),
se entiende por crdito
refinanciado, aquel
crdito otorgado que
cancela total o
parcialmente otros
crditos con problemas
de mora o de capacidad
de pago y que cambian las
condiciones de los
crditos anteriores, y por
crdito reestructurado los
crditos que hayan sido
prorrogados,
reprogramados, o que
hayan sido objeto de
cualquier otro arreglo
jurdico o financiero que
modifique las condiciones
originalmente pactadas.
(2)
Cuenta: 1303
Prestamos vencidos
En esta cuenta se registra
el capital de los
prstamos que no han
sido cancelados o
amortizados en la fecha
pactada, por los
obligados, se incluyen los
prstamos en cobro
judicial y las fianzas
honradas o pagadas por la
sociedad de seguros,
mientras no se haya
recibido el pago o
formalizado el contrato.
Para el registro en esta
cuenta se atender a
normativa especfica
emitida por la
superintendencia del
sistema financiero.
Cuenta: 1398
Rendimientos por
prestamos
En esta cuenta se
registran los
rendimientos devengados
por cobrar de los
prstamos vigentes; los
rendimientos
correspondientes a
prstamos registrados en
cartera vencida se
atendern a lo dispuesto
en normativa emitida por
la superintendencia del
sistema financiero.
Cuenta: 1399
Provisiones para
prestamos
En esta cuenta se
registran los montos
provisionados para
aquellos prstamos que la
sociedad considera de
dudosa recuperacin o
incobrables.
Las provisiones
especficas se constituyen
cuando de acuerdo a
normativa emitida por la
superintendencia del
sistema financiero.
Rubro: 14 Primas por
cobrar
En las cuentas y
subcuentas que
componen este rubro se
debe registrar el importe
de las primas causadas
pendientes de cobrar.
Cuenta: 1408
Primas vencidas (1)
Esta cuenta debe
representar las primas
vencidas,
independientemente
como se documente la
deuda o el plazo que se
otorgue para su pago, a
ms tardar el mes
siguiente en el cual debi
efectuarse el pago.
Cuenta: 1499
Provisin para primas
vencidas (1)
En esta cuenta se
registrarn las
provisiones por concepto
de primas vencidas, la
cual se calcular
aplicando los porcentajes
que a continuacin se
describen al total de la
prima o fraccin de sta,
en atencin a la
morosidad siguiente:
a) Mora de hasta 30 das
1%
b) Mora de 31 hasta 60
das 5%
c) Mora de 61 hasta 90
das 25%
d) Mora de 91 hasta 120
das 50%
e) Mora mayor de 120
das 100%
Cuenta: 1601
Cuenta por seguros y
fianzas
En esta cuenta se
registran los derechos de
la sociedad en cuentas
corrientes, provenientes
de las cesiones recibidas
por reaseguros,
coaseguros,
reafianzamientos y
coafianzamientos, de
acuerdo con los
correspondientes
contratos.
Cuenta: 1602
Primas retenidas por
seguros y fianzas
En esta cuenta se
registran los derechos de
la sociedad, por la
proporcin de las primas
que retienen las
aseguradoras y
afianzadoras en calidad
de depsito, de acuerdo
con los correspondientes
contratos.
Cuenta: 1603
Cuenta corriente por
reaseguros y reafian-
zamientos
En esta cuenta se
registran los derechos de
la sociedad en cuentas
corrientes provenientes
de reaseguros y
reafianzamientos cedidos,
de acuerdo con los
correspondientes
contratos.
Cuenta: 1701
inversiones en bienes
races no habitacionales
En esta cuenta se
registran las inversiones
en bienes races no
habitacionales, diferentes
a los utilizados para el
desarrollo del giro
empresarial.
Cuenta: 1702
participacin
patrimonial en
sociedades nacionales
En esta cuenta se
registran las
participaciones
patrimoniales en
sociedades de seguros y
de actividades
complementarias, de
conformidad con la ley de
sociedades de seguros.
Cuenta: 1703
participacin
patrimonial en
sociedades del exterior
En esta cuenta se registra
la participacin
patrimonial de la
sociedad en sociedades de
seguros y de actividad
complementaria del
exterior, as como el
capital asignado a
sucursales del exterior de
conformidad con la ley y
las normas legales
pertinentes.
