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CASOI COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO (COSO)

OBJ ETIVOS:

Comprender, por medio de un caso prctico y discutiendo en un grupo de
trabajo, en que consiste cada uno de los componentes del control interno que describe el
Informe COSO

METODOLOGIA:

En cada uno de los casos propuestos, relacionados con los componentes del
control interno (COSO), el panel deber discutir cual de las decisiones propuestas adoptara,
justificar el porque, y realizar un orden de prelacin (de mejor a peor decisin) entre las
mismas.
AMBIENTE DE CONTROL
CASO I


Usted acaba de asumir como Gerente General de una Organizacin Financiera
Luego de una toma de conocimiento de la situacin de la empresa, detecta la falta de una
estructura organizacional definida, la inexistencia de manuales de procedimientos (existen
solo procedimientos aislados que son incluso confusos y contradictorios), y no existe un
plan de organizacin ni objetivos de largo plazo.
No obstante, la situacin del mercado hace que la compaa lleve dos aos consecutivos
dando utilidades y si bien hay una creencia generalizada en el Directorio de que todo
funciona como debiera, usted esta convencido que las utilidades se convertirn en
perdidas tan pronto como se revierta la situacin de mercado (corto plazo).
Su incorporacin como Gerente General se debi a la jubilacin ordinaria de su antecesor y
fue el resultado de una bsqueda en el mercado laboral de la que usted resulto seleccionado
por sus antecedentes.
En su primera reunin de Directorio se le realiza el comentario ... encontr las cosas bien,
verdad...?
Qu responde?

1) Por supuesto que si, se vienen realizando adecuadamente las cosas. Creo que este
ao volveremos a tener utilidades.
2) Las cosas son adecuadas, no obstante luego de analizar un poco mas la situacin
presentare un plan de accin.
3) Las utilidades de estos dos ltimos aos parecen demostrarlo. Igualmente entiendo
que deberamos planificar adecuadamente el mediano y largo plazo.
4) No quisiera anticipar una opinin por cuanto hace muy poco que me he hecho
cargo del puesto. No obstante, me pondr a trabajar ya mismo en un plan de
organizacin para los prximos aos, por cuanto entiendo que la situacin de
mercado favorable es solo transitoria.
AMBIENTE DE CONTROL
CASO II


Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial de un banco provincial. Las causas
que motivaron su incorporacin tienen que ver con la necesidad de un incremento en las
ventas, fundamentalmente en el otorgamiento de prstamos personales, convenios con
empresas para el pago de haberes y fondeo mediante captacin de nuevos depsitos del
pblico e instituciones. Luego de un primer anlisis detecta que la cultura
organizacional no es compatible con sus valores y tiene serias dudas respecto a la
capacidad del actual grupo de jefes y personal para alcanzar los objetivos proyectados.
El Gerente General le pregunta respecto a cuales son sus prioridades.

Qu le responde?

1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.
2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus
valores y objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un
cambio cultural. Mientras esto ocurra procurara avanzar en la direccin trazada en
cuanto a objetivos comerciales.
3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia un cambio
cultural en los jefes y el personal a su cargo.
4) Mi prioridad numero uno ser que los jefes y el personal a su cargo entienda
cuales son mis valores y objetivos.
EVALUACION DE RIESGOS
CASO I


Usted es el Gerente de Sistemas del Banco Municipal de los Pobres S.A., entidad
financiera destinada a financiar micro emprendimientos productivos de personas
carenciadas. La Gerencia General le ha impuesto que reduzca su presupuesto anual en
un 15%. Usted sabe que anualmente un costo muy importante de su rea es la
capacitacin de su personal y que reduciendo la misma podra alcanzar fcilmente ese
porcentaje. No obstane, sabe tambin que esto tendra graves consecuencias a largo
plazo para la sociedad, por la desactualizacion tecnolgica del personal.

Qu hace?


