REPBLICA DE COLOMBIA

MINISTERIO ElE HACIENDA Y CREDITO PBLICO

DECRETO NMERo15 O 2 DE 2014
(1 A(;O 2014
Por el cual se modifica el Decreto 2876 de 2013
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren los
numerales 11 y 20 del articulo 189 de la Constitucin Poltica y el articulo 850-1 del Estatuto
Tributario,
CONSIDERANDO
Que en el artculo 5 del Decreto 2876 de 2013 se fij como plazo el1 de febrero de 2014 para
que los prestadores de servicios de banca mvil, as como los vendedores de bienes o
prestadores de servicios objeto de devolucin de los dos (2) puntos del IVA realizaran los
cambios y adecuaciones pertinentes para la implementacin de la devolucin mediante abono
en u n ~ cuenta.
Que las entidades prestadoras de servicios de banca mvil han manifestado que el plazo
referido no fue suficiente para realizar los cambios y adecuaciones pertinentes en su
infraestructura tecnolgica para que la devolucin mediante abono en una cuenta pueda
hacerse efectiva.
Que con el objeto de dar certeza y seguridad jurdica a la devolucin mediante abono en una
cuenta de que trata el inciso 4 del artculo 850-1 del Estatuto Tributario y con el fin de proteger
los recursos pblicos, se hace necesario otorgar el plazo adicional mencionado, para que las
entidades prestadoras de servicios de banca mvil y los vendedores de bienes y prestadores
de servicios gravados realicen las adecuaciones tecnolgicas necesarias, pues solo de esta
manera, la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN contar con la
informacin suficiente y confiable para efectuar las devoluciones mediante abono en una
cuenta de que trata el artculo 850-1 del Estatuto Tributario.
Que el inciso 3 del artculo 850-1 del Estatuto Tributario sobre la devolucin del IVA por
adquisiciones con tarjetas de crdito, dbito o banca mvil establece: "El Gobierno Nacional
determinar la forma ycondiciones de la devolucin para que esta se haga efectiva antes del
31 de marzo del ao siguiente ala fecha de la adquisicin, consumo oprestacin del servicio."
Que en atencin a lo dispuesto en el artculo 850-1 del Estatuto Tributario y hasta que se
realicen las implementaciones tecnolgicas para poder hacer la devolucin mediante abono
en una cuenta, las personas naturales que hayan adquirido bienes o servicios gravados con el
IVA a la tarifa general o del cinco por ciento (5%) a travs de los servicios de banca mvil.
deben contar con un procedimiento para presentar ante la U.A.E. Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN, la solicitud de devolucin correspondiente.
Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artIculo 8 del Cdigo de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relacin con el texto del
presente Decreto.
DECRETA
-1502
DECRETONUMERO_______de2014
HojaN.2
ContinuacindelDecreto"Porelcualsemodificael Decreto2876de2013"
ARTCULO 1. Modifquese el pargrafo del articulo segundo del Decreto 2876 de 2013, el
cualquedaras:
"Pargrafo. Mecanismos electrnicos. Comprenden mecanismos electrnicos, entre
otros, lossiguientes:
1. Operacionesatravsdetelfonoscelulares,
2. Pagosporinternet,y
3. Transferencias electrnicas realizadas de manera virtual o remota, como por
ejemplo lasefectuadasatravsde la sucursalvirtual yla sucursaltelefnica."
ARTCULO2. Modifqueseel artculo4del Decreto2876de2013, el cualquedaras:
"Artculo 4. Obligacin de informar. Las entidades que presten servicios de banca
mvil ylas entidades emisorasde t a ~ e t a s de crdito y/o dbito debern suministrara
la U.A.E. Direccin deImpuestos yAduanas Nacionales - DIAN la informacin relativa
a: el valorbasedel clculodeladevolucindelosdos(2) puntosdelIVA;el valortotal
dellVAgeneradoypagadoen laoperacin (a latarifageneralyalatarifadelcincopor
ciento (5%) sin que sea necesaria su discriminacin); la identificacin, ubicacin y
demsdatostantodeladquirientecomodelvendedordelosbienesoprestadordelos
serviciosgravadosalatarifa general yala tarifadel cinco porciento (5%). La U.A.E.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN sealar el trmino, el
procedimiento y las especificaciones. tcnicas para el cumplimiento de estas
obligaciones.
