Republica de Honduras

Secretaria de Educacin
Direccin departamental de educacin de Atlntida


Universidad Tecnolgica Hondurea
TRABAJO
Tema: Delitos fiscales
Materia: Estrategias fiscales
Catedrtica: Lic. Isela Fajardo
Alumna: Kathia Karina Zaldvar
Cta.: 201210020154




























Delitos Fiscales


El delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pblica
por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda el que
omite ingresos tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente.
El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una
infraccin administrativa, sancionada por la Administracin Tributaria mediante
multa que puede ser recurrida en distintos rdenes incluido el jurisdiccional.
Pero junto a esta forma de sancionar las actuaciones ilcitas de carcter
tributario, los ordenamientos jurdicos con un cierto grado de desarrollo, para
una mayor proteccin de la Hacienda Pblica, consideran delitos y no meras
infracciones administrativas los incumplimientos fiscales de mayor gravedad,
correspondindole a los Juzgados penales (cdigo penal) instruir estos
procedimientos y condenar, en su caso, estas actuaciones mediante las
correspondientes penas. No hay diferencias sustanciales entre el delito fiscal y
las infracciones tributarias, se diferencian bsicamente por razones
cuantitativas, por su mayor gravedad, por la cuanta del resultado.
Para que exista delito y no infraccin administrativa no es suficiente con dejar
de ingresar la cantidad mnima fijada por la Ley para que sea considerada
delito, sino que es necesario que de forma aadida, exista tambin el
denominado elemento subjetivo del delito, es decir una actuacin del sujeto
tendente a evitar el pago

A lo largo de la historia los delitos fiscales han estado al orden del da, sin embargo el
problema se ha acrecentado dejando grandes dficits en los presupuestos anuales del
estado y aunque no es uno de los factores de la crisis no el nico- Hablamos de
corrupcin, evasin fiscal. Son problemas que se han escuchado a lo largo de los
aos la crisis no disminuye solamente se agrava. La definicin anterior es la definicin
general de los delitos fiscales ahora segn el cdigo tributario los delitos fiscales son:

Artculo 186 del Cdigo Tributario. Son delitos fiscales o tributarios,
el contrabando, la defraudacin fiscal
Es importante conocer la diferencian entre una multa y un delito.
ARTCULO 156.- Las infracciones tributarias se clasificarn en faltas
tributarias y en delitos tributarios.
ARTCULO 159.- La investigacin, combate y sancin de las faltas tributarias
corresponder siempre a la Direccin Ejecutiva de Ingresos. La sancin de los
delitos tributarios corresponder exclusivamente a los juzgados y tribunales de
justicia.
QU ES UNA FALTA TRIBUTARIA?
As las faltas sern aquellos actos ilcitos penales que lesionan los derechos
personales, patrimoniales y sociales pero que por su intensidad no constituyen
delitos y si bien es cierto existe gran identidad entre los delitos y las faltas, la
diferencia se da en la menor intensidad criminosa de las faltas.
ARTCULO 169.- Sern faltas tributarias:
1) El incumplimiento de los deberes formales y materiales de los
contribuyentes;
2) El incumplimiento de las obligaciones formales de los funcionarios pblicos
ajenos a la administracin tributaria y de los particulares; y,
3) El incumplimiento de los deberes formales y materiales de los responsables,
agentes de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo
184.
Constituye incumplimiento de deberes formales toda accin u omisin que
infrinja las disposiciones relativas a la determinacin de la obligacin tributaria
o que obstaculice la verificacin o fiscalizacin respectiva; en ningn caso estas
faltas sern constitutivas de delito




Para que el Estado pueda proceder penalmente por los delitos tributarios
previstos se debe Formular la acusacin a travs de la Procuradura General de
la Repblica.
Articulo 189.- Cuando una autoridad tributaria tenga conocimiento de la
probable existencia de un Delito fiscal de inmediato lo har del conocimiento
de la Direccin Ejecutiva de Ingresos para los efectos legales que procedan y le
aportar las informaciones y pruebas con que cuente.

