Manual Finanzas

INTRODUCCIN
Una consulta entre especialistas, autoridades y funcionarios

municipales nos dio como resultado que el tema financiero era
escasamente manejado por los miembros de la corporacin
municipal y que se reservaba a los especialistas en planificacin y
presupuesto y, lo que era ms preocupante, es que no haba
comunicacin entre las reas municipales dedicadas a la
recaudacin (ingresos) con las reas administrativas que atienden
las obligaciones (egresos).
n ese sentido, consideramos importante que el tema de las
finan!as municipales sea comprendido por todos los integrantes
de la "unicipalidad, sean estos autoridades o funcionarios, para
que facilite una planificacin estrat#gica de los programas y
proyectos municipales, que no slo atienda las necesidades
urgentes de la localidad sino que se proyecte al futuro.
$or tanto, este es un manual para no especialistas, con el nimo
de entregar la informacin necesaria para que cualquier miembro
de la municipalidad pueda tener elementos para la toma de
decisiones en el terreno financiero municipal.
%e otro lado, siendo una de las funciones de los gobiernos locales
el de promover el desarrollo, este manual centra sus esfuer!os en
la promocin del desarrollo con #nfasis en lo que denominamos
desarrollo sostenible, como un modelo que permitir, adaptado
creativamente, mejorar la calidad de vida de las poblaciones
actuales y con una perspectiva de futuro.
&s, este manual contiene temas financieros, normativos y de
planificacin del desarrollo.
l primer mdulo abarca el tema del %esarrollo 'ostenible y su
relacin con las finan!as municipales. &qu encontramos los
conceptos de desarrollo sostenible y su importancia en el mbito
local, a dems de una e(plicacin de las dimensiones del
desarrollo, se)alando los elementos para aplicar la planificacin
estrat#gica la planificacin del desarrollo local. &simismo, se dan
las pistas par acondicionar la accin de las municipalidades a los
requerimientos de los planes de desarrollo sostenible, planteando
las condiciones de viabilidad y sostenibilidad para estos y la
manera de adecuar el organigrama y las finan!as municipales
bajo estos principios de modo tal de reconvertir la institucin
municipal a un nuevo modelo de gestin. *inalmente, se e(plica
cmo establecer, dentro de este nuevo modelo de gestin las
+ficinas de ,estin &mbiental, cmo rgano encargado de
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
proponer y supervisar los programas y proyectos referidos a la
gestin ambiental local, as como los mecanismos par que las
inversiones municipales sean aplicadas a programas y proyectos
de desarrollo.
n su segundo mdulo se trata sobre lo que es el marco
institucional de las finan!as municipales y la competencia sobre la
promocin del desarrollo. &nali!ando problemas como la d#bil
relacin entre "unicipalidad $rovincial y %istrital, el poco
cumplimiento de la normatividad "unicipal por parte de la
ciudadana, la insuficiencia de los recursos *iscales- el
insuficiente manejo de .nstrumentos de ,estin (como son los
planes de desarrollo sostenible, planes urbanos y planes
institucionales)/ la falta de calificacin de los recursos humanos-
las insuficientes *inan!as "unicipales- la falta de planificacin
para la provisin de 'ervicios y la d#bil capacidad de planificacin
de las .nversiones 0ocales. +tro tema importante que anali!a este
primer mdulo son las formas de gestin municipal, e(plicitando la
e(istencia de un viejo modelo esttico y burocrtico, frente a un
nuevo modelo, fle(ible y dinmico. *inalmente, se alude a l as as
funciones e instrumentos de los ingresos municipales, e(plicando funciones e instrumentos de los ingresos municipales, e(plicando
el el sistema de funciones bsicas para la administracin de los
ingresos recaudados directamente.
n el tercer mdulo se e(plica la forma de anali!ar las finan!as
municipales, en la medida que es de necesidad tener un anlisis
del funcionamiento financiero municipal para la correcta toma de
decisiones. n este caso se e(plican los diferentes tipos de
indicadores que se aplican para determinar el estado financiero
municipal.
1ontinuando, el cuarto mdulo nos indica cmo se hace un
presupuesto y que pasos hay que dar para que este sea un
presupuesto equilibrado. &simismo, y ante un requerimiento
observado entre funcionarios y autoridades municipales sobre el
*ondo de 1ompensacin "unicipal (*+21+"U2) otorgado en
virtud del %.0 334 se ha hecho una seccin especial sobre este
tema, as como se ha insertado una seccin sobre el denominado
$resupuesto $articipativo, como un nuevo enfoque de
concertacin entre la municipalidad y los vecinos para la gestin
de los recursos.
*inalmente, el quinto mdulo trae algunas novedades para
muchos gobiernos locales que sufren el problema del bajo ndice
de recaudacin por moras e incumplimientos tributarios de los
vecinos. 0a novedad son las e(periencias innovativas que algunas
municipalidades han aplicado para mejorar su recaudacin, un
problema siempre latente. ntre estas innovaciones para ingresos
2
estn/ la fiscali!acin tributaria selectiva, la premiacin al buen
contribuyente- el canje de deuda por especies, el canje de deuda
por trabajo y el denominado cumple ms y paga menos. 5odos
estos mecanismos han sido aplicados con mayor o menor #(ito en
diferentes municipalidades y son un ejemplo de cmo aplicar
creativamente la legislacin y las capacidades de la poblacin
para lograr mejorar los ingresos municipales.
&simismo, este mdulo trae un mecanismo para incrementar los
ingresos municipales, como es el mecanismo de las concesiones,
que se e(plica como una forma creativa de aprovechar las
oportunidades del entorno para hacer aplicar formas de
asociacin p6blica y privada en beneficio de la "unicipalidad y la
localidad.
l espritu con el que se ha elaborado el "anual de *inan!as
"unicipales para el %esarrollo 'ostenible, es el de entregar una
herramienta a los gobiernos locales para que sus miembros
puedan conocer este campo y orientar sus acciones en forma
planificada para que sus resultados permitan mejorar la
gobernabilidad local y atender los requerimientos presentes y
futuros de sus habitantes.
n ese sentido lo que quiere e(presar este manual es la intencin
de darle a los gobiernos locales una herramienta de oriente su
gestin a trav#s de divulgar algunos procedimientos financieros y
algunas e(periencias que han permitido a otras municipalidades
mejorar sus ingresos y mejorar su gestin ante la comunidad, as
como orientar sus inversiones hacia el desarrollo. 0o que aqu se
ha vertido es un c6mulo de e(periencias municipales que pueden
enriquecerse, perfeccionarse y nuevamente sistemati!arse con el
objetivo de hacer "unicipalidades ms eficientes y con un mayor
compromiso con el desarrollo de sus pueblos.
'in embargo, todo lo escrito puede quedar de lado, si es que no
se percibe una voluntad poltica de las autoridades municipales
por cambiar el sentido de la institucin municipal hacia una
gestin que priorice la promocin del desarrollo a las
acostumbradas tareas de proveer servicios y administrar el suelo
urbano. sto constituye un cambio que muchos alcaldes y
regidores han dado en varios rincones del pas. 7an entendido
que promover el desarrollo es parte importante de su misin como
autoridades y que requiere adems de instrumentos como los
desarrollados en este manual, los cuales les pueden facilitar la
planificacin del desarrollo.
*inalmente quiero agradecer al equipo que ha apoyado el trabajo
de este manual. &l economista 1#sar 8arrientos "endo!a,
3
consultor en tributacin municipal, e( funcionario municipal y
candidato a "agster en ,estin Urbano &mbiental, quien con sus
conocimientos en materia tributaria aport sobre todo en la parte
relativa a las innovaciones en recaudacin de ingresos.
$or otro lado, quiero referirme a +scar 8utteler 7ernnde!,
%irector de 'ervicios $6blicos de la "unicipalidad de 9illa "ara
del 5riunfo y especialista en planificacin del desarrollo local,
quien dio su aporte en varios de los mdulos y la revisin del
documento.
5ambi#n hay que indicar el aporte de $ercy ra!o &ybar que tuvo
a cargo el levantamiento de datos t#cnicos y legales, as como
reali! el trabajo de campo sobre las innovaciones en cuanto a
recaudacin.
*inalmente, al economista 9icente "alsque! 1hiri actual director
de &dministracin dela "unicipalidad de l &gustino, por sus
aportes en el tema presupuestal.
'in ellos este manual no hubiese sido posible.
4
TABLA DE CONTENIDOS
MDULO 1
FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO
SOSTENIBLE
:. 0 %'&;;+00+ '+'52.80 < 0+' ,+8.;2+' 0+1&0'
=. $0&2.*.1&2%+ 0 %'&;;+00+ 0+1&0
>. 0 2U9+ "+%0+ % ,'5.?2 $&;& 0 %'&;;+00+
'+'52.80.
@. 0&' +*.1.2&' % ,'5.?2 &"8.25&0 "U2.1.$&0
A. 0& ,'5.?2 *.2&21.;& % 0&' "U2.1.$&0.%&%' $&;& 0
%'&;;+00+ '+'52.80.
MODULO 2
MARCO INSTITUCIONAL DE LAS FINANZAS MUNICIPALES
:. 0&' 1+"$521.&' "U2.1.$&0'
=. 0+' $;+80"&' "U2.1.$&0'
>.+5;+' 0"25+' ."$+;5&25' 2 0& $;+80"B5.1& "U2.1.$&0
@. *+;"&' % ,'5.?2 "U2.1.$&0.
A. *.2&2C&' $D80.1&' < *.2&2C&' $;.9&%&'.
4. EFUG '+2 0&' *.2&2C&' "U2.1.$&0'H.
3. '5;U15U;& %0 *.2&21.&".25+ "U2.1.$&0.
I. *&'' %0 1.10+ % 0& ,;21.& *.2&21.;& "U2.1.$&0.
J. '.'5"& % *U21.+2' 8B'.1&' $&;& 0& &%".2.'5;&1.?2 % 0+'
.2,;'+' ;1&U%&%+' %.;15&"25
MODULO 3
ANLISIS DE LAS FINANZAS MUNICIPALES
1+21$5+' 8B'.1+' '+8; 0 &2B0.'.' *.2&21.;+
1+21$5+ % &2B0.'.' *.2&21.;+
$;.21.$.+' %0 &2B0.'.' *.2&21.;+ "U2.1.$&0
&2B0.'.' % .2%.1&%+;'
MODULO 4
EL PRESUPUESTO MUNICIPAL: CONCEPTO, ESTRUCTURA
Y CRONOGRAMA DE ELABORACIN
:. 1+21$5+'
=. U'+' %0 $;'U$U'5+
5
>. 1+"+ '5;U15U;&; 0 $;'U$U'5+ "U2.1.$&0 2 *U21.?2 &0
%'&;;+00+ 0+1&0
A. *+2%+ % 1+"$2'&1.?2 "U2.1.$&0
4. $;'U$U'5+ $&;5.1.$&5.9+
MDULO 5
ESTRATEGIAS, ALTERNATIVAS Y EXPERIENCIAS INNOVADORAS PARA
LA CAPTACIN DE INGRESOS MUNICIPALES
:. '5;&5,.&' .22+9&5.9&' $&;& 0& 1&$5&1.?2 % .2,;'+'
=. K$;.21.&' $&;& U2& ;1&U%&1.?2 "B' *.1.25
>. K$;.21.&' .22+9&5.9&' $&;& 0& "&<+; ;1&U%&1.?2
6

1 EL DESARROLLO SOSTENIBLE Y LOS
GOBIERNOS LOCALES
1uando hablamos de desarrollo, muchos pensamos en el
crecimiento econmico, en los indicadores el $8. y la balan!a de
pagos. 'in embargo, ese viejo concepto ha sido superado
largamente al verse las limitaciones que tiene en cuanto a que la
rique!a no genera necesariamente bienestar para todos, ya que
las naciones ms LdesarrolladasM no han podido erradicar la
pobre!a de muchos de sus individuos.
&s como que histricamente est demostrado que la rique!a de
un pueblo hace :NN a)os no necesariamente es la misma en la
actualidad o que una economa basada en un recurso natural
puede venirse abajo cuando este recurso se agota o aparece una
innovacin que lo deja de lado. l mejor ejemplo es la Lbonan!aM
de la economa peruana de inicios de la #poca republicana con el
guano y el salitre, se vino abajo cuando aparecieron los
fertili!antes sint#ticos.
l $rograma de las 2aciones Unidas para el %esarrollo, $2U%
propone que entendamos el desarrollo como un proceso
conducente a la ampliacin de las opciones de que disponen las
personas para alcan!ar, principalmente, una vida larga y
saludable, poder adquirir conocimientos y poder tener acceso a
los recursos necesarios para disfrutar de un nivel de vida
decorosa. stas opciones pueden ser infinitas y cambiar a lo largo
del tiempo.
7
MDULO 1
FINANZAS MUNICIPALES PARA EL
DESARROLLO SOSTENIBLE
l desarrollo requiere, adems, otras condiciones. ntre ellas, en
el plano poltico, la e(istencia de seguridad y pa! social, la
generacin de mecanismos de participacin ciudadana y
construccin de regmenes democrticos- en el plano social, el
incremento equitativo de los ingresos de las personas y de los
hogares en funcin del crecimiento de la economa, la satisfaccin
de las necesidades bsicas del conjunto de la poblacin
(incluyendo prioritariamente el acceso a la educacin y a la salud)-
finalmente, la e(istencia de polticas de preservacin de los
recursos naturales, especialmente de los no renovables de un
pas. n ese sentido se ha dado tambi#n en llamarlo D!"#$$%&&%
S%"'!()*&!
Una definicin del desarrollo sostenible ms sint#tica es la
siguiente/
+E" #,-!& .!"#$$%&&% ,-! "#')"/#0! &#" (!0!").#.!" .!&
1$!"!('! ")( 0%21$%2!'!$"! &# 0#1#0).#. .! &#"
3!(!$#0)%(!" /-'-$#" 1#$# "#')"/#0!$ &#" 1$%1)#"4
1
sto quiere decir que el desarrollo sostenible es un proceso de
cambio en el cual los recursos naturales, la direccin de las
inversiones, la orientacin del desarrollo tecnolgico y el cambio
institucional, todos estn en armona entre ellos, y aumentan la
actual y la futura posibilidad para satisfacer a las necesidades y
aspiraciones humanas.
=
$ara su mejor comprensin el %esarrollo 'ostenible contiene tres
dimensiones/
A2*)!('#&5 que implica el medio ambiente fsico y los
recursos naturales
S%0)#& 6 0-&'-$#&5 que incluye los aspectos sociales,
polticos, culturales y educativos
E0%(72)0# Fue implica la produccin, la generacin de
empleo, los ingresos y la distribucin de la rique!a.
n estas tres dimensiones se engloba todo el quehacer humano y
es el punto de partida para la planificacin del desarrollo. stas
tres dimensiones no se e(cluyen entre s y cuando son integradas
permiten tener unas visin completa dela realidad.
1
Informe dela Comisin Brundtland (1976)
2
Ibidem
8
l siguiente diagrama lo grafica mejor/
& partir de esta concepcin del desarrollo se reuni en ;o de
Oaneiro, la 1umbre de la 5ierra sobre el "edio &mbiente,
denominada R8% 92, donde se suscribi la llamada A3!(.# 21, un
acuerdo suscrito por la gran mayora de naciones del mundo
donde se comprometen a establecer polticas y tomar medidas
para conservar el ambiente dentro de la ptica del desarrollo
sostenible.
l $er6 fue uno de los firmantes del acuerdo, ratificado por el
1ongreso, con lo cual se compromete a promover el desarrollo
sostenible a nivel de gobierno central y gobiernos locales. sto se
plasma en la construccin de &gendas =: 0ocales o $lanes de
accin para el desarrollo local sostenible
>
.
n ese sentido anali!ando e interpretando la 1onstitucin $oltica
de :JJ>, la 0ey +rgnica de "unicipalidades (ley =>AI>) y otras
normas complementarias, podemos decir que dentro de las
funciones municipales se encuentran las siguientes
@
/
3
Da! "ala#ios$ %& 'anual de dire##iones de (estin )mbiental 'uni#i*al + ",(-"
2..1
4
Ibidem
9
INDIVIDUO
ECONMICA
SOCIO CULTURAL
AMBIENTAL
$lanificar el %esarrollo 'ostenible 0ocal.
1oordinar la poltica ambiental.
$roteger el medio ambiente.
;egular el uso del suelo en armona con el medio
ambiente.
$roteger el abastecimiento y la calidad de agua.
"anejo ambiental de los residuos slidos.
$revencin de riesgos.
1ontrol y monitoreo de la calidad del aire.
%esarrollo de la educacin ambiental.
valuacin de la situacin del ambiente.
$roteccin y manejo de cuencas y tierras agrcolas.
stas funciones constituyen la matri! de la gestin ambiental local
que debe reali!arse en cada gobierno municipal. 1omo podemos
ver, estas funciones son elementales para sentar las bases de un
desarrollo local que permita mejorar la calidad de vida de sus
habitantes hoy y permitir que las nuevas generaciones tengan
recursos suficientes para mantener o mejorar esa calidad de vida
en el futuro.
2 PLANIFICANDO EL DESARROLLO LOCAL
'i ya tenemos en cuenta sobre que dimensiones vamos a
planificar el desarrollo local sostenible, debemos ver que
requisitos son necesarios para reali!arlo, una somera mirada nos
dice que necesitamos/
9oluntad poltica de las autoridades locales.
1apacidad de lidera!go
quipo t#cnico multidisciplinario.
1apacidad de convocatoria y concertacin hacia los
actores y agentes sociales.
1on estos requisitos podemos iniciar un proceso de planificacin
del desarrollo que nos permitir obtener un $lan de %esarrollo
'ostenible para el espacio local.
ste $lan de %esarrollo 'ostenible debe ser participativo en
donde las autoridades locales, los agentes y actores sociales
participen y en consensos logren construir una visin de futuro y
1.
definan los pasos a seguir en cada una de las dimensiones del
desarrollo sostenible, as como se comprometan para reali!ar
acciones que lo lleven a su ejecucin.
n su elaboracin cuenta con varias fases que son/
A
1 ELABORACIN DE LA VISIN DE DESARROLLO
2 ELABORACIN DE L:NEAS Y OB;ETIVOS
ESTRAT<GICOS
3 FORMULACIN DE PROGRAMAS Y PROYECTOS
4 INSTITUCIONALIZACIN DEL PDS
L# !&#*%$#0)7( .! &# V)")7( .! D!"#$$%&&% es el primer momento
de la elaboracin del $lan de %esarrollo 0ocal. 0a elaboracin de
la 9isin de %esarrollo se reali!a sobre la base de un anlisis
prospectivo de construccin de tres escenarios/
n el escenario deseable se identifican los deseos, anhelos y
sue)os, que la poblacin del distrito tiene sobre su futuro. l
escenario probable, identifica las tendencias o procesos que
caracteri!an el desarrollo del distrito. n #l se ubica el diagnstico
t#cnicoPparticipativo de cada una de las dimensiones del
desarrollo, priori!adas como insumo para su elaboracin.
*inalmente, el escenario posible surge de la confrontacin entre el
escenario deseable y el probable, convirti#ndose en la visin de
%esarrollo. 0a 9isin es la apuesta que la localidad asume para
orientar su futuro.
l siguiente cuadro nos e(plica el proceso/
5
(re/ 0i1ueroa$ Carlos / Butteler 2& 3s#ar& 'anual de "lanifi#a#in / "ro/e#tos *ara
el Desarrollo 4o#al +)"5I6)B)C + C)%)')5C) 2...
11
ESCENARIO
DESEABLE
('UQ+')
ESCENARIO
PROBABLE
(52%21.&')
%iagnstico
5#cnicoP
participativo por
dimensiones
(como insumo)
ESCENARIO
POSIBLE
=VISIN DE
DESARROLLO>
El escenario DESEABLE
El escenario PROBABLE
El escenario POSIBLE
E&#*%$#0)7( .! &#" L8(!#" 6 O*?!')@%" E"'$#'A3)0%"
ste es un segundo momento, que tiene como caracterstica
definir las grandes rutas por las cuales debe transitar la localidad
para alcan!ar la reali!acin de la visin. n esta fase, el
diagnstico estrat#gico o anlisis *+%& (*ortale!as,
+portunidades, %ebilidades y &mena!as) se aplica a los
diferentes componentes de la 9isin a fin de medir los factores y
#(ito o fracaso (internos y e(ternos a lo local) y definir los
objetivos locales. sta fase sirve para ir generando espacios de
concertacin o M!"#" .! C%(0!$'#0)7(
B
(con la participacin de
la "unicipalidad y los actores y agentes sociales de la localidad)
para la posterior gestin del $lan.
F%$2-&#0)7( .! P$%3$#2#" 6 P$%6!0'%"
n esta fase se identifican y formulan las iniciativas ms
especficas para dar cumplimiento a los objetivos formulados en la
fase anterior. &simismo, se van consolidando los espacios de
concertacin de manera que estos puedan estar funcionando
antes de pasar a la fase de implementacin del $lan.
I("')'-0)%(#&)C#0)7( .!& P&#(
ste es el momento de viabili!ar las propuestas del $lan, en este
momento todo el proceso debe ya estar sistemati!ado y
convertido en un documento.
0a institucionali!acin consiste en que el plan sea legitimado por las
diferentes instancias y organi!aciones p6blicas y privadas de la
localidad, es decir, que se convierta en un instrumento de gestin
t#cnico, poltico y de promocin de la participacin ciudadana. 0a
institucionali!acin se inicia con la presentacin del documento del plan
y continua con la implementacin de los mecanismos de gestin que el
$lan defina, entre ellos los espacios de concertacin.
0a institucionali!acin no es una fase que se instaure por decreto u
ordenan!a, requiere de un periodo de implementacin de medidas que
permitan la viabilidad y la sostenibilidad del proceso.
3 EL NUEVO MODELO DE GESTIN PARA EL
DESARROLLO SOSTENIBLE
6
Ibidem
12
(iste una modelo de gestin municipal tradicional, manejado
dentro del marco de una institucionalidad burocrtica, en donde lo
importante es cumplir con las normas y las leyes, antes que hacer
un uso creativo de las m6ltiples posibilidades de lo local para
promover el desarrollo.
ste modelo de gestin cada ve! est quedando obsoleto
conforme avan!a la globali!acin, la competitividad es ms fuerte
y los ciudadanos son cada ve! ms conscientes de sus derechos
y hacen ejercicio pleno de su ciudadana. $or ello plateamos a lo
largo de este manual la necesidad de avan!ar hacia un nuevo
modelo de gestin donde la promocin del desarrollo sostenible
sea la clave para que nuestros municipios puedan ser mejores
lugares para vivir y donde sus habitantes cuenten con facilidades
para potenciar sus capacidades y cumplir sus aspiraciones.
0a elaboracin de $lanes de desarrollo 'ostenible nos dan la
posibilidad de estructurar toda una planificacin que permite
convertir las aspiraciones de los ciudadanos en proyectos
concretos para la reali!acin de #stas.
'in embargo, las "unicipalidades no siempre se encuentran en
disposicin para asumir este tipo de trabajos, que requiere, sobre
todo, de cambiar la cultura organi!acional de las municipalidades,
es decir, se requiere hacer una reingeniera de la administracin
municipal para lograr adaptarse a este nuevo modelo. %e no
hacer esto la planificacin puede quedar simplemente en las
buenas intenciones.
$or ello hay que darle a los $lanes de %esarrollo 'ostenible la
@)#*)&).#. y "%"'!()*)&).#. necesaria, entendi#ndose por
viabilidad, las condiciones previas o requerimientos para la
aplicacin del $%' y como sostenibilidad las condiciones
estructurales para que el $%' se sostenga en el tiempo y sea
cumplido.
n cuanto a la viabilidad de iniciar la ejecucin del $%' se
proponen a continuacin una serie de acciones yRo medidas
necesarias para desarrollar capacidades y fortale!as de la gestin
municipal para con los requerimientos del $%'.
13
ACCIONES Y MEDIDAS PROPUESTAS PARA LA VIABILIDAD
1apacitacin del equipo de gestin y los funcionarios municipales.
+rgani!acin de actividades conjuntas de fortalecimiento de los espacios
de concertacin.
laboracin de una estrategia de .nformacin, ducacin y
1omunicacin (.1) para el posicionamiento de la "unicipalidad.
;eajuste de la estructura orgnica de la "unicipalidad.
.ncorporacin de $royectos del $%' al $lan +perativo .nstitucional de la
"unicipalidad.
,enerar alian!as para la gestin de proyectos.
,enerar instrumentos normativos que permitan la institucionali!acin del
$%'.
3
l desarrollo de estas acciones es el siguiente/
#> C#1#0)'#0)7( .!& !,-)1% .! 3!"')7( 6 &%" /-(0)%(#$)%"
2-()0)1#&!"
'e plantea la necesidad de capacitar al equipo de gestin y a los
funcionarios municipales en las herramientas necesarias para la
gestin del $lan. n ese sentido se sugiere la elaboracin y
reali!acin de mdulos de capacitacin que aborden los temas
de/

1+252.%+' %0 $0&2 % %'&;;+00+ '+'52.80.
(conocimiento del plan, internali!acin de visin, lneas y
objetivos)
,'5.?2 0+1&0 $&;& 0 %'&;;+00+, (conocimiento de
herramientas de desarrollo, dise)o y ejecucin de proyectos)
"&2O+ % ,;21.& 2 ;%' (formacin de equipos
de trabajo multidisciplinarios, gerencia de espacios de
concertacin, manejo de proyectos consorciados)
1+"U2.1&1.?2 (mecanismos de comunicacin inter y e(tra
municipales para la gestin del $lan, manejo de elementos de
imagen institucional)
stas acciones de capacitacin tendran como resultado mejorar
las capacidades municipales para el manejo de los procesos de
concertacin y los proyectos que se desprenden del $lan de
%esarrollo 'ostenible.

*> O$3#()C#0)7( .! #0')@).#.!" 0%(?-('#" .! /%$'#&!0)2)!('%
.! &%" !"1#0)%" .! 0%(0!$'#0)7(
7
Instituto 'etro*olitano de "lanifi#a#in 7 "lan de Desarrollo Inte1ral de 8illa 'ara
del 9riunfo 2..1:2.1.
14
1omo complemento a la actividad anterior y como forma de ir
desarrollando en la prctica las nuevas capacidades del equipo de
gestin y los funcionarios, as como impulsar, fortalecer y legitimar
los espacios o "esas de 1oncertacin- logrando la
compenetracin de los responsables municipales con los otros
actores y agentes sociales que estn comprometi#ndose con el
$lan.

