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Objetivo.
Documentar la informacin relevante para que el equipo de auditoria adquiera el conocimiento
general de la entidad.
Contenido.
1. Definicin del alcance de trabajo.
2. Determinacin de la Estrategia de auditoria.
3. Negocio de la entidad.
4. Ambiente externo e interno de la entidad.
5. Medicin del rendimiento de la entidad.
Evidencia de Revisin.
Nombre Fecha Firma
Elaboro: ABIGAIL PEREZ CASTRO 01.01.2014
Reviso: VICTOR PELAEZ MARISCAL 01.01.2014
Reviso:
Reviso:

1. Definicin del alcance del trabajo.
Al iniciar el trabajo y para enmarcar el alcance del trabajo, debemos tener en cuenta los aspectos
tratados en la etapa de contratacin y que se resumen en la carta convenio que se haya emitido al
cliente. Por lo menos debemos tener en cuenta lo siguiente:
Normas aplicables.
Normas de contabilidad
aplicables.
Seale con una X Normas de auditoria
aplicables.
Seale con un X
Bolivia X Bolivia X
IFRS X NIA`s X
Estados Unidos Estados Unidos
Mxico Mxico
Espaa Espaa
Otra Otra

Reporte a emitir.
Reportes a emitir Seale con una X Tipo de reporte Seale con una X
Dictamen de ITC X Anual X
Informe del auditor Independiente X Semestral
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Trimestral
Mensual
Otro. Otro.

Otros documentos que requieren firma del revisor fiscal o auditor:
Reportes a emitir Seale con una X
Carta de recomendacin X
Declaraciones Tributarias X
Certificaciones.
Otros

2. Definicin de la Estrategia de auditoria.
Para definir la estrategia de auditoria debemos tener en cuenta el conocimiento obtenido
mediante la evaluacin inicial realizada en la etapa de contratacin del servicio o en el caso de
servicios prestados a clientes recurrentes, la experiencia obtenida en el pasado.
En general, la estrategia de auditoria debe contemplar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos generales de la auditoria.
Al iniciar el trabajo debemos determinar la estrategia de auditoria y debemos tener en cuenta.
2.1. Equipos que realizaran el trabajo.
Auditoria
Cargo Nombre
Socio VICTOR PELAEZ MARISCAL
Gerente ABIGAIL PEREZ CASTRO
Encargado (senior)
Asistente 1
Asistente 2

Impuestos
Cargo Nombre
Socio
Gerente
Encargado (Senior)
Asistente 1
Asistente 2
Razones para no utilizar el equipo de impuestos:
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Tecnologa de la informacin (TI)
Cargo Nombre
Socio
Gerente
Encargado (Senior)
Asistente 1
Asistente 2
Razones para no utilizar el equipo de TI:

Otras reas
Cargo Nombre





Trabajo que se realizara:

2.2. Cronograma.
Actividad Fecha estimada.
Planeacin de la auditoria
Evaluacin de los procesos clave
Procedimientos sustantivos Pre cierre
Procedimientos sustantivos Cierre
Finalizacin de la auditoria y emisin de informes.
Cartas de recomendaciones

2.3. Uso de trabajo de terceros. (ver BA3)
Tercero X Nombre y cargo del contacto Email / Tel y Fax
Auditoria interna
Abogados
Actuarios
Outsourcing contable
Outsourcing de impuestos
Otros

2.4. Materialidad. (ver BA2)
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Tipo Valor en miles
pesos (planeacin)
Valor en miles de
pesos (final)
Materialidad para propsitos de planeacin
Error mximo tolerable en los estados financieros.
Monto mnimo para acumular diferencias de
auditoria.

Causa de la variacin (planeacin vs final) de ser importante

Fue necesario modificar al alcance de la auditoria debido a la variacin?

2.5. Comunicaciones con el auditor de calidad.
Los trabajos de auditoria que se consideran de riesgo alto, requieren la participacin de un auditor
de calidad en las siguientes actividades:
Actividad Fecha estimada
Riesgos de auditoria
Enfoque de auditoria
Materialidad
Resultados del trabajo realizado sobre los riesgos de auditoria
Diferencias de auditoria
Revisin de estados financieros

2.6. Participacin en otras localidades como apoyo a la oficina principal que realice el
servicio.
Debido a que nuestro cliente tiene sucursales, oficinas, bodegas, plantas, etc. En otras localidades
y cuya actividad es relevante para determinar la conclusin de auditoria, debemos considerar la
participacin de otras oficinas en apoyo a la oficina principal.
Oficina
Nombre y cargo del
contacto
Email / Tel y Fax
Procedimientos a
desarrollar /
Referencia.