Los delitos tributarios son castigados por las sanciones que en el cdigo
establezca, adems se exige el pago de impuestos o contribuciones, tasas
omitidas. Adems en el cdigo tambin se considera la sancin para los
posibles cmplices del problema

Articulo 191.- Se tendr como cmplice en los delitos tributarios a quien, sin
previo acuerdo y sin
Haber participado en los mismos, despus de la ejecucin del delito:
1) Con mnimo de lucro adquiera, reciba, traslade y oculte el objeto del delito a
sabiendas de que provena de este, o si de acuerdo con las circunstancias
deba presumir su ilegitima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines; y,
2) Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la
autoridad o a
Substraerse de la accin de esta u oculte, altere, destruya o haga desaparecer
las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el
objeto o provecho del mismo.
La conformidad a que se refiere este Articulo se sancionar de conformidad con
el Cdigo Penal.
















En los artculos siguientes tambin se considera la complicidad de funcionarios
pblicos en un delito fiscal aplicando las
mximas sanciones con 1/3 ms.
Observacin: considero hasta este punto
la normativa y clara explicacin de los
delitos fiscales estn bien definidos en
general yo considero que Honduras cuenta
con muy buenas leyes, el gran problema es
el uso o desuso que hacemos de estas pero
tampoco nada es perfecto y pienso que hay
una pequea deficiencia y es en la sancin
del delito estas personas solo deben pagar lo que no queran y ya. Entonces para que
enfrenten cargos serios es necesario atraparlos en la movida y eso es casi imposible
creo que en este aspecto se debe implementar otra dinmica.

Gran parte de las personas no conocen sus derechos o las consecuencias de sus
actos, otros son unos sinvergenzas que creen saberlo todo y utilizan el soborno para
enriquecerse mas. Me parece aceptable que los cmplices que sean funcionarios
tengan una pena un tanto mayor pues es su responsabilidad el por el cumplimiento de
las leyes en lugar de otorgar la oportunidad de que se cometan estos delitos que a
largo plazo a quien afecta es a la sociedad hondurea.
Ya sea contrabando, fraude o instigacin. Actualmente en honduras hemos visto
como sale a la luz una gran cantidad de fraudes en el gobierno desde empleados
fantasmas hasta empresas que no pagan impuestas, o la poca presin de los
gobiernos por el cobro de estos hasta que ya nos vemos en una penosa crisis.




















Articulo 194.- Constituye delito de contrabando la introduccin al territorio
nacional o la extraccin del mismo de mercancas de cualquier clase, origen o
procedencia por lugares no habilitados para el efecto o eludiendo en cualquier
forma la intervencin de las autoridades aduaneras. Tambin constituye
contrabando la introduccin al territorio nacional o la extraccin del mismo de
mercancas cuya internacin, importacin, exportacin o transito esto
legalmente prohibida o limitada salvo, en este ltimo caso, que el acto se
efecte con estricto apego a las normas legales aplicables.
Para la configuracin del contrabando no ser exigible la concurrencia de un
perjuicio fiscal.


Casos de contrabando

Introduccin al territorio nacional de bienes o mercancas por lugares en
donde no existan oficinas aduaneras.
Tentativa o simulacin de que se ha cumplido un requisito esencial para
realizar o perfeccionar una operacin aduanera.
Tenencia injustificada de bienes o mercancas destinadas a la
importacin o exportacin, sin la documentacin o autorizacin
correspondiente.
Los bienes o mercancas encontradas fuera de los recintos aduaneros y
no declarados en la pliza o declaracin nica aduanera


