Marcseal - Completo2

ADDY ASOCIADOS S.C.
AUDITORES FINANCIEROS & OPERATIVOS

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EMPRESA MARCSEAL S.A

1. ASPECTOS GENERALES

1.1. ANTECEDENTES

La empresa Marcseal S.A. en la actualidad se encuentra ubicada al sector norte de
Quito en las calles Antonio Besantes Oe1-137 y Antonio Flor, lugar donde opera con
sus actividades comerciales e industriales dentro del pas.

Marcseal es una empresa dedicada a la elaboracin y comercializacin de aderezos
en especial salsa de tomate y mayonesa siendo sus principales productos, los mismos
que son distribuidos a nivel nacional y regional, Marcseal cuenta con personal
altamente capacitado y calificado en el rea operativa y administrativa.

La empresa naci hace ya 10 aos con el nico propsito de brindar a la sociedad un
excelente servicio de alimentos complementarios a los normales y comunes, de esta
manera nace la idea de producir salsas de tomate y mayonesa con dos mquinas
ensachetadoras, surgiendo despus con nuevas instalaciones y tecnologa de punta la
misma que ha permitido hoy en da elaborar dems productos complementarios a los
mismos.

Marcseal ha crecido tanto en nmero de empleados como en nmero de clientes los
cuales son satisfechos por su servicio y buena atencin al mismo. De esta forma
Marcseal es una de las compaas que se ha desarrollado en nuestro pas Ecuador
con el nico fin el satisfacer las necesidades del consumidor brindando un excelente
servicio y un buen producto.

Como principales clientes de Marcseal tenemos los siguientes:

KFC
Mc Donald
Menestras del Negro
El Espaol

1.1.1. BASE LEGAL

La empresa Marcseal S.A. fue constituida en la ciudad de Quito el 24 de agosto
de 1998, mediante escritura pblica celebrada ante el notario Vigsimo del
Distrito metropolitano de Quito y fue aprobada por la Superintendencia de

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Compaas mediante resolucin N 98.1.1.1 002964 el 30 de noviembre de
1998.
La duracin de la compaa es hasta el 31 de diciembre del 2050 desde su
inscripcin.
Socios y aportaciones
El nombre del socio y las participaciones de cada uno se detalla a continuacin:

OSWALDO ALVAREZ 400.00
JUAN CARLOS ERRANO 400.00

El capital con el que cuenta la empresa Marcseal se encuentra dividido en partes
iguales del 50% obteniendo un total de $800,00.

La empresa est constituida bajo el nombre - MARCSEAL S.A. con nacionalidad
ecuatoriana, nombre que se usa para su comercializacin tal como lo indica el
Servicio de Rentas Internas.

Su principal objetivo es la elaboracin de aderezos especficamente las salsas de
tomate y mayonesa, y distribuirlos a nivel nacional y regional, satisfaciendo las
necesidades del consumidor.

La compaa se encuentra administrada por el Economista Santiago Capello,
quien asume el cargo de Gerente General y del Seor Oswaldo lvarez quien
asume la responsabilidad y cargo de presidente de la misma, reelegidos
mediante acta de reunin extraordinaria de Junta General de Accionistas el 31
de marzo del 2009.

1.1.2. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Como objetivo principal de Marcseal S.A. es la satisfaccin total a nuestros
clientes. Innovar y crecer constantemente, adaptndonos a los tiempos y
gustos de nuestros clientes. Cumplir constantemente con nuestra promesa de
calidad y excelencia en nuestros productos. Y fomentar el desarrollo
profesional de TODOS los integrantes de nuestra organizacin.

1.1.3. RESEA HISTORICA

MARCSEAL S.A. constituyo en 1998, naci gracias a la visin de los accionistas
de suplir necesidades no satisfechas de los consumidores a nivel nacional.

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Marcseal empez sus operaciones en la produccin de salsas y aderezos con
dos mquinas ensachetadoras y con un equipo humano de 15 colaboradores
entre administrativos y operativos para atender un nico cliente.

Su infraestructura inicialmente limitada fue adecundose por el incremento de
la demanda de sus productos, siento en la ciudad de Quito nuestra oficina
matriz y nica sucursal.

En la actualidad cuenta con equipos de alta tecnologa, que han permitido ir
evolucionando, elaborando y desarrollando nuevos productos que han sido del
agrado de las familias ecuatorianas.

Adicionalmente cuenta con sucursales y distribuidores a nivel nacional que han
permitido el desarrollo de nuevas fuentes de empleo y nuevos recursos
econmicos, estabilidad y financiamiento.

Marcseal cuenta aproximadamente con un personal altamente calificado en las
diferentes reas tanto comercial, financiera y operativa alrededor de 250
personas que han dado su aporte a la empresa brindando esfuerzo y
dedicacin por su trabajo.

Productos

Entre los productos que comercializa y procesa se encuentran mayonesa,
salsas de tomate, salsa china, salsa chest, etc. Los mismos que son procesados
con tecnologas de alta calidad, para luego ser distribuidos a diferentes clientes
locales y regionales

Dentro de esta gama de producto tenemos:

Productos Personalizados

La empresa Marcseal realiza manufactura de productos especializados para
grandes empresas como es el caso de KFC, que en el Ecuador es uno de los ms
importantes clientes que en la actualidad cuenta la compaa.

