PRESUPUESTO MAESTRO

NATURALEZA DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos de la Gerencia y es un medio
para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.
Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la gerencia y los sistemas de
contabilidad.
El presupuesto maestro resume los proyectos financieros de todos los presupuestos y
planes de la organizacin.
El presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos de la Gerencia y es un medio
para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.
Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la gerencia y los sistemas de
contabilidad.
El presupuesto maestro resume los proyectos financieros de todos los presupuestos y
planes de la organizacin.

EL PAPEL DEL PRESUPUESTO DENTRO DE LA PLANEACION
Los presupuestos ayudan a monitorear si lo implementado est bien y si se estn logrando los
resultados esperados.
Asimismo, expresa de manera cuantitativa, ordenada y sistemtica los planes propuestos. En
conclusin es una herramienta que facilita la administracin por objetivos, estableciendo a la
administracin metas y logros.
CONCEPTO

Es el mismo plan maestro de produccin, es el plan maestro detallado y cuantificado que muestra
cmo sern adquiridos y utilizados los recursos de una empresa con el objeto de lograr xitos en
sus operaciones.

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros
respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo.
Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado
para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el
presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la alta
direccin de la Empresa.


EL DIRECTOR DEL PRESUPUESTO
Es el responsable de coordinar todas las partes del presupuesto.
Es responsable de qu va a presupuestarse, cundo y por quin.
Debe prepararse un manual de presupuesto que proporcione los datos respectivos para
cada segmento del presupuesto maestro.

EL CICLO PRESUPUESTAL

Planean el desempeo de la organizacin como un todo, y cada una de sus sub-unidades.
Proporciona un marco de referencia, una serie de expectativas especficas contra las que
pueden compararse los resultados reales.
Investiga las variaciones de los planes.
Planean nuevamente, toman en cuenta la retroalimentacin y el cambio en las
condiciones.

ELEMENTOS
Es un plan: expresa lo que la administracin tratara de realizar, de tal forma que la empresa logre
un cambio ascendente en determinado periodo.
Integrar: toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Es un plan visto como un
todo, pero tambin est dirigido a cada una de las reas, de forma que contribuya al logro del
objetivo global.
Coordinador: los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados
conjuntamente y en armona. Si estos planes no son coordinados, el presupuesto maestro no
puede ser igual a la suma de sus partes, creando por lo tanto confusin y error.
En trminos financieros: es importante que sea presentado en unidad monetaria, para que sirva
como medio de comunicacin, ya que de otra forma surgira problemas en el anlisis del plan
anual.
Operaciones: uno de los objetivos principales del presupuesto es la determinacin de los ingresos
que se obtendrn, as como de los gastos que se van a producir.
Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro, la empresa tambin debe
planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin.
Dentro de un periodo futuro determinado: tiene que estar en funcin de un cierto periodo.




VARIABLES
1. MACROECONOMICAS
Crecimiento del producto interno bruto del pas.
Inflacin.
Comportamiento del tipo de cambio.
Comportamiento de sueldos, salarios y prestaciones.
Relaciones con los sindicatos.
Estmulos a las exportaciones.
Reglas y aranceles.
Comportamiento del costo del dinero.

2. MICROECONOMICAS
Estrategias de precios.
Inflacin de los precios y de cada uno de los insumos esperados.
Crecimiento del mercado esperado.
Objetivo a lograr medido en rentabilidad.
Diagnstico de la liquidez.
Polticas del capital de trabajo.
Estrategias de productividad.
Carga financiera esperada.
CLASIFICACION
1. Rgidos, estticos, fijos o asignados:
Generalmente se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado ste, no se
permiten los ajustes necesarios ocasionados por las variaciones que suceden realmente.
De esta manera se estar efectuando un control anticipado, dejando de lado el concepto
de comportamiento econmico, cultural, poltico demogrfico o jurdico de la regin en
donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que
tradicionalmente utilizaba el sector pblico.

2. Flexibles o variables:
Los presupuestos sern flexibles o variables si se elaboran para diferentes niveles de
actividad y son capaces de adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier
momento. Para cada nivel de actividad de la empresa, muestran cmo debe variar su
importe de acuerdo a los cambios de volumen ya sea de ventas o de produccin.

Tienen amplia aplicacin actualmente en el campo de la presupuestacin de gastos ya
sean administrativos o de ventas y en la presupuestacin de los costos indirectos de
fabricacin en empresas fabriles.

3. A corto plazo:
Los presupuestos sern a corto plazo si la planificacin se hace para cumplir el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema generalmente se adapta ms a nuestra economa la
cual se ve continuamente afectada por alzas incontrolables en el nivel de precios.

4. A largo plazo:
En este campo podramos ubicar los planes de desarrollo que adopten el estado y las
grandes empresas. Las grandes empresas adoptan planes de este tipo generalmente en lo
referente a la adquisicin de activos fijos y en forma ocasional cuando tratan de planificar
todas sus actividades, bajo la modalidad conocida como "uno-cuatro" esto es, aquella en
la cual se detalla ampliamente el primer ao y se presentan datos generales para los aos
restantes. En otros trminos, con este sistema se trata de hacer una planeacin a largo
plazo y luego detallar y cuantificar todas las actividades del primer ao. Una vez que se
cumpla el primer ao ser necesario revisar el plan de largo plazo y aprovechando las
experiencias, adicionar un nuevo ao a ese plan, formular planes detallados para el ao
dos y cuantificados por medio del presupuesto.