Cuenta: 1799
provisiones para
desvalorizacin de
inversiones
permanentes
En esta cuenta se
registran las provisiones
para desvalorizacin
acumuladas que se
efectan para cubrir las
posibles prdidas o
disminucin del valor en
el mercado o con respecto
a su cotizacin en
mercado burstil, segn
corresponda, de
inversiones en bienes,
valores y ttulos,
mantenidas por la
sociedad conformando su
cartera de inversiones
permanentes.
Cuenta: 1801
inmuebles
En esta cuenta se registra
el valor de los terrenos y
edificaciones de la
sociedad, destinados para
el desarrollo de su giro
empresarial.
Cuenta: 1803
mobiliario y equipo
En esta cuenta se
registran los bienes
muebles, excepto los de
transporte, que son
utilizados en las
operaciones que realiza la
sociedad.
Cuenta: 1804
equipos de transporte

En esta cuenta se
registran los vehculos
automotores, de
propiedad de la sociedad,
destinados al desarrollo
de sus actividades.
Cuenta: 1806
otros bienes
En esta cuenta se
registran las obras en
ejecucin, en proceso de
construccin, en
acondicionamiento o
equipamiento de los
bienes inmuebles de la
sociedad, as como los
bienes por recibir.
Tambin incluye los
adelantos a proveedores
por los bienes a recibir
dentro del plazo normal
de entrega.
Los bienes incluidos en
esta cuenta no son objeto
de depreciacin.
Cuenta: 1899
depreciacin
acumulada de
inmuebles, mobiliario y
equipo
En esta cuenta se
registrar el valor de la
depreciacin acumulada
de los diferentes bienes
que componen este rubro.
Cuenta: 1901
pagos anticipados y
cargos diferidos
En esta cuenta se
registran los pagos
anticipados que se
devengarn en fecha
posterior al cierre del
ejercicio y los gastos
relacionados con servicios
futuros que van a ser
absorbidos como gastos
en el ejercicio o ejercicios
siguientes.
En esta cuenta tambin se
registran los gastos
relacionados con ingresos
atribuibles a gestiones
futuras, como gastos
inherentes a la
constitucin, organizacin
e instalacin de la
sociedad antes del inicio
de operaciones.
Cuenta: 1902
cuentas por cobrar
diversas
En esta cuenta se
registran los saldos a
cargo de deudores, no
comprendido en las
cuentas anteriores, segn
la descripcin de las
subcuentas que la
integran.
Cuenta: 1903
impuesto sobre la renta
por liquidar
En esta cuenta se
registran los pagos a
cuenta del impuesto a la
renta efectuados por la
sociedad, los impuestos
retenidos y remanentes
del impuesto sobre la
renta.

Cuenta: 1904
crdito fiscal
En esta cuenta se registra
los crditos fiscales del
IVA e impuestos a la
renta, para ser aplicado al
cierre del perodo
contable o del ejercicio.
Cuenta: 1905
activos extraordinarios
En esta cuenta se
registrar el importe de
los bienes adquiridos,
recibidos en pago y
adjudicados en
compensacin de
derechos de la sociedad;
los cuales deben valuarse
con base a las normas
emitidas por la
superintendencia.
Cuenta: 2101
obligaciones por
siniestros
En esta cuenta se
registran las obligaciones
de la sociedad con los
asegurados por valores
pendientes de pago por
siniestros ocurridos,
derivados de los distintos
ramos y riesgos de
seguros y fianzas,
incluyendo las rentas y
pensiones contratadas a
pagarse en plazo
determinado,
prestaciones transitorias
de invalidez, pensiones
por invalidez y
sobrevivencia y gastos de
sepelio.
Cuenta: 2102
depsitos por
operaciones de seguros
En esta cuenta se
registran los importes
recibidos por la sociedad
a asegurados, para cubrir
las primas de las plizas
de seguros y fianzas, y
otros depsitos.
Cuenta: 2109
otras obligaciones con
asegurados
En esta cuenta se
registran los importes por
pagar por la sociedad a
asegurados sobre plizas,
por concepto de valores
acumulados de
dividendos, cupones y
bonos, as como premios
ganados por los
asegurados y otras
obligaciones derivadas de
los contratos de seguros y
fianzas.
Cuenta: 2201
reserva tcnica de
seguros de vida
En esta cuenta se registra
la reserva para seguros
que cubre los riesgos de
vida, determinada con
base a normas emitidas
por la superintendencia.
