Orientaes sobre reteno

A Lei n 9.711 de 20 de novembro de 1998, que passou a vigorar a partir de

fevereiro de 1999, introduziu a obrigatoriedade da reteno pela empresa
contratante de servio mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, de 11%
(onze por cento) sobre o valor total dos servios contidos na nota fiscal, fatura ou
recibo emitido pelo prestador (contratada).
A contratante dever recolher a importncia retida em nome da empresa
contratada no dia 02 do ms subseqente ao da emisso da nota fiscal, fatura ou
recibo, prorrogando-se para o primeiro dia til seguinte, caso no haja expediente
bancrio.
O valor destacado como reteno na nota fiscal, fatura ou recibo ser compensado
pelo estabelecimento da contratada, quando do recolhimento das contribuies
incidentes sobre a folha de pagamento dos segurados empregados e contribuintes
individuais.
O valor retido somente ser compensado com contribuies destinadas
Seguridade Social arrecadadas pelo INSS, no podendo absorver contribuies
destinadas a terceiros (entidades e fundos), as quais devero ser recolhidas
integralmente.
Na impossibilidade de haver compensao total pelo estabelecimento na
competncia correspondente, o saldo poder ser compensado em recolhimentos
de contribuies posteriores, no estando sujeito ao limite de trinta por cento , ou
ser objeto de pedido de restituio.
Importante:
De acordo com a Lei n 10.666 de 08 de maio de 2003, o percentual de reteno
incidente sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo relativa a servios
prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime
de trabalho temporrio, acrescido de 04, 03 ou 02 pontos percentuais, quando a
atividade exercida pelo segurado empregado na empresa contratante o exponha a
riscos ocupacionais que permitam a concesso de aposentadoria especial aps
15, 20 ou 25 anos de contribuio, respectivamente.
Cesso de mo-de-obra
O Regulamento da Previdncia Social define cesso de mo-de-obra como a
colocao disposio do contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros,
de segurados que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a
atividade fim da empresa, independentemente da natureza e da forma de
contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da lei n 6.019/74.
Enquadram-se como servios realizados mediante cesso de mo-de-obra:
limpeza, conservao e zeladoria;
- vigilncia e segurana;
construo civil;
servios rurais;
digitao e preparao de dados para processamento;
acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos;
cobrana;
coleta e reciclagem de lixo e resduos;
copa e hotelaria;
corte e ligao de servios pblicos;
distribuio;
treinamento e ensino;
entrega de contas e documentos;
ligao e leitura de medidores;
manuteno de instalaes, de mquinas e equipamentos;
montagem;
operao de mquinas, equipamentos e veculos;
operao de pedgios e terminais de transporte;
operao de transporte passageiros;
portaria, recepo e ascensorista;
recepo, triagem e movimentao de materiais;
promoo de vendas e eventos;
secretaria e expediente;
sade; e
telefonia, inclusive telemarketing.
Entende-se por empreitada a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente
estabelecida, relacionada ou no com a atividade fim da empresa contratante, nas
suas dependncias, nas da contratada ou nas de terceiros, tendo como objeto um
fim especfico ou resultado pretendido. Enquadram-se:
limpeza, conservao e zeladoria;
vigilncia e segurana;
construo civil;
servios rurais; e
digitao e preparao de dados para processamento.

