Aula 04 Libre

Aula 04
CURSO ON-LINE NOES DE MICROECONOMIA

AGENTE E ESCRIVO POLCIA FEDERAL
PROFESSOR HEBER CARVALHO
Prof. Heber Carvalho www.pontodosconcursos.com.br 1 de 23

AULA 04

Ol caros(as) amigos(as),

Como bom v-los novamente. E a, como esto os estudos? Eu
tenho uma notcia boa para vocs: a tendncia, a partir de agora, o
curso ir ficando mais fcil (ou menos difcil).

Hoje, veremos o item impostos, ou melhor, comearemos a v-lo e
terminaremos o assunto na prxima aula, onde falaremos tambm de
subsdios, tarifas, quotas e preos mximos e mnimos. Alguns assuntos
so bastante relacionados a temas de Finanas Pblicas, mas tambm os
encontramos em livros de Microeconomia, nos captulos onde so
estudados temas da Microeconomia relacionados ao Setor Pblico.

Vocs devem ter percebido que esta aula est um pouco menor,
no verdade?! Essa semana eu tive alguns problemas de ltima hora,
ento, resolvi transferir alguns temas para a prxima aula. Mas, no se
preocupem, uma coisa que no estamos fazendo primar pela falta, mas,
sim, pela abrangncia. Como um curso regular (antes do edital), estou
procurando expor os assuntos em maiores detalhes possveis.

Todos prontos? Ento, vamos nessa!!! Mas, antes, duas erratas da
aula 02:

Errata 01: Na aula 02, topo da pgina 37, a inclinao da linha de
oramento P
A
/P
V
.

Errata 02: Na aula 02, questo 14, o gabarito CERTO (os comentrios
esto corretos).

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CONCEITO E PRINCPIOS DE TRIBUTAO

Ns, como cidados, esperamos que o governo nos proporcione
diversos bens e servios. Para fornec-los, o governo precisa de recursos
para atender s necessidades do povo (ns). Esses encargos so
financiados por meio de vrias maneiras: emisso de moeda, lanamento
de ttulos pblicos, emprstimos e tributao.

A tributao, sem dvida, o mais famoso e atuante meio do
governo financiar os seus gastos. Benjamim Franklin, ex-presidente
norte-americano em meados do sculo XVIII, disse uma frase que ficaria
famosa mundialmente: neste mundo nada certo a no ser a morte e os
impostos.

O mecanismo da tributao intervm diretamente na alocao dos
recursos e na sua distribuio na sociedade. Desta forma, pode, tambm,
reduzir as desigualdades na riqueza, na renda e no consumo.

O sistema tributrio variar de acordo com as peculiaridades
polticas, econmicas e sociais de cada pas ou Estado. Mesmo que
tenhamos sistemas diferentes, eles sero com certeza o principal meio de
obteno de recursos e o principal instrumento para promover ajustes de
natureza social e econmica.

Neste sentido, surgem algumas perguntas que devem nortear a
composio de um sistema tributrio adequado. Qual o melhor sistema
tributrio para a sociedade? Quais as conseqncias de determinados
tributos para certas classes da sociedade? Quais so seus efeitos ao nvel
individual e coletivo? As alquotas dos tributos devem ser as mesmas para
todos os bens e para todos os indivduos?

De uma forma geral, espera-se o seguinte de um sistema tributrio:

Obteno de receitas para financiar os gastos pblicos;
Os tributos seriam escolhidos de forma a minimizar sua
interferncia no sistema de mercado, a fim de no torn-lo (mais)
ineficiente.
Cada indivduo deveria ser taxado de acordo com sua habilidade
para pagar;
Os tributos deveriam ser universais, impostos sem distino para
indivduos em situaes similares;

Baseado nestas premissas, podemos apresentar os princpios
tericos da tributao, a saber:

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Princpio da capacidade ou
habilidade de pagamento

Princpio da neutralidade

Princpio da equidade

PRINCPIO DA NEUTRALIDADE

O princpio da neutralidade diz que os impactos gerados pelo nus
tributrio no devem alterar, ou intervir o mnimo possvel, a alocao de
recursos na economia. Como os preos so a melhor forma de se
estabelecer a alocao de recursos em uma economia, podemos concluir
que o impacto da tributao sobre os preos dos bens e servios deve ser
neutro, ou seja, a relao de preos existente entre os diversos bens
deve-se manter igual. Em outras palavras, e de um modo mais tcnico, o
princpio da neutralidade no deve interferir ou distorcer os preos
relativos (preo de um produto em relao aos outros) dos bens e
servios.

Para clarear, veja o seguinte exemplo: antes da incidncia da
tributao, o preo do kilo de picanha custava R$ 30,00 e o kilo de coxo
duro custava R$ 7,50. Com isso, o preo relativo entre picanha e coxo
duro era 0,25 (7,5/30=1/4).

Para que seja mantida a neutralidade tributria, a incidncia da
tributao sobre a picanha deve ser igual aos outros tipos de carne (o
coxo duro, por exemplo). Imaginemos o caso de um aumento de cerca
de 10% na tributao para todos os bens. O preo do kilo de picanha
passa a custar R$ 33, e do kilo de coxo duro, R$ 8,25. Veja que foi
obedecido o princpio da neutralidade, pois o preo relativo dos bens no
foi distorcido, continuou com o mesmo valor de 0,25 (8,25/33=1/4).

Se o governo, por outro lado, decidisse no tributar a picanha para
tornar o seu consumo mais acessvel s classes mais pobres e, ao mesmo
tempo, tributar o coxo duro, haveria mudana nos preos relativos. A
picanha continuaria custando R$ 30,00 o kilo, enquanto o coxo dura
custaria R$ 8,25. O preo relativo seria 0,275. Ou seja, a tributao,
neste caso, interveio na alocao de recursos. No podemos dizer, nesta
ltima situao, que o objetivo da neutralidade foi plenamente atendido.

