Sped Cartilha Duvidas

Sistema Pblico de Escriturao Digital
e Nota Fiscal eletronica

S.P.E.D. - NF-e
e Nota Fiscal eletrnica
S.P.E.D. - NF-e
UM AMBIENTE MELHOR
PARA O DESENVOLVIMENTO
Reduzir burocracia e melhorar o quadro jurdico do
Pas so medidas essenciais para atrair investimentos e
assegurar o desenvolvimento econmico e social que
os brasileiros precisam, querem e merecem.
Em nosso entendimento, tanto a implantao de Nota Fiscal Eletrnica,
que se tornou obrigatria para alguns setores industriais em abril deste
ano, quanto o Sistema Pblico de Escriturao Digital, que passou a vigo-
rar em janeiro de 2009, atendem tais propsitos.
Mas, no basta que o Estado crie novas regras. Tambm fundamental
que torne possvel seu cumprimento. E o primeiro passo nesse sentido
torn-las acessveis ao pblico. Como disse Rui Barbosa, uma nao
s pode se considerar verdadeiramente democrtica quando todos com-
preendem de fato seus direitos e obrigaes.
com esse objetivo que a Federao e o Centro das Indstrias do Estado
de So Paulo (Fiesp - Ciesp) disponibilizam a presente publicao. Espera-
mos que seja til como instrumento de consulta e de eliminao de dvi-
das. Anal, desde o incio deste ano, cerca de 15 mil empresas passaram
a enviar seus livros scais para o sco por meio digital. Em junho do ano
que vem, ser a vez dos livros contbeis.
Quanto Nota Fiscal Eletrnica, a nova verso digital do documento scal
j foi incorporada por alguns segmentos, como cigarros e combustveis
lquidos, e a partir de setembro prximo, tambm passar a valer para um
nmero expressivo de setores da indstria nacional.
Esperamos que, tais mudanas, sejam bencas a todos.
PAULO SKAF
Presidente da Federao e do Centro das Indstrias do Estado de So Paulo
(Fiesp Ciesp)
ndice
S.P.E.D. 15
Sistema Pblico de Escriturao Digital 15
I - S.P.E.D. - CONTBIL 16
1. O que S.P.E.D. - Contbil? 16
2. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. - Contbil? 16
3. Como funciona o S.P.E.D. Contbil? 16
4. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Contbil ser exigido? 18
5. Quais os livros que devem ser enquadrados na Escriturao Contbil Digital? 18
6. Como fazer a numerao dos livros? 20
7. Um arquivo pode conter mais de um livro? 20
8. O que deve ser informado nos campos NAT_LIVR (natureza do livro; nalidade a que
se destina o instrumento de autenticao)?
20
9. Quais as formas de requerimento de autenticao? 20
10. O livro digital pode ser reticado? 21
11. Quem deve assinar a escriturao? 22
12. O representante legal perante a Receita Federal pode assinar a escriturao? 22
13. Pode ser utilizado qualquer certicado digital de pessoa fsica? 22
14. O que deve conter no campo Identicao do documento de recolhimento do
requerimento de autenticao?
22
15. Qual o prazo para apresentao dos livros? 22
16. O que Cadastro de Participante (registro 0150)? 22
17. O que se entende por plano de contas referencial e qual sua nalidade? 23
18. Onde deve ser informado o cdigo da conta analtica do plano de contas adotado
pela empresa?
24
19. O que se entende por Cdigo de Aglutinao e qual sua nalidade? 24
II S.P.E.D. FISCAL 25
20. O que S.P.E.D. Fiscal? 25
21. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. Fiscal? 25
22. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Fiscal ser exigido? 25
23. Como funciona o S.P.E.D. Fiscal? 26
24. Quais os livros scais abrangidos? 26
25. Qual ser o cronograma de obrigatoriedade das empresas? 26
26. Qual o prazo para a apresentao do arquivo da Escriturao Fiscal Digital? 26
27. Um arquivo pode conter mais de um perodo de apurao de ICMS ou IPI? 27
28. J est disponvel o leiaute da Escriturao Fiscal Digital? 27
29. Qual a regra de preenchimento do campo IND_PERFIL do bloco 0. 27
As Secretarias de Fazenda iro enquadrar as empresas obrigadas EFD para que sejam
apresentados alguns registros de forma detalhada ou de forma consolidada.
27
30. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo con-
solidando todas as operaes?
28
31. Qual o prazo e em quais casos os arquivos da Escriturao Fiscal Digital podero
ser reticados?
28
III - NOTA FISCAL ELETRNICA NF-E 29
32. O que Nota Fiscal Eletrnica NF-e? 29
33. Qual a legislao regulando a emisso de NF-e? 29
34. A partir de quando a NF-e ser exigida? 30
35. Quem ser obrigado a adotar a NF-e? 30
36. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos scais que a NF-e
substitui?
35
37. Qual o procedimento para passar a emitir a NF-e? 35
38. A NF-e substituir 100% das Notas Fiscais emitidas em papel? 36
39. Com a emisso da NF-e, quais sero as alteraes para o meu cliente? 37
40. O destinatrio da mercadoria poder exigir o documento scal em papel, modelo 1
ou modelo 1A ao invs da NF-e?
37
41. A NF-e e o seu documento auxiliar DANFE podem ser utilizados para documentar
vendas de mercadorias a rgos pblicos?
37
III.1 Obrigaes Acessrias 38
42. Com a NF-e, ser necessrio obter previamente a AIDF? (Autorizao de Impresso
de Documento Fiscal)
38
43. A partir da emisso da NF-e, como car a gerao do SINTEGRA, GIA, livros
Registro de Entrada e Sada, etc?
38
44. A partir do recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a
necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica?
38
45. Aps o recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos
contendo as informaes das NF-e j escrituradas?
39
46. E as pessoas jurdicas destinatrias, tambm so obrigadas a manter a guarda de
algum tipo de documento relativo a NF-e ou DANFE?
39
47. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-es, os rgos fazendrios
podero disponibilizar informaes para a recuperao desses arquivos?
39
48. Como ser feita a emisso da declarao de ingresso da NF-e para remessas Zona
Franca de Manaus?
39
III.2. Modelo Operacional 40
49. Como funciona o modelo operacional da NF-e? 40
III.2.1 - Emisso e autorizao da NF-e: 41
50. Quais sero as validaes necessrias para autorizao de emisso da NF-e? 41
51. Como ser a numerao da NF-e (relativa a cada operao e NF-e em papel) ? 42
52. Qual o limite de mercadorias que podero ser lanadas numa nica NF-e? 42
53. A NF-e pode ser emitida antes do carregamento da mercadoria? E o DANFE? 42
54. possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita nota a nota? 43
55. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir a NF-e? 43
III.2.2 - Correo, cancelamento e inutilizao da NF-e: 43
56. possvel alterar uma NF-e emitida? 43
57. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de uma NF-e? 43
58. Como ca a chamada carta de correo no caso de NF-e? 44
59. Como sero solucionados eventuais erros na emisso de NF-e? 44
60. O que inutilizao de nmero da NF-e? 45
III.2.3 - Envio da NF-e da mercadoria ao destinatrio: 45
61. Qual a forma de entrega da NF-e / DANFE ao meu cliente? 45
62. Qual documento scal dever acompanhar o trnsito da mercadoria acobertada
pela NF-e?
46
63. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? 46
64. Como ser feita a conrmao de entrega de mercadoria com a NF-e? 46
65. Como proceder nos casos de recusa do recebimento de mercadoria em operao
acobertada por NF-e?
46
III.2.4 - Consulta de uma NF-e na Internet: 47
66. Como realizada a consulta de uma NF-e na Internet? 47
67. A consulta de validade, existncia e autorizao de uma NF-e obrigatria? 47
68. Como proceder quando a NF-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente
Nacional?
47
69. Por quanto tempo a NF-e poder ser consultada? 47
70. Existe alguma forma de consultar o status de vrias NF-es de uma nica vez? 48
71. As empresas que ainda no emitem o documento eletrnico e receberam uma ou
mais NF-e, atravs do DANFE, podero escriturar o documento auxiliar sem consulta
prvia?
48
III.2.5 - Escriturao da NF-e: 48
72. Se a minha empresa for autorizada a emitir a NF-e, dever estar obrigatoriamente
preparada para receber e escriturar a NF-e na entrada de mercadorias?
48
73. Como os contadores tero acesso a NF-e de seus clientes? 49
74. Como os contadores escrituraro uma NF-e recebida por uma empresa? 49
75. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se a NF-e
permite 9 caracteres?
49
III.2.6 - Contingncia com a NF-e: 49
76. Como proceder no caso de problemas com a emisso da NF-e? 49
77. Como ca a numerao da NF-e emitida em contingncia? 50
III.3 Programa Emissor de NF-e 51
78. Para que serve o Programa Emissor de Nota Fiscal Eletrnica? 51
79. Quais os requisitos mnimos para instalao e uso do Emissor de NF-e? 51
80. Como emitir uma NF-e com o programa de NF-e? 51
III.4 DANFE Documento Auxiliar da NF-e 52
81. O que o DANFE? 52
82. Qual a nalidade do cdigo de barras unidimensional do DANFE? 53
83. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento dever ser impresso? 53
84. Como feita a emisso do DANFE? 53
85. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como ca
a consulta da NF-e?
53
86. Nos casos de operaes interestaduais e de exportao, que documento dever
acompanhar as mercadorias?
54
87. H obrigatoriedade de manter a guarda do DANFE (emitente e destinatrio)? 54
88. Na hiptese de extravio do DANFE durante o transporte de mercadoria, como
dever o contribuinte emitente proceder?
54
89. No caso de vendas para pessoa fsica, que documento scal dever ser entregue? 55
90. Como adquirir Formulrio de Segurana para impresso do DANFE? 55
IV - CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO CT-E 55
91. O que o Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e? 55
92. J existe legislao aprovada sobre o CT-e? 56
93. A partir de quando o CT-e ser exigido? 56
94. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos scais em papel
que o CT-e substitui?
56
95. Qual o procedimento para passar a emitir o CT-e? 57
96. O CT-e substituir 100% dos Conhecimentos de Transporte emitidos em papel? 57
97. Com a adoo do CT-e, quais sero as alteraes para o meu cliente, tomador do
servio de transporte?
58
98. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal? 59
99. O CT-e e o seu documento auxiliar - DACTE podero ser usados para documentar
vendas de mercadorias a rgos pblicos?
59
IV.1. Obrigaes acessrias: 60
100. Ser necessria autorizao do AIDF (Autorizao de Impresso de Documento
Fiscal) para a emisso do CT-e?
60
101. A partir da emisso do CT-e, como car a gerao do SINTEGRA, GIA, livros
Registro de Entrada, de Sada, etc?
60
102. A partir do recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a
necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica?
60
103. Aps o recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos
contendo as informaes dos CT-es j emitidos?
60
104. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico dos CT-es, os rgos
fazendrios podero disponibilizar informaes para recuperao desses arquivos?
61
IV. 2. Modelo Operacional 61
105. Como funciona o modelo operacional do CT-e? 61
IV.2.1 - Emisso e autorizao da CT-e: 62
106. Quais sero as validaes realizadas para autorizao de emisso de um CT-e? 62
107. Como ser a numerao do CT-e (relativa a cada operao e ao CT-e em papel)? 63
108. Em que estabelecimento deve ser emitido o CT-e? 63
109. O que redespacho intermedirio e qual o procedimento para emisso do CT-e
e do respectivo DACTE nessa situao?
64
110. O CT-e pode ser emitido antes do carregamento da mercadoria? E o DACTE? 64
111. possvel o envio do CT-e por lote ou a emisso deve ser feita conhecimento a
conhecimento?
65
112. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir o CT-e? 65
IV.2.2 - Correo, cancelamento e inutilizao do CT-e: 65
113. possvel alterar um CT-e emitido? 65
114. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de um CT-e? 66
115. Como ca a carta de correo no caso de utilizao do CT-e? 66
116. Como sero solucionados os casos de erros cometidos na emisso de CT-e? 67
117. O que inutilizao de nmero do CT-e? 67
IV. 2.3 - Envio do CT-e ao tomador do servio de transporte: 68
118. Qual a forma estabelecida para a entrega do CT-e / DACTE ao meu cliente? 68
119. Que documento scal dever acompanhar a carga durante o transporte da
mercadoria acobertada pelo CT-e?
68
120. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil? 68
IV.2.4 - Consulta de um CT-e na Internet 68
121. Como realizada a consulta de um CT-e na Internet? 68
122. A consulta de validade, existncia e autorizao de um CT-e obrigatria? 68
123. Como proceder quando o CT-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente
Nacional?
69
124. Por quanto tempo o CT-e poder ser consultado? 70
125. Existe alguma forma de consultar o status de vrios CT-es de uma nica vez? 70
126. As empresas que ainda no emitem o CT-e e receberam um ou mais CT-e, atravs
do DACTE, podero escriturar aqueles documentos auxiliares sem consulta prvia?
70
IV.2.5 - Escriturao do CT-e: 70
127. Se a empresa for autorizada a emitir o CT-e, dever estar obrigatoriamente
preparada para receber e escriturar o CT-e na entrada das mercadorias?
70
128. Como os contadores tero acesso ao CT-e de seus clientes? 71
129. Como os contadores escrituraro um CT-e recebido por uma empresa? 71
130. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se o CT-e
permite 9 caracteres?
71
IV.2.6 Contingncia com o CT-e 71
131. Como proceder no caso de problemas com a emisso do CT-e? 71
132. Como proceder no caso de rejeio de arquivo digital gerado em situao de
contingncia?
72
133. Como ca a numerao do CT-e emitido em contingncia? 73
IV.3. DACTE Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico 73
134. O que o DACTE? 73
135. Quais so as principais caractersticas do DACTE? 73
136. Qual a nalidade do cdigo de barras unidimensional impresso no DACTE? 74
137. Quem pode imprimir o DACTE e em que momento ele deve ser impresso? 74
138. Como feita a emisso do DACTE? 74
139. O DACTE pode ser impresso em papel comum? Neste caso como ca a questo
da segurana do DACTE?
74
140. H obrigatoriedade da guarda do DACTE (emitente e tomador)? 75
141. Na hiptese de extravio do DACTE durante o transporte da mercadoria pela trans-
portadora, como o contribuinte emitente deve proceder?
75
V - CERTIFICAO DIGITAL 75
142. Como garantida a validade jurdica da Nota Fiscal Eletrnica NF-e e do
Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e?
75
143. Como adquirir uma assinatura digital? 76
144. Que tipo de certicado a minha empresa dever adquirir para assinar a NF-e e o
CT-e?
76
145. Na hiptese da pessoa jurdica possuir vrios estabelecimentos emissores de NF-e
e CT-e, ser necessrio obter uma assinatura digital para cada estabelecimento?
76
VI - NOTA FISCAL DE SERVIOS E NOTA FISCAL CONJUGADA 76
146. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal conjugada com ISS no caso
de utilizao da NF-e?
76
147. A NF-e de Servios da Prefeitura do Municpio de So Paulo segue o modelo da
NF-e nacional?
77
VII INFORMAES COMPLEMENTARES 77
148. Onde obter a documentao tcnica para emitir os documentos scais NF-e e
CT-e?
77
149. Quais os canais de comunicao das empresas com a SEFAZ? 77
150. O que uma SEFAZ Virtual? 77
VIII APNDICE 78
IX - FONTES DE PESQUISA 78
X - LEGISLAO CORRELATA 79
15 SPED - SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL
S.P.E.D.
O Sistema Pblico de Escriturao Digital foi institudo pelo Decreto
n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, como parte do Programa de Acele-
rao do Crescimento (PAC) do Governo Federal, e constitui-se um grande
avano na informatizao da relao entre o Fisco e os contribuintes.
De modo geral, consiste na modernizao da atual sistemtica do
cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuin-
tes s administraes fazendrias e aos rgos scalizadores, atravs da
certicao digital para assinatura dos documentos eletrnicos, a m de
garantir a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital.
Com a iniciativa integrada das administraes tributrias federal, es-
tadual e municipal e a parceria com 20 instituies entre rgos pblicos,
conselhos de classe, associaes e entidades civis, bem como protoco-
los de cooperao com 27 empresas do setor privado participantes do
projeto-piloto, o S.P.E.D. possibilita o planejamento e a identicao de
solues antecipadas no cumprimento de obrigaes acessrias diante
das exigncias da administrao tributria, com transparncia mtua e
resultados positivos para toda a sociedade.
Atualmente, o Sistema Pblico de Escriturao Digital composto por
quatro grandes subprojetos:
Escriturao Contbil Digital;
Escriturao Fiscal Digital;
Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Ambiente Nacional e;
Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) Ambiente Nacional.
Dentre os principais objetivos do S.P.E.D., destacam-se os seguintes:
Promover a integrao dos scos federal, estaduais e municipais, me-
diante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e
scais, respeitadas as restries legais;
A racionalizao e uniformizao das obrigaes acessrias para os
contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas
obrigaes acessrias de diferentes rgos scalizadores e;
Tornar mais clere a identicao de ilcitos tributrios, atravs da
melhoria do controle dos processos, da rapidez no acesso s informaes
e da scalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados
e auditoria eletrnica.
l
l
l
l
I)
II)
III)
SPED - SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL 16
I - S.P.E.D. - CONTBIL
1. O que S.P.E.D. - Contbil?
De forma sucinta, pode-se denir o S.P.E.D. Contbil (tambm de-
nominado Escriturao Contbil Digital) como a substituio dos livros da
escriturao mercantil pelos seus equivalentes digitais.
2. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. - Contbil?
A Escriturao Contbil Digital (para ns scais e previdencirios) ou
S.P.E.D. Contbil, foi instituda pela Instruo Normativa RFB n 787, de
19 de novembro de 2007.
A Instruo Normativa RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008, altera
o artigo 5 da Instruo Normativa n 787/2007, para prorrogar, para o
ltimo dia til de junho de 2009, o prazo para apresentao da ECD,
nos casos de ciso, ciso parcial, fuso ou incorporao, inclusive para
os fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio
de 2009, conforme passou a disciplinar o 3 do artigo 5 da IN RFB n
787/07, na redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de
maro de 2009.
A Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil n 926/2009 al-
terou ainda, algumas tcnicas constantes no Manual de Orientao do
Leiaute da ECD constante do Anexo nico da IN RFB n 787/07.
O Ato Declaratrio Executivo Cos n 36, de 18 de dezembro de 2007,
dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis
Escriturao Contbil Digital (Anexo I dispe sobre as regras de validao
e o Anexo II sobre as Tabelas de Cdigos).
A Instruo Normativa DNRC n 107, de 23 de maio de 2008, emitida
pelo Departamento Nacional do Registro de Comrcio, dispe sobre a au-
tenticao de instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades
empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais.
