Preguntas frecuentes

1. Qu conceptos de deuda se puede pagar con los fondos depositados en la cuenta de

detraccin?

Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas
tributarias por concepto de tributos, multas e intereses moratorios, que constituyan ingresos del
Tesoro Pblico, administradasorecaudadasporSUNAT, y lasoriginadas por lasaportacionesa
EssaludyalaONP.

Asimismo, pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el
procedimientodecobranzacoactiva.

Amododeejemplo,sepuedepagarlossiguientesconceptos:IGVporcuentapropia,retenciones
delIGV(liquidacionesdecompra),ImpuestoalaRentadecuentapropia,retencionesderentasde
5 categora, ISC, Retenciones del Rgimen de retenciones del IGV, percepciones, Derechos
aduaneros,IGVeISCenlasimportaciones.

2.Qudebeentenderseporimportedelaoperacin?

A. En las operaciones reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y

normasmodificatorias:
1.-Tratndosedeoperacionesdeventadebienesmueblesoinmuebles,prestacindeservicioso
contratosdeconstruccin,alvalordeventadelbien,retribucinporservicio,valordeconstruccin
ovalordeventadelinmuebledeterminadodeconformidadconlodispuestoenelartculo14dela
Ley del IGV, aun cuando la operacin no estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de
corresponder.
Enelcasodelaventadebienesmuebles,seconsiderarcomoimportedelaoperacinalmonto
queresultedesumaralPreciodeMercadodefinidoenelincisol)delartculo1delaLeylosotros
conceptosquedeacuerdoconelartculo14delaLeydelIGVintegranlabaseimponiblededicho
impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea
mayoraldeterminadoconformealodispuestoenelprrafoanterior.

2.-TratndosedelretirodebienesgravadosconelIGValqueserefiereelincisoa)delartculo3
de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del
ImpuestoalaRenta,incluidoselIGVeISCsegncorresponda,deconformidadconlodispuesto
enelltimoprrafodelincisoI)delartculo1delaLey.

3.- Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier
zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado
no se origine en una operacin de venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondera por la
venta de dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del
incisoI)delartculo1delaLey.

B. En las operaciones de transporte de bienes reguladas por la Resolucin de Superintendencia

N073-2006/SUNAT:

1.-Tratndosedeltransportedebienesrealizadoporvaterrestrealvalordelaretribucinporel
serviciode transporte, determinado de conformidadalodispuesto en elartculo14de laLey del
IGV y las normas reglamentarias correspondientes referidas a la determinacin de la base
imponiblededichoimpuesto,incluidoslostributosquegravenlaoperacin.

C. En la primera venta de bienes gravada con el IVAP regulada por la Resolucin de

SuperintendenciaN266-2004/SUNAT:

1.-Tratndosedeoperacionesdeprimeraventadebienes,alasumatotalquequedaobligadoa
pagar el adquirente y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el
comprobantedepago,lanotadecrditoolanotadedbitoquelasustente,incluidoelIVAPque
gravelaoperacin.

Cuandolasumaalaqueserefiereelprrafoanteriorseainferioralvalordemercadodeterminado
de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerar este ltimo,
incluidoelIVAP,deconformidadconlodispuestoenelltimoprrafodelincisol)delartculo1de
laLey,

2.-Tratndosedelasoperacionesconsideradasretirodebienes,alasqueserefiereelnumeral2
delincisoa)delartculo3delaLeydelIGV,ascomodelretirodelosbienesdelasinstalaciones
delMolinoporelusuariodelserviciodepiladodearrozconsideradocomoprimeraventa,alvalor
demercadodeterminadodeacuerdoconelartculo32delaLeydelImpuestoalaRenta,incluido
elIVAP,deconformidadconlodispuestoenelltimoprrafodelincisoI)delartculo1delaLey.

D. En el sistema aplicable al servicio de Espectculo Pblico regulado por la Resolucin de

SuperintendenciaN250-2012/SUNAT:

1.- A la retribucin por el servicio de Espectculo Pblico de conformidad con lo dispuesto en el

artculo14delaLeydelIGV,mselIGVdecorresponder,queseconsigneenelboletooentrada
uotrodocumento,siemprequeseadeconocimientodelsujetoobligadoarealizareldepsito.
CuandoelsujetoobligadoseaelPromotor,laretribucinsealadaenelprrafoanteriornopodr
serdiferentealvalordemercadodeacuerdoconelartculo32delTUOdelaLeydelImpuestoala
Renta,aprobadoporDecretoSupremoN179-2004-EFynormasmodificatorias.

Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la venta de un

bienolaprestacindeunserviciogravadoconelIGVynocomprendidoenelmontoindicadoen
el primer prrafo, lo pagado por dichas operaciones formar parte del Importe de la Operacin,
incluidos los tributos que las graven, siempre que el pago por esa venta o servicio se haya
realizadoconjuntamenteconelmontoantessealado.

3. Se puede pagar los derechos y tributos de importacin con los fondos depositados en las
cuentasdedetracciones?

Efectivamente,tambinparaloscasosdepagosdederechosytributosdeimportacinpuedenser
utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. Adems, debe tenerse en
cuenta que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de
Ingresos"yenelProcedimientoEspecfico"INRA-PE.08Pagos-ExtincindeAdeudos"lospagos
sepuedenrealizarenlasCajasdelasIntendenciasdeAduanas.

4.Sepuederedondearelimportedeldepsito?

As es, a partir del da 22 de setiembre con la publicacin de la R.S. N 178-2005/SUNAT el

depsitodelimportedeladetraccinsepodrhacersinincluirdecimales.

Paraesto,sedebeconsiderarelnmeroenteroqueresultedeaplicarlosporcentajesestablecidos
paracadabienoserviciosujetoalSistemasobreelimportedelaoperacinyemplearelsiguiente
procedimiento:

Si la fraccin es inferior es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el

decimal.
Silafraccinesigualosuperioracinco(5),elvalorseajustaralaunidadinmediatasuperior.

5.Sisecalculamalelimportedeldepsitoysedeseadepositarladiferenciacmodebehacer?
Sedebeutilizarunanuevaconstanciadedepsito?

As es, para efectuar el depsito del importe de la detraccin pendiente se debe utilizar una
nuevaconstancia.

6. Cundo realizo un pago parcial de una factura debo realizar eldepsitode detraccin por el
montototal?

LaDetraccinsehaceporelmontototaldelaoperacin,asserealiceunpagoparcial.

Disposicionesgenerales

En caso se efecte un pago parcial respecto de un contrato de prestacin de servicios, la

obligacindeefectuareldepsitodeladetraccinesrespectodelimportetotaldedichocontrato,
odelimporteconsignadoenelcomprobantedepagoporel

El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje establecido para cada bien o servicio
sujetoalSPOT,sobreelimportedelaoperacin,sedefinecomoelimportedelaoperacin,enel
casodeventadebienesyprestacindeserviciosgravadosconelIGV,alasumatotalquequeda
obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y cualquier otro cargo vinculado a la
operacin consignado en el comprobante de pago, o en cualquier otro documento, como puede
ser una nota de dbito que ajusta un comprobante de pago respecto de una operacin sujeta al
SPOT.

Entalsentido,tratndosedeunpagoparcial,sedebeefectuareldepsitorespectodelimportede
laoperacinconsignadoenelcomprobantedepago,y/onotadedbito.

1. Seaplicaelsistemadedetraccionescuandoelproveedoremiteunaboletadeventa?

Se aplicar solo tratndose de los bienes sealados en el anexo 1, mas no si se tratan de los
bienesy serviciosdetallados en losAnexos2y 3de laResolucin de SuperintendenciaN 183-
2004/SUNAT,encuyocasodeconformidadconlosartculos8y13delaantescitadanorma,no
seaplicarelSistemadeDetraccionescuandoseemitauncomprobantedepagoquenopermita
sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador u otro beneficio vinculado con la devolucin
delIGV,ascomogastoocostoparaefectostributarios.

Sin perjuicio de lo anterior, cabe indicar que los citados artculos 8 y 13 precisan que la
excepcin referida a las boletas de venta no opera cuando el adquirente sea una entidad del
SectorPblicoNacional.

2.Qusucedesieladquirenteousuariodelbieny/oservicionomerealizaladetraccin?

En estos casos el proveedor que reciba el ntegro del importe de la operacin estar obligado a
efectuar la misma, es decir realizar una autodetraccin. Esto quiere decir que en caso el
proveedornorecibaelintegronosegenerarlaobligacindeautodetraerse.

3. Qu sucede en el caso que el adquirente o usuario haya efectuado la detraccin pero no la

depositaenlacuentadelproveedor?

