El impuesto sobre la renta y complementarios es un

solo gravamen integrado por los impuestos de renta y

los complementarios de ganancias ocasionales y de
remesas.
Qu ES?
rea Fiscal
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
BOLETIN 23
Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se
generan en actividades espordicas o extraordinarias. Se
obtienen por el acontecimiento de determinados hechos que
no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del
contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las
personas, salvo cuando hayan sido taxativamente sealados
como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

El hecho generador del impuesto complementario de
remesas es la transferencia al exterior de Rentas o de
Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera
que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia,
salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante
constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia,
no estn sometidas a este impuesto complementario por
expresa disposicin legal.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que
obtenga un contribuyente en el ao, que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepcin, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
A. IMPUESTO DE RENTA
B. GANANCIAS OCASIONALES
C. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
REMESAS




















































Qu es el impuesto de
renta y complementarios?
1
Cules son las bases
para calcular el Impuesto
de Renta y Ganancias
Ocasionales?
2
Cmo se halla el
impuesto?
2
Cul es la tarifa del
impuesto de renta para
personas naturales?
2-
3
Quines estn obligados
a presentar declaracin
de renta?
3
Cuales son los plazos
para presentar la
declaracin de renta?
4
Dnde se debe presentar
la declaracin de Renta?
4
Cmo debe ir firmada
la declaracin?
4-
5




















































1 .RENTA LIQUIDA
La renta liquida se obtiene despus de tener una renta bruta y a esta
misma hacerle las deducciones que se relacionen con actividades
productoras de renta, esta renta es gravable, por lo tanto se le aplican las
tarifas establecidas, menos cuando existan rentas exentas.

2. RENTA PRESUNTIVA
La renta presuntiva sirve como mtodo alterno para determinar el impuesto de renta, de tal forma
que ste no va a ser inferior a un porcentaje determinado del patrimonio fijado por la ley obtenido
durante el respectivo perodo gravable.
El objeto de esto es hacer una suposicin de lo que pudo haber recibido en ingresos y utilidades.
(Se presume que la renta liquida no es inferior al 6% del patrimonio liquido en el ultimo da del
ejercicio gravable inmediatamente anterior).
Es un mecanismo de liquidacin del impuesto que obliga al contribuyente a tomar como base unos
ingresos.
NOTA: Siempre se tomara la mayor entre estas dos rentas
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IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
Cules son las bases para calcular el impuesto
de Renta y Ganancias Ocasionales?
IMPUESTO DE RENTA
A
GANANCIAS OCASIONALES
Art 311 Y 312 E.T.
B
Para determinar las ganancias ocasionales llevamos a cabo el
siguiente procedimiento:
Ingresos por Ganancias Ocasionales
Costos y Deducciones por Ganancias Ocasionales Gravables
Ganancias Ocasionales no Gravadas y Exentas
Nota: Si el resultado es menor a cero, escriba cero, de lo contrario
escriba el resultado.


Cmo se halla el impuesto de Renta y
Complementarios?
El Impuesto de Renta y Complementarios se halla multiplicando la base por
la tarifa.
Cul es la tarifa para las Personas Naturales?
No corresponde a una tarifa fija como en el caso de las personas jurdicas,
sino que se debe tener en cuenta la tabla determinada por el gobierno
nacional la cual esta compuesta por intervalos de Renta Gravable o de
Ganancias Ocasionales Gravables.






















































Que haya obtenido en el ao
2005 ingresos brutos
inferiores a $26.525.000.
Que el patrimonio bruto para
el ao 2005 no sea superior a
84.880.000.

Artculo 594-1 del Estatuto
tributario.

Teniendo en cuenta que la Ley no
ha definido a quien se entiende
por persona de menores ingresos,
tenga precaucin al determinar el
grupo al que debe pertenecer.
Frente a esto los requisitos de los
asalariados e independientes
deben ser muy completos.
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BOLETIN 23
NOTA
La siguiente informacin servir de base para efectos de la Declaracin de Renta del 2005 presentada en el 2006.
TABLA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
AO 2005
Intervalos de renta Tarifa del impuesto
gravable Promedio intervalo de renta $
o de ganancias
Ocasionales
Tarifa del 0%
1 a 21.644.000 0.00% 0
Tarifa del 20%
21.644.001 a 22.244.000 0.27% 60.000
22.244.001 a 22.844.000 0.80% 180.000

Quienes estn Obligados a presentar la Declaracin de Renta?
A
MENORES INGRESOS
B
ASALARIADOS
Sus ingresos brutos provengan
por lo menos en un 80% de una
relacin laboral.

