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PORTADA
Ttulo: Eco
Tomada por:
Director - Editor
Licenciado: Renny J.
Espinoza L.
Localidad:
Comit Editorial:
Nmero:
06
Ao:
2012
Mes:
junio
Portad
a:
REVISTA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORA BASADA EN EL
ENFOQUE INTERNACIONAL DE
LAS NORMAS, APLICABLES A
LA PEQUEA Y MEDIANA
ENTIDAD.
Referencia Bibliogrficas:
IASB (2009) NIIF para las
PYMES.
Licenciado: Renny J.
Espinoza L. Licenciado:
Julio Garca Licenciado:
Jos G. Nava Licenciado:
Jos Fereira (Abg.)
Colaboradores
Externos:
Licenciada: Celia Chacn
Licenciada: Nancy
Rodrguez
Fecha:
2010.
Nnive Espinoza
Rodrgu
ez
Cao Sawa,
Municipio Guajira,
Edo.Zulia,
Venezuela.
11 de Febrero de
Licenciada
Nnive Espinoza Rodrguez M.Sc.
Bilogo - Biologist
Magister en Ecologa Acutica
Master in Aquatic Ecology
International Sea Turtle Society Member
Grupo de Trabajo en Tortugas
Marinas del Golfo de Venezuela
(GTTM-GV) Investigador - Researcher
Directora del Programa de Pasantas y
Voluntariado
Maracaibo, Estado Zulia - Venezuela
Telf. +58 (261)7876621
Cel. +58 (426)3235310
e-mail alt. espinozaninive@ aol.c om
Twitter @ ninua
Skype edilia.rodriguez6
APUNTES DE CLASE
Nmero 06 Junio 2012
Contenido
04 EDITORIAL
Carta a los lectores
06 MDULO I
26 MDULO II
43 MDULO III
66
MDULO IV
49 ANEXOS
1: Temas de las prximas revistas
2: Nmeros y actualizaciones publicadas
Editor
ial
Carta a
lectores
los
Apreciados
lectores:
El sexto nmero de la revista es la
primera edicin especial y corresponde al
mes de junio de 2012. Con base a las
sugerencias
de algunos de ustedes,
hemos preparado
esta
edicin
especial con el tema TRANSICIN A
VEN NIF-PYME
Las portadas de las ediciones especiales
estarn dedicadas
a
temas
medioambientales.
En
esta primera
edicin especial se la hemos dedicado
al trabajo realizado por el Grupo de
Trabajo en Tortugas Marinas del Golfo
de
Venezuela
(GTTM- GV) por su
dedicada labor de conservacin en pro de
estas especies amenazadas de extincin.
EL GTTM-GV es una asociacin civil sin
fines de lucro y no gubernamental que
promueve las actividades de conservacin
medioambiental y que espera por la
colaboracin que se les pueda brindar, al
respecto en la contraportada les hemos
colocado los datos para ser contacto con
ellos.
En
este
nmero
Se presenta el tema de Transicin a VEN
NIF-PYME en cuatro mdulos, los cuales
son
utilizados
en
nuestros
cursos
presenciales y a distancia.
J.
MDULO I
Licencia
do
Renny J.
ESTADOS FINANCIEROS DE
TRANSICIN
De manera similar haremos ajustes sobre los movimientos dbitos y crditos en las
cuentas a lo largo del perodo enero diciembre 2010, para obtener los estados
financieros del perodo de transicin conforme a VEN- NIF-PYME. Todos estos ajustes se
realizan extra libros, debido a que esos aos han sido cerrados bajo los principios
establecidos en las Declaraciones de Principios de Contabilidad (DPC).
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TRANSICIN A VEN NIFdeben presentar en el futuro como correccin de errores de aos anteriores.
PYME
POLTICAS CONTABLES
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do
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REEXPRESIN DE ESTADOS
FINANCIEROS
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do
Renny J.
histricas
y en consecuencia se
recomienda aplicar el procedimiento descrito
para el caso 2a.
CASO 2e: La entidad reexpres sus estados financieros por efecto de la inflacin segn
DPC-10, e incluy el ajuste en los libros legales al cierre del ejercicio, y realiz
los movimientos para esos ajustes en el ao siguiente.
Si la reexpresin se realiz hasta diciembre de 2010, los registros contables mostrarn
importes cuya fecha de origen sern de diciembre 2010 a diciembre de 2011. En este caso
el procedimiento que se recomienda es realizar el ajuste por inflacin a moneda constante
de diciembre de 2011 con base en los VEN NIF-PYME.
1
0
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do
Renny J.
La diferencia entre estos casos es que los ajustes por reexpresin de los estados financieros
para los casos 2a, 2b,
2c y 2d se presentarn como una correccin de errores de perodos anteriores, mientras
que el caso 2e, el ajuste por efecto de la inflacin, pasa a ser un ajuste del ejercicio actual.
Los saldos segn libros estn a cifras histricas, es decir a costos de adquisicin.
2.
3.
7.
PRIMER
PASO Reexpresar los saldos iniciales del
perodo de transicin
2009 a moneda
moneda dic 2010
dic
2010
2010
Para el cierre del 2010 la reexpresin se har a moneda de diciembre de 2010 y por lo
tanto los saldos iniciales de
31 de diciembre de 2009 se reexpresarn de nuevo pero a moneda de
1
1
Licencia
do
Renny J.
1
2
Licencia
do
Renny J.
2018
2017
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
Diciembre
265,60000 208,20000
Noviembre
261,00000 204,50000
Octubre
255,50000 201,40000
Septiembre
250,90000 198,40000
Agosto
246,90000 196,20000
Julio
241,60000 193,10000
Junio
235,30000 190,40000
Mayo
229,60000 187,00000
Abril
223,90000 182,20000
Marzo
220,70000 173,20000
Febrero
217,60000 169,10000
Enero
213,90000 166,50000
Promedio
238,54167 189,18333
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
Diciembre
163,70000
30,71779
27,35778
Noviembre
161,00000
128,50000
96,81292
30,51851
27,07886
Octubre
158,00000
125,80000
92,77534
30,22622
26,90613
Septiembre
155,10000
123,20000
90,55758
29,96047
26,68041
Agosto
151,30000
120,20000
89,37603
29,60199
26,22875
Julio
148,00000
118,20000
88,43333
29,41608
26,02962
Junio
145,00000
116,30000
87,99511
28,97793
25,76400
Mayo
142,50000
113,70000
86,46809
28,69898
25,48443
Abril
139,70000
109,90000
84,99429
28,27402
25,23186
Marzo
137,20000
108,20000
83,81253
27,95533
24,84870
Febrero
135,60000
105,80000
84,43652
27,74282
24,62290
Enero
133,90000
103,40000
83,29455
27,61001
24,52554
Promedio
147,58333
TRANSICIN
A VEN NIF117,09167 89,07969 75,04437 66,02873 56,94359 46,77205 35,67921
PYME
29,14168
25,89658
Cuadro
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
A
B
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C. A.
SUMARIA 31 DE DICIEMBRE DE 2009
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
RE EXPRESIN A MONEDA DE DICIEMBRE 2009
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables Cuentas
por cobrar comerciales Contrato
construccin en proceso
Facturacin anticipada construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISLR por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
REF
CUENTAS
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A astillero
Maquinaria
D/A maquinaria
Equipos
D/A equipos
Mobiliario
D/A mobiliario
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
Comprobacin
Cifras
Histricas
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
517.655,10
7.999,60
750.435,00
582.079,36
(10.843,24)
73.107,10
(20.416,07)
3.857,02
(1.427,63)
1.957,57
(1.254,00)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(517.655,10)
-
1
1
el contrato de
construccin fue negociado a precio y costos
fijos, es decir que estas
partidas no estn
inflacin,
puesto
nominales son constantes.
REEXPRESIN
DE
LAS
PARTIDAS
MONETARIAS
Las partidas monetarias
al cierre del
ejercicio 2009 se presentan a su valor
nominal, ya que reflejan el poder
adquisitivo de la unidad monetaria al 31
de diciembre de 2009.
REEXPRESIN
DE
LAS
PARTIDAS NO MONETARIAS
1.2.9:
GASTOS
ORGANIZACIN
DE
1
2
INPC DIC-09
12-09
FECHA
VIDA
MES
INPC
Factor de
DESCRIPCION
ADQUIS.
TIL
DEP.
Adquisicin
Actualizacin
COSTO
may-07
60
32
86,46809
1,89318400
17.142,00
17.142,00
Desembolsos
TOTALES
1.1.5:
INVENTARIOS
Para reexpresar el inventario es necesario
determinar la antigedad de los mismos o
las fechas de las capas de las compras
correspondientes. En el Cuadro N 4 se
muestra la reexpresin del inventario a
partir de las fechas de las capas de compra.
Cuadro N 4.- Re expresin del
inventario a moneda de
diciembre de 2009
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C.
A. INVENTARIOS
TRANSICIN A VEN NIFPYME
RE EXPRESIN A MONEDA DICIEMBRE DE
2009
Fecha
Adquisicin
INPC
Adquisicin
Factor
INPC-DIC-09
163,70000
CIFRAS
HISTRICAS
CIFRAS
ACTUALIZADAS
oct-09
158,00000
1,03608
111.500,00
115.522,47
nov-09
161,00000
1,01677
234.765,00
238.702,05
dic-09
163,70000
1,00000
404.170,00
404.170,00
750.435,00
758.394,52
TOTALES
CIFRAS HISTRICAS
AMORTIZ.
163,70000
CIFRAS REEXPRESADAS
NETO
COSTO
AMORTIZ.
NETO
9.142,40
7.999,60
32.452,96
17.308,25
15.144,71
9.142,40
7.999,60
32.452,96
17.308,25
15.144,71
las propiedades,
planta
y
equipo
y
sus
correspondientes depreciaciones acumuladas
a partir de las fechas de adquisicin.
3.3.1:
Para reexpresar
el
capital
social
es
necesario determinar la
fecha en la cual se realiz cada aporte.
Para la reserva legal que se haya
acumulado hasta el 31 de diciembre de
2009,
debemos
determinar
la
proporcin que representa con respecto
al capital social histrico y al calcular el
capital social actualizado le
aplicaremos
dicha
proporcin
para
obtener
la
reserva legal actualizada.
En el Cuadro N 6 se muestra la
reexpresin del capital social y la reserva
legal a partir de las fechas de aporte.
3.2.1:
RESULTADOS
ACUMULADOS
Los resultados acumulados al 31 de
diciembre de 2009 quedarn actualizados
por efecto de los ajustes realizados a
las partidas NO monetarias. Es decir la
suma algebraica de todos los ajustes
realizados a TODAS las partidas ser el
importe que representar el ajuste a los
resultados acumulados.
Los valores reexpresados de todas las
partidas se presentarn en la hoja de
clculo sumaria en la columna E y por
diferencia entre los valores de esta
columna (E) y los valores histricos de la
columna C calculamos el ajuste por
inflacin en la columna D. Este proceso
se puede observar en el cuadro N 7.
ASTILLERO
Terreno
Astillero
Astillero
Astillero
Astillero
Astillero
TOTAL
FECHA
ADQUISI.
VIDA
UTIL
MES
CIFRAS REEXPRESADAS
163,70000
COSTO
CIFRAS HISTRICAS
MES
DEP.
INPC
Adquisicin
Factor de
Actualizacin
COSTO
D/A
NETO
D/A
NETO
188.012,39
26.488,69
58.705,31
5.992,35
19.069,99
510.393,06
808.661,78
0,00 188.012,39
1.236,14
25.252,55
2.348,21
56.357,10
159,80
5.832,55
508,53
18.561,45
10.207,86 500.185,20
14.460,54 794.201,24
01-07-07
01-09-07
31-12-07
30-08-08
12-09-08
31-12-08
0
600
600
600
600
600
0
28
24
16
16
12
88,4333
90,5575
100,0000
120,2000
123,2000
131,9000
1,851112
1,807690
1,637000
1,361897
1,328734
1,241092
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
0,00
683,82
1.434,46
117,33
382,72
8.224,90
10.843,24
101.567,27
13.969,52
34.427,06
4.282,67
13.969,28
403.020,33
571.236,12
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-02-08
01-10-08
01-12-09
96
96
96
96
96
96
30
30
30
23
15
1
88,43333
88,43333
88,43333
105,80000
125,80000
163,70000
1,851112
1,851112
1,851112
1,547259
1,301272
1,000000
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
73.107,10
6.118,75
7.218,91
3.531,25
2.995,03
517,63
34,51
20.416,07
13.461,25
15.881,59
7.768,75
9.505,97
2.795,18
3.278,29
52.691,03
36.244,77
42.761,61
20.917,57
19.342,28
4.310,85
3.312,80
126.889,89
11.326,49
13.363,00
6.536,74
4.634,09
673,57
34,51
36.568,40
24.918,28
29.398,61
14.380,83
14.708,20
3.637,28
3.278,29
90.321,49
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-08
17-11-09
60
60
60
60
60
60
60
30
30
30
30
30
18
1
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
161,00000
1,851112
1,851112
1,851112
1,851112
1,851112
1,384941
1,016770
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
3.857,02
469,13
156,34
226,16
113,50
162,39
289,50
10,62
1.427,63
469,13
156,34
226,16
113,50
162,39
675,50
626,38
2.429,39
1.736,81
578,79
837,29
420,20
601,20
1.336,47
647,68
6.158,45
868,40
289,39
418,65
210,10
300,60
400,94
10,79
2.498,88
868,40
289,39
418,65
210,10
300,60
935,53
636,89
3.659,56
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-08
17-11-09
36
36
36
36
36
36
25
30
30
30
30
30
18
1
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
161,00000
1,851112
1,851112
1,851112
1,851112
1,851112
1,384941
1,016770
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
1.957,57
193,00
93,00
297,00
108,00
270,00
284,00
9,00
1.254,00
39,00
19,00
59,80
21,00
54,00
284,77
226,00
703,57
429,46
207,32
660,48
238,79
599,76
787,71
238,94
3.162,47
357,26
172,15
549,78
199,92
499,80
393,32
9,15
2.181,39
72,19
35,17
110,70
38,87
99,96
394,39
229,79
981,07
661.001,05
33.940,94
627.060,11
944.872,58
55.709,22
889.163,36
MAQUINARIA
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
TOTAL
TOTALES
INPC-Cierre Ao Actual
CAPITAL SOCIAL
Fecha
INPC
Aporte
Aporte
Factor
may-07
86,46809 1,89318
jun-08
116,30000 1,40757
oct-09
158,00000 1,03608
TOTALES
2008
(500.000,00)
(250.000,00)
(750.000,00)
DEBE
0,00
HABER
163,70000
CIFRAS REEXPRESADAS
250.000,00
2009
(500.000,00)
(250.000,00)
(250.000,00)
2008
(946.592,00)
(351.891,66)
0,00
DEBE
0,00
0,00
0,00
HABER
0,00
0,00
259.018,99
2009
(946.592,00)
(351.891,66)
(259.018,99)
250.000,00
(1.000.000,00)
(1.298.483,66)
0,00
259.018,99
(1.557.502,65)
10%
(100.000,00)
10%
(155.750,26)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
A
B
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C. A.
SUMARIA 31 DE DICIEMBRE DE 2009
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
REEXPRESIN A MONED A DE DICIEMBRE 2009
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables Cuentas
por cobrar comerciales Contrato
construccin en proceso
Facturacin anticipada construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
REF
CUENTAS
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A astillero
Maquinaria
D/A maquinaria
Equipos
D/A equipos
Mobiliario
D/A mobiliario
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
Cifras
Histricas
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
517.655,10
7.999,60
750.435,00
582.079,36
(10.843,24)
73.107,10
(20.416,07)
3.857,02
(1.427,63)
1.957,57
(1.254,00)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(517.655,10)
Ajuste
09 09
7.145,11
7.959,52
226.582,42
(3.617,30)
53.782,79
(16.152,33)
2.301,43
(1.071,26)
1.204,90
(927,39)
(557.502,65)
(55.750,26)
336.045,02
-
Cifras Re exp
09 09
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
517.655,10
15.144,71
758.394,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
6.158,45
(2.498,88)
3.162,47
(2.181,39)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(467.104,79)
(517.655,10)
SEGUNDO
PASO Clculo del
impuesto
diferido
Debido a que la entidad no
haba
determinado
el
impuesto diferido se hace
necesario calcularlo y para
ello partimos de los saldos re
expresados obtenidos en el
proceso anterior.
El
activo
o
pasivo
por
impuestos
diferidos
lo
obtenemos a partir de las
diferencias temporarias que
resultan de comparar la base
financiera de los activos y
pasivos con la base fiscal de
los mismos.
Para
la
base
fiscal
es
necesario contar con los
papeles de trabajo realizados
para
la
declaracin
de
impuesto sobre la renta,
incluyendo los papeles de
trabajo relacionados con el
ajuste por inflacin con fines
fiscales.
1
4
Licencia
do
Renny J.
a)
b)
la base fiscal de un pasivo es igual, al importe del pasivo menos los importes que
sern deducibles de la ganancia fiscal o ms cualesquiera importe incluido en las
ganancias fiscales que surgir cuando el pasivo sea liquidado por su importe en
libro. En el caso de los ingresos de actividades ordinarias diferidos, la base fiscal
del pasivo es su importe en libros, menos cualquier importe de ingresos de
actividades ordinarias que no resulte imponible en el futuro.
1
5
Licencia
do
Renny J.
B/FINANC.
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
15.144,71
758.394,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
6.158,45
(2.498,88)
3.162,47
(2.181,39)
B/FISCAL
Dif/Tempor.
AID/(PID)
(AID)/PID
Cuentas por cobrar comerciales: Todas las cuentas por cobrar son producto de
transacciones comerciales que cuando se cobren no producirn efectos fiscales, por lo
tanto la base fiscal es igual a la base financiera. En el caso de cuentas por cobrar
provenientes de ventas a plazo, cuando se cobren si tienen efectos fiscales, ya que las
ventas a plazo son gravables cuando se cobran.
Contrato construccin en proceso: Este activo representan los desembolsos efectuados
por la entidad para llevar a cabo el contrato de construccin. Por lo tanto la base fiscal es la
misma que la base financiera, debido a que cuando este activo se reconozca como costo del
contrato de construccin, su importe ser deducible completamente.
Facturacin anticipada contrato de construccin: Esta cuenta surge de registro
en la contabilidad de las valuaciones presentadas al cliente con quien se tiene el contrato
de construccin. Por lo tanto la base fiscal es igual a la base financiera, porque cuando se
liquide este pasivo el importe total ser gravado por el impuesto.