1omo resultado de estas acciones se lograrn afian!ar los
espacios de concertacin, generar mayor participacin de los
actores sociales y generar una mayor confian!a para trabajos en
conjunto con las instituciones.
0> E&#*%$#0)7( .! -(# !"'$#'!3)# .! I(/%$2#0)7(, E.-0#0)7(
6 C%2-()0#0)7( =IEC> 1#$# !& 1%")0)%(#2)!('% .! &#
M-()0)1#&).#.
s necesario la elaboracin y puesta en prctica de una estrategia
que permita a la institucin municipal mejorar su imagen
institucional. 1omo producto se obtendr una poltica de imagen
institucional acorde a los requerimientos del plan y una serie de
instrumentos, herramientas y productos comunicacionales que
permitan que la poblacin cono!ca el $lan y lo haga suyo.
.> R!#?-"'! .! &# !"'$-0'-$# %$3D()0# .! &# M-()0)1#&).#.
'e requiere la revisin y el reajuste de la estructura orgnica
municipal # fin de adecuar el actual organigrama a las lneas
estrat#gicas del $%'. ste nuevo organigrama debera estar
acompa)ado de los instrumentos de gestin correspondientes
como son el "anual de +rgani!acin y *unciones ("+*) y el
1uadro de &signacin de $ersonal (1&$). n este marco se
inscribe la organi!acin de las +ficinas de ,estin &mbiental, que
ms adelante e(plicaremos.
ste reajuste producir un organigrama ms funcional, sint#tico y
realista en la medida que determine las instancias que asumiran
los roles de conduccin del $%'.
!> I(0%$1%$#0)7( .! P$%6!0'%" .!& PDS #& P&#( O1!$#')@%
I("')'-0)%(#& .! &# M-()0)1#&).#.
n este aspecto debemos indicar que la manera de viabili!ar los
proyectos del $%', es que la "unicipalidad los asuma como
propios y los incorpore dentro de su programacin de actividades.
sto permite que los proyectos elaborados participativamente
sean acogidos y ejecutados, o al menos considerados por la
"unicipalidad.
$ara ello se requiere incluirlos dentro de la elaboracin del $lan
+perativo .nstitucional ($+.), asignarles los recursos posibles y
15
cronogramarlos y presupuestarlos para su ejecucin. &simismo es
importante considerar que proyectos son factibles de ser
considerados como de prePinversin para que sus costos sean
asumidos con los recursos del *ondo de 1ompensacin
"unicipal.
l producto de esta accin ser tener un $+. con proyectos y
actividades concordadas con el $%' y permitir el apalancamiento
de fondos de otras instituciones p6blicas y privadas.
/> G!(!$#$ #&)#(C#" 1#$# &# 3!"')7( .! 1$%6!0'%"
1on esta medida se busca que la "unicipalidad asuma una
poltica de alian!as que permita su relacionamiento con las
instituciones y los actores locales, para la gestin de los
proyectos. 'e debe elaborar una estrategia para el acercamiento
interinstitucional y reali!ar un trabajo de equipo a nivel de
funcionarios para concretar estas alian!as.
1omo producto la municipalidad obtendr nuevos socios que
faciliten y aporten a la gestin de los proyectos logrando que las
iniciativas de las instituciones est#n ligadas al $%' y a la
"unicipalidad.
3> G!(!$#$ )("'$-2!('%" (%$2#')@%" ,-! 1!$2)'#( &#
)("')'-0)%(#&)C#0)7( .!& PDS
*inalmente, para asegurar el marco normativo donde se
desarrollara el $%' se requiere la emisin de los dispositivos
legales municipales necesarios para que el proceso de viabilidad
y sostenibilidad sea factible.
0a generacin de &cuerdos de 1oncejo, %ecretos de alcalda,
;esoluciones y otros son la garanta legal y normativa que
permite la continuidad del $lan.
$or ejemplo, las "unicipalidades de 1omas, 9illa l 'alvador y $or ejemplo, las "unicipalidades de 1omas, 9illa l 'alvador y
9illa "ara del 5riunfo (en 0ima) establecieron la institucionalidad 9illa "ara del 5riunfo (en 0ima) establecieron la institucionalidad
del $lan a trav#s de su aprobacin mediante &cuerdos de del $lan a trav#s de su aprobacin mediante &cuerdos de
1oncejo, esto sirvi para darle a sus planes el rango de norma 1oncejo, esto sirvi para darle a sus planes el rango de norma
municipal y por tanto es de cumplimiento. municipal y por tanto es de cumplimiento.
$or lo antes dicho, consideramos que hay algunas acciones yRo
medidas que deberan implementarse para asegurar que el $%.
sea sostenible en el tiempo. 0as que sugerimos son las
siguientes/
16
ACCIONES Y MEDIDAS PROPUESTAS PARA LA
SOSTENIBILIDAD DEL PDS
1onsolidar los espacios de concertacin generados.
,estin de proyectos
.nstitucionali!acin del modelo de gestin
#> C%("%&).#$ &%" !"1#0)%" .! 0%(0!$'#0)7( 3!(!$#.%"
"otivando y promoviendo la participacin de los actores y agentes
sociales, lo que dar como resultado el funcionamiento de todos
los espacios de concertacin del $%'.
n algunas "unicipalidades como es el caso de .lo y 9illa l
'alvador, los espacios de concertacin han sido reconocidos por
la municipalidad como interlocutores vlidos para los asuntos
relacionados con su temtica.
*> G!"')7( .! 1$%6!0'%"
.mplica que la "unicipalidad a trav#s de sus instancias
correspondientes promueva la gestin compartida de proyectos,
buscando contrapartes, oportunidades y concertando esfuer!os.
sto se est convirtiendo en una prctica com6n en las
"unicipalidades. $or ejemplo en el caso de 9illa "ara del 5riunfo
se han reunido a varias +2,s para reali!ar alian!as y formular
proyectos de su $lan de %esarrollo, como es el caso de los
proyectos de la lnea de desarrollo econmico que se reali!an con
la +2, *+9.%&.

0> I("')'-0)%(#&)C#0)7( .!& 2%.!&% .! 3!"')7(
sta medida implica crear un equipo t#cnico que sostenga las
acciones del $lan, generar capacidades en los actores sociales y
generar la normatividad que consagre los espacios de
concertacin en un real modelo de gestin local participativa por
el desarrollo.
Uno de los resultados del proceso de planificacin estrat#gica
siempre es el de la modificacin de los organigramas municipales.
1omo se sabe, los rganos municipales son de tres tipos/ de
asesora de apoyo y de lnea. sta tipologa nos trae casi siempre
como consecuencia una mayor ponderacin de los rganos de
apoyo (como son las reas de rentas y administracin ) por sobre
los rganos de lnea (servicios comunales o p6blicos, servicios
sociales, participacin vecinal) lo que dificulta a estos 6ltimos su
accionar.
17
$or ello toda modificacin del organigrama debera no slo ser un
simple reacomodo de reas o la creacin de otras nuevas (en
algunas municipalidades se han creado %irecciones de %esarrollo
7umano con programas de g#nero, juventud, ambiente desarrollo
econmico local, entre otras), como en los casos de los gobiernos
locales de 9' y 9illa "ara- sino una recategori!acin que
asigne a los rganos de apoyo y de lnea una misma jerarqua en
la realidad.
sto se puede lograr trabajando en grupos mi(tos de funcionarios
para cada proyecto o programa de tal manera que no e(istan
descoordinaciones entre ambas ramas de la administracin y se
de fluide! en los requerimientos de gastos en funcin de los
ingresos reales.
'in embargo es necesaria la e(istencia de una oficina que
centralicen este accionar, proponga polticas, planifiquen, ordene
y haga las labores de monitoreo y evaluacin de los proyectos
referidos al $lan de %esarrollo 'ostenible. sta oficina seran la
+ficina de ,estin &mbiental.
4 LAS OFICINAS DE GESTIN AMBIENTAL
MUNICIPAL
1omo se e(plica lneas arriba, esta oficina o direccin (ya que es
un rgano de asesora y debe tener el rango de direccin) tiene
como misin la de organi!ar regular yRo prestar los servicios
ambientales que correspondan formular las polticas, normar e
investigar, atender y resolver los problemas que afectan al medio
ambiente fsico y social, desde el punto de vista previsor y
corrector, en coordinacin con los organismos competentes del
estado y las organi!aciones de la sociedad civil
I
.
s una instancia responsable de gestionar el medio ambiente en
los espacios urbanos y rurales en la perspectiva del desarrollo
sostenible. 5iene carcter de rgano de direccin del ms alto
nivel, en la instancia de la estructura orgnica de los gobiernos
locales metropolitanos y provinciales, as como en los gobiernos
distritales que lo requieran
J
en funcin a su volumen de poblacin
o problemtica ambiental.
$areciera que esta direccin, por su nombre, slo estar
circunscrita a la temtica ambiental- pero si apreciamos que el
modelo de desarrollo sostenible esta basado en la gestin del
8
Da! "ala#ios$ %& 3*& Cit&
9
Ibidem
18
medio ambiente como soporte de todas las actividades humanas
podemos aclarar esta posible confusin.
0as %irecciones de ,estin &mbiental, por tanto no slo tratan los
temas del ambiente fsico y sus problemas, sino tambi#n del
medio ambiente social, aunque su intervencin se ver ms
concreta en temas como saneamiento bsico, limpie!a p6blica,
agua potable y alcantarillado, ya que estos son temas cotidianos
en el quehacer municipal.
'us funciones generales son
:N
/

POLITICAS
.ncorporar las consideraciones ambientales en la planificacin
del desarrollo urbano y ordenamiento de territorio.
$roteger , conservar y manejar la flora y fauna.
$romover proyectos relevantes para el mejoramiento
ambiental.
'e)alar las polticas y pautas para la elaboracin del plan de
prevencin y atencin de desastres, y aprobar los planes de
contingencia.
PLANIFICADORAS
+rdenamiento territorial
&parte planes urbanos
$lanes de gestin ambiental
&gendas =: locales
NORMATIVAS Y REGULADORAS
%ictar normas y fijar estndares para la proteccin del
ambiente as como regular los impactos ambientales.
'upervisar y evaluar el trabajo de fiscali!acin respecto de la
aplicacin de la legislacin ambiental vigente.
FISCALIZADORA
1ontrolar el cumplimiento de las normas y estndares
ambientales.
ncargar estudios e investigaciones respecto a problemas
ambientales especficos.
stablecer un sistema de vigilancia ambiental.
INFORMATIVAS Y DE COMUNICACIN
1onstruir la base de datos para la gestin ambiental.
%ifundir la informacin de carcter p6blico sobre medio
ambiente.
1.
Ibidem
19
EDUCATIVAS
$romover la toma de conciencia sobre los problemas
ambientales y la importancia de la proteccin y manejo
racional del medio ambiente.
laborar la poltica de educacin ambientas.
$romover dise)ar y establecer los contenidos curriculares
referidos al tema ambiental.
%ise)ar y establecer programas de control de calidad de
alimentos.
1omo podemos apreciar las funciones de esta %ireccin tocan
diversos mbitos de la estructura orgnica municipal y sirve como
ente rector que define las polticas del desarrollo sostenible en la
municipalidad, quedando la ejecucin a los rganos de lnea
respectivos.
0a creacin de una %ireccin de este tipo permite adems
desconcentrar diversas funciones que la oficina de $lanificacin y
$resupuesto no puede atender por la carga administrativa que el
cumplimiento de la normatividad en materia financiera le genera.
5 LA GESTIN FINANCIERA DE LAS
MUNICIPALIDADES PARA EL DESARROLLO
SOSTENIBLE
& estas alturas qui!s podemos preguntarnos qu# tienen que ver
las finan!as municipales con la creacin de una %ireccin de
%esarrollo 'ostenible. 0a respuesta es que si tenemos un $lan de
%esarrollo 'ostenible en marcha y una %ireccin que debe aunar
los esfuer!os de las diferentes instancias municipales para que
este se haga realidad, lo ambiental toma cuerpo en las decisiones
para el gasto de manera fundamental. 0a %ireccin de ,estin
&mbiental (%,&) debe participar de la planificacin del
presupuesto y este debe estar en funcin a los programas y
proyectos de desarrollo.
0as formas de participacin son de diversos tipos ya que esta
%ireccin tiene que plantear en la planificacin presupuestal la
inclusin y priori!acin de proyectos, con una perspectiva de corto
y mediano pla!o. sto implica que se debe pasar de la
planificacin anual a una panificacin quinquenal para que los
proyectos no se vean recortados entre uno y otro ejercicio
presupuestal.
2.
&simismo, la %,& tiene que trabajar creativamente para generar
alian!as en las cuales la "unicipalidad act6e como animador de
los proyectos de desarrollo y se busque dentro de la sociedad
civil, los organismos del estado o la cooperacin t#cnica
internacional contrapartes para la gestin de los proyectos, de
esta manera se optimi!a la inversin municipal (que sirve como
fondo de apalancamiento) y es ms factible ejecutar proyectos
que sean e(itosos.
$or otra parte, la %,& puede participar en las estrategias de
ingresos a trav#s de dar un contenido ambiental a los
mecanismos innovadores para incrementar la recaudacin, como
por ejemplo en el caso de concesiones o como en el caso de
canje de deuda por trabajo ya que en este caso se puede aplicar
a obras de mejoramiento ambiental. l caso de .lo es aleccionador
en este sentido.
*inalmente, podemos decir que las %,& pueden ser instrumentos
que optimicen y hagan ms eficiente la inversin municipal en
desarrollo, bien planificando, logrando alian!as o encausando
algunas fuentes de ingresos hacia lo ambiental.
21
22
1 LAS COMPETENCIAS MUNICIPALES
$ara abordar el campo de las finan!as municipales, tema central
de este manual, tenemos que referirnos en primer lugar a las
competencias e(istentes en funcin al marco institucional y legal
en el que se desarrollan las municipalidades en el $er6.
n ese sentido, podemos decir que la 1onstitucin $oltica del
$er6, promulgada en :JJ>, y la 0ey +rgnica de "unicipalidades,
0ey 2S=>IA> establecen para las "unicipalidades las funciones y
competencias siguientes/
A.2)()"'$#$ !& '!$$)'%$)%, planificando el uso del suelo (publico y privado),
mediante la gestin y provisin del equipamiento- tanto para apoyo a la
produccin y desarrollo como para uso social y comunitario.
S#')"/#0!$ &#" (!0!").#.!" .! &# 0%2-().#., garanti!ando que la poblacin
cuente con la infraestructura y los servicios locales bsicos (agua, energa
el#ctrica, distribucin de alimentos, alcantarillado, drenaje, comunicaciones,
etc.), servicios p6blicos (alumbrado, limpie!a, transporte p6blico, vas y
veredas, entre otros) y servicios sociales (educacin, salud, recreacin, etc. ).
P$%2%@!$ !& .!"#$$%&&% &%0#& en sus jurisdicciones promoviendo el
crecimiento econmico, la acumulacin de e(cedentes y la disminucin de la
marginalidad- en cuanto al acceso a las oportunidades, el uso sostenible del
suelo y la satisfaccin de las necesidades.
7ay que indicar que de estas tres grandes funciones y
competencias, las dos primeras han sido las que tradicionalmente
han sido atendidas por las municipalidades, configurando,
adems, un modelo de gestin burocrtico y administrativo con
23
MODULO 2 MODULO 2
MARCO INSTITUCIONAL DE LAS MARCO INSTITUCIONAL DE LAS
FINANZAS MUNICIPALES FINANZAS MUNICIPALES
una cultura organi!acional que muchas veces ha sido un freno
para el desarrollo local.
&simismo, la tercera competencia, la de promocin del desarrollo,
es novedosa pero no ha sido lo suficientemente trabajada por los
gobiernos municipales en toda su potencialidad.
n este manual nuestro inter#s est en abordar las finan!as
municipales en funcin a como ellas son importantes para el
desarrollo local.
2 LOS PROBLEMAS MUNICIPALES
& pesar de los continuos recortes en sus atribuciones, muchas de
las municipalidades en el $er6, han buscado formas de
aprovechar una serie de potencialidades que son inherentes a su
trabajo, como son la capacidad de concertacin con los vecinos,
la planificacin del desarrollo local, y sobre todo, la participacin
ciudadana.
(isten varios casos aleccionadores de esto como los de .lo, 9illa
el 'alvador y otros, que buscan hacer una gestin ms cerca de
la ciudadana. 'in embargo estos buenos ejemplos no siempre
son replicados en otros gobiernos locales lo que configura una
problemtica municipal compleja.
0as municipales, tienen como sus principales problemas/
: la insuficiencia de sus recursos para el financiamiento de
los programas y proyectos-
: la carencia de personal calificado y de recursos operativos
y logsticos-
: la yu(taposicin de funciones y competencias con otros
niveles de gobiernos, la falta de autonoma para normar,
controlar y resolver sus propias decisiones administrativas.
0os vecinos manifiestan que la "unicipalidad no atiende las
necesidades de la comunidad, que adems la poblacin no est
debidamente informada de sus beneficios y obligaciones, que los
trmites son complicados y lentos, y que la "unicipalidad no
cumple con brindar servicios adecuados y de calidad.
0os problemas municipales "! #3-.)C#( 1%$ !& 2%.!&% .!
3!"')7( '$#.)0)%(#& de estas instituciones, que a lo largo del
tiempo mantiene estructuras administrativas y burocrticas, con
e(ceso de normatividad y reglamentarismo. sto deviene en que
las municipalidades no contemplan de manera realista los
24
requerimientos de los vecinos, ni generan los consensos
necesarios para administrar la ciudad.
1omo resultado de lo anterior, se percibe una )2#3!(
3!(!$#&)C#.# .! )(0%21!'!(0)# 2-()0)1#& generada ante los
ojos de muchos ciudadanos. 0as "unicipalidades en el $er6
proyectan esa imagen sobre el cumplimiento de sus funciones,
aunque las capacidades y desempe)o, en la prctica, sea muy
variado en cada una de ellas.
3 OTROS ELEMENTOS IMPORTANTES EN LA
PROBLEMTICA MUNICIPAL
Uno de los principales elementos es el de la relacin entre los
gobiernos locales y el ,obierno central. 0a dinmica municipal
est estrechamente ligada a las decisiones del gobierno central
en la medida que la legislacin establece una sujecin de las
municipalidades a las acciones del $oder jecutivo.
&simismo, hay que indicar que las acciones orientadas a la
descentrali!acin poltico administrativa han ocasionado
contradicciones con la legislacin vigente, como son las
atribuciones de los 1onsejos 5ransitorios de &dministracin
;egional T (15&;) que compiten con las municipalidades
provinciales y las e(cluyen de todo tipo de coordinacin para la
ejecucin de los proyectos promovidos por el ,obierno 1entral.
&dems, todo indica que las propuestas de descentrali!acin y
regionali!acin no lograran superar este escollo, en la medida
que se orientan a sustituir a las 15&;s por ,obiernos ;egionales,
con similares funciones y no incorporan plenamente a los
gobiernos locales en la estructura de decisin de los gobiernos
regionales.
&dems, la tendencia centralista del estado, busc concentrar un
mayor nivel de poder en el ,obierno 1entral quitando una serie
de funciones y atribuciones a los gobiernos locales- por ello, hoy
en da no e(iste claridad en la delimitacin entre las funciones de
las "unicipalidades (que act6an en el mbito local) y los
organismos p6blicos (como los "inisterios o los rganos
desconcentrados de ,obierno 1entral), que en muchos casos
atienden los mismos problemas, hacen obras similares y se
duplican esfuer!os y gastos de ambas partes.
sta situacin se encuentra en proceso de cambio. l ,obierno
5ransitorio, que sucedi al gobierno *ujimori, busc restablecer la
gobernabilidad en el pas y ha desarrollado iniciativas que tienden
25
a devolver las atribuciones suprimidas por el gobierno anterior a
los gobiernos locales. 'e considera que el actual gobierno
continu# con la devolucin de facultades a las municipalidades
como lo ha venido haciendo en su primer a)o de gobierno
'e perfila as, una tendencia dentro de la clase poltica de
fortalecer a los gobiernos locales. l grado de ello se ver
posteriormente, aunque el proyecto de la nueva 0ey orgnica de
"unicipalidades muestra un consenso significativo para restituir
las facultades suprimidas de los gobiernos locales.
1omo hemos referido anteriormente, adems de las relaciones
municipalidadPvecinos y gobierno centralPmunicipalidades hay
otros elementos en la problemtica que a continuacin
e(ponemos/
#> DA*)& $!&#0)7( !('$! M-()0)1#&).#. P$%@)(0)#& 6 D)"'$)'#&
0a 1onstitucin no establece diferencias claras entre las
funciones de la "unicipalidad $rovincial y %istrital lo que origina
problemas en el lmite de actuacin y no permite la determinacin
de responsabilidades en la prestacin de servicios p6blicos o
ejecucin de obras, lo que crea duplicidad o yu(taposicin de
funciones.
$or ejemplo, en la ciudad de 0ima no e(iste una coordinacin
entre los alcaldes distritales y el provincial sobre la prioridad de
obras metropolitanas a ejecutarse, por falta de mecanismos de
consulta. &s tenemos que mientras falta infraestructura deportiva
o de servicios en los conos de la capital, el dinero se invierte en la
remodelacin del centro histrico.
26
Dbil relacin entre Municipalidad Provincial y Distrital
Poco cumplimiento de la normatividad Municipal por parte de la
ciudadana
Pocos recursos !iscales
Insu"iciente mane#o de Instrumentos de $estin como los planes de
desarrollo% planes urbanos y planes institucionales
!alta de cali"icacin de los recursos &umanos
Insu"icientes !inan'as Municipales
!alta de plani"icacin para la provisin de Servicios
Dbil capacidad de plani"icacin de las Inversiones Locales
*> P%0% 0-21&)2)!('% .! &# N%$2#')@).#. M-()0)1#&
0a 0egislacin "unicipal en general es frondosa en cuanto a
dispositivos (los cuales muchas veces son contradictorios o
reiterativos).
'in embargo, en cuanto a las normas emanadas por la propia
municipalidad se percibe un bajo nivel de cumplimiento, tanto por
el descenso de nivel de autoridad de los alcaldes, como por sus
propias debilidades como la e(cesiva carga poltica que hay
detrs de sus decisiones.
(isten alcaldes que ra!onan la normatividad anteponiendo su
imagen personal, el efecto que podra tener una accin municipal
en su caudal electoral- antes que evaluar el efecto para el
desarrollo del distrito.
5ambi#n se convierte en un problema la poca colaboracin de los
organismos p6blicos, as como por el uso (a veces e(cesivo) que
hacen algunos vecinos de los mecanismos de impugnacin que
ofrecen nuestro ordenamiento jurdico (caso de las acciones de
amparo y las acciones de revocatoria de &lcaldes).
0> P%0%" R!0-$"%" F)"0#&!"
l ,obierno 1entral solo asigna a las "unicipalidades el >U del
$resupuesto de la ;epublica para el gasto institucional, en tanto
el J>U los gasta el propio gobierno central en sus otros pliegos.
n lo concerniente a la asignacin de recursos la 1onstitucin
asegura a las "unicipalidades ingresos provenientes de los
.mpuestos, 1ontribuciones y 5asas, as como algunas
transferencias como el *ondo de 1ompensacin "unicipal
(*+21+"U2) o el $rograma del 9aso de 0eche.
'in embargo, estas transferencias son e(iguas y focali!adas a
obras de infraestructura y asistencia alimentaria, sin considerar
proyectos de desarrollo de otro tipo. &s, el ,obierno 1entral
gasta apro(imadamente el J3U del $resupuesto de la ;epublica y
las municipalidades solo gastan el >U. $or lo que deberan e(istir
mecanismos que hagan que el ,obierno 1entral transfiera
mayores recursos que permita a las municipalidades un rol
protagnico en el desarrollo local.
.> I("-/)0)!('! 2#(!?% .! &%" I("'$-2!('%" .! G!"')7(
0a mayora de las "unicipalidades no cuenta con instrumentos o
documentos de gestin en que se estable!ca la planificacin de
sus actividades y proyectos, la estimacin de sus ingresos y
egresos, su organi!acin interna, el cobro de sus tasas y
contribuciones, los requisitos y costos de sus procedimientos.