El incumplimiento de la obligacin a que se refiere el inciso anterior dar lugar a la
aplicacinde lasancinprevistaen elartculo651 del EstatutoTributario.
Las entidades que presten servicios de banca mvil y las entidades emisoras de
tarjetas de crdito y/o dbito debern mantenerlos archivos enviados y los recibidos
de la U.A.E. Direccin de ImpuestosyAduanas Nacionales- DIAN Ycrearun registro
porcada persona natural, en el queseindiquelosvaloresquele hayan sidoabonados
porefectodeladevolucindequetratael artculo850-1 del EstatutoTributario."
ARTCULO3. Modifqueseelarticulo5delDecreto2876de2013, elcualquedaras!:
uArtculo 5. Obligacin dedeterminarel IV A objeto de ladevolucin de losdos
(2) puntosdel impuestosobrelasventasen operacionesrealizadasa travsde
tarjetas de crdito o dbito. A ms tardar el 1de febrero de 2014, las personas y
establecimientos de comercio afiliados al sistema de tarjetas de crdito y/o dbito,
debern indicaren el comprobante de pago con tarjeta de crdito y/o dbito el valor
base del clculo de la devolucin de losdos (2) puntos dellVAyel valortotal dellVA
generadoypagadoen laoperacin (a lastarifasgeneralodelcincoporciento(5%) sin
queseanecesariasu discriminacin).
Pargrafo1. Deconformidadcon el artculo850-1 del EstatutoTributario, el Impuesto
Nacional al Consumo pagado en operaciones realizadas con tarjetas de crdito o
dbitonoesobjetodeladevolucindelosdos(2) puntosdel IV A.
Pargrafo 2. En todo caso el establecimiento de comercio afiliado al sistema de
t a ~ e t a s y los establecimientos emisores de las mismas, pertificarn que en la
informacin aportada para la devolucin de los dos (2) puntos del impuesto sobre las
ventas, noseincluyeel impuestoal consumo, creadodesdeel1 deenerode2013.
Pargrafo 3. El vendedor de los bienes o prestador de los servicios gravados con el
impuestosobrelasventasalatarifageneraloalatarifadel5%, serresponsableante
DECRETO NUMERO __1..;..4.5_0_2__de 2014
Hoja N. 3
Continuacin del Decreto "Por el cual se modifica el Decreto 2876 de 2013"
la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN y ante el cliente por las
inconsistencias o errores que cometa en la determinacin del valor base de devolucin
y que impidan la devolucin de que trata el artculo 850-1 del Estatuto Tributario. Lo
anterior sin perjuicio de la sancin prevista en el artculo 651 del Estatuto Tributario."
ARTCULO 4. Adicinese el artculo 5-1 al Decreto 2876 de 2013, el cual quedar as:
u Artculo 5-1. Obligacin de determinar el IVA objeto de la devolucin de los dos
(2) puntos del impuesto sobre las ventas en operaciones realizadas a travs de
los servicios de banca mvil. Las entidades prestadoras de los servicios de banca
mvil debern suministrar a la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN, como mnimo, la siguiente informacin: el valor base del clculo de la devolucin
de los dos (2) puntos dellVA, el valor total dellVA generado y pagado en la respectiva
operacin (a la tarifa general o a la tarifa del cinco por ciento (5%) sin que sea
necesaria su discriminacin), as como la identificacin de las partes de la operacin.
La U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN mediante resolucin
establecer el procedimiento, las especificaciones tcnicas yel nuevo plazo para que
las entidades prestadoras de servicios de banca mvil den cumplimiento a lo
establecido en el inciso anterior.
