sbado, 5 de mayo de 2012

Contribuciones Parafiscales en Venezuela

Venezuela es un pas cuya fuente principal de ingresos siempre ha derivado del petrleo, de los
hidrocarburos y de la explotacin de recursos no renovables, por lo que era considerado uno de
los pases con ms baja carga impositiva.

Desde hace varios aos estos ingresos se le hicieron insuficientes para subsidiar los gastos
pblicos, por lo que recurre a la implantacin de un sistema tributario para generar mayores
ingresos.

No cabe duda que los Tributos forman parte de la economa del pas, ya que los mismos son
prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propsito de cubrir los
gastos pblicos o los gastos que realiza el Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que
aumento en el mismo producir un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una
reduccin tendr un efecto contrario.

Contribuciones Parafiscales. Son los pagos que deben realizar los contribuyentes o sujetos
pasivos a organismos pblicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autnoma.

Se diferencian las tasas, de los ingresos parafiscales, en que las tasas son una remuneracin
por servicios pblicos administrativos prestados por organismos estatales; mientras que las
contribuciones parafiscales, los ingresos se establecen en provecho de organismos privados o
pblicos no encargados de la prestacin de servicios pblicos administrativos propiamente
dichos.

En Venezuela tenemos un sinfn de impuestos parafiscales, por ejemplo: Seguro Social e
INCE, LOCTI, etc.
Todas estas sin duda alguna suman una carga contributiva al sujeto pasivo
impresionantemente alta con respecto a sus utilidades por el trabajo desempeado por las
empresas en un ejercicio econmico.

Soy de la opinin, que la inversin en empresas en Venezuela no est en su mejor momento
por la presin tributaria actual. El equipo de Divulgacin Tributaria est organizando un estudio
demostrativo de cual es aproximadamente la carga contributiva del empresariado por sector. El
cual servir de punto de apoyo para la toma de decisin en el momento de comenzar a trabajar
en nuestro pas bajo una figura de Persona Jurdica.

KPMG Venezuela, en responsabilidad con nuestros profesionales y empresarios, Patrocina el
IV Foro Tributario de Derecho Tributario, dar cuenta de las ltimas tendencias en materia
tributaria y parafiscal; es por ello que les invito este prximo 09 de mayo a participar en las
conferencias nacionales e internacionales de alto target, que nos dejaran solidas bases y
criterios sobre el tema, los ponentes darn el todo de su trayectoria educacional y profesional
pero lo ms importante es que traern al tapete toda su experiencia a lo largo de su ejercicio.
Visiten www.kpmg.com/VE donde encontraran todo lo relacionado con la inscripcin y back
ground de los ponentes nacionales e internacionales.
No puedo despedirme sin antes invitarles a Seguir Informados y agotar las instancias por
seguir educndose y preparndose en temas Tributarios, recuerden que da a da es uno de los
temas con mayores cambios y cito el eslogan de www.divulgaciontributaria.com.ve La Ignorancia
de la Ley no te exime de su Cumplimiento Art. 02 del Cdigo Civil.

Pueden seguirnos en Twitter por @TributosVzla

DECRETO 1808
Aplicacin del Decreto 1.808 sobre los Distintos Enriquecimientos
Objetos de Retencin.
El decreto 1.808 vigente desde el 12 de mayo de 1.997 es una reglamentacin parcial de la Ley de Impuesto sobre La
Renta en materia de retenciones. A tales efectos, la ley establece que para cualquier tipo de accin aplicable dentro de
su rango de competencia, generador de cualquier valor monetario, esta se encontrar expresada en Unidades
Tributarias (UT); adems que en funcin del artculo 121, numeral 15, del C.O.T. se tendr que proceder a realizar
ajustes en funcin de que:

Se ha de reajustar la Unidad Tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) das primero del mes de febrero de cada ao,
previa opinin favorable de la Comisin Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la
variacin producida en el ndice de Precios (IPC) en el rea Metropolitana de Caracas, del ao inmediatamente
anterior, publicado por el Banco Central de Venezuela. La opinin de la Comisin Permanente de Finanzas de la
Asamblea Nacional deber ser emitida dentro de los quince (15) das continuos siguientes de solicitada..."


