UNIDAD 2

ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA

DEFINICION
Los estados financieros son la manifestacin fundamental de la informacin
financiera, tambin denominados estados contables; son la representacin
estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
ACTIVOS
PASIVO Y CAPITAL
NIIF
RESUTADO INTEGRAL
CLASIFICACION
CORRIENTE
NO CORRIENTE
CLASIFICACION
CORRIENTE (CORTO
PLAZO)
NO CORRIENTE
(LARGO PLAZO)
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
RESULTADOS
CLASIFICACION
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
Y
OPERACIONES NO
RELACIONADAS CON
LA ACTIVIDAD
I
F


determinada o por un periodo definido. Esta informacin resulta til para la
Administracin, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.

OBJETIVO
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el
patrimonio del emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el
perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se
considera que la informacin a ser brindada en los estados financieros debe
referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:
Su situacin patrimonial a la fecha de los estados
Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso
La evolucin de su patrimonio durante el perodo;
La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e
incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores
Adems a travs de los estados financieros, las empresas pueden tener una
idea real de sus utilidades, funcionamientos econmicos y movimientos
contables.

IMPORTANCIA
Es importante porque nos muestra el importe total de los bienes y derechos con
que cuenta el negocio, as como el importe total de las deudas y obligaciones
que tiene el negocio con terceros y con los socios o accionistas a una fecha
determinada





PROPSITO
Proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y
flujos de efectivo de una empresa que ser de utilidad para un amplio rango de
usuarios en la toma de sus decisiones econmicas. Los estados financieros
proveen informacin relacionados a la empresa sobre:


- Activos Patrimonio
Pasivos - Ingreso, gastos, incluyendo ganancias, prdidas, y flujo de efectivos
Esta informacin ayuda a los usuarios a pronunciarse la oportunidad y certeza
de la generacin de efectivo y equivalencia de efectivo.
La junta de directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa son
responsables de la preparacin y presentacin de sus estados financieros.

ESTANDARES
Literal 1

Activos Corrientes.- Un activo se considera como corriente cuando se espera
que sea realizado o es mantenido para la venta y consumo, en el curso normal
del ciclo operativo de la empresa; o, es mantenido principalmente para
propsito de comercializacin o por un corto plazo y se espera sea realizado
dentro de 12 meses; o, es efectivo o equivalente de efectivo y no est
restringido de su uso.

Literal 2

Activos No Corrientes.- Los activos no corrientes estn constituidos por las
inversiones realizadas por la empresa cuyos efectos se proyectan a lo largo de
ms de un ejercicio econmico, es decir, los bienes y derechos destinados a
servir de forma duradera en la empresa o al menos por un perodo superior a
doce meses. Su contribucin a la generacin de ingresos tiene lugar mediante
su utilizacin en el proceso productivo y ocasionalmente mediante su venta, as
mismo comprende las inversiones inmobiliarias y financieras.

Literal 3
Pasivos corrientes o a corto plazo.- Los pasivos de una empresa se
clasifican en aquellos pasivos a largo plazo y los pasivos a corto plazo, esto es
aquellas deudas que son exigibles en un corto plazo, que son los que se
conocen como pasivos corrientes. Los pasivos corrientes son por lo general
una fuente de financiacin de bajo costo financiero. Por ejemplo es posible


conseguir que los proveedores le vendan mercancas a crdito a 30 o incluso
90 das sin cobrar financiacin, por lo que se debe cuidar este tipo de
concesiones.
Cuentas por pagar a proveedores.- Son las personas o casa comerciales a
quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles
ninguna garanta documental.
Las cuentas por pagar a proveedores representan la cantidad de dinero que se
debe a los proveedores, por mercancas compradas con el propsito de
revenderlas o de transformarlas, en el caso de la materia prima de la industria
de la transformacin.
Documentos por pagar.- Aquellos en que consta la promesa de pagar
incondicionalmente a una fecha determinada, cierta cantidad de dinero. No se
incluyen bajo esta denominacin las hipotecas, las cdulas hipotecarias y los
bonos u obligaciones en circulacin. Trmino aplicado a un pagar, con
referencia a su librador. El nombre de una cuenta del mayor o de una partida
del balance general, que muestra separadamente o en una sola cantidad, el
pasivo con bancos, en proveedores y con otros acreedores, representado por
pagars u otros compromisos a plazos determinados.
Obligaciones bancarias.- Las Obligaciones Financieras, estn comprendidas
dentro de los pasivos, por la factibilidad de obtener recursos ante las entidades
financieras, para capital de trabajo bienes de capital, para desarrollar proyectos
empresariales, entre otros, estos recursos provienen de un Banco o entidad
crediticia mediante compromisos de recompra de inversiones o de cartera
negociada. Es decir, cuando se habla de Obligaciones Financieras, se dice que
son los compromisos adquiridos por la empresa por concepto de prstamos
obtenidos con entidades bancarias, cuyo monto deber cancelarse en el
trmino de la deuda. Estas obligaciones son soportadas por documentos tales
como, el pagar, aceptaciones bancarias, cartas de crdito, letras por pagar.
Los pasivos por Obligaciones financieras son altamente rentables con un
inters bajo, para la inversin de las acciones a desarrollar. Las Obligaciones
con Bancos Nacionales se registran en esta cuenta junto con el valor de los
sobregiros bancarios, que seran uno de los pasivos ms exigibles en el corto
plazo, por cuanto los intereses son a tasas ms altas de lo normal.
Impuesto por pagar
Representa la ascendencia de las obligaciones a pagar a terceros por las
cuales se han extendido o estn respaldadas por letras de cambio u otros
documentos crediticios. Se utiliza cuando se ha devengado un impuesto que
recae directamente sobre la persona que lleva la contabilidad.