Enestecasoeladquirenteousuarioqueincumplaconefectuarelntegrodeldepsitodentrode
losplazosestablecidosestarsujetoalamultarespectivadeconformidadconelTUOdelDecreto
Legislativo N940, as como se ver impedido de hacer uso del crdito fiscal o cualquier otro
beneficiovinculadoaladevolucindelIGV.

4.Culessonlosnuevosporcentajesqueseaplicanparaladetraccinrespectodelosbienesy
serviciosdelAnexo1,2y3delaResolucindeSuperintendenciaN183-2004/SUNAT?

De conformidad con la RS N 265-2013/SUNAT, a partir del 01 de noviembre de 2013 se

modificanlosporcentajesdelasiguientemanera:

-Paralosnumerales1,2y3delAnexo1anueveporciento(9%)
- Para los bienes sealados en los numerales 2, 3, 4, 7, 17, y 18 del Anexo 2 de la Resolucin,
referidos a maz amarillo duro, algodn en rama sin desmotar, caa de azcar, bienes gravados
con el IGV por renuncia a la exoneracin, pprika y otros frutos de los gneros capsicum o
pimientayesprragos,anueveporciento(9%).
- Para los bienes sealados en los numerales 5 y 22 del Anexo 2 de la Resolucin, referidos a
arenaypiedraymineralesnometlicos,adoceporciento(12%).
-Paralosbienessealadosenelnumeral21delAnexo2delaResolucin,referidoaoroydems
mineralesmetlicosexoneradosdelIGV,acuatroporciento(4%).
-Paralosserviciossealadosenlosnumerales3y10delAnexo3delaResolucin,referidosa
mantenimientoyreparacin de bienesmueblesy demsserviciosgravados con IGV, a docepor
ciento(12%).
- Para los contratos de construccin sealados en el numeral 9 del Anexo 3 de la Resolucin, a
cuatroporciento(4%).

5.AquoperacionessujetasalSistemalesonaplicableslosnuevosporcentajesdispuestospor
RSN265-2013/SUNAT?

De conformidad a la nica disposicin complementaria final de la RS 265-2013/SUNAT este se

aplica a todas las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a
partir de 01 de noviembre del 2013. Asimismo respecto de las operaciones exoneradas del IGV,
seraplicableaaquellascuyonacimientodelaobligacintributariadelIGVsehabraoriginadoa
partirdedichafechasinoestuvieseexonerada.

6.EncasosloserealiceunpagoparcialdeunaoperacinsujetaalsistemaSobrequmonto
aplicaladetraccin?

Sobreelimportetotaldelaoperacin.

II.2.Arrendamientodebienes

7.EstsujetoalSPOTelarrendamientodecualquierbienmueble?
Si, siempre y cuando estn sujetos al IGV de acuerdo a lo estipulado por la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatorias, estar sujeto a detraccin. Para ello, se
debe recordar que el Sistema recoge la definicin del inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV
paraladefinicindebienesmuebles.

8.Elalquilerdemaquinariadeconstruccinconoperario,seencuentrasujetoalSPOT?
Si, este califica como arrendamiento de bienes muebles conforme lo establece el numeral 2) del
Anexo3de la RS 183-2004/SUNAT, en tantoqueno califiquecomo contrato de construccin de
acuerdoaladefinicincontenidaenelnumeral9dedichoanexo.

9.Enelcasodeloshoteles,elusodehabitaciones,lacesindeambientes,salasdeexposicin
ysimilares,estaranafectosalSistema?
Conforme ha sido precisado por la Resolucin de Superintendencia N 056-2006/SUNAT, el
servicio de arrendamiento o cesin en uso de muebles e inmuebles no incluye el servicio de
hospedaje

Tratndosedelacesinenusooarrendamientodesalasdeexposicinydemsambientes,esta
operacionesseencuentransujetosalsistemadedetracciones.

10. El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que
perciberentasdeprimeracategoraestsujetaalSPOT?
No,porcuantodichaoperacinnoseencuentragravadoconelIGV

11. El inmueble de un persona jurdica subarrendado por persona natural (1ra. Categora) est
afectoalSistema?
No,ElarrendamientodebienesestarsujetoalSistemadedetraccionescuandodichaoperacin
se encuentra gravada con el IGV, y ello solo se da en la medida que se trate de una actividad
empresarialgeneradoraderentasdeterceracategora.