Para los servicios de banca mvil, el vendedor de los bienes o prestador de los
servicios gravados, deber suministrar a las entidades prestadoras del servicio de
banca mvil la siguiente informacin: el valor base del clculo de la devolucin de los
dos (2) puntos del IVA y el valor total dellVA generado y pagado en la operacin (a la
tarifa general o a la tarifa del cinco por ciento (5%) sin que sea necesaria su
discriminacin). El vendedor de los bienes o el prestador de los servicios, deber
realizar las adecuaciones necesarias para cumplir con esta obligacin, dentro del
nuevo plazo que fijar la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.
La informacin del vendedor, es necesaria para que las entidades prestadoras del
servicio de banca mvil puedan cumplir con su obligacin de informar prevista en el
inciso primero de este artculo. Cuando la entidad prestadora del servicio de banca
mvil no cuente con esta informacin, la devolucin no se aplicar bajo el
procedimiento establecido en el inciso 3 del artculo 3 del presente Decreto sino por
aquel descrito en el artculo 12-1 del presente Decreto.
El incumplimiento de las obligaciones a que se refieren los incisos anteriores dar
lugar a la aplicacin de la sancin prevista en el artculo 651 del Estatuto Tributario.
Pargrafo 1. De conformidad con el artculo 850-1 del Estatuto Tributario, el impuesto
nacional al consumo pagado en operaciones realizadas a travs de los servicios de
banca mvil no es objeto de la devolucin los dos (2) puntos dellVA.
Pargrafo 2. En todo caso el establecimiento de comercio afiliado a los servicios de
banca mvil, el vendedor de bienes o prestador de servicios a cuyo favor se realicen
pagos a travs de los servicios de banca mvil y las entidades que presten los
servicios de banca mvil, certificarn que en la informacin aportada para la
devolucin de los dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas, no se incluye el
impuesto al consumo, creado desde el1 de enero de 2013."
ARTCULO 5. Modifquese el artculo 7 del Decreto 2876 de 2013, el cual quedar as:
"Artculo 7. Informacin relativa a operaciones anuladas, rescindidas o resueltas.
Las personas y establecimientos de comercio afiliados al sistema de tarjetas de crdito
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Hoja W. 4
Continuacin del Decreto "Por el cual se modifica el Decreto 2876 de 2013"
o dbito, el vendedor de bienes o prestador de servicios cuyos pagos se realicen a
travs del servicio de banca mvil, debern informar a la entidad emisora de tarjetas
crdito y/o dbito y a las entidades prestadoras de los servicios de banca mvil, dentro
del mes siguiente a la realizacin de las anulaciones, resoluciones o rescisiones, el
impuesto correspondiente a operaciones gravadas que dan derecho a devolucin que
se anulen, rescindan o resuelvan durante el mes, so pena de que tengan que asumir el
valor de las devoluciones efectuadas de manera improcedente junto con los intereses
a que hubiere lugar."
ARTCULO 6. Modifquese el artculo 10 del Decreto 2876 de 2013, el cual quedar as:
"Artculo 10. Pagos parciales con tarjetas crdito y/o dbito o a travs del
servicio de banca mvil. Cuando los pagos de bienes y servicios gravados a las
tarifas que dan lugar a devolucin sean efectuados parcialmente con tarjetas crdito
y/o dbito o a travs del servicio de banca mvil, solamente ser objeto de devolucin
el impuesto sobre las ventas que se genere en proporcin a la compra neta cancelada
con la tarjeta crdito y/o dbito o a travs del servicio de banca mvil.
Para las transacciones realizadas a travs del servicio de banca mvil, en cuyo pago
parcial no se pueda discriminar el IVA en la proporcin descrita en el inciso anterior, la
devolucin no se aplicar bajo el procedimiento establecido en el inciso 3 del artculo 3
del presente Decreto sino por aquel descrito en el artculo 12-1 del presente Decreto."