E por m, a Resoluo CFC n 1.020/05, emitida pelo Conselho Federal
de Contabilidade, aprova a NBC T 2.8, que trata sobre as Formalidades da
Escriturao Contbil em forma eletrnica.
3. Como funciona o S.P.E.D. Contbil?
A partir do sistema de contabilidade da empresa dever ser gerado um
arquivo digital no formato especicado no anexo nico Instruo Nor-
mativa RFB n 787/07. Devido s peculiaridades das diversas legislaes
que tratam da matria, este arquivo pode ser tratado pelos sinnimos:
Livro Dirio Digital, Escriturao Contbil Digital ECD, ou Escriturao
Contbil em forma eletrnica.
Este arquivo submetido ao Programa Validador e Assinador PVA
fornecido pelo S.P.E.D.. O usurio dever fazer o download do PVA e do
Receitanet e instal-los em um computador ligado Internet.
Atravs do PVA, devero ser executados os seguintes passos:
Validao do arquivo contendo a escriturao;
Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes para assi-
nar, de acordo com os registros da Junta Comercial e pelo Contabilista;
Gerao e assinatura de requerimento para autenticao dirigido
Junta Comercial de sua jurisdio.
Para gerao do requerimento indispensvel informar a identi-
cao do documento de arrecadao do preo da autenticao. Verique
na Junta Comercial de sua Jurisdio como obter a identicao.
Assinados a escriturao e o requerimento, faa a transmisso para o
S.P.E.D.. Concluda a transmisso, ser fornecido um recibo. Imprima-o, pois
ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores.
Ao receber a ECD, o S.P.E.D. extrai um resumo (requerimento, Termo
de Abertura e Termo de Encerramento) e o envia para a Junta Comercial
competente.
Verique na Junta Comercial de sua jurisdio como fazer o paga-
mento do preo para autenticao.
Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro
Digital. A anlise poder gerar trs situaes, todas elas com o termo
prprio:
Autenticao do livro;
Indeferimento;
Sob exigncia.
Observao importante: para que um livro colocado sob exigncia pela
Junta Comercial possa ser autenticado, aps sanada a irregularidade, ele
deve ser reenviado ao S.P.E.D.. No h necessidade de novo pagamento
do preo da autenticao. Deve ser gerado o requerimento especco
para substituio de livros no autenticados e colocados sob exigncia.

Para vericar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade
Consulta Situao do PVA. Os termos lavrados pela Junta Comercial,
inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente em-
presa durante a consulta. O PVA tem ainda as funcionalidades de visuali-
zao da escriturao, gerao e de recuperao de backup.
Autenticada a escriturao, adote as medidas necessrias para evi-
tar a deteriorao, extravio ou destruio do livro digital. Ele com-
posto por dois arquivos principais: o do livro digital e o de autenticao
1.
2.
3.
l
l
l
(extenso aut). Faa, tambm, cpia do arquivo do requerimento (exten-
so rqr) e do recibo de entrega (extenso rec). Todos os arquivos tm o
mesmo nome, variando apenas a extenso.
4. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Contbil ser exigido?
Conforme disciplina o artigo 3 da Instruo Normativa RFB n 787/2007,
a adoo do S.P.E.D. Contbil ser obrigatria s pessoas jurdicas infra
mencionadas, conforme o cronograma abaixo:
em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2008, s sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmi-
co-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7
de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com
base no lucro real;
em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2009, s sociedades empresrias sujeitas a tributao do Imposto de
Renda com base no Lucro Real, cando facultada a entrega da ECD s
demais sociedades empresrias.
5. Quais os livros que devem ser enquadrados na Escriturao
Contbil Digital?
Todos os livros da escriturao contbil, nos termos da IN RFB n
787/07, com as alteraes introduzidas pela IN RFB n 926/09.
mister salientar que, a IN RFB n 926 formalizou a dispensa de livros
e documentos que, com a apresentao dos equivalentes digitais (livros
contbeis e scais) relativos aos perodos posteriores a 31.12.07, suprem,
em relao s mesmas informaes, a exigncia prevista na IN SRF n
86/01 e IN MPS/SRP n 12/06, qual seja, a manuteno dos arquivos digi-
tais e sistemas pelo prazo decadencial previsto na legislao aplicvel
matria.
Ficam unidos dirio e o razo como um livro digital nico. Cabe ao PVA
mostr-los no formato escolhido pelo usurio.
So previstas as seguintes formas de escriturao:
Dirio Geral;
Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar);
Dirio Auxiliar;
Razo Auxiliar;
Livro de Balancetes Dirios e Balanos.
I)
II)
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Estas formas de escriturao decorrem de disposies do Cdigo Civil:
Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel
o Dirio, que pode ser substitudo por chas no caso de escriturao
mecanizada ou eletrnica.
Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente
nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de dia, ms e ano,
sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou
transportes para as margens.
Desta forma, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio con-
templando todos os fatos contbeis. Este livro classicado no S.P.E.D.,
como G - Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar) e independe
da existncia de qualquer outro. Ele no pode coexistir, em relao a um
mesmo perodo, com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B).
O Cdigo Civil traz, tambm, duas excees. A primeira delas diz res-
peito utilizao de lanamentos, no Dirio, por totais, conforme dispe:
Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com individuao, clareza e
caracterizao do documento respectivo, dia a dia, por escrita direta ou
reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa.
1 Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no
excedam o perodo de trinta dias, relativamente a contas cujas operaes
sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde
que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro in-
dividualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita
vericao. (negritos nossos).

Assim, com essa disposio, temos mais trs tipos de livros:
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar):
Trata-se do livro Dirio com escriturao resumida, conforme disposto no
1 do art. 1.184 do Cdigo Civil, acima transcrito. Dispe sobre a obrigato-
riedade de livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um
mesmo perodo, com os livros G e B.
A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida:
Trata-se do livro auxiliar, conforme disposto no 1 do art. 1.184 do
Cdigo Civil, acima mencionado, contendo os lanamentos individualiza-
dos das operaes lanadas no Dirio com Escriturao Resumida.
Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute denido
pelo titular da escriturao):
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O Art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma cont-
bil. As formas contbeis so: razo e dirio. Este um livro auxiliar a ser
utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequa-
do. uma tabela onde o titular da escriturao dene cada coluna e
seu contedo.
O Art. 1.185 dispe: O empresrio ou sociedade empresria que
adotar o sistema de chas de lanamentos poder substituir o livro Dirio
pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formali-
dades extrnsecas exigidas para aquele.
Tem-se, assim, a segunda exceo:
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos:
Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, via de
regra, s encontrado em instituies nanceiras. O S.P.E.D. no obsta
a utilizao concomitante do livro Balancetes Dirios e Balanos e de
livros auxiliares.
Para mais esclarecimentos, consulte o leiaute:
www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/Ins/2007/AnexoUnicoINRFB777.doc.
6. Como fazer a numerao dos livros?
A numerao dos livros seqencial, por tipo de livro, independente
de sua forma (em papel, chas, microchas ou digital).
Para mais esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Na-
cional de Registro do Comrcio:
www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
7. Um arquivo pode conter mais de um livro?
No. Cada livro um arquivo distinto.
Para mais esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento
Nacional de Registro do Comrcio:
www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
8. O que deve ser informado nos campos NAT_LIVR (natureza do
livro; nalidade a que se destina o instrumento de autenticao)?
O ttulo, a denominao do livro.
9. Quais as formas de requerimento de autenticao?
So dois tipos de requerimento:
Autenticao de livro (inclusive nos casos de extravio, deteriorao ou
destruio);
Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial.
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Os requerimentos de extravio, deteriorao ou destruio no sero
aceitos quando o livro original tiver sido enviado para o S.P.E.D. e ainda
estiver em sua base de dados. Neste caso e enquanto no disponvel o
download do livro para o seu titular, solicite uma cpia a um dos mem-
bros do S.P.E.D. que possa ter acesso escriturao.
Para que o livro colocado em exigncia possa ser autenticado indis-
pensvel a remessa de novo livro (com as correes necessrias, se for o
caso) com requerimento de substituio de livro colocado em exigncia
pela Junta Comercial.
Ser implantada funcionalidade para permitir ao titular fazer download
da prpria escriturao, com utilizao de certicado digital da empresa,
de seu representante legal ou de seu procurador.
10. O livro digital pode ser reticado?
O DNRC disciplina a matria no art. 5 da Instruo Normativa 107/08:
Art. 5 A reticao de lanamento feito com erro, em livro j auten-
ticado pela Junta Comercial, dever ser efetuada nos livros de escriturao
do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia, observadas as Nor-
mas Brasileiras de Contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser
substitudo por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao
reticada.

O mesmo ato normativo disciplina a recomposio da escriturao nos
casos de extravio, destruio ou deteriorao:
Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer
dos instrumentos de escriturao, o empresrio ou a sociedade empresria
far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu estabeleci-
mento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao,
dentro de quarenta e oito horas Junta Comercial de sua jurisdio.
1 Recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mes-
mo nmero de ordem do substitudo, devendo o Termo de Autenticao
ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada.
2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser pro-
cedida aps o cumprimento do disposto no caput deste artigo.
3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instru-
mento objeto de extravio, deteriorao ou destruio no S.P.E.D., a Junta
Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o empresrio ou so-
ciedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele
Sistema. (negritamos)
11. Quem deve assinar a escriturao?
So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os docu-
mentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal
ato e o contabilista.
Assim, devem ser utilizados somente certicados digitais e-PF ou
e-CPF, com segurana mnima tipo A3. No existe limite para a quanti-
dade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo.
12. O representante legal perante a Receita Federal pode assinar a
escriturao?
Somente se for a mesma pessoa que, segundo os documentos arqui-
vados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato. Esta
vericao ser feita pela Junta Comercial. Para mais esclarecimentos,
consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio
(www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf).
13. Pode ser utilizado qualquer certicado digital de pessoa fsica?
No. Conforme Instruo Normativa DNRC 107/08, o Livro Digital deve
ser assinado com certicado digital de segurana mnima tipo A3, emitido
por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira
(ICP-Brasil).
14. O que deve conter o campo Identicao do documento de
recolhimento do requerimento de autenticao?
Consulte a Junta Comercial de sua jurisdio para obter a informao.
15. Qual o prazo para apresentao dos livros?
No houve alterao nos prazos normais para apresentao dos livros.
Para a Receita Federal, foi xado o ltimo dia til de junho do ano seguinte
ao que se refere a escriturao.
A Instruo Normativa n 926/09 alterou a redao do 3 do art.
5 para incluir os casos de ciso, fuso e incorporao, na regra geral
do prazo de entrega, previsto para o ltimo dia til do ms de junho de
2009.
16. O que Cadastro de Participante (registro 0150)?
um conjunto de informaes para identicar as pessoas fsicas e ju-
rdicas com as quais a empresa tem alguns tipos de relacionamentos es-
peccos. Somente devem ser informados os participantes com os quais a
empresa tenha um dos seguintes relacionamentos:
CD_REL Tipo do relacionamento
01 Matriz no exterior;
02 Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior;
03 Coligada, inclusive equiparada;
04 Controladora;
05 Controlada (exceto subsidiria integral);
06 Subsidiria integral;
07 Controlada em conjunto;
08
Entidade de Propsito Especco
(conforme denio da CVM);
09
Participante do conglomerado, conforme norma especca
do rgo regulador, exceto as que se enquadrem
nos tipos precedentes;
10
Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que
se enquadrem nos tipos precedentes;
11
Localizada em pas com tributao favorecida
(Art. 24 da Lei 9.430/96),
exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes.
Nota: A grande maioria dos clientes e fornecedores das empresas no
preenche os requisitos para serem includas nos registros 0150.
17. O que se entende por plano de contas referencial e qual sua
nalidade?
Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cos
n 36/07), o registro I051 no obrigatrio.
um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. As empresas em
geral devem usar o plano publicado pela Receita Federal pelo Ato De-
claratrio Cos n 36/07. As instituies nanceiras utilizam o Cosif e as
seguradoras no precisam informar o registro I051.
Tem por nalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as
contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possi-
bilitando a eliminao de chas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de
Apurao do Lucro Real, um dos projetos do S.P.E.D.) importar dados da
escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a
vrias das chas hoje existentes na DIPJ.
Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas
referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do e-
Lalur. Quaisquer equvocos na sua indicao do plano de contas referen-
cial podero ser corrigidos no e-Lalur.
18. Onde deve ser informado o cdigo da conta analtica do plano
de contas adotado pela empresa?
A Escriturao Contbil Digital a contabilidade comercial das empre-
sas e, portanto, baseada no plano de contas que a empresa utiliza para o
registro habitual dos fatos contbeis. Assim, os cdigos das contas analti-
cas do plano da empresa so os que devem ser informados nos seguintes
registros:
I015: Identicao das Contas da Escriturao Resumida a que se refere
a Escriturao Auxiliar;
I050: Plano de Contas;
I155: Detalhe dos Saldos Peridicos;
I250: Partidas do Lanamento;
I310: Detalhes do Balancete Dirio;
I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encer-
ramento.
19. O que se entende por Cdigo de Aglutinao e qual sua
nalidade?
Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cos n
36/07), o registro I052 no obrigatrio, podendo ser livremente estabe-
lecido pela empresa. Na grande maioria dos casos, a empresa utiliza con-
tas sintticas do prprio plano de contas como cdigo de aglutinao.
Tem por nalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as
contas analticas do plano de contas da empresa e as linhas de maior
detalhamento das demonstraes contbeis (bloco J). O Programa Valida-
dor e Assinador PVA do S.P.E.D. Contbil totaliza os registros de saldos
peridicos, na data do balano, com base no cdigo de aglutinao.
O valor assim obtido confrontado com as informaes constantes do
balano (bloco J). O mesmo procedimento adotado para confern-
cia dos valores lanados na Demonstrao do Resultado do Exerccio. A
diferena que os valores totalizados so obtidos dos registros de saldo
das contas de resultado antes do encerramento. Havendo divergncia,
emitida uma advertncia. Cabe ao titular da escriturao vericar se a
advertncia corresponde a um erro e se deve fazer alguma correo na
ECD.
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II S.P.E.D. FISCAL
20. O que S.P.E.D. Fiscal?
O S.P.E.D. Fiscal ou Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital
que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos scais
e de outras informaes de interesse dos scos das unidades federadas
e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como, de registros de
apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas
pelo contribuinte.
Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Inter-
net, ao ambiente S.P.E.D.
21. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. Fiscal?
O S.P.E.D. Fiscal foi institudo pelo Convnio ICMS n 143, de 15 de
dezembro de 2006, com as alteraes introduzidas pelos Convnios ICMS
n 123/07, 13/08 e Ajuste SINIEF n 02, de 03.04.2009.
O Ato Cotepe ICMS n 09, de 18 de abril de 2008, alterado pelos Atos
Cotepe ICMS n 19/08 e 15/09, dispe sobre as especicaes tcnicas
para a gerao de arquivos da Escriturao Fiscal Digital EFD, instituindo
em seu (dele) Anexo nico, o Manual de Orientao do Leiaute da EFD,
referida pela clusula primeira do Convnio ICMS 143/06, que deve ser
observado pelos contribuintes do ICMS e do IPI, para gerao de arquivos
digitais.
O Protocolo ICMS n 77, de 18 de setembro de 2008, dispe sobre a
obrigatoriedade do S.P.E.D. Fiscal, nos termos das clusulas 3 e 8-A do
Convnio ICMS n 143/2006, alterado pelos Convnios ICMS 123/2007 e
13/2008.
O Ato COTEPE/ICMS n 18 de 16 de abril de 2009, atualizou a relao
dos contribuintes obrigados EFD.
22. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Fiscal ser exigido?
Conforme preceitua a clusula 8-A do Convnio ICMS n 143/06,
acrescida pelo Convnio ICMS n 13/2008, produzindo efeitos a partir
de 09.04.08, os contribuintes do ICMS ou do IPI cam obrigados Es-
criturao Fiscal Digital (EFD) a partir de 1 de janeiro de 2009, sendo
facultada a cada uma das unidades federadas, em conjunto com a Secre-
taria da Receita Federal do Brasil, estabelecer esta obrigao para deter-
minados contribuintes durante o exerccio de 2008.
No Estado de So Paulo, o Ato COTEPE ICMS n 15/2009 prorrogou o
prazo de entrega dos arquivos da Escriturao Fiscal Digital, relativos aos
meses de janeiro a agosto de 2009, para at o dia 30 de setembro de
2009.
23. Como funciona o S.P.E.D. Fiscal?
A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo
digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando
todos os documentos scais e outras informaes de interesse dos scos
federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS
e IPI. Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo
Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo S.P.E.D..
Programa Validador e Assinador:
Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a instalao
da mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo poder ser visu-
alizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas
de registros ou relatrios do sistema.
Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura
digital da EFD, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de
cpia de segurana e sua restaurao.
Apresentao do arquivo:
Em regra, a periodicidade de apresentao mensal.
24. Quais os livros scais abrangidos?
A Clusula stima do Convnio ICMS 143/06 estabelece que a escriturao
prevista na forma deste convnio substitui a escriturao e impresso dos
seguintes livros:
Registro de Entradas;
Registro de Sadas;
Registro de Inventrio;
Registro de Apurao do IPI;
Registro de Apurao do ICMS.
25. Qual ser o cronograma de obrigatoriedade das empresas?
A partir de 01 de janeiro de 2009, poder ser exigido de todos os
contribuintes de ICMS e/ou IPI, de acordo com os cronogramas a serem
estabelecidos pelas Secretarias de Fazenda estaduais e Receita Federal
do Brasil (exceto os contribuintes sediados no Distrito Federal e Pernam-
buco), conforme disciplina o Protocolo ICMS n 77/08.
26. Qual o prazo para a apresentao do arquivo da Escriturao
Fiscal Digital?
Os prazos para a apresentao da EFD sero estabelecidos pelas
respectivas Secretarias de Fazenda de cada estado.
No Estado de So Paulo, o Anexo XXIII do Protocolo ICMS n 77/08
relaciona as pessoas jurdicas obrigadas a adotarem a EFD a partir de 1
de janeiro de 2009.
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I)
II)
III)
IV)
V)
A empresa obrigada a adotar o EFD a partir desta data dever
remeter os arquivos eletrnicos, relativos aos meses de janeiro a agosto
de 2009, at o dia 30 de setembro de 2009, conforme estabelecido pelo
Ato COTEPE/ICMS n 15, de 19.03.2009, inclusive nos casos de fuso,
incorporao ou ciso.
Ressalte-se que, via de regra, o prazo de entrega do arquivo digital
dever ocorrer at o quinto dia do ms subsequente ao encerramento
do ms de apurao, conforme determina a clusula dcima segunda do
Ajuste SINIEF n 02/2009.
27. Um arquivo pode conter mais de um perodo de apurao de
ICMS ou IPI?
O arquivo digital poder conter mais de um perodo de apurao desde
que pertenam ao mesmo ms civil.