Cuenta: 2202
reservas matemticas
de seguros
previsionales rentas y
pensiones
En esta cuenta se registra
la reserva para seguros
que cubre los riesgos
previsionales, los cuales
se calculan con base a
normas emitidas por la
superintendencia.
Cuenta: 2203
reserva para riesgos en
curso de accidentes y
enfermedad
En esta cuenta se registra
la reserva para seguros
que cubre riesgos en
curso de enfermedades y
accidentes, los cuales se
calculan con base a
normas emitidas por la
superintendencia.
Cuenta: 2204
reserva para riesgos en
curso de incendios y
lneas aliadas
En esta cuenta se registra
la reserva para seguros
que cubre los riesgos de
incendios y lneas aliadas,
con base a normas
emitidas por la
superintendencia.
Cuenta: 2205
reserva para riesgos en
curso de automotores
En esta cuenta se registra
la reserva para seguros
que cubre los riesgos en
curso de automotores, los
cuales se calculan con
base a normas emitidas
por la superintendencia.
Cuenta: 2206
reserva para riesgos en
curso de otros seguros
generales
En esta cuenta se registra
la reserva para seguros
que cubre los riesgos en
curso de otros seguros
generales, los cuales se
calculan con base a
normas emitidas por la
superintendencia.
Cuenta: 2207
reserva para riesgos en
curso de fianzas
En esta cuenta se registra
la reserva que cubre
riesgos en curso de
fianzas, las cuales se
calculan con base a
normas emitidas por la
superintendencia.
Cuenta: 2208
reserva de previsin y
contingencial de fianzas
(3)
En esta cuenta se registra
la reserva de previsin
que cubre los riesgos de
frecuencia incierta y de
efectos catastrficos, as
como la reserva
contingencial de fianzas,
calculadas de acuerdo con
las disposiciones emitidas
por la superintendencia.
(3)
Cuenta: 2301
reserva por siniestros
reportados
En esta cuenta se registra
la reserva para
estimaciones de siniestros
de seguros y fianzas
directas, de reaseguros y
reafianzamientos
tomados, reportados por
asegurados o
beneficiarios o
comunicados por
aseguradores o
afianzadores cedentes,
calculados de manera que
cubra el costo total del
siniestro, neto de
estimaciones por
recuperar o salvamentos,
de acuerdo con las
disposiciones de la
superintendencia.
Cuenta: 2302
reserva por siniestros
no reportados
En esta cuenta se registra
la reserva para
estimaciones de siniestros
de seguros y fianzas
directas, de reaseguros y
reafianzamientos
tomados, ocurridos y no
reportados por
asegurados o
beneficiarios, calculadas
de manera que cubra el
costo total del siniestro,
de acuerdo con las
disposiciones de la
superintendencia.
Cuenta: 2401
obligaciones en cuenta
corriente con
sociedades de
reaseguro y
reafianzamiento
En esta cuenta se
registran las obligaciones
por pagar a sociedades
reaseguradoras y
reafianzadoras por
operaciones que resultan
de la conciliacin de
cuentas; as como los
reembolsos por pagar.
Cuenta: 2402
primas retenidas por
sociedades de
reaseguros y
reafianzamiento
En esta cuenta se
registran las acreencias
por pagar a sociedades
reaseguradoras y
reafianzadoras por la
proporcin de las primas
retenidas en calidad de
depsito, por reaseguros
y reafianzamientos
cedidos.
Cuenta: 2403
obligaciones en cuenta
corriente con
sociedades por seguros
y fianzas

En esta cuenta se
registran las obligaciones
por pagar a sociedades
reaseguradas,
coaseguradoras,
reafianzadas y
coafianzadoras, por
operaciones originadas en
contratos de reaseguros,
reafianzamientos,
coaseguros y
coafianzamientos; as
como los reintegros a
pagar.
Cuenta: 2501
obligaciones con
instituciones
financieras
En esta cuenta se
registran las obligaciones
con instituciones
financieras locales por
recursos obtenidos bajo
distintas modalidades.
Incluye los saldos por
sobregiros en cuenta
corriente.
Cuenta: 2502
obligaciones con
instituciones
financieras extranjeras
En esta cuenta se
registran las obligaciones
con instituciones
financieras del exterior
por recursos obtenidos
bajo distintas
modalidades. Incluye los
saldos por sobregiros en
cuentas corrientes.