Obligaciones bancarias: La base fiscal es la misma que la base financiera, debido a que la
liquidacin de este pasivo
NO genera efectos
base fiscal esta dada por: el monto del pasivo (UM 134.469,49) menos el importe que
permitirn deducir cuando sea liquidado el pasivo (UM 134.469,49 UM 134.469,49 = 0),
por lo tanto la base fiscal ser cero (0).
Multas por pagar: Su liquidacin no tiene efectos fiscales, por lo tanto su base fiscal es
la misma que la base financiera.
IVA por pagar Su liquidacin NO tiene efectos fiscales, por lo tanto su base fiscal es la misma
que la base financiera.
Retenciones por enterar Su liquidacin NO tiene efectos fiscales, por lo tanto su base
fiscal es la misma que la base financiera.
Pasivo laboral: Su liquidacin NO tiene efectos fiscales, por lo tanto su base fiscal es
la misma que la base financiera.
Gastos de organizacin: Como partida NO monetaria, los gastos de organizacin se
actualizan por inflacin. A
continuacin en el cuadro N 9, la actualizacin de dicho activo por efectos fiscales.
Cuadro N 9.- Ajuste por infacin con fines fiscales de los gastos de
organizacin al 31 de diciembre de 2009
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C.
A. GASTOS DE ORGANIZACIN
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
AJUSTE POR INFLACIN CON FINES FISCALES 2009
IPC DIC-09
12-09
FECHA
VIDA
MES
IPC
Factor de
DESCRIPCION
ADQUIS.
TIL
DEP.
Adquisicin
Actualizacin
may-07
60
32
86,46809
1,93597435
Desembolsos
TOTALES
CIFRAS HISTRICAS
COSTO
AMORTIZ.
NETO
167,40000000
CIFRAS AJUSTADAS
COSTO
AMORTIZ.
NETO
17.142,00
9.142,40
7.999,60
33.186,47
17.699,45
15.487,02
17.142,00
9.142,40
7.999,60
33.186,47
17.699,45
15.487,02
Observe que hemos realizado el ajuste por inflacin con fines fiscales utilizando los
ndices de precios al consumidor (IPC) en lugar de los ndices nacionales de precios al
consumidor (INPC) lo que constituye una de las razones para que exista diferencia
temporarias entre las bases financieras y las bases fiscales de los activos y pasivos.
Observe tambin que hemos ajustados desde la fecha de origen de la partida hasta
diciembre de 2009, lo que matemticamente resulta lo mismo, sin embargo no es el
procedimiento que realmente debe seguirse, debido a que los valores ajustados por
inflacin se deben tomar de la seccin D. Reajuste por inflacin de la declaracin del
impuesto sobre la renta del ejercicio 01 de enero al 31 de diciembre de 2009, sumando los
saldos a reajustar ms el reajuste por inflacin del ejercicio. Ahora es importante que
usted practique este proceso alternativo, ya que el mismo le permite comprobar que el
ajuste por inflacin fiscal se ha realizado correctamente.
El paso siguiente es comparar el valor reexpresados para fines financieros con el valor
ajustado por inflacin para fines fiscales, para determinar la diferencia temporaria, dicha
diferencia se multiplicar por la tarifa que la entidad estime pagar. Para nuestro caso vamos
a suponer una tarifa del 34%. Recuerde que si la base fiscal de los activos es mayor que la
base financiera, lo que determinamos es un activo por impuesto diferido y en caso contrario
lo que determinamos ser un pasivo por impuesto diferido
Inventario: Al igual que los gastos de organizacin el inventario se ajusta por inflacin con
fines fiscales de manera diferente a la reexpresin para fines financieros.
En el cuadro N 10 se presenta la actualizacin por inflacin con fines
fiscales del inventario.
Recuerde comparar el importe determinado para fines fiscales con el importe reexpresado
para fines financieros para determinar la diferencia temporaria y luego esta diferencia
multiplicarla por la tarifa del 34% para conseguir el activo o pasivo por impuesto diferido
correspondiente.
Cuadro N 10.- Ajuste por inflacin con fines fscales del inventario al 31
de diciembre de 2009
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C.
A. INVENTARIOS
TRANSICIN A VEN NIFPYME
AJUSTE POR INFLACIN CON FINES FISCALES
2009
Cifras
Histricas
Descripcin
(a)
Inventario
Fecha
Inicial
( b)
dic-09
TOTALES
Factor
( e)
(c/d)
1,26914
( f)
d) IPC-Cierre Ao Anterior
c) IPC-Cierre Ao Actual
INVENTARIO INICIAL
Cifras
Ajustadas
Ajuste
Acumulado
( g)
Cifras
Reajustadas
( h)
(g-f)
( i)
(g*e)
Cifras
Histricas
IPC-DIC-08
INVENTARIO131,90000
FINAL
IPC-DIC-09
167,40000
Incremento
Cifras
( j)
Histrico
Ajustadas
( l)
Ajuste
Acumulado
750.435,00
( k)
(j-f)
750.435,00
750.435,00
( m)
(l-j)
-
750.435,00
750.435,00
750.435,00
Reajuste
( n)
(m-h)
El inventario inicial esta tomado como cero, debido a que la entidad inicio su actividad
de compra y venta de materiales de construccin en el ao 2009 y por lo tanto al inicio de
ese ejercicio no se tena inventario.
Propiedades, planta y equipos: En el caso de las propiedades planta y equipo, tambin
el ajuste por inflacin con fines fiscales resulta diferente a la reexpresin de los estados
financieros, producto de la utilizacin del IPC en lugar del INPC. En el cuadro N 11 se
muestra la actualizacin de este rubro.
El proceso siguiente es el mismo comparar las bases financieras y fiscales, determinar la
diferencia temporaria y aplicando la tarifa del 34% calcular el activo o pasivo por impuesto
diferido correspondientes.
Prdidas
trasladables
Las prdidas de aos anteriores producen activos por impuestos diferidos, debido a que en
los ejercicios siguientes estos importes hacen que la entidad pague menos impuestos.
La empresa para la cual estamos preparando la transicin a VEN NIF-PYME tuvo una prdida
en su primer ejercicio del 01 de mayo al 31 de diciembre de 2007. En las declaraciones
de los ejercicios 2008 y 2009 la entidad ha compensado parte de dicha prdida. Sin
Cuadro N 11.- Ajuste por inflacin con fines fiscales de las propiedades,
planta y equipos al 31 de diciembre de 2009
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C.
A. PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPOS TRANSICIN A VEN NIFPYME
AJUSTE POR INFLACIN CON FINES
FISCALES
12-09
DESCRIPCION
ASTILLERO
Terreno
Astillero
Astillero
Astillero
Astillero
Astillero
TOTAL
MAQUINARIA
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
FECHA
ADQUISI.
01-07-07
01-09-07
31-12-07
30-08-08
12-09-08
31-12-08
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-02-08
01-10-08
01-12-09
IPC DIC-09
167,40000
CIFRAS REEXPRESADAS
VIDA
UTIL
MES
MES
DEP.
0
600
600
600
600
600
96
96
96
96
96
96
IPC
Adquisicin
0
28
24
16
16
12
30
30
30
23
15
1
Factor de
Actualizacin
88,43333
90,55758
100,00000
120,20000
123,20000
131,90000
88,43333
88,43333
88,43333
105,800000
125,800000
167,400000
1,892951
1,848548
1,674000
1,392679
1,358766
1,269143
1,892951
1,892951
1,892951
1,582231
1,330684
1,000000
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-08
17-11-09
60
60
60
60
60
60
60
30
30
30
30
30
18
1
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
165,20000
1,892951
1,892951
1,892951
1,892951
1,892951
1,416244
1,013317
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-08
17-11-09
36
36
36
36
36
36
25
30
30
30
30
30
18
1
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,200000
165,200000
1,892951
1,892951
1,892951
1,892951
1,892951
1,416244
1,013317
TOTAL
TOTALES
COSTO
D/A
NETO
192.261,91
27.087,40
60.032,18
6.127,79
19.501,01
521.929,12
0,00
1.264,08
2.401,29
163,41
520,03
10.438,58
192.261,91
25.823,32
57.630,90
5.964,38
18.980,99
511.490,54
826.939,42
14.787,38
812.152,03
37.063,99
43.728,12
21.390,35
19.779,47
4.408,29
3.312,80
11.582,50
13.665,04
6.684,48
4.738,83
688,80
34,51
25.481,49
30.063,09
14.705,87
15.040,63
3.719,49
3.278,29
129.683,02
37.394,15
92.288,86
1.776,06
591,87
856,22
429,70
614,79
1.366,68
645,48
888,03
295,93
428,11
214,85
307,40
410,00
10,76
888,03
295,93
428,11
214,85
307,40
956,67
634,73
6.280,80
2.555,08
3.725,72
439,16
212,01
675,41
244,19
613,32
805,52
238,13
365,34
176,04
562,21
204,44
511,10
402,21
9,12
73,83
35,97
113,20
39,75
102,22
403,30
229,01
3.227,73
2.230,46
997,27
966.130,97
56.967,08
909.163,89
1
8
TARIFA No. 2
Hasta: 31/12/2007
Hasta:
Hasta:
0 155
4 157
3 168
193
5.764,00
5.764,00
TARIFA No. 3
5
3
2
7
156
158
169
194
Licencia
do
Renny J.
4
2
1
6
Rebaja
impuestos
de
Las rebajas de impuestos suelen ocurrir por incentivos y beneficios fiscales otorgados
por la Administracin Tributaria. En nuestro caso las rebajas provienen por nuevas
inversiones realizadas en otras
actividades distintas a las petroleras. Estas nuevas
inversiones se realizaron en el ao 2009 y no fueron compensadas totalmente en la
declaracin del impuesto de ese ejercicio. El importe no compensado a la fecha se muestra
en el cuadro N 13 que se muestra a continuacin.
Cuadro N 13.- Rebajas del impuesto al 31 de
diciembre de 2009
H. REBAJAS DEL IMPUESTO POR TRASLADO EN EXCESO POR REBAJAS DE AOS ANTERIORES Y POR NUEVAS INVERSIONES
HECHAS EN VENEZUELA
CONCEPTOS
MONTO NETO
%
TOTAL REBAJAS
1 Excedente de Rebajas por Inversiones en Actividades Petroleras
861
2 Por nuevas Inversiones Petroleras
4 862
3 Excedente de Rebajas por Inversiones en otras Actividades
8 863
4 Por nuevas Inversiones (art 57)
4.721,00
472,10
10% 864
5 Total Rebajas (Traslade a la seccin C casilla No. 33)
870
472,10
9
8
7
6
0
Ahora le toca a usted determinar el activo o pasivo por impuesto diferido para el ejercicio
que cerr el 31 de diciembre de 2009. (SOLUCIN PROPUESTA = Activo por impuesto
diferido por UM 52.361,81). Recuerde que el ajuste se debe realizar contra las utilidades
acumuladas.
Para incorporar el ajuste por impuesto diferido
G. En la primera (F) incluya el ajuste para
calcule de nuevo los saldos de las cuentas
columna E ms el ajuste que se escribi en la
TERCER
PASO Reclasificaciones y
correccin de errores
Procedemos ahora a analizar de nuevo todas las partidas del estado de situacin al 31 de
diciembre de 2009 con la finalidad de corregir los errores contables que pudieran estar
presente, debido a que la transicin a VEN NIF se debe realizar con saldos corregidos.
Adicionalmente estaremos atentos a cualquier reclasificacin de partidas que pudiera
surgir.
A continuacin se suministra informacin adicional para que usted
reclasificacin de partidas y correccin de errores contables que procedan:
determine la
a)
A
B
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C. A.
SUMARIA 31 DE DICIEMBRE DE 2009
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
A MONEDA DICIEMBRE 2009
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobiliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
Comprobacin
2
0
09 Reexp-09
Corregido
764.856,65
153.221,00
200.987,40
27.595,00
(16.963,00)
52.361,81
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
561.710,91
15.144,71
764.066,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
5.738,25
(2.288,78)
3.582,67
(2.531,56)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(516.692,53)
(561.710,91)
0,00
CUARTO
PASO Ajustes por
transicin
Ahora iniciaremos de nuevo el anlisis de
cada cuenta para poder determinar si la
medicin realizada segn los VEN PCGA es
equivalente o diferente a la medicin segn
VEN NIF-PYME. En caso de diferencia
se preceder
a
ajustar
la
partida
correspondiente
contra
las
utilidades
acumuladas.
1) Con respecto a las cuentas de efectivo en
bancos, inversiones
negociables
y
las
cuentas
por
cobrar comerciales no
necesitan ajustes por transicin debido a
que estas partidas se miden segn los VEN
PCGA de igual manera a como se miden
segn los VEN NIF-PYME.
2) Las cuentas Costos de construccin en
proceso y Facturacin anticipada por
construccin son cuentas utilizadas para la
contabilizacin
de
los
contratos
de
construccin. En la cuenta Costos de
construccin se registran
todos
los
desembolsos realizados para la ejecucin
de la obra y en la cuenta Facturacin
anticipada por construccin se registran
Licencia
do
Renny J.
las
facturas
por
las
valuaciones
NO se reconocieron ingresos ni costos
presentadas al cliente
por el contrato de construccin
para su cobro, es decir en el ao 2009
debido a que el mtodo seleccionado para su contabilizacin segn la DPC-13 fue el
mtodo del contrato terminado.
2
1
Licencia
do
Renny J.
En VEN NIF-PYME el mtodo del contrato terminado NO est permitido y el nico que se
permite es el mtodo del porcentaje de terminacin
El mtodo del porcentaje de terminacin consiste en reconocer los ingresos y
gastos de los contratos de construccin con base en el grado de terminacin que se
encuentre la obra. Para determinar el grado de terminacin de la obra existen tres
metodologas: a) por proporcin de los costos incurridos, b) por inspeccin y c) por la
terminacin de una porcin fsica del contrato de trabajo.
En nuestro caso seleccionaremos la metodologa de proporcin de los costos incurrido, para
ello necesitaremos de la siguiente informacin:
a) Presupuesto total de ingresos =
424.598,00 b) Presupuesto total de
costos = 298.761,00
Estos valores fueron tomados segn se establecieron en el contrato de construccin
firmado por la entidad y el contratante sin realizarle ningn ajuste por inflacin, debido
a que estas cuentas fueron consideradas como partidas monetarias. En el caso que las
cuentas del contrato de construccin hubieran sido clasificadas como NO monetarias, hay
que realizar su actualizacin multiplicndolo por el factor que resulte de dividir el
INPC de diciembre de 2009 entre el INPC del mes en el cual se haya realizado la
contratacin.
Ahora procedemos a calcular la proporcin de los costos incurridos. Podr observa que la
cuenta tiene en estos momentos un saldo de 27.595,00, el cual representa el importe de
los desembolsos realizados para el contrato de construccin, la proporcin la determinamos
dividiendo este saldo entre el monto del presupuesto total de costos:
27.595,00 / 298.761,00 =
0,0923648
Luego el resultado de esta divisin lo multiplicamos por el importe
total de los ingresos:
424.598,00 X 0,0923648 =
39.217,91
Con estos clculos hemos obtenidos los ingresos del contrato de construccin para el ao
2009 (39.217,91) y los costos del contrato de construccin sera los que hemos
determinado como costos incurridos (27.595,00) nos queda entonces realizar el ajuste
correspondiente.
Para reconocer los costos del contrato de construccin debitamos a los resultados
acumulados y acreditamos a la cuenta contrato construccin en proceso por 27.595,00.
Para reconocer los ingresos del contrato de construccin debitamos las cuentas por cobrar
y acreditamos las utilidades acumuladas por 39.217,91.
Podemos observar tambin que existe una cuenta denominada facturacin anticipada
construccin donde se han reconocido como pasivo las valuaciones que se han
pasado al cliente para su cobro, es decir el asiento originalmente de realiz
incrementando las cuentas por cobrar, es por esto que debemos entonces ajustar estas
cuentas debitando la cuenta facturacin anticipada construccin y acreditando las
4) las cuentas de pasivo clasificadas como monetarias no ameritan ningn ajuste debido
a que las bases de medicin utilizadas segn los VEN PCGA son consistente con las bases
de medicin utilizadas en la VEN NIF-PYME.
5) Los gastos de organizacin segn la DPC-2 se reconocen como activo y se amortizan en
un plazo no mayor de cinco aos. Segn la VEN NIF-PYME estos gastos no deben ser
reconocidos como activo y por lo tanto se deben NO reconocer como activos, para ello
debemos hacer un ajuste debitando a los resultados acumulados y acreditando a la cuenta
Gastos de organizacin por el saldo de 15.144,71.
6) Hasta este punto al inventario se le ha realizado un ajuste por inflacin por
7.959,52 y un ajuste por reclasificacin por los materiales de construccin no
utilizados por 5.672,00. Este ltimo importe no ha sido ajustado por inflacin debido a
que proviene de una partida monetaria, por lo tanto es necesario conocer la fecha de origen
de esa capa de inventario y realizar el ajuste correspondiente. Para nuestro caso vamos a
suponer que esos materiales fueron comprados en el mes de diciembre, por lo tanto no le
hacemos ningn ajuste adicional. En caso de tener que realizar ajuste adicional por inflacin
para esta capa el importe de este ajuste se incorpora en la columna D.
En el mtodo NGP, en la DPC-10 el valor histrico reexpresado del inventario se compara
con el valor recuperable y se selecciona el menor. El valor recuperable se define como el
valor de realizacin neto o el costo corriente, el valor de realizacin neto como el precio
estimado de venta en el curso normal de la operacin, menos los costos estimados para
terminar su produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta y el costo corriente
como el importe de efectivo y otras partidas equivalentes de efectivo, que debera pagarse
si se adquiriese en la cantidad el mismo inventario u otro equivalente.
Esta base de medicin es consistente con la base de medicin establecida en la VEN NIF
PYME. En caso que la entidad no haya realizado esta comparacin, el primer paso que
hay que realizar es la comparacin. Si de la comparacin resulta que el importe
recuperable es menor se realiza el ajuste pero debe considerarse como correccin de
error y no un ajuste por transicin. En nuestro caso la entidad realiz la comparacin y
seleccion el menor de los dos valores como el valor reexpresado por inflacin, entonces no
se tiene que realizar ningn ajuste por inflacin.
En caso que la empresa haya aplicado el mtodo MIXTO, el importe de los inventarios
que se presenta en los estados financieros es el costo corriente el cual se define como el
costo de reposicin y representa el importe de efectivo y otras partidas equivalentes de
efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo inventario u otro
equivalente. Esta base de medicin podra ser diferente a las base de medicin establecida
en la VEN NIF-PYME y por lo tanto hay que compararla con el precio estimado de
ventas menos los costos de terminacin y venta. Si de la comparacin resulta que el
costo corriente es menor, no se realiza ningn ajuste, pero si de la comparacin resulta que
el costo corriente es mayor se debe ajustar ste hasta alcanzar el importe del precio
estimado de ventas menos costos de terminacin y venta o valor neto realizable. Este
ajuste se debe considerar como ajuste por transicin debido a que el importe por el cual fue
presentado era un importe permitido por los principios locales (DPC).