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3. identificacin y evaluacin de los riesgos de error material mediante el entendimiento
de la entidad y su entorno.
3.1. Negocio de la entidad.
Para entender la entidad realizamos indagaciones en relacin con los siguientes aspectos (en la
seccin de documentos encuentras modelos de agendas de reuniones con la gerencia):
a. Objeto social.


b. Sedes (incluye oficina, plantas, bodegas, etc)
Descripcin Sede Localizacin Actividad principal
BODEGA ORURO 2920
BODEGA VIACHA 19809
BODEGA JACAPEPAGUA 249470


c. Estructura legal
Representante legal.
Nombre Cargo Email /Tel y Fax



Junta directiva.
Nombre Cargo Email /Tel y Fax



Revisor fiscal.
Nombre Cargo Email /Tel y Fax


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d. Normas generales y especficas que le aplican a la organizacin.
Generales.
Norma Descripcin Referencia a la verificacin
de su cumplimiento.



Normas especficas de la industria.
Norma Descripcin Referencia a la verificacin
de su cumplimiento.



Nota: La manera ms sencilla de cumplir con este requerimiento, es creando una lista de
chequeo en donde se definan las leyes y regulacin del pas, generales y particulares, que la
compaa debe cumplir, y verificar su cumplimiento, una o dos veces al ao, de acuerdo con el
criterio del auditor.

e. Estatutos de la organizacin (ver )
Temas relevantes a realizar seguimiento.
Referencia a la verificacin de
su cumplimiento.



f. Estructura operativa.
Nombre del proceso. Descripcin del proceso.


Se anexa organigrama de la entidad.
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g. Objetivos y estrategias del negocio.
Objetivos operacionales.
Objetivos Estrategias.


Objetivos de informes financieros.
Objetivos Estrategias.



Objetivos de cumplimiento.
Objetivos Estrategias.



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h. Sistemas de informacin de la entidad.
Nombre de la Aplicacin. Descripcin / Procesos que afecta.



i. Clientes
Nombre del cliente Descripcin de la Relacin.



j. Proveedores.
Nombre del proveedor Descripcin de la Relacin.
DAK AMERICAS ARGENTINA S.A. PROVEEDOR DE RESINA
KP CHEMICAL CORP PROVEEDOR DE RESINA
FAR EASTERN TEXTILE LTDA PROVEEDOR DE RESINA
INDORAMA VENTURES PROVEEDOR DE RESINA
POLYMERS MEXICO PROVEEDOR DE RESINA
IDC AMERICA LLC PROVEEDOR DE RESINA
PETROQUIM S.A. PROVEEDOR DE RESINA
DISTRIBUIDORA PORDLAND S.A. PROVEEDOR DE RESINA
MARZULLO S.A. PROVEEDOR DE RESINA
NAZDAR SHAWNEE PROVEEDOR DE TINTES
EMPACK FLEXIBLES S.A. PROVEEDOR DE ETIQUETAS
MULTI COLOR CORP PROVEEDOR DE ETIQUETAS
IMPRESOS Y CARTONAJES S.A. PROVEEDOR DE EMBALAJES
VOLCANES LTDA PROVEEDOR DE EMBALAJES
PLASTIBERG LTDA PROVEEDOR DE EMBALAJES
CORRUPAC S.A. PROVEEDOR DE EMBALAJES

k. Alianzas.
Nombre de la Alianza Descripcin de la Relacin.
Envases CMF S.A Embotelladora los Andes S.A. y Cristaleras de
Chile S.A. estn asociados en el negocio de los
envases PET a travs de Envases CMF S.A


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l. Empleados
Descripcin de la Relacin.
Cuenta con 200 personas y durante el ao empleo aproximadamente 10 personas. La empresa
considera que las relaciones con sus empleados es buena con un adecuado comportamiento
organizacional, considerando que se desarroll aspectos como: cultura diversa,
comportamiento individual, conceptos de habilidades, valores, actitudes y satisfaccin del
puesto, motivacin, trabajo de grupo, comunicacin, liderazgo, polticas sobre subordinados,
tecnologa y diseo del trabajo, prcticas de recursos humanos, cambios y evaluacin de climas
organizacionales.
4 personas de la planta ejecutiva estn ligada a la familia de los principales accionistas. Durante
los periodos de mayor ocupacin (meses de febrero y marzo) se contrata personal adicional
para cumplir las demandas de las fiestas de carnaval. Mejor talento que la empresa pueda
encontrar en la regin y le paga a sus empleados de tiempo completo sueldos y salarios muy
competitivos.

m. Inversionistas.
Nombre % Descripcin de la Relacin.