ARTCULO 7. Modifquese el artculo 11 del Decreto 2876 de 2013, el cual quedar as:
"Artculo 11.- Especificaciones Tcnicas. La U.A.E. - Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN definir mediante resolucin las especificaciones tcnicas
de la informacin que debe ser presentada por las entidades emisoras de tarjetas de
crdito y/o dbito, las entidades prestadoras de servicios de banca mvil, las redes y
administradoras de datfonos, en aplicacin de lo dispuesto en el artculo 850-1 del
Estatuto Tributario, con el fin de hacer las verificaciones necesarias para el control de
la devolucin y prevenir riesgos de devoluciones improcedentes.
Pargrafo 1. A ms tardar el 1 de febrero de 2014, las entidades emisoras de tarjetas
de crdito y/o dbito, las redes y administradoras de datfonos, deben cumplir con las
especificaciones tcnicas que para la entrega de informacin establezca la U.A.E. -
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
Pargrafo 2. La U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
establecer mediante resolucin las especificaciones tcnicas para la entrega de la
informacin por parte de las entidades prestadoras de los servicios de banca mvil. En
todo caso, su implementacin solo podr exigirse un (1) ao despus de su
expedicin"
ARTCULO 8. Modifquese el artculo 12 del Decreto 2876 de 2013, el cual quedar as:
"Artculo 12. Implementacin. Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y/o
dbito, las redes y administradoras de datfonos tendrn hasta el da 31 de enero de
2014 para efectuar los cambios necesarios para dar cumplimiento a lo previsto en el
presente Decreto.
Pargrafo 1. El perodo de implementacin para las entidades prestadoras de los
servicios de banca mvil, nicamente con respecto a estos servicios, ser el que
determine, mediante resolucin, la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
DECRETONUMERO__1= de2014 o
ContinuacindelDecreto"Porelcualsemodificael Decreto2876de2013"
Nacionales-DIAN, de conformidad con lo establecidoen el inciso 2del artculo 5-1 del
presentedecreto. En todocaso, lasentidadesprestadorasdeserviciosdebancamvil
contarn con un ao a partir de la expedicin de dicha resolucin para efectuar los
cambiosnecesariosparasu cumplimiento."
ARTCULO9.Adicineseelartculo 12-1 al Decreto2876de2013:
"Artculo 12-1. Rgimen de transicin para las personas naturales que hayan
adquirido bienes o servicios gravados mediante servicios de banca mvil. las
personasnaturalesquehayanadquiridobienesoserviciosgravadosalatarifageneral
odel 5% delimpuestosobrelasventasatravsdelosserviciosdebancamvildesde
nero 1 de 2013 hasta la fecha en que las entidades prestadoras de servicios de
bancamvilefecten loscambiosnecesariosparadarcumplimientoalo previstoen el
Pargrafo 1del Artculo 12 del presente Decreto, que tengan derecho a la devolucin
de dos (2) puntosdel impuesto sobre lasventaspagado yque no hayan solicitado los
dos puntosdellVAcomo impuestodescontable, podrn solicitara la U.A.E. Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, la devolucin correspondiente
observandolassiguientes reglas:
1. Este procedimientode devolucin se regir por lo dispuesto para la devolucin de
pagos en exceso previsto en el Decreto 2277 de 2012 y aquellas normas que lo
modifiquenosustituyan, yloprevistoen lossiguientesnumerales.
2. Original de facturas o documentos equivalentes, y documentos de soporte de la
operacin en los que sea posible discriminar el impuesto sobre las ventas y el
impuestonacionalal consumo, pagadosen laoperacin.
3. Documentoen el que manifieste, bajo la gravedaddeljuramento, que los recursos
que solicita como devolucin no incluyen el impuesto nacional al consumo, no
fueron objeto de devolucin previamente por parte de la U.A.E. Direccin de
Impuestos yAduanas Nacionales - DIAN Yque los dos puntos del IVAnofueron
solicitadoscomo impuestodescontable.
4. En todo caso, la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN
harlasverificacionesdel casocon el findeevitardevolucionesimprocedentes."
ARTiCULO10. Vigencia. ElpresenteDecretorigeapartirdelafechadesu publicacin.
PUBlQUESEy CMPLASE
DadoenBogotD. C., alos
12 A02014
EL MINISTRODE HACIENDAY CRDITOPBLICO
CRDENASSANTAMARA