En el articulo 197 se esclarecen las circunstancias en las que se da por
cometido el delito de contrabando.
Artculo 199.- Son atenuantes del delito de contrabando:
1) La de ser el culpable mayor de dieciocho (18) aos y menor de veintin (21)
aos;
2) La circunstancia de que pudiendo eludir el delincuente la accin de la
justicia por medio de
La fuga o de la ocultacin, se presenta exponte neamente a la autoridad
competente o confiesa el delito;
3) Ser el culpable mayor de setenta (70) aos, salvo si es reincidente;
4) Que el autor o cmplice faciliten el descubrimiento o la aprehensin de los
efectos objeto
Del delito; y,
5) Si del proceso no resulta contra el reo otra prueba que su propia confesin.
.
Artculo 201.- El delito de contrabando se sancionara:
1) Con multa igual al valor de las mercancas objeto del delito, si dicho valor
no excede a diez
Mil Lempiras (Lps.10, 000.00);
2) Con prisin de diez (10) das a un (1) mes cuando el valor de las mercancas
objeto del
Delito sea de diez mil Lempiras un centavo (Lps.10, 000.01) a veinte mil
Lempiras (Lps.20, 000.00), mas una Multa igual al doble del valor de las
mercancas;
3) Con prisin de un (1) mes a (2) meses cuando el valor de las mercancas
objeto del delito sea de veinte mil Lempiras un centavo (Lps.20, 000.01) a
cincuenta mil Lempiras (Lps.50, 000.00), m s una
Multa igual al doble del valor de aquellas; y,
4) Con prisin de dos (2) meses a tres (3) meses cuando el valor de las
mercancas objeto del delito sea de cincuenta mil Lempiras (Lps.50, 000.00) a
cien mil Lempiras (Lps.100,000.00), m s multa igual a dos y medio (2 1/2)
veces el valor de aquellas. El delito de contrabando se sancionar con pena de
reclusin:
1) De tres (3) meses un (1) dia a tres (3) aos cuando el valor de las
mercancas objeto del
Delito sea de cien mil Lempiras un centavo (Lps.100, 000.01) a quinientos mil
Lempiras (Lps.500, 000.00),
Mas una multa igual a cuatro (4) veces el valor aquel. Esta misma pena se
aplicar cuando se trate de
Mercancas por las que no deben pagarse impuestos pero cuya introduccin o
salida del pas requiera
Permiso de autoridad competente;
2) De tres (3) a seis (6) aos si el valor de las mercancas objeto del delito sea
igual o superior
A quinientos mil Lempiras un centavo (Lps.500, 000.01), m s una multa igual a
cinco (5) veces del valor de
Aquellas; y,
3) De seis (6) a nueve (9) aos m s una multa igual a cinco (5) veces el valor
de las
Mercancas objeto del delito, cuando estas sean de trafico prohibido distintas
de las que son reguladas por la
Ley Contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes, Psicotrpicas y otras Drogas
Peligrosas. Estas ltimas
Quedar n sujeta a las sanciones previstas en dicha Ley.
Para determinar el valor de las mercancas se tomar n en cuentas las averas
que aquellas hayan
Sufrido antes de la comisin del delito.





Anteriormente coloque algunos de los artculos de este delito que mas me llamaron la
atencin, y me parecen normas absolutamente razonables sin embargo en la prctica
es distinto. El contrabando es un delito fiscal que filtra grandes cantidades de
ganancia al estado es un negocio ilcito de enormes proporciones econmicas. Un
ejemplo muy representativo de la situacin es el de contrabando de combustible
El contrabando de combustible en Honduras es una actividad que aumenta reportando
millonarias prdidas al tesoro pblico y aunque en algunos casos de han detenido a
los autores materiales poco o nada se sabe de los cerebros que estn tras el delito.
DEI: Ni idea
Con respecto al tema, el titular de la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), Mario
Lpez, reconoci que el Estado hondureo no tiene ni idea cunto se pierde o se
deja de percibir por el contrabando de combustible en este pas No tengo idea de
cunto pierde el Estado, creo que el ministro de Comercio dio algunos nmeros por
all, pero yo no creo en esos nmeros todava, porque no sabemos qu cantidad de
combustible estn metiendo estos individuos, declar.
Asimismo, concluy que es una prctica desleal que desde hace aos y aos se est
haciendo aqu en el pas.




