IntOABSemanal - DireitoTribut+â-írio - Aula01 - AlessandroSpilborghs - AULA 01

OAB INTENSIVO SEMANAL X EXAME FGV
DIREITO TRIBUTRIO - AULA 1

Material elaborado pelo Auxiliar Pedaggico Fbio H. A de Paula
Material disponvel na rea do Aluno: www.lfg.com.br/areadoaluno

DIREITO TRIBUTRIO
AULA 1

AULA DIGITADA
art. 3- Objetivos da Republica:
Construir sociedade livre/ justa/ solidria
Erradicar a pobreza
Promover o bem de todos


Receitas

Existem dois tipos: Receita Originria e Derivada

1. Originria aquela que advm da explorao de bens pblicos.
O ente federado fixa um preo pblico. Ex: tarifa.
Tal receita estudada pelo direito financeiro.
2. Derivada deriva do poder coercitivo ( o poder que o ente poltico possui de exigir do cidado uma presta-
o pecuniria).


O poder coercitivo do Estado aquilo que os romanos chamavam de jus imperii (direito de imprio).

O poder coercitivo autoriza o Ente poltico a exigir do cidado uma prestao pecuniria compulsria (presta-
o em dinheiro).

O poder coercitivo implica na tributao (poder de tributar).

Tributo (definio)

Segundo o art. 146, III da CF/88 estabelece que os tributos devam ser institudos por uma lei complementar,
competindo ao CTN definir o conceito de tributo.


Vejamos a redao do art. 146, III da CF/88:

Art. 146. Cabe lei complementar:

(...)

III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:

(...)

O CTN surgiu com o advento da Lei 5.172/66, sendo seu surgimento como lei ordinria, porem, foi recepcio-
nado pela Constituio Federal de 1988 com fora de lei complementar.


Isso significa que podemos afirmar que o CTN formalmente (sua estrutura) lei ordinria, contudo a matria
aduzida tpica de lei complementar assim podemos concluir:

Formalmente Lei Ordinria

Materialmente Lei Complementar


Para alterao do CTN, na questo material, hoje s poder ocorrer mediante lei complementar, pois ir alterar
a matria descrita e no a estrutura do CTN.

Conceito de Tributo
Est expresso no art. 3 do CTN:


Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que
no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamen-
te vinculada.
a) Prestao pecuniria
O pagamento deve ser em dinheiro, no sendo admitida outra forma de pagamento.
b) Compulsria
O tributo obrigatrio e sempre ser assim.
c) Institudo em lei.
O tributo no pode ser institudo por decreto, portarias ou instrues normativas, sendo que s pode ser insti-
tudo mediante lei.

Se aparecer qualquer um dos verbos, instituir ou criar tributos dever ser por meio de lei. Se o verbo for majo-
rar, por regra s poder ser majorado por lei entretanto alguns impostos podero ser majorados por Decreto
(II, IE, IPI, IOF e a CIDE combustvel)


Ex: lanamento do IPTU.

Deve ser plenamente vinculada lei, atos administrativos.
No se submete aos critrios de convenincia e oportunidade.
d) Cobrado mediante atividade administrativa
Essa atividade administrativa, nada mais do que o lanamento.
O lanamento est vinculado lei.


O lanamento por ser um ato vinculado, no est sujeito aos critrios de convenincia e oportunidade.
e) No constitui sano a ato ilcito
O tributo s pode decorrer de prticas lcitas (ato lcito).
O fato gerador do tributo sempre ser uma prtica lcita.
Para a Administrao Pblica (FISCO), no importa de onde venha o dinheiro (p. ex: dinheiro oriundo da prtica
do jogo do bicho ser tributado normalmente). Desta premissa, decorre o princpio da pecunia non olet, cujo
significado o dinheiro no tem cheiro.
Tributo apenas um gnero, do qual decorrem vrias espcies.
Espcies de Tributo:
a) Impostos
b) Taxas
c) Contribuies de Melhoria
d) Emprstimos Compulsrios


e) Contribuies Especiais
Quando o CTN surgiu a Constituio que vigorava era a de 1946 assim observou apenas trs espcies de tribu-
tos, mas a atual CF vigente prev que so 5 (cinco) as espcies tributrias.
Se a ordem questionar quais so as espcies tributrias conforme o CTN, dever ser respondido que so 3
(trs) as espcies, mas se a ordem no fizer meno ao CTN, perguntando de forma aberta, dever ser respon-
dida com base constitucional (5 espcies tributrias).

Natureza Jurdica do Tributo:
Est disposta no art. 4 do CTN, vejamos a redao:
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sen-
do irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Deve ser observado o fato gerador, que pode ser:


a) Vinculado
O fato gerador do tributo pode depender de uma atividade estatal.
Pode ser uma taxa ou uma contribuio de melhoria.
b) No vinculado
Quando o fato gerador no depende de uma atividade estatal.
Neste caso sero cobrados os impostos.

