AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL

COMPROMISO CLIMATICO





PROFESOR: HAROL ERICK SALDAA PEZO

CARRERA: CONTABILIDAD

CURSO: LEGISLACION TRIBUTARIA II

CICLO III

TURNO: MAANA

TRABAJO: REGIMEN GENERAL

ALUMNA: SARA LUZ GUERRA ARIRAMA
JORCA ISSIS VILLACORTA ANGULO
KARINA GARCIA ISUIZA
KATIUSKA GIMENA BOCANEGRA GRANDEZ
FRANK USHIAHUA MOZOMBITE
ELIANY ROCIO ACUA GARCIA




TARAPOTO - PER



Rgimen General del Impuesto a la Renta
Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.
Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del cambio
de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir
del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la
declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621
o el Formulario N 119 segn corresponda.
Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o
al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,
agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no
tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina
registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da,
debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
Qu libros de contabilidad debe llevar?
Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan: Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
A ms de 100 UIT (ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar contabilidad completa
Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?
TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad econmica:
IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA:
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes
sistemas de clculo:
Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN).
ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas
de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas
que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los
contribuyentes no domiciliados.
CULES SON LOS MTODOS PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA
DEL RGIMEN GENERAL?
Para efectuar el pago a cuenta slo existen dos mtodos: Mtodo de Coeficientes y el
Mtodo del 2% de los Ingresos Netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios
ya que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo
que establece la Ley del Impuesto a la Renta. Mtodo del Coeficiente Se determina
aplicando un coeficiente sobre los Ingresos Netos Devengados en el mes. Dicho
coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado del ao anterior entre los ingresos
netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales. Slo
pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn
utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
CULES SON LOS MTODOS PARA EL CLCULO DELOS PAGOS A CUENTA DEL
RGIMEN GENERAL?
Mtodo del Porcentaje del 2%Se determina aplicando el 2% sobre los Ingresos Netos
devengados en el mes. Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que
inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en
el ejercicio anterior. Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31
de enero o al 30 de junio.
QU COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIN DE
INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIN DE SERVICIOS?
Cuando se adquiere bienes y/o recibe la prestacin de servicios necesarios para generar
las rentas, se debe exigir que otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,
agua, telfono, y recibos de arrendamiento.
QU COMPROBANTES SE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE LAS MERCADERAS?
Si el cliente tiene RUC se debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene
RUC, debe emitirse una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora
que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectostributarios.Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.Para sustentar
el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
A QU TRIBUTOS ESTN AFECTOS Y QUE RETENCIONES DEBE EFECTUAR?
TRIBUTOS AFECTOS Por su actividad econmica: + IGV : 19% de las ventas mensuales
con derecho a deducir crdito fiscal.+ RENTA:+ Declaracin y pagos a cuentas
mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas declculo:Sistema A) :
Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema B) : Mtodo del 2%
de los Ingresos Netos mensuales+ Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre
la renta neta imponible.+ Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).+ ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del
impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.+ Si tiene
trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD 9%RETENCIONES A
EFECTUAR de ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a
las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como
a los contribuyentes no domiciliados.
Medios, lugar para presentar la declaracin y pago de tributos Debe presentar sus
Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621 o el
Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el
cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC. Asimismo, de tener trabajadores
dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la
renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a
travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601.
En el caso de las contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre
que no se encuentre obligado a usar el PDT. Lugares de presentacin y pago:+
Principales Contribuyentes: En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la
presentacin de sus declaraciones. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea-
SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.+ Medianos y
Pequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas,
para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario. A travs del mdulo SUNAT
Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el
PDT. Para ello, es necesario que previamente haya solicitado su Clave Sol, en los Centro
de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional
Impuestos afectos al Rgimen General
Impuesto a la Renta:
El clculo del Impuesto a la Renta Anual se efecta aplicando la tasa del 30% a la utilidad
generada al cierre de cada ao. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es
alcanzada a SUNAT por un contador Pblico Colegiado a travs de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros meses del
ao siguiente al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que dispone la
SUNAT. La no presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
dentro del cronograma establecido por SUNAT amerita una sancin econmica.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si
termina el ao y solo lleva su actividad un mes igual tendr que realizar su Declaracin
Jurada Anual de Impuesto a la Renta), recin se sabr cuanto ha ganado la empresa, en
razn de lo estipulado en los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado del
impuesto a la renta.
Si es un empresario que recin inicia su actividad tendr que abonar el 2% de la utilidad
mensual obtenida, una vez terminado el ejercicio y si la empresa a obtenido utilidades
cuyo 30% es mayor a la sumatoria de pagos realizados entonces se abonar la diferencia
, de lo contario puede solicitar la diferencia y/o mantenerlo como crdito fiscal
Impuesto General a las ventas (IGV):
El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava tambin las
importaciones y la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados.
La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de Promocin
Municipal, hace un total de 18%*.
El IGV a pagar en cada mes se determina restndole al impuesto bruto el crdito fiscal
originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de importaciones y
utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a
pagar es el Impuesto Bruto.
La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en
el cronograma de SUNAT , en base al ltimo dgito del RUC.
Por ejemplo:
Si Antonio tiene un pequeo negocio y vende un producto a 100 nuevos soles y para
vender dicho producto ha tenido que realizar pagos de 50 nuevos soles con documentos
que le han otorgado crdito fiscal, Cuanto pagar de IGV?
Si tenemos en cuenta que Antonio pag una cantidad X que sumada con el 18% del IGV
da un total de 50 Nuevos Soles, entonces 50 X es el crdito fiscal y Antonio pagar
100x0.18=18 nuevos soles (Impuesto bruto) menos (50-(50/1.18))=7.6 Nuevos Soles, lo
que dara un total de 10.4 Nuevos Soles que Antonio tendr que cancelar como impuesto
a SUNAT.
Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el pas a nivel de productor y la
importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de
azar y apuestas.
Por ejemplo, si mi empresa produce agua mineral y gaseosas y ha realizado ventas
totales (incluyen impuestos) por 10,000.00 Nuevos soles al mes, cuanto le corresponde
pagar por ISC, si sabemos que el ISC de estas bebidas es el 17%, y la empresa cuenta
con crdito fiscal obtenido por la adquisicin de materias primas y servicios de 800,00
Nuevos Soles.
Cunto debo abonar en SUNAT por conceptos de IGV e ISC?
Calculamos:
Impuesto bruto a las ventas = 10,000 (10,000- 10,000/1.18) = S/.1,525.42
IGV a pagar = Impuesto bruto crdito fiscal = 1525.42 800.00=S/.725.42
Descontando el IGV que se aplica a la base imponible sumada con el ISC
Base imponible + ISC = 10,000 IGV (impuesto bruto) = 10,000 -1,525.42 =
8,474.58.
ISC a pagar = 8,474.58 - Base imponible = 8,474.58 (8,474.58 - 8,474.58/1.17)=
1,231.35.
El ISC se paga de acuerdo al calendario establecido por SUNAT.
Libros de Contabilidad exigibles en el Rgimen General
De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 1086 (Ley
de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente, publicada el 28 de junio de 2008), Los
perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las
150 UIT debern llevar, como mnimo:




El Impuesto
a la Renta
La tasa anual del Impuesto a la Renta es del 30% sobre la Utilidad del
ejercicio, sin embargo se paga mes a mes como pago a cuenta mediante
dos sistemas.
Coeficiente
Este sistema de pago a cuenta lo utilizan los contribuyentes que tuvieron
utilidad en el ejercicio anterior y no podr ser menor a 1.50%
El
porcentaje
2%
Este sistema de pago a cuenta lo utilizan los contribuyentes que inician sus
actividades o que han tenido una prdida en el ejercicio anterior.
Modificacin
del
coeficiente
Podrn modificar su coeficiente, realizando un balance al 30 de abril sin
embargo ste no podr ser menor al 1.50%
Podrn modificar su coeficiente realizando un balance al 31 de julio y se
aplicar el coeficiente que resultase, incluso si es menor a 1.50%

Tras las modificaciones realizadas en julio ltimo mediante ley N 30056, al artculo 65 de
la Ley del Impuesto a la Renta respecto a la obligacin de llevar los libros y registros
contables, la SUNAT ha establecido precisiones para las empresas que se encuentran en
el Rgimen General del Impuesto a la Renta, mediante la Resolucin de Superintendencia
N 226-2013/SUNAT publicada el 23 de julio ltimo.
Entonces la obligacin de llevar Libros y Registros en el Rgimen General del Impuesto a
la Renta, queda como sigue:


Volumen de Ingresos
Anuales
Libros y Registros obligados a llevar
Hasta 150 UIT (S/. 555,000)
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Desde 150 UIT hasta 500 UIT
(S/. 1'850,000)
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Desde 500 UIT hasta 1,700
UIT (S/. 6'290,000)
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Ms de 1,700 UIT
Contabilidad Completa, que comprende todos los libros
indicados en el rango anterior, ms:
Libro de Caja y Bancos y los que dispone las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta
Libro de Retenciones (art. 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta)
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas
Registro de Inventario Permanente valorizado

Tipos de comprobantes que puede emitir un negocio sujeto al Rgimen General
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Tickets emitidos por sistemas informticos
Otros documentos
Notas de crdito y notas de dbito
Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)