Lo ms triste es que aunque no se puede establecer una cifra exacta del
movimiento si esta claro que va en aumento.
Esto nos afecta es un delito sin embargo la incapacidad de los entes
responsables es evidente.
Aunque las regulaciones sobre el crimen este dispuestas, la capacidad de
rastreo, vigilancia y combate de estos crmenes parece obsoleta en nuestro
pas, no me perece que haya uno de estos artculos que no seale lo que es
evidentemente incorrecto, y como sancionar esas actuaciones lo que esta mal
es la incapacidad de las autoridades para combatir estos delitos.







Articulo 208.- Constituye delito de defraudacin fiscal toda accin u omisin
por medio de la cual se alude fraudulentamente, en forma total o parcial, el
pago de los impuestos, contribuciones o tasas que graban un acto o que
originen un beneficio indebido con perjuicio del Fisco nacional.
Algunos casos de defraudacin fiscal
Violacin o falsificacin de sellos, timbres, marcas, facturas y
documentos o que se realice cualquier operacin que altere, clase,
cantidad, peso, valor y procedencia de los bienes y mercancas.
Uso indebido de franquicias, exenciones o privilegios fiscales.
Ocultar, alterar o destruir registros contables y documentacin
antes de la prescripcin de las obligaciones tributarias.
Omitir declaraciones o informaciones que se suministre a las
autoridades tributarias.
Las sanciones para la defraudacin van desde multas de 10000 hasta pena de prisin
o penalizacin estos se detallan en los artculos 209 y 210 en el artculo 211 se
mencionan los casos especiales de defraudacin. Que van desde la alteracin de
documentos descriptivos de las mercancas hasta o falsificacin de documentos,
hasta la simulacin de contratos
Articulo 212.- No se formular acusacin si quien hubiere omitido el pago del
tributo u obtenido el beneficio indebido conforme al Articulo anterior, lo entera
espontneamente con sus recargos antes de que la autoridad tributaria
descubra la omisin o el perjuicio o sin que medie requerimiento, orden de
visita o cualquier otra gestin de aquella tendente a la comprobacin del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Articulo 214.- Se impondr reclusin de tres (3) meses un da (1) a dos (2)
aos al depositario o
Interventor designado por la Direccin Ejecutiva de Ingresos que, con perjuicio
del Fisco, disponga para s o para otro del bien depositado, de sus productos o
de las garantas que de cualquier crdito fiscal se hubieren constituido, si el
valor de lo dispuesto no excede de veinte mil Lempiras (Lps.20,000.00).
Cuando exceda de esta suma, la sancin ser de dos (2) aos un (1) da a
cuatro (4) aos.
Artculo 215.- Se sancionar con reclusin de uno (1) a tres (3) aos a quien
altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocadas
con fines fiscales o impida que se logre el propsito para el que fueron
colocados. Igual sancin se aplicar al que altere o destruya las m quinas
registradoras de operacin de caja de las oficinas recaudadoras o a quien
tenga en su poder, marchamos, precinto o sello, timbres u otros objetos de
control fiscal sin haberlos adquirido legalmente o los haya enajenado sin estar
autorizado para ello.
Artculo 216.- Se sancionar con reclusin de uno (1) a tres (3) aos a los
servicios pblicos que
Ordenen o realicen visitas domiciliarias o comiso sin mandamiento escrito de la
Direccin Ejecutiva de Ingresos. Salvo en los casos especiales expresamente
autorizada por la Ley de Aduanas, la misma pena se impondr a los servidores
pblicos que ordenen o realicen la revisin fsica de mercancas en lugares
distintos de los recintos fiscales.
Artculo 217.- Se sancionar en la forma prevista en el Artculo 210,
precedente, a quien se apodere
de mercancas que se encuentren en un recinto fiscal o sujeto a fiscalizacin.
A quien destruya o deteriore dichas mercancas se le impondr una multa igual
al valor que el
Estado deba pagar en concepto de daos y perjuicios.
Artculo 218.- En caso de reincidencia se aplicar al reo de defraudacin fiscal
el termino mximo de
La correspondiente pena. Si el responsable fuere empleado o funcionario
pblico, adems de las penas que quedan establecidas, perder su empleo, y si
este fuese dentro del Ramo de Finanzas, aquella quedar inhabilitado por un
tiempo adicional igual al de la condena para ejercer cualquier otro cargo en la
Administracin


