1) Sabe que reducir la capacitacin esta bien visto por el Gerente General, dado que
se trata de una persona idnea pero sin estudios universitarios. Decide entonces
reducir la capacitacin parcialmente y limitarla solamente al personal estratgico.
2) Busca capacitacin econmica que sabe no ser de utilidad para cubrir las
formas y reducir los costos.
3) Decide no reducir la capacitacin y presenta a la Gerencia General y al Directorio
propuestas alternativas de cancelacin de proyectos previstos.
4) Eleva a la Gerencia General y al Directorio un proyecto por el cual demuestra que
su rea solo tiene costos asociados a proyectos y que por lo tanto solo pueden
efectuarse reducciones presupuestarias en desmedro de los propios ingresos
futuros de la sociedad.
EVALUACION DE RIESGOS
CASO II


Usted es miembro de una organizacin financiera en la que integra un grupo de
direccin estratgica, que esta encargado de definir los objetivos y metas para los
prximos aos. Tiene serias dudas respecto a la capacidad de accin y de cumplimiento
por parte de las reas de finanzas y de tecnologa de la informacin. En particular cree
que el grupo de profesionales que las integra no estar a la altura de las circunstancias y
harn fracasar lo que se planifique.

Cul seria su actitud?


1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el
grupo de trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades.
2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Director del rea a efectos de
lograr acciones en consecuencia.
3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podr ser
atribuido mas adelante a las reas de finanzas y tecnologa de la informacin.
4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnologa de la informacin a
efectos de compenetrarlos con el proyecto y aventar dudas respectos a su
participacin y compromiso.
ACTIVIDADES DE CONTROL
CASO I


Usted es Director de Sistemas del Banco Exterior de Fomento SA.
Actualmente se encuentran inmersos en un proceso de recambio tecnolgico que
involucra todas las agencias del mismo y que asciende a varios millones de dlares.
Administrativamente el proyecto responde a la normativa vigente, no obstante, desde el
punto de vista de su puesta en marcha resulta estratgico para la continuidad operativa
del banco.

Cul seria su actitud respecto al seguimiento del proyecto?

1) Dado que se trata de un proyecto eminentemente tcnico (hardware, software,
comunicaciones e implementacin), y confa en el Gerente de Sistemas, entiende
que este le informara los problemas que pudieran surgir.
2) Le pide al Gerente de Sistemas un Project detallado del proyecto, con todas las
tareas y el camino critico, a efectos de efectuar personalmente un seguimiento
semanal de la ejecucin del mismo.
3) Dado que se trata de un proyecto eminentemente tcnico (hardware, software,
comunicaciones e implementacin), y confa en el Gerente de Sistemas, entiende
que este le informara los problemas que pudieran surgir. No obstante, le solicita
que le envie un informe mensual de estado de avance del proyecto.
4) Teniendo en cuenta la importancia del proyecto, decide llevar adelante la creacin
de una Comisin permanente , presidida por usted y con la participacin de todas
las reas involucradas, a efectos de estar semanalmente al tanto de la evolucin
del mismo, pudiendo producir los cambios que sea necesario.
ACTIVIDADES DE CONTROL
CASO II


Usted es el responsable del rea de otorgamiento de premios por puntaje
correspondientes a la Tarjeta de Crdito Regional M Pas.
Dado que gran parte del trabajo se realiza fuera del horario normal de trabajo y en fines
de semana, es necesario un fuerte control administrativo a efectos de imputar
adecuadamente las partidas y poder mantener controlado el proyecto. En las ltimas
comparaciones han surgido importantes diferencias entre lo presupuestado y lo
realmente entregado (cumplimiento de metas). Del conocimiento de los recursos
humanos asignados a la tarea, todo parecera indicar que no se debe a un problema de
asignacin y entrega de las unidades alimentarias, sino al registro de las mismas.

Qu actitud asumira como responsable del rea?

1) Participar del proceso de conciliacin en la rendicin del prximo mes, ofreciendo
su colaboracin a efectos de poder detectar, conjuntamente con el rea
administrativa las diferencias existentes.
2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.
3) No hara nada, por cuanto sus propios registros de recepcin de las unidades
alimentarias por parte de los destinatarios, coinciden con lo planificado.
4) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias a
efectos de tener total seguridad del cumplimiento de su labor.
INFORMACION Y COMUNICACIN
CASO I


La Provincia de Entre Ros ha adquirido recientemente el 20% de participacin en la
lnea de transporte pblico de pasajeros Bache Profundo SA, y lo ha designado
Vicepresidente de la misma. La empresa tiene sus orgenes en la fusin de las empresas
familiares de J os Bache y Francisco Profundo, inmigrantes espaoles del siglo pasado.
Por tal motivo, tiene una fuerte concepcin jerrquica, una gran concentracin en las
decisiones y un gran sentido de pertenencia.