12.Losderechosdeautorsonconsideradosbienesmuebles?
Si, Conforme lo sealado en el inciso b) del Artculo 3 de la ley del IGV, califican como bienes
mueblesnosololoscorporalesquepuedenllevarsedeunlugaraotro,sinotambinlosderechos
referentesalosmismos,lossignosdistintivos,invenciones,derechosdeautor,derechosdellavey
similares.

13. El servicio de cochera (alquiler temporal de espacio) o estacionamiento (depsito), se

encuentra incluido dentro de los servicios de arrendamientos de bienes inmuebles sujetas al
SPOT?
No, por cuanto conforme a lo precisado en la resolucin de Superintendencia N 056-
2006/SUNAT,dichaservicionocalificacomoarrendamientoocesinenusodebienesmuebleso
inmuebles.

II.3.Comisinmercantil
14. Est sujeta a la detraccin la comisin que cobran las agencias de viaje por la venta de
pasaje?
Si,porcuantodichaoperacincalificacomocomisinmercantil

15.Lacomisinocasionalquerecibeunapersonanatural,porcolocarbienesdeterceros?

DichaoperacinestarsujetoalSistemaenlamedidaquedichaoperacinseencuentregravada
con el IGV, se emita comprobante de pago que permite sustentar crdito fiscal del IGV, saldo a
favordelexportadorocualquierotrobeneficiovinculadoconladevolucindelIGV,ascomogasto
ocostoparaefectostributarios,yelimportedelaoperacinesmayoraS/.700.00

16.Lacomisinmercantilpagadadesdeelexteriorporcolocarproductosextranjerosenelpas
estsujetaalSPOT?

Enlamedidaquedichaoperacin,alserprestadoafavordeunnodomiciliadoenrelacinconla
venta en el pas de productos provenientes del exterior, y donde el comisionista acta como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, califica como una
operacinexoneradadelIGV,porlotanto,nosujetaadetraccin.

II.4.Contratosdeconstruccin

17. Qu versin del CIIU se debe considerar para determinar las actividades que estn
comprendidasenelSistemadeDetraccionesalosContratosdeConstruccin?.

LaRSN293-2010-/SUNATestablececomoContratodeConstruccinaaquellosquesecelebren
respectodeactividadescomprendidasenelincisod)delartculo3delaLeydelIGV,elcuallas
define como las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional
IndustrialUniforme(CIIU)delasNacionesUnidas.

MedianteResolucinJefaturalN024-2010-INEI,seestableceoficialmenteenelpaslaadopcin
delacuartarevisinde laClasificacinIndustrialInternacionalUniformeentodaslasactividades
econmicas (CIIU Revisin 4) que permitir establecer y consolidar un esquema conceptual
uniformepararelevarinformacinaniveldeempresayestablecimientosproductivosdebienesy
servicios.

http://unstats.un.org/unsd/publication/seriesM/seriesm_4rev4s.pdf

18. Si el Comprobante de Pago emitido por el Constructor es una Boleta de Venta, el contrato
estsujetoaladetraccin?

Se debe aplicar la detraccin cuando el comprobante de pago emitido por el Constructor da

derechoacrditofiscal,sustentasaldoafavordelexportadorocualquierotrobeneficiovinculado
conladevolucindelIGV.Siendoas,lasoperacionesporlasqueelconstructoremiteBoletade
Venta,noestnsujetasaladetraccin.

19.LosContratosdearrendamiento,subarrendamientoocesinenusodemaquinariaoequipo
deconstruccindotadoconoperadorseconsideranContratosdeConstruccin?

DeacuerdoaladefinicindeContratodeConstruccinestablecidoenlaRSN293-2010-SUNAT,
no se considera Construccin a los Contratos de Arrendamiento, sub arrendamiento o cesin en
usodemaquinariaoequipodeconstruccindotadoconoperador,porloquenolesesaplicablela
detraccinporesteconcepto.

Sin embargo, la misma RS N 293-2010/SUNAT establece que este tipo de Contratos estn
sujetosaladetraccinaplicableaArrendamientodeBienesMuebles,conunatasade12%.

20. Los Sub-Contratos realizados por la empresas Constructoras con proveedores de servicios
deconstruccinespecializados,estnsujetosalaDetraccin?.
Si, los Sub-Contratos de servicios de construccin siguen siendo Contratos de Construccin, en
esesentidoestnsujetosalaaplicacindeladetraccincorrespondiente.

