Qu es Auditoria?

Qu es un Auditor?
Concepto, Definicin:
Un auditor es la persona que se halla capacitada o cualificada y experimentada para
tutelar una auditora. Generalmente este es designado por una autoridad
competente, con el propsito de examinar, revisar y evaluar las consecuencias o
resultados de la gestin administrativa de una dependencia o entidad. Esta puede
ser institucin gubernamental, empresa o sociedad, teniendo as como propsito
informa sobre ellas, realizando las observaciones y recomendaciones para mejorar
su eficacia y eficiencia en su desempeo.

definen la Auditora como el examen
de la informacin por una tercera persona distinta de quien la prepar y del
usuario, con la intencin de establecer su veracidad; y el dar a conocer los
resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal
informacin para el usuario.. [Porter,1983]
Arthur W. Holmes obtiene como conclusin en su concepto moderno que la
Auditora es "el examen crtico y sistemtico de la actuacin y los documentos
financieros y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de los mismos." [Holmes,1984]
El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA), tiene como
definicin de Auditora la siguiente: Un examen que pretende servir de base
para expresar una opinin sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los Auditores &
Gerentes. Contadores Pblicos Ltda.
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principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros
preparados por una empresa o por otra entidad para su presentacin al
Pblico o a otras partes interesadas. [AICPA,1983]
La anterior definicin aunque es de las ms socorridas, puede ser considerada
como muy sectorizada, pues no comprende en manera alguna toda la gama
de auditoras existentes y las que se desarrollarn en el futuro y se queda
limitada solamente a la Auditora de los estados financieros.
La "American Accounting Association" [AAS, 1972] con un criterio ms amplio y
moderno define en forma general la Auditora identificndola como un
proceso de la siguiente manera:
La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El
fin del proceso consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias
que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se
han elaborado observando principios establecidos para el caso.

1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una
Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del
dictamen o diagnstico.


2.1.1 Auditora Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora externa o
independiente es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el
sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los
terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya
que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del
Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa es entonces el examen crtico y sistemtico de:
La direccin interna.
Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas
anticipadamente por la gerencia, y
Los dems expedientes y documentos financieros y jurdicos de una
organizacin.
Para :
Emitir una opinin profesional independiente
Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la informacin examinada
Validar ante terceros la informacin producida por la empresa y
Formular recomendaciones y sugerencias
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin. Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la
intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con
el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d
autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones
confiando en las declaraciones del auditor. Auditores & Gerentes. Contadores Pblicos Ltda.
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Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas, en Colombia de acuerdo a la Ley 43 de 1990 esta
funcin est solamente reservada a los profesionales de la Contadura Pblica.
Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose
en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al
trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin
basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en
que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue
por una combinacin de un conocimiento completo de los principios y
procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y
una receptividad mental imparcial y razonable.
Auditor externo- Donde sea apropiado se utilizan los trminos "auditor
externo" y "auditora externa" para distinguir el auditor externo de un
auditor interno, y distinguir la auditora externa de las actividades de
auditora interna. [IMCP,1998]
La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de
control de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos.
Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los
terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por contadores
pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado
e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de
proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el pblico. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del
auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la
influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud
independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los
terceros. Por esto se puede afirmar que el auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin
de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por
tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de
la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de
auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con
las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y
opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene
en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las Auditores & Gerentes.
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operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues
como se dijo es una funcin asesora.
Auditora Interna- Auditora interna es una actividad de evaluacin
establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Sus
funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear
la adecuacin y efectividad de los sistemas de control contables e
internos. . [ IMCP,1998 ]
2.1.3 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA INTERNA Y EXTERNA
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la
empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la
empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas ajenas a la empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su
vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pblica.
La Auditora Interna es el control de controles evaluando
permanentemente el control interno, la Auditora Externa evala el control
interno en forma recurrente.
Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a
terceros por su vnculo laboral. En la auditora externa la independencia es
absoluta.
Mientras el examen del auditor interno es ipso facto, en el momento, el
examen del auditor externo es ex post facto, despus de sucedido los
hechos.
2.2 CLASIFICACIN POR EL REA OBJETO DEL EXAMEN
De acuerdo al rea o sistema de informacin objeto del examen de auditora,
esta se puede clasificar tomando el nombre del rea especfica o sistema de
informacin examinado. Es as como se tienen Auditora Financiera, Auditora
Administrativa, Auditora Operacional, Auditora Informtica, Auditora
Gubernamental, entre las ms conocidas en nuestro pas. Pero teniendo en
cuenta el desarrollo y evolucin de la Auditora, se puede hablar de otras
clases, poco conocidas en Colombia, tales como Auditora Social, Auditora
Ambiental, Auditora del Recurso Humano, Auditora de Mercadeo, Auditora
Mdica, etc.
Solamente se discutirn las Auditoras de mayor uso en Colombia, cual no
obsta para que se puedan construir conceptualizaciones de las clases no Auditores & Gerentes.
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tratadas en la unidad, simplemente realizando inferencias del concepto
universal de Auditora explicado en la Unidad Uno.