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Productos Semi personalizados

Dentro de este rubro de productos Marcseal manufactura productos
especializados para medianas y pequeas empresas como son: La parrilla del
ato, menestras del negro.

Marcseal S.A. desarrolla sus productos con las normas de calidad ms
exigentes, materia prima de primera y con el incomparable toque personal,
fbrica los productos en base al requerimiento del cliente, proporcionndoles
una buena imagen y buena calidad.

Marca Marcseal, lanza al mercado su marca Marcellos con la cual se fortalece en el mercado
institucional de restaurantes, hoteles, servicios de banquetera, donde se fortalece con su portafolio de
productos Marcellos y desarrollos personalizados.

Marcellos es una de las marcas ms importantes, bajo la cual se elaboran y
distribuyen varios de los principales productos de la empresa.

Dentro de los principales productos que elabora Marcseal bajo su marca
exclusiva son los siguientes:

Aj
Mayonesa
Mostacream
Mostaza
Pasta de Tomate
Salsa BBQ
Salsa de Tomate

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Aj
Cuenta con 4 presentaciones: galn, frasco, sache y galn

Mayonesa
Cuenta con 6 presentaciones: Balde, balde, squiss, mini squiss, frasco y
sache.

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Mostacream
Cuenta con 2 presentaciones: minisquiss y balde

Mostaza
Cuenta con 6 presentaciones: Balde, balde, squiss, mini squiss, frasco y
sache.

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Pasta de Tomate
Cuenta con una presentacin: balde

Salsa BBQ
Cuenta con 3 presentaciones: Galn, sache y minisquiss

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Salsa de tomate
Cuenta con 5 presentaciones: galn, squiss, minisquiss, botella y sache

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1.1.4. ORGANIGRAMAS

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL MARCSEAL S.A.

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1.1.4.1. ORGANIGRAMA FUNCIONAL

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2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO

2.1. MISIN

Manufacturar y comercializar alimentos complementarios, para satisfacer las
necesidades del mercado, con un equipo humano capacitado y respetando estndares
de calidad a nivel internacional para entregar productos seguros a nuestros
consumidores.

2.2. VISIN

Empresa lder a nivel nacional en el procesamiento y comercializacin de alimentos
complementarios basados en el mejoramiento continuo de recursos.

2.3. OBJETIVOS DE LAS DIFERENTES REAS

reas Funcionales de la Empresa
Generalmente una empresa consta de al menos 5 reas funcionales bsicas de trabajo.

rea de Direccin General de la empresa
rea de Administracin
rea de Mercadeo y Ventas
rea de Produccin
rea Contable y Financiera.

rea de Direccin General de la Empresa:

Esta consiste en la cabeza de la empresa. En las pequeas empresas es el propietario.

Es quien sabe hacia dnde va la empresa y establece los objetivos de la misma, se basa
en su plan de negocios, sus metas personales y sus conocimientos por lo que toma las
decisiones en situaciones crticas.

Muchas veces es el representante de la empresa y quien lleva las finanzas de la misma.
Adems debe mantener unidad en el equipo de trabajo y un ambiente de cordialidad y
respeto en la empresa para motivar a los trabajadores de la misma.

Muchas empresas exitosas se deben a una excelente relacin entre el equipo de
trabajo y una comunicacin constante, respetuosa y honesta entre los miembros
que conforman la empresa.

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Recuerde que muchas veces, las personas pasan ms tiempo de su vida en la empresa
donde trabajan que en sus propios hogares. Un trabajador que se identifica y se siente
orgulloso de trabajar en un lugar, transmitir ese orgullo hacia los clientes

rea de Administracin y Operaciones:

Esta rea toma en cuenta todo lo relacionado con el funcionamiento de la empresa. Es
la operacin del negocio en su sentido ms general.

Desde la contratacin del personal hasta la compra de insumos, el pago del personal,
la firma de los cheques, verificar que el personal cumpla con su horario, la limpieza del
local, el pago a los proveedores, el control de los inventarios de insumos y de
produccin, la gestin del negocio son parte de esta rea.

Por lo general, es el emprendedor o propietario quien se encargara de esta rea en su
fase inicial.

Ms adelante puede contratar un administrador para que lleve la operacin del
negocio sin que usted, como propietario este presente todo el tiempo.

rea Contable y Financiera

Toda empresa debe llevar un sistema contable en el que se detallen los ingresos y
egresos monetarios en el tiempo. Adems, se debe declarar y cancelar
peridicamente, ante el Servicio de Rentas Internas SRI-los impuestos segn los
resultados de los libros contables que la empresa lleva.

La emisin de facturas, las proyecciones de ingresos por ventas y los costos asociados
con el desarrollo del negocio son tomados en cuenta en esta rea.