Assim, pelo exposto, percebemos que quando a tributao deixa de
ser neutra, haver mudana na alocao existente. Se esta alocao
preexistente significar um equilbrio em um mercado competitivo, ela ser
um timo de Pareto (eficiente economicamente). Ao tributar e mudar a
Princpio do benefcio
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alocao eficiente preexistente, o (possvel) no atendimento
neutralidade pode tornar o mercado (mais) ineficiente. por isso que o
princpio da neutralidade est intimamente ligado ao conceito de eficincia
econmica (timo de Pareto).

PRINCPIO DA EQUIDADE

O princpio da equidade tem por objetivo a garantia de uma
distribuio eqitativa do nus tributrio pelos indivduos (justia fiscal).
Este princpio pode ser dividido em dois outros (sub)princpios:

Princpio da capacidade contributiva: a repartio tributria
deveria ser baseada na capacidade individual de contribuio.

Princpio do benefcio: o nus tributrio deveria ser repartido
entre os indivduos de acordo com o benefcio que cada um recebe
em relao aos bens e servios prestados pelo governo.

A partir de agora, vejamos cada um deles:

Princpio da capacidade contributiva

Tambm chamado de princpio da capacidade de pagamento ou,
ainda, princpio da habilidade de pagamento, ele nos afirma que os
impostos devem ser cobrados das pessoas de acordo com a capacidade
que elas tm de suportar o encargo.

Esse princpio justificado pelo argumento de que todos os
cidados devem fazer o mesmo sacrifcio para sustentar o governo. Isso
significa que R$ 100,00 mais importante para um indivduo pobre do
que para um rico. Dado esse fato, se um indivduo pobre e um rico pagam
um mesmo montante de tributos, eles no fizeram o mesmo sacrifcio.
Devido capacidade de pagamento, o indivduo pobre teve um sacrifcio
superior ao do rico.

Para evitar esse tipo de injustia, utilizamos dois mecanismos de
tributao que tm por objetivo igualar o sacrifcio dos cidados: a
equidade horizontal e a equidade vertical.

A equidade horizontal significa que os indivduos com iguais
capacidades devem pagar o mesmo montante de tributos. Sua
implementao relativamente fcil, j que as pessoas com o mesmo
nvel de renda (mesma capacidade de pagamento) devem, em princpio,
dar igual contribuio tributria.

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A equidade vertical significa que indivduos com diferentes
habilidades devem pagar tributos em montantes diferenciados. Quem
pode pagar mais, de fato, deve pagar mais. o tratamento desigual para
desiguais. Vale destacar que esses montantes a que nos referimos so em
valores percentuais. Por exemplo, um sujeito que ganha R$ 1.000,00
deve pagar uma parte menor de sua renda que outro sujeito que ganha
R$ 7.500,00. Se o primeiro paga R$ 200,00 de impostos (20% de sua
renda) e o segundo paga R$ 1.500,00 (20% da renda), no estaremos
obedecendo equidade vertical, mas, sim, equidade horizontal, pois os
dois sujeitos estaro pagando o mesmo montante (mesmo percentual de
suas rendas). Assim, para que a equidade vertical seja obedecida, quem
ganha mais, deve contribuir com um percentual maior de sua renda.

Princpio do benefcio

Este princpio afirma que as pessoas devem pagar impostos com
base nos benefcios que obtm dos servios do governo. Quanto maior o
benefcio, maior seria a contribuio e vice-versa.

Algumas pessoas argumentariam que esse princpio mais justo
porque evitaria a situao na qual um indivduo pagaria indiretamente
pelo benefcio de outra pessoa. Outras pessoas argumentam que esse
princpio mais eficiente porque ele funciona como no sistema de
mercado livre, onde cada indivduo paga de acordo com os benefcios que
recebe ao adquirir determinados bens e servios. Baseado nestes
argumentos, teramos que, quanto maior fosse o benefcio, maior seria o
nvel de consumo e, por conseguinte, o preo a ser pago. Ainda nesta
forma de anlise, argumenta-se que se o pagamento dos tributos no
fosse feito com base no princpio do benefcio, o resultado seria o
desperdcio, porque a tendncia seria a superutilizao dos servios,
levando ineficincia e/ou desperdcio.

Por outro lado, a aplicao do princpio do benefcio revela duas
dificuldades intransponveis. Em primeiro lugar, difcil estabelecer qual
o benefcio de cada indivduo na fruio de bens e servios pblicos.
Quanto de segurana nacional cada indivduo usufrui? Difcil responder,
no!? Quanto cada cidado paulistano usufruiu do Parque do Ibirapuera,
ou quanto cada cidado carioca usufruiu das praias, ou, ainda, quanto
cada cidado brasiliense usufruiu do Parque da Cidade? So perguntas
(quase) impossveis de responder, de modo que se torna invivel a
aplicao prtica do princpio do benefcio.

Em segundo lugar, outra dificuldade para a aplicao deste princpio
surge no momento em que se procura mensurar o benefcio individual
para que, de acordo com ele, se estabelea um valor a ser pago. Pelos
exemplos do pargrafo anterior, v-se que no h mecanismos eficientes
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para medir o benefcio que cada cidado tem ao usufruir os bens e
servios pblicos.

Assim, fica claro que o mecanismo da tributao baseado apenas no
princpio do benefcio seria ineficiente. Logo, a alternativa de se
estabelecer um sistema de tributao mais eficiente mostra a necessidade
de se buscar outro mecanismo que, associado ao princpio do benefcio,
torne a estrutura de tributao menos ineficiente e mais justa.

IMPOSTOS DIRETOS E INDIRETOS

A diferena bsica entre esses tributos est na incidncia. Enquanto
os tributos diretos incidem sobre a renda e riqueza (patrimnio) das
pessoas, os tributos indiretos so aqueles que incidem sobre os bens e
servios adquiridos pela sociedade. Nesse sentido, podemos tambm
conceituar o primeiro como sendo aquele que incide sobre as pessoas,
enquanto o segundo incide sobre a produo.

Como exemplo de impostos diretos, temos o IR (Imposto de
Renda), incidente sobre a renda das pessoas; o SIMPLES (imposto sobre
o lucro das micro e pequenas empresas e empresas de pequeno porte),
incidente sobre a renda das pessoas jurdicas; o IPVA (Imposto sobre a
propriedade de veculos automotores), incidente sobre o patrimnio; o
IPTU (Imposto predial e territorial urbano), incidente sobre o patrimnio;
o ITR (Imposto territorial rural), incidente sobre o patrimnio; etc.