21.Sedebeaplicardetraccinaloscontratosdeinstalacinymontajedeestructuras?
Dentro de la Divisin 43 de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas el CIIU Versin 4 (v.4), se consideran como Actividades de Construccin a las
Actividadesespecializadasdeconstruccin(4390),entrelasqueseencuentra:

Ereccindeelementosdeaceronofabricadosporlapropiaunidadconstructora.Entalsentido,s
correspondeaplicarladetraccinaloscontratosdeinstalacinymontajedeestructuras.
22. Si el contrato es nicamente por la fabricacin de las estructuras, se debe aplicar la
detraccin?
La fabricacin de estructuras sin instalacin no se debe considera dentro de las actividades de
Construccinpueslasestructurasporsmismassonunmaterialutilizadoparalaconstruccin.En
tal sentido las estructuras sin instalacin no estn sujetas a la detraccin por concepto de
ContratosdeConstruccin.

23. Los Contratos de construccin, mantenimiento y conservacin de obras pblicas como

carreteras,estnsujetosaladetraccin?
LaDivisin41delaClasificacinInternacionalIndustrialUniforme(CIIU)delasNaciones Unidas
el CIIU Versin 4 (v.4), consideran como Actividades de Construccin a las 4210-Actividades
construccin de carreteras y lneas de ferrocarril, entre las que se encuentran las Obras de
superficie en calles, carreteras, autopistas, puentes o tneles: asfaltado de carreteras, pintura y
otrostiposdemarcadodecarreteraseinstalacindebarrerasdeemergencia,sealesdetrficoy
elementossimilares.Entalsentido,scorrespondeaplicarladetraccindel5%sobreestetipode
contratos.

24. Si dentro de los elementos facturables (valorizacin) de un contrato de obra la mayor parte
(peronoexclusivamente)estcompuestaporalquilerdemaquinariasy susoperarios,elmonto
deladetraccinarealizarsecalculaconunatasade5%o12%?.
Es de precisar que el numeral 2 de la Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2001/SUNAT, modificadopor laResolucin de SuperintendenciaN293-2010/SUNAT, incluye en
ladefinicindearrendamientodebienesalarrendamiento,subarrendamientoocesinenusode
bienes muebles dotado de operario en tanto no califiquen como contrato de construccin de
acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 de dicho Anexo, estableciendo en 12% el
porcentajeparaelSPOT.

Porsuparte,elnumeral9delAnexo3delaResolucindeSuperintendenciaN183-2004/SUNAT,
incorporadoporlaresolucindeSuperintendenciaN293-2010/SUNAT,definealoscontratosde
construccin como los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d)
del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el
arrendamiento,subarrendamientoocesinenusodeequiposdeconstruccindotadodeoperario,
estableciendo en 4% el porcentaje aplicable para el SPOT a partir del 01.11.2013 (R.S. N 265-
2013/SUNAT).

Entalsentido,deacuerdolodispuestoporlasnormascitadas,entantoelcontratoquesecelebre
sea exclusivamente de arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de
construccin dotado de operario, le corresponder la aplicacin del 12% por concepto de
detracciones; mientras que para el caso de aquellos contratos de construccin que no consistan
exclusivamenteenlareferidaoperacin,selesdeberaplicarel4%pordichoconcepto,situacin
estaltimaquecorrespondealadelsupuestomateriadeconsulta.

25.LosimportesparcialesquesonmantenidosporelContratante,luegoderealizarelpagodel
contrato, por concepto de FONDO DE GARANTA, deben ser considerados a efectos de
establecerelmontodeladetraccincorrespondiente?
Lasdetraccionesseaplicansobreelimportetotaldelaoperacin,incluyendoelIGV.Sidentrodel
Contrato se ha establecido la mantencin por parte del Contratante de un porcentaje de ese
importeporcualquieraseaelconcepto,ellonomodificaelimportesobreelcualsedebeaplicarel
porcentajededetraccin.

26.Elserviciodeeliminacindedesmonteestsujetoadetraccin?

Si, el servicio de eliminacin de desmonte es para preparar el terreno de construccin, estara

sujetoadetraccincomoServiciosdeContratosdeConstruccinconel4%.Sicorrespondeauna
actividaddetransportedebienes,seencontrarasujetoadetraccinconel4%sielimportedela
operacinsuperaS/400nuevossoles.