La empresa puede escoger ser una empresa individual o comerciante individual, por lo
que el mismo propietario puede llevar los registros contables o bien contratar a una
persona dedicada a esta disciplina: Un contador o contadora.

rea de Mercadeo y Ventas:

En esta rea se detallaran las funciones, capacidades y cualidades de quien ser el
responsable y el personal involucrado en la estrategia de mercadeo del negocio, es
decir, la publicidad, el diseo del empaque y la marca del producto o servicio, la
distribucin del mismo y el punto de venta, la promocin y la labor de ventas.

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Aqu se podr incluir a la persona que atender en el mostrador a las personas o bien
quien se dedique a vender el producto de puerta en puerta si esa es la forma de venta
establecida en el negocio.

Plan de mercadeo
Estudio de mercado
Mercado Meta
Segmentacin de mercado
Anlisis del ciclo de vida del producto
Tcnicas de ventas
Diseo de Productos

rea de Produccin.

En una fbrica que produce velas aromticas, se estipulan los operarios y trabajadores
que manufacturan las velas, quienes las empresas, etc.

En un restaurante, la persona que cocinara y las personas que atendern las mesas
estn dentro de esta rea aunque pueden ser puestas en el rea de operacin, es ms
apropiado el rea de produccin pues en este caso se est produciendo un servicio
al cliente: su alimentacin.

En una venta de artculos de consumo, por no ser produccin, los encargados del
despacho pueden ir bajo el rea de administracin y operaciones.

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2.4. ESTRATGIAS
Marcseal cuenta con las siguientes estrategias de marketing las mismas que ha
permitido introducirse satisfaciendo las necesidades de los clientes.
Conocer las necesidades y deseos actuales y futuros de los clientes.
Identificar diferentes grupos de posibles compradores en cuanto a sus gustos y
preferencias o segmentos de mercado.

Valorar el potencial e inters de esos segmentos.
Teniendo en cuenta las ventajas competitivas de la empresa, orientarla hacia
oportunidades de mercado, desarrollando un plan de marketing peridico con
los objetivos de posicionamiento buscados.
Cadena de valor
Marcseal vigila la calidad del producto y del servicio por medio de constantes
encuestas a los clientes y dedica mucho esfuerzo a mejorar los mtodos de
produccin de salsas y aderezos a efecto de simplificar las operaciones, bajar los
costos, acelerar el servicio y entregar mayor valor a los clientes.
La compaa emplea un sistema de operaciones sumamente rgido. Existen reglas
especficas para hacer todo, todos estos mtodos se encuentran detallados en
manuales especiales.
Marcseal solo ser efectivo en la medida que logre establecer una sociedad con sus
empleados, proveedores, para proporcionar un valor excepcionalmente alto para el
cliente.
2.5. PRINCIPIOS Y VALORES
Son aquellos principios que conforman el marco de referencia sobre nuestra forma
de enfrentar diversas situaciones y que nos orientan en el desarrollo de nuestro
estilo para conseguir los objetivos, tanto personales como organizacionales.
Los valores compartidos en una Organizacin proporcionan un sentido de identidad,
de pertenencia, imprimen un carcter propio a las personas que trabajan al interior
de dicha Organizacin.
Estos valores en la medida que se traducen en prcticas recurrentes se constituyen
en una piedra angular dando coherencia a las decisiones que se toman al interior de
la Organizacin.
Los valores son los lineamientos que determinan el cmo la empresa desea cumplir
con su misin.
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Para Marcseal es imprescindible que estos valores sean vivenciados con pasin, con
alegra y con humanidad, es decir, sintiendo la empresa como propia, querindola y
estando dispuesto a hacer los esfuerzos necesarios para lograr el xito.
Como Organizacin nos hemos dado un conjunto de valores, que no pretende ser
exhaustivo, pero que como un todo constituyen el marco de referencia que
queremos construir:
ESFUERZO
Es la energa con la que se trabaja voluntariamente para conseguir resultados
exitosos sin conformarse solo de los mismos sino, del trabajo y las fuerzas invertidas
positivamente en el cumplimiento de la tarea. Valoramos el esfuerzo personal como
factor principal en la ecuacin del crecimiento de la empresa, tomando como base el
gran esfuerzo de generaciones pasadas.
RESPONSABILIDAD
Es el valor que asignamos a la capacidad de las personas de comprometerse y de
cumplir las promesas que hacen a entera satisfaccin del otro. Nos referimos a
cumplir con los requerimientos de su trabajo y las tareas asignadas, as como,
responder cabalmente con las consecuencias de las diversas acciones que ejecuta en
la Organizacin.
TRABAJO EN EQUIPO
Es el valor que asignamos al aporte que el otro agrega al trabajo que uno hace,
cuando se trabaja en conjunto; al trabajo mancomunado provocando un intercambio
y una sinergia que enriquece, una transmisin de conocimientos y creencias, y una
mayor efectividad en el logro de los objetivos personales y organizacionales.
HONESTIDAD
Es el valor que reconocemos, por una parte, como aquellos principios que nos dan
coherencia, veracidad y paz en nuestras acciones. Dentro de la honestidad, se valora
la franqueza, la bsqueda permanente de la verdad, la capacidad y libertad para
expresar lo que se piensa o se siente acerca de otra persona o de una situacin
determinada, con una intencin beneficiosa.
COMPROMISO
Concebimos una gestin basada en el progreso continuo, estimulando la interaccin,
el esfuerzo y la contribucin de todos nuestros colaboradores hacia el logro de
resultados.