Como exemplo de impostos indiretos, temos o ICMS (Imposto sobre
circulao de mercadorias e servios), o IPI (Imposto sobre produtos
industrializados), o ISS (Imposto sobre servios), etc.

Impostos especficos e ad valorem

Dentro dos impostos indiretos, ns podemos ainda ter os impostos
especficos e os ad valorem.

Imposto especfico ou ad rem aquele cobrado com base em um
valor nico, dependente da quantidade transacionada da mercadoria. Por
exemplo, imagine um imposto de R$ 1,00 por cada lata de cerveja
produzida. um tipo de imposto especfico pois um valor nico e no
depende do valor pelo qual a lata foi vendida, mas apenas do nmero de
latas vendidas.

Imposto ad valorem aquele cobrado com base em uma alquota
que incide sobre o valor da transao. o tipo mais comum. Por exemplo,
imagine uma venda de um bem que custe R$ 100 e a alquota do imposto
seja 10%. O valor do imposto ser R$ 10. Se o mesmo bem for vendido
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em outro lugar por R$ 200, o valor do imposto ser R$ 20. Diferente,
portanto, do imposto especfico que tem um valor nico por unidade
transacionada.

Ainda em relao ao imposto ad valorem, podemos ter dois tipos:
os cobrados por fora ou por dentro. Os cobrados por fora incidem sobre o
valor da mercadoria, de modo que o imposto uma porcentagem sobre o
preo de venda, onde ainda no est incluso o imposto. Exemplo: se um
bem custa R$ 100,00 e o imposto por fora equivale a 10%, o preo de
nota fiscal do bem (aquele que o consumidor pagar) ser R$ 110. O IPI
um exemplo de imposto ad valorem cobrado por fora.

O imposto ad valorem cobrado por dentro incide sobre o preo de
venda, de modo que o valor do imposto uma porcentagem sobre o
preo de venda, onde j est incluso o imposto. Exemplo: se um bem
custa R$ 100 e o imposto por dentro equivale a 10%, o preo de nota
fiscal do bem ser R$ 100 e o valor do imposto ser R$ 10. Ou seja, o
preo lquido da mercadoria (preo do bem menos o imposto) ser R$ 90.
O ICMS um exemplo de imposto ad valorem cobrado por dentro.

Uma pergunta pertinente seria descobrir qual destes impostos ad
valorem mais oneroso para o contribuinte, o por fora ou o por dentro.
Certamente o imposto ad valorem cobrado por dentro mais
oneroso. Veja os exemplos que foram citados acima. No caso do imposto
por fora, o preo lquido da mercadoria equivale a R$ 100 enquanto o
imposto equivale a R$ 10, ou seja, a tributao foi de 10% sobre o preo
lquido da mercadoria. No caso do imposto por dentro, o preo lquido da
mercadoria equivale a R$ 90 enquanto o imposto equivale R$ 10, ou seja,
a tributao foi de 11,11% (10/90) sobre o preo lquido da mercadoria.

IMPOSTOS PROPORCIONAIS, PROGESSIVOS E REGRESSIVOS

Impostos proporcionais

Neste sistema, aplica-se a mesma alquota de imposto para os
diferentes nveis de renda. Este tipo de tributo coaduna-se com a
equidade horizontal, em que indivduos com capacidades iguais de pagar,
pagam o mesmo montante percentual de suas rendas.
Veja como exemplo a tabela abaixo:
Classes
de renda
Renda
Alquota
%
Valor do
imposto
% de imposto
sobre a renda
% de renda
aps o imposto
A 1.000 10 100 10 90
B 2.000 10 200 10 90
C 3.000 10 300 10 90
D 4.000 10 400 10 90
Total 10.000 1.000
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Veja que todos pagam impostos nos mesmos montantes
percentuais de suas rendas. A partir deste quadro, vemos que o sistema
proporcional no tem nenhum impacto sobre a redistribuio da renda na
sociedade.

Impostos progressivos

Por meio desse sistema, aplicam-se maiores percentuais de
impostos para as classes de renda mais alta. Este tipo de tributo
coaduna-se com a equidade vertical, em que indivduos com capacidades
desiguais para pagar, pagam montantes percentuais desiguais de suas
rendas.

Veja como exemplo a tabela abaixo:

Classes
de renda
Renda
Alquota
%
Valor do
imposto
% de imposto
sobre a renda
% de renda
aps o imposto
A 1.000 10 100 10 90
B 2.000 20 400 20 80
C 3.000 30 900 30 70
D 4.000 40 1.600 40 60
Total 10.000 3.000

Observe que aqueles mais ricos pagam percentuais maiores de suas
rendas. Aps o imposto, o percentual que sobra de suas rendas menor
que o percentual das classes pobres aps a mordida do imposto. Assim,
conclumos que o imposto progressivo um sistema de tributao em que
h impacto sobre a redistribuio de renda da sociedade, contribuindo
para menores desigualdades na sua distribuio.

No Brasil, temos como exemplo de impostos progressivos o IR
(Imposto de Renda), em que h uma faixa de renda em que no se paga
qualquer imposto e, por outro lado, h um faixa em que se paga at
27,5% sobre a renda. Outro exemplo o IPTU em que, quanto maior o
valor venal (de venda) do imvel, maior a alquota. Em So Paulo, por
exemplo, dependendo do valor do imvel, temos alquotas que vo desde
a iseno total (0%) at 1,5% do valor venal.

A magnitude das alteraes na distribuio da renda aps o imposto
depender da diferenciao das alquotas para as diversas classes de
renda. Quanto maior a diferenciao, ou seja, quanto maior o intervalo de
uma alquota para outra, maior ser o impacto sobre a distribuio da
renda.

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Impostos regressivos

Esse sistema tributa de forma mais aguda as classes mais pobres,
fazendo com que elas suportem uma carga tributria maior. Nesse caso,
quanto menor o nvel de renda, maior o percentual de imposto a ser
pago pelo indivduo.