Obligacin Legal de Retener.
La disposicin legal que establece la obligacin de practicar la retencin est establecida en l artculo 87 de la vigente
Ley de Impuesto sobre la Renta, que prev lo siguiente:
Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a los que se contrae el pargrafo octavo del artculo
27, y los artculos 31, 34, 64 y 65 de esta ley estn obligados a hacer la retencin del impuesto en el momento del pago
o del abono en cuenta y a enterar tales cantidades en una Oficina receptora de Fondos Nacionales, dentro de los
plazos y Formas que establezcan las disposiciones de esta ley y su Reglamento. Igual obligacin de retener y enterar
el impuesto en la forma sealada, tendrn los deudores de los enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a
que se refiere el pargrafo cuarto de este artculo. Con tales propsitos el reglamento fijar normas que regulen lo
relativo a esa materia.
A los efectos de la retencin parcial o total prevista en esta ley y en sus disposiciones reglamentarias, el Ejecutivo
Nacional podr fijar tarifas o porcentajes de retencin en concordancia con las establecidas en el Ttulo III.

Pargrafo Primero: Los honorarios profesionales objeto de retencin sern los pagados o abonados en cuenta por
personas jurdicas, comunidades o empresas exentas del impuesto establecido en esta ley. Tambin sern objeto de
retencin los honorarios profesionales no mercantiles pagados o abonados en cuenta a las personas naturales no
residentes en Venezuela o a las personas jurdicas no domiciliadas en el pas, cualquiera sea el pagador.

Pargrafo Segundo: La retencin del impuesto no se efectuar en los casos de primas de vivienda, cuando la
obligacin del patrono de pagarla en dinero derive de disposiciones de la Ley Orgnica del Trabajo.

Pargrafo Tercero: En los casos de entidades de carcter pblico e Institutos Autnomos, el funcionario de mayor
categora ordenador de pagos ser la persona responsable de los impuestos dejados de retener o enterar, cuando en
la orden de pago no haya mandado a efectuar la correspondiente retencin del impuesto y el pago al Fisco Nacional.
Despus de haberse impartido dichas instrucciones, el funcionario pagador ser la persona responsable de materializar
la retencin y posterior entrega al Fisco de los impuestos correspondientes.

Pargrafo Cuarto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr disponer que se retenga en la fuente el impuesto
sobre cualesquiera otros enriquecimientos disponibles, renta bruta o ingresos brutos distintos de aquellos sealados en
este artculo.
Pargrafo Quinto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr designar como agentes de retencin de los
profesionales que acten por cuenta propia, a las clnicas, hospitales y otros centros de salud; a los bufetes, escritorios,
oficinas, colegios profesionales y a las dems instituciones profesionales donde stos se desempeen o sean objeto de
control. Igualmente podr designar como agente de retencin a las personas naturales o jurdicas que acten como
administradoras de bienes inmuebles arrendados o subarrendados, as como a cualesquiera otras personas que por
sus funciones pblicas o privadas intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar pagos directos o
indirectos.

El reglamento al cual hace mencin el citado articulo es el Decreto 1.808 el cual comprende el Reglamento Parcial de
la ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones, publicado en gaceta oficial No. 36.203 del 12 de mayo
de 1.997.

Plazos Para Enterar Las Retenciones De Impuesto
Los impuestos retenidos deben ser enterados en las Oficinas receptoras de Fondos Nacionales: " Dentro de los tres (3)
primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se efecto el pago o abono en cuenta", conforme a lo dispuesto
en el artculo 21 del decreto 1.808 en materia de retenciones. La excepcin, viene dada por los impuestos retenidos por
concepto de:
a. Ganancias Fortuitas: los cuales debern ser enterados en el da hbil siguiente a aquel en que se perciba el tributo y,
b. Enajenacin de Acciones: los cuales debern ser enterados dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de haber
liquidado la operacin.

El agente de retencin deber enterar lo retenido en una oficina receptora de fondos nacionales, mediante el empleo
de formularios que al efecto indique la Administracin Tributaria:
a. Personas Naturales Residentes. PN-R-11.
b. Personas Naturales No Residentes. PN-NR-12.
c. Personas Jurdicas Domiciliadas. PJ-ND-13.
d. Personas Jurdicas No domiciliadas. PJ-ND-14.
e. Comprobantes de Retencin y AR-CV, y AR-C.
Base de Aplicacin de la Retencin de Sueldos y dems remuneraciones pagadas a Personas Naturales Residentes.

Se deber practicar retencin cuando el trabajador, persona natural residente, obtenga o estime obtener de uno o ms
deudores o pagadores un total anual que exceda de Un Mil unidades tributarias (1.000 U.T.).

Cabe sealar, que a los efectos tributarios, se crea la Unidad Tributaria, cuyo valor ha tenido las siguientes variaciones
desde su creacin:

AO
Gaceta Oficial
Fecha
Valor de la U.T. (Bs.)
1994
Art. 229 C.O.T.