27
0os instrumentos de gestin , son la clave de toda administracin
municipal eficiente, siendo los principales/
INSTRUMENTO FUNCIN
$lan de %esarrollo .ntegral 0ocal T $lan
%irector
%ocumento rector de la gestin municipal.
'e)ala las lneas y los objetivos de la gestin.
$lan +perativo .nstitucional s el documento que traduce estos grandes
lineamientos en acciones concretas, como
son programas, proyectos y actividades.
$resupuesto +perativo .nstitucional s la proyeccin de ingresos y gastos que
hace en la municipalidad para cumplir con las
metas de su plan operativo
;eglamento de +rgani!acin y
*unciones (;+*)
;eglamenta las funciones de las reas y de
los funcionarios de la municipalidad, que debe
estar de acuerdo con los objetivos
institucionales.
"anual de +rgani!acin y *unciones
("+*)
'e)ala las atribuciones y competencias de
cada rea y del personal de la municipalidad.
5e(to Dnico de $rocedimientos
&dministrativos (5U$&)
'e)ala los procedimientos y pla!os de
ejecucin deben tener los e(pedientes que
ingresan a la "unicipalidad, as como el valor
que tienen dichos trmites.
1uadro de &signacin de $ersonal
(1&$)
%efine cuanto personal debe tener cada rea
de la "unicipalidad y que perfil profesional
debe tener dicho personal
;eglamento de &plicacin de
'anciones
%efine los casos en que la municipalidad
impone sanciones a sus contribuyentes en
funcin a sus ordenan!as (distritales y
provinciales) y reglamentos. &simismo, las
formas y procedimientos que deben seguirse
para la imposicin de sanciones.
1uadro Dnico de .nfracciones y
'anciones
s el listado de infracciones y los montos o
acciones que se aplican en cada caso.
Un estudio realizado por el Instituto INICAM, en una muestra a
nivel nacional arroja que el 24.5% de las Municipalidades no
cuenta con instrumentos de esti!n. "ste porcentaje est#
compuesto principalmente por municipios distritales que
$acienden al %5.2% de su universo, &rente al '% de los
provinciales.
(os resultados de encuesta a nivel de los instrumentos de esti!n
de las municipalidades son) *elamento de +ranizaci!n ,
28
-unciones *+- .52%), /lan de 0esarrollo (ocal /0( .%1%), /lan
+perativo Institucional .2%%), 2e3to 4nico de /rocedimientos
Administrativos 2U/A .45%).
!> F#&'# .! 0#&)/)0#0)7( .! &%" R!0-$"%" E-2#(%"
0as "unicipalidades tienen una inmensa debilidad en recursos
humanos calificados. n las "unicipalidades de las ciudades ms
grandes (que generalmente tienen mas personal) la presencia de
profesionales y t#cnicos es menor a :AU- mientras que, en el otro
e(tremo las "unicipalidades de centros urbanos muy peque)os
tienen poco personal y escasamente t#cnicos. 0as
"unicipalidades $rovinciales medianas y %istritales grandes
tienen un componente cercano al =NU de tecnificacin.
/> I("-/)0)!('!" R!0-$"%" M-()0)1#&!"
0a disponibilidad de recursos financieros no corresponde con las
funciones y competencias asignadas a los gobiernos locales, y
son insuficientes con relacin a la atencin de las necesidades
bsicas actuales y acumuladas. llo le impide el ,obierno 0ocal
cumplir eficientemente su rol de agente promotor del desarrollo y
responsable de la prestacin de servicios p6blicos a la poblacin.
0a capacidad de generar ingresos propios es limitada si partimos
del hecho que los principales ingresos provienen de disposiciones
legales emitidos por el ,obiernos 1entral, como son el .mpuesto
$redial, las 5ransferencias por *ondo de 1ompensacin "unicipal
y para el $rograma del 9aso de 0eche- lo que en una estructura
de ingresos municipales promedio significa alrededor del 4NU.
'obre estas fuentes, el ,obierno 1entral maneja los clculos y los
montos de acuerdo a sus prioridades de recaudacin para el
tesoro $6blico, es decir no actuali!a las variables que intervienen
en el clculo de los .mpuestos sobre todo el .mpuesto $redial- no
se actuali!a los valores arancelarios- de acuerdo a la valori!acin
de los predios por las mejoras a la infraestructura urbana y de
servicios.
0as transferencias se definen va oficio del "inisterio de
conoma y *inan!as para cada "unicipalidad- no se informa las
variables y la metodologa que intervienen en el clculo de estos-
que permiten a las "unicipalidades verificar que los montos
transferidos son los correctos de acuerdo a 0ey.
&dems las finan!as se manejan de manera emprica y no de
manera t#cnica. &pro(imadamente solo el @=U de las
"unicipalidades reali!an la presentacin de su informacin
presupuestal.
29
$or otra parte, la autonoma que tienen las "unicipalidades para
determinar las tarifas de los servicios p6blicos y los servicios
administrativos no es adecuadamente utili!ada, ya que estas
tasas no se fijan en funcin a los costos de los servicios.
&un siendo hartamente conocido que los ingresos de las
"unicipalidades son estacionales- es decir que el mayor volumen
de ingresos ser en algunos meses del a)o (al cumplimiento de
los pla!os de pago del impuesto por los arbitrios) no se ejecuta
una programacin del gasto coherente con la estacionalidad de
los ingresos.
3> F#&'# .! P&#()/)0#0)7( 1#$# L# P$%@)")7( .! S!$@)0)%"
(iste una evidente relacin entre mejores niveles de prestacin
entre los servicios y el tama)o de la poblacin de los municipios.
sta relacin se verifica en funcin de la ubicacin regional del
municipio ya sea en la costa, sierra o selva.
'e espera que los sistemas de prestacin de los servicios locales
est#n mas desarrollados en los municipios con mayor
concentracin de poblacin, dadas las economas de escala que
estas concentraciones posibilitan.
F> DA*)& 0#1#0).#. .! 1&#()/)0#0)7( .! &#" )(@!$")%(!" &%0#&!"
0os mecanismos de asignacin de inversiones locales todava son
respuestas mayoritariamente dependiente de los &lcaldes y de
interpretacin de las necesidades que ellos formulan a partir de
las audiencias que conceden a la poblacin. sta confa mas en
la atencin de sus necesidades a partir de una entrevista con el
&lcalde que en la utilidad de los instrumentos t#cnicos de gestin.
0a e(cepcin la constituyen las municipalidades ms grandes,
donde estn ms institucionali!ados los instrumentos de
planificacin y consulta de la comunidad.
0a priori!acin de las inversiones locales esta mayormente
orientada hacia las obras de vialidad, pistas y veredas urbanas,
caminos vecinales, puentes y otros. 1omo una segunda opcin,
sobre todo en las municipalidades peque)as, la priori!acin esta
condicionada por la oferta notndose una tendencia en la
construccin de equipamiento educativo.
3.
4 FORMAS DE GESTIN MUNICIPAL
(iste un !(/%,-! '$#.)0)%(#& de la gestin municipal, que
tiene las siguientes caractersticas/
*uente/ "anual de l .nstructor ,erencia *inanciera "unicipal.
.U0&P101&%0. :JJA
ste modelo de gestin es el que com6nmente observamos en
las municipalidades del pas. $or ejemplo, en muchas
municipalidades prevalece la idea de que los vecinos son
contribuyentes- es decir, que su participacin se limita al
cumplimiento de trmites municipales y pagar sus tributos, bajo
pena de sancin. sto forma parte de la cultura organi!acional de
las municipalidades tradicionales.
&simismo, vemos que en muchas municipalidades los
funcionarios dejan de actuar ante problemas graves y urgentes,
por falta de autori!acin de su superior, o por falta de dinero para
hacer una adquisicin. (iste una suerte de temor por el
31
MODELO DE $ES(I)* (RADI+IO*AL
Municipalidad enmarcada en cumplir "unciones
burocr,ticas
Priori'a el "uncionamiento de la administracin
municipal- antes .ue la prestacin de los
servicios-
E#ecuta los in/resos recaudados 0&asta donde
alcance1-
Se sostienen niveles de /asto de "uncionamiento
creciente y la inversin es residual-
Se mantienen es.uemas de prestacin directa de
servicios p2blicos-
E3cesivo n"asis en los procedimientos y las
normas-
+ontrol sobre le/alidad del tramite-
Or/ani'acin est,tica-
Lo/ro depende de calidad de las normas-
cumplimiento de las normas, fundamentado en los posibles
problemas que los funcionarios, y hasta alcaldes, pueden tener
con las oficinas de control interno, quienes priori!an la formalidad
en el trmite antes que la urgencia.
sto puede parecer e(agerado- pero es parte de una realidad en
donde los procesos administrativos no se renuevan- donde cada
a)o se discuten los documentos de gestin como el 5e(to Dnico
de $rocedimientos &dministrativos (5U$&) slo pensando en los
costes a cobrar y no en la facilitacin de los procesos..
&dems se puede observar en gobiernos locales que son los
rganos administrativos los que se)alan los procedimientos y
se mantienen aferrados a ellos en cualquier circunstancia,
dejando a los rganos de lnea , muchas veces, atados de
manos para resolver problemas concretos.
*rente a ese modelo, por dems ineficiente, hoy e(iste un nuevo
enfoque gerencial de la gestin de finan!as municipales, que
implica una concepcin empresarial y ms dinmica de la gestin
financiera para poder superar las trabas del modelo tradicional.
ste nuevo enfoque ayuda a que las municipalidades sean vistas
por la poblacin como un espacio propio de gobierno local, y que
la provisin de servicios no se perciba como una relacin donde el
vecino paga lo justo por un servicio que recibe, donde las
municipalidades son proveedores de servicios bsicos.
ste nuevo enfoque consiste asume que la tarea central de la
municipalidad es estar al servicio de los problemas concretos de
los vecinos- es decir, buscar el desarrollo local y, en este marco,
proveer de los servicios bsicos. n este caso, la admninistracin
se dinami!a por objetivos, adaptando estos al marco legal, sin que
#ste se convierta en una traba para su accionar.
$ara este nuevo enfoque se requiere contar con instrumentos de
gestin modernos que sean elaborados en funcin a los nuevos
conceptos de gerencia, calidad total y eficiencia sin que por ello
se convierta en una institucin ajena a las necesidades de la
poblacin. $or tanto debe ser una gestin abierta a la
participacin . 'us principales caractersticas son/
32
ste nuevo enfoque ayuda a cimentar los ingresos municipales
(parte importantsima de sus manejos financieros) porque la
poblacin asumir un compromiso real cuando perciba que la
"unicipalidad s est interesado en atenderlo, resolver sus
problemas y promover el desarrollo.
$or ejemplo, una gestin municipal moderna es ms gil y
eficiente en sus trmites- resuelva los problemas de servicios
p6blicos de manera oportuna y con calidad, donde los vecinos no
tengan que regresar continuamente a sus oficinas para ver si sus
trmites estn listos.
5enemos as, que en el pas hay municipalidades que entregan
licencias de funcionamiento para locales comerciales en slo @I
horas mientras que un trmite igual, en otras dura entre A o 4
meses. .gualmente, hay distritos de 0ima, donde el servicio de
limpie!a p6blica pasa en horarios establecidos, mientras que en
otros no es as .
s importante que la municipalidad sea vista (por propios y
e(tra)os) en su e(acta dimensin, tal como se indica en el
siguiente cuadro/
33
*4E5O E*!O64E
Municipalidad orientada a resolver problemas
Priori'a la prestacin de los servicios-
$enera los in/resos .ue necesita produciendo los
recursos necesarios para el Desarrollo-
Se busca ma3imi'ar los recursos para inversin y
reducir el /asto de "uncionamiento a niveles de
e"iciencia-
Se busca /aranti'ar la prestacin del servicios
p2blicos% aun.ue la provisin este en otros-
7ace n"asis en los ob#etivos y las estrate/ias de
/estin de desarrollo local-
+ontrol sobre lo/ros de resultados-
Lo/ro depende de la capacidad de la /ente
Or/ani'acin din,mica y "le3ible
Reali'a procesos administrativos e"icientes y r,pidos
LA MUNICIPALIDAD COMO INSTITUCIN PRESTADORA DE SERVICIOS
RGANOS DE GOBIERNO Y DIRECCIN
CONCE;O ALCALDE FUNCIONARIOS
FUNCIONES:
PLANEACION ADMINISTRACION FINANZAS
- $rever, dirigir, ordenar y
estimular el desarrollo social,
econmico, territorial,
ambiental y administrativo
local.
- *ormular los planes
reguladores de desarrollo
urbano, ambiental e integral.
- 1ontrolar y planificar el
crecimiento urbano.
- $romocin de las iniciativas
econmicas
- &dministrar los recursos
humanos.
- &dministrar los recursos
materiales.
- %eterminar organi!acin
y procedimientos.
- "anejar la informacin.
- $restar servicios
administrativos y
t#cnicos.
- 1aptar y administrar fondos
recaudados
- $resupuestar recursos.
- jecutar el presupuesto.
- 1ontabili!ar, anali!ar y proyectar.
- "onitoreo y moderni!acin de los
sistemas de recaudacin
- *ijar tasas y tarifas de contribuciones
y servicios p6blicos.
- ,aranti!ar financiamiento de la
municipalidad.
- &dministrar bienes.
PRODUCTOS PARA LA COMUNIDAD:
SERVICIOS PUBLICOS OBRAS PUBLICAS PROMOCION SOCIAL
- ;ecoleccin y disposicin de
- residuos slidos (basura).
- 'uministro de agua potable(en
coordinacin con las empresas
prestadoras del servicio).
- "ercados.
- 5ransportes y vialidad
- 1amales.
- 1ementerios y otros.
- "antenimiento de reas verdes
- 1onstruccin de vas.
- 1onstruccin de
infraestructura bsica.
- $rogramas de salud.
- $rogramas de promocin del empleo
- %"U2&'.
- $rogramas de apoyo alimentario
(9aso de 0eche y otros)
- $rogramas de promocin cultural y
deportiva.
- $rogramas de promocin juvenil.
- $rogramas de promocin de la mujer
y la familia.
- $rogramas de promocin al
discapacitado.
'i los vecinos no aprecian a la municipalidad como una institucin
p6blica de servicios y promocin del %esarrollo, la poblacin no
siente la necesidad imperiosa de aportar o pagar los tributos que
corresponden, mas a6n cuando no e(iste forma ta(ativa de
eliminar del servicio a quien no aporta. $or tanto, las
municipalidades son asumidas como benefactoras y no como una
institucin p6blica de servicios y promocin del %esarrollo. 1uya
misin es promover el bienestar de todos sus habitantes.
$ero por otra parte, las municipalidades no asumen un rol
gerencial de sus finan!as debido al temor de alcaldes y regidores
de generar conflictos con los vecinos que pueden afectar la
viabilidad poltica de una reeleccin.
34
LA +OM4*IDAD +OMO !4E*(E DE PODER +I4DADA*O
stos y otros temas iremos desarrollando en este manual en las
secciones siguientes, pero es importante no perder de vista la
enorme implicancia que tienen para las finan!as municipales los
asuntos poltico institucionales y las imgenes y percepciones que
tiene la poblacin, sobretodo si queremos buscar formas de
mejorar las finan!as municipales como una manera de mejorar la
capacidad de las municipalidades para atender a sus objetivos.
'eguidamente veremos como el panorama se hace ms complejo
incorporando a nuestro anlisis otros elementos importantes de la
problemtica municipal.
5 FINANZAS PGBLICAS Y FINANZAS PRIVADAS
$ara hablar de finan!as municipales o de finan!as en general
debemos partir por un concepto.
ntendemos, operativamente, que las finan!as son las t#cnicas y
los instrumentos del manejo de los recursos econmicos en
funcin a una planificacin, un plan o un presupuesto con la
misin de proveer de recursos de manera oportuna, suficiente y
con un mnimo costo- y por el lado del gasto, hacer uso de los
recursos econmicos de manera eficiente, racional y programada,
todo ello orientado al logro del desarrollo local.
0a administracin de las finan!as toma formas distintas seg6n el
r#gimen en la que ellas se encuentren (p6blico o privado), as
podemos decir que hay finan!as privadas y finan!as p6blicas. 0as
finan!as privadas estn en relacin con los imperativos de la
actividad privada, es decir que en el caso de las empresas e
instituciones estn sujetas al cumplimiento de sus objetivos
institucionales o empresariales.
sto impone una dinmica de gestin financiera en donde la
empresa debe tener recursos a tiempo, racionali!ar sus gastos y
capitali!ar sus ganancias, siempre pensando en el mercado.
$or otra parte, &#" /)(#(C#" 1H*&)0#" son un conjunto de
relaciones fiscales entre diferentes niveles de gobierno (nacional,
regional y local). stas relaciones se refieren a la .)"'$)*-0)7(
por niveles de las funciones, por 3!(!$#0)7( de )(3$!"%" (poder
35
Las !inan'as es la ciencia .ue estudia la administracin
de los recursos econmicos y su aplicacin oportuna con
el propsito de cumplir con determinados ob#etivos-
de imponer y recaudar tributos) y de $!#&)C#0)7( del gasto publico
y de transferencias de recursos entre niveles.
B IJU< SON LAS FINANZAS MUNICIPALESK
s el conjunto de actividades que desarrolla el gobierno local en
el manejo de su economa, para proveer de recursos que
permitan brindar adecuadamente los servicios p6blicos,
administrar el territorio y promover el desarrollo local, en
concordancia con la 0ey +rgnica de "unicipalidades
Una caracterstica importante de las finan!as publicas municipales
es su debilidad estructural. sta es resultado de dos elementos
complementarios entre s, y que limitan el desarrollo de una
instancia local ms eficiente. stos son/
L# *#?# 0#1#0).#. .! #-'%/)(#(0)#0)7( de las municipalidades,
lo que se refleja en su pobre captacin de ingresos fiscales
propicios y los )(0!(')@%" !0%(72)0%" ,-! 1$%@)!(!( .!&
G%*)!$(% C!('$#&, desmotivan una eficiente gestin municipal,
tanto en los aspectos de recaudacin como de generacin y
mantenimiento de proyectos de inversin para la prestacin de
servicios locales.
0as /)(#(C#" 2-()0)1#&!", como en todas las finan!as p6blicas
est regida por una frondosa legislacin y normatividad, lo que
hace sus procedimientos bastante complicados y con una
e(cesiva carga burocrtica, lo que a veces no permite desarrollar
las actividades municipales con prontitud, o hace que los
funcionarios sean altamente dependientes de las normas,
sacrificando la eficiencia en la gestin.
n ese sentido, un enfoque ms gerencial de las finan!as
municipales busca desarrollar instrumentos para anali!ar la
situacin y poder tomar decisiones sobre las finan!as locales, con
el objetivo de resolver los problemas y cumplir con as metas de la
gestin municipal, y no simplemente para cumplir con normas o
procedimientos.
&qu podemos ver un cuadro sobre los alcances de la gerencia
financiera municipal.
36
L ESTRUCTURA DEL FINANCIAMIENTO MUNICIPAL
0a estructura financiera de los gobiernos locales consiste en la
relacin que tienen los elementos que componen las fuentes de
ingresos y las diversas partidas de gasto. &s en primer lugar
podemos indicar que el financiamiento se estructura en dos
grandes temas/ los ingresos y los gastos.
#> L%" )(3$!"%"
0os ingresos son, como su nombre lo dice todos los recursos
que recibe o recauda la "unicipalidad y que sirven para
atender sus costos operativos, administrativos e inversiones.
$odemos decir adems que los ingresos son de dos tipos,
seg6n su procedencia/
.ngresos corrientes propios, que son los que recauda la
municipalidad directamente.
.ngresos por 5ransferencias, que son los que recibe la
"unicipalidad del gobierno central.
37
AL+A*+ES DE LA $ERE*+IA !I*A*+IERA
Es un conjunto de actividades:
LIDERADAS por el Alcalde, Director Municipal y por los directores de
Planificacin y Presupuesto, Administracin y Rentas.
+O* EL SOPOR(E de los anlisis, orientaciones y tcnicas del Area
inanciera.
Para tomar DE+ISIO*ES RELA(I5AS A8
Pol!ticas tri"utarias y tarifarias.
Mecanismos y procedimientos de recaudacin.
Presupuestos y control de #astos.
$nversin y endeudamiento.
%istemas de catastro y re#istros.
&ia"ilidad de los proyectos.
'ue A!E+(A tam"in las actividades de las 9REAS:
Administrativa
$lanificacin
;entas
'ervicios ( 'ociales, 1omunales y +bras $ublicas)
.ngreso por ndeudamiento
$or ejemplo, dentro de los ingresos corrientes propios estn los
impuestos prediales y los arbitrios, as como las multas y , si
e(isten, ingresos por alquiler de maquinarias o equipos o rentas
como por alquiler de estadios u otras propiedades.
0os ingresos por transferencias son el *+21+"D2, el canon y
sobrecanon, los derechos de vigencia minera, las trasferencias
del 9aso de 0eche y otras que otorga el ,obierno 1entral.
%e otro lado, los ingresos por endeudamiento son los pr#stamos o
pagar#s bancarios que solicita la municipalidad a la banca estatal
o privada.
'obre &#" '$#("/!$!(0)#" debemos detenernos para e(plicar su
justificacin. Uno de los criterios por el cual el gobierno central
transfiere recursos a las municipalidades es por la e(istencia de
desequilibrios regionales, que tratan de ser compensados
dndoles mayores ingresos a !onas con menor desarrollo, as
como atender la e(trema pobre!a.
$or otro lado, las transferencias son un mecanismo de
compensacin que permite a las "unicipalidades cubrir los
servicios bsicos en el caso de que hayan pocos contribuyentes o
estos no est#n en capacidad de pagar por los servicios.
*inalmente estas transferencias son para refor!ar un determinado
objetivo nacional (j. vaso de leche) o para controlar la asignacin
del gasto (j. las partidas del *oncom6n).
&dicionalmente, e(isten fondos reembolsables como en el caso
de los cr#ditos de la cooperacin internacional (8.%- 8"- y otros)
as como tambi#n cr#ditos del gobierno para adquisicin de
bienes de capital (maquinarias, etc.)- adems, hay cr#ditos no
reembolsables y donaciones en efectivo o bienes.
*> L%" 3#"'%"
'on aquellos egresos de dinero u otros que reali!a la
municipalidad para atender sus gastos administrativos,
operativos e inversin y poder cumplir con sus objetivos
institucionales de administrar el territorio, brindar servicios y
promover el desarrollo local.. 0os gastos son de dos tipos/
,astos corrientes, que son los que permiten el funcionamiento de la
municipalidad (sueldos y salarios, servicios bsicos, comunicaciones, tec.).
,astos no corrientes, que son los de capital, endeudamiento y las partidas del
9aso de 0eche.
38
5anto los tipos de ingresos como de gastos se subdividen en otros
rubros que a continuacin se)alamos y que sern ampliados al
momento de tratar el tema del presupuesto municipal para ver
cada uno de ellos. l siguiente listado nos indica estos/
INGRESOS CORRIENTES
#> R!0#-.#.%" D)$!0'#2!('!
5ributarios/
.mpuestos/ predial, alcabala, eventos p6blicos no
deportivos.
5asas/ limpie!a p6blica, parques y jardines, seguridad
ciudadana (serena!go), licencias de funcionamiento,
licencias de construccin.
1ontribuciones
2o 5ributarios/
venta o alquiler de bienes
prestacin de servicios
rentas de la propiedad
multas sanciones y otros
+tros ingresos como son los proyectos compartidos en
asociacin con operadores privados
INGRESOS NO CORRIENTES
a) 5ransferencias
*ondo de 1ompensacin "unicipal (*+21+"U2)
1anon petrolero
1anon minero.
;entas de aduana
b) 5ransferencias
$rograma de 9aso de 0eche
GASTOS CORRIENTES
a) ,astos de *uncionamiento
$ersonal y +bligaciones 'ociales
+bligaciones $revisionales (&*$s, +2$- .$'')
8ienes y 'ervicios
+tros ,astos 1orrientes
GASTOS NO CORRIENTES
a) &limentos de $ersonal
$rograma de 9aso de 0eche
b) ,astos de 1apital
studios
39
quipamiento
+bras
c) ,astos del 'ervicio de la %euda
.ntereses y cargos.
&morti!aciones
M FASES DEL CICLO DE LA GERENCIA
FINANCIERA MUNICIPAL
0a gerencia financiera municipal debe tener una metodologa
para su correcta aplicacin. n ese sentido podemos
distinguir @ fases que son/
EL CICLO DE LA GERENCIA FINANCIERA
1 DIAGNSTICO Y
EVALUACIN
V&2B0.'.'
'.5U&1.+2&0
V&2B0.'.'
*.2&21.;+
@. SEGUIMIENTO Y CONTROL
V 1+25;+0 ,;21.&0
V 1+25;+0 1.U%&%&2+
2 PLANEACIN
V $;+<11.?2
V 0 $0&2 *.2&21.;+
3 E;ECUCIN
V ,'5.?2
*.2&21.;&
V ,'5.?2 %
';9.1.+' (B;&
+$;&5.9& <
&%".2.'5;&5.9&
9eamos, a continuacin, fase por fase este proceso/
FASE 1
D)#3(%"')0% 6 !@#&-#0)7( /)(#(0)!$#, aplica instrumentos de
anlisis para establecer el estado de las finan!as, sus principales
problemas y sus causas para proponer alternativas de solucin.
E& .)#3(7"')0% 6 &# !@#&-#0)7( es la aplicacin de elementos de
anlisis para establecer el estado actual de las finan!as y sus
proyecciones. ste anlisis debe buscar cuales son las fortale!as,
4.
y las debilidades de la institucin municipal en el plano financiero,
as como las oportunidades e(ternas de financiamiento y las
amena!as posibles, para determinar y proponer las alternativas
ms viables, es decir, los factores de #(ito que aparecen de unir
nuestras fortale!as con las debilidades y evitar los factores de
fracaso que son la suma de nuestras debilidades y amena!as.
s importante que nuestro anlisis tenga como punto de
referencia nuestro $lan de %esarrollo, es decir, que tengamos
claros nuestros objetivos como gestin municipal para saber si
estos objetivos son factibles de reali!ar con los elementos
financieros que tenemos, de tal manera que podamos hacer una
programacin realista y un presupuesto equilibrado. l recuadro
siguiente nos lo e(plica.
ANLISIS SITUACIONAL DE LAS FINANZAS MUNICIPALES
OB;ETIVOS
&nticipar posibles impactos de cambios en el conte(to e(terno
sobre las finan!as municipales y proponer alternativas para
aprovecharlos.
stablecer factores para impulsar el cambio
valuar la situacin actual de la municipalidad en relacin a sus
*+%&' (fortale!as, debilidades, oportunidades y amena!as), que
pueden afectar, impulsar o frenar el logro de los objetivos
financieros municipales/ 'olvencia, ficiencia, 'ostenibilidad.
INSTRUMENTOS
%iagnstico *+%&
&nlisis de la economa urbana.
&nlisis de los objetivos de desarrollo.
%e manera resumida podemos decir que, en primer lugar la
"unicipalidad a trav#s de sus funcionarios debe verificar el estado
de las finan!as. $ara ello debe saber que fortale!as o ventajas
tiene y que problemas o debilidades e(isten.
0uego debemos determinar si los objetivos del $lan de %esarrollo
pueden apoyar las fortale!as o minimi!ar las debilidades o
convertirse en oportunidades para mejorar las finan!as. $or
ejemplo, si lograr un distrito saludable es un objetivo de este $lan,
hay que ver que las inversiones en limpie!a, salud o otros son
aceptadas por la poblacin. sto facilitar mejores contribuciones
de los vecinos, y por tanto mayor disponibilidad econmica en la
municipalidad.
41
FASE 2

0a plantacin *inanciera incluye los procesos de proyeccin de la
situacin actual en el futuro y de los posibles escenarios
alternativos para evaluar su conveniencia e incluirla en la
formulacin de planes. l proceso de planeacin financiera debe
enmarcarse en las prioridades de inversin del $lan de
%esarrollo, dise)ando la estrategia financiera para generar los
recursos requeridos. 0a estrategia se plasma en un plan
operativo T financiero de mediano pla!o y en mayor detalle en los
presupuestos anuales.
l planeamiento tambi#n debe recomendar ajustes en la
estructura tributaria necesarios para mantener los niveles de
ingreso y para aumentarlos- dise)ar propuestas de actividades
que mejoren la eficiencia y eficacia de las unidades que ejecuta
las funciones operativas.
+tro tema importante es la formulacin de $lanes y programas de
captacin de ingresos programando su ejecucin de manera tal
que no afecten simultneamente a los contribuyentes con cargas
tributarias e(cesivas.
FASE 3
(a ejecucin de la #estin financiera es el conjunto de procesos
administrativos y operativos, al#unos rutinarios y otros
implantados e)presamente, para lo#rar el cumplimiento de los
o"jetivos y actividades propuestas en el plan.
42
E:E+4+I)*
$ES(I)* ADMI*IS(RA(I5A ; !I*A*+IERA
PRE%*P*E%+,
A-A%+E.$M$E/+,
+E%,RER0A
.,/+A-$($DAD
RE/+A%
$ES(I)* OPERA(I5A
1REA DE %ER&$.$,% .,M*/A(E%: ($MP$E2A P*-($.A, PAR'*E%
3 4ARD$/E%, %E5*R$DAD .$*DADA/A.
1REA DE ,-RA% P*-($.A% E $/RAE%+R*.+*RA *R-A/A
1REA DE %ER&$.$,% %,.$A(E%
FASE 4
E& "!3-)2)!('% 6 0%('$%& son el conjunto de procesos de control
emprendidos por el &lcalde yRo %irector "unicipal, el ?rgano de
1ontrol o la comunidad, para evaluar y asegurar el adecuado uso
de los recursos, el avance de los planes y el logro de los
resultados.
0as actividades de seguimiento permiten identificar las
desviaciones en el avance de los planes, determinar sus causas y
poner los medios para corregirlos. 0as actividades de control se
refieren principalmente a la evaluacin de los resultados de los
planes medidos por los indicadores de impacto. n esta
evaluacin ser conveniente involucrar a la unidad mediante la
divulgacin de resultados y la participacin permanente en la
toma de decisiones.
&simismo, hay que implementar 1$%0!"%" .! "!3-)2)!('% 6
0%('$%& 1$!"-1-!"'#&, no como medidas de simple fiscali!acin,
sino como evaluaciones peridicas que nos indiquen el estado de
la situacin y nos permitan aplicar medidas correctivas como
impulsar los ingresos o racionali!ar el gasto.
43
6. DE-EM,% D$A5/,%+$.AR PARA %A-ER .*A( E% (A
%$+*A.$7/ A.+*A( 3 %*% +E/DE/.$A%.
8. DE-EM,% P(A/$$.AR PARA %A-ER '*E PA%,%
DAREM,% PARA .*MP($R .,/ /*E%+R,%
,-4E+$&,%.
9. DE-EM,% E4E.*+AR PARA .*MP($R .,/ /*E%+RA%
ME+A%.
:. DE-EM,% M,/$+,REAR ;E&A(*AR
.,/%+A/+EME/+E< PARA &ER .,M, =EM,%
E4E.*+AD, /*E%+RA% A..$,/E%
l siguiente cuadro nos recuerda los pasos a seguir/
9 SISTEMA DE FUNCIONES BSICAS PARA LA
ADMINISTRACIN DE LOS INGRESOS
RECAUDADOS DIRECTAMENTE
n toda municipalidad e(iste un sistema de funciones bsicas
para administrar los ingresos. n este manual queremos
incorporar este tema ya que muchas veces se desconocen las
44
"4); D,
D,6)553443
(indi#a las ne#esidades /
*rioridades de in<ersin /
1asto)
DI)(;369IC3
0I;);CI,53
(indi#a el estado de las
finan!as)
,695)9,(I) 0I;);CI,5)
(#mo 1enerar re#ursos *ara
e=e#utar el 1asto / las in<ersiones)
,4)B35)CI>; D,4 "4); D,
I;8,56I3;,6 ? ,4 "4); 3",5)9I83
(flu=o de fondos@ in1resos / 1astos)
"5,6-"-,693
,%,C-CI3; "5,6-"-,69)4
6,(-I'I,;93
? '3;I935,3
funciones y atribuciones de las diferentes oficinas. l siguiente
grfico lo indica/
FUNCIN DE
DIRECCIN Y
COORDINACIN
FUNCIN DE
ASESORAMIENTO
O NORMATIVA
FUNCIONES DE
APOYO
FUNCIONES
OPERATIVAS O
E;ECUTORAS
V 1onduccin de la
organi!acin
administrativa
V &sesoramiento
legal
V $laneamiento
V $resupuesto.
V ;egistro y
actuali!acin de
base de datos.
V $rocesamiento
de la base de
datos
V 1ontrol y
;ecaudacin
V &dministracin
5ributaria
V *iscali!acin
5ributaria
V jecutoria 1oactiva
& continuacin la especificacin de cada una de estas funciones/
#> FUNCIN DE DIRECCIN Y COORDINACIN
0a %ireccin encargada de la &dministracin de .ngresos tienen la
responsabilidad de conducir a la organi!acin administrativa en la
ejecucin de las funciones orientadas al logro de los objetivos de
los planes financieros. &simismo deben de impartirse polticas y
estrategias de recaudacin.
stas funciones requieren de conductores con pleno conocimiento
del sistema tributario, fines y objetivos de la &dministracin
5ributaria, y capacidad suficiente para sincroni!ar ordenadamente
la interrelacin y los esfuer!os que reali!an las oficinas de la
&dministracin 5ributaria.
%ebemos se)alar que, por regla general, e(isten en las
municipalidades de grandes ciudades o distritos un %irector de
;entas, encargado del manejo de los ingresos y un %irector de
&dministracin, que es el que maneja el gasto.
1on esto queremos decir que la funcin financiera casi siempre
se encuentra desagregada y no integrada. sto suele ocurrir
porque la normatividad tributaria y administrativa es frondosa. 'in
embargo, hay algunas gestiones municipales en el pas que estn
integrando ambas funciones en lo que se denomina la %ireccin
de *inan!as.