No sistema tributrio brasileiro, admitido que os impostos
indiretos (incidentes sobre a produo) so regressivos. Por exemplo,
imagine uma pessoa com renda de R$ 1.000 que decida comprar um
televisor de LCD com o valor de nota fiscal de R$ 1.500. O ICMS e IPI da
televiso somados valem, digamos, R$ 300,00. Ao comprar a TV, este
indivduo pagar, impostos, o equivalente a 30% de sua renda. Agora,
imagine algum com renda de R$ 6.000 decida comprar a mesma TV. Ao
pagar os mesmos R$ 300,00 em impostos, este ltimo indivduo estar
perdendo apenas 5% de sua renda.

Assim, percebe-se que os impostos indiretos, no sistema tributrio
brasileiro, so regressivos e pioram a distribuio de renda.

IMPOSTOS CUMULATIVOS E NO CUMULATIVOS

Impostos cumulativos so aqueles que incidem sobre todas as
etapas da produo. Tambm so chamados de impostos em cascata,
justamente por incidirem sobre todas as etapas produtivas, assim como
uma cascata vem incidindo sobre todo o rochedo da cachoeira (profundo,
no?!). A antiga CPMF (Contribuio Provisria sobre Movimentao
Financeira) um exemplo tpico. Qualquer transferncia financeira,
excetuadas raras excees, era tributada.

Impostos no cumulativos so aqueles que incidem apenas sobre o
valor adicionado em cada etapa de produo. Por exemplo, imagine uma
fazenda que produziu trigo no valor de R$ 1,00 o kilo. Haver tributao
em cima deste valor de R$ 1,00/kg. Se uma indstria comprar o trigo e
produzir farinha de trigo no valor de R$ 3,50/kg e o tributo for no
cumulativo, permitido que se deduza o que foi pago na etapa anterior
de produo. Assim, permitido compensar o imposto que foi pago sobre
a base de clculo de R$ 1,00 (produo do trigo). Na prtica, ento, ser
cobrado imposto somente sobre o valor que foi adicionado, ou seja, sobre
R$ 2,50 (3,50 1,00). Se o imposto fosse cumulativo, haveria tributao
sobre o valor cheio nos dois casos (sobre R$ 1,00 na primeira etapa e
sobre R$ 3,50 na segunda etapa).

Pelo fato do imposto no cumulativo incidir somente sobre o valor
adicionado ele tambm denominado de IVA (Imposto sobre o Valor
Adicionado). O IVA pode ser classificado em trs tipos, a saber:
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IVA Produto: No clculo do imposto no deduzido o valor dos
bens do ativo fixo nem o valor das depreciaes incorridas no
perodo. Esta modalidade provoca certo regime de cascata
(cumulatividade) uma vez que no possvel compensar o imposto
relativo aos bens que no so posteriormente revendidos (aqueles
que so somente empregados no processo produtivo, como os bens
de consumo do escritrio, as mquinas, ferramentas, etc).

IVA Renda: No clculo do imposto deduzido o valor
correspondente depreciao dos bens do ativo fixo adquirido no
perodo de apurao do imposto;

IVA Consumo: O imposto calculado tendo como base apenas a
despesa dos consumidores com a aquisio do bem. Deduz-se, pois,
todos os bens componentes do ativo fixo.

Entre os trs tipos acima, aquele que possui maior neutralidade e
que gera menos ineficincia econmica o IVA-Consumo.

Nota os conceitos acima so um pouco confusos, confesso! Mas, destrinch-
los de forma detalhada exigiria expor/explicar vrios conhecimentos de
contabilidade e direito tributrio, o que tornaria o assunto bastante grande. Para
provas de Economia do CESPE, ainda mais em nvel de Noes de Economia, a
memorizao do que est acima suficiente.

Outra diferena entre os dois tipos de impostos se refere ao
incentivo integrao vertical. No imposto cumulativo, h incentivo para
que vrias empresas se integrem, de forma que todas as etapas de
produo sejam tributadas somente uma vez. Por exemplo, imagine a
produo de po. Caso tenhamos a tributao cumulativa, haver
tributao cheia em todas as etapas de produo (produo do trigo, da
farinha de trigo e do po). Assim, naturalmente, h um forte estmulo
para que as empresas das diversas etapas de produo (fazenda
produtora do trigo, indstria produtora da farinha de trigo, padaria
produtora do po) se integrem e formem uma s, de tal maneira que
somente o po, ao final, ser tributado. Por outro lado, quando a
tributao no cumulativa, no h estmulo a essa integrao vertical,
pois a tributao ocorre somente sobre o valor adicionado, pois possvel
utilizar como crdito fiscal o que foi pago na etapa anterior da produo.

Em relao fiscalizao dos impostos cumulativos e do IVA, neste
ltimo, ela torna-se mais transparente. Como possvel o abatimento do
que foi pago nas etapas anteriores da produo por meio do crdito fiscal,
fica exposta uma espcie de trilha de auditoria. Assim, a sonegao
desincentivada, pois ela s no ser detectada se houver sonegao em
todas as etapas da produo. Muitos tributaristas dizem at que o IVA
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T*
Arrecadao
Alquota do imposto
Figura 1
CURVA DE LAFFER
Ponto de arrecadao
tima
Trecho da curva de Laffer
em que aumentos na
alquota do imposto reduzem
a arrecadao.
0%
100%
(imposto no cumulativo) um tributo autofiscalizador, devido a este
rastro que ele deixa nas vrias etapas da produo.

Por fim, pelo fato do IVA distorcer menos as decises dos agentes
(no estimular a integrao vertical e incidir somente sobre o valor
adicionado), ele considerado mais neutro que o imposto cumulativo.

A CURVA DE LAFFER

A chamada Curva de Laffer, formulada por Arthur Laffer
(economista da escola monetarista), mostra a relao entre os distintos
nveis de tributao de certo imposto com a respectiva receita arrecadada
pelo governo. A concluso a que se chega que quando o nvel dos
impostos passa de um certo limite, a arrecadao do governo comea a
cair em vez de aumentar.

