Problemario I 2014

Universidad Jos Antonio Pez
Facultad de ciencias sociales

Escuela de Contadura Pblica y Administracin
Ctedra de contabilidad II

PROBLEMARIO

Junio 2.013

Tema N 1 Principios y Normativa Contable

I PARTE:

a. Responda a las siguientes preguntas:
1.- Cual es el objetivo fundamental de los estados financieros?
2.- Qu significa el trmino Caractersticas Cualitativas de la Informacin Financiera?
3.- Cuales son los criterios de reconocimiento de Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos?
4.- En qu consiste el proceso de medicin de Activos, pasivos, Ingresos y Gastos?
5.- Los ingresos, ganancias e inversiones hechas por los accionistas pueden hacer
aumentar el activo neto En que se distinguen unos de otros?
6.- Qu componen un conjunto completo de Estados Financieros?
7.- Cul cree usted sea la razn de haber seleccionado las Normas Internacionales de
informacin financiera como los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Venezuela?
b. En cada uno de los siguientes planteamientos, escoja la alternativa correcta

1. El aporte del socio mayoritario de una maquinaria adquirida en los Estados Unidos por
Bs. 125.000 para la produccin de la empresa constituye:
a) un aumento de los activos y el reconocimiento de un ingreso
b) Un aumento de los activos y patrimonio de la empresa
c) Un aumento de los activos y el reconocimiento de un pasivo
d) Un aumento de los Egresos y del patrimonio de de la empresa
2. El pago a los socios de los dividendos acumulados hasta el ejercicio anterior mediante
un cheque por Bs. 80.000, amerita el siguiente registro contable:
a) Una disminucin de los activos y el reconocimiento de un egreso
b) El reconocimiento de un gasto y una disminucin del patrimonio
c) Una disminucin de los activos y una disminucin de los ingresos
d) Una disminucin de los pasivos y de los activos de la empresa
3. La base de medicin conocida como Costo Histrico establece que los activos se
registren
a) Por el importe del efectivo pagado por el bien adquirido
b) Por el importe del efectivo que podra ser obtenido al vender el bien
c) Por el importe del efectivo que debera pagarse si el bien se adquiriera en la
actualidad
d) Por el importe de los flujos de efectivo esperados descontados

4. La empresa OVNI el 15-10-2009 compr un Mobiliario a precio de ganga de Bs. 2.000, el
cual tiene un costo corriente de Bs. 4.000. Cul ser la base de medicin que debe
usar el contador para medir el valor inicial del mobiliario?
a) Valor actual
b) Costo histrico
c) Valor de realizacin
d) Costo corriente

II PARTE:
a. Anlisis de casos relacionados con las hiptesis o postulados fundamentales y las
caractersticas cualitativas de los estados financieros
1) El gobierno promulg la Ley de Redistribucin Econmica (LRE) el 15 de diciembre de
2010. La entidad A figura como una entidad cuyas operaciones y activos el gobierno
tiene la intencin de expropiar. El gobierno ha prohibido a las entidades afectadas
disponer de sus activos. La compensacin por expropiacin se calcula segn el valor
razonable de los activos tangibles expropiados. No se pagar ninguna compensacin
por los activos intangibles que se expropien.
La gerencia tiene la intencin de mantener a la entidad A en produccin comercial hasta
que se expropien sus activos. Llegado ese momento, se prev que la entidad A no tenga
otra alternativa ms realista que cesar en su actividad. Se prev que la expropiacin
tenga lugar dentro de los tres meses siguientes al final del periodo sobre el que se
informa.
Cmo debera la gerencia de la entidad A revelar la informacin sobre su
evaluacin de la situacin como negocio en marcha de la entidad A en sus
estados financieros anuales del 31 de diciembre de 2010?

2) En 20X9, antes de que los estados financieros de 20X8 de la entidad fueran aprobados
para su publicacin, la entidad descubri un error en el clculo de gastos por depreciacin
para el ao finalizado el 31 de diciembre de 20X8. La gerencia ignor el error (es decir, la
ganancia de 600.000 u.m. antes de impuestos informada por la entidad para el ao
finalizado el 31 de diciembre de 20X8 se infravalor en 150 u.m.).
Usted considera que el error es de carcter significativo y que podra influir en
las decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados
financieros?.

para su publicacin, la entidad descubri un error sistmico en el clculo de obligaciones
por beneficios definidos con respeto al plan de pensiones de los empleados. Una
investigacin posterior revel que el clculo se haba realizado de forma incorrecta, ya
que el plan de beneficios definidos haba comenzado en 20X0. El efecto acumulativo del
error en las ganancias acumuladas de la entidad al comienzo de 20X8 es una
sobrevaloracin de 600.000 u.m. La entidad inform un patrimonio total de 950.000 u.m.
al 31 de diciembre de 20X8.
Usted considera que el error es de carcter significativo y que podra influir en las
decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros?.