Impostos:
CTN
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer ati-
vidade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
Caractersticas:


a) No vinculados.
O fato gerador independe de contraprestao estatal.
b) A arrecadao dos impostos no pode ter destinao especfica.





Taxa de Polcia


So as taxas que tem por objetivo de custear o exerccio regular do Poder de Polcia.
Este Poder de Polcia o administrativo, que de fiscalizao.
Ela custeia a potencial visita do fiscal, sendo indiferente a ida do fiscal.
Em alguns municpios h a taxa de inspeo sanitria, taxa de fiscalizao de estabelecimento e outras.


Taxas de servio
Ela custeia a utilizao efetiva ou potencial de um servio publico, sendo especifico e divisvel prestado ao con-
tribuinte ou colocado a sua disposio.

Taxa do lixo
Serve para custear coleta do lixo residencial. A utilizao efetiva ou potencial, no precisa usar o servio.


Servio
Efetiva ou potencial
Servio pblico
Especifico e Divisvel
Prestado ou Disposio
Um servio especfico aquele em que o ente poltico tem condies de identificar o contribuinte.

Especifico = Identidade (do contribuinte)

Um servio divisvel aquele quando o ente poltico tiver condies de mensurar a quantidade do servio.


Divisvel = Quantidade (do servio)

As taxas no podem ter fato gerador nem mesmo base de calculo aos dos impostos, conforme art. 145, 2, CF
e o art. 77, pargrafo nico do CTN. Ver Smula Vinculante 19 e 29.

CF
Art. 145, 2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.


CTN
Art. 77, Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a
impsto nem ser calculada em funo do capital das emprsas. (Vide Ato Complementar n 34, de 30.1.1967)

Smula Vinculante n 19

A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao
de lixo ou resduos provenientes de imveis, no viola o artigo 145, ii, da constituio federal.


constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de
determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.
Servio pblico indivisvel aquele prestado a toda populao indistintamente.
Dica!!!!
A base de calculo parecida com alguma de imposto pode ser utilizada, ou seja, a taxa no podem ter base de
calculo ou fato gerador IDENTICO OU IGUAL as dos impostos, assim pode ser feita com base na rea pois no
idntica ao IPTU, sendo est a base de calculo o valor venal do imvel.


constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de clculo
prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.


Contribuies de melhoria
(art. 145, III, CF e arts. 81 e 82, CTN)
CF
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:
(...)
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
CTN
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Munic-
pios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que
decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrsci-
mo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os seguintes requisitos mnimos:
(...)
decorrente de uma valorizao imobiliria em virtude de uma obra pblica.

Segundo a jurisprudncia a contribuio de melhoria tem por objetivo evitar o enriquecimento
sem causa.
Competncia para sua cobrana da Unio, Estados, DF e Municpios. Exigidos sempre ao final da
obra.
Como cobrar? Art. 82 do CTN.
Limite total: As contribuies de melhoria somadas no podem superar ao custo total da obra.
Limite individual: A contribuio de melhoria no pode superar ao montante da valorizao imobili-
ria.




SIMULADOS

1. Com relao CIDE incidente sobre petrleo e derivados, caso um cidado brasileiro decida importar deri-
vados de petrleo, ele, consoante disposio constitucional,

a) dever ser, por meio de lei, isento do pagamento do tributo sobre a importao, pois a CIDE se restringe s
pessoas jurdicas.
b) dever pagar a CIDE em dobro, visto que estar isento do pagamento de outros tributos.
c) poder optar pelo enquadramento como pessoa fsica ou jurdica, consoante a lei.
d) poder ser equiparado a pessoa jurdica, na forma da lei.

2. Suponha que determinado ente da Federao pretenda instituir contribuio de melhoria para fazer face
ao custo da construo de uma linha de metr que beneficiar certa regio metropolitana com valorizao
imobiliria. Considerando essa situao hipottica e a disciplina da espcie tributria mencionada, assinale a
opo correta.

a) O referido ente da Federao somente pode ser um municpio ou o DF.


b) O valor da contribuio de melhoria dever corresponder ao custo total da obra dividido pelo nmero de
imveis beneficiados.
c) O oramento do custo da obra dever ser previamente publicado, e o prazo para a sua impugnao adminis-
trativa pelos interessados no poder ser inferior a 30 dias.
d) O valor da contribuio de melhoria dever englobar, necessariamente, o valor total da obra pblica a ser
custeada pela exao.

3. A taxa de inspeo sanitria cobrada de estabelecimentos que possuem instalaes sanitrias, como res-
taurantes e bares, destinada realizao de fiscalizao pelo poder pblico, tem como fato gerador

a) a necessidade de utilizao do servio pelo contribuinte.
b) a cobrana do tributo pela interveno no domnio econmico realizada pelo Estado.
c) a utilizao efetiva, por parte da populao, do servio especfico e divisvel.
d) a atividade da administrao pblica que regula a prtica de ato concernente higiene, no exerccio de ati-
vidade econmica dependente de concesso ou autorizao do poder pblico

Gabarito
1. D
2. C
3. D

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