II.5.Fabricacindebienesporencargo

26. Qu se entiende por fabricacin de bienes por encargo?, incluye el acabado de productos
(estampadodepolos,bordados)?.

Esaquelserviciomedianteelcualelprestadordelserviciosehacecargodeunaparteodetodoel
procesodefabricacin,produccinotransformacindebienes,paralocualelusuariodelservicio
entrega todo o parte de las materias primas, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario
para la obtencin de los bienes que se hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o
transformar.

Enlamedidaqueelserviciodeacabadodeproductostextiles,entreelloselestampadodepolosy
bordado,sonpartedeunprocesodefabricacindebienes,paralocualelusuariohaefectuadola
entregadelospolossindichoacabado,dichaoperacincalificacomofabricacinporencargo,por
lotanto,sujetoadetraccin.

27. El prestador del serviciorealizasloel serviciode impresin de un libro, asumiendo el costo

del papel, tinta y dems bienes que necesita para cumplir con la prestacin de su servicio. El
clienteleentregaeltextodigitadoyredactado,estgravadaladetraccin?
Enelpresentacaso,apartirdel03deabril,dichaoperacinnocalificacomooperacinsujetaal
Sistema,conformelamodificacinefectuadaalnumeral7delAnexo3delaresolucin,efectuada
medianteelincisoc)delartculo3delaresolucindeSuperintendenciaN056-2006/SUNAT.

28. El hecho de que se le entregue el texto digitado y redactado, implica que el usuario del
servicio est entregando un bien necesario para la obtencin del bien que se encarga elaborar,
producirofabricar,esdecirellibro?ellovarasiadicionalmentehayonoespecificacionescomo
tipodematerial,tamao,color,etc?
Enefecto,laentregadelsoftwareconeltextodigitalizadoimplicalaentregadeunbiennecesario
paralaobtencindellibrootextoquesehaencargadoelaborarofabricar,independientementesi
sedanonoespecificacionesparalaelaboracindelproducto.

Sin embargo, a partir del 03 de abril, dicha operacin mediante el cual el usuario del servicio
entreganicamenteintangibleparaqueelprestadordelserviciosehagacargodetodoelproceso
deelaboracinofabricacinyanocalificacomofabricacinporencargo.

29. Califican como Fabricacin por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de
embolsadoyetiquetadoylacolocacindeetiquetas/cintillos?

No, conforme ha sido precisado en el inciso b) del artculo 3 de la Resolucin de

SuperintendenciaN056-2006/SUNAT

30. La fabricacin por encargo implica la entrega de insumos, materia prima para obtener un
productoterminadodistinto?

No, conforme ha sido precisado en el inciso a) del artculo 3 de la Resolucin de

SuperintendenciaN056-2006/SUNAT.

31.Elserviciodereciclaje,dedeshechosdefierrosacerosparalaventa,estsujetoadetraccin?

S, dicha operacin califica como fabricacin por encargo, al ser parte de un proceso de
fabricacinoproduccindebienesconmaterialesreciclados.

32.EnlaFabricacindeBienesporEncargo,SielservicioesprestadoporunaPersonaNatural
bajoelRgimenEspecialoGeneral,estaoperacinestsujetaaladetraccindel12%?

ElacogimientoonoalrgimenespecialogeneraldelImpuestoalarentaesindiferentealahora
de determinar si la operacin se encontrar sujeto o no la detraccin, basta que la operacin se
encuentregravadaconelIGVynoestemosanteunaoperacinexceptuada,paraqueseaplique
ladetraccinconelporcentajesealado.

33. El servicio de crianza de animales (aves, peces, etc.) est incluido dentro del servicio de
fabricacindebienesporencargo,sujetoalSPOT?

S, dicha operacin califica como fabricacin por encargo, al ser parte de un proceso de
produccindebienes,enestecasodeanimales.

II.6.Intermediacinlaboralytercerizacin

34.Todoslosserviciosdetercerizacinestnsujetosalsistema?

No estn sujetos al Sistema todos los servicios de tercerizacin, slo los que se indican en el
numeral 1 del Anexo N 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, sean
prestadosporpersonasjurdicasonaturales.

II.7.Mantenimientoyreparacindebienesmuebles

35. Estn sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparacin de bienes
muebles?
Apartirdel01.05.2011,estnsujetosalSPOTtodoslosserviciosdemantenimientoyreparacin
de bienes muebles, siempre que el nacimiento de la obligacin tributaria de dichos servicios se
hayadadoapartirdedichafecha.

Debe entenderse como bienes muebles aquellos bienes corporales, naves y aeronaves
comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del Impuesto
GeneralalasVentas.