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PROFESIONALISMO
Ser capaces de asumir el trabajo y hacerlo bien, compartiendo la visin de la
empresa, dando lo mejor de nosotros mismos, con perseverancia, pro actividad,
iniciativa y creatividad, autonoma y control de nuestro propio trabajo, con
orientacin plena a la satisfaccin del cliente interno y externo.
INNOVACIN
Es el fomento, mejoramiento y rediseo de las prcticas de trabajo, incorporacin de
nuevas tecnologas y dems factores que potencian la capacidad creativa de las
personas para contribuir al desarrollo de la organizacin.
2.6. RECURSOS DE PERSONAL
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la auditoria se estima la
utilizacin de 890 horas tiles de trabajo durante el proceso del examen, distribuido de
la manera siguiente:
APELLIDOS Y NOMBRE CARGO HORAS
DIANA QUISPE ESTACA SUPERVISOR 195
ALDO GUTIERREZ TINTAYA JEFE DE EQUIPO 275
DANITZA VILCA LAQUE AUDITOR 210
YAZMIN JINEZ CHIPANA AUDITOR 210
TOTAL 890

2.7. COSTOS DEL EXAMEN
De acuerdo con la programacin de actividades se utiliza un total de 890 horas con un
costo de S/.15,550.00 tal como se detalla a continuacin:
ACCION DE
CONTROL
COSTO
H/H
N
H/H
COSTO DE LA ACCION DE CONTROL
PASAJES VIATICOS OTROS TOTAL
SUPERVISOR 30 195 5,850.00
JEFE DE
EQUIPO
20 275 5,500.00
AUDITOR 10 210 2,100.00
AUDITOR 10 210 2,100.00
TOTAL 890 - - - 15,550.00
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CRONOGRAMA DE AUDITORIA
DE ACTIVIDADES A INSPECCIONAR

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reas a Auditarse
Dentro del proceso y ejecucin de la auditoria las reas sujetas a verificacin
supervisin y control son:
rea de Compras
rea de Ventas
rea de Recursos Humanos
Adicionalmente se efectuar una revisin de las siguientes cuentas como rubro
de los Estados
Financieros.
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Activos Fijos
Documentos por Pagar

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EMPRESA MARCIAL S.A.

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO REVISIN GENERAL

N PREGUNTAS SI NO APLICA COMENTARIOS
1 Actualmente se cuenta con una
grfica de la organizacin?
X

2 Las funciones de caja, bancos y
contabilidad estn separadas y
definidas?

X

3 De qu depende directamente
el jefe de departamento de
contabilidad?
Del jefe de planeacin y
evaluacin
4 Tiene la compaa auditor
interno?, de quin depende?
Describe brevemente el trabajo
de auditor interno

X

5 Se usa catlogo de cuentas? X
6 Actualmente hay algn manual
o instructivo de contabilidad?
Solo descripcin del puesto
7 Se preparan y entregan a la
direccin del negocio
mensualmente estados de
contabilidad y anlisis de las
cuentas con comentarios?

X

8 Se discuten los estados
mensuales con los directores del
negocio?

X

9 Se tiene control presupuestal de
los costos y gastos?
X
10 A definido el consejo de
administracin la poltica general
con respecto a seguros y el
monto de los mismos, se realizan
procedimientos por algn
funcionario responsable, el
monto y los seguros?

X

11 Qu control ejerce la
contabilidad sobre las
operaciones de las sucursales?

X

12 Alguno de los accionistas
principales o funcionarios estn
relacionados con otras empresas
con las cuales la compaa tiene
negocios?

X

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PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA DE COMPRAS
AO: 2011

OBJETIVO GENERAL

Controlar que todas las adquisiciones tanto de materia prima, repuestos, envases y embalajes,
productos qumicos, insumos, tiles de oficina, importaciones u otros que realiza la compaa
se encuentren acorde a las necesidades tcnicas requeridas, especificadas y a un precio
razonable que justifique su adquisicin. Verificar que todas las adquisiciones cumplan con los
requisitos, solicitudes y aprobaciones del caso en la compaa, realizando la revisin de todos
los procedimientos inherentes.

OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Obtener conocimientos del control interno actual sobre las adquisiciones y su
respectivo anlisis de proveedores.

2. Evaluar el riesgo de control y disear pruebas de cumplimiento y sustantivas
adicionales para las adquisiciones realizadas asi como de sus respectivos proveedores.

ALCANCE

El proceso de adquisiciones actual de la compaa se encuentra centralizado en Quito, sin
embargo dadas las necesidades emergentes de planta se realizan adquisiciones en Guayaquil.

