Tras las modificaciones realizadas en julio ltimo mediante ley N 30056, al artculo 65 de la

Ley del Impuesto a la Renta respecto a la obligacin de llevar los libros y registros contables, la
SUNAT ha establecido precisiones para las empresas que se encuentran en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta, mediante la Resolucin de Superintendencia N 226-
2013/SUNAT publicada el 23 de julio ltimo.
Entonces la obligacin de llevar Libros y Registros en el Rgimen General del Impuesto a la
Renta, queda como sigue:
Volumen de Ingresos Anuales Libros y Registros obligados a llevar
Hasta 150 UIT (S/. 555,000)
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Desde 150 UIT hasta 500 UIT (S/.
1'850,000)
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Desde 500 UIT hasta 1,700 UIT (S/.
6'290,000)
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Ms de 1,700 UIT
Contabilidad Completa, que comprende todos los libros indicados en el
rango anterior, ms:
Libro de Caja y Bancos y los que dispone las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta
Libro de Retenciones (art. 34 de la Ley del Impuesto a la Renta)
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas
Registro de Inventario Permanente valorizado
Otras Rentas (Cuarta categora)
Los trabajadores independientes, estn obligados a llevar el libro de ingresos y gastos, de
manera fsica o electrnica. Esta disposicin se mantiene invariable.
Sin embargo en concordancia con la nueva aportacin obligatoria para afiliacin a los sistemas
previsionales que establece la ley N 29903 para estos trabajadores, nacidos a partir del 01 de
agosto de 1973, la SUNAT ha dispuesto que este libro contenga dos columnas adicionales que
permitan el registro de la referida contribucin ya sea al Sistema Nacional de Pensiones o el
Sistema Privado de Pensiones, adems de la informacin que ya estaba prevista con
anterioridad.
Por ello la SUNAT ha publicado la Resolucin de Superintendencia N 230-2013/SUNAT del 25
de julio y su anexo publicado el 27 de julio de 2013.
deseas que la SUNAT no te sancione debes tener tus libros contables al da y presentar
los comprobantes de pago que sustenten tus operaciones. En esta oportunidad
profundizaremos sobre el primer concepto.
Juan Tompson, asesor legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL), explica - como
punto inicial - que la obligacin de contar con determinados libros y registros contables
depender del rgimen tributario en el que se encuentre el contribuyente mas all que de
ostentar la calidad de micro o pequea empresa.
Los regmenes tributarios actualmente son los siguientes:
> Rgimen General (RG)
> Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
> Rgimen Unico Simplificado (RUS)
Veamos ahora las obligaciones para cada rgimen.
Rgimen General
Las empresas que se encuentren en este rgimen y cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 Unidades Impositivas Tributarias (Cada UIT es de S/.3650 en 2012)
debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario en
Formato Simplificado. Los dems perceptores de renta empresarial se encontrarn
obligados a llevar contabilidad completa (Libro Caja y Bancos, Inventario y Balances,
Diario, Mayor, Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos).
Asimismo, debern contar con los siguientes libros, siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
Las empresas para poder tributar bajo este rgimen debern cumplir con determinados
requisitos, entre los que podemos mencionar:
> Ingresos netos menores a 150 UIT (S/.547,500).
> El valor de de los activos fijos no superen las 36 UIT (S/.127,800)
> El monto de las adquisiciones afectas a la actividad no superen las 150 UIT.
De cumplir estos requisitos, la empresa deber registrar sus operaciones en un Registro
de Compras y en un Registro de Ventas.
Rgimen Unico Simplificado
En este rgimen solo podrn ingresar las personas naturales que realicen actividades
empresariales y que cumplan con estos requisitos:
> Ingresos brutos menores a 100 UIT (S/.365,000).
> El valor de los activos fijos no deben superar las 20 UIT (S/.73,000)
> Las adquisiciones afectas a la actividad no debe superar los S/.30,000.
> Realizar la actividad empresarial en un solo establecimiento.
De cumplir la persona natural con los requisitos indicados podr tributar bajo este rgimen,
en el cual no se establece la obligacin de llevar algn libro o registro contable, lo que si se
debe mencionar es que el contribuyente del RUS tiene la obligacin de archivar
cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y sus ventas.
Antes de optar por cualquiera de ellas el contribuyente deber informarse al detalle de las
caractersticas de cada uno, para de esa manera poder elegir el ms favorable para la
actividad empresarial que se desea desarrollar, refiere Juan Tompson.
Y los servicios?
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, las personas que son profesionales o
tcnicos independientes y que ofrecen servicios, generan rentas de cuarta categora
(trabajo independiente) y estn obligados a llevar el Libro de Ingresos, a emitir Recibos de
Honorarios y a presentar declaraciones juradas anuales de Personas Naturales, cuando
corresponda.
Jorge De Velazco, funcionario de la Sunat, nos recuerda que antes de llevar estos
documentos, como parte de la contabilidad de la empresa, es importante que sean
legalizados por un Notario.
Sepa mass
Los libros de contabilidad pueden adquirirse en cualquier librera, de acuerdo al formato
establecido por la administracin tributaria. Para quejas sobre abusos durante una
inspeccin comunquese amigo empresario con la Defensora del Contribuyente (web).