Exemplo: Contribuinte do IPI com apurao decendial e mensal ir apre-
sentar uma EFD para todo o perodo mensal.
28. J est disponvel o leiaute da Escriturao Fiscal Digital?
O leiaute de que trata a clusula quarta do Convnio ICMS n 143/06
o que consta nos Atos Cotepe ns 09/08, 19/08 e 30/08.
29. Qual a regra de preenchimento do campo IND_PERFIL do
bloco 0.
As Secretarias de Fazenda iro enquadrar as empresas obrigadas EFD
para que sejam apresentados alguns registros de forma detalhada ou de
forma consolidada.
Exemplo: Se a empresa for enquadrada no Perl A ter que apresentar
todos os documentos de forma detalhada, tais como:
itens de cupom scal registros C460 e C470.
itens do resumo dirio de notas de venda a consumidor (cdigo 02)
registro C321.
No entanto, se a empresa fosse enquadrada no Perl B, deixaria de
informar os itens do resumo dirio de notas de venda ao consumidor
registro C321. Tambm no se informaria os registros C460 e C470
(detalhamento do cupom scal), porm, informaria os itens de forma
consolidada registro C425, referente reduo Z informada.
Importa comentar que, o Anexo nico da Instruo Normativa RFB
n 932, de 14/04/09 estabelece as tabelas de cdigos para elaborao
dos arquivos digitais da EFD, de que trata o leiaute estabelecido pelo Ato
COTEPE/ICMS n 09/08.
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30. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresen-
tar um arquivo consolidando todas as operaes?
A empresa que possuir mais de um estabelecimento, seja lial, su-
cursal, agncia, depsito, fabrica ou outro qualquer, dever entregar um
arquivo da EFD por estabelecimento contribuinte de ICMS e/ou IPI, ainda
que a apurao dos impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de
forma centralizada. Referida disposio no se aplica aos estabelecimen-
tos situados na mesma unidade federada, quando houver disposio em
Convnio, Protocolo ou Ajuste que preveja inscrio centralizada.
31. Qual o prazo e em quais casos os arquivos da Escriturao
Fiscal Digital podero ser reticados?
Aps o envio do arquivo digital, caso o contribuinte verique alguma
incorreo, poder retic-lo, observado o seguinte:
at o prazo normal de entrega (5 dia do ms subsequente ao da
apurao), independentemente de autorizao da administrao tribu-
tria;
aps o prazo normal de entrega, conforme dispuser a legislao da
unidade federada de localizao do estabelecimento.
importante ressaltar que, a gerao e o envio do arquivo digital para
reticao dever observar todas as disposies aplicveis ao envio nor-
mal da EFD, com a indicao da nalidade do arquivo (reticao), sendo
vedado o envio de arquivo digital complementar.
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III - NOTA FISCAL ELETRNICA NF-E
32. O que Nota Fiscal Eletrnica NF-e?
Nota Fiscal Eletrnica - NF-e modelo 55, um documento digital,
emitido e armazenado eletronicamente, cujo objetivo documentar,
para ns scais, as operaes de circulao de mercadorias, substitu-
indo assim, a nota scal impressa em papel tradicionalmente utilizada,
modelo 1 ou 1A.
Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente
(garantia de autoria e integridade) e pela recepo, pelo Fisco, do docu-
mento eletrnico, antes da ocorrncia do fato gerador.
A partir da gerao da NF-e a Secretaria da Fazenda poder monitorar
todas as etapas do processo de circulao de mercadorias, atravs do uso
dos arquivos eletrnicos, proporcionando maior rapidez e segurana
scalizao.
33. Qual a legislao regulando a emisso de NF-e?
A Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrni-
ca DANFE foram institudos em todo o territrio nacional pelo Ajuste
SINIEF 07/05, por meio do Decreto n 50.110/2005, alterado pelos Ajustes
SINIEF n 04/06, 05/07 e 08/07. O Ato COTEPE/ICMS 22/08, dispe sobre
as especicaes tcnicas da NF-e, at 31 de agosto de 2009.
A partir de 1 de setembro de 2009, dever ser adotado o Manual de
Integrao da Nota Fiscal Eletrnica NF-e, verso 3.0, que estabelece as
especicaes tcnicas da Nota Fiscal eletrnica NF-e, do Documento
Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE e dos Pedidos de Concesso
de Uso, Cancelamento, Inutilizao e Consulta WebServices a Cadastro,
a que se refere o Ajuste SINIEF 07/05, aprovado pelo Ato COTEPE/ICMS
n 03, de 19 de maro de 2009.
A Portaria CAT-162, de 29/12/2008, com as alteraes das Por-
tarias CAT 49/09 e 90/09 dispe sobre a emisso da NF-e e do DANFE,
o credenciamento de contribuintes e d outras providncias.
No Regulamento do ICMS do Estado de So Paulo foram acrescenta-
dos os artigos 212-O e 212-Q ao Livro I, pelo Decreto n 52.097/07, que
dispem sobre o Documento Fiscal Eletrnico (DFE), entre os quais consta
a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, que ser emitida exclusiva-
mente em substituio Nota Fiscal modelo 1 ou 1A, por contribuinte
previamente credenciado pela Secretaria da Fazenda.
O Ato COTEPE n 3, de 19 de maro de 2009, dispe sobre as especi-
caes tcnicas da Nota Fiscal Eletrnica NF-e, do Documento Auxiliar
da Nota Fiscal Eletrnica DANFE e dos Pedidos de Concesso de Uso,
Cancelamento, Inutilizao e Consulta a Cadastro, via WebServices, con-
forme disposto no Ajuste SINIEF 07/05.
34. A partir de quando a NF-e ser exigida?
O Protocolo ICMS 10/07, alterado pelo Protocolo ICMS 68/08, dispe
sobre a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para
a partir de 1 de abril de 2008 para determinados segmentos, de acordo
com o cronograma a seguir explanado.
35. Quem ser obrigado a adotar a NF-e?
O Anexo nico da Portaria - CAT 162/08 traz a relao de atividades
que praticadas pelo contribuinte, o sujeitam emisso obrigatria da NF-e,
modelo 55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com a respec-
tiva data de obrigatoriedade:
Contribuinte
Data de incio de
obrigatoriedade de
emisso de NF-e
I - fabricantes de cigarros 1 de abril de 2008
II distribuidores ou atacadistas de cigarros 1 de abril de 2008
III - produtores, formuladores e importadores de com-
bustveis lquidos, assim denidos e autorizados por rgo
federal competente
1 de abril de 2008
IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim deni-
dos e autorizados por rgo federal competente
1 de abril de 2008
V - transportadores e revendedores retalhistas TRR, as-
sim denidos e autorizados por rgo federal competente
1 de abril de 2008
VI - fabricantes de automveis, caminhonetes, utilitrios,
caminhes, nibus e motocicletas
1 de dezembro de 2008
VII - fabricantes de cimento 1 de dezembro de 2008
VIII fabricantes, distribuidores e comerciantes atacadistas
de medicamentos alopticos para uso humano
IX frigorcos e atacadistas que promoverem as sadas
de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies
bovinas, sunas, bufalinas e avcola
X - fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e
chopes
XI fabricantes de refrigerantes 1 de dezembro de 2008
XII agentes que, no Ambiente de Contratao Livre
(ACL), vendam energia eltrica a consumidor nal
XIII fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou
longos, relaminados, trelados e perlados de ao
XIV fabricantes de ferro-gusa 1 de dezembro de 2008
XV - importadores de automveis, caminhonetes, utili-
trios, caminhes, nibus e motocicletas
1 de abril de 2009
XVI - fabricantes e importadores de baterias e acumu-
ladores para veculos automotores
1 de abril de 2009
XVII - fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar 1 de abril de 2009
XVIII fabricantes e importadores de autopeas 1 de abril de 2009
XIX - produtores, formuladores, importadores e distribui-
dores de solventes derivados de petrleo, assim denidos
e autorizados por rgo federal competente
1 de abril de 2009
XX comerciantes atacadistas a granel de solventes deri-
vados de petrleo
1 de abril de 2009
XXI - produtores, importadores e distribuidores de lubri-
cantes e graxas derivados de petrleo, assim denidos e
autorizados por rgo federal competente
1 de abril de 2009
XXII - comerciantes atacadistas a granel de lubricantes e
graxas derivados de petrleo
1 de abril de 2009
XXIII - produtores, importadores, distribuidores a granel,
engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de
lcool para outros ns
1 de abril de 2009
XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP
gs liquefeito de petrleo ou de GLGN - gs liquefeito
de gs natural, assim denidos e autorizados por rgo
federal competente
1 de abril de 2009
XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV
gs natural veicular, assim denidos e autorizados por
rgo federal competente
1 de abril de 2009
XXVI - atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa 1 de abril de 2009
XXVII - fabricantes de alumnio, laminados e ligas de
alumnio
1 de abril de 2009
XXVIII fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e
latas para bebidas alcolicas e refrigerantes
1 de abril de 2009
XXIX - fabricantes e importadores de tintas, vernizes,
esmaltes e lacas
1 de abril de 2009
XXX fabricantes e importadores de resinas termoplsticas 1 de abril de 2009
XXXI distribuidores, atacadistas ou importadores de
bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes
1 de abril de 2009
XXXII distribuidores, atacadistas ou importadores de
refrigerantes
1 de abril de 2009
XXXIII - fabricantes, distribuidores, atacadistas ou impor-
tadores de extrato e xarope utilizados na fabricao de
refrigerantes
1 de abril de 2009
XXXIV - atacadistas de bebidas com atividade de fraciona-
mento e acondicionamento associada
1 de abril de 2009
XXXV atacadistas de fumo 1 de abril de 2009
XXXVI fabricantes de cigarrilhas e charutos 1 de abril de 2009
XXXVII fabricantes e importadores de ltros para cigarros 1 de abril de 2009
XXXVIII fabricantes e importadores de outros produtos
do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos
1 de abril de 2009
XXXIX processadores industriais do fumo 1 de abril de 2009
XL - fabricantes de cosmticos, produtos de perfumaria e
de higiene pessoal
1 de setembro de 2009
XLI - fabricantes de produtos de limpeza e de polimento 1 de setembro de 2009
XLII - fabricantes de sabes e detergentes sintticos 1 de setembro de 2009
XLIII - fabricantes de alimentos para animais 1 de setembro de 2009
XLIV - fabricantes de papel 1 de setembro de 2009
XLV fabricantes de produtos de papel, cartolina, pa-
pel-carto e papelo ondulado para uso comercial e de
escritrio
XLVI - fabricantes e importadores de componentes
eletrnicos
XLVII - fabricantes e importadores de equipamentos de
informtica e de perifricos para equipamentos de in-
formtica
XLVIII - fabricantes e importadores de equipamentos
transmissores de comunicao, pecas e acessrios
XLIX - fabricantes e importadores de aparelhos de re-
cepo, reproduo, gravao e amplicao de udio e
vdeo
L - estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo
em qualquer suporte
LI - estabelecimentos que realizem reproduo de som em
qualquer suporte
LII - fabricantes e importadores de mdias virgens, mag-
nticas e pticas
LIII - fabricantes e importadores de aparelhos telefni-
cos e de outros equipamentos de comunicao, peas e
acessrios
LIV - fabricantes de aparelhos eletromdicos e
eletroterapeuticos e equipamentos de irradiao
LV - fabricantes e importadores de pilhas, baterias e
acumuladores eltricos, exceto para veculos automotores
LVI - fabricantes e importadores de material eltrico para
instalaes em circuito de consumo
LVII - fabricantes e importadores de os, cabos e condu-
tores eltricos isolados
LVIII - fabricantes e importadores de material eltrico e
eletrnico para veculos automotores, exceto baterias
LIX - fabricantes e importadores de foges, refrigeradores
e maquinas de lavar e secar para uso domestico, peas e
acessrios
LX - estabelecimentos que realizem moagem de trigo e
fabricao de derivados de trigo
LXI - atacadistas de caf em gro 1 de setembro de 2009
LXII - atacadistas de caf torrado, modo e solvel 1 de setembro de 2009
LXIII - produtores de caf torrado e modo, aromatizado 1 de setembro de 2009
LXIV - fabricantes de leos vegetais renados, exceto leo
de milho
LXV - fabricantes de defensivos agrcolas 1 de setembro de 2009
LXVI - fabricantes de adubos e fertilizantes 1 de setembro de 2009
LXVII - fabricantes de medicamentos homeopticos para
uso humano
LXVIII - fabricantes de medicamentos toterpicos para
uso humano
LXIX - fabricantes de medicamentos para uso veterinrio 1 de setembro de 2009
LXX - fabricantes de produtos farmoqumicos 1 de setembro de 2009
LXXI - atacadistas e importadores de malte para fabricao
de bebidas alcolicas
LXXII - fabricantes e atacadistas de laticnios 1 de setembro de 2009
LXXIII - fabricantes de artefatos de material plstico para
usos industriais
LXXIV - fabricantes de tubos de ao sem costura 1 de setembro de 2009
LXXV - fabricantes de tubos de ao com costura 1 de setembro de 2009
LXXVI - fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em
PVC e cobre
LXXVII - fabricantes de artefatos estampados de metal 1 de setembro de 2009
LXXVIII - fabricantes de produtos de trelados de metal,
exceto padronizados
LXXIX - fabricantes de cronmetros e relgios 1 de setembro de 2009
LXXX - fabricantes de equipamentos e instrumentos pti-
cos, peas e acessrios
LXXXI - fabricantes de equipamentos de transmisso ou
de rolamentos, para ns industriais
LXXXII - fabricantes de mquinas, equipamentos e
aparelhos para transporte e elevao de cargas, peas e
acessrios
LXXXIII - fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar
condicionado para uso no-industrial
LXXXIV - serrarias com desdobramento de madeira 1 de setembro de 2009
LXXXV - fabricantes de artefatos de joalheria e ourivesaria 1 de setembro de 2009
LXXXVI - fabricantes de tratores, peas e acessrios,
exceto agrcolas
LXXXVII -fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e
bolacha
LXXXVIII - fabricantes e atacadistas de vidros planos e de
segurana
LXXXIX - atacadistas de mercadoria em geral, com
predominncia de produtos alimentcios
XC - concessionrios de veculos novos 1 de setembro de 2009
XCI fabricantes e importadores de pisos e revestimentos
cermicos
XCII - tecelagem de os de bras txteis 1 de setembro de 2009
XCIII - preparao e ao de bras txteis 1 de setembro de 2009
A obrigatoriedade de adoo da NF-e modelo 55, aplica-se a todas
as operaes em todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos
nos Protocolos ICMS 68/2008 e 87/08, localizados nos Estados de Acre,
Alagoas, Amap, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Mara-
nho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Par, Paraba,
Paran, Pernambuco, Piau, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio
Grande do Sul, Rondnia, Santa Catarina, So Paulo, Sergipe, Tocantins
e Distrito Federal, cando vedada a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou
1A.
Aos importadores supra relacionados que no se enquadrarem em
outra hiptese de obrigatoriedade, esta car restrita a operao de im-
portao.
Nas hipteses a seguir relacionadas, no se aplica a obrigatoriedade de
emisso da NF-e, modelo 55 em substituio a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A:
Ao estabelecimento do contribuinte que no pratique, nem tenha
praticado quaisquer operaes internas e interestaduais h pelo menos
12 (doze) meses, ainda que a atividade seja realizada em outros estabe-
lecimentos do mesmo titular (inciso I do 2 da Clusula primeira do
Protocolo ICMS 24/08);
Nas operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de
mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos
scais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e (inciso II do 2 da
Clusula primeira do Protocolo ICMS 24/08, com a alterao introduzida
pelo Protocolo ICMS 68/08);
At o dia 31.08.2009, na hiptese dos itens 2, 31 e 32 supra
transcritos, s operaes praticadas por contribuinte que tenha como
atividade preponderante o comrcio atacadista, desde que o valor das
operaes com cigarros ou bebidas, conforme a hiptese, no tenha ul-
trapassado 5% (cinco por cento) do valor total das sadas do exerccio
anterior (inciso III do 2 da Clusula primeira do Protocolo ICMS 24/08,
com as alteraes introduzidas pelos Protocolos ICMS 68/08, 87/08 e
Portaria CAT n 90/09);
Na hiptese do item 10 supra transcrito, ao fabricante de
aguardente (cachaa) e vinho que tenha auferido receita bruta, no
exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil
reais) (conforme inciso IV do 2 da Clusula primeira do Protocolo ICMS
24/08);
Na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg (duzentos
quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que,
ao m do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocor-
ridas. (conforme inciso V do 2 da Clusula primeira, acrescentado pelo
Protocolo ICMS 68/08).
36. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos
scais que a NF-e substitui?
At o presente momento a legislao que disciplina a emisso da NF-e
permite que o documento virtual substitua a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A,
que normalmente utilizada para documentar operaes comerciais com
mercadorias entre pessoas jurdicas.
Portanto, a NF-e substitui a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A, em todos os
casos em que estes documentos so utilizados, ou seja, operaes de
importao, exportao, interestaduais e internas, mesmo que de simples
remessa.
37. Qual o procedimento para passar a emitir a NF-e?
As pessoas jurdicas obrigadas ou interessadas em emitir a NF-e devero
observar as seguintes disposies:
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Possuir acesso Internet;
Solicitar credenciamento da pessoa jurdica como emissora de NF-e na
Secretaria da Fazenda responsvel pela localidade onde esteja localizado
o estabelecimento. O credenciamento em uma Unidade da Federao
no credencia a empresa perante os demais Estados, ou seja, a empresa
deve solicitar credenciamento em todos os Estados em que possuir esta-
belecimentos e nos quais deseja emitir NF-e;
Possuir certicao digital (certicado digital, emitido por Autoridade
Certicadora credenciada ao ICP-BR, contendo o CNPJ da empresa);
Adaptar o sistema de faturamento para emitir a NF-e ou utilizar o
Emissor de NF-e disponibilizado gratuitamente pela SEFAZ/SP;
Testar os sistemas em ambiente de homologao em todas as Secre-
tarias da Fazenda em que desejar emitir NF-e;
Obter a autorizao da Secretaria da Fazenda para emisso de NF-e em
ambiente de produo (NF-e com validade jurdica).
Observaes importantes:
As NF-e enviadas para o ambiente de produo tm validade jurdica
junto a SEFAZ-SP e substituem as notas scais em papel modelo 1 ou 1A,
ao passo que as NF-e enviadas para o ambiente de homologao NO tm
validade jurdica e NO substituem as notas scais em papel modelo 1 ou 1A.
O estabelecimento ser considerado credenciado a emitir NF-e a partir
da primeira das seguintes datas: a) data de produo de efeitos do ato
do credenciamento, publicado no Dirio Ocial do Estado de So Paulo;
b) data da habilitao do estabelecimento no ambiente de produo da
NF-e da Secretaria da Fazenda; c) data da concesso de Autorizao de
Uso da NF-e pela Secretaria da Fazenda, nos termos do 2 do art. 2 da
Portaria CAT 162/2008.