Cuenta: 2503
obligaciones con
instituciones
financieras
En esta cuenta se
registran las obligaciones
con instituciones no
financieras locales, por
recursos obtenidos bajo
distintas modalidades.
Cuenta: 2504
obligaciones por valores
transados
En esta cuenta se
registran las obligaciones
por valores transados en
operaciones de reporto,
con el fin de obtener
financiamiento.
Cuenta: 2506
otras obligaciones
financieras
En esta cuenta se
registran las obligaciones
financieras por
endeudamiento de la
sociedad, con otros
agentes distintos a
instituciones financieras.
Cuenta: 2507
obligaciones con filiales
locales y extranjeras
En esta cuenta se
registran las obligaciones
a corto plazo con filiales
locales y del exterior, y
financiamiento obtenido
bajo distintas
modalidades.
Cuenta: 2508
intereses por pagar
En esta cuenta se
registran los intereses y
comisiones por pagar por
las obligaciones con
instituciones financieras
locales y extranjeras, as
como con filiales locales y
extranjeras.
Cuenta: 2601
obligaciones con
intermediarios de
seguros
En esta cuenta se
registran las obligaciones
con los corredores de
seguros por concepto de
comisiones por servicios y
otros.
Cuenta: 2602
obligaciones con
agentes
En esta cuenta se
registran las obligaciones
con agentes de seguros
por concepto de
comisiones por servicios y
otros.
Cuenta: 2607
obligaciones con filiales
intermediarias
En esta cuenta se
registran las obligaciones
con intermediarias filiales
por concepto de
comisiones por servicios.
Cuenta: 2701
impuestos,
contribuciones y
retenciones
En esta cuenta se
registran las obligaciones
de la sociedad por
impuestos, contribuciones
y otros tributos en favor
de instituciones del
estado y otras entidades.
Cuenta: 2702
remuneraciones por
pagar
En esta cuenta se
registran las obligaciones
de la sociedad, por los
conceptos referidos en
las subcuentas
correspondientes.
Cuenta: 2706
otras cuentas por pagar
En esta cuenta se
registran las cuentas por
pagar diversas por
conceptos no
contemplados en la
clasificacin anterior.
Cuenta: 2707
cuentas por pagar a
filiales
En esta cuenta se
registran las cuentas por
pagar a las filiales locales
y extranjeras.
Cuenta: 2801
provisin para
obligaciones laborales
En esta cuenta se registra
la provisin para
obligaciones laborales con
el personal, cuyo pago o
liquidacin se efectuar
en el ejercicio o ejercicios
siguientes.
Cuenta: 2802
provisin para
contingencias
En esta cuenta se registra
las provisiones para
cubrir posibles prdidas
contingentes. Incluye las
provisiones para litigios,
demandas y contingencias
por impuestos.
Cuenta: 2901
ingresos diferidos
En esta cuenta se
registran los ingresos que
la sociedad percibe de
manera anticipada, los
que no corresponden
reconocerse como tales al
momento de su recepcin
sino hasta que se hayan
devengado.
Cuenta: 2904
debito fiscal
En esta cuenta se registra
el dbito fiscal por
impuesto a la
transferencia de bienes y
prestacin de servicios.
El saldo acreedor neto o
deudor neto debe ser
presentado como pasivo
diferido o activos
diferidos, segn
corresponda.
Cuenta: 2907
otros pasivos con
filiales
En esta cuenta se
registran las partidas que
representan otros pasivos
por operaciones de
naturaleza acreedora de
la sociedad con filiales.
Para el efecto se utilizarn
las cuentas que
corresponda.
Rubro: 31 capital social
Cuenta: 3101
capital pagado
Esta cuenta representa el
capital social pagado o el
capital asignado a una
sucursal. El resultado
neto est compuesto por
el saldo acreedor del
capital suscrito menos
el saldo deudor del
capital suscrito no
pagado.
Rubro: 32 capital
pendiente de formalizar
Cuenta: 3201 por
capitalizar
Representa aportes en
efectivo recibidos de los
accionistas, en trmite de
aprobacin para su
capitalizacin definitiva
como parte del capital
social. Esta cuenta
nicamente podr ser
utilizada con autorizacin
de la superintendencia, la
cual se podr otorgar por
el superintendente, por
un plazo de hasta treinta
das, perodo en el cual
debe formalizarse el
aumento de capital social.