Para establecer y mejorar el control interno de este proceso se ha realizado un seguimiento en
cada punto de adquisiciones para materias primas, tiles de oficina, productos qumicos,
repuestos, envases y embalajes, otros

PROCEDIMIENTOS

1. Para cada caso se levantar el respectivo flujo de informacin, con lo que se
determinar tanto pruebas de cumplimiento, sustantivas, de recorrido como checklist.
2. Realizar pruebas adicionales a los controles para soportar su nivel evaluado y
planificado del riesgo de control, como:
a) Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de compras
b) Probar el sistema de contabilidad de costos.
3. Revaluar las pruebas sustantivas para las compras.
4. Realice una prueba de comprobantes en serie y verifique si los procedimientos de
control son adecuados.
5. Realizar una prueba aritmtica de comprobantes de egreso y cruzar con el mayor.
6. Revisar el corte de fin de ao de las transacciones de las compras.

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SIMBOLOGIA A UTILIZARSE

A: 31-12-2011

= Operacin

= Documento

= Archivo

= Inicio Fin del proceso

= Decisin

= Conector misma

= Conector a otra pgina

= Transporte

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NARRATIVA FLUJOGRAMA DE COMPRAS

El funcionamiento de compras debe estar dirigido por normas organizativas y funcionales
precisas que hagan que las operaciones previstas siempre se realicen del mismo modo.

Por lo tanto, hay que establecer procedimientos normalizados, cuyo fin es especificar para
cada operacin o grupo de operaciones la participacin de sectores de la empresa y del
exterior interesado.

Requisicin. Es el pedimento que se le realiza al proveedor sobre cierta necesidad de satisfacer
cierta demanda de compra.

Cotizacin. Es el establecimiento de la cantidad a pagar, forma y plazo de pago por la
adquisicin del bien o servicio en cuestin. Se abre paso a negociaciones entre el oferente y el
demandante.

Pedidos u rdenes de compras.- Es el documento fsico, por escrito, en el cual se estipula la
cantidad y calidad requerida a entregar por parte del proveedor hacia el solicitante, indicando
el tiempo y el lugar adecuado para ello, por lo que sera risible no estipular las condiciones de
compras de los bienes o servicios.

Recibo de materiales.- Para ser preciso en esta descripcin, la seccin, rea o departamento de
recibo (muchas veces llamado mesa de control), deber verificar que se est realizando la
entrega del proveedor precisamente lo que se encuentra estipulado en el pedido u orden de
compra con la cantidad correcta.

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FLUJOGRAMA DE COMPRAS

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NARRATIVA FLUJOGRAMA

DESEMBOLSO DE DINERO

Este tipo de movimientos se dan a diario dentro de una empresa, ya que al adquirir un bien o
servicio debemos cancelarlo en el tiempo estipulado o bajo las condiciones de nuestro
proveedor.

Es por esto que la empresa incurre en varios pasos antes de efectuar un pago:

Primero la empresa recibir la factura u otro documento que respalde la recepcin del bien o
del servicio. La documentacin es revisada si esta correctamente, una vez comprobado que los
valores y detalles de la factura son correctos se procede a solicitar al Gerente su autorizacin
para realizar el pago.

La auxiliar ya con autorizacin del Gerente adjuntara al cheque y comprobante de egreso la
documentacin para que sirva de respaldo, ya entregado el cheque al proveedor, el auxiliar
enviara al archivo el comprobante de diario junto al egreso debidamente firmado por el
proveedor en donde se dejar constancia de que el cheque ya le fue entregado, todos estos
documentos se archivaran junto con los soportes de respaldo

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FLUJOGRAMA O DESEMBOLSO DE DINERO

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PROGRAMA DE VENTAS

AREA DE VENTAS
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OBJETIVO GENERAL

Comprobar que se estan cumpliendo los procedimientos de contabilidad y control interno
establecido por la empresa para las ventas a crdito, rebajas y devoluciones.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Comprobar que exista una correcta distribucin en las cuentas por cobrar de mayor segn el
tipo de operacin.

ALCANCE

El proceso actual de ventas de la compaa se encarga de la comercializacin de la lnea de
productos que la compaa ha introducido en el mercado nacional. Este departamento esta
conformado por las siguientes secciones:

a) Seccin Ventas

Conformada por un jefe de ventas y tres vendedores quienes atraen el posible cliente,
dan informacin del producto, solicitan datos y llenan un formulario denominado
solicitud de crdito para ser investigado por la seccin de crditos.

b) Seccin Crditos

Se encarga de la investigacin de la solvencia moral y econmica de los posibles
clientes que quieren comprar a crdito. Esta a cargo de un jefe de seccin quien
informa directamente al Gerente de ventas.

c) Seccin Facturacin

Se encarga de la facturacin y elaboracin de los documentos luego de la aprobacin
de la venta por parte del Gerente de ventas, est a cargo de un jefe de seccin y dos
personas encargadas de facturacin, esta seccin depende del Gerente de Ventas
quien reporta directamente al Gerente General.

PROCEDIMIENTOS

1. Recopilar informacin y obtener una comprensin de las polticas y procedimientos
utilizados en este departamento. Ejemplo procedimiento de ventas mediante flujo
diagramacin y narrativas.