Literal 4
Pasivos no corrientes o a largo plazo.- Est representado por todas aquellas
obligaciones cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como corriente.
Sin embargo, el pasivo se clasificar como no corriente si el acreedor hubiese
acordado, en la fecha del balance general, conceder un perodo de gracia,
durante el cual no pueda exigir el reembolso inmediato, que finalice al menos
doce meses despus de la fecha del balance general.
Hipotecas por pagar.- Son prstamos contrados por las empresas pero
debidamente garantizadas con bienes e inmuebles, y sobre las cuales no
puede pesar enajecin o gravamen sin la debida cancelacin.
Caractersticas:
Los prstamos tienen garantas que se derivan del inmueble hipotecado.
Si el deudor no cumple con el pago, se ejecutar la hipoteca, rematando
el bien y el acreedor o prestamista cobrar el monto del capital de la
hipoteca, los intereses que estos hayan causados, los gastos judiciales y
cualquier otro gasto por el cual haya incurrido el incumplimiento de la
misma.
El acreedor no llega a ser necesariamente el propietario del bien
hipotecado.
La hipoteca debe ser registrada debidamente en el Registro Pblico para
que tenga efectos legales y poder actuar en caso de no cumplirse con
las clusulas establecidas al momento del prstamo.

Obligaciones por pagar.- Son aquellas que constituyen una fuente de
financiamiento a largo plazo para las empresas que pueden utilizarse para
consolidar pasivos, realizar inversiones, incrementar la capacidad productiva,
etc.
La empresa que emite los ttulos respectivos, denominada Sociedad Emisora,
se obliga a restituir la cifra aportada: como premio o contraprestacin se
estipula el pago de un inters anual determinado, de acuerdo con el mercado o,
en su defecto un inters flotante. Una Obligacin por Pagar tambin es
considerada una deuda a largo plazo usada por grandes empresas para
conseguir dinero como prstamo. Las obligaciones son la forma ms comn de
prstamos a largo plazo que pueden ser adoptadas por una empresa.

Las obligaciones generalmente son prstamos con una fecha de devolucin
fija, aunque algunas obligaciones son ttulos no amortizables (son conocidas
tambin como obligaciones irredimibles).
Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo.- Surgen por operaciones de compra
de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y
adquisicin de activos fijos o contratacin de inversiones en proceso.


Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar
a Corto Plazo y si su vencimiento es a ms de doce meses, en Cuentas por
Pagar a Largo plazo.
Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de stos por
cada documento de origen (fecha, nmero del documento e importe) y por
cada pago efectuado. Tambin deben analizarse por edades para evitar el pago
de moras o indemnizaciones.
Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada perodo econmico, deben
reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el ao prximo).

Literal 5
Patrimonio.- Se entiende como patrimonio el conjunto de propiedades de una
empresa, y existe tambin el patrimonio determinado al restar de los activos los
pasivos.
Capital contable.- El capital contable no es otro que el mismo patrimonio, la
diferencia resultante de restar los pasivos a los activos.
El capital contable est conformado por todas las cuentas de patrimonio: capital
social, reservas, supervit de capital, dividendos decretados en acciones,
utilidades del ejercicio, utilidades retenidas, etc.
El capital contable es lo que efectivamente pertenece a la empresa, y por
consiguiente a los socios. El capital contable difiere del capital de trabajo, en
que el capital de trabajo nada tiene que ver con el patrimonio, sino con la
disponibilidad de recursos que tiene la empresa para operar.
Capital social.- El capital social es pues el aporte neto que un socio o persona
hace a una empresa, ya sea al momento de crearla o, cuando despus de
creada ingresa un nuevo socio o inversionista a la empresa.
El capital social se est representado en acciones para el caso de las
sociedades annimas y por cuotas partes en el caso de las sociedades
limitadas. En conclusin, el capital social es apenas una parte o componente
del patrimonio, siendo este ltimo la riqueza de una empresa o persona.
Aportaciones para futuros aumentos de capital.- Son sumas pagadas en
efectivo o aportadas en bienes o derechos por los socios o accionistas de una
sociedad, para integrar el capital de esta. Son las entregas en bienes de capital
o en dinero para financiar gastos de capital a las empresas de participacin
estatal y organismos descentralizados que producen bienes y/o servicios para
su venta en el mercado. Para concluir los aportes de capital son recursos que
presentan un derecho para quien los proporciona y que normalmente,
constituye para el receptor un aumento de su capital social.