7) En el mtodo NGP, en la DPC-10, el valor histrico reexpresado de las propiedades,
planta y equipos, se debe comparar con el valor recuperable. El valor recuperable se define
como el valor razonable o el valor de uso, el valor razonable como la cantidad por la cual
puede ser intercambiado un activo, entre un comprador y un vendedor bien informados, en
una transaccin libre y el valor de uso como el valor presente de los flujos futuros
estimados de efectivo que se esperan.
Esta base de medicin es consistente con la base de medicin establecida en la VEN NIF
PYME. En caso que la entidad no haya realizado esta comparacin, el primer paso que
hay que realizar es la comparacin. Si de la comparacin resulta que el importe
recuperable es menor se realiza el ajuste pero debe considerarse como correccin de
error y no un ajuste por transicin. En nuestro caso la entidad realiz la comparacin y
seleccion el menor de los dos valores como el valor reexpresado por inflacin, entonces no
se tiene que realizar ningn ajuste por inflacin.
En caso que la empresa haya aplicado el mtodo MIXTO, el importe de las propiedades,
planta y equipos que se presenta en los estados financieros es el costo corriente el cual se
define: a) como el costo histrico reexpresado por ndices de precios especficos o b) el
costo de reposicin menos la correspondiente depreciacin. Esta base de medicin podra
ser diferente a las base de medicin establecida en la VEN NIF-PYME y por lo tanto hay
que compararla con importe recuperable. Si de la comparacin resulta que el costo
corriente es menor, no se realiza ningn ajuste, pero si de la comparacin resulta que el
costo corriente es mayor se debe ajustar ste hasta alcanzar el importe recuperable. Este
ajuste se debe considerar como ajuste por transicin debido a que el importe por el cual
fue presentado era un importe permitido por los principios locales (DPC).
8) Al realizar todos los ajustes de los activos y pasivos se debe proceder a comparar los
nuevos valores de dichos activos y pasivos con la base fiscal de stos para poder
determinar si es necesario realizar ajustes al activo o pasivo diferido que se calcul
anteriormente. Los resultados finales se muestran en el cuadro nmero quince.
NOTA: Recuerde que pueden existir variantes en este caso que haga que usted obtenga
otra solucin distinta a la que se plantea, como por ejemplo que el contrato de construccin
no se haya firmado a precios fijos, con lo cual las cuentas de costo del contrato de
construccin y la facturacin anticipada se deben tratar como NO monetarias para efecto de
la inflacin.
Hasta este momento hemos realizado el trabajo necesario para obtener el estado de
situacin financiera al cierre diciembre 2009 con arreglo a VEN NIF-PYME y reexpresado a
moneda constante de diciembre de 2009, en el mdulo nmero dos procederemos a
realizar un trabajo similar para los estados financieros del ao 2010.
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
CUENTAS
Efectivo en bancos Inversiones
negociables Cuentas por cobrar
comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISLR por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
dic-09
dic-09
Ajuste
Reexpresin.
09 -> 09
Cifras
Histricas
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
517.655,10
Reexpresados
09 -> 09
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
16.963,00)
163,7000
163,7000
1,000000
Impuesto
Diferido-09
09-SUM
AL 12/2009
52.361,81
Cifras
09 -> 09
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
52.361,81
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
52.361,81
570.016,91
(52.361,81)
(52.361,81)
15.144,71
758.394,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
6.158,45
(2.498,88)
3.162,47
(2.181,39)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(519.466,60)
(570.016,91)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
517.655,10
Reclasificacin
2009
Correccin
Errores-09
(1.651,00)
(5.672,00)
(983,00)
09 Reexp-09
Corregido
764.856,65
153.221,00
200.987,40
27.595,00
(16.963,00)
52.361,81
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
Ajustes
Transicin-09
561.710,91
13.763,51
15.144,71
764.066,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
5.738,25
(2.288,78)
3.582,67
(2.531,56)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(516.692,53)
(561.710,91)
(15.144,71)
09 Reexp-09
VEN NIF
764.856,65
153.221,00
223.242,31
22.254,91
(27.595,00)
16.963,00
2.140,60
54.502,41
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
(5.672,00)
(2.634,00)
575.474,42
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
Comprobacin
7.999,60
750.435,00
582.079,36
(10.843,24)
73.107,10
(20.416,07)
3.857,02
(1.427,63)
1.957,57
(1.254,00)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(517.655,10)
0,00
15.144,71
7.145,11
758.394,52
7.959,52
226.582,42
808.661,78
(3.617,30)
(14.460,54)
53.782,79
126.889,89
(36.568,40)
(16.152,33)
2.301,43
6.158,45
(1.071,26)
(2.498,88)
1.204,90
3.162,47
(927,39)
(2.181,39)
(557.502,65) (1.557.502,65)
(55.750,26) (155.750,26)
336.045,02
(467.104,79)
- (517.655,10)
-
0,00
0,00
5.672,00
(420,20)
210,10
420,20
(210,10)
(140,07)
5.672,00
2.774,07
2.634,00
0,00
764.066,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
5.738,25
(2.288,78)
3.582,67
(2.531,56)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
1.381,21
(515.311,33)
(13.763,51)
(575.474,42)
-
0,00
MDULO II
DE
LAS
PARTIDAS
Recuerde que las partidas monetarias del ejercicio se presentan a su valor nominal. Podr
observar que las partidas monetarias del cierre del 2009 fueron reexpresadas slo para
efectos comparativo con las partidas monetarias del cierre del 2010, pero las partidas
monetarias del 2010 no mostrarn ningn ajuste por inflacin.
REEXPRESIN
MONETARIAS
1.2.9.
DE
GASTOS
LAS
DE
PARTIDAS
NO
ORGANIZACIN
Para reexpresar
de 2010,
debemos calcular el factor de reexpresin dividiendo el INPC de diciembre de 2010 entre
el INPC de mayo de 2007, fecha de origen de los gastos de organizacin.
El factor calculado se multiplica por los importes de los saldos iniciales y finales para
poder determinar los saldos actualizados para el estado de situacin financiera y por el
gasto de amortizacin del ejercicio para determinar el importe a presentar en el estado de
resultados. Ver cuadro nmero diez y ocho.
27
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
CUENTAS
Efectivo en bancos Inversiones
negociables Cuentas por cobrar
comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISLR por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
dic-10
dic-09
Ajuste
Re expr.
Re expresados
09 -> 10
09 -> 09
764.856,65 207.917,66
154.872,00
42.100,21
200.987,40
54.636,16
34.250,0
9.310,4
0
8
(16.963,0
(4.611,2
0)
0)
(20.000,00 (5.436,77)
)
(88.228,1
(324.560,6
6)
7)
(36.554,0
(134.469,4
2)
9) (6.218,24)
(22.874,73 (5.705,32)
517.655,1
140.718,70
0
Re expresados
09 -> 10
972.774,31
196.972,21
255.623,56
43.560,4
8
(21.574,2
0)
(25.436,77
)
(412.788,8
3)
(171.023,5
1)
(29.092,97
658.373,80
208,2000
163,7000
1,271839
09-SUM
AL 12/2010
Impuesto
Diferido-09
Reclasificacin
Cifras
2009
09 -> 10
972.774,3
1
196.972,2
1
(7.213,87)
255.623,5
6
66.595,78
43.560,4
8
(21.574,2
0)
66.595,7
8
(25.436,77)
(412.788,8
3)
66.595,78 724.969,59
(7.213,87)
Correccin
Errores-09
(2.099,8
1)
(1.250,2
2)
(3.350,02)
09 Reexp-10
Corregido
972.774,31
194.872,40
255.623,56
35.096,3
9
(21.574,2
0)
66.595,7
8
(25.436,77)
(412.788,8
3)
(171.023,5
1)
(29.092,97)
714.405,69
Ajustes
Transicin-09
28.304,6
6
(35.096,3
9)
21.574,20
2.722,49
17.504,96
09 Reexp-10
VEN NIF
972.774,31
194.872,40
283.928,22
69.318,27
(25.436,77)
(412.788,83
)
(171.023,51
)
(29.092,97)
(26.693,19)
(59.300,69)
(64.646,60)
731.910,65
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
Comprobacin
28
15.144,7
4.116,92
1
206.161,0
758.394,5
0
2
219.825,5
808.661,7
9
8
(3.930,94
(14.460,5
)
4)
34.493,59
126.889,8
(9.940,71
9
)
(36.568,40
1.674,10
)
(679,29)
6.158,45
859,6
(2.498,88 8 (592,99)
(517.655,10 (140.718,70
)
)
0,00
19.261,6
3
964.555,5
2
1.028.487,
37
(18.391,4
8)
161.383,4
8
(46.509,1
1)
7.832,55
(3.178,18
(658.373,8
0)
0,00
19.261,6
3
964.555,5
2
1.028.487,
37
(18.391,4
8)
161.383,4
8
(46.509,1
1)
7.832,55
(66.595,78
(3.178,18
)(66.595,78 (724.969,5
)
8)
-
0,00
(19.261,63
)
3.528,1
3.350,0
2
19.261,6
3
971.769,3
9
1.028.487,
37
(18.391,4
8)
161.383,4
8
(46.509,1
1)
7.298,12
(2.910,96
(714.405,6
9)
0,00
7.213,8
7
(534,43
)
267,21
534,4
3
(267,2
1)
7.213,8
7
-
(178,14
)
971.769,39
1.028.487,3
7
(18.391,48
)
161.383,48
(46.509,11)
7.298,12
(2.910,96)
4.556,57
(3.219,74)
(1.980.892,19
)
1.756,67
(17.504,96
(731.910,65
)
)
Licenciado
0,00
Renny J. Espinoza L.
2
9
A
B
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
SUMARIA 31 DE DICIEMBRE DE 2010
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
A MONEDA DICIEMBRE 2010
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
C
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
Cifras
Histricas
822.599,25
127.549,78
1.303.964,43
451.461,51
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
1.291.719,60
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
4.571,20
675.982,00
582.079,36
(20.453,48)
119.089,10
(33.386,29)
3.857,02
(2.199,03)
9.351,57
(2.784,09)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(724.677,14)
PARTIDAS NO MONETARIAS
(1.291.719,60)
Comprobacin
REF
4.1.1
5.1.1
4.1.1
5.1.2
5.1.1
5.1.2
6.1.7
6.1.8
6.1.7
6.1.7
6.2.1
6.2.1
6.2.1
6.3.1
6.3.1
NOTA:
vincular
manera
calcule
traslade
RESULTADOS
Ingreso contrato construccin
Costos contrato de construccin
Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Gastos administracin
Gastos de venta
Depreciacin
Amortizacin gastos de organizacin
Intereses
Prdida valuacin inversiones
Resultado por posicin monetaria
Impuesto sobre la renta corriente
Impuesto sobre la renta diferido
Resultado del ejercicio
0,00
(424.598,00)
298.761,00
(2.056.982,00)
750.435,00
714.432,00
(675.982,00)
207664,78
123.987,00
24.881,96
3.428,40
13.450,00
27.322,22
268.522,50
(724.677,14)
1.1.5
INVENTARIOS
La reexpresin del inventario se
presenta en el cuadro nmero diez
y nueve. Observe que los saldos
iniciales salen y los saldos finales
estn
formados por capas que
proceden de las compras realizadas
en el ejercicio 2010.
La hoja de
reexpresin del
modificado con
presentamos en
trabajo
para la
inventario la hemos
respecto a la que
el 2009.
SOCIAL
La reexpresin de estos
en el cuadro veintiuno.
3
0
3.3.1
RESERVA
elementos
se muestra
Licencia
do
Renny J.
FECHA
DESCRIPCION
ADQUIS.
Desembolsos
may-07
VIDA
MES
TIL DEP.
60
44
TOTALES
INPC
Factor
Adquisicin
Actualizacin
86,468088
2,407825
COSTO
INPC CIERRE
dic-01
CIFRAS HISTRICAS
A/Acumulada Amortizacin A/Acumulada
2009
2010
2010
COSTO
208,2000
NETO
17.142,00
9.142,40
3.428,40
12.570,80
4.571,20
17.142,00
9.142,40
3.428,40
12.570,80
4.571,20
CIFRAS REEXPRESADAS
A/Acumulada
Amortizacin
A/Acumulada
2009
2010
2010
NETO
41.274,93
22.013,30
8.254,99
30.268,28 11.006,65
41.274,93
22.013,30
8.254,99
30.268,28 11.006,65
c) Inpc-Cierre Ao Actual
208,20000
CIFRAS HISTRICAS
Fecha
Adquisicin
oct-09
nov-09
dic-09
sep-10
oct-10
dic-10
TOTALES
INPC
Adquisicin
158,00000
161,00000
163,70000
198,40000
201,40000
208,20000
Factor
1,31772
1,29317
1,27184
1,04940
1,03376
1,00000
2009
111.500,00
234.765,00
404.170,00
DEBE
90.765,00
73.567,00
550.100,00
750.435,00
714.432,00
HABER
111.500,00
234.765,00
404.170,00
25.467,00
12.983,00
CIFRAS REEXPRESADAS
2010
65.298,00
60.584,00
550.100,00
788.885,00 675.982,00
3.2.1
RESULTADOS
ACUMULADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
2009
DEBE
146.925,95
303.590,52
514.039,06
- 95.248,35
- 76.050,89
- 550.100,00
HABER
2010
146.925,95
303.590,52
514.039,06
26.724,95 68.523,41
13.421,35 62.629,54
- 550.100,00
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
REEXPRESIN A MONEDA DICIEMBRE
2010
Fecha de
adquisicin
ASTILLERO
Terreno
ASTILLERO
ASTILLERO
ASTILLERO
ASTILLERO
ASTILLERO
TOTAL
Fecha
adquisicin
INPC
adquisicin
jul-07
sep-07
dic-07
ago-08
sep-08
dic-08
88,433330
90,557581
100,000000
120,200000
123,200000
131,900000
MAQUINARIA
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
TOTAL
jul-07
jul-07
jul-07
feb-08
oct-08
dic-09
may-10
88,43333
88,43333
88,43333
105,80000
125,80000
163,70000
187,00000
EQUIPOS
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
TOTAL
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-08
nov-09
MOBILIARIO
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-08
nov-09
abr-10
may-10
jun-10
nov-10
88,433330
88,433330
88,433330
88,433330
88,433330
118,200000
161,000000
88,433330
88,433330
88,433330
88,433330
88,433330
118,2000000
161,0000000
182,2000000
187,0000000
190,4000000
204,5000000
TOTAL
TOTALES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
31
Factor cierre
actual
2009
2,354316 101.567,27
2,299090
14.653,34
2,082000
35.861,52
1,732113
4.400,00
1,689935
14.352,00
1,578469
411.245,23
582.079,36
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
31/12/2009
31/12/2010
163,7000
208,2000
DEPRECIACIN ACUMULADA HISTRICA
2009
DEBE
HABER
2010
COSTO HISTRICO
DEBE
HABER
2010
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
- 582.079,36
73.107,10
45.982,00
45.982,00
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
- 119.089,10
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
3.857,02
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
3.857,02
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
-
987
1.239
3.245
1.923
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
1.957,57
7.394,00
9.351,57
661.001,05
53.376,00
714.377,05
(683,82)
(1.434,46)
(117,33)
(382,72)
(8.224,90)
(10.843,24)
(6.118,75)
(7.218,91)
(3.531,25)
(2.995,03)
(517,63)
(34,51)
(20.416,07)
(469,13)
(156,34)
(226,16)
(113,50)
(162,39)
(289,50)
(10,62)
(1.427,63)
293,07
717,23
88,00
287,04
8.224,90
9.610,24
(976,89)
(2.151,69)
(205,33)
(669,76)
(16.449,81)
(20.453,48)
2.447,50
2.887,56
1.412,50
1.562,63
414,10
414,10
3.831,83
12.970,22
(8.566,25)
(10.106,47)
(4.943,75)
(4.557,66)
(931,73)
(448,61)
(3.831,83)
(33.386,29)
187,65
62,53
90,46
45,40
64,96
193,00
127,40
771,40
(656,78)
(218,87)
(316,62)
(158,90)
(227,35)
(482,50)
(138,02)
(2.199,03)
39,00
19,00
59,80
21,00
54,00
189,98
113,20
211,50
236,00
540,83
45,79
(232,00)
(112,00)
(356,80)
(129,00)
(324,00)
(473,98)
(122,20)
(211,50)
(236,00)
(540,83)
(45,79)
(193,00)
(93,00)
(297,00)
(108,00)
(270,00)
(284,00)
(9,00)
(1.254,00)
1.530,09
(2.784,09)
(33.940,94)
24.881,96
(58.822,90)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
32
Factor cierre
actual
2009
COSTO REEXPRESADO
DEBE
HABER
2010
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
239.121,44
33.689,34
74.663,68
7.621,30
24.253,95
649.137,66
1.028.487,37
239.121,44
33.689,34
74.663,68
7.621,30
24.253,95
649.137,66
1.028.487,37
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
46.097,51
54.385,88
26.603,77
24.600,27
5.482,71
4.213,35
161.383,48
51.194,93
51.194,93
46.097,51
54.385,88
26.603,77
24.600,27
5.482,71
4.213,35
51.194,93
212.578,41
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
2.208,94
736,12
1.064,90
534,43
764,63
1.699,77
823,75
7.832,55
2.208,94
736,12
1.064,90
534,43
764,63
1.699,77
823,75
7.832,55
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
546,20
263,68
840,02
303,71
762,80
1.001,84
303,89
4.022,15
1.127,85
1.379,46
3.548,37
1.957,79
8.013,47
546,20
263,68
840,02
303,71
762,80
1.001,84
303,89
1.127,85
1.379,46
3.548,37
1.957,79
12.035,62
1.201.725,55
59.208,40
1.260.933,95
673,79
1.493,27
152,43
485,08
12.982,75
15.787,32
(2.245,96)
(4.479,82)
(355,66)
(1.131,85)
(25.965,51)
(34.178,79)
(14.405,47)
(16.995,59)
(8.313,68)
(5.893,81)
(856,67)
(43,89)
(46.509,11)
5.762,19
6.798,23
3.325,47
3.075,03
685,34
526,67
4.266,24
24.439,18
(20.167,66)
(23.793,82)
(11.639,15)
(8.968,85)
(1.542,01)
(570,56)
(4.266,24)
(70.948,29)
(1.104,47)
(368,06)
(532,45)
(267,21)
(382,32)
(509,93)
(13,73)
(3.178,18)
441,79
147,22
212,98
106,89
152,93
339,95
164,75
1.566,51
(1.546,26)
(515,29)
(745,43)
(374,10)
(535,24)
(849,89)
(178,48)
(4.744,69)
(454,38)
(218,95)
(699,23)
(254,27)
(635,67)
(500,24)
(11,64)
(2.774,38)
91,82
44,73
140,79
49,44
127,13
334,63
146,39
241,68
262,76
591,39
46,61
2.077,37
(546,20)
(263,68)
(840,02)
(303,71)
(762,80)
(834,87)
(158,03)
(241,68)
(262,76)
(591,39)
(46,61)
(4.851,75)
(70.853,14)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
43.870,38
(114.723,52)
INPC-DIC-10
208,20000
CIFRAS HISTRICAS
2009
DEBE
HABER
(500.000,00)
(250.000,00)
(250.000,00)
(1.000.000,00)
0,00
RESERVA
6.2.1 RESULTADO
MONETARIA
2010
CIFRAS REEXPRESADAS
2009
DEBE
HABER
2010
(500.000,00)
(250.000,00)
(250.000,00)
(1.203.912,36)
(447.549,44)
(329.430,38)
0,00
0,00
0,00
0,00 (1.203.912,36)
0,00
(447.549,44)
0,00
(329.430,38)
0,00 (1.000.000,00)
(1.980.892,19)
0,00
0,00 (1.980.892,19)
0,10
(100.000,00)
0,10
(198.089,22)
POR POSICIN
Todos los ajustes efectuados a las cuentas de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos se efecta contra la cuenta Resultado por posicin monetaria para este momento
esta cuenta debe tener un saldo de 309.899,56, saldo deudor, lo que representa una prdida
por inflacin.