A representao grfica do trabalho, conhecida como Curva de
Laffer, tem a forma de uma meia-lua voltada para baixo. O eixo
horizontal, x, representa a carga de tributos e o eixo vertical, y,
representa a arrecadao do governo. Com a alquota zero, a
arrecadao, naturalmente, nula. medida que a alquota aumentada
o que o governo recebe dos cidados e das empresas crescente at
atingir o nvel de arrecadao tima (T*). Desse ponto em diante,
medida que o governo continua aumentando a alquota do imposto, a
receita cai at chegar a zero com o imposto de 100%.

Ou seja, o que nos diz a curva de Laffer que, s vezes, o aumento
desenfreado dos impostos pode reduzir a arrecadao. Isto ocorre porque
a tributao excessiva provoca sonegao fiscal, fuga do consumo e
desestmulo produo. Estes trs fatores provocam reduo da
arrecadao fiscal.

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E
1

Quantidade
P
CONS

Figura 2
Oferta
Oferta
Imposto
total
Parte do imposto
que recai sobre os
consumidores
Demanda
REPARTIO DO NUS TRIBUTRIO ENTRE
VENDEDORES E COMPRADORES
a) Oferta elstica,
demanda inelstica
b) Oferta inelstica,
demanda elstica
P
INICIAL

P
PROD

Demanda
P
CONS

P
INICIAL

P
PROD

Parte do imposto
que recai sobre
os consumidores
Parte do imposto
que recai sobre
os produtores
Imposto
total
Parte do imposto
que recai sobre os
produtores

REPARTIO DO NUS TRIBUTRIO

Quando um bem tributado, os seus compradores e vendedores
compartilham o nus dos impostos. Por exemplo, suponha que o governo
que tribute um bem, inicialmente vendido ao preo de R$ 10,00, com um
imposto especfico de R$ 2,00. Aps a tributao, podemos ser levados a
pensar que este bem ser vendido a R$ 12,00. Entretanto, isto no
necessariamente correto. Caso o bem seja vendido a R$ 12,00, o nus
tributrio estar sendo repassado integralmente para os consumidores.
Na prtica, na maioria das vezes, no isso que ocorre. Mas, ento,
como se d essa diviso do nus?

Na maioria das vezes, tanto consumidores quanto produtores so
apenados pela imposio dos tributos, no entanto, a diviso do nus
raramente igualitria. Para ver como o nus dividido, considere o
impacto da tributao sobre os dois mercados da figura 2. Em ambos os
casos, a figura mostra a curva de demanda inicial, a curva de oferta
inicial e um imposto que diminui o preo recebido pelos produtores e
aumenta o preo pago pelos consumidores.

No painel 4.a, temos o caso da oferta elstica e da demanda
inelstica (lembre-se de que curvas mais horizontais, ou mais planas,
indicam maior elasticidade). No painel 4.b, temos o contrrio: oferta
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inelstica e demanda elstica. Nos dois casos, foi introduzido um imposto
e houve a repartio tributria, com uma parte do imposto recaindo sobre
os consumidores e outra parte recaindo sobre os produtores. P
INICIAL
o
preo inicial, P
CONS
o preo pago pelos consumidores aps a imposio
do tributo, e P
PROD
o preo recebido pelos produtores aps o imposto. A
diferena P
CONS
P
PROD
o valor do imposto, que ir para os cofres do
governo.

No painel 4.a, note que a maior parte do imposto recai sobre os
consumidores. Isto acontece porque eles so mais inelsticos
(insensveis) a mudanas nos preos que os produtores, j que a curva
dos consumidores (demanda) mais vertical (inelstica) que a curva dos
produtores (oferta). Ou seja, como neste caso os produtores reagem mais
s mudanas nos preos (so mais elsticos), eles arcaro com a menor
parte do imposto.

No painel 4.b, note que a maior parte do imposto recai sobre os
produtores. Isto acontece porque eles so mais inelsticos a mudanas
nos preos que os consumidores, j que a curva de oferta mais vertical
(inelstica) que a curva de demanda. Como, neste caso, os consumidores
reagem mais s mudanas nos preos (so mais elsticos), eles arcaro
com a menor parte do imposto.

Pelo exposto, chegamos concluso de que quem reage mais,
paga menos (imposto). Assim, o nus de um imposto recai mais
pesadamente sobre o lado menos elstico do mercado. Ademais,
como a elasticidade reflete a declividade das curvas de demanda e
oferta (quanto mais inelstico, mais vertical; e quanto mais
elstico, mais horizontal), a repartio do nus tambm
depender das declividades das curvas de demanda e oferta, o
que o mesmo que dizer que a repartio depender das
elasticidades dos consumidores e produtores. Mas, por que isso
ocorre?

Em essncia, a elasticidade mede a disposio dos consumidores ou
produtores para sair do mercado quando as condies tornam-se
desfavorveis. Uma elasticidade pequena da demanda significa que os
compradores no tm boas alternativas ao consumo do bem em questo.
Quando o bem tributado, o lado com menos alternativas boas (menos
elasticidade) tem menos desejo de deixar o mercado e precisa, portanto,
arcar com uma parcela maior do nus do imposto.

Vale ainda comentar o caso especial da demanda totalmente
inelstica. Quando a demanda (consumidores) totalmente inelstica, os
consumidores arcam com a totalidade da tributao, j que eles no
reagem de nenhuma maneira a mudanas nos preos. Ainda neste caso,
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ressaltamos que no haver mudana nas quantidades transacionadas,
pois os consumidores, inelsticos que so, mantero o mesmo consumo
de antes.

Nota Este estudo que fizemos sobre a repartio do nus tributrio
visou s provas do CESPE/UnB, que so essencialmente tericas. Caso
voc esteja se preparando para provas de Microeconomia ou Finanas
Pblicas da FCC, ESAF ou CESGRANRIO, ser necessrio ainda aprender a
parte matemtica, em que calculamos, a partir das equaes da demanda
e da oferta, o quantum do imposto recair sobre os consumidores e
produtores.

Bem, pessoal, por hoje s!