Na construo civil, aplica-se empreitada a responsabilidade solidria de que
trata o inciso VI, do artigo 30 da Lei n 8.212/91, somente nos seguintes casos:
I na contratao de execuo de obra por empreitada total; e
II quando houver o repasse integral do contrato nas mesmas condies
pactuadas.
Ainda sim, a contratante, valendo-se da faculdade estabelecida na mesma lei,
elidir-se- da responsabilidade solidria, em relao a estas situaes, com a
contratada, mediante a reteno e o recolhimento dos 11% incidentes sobre o
valor total da nota fiscal, fatura ou recibo, acrescidos dos percentuais de 4%, 3% e
2%, quando os empregados estiverem sujeitos aposentadoria especial com
15,20 e 25 anos, respectivamente.
Da apurao da Base de Clculo da Reteno
A contratada que esteja obrigada a fornecer material ou dispor de equipamentos
prprios ou de terceiros indispensveis execuo do servio, cujos valores
estejam estabelecidos contratualmente, sendo as parcelas correspondentes
discriminadas na nota fiscal, fatura ou recibo, os respectivos valores no estaro
sujeitos reteno.
Quando o fornecimento de material ou a utilizao de equipamento prprio ou de
terceiros, exceto o manual, estiver previsto em contrato, mas sem discriminao
dos valores de material ou equipamento, a base de clculo da reteno
corresponder, no mnimo, a:
cinqenta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios;
trinta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao
de servios para os servios de transporte passageiros, cujas despesas de
combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada;
sessenta e cinco por cento quando se referir limpeza hospitalar e oitenta por
cento, quando se referir s demais limpezas, aplicados sobre o valor bruto da nota
fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios
Sendo a contratada uma cooperativa de trabalho, a base de clculo de reteno
no ser inferior a 75% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo, sendo
admitido at 25% como parcela no sujeita reteno em face das peculiaridades
deste tipo de sociedade, observando-se ainda, as disposies anteriores.(Para
fatos geradores ocorridos de fevereiro de 1999 a fevereiro de 2000 perodo em
que as cooperativas estavam sujeitas reteno).
Dispensa da reteno
A contratante estar dispensada de efetuar a reteno quando:
I o valor a ser retido por nota fiscal, fatura ou recibo for inferior ao limite mnimo
permitido para recolhimento em GPS hoje de R$ 29,00.
II a contratada no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente
pelo titular ou scio e quando o faturamento do ms anterior for igual ou inferior a 2
(duas) vezes o limite mximo do salrio-de-contribuio, cumulativamente.
III a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio
de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e
ensino , desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de
empregados ou outros contribuintes individuais.
Empresa contratada optante pelo SIMPLES
A empresa optante pelo SIMPLES que prestar servios mediante cesso de mo-
de-obra ou empreitada, est sujeita reteno sobre o valor bruto da nota fiscal,
da fatura ou do recibo de prestao de servios emitido, exceto no perodo de 1
de janeiro de 2000 a 31 de agosto de 2000 conforme dispositivos previstos nas
Instrues Normativas n 08 de 21/01/2002, n 71 de 10/05/2002, e n 80 de
27/08/2002.
Cooperativa de trabalho
As cooperativas de trabalho esto sujeitas reteno em decorrncia de contrato
de prestao de servios com pessoas jurdicas, no perodo de fevereiro de 1999 a
fevereiro de 2000. A partir de maro de 2000 passa a vigorar a lei n 9.876/99 que
altera a forma de contribuio sobre esta prestao especfica, ou seja, a empresa
contratante dever a seu cargo, contribuir com 15% sobre o valor bruto da nota
fiscal, fatura ou recibo emitida pela cooperativa, relativamente aos servios
prestados por cooperados. (Permitida tambm a deduo de valores
correspondentes a material e/ou equipamentos) De acordo com a Lei n 10.666 de
08 de maio de 2003 a empresa tomadora de servios de cooperado filiado
cooperativa de trabalho dever acrescer, a sua contribuio, o adicional de
9%,7% ou 5% conforme a atividade exercida pelo cooperado permita a concesso
de aposentadoria especial aps 15,20 ou 25 anos de contribuio,
respectivamente.
Observao:
Cabe empresa tomadora de servio informar, mensalmente, cooperativa de
trabalho a relao dos cooperados, a seu servio, que exercem atividades
em condies especiais prejudiciais sade ou integridade fsica.
A cooperativa de trabalho dever arrecadar a contribuio social dos seus
associados, como contribuinte individual, e recolher o valor arrecadado no dia
quinze do ms seguinte ao da competncia. Alm disso, a mesma obrigada a
efetuar a iinscrio no INSS dos seus cooperados como contribuinte individual, se
ainda no inscritos.
Cooperativa de produo
A cooperativa de produo aquela em que os associados contribuem com
servios laborativos ou profissionais para a produo em comum de bens, quando
a cooperativa detenha por qualquer forma os meios de produo. Neste caso, a
empresa contratante dever contribuir, tambm, com 15% incidente sobre a
remunerao paga, devida ou creditada ao cooperados filiados, relativamente aos
servios prestados por eles, acrescidos do adicional de 12%,9% ou 6%, quando os
mesmos estiverem sujeitos concesso de aposentadoria especial aps 15,20 e
25 anos de contribuio, respectivamente.
(Lei n 10.666 de 08 de maio de 2003).
Nota:
Com a possibilidade de concesso de aposentadoria especial aos cooperados
filiados s cooperativa de trabalho e produo, ficam as cooperativas responsveis
pela emisso do PPP- Perfil Profissiogrfico Previdencirio, atualizando-o
anualmente e entregar ao cooperado cpia autntica quando do desligamento da
empresa.
Presuno da reteno
A reteno sempre se presumir feita pela contratante, no lhe sendo lcito alegar
qualquer omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel
pelas importncias que deixar de reter ou tiver retido em desacordo com a
legislao.
Ainda que a atividade principal da contratada no seja, especificamente, de
execuo de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, a sua
contratao nessa forma estar sujeita reteno.