SEXTO
PASO Clculo del impuesto
diferido del ao 2010
Igual que hicimos para el ao 2009 vamos a comparar las bases financieras y fiscales para
determinar las diferencias temporarias.
1.- Efectivo, inversiones, cuentas por cobrar comerciales, costos contrato de construccin,
facturacin anticipada, ISLR Retenido, obligaciones bancarias, cuentas por pagar comerciales
no presentan diferencias temporarias, debido a que la base fiscal y la base financiera es la
misma.
2.- Las contribuciones por pagar incluyen una multa por pagar de 1.287,00; por lo tanto la
diferencia temporaria es de 213.628,00
3.- ISLR por pagar, IVA por pagar, retenciones y pasivo laboral no presentan diferencias
temporarias, debido a que la base fiscal y la base financiera es la misma.
4.-El reajuste regular por inflacin con fines fiscales de los gastos de organizacin se
presenta en el cuadro nmero veintids.
5.- El reajuste regular con fines fiscales del inventario se presenta en el
cuadro veintitrs.
6.- El reajuste regular con fines fiscales de las propiedades, planta y equipos se presenta en
el cuadro veinticuatro.
7.- Para el ao 2010 se utiliz la prdida de aos anteriores no
descontada por 5.764,00.
9.- Tambin fue utilizada la rebaja por nuevas inversiones no compensada en aos
anteriores por 472,10. Supimos de la existencia de una sentencia que permite que dicha
rebaja sea ajustada por inflacin. Sin embargo al no tener la sentencia en nuestras manos
decidimos, para este caso, utilizar la rebaja por inflacin por su monto histrico.
Luego de determinar las diferencias temporarias el impuesto diferido del
33
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
31/12/2009
31/12/2010
B
Fecha de
adquisicin
Fecha de
anlisis
C
IPC
adquisicin
may-07
dic-10
86,46809
IPC
167,4000
213,2000
G
Factor cierre
actual
(E/C)
2,46565
Vida
til
Meses
depreciados
60
44
TOTAL
H
Costo de
adquisicin
histrico
anterior
17.142,00
17.142,00
Depreciacin
histrico
anterior
9.142,40
Depreciacin
actualizado
anterior
(J*F)
17.699,45
Ajuste al costo
anterior
(I-H)
16.044,47
Ajuste a la
depreciacin
anterior
(K-J)
8.557,05
9.142,40
17.699,45
16.044,47
8.557,05
42.266,16
12.570,80
30.995,19
L
Reajuste regular
acumulado anterior
(I-H)-(K-J)
7.487,42
7.487,42
Ajuste a la
depreciacin actual
(P-O)
18.424,39
25.124,16
Reajuste por
inflacin acumulado
(N-M)-(P-O)
6.699,78
Reajuste por
inflacin neto
(Q-L)
(787,64)
18.424,39
6.699,78
(787,64)
Descripcin
(a)
Fecha
Inicial
( b)
Inventario
dic-09
Factor
( e)
(c/d)
1,27360
TOTALES
Cifras
Histricas
( j)
675.982,00
675.982,00
3
4
INVENTARIO FINAL
Incremento
Cifras
Histrico
Actualizadas
( k)
( l)
(j-f)
860.928,00
-
860.928,00
750.435,00
IPC-DIC-09
IPC-DIC-10
INVENTARIO INICIAL
Cifras
Ajuste
Actualizadas
Acumulado
( g)
( h)
(g-f)
750.435,00
-
Cifras
Reajustadas
( i)
(g*e)
955.751,00
750.435,00
750.435,00
955.751,00
Cifras
Histricas
( f)
Ajuste
Acumulado
( m)
(l-j)
184.946,00
Reajuste
( n)
(m-h)
184.946,00
184.946,00
184.946,00
167,40000
213,20000
Licencia
do
Renny J.
31/12/2009
31/12/2010
Descripcin
del activo
Fecha de
adquisicin
Fecha de
anlisis
ASTILLERO
Terreno
ASTILLERO
ASTILLERO
ASTILLERO
ASTILLERO
ASTILLERO
jul-07
sep-07
dic-07
ago-08
sep-08
dic-08
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
88,43333
90,55758
100,00000
120,20000
123,20000
131,90000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
1,89295
1,84855
1,67400
1,39268
1,35877
1,26914
TOTAL
MAQUINARIA
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
jul-07
jul-07
jul-07
feb-08
oct-08
dic-09
may-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
88,43333
88,43333
88,43333
105,80000
125,80000
167,40000
191,60000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-08
nov-09
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
165,20000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-08
nov-09
abr-10
may-10
jun-10
nov-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
165,20000
187,50000
191,60000
195,40000
209,70000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
TOTAL
IPC
167,4000
213,2000
IPC
adquisicin
G
Factor cierre
actual
(E/C)
Vida
util
Meses
depreciados
2,41086
2,35430
2,13200
1,77371
1,73052
1,61638
0
600
600
600
600
600
0
40
36
28
28
24
1,89295
1,89295
1,89295
1,58223
1,33068
1,00000
0,87370
2,41086
2,41086
2,41086
2,01512
1,69475
1,27360
1,11273
96
96
96
96
96
96
96
42
42
42
35
27
13
8
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
1,89295
1,89295
1,89295
1,89295
1,89295
1,41624
1,01332
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
1,80372
1,29056
60
60
60
60
60
60
60
42
42
42
42
42
30
13
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
1,89295
1,89295
1,89295
1,89295
1,89295
1,41624
1,01332
0,89280
0,87370
0,85670
0,79828
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
1,80372
1,29056
1,13707
1,11273
1,09110
1,01669
36
36
36
36
36
36
25
42
42
42
42
36
36
36
36
36
30
13
9
8
7
1
Cuadro N 24.- Reajuste regular por infacin de las propiedades, planta y equipos
(Continuacin)
INFORMACION HISTORICA Y ACTUALIZADA DEL AO
ANTERIOR
H
Costo de
adquisicin
histrico anterior
I
Costo de
adquisicin
actualizado
anterior
(H*F)
Depreciacin
histrico
anterior
Depreciacin
actualizado
anterior
(J*F)
Ajuste al costo
anterior
(I-H)
Ajuste a la
depreciacin
anterior
(K-J)
Reajuste regular
acumulado anterior
(I-H)-(K-J)
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
192.261,91
27.087,40
60.032,18
6.127,79
19.501,01
521.929,12
683,82
1.434,46
117,33
382,72
8.224,90
1.264,08
2.401,29
163,41
520,03
10.438,58
90.694,64
12.434,06
24.170,66
1.727,79
5.149,01
110.683,89
580,26
966,83
46,07
137,31
2.213,68
90.694,64
11.853,80
23.203,84
1.681,71
5.011,71
108.470,22
582.079,36
826.939,42
10.843,24
14.787,38
244.860,06
3.944,14
240.915,91
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
37.063,99
43.728,12
21.390,35
19.779,47
4.408,29
3.312,80
6.118,75
7.218,91
3.531,25
2.995,03
517,63
34,51
11.582,50
13.665,04
6.684,48
4.738,83
688,80
34,51
17.483,99
20.627,62
10.090,35
7.278,47
1.095,49
-
5.463,75
6.446,13
3.153,23
1.743,80
171,17
-
12.020,24
14.181,49
6.937,12
5.534,67
924,32
-
73.107,10
129.683,02
20.416,07
37.394,15
56.575,92
16.978,08
39.597,84
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
1.776,06
591,87
856,22
429,70
614,79
1.366,68
645,48
469,13
156,34
226,16
113,50
162,39
289,50
10,62
888,03
295,93
428,11
214,85
307,40
410,00
10,76
837,81
279,20
403,90
202,70
290,01
401,68
8,48
418,91
139,60
201,95
101,35
145,01
120,50
0,14
3.857,02
6.280,80
1.427,63
2.555,08
2.423,78
1.127,46
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
439,16
212,01
675,41
244,19
613,32
805,52
238,13
193,00
93,00
297,00
108,00
270,00
284,00
9,00
365,34
176,04
562,21
204,44
511,10
402,21
9,12
207,16
100,01
318,61
115,19
289,32
236,75
3,13
172,34
83,04
265,21
96,44
241,10
118,21
0,12
418,91
139,60
201,95
101,35
145,01
281,17
8,34
1.296,33
34,83
16,97
53,40
18,75
48,22
118,53
3,01
1.957,57
3.227,73
1.254,00
2.230,46
1.270,16
976,46
293,70
661.001,05
966.130,97
33.940,94
56.967,08
305.129,92
23.026,14
282.103,78
Cuadro N 24.- Reajuste regular por infacin de las propiedades, planta y equipos
(Continuacin)
M
Costo de
adquisicin
histrico actual
Ajuste a la
depreciacin
actual
(P-O)
Q
Reajuste por
inflacin
acumulado
(N-M)-(P-O)
R
Reajuste por
inflacin neto
(Q-L)
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
244.864,03
34.498,40
76.456,76
7.804,33
24.836,42
664.726,94
976,89
2.151,69
205,33
669,76
16.449,81
2.299,89
4.587,41
364,20
1.159,03
26.589,08
143.296,76
19.845,06
40.595,24
3.404,33
10.484,42
253.481,71
1.323,00
2.435,71
158,87
489,27
10.139,27
143.296,76
18.522,06
38.159,53
3.245,46
9.995,14
243.342,44
52.602,12
6.668,26
14.955,69
1.563,74
4.983,44
134.872,22
582.079,36
1.053.186,88
20.453,48
34.999,61
471.107,52
14.546,13
456.561,39
215.645,48
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
47.204,55
55.691,97
27.242,67
25.191,05
5.614,38
4.219,17
51.165,77
8.566,25
10.106,47
4.943,75
4.557,66
931,73
448,61
3.831,83
20.651,99
24.365,24
11.918,67
9.184,24
1.579,04
571,35
4.263,81
27.624,55
32.591,47
15.942,67
12.690,05
2.301,58
906,37
5.183,77
12.085,74
14.258,77
6.974,92
4.626,58
647,32
122,74
431,98
15.538,81
18.332,70
8.967,75
8.063,47
1.654,26
783,63
4.751,79
3.518,57
4.151,21
2.030,64
2.528,80
729,94
783,63
4.751,79
119.089,10
216.329,57
33.386,29
72.534,34
97.240,47
39.148,05
58.092,42
18.494,59
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
2.261,99
753,80
1.090,48
547,26
783,00
1.740,59
822,08
656,78
218,87
316,62
158,90
227,35
482,50
138,02
1.583,39
527,66
763,33
383,08
548,10
870,30
178,12
1.323,74
441,13
638,16
320,26
458,22
775,59
185,08
926,61
308,79
446,71
224,18
320,75
387,80
40,10
397,12
132,34
191,45
96,08
137,47
387,80
144,98
(21,79)
(7,26)
(10,50)
(5,27)
(7,54)
106,62
136,64
3.857,02
7.999,20
2.199,03
4.853,98
4.142,18
2.654,95
1.487,23
190,91
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
559,32
270,02
860,19
311,00
781,12
1.025,90
303,28
1.122,28
1.378,68
3.540,60
1.955,10
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
473,98
122,20
211,50
236,00
540,83
45,79
559,32
270,02
860,19
311,00
781,12
854,92
157,71
240,49
262,61
590,10
46,55
327,32
158,02
503,39
182,00
457,12
457,13
68,28
135,28
139,68
295,60
32,10
327,32
158,02
503,39
182,00
457,12
380,94
35,51
28,99
26,61
49,27
0,76
76,19
32,77
106,30
113,07
246,34
31,33
(34,83)
(16,97)
(53,40)
(18,75)
(48,22)
(42,34)
29,77
106,30
113,07
246,34
31,33
9.351,57
12.107,49
2.784,09
4.934,02
2.755,92
2.149,92
606,00
312,30
714.377,05
1.289.623,15
58.822,90
117.321,95
575.246,10
58.499,05
516.747,04
234.643,26
SPTIMO
PASO Reclasificacin y
correccin de errores
La informacin que se tiene para el cierre del 2010
es la siguiente:
a) La cuenta 1.1.9 Costos de construccin en proceso incluye UM 12.546,00 de
materiales NO utilizados en
la construccin a la fecha de cierre. Estos inventarios fueron comprados entre
septiembre y diciembre de
2010.
b) Recuerde que en la cuenta 1.2.1, Equipos se encuentra registrado mobiliario
adquirido en julio de 2007
por UM 227,00
c) Las inversiones negociables para este ao si fueron medidas a su precio de
cotizacin segn los datos obtenidos de la bolsa de valores. El resultado de esta
valuacin fue incorporado en la cuenta 6.2.1, Ganancia valuacin de inversiones
En primer lugar se deben reclasificar los 12.546,00 como inventarios, por lo tanto debitamos
la cuenta inventario
y acreditamos la cuenta contrato construccin en proceso por ese monto. Sin embargo
puede observar que estos inventarios pertenecen a compras realizadas entre septiembre y
diciembre, por lo tanto hay que reexpresarlos por inflacin, para ello determinamos el factor
de reexpresin dividiendo el INPC de diciembre de 2010 entre el INPC promedio de los
meses septiembre, octubre, noviembre y diciembre, para luego multiplicar este factor por
el importe reclasificado como inventario. Esta operacin la puede observar en le cuadro
veinticinco.
Cuadro N 25.- Reexpresin
inventario reclasificado.
Fecha
INPC
Adquisicin Adquisicin Factor
Pro Sep-Dic
203,125 1,02498462
por
infacin
Cifras
Cifras
Histricas Reexpresada
12.546,00
12.859,46
del
Diferencia
313,46
983,00, producto de unos gastos que no seran reconocidos por el contratante, este ajuste a
moneda de 2010 qued reexpresado en UM 1.250,22. Para el 2010 todos los costos del
contrato de construccin fueron reconocidos como gastos en el estado de resultados, por tal
motivo debemos ajustar el costo del contrato disminuyndolo en 1.250,22 y debitando la
cuenta 1.1.9, contrato construccin en proceso por el mismo monto. Este ajuste se debe
incluir como correccin de error.
Con respecto al mobiliario que se encontraba registrado como equipo, el ao 2009 se
reclasific tanto el costo como la depreciacin acumulada la cual fue corregida debido a
que la vida til era distinta. En este ao no hay que reclasificar el costo, pero si el gasto
de depreciacin del ejercicio que increment la depreciacin acumulada del equipo.
Fecha
adquisicin
Mobiliario (Recl)
jul-07
2009
88,433330
COSTO
HABER
DEBE
534,43
Factor
cierre
actual
INPC
adquisicin
2,354316
COSTO
2009
227,00
DEBE
HABER
2009
2010
DEBE
HABER
(189,17)
37,83
2010
(227,00)
227,00
AMORTIZACIN ACUMULADA
2010
-
2009
534,43
(445,37)
DEBE
HABER
-
89,06
2010
(534,43)
Observe que el gasto de depreciacin de este elemento como mobiliario es 89,06, debido a
que el fin de la vida til es julio 2007. Disminuiremos, entonces, el gasto de depreciacin
del ejercicio en UM 17,82 (106,89 89,06) disminuyendo tambin la depreciacin
acumulada mobiliario.
En el caso de las inversiones, en el ao 2010 se reconoci una prdida de 27.322,22, en la
cuenta 6.2.1, Ganancia en valuacin de acciones producto de reconocerlas al precio de
cotizacin. Sin embargo debemos recordar que el ao pasado a travs de la correccin de
errores se haba disminuido estas inversiones en 1.651,00 (2.099,81 a moneda de
diciembre de 2010) para que se presentaran medidas a precio de cotizacin. Para el ao
2010 debemos, reversar este ajuste disminuyendo la prdida registrada.