n. Entes relacionados.
Nombre Descripcin de la Relacin.
The Coke Company Acuerdo de licencia con Coke Inc.
Permitindole utilizar la marca internacional,
como nombre comercial en Bolivia.
Grupo Lindley y sociedades relacionadas. Sociedad controladora de embotelladora los
Andes. Con un paquete accionario del 54.97%

o. Productos y Servicios.
Descripcin de los productos y servicios.
Embotelladora Los Andes S.A. opera con una planta de produccin de 10 lneas nacionales y 4
de la marca internacional. Su negocio es la distribucin de estos productos.
A continuacin se realiza un listado de los productos distribuidos:
PRODUCTOS DE MARCA NACIONAL:
ANDES FRESH
SODA PACEITA
CAMBA SODA
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GURAMAYO
SALVE TIT FRUTADO
PRODUCTOS DE MARCA INTERNACIONAL
LECOKE
FANTASY SODA
SPRING SODA
NARANJA CRUSH
OTROS PRODUCTOS:
PETIT SODA (PARA NIOS)
BARNY COLA (PARA NIOS)
CHIVA SODA (PARA JOVENES)
AGUANDES (AGUA MINERAL)
TIGRE ENERGY DRINK (BEBIDA ENERGETICA)
La empresa distribuye sus productos en supermercados, almacenes y tiendas de barrio con
entregas semanales, sin embargo el cliente tiene la opcin de realizar pedidos para eventos
especiales con entrega en lugares especficos incluyendo equipamiento (mesas, sillas y
sombrillas)
La distribucin de los productos se realiza a travs de empresas de transporte propios, con una
flota de 25 camiones.

p. Actividades de financiacin.
Nombre Descripcin de la Financiacin.
Bancos 4 entidades financieras otorgan
financiamiento en calidad de prstamos. Tanto
a corto como a largo plazo.
Bonos Se realiz una emisin de bonos.

q. Litigios y reclamos.
Firma de
abogados
Nombre y cargo del
contacto
Email / Tel y Fax Descripcin del proceso /
probabilidades de xito.



r. Principales polticas y prcticas contables.
El entendimiento de la poltica y prctica contables lo obtenemos as:
i. Identificacin de la estructura de informes financieros que incluyen la
normatividad contable.
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ii. Cambios en la aplicacin de polticas y prcticas contables.


iii. Polticas contables crticas y prcticas contables que pueden tener impacto
significativo sobre los estados financieros.


iv. Cambios en la estructura de informes financieros.


3.2. Ambiente externo e interno de la entidad.
a) Ambiente poltico, econmico, social, tecnolgico y ambiental (PESTA)
Ambiente externo Factores externos generadores de riesgos
Poltico
Econmico
Social
Tecnolgico
Ambiental