38. A NF-e substituir 100% das Notas Fiscais emitidas em papel?
O estabelecimento credenciado a emitir NF-e que no seja obrigado
sua emisso dever emitir, preferencialmente, NF-e em substituio a
Nota Fiscal em papel, modelo 1 ou 1-A.
No caso dos estabelecimentos obrigados a emitir NF-e, (vide resposta
questo n 04) aps o incio da obrigatoriedade prevista na legislao, de-
vem emitir NF-e em todas as suas operaes, pois a nota scal eletrnica
modelo 55 deve substituir 100% das Notas Fiscais modelo 1 ou 1A.
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39. Com a emisso da NF-e, quais sero as alteraes para o meu
cliente?
Com a adoo da NF-e, a principal mudana para o destinatrio ser
a obrigatoriedade de consulta da NF-e, a m de vericar a validade da
assinatura e autenticidade do arquivo digital, no Portal Nacional da NF-e
(www.nfe.fazenda.gov.br), onde o destinatrio tem disposio o aplicativo
visualizador, desenvolvido pela Receita Federal do Brasil, disponvel na
opo download.
Caso o destinatrio no seja credenciado a emitir NF-e, alternativa-
mente conservao do arquivo digital j mencionada, ele poder con-
servar o DANFE relativo NF-e e efetuar a escriturao da NF-e com base
nas informaes contidas no DANFE, desde que feitas s vericaes cita-
das acima.
Ateno: Relativamente s operaes em que seja obrigatria a emisso
da NF-e, o destinatrio dever exigir a emisso do documento eletrni-
co, sendo vedada a recepo de mercadoria cujo transporte tenha sido
acompanhado por outro documento scal, ressalvada a hiptese prevista
na emisso de DANFE em formulrio de segurana devido a problemas
tcnicos na emisso da NF-e.
40. O destinatrio da mercadoria poder exigir o documento scal
em papel, modelo 1 ou modelo 1A ao invs da NF-e?
O destinatrio da mercadoria no poder exigir o documento scal
em papel, modelo 1 ou 1, tendo em vista a existncia de disposio
expressa no pargrafo segundo da Clusula segunda do Ajuste SINIEF
07/2005, que veda a emisso da Nota Fiscal modelo 1 ou 1A por con-
tribuinte obrigado a emitir NF-e modelo 55, exceto na hiptese prevista
no referido Ajuste ou quando a legislao estadual assim determinar.
41. A NF-e e o seu documento auxiliar DANFE podem ser utiliza-
dos para documentar vendas de mercadorias a rgos pblicos?
Sim, a NF-e pode e deve ser utilizada em substituio Nota Fiscal em
papel, modelo 1 ou 1A, em todas as operaes acobertadas por este tipo
de documento scal, inclusive nas vendas rgos pblicos da Adminis-
trao Direta ou Indireta.
O DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica) uma re-
presentao grca simplicada da NF-e, cujas atribuies so informar o
nmero de Chave de Acesso da NF-e, permitir a consulta s informaes
daquela e acompanhar a mercadoria em trnsito.
O rgo pblico receber o DANFE juntamente com a mercadoria e de-
ver promover a consulta da validade jurdica da NF-e que o referido docu-
mento auxiliar estiver acobertando, no Portal da Secretaria da Fazenda do
Estado de So Paulo ou no Portal Nacional da NF-e, utilizando a chave de
acesso, preferencialmente atravs do leitor de cdigo de barras.
Aps a consulta ora descrita e desde que vericada a existncia e vali-
dade da NF-e, o DANFE poder ser utilizado como documento hbil a
comprovar documentalmente a regularidade da operao junto audi-
toria do Tribunal de Contas, em substituio s Notas Fiscais em papel,
modelos 1 ou 1A.
III.1 Obrigaes Acessrias
42. Com a NF-e, ser necessrio obter previamente a AIDF? (Autori-
zao de Impresso de Documento Fiscal)
Com a adoo da NF-e, no existe mais a gura da AIDF, uma vez que
no haver mais a impresso grca do documento scal.
A autorizao de emisso do documento scal passa a ser automtica
e executada para cada NF-e, que poder ter ou no a autorizao emitida
pela Secretaria da Fazenda.
43. A partir da emisso da NF-e, como car a gerao do SINTE-
GRA, GIA, livros Registro de Entrada e Sada, etc?
At o presente momento esto mantidas todas as obrigaes acess-
rias exigidas, exceto a obteno de AIDF para emisso da NF-e.
Com a implantao progressiva da NF-e, bem como da Escriturao
Fiscal e Contbil Digital (SPED Fiscal e Contbil), subprojetos do Sistema
Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia que, futuramente,
inmeras obrigaes acessrias sejam paulatinamente substitudas ou
mesmo dispensadas.
44. A partir do recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda,
no haver mais a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de
escriturao eletrnica?
As obrigaes acessrias a que os contribuintes esto sujeitos devero
contemplar tambm as informaes j transmitidas por meio da NF-e, ou
seja, existe a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao
eletrnica.
Com a implementao progressiva dos subprojetos do SPED, a tendn-
cia que, futuramente estas informaes j estejam contempladas nos
diversos mdulos do sistema. At a efetiva implantao dos demais
mdulos do SPED, os arquivos devem ser fornecidos ao Fisco, conforme
legislao em vigor.
45. Aps o recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda,
devo guardar os arquivos contendo as informaes das NF-e j
escrituradas?
Sim. O emitente dever manter em arquivo digital as NF-es pelo prazo
estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos s-
cais, conforme estipula o artigo 202 do Regulamento do ICMS/SP, apro-
vado pelo Decreto n 45.490/2000.
Caso o destinatrio no tenha condies de receber o arquivo digital,
dever armazenar o DANFE pelo prazo decadencial.
46. E as pessoas jurdicas destinatrias, tambm so obrigadas a
manter a guarda de algum tipo de documento relativo a NF-e ou
DANFE?
Caso a empresa destinatria seja emitente da NF-e, poder armazenar
apenas e to somente o arquivo digital recebido, pelo prazo decadencial
estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais.
Na hiptese do destinatrio no ser contribuinte credenciado para a
emisso de NF-e, poder, alternativamente, manter em arquivo o DANFE
relativo a NF-e da operao pelo prazo decadencial estabelecido pela
legislao em substituio ao arquivo eletrnico da NF-e, devendo ser
apresentado administrao tributria, quando solicitado.
importante reforar que o destinatrio de mercadoria amparada por
NF-e dever sempre vericar a validade e autenticidade da NF-e, bem como
a existncia de Autorizao de Uso da respectiva NF-e, tenha ele recebido
o arquivo digital da NF-e ou o DANFE acompanhando a mercadoria.
47. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-es,
os rgos fazendrios podero disponibilizar informaes para a
recuperao desses arquivos?
No haver disponibilizao das informaes, pois assim como a guarda
das Notas Fiscais em papel ca a cargo dos contribuintes, a cargo destes
car a guarda dos documentos eletrnicos.
Os recursos necessrios guarda dos documentos digitais, incluindo
back-up, tm custo muito inferior do que a guarda dos documentos fsi-
cos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo, bem como, as
informaes complementares.
48. Como ser feita a emisso da declarao de ingresso da NF-e
para remessas Zona Franca de Manaus?
A SUFRAMA Superintendncia da Zona Franca de Manaus est
desenvolvendo um a verso do Sistema de Internamento de Mercado-
ria Nacional SINAL compatvel com a NF-e, com maior controle do
processo de internamento de mercadorias pelos emissores da Nota Fiscal
Eletrnica, cuja implantao ir facilitar o processo de envio da documen-
tao scal, registro e vistoria das mercadorias, resultando na simpli-
cao e maior agilidade no processo de comprovao do internamento de
mercadorias destinadas rea incentivada, administrada pela SUFRAMA.
Para mais informaes, consulte o stio da SUFRAMA na Internet:
www.suframa.gov.br
III.2. Modelo Operacional
49. Como funciona o modelo operacional da NF-e?
A empresa emissora da NF-e gerar um arquivo eletrnico com as infor-
maes scais da operao comercial, com base no leiaute estabelecido no
Ato Cotepe/ICMS n 22/2008, por meio de software desenvolvido ou ad-
quirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela Administrao Tributria.
No Estado de So Paulo a Secretaria da Fazenda disponibilizou um pro-
grama emissor da Nota Fiscal Eletrnica, cujo download pode ser obtido
no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov/nfe.
Esse mesmo arquivo dever ser assinado digitalmente pelo emitente
a m de garantir a integridade dos dados ali lanados, bem como, a sua
autoria.
O arquivo eletrnico, que corresponde a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
ser transmitido pela Internet SEFAZ, que far uma prvia validao do
arquivo e devolver um protocolo de recebimento (Autorizao de Uso),
sem o qual no poder haver o trnsito da mercadoria (essa validao
pode ser comparada a obteno de AIDF), conforme as Clusulas terceira
e quinta do Ajuste SINIEF n 07/2005, artigos 5 e 7 da Portaria CAT n
104/2007 e Ato Cotepe/ICMS n 22/2008.
Aps o recebimento da NF-e, a SEFAZ disponibilizar consulta, atravs
da Internet, para o destinatrio e outros interessados que detenham a
chave de acesso do documento eletrnico.
Este mesmo arquivo da NF-e ser ainda transmitido pela SEFAZ Re-
ceita Federal do Brasil, que conter um repositrio nacional de todas as
Notas Fiscais Eletrnicas emitidas e, no caso de operao interestadual,
para a Secretaria da Fazenda do Estado de destino da operao.
Para acobertar o trnsito da mercadoria, ser impressa uma represen-
tao grca simplicada da NF-e, intitulada DANFE (Documento Auxiliar
da NF-e), em papel comum e nica via, que conter a impresso, em
destaque, da chave de acesso para consulta da NF-e na Internet, alm
de um cdigo de barras unidimensional, que facilitar a captura e a con-
rmao de informaes da NF-e pelos Postos Fiscais de Fronteira nos
demais Estados da Federao.
III.2.1 - Emisso e autorizao da NF-e:
50. Quais sero as validaes necessrias para autorizao de
emisso da NF-e?
Uma vez enviado o arquivo da NF-e, antes de conceder a Autorizao de
Uso, a Secretaria da Fazenda analisar, no mnimo, os seguintes requisitos
(artigo 8 da Portaria CAT 104/2007):
situao cadastral do emitente;
o credenciamento do emitente para emisso da NF-e;
a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e;
a integridade do arquivo digital da NF-e;
a observncia do leiaute do arquivo digital, estabelecido no Ato Cotepe
ICMS n 14/2007;
a numerao da NF-e.
Aps a anlise do arquivo da NF-e, a Secretaria da Fazenda comunicar o
emitente, alternativamente:
da concesso da Autorizao de Uso da NF-e;
da denegao da Autorizao de Uso da NF-e, devido irregularidade
cadastral do emitente;
da rejeio do arquivo digital da NF-e devido a:
falha na recepo ou no processamento do arquivo;
falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
no credenciamento do emitente para emisso de NF-e;
duplicidade do nmero da NF-e;
falha na leitura do nmero da NF-e;
outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo digital da
NF-e.

A comunicao do resultado da vericao do arquivo digital pela Secre-
taria da Fazenda ser realizada pela Internet, mediante protocolo disponi-
bilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme
o caso, i) o nmero do protocolo; ii) a chave de acesso; iii) o nmero da
NF-e ou a data e a hora do recebimento da solicitao de Autorizao de
Uso da NF-e.
Caso ocorra a denegao ou a rejeio do arquivo da NF-e, o proto-
colo do resultado conter as informaes sobre o motivo pelo qual a Au-
torizao de Uso de NF-e no foi concedida, conforme determina o artigo
9 da Portaria CAT 104/2007.
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51. Como ser a numerao da NF-e (relativa a cada operao e
NF-e em papel) ?
Independente do tipo de operao, a numerao da NF-e ser sequen-
cial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser
reiniciada quando atingido este limite e ser totalmente distinta e inde-
pendente daquela utilizada pela Nota Fiscal modelo 1 ou 1A (em papel).
O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso da NF-e,
observado, no Estado de So Paulo, o disposto no artigo 196 do Regula-
mento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490, de 30 de novembro
de 2000, mediante a lavratura de termo no livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO.
52. Qual o limite de mercadorias que podero ser lanadas numa
nica NF-e?
Uma NF-e aceita at 990 itens de produto. Dever tambm ser ob-
servado o tamanho do arquivo XML que deve ser transmitido SEFAZ
para se obter a autorizao de uso, o qual no poder exceder a 500
Kbytes.
Com relao ao DANFE, este poder ser emitido em mais de uma folha,
ou seja, um DANFE poder ter tantas folhas quantas forem necessrias
para discriminao das mercadorias. O contribuinte poder utilizar tam-
bm at 50% da rea disponvel no verso do DANFE.
Observaes:
Cada NF-e possui apenas um DANFE correspondente, que pode ter
uma ou mais folhas;
A Chave de Acesso deve constar em todas as folhas do DANFE.
53. A NF-e pode ser emitida antes do carregamento da mercadoria?
E o DANFE?
No caso de uma operao acobertada por NF-e, a mercadoria somente
poder circular quando houver Autorizao de Uso da NF-e, devidamente
acompanhada pelo correspondente DANFE. Portanto, a NF-e dever ser
emitida e autorizada pela SEFAZ antes da circulao da mercadoria, ca-
bendo empresa avaliar o melhor momento para emisso e autorizao
da Nota Fiscal Eletrnica.
Com relao ao DANFE, indiferente para a SEFAZ o momento de sua
impresso dentro da rotina operacional interna, que poder ser poste-
rior ou no ao carregamento da mercadoria, contanto que o documento
auxiliar correspondente NF-e que acoberta a operao sempre acom-
panhe a mercadoria.
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54. possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita
nota a nota?
A NF-e um documento autnomo, portanto sua emisso deve ser
feita nota a nota, pois cada NF-e deve ter a sua prpria assinatura digital
individual.
O processo de transmisso da NF-e deve ser realizado em lotes. O lote
de NF-e poder conter at 50 NF-e, mas no deve exceder o tamanho
mximo de 500 Kbytes.
bom lembrar que cada NF-e tem a sua prpria assinatura digital in-
dividual. Portanto, se num lote de 50 NF-es, 3 notas forem rejeitadas, as
demais 47 retornaro da SEFAZ com a Autorizao de Uso e ser apon-
tado o motivo de rejeio de 3 NF-e.
55. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel
emitir a NF-e?
No, o modelo nacional da NF-e pressupe a existncia de arquivo
eletrnico com assinatura digital gerado pelo contribuinte, a partir dos
sistemas em seu prprio ambiente gerador.
III.2.2 - Correo, cancelamento e
inutilizao da NF-e:
56. possvel alterar uma NF-e emitida?
Aps a concesso de Autorizao de Uso, a NF-e no poder sofrer
qualquer alterao, pois qualquer modicao no seu contedo invalida
a sua Assinatura Digital.
57. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de uma
NF-e?
O emitente poder requerer o cancelamento de uma NF-e cujo uso
tenha sido previamente autorizado pelo Fisco (protocolo Autorizao de
Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador (sada da
mercadoria do estabelecimento). Atualmente o prazo mximo para can-
celamento de uma NF-e no Estado de So Paulo de 168 horas (7 dias) a
partir da autorizao de uso.
Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido
especco gerando um arquivo XML para tanto. Da mesma forma que a
emisso de uma NF-e de circulao de mercadorias, o pedido de cance-
lamento tambm dever ser autorizado pela SEFAZ. O Leiaute do arquivo
de solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de In-
tegrao do Contribuinte, disponvel na seo downloads.

O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc) sempre poder ser
consultado no site da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da
empresa emitente ou no site nacional da Nota Fiscal Eletrnica (www.nfe.
fazenda.gov.br).
58. Como ca a chamada carta de correo no caso de NF-e?
Aps a concesso da Autorizao de Uso de NF-e, o emitente poder
sanar erros em campos especcos da NF-e por meio de Carta de Cor-
reo Eletrnica CC-e, transmitida Secretaria da Fazenda do Estado de
So Paulo.
A Carta de Correo Eletrnica CC-e dever atender ao leiaute es-
tabelecido em Ato Cotepe e a assinatura digital do emitente, certicada
por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira
ICP-Brasil, contendo o nmero do CNPJ do estabelecimento emitente
ou da matriz, a m de garantir a autoria do documento digital.
A comunicao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda ser
feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via Internet, con-
tendo, conforme o caso, a chave de acesso, nmero da NF-e, a data e a
hora do recebimento da solicitao pela Secretaria de Estado da Fazenda.
O nmero do protocolo no implica a validao das informaes contidas
na CC-e.
Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e o emitente dever
consolidar na ltima todas as informaes anteriormente reticadas (con-
forme dispe artigo 19 da Portaria CAT-162/08).
Observao importante: Ainda no h leiaute denido em Ato
Cotepe para gerao do arquivo da Carta de Correo Eletrnica.
59. Como sero solucionados eventuais erros na emisso de NF-e?
Uma NF-e autorizada pela SEFAZ no pode ser mais modicada, mes-
mo que seja para correo de erros de preenchimento. Ressalte-se que
a NF-e tem existncia prpria e a autorizao de uso da NF-e est vincu-
lada ao documento eletrnico original, de modo que qualquer alterao
de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido documento e a
respectiva autorizao de uso.
Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo
emitente antes da circulao da mercadoria, a NF-e poder ser cancelada
e ser ento emitida uma Nota Eletrnica com as correes necessrias.
H ainda a possibilidade de emisso de NF-e complementar nas situ-
aes previstas no artigo 182 do Regulamento do ICMS.
60. O que inutilizao de nmero da NF-e?
Durante a emisso da NF-e, possvel que ocorra uma quebra de se-
quncia de numerao, que pode ser ocasionada por problemas tcnicos
ou falhas no sistema do contribuinte. Por exemplo, as NF-es n 100 e 110
foram emitidas, mas a faixa 101 a 109, por algum problema de ordem
tcnica, no foi utilizada antes da emisso da n 110.
Neste caso, dever o emitente solicitar a inutilizao do nmero da
NF-e, mediante Pedido de Inutilizao de Nmero de NF-e, at o 10
(dcimo) dia do ms subsequente quele em que ocorrer a quebra de
sequncia da numerao.
A funcionalidade da inutilizao de nmero de NF-e tem o objetivo de
permitir que o emissor comunique a SEFAZ, no prazo supra mencionado,
os nmeros de NF-e que no sero mais utilizados em virtude da ocorrn-
cia de quebra de sequncia. Este procedimento tem carter de denuncia
espontnea, podendo o Fisco no reconhecer o pedido nos casos de dolo,
fraude ou simulao, devidamente apurados.