Como eu disse, a aula de hoje est um pouco menor do que deveria, mas
na aula que vem eu termino o assunto impostos, alm de falar de tarifas,
subsdios, quotas, preos mximos e mnimos.

Abrao e bons estudos!!!
Heber Carvalho
hebercarvalho@pontodosconcursos.com.br

Aula 04

EXERCCIOS COMENTADOS

TCNICO JUDICIRIO TER MG 2009 - As funes do governo
expandiram-se de forma considervel nos ltimos anos, refletindo
a necessidade de interveno governamental no sistema
econmico, assim como as modificaes nas preferncias da
coletividade quanto interveno do governo em atividades
relacionadas distribuio de renda. Fernando Rezende. Finanas
pblicas. 2. ed. SP: Atlas, 2001, p. 17 ( com adaptaes ).

Tendo como referncia o texto acima e considerando o estudo das
finanas pblicas sobre as funes do Estado, assinale a opo
correta.

01 - O governo pode realizar ajustamento na redistribuio da
renda e da riqueza do pas utilizando instrumentos como
transferncias, impostos e subsdios. Por exemplo, o Estado pode
tributar indivduos de alta renda e utilizar os recursos captados
para o financiamento de programas para a parcela de baixa renda
da populao.

COMENTRIOS: O governo pode redistribuir a renda e a riqueza do pas,
por meio dos instrumentos citados na assertiva. O caso do imposto
progressivo um exemplo tpico, outro exemplo aquele que est no
prprio texto da assertiva. Esta foi uma assertiva fcil, exigindo apenas
interpretao de texto.
GABARITO: CERTO

ANALISTA ADMINSITRATIVO E FINANCEIRO CINCIAS
ECONMICAS SEGER/ES 2009 - A economia do setor pblico
analisa o papel desempenhado pelo governo nas economias de
mercado. Acerca desse assunto, julgue os itens.

02 - A existncia de um imposto de renda progressivo colide com
o princpio de equidade vertical, de acordo com o qual, indivduos
semelhantes em todos os aspectos relevantes devem ser
tributados igualmente.

COMENTRIOS: A existncia de um imposto de renda progressivo
coaduna-se com o princpio da equidade vertical e colide (vai contra) com
o princpio da equidade horizontal. O imposto de renda proporcional colide
com o princpio de equidade vertical e coaduna-se com o princpio da
equidade horizontal.
GABARITO: ERRADO

Aula 04

03 - O nus fiscal decorrente de impostos como o imposto sobre
produtos industrializados (IPI) e o imposto sobre circulao de
mercadorias e servios (ICMS) recai mais fortemente sobre os
consumidores com menores rendas e, por essa razo, so
considerados regressivos.

COMENTRIOS: Para identificar se o nus fiscal recai mais fortemente
sobre os consumidores ou sobre os vendedores, necessitamos saber as
elasticidades da demanda e da oferta. A renda dos consumidores no
parmetro para afirmar sobre quem recai mais ou menos fortemente o
nus da tributao.
GABARITO: ERRADO

ANALISTA INMETRO CINCIAS ECONMICAS 2007 - A ao do
Estado tem sido crucial para garantir o funcionamento das
economias de mercado. Por essa razo, importante estudar a
economia do setor pblico, incluindo-se a as questes de finanas
pblicas. A esse respeito, julgue os itens a seguir.

04 - A curva monetria de Laffer estabelece que quanto mais
elevada for a taxa de inflao da economia, maior ser a alquota
do imposto inflacionrio e, portanto, maiores sero os nveis de
senhoriagem.

COMENTRIOS: A curva de Laffer estabele que, a partir de um nvel de
alquota de imposto, a arrecadao fiscal comea a cair. No tem relao,
portanto, com o imposto inflacionrio nem com senhoriagem.

Nota Imposto inflacionrio uma espcie de transferncia de renda do contribuinte
para o governo, devido inflao. Suponhamos que o governo emita moeda (fabrique
dinheiro) num total igual a 15% do dinheiro em circulao. Segundo os monetaristas, a
inflao ser, ento, de 15%, mantendo-se os outros fatores constantes. Assim, as pessoas
perderiam 15% de seu dinheiro, devido perda de seu poder aquisitivo, enquanto que o
governo ter ganhado esses 15%, materializados na moeda recm-emitida. Assim, houve
um imposto inflacionrio de 15 % pago por todos aqueles que tinham dinheiro em seu
poder. Senhoriagem a arrecadao do governo via emisso de moeda. O termo vem da
poca em que os prprios senhores feudais tinham o poder de cunhar a moeda que seria
utilizada dentro do seu feudo.
Estes dois temas (imposto inflacionrio e senhoriagem) no fazem parte do edital de
Microeconomia da PF. Eles esto sendo explicados, ainda que de forma sucinta, apenas
para tornar mais claro o entendimento da assertiva, que trata da Curva de Laffer, esse,
sim, tema constante em nosso programa de matrias da PF. Logo, em uma prova para a
PF, a banca no poderia misturar o conceito da curva de Laffer com os temas imposto
inflacionrio e senhoriagem.
GABARITO: ERRADO

Aula 04

ANALISTA JUDICIRIO TSE 2007 - Com relao ainda aos
aspectos microeconmicos do setor pblico, assinale a opo
correta.

05 - O imposto sobre a renda da pessoa fsica (IRPF), por no
gerar distores nos preos relativos das mercadorias, no
acarreta perdas, em termos de bem-estar, para a economia.

COMENTRIOS: Para no gerar distores nos preos relativos das
mercadorais, o imposto deve recair igualmente sobre todas as pessoas ou
bens (princpio da neutralidade). O IR, conforme sabemos, progressivo,
logo, ele recai desigualmente sobre as pessoas (quem ganha mais, paga
mais). Assim, pelo fato dele recair de forma diferente sobre as pessoas,
ele distorce os preos relativos das mercadorias. Ademais, haver perda
de bem-estar para a economia. Essa perda de bem-estar ser
demonstrada na prxima aula, quando tratarmos do peso morto causado
pelos impostos.
GABARITO: ERRADO

ESCRIVO DA POLCIA FEDERAL 2004 - O problema da escolha em
situao de escassez, abordado pela microeconomia, as interaes
entre governo e mercados privados, e as questes
macroeconmicas so temas relevantes para a cincia econmica.
A esse respeito, julgue os itens a seguir

06 - A minimizao dos efeitos distorcivos da tributao da renda,
com o intuito de reduzir o gravame excessivo do sistema
tributrio, requer a ampliao das bases e a reduo das alquotas
tributrias.