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2. Efectuar una comparacin de los procedimientos estipulados con las operaciones
efectuadas, para determinar posibles desviaciones y resultados adversos.

3. Seleccionar un grupo de clientes y evaluar los procedimientos utilizados en la
concesin de crdito para determinar la eficiencia en la atencin.

4. Analizar las ventas de un mes para determinar si fueron registrados correctamente.

5. Comparar las ventas efectuadas con los presupuestos para determinar desviaciones.

6. Comprobar el registro contable de las ventas para determinar si la informacin
producida

7. sirve para la toma de decisiones.


FLUJOGRAMA O DESEMBOLSO DE DINERO

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EMPRESA MARCSEAL S.A.
PROGRAMA DE AUDITORA
AREA: RECURSOS HUMANOS
AL 31-12-2011

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OBBJETIVO

Efectuar un examen especial al departamento de Recursos Humanos y su personal asignado y
obtener informacin General que nos permita evaluar la eficiencia efectividad, economa del
rea sujeta a revisin.

ALCANCE

Se examinara el desempeo de Recurso Humano en las reas administrativas, Financiera y
Operacional.

PROCEDIMIENTOS
REF
P/T
REALIZADO
POR

Determine las funciones del departamento auditado y de
cada funcionario de esta rea.

Formule un cuestionario dirigido al jefe de Recursos
Humanos para determinar la orientacin que tiene
respecto al desempeo de los empleados.

Efecte una cedula de desempeo y establezca los
procedimientos que realizan para la seleccin del
personal.

Mediante la observacin de las cedulas narrativas describa
las actividades realizadas para la seleccin del personal
.
Indique procedimientos a seguir por el departamento de
Recursos Humanos para la seleccin del personal y
ascensos mediante flujo gramas.

Realice narrativas de proceso de pago de Nmina al
personal de la empresa.

Indique mediante flujo gramas el proceso de pago nomina
al personal de la empresa.

Elabore una hoja de hallazgos en la que se sealar las
deficiencias detectadas.

A

B

C001

C002

C003

C004

C005

D

DFRC

DFRC

DFRC

DFRC

DFRC

DFRC

DFRC

DFRC

CUESTIONARIO DE CONTROL
CARGO: GERENTE DE RECURSOS HUMANOS
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Nivel de confianza: 58,33% Riesgo de auditoria: 41,67%
N PREGUNTA CALIF. SI NO N/A OBSERVACIONES
1
Conoce cules son los objetivos de la
entidad?
80 X
2
Se ha realizado auditora interna al
departamento de recursos humanos?
10 X
3
Realizan encuestas al personal para analizar
el grado de conformidad que sienten respecto
a la administracin que realiza el
departamento de RRHH?
20 X
4
Se encuentran definidos los objetivos del
departamento de RRHH?
80 x
5
El departamento de RRHH elabora planes
estratgicos?
75 x
6
Tiene definido un organigrama estructural
por departamento?
90 X
7
Promueve a que el personal estudie carreras
afines que se ajusten a los perfiles de la
empresa?
30 X
Existe un porcentaje
significativo que no
estudia carreras
administrativas
8 Cuentan con un comit de seguridad? 40 X
9 Tienen definido polticas de personal? 85 X
10 Realizan evaluaciones de desempeo 5 X

ORGANIGRAMA FUNCIONAL PROPUESTO

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CAJA-BANCOS
A: 31-12-2011

1. NATURALEZA DE LA CUENTA

CAJA.- Por su naturaleza la cuenta Caja Tiene saldo deudor. Se debita por ventas al
contado, por cobros efectuados a los clientes. Se acredita por todos los depsitos que
la empresa realiza al banco.

BANCOS.- Por su naturaleza la cuenta Bancos tiene saldo deudor. Se debita en la
cuenta por depsitos efectuados en la Compaa de manera diaria.
Se acredita por giro de cheques para pago a proveedores y por transferencias a
cuentas de empleados para cancelar roles.

BANCO DEL PICHINCHA CTA.CTE.3042494204
BANCO DE GUAYAQUIL CTA.CTE 02185731
PRODUBANCO CTA.CTE 0100900284

2. OBJETIVOS DE AUDITORIA

a) Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de
fraude.
b) Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo.
c) Verificar la existencia del efectivo registrado.
d) Confirmar la integridad del efectivo registrado.
e) Determinar si el cliente tiene derechos sobre el efectivo registrado.
f) Comprobar la exactitud administrativa de los programas de efectivo.
g) Determinar si son apropiadas la presentacin y revelacin del efectivo, entre
otras cosas los fondos restringidos (los saldos compensadores y los fondos
para amortizacin de obligaciones).