OCTAVO
PASO Ajuste por
transicin
Para realizar los ajustes por transicin a VEN NIF analizaremos de nuevo las cuentas de
manera similar al que hicimos en el ao 2009.
a) Para el contrato de construccin debemos tomar en cuenta que en el ao
2010 se reconocieron en resultados ingresos por UM 424.598,00 y costos por UM
298.761,00, los cuales quedaron reexpresados en
467.278,50 y 328.792,39, respectivamente, estos ingresos y costos corresponda
al total del contrato firmado en el ao 2009. Sin embargo en el ao 2009 se
reconocieron a travs de los ajustes por transicin una parte de esos ingresos y
gastos, es decir una utilidad de 11.622,91 la cual queda reexpresada a moneda de
2010 en 14.782, 47. Por su parte las cuentas por cobrar se aumentaron en
22.254,91 (reexpresadas a moneda dic 2010 = 28.304,66), la cuenta contrato
construccin en proceso se redujo en 27.595,00 (reexpresada a moneda dic 2010
= 35.096,39) y la facturacin anticipada en 16.963,00 (reexpresada a moneda dic
2010 = 21.574,20). Debemos reversar este asiento realizado en el ao 2009, por
lo tanto disminuimos los costos del contrato de construccin en el estado de
resultados por UM 35.096,39, con cargo a la cuenta de activo contrato construccin
en proceso; disminuimos los ingresos en el estado de
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
Histricas
0,00
822.599,25
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
Facturacin Acticipada
Construccin Activo por impuesto
diferido Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
127.549,78
1.303.964,43
451.461,51
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
1.291.719,60
dic-10
dic-10
Ajuste
Reexp-10
-
208,2000
FACTOR
1,100520
208,2000
1,000000 Reclasificacin Correccin
Cifras
Ajustes
10-Reexp-10
2009
Errores 09 09 Transicin-10
822.599,25
(2.099,81)
127.549,78
1.303.964,43
28.304,66
451.461,51
(7.213,87) (1.250,22)
(35.096,39)
21.574,20
66.595,78
2.722,49
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
1.291.719,60
(7.213,87)
63.245,76
17.504,96
10-SUM
AL 12/2010
10 Reexp-10
Impuesto
Corr/Ajus 09 Diferido-10
822.599,25
125.449,97
1.332.269,09
407.901,03
21.574,20
76.087,99
69.318,27
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
1.365.256,45
76.087,99
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados
Resultado del ejercicio
4.571,20
6.435,45
11.006,65
675.982,00
5.270,94
681.252,94
582.079,36
446.408,01 1.028.487,37
(20.453,48) (13.725,31)
(34.178,79)
119.089,10
93.489,31
212.578,41
(33.386,29) (37.562,00)
(70.948,29)
3.857,02
3.975,53
7.832,55
(2.199,03)
(2.545,65)
(4.744,69)
9.351,57
2.684,05
12.035,62
(2.784,09)
(2.067,66)
(4.851,75)
(1.000.000,00) (980.892,19) (1.980.892,19)
(100.000,00) (98.089,22)
(198.089,22)
(803.149,81) 209.067,85
(594.081,96)
(724.677,14) 367.550,88
(357.126,25)
7.213,87
(534,43)
267,21
534,43
(267,21)
(178,14)
(63.067,61)
-
(19.261,63)
(8.254,99)
688.466,81
1.028.487,37
(34.178,79)
212.578,41
(70.948,29)
7.298,12
(4.477,47)
12.570,04
(5.297,11)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(655.392,90)
1.756,67
(357.126,25)
(76.087,99)
PARTIDAS NO MONETARIAS
(1.291.719,60)
7.213,87
(17.504,96) (1.365.256,45)
(76.087,99)
Comprobacin
REF
4.1.1
5.1.1
4.1.1
5.1.2
5.1.1
5.1.2
6.1.7
6.1.8
6.1.7
6.1.7
6.2.1
6.2.1
6.2.1
6.3.1
6.3.1
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
Cifras
RESULTADOS
Ingreso contrato construccin
Costos contrato de
construccin Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Gastos
administracin
Gastos de venta
Depreciacin
Amortizacin gastos de
organizacin
Intereses
Prdida
valuacin
de
inversiones
Resultado
por
posicin monetaria Impuesto
sobre
ladel ejercicio
renta
corriente
Resultado
41
0,00
(0,00) (1.291.719,60)
(0,00)
(0,00)
(63.245,76)
-
(424.598,00) (42.680,50)
(467.278,50)
298.761,00
30.031,39
328.792,39
(2.056.982,00) (206.767,37) (2.263.749,37)
750.435,00
214.120,52
964.555,52
714.432,00
6.967,24
721.399,24
(675.982,00)
(5.270,94)
(681.252,94)
207.664,78
20.874,42
228.539,20
123.987,00
12.463,15
136.450,15
24.881,96
18.988,42
43.870,38
3.428,40
4.826,59
8.254,99
13.450,00
1.351,99
14.801,99
27.322,22
2.746,42
30.068,64
309.899,56
309.899,56
268.522,50
268.522,50
(724.677,14)
367.550,88
(357.126,25)
(0,00)
Reclasificacin
2010
Correccin
Errores 10
Ajustes
10 Transicin-10
2.099,81
(5.332,13)
1.250,22
(5.332,13)
3.350,02
635.179,23
(403.819,12)
(21.574,20)
(75.385,55)
134.400,36
10 Reexp-10
VEN NIF
822.599,25
127.549,78
1.967.448,31
70.020,72
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
1.573.762,69
8.254,99
5.332,13
106,89
(106,89)
(467.278,50)
328.792,39
(2.263.749,37)
964.555,52
721.399,24
(681.252,94)
228.539,20
136.450,15
43.870,38
8.254,99
14.801,99
30.068,64
309.899,56
268.522,50
-
(76.087,99)
(357.126,25)
(76.087,99)
5.332,13
-
313,46
17,82
(3.681,30)
(3.350,02)
-
(1.250,22)
(17,82)
(2.099,81)
(313,46)
(3.681,30)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
694.112,40
1.028.487,37
(34.178,79)
212.578,41
(70.948,29)
7.298,12
(4.370,59)
12.570,04
(5.386,17)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(655.392,90)
(142.655,35)
(579.550,89)
(134.400,36) (1.573.762,69)
-
(0,00)
(613.605,03) (1.080.883,52)
403.819,12
731.361,29
(2.263.749,37)
964.555,52
721.399,24
(681.252,94)
228.539,20
136.450,15
43.852,55
(8.254,99)
14.801,99
27.968,84
309.586,10
268.522,50
75.385,55
(702,44)
(142.655,35)
(579.550,89)
MDULO III
42
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
4
3
Licencia
do
Renny J.
4
4
Licencia
do
Renny J.
DCIMO
PASO Incorporar los ajustes y las reclasificaciones en la
contabilidad del 2011
Al inicio del ao 2011 se debe proceder a incorporar los ajustes y las reclasificaciones
realizadas en las hoja de
trabajo 09-SUM al 12/2010 y 10-SUM al 12/2010, para ello vamos a preparar la hoja
de trabajo 11-SUM al
12/2011
.
4
5
Licencia
do
Renny J.
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados
acumuladosNO MONETARIAS
PARTIDAS
Comprobacin
45
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
dic-11
dic-10
265,6000
208,2000
1,275696
19.261,63
964.555,52
1.028.487,37
(18.391,48)
161.383,48
(46.509,11)
7.832,55
(3.178,18)
4.022,15
(2.774,38)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(594.081,96)
(658.373,80)
0,00
5.310,36
24.572,00
265.924,53 1.230.480,05
283.550,31
1.312.037,69
(5.070,46)
(23.461,94)
44.492,85
205.876,33
(12.822,40)
(59.331,51)
2.159,41
9.991,95
(876,21)
(4.054,39)
1.108,89
5.131,04
(764,89)
(3.539,27)
(546.124,93) (2.527.017,12)
(54.612,49)
(252.701,71)
(163.786,29)
(757.868,25)
(181.511,32)
(839.885,12)
-
0,00
09-SUM
AL 12/2011
Impuesto
Diferido-09
84.956,00
84.956,00
Cifras
Reclasificacin Correccin
09 -> 11
2009
Errores-09
1.240.964,73
251.276,75
(2.678,71)
326.098,07
(1.594,90)
55.569,95
(9.202,71)
(27.522,13)
84.956,00
(32.449,60)
(526.593,24)
(218.174,08)
(37.113,80)
(34.052,40)
(75.649,68)
(82.469,43)
924.841,12
(9.202,71)
(4.273,61)
24.572,00
1.230.480,05
1.312.037,69
(23.461,94)
205.876,33
(59.331,51)
9.991,95
(4.054,39)
5.131,04
(3.539,27)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
(84.956,00)
(842.824,25)
(84.956,00)
(924.841,12)
-
0,00
9.202,71
(681,77)
340,88
681,77
(340,88)
9.202,71
-
09 Reexp-11
Ajustes
Corregido
Transicin-09
1.240.964,73
248.598,03
326.098,07
36.108,15
(44.772,34)
44.772,34
(27.522,13)
27.522,13
3.473,08
84.956,00
(32.449,60)
(526.593,24)
(218.174,08)
(37.113,80)
(34.052,40)
(75.649,68)
(82.469,43)
911.364,80
24.572,00
1.239.682,76
1.312.037,69
(23.461,94)
205.876,33
(59.331,51)
9.310,19
(3.713,50)
5.812,81
(4.107,41)
(227,26)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
4.500,87
(838.323,38)
4.273,61
(911.364,80)
-
0,00
22.331,02
09 Reexp-10
VEN NIF
1.240.964,73
248.598,03
362.206,21
88.429,08
(32.449,60)
(526.593,24)
(218.174,08)
(37.113,80)
(34.052,40)
(75.649,68)
(82.469,43)
933.695,82
(24.572,00)
1.239.682,76
1.312.037,69
(23.461,94)
205.876,33
(59.331,51)
9.310,19
(3.713,50)
5.812,81
(4.107,41)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
2.240,98
(836.082,40)
(22.331,02)
(933.695,82)
-
0,00
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
Facturacin Acticipada
Construccin Activo por impuesto
diferido Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
Cifras
10-Reexp-10
822.599,25
127.549,78
1.303.964,43
451.461,51
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
-
1.291.719,60
46
dic-11
dic-10
265,6000
208,2000
1,275696
10-SUM
AL 12/2011
Ajuste
Cifras
Reclasificacin
Reexp-10
10-Reexp-11
2009
226.787,69 1.049.386,94
35.165,02
162.714,80
359.498,36 1.663.462,79
(9.202,71)
124.466,33
575.927,84
(49.642,99)
(229.706,95)
(179.331,86)
(829.800,40)
(59.251,30)
(274.166,30)
(71.689,50)
(331.720,04)
(5.183,74)
(23.986,07)
(646,51)
(2.991,51)
(24.049,00)
(111.279,00)
356.122,50
1.647.842,10
(9.202,71)
Correccin
Ajustes
Errores 09
09 Transicin-10
(2.678,71)
36.108,15
(1.594,90)
(44.772,34)
27.522,13
84.956,00
3.473,08
80.682,39
22.331,02
10 Reexp-11
Corr/Ajus 09
1.049.386,94
160.036,09
1.699.570,94
520.357,90
27.522,13
88.429,08
(229.706,95)
(829.800,40)
(274.166,30)
(331.720,04)
(23.986,07)
(2.991,51)
(111.279,00)
1.741.652,80
Impuesto
Reclasificacin Correccin
Diferido-10
2010
Errores 10
2.678,71
(6.802,18)
1.594,90
97.065,18
97.065,18
(6.802,18)
4.273,61
Ajustes
10 Transicin-10
810.295,88
(515.150,62)
(27.522,13)
(96.169,07)
171.454,06
10 Reexp-11
VEN NIF
1.049.386,94
162.714,80
2.509.866,82
89.325,18
(229.706,95)
(829.800,40)
(274.166,30)
(331.720,04)
(23.986,07)
(2.991,51)
(111.279,00)
2.007.643,47
885.476,72
1.312.037,69
(43.601,77)
271.185,52
(90.508,48)
9.310,19
(5.575,54)
16.035,56
(6.871,12)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
(836.082,40)
(739.331,02)
(2.007.643,47)
CUENTAS
Gastos
de
Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados
Resultado del ejercicio
11.006,65
681.252,94
1.028.487,37
(34.178,79)
212.578,41
(70.948,29)
7.832,55
(4.744,69)
12.035,62
(4.851,75)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(594.081,96)
(357.126,25)
3.034,49
14.041,14
187.819,01
869.071,96
283.550,31
1.312.037,69
(9.422,97)
(43.601,77)
58.607,11
271.185,52
(19.560,19)
(90.508,48)
2.159,41
9.991,95
(1.308,09)
(6.052,78)
3.318,18
15.353,79
(1.337,61)
(6.189,36)
(546.124,93) (2.527.017,12)
(54.612,49)
(252.701,71)
(163.786,29)
(757.868,25)
(98.458,44)
(455.584,69)
9.202,71
(681,77)
340,88
681,77
(340,88)
-
(227,26)
(80.455,13)
-
(24.572,00)
(10.530,86)
878.274,66
1.312.037,69
(43.601,77)
271.185,52
(90.508,48)
9.310,19
(5.711,89)
16.035,56
(6.757,50)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
(836.082,40)
2.240,98
(455.584,69)
(97.065,18)
6.802,18
136,35
(136,35)
-
399,88
22,74
(4.696,22)
10.530,86
(181.984,92)
PARTIDAS NO MONETARIAS
(1.291.719,60)
(356.122,50) (1.647.842,10)
9.202,71
(80.682,39)
(22.331,02) (1.741.652,80)
(97.065,18)
6.802,18
(4.273,61)
(171.454,06)
Comprobacin
REF
4.1.1
5.1.1
4.1.1
5.1.2
5.1.1
5.1.2
6.1.7
6.1.8
6.1.7
6.1.7
6.2.1
6.2.1
6.2.1
6.3.1
6.3.1
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
RESULTADOS
Ingreso contrato construccin
Costos contrato de
construccin Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Gastos
administracin
Gastos de venta
Depreciacin
Amortizacin gastos de organizacin
Intereses
Prdida
Valuacin
de
inversiones
Resultado
por
posicin monetaria Impuesto
sobre
la
renta
corriente
Impuesto sobre
la renta diferido
Resultado
del ejercicio
(0,00)
(467.278,50)
328.792,39
(2.263.749,37)
964.555,52
721.399,24
(681.252,94)
228.539,20
136.450,15
43.870,38
8.254,99
14.801,99
30.068,64
309.899,56
268.522,50
(357.126,25)
(0,00)
(0,00)
(128.827,02)
(596.105,52)
90.646,89
419.439,28
(624.107,66) (2.887.857,03)
265.924,53 1.230.480,05
198.887,21
920.286,45
(187.819,01)
(869.071,96)
63.007,44
291.546,64
37.618,82
174.068,97
12.094,91
55.965,28
2.275,87
10.530,86
4.080,86
18.882,85
8.289,82
38.358,46
85.438,21
395.337,77
74.030,70
342.553,20
(98.458,44)
(455.584,69)
(0,00)
(596.105,52)
419.439,28
(2.887.857,03)
1.230.480,05
920.286,45
(869.071,96)
291.546,64
174.068,97
55.965,28
10.530,86
18.882,85
38.358,46
395.337,77
342.553,20
-
(455.584,69)
(97.065,18)
(97.065,18)
(1.594,90)
(22,74)
(2.678,71)
(399,88)
(4.696,22)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
(782.773,75)
515.150,62
(10.530,86)
96.169,07
(181.984,92)
(0,00)
(1.378.879,27)
932.995,00
(2.887.857,03)
1.230.480,05
920.286,45
(869.071,96)
291.546,64
174.068,97
55.942,55
18.882,85
35.679,75
394.937,89
342.553,20
(896,11)
(739.331,02)
DE
LAS
LAS
CORRECCIONES
DE
ERRORES
UNDCIMO
PASO Analizar los movimientos del
ejercicio 2011
Analizaremos de nuevo cada una de las cuentas que se presentan en la hoja de trabajo
para realizar el cierre del ejercicio. Nos corresponde entonces, calcular el impuestos sobre
la renta, el impuesto diferido y la reexpresin por efectos de la inflacin a moneda de
2011.
1.2.9.
GASTOS
ORGANIZACIN
DE
Los gastos de organizacin desde el punto de vista financiero no estn reconocidos como
activos al inicio del 2011, por tal motivo la entidad no procede a reconocer gastos de
amortizacin de los mismos. Sin embargo a nivel fiscal estos gastos de organizacin an
4
7
Licencia
do
Renny J.
estn siendo amortizados, por lo tanto son una partida de conciliacin de rentas.
gastos de organizacin.
1.1.5
INVENTARIOS
Todo el inventario que estaba al inicio del ejercicio se vendi en el 2011, por lo tanto
desde el punto de vista financiero el saldo al 31 de diciembre de 2011 son compras del
ao. Sin embargo desde el punto de vista fiscal estos inventarios provienen del ao
anterior. En los cuadros treinta y uno y treinta y dos se presentan los ajustes por inflacin
financieros y fiscal respectivamente.
4
8
Licencia
do
Renny J.
IPC
213,2000
275,0000
31/12/2010
31/12/2011
D e s c rip c i
n d e l a c t iv
o
F e c ha de
a d q u is ic i n
Fech
a de
a n lis is
IP C
a d q u is ic i n
GASTOS DE ORGANIZACIN
GASTOS
may-07
dic-11
IN F O R MA C IO N D E LO S A C TIV
OS
86,46809
IP C c ie
rre a n t e
rio r
IP C c ie
rre a c t u
al
213,20000
F a c t o r c ie
rre a n t e rio
r
F a c t o r c ie
rre a c t u a l
(D/C)
(E/C)
2,46565
3,18036
275,00000
V id a
u t il
Me s e s
d e p re c ia d o s
60
56
TOTAL
Costo de
Costo de
a d q u is ic i n
a d q u is ic i n
h is t ric o a n t e rio a c t u a liz a d o a n t e rio
r
r
D e p re c ia c i n
h is t ric o a n t e rio
r
D e p re c ia c i n
a c t u a liz a d o a n t e rio
r
A ju s t e a l c o s t
o a n t e rio r
A ju s t e a
la
d e p re c ia c i n a n t e rio
R e a ju s t e re g u la
r
a c u mu la d o a n t e rio
(J*F)
(I-H)
(K-J)
(I-H)-(K-J)
(H*F)
17.142,00
42.266,16
12.570,80
30.995,19
25.124,16
18.424,39
6.699,78
17.142,00
42.266,16
12.570,80
30.995,19
25.124,16
18.424,39
6.699,78
IN F O R MA C IO N HIS TO R IC A Y A C TU A LIZA D A D EL A O A C TU A L
Costo de
a d q u is ic io
n
h is t o ric o a c t u a
Costo de
a d q u is ic i
n
a c t u a liz a d o a c t u
O
D e p re c ia c i n
h is t o ric o a c t u a l
(M*G)
D e p re c ia c io n
a c t u a liz a d o a c t u
al
A ju s t e a l c o s t
oactual
A ju s t e a
la
d e p re c ia c i n a c t u a
R e a ju s t e p o
r
in f la c i n
a c u mu la d o
R e a ju s t e p o
r in f la c i n n e
to
(O*G)
(N-M)
(P-O)
(N-M)-(P-O)
(Q-L)
17.142,00
54.517,80
15.999,20
50.883,28
37.375,80
34.884,08
2.491,72
(4.208,06)
17.142,00
54.517,80
15.999,20
50.883,28
37.375,80
34.884,08
2.491,72
(4.208,06)
4
9
Licencia
do
Renny J.