COMENTRIOS: O efeito distorcivo de um imposto reduzido medida
que ele recai mais igualmente sobre todas as pessoas (ampliao da base
tributria) e tambm medida que a alquota se torna cada vez menor
(reduo das alquotas). Quanto menos distorcivo o imposto (menos ele
afeta a eficincia econmica), menor o gravame excessivo do sistema
tributrio.
Nota Gravame excessivo ou excesso de gravame do sistema tributrio
o conjunto de efeitos indiretos indesejveis causados pela tributao.
Entre esses efeitos indesejveis, temos a ineficincia econmica, reduo
da produo, do consumo, etc.
GABARITO: CERTO

AGENTE DA POLCIA FEDERAL 2004 - A questo da escolha em
situao de escassez, abordada pela microeconomia, as interaes
entre governo e mercados privados e os problemas
Aula 04

macroeconmicos so temas relevantes para a cincia econmica.
A esse respeito, julgue os itens a seguir.

07 - O clculo do imposto sobre o valor adicionado pelo mtodo do
produto (IVA-PNB), alm de no isentar os bens de capital no
momento da aquisio, no permite dedues referentes
depreciao dos equipamentos.

COMENTRIOS: exatamente a definio de IVA-Produto, conforme
colocado na pgina 10.
GABARITO: CERTO

08 - Caso a Receita Federal deseje maximizar a arrecadao
tributria derivada de um imposto ad valorem, esse tributo dever
ser colocado sobre produtos transacionados em mercados
competitivos e cuja elasticidade preo da demanda seja
extremamente elevada.

COMENTRIOS: Se a elasticidade preo da demanda for elevada, o
aumento de preos ocasionado pela imposio de tributos vai provocar
reduo do consumo em percentual maior que o aumento de preos.
Logo, no haver maximizao da arrecadao. Portanto, incorreta a
assertiva.
Por outro lado, se a tributao ocorresse sobre um produto cuja
elasticidade preo da demanda fosse baixa, a reduo no consumo seria
mais baixa percentualmente que o aumento de preos provocado pela
tributao, logo, haveria ganhos na arrecadao neste caso.
GABARITO: ERRADO

ANALISTA LEGISLATIVO - CMARA DOS DEPUTADOS 2002 - A
tributao um dos fenmenos econmicos mais comuns e ainda
no h muita concordncia entre os tericos, sobre os seus efeitos
reais. Contudo, h um ncleo de princpios bsicos, que so
tomados como pressupostos no estudo de sistemas tributrios. No
mbito desse tema, julgue os itens subseqentes.

09 - A parte de um imposto que repassada aos consumidores
independe das declividades relativas das curvas de oferta e
demanda.

COMENTRIOS: Conforme vimos no item repartio do nus tributrio, a
parte do imposto que repassada aos consumidores e vendedores
depende das suas elasticidades em relao ao preo. Quem mais
elstico, paga menos. Como a elasticidade que d a inclinao
(declividade) das curvas de oferta e demanda, podemos dizer que a
Aula 04

repartio do nus tributrio depende da declividade das curvas de oferta
e demanda (depende das elasticidades).
GABARITO: ERRADO

10 - A tributao de produtos com maior elasticidade, tanto do
lado da demanda quanto da oferta, a concluso evidente de toda
a anlise da incidncia e transferncia, do ponto de vista estrito
da otimizao da arrecadao a curto prazo.

COMENTRIOS: A tributao de produtos com maior elasticidade no a
sada ideal para a otimizacao da arrecadao a curto prazo. Conforme
comentado na questo 08, o aumento de preos em produtos com alta
elasticidade provocar uma reduo percentual no consumo que maior
que o aumento de preos. Como as quantidades transacionadas reduziro
em proporo maior que o aumento de preos (provocado pelo aumento
de impostos), no haver otimizao da arrecadao.
GABARITO: ERRADO

11 - Quando a demanda absolutamente inelstica, o produtor
apenado integralmente pela imposio tributria, sem que a
quantidade consumida e, por conseqncia, a base da arrecadao
se alterem.

COMENTRIOS: Quando a demanda totalmente (ou perfeitamente /
absolutamente) inelstica, o consumidor apenado integralmente pela
imposio tributria, j que ele quem no reage a alteraes nos
preos.
GABARITO: ERRADO

ANALISTA LEGISLATIVO - CMARA DOS DEPUTADOS 2002 - Ainda
no que diz respeito s finanas pblicas, julgue os itens abaixo.

12 - Entre as vantagens atribudas ao imposto sobre o valor
agregado (lVA), encontram-se a neutralidade desse imposto e o
seu carter autofiscalizador, quando calculado pelo mtodo do
crdito fiscal.

COMENTRIOS: O IVA, ao incidir somente sobre o valor adicionado e no
incentivar a integrao vertical, distorce menos as decisess dos agentes,
logo apresenta maior neutralidade que o imposto cumulativo. Ademais,
por permitir o abatimento do que foi pago de imposto nas etapas
anteriores da produo por meio do crdito fiscal
1
, deixa um rastro que

1
O mtodo do crdito fiscal funciona assim: suponha que, em uma primeira etapa da
produo, uma firma tenha produzido um bem no valor de R$ 1,00 e o IVA seja 20%. Logo, o
valor pago de IVA por esta firma ser R$ 0,20. Uma segunda firma compra este bem e o
Aula 04

facilita o trabalho de auditoria e fiscalizao. Por tal motivo, possui
carter autofiscalizador.
GABARITO: CERTO

13 - Impostos cumulativos, como as contribuies sociais,
FINSOCIAL e PIS/PASEP, tendem a desestimular a integrao
vertical do processo produtivo.