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No. PROCEDIMIENTO
REF
P/T
REALIZADO
POR
TIEMPO
ESTIMADO
1
Evalu los procedimientos de
control para la Cuenta Caja-
Bancos mediante aplicacin de
Cuestionario de Control Interno
y Calcule el Riesgo de Control
CI
A-B
DFRC 2 horas
2
Realice la Cedula sumaria
Efectivo y Equivalente
A DFRC 59 minutos
3
Realice la Cedula de Detalle de
Caja
A-1 DFRC 59 minutos
4
Arqueo de Caja Chica
A-1-1 DFRC 3 hora
5
Arqueo de caja RRHH
A-1-2 DFRC 2 horas
6
Arqueo de Caja logstica
A-1-3 DFRC 2 horas
7
Arqueo Caja cobranzas
A-1-4 DFRC 2 horas
8
Realice la Cedula de detalle
Bancos
A-2 DFRC
2 horas
8
Realice la Cedula de Anlisis
Produbanco
A-2-1 DFRC
2 horas
9
Banco Pichincha
A-2-2 DFRC
2 horas
10
Banco de Guayaquil
A-2-3 DFRC
2 horas

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
A: 31-12-2011

3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

ADDY ASOCIADOS S.C.

35

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CAJA BANCOS
A: 31-12-11

N PREGUNTA SI NO N/A
EVALUACION
PUNTOS
OBSERVACION
1 Los documentos de arqueos
efectuados por la compaa
cuentan con las firmas de
responsabilidad

X 0 VER REC - 1/1
2 Las reposiciones de caja chica
cuentan con los documentos
autorizados como: recibos con
sello de cancelado, registro
contable, lmites de
desembolso y antigedad de
los recibos

X
0
VER REC 2/1
3 Existen polticas respecto al
manejo de los fondos fijos y
estn siendo cumplidas

X 0 VER REC 3/1
4 La empresa tiene detalles de
caja chicas y fondos fijos,
Personales responsables y
montos fijos.
X 0 VER REC 4/1
5 La empresa realiza un control
de los ingresos y egresos
de caja bancos durante el
da.
X 10
6 En los comprobantes de
ingresos de caja, constan el
nmero de factura
X 10
7 La gerencia tiene establecido
los gastos que deben ser
cubiertos con fondos de caja
chica
X 0 VER REC 5/1
8 Junto a los ingresos de caja se
adjunta la factura y el
comprobante del depsito
efectuado.
X 10
9 La Gerencia puede obtener
listados de los depsitos
correspondientes a ingresos
de caja que no han sido
efectuados
X 10

ADDY ASOCIADOS S.C.

36

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
A: 31-12-11
N
PREGUNTA SI NO N/A EVALUACIONP
UNTOS
OBSERVACION
1
Se hace una solicitud de crdito antes de
efectuar una ventas?
X 10
2
Las reposiciones de caja chica cuentan
con los documentos autorizados como:
recibos con sello de cancelado, registro
contable, lmites de desembolso y
antigedad de los recibos
X 0 VER REC 2/1
3
Existen polticas respecto al manejo de
los fondos fijos y estn siendo
cumplidas.
X 0 VER REC 3/1
4
La empresa tiene detalles de caja chicas
y fondos fijos, personales responsables y
montos fijos.
X 0 VER REC 4/1
5
La empresa realiza un control de los
ingresos y egresos de caja bancos
durante el da.
X 10
6
En los comprobantes de ingresos de caja,
constan el nmero de factura
X 10
7
La gerencia tiene establecido los gastos
que deben ser cubiertos con fondos de
caja chica
X 0 VER REC 5/1
8
Junto a los ingresos de caja se adjunta la
factura y el comprobante del depsito
efectuado.
X 10
9
La Gerencia puede obtener listados de
los depsitos correspondientes a
ingresos de caja que no han sido
efectuados
X 10
10
Se realizan conciliaciones bancarias
diariamente para tener conocimiento de
los valores verdaderos con los que
cuenta la empresa en sus instituciones
bancarias.
X 10
ADDY ASOCIADOS S.C.

37
No. PROCEDIMIENTO REF
P/T
REALIZADO
POR
TIEMPO
ESTIMADO
TIEMPO
REAL
OBSERVACIONES
1 Evalu los
procedimientos de
control para
Inventarios mediante
aplicacin de
Cuestionario de
Control Interno y
Calcule el Riesgo de
Control para
determinar el alcance
del trabajo
CI/D DFRC 2 hora 1 hora
2 Realice la Cedula
sumaria de Inventarios

D DFRC
2 hora 1 hora

3 Realice una cedula
de detalle de
Inventarios
D-1 DFRC
2 hora 1 hora

INVENTARIOS
A: 31-12-2011

1.- NATURALEZA DE LA CUENTA
Por su naturaleza los inventarios tienen saldo deudor. Se debita por compras. Se
acredita por todos las devoluciones en compras y por determinacin del costo de
ventas.
2.- OBJETIVOS DE AUDITORIA
1. Prevenir fraudes de inventarios.
2. Descubrir robos y sustracciones de inventarios
3. Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable de
inventarios.
4. Valuar los inventarios con criterio razonable, consistente y conservador.
5. Proteger y salvaguardar los inventarios
6. Promover la eficacia del personal de almacena de inventarios.
7. Detectar desperdicios y filtraciones de inventarios.
3.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

ADDY ASOCIADOS S.C.

