rea Contabilidad y Costos IV

Anlisis y Dinmica de la cuenta 40 del Nuevo

Plan
Contable General Empresarial ( versin modificada
)
Ficha Tcnica
Autor : C.P. Edson M. Gonzales Pea
Ttulo : Anlisis y Dinmica de la cuenta 40 del
Nuevo Plan Contable General
Empresarial (versin modificada)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 211 -
Segunda Quincena de Julio 2010
1. Introduccin
Como ya es de conocimiento, mediante
Resolucin CNC N 043-2010-EF/94 se
aprueba la nueva codificacin del Plan
Contable General Empresarial.
Ello Implica una serie de cambios tanto a
nivel de nomenclatura, como de
codificacin a nivel de subcuentas,
divisionarias y subdivisionarias.
En ese sentido, en el presente informe se
contemplarn dichas modificaciones y,
asimismo se presentarn una serie de
casos destinados a servir de referencia
para la aplicacin de esta codificacin.
2. Cambios en la Cuenta 40,
subcuentas, divisionarias y
subdivisionarias
Segn Resolucin CNC N 041-2008EF/94
se haba denominado a la cuenta 40:
Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar la cual
entrara en vigencia obligatoriamente a
partir de enero de 2011.
Ello, sin embargo, qued fuera de
aplicacin (respecto a la denominacin,
subcuentas, divisionarias y
subdivisionarias) con ocasin de la
aprobacin y publicacin de la Resolucin
N 0432010-EF/94, mediante la cual
cambia la denominacin a Tributos,
Contraprestaciones y Aportes al Sistema
de Pensiones y de Salud por Pagar.
Asimismo entre los principales cambios,
destaca la eliminacin de las divisionarias
Canon (4013 ) y subdivisionarias; la
subdivisionaria Impuesto a los
espectculos pblicos no deportivos
(40617).
Por otro lado, se incluyen las
subdivisionarias Otras Retenciones
(40175), Impuesto temporal a los activos
netos (40186), Otros impuestos (40189)
y se modifica la descripcin de la
divisionaria 4018 Otros impuestos a
Otros impuestos y contraprestaciones.
N 211 Segunda Quincena - Julio 2010
3. Estructura contable y
descripcin
La cuenta 40 se divide y subdivide como se
muestra a continuacin:
401 Gobierno Central. Incluye los
tributos que representan ingresos del
Gobierno Central, tanto por la
empresa en su calidad de
contribuyente como en su calidad de
agente retenedor.
Los pagos a cuentas del impuesto a la
renta por cuenta propia se muestran
en el activo en el balance general.
Entre las divisionarias de esta subcuenta
destacan las siguientes:
4011 Impuesto general a las ventas
Y subdivisionarias:
40111 IGV Cuenta propia
40112 IGV Servicios prestados por no
domiciliados
40113 IGV Rgimen de percepciones
40114 IGV Rgimen de retenciones
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 Derechos aduaneros
Y
subdivisionarias:
40151 Derechos arancelarios
40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la
renta Y
subdivisionarias:
40171 Renta de tercera categora
40172 Renta de cuarta categora
40173 Renta de quinta categora
40174 Renta de no domiciliados
40175 Otras retenciones
4018 Otros impuestos
y contraprestaciones Y
subdivisionarias: 40181
Impuesto a las
transacciones
financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y
tragamonedas
40183 Tasas por la prestacin de servicios
pblicos
40184 Regalas
40185 Impuesto a los dividendos
40186 Impuesto temporal a los activos netos
40189 Otros impuestos
402 Certificados tributarios. Contiene los
documentos recibidos por reintegro
de tributos. Esta subcuenta es de
naturaleza deudora.
403 Instituciones pblicas. Incluye las
obligaciones por contribuciones de la
empresa en diferentes instituciones
pblicas, tales como las de seguridad
social. Estas obligaciones se originan
en los descuentos efectuados a los
trabajadores y las aportaciones de la
empresa.
Entre las divisionarias de esta subcuenta
destacan las siguientes:
4031 EsSalud
4032 ONP
4033 Contribucin al SENATI
4034 Contribucin al SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales. Contemplado
para la acumulacin de obligaciones
por tributos para los gobiernos
regionales en el futuro. Por el
momento, la ley no los ha establecido.
406 Gobiernos locales. Comprende el
importe de tributos por concepto de
licencias, arbitrios y otros impuestos
municipales.
Entre las divisionarias de esta subcuenta
destacan las siguientes:
4061 Impuestos Y
subdivisionarias:
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas Y
subdivisionarias:
40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte pblico
40633 Estacionamiento de vehculos
40634 Servicios pblicos o arbitrios 40635 Servicios
administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de
pensiones. Acumula las obligaciones
por descuentos realizados a los
trabajadores por aportes al Sistema
privado de pensiones y al sistema
pblico de pensiones (ONP).
408 Empresas prestadoras de servicios
de salud. Incluye las obligaciones con
las Empresas Prestadoras de Salud
(EPS).
Entre las divisionarias de esta subcuenta
destacan las siguientes:
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
409 Otros costos administrativos e
intereses. Incluye obligaciones por
sanciones administrativas,
tributarias y no tributarias, otros
costos legales relacionados con
deuda tributaria y otros con los
niveles de gobierno en su
capacidad sancionadora, e
intereses moratorios y de
fraccionamiento.
La cuenta 40 tiene naturaleza
acreedora (como pasivos); sin
embargo, tratndose de pagos a
cuenta y crditos estos se
convertirn en cuentas
deudoras cuando se tengan
pendientes de aplicacin contra
pagos posteriores o
regularizaciones al final del ejercicio
como en el caso del Impuesto a la
Renta Anual.
Actualidad Empresarial IV-9