45
*> FUNCIN DE ASESORAMIENTO O NORMATIVA
A"!"%$#2)!('% L!3#&
$roporciona orientacin 0egal en materia de recaudacin de
ingresos a las unidades ejecutoras, corresponde a esta funcin
principalmente las funciones siguientes
.nterpretar y divulgar las disposiciones tributarias
vigentes que son aprobadas por el poder legislativo,
poder ejecutivo, "unicipalidad $rovincial y la
"unicipalidad %istrital.
'upervisar que la afectacin y la recaudacin de los
ingresos municipales se efect6en de acuerdo a la
normatividad vigente.
'istemati!ar las leyes, ordenan!as municipales,
reglamentos y toda disposicin sobre los ingresos
municipales.
+pinar sobre consultas y reclamaciones respecto de la
administracin de los ingresos.
P&#(!#2)!('%
*ormulacin del $lan *inanciero y de "ejoramiento de la
captacin de ingresos.
l proceso de planeamiento financiero debe marcarse en las
prioridades de inversin del $lan de %esarrollo, dise)ando
las estrategias financieras necesarias para generar los
recursos requeridos.
P$!"-1-!"'%
n materia de presupuesto, a la administracin tributaria le
compete las siguientes funciones, a trav#s de las direcciones
de &sesora 0egal y $lanificacin y $resupuesto/
0a estimacin de los ingresos anuales de la
"unicipalidad de acuerdo a la directiva que emite cada
a)o el "inisterio de conoma y *inan!as. %irectiva que
norma la programacin, formulacin y aprobacin de los
presupuestos institucionales de los gobiernos locales.
2orma que es de cumplimiento obligatorio y que se
publica en el diario l $eruano regularmente en el mes
de 'etiembre.
mitir y enviar los reportes diarios de ingresos a la oficina
de $resupuesto.
0a evaluacin de los ingresos ejecutados que consiste en
verificar el cumplimiento de las metas presupu#stales de
ingresos de manera mensual yRo trimestral.
46
0> FUNCIONES DE APOYO
(isten dos elementos principales para que los ,obiernos 0ocales
puedan contar con la informacin suficiente sobre los
contribuyentes y son/
R!3)"'$% 6 #0'-#&)C#0)7( .! *#"! .! .#'%"
$ermite contar con los datos veraces y e(actos de los
contribuyentes, necesarios para efectuar el calculo y la
cobran!a de los ingresos. sta funcin se reali!a
principalmente mediante las siguientes formas/
P$%0!"#2)!('% .! &# *#"! .! .#'%"
0uego de registrar la 8ase de %atos es necesario depurarla
clasificarla y acondicionarla para que sea factible efectuar el
clculo de los ingresos. sta *uncin es posible mediante un
sistema informtico ya que este permite procesar con rapide! y
e(actitud la 8ase de %atos. l 'istema .nformtico debe permitir
las opciones siguientes/
;egistrar la 8ase de %atos
&ctuali!acin y clasificacin de la 8ase de %atos.
l clculo de los .ngresos 5ributarios.
0a &ctuali!acin de las variables necesarias para el
clculo del tributo.
1ontar con una cuenta corriente para cada contribuyente
en la que figure las obligaciones por pagar, se descargue
en tiempo real los pagos efectuados y se actualicen las
deudas.
0a emisin de los ;ecibos de cobran!a.
0a situacin de cobran!a de las deudas, sea que estas
hayan sido fraccionadas, est#n comprendidas en
compromisos de pago o se encuentren en cobran!a
coactiva.
47
(a presentacin de la Declaracin 4urada de
los contri"uyentes
El levantamiento de informacin de campo de
acuerdo a los re>uerimientos de los tri"utos.
El .atastro iscal Distrital, >ue es el
instrumento tcnico ms adecuado para contar
con informacin "sica para el clculo de los
tri"utos.
misin de reportes de cumplimientos de pagos por
pueblos, !onas, tipo de contribuyentes, tipo de tributo
%escripcin de la operatividad de los ingresos definidas
por diversas reas.
1oordinacin entre oficinas.
.> FUNCIONES OPERATIVAS O E;ECUTORAS
'e identifican dentro de las funciones operativas la funcin de
recaudacin, de control, fiscali!acin tributaria, y ejecucin
coactiva.
R!0#-.#0)7(
0o primero es tener debidamente aprobadas los
documentos que autori!an el cobro de ingreso
directamente recaudado.
$ara cada tributo formular un calendario de pago donde
se estable!ca las fechas de vencimiento. %e acuerdo a la
propia programacin que estable!ca la administracin
tributaria de la municipalidad.
0uego de calculados el monto de los tributos y definidas
las fechas de pagos se debe emitir los recibos de
cobran!a para cada contribuyente de acuerdo a la
periodicidad de los tributos. 0os recibos deben ser
notificados a los domicilios fiscales de los contribuyentes
(respecto al impuesto predial y la tasa de &rbitrios).
.mplementar los diversas procedimientos administrativos
para la recepcin de pagos y de las %eclaraciones
Ouradas de ndole tributario.
%ependiendo del volumen de contribuyentes y de la ubicacin de
los predios en la jurisdiccin distrital- adems de los centros de
pagos instaladas en la "unicipalidad se podrn instalar otros en
&gencias "unicipales ubicadas en !onas estrat#gicas, tambi#n se
podrn efectuar convenios con las entidades bancarias para la
recepcin de los pagos de los contribuyentes . $or regla general,
estas tareas se encargan a una unidad de administracin
tributaria con rango de jefatura.
C%('$%& .! 1#3%" 6 /)"0#&)C#0)7( '$)*-'#$)#
5iene por finalidad determinar el incumplimiento de las
obligaciones tributarias y reali!ar un conjunto de acciones para
e(igir el pago de las mismas. 0as principales acciones son las
siguientes/
48
1ontrol de $agos
1lasificacin de los contribuyentes de acuerdo a su
mayor importancia tributaria y a la actividad econmica
que reali!a.
1ontrol de pagos y cobran!as selectivas.
1obran!a masiva por vencimiento de pla!os de pago de
tributos. Una ve! vencido los pla!os emitir valores de
cobran!as que pueden ser ;esoluciones de
%eterminacin y +rdenes de $ago
::
.
*iscali!acin 5ributaria
jecucin de programas de fiscali!acin tributaria.
5iene por finalidad detectar los omisos, subvaluadores y
morosos en el pago de las obligaciones tributarias.
n muchas municipalidades e(iste la divisin o unidad de

fiscali!acin tributaria cuando la magnitud de la poblacin
as lo requiere.
C%*$#(C# 0%#0')@#
s el conjunto de actos que puede emplear la "unicipalidad
de acuerdo a lo establecido en la 0ey de $rocedimientos de
jecucin 1oactiva, 0ey 2S =4J3J y sus modificatorias, para
e(igir el pago de las deudas tributarias y no tributarias. n
otras palabras, la ejecucin coactiva es el 1$%0!.)2)!('%
&!3#& que faculta a la administracin tributaria ejercer su
derecho de !N)3)$ 6 %*'!(!$ !& 1#3% de una deuda o la
ejecucin de una obligacin de naturale!a tributaria o no
tributaria.
11
8er Caso de 0is#ali!a#in 9ributaria en el 'odulo 5&
49
5.
1 CONCEPTOS BSICOS SOBRE EL ANLISIS
FINANCIERO

l anlisis financiero busca identificar las causas y efectos de una
determinada situacin de las finan!as municipales para permitir
una adecuada toma de decisiones, que permitan mejorar las
condiciones de calidad de vida de una localidad y alcan!ar su
desarrollo sostenible. n este mdulo se han tomado como bases
los alcances reali!ados en el "anual del instructor sobre
W,erencia financiera "unicipalW. laborado por .U0&. T
101&%0.
n ese sentido, los objetivos del anlisis financiero, se orientan ha
lograr las condiciones de/ 6olvencia, "&icacia , "&iciencia que
deben caracteri!ar una buena gestin financiera. &simismo, los
indicadores de la gestin financiera son variables que permiten
medir el logro de los principios, y esto se hace a trav#s de los
indicadores de liquide!, accesibilidad, autocosteabilidad y
sostenibilidad. 1omo podemos ver en el siguiente cuadro
SOLVENCIA O
LIJUIDEZ
$uede medirse adecuadamente mediante el anlisis de los
flujo de caja que registren operaciones efectivas de tesorera
EFICACIA $uede medirse, a trav#s de indicadores de accesibilidad tales
como/ Calidad del 6ervicio, Co7ertura Adecuada , /recio
"quitativo.
EFICIENCIA $uede medirse mediante indicadores de &utocosteabilidad.
SOSTENIBILIDAD puede medirse mediante indicadores de costo de largo pla!o
de los servicios que internalicen y den cuenta de los costos del
impacto ambiental y financiero, cuando estos se producen por
decisiones tecnolgicas y financieras equivocadas.
51
MDULO 3
ANLISIS DE LAS FINANZAS
MUNICIPALES
'in embargo, no debemos de dejar de se)alar que no slo es
necesario que una gestin sea eficiente, solvente y tenga liquide!,
sino tambi#n que tenga credibilidad ante la poblacin,. $or ello la
'$#"1#$!(0)# de la gestin financiera es importante como
condicin poltica que influye en el aspecto financiero.
Una buena gestin financiera debe estar orientada a garanti!ar la
solvencia de las finan!as. sto es, asegurar que la administracin
disponga en todo momento de un flujo de recursos oportunos y
suficientes para atender los requerimientos de gastos
programados.
&simismo, e(isten varios indicadores de liquide! que reflejan, en
un momento dado, la solvencia financiera de la entidad. l
principal indicador de 0iquide! es el stado de 1aja, es decir, las
disponibilidades inmediatas de dinero en efectivo para atender las
e(igencias inmediatas de gasto.
$ara asegurar una situacin solvente debe partirse de un
presupuesto equilibrado de ingresos y de gastos y de una
programacin presupuestal que evite situaciones de iliquide! o
insolvencia temporal.
l /&-?% .! 0#?# mensual programado (basado en el presupuesto),
igualmente permite prever la situacin o el stado de 1aja que se
presentara mes a mes y anticipar los posibles momentos de
iliquide! para tomar medidas de reprogramacin, en los gastos o
de incremento en los ingresos.
n cuanto a la eficacia, una gestin financiera debe ser efica!, por
cuanto garanti!a el cumplimiento del objetivo de prestacin de
servicios a la comunidadP s decir que se orienta al logro de
resultados en la provisin de servicios suficientes, adecuados y al
alcance de los contribuyentes del "unicipio.
$or otra parte, como indicadores de una gestin efica! tenemos la
accesibilidad, tanto fsica como econmica. n primer t#rmino,
una gestin efica! es la que garanti!a el acceso de todos los
habitantes al suministro adecuado, oportuno y suficiente de los
servicios que brinda la "unicipalidad.
1on esto queremos decir que se deben asegurar las inversiones
que permitan mejorar la cobertura de atencin a la poblacin,
permitir la e(pansin permanente de los servicios p6blicos acorde
con el crecimiento poblacional de la demanda- y a garanti!ar
estndares de calidad del servicio. sto puede medirse mediante
indicadores de cobertura.
52