III.2.3 - Envio da NF-e da mercadoria ao
destinatrio:
61. Qual a forma de entrega da NF-e / DANFE ao meu cliente?
No h regras pr-estabelecidas quanto a forma de entrega da NF-e pelo
fornecedor ao seu cliente, de modo que a entrega poder ocorrer da ma-
neira que melhor convier s partes.
A transmisso da NF-e, de comum acordo, poder ocorrer, por exem-
plo, por e-mail, disponibilizado num stio da Internet e acessvel mediante
senha de acesso.
Com relao a obrigatoriedade da entrega, importante mencionar
que a Clusula dcima do Ajuste SINIEF 07/05 (com as alteraes feitas
pelo Ajuste SINIEF 04/06) determina que o emitente e o destinatrio de-
vero manter, em arquivo digital, as NF-es pelo prazo estabelecido na
legislao tributria para a guarda dos documentos scais.
Caso o destinatrio no seja credenciado para emitir NF-e, dever
manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao.
Portanto, conclui-se que a remessa do arquivo digital da NF-e
obrigatria nos casos em que o destinatrio seja emitente de Nota Fiscal
Eletrnica, ou, mesmo no o sendo, requeira o arquivo digital.
62. Qual documento scal dever acompanhar o trnsito da merca-
doria acobertada pela NF-e?
O trnsito da mercadoria dever ser acompanhado pelo DANFE
Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica, que dever ser impresso
em papel comum (exceto papel jornal), no formato A4 (210x297mm)
em folhas soltas ou formulrio contnuo, ou ainda ser pr-impresso, con-
forme estipula o 4 da Clusula nona do Ajuste SINIEF 07/05.
O Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica dever conter cdigo
de barras, conforme padro estabelecido em Ato Cotepe e poder conter
outros elementos grcos, desde que no prejudiquem a leitura do seu
contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico (conforme artigo 10 da
Portaria CAT 104/2007).
O formulrio de segurana dever atender os requisitos e recursos de
segurana elencados pelo artigo 15, da Portaria CAT 32/96 e o fabricante
do aludido formulrio dever observar o disposto pelo artigo 17 da Por-
taria CAT supra mencionada.
63. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal do
Brasil?
Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o Modelo
de Nota Fiscal Eletrnica atravs do Ajuste SINIEF 07/05 e suas alteraes.
Independentemente de determinado Estado estar ou no apto a autorizar
os seus contribuintes a serem emissores de NF-e, o modelo 55 reconhe-
cido como hbil para acobertar o trnsito e o recebimento de mercadorias
em qualquer parte do territrio nacional.
64. Como ser feita a conrmao de entrega de mercadoria com
a NF-e?
Neste ponto, no houve nenhuma alterao em relao ao procedi-
mento comercial j anteriormente aplicvel Nota Fiscal modelo 1 ou 1A.
No leiaute do DANFE existe um espao destinado conrmao de en-
trega de mercadoria, que se assemelha ao canhoto existente no modelo
1 ou 1A, podendo ser destacado e entregue ao remetente.
65. Como proceder nos casos de recusa do recebimento de merca-
doria em operao acobertada por NF-e?
A recusa de recebimento de mercadoria pode ocorrer de duas formas:
i) o destinatrio emite uma Nota Fiscal de devoluo de compras ou; ii) o
destinatrio recusa a mercadoria no verso do prprio DANFE, destacando
os motivos pela qual opinou pela recusa.
Na segunda hiptese, o emitente da NF-e dever emitir uma NF-e de
entrada para receber a mercadoria devolvida.
III.2.4 - Consulta de uma NF-e na Internet:
66. Como realizada a consulta de uma NF-e na Internet?
O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc) poder sempre ser
consultada pela Internet, no stio da Secretaria da Fazenda do Estado de
localizao da empresa emitente (www.fazenda.sp.gov.br/nfe) ou no Por-
tal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br)
67. A consulta de validade, existncia e autorizao de uma NF-e
obrigatria?
A consulta da validade, existncia e autorizao de uma NF-e
obrigatria por parte do destinatrio da mercadoria, a m de vericar a
idoneidade do documento digital, conforme determina o pargrafo pri-
meiro da Clusula dcima do Ajuste SINIEF 07/05, com a redao dada
pelo Ajuste SINIEF 04/06.
Cabe destacar que o destinatrio no necessita imprimir qualquer do-
cumento para comprovar a realizao da consulta de validade da NF-e.
68. Como proceder quando a NF-e no estiver disponvel para con-
sulta no Ambiente Nacional?
Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, a NF-e
sempre ser transmitida pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil (am-
biente nacional). Podem ocorrer, entretanto, eventualmente, problemas
tcnicos que adiem esta transmisso, de modo que a NF-e no conste
imediatamente no ambiente nacional aps sua autorizao.
Neste caso, a autorizao de uso da NF-e dever ser consultada no
site da SEFAZ que a autorizou (no Estado de So Paulo a consulta est
disponvel na seo Consulta).
A eventual ausncia momentnea da NF-e para consulta no ambiente
nacional no condio suciente para refutar a validade do documen-
to, desde que o mesmo conste como autorizado no site da SEFAZ do
emitente.
No caso de contingncia em que o trnsito da mercadoria acobertado
por DANFE impresso em formulrio de segurana (vide as questes sobre
Contingncia com a NF-e), se no prazo de 30 (trinta) dias contados do
recebimento da mercadoria o destinatrio no puder obter informaes
relativas concesso da Autorizao de Uso da NF-e, dever comunicar o
fato ao Posto Fiscal de sua vinculao
69. Por quanto tempo a NF-e poder ser consultada?
A consulta aos dados da NF-e poder ser promovida dentro do prazo
de 180 (cento e oitenta) dias, contados da recepo do documento digital
pela Secretaria da Fazenda Estadual.
Aps este prazo, a consulta retornar com informaes parciais que
identicaro a NF-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e des-
tinatrio, valor do documento e sua situao), cando disponvel pelo
prazo decadencial aplicvel guarda de documentos scais.
70. Existe alguma forma de consultar o status de vrias NF-es de
uma nica vez?
No. Conforme j mencionado, cada NF-e possui a sua respectiva Assi-
natura Digital e Autorizao de Uso, razo pela qual a consulta de status
de nota scal eletrnica deve ser realizada uma por vez.
71. As empresas que ainda no emitem o documento eletrnico e
receberam uma ou mais NF-e, atravs do DANFE, podero escriturar
o documento auxiliar sem consulta prvia?
Aos contribuintes que no esto preparados para recepcionar a NF-e
facultado proceder a escriturao do documento eletrnico com base nas
informaes contidas no DANFE, o qual dever ser arquivado em substi-
tuio NF-e.
Contudo, importante destacar que o DANFE no se confunde com
a NF-e, pois trata de uma simples representao grca do documento
scal eletrnico. Por esta razo, obrigao de todos os destinatrios a
vericao da validade, autenticidade e da existncia de Autorizao de
Uso da NF-e, estejam estes credenciados ou no emisso da nota scal
eletrnica.
Este procedimento de consulta garante segurana de idoneidade do
documento scal e resguarda o destinatrio em caso de eventual scali-
zao por parte do Fisco.
III.2.5 - Escriturao da NF-e:
72. Se a minha empresa for autorizada a emitir a NF-e, dever estar
obrigatoriamente preparada para receber e escriturar a NF-e na
entrada de mercadorias?
A pessoa jurdica receptora da mercadoria no obrigada a escriturar
a NF-e automaticamente atravs de um sistema eletrnico, sendo-lhe
facultado proceder a escriturao do documento digital nos moldes da
Nota Fiscal modelo 1 ou 1A.
J no que diz respeito a recepo, a empresa receptora dever sempre
realizar a consulta de validade da NF-e no Portal Nacional da NF-e ou no
stio da Internet da Administrao Tributria da Unidade Federada do
emissor do documento digital.
Os contribuintes credenciados a emitir a NF-e esto obrigados a man-
ter em arquivo digital as NF-e recebidas pelo prazo previsto na legislao
tributria. A escriturao da NF-e dever ser realizada com os dados con-
tidos na NF-e, obedecendo s mesmas disposies e prazos aplicveis aos
demais documentos scais.
73. Como os contadores tero acesso a NF-e de seus clientes?
Com relao s NF-es emitidas, os contadores podero requisit-las
aos seus clientes e visualiz-las atravs do Programa Visualizador desen-
volvido pela Receita Federal do Brasil, disponvel para download no Portal
Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br).
74. Como os contadores escrituraro uma NF-e recebida por uma
empresa?
Os procedimentos de escriturao scal no foram alterados com a
criao da NF-e. Por outro lado, a NF-e trs a possibilidade de simplicar o
procedimento e dependendo do nvel de adaptao a ser gerido nos siste-
mas internos de escriturao, algumas etapas podero ser automatizadas,
como por meio, por exemplo, de recuperao automtica de informaes
do arquivo de uma NF-e.
75. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos
SINTEGRA se a NF-e permite 9 caracteres?
De acordo com o disposto no item 11.1.9A do Manual de Orientao
do Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA), o procedimento a ser adotado para
a situao reportada o preenchimento do campo 08 com os 6 (seis) l-
timos dgitos.
III.2.6 - Contingncia com a NF-e:
76. Como proceder no caso de problemas com a emisso da NF-e?
Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel gerar
ou transmitir um arquivo digital da NF-e ou obter resposta relativa Au-
torizao de Uso do documento digital em tela, o contribuinte dever
gerar outro arquivo digital, informando que este foi gerado em situao
de contingncia e adotar uma das seguintes providncias:
Transmitir o arquivo digital da NF-e para o Sistema de Contingncia do
Ambiente Nacional (SCAN) Receita Federal do Brasil;
Transmitir Declarao Prvia de emisso em Contingncia DPEC (NF-
e), com base em leiaute estabelecido em Ato Cotepe para a Receita Fed-
eral do Brasil, observado o disposto em Ajuste SINIEF, e aps a cincia
da regular recepo do arquivo pela Receita Federal do Brasil, imprimir o
DANFE em no mnimo duas vias, constando no corpo a expresso DAN-
FE impresso em contingncia DPEC regularmente recebido pela Receita
Federal do Brasil.;
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l
Imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Docu-
mento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS DA), em no mnimo
duas vias, constando no corpo a expresso DANFE em contingncia
Impresso em decorrncia de problemas tcnicos, com posterior trans-
misso das respectivas NF-e para a SEFAZ-Origem.

Caso o contribuinte j tenha transmitido o arquivo digital da NF-e para
a Secretaria da Fazenda, mas no tiver obtido resposta relativa solici-
tao de Autorizao de Uso da NF-e, o outro arquivo digital a ser gerado
dever conter o nmero da NF-e distinto daquele anteriormente trans-
mitido (art. 20 da Portaria CAT 162/08).
Na hiptese de o contribuinte optar pela transmisso do arquivo digital
pelo Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional, a Receita Federal do
Brasil poder, em nome da Secretaria da Fazenda, alternativamente:
Conceder a Autorizao de Uso da NF-e;
Denegar a Autorizao de Uso da NF-e;
Rejeitar o arquivo digital da NF-e.
Na hiptese de transmisso de Declarao Prvia de Emisso em Con-
tingncia DPEC, uma das vias do DANFE acompanhar o trnsito da
mercadoria, devendo ser conservada em arquivo pelo destinatrio, pelo
prazo previsto de 5 anos (art. 202 do RICMS). A outra via dever ser con-
servada em arquivo pelo emitente, pelo prazo supra mencionado. (art. 22
da Portaria CAT 162/08).
O emitente em situao de contingncia dever ainda lavrar termo
no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia
RUDFTO, modelo 6, informando o i) motivo de entrada em contingncia,
ii) a data e horrio, com minutos e segundos, do incio e do trmino, iii) a
numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo e a
iv) providncia adotada, entre as alternativas enumeradas na resposta n
75 (conforme art. 24 da Portaria CAT n 162/08).
O Ato COTEPE ICMS n 14, de 19 de maro de 2009, aprova o Manual
da NF-e em contingncia, que dispe sobre todas as especicaes tcni-
cas dos processos de emisso de NF-e em contingncia. Referido manual,
verso 1.01, est disponvel no stio do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/
confaz) identicado como contingncia_v1.01.pdf e tem como chave
de codicao digital a sequncia c5656a47570fe3b9f687a76171b546
f8, obtida com a aplicao do algoritmo MD5 - Message Digest 5.
77. Como ca a numerao da NF-e emitida em contingncia?
Ainda que o contribuinte no tenha obtido resposta sobre a autoriza-
o de uso de uma NF-e enviada para a SEFAZ, a numerao da NF-e em
contingncia nunca poder ser igual ao nmero de outra NF-e utilizada
ou transmitida para a SEFAZ.
l
I)
II)
III)
III.3 Programa Emissor de NF-e
78. Para que serve o Programa Emissor de Nota Fiscal Eletrnica?
Este Programa distribudo gratuitamente e serve para emitir Notas
Fiscais Eletrnicas. Ele foi desenvolvido pela equipe do Projeto da NF-e da
SEFAZ/SP e pode ser utilizado pelas pequenas e mdias empresas de todo
o pas, j que o programa est integrado aos sistemas de autorizao de
NF-e das Secretarias de Fazenda de todos os estados.
O programa emissor est disponvel para download nos seguintes sites:
www.nfe.fazenda.gov.br e www.fazenda.sp.gov.br/nfe, opo Emissor NF-e.
79. Quais os requisitos mnimos para instalao e uso do Emissor
de NF-e?
Os requisitos mnimos para instalao do programa emissor de Notas
Fiscais Eletrnicas so:
Processador Pentium III ou AMD K6 450 Megahertz ou superior.
Memria RAM de 256 Megabytes ou superior. So recomendados 512
Megabytes.
Espao em disco de 98 Megabytes para o Java - JRE 6 e 30 Megabytes
para o Programa Emissor NF-e.

Para uso do programa emissor de Notas Fiscais Eletrnicas, o usurio de-
ver possuir certicado digital tipos A1 ou A3 no padro ICP-Brasil e pos-
suir acesso internet. O estabelecimento emissor dever tambm estar
credenciado junto Secretaria da Fazenda.
80. Como emitir uma NF-e com o programa de NF-e?
Assista as vdeos aulas disponibilizadas pela equipe de ensino distn-
cia da SEFAZ/PE, acessando o Portal Nacional da NF-e, no endereo www.
nfe.fazenda.gov.br, banner Emissor de NF-e.
I)
II)
III.4 DANFE Documento Auxiliar da
NF-e
81. O que o DANFE?
Para acompanhar a mercadoria no seu (dela) transporte, o contribuinte
credenciado dever emitir o DANFE Documento Auxiliar de Nota Fiscal
Eletrnica. Trata-se de uma representao simplicada da NF-e que no
substitui nem se confunde com uma Nota Fiscal Eletrnica.
O DANFE tem as seguintes funes bsicas:
obedecer o leiaute estabelecido pelo Ato Cotepe / ICMSn 22/08 at
31/08/2009 e a partir desta data, a verso 3.0 do manual aprovada pelo
Ato Cotepe/ICMS n 03/2009;
ser impresso em papel comum (exceto papel jornal) de tamanho A4
(210 x 297), podendo ser utilizadas folhas soltas ou formulrio continuo,
formulrio pr-impresso ou formulrio de segurana, de forma que no
prejudique a leitura das informaes nele contidas;
conter cdigo de barras unidimensional com a chave numrica de 44
posies, para que se consulte a NF-e que representa, a partir de um lei-
tor apropriado;
acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo outras informaes
bsicas sobre a operao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc);
auxiliar na escriturao das entradas acobertadas por NF-e, no caso de
destinatrio impossibilitado de receber o arquivo do documento scal
eletrnico da NF-e.

O DANFE somente poder ser utilizado para acompanhar a mercadoria
em trnsito aps a concesso de Autorizao de Uso de NF-e ou, quando
em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel gerar ou trans-
mitir o arquivo digital da NF-e ou obter resposta relativa mencionada
autorizao.
Esse documento poder ser utilizado, ainda, para facilitar a consulta da
NF-e, visto que dever conter a chave de acesso da nota scal eletrnica.
Outros elementos grcos podero ser inseridos no documento auxiliar,
desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de
barras, por leitor ptico.
Quando a legislao tributria exigir a utilizao de vias adicionais ou
previr a utilizao especca das vias das Notas Fiscais modelo 1 ou 1A, o
contribuinte credenciado a emitir NF-e dever imprimir tantas cpias do
DANFE quantas forem necessrias para atender exigncia, sendo todas
elas consideradas originais.
Os contribuintes, mediante autorizao de cada Unidade Federada,
podero solicitar alterao do leiaute do DANFE, previsto no Ato Cotepe
l
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l
l
l
para adequ-lo s suas operaes, desde que mantidos os campos
obrigatrios (cf. clusula nona, 6 e 7 do Ajuste SINIEF 07/05).
Para ns scais, aplica-se ao DANFE o disposto pelo 4 do artigo 14
da Portaria CAT n 162/08, ou seja, ainda que formalmente regular, este
documento no ser considerado idneo, se for emitido ou utilizado com
dolo, fraude, simulao ou erro que implique, mesmo que a terceiro, o
no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
82. Qual a nalidade do cdigo de barras unidimensional do
DANFE?
O cdigo de barras unidimensional contm a chave de acesso da Nota
Fiscal Eletrnica e permite o uso de leitor de cdigo de barras para con-
sultar a NF-e no Portal da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo e
nos sistemas de controle do contribuinte.
Esse cdigo de barras uma representao grca do Cdigo de Aces-
so da NF-e (um cdigo numrico de 44 posies CODE 1 28-C). Re-
foramos que o DANFE deve conter as duas representaes, ou seja, de-
ver conter tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso como o cdigo
de barras correspondente.
83. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento dever ser
impresso?
O DANFE deve ser impresso pelo contribuinte, emitente da NF-e, antes
da circulao da mercadoria, pois o trnsito desta acobertada por NF-e
sempre dever estar acompanhado do DANFE correspondente.
Respeitada esta condio, o DANFE poder ser impresso, reimpresso
ou copiado a qualquer momento, para atender s obrigaes tributrias
dos contribuintes envolvidos.
84. Como feita a emisso do DANFE?
Para que no haja nenhuma divergncia entre o DANFE e a NF-e, o ideal
que o documento auxiliar seja impresso pelo mesmo sistema gerador da
Nota Fiscal Eletrnica, pois no poder haver divergncias entre os dados
lanados na NF-e e no Documento Auxiliar.
85. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE?
Neste caso, como ca a consulta da NF-e?
Deve haver apenas um Documento Auxiliar por NF-e. Contudo, este
documento auxiliar poder ser emitido em mais de uma folha, podendo
ser utilizadas quantas folhas forem necessrias para discriminao de
mercadorias. O contribuinte poder utilizar at 50% da rea disponvel
no verso do DANFE.
Como o DANFE nico, o mesmo cdigo de barras representativo da
NF-e dever constar em todas as folhas do DANFE.