COMENTRIOS: Impostos cumulativos estimulam a integracao vertical.
GABARITO: ERRADO

utiliza como insumo na produo de outro bem, que ser vendido a R$ 3,00, com IVA
tambm de 20%. O mtodo do crdito fiscal permite deduzir o que foi pago nas etapas
anteriores. Por exemplo, o IVA, neste ltimo caso, equivalente a R$ 0,60 (20% de R$ 3,00).
No entanto, existe o crdito fiscal de R$ 0,20 (valor de imposto que foi pago na etapa
anterior de produo). Logo, na prtica, o IVA pago ser R$ 0,40 (0,60 0,20). Funciona
como se fosse tributado somente o valor adicionado: 20% sobre R$ 2,00 (3,00 1,00) = R$
0,40.
Aula 04

LISTA DE EXERCCIOS

TCNICO JUDICIRIO TER MG 2009 - As funes do governo
expandiram-se de forma considervel nos ltimos anos, refletindo
a necessidade de interveno governamental no sistema
econmico, assim como as modificaes nas preferncias da
coletividade quanto interveno do governo em atividades
relacionadas distribuio de renda. Fernando Rezende. Finanas
pblicas. 2. ed. SP: Atlas, 2001, p. 17 ( com adaptaes ).

Tendo como referncia o texto acima e considerando o estudo das
finanas pblicas sobre as funes do Estado, assinale a opo
correta.

01 - O governo pode realizar ajustamento na redistribuio da renda e da
riqueza do pas utilizando instrumentos como transferncias, impostos e
subsdios. Por exemplo, o Estado pode tributar indivduos de alta renda e
utilizar os recursos captados para o financiamento de programas para a
parcela de baixa renda da populao.

ANALISTA ADMINSITRATIVO E FINANCEIRO CINCIAS
ECONMICAS SEGER/ES 2009 - A economia do setor pblico
analisa o papel desempenhado pelo governo nas economias de
mercado. Acerca desse assunto, julgue os itens.

02 - A existncia de um imposto de renda progressivo colide com o
princpio de equidade vertical, de acordo com o qual, indivduos
semelhantes em todos os aspectos relevantes devem ser tributados
igualmente.

03 - O nus fiscal decorrente de impostos como o imposto sobre
produtos industrializados (IPI) e o imposto sobre circulao de
mercadorias e servios (ICMS) recai mais fortemente sobre os
consumidores com menores rendas e, por essa razo, so considerados
regressivos.

ANALISTA INMETRO CINCIAS ECONMICAS 2007 - A ao do
Estado tem sido crucial para garantir o funcionamento das
economias de mercado. Por essa razo, importante estudar a
economia do setor pblico, incluindo-se a as questes de finanas
pblicas. A esse respeito, julgue os itens a seguir.

04 - A curva monetria de Laffer estabelece que quanto mais elevada for
a taxa de inflao da economia, maior ser a alquota do imposto
inflacionrio e, portanto, maiores sero os nveis de senhoriagem.

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ANALISTA JUDICIRIO TSE 2007 - Com relao ainda aos
aspectos microeconmicos do setor pblico, assinale a opo
correta.

05 - O imposto sobre a renda da pessoa fsica (IRPF), por no gerar
distores nos preos relativos das mercadorias, no acarreta perdas, em
termos de bem-estar, para a economia.

ESCRIVO DA POLCIA FEDERAL 2004 - O problema da escolha em
situao de escassez, abordado pela microeconomia, as interaes
entre governo e mercados privados, e as questes
macroeconmicas so temas relevantes para a cincia econmica.
A esse respeito, julgue os itens a seguir

06 - A minimizao dos efeitos distorcivos da tributao da renda, com o
intuito de reduzir o gravame excessivo do sistema tributrio, requer a
ampliao das bases e a reduo das alquotas tributrias.

AGENTE DA POLCIA FEDERAL 2004 - A questo da escolha em
situao de escassez, abordada pela microeconomia, as interaes
entre governo e mercados privados e os problemas
macroeconmicos so temas relevantes para a cincia econmica.
A esse respeito, julgue os itens a seguir.

07 - O clculo do imposto sobre o valor adicionado pelo mtodo do
produto (IVA-PNB), alm de no isentar os bens de capital no momento
da aquisio, no permite dedues referentes depreciao dos
equipamentos.

08 - Caso a Receita Federal deseje maximizar a arrecadao tributria
derivada de um imposto ad valorem, esse tributo dever ser colocado
sobre produtos transacionados em mercados competitivos e cuja
elasticidade preo da demanda seja extremamente elevada.

ANALISTA LEGISLATIVO - CMARA DOS DEPUTADOS 2002 - A
tributao um dos fenmenos econmicos mais comuns e ainda
no h muita concordncia entre os tericos, sobre os seus efeitos
reais. Contudo, h um ncleo de princpios bsicos, que so
tomados como pressupostos no estudo de sistemas tributrios. No
mbito desse tema, julgue os itens subseqentes.

09 - A parte de um imposto que repassada aos consumidores independe
das declividades relativas das curvas de oferta e demanda.

10 - A tributao de produtos com maior elasticidade, tanto do lado da
demanda quanto da oferta, a concluso evidente de toda a anlise da
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incidncia e transferncia, do ponto de vista estrito da otimizao da
arrecadao a curto prazo.

11 - Quando a demanda absolutamente inelstica, o produtor
apenado integralmente pela imposio tributria, sem que a quantidade
consumida e, por conseqncia, a base da arrecadao se alterem.

ANALISTA LEGISLATIVO - CMARA DOS DEPUTADOS 2002 - Ainda
no que diz respeito s finanas pblicas, julgue os itens abaixo.

12 - Entre as vantagens atribudas ao imposto sobre o valor agregado
(lVA), encontram-se a neutralidade desse imposto e o seu carter
autofiscalizador, quando calculado pelo mtodo do crdito fiscal.

13 - Impostos cumulativos, como as contribuies sociais, FINSOCIAL e
PIS/PASEP, tendem a desestimular a integrao vertical do processo
produtivo.

GABARITO

01C 02E 03E 04E 05E
06C 07C 08E 09E 10E
11E 12C 13E

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