Rubro: 33 aporte social
Cuenta: 3301
aporte pagado
Representa los aportes de
los socios de las
cooperativas. El resultado
neto est compuesto por
el saldo acreedor de los
aportes suscritos,
menos el saldo deudor de
los aportes suscritos no
pagados.
Rubro: 34 aportes
pendientes de
formalizar
Cuenta: 3401
aportes por capitalizar
Representa los aportes en
efectivo de los socios
derivados de incrementos
de capital social
aprobados por la
asamblea general. Esta
cuenta nicamente podr
ser utilizada con
autorizacin de la
superintendencia, la cual
se podr otorgar por el
superintendente, por un
plazo de hasta treinta
das, perodo en el cual
debe formalizarse el
aumento de capital.
Subcuenta: 350101
reserva legal
En esta subcuenta se
registran las detracciones
de utilidades, destinadas a
la constitucin de la
reserva legal, de
conformidad a lo
establecido por las
disposiciones legales.
Subcuenta: 350102
reservas estatutarias
En esta subcuenta se
registran las detracciones
de utilidades, destinadas
a la constitucin de las
reservas que determinan
los estatutos de la
sociedad.
Relacin con
normativas:
Cuenta: 3502
reservas voluntarias
Esta cuenta registra las
detracciones de
utilidades, destinadas a la
constitucin de las
reservas voluntarias por
acuerdo de la junta de
accionistas.
Subcuenta: 360101
revaluaciones
En esta cuenta se registra
el mayor valor asignado a
los activos que integran el
activo de la sociedad,
como resultado de valos
determinados con base a
normas a emitidas por la
superintendencia.
Subcuenta: 360201
utilidades no
distribuibles
Esta cuenta debe
representar el valor de las
utilidades provenientes
de ingresos no
devengados, segn lo
establecido en el artculo
18 de la ley de sociedades
de seguros.
Cuenta: 3603
diversos
Esta cuenta representa
saldos de patrimonio
restringidos, ocasionados
por donaciones, primas y
recuperaciones de
activos.
Cuenta: 3801
resultados del ejercicio
Esta cuenta debe
representar la utilidad o
prdida del ejercicio en
curso.
Cuenta: 3802
resultados de ejercicios
anteriores
Esta cuenta debe
representar las utilidades
o prdidas de ejercicios
pasados, mientras no se
haya tomado la decisin
final sobre esos saldos.
Rubro: 41 siniestros
Comprende las cuentas
que registran el costo
total de las obligaciones
asumidas por eventos
cuya cobertura es
amparada por contratos
de seguros y de fianzas
directas; as como de
reaseguros y
reafianzamientos
tomados, segn la cuenta
y subcuenta que integran
este rubro.
Rubro: 42 primas
cedidas por reaseguros
y reafianzamientos
Comprende las cuentas
que registran las primas
cedidas durante el
ejercicio, de acuerdo con
los contratos de
reaseguro y
reafianzamiento, segn
las cuentas y subcuentas
que integran este rubro.
Rubro: 43 gastos por
incremento de reservas
tcnicas
y
contingencial de fianzas
(3)
Comprende las cuentas
que registran los gastos
por los aumentos de
reservas tcnicas,
seguros y afianzamientos
directos; de reaseguros y
reafianzamientos
tomados y coaseguros y
coafianzamientos, y por
las disminuciones
producidas a cargo de
reaseguradoras y
reafianzadoras. Tambin
incluye los gastos por los
aumentos de la reserva
contingencial de fianzas.
(3)
Rubro: 45 gastos de
adquisicin y
conservacin
comprenden las cuentas
que registran las
comisiones por
retribuciones a
intermediarios de seguros
y sociedades
aseguradoras y
afianzadoras cedentes; as
como las participaciones,
cuando corresponda,
conforme a los contratos
y las operaciones
efectuadas, segn las
cuentas y subcuentas
correspondientes. Incluye
los gastos por
obligaciones con
asegurados por conceptos
tales como dividendos
sobre plizas, cupones y
bonos, premios,
extraprimas y
exoneraciones. Tambin
incluye las
compensaciones
adicionales sobre primas
de seguros.
Rubro: 46 devoluciones
y cancelaciones de
primas
Comprende las cuentas
que registran
devoluciones y
cancelaciones de primas
de seguros y fianzas, en el
perodo o durante el
ejercicio, por los importes
que previamente han sido
registrados en las cuentas
correspondientes de
ingresos, segn las
cuentas y subcuentas
correspondientes.