86. Nos casos de operaes interestaduais e de exportao, que
documento dever acompanhar as mercadorias?
Conforme j mencionado, a NF-e modelo 55 juntamente com o seu
documento auxiliar DANFE substitui a Nota Fiscal em papel modelo 1
ou 1A, sendo aceito no trnsito da mercadoria em operaes internas,
interestaduais e com destino ao exterior, at o momento do embarque,
em qualquer parte do territrio nacional.
Tal disposio est expressamente prevista nos incisos I e II do pargra-
fo primeiro da clusula oitava do Ajuste SINIEF 07/05, com as alteraes
introduzidas pelos Ajustes SINIEF 04/06 e 08/07.
87. H obrigatoriedade de manter a guarda do DANFE (emitente
e destinatrio)?
A regra geral que o emitente e o destinatrio devero manter em ar-
quivo digital as NF-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para
a guarda dos documentos scais, devendo ser apresentadas adminis-
trao tributria, quando solicitado. Assim, o emitente e o destinatrio
devero armazenar apenas o arquivo digital.
No caso da empresa destinatria das mercadorias e da NF-e, emitente
de NF-e, ela no precisar, portanto, guardar o DANFE (pois est obrigada
a receber a NF-e), devendo guardar apenas o arquivo digital recebido.
Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso
de NF-e, o destinatrio poder, alternativamente, manter em arquivo o
DANFE relativo a NF-e da operao pelo prazo decadencial estabelecido
pela legislao em substituio ao arquivo eletrnico da NF-e, devendo
ser apresentado administrao tributria, quando solicitado.
Reforamos que o destinatrio sempre dever vericar a validade da
assinatura digital, a autenticidade do arquivo digital da NF-e e a con-
cesso da Autorizao de Uso da NF-e.
88. Na hiptese de extravio do DANFE durante o transporte de
mercadoria, como dever o contribuinte emitente proceder?
O contribuinte emitente dever reimprimir o DANFE e encaminh-lo ao
transportador ou ao destinatrio, dependendo da localizao da merca-
doria.
Caso o destinatrio j tenha recebido a mercadoria e no necessitar
do DANFE, hiptese aplicvel na situao em que o comprador tambm
emitente de Nota Fiscal Eletrnica, a entrega do DANFE dispensvel.
89. No caso de vendas para pessoa fsica, que documento scal
dever ser entregue?
Conforme j reiteradamente mencionado, a Nota Fiscal Eletrnica
modelo 55 substituiu a Nota Fiscal em papel modelo 1 ou 1A, normal-
mente emitida nas operaes entre pessoas jurdicas.
Em determinadas situaes, a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A tambm
emitida consumidores pessoa fsica. Nesta hiptese, a NF-e substituir
normalmente o modelo 1 ou 1A, cabendo a ressalva de que, a pessoa
fsica consumidora dever receber o DANFE como representao scal do
documento eletrnico e poder consultar a sua existncia e validade pela
Internet.
90. Como adquirir Formulrio de Segurana para impresso do
DANFE?
Conforme determina o artigo 37 da Portaria CAT 162/08, alterado pela
Portaria CAT 49/09, o contribuinte credenciado a emitir NF-e poder, at
31 de julho de 2009, adquirir Formulrio de Segurana FS para impresso
de DANFE desde que solicite ao Chefe do Posto Fiscal de sua (dele) vin-
culao a concesso de Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana
PAFS, que dever conter:
os requisitos constantes no 3 do art. 17 da Portaria CAT 32/96;
a indicao de sua nalidade no campo observaes, nos seguintes
termos:
DANFE para contingncia se o formulrio de segurana for utili-
zado apenas na hiptese de ocorrncia de problemas tcnicos (inciso III
do art. 20 da Portaria CAT 162/08); ou
DANFE para todas as operaes;
III) a indicao do nmero 55, que identica o modelo da NF-e.
A relao completa de fornecedores autorizados a fabricarem for-
mulrio de segurana est disponvel no site do CONFAZ, no endereo:
(www.fazenda.gov.br/confaz), link Publicaes, menu Formulrios de
Segurana - Empresas Credenciadas.
IV - Conhecimento de Transporte
Eletrnico CT-e
91. O que o Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e?
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e, modelo 57, um
documento digital, emitido e armazenado eletronicamente, cujo objetivo
documentar, para ns scais, uma prestao de servio de transporte
I)
II)
l
l
de cargas realizada por qualquer modal (Rodovirio, Areo, Ferrovirio,
Aquavirio e Dutovirio).
Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente
(garantia de autoria e de integridade) e pela recepo e autorizao, pelo
Fisco, antes da ocorrncia do fato gerador.
92. J existe legislao aprovada sobre o CT-e?
O Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e e o Documento
Auxiliar de Conhecimento de Transporte - DACTE foram institudos em
todo o territrio nacional pelo Ajuste SINIEF n 09, de 25 de outubro de
2007, com as alteraes promovidas pelos Ajuste SINIEF n 04/2009.
O Ato COTEPE/ICMS n 08, de 18 de abril de 2008, dispe sobre as
especicaes tcnicas do CT-e e do DACTE e aprova o Manual de In-
tegrao do Conhecimento de Transporte Eletrnico, verso 1.0.2., que
estabelece as especicaes tcnicas do CT-e e do DACTE, bem como
dos Pedidos de Concesso de Uso, Cancelamento, Inutilizao e Consulta
WebServices a Cadastro, a que se refere o Ajuste SINIEF 09/07.
A Portaria CAT 55, de 19/03/2009, dispe sobre a emisso do CT-e e
do DACTE, o credenciamento de contribuintes e d outras providncias.
Observao: A verso 1.0.2 do Manual de Integrao do Contribuinte
provisria.
93. A partir de quando o CT-e ser exigido?
Ainda no h previso de obrigatoriedade de emisso do CT-e pelas
empresas prestadoras de servios de transporte.
Cumpre-nos informar que a fase piloto desse subprojeto j est em
andamento, com a adeso de contribuintes que atuam no transporte de
cargas, visando o aperfeioamento do atual modelo do CT-e.
94. Quais so as operaes alcanadas e quais so os documentos
scais em papel que o CT-e substitui?
O CT-e alcana as operaes de servio de transporte de cargas reali-
zadas por modal Rodovirio, Areo, Ferrovirio, Aquavirio e Dutovirio.
Atualmente a legislao nacional permite que o CT-e substitua os
seguintes documentos utilizados pelos modais para cobertura de suas
respectivas prestaes de servios:
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
Conhecimento Areo, modelo 10;
Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
1.
2.
3.
4.
Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada
em transporte de cargas.
Os documentos que no foram substitudos pelo CT-e devem continuar a
serem emitidos de acordo com a legislao em vigor.
95. Qual o procedimento para passar a emitir o CT-e?
As pessoas jurdicas obrigadas ou interessadas em emitir CT-e devero,
em resumo, observar as seguintes disposies:
Possuir acesso Internet;
Solicitar o credenciamento da pessoa jurdica como emissora de CT-e
junto Secretaria da Fazenda do Estado em que est estabelecida. O
credenciamento em uma Unidade da Federao no credencia a empresa
perante as demais Unidades, ou seja, a empresa deve solicitar credencia-
mento em todos os Estados em que possuir estabelecimentos e nos quais
deseja emitir CT-e;
Possuir certicado digital (emitido por Autoridade Certicadora cre-
denciado ao ICP-BR) contendo o CNPJ da empresa;
Adaptar o seu sistema de faturamento para emitir o CT-e ou utilizar o
Emissor de CT-e, para os casos de empresa de pequeno porte (modais
rodovirios e aquavirios);
Testar seus sistemas em ambiente de homologao em todas as Secre-
tarias da Fazenda em que desejar emitir CT-e;
Obter a autorizao da Secretaria da Fazenda para emisso de CT-e em
ambiente de produo (CT-e com validade jurdica).
96. O CT-e substituir 100% dos Conhecimentos de Transporte
emitidos em papel?
Sim. Conforme acima mencionado, o CT-e abranger todos os conheci-
mentos de transporte atualmente adotados pelas empresas prestadoras
de servio de transporte, mencionados na questo n 94, e devero ser
emitidos nas mesmas hipteses dos documentos scais relativos a cada
modal, observadas as disposies do Regulamento do ICMS (artigo 10 da
O estabelecimento credenciado a emitir o CT-e que no esteja obrigado
sua emisso, ou seja, que tenha solicitado o credenciamento voluntrio
perante a Secretaria da Fazenda, poder manter a emisso dos conheci-
mentos de transporte tradicionais em papel, conforme lhe autoriza a clau-
sula quarta, 3 do Ajuste SINIEF 09/07.
No caso de estabelecimento obrigado emisso de CT-e, ou seja,
aquele que for credenciado de ofcio pela Secretaria da Fazenda, por meio
5.
6.
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de Ato de Credenciamento e Obrigatoriedade de Emisso de CT-e, estar
obrigado a emisso de CT-e modelo 57, a partir da data estabelecida pela
DEAT Diretoria Executiva da Administrao Tributria.
Nesse caso, o contribuinte obrigado a emitir o CT-e, dever este, at o
15 dia aps o incio da obrigatoriedade, adotar o seguinte procedimento:
Inutilizar os formulrios scais dos conhecimentos de transporte emiti-
dos em papel (modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Trans-
porte modelo 27 e modelo 7 quando utilizada em transporte de cargas);
Elaborar, em 2 (duas) vias, comunicao ao Posto Fiscal de sua vincu-
lao, contendo:
nome e nmeros de inscrio estadual e CNPJ;
a seguinte declarao: Declaro que foram inutilizados os impressos
de documentos relacionados, conforme a Portaria CAT-XXX/09, estando
ciente de que, na eventual utilizao indevida desses impressos, pode-
rei ser responsabilizado solidariamente nos termos do artigo 9 da Lei
6.374/89;
sries dos impressos de documentos scais inutilizados;
primeiro e ltimo nmero dos impressos de cada srie;
data, nome e qualicao do signatrio;
iii) Apresentar ao Posto Fiscal a comunicao, que dever estar acom-
panhada do documento que conra poderes ao signatrio.
97. Com a adoo do CT-e, quais sero as alteraes para o meu
cliente, tomador do servio de transporte?
Com a emisso de CT-e, a principal mudana para os tomadores de
servio de empresas de transporte de cargas usurias do CT-e ser a ne-
cessidade de vericao da validade da assinatura digital e a autentici-
dade do arquivo digital, bem como, a concesso da Autorizao de Uso
do CT-e mediante consulta eletrnica nos sites das Secretarias de Fazenda
ou Portal Nacional do Conhecimento Eletrnico.
O emitente e o tomador do CT-e devero conservar o documento
eletrnico em arquivo digital pelo prazo previsto na legislao, para apre-
sentao ao sco quando solicitado, e utilizar o cdigo 57 na escritu-
rao do CT-e para identicar o modelo.
Caso o tomador de servio no seja credenciado a emitir CT-e, alter-
nativamente conservao do arquivo digital j mencionado, ele poder
conservar o DACTE relativo ao CT-e e efetuar a escriturao do CT-e com
base nas informaes contidas no DACTE, desde que feitas as vericaes
citadas acima.
I)
II)
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98. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal?
Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o Modelo
de Conhecimento de Transporte Eletrnico pelo Ajuste SINIEF 09/07 e
suas alteraes. Independentemente de determinada Unidade da Federa-
o estar ou no preparada para que seus contribuintes sejam emissores
de Conhecimento de Transporte Eletrnico, o modelo reconhecido
como hbil para acobertar o trnsito e o recebimento de mercadorias em
qualquer parte do territrio nacional.
Importante destacar que mesmo as Unidades Federadas que ainda
no esto aptas a autorizarem contribuintes a serem emissores de CT-e
estaro aptas ao recebimento dos Conhecimentos Eletrnicos, que con-
tenham Destinatrios da Carga em seus Estados.
99. O CT-e e o seu documento auxiliar - DACTE podero ser usados
para documentar vendas de mercadorias a rgos pblicos?
O CT-e deve ser utilizado em substituio aos Conhecimentos de Trans-
porte em papel, modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Trans-
porte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada
em transporte de cargas), em todas as operaes acobertadas por esses
tipos de documentos scais, inclusive na prestao de servios de trans-
porte rgos pblicos da Administrao Direta ou Indireta.
O DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte
Eletrnico) uma representao grca simplicada do CT-e, cujas
atribuies so informar o nmero de Chave de Acesso da NF-e e for-
necer informaes bsicas sobre a prestao do servio (emitente, desti-
natrio, valores, etc).
O rgo pblico receber o DACTE e dever promover a consulta da
validade jurdica do CT-e que o referido documento auxiliar estiver aco-
bertando, no Portal da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo ou
no Portal Nacional do CT-e, utilizando a chave de acesso, preferencial-
mente atravs do leitor de cdigo de barras.
Aps a consulta ora descrita e desde que vericada a existncia e
validade do CT-e, o DACTE poder ser utilizado como documento h-
bil a comprovar documentalmente a regularidade da operao junto
auditoria do Tribunal de Contas, em substituio aos Conhecimentos de
Transportes modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte
modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7 (quando utilizada em
transporte de cargas).
IV.1. Obrigaes acessrias:
100. Ser necessria autorizao do AIDF (Autorizao de Im-
presso de Documento Fiscal) para a emisso do CT-e?
Com a adoo do CT-e no existir mais a gura da AIDF, j que no
haver mais a impresso grca do documento scal.
A autorizao do documento scal passa a ser automtica e executada
para emisso cada CT-e.
101. A partir da emisso do CT-e, como car a gerao do
SINTEGRA, GIA, livros Registro de Entrada, de Sada, etc?
At o presente momento esto mantidas todas as obrigaes acessri-
as exigidas, exceto a obteno de AIDF para emisso do CT-e.
Com a implantao gradual e progressiva do CT-e, bem como, os sub-
projetos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia
que, futuramente, inmeras obrigaes acessrias sejam aleatoriamente
substitudas ou mesmo dispensadas.
102. A partir do recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda,
no haver mais a necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de
escriturao eletrnica?
de suma importncia que o contribuinte fornea ao Fisco os arquivos
de escriturao eletrnica, uma vez que as obrigaes acessrias a que os
contribuintes esto sujeitos devero contemplar tambm as informaes
j transmitidas por meio do CT-e.
Com a implementao progressiva do CT-e, bem como, os demais sub-
projetos do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), a tendncia
que, futuramente estas informaes j estejam contempladas nos diver-
sos mdulos do sistema.
At a efetiva implantao dos demais mdulos do CT-e, os arquivos
devem ser fornecidos ao Fisco, conforme legislao em vigor.
103. Aps o recebimento do CT-e pela Secretaria da Fazenda, devo
guardar os arquivos contendo as informaes dos CT-es j emiti-
dos?
Sim. Determina o inciso I do artigo 33 da Portaria CAT n 55/09 que,
o emitente dever manter em arquivo digital os CT-es pelo prazo esta-
belecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais,
conforme estipula o artigo 202 do Regulamento do ICMS/SP, aprovado
pelo Decreto Estadual n 45.490/00.
Caso o destinatrio no tenha condies de receber em arquivo digital,
dever armazenar o DACTE (Documento Auxiliar de Conhecimento de
Transporte Eletrnico) pelo prazo decadencial, alm de observar a veraci-
dade das informaes contidas no DACTE.
104. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico dos CT-es,
os rgos fazendrios podero disponibilizar informaes para re-
cuperao desses arquivos?
No haver disponibilizao das informaes, pois assim como a
guarda dos modelos de conhecimento de transporte de cargas em papel
ca a cargo dos prprios contribuintes, a cargo destes car a guarda dos
documentos eletrnicos.
Os recursos necessrios guarda dos documentos digitais, incluindo
back-up, tm custo muito inferior do que a guarda dos documentos fsi-
cos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo, bem como, as
informaes complementares.
IV. 2. Modelo Operacional
105. Como funciona o modelo operacional do CT-e?
A empresa de transporte de cargas emissora de CT-e gerar um ar-
quivo eletrnico com as informaes scais da prestao de servio, com
base em Ato COTEPE. Este arquivo dever ser assinado digitalmente para
garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor.
A Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo est desenvolvendo
um programa emissor do Conhecimento de Transporte Eletrnico, cujo
download poder ser obtido no endereo eletrnico:
www.fazenda.sp.gov.br/cte .
Esse arquivo dever ser assinado digitalmente pelo emitente a m de
garantir a integridade dos dados ali lanados, bem como de sua autoria.
O arquivo eletrnico, que corresponde ao Conhecimento de Transporte
Eletrnico de cargas (CT-e), ser ento transmitido pela Internet SEFAZ,
que far uma validao prvia do mesmo e devolver um protocolo de
recebimento que, em verdade corresponde a Autorizao de Uso, sem
a qual no poder haver o trnsito da mercadoria e nem a prestao de
servio de transporte da mesma.
Aps a autorizao do CT-e, a SEFAZ disponibilizar consulta, na Inter-
net, para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a
chave de acesso do documento eletrnico.
Este mesmo arquivo do CT-e ser ainda transmitido pela SEFAZ para
a Receita Federal do Brasil, que conter o repositrio de todos os CT-e
emitidos (Ambiente Nacional) e, no caso de uma operao interestadual,
para a Secretaria de Fazenda do Estado de destino da operao.
O CT-e dever conter os dados dos documentos scais relativos carga
transportada, o cdigo numrico gerado pelo emitente, que compor a
chave de acesso de identicao do CT-e e ser assinado digitalmente pelo
emitente, com assinatura digital certicada por entidade credenciada pela
Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP Brasil, que dever conter
o nmero do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a
m de garantir a autoria do documento digital.
Para acobertar o trnsito da mercadoria e a efetiva prestao de servio
de transporte de cargas ser impressa uma representao grca simpli-
cada do Conhecimento de Transporte Eletrnico de cargas, intitulado
DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas
Eletrnico), em papel comum, que conter a chave de acesso para consul-
ta do CT-e na Internet e um cdigo de barras unidimensional que facilitar
a captura e a conrmao de informaes do CT-e pelos Postos Fiscais de
Fronteira dos demais Estados.
IV.2.1 - Emisso e autorizao da CT-e:
106. Quais sero as validaes realizadas para autorizao de
emisso de um CT-e?
Uma vez enviado o arquivo do CT-e a Secretaria da Fazenda, antes do
conceder a Autorizao de Uso, aquele rgo analisar, no mnimo, os
seguintes requisitos (Ajuste SINIEF 09/07, clusula stima e Portaria CAT
55/07, artigo 16):
situao cadastral do emitente;
o credenciamento do emitente para emisso do CT-e;
autoria da assinatura do arquivo digital do CT-e;
integridade do arquivo digital do CT-e;
observncia do leiaute do arquivo digital, estabelecido no Ato Cotepe
ICMS n 14/2007;
numerao e srie do documento.