b) El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad ( 5 fuerzas de
Porter)
Ambiente de la industria de la organizacin. Factores del ambiente de la industria de la
organizacin generadores de riesgos.
Amenaza de entrada de nuevos
competidores.
El acceso de oferentes al mercado boliviano
tiene diversas barreras como el
posicionamiento e marcas, las economas de
escala, los precios bajos y el tamao del
mercado.
Empresas con marcas propias y estrategias de
distribucin por tercerizacin, como EMBIL
S.A., han sabido superar la barrera de las
economas de escala y rpidamente ganar
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buena participacin de mercado. Los bajos
precios que mantienen las empresas en sus
productos limitan tambin el ingreso de
gaseosas importadas o de empresas
extranjeras. Las marcas que han ingresado en
los ltimos aos al mercado tienen bajos
mrgenes de rentabilidad lo que pone en
peligro su subsistencia en el mercado.
En cuanto a la amenaza productos
importados, entre enero y septiembre del
2013, las importaciones provenientes de Chile
crecieron ms del 800% debido a la
adquisicin de bebidas de la marca Carnaval y
bebidas de fantasa de distintos sabores. Sin
embargo, la influencia de los volmenes
importados sobre la produccin es mnima
debido a la preferencia por productos
nacionales, los cuales son de menor precio y
buena calidad comparados con los
importados. El mismo tamao del mercado
boliviano lo hace poco atractivo a la
competencia. Se estima, adems, que los
productores nacionales tienen un 35% de
capacidad ociosa. Se considera que esta
amenaza, en el corto plazo, es baja.
La rivalidad entre los competidores. Los grandes competidores en el mercado de
bebidas carbonatadas en la regin son Coca
cola, Pepsi y la Cascada. Andes, a pesar de ser
lder en la Regin, no ostenta la misma brecha
en participacin respecto a Coca Cola que en
el resto de Latinoamrica. Un fenmeno
caracterstico de la regin es la existencia de
marcas regionales fuertes como Inca Kola en el
Per y Guaran en Brasil. Adems, Andes
enfrenta fuerte competencia de marcas de
precio bajo como Kola Real del Per. El
mercado de US$ 200 millones de bebidas
gaseosas de Bolivia en expansin por andes
con una participacin de mercado de 10%,
seguida por Embil (20%), PepsiCBN (20%), La
Cascada (13%) y otras empresas (37%).
Esta fuerza competitiva es de intensidad muy
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elevada.
Poder de negociacin de los proveedores. Como se mencion anteriormente,
aproximadamente el 60% de los costos de
produccin se concentra en tres insumos:
azcar, materia prima y esencia. En el caso de
los envases, existen diversos proveedores, lo
cual dificulta que estos puedan tener un poder
de negociacin sobre la esencia. En el caso de
los envases, existen diversos proveedores, lo
cual dificulta que estos puedan tener un poder
de negociacin sobre la industria. En el caso
del azcar, el abastecimiento es mixto, algunas
empresas la compran localmente mientras
que otras la importan. En el caso de las
empresas que importan el azcar, el poder de
negociacin que poseen es nula debido a que
el azcar es un commodity cuyo precio se
determina en mercados internacionales. Por
otro lado, las empresas que compran el azcar
localmente tienen un mayor poder
negociacin, debido a los grandes volmenes
que demandan, sim embargo, con el
incremento al arancel de importacin, los
productores locales de azcar estn en mejor
posicin para negociar condiciones favorables.
El abastecimiento local de azcar por parte de
algunas embotelladoras ha permitido que sus
costos de adquisicin se reduzcan en un 15%
aproximadamente. Se considera que esta
fuerza es de intensidad media.
Poder de negociacin de los clientes. Debido a la diversidad de clientes y el
creciente tamao del mercado, es poco
probable que estos puedan ejercer un gran
poder de negociacin sobre la industria. Sim
embargo, puesto que los clientes no muestran
fidelidad a una marca, la estandarizacin de la
oferta, la importancia del factor precio al
momento de definir la compra y el hecho que
el costo de transferencia es nulo, esta fuerza
competitiva se ve como de mediana
intensidad.
Amenaza de ingreso de productos sustitutos Existe una tendencia de la demanda de
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desplazarse hacia las gaseosas sin dulce
(2light) y una fuerte penetracin de
sustitutos como nctares y jugos de fruta,
agua mineral, agua bebidas isotnicas y
bebidas energticas. El incremento en la
demanda de bebidas dietticas tendra efecto
moderado sobre las gaseosas de bajo precio
pues las primeras estn dirigidas a ciertos
segmentos de mercado de mayor poder
adquisitivo.

c) Ambiente interno de la organizacin.
i. Comparacin del modelo actual de control interno contra el modelo COSO (ver)
Conclusin del ambiente de control de la organizacin de acuerdo con el documento BC


Conclusin del proceso de evaluacin de riesgos de acuerdo con el documento BC


Conclusin del sistema de informacin y comunicacin de la entidad de acuerdo con el
documento BC


Conclusin de las actividades de control de acuerdo con el documento BC


Conclusin del monitoreo de los controles de acuerdo con el documento BC


ii. Identificacin de factores de fraude
Factor de Fraude Riesgo de fraude Implicaciones para la
entidad.



iii. Cambios en el ambiente de operacin.
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Cambio en el ambiente
de operacin.
Riesgo generado por el cambio de
operacin (Riesgo de negocio,
fraude o procesos)
Implicacin para la entidad.



3.3. Medicin del rendimiento de la entidad (ver )
a) Anlisis Financiero.
i. Anlisis de los estados financieros comparativos de los ltimos aos.


ii. Anlisis de los principales indicadores financieros de los ltimos aos.


b) Anlisis de indicadores no financieros.


c) Consideracin de la administracin de la entidad y del equipo de auditoria que
puedan tener impacto sobre la continuidad del negocio.



Documentos anexos a este documento
REFERENCIA NOMBRE DEL ANEXO
BA 1 DISCUSION INICIAL
BA 2 MATERIALIDAD
BA 3 USO DE TRABAJO DE TERCEROS
BA 4 FRAUDE
BA 5 RESUMEN DE ACTAS
BA 6 RESUMEN DE CONTRATOS
BA 7 RESUMEN DE CORRESPONDENCIA
BA 8 AGENDAS DE REUNION DE PLANEACION CON LA ALTA GERENCIA.
BA 9 RESUMEN DE LOS ESTATUTOS DE LA ORGANIZACIN.
BB REVICION ANALITICA INICIAL
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BC LISTA DE CHEQUEO COSO
BD SOLICITUD DE INFORMACION
BE LISTA DE CHEQUEO PARA VALIDAR LOS CONTROLES GENERALES DE
TECNOLOGIA DE LA INFORMACION (TI)
BE MATRIZ DE RIESGOS.