AUDITORA: es el proceso que efecta un contador pblico independiente al

examinar los estados financieros preparados por un ente econmico, con el fin
de reunir elementos suficientes, con el propsito de emitir una opinin
profesional sobre la credibilidad de dichos estados financieros, la cual se
expresa en un documento formal denominado dictamen.
As, la auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de
las cifras de los estados financieros; es la revisin misma de los registros y
fuentes de contabilidad para determinar qu tan razonables son las cifras
presentadas en los estados financieros.
DICTAMEN: el trabajo de auditora se plasma en un informe final llamado
dictamen. El dictamen es la opinin del contador pblico en torno a la
correccin contable de las cifras de los estados financieros auditados, opinin a
la que llega despus de efectuar su trabajo de examen y que acostumbra
expresar en trminos uniformes, es decir, en trminos semejantes para
situaciones semejantes.
AUDITORA INTERNA: la desarrollan personas que dependen del negocio y
actan revisando, las ms de las veces, aspectos que interesan, en particular,
a la administracin, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre
todos los aspectos operativos y de registro de la empresa.
AUDITORA EXTERNA: conocida tambin como auditora independiente, la
efectan profesionales que no dependen de la empresa, ni econmicamente ni
bajo cualquier otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial que
merece la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisin de un
dictamen. Esta clase de auditora es la actividad caracterstica del contador
pblico.
CONTROL INTERNO
El control interno de una empresa es su sistema de organizacin, los
procedimientos que tiene implantados y el personal con que cuenta,
estructurados como un todo, para lograr tres objetivos fundamentales:
Obtener informacin financiera veraz, confiable y oportuna.
Proteger los activos de la empresa.
Promover la eficiencia en la operacin del negocio.
El control interno debe garantizar la obtencin de informacin financiera
correcta y segura, que es un elemento fundamental en la operacin de la
empresa, pues con base en ella se toman las decisiones y se formulan los
programas de accin futuros en las actividades del mismo.
De igual manera debe garantizar la proteccin de los activos de la empresa,
porque son stos los que permiten desarrollar la actividad principal para la que
fue creada, y las sustracciones, destrucciones y defectos de tales activos
repercuten negativamente en el cumplimiento de su fin.
Evaluacin del control interno
La evaluacin del control interno es la impresin que se fija en la mente del
auditor, con respecto a si el control interno es bueno o defectuoso, es decir, si
permite o no el logro pleno de sus objetivos.
La forma en que el contador pblico resuelve si el control interno es razonable
o suficiente es, en principio, por la comparacin de estndares ideales de
control interno contra el control interno vigente. Esto hace particularmente
importante que el contador pblico tenga conocimiento de la teora de un buen
control interno en actividades especficas.
Papeles de trabajo
El trabajo del auditor queda registrado en una serie de papeles que
constituyen, en principio, la prueba material del trabajo realizado. Adems, en
ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de
los elementos en que se apoy la opinin, en otras palabras, son evidencias de
la calidad profesional del trabajo.
Los papeles de trabajo son los documentos en los que el auditor registra los
datos y la informacin obtenidos en su examen y los resultados de las pruebas
realizadas.
A partir del uso de la computadora como instrumento de trabajo en la auditora,
una cantidad importante de trabajo quedo transcrita en archivos electrnicos y
no tienen una representacin fsica en una hoja de papel, como lo tenan
tradicionalmente. En la actualidad, la tendencia a documentar en archivos
electrnicos va en aumento y, aunque todava se maneja un volumen
importante de papel, la tendencia ser a una disminucin hasta alcanzar un
mnimo, que dejar, por el contrario, que la mayor parte del trabajo realizado
quede documentado en archivos electrnicos.
Propiedad y responsabilidad: los papeles de trabajo o cdulas de auditora son
propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo
efectuado; pero esta propiedad no es irrestricta, ya que por contener datos que
pueden considerarse confidenciales, queda obligado a mantener la discrecin
absoluta con respecto a la informacin que contienen.