Los artculos anteriores son los que me llamaron la atencin y me ayudaron a
comprender la normativa de defraudacin fiscal que tambin conocemos como
evasin fiscal, este delito a causados grandes problemas como actualmente
conocemos el de presupuesto del estado

Por evasin fiscal e inseguridad, la DEI no
cumplir meta de recaudacin
Es bien difcil combatir el asunto de evasin de
impuestos sobre ventas, expres el titular de la
Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), Mario
Lpez, quien adems anunci que por esa razn
y otras, este ao no se llegar a la meta de
recaudacin de impuestos.
Toda Honduras sufre evasin fiscal, sigue el
problema: Director ejecutivo de la DEI, Mario
Lpez. pese a todos los cambios que se han
hecho a lo interno de esa dependencia del
Estado y supuesto mejoramiento de personal con capacitaciones en temas de
defraudacin; adems con la reciente contratacin de al menos 30 profesionales
especializados que integran la publicitada Tax Force, exclusivamente para poner un
alto a los defraudadores.
Ese es el gran problema que tenemos, siempre sigue siendo, dijo tras mencionar
que la meta establecida de 60 mil 286 millones de lempiras de recaudacin de
impuestos no se van a cumplir.
En cuanto a las medidas implementadas contra la evasin el funcionario se excuso en
la ley existente en estos casos, en el sentido que cuando se identifica a un evasor de
impuestos y se demuestra con pruebas el delito contra el Estado, el acusado puede
resarcir el dao con el pago de la multa establecida dependiendo el caso y
ponindose al da con la tributacin que pretendi obviar.
No hay un procedimiento donde nosotros como autoridad podamos detener a estos
individuos que tratan de evadir el fisco, porque el derecho tributario termina cuando
cancelan los impuestos, dijo, tras agregar que quienes evaden corren el riesgo de
cometer el delito porque saben que si los descubren despus solo pagan la multa y
pagan lo que no queran pagar.







El estado a implementado muchas medidas para combatir estos delitos como
anteriormente se menciona algunos, la Dei capacito a muchos profesionales para el
combate de estos, adems todos esas instituciones de transparencia o combate de la
corrupcin que se han hecho como el consejo nacional anticorrupcin, las
investigaciones de fiscales, y funcionarios todo esto hecho con la intencin de depurar
a los funcionarios pblicos que utilizan su posicin para instigar delitos fiscales como
el contrabando y el fraude. Si no como se explica que jams se encuentren los actores
intelectuales de los crmenes y nicamente se asevera lo que todos sabemos que
existen grandes delitos y fraudes contra el estado fabricados por los mismos
funcionarios que deberan evitarlos, combatirlos, desarmarlos. En mi opinin la poca
poblacin millonaria en nuestro pas tambin es un gran alentador del fraude, invierten
en polticos para poder salvaguardas sus fortunas sin tener que compartir en
impuestos para la sociedad ms desafortunada.

La justicia en nuestro pas implementa las leyes la mayora de veces a favor de otros y
no del estado pero en general considero que la normativa de Honduras no es mala,
solo con deficiencia en su aplicacin, tambin el poco inters que los gobiernos tienen
porque mas personas conozcan sobre derecho o la gran importancia de los
impuestos, actualmente se hacen campaas de concientizacin pero es evidente que
hasta que tienen la soga en el cuello si la gente mas humilde creyera en que usan los
impuestos para la sociedad creo que no sufriramos tantos aprietos presupuestarios.
Solo nos queda seguir con los trabajos de transparencia del gobierno.
















Bibliografa.

Cdigo tributario de Honduras
Leccin 5(Estrategias Fiscales)
DEI (pagina web)
Laprensa.hn
Definiciones.org
Wikipedia
CNA.hn