Si su patrimonio bruto al 31 de
diciembre de 2005 no exceda de
$84.880.000.
Sus ingresos brutos que se
originen en comisiones,
honorarios y servicios no
superen los $63.660.000.

Artculo 594-1 del Estatuto
Tributario.

Los honorarios son la
remuneracin de un trabajo
intelectual prestado sin
subordinacin o dependencia.

Las comisiones son unas
retribuciones a las actividades
que tengan ejecucin de actos,
operaciones, gestiones,
encargos, mandatos, negocios,
ventas; que no tengan carcter
de comerciales, siempre y
cuando no exista vinculo
laboral.

Servicio es toda actividad labor
o trabajo prestado por una
persona natural sin relacin de
dependencia laboral con quien
contrata la ejecucin y en la
cual no predomine el factor
intelectual y genere una
contraprestacin en dinero o en
especie.
C
INDEPENDIENTES
Su patrimonio bruto en el
ultimo da del ao 2005 no
exceda $84.880.000.

Que durante el 2005 no haya
obtenido ingresos superiores a
$63.660.000.

Articulo 593 del Estatuto
Tributario.

Si los ingresos son por salarios y
dems pagos laborales implican
los obtenidos en virtud a un
contrato de trabajo, que es aquel
por el cual una persona natural se
obliga a prestar un servicio a otra
persona natural o jurdica se
requiere que tenga los siguientes
tres elementos:

Actividad personal del
trabajador.
Continuada subordinacin o
dependencia del trabajador
respecto al empleador.
Un salario como retribucin
del servicio.













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IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
PLAZOS
Estos contribuyentes debern presentar y
pagar el impuesto a partir del 3 de
febrero del 2006 y vence en las fechas del
mismo ao que se indican a continuacin,
atendiendo a los dos ltimos dgitos del
NIT del declarante que conste en el
certificado del RUT.

Ejemplo.

Ignacio Bueno tiene como NIT 15.820.320-
5 para verificar:

El plazo que tiene para presentar la
declaracin es el 27 de Abril del 2006
porque los dos ltimos dgitos del NIT
corresponden al 20.
Cmo debe ir firmada la declaracin?
La declaracin debe ir firmada:

La firma de quien cumpla el deber formal de
declarar.
La firma del revisor fiscal cuando se trate de
contribuyentes obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el
cdigo de comercio y dems normas
vigentes sobre la materia, estn obligados a
tener revisor fiscal.
la declaracin de renta y complementarios
debe ir firmada por el contador publico para
los dems contribuyentes obligados a llevar
libros de contabilidad, cuando el patrimonio
bruto en el ultimo da del ao o periodo
gravable; o los ingresos brutos del
respectivo ao sean superiores a cien


millones de pesos ($100.000.000).Art. 596
Estatuto Tributario.

Donde presentan los personas naturales y
asimiladas su declaracin de renta y
complementarios?

Se har en los
bancos y dems
entidades
autorizadas,
ubicados en la
jurisdiccin de la
administracin de
impuestos
nacionales que
corresponda























































Dos ltimos dgitos : Hasta el da
01 a 05 abril 24 de 2006
06 a 10 abril 25 de 2006
11 a 15 abril 26 de 2006
16 a 20 abril 27 de 2006
21 a 25 abril 28 de 2006
26 a 30 mayo 02 de 2006
31 a 35 mayo 03 de 2006
36 a 40 mayo 04 de 2006
41 a 45 mayo 05 de 2006
46 a 50 mayo 08 de 2006
51 a 55 mayo 09 de 2006
56 a 60 mayo 10 de 2006
61 a 65 mayo 11 de 2006
66 a 70 mayo 12 de 2006
71 a 75 mayo 15 de 2006
76 a 80 mayo 16 de 2006
81 a 85 mayo 17 de 2006
86 a 90 mayo 18 de 2006
91 a 95 mayo 19 de 2006
96 a 00 mayo 22 de 2006

a la direccin del contribuyente.

Las personas naturales residentes en el exterior pondrn presentar la
declaracin ante el cnsul respectivo y efectuar el pago en los bancos
y dems entidades autorizadas en el territorio colombiano.
Articulo 579 del Estatuto Tributario.


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BOLETIN 23
Cmo debe ir firmada la declaracin?



INTEGRANTE (S): Ana Maria Restrepo, Laura, Jeisy, Any,
Arango, Camilo, Jorge Vsquez, Fredy Ros


CONTACTO: consultoriocontable@eafit.edu.co.
Universidad Eafit Bloque 26 Oficina 111. Extensin 830.


"Este boletn es de carcter informativo y no compromete la
opinin de La Universidad EAFIT."