Clasificacin: se acostumbra clasificar los papeles de trabajo desde dos puntos
de vista:
1. Por su uso
a) papeles de uso continuo: contienen informacin til para varios ejercicios.
Por su utilidad ms o menos permanente, se acostumbra conservar este tipo
de papeles en un expediente especial, en particular cuando los servicios del
auditor son requeridos para varios ejercicios contables.
b) papeles de uso temporal: contienen informacin til slo para un ejercicio
determinado; en este caso, tales papeles se agrupan para integrar un
expediente de la auditora del ejercicio a que se refieran.
2. por su contenido
a) hoja de trabajo: es la cdula que muestra los grupos o rubros que integran
los estados financieros
b) cdulas sumarias o de resumen: muestran las cuentas de mayor que forman
un rubro de los estados financieros.
c) cdulas de detalle o descriptivas: relacionan las partidas que componen una
cuenta de mayor de la balanza de comprobacin.
d) cdulas analticas o de comprobacin: contienen el trabajo efectuado para
verificar el grado de correccin de una partida u operacin.
Estructura de las cdulas de auditora
Las cdulas de auditora muestran en su estructura tres partes claramente
diferenciadas: encabezado, cuerpo, y pie o calce.
1. Encabezado
En l se asientan el logotipo de la empresa, las siglas de esta entidad de
fiscalizacin y el nombre de la Firma de Auditora y de la Direccin de rea
encargada de la revisin. Se ubicar en la parte superior de la cdula, as como
los siguientes datos:
a) Razn social o denominacin del sujeto fiscalizado. b) Clave de la auditora.
c) Rubro (captulo, concepto o partida) o subfuncin auditado.
d) Perodo o ejercicio presupuestal sujeto a revisin.
e) Clase o tipo de cdula.
f) Descripcin de la informacin que se presenta en la cdula.
g) Iniciales de quienes elaboraron, supervisaron o revisaron la cdula y su firma
o rbrica, a fin de deslindar responsabilidades.
h) Fecha de elaboracin de la cdula, con objeto de de limitar
responsabilidades en caso de que, en el transcurso de la auditora, se
presenten sucesos que modifiquen lo asentado en dicho documento.
i) Clave o ndice de la cdula, en color rojo, los cuales constituyen el dato que
permitir ordenar y clasificar los papeles de trabajo y que facilitar su inmediata
localizacin en el expediente.
2. Cuerpo o contenido principal
Es la parte ms importante de la cdula; en ella se asientan los resultados y la
informacin obtenida por el auditor; su contenido puede referirse a lo siguiente:
a) Cifras y conceptos sujetos a revisin.
b) Datos informativos de los libros de contabilidad, auxiliar presupuestal o de
los elementos de control establecidos en el sujeto fiscalizado.
c) Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.
d) Hechos e irregularidades detectados por prcticas omitidas o incumplimiento
de los controles establecidos por el sujeto fiscalizado.
e) Conclusiones, debidamente fundamentadas, de los hechos e irregularidades
detectados por prcticas omitidas o incumplimiento de los controles
establecidos, as como determinacin del monto de dichos hechos e
irregularidades.
f) Marcas y cruces, en color rojo, los cuales permitan indicar en forma
sintetizada las pruebas realizadas e identificarlas con otras cdulas que
guarden relacin o complementen los procedimientos que en ella se consignen.
3. Pie o calce
Se ubica en la parte final de la cdula; en l se asientan principalmente los
siguientes datos:
a) Notas aclaratorias o complementarias, para hacer ms conciso o sencillo
algn concepto asentado en el cuerpo de la cdula, con el fin de aclarar o
ampliar informacin o sealar situaciones especiales que no signifiquen
observaciones o irregularidades y fallas de control interno.
b) Fuente de la que se tomaron los datos asentados en la cdula.
c) Descripcin de las marcas de auditora empleadas y su significado (si no se
elabora una cdula especial para ello).
d) Nmero de hojas que integran la cdula
NORMAS DE AUDITORA
Normas personales
Son comunes a todas las profesiones. El entrenamiento tcnico es el medio
indispensable para desarrollar la habilidad prctica necesaria para el ejercicio
de una profesin y, junto con el estudio y la investigacin constantes, se
integran como fundamento de la capacidad profesional.
La actividad profesional, como todas las actividades humanas, est sujeta a la
apreciacin personal y, por ende, al error.
Normas de ejecucin del trabajo
Las normas de ejecucin del trabajo son resultado de la segunda norma
personal: cuidado y diligencia profesionales, ya que aunque puede resultar
difcil establecer los lineamientos para determinar cuando se es cuidadoso y
diligente, s existen algunos aspectos que, si se cumplen, responden a esa
obligacin de cuidado y diligencia.
En efecto, si el trabajo a desarrollar se planea, se establece una situacin que
garantiza razonablemente la atencin de los puntos ms importantes, as como
la aplicacin de los procedimientos mnimos para la obtencin de elementos de
juicio suficientes y competentes para nuestra opinin.
Los resultados que obtenga el auditor deben ser suficientes y competentes, es
decir, que brinden la certeza moral de que los hechos que se est tratando de
probar, o lo criterios cuya exactitud se est juzgando, han quedado
satisfactoriamente comprobados y se refieren a aquellos hechos,
circunstancias o criterios que en realidad tienen importancias en relacin con lo
examinado.
Normas de rendicin del informa
Siempre relacionados con los estados financieros y sus relaciones con la
informacin contable.
Deben contener indicacin si estn presentados con base en los
principios de contabilidad generalmente aceptados (Decreto 2649-Por el
cual se reglamenta la Contabilidad en General y se expiden los
principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia).
Principios uniformes en relacin con los dos periodos.


Opinin sin salvedades. Una opinin sin salvedades declara que los estados
financieros presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la
situacin financiera y patrimonial, los resultados de las operaciones y los
cambios en la situacin financiera (flujos de efectivo) de la entidad de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Prrafos explicativos
Opinin con salvedades. Una opinin con salvedades declara que, excepto
por los efectos del asunto o asuntos a los que se refiere la salvedad, los
estados financieros presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la
situacin patrimonial y financiera, los resultados de las operaciones y los
cambios en la situacin financiera (flujos de efectivo) de la entidad de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Opinin adversa. Una opinin adversa declara que los estados financieros no
presentan razonablemente la situacin patrimonial y financiera, los resultados
de las operaciones y los cambios en la situacin financiera (flujos de efectivo)
de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Abstencin de opinin. Una abstencin de opinin declara que el auditor no
expresa una opinin sobre los estados financieros.
DOCUMENTO SOBRE AUDITORA TRIBUTARIA
http://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-
auditoria-tributaria-ii.shtml