INPC-DIC-11
265,60000
CIFRAS HISTRICAS
CIFRAS REEXPRESADAS
Fecha
INPC
Adquisicin
Adquisicin
Factor
2010
DEBE
HABER
2011
2010
DEBE
HABER
( b)
( d)
( e)
( f)
( g)
( h)
( i)
( j)
( k)
( l)
(e+f-g)
(d * e)
(d * f)
(d * g)
(i+j-k)
(a)
(c/d)
2011
dic-10
208,20000
1,27570
65.298,00
65.298,00
83.300,43
83.300,43
dic-10
208,20000
1,27570
60.584,00
60.584,00
77.286,79
77.286,79
dic-10
208,20000
1,27570
5.270,94
5.270,94
6.724,12
6.724,12
dic-10
208,20000
1,27570
550.100,00
550.100,00
701.760,61
701.760,61
jul-11
241,60000
1,09934
234.876,00
oct-11
255,50000
1,03953
nov-11
261,00000
1,01762
24.688,60
258.208,05
76.982,00
76.982,00
80.025,12
80.025,12
35.885,00
35.885,00
36.517,46
36.517,46
Construccin
27.141,11
210.187,40
231.066,94
dic-10
208,20000
1,27570
12.546,00
12.546,00
16.004,89
16.004,89
dic-10
208,20000
1,27570
313,46
313,46
399,88
399,88
feb-11
217,60000
1,22059
120.322,00
120.322,00
146.863,62
146.863,62
mar-11
220,70000
1,20344
23.490,00
23.490,00
28.268,89
28.268,89
abr-11
223,90000
1,18624
32.987,00
32.987,00
39.130,63
39.130,63
694.112,40
TOTALES
524.542,00
895.600,00
323.054,40
885.476,72
589.013,77
1.126.880,96
347.609,52
IPC-DIC-10
IPC-DIC-11
213,20000
275,00000
INVENTARIO INICIAL
Fecha
Descripcin
(a)
Factor
Inicial
( b)
( e)
Cifras
Ajuste
Cifras
Cifras
Incremento
Cifras
Ajuste
Histricas
Actualizadas
Acumulado
Reajustadas
Histricas
Histrico
Actualizadas
Acumulado
( f)
( g)
( h)
( i)
( j)
( k)
( l)
( m)
( n)
(g-f)
(g*e)
(l-j)
(m-h)
(c/d)
Inventario
TOTALES
dic-10
1,28987
INVENTARIO FINAL
Cifras
(j-f)
Reajuste
675.982,00
860.928,00
184.946,00
1.110.484,00
323.054,40
530.705,00
207.650,60
22.704,60
675.982,00
860.928,00
184.946,00
1.110.484,00
323.054,40
530.705,00
207.650,60
22.704,60
323.054,40
184.946,00
Valor a reajustar
508.000,40
530.705,00
RRI
22.704,60
F echa
a d q u is ic i n
IN P C
a d q u is ic i n
ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
F a c t o r c ie
rre a c t u a l
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
TOTAL
MAQUINARIA
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
feb-08
105,80000
Maquinaria
oct-08
125,80000
Maquinaria
dic-09
163,70000
Maquinaria
may-10
187,00000
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,2000000
Mobiliario
nov-09
161,0000000
Mobiliario
abr-10
182,2000000
Mobiliario
may-10
187,0000000
Mobiliario
jun-10
190,4000000
Mobiliario
nov-10
204,5000000
TOTAL
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
2009
DEBE
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
73.107,10
45.982,00
938,25
312,67
452,32
324,78
965,00
637,00
3.630,02
COSTO HISTRICO
HABER
2010
DEBE
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
HABER
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
119.089,10
938,25
312,67
452,32
324,78
965,00
637,00
3.630,02
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
-
119.089,10
938,25
312,67
452,32
324,78
965,00
637,00
3.630,02
2011
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
227,00
568,77
235,00
-
987
1.239
3.245
1.923
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
227,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
2.184,57
7.394,00
9.578,57
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
227,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
9.578,57
661.001,05
53.376,00
714.377,05
714.377,05
F echa
a d q u is ic i n
IN P C
a d q u is ic i n
ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
F a c t o r c ie
rre a c t u a l
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
TOTAL
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
feb-08
105,80000
Maquinaria
oct-08
125,80000
Maquinaria
dic-09
163,70000
Maquinaria
may-10
187,00000
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
TOTAL
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
TOTAL
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,2000000
Mobiliario
nov-09
161,0000000
Mobiliario
abr-10
182,2000000
Mobiliario
may-10
187,0000000
Mobiliario
jun-10
190,4000000
Mobiliario
nov-10
204,5000000
5
1
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
(469,13)
(156,34)
(226,16)
(162,39)
(289,50)
(10,62)
(1.314,13)
MOBILIARIO
Mobiliario
(6.118,75)
(7.218,91)
(3.531,25)
(2.995,03)
(517,63)
(34,51)
(20.416,07)
EQUIPOS
Equipos
(683,82)
(1.434,46)
(117,33)
(382,72)
(8.224,90)
(10.843,24)
MAQUINARIA
Maquinaria
TOTAL
2009
(193,00)
(93,00)
(297,00)
(108,00)
(270,00)
(189,17)
(284,00)
(9,00)
-
293,07
717,23
88,00
287,04
8.224,90
(976,89)
(2.151,69)
(205,33)
(669,76)
(16.449,81)
9.610,24
(20.453,48)
2.447,50
2.887,56
1.412,50
1.562,63
414,10
414,10
3.831,83
(8.566,25)
(10.106,47)
(4.943,75)
(4.557,66)
(931,73)
(448,61)
(3.831,83)
12.970,22
(33.386,29)
187,65
62,53
90,46
64,96
193,00
127,40
(656,78)
(218,87)
(316,62)
(227,35)
(482,50)
(138,02)
726,00
(2.040,13)
39,00
19,00
59,80
21,00
54,00
37,83
189,98
113,20
211,50
236,00
540,83
45,79
(232,00)
(112,00)
(356,80)
(129,00)
(324,00)
(227,00)
(473,98)
(122,20)
(211,50)
(236,00)
(540,83)
(45,79)
2011
293,07
717,23
88,00
287,04
8.224,90
9.610,24
(1.269,96)
(2.868,92)
(293,33)
(956,80)
(24.674,71)
(30.063,72)
2.447,50
2.887,56
1.412,50
1.562,63
414,10
414,10
5.747,75
14.886,14
(11.013,75)
(12.994,03)
(6.356,25)
(6.120,28)
(1.345,83)
(862,71)
(9.579,58)
(48.272,43)
187,65
62,53
90,46
64,96
321,67
199,59
926,86
(844,43)
(281,40)
(407,09)
(292,30)
(804,17)
(337,61)
(2.966,99)
(232,00)
(112,00)
(356,80)
(129,00)
(324,00)
(227,00)
(568,77)
(235,00)
(493,50)
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(34.016,61)
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(58.891,00)
27.743,41
Licencia
do
Renny J.
ASTILLERO
Terreno
F echa
a d q u is ic i
n
IN P C
a d q u is ic i
n
jul-07
88,433330
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
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ASTILLERO
sep-08
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ASTILLERO
dic-08
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ASTILLERO
F a c t o r c ie
rre a c t u a l
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2,299090
2,082000
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1,689935
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MAQUINARIA
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
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2,354316
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EQUIPOS
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
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Equipos
nov-09
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2,354316
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TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
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jul-07
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Mobiliario
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Mobiliario
nov-10
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TOTAL
5
2
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
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DEBE
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-
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764,63
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2011
239.121,44
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1.001,84
303,89
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1.957,79
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59.208,40
1.260.933,95
1.260.933,95
Licencia
do
Renny J.
F echa
a d q u is ic i n
IN P C
a d q u is ic i n
ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
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ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
F a c t o r c ie
rre a c t u a l
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
TOTAL
MAQUINARIA
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
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2,354316
2,354316
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1,271839
1,113369
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
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2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
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Mobiliario
jul-08
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nov-09
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TOTAL
5
3
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
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1,293168
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1,113369
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-
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44,73
140,79
49,44
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89,06
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146,39
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2011
673,79
1.493,27
152,43
485,08
12.982,75
15.787,32
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(1.616,93)
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5.762,19
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526,67
6.399,37
26.572,30
(25.929,85)
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1.779,62
(1.988,04)
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(958,41)
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(436,59)
(6.150,20)
(5.386,18)
166,97
145,87
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394,13
1.013,82
559,37
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(546,20)
(263,68)
(840,02)
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(762,80)
(534,43)
(1.001,84)
(303,89)
(563,92)
(656,89)
(1.605,21)
(605,98)
(7.988,58)
(114.883,85)
46.741,64
(161.625,49)
Licencia
do
Renny J.
CIERRE ANTERIOR:
CIERRE ACTUAL:
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
REEXPRESIN DE ESTADOS
FINANCIERO
F e c ha de
a d q u is ic i n
F e cha
a d q u is ic i n
IN P C U lt im a
A c t u a liz a c i n
ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
F a c t o r c ie
rre a c t u a l
3,003392
2,932941
2,656000
2,209651
2,155844
2,013647
TOTAL
jul-07
88,433330
Maquinaria
jul-07
88,433330
Maquinaria
jul-07
88,433330
Maquinaria
feb-08
105,800000
Maquinaria
oct-08
125,800000
Maquinaria
dic-09
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Maquinaria
may-10
187,000000
3,003392
3,003392
3,003392
2,510397
2,111288
1,622480
1,420321
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
2,247039
1,649689
TOTAL
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,200000
Mobiliario
nov-09
161,000000
Mobiliario
abr-10
182,200000
Mobiliario
may-10
187,000000
Mobiliario
jun-10
190,400000
Mobiliario
nov-10
204,500000
5
4
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
2,247039
1,649689
1,457739
1,420321
1,394958
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-
65.309,19
205.876,33
65.309,19
HABER
COSTO
2010
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42.977,37
95.248,20
9.722,46
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208,2000
265,6000
DEBE
HABER
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65.309,19
-
271.185,52
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9.310,18
2.817,93
939,07
1.358,49
975,44
2.168,39
1.050,85
9.310,18
MOBILIARIO
Mobiliario
DEBE
305.046,38
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828.102,60
1.312.037,69
MAQUINARIA
Maquinaria
TOTAL
2009
31/12/2010
31/12/2011
2011
305.046,38
42.977,37
95.248,20
9.722,46
30.940,68
828.102,60
1.312.037,69
58.806,42
69.379,87
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-
271.185,52
2.817,93
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975,44
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387,44
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681,77
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387,68
-
696,79
336,38
1.071,61
387,44
973,10
681,77
1.278,05
387,68
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387,44
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681,77
1.278,05
387,68
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Licencia
do
Renny J.
F e cha
a d q u is ic i n
IN P C U lt im a
A c t u a liz a c i n
ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
F a c t o r c ie
rre a c t u a l
3,003392
2,932941
2,656000
2,209651
2,155844
2,013647
TOTAL
jul-07
88,433330
Maquinaria
jul-07
88,433330
Maquinaria
jul-07
88,433330
Maquinaria
feb-08
105,800000
Maquinaria
oct-08
125,800000
Maquinaria
dic-09
163,700000
Maquinaria
may-10
187,000000
3,003392
3,003392
3,003392
2,510397
2,111288
1,622480
1,420321
TOTAL
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
2,247039
1,649689
TOTAL
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,200000
Mobiliario
nov-09
161,000000
Mobiliario
abr-10
182,200000
Mobiliario
may-10
187,000000
Mobiliario
jun-10
190,400000
Mobiliario
nov-10
204,500000
55
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
2,247039
1,649689
1,457739
1,420321
1,394958
1,298778
(1.408,97)
(469,54)
(679,25)
(487,72)
(650,52)
(17,51)
(3.713,50)
MOBILIARIO
Mobiliario
(18.377,01)
(21.681,21)
(10.605,73)
(7.518,72)
(1.092,86)
(55,99)
(59.331,51)
EQUIPOS
Equipos
DEBE
(2.005,61)
(3.809,93)
(259,27)
(825,08)
(16.562,05)
(23.461,94)
MAQUINARIA
Maquinaria
TOTAL
2009
(579,65)
(279,32)
(892,01)
(324,37)
(810,92)
(568,15)
(638,16)
(14,85)
-
DEPRECIACIN ACUMULADA
HABER
2010
DEBE
HABER
859,55
1.904,96
194,45
618,81
16.562,05
(2.865,16)
(5.714,89)
(453,71)
(1.443,90)
(33.124,10)
859,55
1.904,96
194,45
618,81
16.562,05
(3.724,71)
(7.619,86)
(648,16)
(2.062,71)
(49.686,16)
20.139,83
(43.601,77)
20.139,83
(63.741,59)
7.350,80
8.672,48
4.242,29
3.922,81
874,28
671,87
5.442,43
(25.727,81)
(30.353,69)
(14.848,02)
(11.441,53)
(1.967,14)
(727,86)
(5.442,43)
7.350,80
8.672,48
4.242,29
3.922,81
874,28
671,87
8.163,65
(33.078,61)
(39.026,18)
(19.090,31)
(15.364,34)
(2.841,42)
(1.399,73)
(13.606,08)
31.176,97
(90.508,48)
33.898,19
(124.406,67)
563,59
187,81
271,70
195,09
433,68
210,17
(1.972,55)
(657,35)
(950,95)
(682,81)
(1.084,20)
(227,68)
563,59
187,81
271,70
195,09
722,80
329,27
(2.536,14)
(845,16)
(1.222,65)
(877,90)
(1.806,99)
(556,95)
1.862,04
(5.575,54)
2.270,25
(7.845,79)
117,13
57,06
179,60
63,07
162,18
113,62
426,88
186,74
308,31
335,20
754,44
59,47
(696,79)
(336,38)
(1.071,61)
(387,44)
(973,10)
(681,77)
(1.065,04)
(201,59)
(308,31)
(335,20)
(754,44)
(59,47)
213,01
186,08
411,08
502,79
1.293,33
713,59
(696,79)
(336,38)
(1.071,61)
(387,44)
(973,10)
(681,77)
(1.278,05)
(387,68)
(719,39)
(837,99)
(2.047,77)
(773,05)
2011
(4.107,42)
2.763,71
(6.871,13)
3.319,88
(10.191,01)
(90.614,37)
55.942,55
(146.556,92)
59.628,15
(206.185,07)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
A
D e s c rip c i
n d e l a c t iv
o
B
F e cha
F ec ha de
de
a d q u is ic i n a n lis is
ASTILLERO
Terreno
jul-07
dic-11
ASTILLERO
sep-07
dic-11
ASTILLERO
dic-07
dic-11
ASTILLERO
ago-08
dic-11
ASTILLERO
sep-08
dic-11
ASTILLERO
dic-08
dic-11
MAQUINARIA
Maquinaria
jul-07
dic-11
Maquinaria
jul-07
dic-11
Maquinaria
jul-07
dic-11
Maquinaria
feb-08
dic-11
Maquinaria
oct-08
dic-11
Maquinaria
dic-09
dic-11
Maquinaria
may-10
dic-11
EQUIPOS
Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-08
dic-11
Equipos
nov-09
dic-11
MOBILIARIO
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-08
dic-11
Mobiliario
nov-09
dic-11
Mobiliario
abr-10
dic-11
Mobiliario
may-10
dic-11
Mobiliario
jun-10
dic-11
Mobiliario
nov-10
dic-11
IP C
a d q u is ic i n
IP C c ie rre
a n t e rio r
IP C c ie rre
actual
F ac tor
c ie rre
a n t e rio r
F a c t o r c ie
rre a c t u a l
(D/C)
(E/C)
88,43333
90,55758
100,00000
120,20000
123,20000
131,90000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
2,41086
2,35430
2,13200
1,77371
1,73052
1,61638
3,10969
3,03674
2,75000
2,28785
2,23214
2,08491
88,43333
88,43333
88,43333
105,80000
125,80000
167,40000
191,60000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
2,41086
2,41086
2,41086
2,01512
1,69475
1,27360
1,11273
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
165,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
165,20000
187,50000
191,60000
195,40000
209,70000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
V id a
Me s e s
u t il d e p re c ia d o s
600
52
600
48
600
40
600
40
600
36
3,10969
3,10969
3,10969
2,59924
2,18601
1,64277
1,43528
96
54
96
54
96
54
96
47
96
39
96
25
96
20
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
1,80372
1,29056
3,10969
3,10969
3,10969
3,10969
3,10969
2,32657
1,66465
60
54
60
54
60
54
60
54
60
54
60
42
60
25
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
1,80372
1,29056
1,13707
1,11273
1,09110
1,01669
3,10969
3,10969
3,10969
3,10969
3,10969
2,32657
1,66465
1,46667
1,43528
1,40737
1,31140
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
25
25
42
21
42
20
42
19
42
13
TOTAL
TOTAL
TOTAL
TOTAL
5
6
Licencia
do
Renny J.
C osto de
C osto de
a d q u is ic i n
a d q u is ic i n
h is t ric o a n t e rio a c t u a liz a d o a n t e rio
r
r
D e p re c ia c i n
h is t ric o a n t e rio
r
D e p re c ia c i n
a c t u a liz a d o a n t e rio
r
A ju s t e a l c o s t
o a n t e rio r
A ju s t e a la
d e p re c ia c i n a n t e rio
r
(J*F)
(I-H)
(K-J)
(H*F)
L
R e a ju s t e re g u la r
a c u m u la d o a n t e rio r
(I-H)-(K-J)
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
244.864,03
34.498,40
76.456,76
7.804,33
24.836,42
664.726,94
976,89
2.151,69
205,33
669,76
16.449,81
2.299,89
4.587,41
364,20
1.159,03
26.589,08
143.296,76
19.845,06
40.595,24
3.404,33
10.484,42
253.481,71
1.323,00
2.435,71
158,87
489,27
10.139,27
143.296,76
18.522,06
38.159,53
3.245,46
9.995,14
243.342,44
582.079,36
1.053.186,88
20.453,48
34.999,61
471.107,52
14.546,13
456.561,39
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
47.204,55
55.691,97
27.242,67
25.191,05
5.614,38
4.219,17
51.165,77
8.566,25
10.106,47
4.943,75
4.557,66
931,73
448,61
3.831,83
20.651,99
24.365,24
11.918,67
9.184,24
1.579,04
571,35
4.263,81
27.624,55
32.591,47
15.942,67
12.690,05
2.301,58
906,37
5.183,77
12.085,74
14.258,77
6.974,92
4.626,58
647,32
122,74
431,98
15.538,81
18.332,70
8.967,75
8.063,47
1.654,26
783,63
4.751,79
119.089,10
216.329,57
33.386,29
72.534,34
97.240,47
39.148,05
58.092,42
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
2.261,99
753,80
1.090,48
547,26
783,00
1.740,59
822,08
656,78
218,87
316,62
158,90
227,35
482,50
138,02
1.583,39
527,66
763,33
383,08
548,10
870,30
178,12
1.323,74
441,13
638,16
320,26
458,22
775,59
185,08
926,61
308,79
446,71
224,18
320,75
387,80
40,10
397,12
132,34
191,45
96,08
137,47
387,80
144,98
3.857,02
7.999,20
2.199,03
4.853,98
4.142,18
2.654,95
1.487,23
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
559,32
270,02
860,19
311,00
781,12
1.025,90
303,28
1.122,28
1.378,68
3.540,60
1.955,10
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
473,98
122,20
211,50
236,00
540,83
45,79
559,32
270,02
860,19
311,00
781,12
854,92
157,71
240,49
262,61
590,10
46,55
327,32
158,02
503,39
182,00
457,12
457,13
68,28
135,28
139,68
295,60
32,10
327,32
158,02
503,39
182,00
457,12
380,94
35,51
28,99
26,61
49,27
0,76
76,19
32,77
106,30
113,07
246,34
31,33
9.351,57
12.107,49
2.784,09
4.934,02
2.755,92
2.149,92
606,00
714.377,05
1.289.623,15
58.822,90
117.321,95
575.246,10
58.499,05
516.747,04
5
7
Licencia
do
Renny J.