5. Presupuestos del Sector Pblico:
Los presupuestos sern del sector pblico si en ellos se trata de verter la cuantificacin de
los programas de organismos y entidades oficiales.

Cuando se hizo su aparicin en Colombia se limitaba al clculo de una serie de cifras sin
fijacin de objetivos definitivos ni resultados. El nfasis recaa en los "elementos y
servicios y no en los objetivos que podra alcanzar la direccin de la entidad".

Esta forma de clculo de ingresos y gastos pblicos se us durante varios aos, dando
surgimiento a lo que ms tarde se denomin presupuesto tradicional.

6. Presupuesto del Sector Privado:
Usado por las empresas particulares. Algunos lo conocen como "Presupuestos
empresariales" y en ellos se intenta planificar todas las actividades de la empresa.

7. Presupuesto en Base Cero:
Relacionado con el concepto de costeo de actividades, han surgido los presupuestos base
cero. Conforme a esta tcnica, cada presupuesto se construye sobre la premisa de que
cada actividad considerada en el presupuesto debe estar plenamente justificada.
Numerosas organizaciones, tanto privadas como unidades de gobierno, han utilizado los
presupuestos en base cero.

Existen diferentes definiciones: "Es un proceso, amplio, analticamente, estructurado que
permite a la gerencia tomar decisiones sobre la asignacin de recursos en lo referente a
los costos indirectos" "Proceso mediante el cual la administracin, al ejecutar el
presupuesto anual, toma la decisin de asignar los recursos destinados a reas indirectas
de la empresa, de manera que cada una de estas actividades indirectas, se demuestre que
el beneficio generado es mayor que el costo incurrido".

"El presupuesto base cero consiste en identificar y evaluar detalladamente todas las
actividades, alternativas y costos necesarios para realizar los planes".

De estas definiciones se puede deducir que la filosofa del sistema es sencilla; se trata de
fijar objetivos para cada nuevo perodo, presentar alternativas para alcanzar esos
objetivos y seleccionar la de menor costo y de mayores beneficios.

VENTAJAS
Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos bsicos de la
empresa.
Incrementa la participacin de los diferentes niveles de la organizacin, cuando existe
motivacin adecuada.
Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.
Facilita a la administracin la utilizacin ptima de los diferentes insumos.
Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas de la compaa.
Obliga a realizar un autoanlisis peridico.
Facilita el control administrativo.
Ayuda a lograr mayor efectividad y eficiencia en las operaciones.

LIMITACIONES
Estn basados en estimaciones; esta limitacin obliga a que la administracin trate de
utilizar determinadas herramientas estadsticas para lograr que la incertidumbre se
reduzca al mnimo, ya que el xito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los
datos que estemos manejando.
Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia que surjan.
Su ejecucin no es automtica.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administracin.
Toma tiempo y costo prepararlos.
No se deben esperar resultados demasiado pronto.

PRESUPUESTO DE OPERACIN
1. PRESUPUESTO DE VENTAS
La primera etapa que enfrentara la organizacin ser la determinacin del
comportamiento de su demanda; es decir, conocer que se espera que haga el mercado, de
manera que una vez concluida esta etapa se est capacito para elaborar un presupuesto
propio de produccin.
Para desarrollar el presupuesto de ventas se recomienda lo siguiente:

Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel
de ventas en un periodo determinado, as como las estrategias que se
desarrollaran para lograrlo.
Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos mtodos que
generan objetividad en los datos.
Basndose en los datos deseados para el futuro que genero el tem anterior y en
el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de estas
tratando de dividirlo en zonas, reas, lneas, de tal forma que se facilite su
ejecucin.

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Una vez que el presupuesto de ventas est determinado, se debe elaborar el plan de
produccin; este es importante ya que del depender todo el plan de requerimientos con
respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizaran en el proceso productivo.

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las lneas que vende la
organizacin hay que considerar las siguientes variables:






3. PRESUPUESTO DE NECESIDADES DE MATERIA PRIMA Y DE COMPRAS
El presupuesto de produccin, una vez concluido, nos proporciona el marco de referencia
para diagnosticar las necesidades de los diferentes insumos.




PRESUPUEST.
DE PROD.POR
LINEA
VENTAS
PRESUPUEST.
INVENT.FINAL
DESEADO DE
ART.TERMIN.
INVENT.INICIAL
DE
ART.TERMIN.
MATERIA PRIMA
A
REQUERIDA
PRODUCCION
PRESUPUEST.
DE UNA LINEA
ESTANDAR
MATERIA
PRIMA A
4. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos y
cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico, para satisfacer los requerimientos de la
produccin planeada.

5. PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION
Este presupuesto debe elaborarse con la participacin de todos los centros de
responsabilidad del rea productiva que efectan cualquier gasto productivo indirecto.

6. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIN
Este presupuesto tiene como objeto planear los gastos en que incurrirn las funciones de
distribucin y administracin de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su
naturaleza.






http://www.usmp.edu.pe/recursoshumanos/pdf/El-Presupuesto-Maestro.pdf
http://www.galeon.com/gonfor/unisangil/tp_pptos.pdf
http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html