para su publicacin, se present una demanda colectiva contra la entidad. La demanda
busca el resarcimiento por problemas de salud sufridos por una comunidad,
supuestamente causados por la contaminacin proveniente de la planta de la entidad. El
asesor legal advirti a la gerencia que hay un 80 por ciento de probabilidad de que la
demanda tenga xito. Si tiene xito, es probable que el tribunal le conceda a la comunidad
una indemnizacin de entre 1.000.000 u.m. y 2.000.000 u.m.
En sus estados financieros para el ao finalizado el 31 de diciembre de 20X8, la entidad
no reconoci ningn pasivo por la demanda ni revel informacin alguna al respecto.
Para el ao finalizado el 31 de diciembre de 20X8, la entidad inform una ganancia de
600.000 u.m.
Usted considera que el error es de carcter significativo y que podra influir en
las decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados
financieros?.

5) Si en una empresa existe cierta incertidumbre con respecto al cobro de ciertas deudas de
clientes, la empresa debe contabilizar este hecho mediante el reconocimiento de una
prdida. Argumente su respuesta de acuerdo con las caractersticas cualitativas de
los estados financieros.

6) La empresa X vende un activo, en la transaccin existe un acuerdo que le permite seguir
disfrutando de los beneficios econmicos de ese activo por un periodo de tres meses, sin
embargo los documentos legales reflejan que la propiedad ha sido transferida a la
empresa Z, Cul de las dos empresas debe reconocer el activo? . Argumente su
respuesta de acuerdo con las caractersticas cualitativas de los estados
financieros.

7) Al cierre del ejercicio 31-12-.011, no se ha recibido y por lo tanto no se ha registrado la
factura correspondiente, al consumo de electricidad de los meses de noviembre y
diciembre del 2.011. Usted considera necesario el registro de la transaccin a la
fecha de cierre. Argumente su respuesta de acuerdo a los principios y
caractersticas cualitativas de os estados Financieros
8) La probabilidad futura de una perdida cuantiosa por un deslave en una zona
montaosa de alto riesgo donde se encuentra una posada es motivo de reconocimiento
de una prdida?

9) La empresa Alfa es propietaria de un terreno segn costa en el documento de propiedad
desde al ao 1978, el mismo nunca ha sido ocupado por la empresa, debido a ciertos
rumores, la empresa teme que el gobierno lo expropie y decidi dar de baja al mismo y
reconocer una perdida Considera usted, que el tratamiento contable, Fue el
correcto? Razona tu respuesta

10) La Cooperativa Alfa est constituida por una comunidad que presta sus servicios para la
explotacin de minas de carbn. Los derechos de explotacin de las minas son propiedad
de la compaa Beta, esta ltima mantiene el control sobre las minas y los recursos
generados por las mismas. El gobierno prometi no renovar la concesin a la compaa
Beta y ceder los derechos de explotacin a la Cooperativa.
La Cooperativa procedi a registrar los derechos de explotacin dentro sus activos. Ests
de acuerdo con el tratamiento contable de la cooperativa? Razona tu respuesta

11) Ha sido promulgada y entro en ejecucin a partir del 22/11/2011 la nueva Ley de Costos y
Precios Justos, decretada por el gobierno.; se prev que el nuevo instrumento, con el que
se fijarn bandas de precios en un amplio rango de sectores, podra generar mayor
inflacin y brotes de escasez, as como el cierre de algunos negocios que luchan por
sobrevivir en una economa altamente centralizada.
El Sr. Jos Gmez, es el propietario de la empresa Jabones y Champs, C.A, la cual
fabrica artculos de aseo personal, cuyos precios estn regulados por el gobierno, el
Contador General de la empresa, siguiendo instrucciones del propietario de la misma, y
debido al inters de unos inversionistas Alemanes en adquirir acciones de la empresa,
preparar los Estados Financieros de la empresa al 30 de noviembre del 2.011, sin hacer
mencin a travs de las notas revelatorias sobre el impacto de la recin promulgada ley
de costos y precios justos, la cual pudiese comprometer seriamente las operaciones de la
entidad.
Razone su respuesta y emita su opinin basado en el cumplimiento de las
Caractersticas Cualitativas del Marco Conceptual.

b. Indique en cada uno de los siguientes planteamientos: Con cul de las caractersticas
cualitativas no cumplen los estados financieros de la empresa? Razone su respuesta

1. La empresa UNICA presenta la porcin circulante del saldo de la Hipoteca por Pagar,
como parte del Pasivo a Largo Plazo.

2. El contador de la empresa ALBA, detecto en fecha 31-03-2010 que en el ejercicio
anterior (Fecha de cierre: 31-10-09) no se registraron Ventas por Bs. 20.000, siendo
poltica de la empresa considerar como partidas significativas los montos superiores a
Bs. 5.000. La misma fue registrada en el ejercicio actual en la cuenta de ingreso
correspondiente.