C osto de
a d q u is ic io
n
h is t o ric o a c t u a
C osto de
a d q u is ic i
n
a c t u a liz a d o a c t u
D e p re c ia c i n
h is t o ric o a c t u a l
D e p re c ia c io n
a c t u a liz a d o a c t u
al
A ju s t e a l c o s t
oactual
A ju s t e a la
d e p re c ia c i n a c t u
al
(O*G)
(N-M)
(P-O)
(M*G)
Q
R e a ju s t e p o r
in f la c i n
a c u m u la d o
(N-M)-(P-O)
R
R e a ju s t e p o
r in f la c i n n e
to
(Q-L)
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
315.842,44
44.498,41
98.619,18
10.066,56
32.035,71
857.410,45
1.269,96
2.868,92
293,33
956,80
24.674,71
3.856,53
7.889,53
671,10
2.135,71
51.444,63
214.275,17
29.845,07
62.757,66
5.666,56
17.683,71
446.165,22
2.586,57
5.020,61
377,77
1.178,91
26.769,91
214.275,17
27.258,50
57.737,05
5.288,79
16.504,80
419.395,31
70.978,41
8.736,44
19.577,52
2.043,33
6.509,66
176.052,87
582.079,36
1.358.472,76
30.063,72
9.610,24
65.997,51
776.393,40
35.933,78
740.459,61
283.898,22
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
60.887,68
71.835,33
35.139,47
32.493,15
7.241,81
5.442,17
65.997,13
11.013,75
12.994,03
6.356,25
6.120,28
1.345,83
862,71
9.579,58
34.249,32
40.407,37
19.765,95
15.908,10
2.941,99
1.417,23
13.749,40
41.307,68
48.734,83
23.839,47
19.992,15
3.929,01
2.129,37
20.015,13
23.235,57
27.413,34
13.409,70
9.787,82
1.596,16
554,52
4.169,82
18.072,11
21.321,49
10.429,77
10.204,33
2.332,85
1.574,85
15.845,31
2.533,30
2.988,79
1.462,01
2.140,86
678,59
791,22
11.093,52
119.089,10
279.036,74
48.272,43
128.439,37
159.947,64
80.166,94
79.780,70
21.688,28
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
2.917,66
972,31
1.406,57
705,90
1.009,96
2.245,14
1.060,38
844,43
281,40
407,09
204,30
292,30
675,50
265,42
2.625,90
875,08
1.265,92
635,31
908,97
1.571,59
441,83
1.979,41
659,64
954,25
478,90
685,18
1.280,14
423,38
1.781,47
593,67
858,83
431,01
616,67
896,09
176,41
197,94
65,96
95,43
47,89
68,52
384,04
246,97
(199,18)
(66,38)
(96,02)
(48,19)
(68,95)
(3,76)
101,99
3.857,02
10.317,92
2.970,43
8.324,59
6.460,90
5.354,15
1.106,75
(380,48)
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
721,45
348,28
1.109,54
401,15
1.007,54
1.323,28
391,19
1.447,60
1.778,31
4.566,91
2.521,82
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
493,50
590,00
1.467,98
595,21
721,45
348,28
1.109,54
401,15
1.007,54
1.323,28
391,19
723,80
846,82
2.065,98
780,56
489,45
236,28
752,74
272,15
683,54
754,51
156,19
460,60
539,31
1.321,91
598,82
489,45
236,28
752,74
272,15
683,54
754,51
156,19
230,30
256,82
598,01
185,35
230,30
282,50
723,91
413,47
(76,19)
(32,77)
124,00
169,42
477,57
382,14
9.351,57
15.617,08
5.104,26
9.719,59
6.265,51
4.615,33
1.650,17
1.044,17
714.377,05
1.663.444,49
86.410,85
212.481,05
949.067,44
126.070,20
822.997,24
306.250,19
5
8
Licencia
do
Renny J.
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
Facturacin Acticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
PP&E, Neto
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Patrimonio
5
9
IPC Dic-11
275,00000
IPC Dic-10
213,20000
Factor
1,28987
SALDOS
API
SALDOS A
SALDO
HISTRICOS
ACUMULADO
REAJUSTAR
REAJUSTADOS
822.599,25
822.599,25
1.061.045,00
127.549,78
127.549,78
164.522,46
1.303.964,43
1.303.964,43
1.681.942,86
451.461,51
451.461,51
582.326,06
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(180.063,96)
(180.063,96)
(232.258,86)
(650.468,54)
(650.468,54)
(839.018,99)
(214.915,00)
(214.915,00)
(277.212,12)
(260.298,34)
(260.298,34)
(335.750,67)
(18.802,33)
(18.802,33)
(24.252,54)
(2.345,00)
(2.345,00)
(3.024,74)
(87.230,00)
(87.230,00)
(112.515,24)
0,00
0,00
4.571,20
6.699,78
11.270,98
14.538,08
675.982,00
184.946,00
860.928,00
1.110.484,05
516.747,04
1.172.301,19
1.512.114,58
(708.392,82)
(3.335.951,97)
(4.302.939,92)
582.079,36
(20.453,48)
119.089,10
(33.386,29)
3.857,02
(2.199,03)
9.351,57
(2.784,09)
655.554,15
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(724.409,34)
(2.627.559,15)
(966.987,95)
Licencia
do
Renny J.
INPC-DIC-11
265,60000
CIFRAS HISTRICAS
CIFRAS REEXPRESADAS
Fecha
INPC
Aporte
Aporte
Factor
2009
DEBE
HABER
2010
2009
DEBE
HABER
( b)
( d)
( e)
( f)
( g)
( h)
( i)
( j)
( k)
( l)
(e+f-g)
(d * e)
(d * f)
(d * g)
(i+j-k)
(a)
(c/d)
may-07
2010
86,46809
3,07165
(500.000,00)
(500.000,00)
(1.535.826,72)
0,00
0,00 (1.535.826,72)
jun-08
116,30000
2,28375
(250.000,00)
(250.000,00)
(570.937,23)
0,00
0,00
(570.937,23)
oct-09
158,00000
1,68101
(250.000,00)
(250.000,00)
(420.253,16)
0,00
0,00
(420.253,16)
0,00 (1.000.000,00)
(2.527.017,12)
0,00
0,00 (2.527.017,12)
TOTALES
(1.000.000,00)
0,00
RESERVA
0,10
(100.000,00)
0,10
(252.701,71)
IMPUESTO
DIFERIDO
DEL
TRANSICIN A VEN NIFa este caso, por favor revise con sus resultados. Si existe alguna diferencia puede escribir al
correo rjespinozal@PYME
gmail.com
6
1
Licencia
do
Renny J.
Saldos
S/Libros
Efectivo en bancos
2.671.889,12
Inversiones negociables
0,00
Cuentas por cobrar comerciales
1.435.647,31
Costos de construccin en proceso
0,00
Facturacin Acticipada Construccin
0,00
Activo por impuesto diferido
70.026,78
Obligaciones bancarias
(156.064,96)
Cuentas por pagar comerciales
(372.001,54)
Contribuciones por pagar
(95.828,00)
ISRL por pagar
0,00
IVA Por pagar
(267.023,41)
Retenciones
(3.903,00)
Pasivo Laboral
(139.973,00)
Pasivo por impuesto diferido
0,00
Gastos de Organizacin
0,00
Inventarios
347.609,52
Astillero
1.312.037,69
D/A Astillero
(63.741,59)
Maquinaria
271.185,52
D/A Maquinaria
(124.406,67)
Equipos
9.310,18
D/A Equipos
(7.845,79)
Mobliario
16.035,56
D/A Mobiliario
(10.191,01)
Capital Social
(2.527.017,12)
Reserva Legal
(252.701,71)
Resultados acumulados
(1.575.398,40)
Exclusiones Fiscales
Actualizacin del Patrimonio
RRI
Utilidad del Ejercicio
Ingreso contrato construccin
(1.233.247,65)
Inventario materiales
16.404,76
Costos contrato de construccin
642.577,88
Ventas
(2.460.017,36)
Inventario Inicial
869.071,96
Compras
589.013,77
Inventario Final
(347.609,52)
Gastos administracin
487.533,04
Gastos de venta
220.682,28
Depreciacin
59.628,15
Amortizacin gastos de organizacin
0,00
Intereses
11.453,88
Resultado por posicin monetaria
606.863,34
Totales
0,00
6
2
Exclusiones
Acumuladas
0,00
0,00
(663.483,88)
451.461,51
0,00
(70.026,78)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
4.571,20
(18.130,40)
(446.408,01)
13.725,31
(93.489,31)
37.562,00
(3.441,10)
2.171,56
(3.218,47)
2.619,90
980.892,19
98.089,22
(292.894,92)
0,00
Exclusiones
Total
del ejercicio
Histrico
0,00 2.671.889,12
0,00
0,00
0,00
772.163,43
(451.461,51)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(156.064,96)
0,00
(372.001,54)
0,00
(95.828,00)
0,00
0,00
0,00
(267.023,41)
0,00
(3.903,00)
0,00
(139.973,00)
0,00
0,00
(3.428,40)
1.142,80
(6.424,72)
323.054,40
(283.550,31)
582.079,36
19.952,56
(30.063,72)
(58.607,11)
119.089,10
38.572,24
(48.272,43)
(2.239,06)
3.630,02
2.707,24
(2.966,99)
(3.238,52)
9.578,57
2.239,85
(5.331,26)
546.124,93 (1.000.000,00)
54.612,49
(100.000,00)
340.534,47 (1.527.758,85)
0,00
0,00
0,00
125.638,65 (1.107.609,00)
(3.858,77)
12.546,00
373.452,08 1.016.029,96
250.617,36 (2.209.400,00)
(193.089,95)
675.982,00
(64.471,77)
524.542,00
24.555,12
(323.054,40)
(49.668,04)
437.865,00
(22.482,28)
198.200,00
(31.884,74)
27.743,41
3.428,40
3.428,40
(1.166,88)
10.287,00
(606.863,34)
0,00
(0,00)
(0,00)
API
Acumulad
o
6.699,78
184.946,00
471.107,52
(14.546,13)
97.240,47
(39.148,05)
4.142,18
(2.654,95)
2.755,92
(2.149,92)
(708.392,82)
Saldos a
ISLR
Saldos
RRI
Reajustar
Fiscales
2.671.889,12
2.671.889,12
0,00
0,00
772.163,43
772.163,43
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(156.064,96)
(156.064,96)
(372.001,54)
(372.001,54)
(95.828,00)
(95.828,00)
0,00
0,00
(267.023,41)
(267.023,41)
(3.903,00)
(3.903,00)
(139.973,00)
(139.973,00)
0,00
0,00
7.842,58
(4.208,06)
3.634,52
508.000,40
22.704,60
530.705,00
1.053.186,88
305.285,88 1.358.472,76
(44.609,85)
(21.387,66)
(65.997,51)
216.329,57
62.707,16
279.036,74
(87.420,48)
(41.018,89) (128.439,37)
7.772,20
2.318,72
10.090,92
(5.621,95)
(2.699,20)
(8.321,15)
12.334,49
3.509,58
15.844,08
(7.481,18)
(2.465,41)
(9.946,59)
(1.000.000,00)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(100.000,00)
(1.527.758,85)
(1.527.758,85)
0,00
0,00
(708.392,82) (966.987,95) (1.675.380,77)
0,00
642.241,22
642.241,22
(1.107.609,00)
12.546,00
1.016.029,96
(2.209.400,00)
675.982,00
524.542,00
(323.054,40)
437.865,00
198.200,00
27.743,41
3.428,40
10.287,00
0,00
0,00
(0,00)
(1.107.609,00)
12.546,00
1.016.029,96
(2.209.400,00)
675.982,00
524.542,00
(323.054,40)
437.865,00
198.200,00
27.743,41
3.428,40
10.287,00
0,00
0,00
(0,00)
Licencia
do
Renny J.
675.982,00
524.542,00
(323.054,40)
877.469,60
1.028.575,96
TOTAL COSTOS
1.906.045,56
125.002,00
10.287,00
23.987,00
31.171,81
487.076,00
677.523,81
UTILIDAD CONTABLE
733.439,63
6
3
2.209.400,00
1.107.609,00
3.317.009,00
95.828,00
(213.628,00)
(642.241,22)
(26.601,59)
(26.601,59)
22.152,18
(22.152,18)
(22.152,18)
Licencia
do
Renny J.
Prdida trasladable
6
4
2011
(87.234,0
(6.721,0
(1.873,0
(95.828,0
34%
B/FINANC.
B/FISCAL
2.649.736,94 2.649.736,94
1.435.647,31
772.163,43
22.152,18
22.152,18
(156.064,96) (156.064,96)
(372.001,54) (372.001,54)
(95.828,00)
(267.023,41) (267.023,41)
(3.903,00)
(3.903,00)
(139.973,00) (139.973,00)
3.634,52
347.609,52
530.705,00
1.312.037,69 1.358.472,76
(63.741,59)
(65.997,51)
271.185,52
279.036,74
(124.406,67) (128.439,37)
9.310,18
10.090,92
(7.845,79)
(8.321,15)
16.035,56
15.844,08
(10.191,01)
(9.946,59)
Dif/Tempor.
663.483,88
(95.828,00)
(3.634,52)
(183.095,48)
(46.435,07)
2.255,91
(7.851,22)
4.032,69
(780,74)
475,36
191,49
(244,42)
AID/(PID)
26.601,59
(AID)/PID
225.584,52
(32.581,52)
(1.235,74)
(62.252,46)
(15.787,92)
767,01
(2.669,41)
1.371,12
(265,45)
161,62
65,11
(83,10)
(113.073,77)
9.044,54
AID/(PID)
(104.029,23)
2010
70.026,78
(183.100,54)
Licencia
do
Renny J.
REF
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en
proceso ISLR retenido
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias Cuentas
por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
REF
1.291.719,60
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados
acumulados
Resultado
del ejercicio
4.571,20
675.982,00
582.079,36
(20.453,48)
119.089,10
(33.386,29)
3.857,02
(2.199,03)
9.351,57
(2.784,09)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(1.527.826,95)
-
6.435,45
5.270,94
446.408,01
(13.725,31)
93.489,31
(37.562,00)
3.975,53
(2.545,65)
2.684,05
(2.067,66)
(980.892,19)
(98.089,22)
576.618,73
-
PARTIDAS NO MONETARIAS
(1.291.719,60)
(0,00)
0,00
(0,00)
Comprobacin
REF
INPC-CIERRE
dic-11
265,6000
INPC-ORIGEN
dic-10
208,2000
FACTOR
1,275696
0,00
Saldos
Reexpresin Reclasifica
a 2010
a 2010
Iniciales
822.599,25
127.549,78
1.303.964,43
451.461,51
(12.546,00)
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
-
INPC-PRO
FACTOR
238,5416667
1,113432314
Transicn
a 2010
663.483,88
(438.915,51)
(72.656,99)
151.911,38
1.573.768,75
12.546,00
(534,43)
374,10
534,43
(374,10)
-
313,46
(178,14)
(142.819,09)
(11.006,65)
(140.904,73)
-
694.112,40
1.028.487,37
(34.178,79)
212.578,41
(70.948,29)
7.298,12
(4.370,59)
12.570,04
(5.403,99)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(1.234.932,03)
-
2.671.963,04
3.640.063,40
323.054,40
1.028.487,37
(49.966,11)
212.578,41
(97.520,59)
7.298,12
(6.150,20)
12.570,04
(8.006,40)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(1.234.932,03)
(968.100,36)
12.546,00
(142.683,77)
(151.911,38)
(1.573.768,75)
3.196.505,04
4.582.405,04
(2.959.668,76)
0,00
(2.959.668,75)
(0,00)
10.208.978,32
10.208.978,32
-0,00
(0,01)
0,00
(0,00)
1.107.609,00
(1.107.609,00)
12.859,46
577.114,45
(2.209.400,00)
681.252,94
524.542,00
(323.054,40)
437.865,00
198.200,00
46.741,64
10.287,00
183.100,54
(968.100,36)
(12.546,00)
2010
822.599,25
127.549,78
1.967.448,31
70.026,78
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
-
RESULTADOS
Ingreso contrato construccin
Materiales Construccin
Costos contrato de construccin
Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Gastos
administracin Gastos
de venta Depreciacin
Amortizacin gastos de organizacin
Intereses
Resultado por posicin monetaria
Impuesto sobre la renta corriente
Impuesto sobre la renta diferido
Resultado del ejercicio
64
(0,00)
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
3.385.008,05
1.557.870,36
127.549,78
345.111,00
876.912,00
438.915,51
438.915,51
22.152,18
70.026,78
23.999,00
1.843.567,00
1.565.100,00
433.864,00
314.777,00
260.030,54
221.820,00
470.041,08
3.451,00
5.009,00
34.555,00
87.298,00
113.073,77
Coreccin
a 2010
142.683,77
142.683,77
524.542,00
895.600,00
15.787,32
26.572,30
1.779,62
2.602,41
2.209.400,00
681.252,94
524.542,00
323.054,40
437.865,00
198.200,00
46.741,64
10.287,00
183.100,54
-
Ajuste
2.959.668,75
12.859,46
577.114,45
2011
2.649.736,94
1.435.647,31
22.152,18
(156.064,96)
(372.001,54)
(95.828,00)
(267.023,41)
(3.903,00)
(139.973,00)
(113.073,77)
-
2.671.963,04
3.640.063,40
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
24.555,12
283.550,31
(13.775,48)
58.607,11
(26.886,08)
2.012,06
(1.695,59)
3.465,52
(2.184,61)
(546.124,93)
(54.612,49)
(340.466,37)
613.555,43
(125.638,65)
3.545,31
65.463,43
(250.617,36)
187.819,01
64.471,77
(24.555,12)
49.668,04
22.482,28
12.886,51
1.166,88
606.863,34
613.555,43
2011
REEXPRES.