2.2.4 AUDITORA INFORMTICA
La Auditora Informtica es de reciente desarrollo y su aparicin se debe a la
creciente automatizacin de la informacin en todos los niveles de las
organizaciones.
2.2.4.1 Concepto
La Auditora Informtica ha sido errneamente denominada Auditora de
Sistemas, por el hecho que vulgarmente se considera la palabra "sistemas"
como sinnimo de "computador". Pero a lo largo de lo desarrollado hasta el
momento, ha quedado claro que toda Auditora es de sistemas, pues su
objeto son los sistemas de informacin. Auditores & Gerentes. Contadores Pblicos Ltda.
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Jos Antonio Echenique conceptualiza as la Auditora en Informtica:
Auditora en Informtica es la revisin y evaluacin de los controles,
sistemas, procedimientos de informtica, de los equipos de cmputo, su
utilizacin, eficiencia y seguridad, de la organizacin que participan en
el procesamiento de la informacin, a fin de que por medio del
sealamiento de cursos alternativos se logre una utilizacin ms eficiente
y segura de la informacin que servir para la adecuada toma de
decisiones.
Es el examen crtico y sistemtico que hace un Contador Pblico para
evaluar el sistema de procesamiento electrnico de datos y sus
resultados, el cual, le ofrece al auditor las oportunidades de llevar a cabo
un trabajo ms selectivo y de mayor penetracin sobre las actividades,
procedimientos que involucran un gran nmero de transacciones.
[Echenique,1990]
Se puede construir entonces el siguiente concepto de auditora informtica:
El proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y detallado del
sistema de informacin automtico de un ente, realizado con
independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de
emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad
en el manejo de los recursos informticos y los controles de seguridad de
los mismos, para la toma de decisiones que permitan el mejoramiento de
los procesos de informacin automtica y de la productividad de estos..
El examen de los objetivos de la auditora, sus normas, procedimientos y sus
relaciones con el concepto de la existencia y evaluacin, nos lleva a la
conclusin de que el papel del computador afecta significativamente las
tcnicas a aplicar. Mediante una revisin adecuada del sistema de
procesamiento electrnico de datos del cliente, y el uso de formatos bien
diseados para su captura, el auditor puede lograr un mejor conocimiento de
los procedimientos para control del cliente.
Recreando programas de auditora por computador, el auditor cubre una
actividad ms grande de la utilidad mercantil tanto financiera como
operacional; y puede utilizar recursos para analizar y evaluar campos de
problemas de evaluacin en las operaciones del cliente. Tal mtodo
incrementa su aptitud para remitir ptimos servicios a los mismos. La
evaluacin de un sistema informtico, estriba primero en la revisin del mismo
para obtener un conocimiento de como se dice que funciona, y ponerlo a
prueba para acumular evidencias que demuestren como es el funcionamiento
en la realidad.
Al evaluar la informacin automtica, el auditor debe revisar varios
documentos, como diagramas de flujo y documentos de programacin, para
lograr un mejor entendimiento del sistema y los controles que se disearon en
l. En el sistema de procesamiento electrnico de datos, el auditor
probablemente, encuentre nuevos controles, algunos de ellos necesarios para
la automatizacin del proceso, y algunos que sustituyen aquellos que en los
mtodos manuales se basaron en juicios humanos y la divisin de labores. Auditores &
Gerentes. Contadores Pblicos Ltda.
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Muchos de los controles en ambientes informticos, pueden combinarse en los
programas de computadoras con en el proceso manual.
Para ayudar en la revisin de los sistemas de procesamiento de datos y los
controles internos, en ocasiones de suma utilidad los cuestionarios para
obtener informacin respecto al sistema. Una vez obtenida la informacin, el
auditor debe proceder a obtener evidencias de la existencia y efectividad de
los procedimientos para l.
Una parte significativa del sistema de control interno est comprendida en
el programa de la computadora.
Existen baches en la ruta de auditora, haciendo difcil e poco prctico
obtener resultados o verificar clculos. Esta situacin es posible tanto en
aplicaciones sencillas, como en sistemas integrados complejos.
El volumen de registros que quizs sea ms econmico y efectivo usar
mtodos de datos de prueba, en vez de mtodos de prueba manual.

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