n segundo lugar, una gestin financiera es efica! cuando
garanti!a a los usuarios al suministro del servicio. s decir, que
incorpora criterios de equidad vertical (se cobra ms a quien ms
tiene) y de equidad hori!ontal (se cobra mas a quien ms
consume), en el cobro de cada servicio para garanti!ar que todos
los usuarios tengan la capacidad econmica suficiente para
obtener un nivel adecuado de servicio.
$or tanto, una gestin financiera optima debe buscar la ficiencia/
es decir, lograr el m(imo resultado al mnimo costo posible. n
este sentido debe de incorporar criterios de costoReficiencia en la
prestacin de los servicios, seleccionando las alternativas
tecnolgicas y de gestin menos costosas tanto en t#rminos de
inversin como en los requerimientos de operacin y
mantenimiento de los servicios. .gualmente, se debe buscar
optimi!ar la eficiencia de la administracin general de la
municipalidad garanti!ando niveles mnimos de gasto corriente.
0a &utocosteabilidad de la administracin se mide como la
relacin (1ociente) entre los ingresos corrientes y los gastos
corrientes de un a)o dado. (iste autocosteabilidad cuando el
indicador es igual a la unidad/ cuando es inferior e(iste d#ficit, y
cuando es superior e(iste supervit. 0os indicadores de
autocosteabilidad permiten apro(imarse a una medicin de la
eficiencia, mediante la comparacin entre ingresos y costos de
una operacin de servicio o de la operacin general de la
administracin municipal.
*inalmente, un objetivo esencial de la buena gestin financiera es
garanti!ar una situacin estable, planificada y controlada en las
finan!as locales, a corto y a largo pla!o. $or lo tanto las
decisiones que afecten a las finan!as deben eval6a no solo su
impacto inmediato sino tambi#n las implicaciones de largo pla!o.
Un instrumento que permite medir la sostenibilidad de la situacin
financiera municipal son las proyecciones financieras. n donde
puede evaluarse el impacto por ejemplo de los costos de largo
pla!o de operacin y mantenimiento de un proyecto.
53
RELACIN ENTRE LOS OB;ETIVOS Y LOS INDICADORES DE
LA BUENA GESTIN FINANCIERA
OB;ETIVOS
1&;&15;X'5.1&' <R+
1+2%.1.+2' % U2&
8U2& ,'5.?2
*.2&21.;&.
INDICADORES
9&;.&80' +
.2%.1&%+;' FU
$;".52 "%.; 0
0+,;+ < &$0.1&1.?2 %
0+' +8O5.9+'.
SOLVENCIA
&plicado al presupuesto
&plicado al *lujo de 1aja.
LIJUIDEZ
EFICACIA
1alidad
1obertura
$recio quitativo
ACCESIBILIDAD
&ccesibilidad *sica
&ccesibilidad
conmica
EFICIENCIA
"nimo costo y
"(imo ;esultado
AUTOCOSTEABILIDAD
&utocosteabilidad de
+peraciones
&utocosteabilidad 5otal
%e 'ervicios
%e la &dministracin
"unicipal
SOSTENIBILIDAD ESTABILIDAD DE
COSTOS DE LARGO
PLAZO DE LOS
SERVICIOS
(ternalidades 2egativas
1ontroladas. (jm. "nimo
impacto ambiental de las
tecnologas de los servicios)
5omado de/ "anual del instructor W,erencia financiera "unicipalW.
.U0&.101&%0P :JJA
25 EL CONCEPTO DE ANLISIS FINANCIERO
l anlisis financiero es uno de los procesos que debe reali!ar
toda entidad antes de tomar decisiones financieras importantes
54
como reali!ar nuevas inversiones, adquirir deudas o ampliar su
capacidad operativa.
1omo todo proceso de &nlisis, el anlisis financiero e(amina,
eval6a, compara y estudia la situacin financiera de la entidad
utili!ando, para ello, un conjunto de instrumentos y criterios
propios, con dos propsitos principales/
stablecer el efecto de cambios o decisiones, internos o
e(ternos sobre la situacin futura de la entidad.
.dentificar las causas, internas o e(ternas que han
determinado la situacin actual de la entidad.
l anlisis financiero e(plica la situacin financiera de una
entidad, mediante la evaluacin de sus recursos financieros, ya
sea en dinero, en inversiones, en papeles o en especies- tratando
que estos se utilicen de la manera ms productiva y rentable para
la institucin.
0os objetivos generales del anlisis financiero son los siguientes/
:. .dentificar las fuentes de ingresos nuevas o subutili!adas.
=. ;eorientar o controlar el gasto corriente y la inversin.
>. $royectar el futuro financiero de la entidad dentro de supuestos
alcan!ables
@. "ejorar la administracin financiera del municipio
A. valuar el impacto producido por cambios en el r#gimen
tarifario y en el r#gimen impositivo o por la contratacin de
empr#stitos.
4. 1alcular y evaluar la capacidad de endeudamiento de la
entidad dentro de distintas condiciones de los cr#ditos o de las
variables administrativas, operativas y comerciales del
municipio.
3. valuar el impacto de los costos de inversin y operacin de
un nuevo proyecto de infraestructura de servicios, sobre las
finan!as del servicio y el consolidado municipal.
l anlisis financiero es un instrumento valioso para la toma de
decisiones y la planeacin financiera, que debe ser adoptado en
forma permanente por el municipio y no simplemente para
justificar la consecucin de recursos crediticios.
55
35 PRINCIPIOS DEL ANLISIS FINANCIERO
MUNICIPAL
0os fundamentos o principios del &nlisis *inanciero "unicipal
aseguran que, desde el punto de vista financiero las decisiones
que tome la administracin municipal contribuyan efectivamente a
mejorar la calidad de vida de los habitantes y a aprovechar todos
los recursos del municipio, en la mejor forma, para la promocin
de un desarrollo integral en su territorio.
5res son los principios del anlisis financiero municipal que se
definen como/
:) $rincipio de 0iquide!
=) $rincipio de ficacia
>) $rincipio de ficiencia
1omo vimos anteriormente, los principios de eficacia y eficiencia
estn relacionados con el cumplimiento de los objetivos y de que
este cumplimiento se realice con el mejor servicio al menor costo.
n cuanto al principio de liquide!, este se relaciona con la
necesidad de mantener una disponibilidad suficiente de dinero en
efectivo, o en otros activos que puedan ser fcilmente convertibles
en efectivo.
0a liquide! es el primer indicador de solvencia de una entidad,
porque se)ala su capacidad para atender los compromisos de
pago que tenga en un corto o mediano pla!o.
0a aplicacin del principio de liquide!, en el anlisis financiero
municipal, puede hacerse mediante instrumentos como el
presupuesto y los flujos de caja.
n su presupuesto anual, la "unicipalidad calcula los ingresos
que espera recibir, de acuerdo con las tasas, contribuciones e
impuestos establecidos, as como los gastos que, de acuerdo a
sus compromisos, debe asumir. 0a diferencia entre ingresos y
gastos es la disponibilidad presupuestal o supervit fiscal.
2o obstante, esto no quiere decir que efectivamente e(ista este
dinero en caja, al finali!ar el a)o, ya que es com6n que muchos
ingresos no se hayan recaudados o se hayan retrasado y, por lo
tanto, se tengan que retrasar, igualmente, los pagos a los
acreedores de la "unicipalidad.
56
4 EL ANLISIS DE INDICADORES
$ara poder anali!ar el desempe)o financiero de la "unicipalidad
debemos recurrir al llamado &nlisis de .ndicadores. ste anlisis
nos sirve como referencia para reali!ar una evaluacin rpida del
estado de las finan!as municipales y de los factores que las estn
afectando mediante el caculo de relaciones entre valores
financieros y relaciones con variables de gestin y resultados.
0os indicadores que componen este anlisis podemos se)alarlos
de la siguiente manera/
INDICADORES FINANCIEROS
INDICADORES DE SOLVENCIA Y
EFICIENCIA
INDICADORES DE EFICACIA DE LA
PRESTACIN DEL SERVICIO
%ependencia *inanciera
&utonoma *inanciera
'olvencia *inanciera
%#ficit R 'upervit
&utosuficiencia
&horro 1orriente
;elacin "nima
&utocosteabilidad del servicio
'ubsidio R 8eneficio U
1obertura
1alidad
&ccesibilidad
INDICADORES GERENCIALES O DE GESTIN
INDICADORES DE
EFICIENCIA EN LA
FACTURACIN
INDICADORES DE
EFICIENCIA EN LA
RECAUDACIN
INDICADORES DE
EFICIENCIA EN LA
PRESUPUESTACIN
ficiencia en la
facturacin.
$otencial de
facturacin.
1obertura de
contribuyentes
ficiencia en el
recaudo.
1obertura en el
recaudo.
Xndice de
morosidad
ficiencia en la
formulacin.
ficiencia en la
ejecucin
57
& continuacin el concepto de cada uno de ellos/
I5 INDICADORES FINANCIEROS
8uscan medir los resultados financieros de la administracin para
determinar si esta presenta una situacin solvente, eficiente, y
sustentable. 0os principales indicadores para medir la solvencia y
eficiencia de la gestin financiera son/
#5 D!1!(.!(0)# F)(#(0)!$#
"ide el peso relativo de los ingresos por transferencia sobre el
total de los ingresos. $ermite saber hasta donde las finan!as
locales son controladas por la administracin o dependen de las
transferencias del gobierno central. 1uanto mas dependientes
sean las finan!as, mas reducidas las posibilidades de hacer una
planificacin financiera confiable.
*5 A-'%(%28# F)(#(0)!$#
s una medida complementaria a la anterior, que e(presa
directamente el grado de autonoma en las finan!as locales. 'e
calcula como la relacin porcentual entre los ingresos propios (sin
transferencias) y los ingresos totales. 1uanto ms es la
importancia de los ingresos propios, 0a "unicipalidad tiene mayor
control sobre la situacin financiera y puede planificar de mejor
manera sus actividades, de acuerdo a las prioridades locales y sin
depender de otros (ingresos) para reali!arlos.
05 S%&@!(0)# F)(#(0)!$#
.ndica la capacidad de la administracin para cubrir los gastos
corrientes con el flujo de los ingresos corrientes disponible, ya sea
que estos provengan de fuentes propias o e(ternas. 1uando este
cociente es igual a la unidad o :NNU en t#rminos porcentuales,
indica que se tiene suficiente solvencia financiera, pero si el ndice
es mayor, es mejor la situacin.
.5 DA/)0)' O S-1!$D@)'
"ide el saldo corriente de los flujos financieros, en t#rminos
porcentuales, es un indicador de la capacidad de ahorro o
desahorro que tiene la administracin como un todo.
!5 A-'%"-/)0)!(0)#
"ide la capacidad de la administracin para cubrir su gasto
corriente de funcionamiento con sus propios recursos. 'e)ala el
grado de desarrollo institucional, por cuanto entre mayor sea la
autosuficiencia, mayor la disponibilidad de recursos para asignar a
objetivos diferentes al funcionamiento bsico de la administracin.
/5 AF%$$% 0%$$)!('!
58
s calculado como el saldo o diferencia entre los .ngresos y los
,astos 1orrientes, durante una ejecucin o periodo presupuestal.
1uando es positivo, constituye un ahorro que la administracin
puede utili!ar o capitali!ar para inversiones del siguiente a)o
(siempre que las normas presupuestarias se lo permitan). n caso
de tener un saldo negativo, constituye un desahorro que puede
significar la acumulacin de pasivos.
35 R!&#0)7( M8()2#
'e denomina as al indicador que mide el cociente entre el gasto
en remuneraciones del personal de la administracin municipal y
los ingresos de recaudacin propia. 1uando este valor es superior
a la unidad (o :NNU en t#rminos porcentuales) se)ala una
situacin financiera d#bil o vulnerable ya que, en este caso, 0a
"unicipalidad depende de otros recursos para garanti!ar el
funcionamiento de la operacin de los servicios.
F5 A-'%0%"'!#*)&).#. .!& S!$@)0)%
s un indicador que se aplica a las finan!as de cualquier servicio
particular tomado como centro de costos. .ndica si los ingresos
derivados de la e(plotacin de dicho servicio, com6nmente a
trav#s de tarifas, permiten sostener o mantener los costos de
operacin del servicio en un periodo dado.
)5 S-*").)% O B!(!/)0)% P
.ndica el saldo corriente de los flujos financieros, en t#rminos
porcentuales, de los ingresos del servicio, menos los costos del
servicio- entre el gasto del servicio. s un indicador de la
capacidad de subsidio o beneficio que tiene la administracin
municipal por la prestacin del servicio.
?5 C%*!$'-$#
"ide el grado de satisfaccin de las necesidades de la poblacin
en relacin a la prestacin de un servicio. jem. l servicio de
limpie!a publica. l servicio de agua potable. 0a medida com6n
de cobertura relaciona, en forma porcentual, el numero de
usuarios efectivamente servidos o atendidos por cone(in al
servicio en comparacin con el total de usuarios potenciales de la
poblacin.
Q5 C#&).#.
(isten diferentes indicadores de calidad de los servicios
dependiendo de las caractersticas propias de cada uno. n
general, se buscan estndares de continuidad, consumo mnimo
por habitante, o calidad del producto proporcionado por el
servicio. n el servicio de limpie!a p6blica se puede medir en
t#rminos de 5oneladas por habitante da recolectadas.
59
&5 A00!")*)&).#. !0%(72)0#
ste indicador se refiere a la accesibilidad econmica de los
servicios, que mide la capacidad de la poblacin para pagar las
tarifas bsicas por el suministro del servicio. l indicador puede
calcularse por ejemplo, tomando como referencia la tarifa bsica
por el consumo mnimo de servicio y comparando
porcentualmente su peso en el ingreso familiar bsico.
II5 INDICADORES GERENCIALES O DE GESTIN
0os indicadores de gestin son medidas de la eficiencia interna de
la administracin y sirven para e(plicar algunos de los resultados
financieros obtenidos en los anteriores indicadores de solvencia,
eficiencia y eficacia. ntre los mas 6tiles se encuentran.
#5 E/)0)!(0)# !( &# /#0'-$#0)7(
l indicador de eficiencia en la facturacin sirve por una parte,
para estimar el porcentaje del total de usuarios o contribuyentes a
los que la administracin municipal hace una diligencia de cobro o
facturacin por las tasas, impuestos y contribuciones.
*5 P%'!(0)#& .! /#0'-$#0)7(
.gualmente, la medida inversa potencial de facturacinP es decir,
el cociente entre el monto potencial a facturar y el valor
efectivamente facturado, da una indicacin el monto del monto
que adicionalmente se podra recaudar si se facturara a todos los
usuarios o contribuyentes con una buena gestin.
05 C%*!$'-$# .! 0%('$)*-6!('!"
n lugar de un cociente entre valores monetarios, este indicador
se calcula como el porcentaje de contribuyentes totales a los
cuales se ha hecho una gestin de facturacin o cobro.
.5 E/)0)!(0)# !( !& R!0#-.%
l indicador de eficiencia en la recaudacin, calcula la relacin
porcentual entre los valores recaudados efectivamente y los que
fueron facturados por la administracin. 1omo parmetro
referencial se considera W&ceptableW una eficiencia de la
recaudacin de entre 4NU y el INU- los valores inferiores a este
parmetro reflejan una administracin deficiente que contribuye a
una mala situacin financiera.
!5 C%*!$'-$# !( !& R!0#-.%
'e puede medirse la eficiencia en el recaudo a partir de la
relacin entre el numero de contribuyentes que efectivamente
6.
pagaron, y aquellos a los cuales se les facturo, que indica en
t#rminos porcentuales la cobertura del ;ecaudo.
/5 :(.)0! .! M%$%").#.
l indicador de morosidad de la recaudacin, mide la relacin
porcentual entre los valores no recaudados (adeudados) y los que
fueron facturados por la administracin. 1omo parmetro
referencial se considera L(celenteM una tasa de NU, aceptable de
=NU a @NU y mayor a @NU se considera deficiente si se esta en
este nivel la situacin financiera ser deficitaria.
35 E/)0)!(0)# !( &# F%$2-&#0)7( P$!"-1-!"'#&
'e mide como la relacin porcentual (para cada rubro de
impuestos o tarifas cuyos valores de emisin o facturacin se
conocen con anticipacin o para los gastos correspondientes a
compromisos conocidos) entre el monto facturado (o
comprometido en el rubro de gasto) y el monto presupuestado. Un
resultado inferior al JNU indica que, en el proceso de
presupuestacin, se ignoro toda informacin disponible en el rea
de tesorera o rentas.
F5 E/)0)!(0)# !( &# E?!0-0)7( P$!"-1-!"'#&
'e mide, comparando los valores ejecutados mes a mes
(recaudados o gastados) en cada rubro, hasta esa fecha del a)o
con los valores inicialmente presupuestados. sto indica el grado
de acercamiento a la meta propuesta en el presupuesto y el
esfuer!o adicional requerido para cumplirla.
0as siguientes tablas nos indican las frmulas sencillas de clculo
de cada uno de estos indicadores. $ara ello es necesario contar
con la informacin de base que est constituida por/
1 $resupuesto ejecutado de la municipalidad
2 8ase de datos de la emisin de los tributos del rea de rentas
o informtica
3 %atos de catastro (o de 1ofopri para el caso de 0ima) de los
predios e(istentes en la localidad
61
ANLISIS FINANCIEROS
ANLISIS DE INDICADORES
I INDICADORES FINANCIEROS
A INDICADORES DE SOLVENCIA Y EFICIENCIA
1 D!1!(.!(0)# F)(#(0)!$#
ingresos de 5ransferencias N 1RR S 1RRP A&'#
.ngresos 5otales RP N)(3-(#
2 A-'%(%28# F)(#(0)!$#
.ngresos $ropios N 1RR S 1RRP A&'#
.ngresos 5otales RP 2inguna
3 S%&@!(0)# F)(#(0)!$#
.ngresos 1orrientes N 1RR S 1RRP &lta
,astos 1orrientes RP 2inguna
4 DA/)0)'OS-1!$D@)' P
.ngresos corrientesP,astos 1orrientes N 1RR S T R P 'upervit
,astos 1orrientes U R P %#ficit
5 A-'%"-/)0)!(0)#
.ngresos $ropios N 1RR S TS 1RRP &lta
,astos 1orrientes RP 2inguna
B AF%$$% C%$$)!('!
.ngresos corrientes P ,astos 1orrientes
L R!&#0)7( M8()2#
,astos en ;emuneraciones N 1RR S U 1RR P D!"!#*&!
.ngresos $ropios T 1RR P I("%"'!()*&!
M A-'%0%"'!#*)&).#. S!$@)0)%
.ngresos propios del servicio N 1RR S U 1RR P N%
#-'%0%"'!#*&!
,astos totales de e(plotacin del servicio T 1RR P 1osteable o
con e(cedente
9 S-*").)% O B!(!/)0)% P
62
.ngr del 'ervicio P 1osto del 'ervicio N 1RR S T R P (cedente
,asto del 'ervicio U R P 'ubsidio
B INDICADORES DE EFICACIA
1R C%*!$'-$# 1RRP 5otal
2S de usuarios servidos N 1RR S MRP &ceptable
2S de usuarios potenciales
(servidosYno servidos)
U 4RP 8aja critica
11 C#&).#.
Unidades de servicio suministrado S 9s stndar de consumo
2S de usuarios
12 A00!")*)&).#. !0%(72)0#
5arifa econmica S T 1RP .nnaccesible
.ngreso *amiliar 8sico U M P &ccesible
II INDICADORES GERENCIALES O DE GESTIN
& INDICADORES DE EFICIENCIA EN LA FACTURACIN
13 E/)0)!(0)# !( &# F#0'-$#0)7(
9alor *acturado N 1RR S U 5R P %eficiente
"onto total de recaudo potencial
14 P%'!(0)#& .! F#0'-$#0)7(
"onto total de recaudo potencial N 1RR S T 5R P %eficiente
9alor *acturado 5otal se requiere
hacer una
gestin
15 C%*!$'-$# .! C%('$)*-6!('!"
2S de contribuyentes facturados N 1RR S U 5R P %eficiente
2S de contribuyentes totales ampliar la
cobertura
de la facturacin
8 .2%.1&%+;' % *.1.21.& 2 0& ;1&U%&1.?2
1B E/)0)!(0)# .! &# $!0#-.#0)7( 1RRP total
9alor ;ecaudado fectivamente N 1RR S BRP 5 MRP aceptable
63
9alor mitido (facturado) U BRP deficiente
1L C%*!$'-$# .! &# R!0#-.#0)7( 1RRP total
2S 1ontribuyentes que pagan N 1RR S BRP 5 MRP aceptable
2S 1ontribuyentes facturados U BRP deficiente
1M :(.)0! .! M%$%").#. RP (celente
9alor &deudado N 1RR S 4RP 5 2RP aceptable
9alor mitido (facturado) T 4RP deficiente
1 .2%.1&%+;' % *.1.21.& 2 0 $;'U$U'5+
19 E/)0)!(0)# .! F%$2-&#0)7(
"onto de valores emitidos N 1RR U 9RP deficiente
"onto de valores presupuestados S
2R E/)0)!(0)# .! &# !?!0-0)7(
1$!"-1-!"'#&
"onto de valor ejecutado efectivamente N 1RR U 9RP .!/)0)!('!
"onto de valores presupuestados S
O"$0+ % '5U%.+ % 1&'+/ "U2.1.$&0.%&% %
'&2 O+;,
0a municipalidad de 'an Oorge de la provincia de 0ima, se ubica
en la !ona perif#rica y de mayor pobre!a de la ciudad y tiene un
apro(imado de >4N,NNN habitantes. n este caso vamos a aplicar
los indicadores al $resupuesto de la "unicipalidad
PRESUPUESTO E;ECUTADO DE LA MUNICIPALIDAD
PRESUPUESTO MUNICIPALIDAD DE SAN ;ORGE 1999
jecutado jecutado
.2,;'+' =NNN ,;'+' =NNN
.2,;'+' 1+;;.25' @,44A,N@I.NN ,&'5+' 1+;;.25' I,3>4,I:3.NN
I21-!"'%" 1,4MR,RBBRR P!$"%(#& 6 O*&)3#0)%(!" S%0)#&!" 3,L95,MR2RR
T#"#" 2,R39,329RR O*&)3#0)%(!" P$!@)")%(#&!" M5M,4B1RR
V!('# .! *)!(!" L,934RR B)!(!" 6 S!$@)0)%" =V> 4,R59,MLBRR
1$!"'#0)7( .! "!$@)0)%" M39,443RR O'$%" G#"'%" C%$$)!('!" 22,BLMRR
R!('#" .! &# 1$%1)!.#. 243,93MRR
M-&'#", S#(0)%(!" 6 %'$%" 54,33MRR
2*AN6-"*"NCIA6 14,45',185.55 9A62+6 0" CA/I2A( 11,215,55:.55
F%(.% .! C%21!(" L,432,1M2RR I(@!$")%(!" 3,4M9,1R2RR
64
M-()0)1#&
T$#("/ .!& S!0'%$ (% P-*&)0% 1,R5RRR O'$%" G#"'%" .! C#1)'#& L45,9L9RR
P$%3$#2# .!& V#"% .! L!0F! B,9L4,92MRR V#"% .! L!0F! B,9L4,92MRR
-INANCIAMI"N2+ 5.55 ';9.1.+ % 0& %U%& N.NN
I('!$!" 6 0#$3%" .! D!-.# RRR
#2%$')C#0)%( .! &# .!-.# RRR
5+5&0 :J,N3>,=NI.NN 5+5&0 :J,J@4,I=4.NN
=V> "! F# !N0&-).% !& @#"% .! &!0F! 6
"! F# 1-!"'% 0%2% 3#"'% .! 0#1)'#&
1 ANLISIS
FINANCIEROS
. .2%.1&%+;' *.2&21.;+'
&.
INDICADORES DE SOLVENCIA Y EFICIENCIA
1 %ependencia *inanciera
)(3$!"%" .! T$#("/!$!(0)#" X 1RR S 14,4RM,1BRRR 3A.A@
I(3$!"%" T%'#&!" 19,RL3,2RMRR
2 &utonoma *inanciera
I(3$!"%" P$%1)%" X 1RR S 4,BB5,R4MRR =@.@4
I(3$!"%" T%'#&!" 19,RL3,2RMRR
3 'olvencia *inanciera
I(3$!"%" C%$$)!('!" X 1RR S 4,BB5,R4MRR A>.@N
G#"'%" C%$$)!('!" M,L3B,M1LRR
4 %#ficitR'upervit U
I(3$!"%" 0%$$)!('!"5G#"'%" C%$$)!('!" X 1RR S 54,RL1,LB9RR P@4.4
G#"'%" C%$$)!('!" M,L3B,M1LRR
5 &utosuficiencia
I(3$!"%" P$%1)%" X 1RR S 4,BB5,R4MRR A>.@N
G#"'%" C%$$)!('!" M,L3B,M1LRR
B &horro 1orriente
I(3$!"%" 0%$$)!('!"5G#"'%" C%$$)!('!" S P@,N3:,34J.NN
L ;elacin "nima
G#"'%" !( R!2-(!$#0)%(!" X 1RR S 3,L95,MR2RR I:.>3
I(3$!"%" P$%1)%" 4,BB5,R4MRR
65
INFORMACIN DE LA BASE DE DATOS DE LA OFICINA DE
RENTAS O INFORMTICA
MUNICIPALIDAD DE SAN ;ORGE 51999
TRIBUTO EMITIDO, RECAUDADO Y PENDIENTE DE PAGO POR IMPUESTO PREDIAL
Y ARBITRIOS DE LIMPIEZA PUBLICA Y PARJUES Y ;ARDINES
TRIBUTO EMITIDO TRIBUTO RECAUDADO TRIBUTO ADEUDADO
N-2!$% M%('% N-2!$% M%('% N-2!$% M%('%
.! 1$!.)%" SO .! 1$!.)%" SO .! 1$!.)%" SO
."$U'5+ $;%.&0 4B,RLM 2,2L9,RR3 M,95R B5L,MB1 3L,12M 1,B21,141
0."$.C& $U80.1& 51,L5M 2,4L5,3B4 1R,495 BL4,RRR 41,2B3 1,MR1,3B3
$&;FU' < O&;%X2 51,L5M 112,RB3 M,12R 31,B1L 43,B3M MR,445
5+5&0 @,I44,@>N :,>4>,@3I >,AN=,J@J
>, .2*+;"&1.?2 % ;,.'5;+' $;%.&0' < 1+".'.?2 % *+;"&0.C&1.?2 % 0&
$;+$.%&% .2"U80 (+;,&2.'"+' %0 '5&%+)
2umero de $redios B1,RRR
$ago $romedio a)o 49
"onto $otencial 2,9M9,RRR
..
INDICADORES GERENCIALES O DE GESTIN
&
INDICADORES DE EFICIENCIA EN LA FACTURACIN
13 ficiencia en la *acturacin
V#&%$ F#0'-$#.% N 1RR S 2,2L9,RR3 S 34U U 5R P D!/)0)!('!
M%('% '%'#& .! $!0#-.%
1%'!(0)#&
2,9M9,RRR
14 $otencial de *acturacin
M%('% '%'#& .! $!0#-.%
1%'!(0)#&
N 1RR S 2,9M9,RRR S :>:U T 5R P D!/)0)!('!
V#&%$ F#0'-$#.% T%'#& 2,2L9,RR3 "! $!,-)!$!
F#0!$ -(# 3!"')7(
15 1obertura de 1ontribuyentes
W .! 0%('$)*-6!('!" /#0'-$#.%" N 1RR S 4B,RLM S 34U U 5R P D!/)0)!('!
W .! 0%('$)*-6!('!" '%'#&!" B1,RRR #21&)#$ &# 0%*!$'-$#
.! &# /#0'-$#0)7(
66
8
INDICADORES DE EFICIENCIA EN LA RECAUDACIN
8: .mpuesto $redial
1B ficiencia de ;ecaudo 1RRP '%'#&
V#&%$ R!0#-.#.% E/!0')@#2!('! N 1RR S B5L,MB1 S =JU BRP 5 MRP #0!1'#*&!
V#&%$ E2)').% =/#0'-$#.%> 2,2L9,RR3 U BRP .!/)0)!('!
1L 1obertura de ;ecaudo 1RRP '%'#&
W C%('$)*-6!('!" ,-! 1#3#( N 1RR S M,95R S :JU BRP 5 MRP #0!1'#*&!
W C%('$)*-6!('!" /#0'-$#.%" 4B,RLM U BRP .!/)0)!('!
1M Xndice de "orosidad RP '%'#&
V#&%$ A.!-.#.% N 1RR S 1,B21,141 S 3:U 4RP 5 2RP #0!1'#*&!
V#&%$ E2)').% =/#0'-$#.%> 2,2L9,RR3 T 4RP .!/)0)!('!
8= 0impie!a $ublica
1B ficiencia de la recaudacin 1RRP '%'#&
V#&%$ R!0#-.#.% E/!0')@#2!('! N 1RR S BL4,RRR S =3U BRP 5 MRP #0!1'#*&!
V#&%$ E2)').% =/#0'-$#.%> 2,4L5,3B4 U BRP .!/)0)!('!
1L 1obertura de ;ecaudo 1RRP '%'#&
NX C%('$)*-6!('!" ,-! 1#3#( N 1RR S 1R,495 S =NU BRP 5 MRP #0!1'#*&!
NX C%('$)*-6!('!" /#0'-$#.%" 51,L5M U BRP .!/)0)!('!
1M Xndice de "orosidad RP '%'#&
V#&%$ A.!-.#.% N 1RR S 1,MR1,3B3 S 3>U 4RP 5 2RP #0!1'#*&!
V#&%$ E2)').% =/#0'-$#.%> 2,4L5,3B4 T 4RP .!/)0)!('!
1on este ejemplo prctico, podemos ver cmo se hace un anlisis
de la situacin financiera de una "unicipalidad y cmo esto puede
servir de instrumento para la definicin de polticas financieras.
67
68
1 CONCEPTOS
l presupuesto municipal es la previsin de .ngresos y ,astos
debidamente equilibrada, que aprueban las "unicipalidades para
un a)o fiscal determinado.
l presupuesto municipal debe permitir el cumplimiento de los
objetivos institucionales y metas presupuestarias tra!adas para un
a)o fiscal. 0os niveles de gastos considerados en el presupuesto
municipal constituyen la autori!acin m(ima de egresos cuya
ejecucin se sujetan a la efectiva captacin, recaudacin y
obtencin de los recursos que administran los gobiernos locales.
%e acuerdo a lo dispuesto en las 0eyes &nuales de $resupuesto
del 'ector $ublico, la *ormulacin, &probacin y $resentacin del
$resupuesto de cada gobierno local es de carcter obligatorio. l
presupuesto municipal se sustenta en las siguientes normas/
n 'eptiembre de cada a)o el "inisterio de conoma y *inan!as
69
MODULO 4 MODULO 4
EL PRESUPUESTO MUNICIPAL: EL PRESUPUESTO MUNICIPAL:
CONCEPTO, ESTRUCTURA CONCEPTO, ESTRUCTURA
Y CRONOGRAMA DE ELABORACIN Y CRONOGRAMA DE ELABORACIN
("*) emite una %irectiva especifica para gobiernos locales,
donde se establecen los procedimientos, conceptos,
disposiciones, responsabilidades, cronogramas para la
programacin, formulacin y aprobacin de los presupuestos
institucionales de los gobiernos locales.
2 USOS DEL PRESUPUESTO
0os usos que tiene el presupuesto se pueden se)alar de la
siguiente manera
:. 1onocer la real capacidad de ingreso.
=. 1onocer la m(ima capacidad de gasto.
>. $riori!ar la ejecucin de las obras.
@. $riori!ar la atencin de los servicios p6blicos municipales.
A. $ermite definir los objetivos institucionales de la gestin para
promover el desarrollo local.
4. $ermite asignar a cada rea los recursos para el
cumplimiento de sus objetivos especficos.
3. $ermite hacer un seguimiento de las metas de ingresos y
egresos.
I. $ermite hacer un seguimiento de las metas de cada rea.
J. 0a evaluacin del presupuesto permite tomar medidas
correctivas para el cumplimiento de las metas.
:N. l presupuesto sirve para prever el gasto de acuerdo a la
estacionalidad de los ingresos.
7.
*ORMAS LE$ALES 64E S4S(E*(A* EL PRES4P4ES(O
Ley *o <=<>? Ley de $estin Presupuestaria del Estado
Ley *o <@AB@ Ley Or/,nica de Municipalidades y sus
Modi"icatorias-
Ley Anual del Presupuesto del Sector Publico
Decreto Le/islativo *o ==C Ley de (ributacin Municipal y
*ormas Modi"icatorias-
Directiva Anual del Ministerio de Economa y !inan'as para la
Pro/ramacin% !ormulacin y Aprobacin de los Presupuestos
Institucionales de los $obiernos Locales-
3 COMO ESTRUCTURAR EL PRESUPUESTO
MUNICIPAL EN FUNCIN AL DESARROLLO LOCAL
l presupuesto municipal es un documento de gran complejidad,
cuyo manejo siempre ha estado reservado a los t#cnicos, sin
embargo es importante conocer como se organi!a a fin de poder
entenderlo y hacer el correcto seguimiento de su ejecucin.
P#aneamiento Estrat$gi"o, es una poderosa herramienta que
permite definir los objetivos institucionales- ya que es el proceso
que permite a la entidad municipal definir su propsito y elegir las
estrategias para la consecucin de sus objetivos institucionales, si
como parea conocer el grado de satisfaccin de las necesidades
de la poblacin a la que brinden los bienes y servicios.
$ara que nuestro presupuesto tenga una coherencia con las
reales necesidades de nuestra jurisdiccin, es conveniente
reali!ar un proceso de planificacin estrat#gica, considerando dos
niveles/
A ()@!& .!& .!"#$$%&&% &%0#&, donde se estable!can las lneas de
desarrollo a seguir para el mejoramiento de la calidad de vida de los
vecinos. sto se logra mediante la elaboracin de un $lan de %esarrollo
0ocal, que debe ver el distrito de forma integral y debe ser elaborado
participativamente con la poblacin y las instituciones
A ()@!& .!& 2#(!?% )("')'-0)%(#& .! &# M-()0)1#&).#., en donde se
estable!can los objetivos que la institucin debe alcan!ar y que defina
cmo se plantea hacer realidad lo se)alado en el $lan de %esarrollo.
sto se logra con un $lan strat#gico .nstitucional "unicipal. ste $lan
strat#gico debe comprender el fortalecimiento y mejoramiento de la
corporacin municipal, buscando mejorar su calidad en recursos
humanos para incrementar la productividad de sus trabajadores- su
soporte informtico que le permita tener una gestin ms eficiente y una
amplitud de criterio que le permita aprovechar las oportunidades que
estn fuera del distrito.
ste proceso de planificacin es esencial para que las
autoridades locales y la corporacin municipal LsintonicenM con las
necesidades de la poblacin, y el presupuesto est# dirigido a
atender las necesidades ms sentidas de los vecinos, y sea una
palanca del desarrollo local, y no una lista de ingresos y egresos
sin una coherencia con lo que es la realidad y las necesidades del
desarrollo.
71
n el mdulo = e(plicamos en un cuadro la estructura del
financiamiento municipal, este a su ve! debe ser organi!ado. n
esta seccin daremos algunos alcances para la elaboracin del
presupuesto.
FASES DE PROGRAMACIN
s la fase del proceso presupuestario en la cual el gobierno local
establece los objetivos institucionales a lograr en el a)o fiscal, se
estima los ingresos que por todo concepto se espera captar,
recaudar u obtener a nivel de fuentes de financiamiento, asimismo
se calcula la demanda de gastos que se prev# tener durante el
a)o fiscal en funcin a las probables metas presupuestarias que
se propongan para su consideracin definitiva durante la fase de
formulacin presupuestaria.
L# !"')2#0)7( .! &%" )(3$!"%"
0os ingresos se pueden clasificar en cuatro fuentes de
financiamiento/
:. ;ecursos directamente recaudados
=. 5ransferencias del ,obierno central
>. +peraciones oficiales de cr#dito ( endeudamiento)
@. %onaciones y transferencias.
R!0-$"%" .)$!0'#2!('! $!0#-.#.%"
'on los ingresos que recauda la municipalidad con sus propios
medios, los cuales son/ .mpuesto $redial, &rbitrios, 0icencias,
%erechos y 1ontribuciones.
E"')2#0)7( .! &%" $!0-$"%" .)$!0'#2!('! $!0#-.#.%"
'e reali!a teniendo en cuenta el comportamiento de la evolucin
histrica de los ingresos y de los factores que inciden en su
ejecucin, los cuales son/ factores estacinales, aplicacin de
normas legales, ajustes tarifarios, ampliacin de la cobertura del
servicio, reduccin de los ndices de morosidad en cobran!as,
mejoramiento del nivel de eficiencia, desaparicin de ciertos
conceptos de ingresos, captacin de nuevos conceptos de
ingresos y cualquier otro factor adicional que incida en el
comportamiento de los ingresos.
1 D!/)()0)7( .! %*?!')@%" )("')'-0)%(#&!"/
n primer lugar, para una correcta estructuracin del presupuesto
debemos empe!ar por que nuestro presupuesto debe estar
guiado por los llamados +bjetivos .nstitucionales que pueden
definirse como los propsitos establecidos por el titular del pliego
72
$odemos decir que
los +bjetivos
.nstitucionales son
las metas a las que
se quiere arribar
en ese a)o con
ese presupuesto.
(que en este caso es el &lcalde, quien puede hacerlo en
coordinacin con los regidores, asesores y funcionarios) para
cumplirse en el a)o fiscal y que constituyen las polticas que
sirven de base para elaborar el presupuesto.
stos propsitos, o polticas, se traducen en +bjetivos
.nstitucionales de carcter ,eneral, $arcial y specfico en esa
jerarqua. n el siguiente cuadro un ejemplo de ello/
;ERARJU:A DEFINICION E;EMPLO
PRIMER
NIVEL
$;+$?'.5+
$oltica , meta que se desea alcan!ar por
parte de la "unicipalidad
"ejorar la calidad ambiental del
distrito
SEGUNDO
NIVEL
+8O5.9+ ,2;&0
nuncian a grandes rasgos las polticas
institucionales para cumplir con el
propsito
;eali!ar acciones para lograr
un medio ambiente equilibrado
TERCER
NIVEL
+8O5.9+ $&;1.&0
'e desprenden del anterior y de acuerdo a
las necesidades subdividen el objetivo
general
"ejorar la calidad del aire con
la siembra de plantones
CUARTO
NIVEL
+8O5.9+' '$1.*.1+'
$ropsito particular que es ms detallado
que el objetivo parcial y general
jecutar acciones de
forestacin y reforestacin de
AN 7as de reas verdes
n la actualidad, e(iste una tendencia dentro del gobierno central
y los organismos encargados de supervisar los presupuestos de
los gobiernos locales de requerir que las municipalidades asuman
este tipo de estructura en los presupuestos que presentan al
gobierno central.
n segundo lugar, los objetivos as definidos tenemos la gua que
nos dice que debemos incorporar en nuestro presupuesto de
gastos. 'in embargo, debemos tomar en cuenta nuestras
1$)%$).#.!" y jerarqui!arlas. &s por ejemplo, si tenemos un
distrito que tiene como polticas la promocin del deporte, la
proteccin del medio ambiente y la promocin educativa- se debe
hacer un cuadro de prioridades para asignar los fondos en funcin
a la importancia de cada uno de estos temas.
$ara un mejor dise)o de nuestro presupuesto es conveniente
hacer un proceso de planificacin estrat#gica que nos puede dar
73
con claridad el nivel de las prioridades. (isten otras
metodologas como la del presupuesto participativo que nos
pueden ayudar del cual hablaremos ms adelante.
P$%3$#2#0)7( .! &%" G#"'%"
n la previsin de los gastos deben de observarse los siguientes
lineamientos/
:. $rever sus gastos de acuerdo a la normatividad vigente para el
uso de los ingresos, considerando proyectos en centros
poblados menores.
=. 0os recursos p6blicos que puedan ser usados en gasto
corriente deben de garanti!ar el funcionamiento administrativo
y prestacin de servicios de la "unicipalidad y complementar
demandas de gastos de capital y servicio de la deuda. $or
ejemplo, la suma de los ingresos directamente recaudados,
ms la suma del >NU hbil del *+21+"D2 para gasto
corriente, debe ser igual al costo de servicios y administrativo.
>. 0a oficina de administracin debe informar el monto de los
gastos ineludibles de carcter operativo que la municipalidad
requiere
@. ste monto debe contemplar, por ejemplo, los gastos de tarifas
de servicios (alquiler, lu!, agua, tel#fono, correo),
racionamiento, combustible, carburantes, 6tiles de oficina,
equipamiento, reposicin de equipo (de ser posible) y otros
gastos para la operatividad del pliego.
A. 0a oficina de administracin solicitar a cada unidad orgnica
sus necesidades, con lo cual elaborara el cuadro de
necesidades (incluye '2$, '$O, seguros y dems servicios
necesarios).
4. 0a oficina de personal debe enviar a presupuesto el monto de
gasto en personal, obligaciones sociales, y previsiones.
.ncluye devengados.
3. 0a oficina de infraestructura o de inversiones, debe remitir a
presupuesto los proyectos, (los estudios, obras y respectivas
supervisiones). %eben de informar si cuentan con el respectivo
e(pediente t#cnico aprobado.
I. 0a ejecucin de obras o adquisicin de equipo con cargo al
*oncomun por ms de un a)o, debe preverse el monto
correspondiente a pagar en el a)o. $or ejemplo, si se compra
maquinaria a pla!os, se debe consignar el costo de las letras
por pagara durante el ejercicio fiscal.
J. +tros gastos ineludibles que respondan a funciones o servicios
imprescindibles deben de hacerse de conocimiento de
presupuesto para que los prevea, por ejemplo, el caso de
pagos de relleno sanitario o de uniformes para trabajadores
de limpie!a p6blica
74
:N. 'i la demanda de gastos superase la estimacin de ingresos
deber procederse a priori!ar los gastos en funcin de la
escala de prioridades fijadas por el titular del pliego. n este
caso, se aplica la racionali!acin y se puede lograr de
diferentes maneras disminuyendo costos en actividades o
insumos
::. l presupuesto que se aprueba debe estar debidamente equilibrado.
PRECISIONES PARA PREVISIN DE GASTOS
'e debe precisar lo siguiente/
:. *ondo de 1ompensacin "unicipal hasta el >NU para gasto corriente
(0ey 2o. =3NI=), los recursos provenientes de la 0ey 2o. =3=JI y el
%ecreto de Urgencia 2o. N44P=NNN se utili!ara solo para proyectos de
inversin.
=. %erechos de vigencia de minas y canon minero se usaran solo para
pagar gastos de inversin.
>. =U de ;enta de aduana y canon y sobre canon petrolero se puede
usar hasta el =NU en gasto corriente (%ecreto de Urgencia 2o. N:P
J@)
@. ;ecursos por operaciones oficiales de cr#dito interno se usaran
e(clusivamente en obras o servicios p6blicos, no a gastos corrientes
(&rt. 4N 0.+.".)
A. $rograma del 9aso de 0eche se usar para ese destino.
FORMULACIN PRESUPUESTARIA
l "inisterio de conoma y *inan!as ha creado las llamadas
0#'!3%$8#" 1$!"-1-!"'#$)#", que son tems en las que deben y
pueden contenerse los propsitos y objetivos generales, parciales
y especficos que la "unicipalidad ha contemplado para su
presupuesto.
0as categoras presupuestarias, por orden jerrquico son/
:. FUNCIN, es una categora presupuestaria que representa
la mayor agregacin de las acciones que desarrollan las
entidades del estado Lrespecto a un deber primordialM de
este. (isten I funciones registradas en el clasificador de los
gastos p6blicos municipales.
=. PROGRAMA, s una categora presupuestaria que re6ne las
acciones que desarrollan las entidades del estado para el
cumplimiento de sus propsitos y polticas, que desarrollan
para el a)o fiscal. n tal sentido, comprende a los objetivos
institucionales de carcter general.
75
>. SUBPROGRAMA, re6ne acciones parciales para el logro de
un programa. ;esponde a objetivos institucionales parciales,
que son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de
un determinado programa.
@. ACTIVIDAD, es el conjunto de operaciones permanentes y
continuas en el tiempo, que concurren en la operatividad y
mantenimiento de los servicios p6blicos o administrativos
e(istentes. ;epresenta la produccin de bienes y servicios que
el organismo lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y
atribuciones, dentro de los procesos y tecnologas
acostumbrados.
A. PROYECTO, es el conjunto de operaciones limitadas en el
tiempo, de las cuales resulta un producto final ( metas
presupuestarias), que concurre a la e(pansin de la accin de
gobierno. ;epresenta la creacin, ampliacin yRo
moderni!acin de la produccin de los bienes y servicios,
implicando la variacin sustancial o el cambio de proceso y Ro
tecnologa utili!ada por la entidad. 0uego de su culminacin
generalmente se integra o da origen a una actividad.
stas se encuentran especificadas, en su contenido y mbito, en
la directiva 2S NNIP=NNNP*R34.N: publicada el >N de setiembre
del a)o =NNN. $ara facilitarnos las cosas podemos decir que
definiendo claramente los propsitos y las prioridades es bastante
sencillo ubicarlas en las categoras y entender, si vale el t#rmino,
el presupuesto municipal. &s tenemos/
+8O5.9+' ,2;&0' $;+,;&"&
+8O5.9+' $&;1.&0' (a) 'U8$;+,;&"&
+8O5.9+' '$1X*.1+' &15.9.%&%R$;+<15+
%e esta manera el presupuesto hace que haya una
correspondencia entre todos sus elementos y que a cada proyecto
o actividad le corresponda un objetivo dentro de un programa.
'eg6n la directiva para la elaboracin del presupuesto de los
gobiernos locales para el a)o =NN:, e(isten I funciones en las
cuales la "unicipalidad puede, o debe, programar su
presupuesto. n el siguiente cuadro lo graficamos/
76
&simismo, y tambi#n de acuerdo al dispositivo antes mencionado
tenemos un ejemplo desarrollado de una funcin/
77