1.000
1995
36.673
07/04/95
1.700
1996
36.003
18/07/96
2.700
1997
36.220
04/06/97
5.400
1998
36.432
14/04/98
7.400
1999
36.673
05/04/99
9.600
2000
36.957
24/05/00
11.600
2001
37.194
10/05/01
13.200
2002
37.397
05/03/02
14.800
2003


19.400
2004
37.877
11/02/04
24.700
2005
38.116
27/01/05
29.400
2006
38.350
04/01/06
33.600




PROCEDIMIENTO.
Las personas naturales residentes, deben proceder a suministrar a cada deudor o pagador en el formulario que edite a
autorice el Ministerio de Hacienda (AR-I), la siguiente informacin:
a) Totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que estimen percibir de sus deudores o
pagadores.
b) Las cantidades que estimen desembolsar por concepto de desgravmenes, en caso de no optar por el desgravmen
nico de setecientos setenta y cuatro (774 U.T.) unidades tributarias (art. 61 Ley I.S.L.R.).
c) El nmero de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas de impuesto. (art. 62 Ley I.S.L.R.).
d) Las cantidades retenidas de ms en aos anteriores no prescritas
e) El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente de retencin, sobre cada pago o abono en cuenta
que se le efecte.

Una vez vaciada la informacin en el formulario AR-I editado por el Ministerio de Hacienda, el contribuyente deber
seguir los siguientes pasos:
a) Al total de la remuneracin anual estimada menos los desgravmenes correspondientes, se le aplica la Tarifa No. 1
prevista en el artculo 51 de la Ley I.S.L.R.
b) Al resultado determinado, se le restan diez unidades tributarias (10 U.T) por concepto de rebaja personal; y el
producto de multiplicar diez unidades tributarias (10 U.T.) por el nmero de cargas familiares permitidas por la Ley
I.S.L.R.
c) Asimismo se resta, el monto de los impuestos retenidos en exceso en aos anteriores, no reintegrados, ni
compensados o cedidos y no prescritos.
d) El resultado obtenido, se multiplica por 100 y el producto se divide entre el total de la remuneracin anual estimada.
El resultado logrado es el porcentaje de retencin aplicable.

La informacin sealada deber ser presentada entes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio
gravable y, en todo caso, antes de hacerse efectiva la primera remuneracin. En caso de que exista variacin durante
el ejercicio gravable con respecto a la informacin suministrada por el contribuyente, ste deber determinar un nuevo
porcentaje de retencin y presentarlo antes de la primera quincena de los meses de Marzo, Junio, Septiembre y
Diciembre del ejercicio, de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio como consecuencia del resultado producto de la variacin en
la informacin, aplicando el mismo procedimiento previstos en los literales a y b de la informacin inicial.
b) Restar al resultado obtenido, el monto del impuesto que se le haya retenido hasta la fecha.
c) De la remuneracin que estima le pagarn o abonarn en cuenta en el ao gravable, restar la suma de las
remuneraciones percibidas hasta la fecha.
d) Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el literal b, entre el resultado obtenido en el literal c, multiplicando la
cantidad resultante por cien. El resultado es el nuevo porcentaje de retencin.

Determinacin del sustraendo para las retenciones diferentes a sueldos y salarios de las personas naturales
residentes.

Para la obtencin del llamado sustraendo a las retenciones a sueldos y salarios y en concordancia con lo expuesto en
el Artculo 9, pargrafo segundo del Decreto 1.808, el monto a retener de las personas naturales residentes en el pas
ser la siguiente cantidad:

"....la cantidad que resulte de la aplicacin del porcentaje menos el resultado que se obtenga de multiplicar el valor de
la Unidad Tributaria (U.T.) por el porcentaje de retencin y por el factor 83,3334

De igual manera en la norma transcrita se infiere, en el supuesto de que el porcentaje de retencin aplicable sea de un
3 %, el sustraendo sera la cantidad de Bs. 84.000,00, de acuerdo a la siguiente demostracin:

33.600 Bs. (valor U.T.) X 83,3334 X 3% = 84.000,00
En el caso que el porcentaje de retencin, sea del 1%, el sustraendo sera Bs. 28.000 conforme a la siguiente
demostracin:

33.600 Bs. (valor U.T.) X 83,3334 X 1% = 28.000,00

De igual manera al calcular el producto el factor 83.3334 por el valor de la Unidad Tributaria (33600 Bs.) hallaremos los
pagos sujetos a retencin, son aquellos que sean superiores a la cantidad de Bs. 2.800.022,00