2.649.736,94
1.435.647,31
22.152,18
(156.064,96)
(372.001,54)
(95.828,00)
(267.023,41)
(3.903,00)
(139.973,00)
(113.073,77)
2.959.668,75
347.609,52
1.312.037,69
(63.741,59)
271.185,52
(124.406,67)
9.310,18
(7.845,79)
16.035,56
(10.191,01)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
(1.575.398,40)
(354.544,93)
(1.233.247,65)
16.404,76
642.577,88
(2.460.017,36)
869.071,96
589.013,77
(347.609,52)
487.533,04
220.682,28
59.628,15
11.453,88
606.863,34
183.100,54
(354.544,93)
MDULO IV
65
2011
-2010
Estados
Financieros y
Dictamen del
Auditor
Servicios y
Construcciones,
C.A.
CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
RRRRRRRRRR
Asociados
Lcdo.
RRRRRRRRRR
C.P.C.
111111111
Estado de Situacin
Financiera
Expresados en bolvares
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
(Cifras constantes a moneda de diciembre de
2011)
ACTIVO
Notas
Efectivo
Inversiones
Inventarios
Impuestos pagados por anticipado
Cuentas por cobrar comerciales
Activo Corriente
Propiedades, planta y equipos, Neto
Activo por impuesto diferido
Activo NO Corriente
TOTAL ACTIVO
Al 31 de diciembre de
2011
2010
2.649.7
37
347.6
10
22.1
4.455.1
46
1.049.387
162.715
885.477
2.509.867
4.607.446
1.402.3
84
1.402.3
84
1.462.012
89.325
1.551.337
5.857.5
30
6.158.783
2.01
1
2.010
156.0
65
372.0
03
95.8
28
894.8
22
229.707
829.803
274.166
331.720
23.986
2.992
Notas
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISLR por pagar
IVA Por pagar
Retenciones por enterar
Pasivo Corriente
Pasivo laboral
Pasivo por impuesto diferido
Pasivo NO Corriente
139.9
73
113.0
253.0
47
1.692.374
111.279
111.279
Total Pasivo
1.147.8
69
1.803.653
2.527.0
17
2.527.017
Reserva legal
Resultados Acumulados
252.7
02
6.285.0
252.702
1.575.411
4.355.130
72
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
7.432.9
41
6.158.783
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
(Cifras constantes a moneda de diciembre de 2011)
Notas
Ventas
Costo de ventas
Total Gastos
Prdida por posicin monetaria
Prdida cambio valor razonable inversiones
Intereses pagados
Al 31 de diciembe de
2011
2010
2.460.0
17
(1.110.4
1.349.5
41
1.233.2
48
(658.9
574.26
5
1.923.8
06
2.887.857
(1.281.695)
1.606.162
1.378.879
(932.995)
445.884
2.052.046
(487.5
33)
(59.62
8)
(767.8
43)
(291.547)
(55.943)
(174.069)
(606.8
(394.938)
(35.680)
(18.883)
84)
(618.3
38)
(521.559)
(449.501)
537.62
5
1.080.986
0
(183.0
94)
354.53
1
(342.553)
896
1.575.4
11
1.473.6
50
101.761
0
0
3.505.3
53
739.329
836.082
757.868
80.45
5
(2.241
0
1.575.411
Estado de Flujos de
Efectivo
Expresados en bolvares
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
(Cifras constantes a moneda de
diciembre de 2011)
A C T I V I DA DE S
OPERAC IONALES
Resultado Neto del Ejercicio
(Aumentos) disminucin
de Activos Cuentas por
cobrar comerciales Impuestos
pagados por anticipado Activo
por impuesto diferido
operaciones
A C T I V I DA DE S DE
INVERSIN
Adquisicin de Propiedades, planta y equipos
Inversiones negociables
Al 31 de diciembre de
2010
201
1
354.5
30
59.6
28
183.0
94
1.074.2
20
(22.15
2)
19.3
04
(457.7
98)
1.511.2
77
0
162.715
162.7
15
739.33
1
55.943
0
(2.147.661)
0
(896
)
303.20
7
55.992
294.60
6
(10.06
(399.186)
(75.53
2)
85.88
3
10.351
ACTIVIDADES DE FINACIAMIENTO
Obligaciones bancarias
(73.64
2)
197.257
(73.64
2)
197.257
1.600.3
50
1.049.3
2.649.7
37
(226.7
88)
(394.5
75)
(35.16
(606.8
84)
(191.578)
1.240.965
1.049.387
(249.320)
(80.377
)
(28.048)
(37.193)
(394.93
8)
Expresados en bolvares
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
(Cifras constantes a moneda de diciembre de
2011)
Nota 2 POLTICAS
SIGNIFICATIVAS
CONTABLES
MS
b)
Uso de estimados
La preparacin y presentacin de los estados financieros bajo VEN NIF, requiere que
la Gerencia efecte estimados con base en ciertos supuestos que afectan los montos
reportados de activo y pasivo, as como la revelacin de activos y pasivos
contingentes a la fecha de los estados financieros y los montos de
reportado.
Los
resultados
definitivos
2011
265,60
238.50
2010
208,20
189,18
e)
f) Inventarios
Los inventarios, estn valorados al menor entre el costo histrico reexpresado y su
precio de venta menos los costos de venderlos y para la determinacin del costo se
emplea, como frmula de clculo del costo, el mtodo promedio ponderado.
g)
compara con el importe recuperable para seleccionar el menor entre los dos. Para el
31 de diciembre de
2011 y 31 de diciembre de 2010 el costo histrico reexpresado result ser menor al
importe recuperable, en tal sentido estos son los valores que se presentan en los
estados financieros.
La depreciacin se calcula con base en el mtodo de lnea recta sobre la vida til
probable de los activos. El mtodo de depreciacin, la vida til y el valor residual es
revisado por la entidad para poder realizar los ajustes correspondientes, en caso de
cambios en alguno de esos aspectos.
De existir un indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de
depreciacin, vida til o valor residual de algn activo, se revisa la depreciacin de
ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Las reparaciones y mantenimiento se cargan directamente a resultados, y las
mejoras y renovaciones se suman al costo del activo correspondiente. En la
disposicin de los activos, el costo y la depreciacin se eliminan y se reconoce la
ganancia o prdida por disposicin de activos en los resultados.
La empresa considera que las propiedades, planta y equipos estn valuados
apropiadamente, de acuerdo con su uso planificado en el futuro.
h)
Pasivos laborales
Los pasivos por indemnizaciones laborales se registran con base en lo establecido
en la Ley Orgnica del Trabajo
(LOT)
vigente
y
se
presentan
en
los
estados financieros netos de los anticipos. Las indemnizaciones por despido
injustificado se registran en los resultados al efectuarse.
Atendiendo a la voluntad de los trabajadores y de acuerdo con la LOT vigente, las
prestaciones sociales han sido colocadas en Fideicomiso de cada trabajador.
Nota 3 EFECTIVO
EQUIVALENTES
Nota 4 COBRAR
CUENTAS POR
Los saldos de cuentas por cobrar que se muestran en los estados de situacin financiera al
31 de diciembre estn conformados de la manera siguiente:
Incluir anexo de cuentas por
cobrar
Nota
5
INVENTARIOS
cabo ninguna revisin del importe recuperable de las propiedades planta y equipos.
Terrenos
Edificios
Maquinarias
Equipos
Mobiliario
Total
COSTO DE ADQUISICIN
1 de enero de 2011
305.046
1.006.991
271.186
9.310
16.036
1.608.569
305.046
1.006.991
271.186
9.310
16.036
1.608.569
43.602
90.508
5.576
6.871
146.557
20.140
33.898
2.270
3.320
59.628
63.742
124.406
7.846
10.191
206.185
Adiciones
Retiros
31 de diciembre de 2011
DEPRECIACIN
ACUMULADA
1 de enero de 2011
Depreciacin anual
Deterioro del valor
Retiros
31 de diciembre de 2011
ACTIVOS Y PASIVOS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
ISLR Retenido
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
B/FINANC.
B/FISCAL
2.649.736,94 2.649.736,94
1.435.647,31
772.163,43
22.152,18
22.152,18
(156.064,96) (156.064,96)
(372.001,54) (372.001,54)
(95.828,00)
(267.023,41) (267.023,41)
(3.903,00)
(3.903,00)
(139.973,00) (139.973,00)
3.634,52
347.609,52
530.705,00
1.312.037,69 1.358.472,76
(63.741,59)
(65.997,51)
271.185,52
279.036,74
(124.406,67) (128.439,37)
9.310,18
10.090,92
(7.845,79)
(8.321,15)
16.035,56
15.844,08
(10.191,01)
(9.946,59)
Prdida trasladable
Dif/Tempor.
663.483,88
(95.828,00)
(3.634,52)
(183.095,48)
(46.435,07)
2.255,91
(7.851,22)
4.032,69
(780,74)
475,36
191,49
(244,42)
AID/(PID)
(AID)/PID
225.584,52
(32.581,52)
(1.235,74)
(62.252,46)
(15.787,92)
767,01
(2.669,41)
1.371,12
(265,45)
161,62
65,11
(83,10)
(113.073,77)
26.601,59
AID/(PID)
9.044,54
(104.029,23)
2010
Impuesto diferido 2011
70.020,72
(183.094,48)
INPC
Aporte
Aporte
may-07
86,46809
3,07165
(500.000,00)
(500.000,00)
(1.535.826,72)
0,00
0,00 (1.535.826,72)
jun-08
116,30000
2,28375
(250.000,00)
(250.000,00)
(570.937,23)
0,00
0,00
(570.937,23)
oct-09
158,00000
1,68101
(250.000,00)
(250.000,00)
(420.253,16)
0,00
0,00
(420.253,16)
(1.000.000,00)
(2.527.017,12)
0,00
0,00 (2.527.017,12)
TOTALES
Factor
2010
(1.000.000,00)
DEBE
HABER
0,00
2011
0,00
2010
DEBE
HABER
2011
B:
RESERVA
LEGAL
De conformidad con lo establecido en el Cdigo de Comercio venezolano, la entidad
apropia, el 5% del beneficio neto para formar el fondo de reserva legal, hasta que tal fondo
alcance un importe equivalente al10% del capital social. No se considera disponible para
dividendos. Para el 31 de diciembre de 2011 y 2010 no se realiz la apropiacin de
reserva debido a que la reserva legal ya haba alcanzado el 10% del capital social.
Nota 13 CORRECCIN
ANTERIORES
DE
AOS
UM
84.956
(2.679)
(1.595)
(227)
80.455
De igual manera el estado de resultados del ejercicio 2010 se afect por la correccin de
aos anteriores en los siguientes trminos:
Efecto en el estado de resultados del ejercicio 2010
Aumento del activo por impuesto diferido
Aumento de las inversiones negociables
Disminucin del costo del contrato de construccin
Reexpresin de inventario
Disminucin del gasto la depreciacin
Incremento de la utilidad del ejercicio
UM
97.064
2.679
1.595
400
23
101.761
Espacio para la
nota 14
PRESTADOS
Incluir anexo de
costos
Nota 18 INGRESO
RENTA DIFERIDO
(GASTO)
DE
IMPUESTO
SOBRE
LA
El gasto de impuesto diferido es producto del aumento del pasivo por impuesto diferido o
disminucin del activo por impuesto diferido, mientras que el ingreso por impuesto
diferido es producto del aumento del activo por impuesto diferido o disminucin del pasivo
por impuesto diferido.
adquisitivo
2011
Histrico
2010
Histrico
1.291.720
517.655
2.209.400 2.056.982
1.107.609
424.598
0
0
(524.542)
(1.028.576)
(437.865)
(198.200)
(10.287)
0
2.409.259
2.409.259
0
(714.432)
(298.761)
(207.664)
(123.987)
(53.376)
(13.450)
(27.322)
(268.523)
1.291.720
1.291.720
0
de
la
moneda
fue
201
2010
1
Reexpresa Reexpresa
do
do
2.007.643
933.696
2.460.017
1.233.248
(183.094)
2.887.857
1.378.879
896
(589.014)
(642.578)
(487.533)
(220.682)
(920.287)
(940.196)
(291.547)
(174.069)
(75.532)
(18.883)
(35.680)
(342.553)
2.402.581
2.007.643
(394.938)
(11.454)
0
3.566.553
2.959.669
(606.884)
en la NIIF para las PYMES, emitido por la Fundacin NIIF, establecido por la
Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela para el cierre del
ejercicio que finaliza al 31 de diciembre de 2011, tuvo efectos en los estados financieros
de la entidad como se muestra a continuacin:
Nota xx: Efecto de la Transicion de VEN PCGA a VEN NIF
AL 31/12/2009 A MONEDA DE DICIEMBRE 2011
CUENTAS
ACTIVOS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
Multas por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Saldos S/
VEN PCGA
Transicin
Saldos S/
VEN NIF
1.240.965
248.598
326.098
44.772
(27.522)
84.956
24.572
1.239.683
1.312.038
(23.462)
205.876
(59.332)
9.310
(3.714)
5.813
(4.107)
4.624.544
36.108
(44.772)
27.522
3.473
(24.572)
(2.241)
1.240.965
248.598
362.206
88.429
1.239.683
1.312.038
(23.462)
205.876
(59.332)
9.310
(3.714)
5.813
(4.107)
4.622.303
32.450
526.593
218.174
37.114
34.052
75.650
82.469
1.006.502
3.618.042
(2.241)
32.450
526.593
218.174
37.114
34.052
75.650
82.469
1.006.502
3.615.801
CUENTAS
ACTIVOS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
Multas por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Saldos S/
VEN PCGA
Transicion
Saldos S/
VEN NIF
1.049.387,00
162.715,00
1.699.571,00 810.296,00
515.151,00 (515.151,00)
27.522,00
(27.522,00)
185.494,00
(96.169,00)
(10.531,00)
10.531,00
885.477,00
1.312.038,00
(43.602,00)
271.186,00
(90.508,00)
9.310,00
(5.576,00)
16.036,00
(6.871,00)
5.976.799,00 181.985,00
1.049.387,00
162.715,00
2.509.867,00
89.325,00
885.477,00
1.312.038,00
(43.602,00)
271.186,00
(90.508,00)
9.310,00
(5.576,00)
16.036,00
(6.871,00)
6.158.784,00
229.707,00
829.800,00
274.166,00
331.720,00
23.986,00
2.992,00
111.279,00
1.803.650,00
4.173.149,00
229.707,00
829.800,00
274.166,00
331.720,00
23.986,00
2.992,00
111.279,00
1.803.650,00
4.355.134,00
181.985,00
Los ajustes efectuados por la entidad para la transicin a VEN NIF-PYME afectaron el
patrimonio al 31 de diciembre de 2010, reexpresado por efecto de la inflacin a moneda
de poder adquisitivo del 31 de diciembre de
2011, incrementndolo en UM 181.985,00, por el reconocimiento de cuentas por cobrar
por UM 810.296,00,
disminucin del activo y el pasivo, relacionados con el cambio de mtodo en el
reconocimiento y medicin de los resultados del contrato de construccin y el NO
reconocimiento como activo de los gastos de organizacin.
Saldos S/
Transicion
Saldos S/
VEN PCGA
VEN NIF
596.106,00
782.774,00
1.378.880,00
(417.844,00) (515.151,00)
(932.995,00)
2.887.857,00
2.887.857,00
(1.230.480,00)
(1.230.480,00)
(920.286,00)
(920.286,00)
869.072,00
869.072,00
(291.547,00)
(291.547,00)
(174.069,00)
(174.069,00)
(55.943,00)
(55.943,00)
(10.531,00)
10.531,00
(18.883,00)
(18.883,00)
(35.680,00)
(35.680,00)
(394.938,00)
(394.938,00)
(342.553,00)
(342.553,00)
97.065,00
(96.169,00)
896,00
557.346,00
181.985,00
739.331,00
En los
resultados para el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010,
reexpresados por efecto de la inflacin a moneda de poder adquisitivo del 31 de diciembre
de 2011, el efecto fue un incremento del resultado del ejercicio en UM 181.985,00
producto del reconocimiento de los resultados del contrato de construccin, con base en
el mtodo de porcentaje de terminacin, el NO reconocimiento de la amortizacin de
los gastos de organizacin y del ajuste al gasto del impuesto sobre la renta diferido.
Nota 22 REGULACIONES
LEGALES
De acuerdo al marco legal venezolano la entidad est sometida, adems de las Leyes de
impuesto sobre la renta, la Ley del valor agregado y la Ley orgnica de ciencia,
tecnologa e innovacin, a otras leyes que regulan otras materias como son: La Ley
orgnica contra el trfico ilcito y el consumo de sustancias estupefacientes y
psicotrpicas, Ley orgnica de prevencin, condiciones y medio ambiente de trabajo, Ley
de rgimen prestacional de vivienda y hbitat, Ley del rgimen prestacional de empleo y
Ley para discapacitados.
Nota 23 INFORMACIN
COMPLEMENTARIA
La entidad consider importante incorporar los estados financieros a cifras histricas que
sirvieron de base para la preparacin
y presentacin de los estados financieros
reexpresados por efecto de la inflacin, atendiendo a la adopcin del enfoque
internacional de la NIIF para las PYMES, emitidas por la Fundacin NIIF y adoptados por la
FCCPV, para Venezuela.
Incluir estado financiero en cifras histricas
No
07
08
La empresa
Registro de
Informaci
n Fiscal
y los
libros
Especiale
Ministeri
o del
trabajo
09
Seguridad
Social
10
Formacin y
Cooperaci
n
educativa
EL Profesional
La contabilidad
Conflicto de
Intereses
El plan de
cuentas
Segund
as
opinion
es
Honorarios y
otros tipos de
remuneraciones
El Balance de
Comprobacin
Comercializacin
de los
servicios
profesionale
s
La preparacin
de Estados
Financieros
y el cierre
de las
cuentas
nominales
El Estado de
Resultados
. El Estado
del
Resultado
Integral
Cmo se
contabiliza?
201
2 Cuentas y
document
os por
cobrar
La auditora
Evaluacin del
riesgo y
respuesta a
los riesgos
determinados
Examen de la informacin
financiera prospectiva.
Inventario
s y gastos
prepagado
s
Propiedades,
planta y
equipos
La evidencia
en auditora
Revisin de
estados
financieros
Trabajos de
terceros
Propiedades
de inversin
Conclusiones y
Dictamen
Auditora Interna
Si usted tiene algn trabajo relacionado con los temas que se tratarn en las prximas tres
revistas y desea que sea publicado en ellas, por favor enve dichos trabajos al correo
apuntesdeclase.revista@gmail.com
Nmero
Nmero
Nmero
Nmero
Nmero
Nmero