Aps a anlise do arquivo da CT-e, a Secretaria da Fazenda comunicar o
emitente acerca da (Ajuste SINIEF 09/07 e Portaria CAT 55/09, artigo 17):
da concesso da Autorizao de Uso do CT-e;
da denegao da Autorizao de Uso do CT-e, devido irregularidade
cadastral do emitente;
da rejeio do arquivo digital da CT-e devido a:
falha na recepo ou no processamento do arquivo;
falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo
digital;
no credenciamento do emitente para emisso de CT-e;
duplicidade do nmero do CT-e;
I)
II)
III)
IV)
V)
VI)
I)
II)
III)
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l
l
falha na leitura do nmero do CT-e;
outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo digital do
CT-e.
A comunicao do resultado da vericao do arquivo digital pela SE-
FAZ ser realizada pela Internet, mediante protocolo disponibilizado ao
emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso: (i)
nmero do protocolo; (ii) chave de acesso; (iii) nmero do CT-e ou a data
e hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso do CT-e.
Caso ocorra a denegao ou a rejeio do arquivo do CT-e, o pro-
tocolo de resultado conter as informaes sobre o motivo pelo qual a
Autorizao de Uso no foi concedida, na forma de cdigos de erros e a
respectiva mensagem de erro. Esses cdigos podem ser consultados no
Manual de Integrao do Contribuinte.
A SEFAZ poder, ainda, denegar um CT-e caso o emitente no esteja
mais autorizado a emitir CT-e. Neste caso, aquele CT-e ser gravado no
banco de dados da SEFAZ com status Denegado o uso e o contribuinte
no poder utiliz-lo. Em outras palavras, o nmero do CT-e denegada
no poder mais ser utilizado, cancelado ou inutilizado.
107. Como ser a numerao do CT-e (relativa a cada operao e ao
CT-e em papel)?
Independente do tipo de prestao, a numerao utilizada pelo CT-e
ser sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, de-
vendo ser reiniciada quando atingido este limite e ser totalmente distinta
e independente daquela utilizada nos modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais
de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7
(quando utilizada em transporte de cargas).
O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e,
observando, no Estado de So Paulo, o disposto no artigo 196 do Regu-
lamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000, mediante a
lavratura de termo no livro Registro de Utiilizao de Documentos Fiscais
e Termos de Ocorrncia RUDFTO.
108. Em que estabelecimento deve ser emitido o CT-e?
A legislao do ICMS considera cada estabelecimento um estabeleci-
mento autnomo, para efeitos de cumprimento de obrigaes acessrias,
salvo disposies especcas previstas em Regimes Especiais.
Assim, cada estabelecimento do contribuinte dever estar inscrito no
cadastro de contribuintes do ICMS e emitir os documentos scais previs-
tos na legislao.
A emisso do CT-e depende de prvio credenciamento do contribuinte
junto a SEFAZ de circunscrio do estabelecimento interessado.
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No processo de emisso do CT-e, ser facultada a indicao do (i) ex-
pedidor, assim entendido como aquele que entregar a carga ao transpor-
tador para efetuar o servio de transporte e o (ii) recebedor, aquele que
deve receber a carga do transportador.
O processo de gerao e transmisso do CT-e um processo eletrnico
e pode ser realizado em qualquer local, desde que o CT-e seja emitido por
um emissor credenciado e assinada digitalmente com o certicado digital
de algum estabelecimento da empresa credenciada.
109. O que redespacho intermedirio e qual o procedimento
para emisso do CT-e e do respectivo DACTE nessa situao?
Ocorre redespacho intermedirio quando o expedidor e o recebedor
forem transportadores de carga no prpria, devidamente identicados
no CT-e.
Nesse caso, ca dispensado o preenchimento dos campos destinados
ao remetente e ao destinatrio e poder ser emitido um nico CT-e, en-
globando a carga a ser transportada, desde que relativa ao mesmo expe-
didor e recebedor.
Nessa situao, devero ser informados, em substituio aos dados
dos documentos scais relativos carga transportada, os seguintes da-
dos, dos documentos que acobertaram a prestao anterior:
identicao do emitente, unidade federada (estado) srie, subsrie,
nmero, data de emisso e valor, no caso de documento no eletrnico;
chave de acesso, no caso de CT-e.
110. O CT-e pode ser emitido antes do carregamento da mercado-
ria? E o DACTE?
O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico CT-e, somente
poder ser emitido aps ser conhecido o documento originrio que
dar origem a prestao de servio.
Este documento pode ser uma Nota Fiscal tradicional, modelo 1 ou
1-A, uma Nota Fiscal Eletrnica modelo 55, um CTRC de uma transpor-
tadora anterior, enm, qualquer documento permitido pela legislao vi-
gente para acompanhar a circulao ou documentar prestao de servio
anterior, relativa a carga que estar sendo movimentada pela prestao
de servio que ir iniciar.
No caso de uma prestao acobertada por CT-e, sua emisso, bem
como, a impresso do DACTE, deve observar os prazos previstos na legis-
lao para a emisso dos documentos scais que documentam prestao
de servios de transporte.
Em relao ao DACTE indiferente para a SEFAZ o momento de sua
impresso dentro da rotina operacional interna da empresa, que poder
ser posterior ou no ao carregamento da mercadoria, desde que o DACTE
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correspondente ao CT-e que acobertar a prestao a esteja acompa-
nhando desde o seu incio.
Com o intuito de mobilidade logstica, facultado ao contribuinte
emissor do CT-e o envio do arquivo eletrnico do CT-e devidamente au-
torizado pela SEFAZ ao local onde o veculo se encontra em carregamento
para que o mesmo possa ser impresso em impressora laser disponvel na
localidade e entregue para seguir viagem juntamente com as as respec-
tivas notas scais impressas ou eletrnicas que se encontrem declaradas
no conhecimento eletrnico.
111. possvel o envio do CT-e por lote ou a emisso deve ser feita
conhecimento a conhecimento?
O CT-e um documento autnomo, portanto, sua emisso deve ser
feita conhecimento a conhecimento, sendo que cada CT-e deve ter a sua
prpria assinatura digital.
O processo de transmisso do CT-e deve ser realizado em lotes. O lote
de CT-e pode conter at 50 CT-e (ou seja, pode conter at mesmo um
nico CT-e), mas no deve exceder o tamanho mximo de 500 Kbytes.
bom lembrar que cada CT-e possui sua prpria assinatura digital in-
dividual. Portanto, se num lote de 50 CT-es, 3 forem rejeitados, a SEFAZ
retornar a autorizao de uso de 47 CT-es e a rejeio de 3.
112. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel
emitir o CT-e?
No, o modelo nacional do CT-e pressupe a existncia de arquivo
eletrnico autnomo com assinatura digital gerado pelo contribuinte, a
partir dos sistemas gerados em seu prprio ambiente, de sistema adquiri-
do de terceiros, ou ainda, a partir do programa emissor de CT-e, disponi-
bilizado pela SEFAZ para uso pelas micros e pequenas empresas.
IV.2.2 - Correo, cancelamento e
inutilizao do CT-e:
113. possvel alterar um CT-e emitido?
Aps a concesso de Autorizao de Uso, o CT-e no poder sofrer
qualquer alterao, pois qualquer modicao no seu contedo invalida
a sua assinatura digital.
Assim, eventuais erros devero ser sanados por meio de Carta de
Correo Eletrnica CC-e.
114. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de um
CT-e?
O emitente poder requerer o cancelamento de um CT-e que tenha
sido previamente autorizado o seu uso pelo Fisco (protocolo Autorizao
de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador (o incio da
prestao de servio de transporte).
Atualmente, o prazo atual para o cancelamento do CT-e no Estado de
So Paulo de 60 dias, a partir da autorizao de uso.
Para proceder ao cancelamento, o emitente dever fazer um pedido
especco gerando um arquivo XML. Da mesma forma que efetuou a
emisso de um CT-e, o pedido de cancelamento tambm dever ser au-
torizado pela SEFAZ. O Layout do arquivo de solicitao de cancelamento
poder ser consultado no Manual de Integrao do Contribuinte, dis-
ponvel no stio www.cte.fazenda.gov.br, no link Legislao e Documentos.
O status de um CT-e (autorizado, cancelado, etc) sempre poder ser
consultado no site da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da
empresa emitente ou no site nacional do CT-e (www.cte.fazenda.gov.br).
115. Como ca a carta de correo no caso de utilizao do
CT-e?
Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o emitente poder
sanar erros em campos especcos do CT-e, por meio de Carta de Cor-
reo Eletrnica - CC-e, transmitida a Secretaria da Fazenda do Estado de
So Paulo (Ajuste SINIEF 09/07, clusula dcima sexta).
A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute es-
tabelecido em Ato COTEPE e ser assinada pelo emitente com assinatura
digital certicada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves
Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos es-
tabelecimentos do contribuinte, a m de garantir a autoria do documento
digital.
A comunicao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda ser
feita via Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a
terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso, o nmero do
protocolo, a chave de acesso, o nmero do CT-e e a data e a hora do
recebimento (item 1 do 3 do art. 22 da Portaria CAT 55/09).
Quando houver mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente
dever consolidar na ltima CC-e todas as informaes reticadas anteri-
ormente ( 4 do art. 22 da Portaria CAT 55/09).
No podero ser sanados erros relacionados:
as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de
clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da prestao;
a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente,
tomador, remetente ou do destinatrio;
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a data de emisso ou de sada.
Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever:
observar o leiaute estabelecido em Ato Cotepe;
conter assinatura digital do emitente, certicada por entidade creden-
ciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, con-
tendo o CNPJ do emitente ou da matriz;
ser transmitida via Internet, com protocolo de segurana ou criptogra-
a.
Observao importante: O leiaute da CC-e ainda no foi publicado em
Ato COTEPE.
116. Como sero solucionados os casos de erros cometidos na
emisso de CT-e?
Um CT-e autorizado pela SEFAZ no pode ser mais modicado, mesmo
que seja para correo de erros de preenchimento.
O Conhecimento de Transporte Eletrnico tem existncia prpria e a
autorizao de uso do mesmo est vinculada ao documento eletrnico
original, de modo que qualquer alterao de contedo ir invalidar a assi-
natura digital do referido documento e a respectiva autorizao de uso.
Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo
emitente antes do incio da prestao, o CT-e poder ser cancelado e ser
ento emitido um conhecimento eletrnico com as correes necessrias.
117. O que inutilizao de nmero do CT-e?
Durante a emisso de CT-e possvel que ocorra uma quebra da se-
quncia da numerao, que pode ser ocasionada por problemas tcnicos
ou de sistemas do contribuinte. Por exemplo, o CT-e n 100 e o n 110
foram emitidos, mas a faixa 101 e 109, por motivo de ordem tcnica, no
foi utilizada antes da emisso do n 110.
Nesse caso, dever o emitente solicitar a inutilizao do nmero do CT-
e, mediante Pedido de Inutilizao de CT-e at o 10 dia do ms sub-
sequente quele em que ocorrer a quebra de sequncia da numerao. A
inutilizao de nmero s possvel caso a numerao ainda no tenha
sido utilizada em nenhum CT-e (autorizado, cancelado ou denegado).
Esse procedimento tem carter de denncia espontnea, podendo o
Fisco no reconhecer o pedido nos casos de dolo, fraude ou simulao,
devidamente apurados.
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IV. 2.3 - Envio do CT-e ao tomador do
servio de transporte:
118. Qual a forma estabelecida para a entrega do CT-e / DACTE ao
meu cliente?
No h regras pr-estabelecidas quanto a forma de entrega do CT-e ao
tomador do servio de transporte, de modo que esta entrega pode ocor-
rer da melhor maneira que convier s partes.
A transmisso do CT-e, de comum acordo, poder ocorrer, por exem-
plo, por e-mail, disponibilizado num stio da Internet e acessvel mediante
senha de acesso.
Importa-nos ressaltar que a entrega do CT-e ao tomador do servio ,
no entanto, obrigatria, pois este o documento scal que possui vali-
dade jurdica para todos os ns.
119. Que documento scal dever acompanhar a carga durante o
transporte da mercadoria acobertada pelo CT-e?
Para acompanhar a carga durante o seu (dela) transporte dever ser
emitido o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico
DACTE (cf. Ajuste SINIEF 09/07, clusula dcima primeira e artigo 18 da
120. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal
do Brasil?
Sim. A Receita Federal do Brasil e os Estados da Federao aprovaram
o Modelo de Conhecimento de Transporte Eletrnico atravs do Ajuste
SINIEF 09/07 e suas alteraes. Independentemente de determinado Es-
tado estar ou no apto a autorizar os seus contribuintes a emitirem o CT-
e, o modelo 57 reconhecido como documento hbil a acobertar a carga
durante o seu transporte, em qualquer parte do territrio nacional.
IV.2.4 - Consulta de um CT-e na Internet
121. Como realizada a consulta de um CT-e na Internet?
O status de um CT-e (autorizado, cancelado, etc) poder sempre ser
consultado pela Internet, no stio da Secretaria da Fazenda do Estado de
localizao da empresa emitente (www.fazenda.sp.gov.br\cte) ou no Por-
tal Nacional do CT-e (www.cte.fazenda.gov.br).
122. A consulta de validade, existncia e autorizao de um CT-e
obrigatria?
A consulta de validade, existncia e autorizao de um CT-e
obrigatria pelo tomador do servio de transporte, a m de constatar a
idoneidade do documento digital, proporcionando maior segurana na
prestao, pois um mecanismo de vericao se a mesma foi declarada
ao sco.
Cabe destacar que o tomador de servio no necessita imprimir
qualquer documento para comprovar que realizou a consulta de validade
do CT-e.
Para a visualizao das informaes do CT-e necessrio fornecer a
Chave de Acesso do Conhecimento de Transporte Eletrnico, impressa no
Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE.
Esta chave composta das seguintes informaes: UF, ano/ms, CNPJ,
modelo, srie, nmero CT-e, cdigo numrico e dgito vericador. Esta
chave pode ser digitada, capturada com o uso do Leitor de Cdigo de Bar-
ras unidimensional, ou obtida diretamente do arquivo eletrnico do CT-e.
Ateno: Na consulta na Internet no possvel imprimir a imagem ou
representao grca do CT-e, e nem o seu DACTE. O usurio conseguir,
no entanto visualizar as suas informaes.
123. Como proceder quando o CT-e no estiver disponvel para
consulta no Ambiente Nacional?
Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, o CT-e
ser transmitido pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil, no repositrio
do ambiente nacional.
Eventualmente, podem ocorrer problemas tcnicos que adiem essa
transmisso, de modo que o CT-e no conste imediatamente no ambi-
ente nacional aps a sua autorizao. Neste caso, a autorizao de uso do
CT-e dever ser consultada no site da SEFAZ que autorizou a emisso (no
Estado de So Paulo a consulta est disponvel no site https://nfe.fazenda.
sp.gov.br/cteconsulta/).
A eventual ausncia momentnea do CT-e para consulta no ambiente
nacional no condio suciente para refutar a validade jurdica do
documento, desde que o mesmo conste como autorizado na SEFAZ de
localizao do emitente.
No caso de contingncia em que o trnsito da mercadoria acober-
tado por DACTE impresso em formulrio de segurana (vide questes
sobre Contingncia com o CT-e), se no prazo de 30 dias contados do
recebimento da mercadoria o destinatrio no puder obter informaes
relativas concesso da Autorizao de Uso do CT-e, dever comunicar o
fato ao Posto Fiscal de sua (dele) vinculao.
124. Por quanto tempo o CT-e poder ser consultado?
A consulta aos dados completos do CT-e pode ser realizada dentro do
prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da recepo do
documento digital pela Secretaria da Fazenda Estadual.
Findo este prazo, a consulta retornar informaes parciais que iden-
tiquem o CT-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do desti-
natrio, valor e sua situao), e car disponvel pelo prazo decadencial.
125. Existe alguma forma de consultar o status de vrios CT-es de
uma nica vez?
No. Conforme j mencionado, cada CT-e possui a sua respectiva Assi-
natura Digital e Autorizao de Uso, razo pela qual a consulta de status
de conhecimento de transporte eletrnico deve ser realizada um por vez.
126. As empresas que ainda no emitem o CT-e e receberam um ou
mais CT-e, atravs do DACTE, podero escriturar aqueles documen-
tos auxiliares sem consulta prvia?
Aos contribuintes que no estiverem preparados para recepcionar o
CT-e facultado proceder a escriturao do documento eletrnico com
base nas informaes contidas no DACTE, o qual dever ser arquivado
pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos docu-
mentos scais, em substituio ao arquivo do CT-e.
Contudo, importante ressaltar que o DACTE no se confunde com
o CT-e, pois trata-se de uma simples representao grca do conheci-
mento de transporte eletrnico. Por esta razo, obrigao de todos os
destinatrios a vericao da validade, autenticidade e da existncia da
Autorizao de Uso do CT-e, estejam estes credenciados ou no emisso
do conhecimento de transporte eletrnico.
IV.2.5 - Escriturao do CT-e:
127. Se a empresa for autorizada a emitir o CT-e, dever estar
obrigatoriamente preparada para receber e escriturar o CT-e na
entrada das mercadorias?
A pessoa jurdica tomadora do servio de transporte no est obrigada
a escriturar o CT-e automaticamente, atravs de um sistema eletrnico,
sendo-lhe facultado proceder a escriturao do documento digital nos
moldes dos conhecimentos de transporte tradicionais, modelos 8, 9, 10,
11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Fer-
rovirio) e modelo 7 (quando utilizada em transporte de cargas).
No que diz respeito a recepo, a empresa tomadora do servio de
transporte dever sempre proceder consulta de validade do CT-e no Por-
tal Nacional do CT-e ou no stio da Administrao Tributria da Unidade
Federada do emissor do documento digital.
No demais mencionar que, os contribuintes credenciados a emitirem
o CT-e esto obrigados a manter em arquivo digital os CT-es recebidos
pelo prazo previsto na legislao tributria. A escriturao do CT-e dever
ser realizada com base nos dados contidos no CT-e, obedecendo as mes-
mas disposies e prazos aplicveis aos demais documentos scais.
128. Como os contadores tero acesso ao CT-e de seus clientes?
Com relao aos CT-es emitidos, os contadores podero requisit-los
aos seus clientes e visualiz-los atravs do Programa Visualizador, que
est em processo de desenvolvimento pela Receita Federal do Brasil. Em
breve, poder ser feito o download no Portal Nacional do Conhecimento
de Transporte Eletrnico (www.cte.fazenda.gov.br).
129. Como os contadores escrituraro um CT-e recebido por uma
empresa?
Os procedimentos de escriturao scal no foram alterados com a
criao do CT-e. Por outro lado, o CT-e trs a possibilidade de simplicar o
procedimento e dependendo do nvel de adaptao a ser gerido nos sis-
temas internos de escriturao, como por exemplo, a adoo do SPED Fis-
cal, algumas etapas podero ser automatizadas, tais como a recuperao
automtica de informaes do arquivo de um CT-e.
130. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SIN-
TEGRA se o CT-e permite 9 caracteres?
Conforme prev o item 11.1.9A do Manual de Orientao do Convnio
ICMS 57/95 (SINTEGRA), com a redao dada pelo Convnio ICMS 69/09,
o procedimento a ser adotado para a situao reportada o preenchi-
mento do campo 08 com 6 (seis) ltimos dgitos.
IV.2.6 Contingncia com o CT-e
131. Como proceder no caso de problemas com a emisso do CT-e?
Quando, em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel
transmitir o arquivo digital do CT-e Secretaria da Fazenda ou obter res-
posta relativa Autorizao de Uso do CT-e, o contribuinte dever adotar
as seguintes providncias: (conforme determinao contida na clusula
dcima terceira do Ajuste SINIEF 09/07):
gerar outro arquivo digital, informando que o referido arquivo foi gera-
do em situao de contingncia (conforme denio prevista em Ato
COTEPE);
Imprimir o DACTE em Formulrio de Segurana para Impresso de
Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico (FS-DA),
I)
II)
observando que o DACTE dever ser impresso em (trs) vias, constando
no corpo a expresso DACTE em contingncia impresso em decor-
rncia de problemas tcnicos; Essas vias impressas em FS-DA tero a
seguinte destinao:
Acompanhar o trnsito da carga, que poder servir como comprovante
de entrega;
Manuteno em arquivo pelo emitente do CT-e;
Ser entregue ao tomador do servio.
Caso o contribuinte julgue necessrio imprimir cpias adicionais do
DACTE, ca dispensado o uso do Formulrio de Segurana acima men-
cionado.
O emitente e o tomador do servio de transporte devero manter as
vias do DACTE impresso em Formulrio de Segurana pelo prazo de 5
anos, conforme determina o artigo 202 do Regulamento do ICMS.
O contribuinte emitente de CT-e em situao de contingncia dever
lavrar termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, informando o motivo da entrada em
contingncia; (ii) a data e horrio, com minutos e segundos, do incio e do
trmino da pane; (iii) a numerao e srie do primeiro e do ltimo CT-es,
gerados neste perodo.
Uma vez restabelecido o sistema, o contribuinte dever enviar a Secre-
taria da Fazenda os arquivos digitais gerados em situao de contingncia.
132. Como proceder no caso de rejeio de arquivo digital gerado
em situao de contingncia?
Nesse caso, o contribuinte dever gerar novamente o arquivo digital
do CT-e, com o mesmo nmero e srie, sanando a irregularidade e re-
transmiti-lo Secretaria da Fazenda, solicitando nova Autorizao de Uso
do CT-e.
Observao: nessa hiptese, vedada a alterao das (i) variveis con-
sideradas no clculo do valor do imposto, tais como valor da prestao,
base de clculo e alquota; (ii) dos dados cadastrais que impliquem na
identidade ou no endereo do remetente ou do tomador, tratando-se de
servio; (iii) da data da emisso do CT-e ou da data da sada da mercadoria.
Concedida a Autorizao de Uso do CT-e, o emitente dever:
Comunicar o fato ao tomador do servio, relacionando as alteraes
efetuadas na arquivo do CT-e;
Enviar o arquivo digita do CT-e autorizado ao tomador de servio;
Imprimir o DACTE correspondente ao CT-e autorizado, no mesmo tipo
de papel utilizado para imprimir o DACTE original, em 2 (duas) vias, de-
vendo:
l
l
l
I)
II)
III)
enviar uma via ao tomador de servio, que dever conserv-la pelo
prazo previsto no artigo 202 do Regulamento do ICMS, juntamente com
a via do DACTE originalmente recebida;
conservar a outra via, em arquivo, pelo prazo previsto no artigo 202 do
Regulamento do ICMS.
133. Como ca a numerao do CT-e emitido em contingncia?
Ainda que o contribuinte no tenha obtido resposta sobre a autoriza-
o de uso de um CT-e enviado para a SEFAZ, a numerao do CT-e em
contingncia nunca poder ser igual ao nmero de outro CT-e utilizado
ou transmitido a SEFAZ.
IV.3. DACTE Documento Auxiliar do
Conhecimento de Transporte Eletrnico
134. O que o DACTE?
O DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte
Eletrnico) uma representao simplicada do CT-e. Tem as seguintes
funes:
Conter a chave numrica com 44 posies para consulta das infor-
maes do Conhecimento de Transporte Eletrnico (Chave de Acesso);
Acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo informaes bsi-
cas sobre a prestao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc);
Auxiliar na escriturao das operaes documentadas por CT-e, no
caso do tomador do servio no ser contribuinte credenciado a emitir
documentos scais eletrnicos.
135. Quais so as principais caractersticas do DACTE?
O DACTE deve ser impresso pelo vendedor da mercadoria antes da
circulao da mesma e s poder ser utilizado para transitar com as mer-
cadorias aps a concesso da Autorizao de Uso do respectivo CT-e.
Quando a legislao tributria previr a utilizao de vias adicionais para
os documentos scais substitudos pelo CT-e (conhecimentos de trans-
porte tradicionais, modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de
Transporte modelos 27 e modelo 7, quando utilizada em transporte de
cargas) o contribuinte que utilizar o CT-e dever imprimir o DACTE com
o nmero de cpias necessrias para cumprir a respectiva norma, sendo
todas consideradas originais.
O DACTE dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo
A4 (210 x 297 mm), impresso em papel, exceto papel jornal, podendo
ser utilizadas folhas soltas, papel de segurana ou formulrio contnuo,
bem como ser pr-impresso, e possuir ttulos e informaes dos campos
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grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis.
O Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico
poder conter outros elementos grcos, desde que no prejudiquem a
leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico.
Ser permitida a impresso, fora do DACTE, de informaes comple-
mentares de interesse do emitente e no existentes em seu leiaute.
136. Qual a nalidade do cdigo de barras unidimensional impres-
so no DACTE?
O cdigo de barras unidimensional contm a chave de acesso do Co-
nhecimento de Transporte Eletrnico e permite o uso de leitor de cdigo
de barras para consultar o CT-e no portal da Fazenda e nos sistemas de
controle do contribuinte.
Esse cdigo apenas uma representao do Cdigo de Acesso do
CT-e (um cdigo numrico de 44 posies). Reforamos que o DACTE
deve conter as duas representaes, ou seja, dever conter tanto o cdigo
numrico da Chave de Acesso como o cdigo de barras correspondente.
137. Quem pode imprimir o DACTE e em que momento ele deve
ser impresso?
O DACTE deve ser impresso pelo emitente do CT-e antes do incio da
prestao do servio, pois uma esse tipo de operao, quando documen-
tada por CT-e, dever obrigatoriamente estar acompanhada do DACTE
correspondente.
Respeitada a condio anteriormente descrita, o DACTE poder ser
impresso, reimpresso ou copiado para atender s obrigaes tributrias
dos contribuintes envolvidos.
138. Como feita a emisso do DACTE?
Para que no haja nenhuma divergncia entre o DACTE e o CT-e, o
ideal que o DACTE seja impresso pelo mesmo sistema gerador do CT-e,
pois no poder haver quaisquer divergncias entre o CT-e e sua repre-
sentao grca (DACTE).
139. O DACTE pode ser impresso em papel comum? Neste caso
como ca a questo da segurana do DACTE?
Dever ser impresso em papel comum, exceto papel jornal, e dever
ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo A4 (210 x 297 mm,
podendo ser utilizadas folhas soltas, papel de segurana ou formulrio
contnuo, bem como, ser pr-impresso e possuir ttulos e informaes dos
campos grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem
legveis).
A segurana do sistema no do DACTE em si, mas sim do CT-e a
que ele se refere. A chave contida no DACTE o que permitir, atravs
de consulta no ambiente SEFAZ, vericar se aquela prestao est ou no
regularmente documentada por documento scal hbil (CT-e) e a que
prestao este documento eletrnico se refere.
140. H obrigatoriedade da guarda do DACTE (emitente e toma-
dor)?
A regra geral que o transportador e o tomador do servio de trans-
porte devero manter em arquivo digital os CT-e pelo prazo estabelecido
na legislao tributria para a guarda dos documentos scais, para apre-
sentao administrao tributria, caso solicitado.
O tomador do servio dever, antes do aproveitamento de eventual
crdito do imposto, vericar a validade e autenticidade do CT-e e a existn-
cia de Autorizao de Uso do CT-e.
Quando o tomador no for contribuinte credenciado emisso de
documentos scais eletrnicos poder, alternativamente, manter em ar-
quivo o DACTE relativo ao CT-e da prestao.
Reforamos que o tomador sempre dever vericar a validade da assi-
natura digital e a autenticidade do arquivo digital do CT-e, bem como, a
concesso da Autorizao de Uso do CT-e.
141. Na hiptese de extravio do DACTE durante o transporte da
mercadoria pela transportadora, como o contribuinte emitente
deve proceder?
O emitente dever realizar a reimpresso do DACTE e encaminh-lo ao
transportador ou ao tomador, caso a mercadoria j tenha sido entregue,
pois o trnsito da mercadoria documentado por um CT-e sempre dever
estar acompanhado do DACTE correspondente.
V - Certicao Digital
142. Como garantida a validade jurdica da Nota Fiscal Eletrnica
NF-e e do Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e?
A NF-e e o CT-e tm sua validade jurdica assegurada pela assinatura
digital, conferida pelo Certicado Digital do emitente, padro ICP-Brasil,
que assegura ao documento, a certeza de sua integridade.
A Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil foi instituda
pela Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, de forma
garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de docu-
mentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes
habilitadas que utilizem certicados digitais, bem como a realizao de
transaes seguras, viabilizando assim, o uso do documento eletrnico.
143. Como adquirir uma assinatura digital?
Para adquirir uma assinatura digital necessrio adquirir um certica-
do digital junto s Autoridades Certicadoras que oferecem, alm da assi-
natura digital, outras funcionalidades tais como a identicao do usurio
e o controle de acesso, proporcionando maior segurana e ecincia do
que o sistema de senhas.
144. Que tipo de certicado a minha empresa dever adquirir para
assinar a NF-e e o CT-e?
O certicado digital exigido para emisso dos documentos digitais em
questo aquele emitido pela Autoridade Certicadora credenciada pela
Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, tipo A1 ou A3,
devendo conter o CNPJ do estabelecimento ou de sua matriz.
Para maiores informaes sobre Autoridades certicadoras, autori-
dades de registro e prestadores de servios habilitados na ICP-Brasil, con-
sulte o site www.iti.gov.br/twiki/bin/view/Certicacao/EstruturaIcp.
145. Na hiptese da pessoa jurdica possuir vrios estabelecimen-
tos emissores de NF-e e CT-e, ser necessrio obter uma assinatura
digital para cada estabelecimento?
No, a pessoa jurdica que tenha vrios estabelecimentos emissores
de NF-e e CT-e poder utilizar o Certicado Digital da matriz para assinar
digitalmente tanto as NF-es como os CT-es, emitidos pelas liais.
VI - Nota Fiscal de Servios e Nota Fiscal
Conjugada
146. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal conjugada
com ISS no caso de utilizao da NF-e?
A NF-e conjugada depende de prvio convnio ou protocolo de co-
operao entre a Secretaria da Fazenda e a Prefeitura do Municpio onde
estiver localizado o estabelecimento emitente.
No Estado de So Paulo, estes convnios e protocolos ainda no foram
rmados, de forma que o contribuinte que exera operao de circu-
lao de mercadorias e prestao de servios concomitantemente dever
emitir dois documentos distintos: para vendas (circulao de mercadoria),
dever utilizar a NF-e e para prestao de servios, dever emitir o docu-
mento scal pertinente.
147. A NF-e de Servios da Prefeitura do Municpio de So Paulo
segue o modelo da NF-e nacional?
No. A Municipalidade de So Paulo possui modelo prprio de Nota
Fiscal Eletrnica de Servios, institudo pela Lei Municipal n 14.097, de
8 de dezembro de 2005, de uso restrito aos prestadores de servio lo-
calizados neste municpio, sujeitos ao ISSQN Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza.
Contudo, o Comunicado CAT 56, de 06.11.2008, esclareceu que, o
contribuinte devidamente credenciado a emitir a Nota Fiscal Eletrnica
NF-e, modelo 55, poder indicar nesse documento informaes relati-
vas ao ISSQN desde que, observe a legislao municipal aplicvel e dis-
ponibilize Administrao Tributria do Municpio, quando solicitado, o
arquivo digital da NF-e emitida ou o respectivo DANFE.
VII Informaes Complementares
148. Onde obter a documentao tcnica para emitir os documentos
scais NF-e e CT-e?
Toda a documentao tcnica do projeto da NF-e est disponvel no
site nacional da Nota Fiscal eletrnica, no endereo: www.nfe.fazenda.
gov.br, Menu Legislao e Documentos, link Manual de Integrao.
Neste mesmo menu, est disponvel o link para o Manual de Contingn-
cia.
No caso do CT-e, a documentao tcnica do projeto est disponvel
no site nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico, no stio www.
cte.fazenda.gov.br, no Menu Legislao e Documentos, no link Manu-
al de Integrao do Contribuinte , verso 1.0.2.
149. Quais os canais de comunicao das empresas com a SEFAZ?
As Secretarias da Fazenda das Unidades Federadas estabeleceram ca-
nais de comunicao conforme as suas respectivas polticas. Consulte o
site da SEFAZ de sua circunscrio.
Para esclarecimentos gerais, disponibilizado um servio gratuito Na-
cional, atravs do nmero 0800.9782338.
150. O que uma SEFAZ Virtual?
Trata-se de uma unidade centralizadora capaz de autorizar NF-e de
contribuintes de unidades federadas diversas.
A SEFAZ Virtual foi concebida para auxiliar as UF a autorizarem NF-e.
Atualmente existem duas SEFAZ Virtual, a SEFAZ Virtual localizada no
Estado do Rio Grande do Sul e a SEFAZ Virtual do Ambiente Nacional,
baseada no Serpro.
VIII APNDICE
Web Services do ambiente de homologao da Receita Federal do Brasil
(Portais NF-e, S.P.E.D. Contbil e Fiscal) e SEFAZ Virtual do Estado de So
Paulo:
Portal Nacional do S.P.E.D.
www1.receita.fazenda.gov.br/sped/
Stio do S.P.E.D.Contbil
www1.receita.fazenda.gov.br/sped-contabil/o-que-e.htm
Stio do S.P.E.D.Fiscal
www1.receita.fazenda.gov.br/sped-scal/o-que-e.htm
Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica:
www.nfe.fazenda.gov.br/portal/
Portal Estadual da Nota Fiscal Eletrnica:
www.fazenda.sp.gov.br/nfe/
Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo:
www.fazenda.sp.gov.br/
Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico
www.cte.fazenda.gov.br
Portal Estadual do Conhecimento de Transporte Eletrnico
www.fazenda.sp.gov.br/cte
IX - Fontes de Pesquisa
Receita Federal do Brasil Portal S.P.E.D Perguntas frequentes
(www1.receita.fazenda.gov.br/sped/)
Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo Perguntas frequentes
(www.fazenda.sp.gov.br);
Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica
(www.nfe.fazenda.gov.br/portal/#)
Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico
(www.cte.fazenda.gov.br/Default.aspx)
FISCOSOFT
Roteiro de procedimentos: ICMS/SP Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
X - Legislao Correlata
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 Instituiu o Sistema
Pblico de Escriturao Digital
S.P.E.D. Contbil:
Instrues Normativas RFB ns 787/07 e 825/08;
Ato declaratrio Executivo Cos n 36/07;
Instruo Normativa DNRC n 107/08;
Instruo Normativa RFB n 926/2009;
Resoluo CFC n 1.020/05;
S.P.E.D Fiscal:
Convnios ICMS ns 143/06, 123/07 e 13/08;
Atos Cotepe ICMS ns 09/08 e 19/08;
Protocolo ICMS n 77/08;
Ajuste SINIEF n 02/2009.
Nota Fiscal Eletrnica NF-e:
Ajustes SINIEF 07/2005, 11/2005, 04/2006; 05/2007, e 08/2007;
Portarias CAT 32/1996, 53/1996, 12/2008, 28/2008, 43/2008, 46/2008,
78/2008, 83/2008, 95/2008, 99/2008, 103/2008, 162/2008, 49/09 e
90/09;
Ato COTEPE / ICMS n 22, de 25/06/2008, n 03, de 19/03/2009 e n
14, de 19.03.2009;
Protocolo de Cooperao n 03/2005 II ENAT;
Protocolos ICMS 10/2007, 30/2007, 80/2007, 88/2007, 24/2008,
68/2008 e 87/08;
Regulamento do ICMS/SP artigos 186, 202, 212-O a 212-Q.
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e:
Ajuste SINIEF 09/2007 e 04/2009;
Ato COTEPE / ICMS 08/2008;
Portaria CAT 55, de 19/03/2009;
Protocolo de Cooperao n 03/2005 II ENAT;
Regulamento do ICMS/SP artigos 186 e 202.
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ATENO: A presente Cartilha possui carter meramente informativo,
reetindo o entendimento do Departamento Jurdico da FIESP/CIESP
na data indicada como a de sua ltima alterao e abordando o tema
de forma genrica. Sua eventual adoo para casos concretos exigir o
exame dos fatos e aspectos circunstanciais prprios de cada situao, de-
vendo-se levar em conta que outros posicionamentos podem existir sobre
a matria, estando sempre presente o risco de litgio administrativo ou
judicial, cujos fundamentos ou consequncias devem ser avaliados pelas
partes diretamente interessadas.
Para obter as prximas edies atualizadas mensamente acesse site:
www.esp.com.br/sindical-juridica/cartillha_sped.aspx
PRESIDENTE
Paulo Skaf
DEPARTAMENTO JURIDICO DEJUR
DIRETOR TITULAR
Helcio Honda
DIRETORA TITULAR
Susy Gomes Hoffman
GERENTE
Maria Concepcin Molina Cabredo
EQUIPE TCNICA
Adriana Roder
Ana Cristina Fischer DellOso
Guilherme Magalhes Teixeira de Souza
Guilherme Pinheiro Amaral
Maria Luciana Manino Aued
Patrizia Tommasini de Souza Coelho
Reginaldo de Andrade
Rodrigo Bressa de Oliveira
Thiago Santos Fraga Rodrigues
Wanesa Portugal Romano
Centro das Indstrias do Estado de So Paulo
Departamento Jurdico
Av. Paulista, 1313 - 12 andar
So Paulo - SP
CEP: 01311-923
fone: 11 3549-4455
E-mail: juridico@ciesp.org.br
Federao das Indstrias do Estado de So Paulo
Departamento Jurdico
Av. Paulista, 1313 - 5 andar
So Paulo - SP
CEP: 01311-923
fone: 11 3549-4455
E-mail: cdejur@esp.org.br

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