38
4 Realice la prueba de
costos y valoracin
del inventario.
D-1 / 1 DFRC
2 hora 1 hora

5 Realice un papel de
trabajo donde se
detallen el instructivo
del inventario.
D-1 / 2 DFRC
2 hora 1 hora

de resumen de la
compilacin del
inventario.
D-1 / 3 DFRC
2 hora 1 hora

del listado del
inventario
D-1 / 4 DFRC
2 hora 1 hora

8 Realice una cdula
de diferencias del
inventario en
cantidades.
D-1 / 5 DFRC
2 hora 1 hora

ADDY ASOCIADOS S.C.

39
P/T
REALIZADO
POR
TIEMPO
ESTIMADO
TIEMPO
REAL
OBSERVAC

1 Evalu los procedimientos de
control para Cuentas por
Cobrar mediante aplicacin
de
Cuestionario de Control
Interno y Calcule el Riesgo
de
Control para determinar el
alcance del trabajo
CI/E DFRC 2 hora 1 hora
2 Realice la Cedula sumaria de
Activos Fijos y realice las
operaciones si es necesario
en
caso de existir compras o
bajas
y ponga las respectivas
marcas
y su explicacin
E DFRC 1 hora

2 hora

ACTIVOS FIJOS
A: 31-12-2011

Por su naturaleza los inventarios tienen saldo deudor. Se debita por compras, cuando se
realiza el ajuste por valor razonable. Se acredita por todos las devoluciones en compras, por
ventas de activos, por baja de activos y deterioro.
1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de la
propiedad, planta y equipo.
2. Descubrir robos y sustracciones de activos fijos
3. Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable de activos
fijos.
4. Valuar las depreciaciones con criterio razonable, consistente y conservador.
5. Proteger y salvaguardar los activos
6. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de Propiedad, planta y
equipo.
7. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran
adecuadamente

ADDY ASOCIADOS S.C.

40
1 Las inversiones ventas o bajas estn
controladas mediante registros
individuales detallados por cada tipo de
activos
x 10
2 Se efectan conciliaciones entre estos
registros y los registros contables, cada
que tiempo?

x 0
3 Se practican inventarios fsicos
peridicos
x 0
4 Existe polticas para la diferenciacin
entre mantenimiento y adicin del
activo fijo
x 10
5 Las personas que tienen a su cuidado el
activo fijo estn obligadas a reportar
cualquier cualquier cambio que haya
existido como: ventas, adiciones,
obsolescencia etc.
x 5
6 La venta de activos fijos requiere la
aprobacin
previa de los directivos

x 0
7 Se lleva record de los activos
totalmente
Depreciados y que an se encuentren
en uso
aun cuando ya se haya dado de baja en
libros

x 0
8 Estn adecuadamente analizadas las
cuentas de propiedad planta y equipo
por los registros
auxiliares
x 10
9 Se comparan los registros con el saldo
del mayor contable
x 10
10 Se reportan a la gerencia las
discrepancias importantes entre los
inventarios fsicos y los registros en
libros
x 10
11 Se hacen investigaciones a avalos
peridicos
del activo fijo
x 5
12 El activo fijo est debidamente
asegurado
x 10
13 Aprueba algn funcionario las
adquisiciones o ventas de activos fijos
x 10
14 Existen procedimientos de control
sobre el movimiento y manejo de los
activos fijos
x 9
15 Se analiza el riesgo de obsolescencia
de los activos fijos

x 0

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS FIJOS
A: 31-12-2011

ADDY ASOCIADOS S.C.

41
P/T
REALIZ
ADO
POR
TIEMPO
ESTIMA
DO
TIEM
PO
REAL
OBSERVACI
ONES
1 Evalu los procedimientos de
control para Cuentas por Pagar
mediante la aplicacin de
Cuestionario de Control
Interno y Calcule el Riesgo de
Control para determinar el
alcance del trabajo
CI/L DFRC 1 hora 1 hora
2 Realice la Cedula sumaria de
Cuentas por Pagar y realice
las operaciones si es necesario
en caso de existir compras o
bajas y ponga las respectivas
marcas y su explicacin
L-2 DFRC 59 minutos 1 hora

3 Realice un papel de trabajo
donde se detalle los saldos
iniciales, adiciones y bajas
L-3 DFRC 59 minutos 1 hora

4 Realice una seleccin de
proveedores para
confirmaciones
L-3-1 DFRC
59 minutos 1 hora

CUENTAS POR PAGAR
A: 31-12-20011

Por su naturaleza las cuentas por pagar tienen saldo acreedor. Se debita por pagos a
proveedores, por devoluciones en compras, cuando se realiza el ajuste por valor razonable.
Se acredita por todos las compras efectuadas a proveedores.
1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de cuentas por pagar.
2. Determinar que los bienes adquiridos se clasifican y describen correctamente en los
estados financieros
3. Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable de las cuentas por
pagar
4. Observar si los movimientos en las cuentas por pagar se registran adecuadamente

ADDY ASOCIADOS S.C.

42

BALANCE GENERAL

ADDY ASOCIADOS S.C.

43

ESTADO DE RESULTADO

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