Rubro: 47 gastos
financieros y de
inversin
Comprende los gastos
financieros incurridos por
la sociedad en el perodo,
tales como intereses,
comisiones y otros
causados por
financiamientos
obtenidos de
instituciones financieras
del pas y del exterior.
Incluye los gastos
financieros por
provisiones para
desvalorizacin de
inversiones,
incobrabilidad de
prstamos y de reservas a
cargo de reaseguradores y
reafianzadores y otras
cuentas por cobrar; as
como, los gastos
derivados de ajustes por
diferencia de cambio.
Rubro: 48 gastos de
administracin
Comprende las cuentas
para registrar los gastos
de personal, de directorio,
por servicios recibidos de
terceros, impuestos y
contribuciones y otros
gastos administrativos
incurridos.
Incluye los cargos por
depreciacin y
desvalorizacin por
obsolescencia y desmedro
de inmuebles mobiliario y
equipo, as como
amortizaciones de gastos.
Rubro: 49 gastos
extraordinarios y de
ejercicios anteriores
Comprende las cuentas
que registran los gastos
extraordinarios, atpicos y
excepcionales producidos
por prdidas por
siniestros en la venta de
bienes propios, as como
gastos que correspondan
a ejercicios econmicos
precedentes, los cuales no
fueron conocidos ni
susceptibles de
estimacin y
aprovisionamiento,
originados en las
omisiones o errores
incurridos y que se
reconocen en el ejercicio.
Elemento: 51
ingresos
Agrupa a las cuentas que
acumulan ingresos
devengados en el perodo,
provenientes de
operaciones propias de
seguros y actividades
conexas que las
sociedades estn
autorizadas a desarrollar.
Comprende primas de
seguros y fianzas directas,
de reaseguros y
reafianzamientos
tomados.
Rubro: 52 ingreso por
decremento de reservas
tcnicas y contingencial
de fianzas (3)
Comprende los ingresos
por ajustes de reservas
tcnicas por los diferentes
conceptos contenidos en
las cuentas y subcuentas
del rubro. Tambin
incluye los ingresos por
las disminuciones de la
reserva contingencial de
fianzas. (3)
Rubro: 54 siniestros y
gastos recuperados por
reaseguros y
reafianzamientos
cedidos
Comprende las cuentas
que registran la
proporcin que
corresponde a los
reaseguradores por
siniestros y gastos
recuperados por
reaseguros y
reafianzamientos cedidos,
de la estimacin del costo
total de siniestros
reportados y de los
ocurridos y no
reportados, calculada de
acuerdo con los contratos
correspondientes.
Rubro: 55 comisiones y
participaciones por
cesiones de seguros y
fianzas
Comprende las cuentas
para registrar los
productos por comisiones
y las participaciones
sobre primas objeto de
reaseguros y
reafianzamientos, de
acuerdo con los contratos
correspondientes.
Rubro: 56 salvamentos y
recuperaciones
Comprende las cuentas
que registran los ingresos
por reintegros,
reembolsos y
recuperaciones que se
obtengan por operaciones
de seguro y fianza. Incluye
los salvamentos, por el
valor realizado de los
bienes que se hubieren
recuperado.
Rubro: 57 ingresos
financieros y de
inversin
Comprende las cuentas
que registran ingresos
por conceptos de
intereses, participaciones
y comisiones, como
dividendos declarados u
otros ingresos,
provenientes conforme
corresponda, de los
rendimientos por los
recursos financieros
mantenidos como
disponibles en bancos y
financieras, de valores y
ttulos en cartera, de
prstamos y otros.
Tambin comprende los
ingresos por diferencia de
cambio que resulte de
ajustar las cuentas en
moneda extranjera.
Rubro: 58 ingresos por
recuperacin de activos
y provisiones
Comprende los ingresos
atribuibles al ejercicio
por concepto de
recuperacin de activos
considerados incobrables
o que haban sido
castigados. Incluye la
disminucin de
provisiones para
inversiones temporales,
prstamos, cuentas por
cobrar y otras
provisiones.
Rubro: 59 ingresos de
ejercicios anteriores
Comprende los ingresos
de ejercicios anteriores,
los cuales por diversas
razones no se registraron
en el ejercicio
correspondiente.
Rubro: 61 contingentes
y compromisos
deudoras
Representa obligaciones
potenciales, derivadas de
la actividad aseguradora,
as como las
responsabilidades
asumidas ante terceros,
por cuenta de sus clientes.