*/.$,/E%
*/.$,/E%
6. Administracin y planeamiento
8. Asistencia y previsin social
9. Educacin y cultura
:. Ener#!a y recursos minerales
?. $ndustria comercio y servicios
@. %alud y saneamiento
A. +ransporte
8. &ivienda y desarrollo ur"ano
Funcin:
6alud /
saneamiento
Funcin:
6alud /
saneamiento
6alud
indi<idual
6alud
indi<idual
"rote##in del
medio ambiente
"rote##in del
medio ambiente
)ten#in
medi#a bAsi#a
)ten#in
medi#a bAsi#a
6alud
ambiental
6alud
ambiental
)ten#in bAsi#a
de salud
)ten#in bAsi#a
de salud
Control
sanitarios
Control
sanitarios
Control$
a*ro<e#Bamiento /
#alidad ambiental
Control$
a*ro<e#Bamiento /
#alidad ambiental
,<alua#in
Del
Im*a#to
ambiental
,<alua#in
Del
Im*a#to
ambiental
Infraestru#tura
De
salud
Infraestru#tura
De
salud
Pro/rama
Pro/rama Subprograma
Subprograma
Actividades
Actividades Proyectos
Proyectos
4 CRONOGRAMA DE ELABORACIN DEL
PRESUPUESTO MUNICIPAL
1omo se indic anteriormente, e(iste un proceso, con
responsabilidades definidas que nos se)ala en que momento y
quienes tienen bajo su responsabilidad los diferentes pasos que
se requieren para la elaboracin del presupuesto municipal.
ste cronograma es referencial ya que las fechas e(actas se
publican con la circular del "* en el diario +ficial el $eruano.
CRONOGRAMA GU:A PARA LA PROGRAMACIN, FORMULACIN Y
APROBACIN DE LOS PRESUPUESTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES
MES ORGANISMO
ENCARGADO
ACCIONES A REALIZAR
'5."8; "in. conoma y
*inan!as
misin de la %irectiva para la $rogramacin,
*ormulacin y &probacin de los $resupuestos.
+15U8; Brea de $lanificacin
y presupuesto
laborar los +bjetivos strat#gicos que deben
tomarse n cuenta para elaborar los +bjetivos
specficos de todos las Breas
1ada rea de la
municipalidad
laborar su $lan de &ccin y determinen sus
&ctividades y $royectos as como los gastos
imprescindibles para la ejecucin de estos.
5odos las Breas remitan sus $lanes de &ccin y sus
requerimientos de gastos al rea de $lanificacin.
Brea de
$lanificacin y
$resupuesto
$rocesa y 1onsolida la informacin para elaborar el
$resupuesto .nstitucional de &pertura. ($.&).
leva al &lcalde para su revisin el &nteproyecto de
$resupuesto.
2+9."8; &lcalda (presa su consentimiento yRu observaciones para
su correccin y ajustes pertinentes.
Brea de $lanificacin
< $resupuesto
1orrige y efect6a los ajustes correspondientes
78
&lcalda &prueba el &nteproyecto del $.& y remite a
consideracin del 1oncejo "unicipal
1oncejo "unicipal *ormula las observaciones que considere
pertinentes.
Brea de $lanificacin
< $resupuesto
&bsuelve las observaciones del 1oncejo "unicipal
%.1."8; 1oncejo "unicipal 'uscribe el &cuerdo de 1oncejo que aprueba el $.&
&lcalda l 5itular del $liego promulga mediante ;esolucin
de &lcalda el $.&
2;+ &lcalda 0a &lcalda distrital a trav#s de la +ficina de
$lanificacin remite a la "unicipalidad $rovincial el
$.&
+ficina de
$lanificacin de la
alcalda provincial
0a &lcalda $rovincial consolida los presupuestos
distritales y presentan a la 1omisin de
$resupuesto del 1ongreso de la ;ep6blica, a la
1ontralora ,eneral de 0a ;ep6blica y a la
%ireccin 2acional del $resupuesto $ublico.
5 FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
n la medida que para muchos 1oncejos $rovinciales y %istritales
el denominado *ondo de 1ompensacin "unicipal o
*+21+"U2, es una importante fuente de ingresos para las
municipalidades, hemos visto por conveniente dedicarle un
acpite en este manual a fin de poder comprenderlo mejor y
aprovechar sus posibilidades de financiamiento en cuanto a
proyectos.
CONCEPTO
l *ondo de 1ompensacin "unicipal fue establecido por el inciso
@) del &rticulo :J> de la 1onstitucin $oltica del $er6 a efecto de
asignarle recursos a las "unicipalidades para lograr el desarrollo
integral del $as. n los &rtculos I4, I3, II y IJ del %ecreto
0egislativo 2o 334 se regula el mecanismo para su aplicacin,
administracin y distribucin.
79
COMPOSICION DEL FONDO
l *ondo de 1ompensacin "unicipal esta constituido por los
siguientes recursos/
a) l rendimiento del .mpuesto de $romocional "unicipal
b) l rendimiento del .mpuesto al ;odaje
c) l rendimiento del .mpuesto a las mbarcaciones de ;ecreo.
d) l =AU del impuesto a las &puestas
CRITERIOS PARA SU DISTRIBUCION
0os criterios para la distribucin del *ondo de 1ompensacin
"unicipal, son determinados anualmente por %ecreto 'upremo,
con el voto aprobatorio del 1oncejo de "inistros, teniendo en
consideracin los siguientes principios generales/
a) l *ondo se distribuir entre las "unicipalidades $rovinciales y
%istritales, preferentemente de !onas rurales y urbanoP
marginales, teniendo en consideracin criterios de poblacin,
pobre!a, desarrollo urbano, violencia y recursos naturales.
b) l porcentaje que se le asigne a las "unicipalidades
$rovinciales no ser mayor del =NU del *ondo.
FORMA DE ASIGNACION GEOGRAFICA DE LOS RECURSOS
DEL FONDO
0a asignacin geogrfica por $rovincia se obtendr de la
utili!acin de los siguientes ndices estadsticos/
a) 5asa de mortalidad infantil publicada por el .nstituto de
2acional de stadstica e .nformtica y,
b) 0a poblacin total de la jurisdiccin respectiva.
- l =NU corresponde a la "unicipalidad $rovincial
- l INU corresponde a las "unicipalidades %istritales de la
$rovincia. 0os %istritos del 1ercado o capitales de $rovincia
participan como distrito en esta asignacin con los mismos
criterios que el resto de %istritos.
(isten dos formas de distribucin para las "unicipalidades las
cuales son/
I> DISTRIBUCION DISTRITAL A NIVEL NACIONAL SIN
CONSIDERAR LIMA METROPOLITANA
a) 0a asignacin distrital otorga prioridad a las !onas rurales
ponderando la poblacin rural distrital por dos (=) y
b) 0a poblacin urbana por uno (:).
8.
II> DISTRIBUCION EN LOS DISTRITOS DE LA PROVINCIA DE
LIMA Y CALLAO
n los %istritos de las $rovincia de 0ima y 1allao la asignacin
distrital otorga prioridad a las !onas urbanoPmarginales, mediante
un factor de distribucin que se obtiene de utili!ar los siguientes
indicadores estadsticos/
:NDICE DE DISTRIBUCIN
0os ndices de distribucin del *ondo sern determinados
anualmente por el "inisterio de conoma y *inan!as
mediante ;esolucin "inisterial, en el marco de los criterios
establecidos por el %ecreto 'upremo.
l "inisterio de conoma y *inan!as, teniendo en
consideracin que, la recaudacin tiene carcter estacional y
variable, aprueba los ndices de distribucin para cada
ejercicio fiscal a nivel de cada "unicipalidad, 0a captacin de
los fondos y la distribucin se reali!a a trav#s de/
l responsable de la transferencia del fondo es/
81
a< Po"lacin
"< +asa de analfa"etismo en personas mayores de 6? aBos
c< =o#ares con al menos un niBo >ue no asiste a la escuela.
d< =o#ares sin a#ua dentro de la vivienda
e< =o#ares sin desa#Ce dentro de la vivienda
f< =o#ares sin alum"rado elctrico
#< =o#ares con vivienda improvisada
D< =o#ares con tres ;9< o ms personas por dormitorio.
EL BA*+O DE LA *A+IO*
El Banco de la *acin centrali'ara la recaudacin de
los tributos .ue con"orman el !ondo% para dic&o "in
abrir, una cuenta corriente especial denominada
!O*DO +OMPE*SA+IO* M4*I+IPAL e in"ormara
dentro de los primeros cinco das de vencimiento de
cada mes a la Direccin $eneral del Presupuesto
Publico del Ministerio de Economa y !inan'as los
montos recaudados por el !ondo de +ompensacin
Municipal- Para su distribucin-
UTILIZACIN DE LOS FONDOS DE COMPENSACIN
MUNICIPAL
%e acuerdo a lo establecido en el articulo IJ del %ecreto
0egislativo 2S 334, los recursos que perciben las "unicipalidades
por concepto del *ondo de 1ompensacin "unicipal no podrn
ser empleados en gasto 1orriente, bajo responsabilidad
administrativa del %irector "unicipal o quien haga sus veces.
'ern usados para inversin o gasto de capital
l %ecreto de Urgencia N:PJ@ en su articulo =, dispone que las
"unicipalidades podrn aplicar hasta el =NU del total de los
ingresos "unicipales, e(cluidos los ingresos propios y las
transferencias, para el, $rograma del 9aso de 0eche, a ,asto
1orriente. $osteriormente el *ondo de 1ompensacin "unicipal
ha sido ampliado a utili!arse hasta un >NU en gasto corriente
:=
.
RENDICIN DE CUENTAS DEL USO DE LOS RECURSOS DEL
FONDO
0as "unicipalidades deben publicar cuando menos en el 0ocal
"unicipal y dentro de los (=) meses siguientes a la culminacin de
cada semestre, el destino dado a los ingresos percibidos del
*ondo, siguiendo el presente formato
UTILIZACIN ESPECIFICA DEL FONDO
12
,l D4 776 Ba sido modifi#ado en la *asada le1islatura #on lo #ual el aCo 2..3 los
montos del 03;C3'D; son de libre dis*onibilidad *ara los Con#e=o$ siem*re /
#uando Ba/a un a#uerdo del Con#e=o en ese sentido&
82
EL MI*IS(ERIO DE E+O*OMIA ; !I*A*DAS
(a Direccin 5eneral de Presupuesto Pu"lico del Ministerio
de Econom!a y inanEas distri"uir los recursos del ondo
de .ompensacin Municipal y el -anco de la /acional los
a"onara en las .uentas .orrientes respectivas de cada
Municipalidad.
PRE5INVERSIN
studios
$royectos
(pedientes t#cnicos
studios de planes de
desarrollo integral
INVERSIN
+bras fsicas, pistas, veredas,
equipamiento comunal, parques, losas
deportivas, estadios, auditorios
"aquinarias. 1amiones, volquetes,
1onsultorios
'upervisin de obra
6i se ela7ora un pro,ecto de inversi!n en el que se requiere la
compra de 7ienes en la cateor;a de astos corrientes es &acti7le
el uso del -ondo de Compensaci!n Municipal, ejemplo plan de
instalaci!n de #reas verdes.
&dems, el *ondo de 1ompensacin "unicipal puede ser
utili!ado como un medio de apalancamiento financiero,
constituy#ndose como garanta para la obtencin de un cr#dito
bancario, para la ejecucin de obras y la compra de bienes de
capital.
83
"uchos municipios dejan de reali!ar muchas acciones con los
recursos del *oncomun por la idea de que slo es posible aplicar
el 3NU de su monto para obras. 0a legislacin establece que es
factible usarse para proyectos y esto es bastante gen#rico. $or
ejemplo el caso del distrito de 1omas en el a)o :JJJ asign un
monto de un milln de soles para le proyecto de instalacin de
reas verdes. $ara muchos esto no sera una obra en el sentido
clsico (construccin de infraestructura) sin embargo es factible
hacerse por el *oncom6n
13
. 'in embargo hay que destacar que no
es posible aplicar este proyecto para el mantenimiento de parques
y jardines.
+tro caso se ha dado en 9illa "ara, que ante el grave problema
de su flota de limpie!a p6blica decidi elaborar un proyecto de
repotenciacin de unidades vehiculares, lo que significaba hacer
una conversin y reparacin integral de las unidades. sto se
considera una inversin en bienes de capital porque se restituye
la capacidad operativa de una flota cosa distinta de una
reparacin o un mantenimiento que s deben ser cubiertos por los
recursos propios
14
.
0o importante en estos casos es que se aplica la normatividad en
su espritu y se permite reali!ar programas y proyectos que estas
municipalidades no podran reali!ar con recursos propios. 'in
embargo no hay que ir al otro e(tremo por lo cual proyectos de
este tipo han sido sustentados t#cnica y legalmente para no caer
en falta administrativa.
B PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Una forma innovadora de hacer un presupuesto es el que se
denomina $resupuesto $articipativo, el cual e(plicamos a fin de
ilustrar esta modalidad. (isten varias e(periencias, en nuestras
ciudades de 0atino &m#rica respecto al $resupuesto $articipativo,
una ms desarrolladas que otras pero que todas tienen un
denominador com6n/ 5ratan de procesos de descentrali!acin y
democrati!acin, basados en los planes de desarrollo.
l presupuesto participativo es una herramienta que sirve para
que las decisiones de gasto e inversin de los gobiernos locales
sea concordada y consensuada democrticamente con la
poblacin, la cual es la directa beneficiaria del accionar municipal.
13
Informa#in *ro*or#ionada *or el ,#o& CBarles 4*e!$ Dire#tor de 6er<i#ios "Ebli#os
de la 'uni#i*alidad de Comas
14
Informa#in *ro*or#ionada *or 3s#ar Butteler$ Dire#tor de 6er<i#ios "Ebli#os de la
'uni#i*alidad de 8illa 'ara del 9riunfo
84
l presupuesto participativo como idea innovadora se basa en los
siguientes postulados/
1 *ortalecimiento a los gobiernos locales como la base para la
democracia 0ocal.
2 7acer que las decisiones sobre el desarrollo de la ciudad y
aprobacin del presupuesto "unicipal sea con participacin de
la poblacin , aprobando proyectos y priori!ando en funcin al
plan de desarrollo de la ciudad.
sto permite optimi!ar al m(imo el presupuesto "unicipal para
las inversiones en la ciudad, legitimar a las autoridades y mejorar
las condiciones de gobernabilidad de los "unicipios.
0a mejor manera de entender este proceso innovador es
estudiando el caso de 9illa el 'alvador, pionero en la aplicacin
de los presupuestos participativos
Caso <illa "l 6alvador
:A
<illa "l 6alvador tiene un plan de 0esarrollo Interal que de&ine el
modelo de distrito que aspira a ser. "ste /lan &ue ela7orado de
manera participativa por lo cual cuenta con el consenso de sus
po7ladores.
Un siuiente proceso para enrum7ar $acia el desarrollo consiste
en seuir varios pasos para poder llear a un presupuesto
participativo en donde se determina un porcentaje del
presupuesto municipal para que la po7laci!n decida que o7ras
prioritarias son necesarias en cada zona del distrito. "stas son)
%& Re!orma 'e# aparato A'ministrati(o Muni"ipa#, para
instaurar el orden, salir de las crisis econ!mica de la
municipalidad , estar a la altura de los retos del desarrollo ,
los cam7ios que este requiere. "sto implica adem#s realizar
una zoni&icaci!n del distrito en zonas con aspectos sociales,
econ!micos , eor#&icos m#s o menos $omo=neos.
)& Tra*ajar "on #as Organi+a"iones 'e *ase, en la instauraci!n
de la oranizaci!n, la credi7ilidad de estas $acia el o7ierno
local, , crear un espacio de paz a trav=s de actividad de
educaci!n , cultural.
15
Informa#in *ro*or#ionada *or la )rF& (ina CBambi ,& ,G =efe de #atastro de la
'uni#i*alidad de 8,6
85
,& Organi+ar e# pro"eso para 'is"utir el /resupuesto
/articipativo Municipal. 0onde se pone a discusi!n los
inresos de la Municipalidad trans&eridos por el o7ierno
central, para de&inir los pro,ectos que ser#n en el presente
a>o.
-& De!inir #os Criterios 'e In(ersin. N?mero de @a7itantes,
necesidades insatis&ec$as, aporte tri7utario, car#cter
estrat=ico de la inversi!n, impacto 0istrital, 7ene&icio com?n.
(a idea es enerar un compromiso de todos, las municipalidad
aporta, pero tam7i=n los vecinos.
(os % primeros pasos requieren un tra7ajo de la Municipalidad de
promoci!n) pero el ?ltimo es un tra7ajo pol;tico , de a7inete que
de7e de&inir en primer t=rmino cu#nto del presupuesto lo7al de la
municipalidad ser# distri7uido entre las zonas sin a&ectar las
o7liaciones propias de su &uncionamiento , que no comprometa
las inversiones distritales.
"s decir que lo que se va a otorar a cada zona es un monto en
el que la po7laci!n va a decidir su uso en o7ras de
in&raestructura, equipamiento o pro,ectos sociales , productivos.
Adem#s se necesita asumir criterios para que el rueso de los
recursos presupuestados por la Municipalidad sean distri7uidos
de manera proporcional en cada una de las 5A zonas. (os
criterios que en este caso se usaron &ueron)
Nivel de Morosidad .peso 25B que implica cu#nto de
compromiso &inanciero tienen los vecinos con la Municipalidad
N?mero de predios .peso %5B /ara esta7lecer la po7laci!n
total de cada zona de plani&icaci!n.
Nivel de NCI .55B Due son las necesidades 7#sicas
insatis&ec$as de cada zona
Con estos indicadores se ela7or! el ;ndice de distri7uci!n que se
dividi! entre el importe del presupuesto asinado para su
distri7uci!n .que en este caso &ueron 2 millones de nuevos solesB
para $acer una asinaci!n por cada zona, como vemos en el
cuadro siuiente)
In'i"a'ores para #a 'istri*u"in 'e# presupuesto parti"ipati(o Muni"ipa#
Par/metro
Se"tor
Ni(e# 'e
Morosi'a
' 0peso
N1mero 'e
pre'ios
0peso ,23
Ni(e# 'e
NBI
0peso423
Tota#
puntaje
a"umu#a
In'i"es
'e
'istri*u
Importe
por
asignar
86
)23 'o "in 5
6ector I 1'.55 18.'% 2A.'A 8%.25 11.'A 2%A,%'4.2A
6ector II 1'.%4 18.:' 2:.51 84.'% 12.1' 24%,558.''
6ector III 1A.5A 14.%1 %1.15 8%.5% 11.'4 2%8,A45.45
6ector III 18.'5 %5.55 %1.15 AA.:5 14.84 2:2,A'8.45
/ac$acamac,
/arque
Metropolitano ,
AA.@@.
15.15 %.42 %5.55 8'.5A 12.'' 25A,554.42
6ector I< 1'.54 15.28 45.:' 8:.2' 1%.51 285,221.2%
6ector <II , +asis 18.58 5.%8 42.82 84.54 12.12 242,41A.41
Eona Aropecuaria ,
pla,as
25.55 5.'2 %5.25 81.5A 11.4A 22:,%'%.'2
TOTAL %225 )6222&222
"n este caso los montos asinados por cada zona &ueron
sometidos a consulta con los representantes vecinales, los cuales
de&inieron en talleres las prioridades en o7ras , pro,ectos
sociales que requer;an $aciendo m#s democr#tico el proceso de
de&inici!n de o7ras que com?nmente se realiza7an de manera
vertical por arte de la autoridad.
Asimismo, se encontr! una e3celente oportunidad para mostrar
ante la po7laci!n el destino de los dineros municipales , 7uscar la
concordancia con otras instancias del o7ierno para no duplicar
es&uerzos
(as ventajas del presupuesto participativo en <"6 pueden
resumirse de la siuiente manera)
6e realiza una distri7uci!n del /resupuesto MunicipalF 9astos
Corrientes, prestaci!n de servicios p?7licos, +7ras de
emerencia o de ran enveradura , el porcentaje que entra
al /resupuesta /articipativo.
/or parte de la po7laci!n, se crea un nivel de compromiso
para paar sus tri7utos.
6e cam7io de l!ica desde el Alcalde, los &uncionarios , lo
po7ladores $acia la esti!n compartida de la ciudad.
.reoranizaci!n del aparato administrativo en &unci!n de la
misi!n , +7jetivos "strat=icosB
& manera de refle(in final podemos decir que el presupuesto
participativo como una herramienta de gestin financiera permite
87
que autoridades y vecinos asuman mayores compromiso, la
imagen del gobierno local se fortale!ca, cre!ca el sentimiento de
ciudadana y por tanto se creen mayores facilidades para el
fortalecimiento de las finan!as municipales.
&simismo, e(iste otra manera de plantear una asignacin de
gastos e inversiones por parte de la "unicipalidad. & partir de la
aplicacin de algunos criterios empleados en el proceso de
presupuesto participativo, la autoridad municipal puede asignar
recursos de manera ms equitativa, sobre todo en el caso de
provincias con varios distritos en donde la "unicipalidad provincial
cuenta con ingresos por trasferencias que pueden ser aplicados
en los distritos. ste es el caso de la provincia de +yn (sierra de
0ima), que en el mes de diciembre del =NN: reali! este trabajo.
Caso +,!n
"n el caso de esta provincia, la Municipalidad con el concurso de
consultores de la 0irecci!n de Apo,o a la 9esti!n (ocal del
Ministerio de la /residencia
18
tra7aj! dentro del en&oque de
asumir que el /resupuesto /articipativo es una $erramienta que
permite la concreci!n de los o7jetivos estrat=icos de un /lan de
0esarrollo, es decir que es un instrumento que de7e ser aplicado
posteriormente , como corolario de un proceso de /lani&icaci!n
del 0esarrollo local.
"n ese sentido el equipo municipal asumi! las premisas de
transparencia , desconcentraci!n en el asto como validas, lo
que implica una actitud positiva &rente a los nuevos retos por
lorar un modelo de esti!n m#s participativo , democr#tico.
Asimismo se esta7lecieron, los criterios para la determinaci!n del
/resupuesto /articipativo. (os criterios usados en +,!n &ueron de
dos tipos. "n primer luar se de&ini! zoni&icar el distrito capital de
+,!n .por su peso po7lacional, principalmenteB as; como se
asumi! que cada uno de lo distritos de la provincia ser;a asumido
como una zona de plani&icaci!n.
"n el caso de la /rovincia se determin! como criterio que cada
uno de os distritos era una zona, quedando como zonas para el
/resupuesto /articipativo los distritos de)
Andajes
16
Consultora reali!ada *or ,#o& Carlos (re/ 0i1ueroa / 3s#ar Butteler 2&
88
Coc$amarca
Caujul
Nav#n
/ac$anara
Asimismo, para la zoni&icaci!n del distrito de +,!n, por su
peso demor#&ico, los criterios utilizados &ueron)
/o7laci!n de cada zona
Continuo ur7ano , oranizaci!n social.
N?mero de manzanas .en el caso de la zona ur7ana de +,!nB
Como resultado dieron la determinaci!n de las siuientes zonas
de plani&icaci!n)
Eona 1 Carrios de /uente /iedra G Nuevo @orizonte
Eona 2 Carrio de Usc$nupata
Eona % Carrios de +cros, Duirca , Capillapata
Eona 4 Centros /o7lados *urales del distrito
ASI7NACI8N DE RECURSOS& CRITERIOS 7ENERALES
(a autoridad Municipal considera que el monto reci7ido por
concepto del -ondo de Compensaci!n Municipal
.-+NC+MUNB que ascendi! al a>o 2551 a la suma de
1H5'',555.55 de7e ser destinado al distrito capital de la
/rovincia .+,!nB
/or otra parte, los &ondos provenientes por el 0erec$o de
<iencia de Minas .que ascendi! a la suma de 1%5,555
nuevos soles el a>o 2551B se invierte en lo otros distritos de la
provincia. "n este cuadro de se aprecia lo se>alado)
89
LU7AR FUENTE MONTO
+<?2 %.'5;.5+ .ntegro del *+21+"U2 :ZNII,NNN.NN
A %.'5;.5+' % 0&
$;+9.21.&
.ntegro de las derechos de
vigencia minera
:>A,NNN.NN
ASI7NACI8N DE RECURSOS PARA EL DISTRITO CAPITAL
0O9ON3
"n el proceso de talleres con autoridades , &uncionarios de la
Municipalidad, se indic! que el monto del -ondo de
Compensaci!n Municipal .-+NC+MUNB es del orden de
1H5'',555 nuevos soles .reci7idos el a>o 2551B. (a esti!n
Municipal divide de esta cantidad los siuientes ;tems)
%5% que se trans&iere al 9asto Corriente .por la modi&icatoria
del 0.(. AA8B
A5% que se usa en o7ras, 7ienes de capital , estudios de
inversi!n.
0e este ?ltimo monto, , tomando en consideraci!n que e3isten
compromisos de pao por las maquinarias adquiridas por la
Municipalidad al /*"CAM, queda el monto de 545,555 nuevos
soles para inversiones directas en in&raestructura ,Io 7ienes de
capital. (a asinaci!n de recursos para este monto &inal se
ponder! con los siuientes criterios)
/o7laci!n
Necesidades C#sicas Insatis&ec$as .NCIB
2asa de Morosidad calculada en ar7itrios , otros tri7utos
municipales.
Inversi!n realizada en por la comuna en los ?ltimos 2 a>os
Asimismo se asinaron pesos espec;&icos a cada uno de estos
criterios como se indica en el cuadro siuiente)
CRITERIO PESO
PONDERADO
$oblacin 25
2ecesidades 8sicas .nsatisfechas (28.) 35
5asa de "orosidad calculada en arbitrios y otros tributos 15
9.
municipales.
.nversin reali!ada en por la comuna en los 6ltimos =
a)os
25
TOTAL 1RR
"stos criterios &ueron asumidos por el equipo municipal de
manera concertada , se de&ini! adem#s una puntuaci!n para
cada ;tem de manera proporcional teniendo como valor m#3imo
15 puntos. (a matriz resultante es la siuiente)
CRITERIO PESO
PONDERADO
ZONA 1 ZONA 2 ZONA 3 ZONA 4
POBLACIN
=A
1125V
@.A
1125
@.A
1RRR
@
25R
:N
NBI
>A
35R
:N
LR
=
LR
=
35R
:N
TASA DE
MOROSIDAD
=)(@!$"# #&
1%$0!('#?! $!#&>
:A
9R
4
12R
I
12R
I
RVV
N
INVERSIN
REALIZADA EN
LOS DOS GLTIMOS
AYOS
=A
4%,555JJJ
1B25
4.A
A%,555.55
1RR
@
25,555.55
21R
I.@
125,555
R
N
PUNTA;E 1RR L15 4R25 5RR BRR
PORCENTA;E A
DESTINAR 1RRP 32P 1MP 23P 2LP
MONTO
APROXIMADO VVVV 54R,RRRRR 1L2,MRRRR 9L,2RRRR 124,2RRRR 145,MRRRR
Vn gris se indica el puntaje producto del factor con el peso especfico del
criterio
VV %ato no disponible porque tributan directamente al 1entro $oblado "enor
VVV .nversin reali!ada en nuevos soles
VVVV5omando en consideracin la suma de A@N,NNN.NN nuevos soles
ASI7NACI8N DE RECURSOS PARA LOS DISTRITOS
0E:CEPTO EL DISTRITO CAPITAL3
91
"n este caso los criterios utilizados &ueron los mismos que para el
distrito capital, salvo que el criterio de 2asa de Morosidad no &ue
considerado en la medida que el co7ro de tri7utos no es
competencia de la Municipalidad /rovincial .adem#s no se
conta7an con datos precisosB. "sto se asumi! en la siuiente
matriz)
CRITERIO PESO
POND
ANDA;ES CAU;UL NAVN PACEAN
GARA
COCEA
MARCA
$+80&1.
=A
L5
>
B25
=.A
B25
=.A
25R
:N
15R
4
28.
AN
2RR
@
4RR
I
4RR
I
2RR
@
5RR
:N
.29;
'.?2
155,%55
=A
1%,'55.55
1M2,5
3.>
18,555.55
1LR
4.I
12,'55.55
1ML5
3.A
11,255.55
195
3.I
51,555.55
R
N
$U25&O 1RR 4L55 B325 B5R B45 B5R
U &
%'5.2&;
:NNU :4U =:U =:U =:U =:U
"+25+ :>A,NNN =:,4NN.NN =:,4NN.NN =:,4NN.NN =:,4NN.NN =:,4NN.NN
"s de destacar que el peso asinado por la Municipalidad a
las NCI es ma,or, en la medida que es evidente que los
distritos tienen ma,ores necesidades sin satis&acer.
(os criterios usados para determinar los montos a aplicarse en el
// de7en asumir un principio de equidad , responsa7ilidad
social, para que los &ondos asinados para o7ras , pro,ectos de
inversi!n 7usquen enerar oportunidades de desarrollo de
manera equitativa , puedan ser palanca para otros aportes, ,a
asea de la po7laci!n o de otros aentes sociales.
"n ese sentido, es adecuado que no s!lo sea el presupuesto
municipal aquel que se someta a un proceso participativo, sino
tam7i=n los presupuestos de instituciones del o7ierno central
.so7re todo para la realizaci!n de o7rasB de tal &orma que no se
dupliquen es&uerzos o se dejen sectores sin atender.
Asimismo, el proceso de // de7e ser considerado como una
parte del proceso de plani&icaci!n del desarrollo, es decir, que
de7en ser la concreci!n presupuestal de las l;neas, o7jetivos ,
pro,ectos de un /lan de 0esarrollo (ocal, de otra manera el //
92
quedar;a como una simple repartici!n de recursos sin un plan
or#nico que 7usque el desarrollo local.
93
1 ESTRATEGIAS INNOVATIVAS PARA LA
CAPTACIN DE INGRESOS
1omo se ha venido refiriendo, la falta de recursos econmicos es
uno de los ms grandes problemas que afrontan los gobiernos
locales debido a factores e(ternos como la crisis econmica, la
recesin y la dependencia del gobierno central- pero agudi!ados
por factores internos como el debilitamiento de la estructura
municipal y los bajos niveles de confiabilidad que tienen ante la
poblacin.
l tema de la captacin de recursos, sobre todo los que son
ingresos directamente recaudados, es siempre una preocupacin
para autoridades y funcionarios, debido a los bajos niveles de
recaudacin de impuestos y tasas que presentan la mayora de
municipalidades del pas.
5radicionalmente las "unicipalidades han hecho uso de las
cobran!as coactivas, procedimiento legal estipulado por la ley que
permite recuperar deudas atrasadas de los contribuyentes- pero
que implican un procedimiento engorroso que muchas veces es
ms costoso que el monto a recuperar. &simismo esta medida no
es siempre muy popular dentro de los vecinos y si estos no
perciben su justificacin lo consideran un abuso.
sto ha llevado a muchos gobiernos locales a plantearse
mecanismos LinnovadoresM dentro de sus estrategias para mejorar
sus niveles de recaudacin y evitar la morosidad de sus
contribuyentes, o buscar otras formas de incrementar las arcas
municipales para cubrir sus necesidades.
94
MDULO 5 MDULO 5
ESTRATEGIAS, ALTERNATIVAS Y ESTRATEGIAS, ALTERNATIVAS Y
EXPERIENCIAS INNOVADORAS PARA LA EXPERIENCIAS INNOVADORAS PARA LA
CAPTACIN DE INGRESOS MUNICIPALES CAPTACIN DE INGRESOS MUNICIPALES
ste tipo de mecanismos tienen por caracterstica general ser
/%0#&)C#.%" y 0%6-('-$#&!", con esto queremos decir que se
aplican en determinados casos donde se identifica un grupo o
segmento de contribuyentes ante los cuales estos mecanismos
pueden ser aplicados y se dice que es coyuntural en la medida
que estos mecanismos se pueden aplicar en un determinado
tiempo y en condiciones especiales.
&lgo que es importante se)alar !" ,-! !"'%" 2!0#()"2%" (%
1-!.!( "!$ 1!$2#(!('!", 6# ,-! .!"(#'-$#&)C#$8#( &# 1%&8')0#
.! $!('#"- ya que estas modalidades deben servir para ampliar la
base de contribuyentes y adems se convierte en una oportunidad
para generar una cultura de pago de sus obligaciones de estos
nuevos contribuyentes.
$ara aplicar uno de los mecanismos nuevos debemos considerar
la e(istencia de las siguientes premisas/
:. .niciativa del gobierno municipal para que se apliquen
mecanismos de recaudacin diferentes a los ya usados
=. 1apacidad profesional dentro de la administracin municipal
para dise)ar y aplicar el mecanismo sin que se transgreda la
ley o aplicndola creativamente.
>. 9erificacin de las oportunidades e(istentes en el medio para
la aplicacin de un nuevo mecanismo de recaudacin.
@. .niciativa de un contribuyente o un segmento de ellos que
plantee la aplicacin de un mecanismo diferente de
recaudacin. (este 6ltimo es deseable, aunque no siempre se
presenta de manera e(plcita)
$or otra parte, muchas municipalidades, sobre todo las de
distritos rurales, optan por incrementar sus ingresos ofreciendo
otros servicios a sus vecinos, como es el caso de alquilar
maquinaria pesada (camiones, tractores, cargadores frontales,
etc.) de propiedad de la municipalidad.
1on un criterio ms gerencial, muchos gobiernos locales han
incursionado en novedosos mecanismos que les permiten mejorar
su recaudacin a trav#s de dos formas/
"ejoramiento de los ingresos por captacin ms eficiente
"ejoramiento de los ingresos por ampliacin de las fuentes de
ingreso
95
'obre estas dos modalidades, e(plicaremos en las siguientes
secciones.
2 EXPERIENCIAS PARA UNA RECAUDACIN MS
EFICIENTE
$ara hacer la recaudacin ms eficiente se requiere tener un
conte(to en el cual el mecanismo elegido pueda ser el ms
conveniente. $ara aplicar estos mecanismos o modalidades de
recaudacin debemos tener en cuenta ciertos requisitos como/
:. %1.'.?2 $+0X5.1& % &$0.1&; &0,U2& + 9&;.&' %
'5&' "+%&0.%&%'.
=. .%25.*.1&1.?2 % U2 ,;U$+ +8O5.9+ &0 FU '
$U%& &$0.1&; U2& % '5&' "+%&0.%&%'.
>. "&;1+ 2+;"&5.9+ 0+1&0 FU 2+ 1+25;&92,& &
2+;"&' 0,&0' % "&<+; 2.90.
@. &2B0.'.' %0 1+'5+P82*.1.+ FU 5;&;X& 0&
&$0.1&1.?2 % &0,U2& % '5&' "+%&0.%&%'.
A. '5;&5,.& % 1+"U2.1&1.?2 < '2'.8.0.C&1.?2
FU $;".5& 0& %.*U'.?2 &"$0.& % '5& "+%&0.%&%.
4. 1&$&1.%&% % "%.; 0+' ;'U05&%+'.
stas son algunas modalidades para mejorar los ingresos
municipales que con diferentes resultados se vienen aplicando en
varias municipalidades. $odemos mencionar algunas que son las
que mejores resultadas dan y que son/
*.'1&0.C&1.?2 5;.8U5&;.& '015.9&
$;".&1.?2 &0 8U2 1+25;.8U<25
1&2O % %U%& $+; '$1.'.
1&O % %U%& $+; 5;&8&O+.
1U"$0 "B' < $&,& "2+'
stos mecanismos son una innovacin creativa de varios
gobiernos locales que se basan en las posibilidades que brinda la
legislacin en materia tributaria municipal. l marco legal en el
que se inscriben est dado por la constitucin y por la ley orgnica
de municipalidades, cuando dicen que las "unicipalidades
provinciales y distritales, y las delegadas 5ienen autonom;a
96
poltica, econ!mica y administrativa en los asuntos de su
competencia
:3
.
&simismo, se plantea que las municipalidades tienen a su cargo la
administracin de los tributos, que los impuestos a favor del
,obierno 0ocal son el impuesto predial y otros, y le corresponde a
la "unicipalidad la recaudacin, administracin y fiscali!acin del
impuesto predial
:I
.
stos dispositivos legales son lo bastante fle(ibles como para que
los gobiernos locales puedan determinar mecanismos nuevos
para una mejor captacin.
&qu veremos el desarrollo y ejemplos de cmo funcionan estos
mecanismos innovadores
#> FISCALIZACIN TRIBUTARIA SELECTIVA
DESCRIPCIN
'u principio es el de fiscali!acin, que implica que cada cierto
tiempo se supervisa a los grandes contribuyentes (empresas) a fin
de verificar la actuali!acin de sus declaraciones juradas de
autoavaluo. s selectiva en la medida que tiene por grupo objetivo
a un grupo selecto de grandes contribuyentes (en algunos casos
son los :N o =N principales contribuyentes ).
sta modalidad est basada en que el cdigo tributario permite
que los valores sobre los que se paga el impuesto predial puedan
ser actuali!ados a trav#s de peritajes que determinen el val6o del
predio sobre el cual se aplique el monto a pagar por el impuesto
:J
.
s el m#todo ms generali!ado dentro de las innovaciones
CONTEXTO
ste tipo de mecanismo puede ser usado cuando se presentan
los siguientes casos/
a) $redio subvaluado/ 'e dice cuando el contribuyente no
declara las caractersticas reales del predio, los cuales no
estn de acuerdo con los valores de la tabla de valori!acin
aprobado por el 1onsejo 2acional de 5asaciones
(1+2&5&)
b) $redio declarado sin actuali!ar/ s aquel predio que ha
sido declarado y despu#s han construido nuevos
17
Constitu#in "olti#a del "erE art& 191
18
4e/ 3r1Ani#a de 'uni#i*alidades 23852 de ma/o de 1994 arts& 5$6$8 / 92
19
Cdi1o tributario art& 62
97
ambientes, los cuales no han sido declarados en el
autoaval6o.
0as "unicipalidades deben para estos casos contar con t#cnicos
capacitados del rea de %esarrollo Urbano y de ;entas para
hacer las mediciones y valori!aciones respectivas. 1uando no se
cuente con personal calificado en la "unicipalidad se puede
recurrir al au(ilio de un consultor privado o perito tasador, cosa
que est permitida por la ley
=N
.
PROCEDIMIENTO
n este caso los pasos a seguir son los siguientes/
PASO 1
a) F%$2#0)7( .!& E,-)1% TA0()0% 1$%/!")%(#& !(
V#&%$)C#0)%(!" 6 '#"#0)%(!" especiali!ado para el
proceso normativo de *iscali!acin, para la identificacin y
valori!acin de la propiedad e instalaciones.
b) C%%$.)(#0)7( 0%( &# O/)0)(# .! R!('#" para la
implementacin administrativa del proceso de
administracin tributaria interna.
0> I.!(')/)0#0)7( .! &# E21$!"#
- 9erificacin de su e(istencia en la base de datos del
contribuyente.
- mitir un informe sobre su situacin de registro/ $redial,
&rbitrios, 0icencias.
- mitir un reporte del estado de su cuenta corriente
tributaria.
- ;evisar planos de propiedad registrados en la
"unicipalidad.
- ;evisin de los $lanos de Conificacin Urbana de la
"unicipalidad $rovincial o "etropolitana.
- 'olicitar planos a la mpresa.
- 'olicitar a ;egistros $6blicos, *icha de .nscripcin de
propiedad.
- laboracin de un .nforme ;esumen sobre la identificacin
de la mpresa.
.> R!@)")7( .! "- ")'-#0)7(: Z%()/)0#0)7( 6
C%21#')*)&).#. .! U"%
- Ubicar en los planos de !onificacin y en las definiciones
de compatibilidad si la propiedad est habilitada para el
desarrollo de sus actividades.
2.
Ibidem&&
98
- 9isita de campo/ para el conocimiento inicial de la
ubicacin y dimensiones de la propiedad, caractersticas de
las instalaciones, actividades desarrolladas.
PASO 2
!> P%&8')0# .! '$#'% 0%( &# EMPRESA:
'e le enva una comunicacin avisando el da de fiscali!acin e
invitando a sus representantes para que acompa)e en calidad de
observadores al levantamiento de datos. sta coordinacin es
importante para evitar desconfian!a o disconformidad de la
empresa y para cerciorarse de la informacin que se recoge.
PASO 3
/> P$%0!"% .! $!0%?% .! )(/%$2#0)7( 6 .!'!$2)(#0)7( .!
&# .!-.#
'e considera todas las edificaciones, instalaciones, infraestructura
vial- que estn dentro del rea de su propiedad/ "inera,
.ndustrial, Urbana. 'e reali!an las mediciones, descripcin de las
caractersticas, uso, as como su tiempo de construccin,
1omprende/ edificaciones, pistas, cercos, tanques, obras de
concreto armado, otros. Ubicadas en !ona de 1oncesin y
privadas. $or lo cual/
- 'e elabora un mapa de la propiedad y la ubicacin de las
instalaciones. 1omo referencia descriptiva.
- 'e revisa los $lanos de Conificacin Urbana de la
"unicipalidad $rovincial o "etropolitana, para definir sus
conceptos de ubicacin y definir la compatibilidad de uso.
- n gabinete se reali!a la valori!acin de las edificaciones e
instalaciones utili!ando las 5ablas de 9alores de
edificaciones, depreciacin, los $lanos arancelarios para
aplicarlos en el rea minera, industrial o urbana, seg6n
corresponda- as como la valori!acin especiali!ada de las
obras complementarias para aquellas instalaciones que no
estn contenidas en las tablas referidas y en las cuales se
utili!a los parmetros especificados en el ;eglamento
2acional de 5asaciones, ;eglamento 2acional de
1onstrucciones, ;eglamento $rovincial de 1onstrucciones
y las referencias comerciales de valori!acin elaboradas
por la 1mara $eruana de la 1onstruccin (1&$1+) o la
;evista especiali!ada [ de 1onstruccin.
- 'e elabora el (pediente 5#cnico de valori!acin que es el
antecedente para futuras fiscali!aciones.
*inalmente, se elabora la +rden de %eterminacin y la +rden de
$agos de los tributos fiscali!ados.
99
PASO 4
g) P$%0!"% .! N!3%0)#0)7(:
0uego del proceso de valori!acin, determinacin y liquidacin de
la deuda, se coordinan reuniones de trabajo con los
representantes/ ejecutivos y asesores de la empresa, para la
presentacin de los resultados obtenidos, con la intencin de
convencer y obtener su satisfaccin que permita la aceptacin y el
compromiso de la empresa, firmando un acta de conformidad de
preferencia con la participacin del &lcalde, ;egidores y los
,erentes de la empresa fiscali!ada.
$roducto de las coordinaciones con la ,erencia, del trato
personali!ado, de la descripcin educativa de sus obligaciones
tributarias y especificaciones de las valori!aciones y la
determinacin del tributo. 0a estrategia de reunirse permite que la
empresa se comprometa al pago y no opte por un
comportamiento de rebelda y no aceptacin de los resultados de
la fiscali!acin- lo que llevara a un proceso judicial que dilate,
aumente el tributo y ocasione gastos judiciales/ que perjudica a le
empresa y al "unicipio.
PASO 5
)> R!"-&'#.%
'e logra que la empresa acepte el resultado de la fiscali!acin y
se comprometa a asumir el pago del monto total de la deuda
tributaria predial.
E;EMPLO
6e realiz! una &iscalizaci!n a una -#7rica de Cementos,
denominada Cementitos 6.A. /ara ello se incorpor! al equipo de
&iscalizaci!n un perito tasador , un perito tri7utario
n la "unicipalidad se perciba que haba un desfase entre lo declarado
por 1ementitos y lo que realmente tena como rea construida, por lo
cual , y ante la solicitud del rea de ;entas, se contrat a una empresa
consultora para hacer los clculos correspondientes . sta consultora
cumpli con recopilar toda la informacin requerida para determinar si
haba una subvaluacin y esto qued demostrado. 0a "unicipalidad,
junto con los t#cnicos contratados iniciaron una serie de reuniones con
los directivos de 1ementitos '.&. y se lleg a un acuerdo de pago, que
1..
la empresa cumpli logrndose incrementar en un significativo
porcentaje l monto que paga por l impuesto predial.
ANLISIS
sta modalidad de mejoramiento de la recaudacin permite
concentrar los esfuer!os de la "unicipalidad en lograr un justo
pago por parte de los grandes contribuyentes, y al encargarse
esto a una consultora particular, a la que se paga en proporcin a
lo recaudado, evita la posibilidad de actos de corrupcin de
funcionarios.
*> PREMIACIN AL BUEN CONTRIBUYENTE
DESCRIPCIN
ste mecanismo trata de dar un estmulo material (premio) al
buen contribuyente, es decir al que se encuentra al da en sus
pagos, esta modalidad es la inversa a las tan socorridas
Amnist;as 2ri7utarias, que condonan intereses y moras a los
incumplidos
0a premiacin al buen contribuyente, implica que todos aquellos
que a determinada fecha hayan pagado todas sus cuotas del a)o
en curso, participan en un sorteo de un bien, que pueden ser
vehculos, artefactos u otros bienes que la "unicipalidad adquiere
para tal fin.
7ay que destacar que una de las cosas que siempre motiva el
pago o adquisicin de un bien o un servicio, es el estmulo al
cliente o usuario. l mar\eting moderno nos ofrece a cada paso
premios por una compra o un pago, configurando en la sicologa
de los consumidores una ilusin por conseguir el premio para lo
cual debe adquirir el producto. n este caso, dicen los entendidos,
el esfuer!o por pagar queda en un segundo plano ante la ilusin
de obtener el premio mayor.
CONTEXTO
sta modalidad puede ser usada al inicio de una campa)a predial
para incentivar el pago adelantado de las cuotas de todo el a)o,
sobre todo cuando la "unicipalidad requiere contar con liquide!
por anticipado para programar sus gastos e inversiones. &simismo
debe calcularse dentro del universo de contribuyentes, cuntos
han sido cumplidos el pasado a)o y cuntos pueden incorporarse
a esta categora, a fin de determinar el costo beneficio de la
campa)a. sto determina su viabilidad.