Prima en venta de acciones y obligaciones.- Permiten al obligacionista o
inversor resolver en un momento futuro entre mantener dichas obligaciones o
convertirlas en acciones de la sociedad. En el momento de su emisin fijamos
el mtodo a utilizar para establecer la relacin de conversin; es decir, nmero
de acciones a recibir por cada obligacin, as como en qu momentos futuros el
obligacionista podr optar por acudir a la conversin.
Donaciones.- En las donaciones participan por lo menos dos partes: el
donante y el beneficiario, y cada parte debe realizar la respectiva
contabilizacin.
Siempre, lo que se dona es un bien o derecho que forma parte del activo del
donante, de suerte que esta es la primera cuenta que se debe afectar.
Las donaciones que incrementan el patrimonio del beneficiario, y las que
simplemente tienen como objetivo subsidiar o subvencionar un gasto o un
costo de funcionamiento o de operatividad.
Reservas.- Objetivo: Es el de proteger el capital de la sociedad ante
eventuales prdidas. Por tal razn, el nico uso que se le puede dar a las
reservas, el para enjugar las prdidas que sufra la sociedad.
Utilidades retenidas: Las utilidades retenidas hacen referencia a la parte de
los dividendos no distribuidos entre socios o accionistas.
Cuando se determina la utilidad de un ao determinado, se procede a
distribuirlas entre los socios de la empresa, y en algunos casos, la asamblea de
socios o de accionistas decide no distribuir todas las utilidades, dejando parte
de ellas o incluso todas, retenidas.
Una de las razones por las que se retienen las utilidades, es para proteger la
liquidez de la empresa. Al no entregar todas las utilidades a los socios, la
empresa puede incrementar su capital de trabajo para realizar inversiones o
para pagar obligaciones financieras disminuyendo as los costos financieros.
Las utilidades retenidas permanecen en el patrimonio de la empresa hasta
tanto no sean distribuidas a los socios.
NIIF- Resultado Integral
El estado de resultados tiene la finalidad de dar a conocer los resultados del
ejercicio contable, es decir, si se ha obtenido utilidad o prdida, en este estado
deben distinguirse claramente las cuentas de ingreso, costos y gastos. El
cuerpo del estado de resultados debe incluir las partidas que presentan los
siguientes montos:
Ingresos
Los resultados de las actividades operativas
Costos financieros


Participacin en las utilidades y prdidas de las asociadas y negocios
conjuntos contabilizados utilizando el mtodo patrimonial
Gastos e impuestos
Utilidad o prdida de las actividades ordinarias
Partidas extraordinarias
Inters minoritario
Utilidad o prdida neta del perodo.














Estados Financieros
Estado de
Situacin
Financiera
Estado de
Flujo de
Efectivo
Estado de
Cambio en el
Patrimonio
Estado de
Resultado
Integral
-Ingresos
-Costos
-Gastos
-Operaciones no
relacionadas con la
actividad
Actividades de
Operacin
Actividades de
Inversin
Actividades de
Financiamient
o
ACTIVO
PASIVO
Y
CAPITAL
-Corriente
-No
corriente

-Corriente
(C/Plazo)
-No corriente
(L/Plazo)
-Patrimonio
-Capital social
-Reservas
-Estado de ingresos y
gastos reconocidos.
-Estado total de
cambios en el
patrimonio neto.


CAMBIO DE PATRIMONIO

Conclusin:
Como conclusin podemos decir que el cambio de patrimonio muestra el resultante de la diferencia entre los bienes y derechos de
la empresa y las deudas o compromisos que posee a una fecha dada, como la diferencia entre la totalidad de las cuentas de
activos y de los pasivos.

Estado de Cambios en el Patrimonio
Concepto Saldo Inicial + - Saldo Final Observacin
Capital Suscrito y Pagado $ 854.000,00 $ 854.000,00 Sin cambio alguno
Prima de Colocacin en
Acciones
$ 1.356.000,00 $ 1.356.000,00 Sin cambio alguno
Reservas $ 448.277,00 $ 228.172,00 $ 676.449,00 Nuevos beneficios obtenidos
Revalorizacin del
Patrimonio
$ 2.158.617,00 $ 881.580,00 $ 3.040.197,00 Incremento en el patrimonio por concepto
Resultado del Ejercicio Anter. $ 192.168,00 $ 228.171,00 $ 420.339,00 Aumento en los ingresos
Resultado del Ejercicio $ 228.171,00 $ 392.152,00 $ 620.323,00 Aumento en los ingresos
Supervit por Valorizaciones $ 2.726.493,00 $ (1.121.017,00) $ 1.605.476,00 Disminucin en inversiones, propiedades, planta y
equipo
Total $ 7.963.726,00 $ 1.730.075,00 $ (1.121.017,00) $ 8.572.784,00