Cules de las siguientes reas serian prioritarias para su gestin?

1) Recursos Humanos. El personal es totalmente leal a las familias fundadoras y
tienen un gran sentido de pertenencia. No ven con buenos ojos que el estado se
inmiscuya en su empresa.
2) Servicios. Comprende la circulacin de las unidades y el estado de las mismas,
frecuencias, calidad de servicio al usuario, y gestin de reclamos.
3) Finanzas. Responsable de la recaudacin, relacin con proveedores y acreedores
financieros y de la administracin de los recursos monetarios.
4) Organizacin y mtodos. Histricamente ha sido el rea responsable de proveer la
cultura organizacional por medio de normas, procedimientos, instrucciones y
comunicaciones.
INFORMACION Y COMUNICACIN
CASO II


Usted es el Director de Sistemas y Organizacin del Banco de la Comunidad Vasca de
Latinoamrica S.A.
Entre los proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de su plataforma
operativa, desde la actual que esta prxima a ser declarada back levell, a una nueva
versin que en origen involucraba tambin un aplicativo comercial y nuevas
funcionalidades a ser contratadas con la firma proveedora por varios millones de pesos.
Si bien se esta realizando un anlisis tcnico para definir si la propuesta es viable o no,
usted ya sabe, por los datos que tiene, que no se podr continuar con el mismo.

Que actitud asumira?

1) Comunicar rpidamente a la empresa proveedora la decisin de no continuar con el
proyecto a efectos de mantener un buen nivel de relacin comercial, por cuanto la
misma deber continuar prestando mantenimiento.
2) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al Directorio y una vez
tomada decisin, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore
varias semanas.
3) Realizar una reunin conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco.
4) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al Directorio y una vez
tomada decisin, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar
trminos de continuidad del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore
varias semanas.
SUPERVISION
CASO I


En un curso de post grado que se encuentra realizando, lo interrogan respecto al
concepto de supervisin (monitoreo / seguimiento) tal como los define y aplica el
Informe COSO, y mas precisamente con relacin a quien debe aplicarlo en una
organizacin.

Cul le parece seria la respuesta mas acertada?

1) Todos los miembros de la organizacin, cada uno de acuerdo a sus funciones y
responsabilidades, por cuanto el control interno es responsabilidad de todos.
2) Los gerentes, por cuanto cada uno en sus reas son los mximos responsables de
disear y controlar el funcionamiento de adecuados controles.
3) Los terceros relacionados con la institucin, por cuanto el mejor control es el
control por oposicin de intereses.
4) El rea de contadura, dado que mantener adecuados registros de las operaciones es
fundamental para poder lograr un buen sistema de control interno.
5) Auditoria Interna y Externa, cada uno en su mbito de aplicacin, sern
responsables del sistema de control interno operativo y del control interno contable.
SUPERVISION
CASO II


Usted es nombrado Gerente General de Techos Urbanos SA, empresa recientemente
fundada, en la cual la Municipalidad de Paran participa con el 40 % del capital, y cuya
finalidad es la construccin de viviendas econmicas para habitantes de la ciudad.
Tratndose de una empresa totalmente nueva, el Directorio ha decidido un fuerte
compromiso con el control interno.

Cules controles de supervisin resultaran ms adecuados?

1) Los denominados de actividades continuas, es decir aquellos que se ejecutan en
tiempo real y quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y
se pueden implantar desde su nacimiento.
2) La contratacin de una buena Auditoria Interna, a efectos de relevar
adecuadamente los controles implantados y poder proponer, desde el principio,
soluciones de mejoras.
3) La implantacin de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas
estratgicamente como controles de supervisin en los distintos procesos
organizacionales.