PROCEDIMIENTO
ste debe contar con los siguientes pasos/
1.1
PASO 1
#> P$!1#$#0)7( .! &# 0#21#Z#
- 0a %ireccin de ;entas (o quien haga las veces) debe
preparar un proyecto que sustente las posibilidades de aplicar
este mecanismo. l proyecto del clculo de la campa)a debe
contar con un estudio de mercado que permita establecer
metas mnimas y m(imas de recaudacin de tal manera que
el premio ofertado y la campa)a publicitaria ane(a justifiquen
su costo por la mayor recaudacin.
- l 1oncejo debate este proyecto y lo aprueba mediante un
&cuerdo de 1oncejo, encargando a una comisin especial la
implementacin del mecanismo y sus bases, se)alando la
duracin de la campa)a, que bien puede ser de un trimestre
para que un mayor n6mero de contribuyentes puedan
acogerse a #sta.
- sta comisin especial hace los trmites para la adquisicin de
los premios y gestiona ante el "inisterio del .nterior la
autori!acin para el sorteo. 7ay que tener cuidado en cumplir
con la legislacin vigente en cuanto a sorteos, que depende
del "inisterio del .nterior y se requiere, adems, que las bases
y el proceso de sorteo sea lo ms transparente posible para
evitar reacciones adversas de los vecinos
- 'e emiten las rdenes de pago (cupones u otros) hacia los
contribuyentes
PASO 2
*> S!(")*)&)C#0)7( 6 &#(C#2)!('%
0a "unicipalidad debe reali!ar una campa)a de sensibili!acin y
una activa propaganda en la que se indiquen con claridad los
beneficios del pago adelantado de los tributos y los premios a
sortearse. stos deben ser lo suficientemente atractivos para que
los contribuyentes encuentren un aliciente al pronto pago.
PASO 3
0> S%"'!()2)!('% 6 2%()'%$!%
Una ve! lan!ada la campa)a se reali!an peridicos monitoreos
para ver su impacto (semanales o quincenales). 'e puede tomar
como medida el n6mero de contribuyentes que hicieron el pronto
pago en el primer trimestre del a)o anterior para determinar el
impacto de la campa)a y aplicar refuer!os publicitarios cuando se
considere conveniente.
PASO 4
.> P$!2)#0)7(
9encido el pla!o para acogerse a la campa)a se programa en
acto p6blico, y con la presencia de un notario, l sorteo del o los
premios para los contribuyentes ms cumplidos y luego se reali!a
1.2
la entrega. s conveniente que sobre este acto haya una gran
publicidad para que el total de contribuyentes vea que esto es un
beneficio por el pago anticipado.
E;EMPLO
9eamos el ejemplo de 9illa l 'alvador /
1.3
l a)o :JJJ- se inicio un nuevo periodo municipal, las nuevas autoridades elegidas
comien!an a ejercer sus funciones, y buscan renovar y mejorar la administracin de los
ingresos municipales orientndolos al desarrollo integral del distrito.
l $remio al "ejor 1ontribuyente, trata de incentivar el cumplimiento al pago de los
tributos para elevar la cantidad y mejorar la calidad de la base tributaria y garanti!ar la
recaudacin presupuestada para el ejercicio vigente, que permita ejecutar las acciones
administrativas y de promocin local que la nueva &utoridad "unicipal se plantee.
n este caso el premio era el sorteo de un automvil entre los contribuyentes que est#n
al da en sus pagos y cancelen el integro del impuesto predial anual 1:::, hasta el da
=4 de *ebrero de :JJJ.
FASE 1
$ara lograr esto el 1oncejo "unicipal de 9' emiti una ordenan!a indicando la
modalidad del sorteo y otros beneficios adicionales. 'e incorpor el $remio al "ejor
1ontribuyente a una 1ampa)a general anual del &utoavaluo :JJJ, la que contena,
adems, una poltica de tratamiento especial, facilidades e incentivos a los diversos tipos
de contribuyentes (mejores, intermedios y morosos). "otivando al cumplimiento,
presentando una tratamiento tributario adecuado, fle(ible y sugerente- e invitndolos a
participar y acogerse a los beneficios ofertados.
FASE 2
0a +ficina de 1omunicacin, se encargo del dise)o de la 1ampa)a de
$ropagandi!acin/ laboracin y aprovisionamiento de materiales, puntos de promocin
y distribucin, uso de los medios de comunicacin distrital.
FASE 3
'e elaboraron/ trpticos, afiches, notas para radio, televisin como acciones de
sostenimiento de la campa)a.
FASE 4
*inalmente se reali! el sorteo otorgndose el premio mayor (un automvil nuevo) a un
contribuyente
C%2% $!"-&'#.% 1%.!2%" .!0)$ ,-!:
- 1ontribuyentes al da en el .mp. $redial :JJI / >,NNN
- 1ontribuyentes al da en el .mp. $redial :JJJ / 3,@=J
-
I(0$!2!('%: 24MP
- 5otal ;ecaudado *ebrero :JJI/ 'R. J@,ANN
- 5otal ;ecaudado *ebrero :JJJ/ 'R. @A4,3NN
-
I(0$!2!('%: 4M3 P
21
+tro caso que podemos se>alar es el siuiente)
l caso de el &gustino con la finalidad de obtener mayores ingresos se busca
21
Gentileza por la informacin@ 6ra& ;oelia 'orales ?arlaFue& 5es*onsable de la 0un#in de
Control$ 5e#auda#in / Cobran!a Coa#ti<aH de la Dire##in de 5entas de la 'uni#i*alidad
Distrital de 8illa ,l 6al<ador&
1.4
gratificar a los contribuyentes puntuales en el pago de sus tributos- as como
de estimular a los contribuyentes morosos para que se pongan al da en el
pago de sus tributos- se aprob va +rdenan!a el $rograma de estmulo al
1ontribuyente $untual consistente con el 'orteo de &rtefactos
lectrodom#sticos hasta por un n6mero de AN unidades.
NA ;efrigeradoras
NA 5elevisores
NA 0avadoras
:N 1ocinas
:N "ini componentes
:N 0icuadoras
NA $lanchas
$odan participar en el sorteo todos aquellos contribuyentes que se
encontrasen al da en el pago del .mpuesto $redial y &rbitrios "unicipales a la
fecha de reali!acin del sorteo.
0a modalidad consistira en emitir =@ horas antes de la fecha del sorteo- la
;elacin de contribuyentes al da en el $ago de sus 5ributos as como los
respectivos boletos de cada uno de ellos- los que entraran a la nfora del
sorteo. *inalmente se tendra AN contribuyentes premiados el efecto fue el
siguiente/
- 1ontribuyentes al da antes del $rimer 'orteo de :JJ3 / 4:N
- 1ontribuyentes al da antes del $rimer 'orteo de :JJI / :,=JN
.ncremento / @3U
- 1ontribuyentes al da antes del 'egundo 'orteo de :JJ3/ :,=AN
- 1ontribuyentes al da antes del 'egundo 'orteo de :JJI/ =,A4N
.ncremento / @JU
- %e un a)o a otro (:JJ3 a :JJI) de 4:N contribuyentes al da se paso a
=,A4N- es decir un incremento de @:JU.
ANLISIS
n el caso de esta modalidad, las e(periencias de distritos como
9illa l 'alvador o l &gustino, en 0ima, se pueden considerar
como e(itosas, ya que se increment el n6mero de contribuyentes
que pagaron por adelantado y se incremento el monto total de lo
recaudado en el lapso que dur la campa)a en relacin a
similares periodos de a)os anteriores.
sto permiti que estas "unicipalidades contaran con una
liquide! mayor en corto tiempo y redujera en algunos puntos el
porcentaje de morosidad de los contribuyentes.
0> CUMPLE MS Y PAGA MENOS
1.5
DESCRIPCIN
ste es un incentivo que premia con un descuento sobre sus
obligaciones al contribuyente por su pago puntual. s similar a la
modalidad de premios aunque en este caso se saca al sorteo la
e(oneracin de un o varios recibos de arbitrios de futuro pago,
con lo cual se est premiando a quienes cumplen y motiva un
pago a los dems con la esperan!a de tambi#n ser favorecidos en
un siguiente sorteo.
"ste mecanismo consiste, en el sorteo que premiara
mensualmente a un contri7u,ente con la e3oneraci!n al pao
de tres .%B reci7os correspondientes al concepto de ar7itrios
para el periodo en ejercicio, si es persona naturalF , con dos
.2B reci7os si es empresa. 2am7i=n es un mecanismo
considerado contrario al recurso de las Kamnist;asL.
CONTEXTO
"ste incentivo tri7utario puede ser o&recido cuando e3iste
una masa de contri7u,entes puntuales en sus paos, con el
&in de mantener este cumplimiento e incentivar a los morosos
a ponerse al d;a, lo que permite a la Municipalidad contar con
liquidez a lo laro del a>o, a cam7io de e3onerar de paos a
alunos contri7u,entes. /uede ser aplicado en cualquier
momento del a>o, aunque es pre&eri7le $acerlo antes del
primer trimestre.
PROCEDIMIENTO
PASO 1
#> PLANEACIN
- l rea de ;entas presenta un proyecto con la descripcin del
mecanismo, los clculos de costoRbeneficio y sus metas de
captacin.
- l 1oncejo, mediante una ordenan!a, institucionali!a el
mecanismo, estableciendo los requisitos y bases de los
sorteos.
PASO 2
*> DIFUSIN
- 'e hace una campa)a promocional a nivel del distrito
e(plicando el mecanismo y sus ventajas a los contribuyentes.
- &dems se difunde mediante los medios masivos este
mecanismo. 5odo esto es con el fin de que la mayor cantidad
de contribuyentes cono!ca esta modalidad.
PASO 3
0> E;ECUCIN
1.6
- l rea de ;entas lleva el control de pagos para determinar
qu# contribuyentes son elegibles para el sorteo. $ara esto se
deben determinar fechas de corte para generar los listados
que servirn para el sorteo
- 0os contribuyentes elegidos participan en el sorteo, siendo los
elegidos notificados.
- l rea de ;entas da por cancelados los recibos de los
premiados y se les notifica.
E;EMPLO
0a "unicipalidad de 'urquillo, en 0ima, implement este
mecanismo.
n primer lugar se gener un marco normativo/
l marco 2ormativo 0ocal es la +rdenan!a 2o. N>JR"%'.
:IRNAR:JJJ/ $ublicada el =:.NA.:JJJ y que dice/
MArt. Cuarto. Incentivo 2ri7utario MCumple m#s , /aa MenosL.
"sta7lecer por el presente periodo el sorteo mensual que premiar#
con una e3oneraci!n del pao de tres reci7os correspondientes al
concepto de ar7itrios del periodo 1::: a personas naturales
anadoras , con dos reci7os de pao a las empresas. "l sorteo
p?7lico se llevar# a ca7o entre todas las personas que se
encuentren al d;a en el pao de sus tri7utos $asta 1::'. (as 7ases
del sorteo ser#n esta7lecidas por la 0irecci!n de *entas.L
0a periodicidad de su aplicacin es un "orteo mensual para todo el
a)o :JJJ. 0uego se efectuaron los cortes y se declar la
elegibilidad de los contribuyentes puntuales, haci#ndose los listados
de los que pasaban al sorteo. legidos los sorteados, en un n6mero
porcentual de todos los elegibles se les notific de sus premios y se
les envi una resolucin de determinacin cancelando las cuotas
con las que salieron favorecidos
ANLISIS
ste mecanismo tiene determinadas ventajas como la de ser
funcional, no requiere de procesos administrativos complejos
cuando e(iste una buena base de datos de contribuyentes que se
encuentra permanentemente actuali!ada. 'in embargo, deben
tomarse las medidas adecuadas para que los contribuyentes vea
una cierta transparencia en el sorteo y debe hacerse una difusin
adecuada. &dems, el premio otorgado puede no ser tan atractivo
como en el caso de la premiacin descrita en el caso anterior.
!> CAN;E DE DEUDA POR ESPECIES
1.7
DESCRIPCIN
'e trata de generar una facilidad, sobre todo al segmento de
contribuyentes dedicados al comercio, servicios o industria a fin
de cumplan con sus obligaciones usando bienes como medio de
pago. sto se puede hacer como una medida de emergencia y
slo si los contribuyentes producen o comerciali!an bienes y
servicios que la "unicipalidad requiera para su funcionamiento o
implementacin. n esta categora podemos hablar de bienes
como/ alimentos, mobiliario, repuestos de maquinaria, equipos y
servicios varios que requiera la "unicipalidad. 5odo esto dentro
de un sistema de valori!acin adecuado y concertado.