Rubro: 62 derechos por
fianzas emitidas (1)
Cuenta: 6201
derechos por fianzas
emitidas (1)
Las subcuentas que
componen esta cuenta
representan el valor de
los contratos de fianza
emitidos por la sociedad
de seguros para
garantizar obligaciones
por cuenta de sus clientes,
el retiro de la contabilidad
proceder cuando:
a) La parte beneficiaria
haya emitido el finiquito
correspondiente,
situacin que debe ser
demostrada en forma
fidedigna por la sociedad
de seguros;
b) La sociedad de
seguros haya obtenido
del beneficiario
constancia escrita y el
contrato original con
sello u otra seal, que
indique la liberacin de
responsabilidades para
la sociedad de seguros;
c) En el caso de fianzas o
garantas de oferta, la
entidad demandante
de los productos o
servicios, haya
comunicado la
adjudicacin
correspondiente, lo
cual deber ser
demostrado
fehacientemente por
la sociedad de
seguros; o
d) Hayan transcurrido
los tres aos de
prescripcin
establecidos en el
artculo 1550 del
cdigo de comercio y
adems, el
representante legal de
la sociedad de seguros
debe emitir
declaracin jurada en
instrumento notarial,
manifestando que los
contratos de fianza no
han sido prorrogados,
as como presentar
constancia emitida
por la secretara
receptora y
distribuidora de
demandas, del centro
judicial Dr., isidro
Menndez, de que no
se ha interpuesto
accin judicial contra
la sociedad de seguros
en los ltimos tres
meses, derivada del
contrato respectivo.
Cuenta: 6299
provisiones por fianzas
emitidas (1)
Las subcuentas que
componen esta cuenta
representan la provisin
por el riesgo del sujeto
acreditado, neto de
reafianzamientos, segn
la clasificacin de riesgos
establecida por la
superintendencia.
Rubro: 71 contingentes
y compromisos por
contra
Las cuentas que incluyen
este rubro son
contrapartidas de las
cuentas que conforman el
rubro contingentes y
compromisos deudoras.
No es necesario emplear
subcuentas y cuentas
analticas para las cuentas
de contingentes y
compromisos por contra.
Rubro: 81 cuentas de
control deudoras
Comprende las cuentas de
registro deudoras que se
destinan para el control
contable de la sociedad,
tales como, los riesgos
catastrficos, coaseguros
y deducibles, garantas
recibidas, valores y bienes
en custodia, operaciones
con partes relacionadas y
cuentas de control
diversas que incluye el
control de activos y
rendimientos castigados y
en suspenso, activo,
control de documentos
valorados, activos
clasificados para su venta
y los vendidos.
Cuenta: 8106
salvamentos por
realizar (1)
En esta cuenta se deben
representar los bienes
adquiridos en concepto
de salvamentos, los cuales
debern ser valuados a
criterio de cada sociedad
de seguros, con base a las
polticas emitidas para tal
fin, las cuales debern ser
aprobadas por la junta
directiva.
Elemento: 9 cuentas
de control por contra
Comprende las contra
cuentas de control
deudoras, que se destinan
para el abono de las
partidas que se debitan en
las cuentas de control
deudoras. No es necesario
emplear subcuentas.
(1) Reformas
aprobadas por el
consejo directivo de la
superintendencia del
sistema financiero, en
sesin cd 66/99 del 29
de septiembre de 1999.
Por acuerdo del consejo
directivo de la
superintendencia del
sistema financiero cd
06/2000 del 2 de
febrero del ao 2000, se
aprob la eliminacin
de los siguientes rubros
en el catlogo de
cuentas de las
sociedades de seguro y
por consiguiente, en el
manual de instrucciones
correspondiente:
15 reservas a cargo
de reaseguradores y
reafianzadores
44 gastos por
decremento de reservas
a cargo de
reaseguradoras y
reafianzadoras
53 - ingresos por
incremento de reservas
a cargo de
reaseguradores y
reafianzadoras.
(2) Reformas
aprobadas por el
consejo directivo de la
superintendencia del
sistema financiero, en
sesin cd 17/06 del 03
de mayo de 2006.

(3) Reformas
aprobadas por el
consejo directivo de la
superintendencia del
sistema financiero, en
sesin cd 47/06 del 29
de noviembre de 2006.