sto es posible en la medida que l cdigo tributario se)ala que
mediante %ecreto 'upremo, refrendado por el "inisterio de
conoma y *inan!as, se podr disponer el pao de tri7utos en
especie, los mismos que sern valuados seg6n el valor del
mercado en la fecha que se efect6en
==
y lo que se indica en el
sentido que las ordenan!as son normas de rano equivalente a la
le,, aquellas por las que conforme a la 1onstitucin se puede
crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
7ene&icios tri7utarios. 5oda referencia a la ley se entender
referida tambi#n a las normas de rango equivalente
=>
.
CONTEXTO
0a situacin de crisis y recesin econmica, e(presada en el bajo
nivel de ingresos familiares, el desempleo y subempleo, en el alto
costo de vida- afecta principalmente a los sectores populares del
pas. sto da como resultado que no tengan el dinero suficiente
para cumplir sus obligaciones tributarias con la "unicipalidad del
%istrito en la cual residen, formando parte de su cartera pesada.
(iste un segmento de los contribuyentes que se dedican a las
actividades comerciales, de servicios e industriales los cuales por
ra!ones de la recesin y la cada en las ventas no cuentan con la
liquide! suficiente (o a tiempo) para hacer un pago en dinero- pero
poseen activos y mercadera que son factibles de usar como
medio de pago para el cumplimiento de estas obligaciones. & este
segmento va dirigida esta modalidad.
&simismo, es mejor que e(ista una iniciativa por parte de estos
contribuyentes para aplicar esta medida, o por lo menos se
necesita reali!ar un sondeo para determinar si e(iste una voluntad
de los contribuyentes para acogerse a esta modalidad.
22
Cdi1o 9ributario& )rt& 32
23
Ibidem ;ormas III / I8
1.8
7ay que se)alar que esta modalidad es coyuntural y no es
conveniente que se convierta en una poltica permanente de la
administracin de rentas, para no desnaturali!ar #sta.

PROCEDIMIENTO
PASO 1
#> P&#(!#0)7(
- "ediante un informe de la %ireccin de ;entas se deben
determinar a qu# segmento de contribuyentes va dirigida esta
modalidad, cules son los lmites para #sta, los requisitos para
acogerse a esta modalidad y el procedimiento.
- l 1oncejo estudia la propuesta, la perfecciona y mediante
+rdenan!a se establecen los mecanismos y se crea una
1omisin 5#cnica de $ago de 5ributo en specie.
- 'e hace la difusin correspondiente.
PASO 2
*> OPERACIN
- 'e reciben los e(pedientes donde los contribuyentes que
deseen acogerse a esta modalidad presentan su solicitud, con
el listado de bienes yRo servicios que ofertan, sus precios y
condiciones.
- 0a %ireccin de ;entas determina el valor de la deuda
tributaria,
- 0a %ireccin de &dministracin determina qu# bienes yRo
servicios ofertados son requeridos por la "unicipalidad, y si los
costos son los del mercado.
- &mbos informes son evaluados por la 1omisin y esta
determina su procedencia, conciliando las deudas con lo
ofertado, lo cual se comunica al contribuyente para tener su
aceptacin.

PASO 3
C> E;ECUCIN
&ceptado el canje por el contribuyente &dministracin recibe los
bienes o vales de servicio y ;entas emite la resolucin
correspondiente.
1.9
E;EMPLO
5enemos el caso del distrito de 'urquillo en 0ima, aqu fueron los
trabajadores ambulantes los que por cierta cercana a la gestin
municipal buscaron este mecanismo. n este caso se efectuaron
canjes por mercadera en peque)a escala por la dificultad de su
colocacin en relacin con los requerimientos de la "unicipalidad.
$or otra parte, en distritos rurales, donde escasea la moneda
como medio de pago, algunas municipalidades aceptan el pago
en especies- pero en menor escala.
ANLISIS
ste mecanismo es una modalidad que si bien en teora es
factible de aplicar, cuenta en la prctica con un gran
inconveniente, que es la conciliacin entre lo ofertado, su precio
en el mercado y lo requerido por la "unicipalidad, lo que hace que
no sea practicable en todos los casos. &dems cuando se trata de
montos peque)os de duda tributaria, no se justifica el esfuer!o
que tiene que hacer la administracin municipal. $or otra parte, el
mecanismo de conciliacin de deudas es complejo y sus
beneficios pueden no compensar este esfuer!o y tiempo
invertidos.
!> CAN;E DE DEUDA POR TRABA;O
DESCRIPCIN
sta modalidad se refiere a la aceptaci!n del servicio de mano de
o7ra, para el pao de la deuda de naturale!a tributaria que el
contribuyente acumula en un tiempo determinado. s similar a la
anterior y su base legal es la misma
CONTEXTO
n distritos de menores recursos de las grandes ciudades, se ve
el problema de la insuficiencia de pagos entre la poblacin en
e(trema pobre!a, as como los requerimientos de mano de obra
para instalacin de reas verdes, construccin de obras
comunales y otros
1uando e(iste dentro del universo de contribuyentes un segmento
en e(trema pobre!a es factible contar con este mecanismo, que a
diferencia de comerciantes y productores, permite a los
contribuyentes usar su fuer!a de trabajo como medio de pago.
11.
PROCEDIMIENTO
PASO 1
#> PLANEACIN
- "ediante un informe de la %ireccin de ;entas se deben
determinar qu# contribuyentes pueden acogerse esta
modalidad, los requisitos para acogerse y el procedimiento.
- l 1oncejo estudia la propuesta, la perfecciona y mediante
ordenan!a se establecen los mecanismos y se crea una
1omisin 5#cnica de 1anje de %euda por 5rabajo la cual debe
estar conformada por las reas de ;entas y 'ervicios 'ociales
- 'e hace la difusin correspondiente.
PASO 2
*> OPERACIN
- 'e recepcionan e(pedientes donde los que planteen acogerse
a esta modalidad presentan su solicitud.
- 0a %ireccin de ;entas determina el valor de la deuda
tributaria,
- 0a %ireccin "unicipal determina a solicitud de las reas de
servicios p6blicos, desarrollo urbano, abastecimientos y otros
qu# tipo de trabajos son requeridos por la "unicipalidad,
determinando la cantidad de horasRhombre requeridos yRo
tareas necesarias (rboles plantados, metros de pista
pintados, metros de vereda reali!ados, etc.) .
- &simismo, la %ireccin de 'ervicios 'ociales hace una
evaluacin del contribuyente para determinar si su situacin
econmica lo hace elegible para esta modalidad.
- stos informes son evaluados por la 1omisin y esta
determina su procedencia, conciliando las deudas y
determinando cuantas jornadas de trabajo equivalen a su
deuda y en que actividades puede desempe)arse, lo cual se
comunica al contribuyente para tener su aceptacin.

PASO 3
C> E;ECUCIN
&ceptado el canje por el contribuyente la &dministracin
determina que trabajo o labor de la municipalidad se destinar al
contribuyente, y esta asignar la tarea y tendr un control sobre
su cumplimiento. &l cumplirse con lo estipulado, la %ireccin de
;entas emite la resolucin de cancelacin correspondiente.
E;EMPLO
sta e(periencia se ha planteado en 9illa l 'alvador y se resume
as/
111
ITEM DESCRIPCIN
M#$0% N%$2#')@%
L%0#&: +rdenan!a 2o.
NN3PNNNR"9'.
==RN=R=NNN/$ublicado/
=3.N=.=NNN
L0as personas naturales yRo jurdicas que tenan deudas de naturaleza
tri7utaria con la "unicipalidad de 9illa l 'alvador, podr#n realizar el pao
total o parcial en especie o mediante la prestaci!n de servicios....M
P%*&#0)7( O*?!')@%/
*amilias de e(trema pobre!a. 1onsideradas insolventes. Fue tienen deudas
de naturale!a tributaria con la "unicipalidad de 9illa l 'alvador- y por ello
son parte de la cartera pesada.
A2*)'% T$)*-'#$)%
&plicable solo a la deuda acumulada correspondiente al .mpuesto $redial.
R!,-)")'%"
:. 'er contribuyente en situacin de e(trema pobre!a e insolvente.
=. 'olicitud de acogerse al beneficio.
>. 'ometerse a una evaluacin socioeconmica que lo califique como
contribuyente en e(trema pobre!a e insolvente.
@. valuacin de su capacidad para designarle el trabajo comunal a reali!ar.
A. &ceptacin y cumplimiento del trabajo designado
P$%0!.)2)!('%
:. 'e presenta el (pediente a la +ficina de ;entas. mite reporte de
la deuda.
=. $asa al &rea de 8ienestar 'ocial, eval6a la situacin de e(trema pobre!a
e insolvencia. 1alifica positivo continua el procedimiento o negativo
recha!ando el pedido de beneficiarse.
>. 0uego el &rea de %esarrollo 7umano y 'ervicios $6blicos, califica la
capacidad del solicitante, asigna el trabajo a reali!ar, monitorea y controla
su cumplimiento.
@. *inalmente el &rea de ;entas por intermedio de la funcin de 1ontrol,
;ecaudacin y 1obran!a 1oactiva- visto el informe de cumplimiento
cancela la deuda tributaria $redial a la que se acogi el contribuyente.
S!(")*)&)C#0)7(
:. 'e incorporo el 8eneficio de 1anje de deuda por trabajo comunal a una
1ampa)a general anual del &utoavaluo :JJJ, la que contena una
poltica de tratamiento especial, facilidades e incentivos a los diversos
tipos de contribuyentes (mejores, intermedios y morosos). "otivando al
cumplimiento en pro del desarrollo distrital, presentando una tratamiento
tributario adecuado, fle(ible y sugerente- e invitndolos a participar y
acogerse a los beneficios ofertados.
=. 0a +ficina de 1omunicacin, se encargo del dise)o de la 1ampa)a de
$ropagandi!acin/ laboracin y aprovisionamiento de materiales, puntos
de promocin y distribucin, uso de los medios de comunicacin distrital.
'e elaboraron/ trpticos, afiches, notas para radio, televisin.
>. .nternamente para la promocin y distribucin, coordinaron con la +ficina
de $articipacin 9ecinal y la &gencias "unicipales 'ectoriales.
112
P$%*&!2#"
l &rea de %esarrollo 7umano y 'ervicios $6blicos no elabor el ;eglamento
de &plicacin para la calificacin, valuacin, asignacin, control y evaluacin
del trabajo a reali!ar. 0o que no permiti que la e(periencia se cristali!ara.
+tro caso interesante de esta modalidad es el de la e(periencia
del $rograma de 1ompensacin 5ributaria con 5rabajo de la
provincia de .lo
=@
.
l $15 es un programa que brinda facilidades a la poblacin para
que pueda cumplir con la actuali!acin y regulari!acin de sus
obligaciones tributarias a trav#s del pago con trabajo.
ste programa contribuye a disminuir el elevado ndice de
morosidad generada por el conte(to de crisis econmica que
afecta a la municipalidad de .lo con un ANU de morosidad.
5ambi#n contribuye a disminuir el elevado ndice de evasin
tributaria e informalidad en la declaracin y registro por parte de
los contribuyentes. < de esta manera tener una poltica para con
los contribuyentes de e(trema pobre!a que tienen voluntad de
pago.
ste programa ofrece beneficios a nivel de
: (oneracin total de pago de arbitrios, permiti#ndole la opcin de trabajo por
el pago del impuesto predial.
: 5rabajo comunales que permiten pagar sus impuestos predial y arbitrios con
faenas comunales.
0as familias a quienes est dirigido el programa son personas de
e(trema pobre!a, ancianos desvalidos en abandono moral y fsico
y que no perciben pensin de jubilados. 0as actividades que
reali!a las personas beneficiarios son/
: 0impie!a de calles, pla!as y focos infecciosos
: *orestacin hoyos, cerco, pintado y mantenimiento de reas verdes
: $intado de locales
: &poyo a la administracin.
l proceso del programa consta de varias etapas
24
0uente@ ;ell/ 6An#Be!$ 3fi#ina del *ro1rama de Com*ensa#in 'uni#i*al de la
'uni#i*alidad "ro<in#ial de Ilo
113
*&' :
: .nscripcin de postulantes por lderes de la comunidad y la
municipalidad de .lo
*&' = valuacin socioeconmica
*&' > 1alificacin por la "unicipalidad
*&' @ $rogramacin del trabajo
*&' A jecucin de trabajos comunales
*&' 4 ntrega de bono de compensacin
ste programa ha requerido el desarrollo de instrumentos
normativos municipales como decretos de alcalda, ordenan!as y
resoluciones de calificacin y emisin de bonos de compensacin.
0egalmente estn sustentados en el art. >,I y 4N del decreto
legislativo 2] 334 sobre ingresos tributarios, por el art. >= del %0.
2] I:4 cdigo tributario de las formas de pago de la deuda
tributaria y por 6ltimo respaldo por la constitucin poltica del
estado art. =NN inc. @ sobre el rango de ley de las ordenan!as.
l impacto que este programa es la ayuda a la poblacin mas
pobre para formali!ar su situacin tributaria de igual manera. 'e
ha mejorado la evasin tributaria al haberse identificado
claramente los casos sociales y se est contribuyendo el crear
una conciencia tributaria.
1omo un resultado que podemos apreciar veremos su efectividad
en el siguiente cuadro/
AYO NX DE PREDIOS
BENEFICIADOS
MONTO VALORIZADO
DE TRABA;O
:JJI A>@ 'R. :N4,3N:.NN
114
:JJJ :,NN= 'R. =A>,:==.NN
ANLISIS
&l margen de los problemas e(plicados en esta e(periencia, es
importante destacar que el mecanismo en s es una forma
innovadora de captar un ingreso en la forma de trabajo comunal.
9aldra la pena tomarlo en cuenta ya que puede ser una
alternativa a los gobiernos locales para cubrir ciertos servicios en
cuanto a limpie!a, forestacin y otros.

3 EXPERIENCIAS INNOVATIVAS PARA LA MAYOR
RECAUDACIN
0a concesin es una e(periencia que permite una mayor
recaudacin. 'e define como el &cto &dministrativo por el cual el
organismo municipal concedente, a trav#s de los procedimientos
de 0icitacin $6blica special o de 1oncurso %e $royectos
.ntegrales, otorga a personas jurdicas nacionales o e(tranjeros la
ejecucin de determinadas +bras de .nfraestructuras o de
'ervicios $6blicos, aceptados o fijados previamente por el
organismo municipal, por un pla!o establecido, cediendo como
contraprestacin su e(plotacin.
0a base legal para las concesiones est dada por la 1onstitucin
$oltica del stado
=A
, as como la 0ey +rgnica de
"unicipalidades. 0ey 2S =>IA> art. A> y AA, que da facultades a
las municipalidades para otorgar concesiones para obras de
infraestructura y de servicios p6blicos municipales.
0os pasos para hacer una concesin son/
:. l inversionista presenta la iniciativa
=. 0a municipalidad lo eval6a
>. 'e convoca a concurso publico
@. &djudicacin
PASO 1
n este tipo de casos el inicio del proceso se da a trav#s de la
iniciativa de un inversionista privado, que presenta un proyecto
que puede ser de construccin de infraestructura o servicios
turstica, recreativa, servicios p6blicos y otros, planteando las
condiciones generales como/ l tipo de obra o servicio, el tiempo
de administracin para usufructuar la posesin, el tipo de pago y
25
Constitu#in "olti#a del ,stado arts& 191 / 2..
115
el tiempo del mismo hacia la municipalidad por la e(plotacin d la
inversin reali!ada.
=4
PASO 2
&l recibir la propuesta del inversionista, la "unicipalidad, eval6a
las condiciones planteadas por el empresario y en la mayora de
los casos accede a los servicios de un e(perto o equipo de
e(pertos, que harn la proyeccin dela vida 6til del proyecto, su
rentabilidad y el periodo de recuperacin dela inversin reali!ada.
1on estos datos bsicos, la municipalidad reali!ar una
contraoferta que incluye el periodo de la concesin, la prima (el
juanillo o ingreso inicial) las cuotas mensuales y las condiciones
del mantenimiento de la infraestructura y el momento en que la
infraestructura o servicio desarrollado revierte ala municipalidad
en su defecto se inicia un nuevo proceso de negociacin en otras
condiciones.
PASO 3
0a "unicipalidad, aceptando la iniciativa procede a convocar a
0icitacin $6blica o a 1oncurso de $royectos .ntegrales, seg6n
sea el caso
=3
. &l reali!arse la convocatoria se toma como base la
propuesta original del empresario con los reajustes hechos por la
municipalidad, concedi#ndole al postor original un puntaje
adicional, 'i en el proceso de adjudicacin resultara ganadora una
propuesta de otro empresario, el autor dela idea original tiene
derecho de igual esa oferta, y si lo hace gana la adjudicacin. 'in
embargo, si no pudiera hacerlo el ganador compensar al autor
de la idea con un monto fijado en las bases del proceso.

PASO 4
0a municipalidad adjudica la obra o servicio, aunque en algunos
casos lo puede hacer hasta JN das de reali!ado el concurso.
O"$0+ $royecto "&;.2& 10U8 8&;;&21+
$&'+ : & iniciativa de un grupo de inversionistas privados se plantea la
construccin de un embarcadero de yates e instalaciones recreativas y
de servicios cone(as, ofreciendo a la "unicipalidad de 8arranco una
compensacin.
$&'+ = 0a "unicipalidad evalu la oferta inicial y un estudio de factibilidad hecho
por un e(perto contratado por la municipalidad evaluaba que la inversin
26
3rdenan!a .98:96 ''4
27
Ibidem
116
se amorti!aba en un pla!o de I a)os, quedando == a)os ms para que
la empresa obtenga la utilidad correspondiente, con lo cual el pla!o de
concesin ser de >N a)os. 'obre esta base se hace la oferta p6blica.
&simismo, se fija como una prima (juanillo) por derecho de concesin de
=NN,NNN dlares y un pago mensual de :N,NNN dlares
$&'+ > 0a municipalidad de 8arranco ha convocado p6blicamente a concurso de
proyectos integrales.
$&'+ @ &un se encuentra en proceso
$or otra parte hay otra modalidad en la que no e(iste una
contraprestacin econmica de parte de los concesionarios - pero
que significa un aporte a la municipalidad en la medida que
entregando infraestructura o servicios se evita incurrir en gastos
de mantenimiento. stas cesiones en uso se hacen con
instituciones a trav#s de convenios de cooperacin
interinstitucionales, como en el ejemplo que vemos a
continuacin.
O"$0+/ 1oncesin del estadio municipal de 8arranco al 1lub
&lian!a 0ima
$&'+ : Una iniciativa privada en este caso, el club &lian!a 0ima a trav#s de la
&sociacin 2i)o .ntimo, institucin sin fines de lucro. 0a iniciativa busca que
mejorar el campo deportivo la Unin de propiedad de la municipalidad de
8arranco.
$&'+ = l pla!o de la concesin propuesta por la asociacin ni)os Xntimos fue de 3
a)os, la contrapropuesta de la municipalidad fue de A a)os, lo que acepto
finalmente.
n ese pla!o se proyecta que la .nstitucin recupera su inversin reali!ada
C%21$%2)"% .! &# I("')'-0)7( P$)@#.#
1onstruir una tribuna, una lo!a de concreto de uso multiproposito, mejorar el
vestuario, sembrar y mantener el gras, construir una playa de
estacionamiento, el beneficio para el club es el uso de las instalaciones para
sus divisiones inferiores
B!(!/)0)%" 1#$# &# M-()0)1#&).#.
0os clubs de 8arranco tambi#n podrn usar las instalaciones del campo ,
previa coordinacin con la institucin intima,
0a %ivisin de 1ultura, tambi#n puede utili!ar el estadio. &l comprometerse
el club a darle mantenimiento al estadio, la municipalidad logra disminuir sus
117
costos de mantenimiento, pero tambi#n resuelve su problema de tener a su
disposicin el estadio para sus actividades culturales, esto en el conte(to
anterior ya no era posible, por que la liga deportiva haba asumido el uso
monoplico del campo deportivo.
$&'+ > 'e firm un convenio de cooperacin donde se establecen pla!os y
condiciones.
$&'+ @ 0a municipalidad entrega en uso el estadio
118
BIBLIOGRAFIA
1onstitucin $oltica del $er6.
%a! $alacios, O. "anual de direcciones de ,estin
&mbiental "unicipal T $,U$ =NN:.
,rey *igueroa, 1arlos y 8utteler 7. +scar. "anual de
$lanificacin y $royectos para el %esarrollo 0ocal T
&$;.'&8&1 T 1ajamarca =NNN
.nforme dela 1omisin 8rundtland (:J34)
.nstituto "etropolitano de $lanificacin R $lan de %esarrollo
.ntegral de 9illa "ara del 5riunfo =NN:P=N:N
0ey +rgnica de "unicipalidades, =>IA=
"anual de l .nstructor ,erencia *inanciera "unicipal.
.U0&P101&%0. :JJA
119

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Una consulta entre especialistas, autoridades y funcionarios

n muchas municipalidades e(iste la divisin o unidad de

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