3. El Resort Isla Mar reconoce el ingreso del alquiler de sus habitaciones en la fecha en
que recibe la reservacin. Ud. Considera que al aplicar esta poltica contable, los
estados financieros de la empresa no cumpliran con alguna de las caractersticas
cualitativas de los estados financieros?

4. La compaa Unidad al cierre de su tercer ejercicio econmico no detalla las deudas
contradas en moneda extranjera, ni la tasa de cambio oficial.

5. El Sr. Jos Gonzlez es dueo de la empresa PAEZ, la cual presenta en su Balance
al cierre de su segundo ejercicio econmico activos como un apartamento en la playa a
nombre del Sr. Gonzlez, una participacin a plazo que mantiene a nombre del mismo
en el Banco Bicentenario, entre otros.

6. El contador de la empresa est seguro que dentro de los prximos das, la empresa va
a realizar la venta de un terreno de su propiedad, dicha operacin arrojara a la
empresa una utilidad de Bs.100.000, por lo cual decide registrarla como ingresos del
periodo.

Tema N 2 Activo Fijo

I PARTE: Medicin inicial de las Propiedades, planta y equipos

a. Costos directamente relacionados con el activo propiedades, planta y equipos.

1) La entidad M est instalando una pieza importante del equipamiento de una de sus
fbricas. Se asigna un ingeniero de la entidad M, en rgimen de tiempo completo, para
dirigir la instalacin; se espera que este tarde diez (10) semanas. El costo del
ingeniero, incluyendo todas las prestaciones que devengue, durante el periodo
de instalacin, debe incluirse en el costo de la planta?.
2) Una entidad adquiere un terreno con la intencin de construir un nuevo edificio en ese
lugar. El costo de demoler cualquier construccin existente debe capitalizarse como
parte de la inversin. Sin embargo, no est claro si debe capitalizarse como costo del
terreno o del edificio, distincin que es importante realizar puesto que la depreciacin
es diferente para cada elemento. Qu piensa Usted al respecto? Cules seran
los costos imputables y a cul de los dos (2) activos?
3) La entidad M est construyendo un hotel; el costo de disearlo se ha capitalizado como
parte del costo del activo. Durante la fase de construccin los directivos de M
reevalan sus planes y deciden que el hotel ya no es viable en el actual entorno
econmico. En vez de ello, los directivos deciden convertir el lugar en un complejo
residencial para la tercera edad, lo cual requiere un completo rediseo del lugar.
Aunque capitalizar el costo de redisear el complejo para la tercera edad es adecuado,
los costos de diseo originales del hotel deben darse de baja en cuentas, ya que no
son parte del activo final. Qu piensa Usted al respecto?
4) Una empresa de moda, vuelve a pintar el interior de cada una de sus tiendas. Se cree
que con el cambio de decoracin en los locales agradara a los clientes. Y por lo
anterior compraran ms. Se pueden capitalizar esos costos?
b. Operaciones con descuento

1) El 01/06/2009 se adquiere un mobiliario que tiene un costo de Bs. 18.000,00 y nos
conceden un descuento del 5% por cancelar de contado. Por dicha operacin se emite
el cheque N 2584.

2) La empresa M adquiere mobiliario por importe de Bs. 25.000. El proveedor le ofrece un
descuento del 20% por tratarse de modelos ya descatalogados y la empresa consigue
otro descuento del 5% por pronto pago. Los gastos de transporte del mobiliario hasta la
sede de la entidad ascienden a Bs. 500 . y la operacin est sujeta al IVA.

3) El 15/09/2009 se adquiere una fotocopiadora a Ofimaster C.A. por Bs. 12.000 a
crdito segn factura No. 045, condiciones de descuento 10% si cancela antes de 15
das. El 22/09/2009 se cancela la factura pendiente con cheque.

4) El 31/01/2009, se cancel la factura No. 2053, obtenindose un descuento del 20%. La
factura corresponda a la compra de contado de un computador por un monto de Bs.
5.000,00. El costo corriente del computador en la fecha de compra era de Bs. 5.500,00.
En el asiento contable por cual monto usted registrar el activo?

c. Adquisiciones de activos fijos tangibles
1. El 01/07/2010 usted compra una maquinaria por Bs. 14.250,00 en Colombia. El agente
aduanal cobro Bs. 1.000,00 por traer el activo a Valencia. Se pago una pliza de seguro
por un ao (12 meses) de Bs. 600,00. Los Tcnicos cobraron Bs. 150,00 mensual por
ajustar el activo. La maquinaria inicio su produccin el 01/11/2010. Posteriormente, el
05/11/2010 se paga factura de Bs. 1.000,00 por los fletes (sin incluir I.V.A.), y de los
Impuestos Aduanales que equivalen al 5% del precio de compra (sin incluir I.V.A.), los
cuales fueron necesarios para que la maquinaria llegar a la planta el 01/08/2010, fecha
de inicio de su instalacin. Cul es el monto que se debe reconocer como medicin
inicial de la maquinaria?
La fecha de cierre es el 31/12/ de cada ao. La maquinaria se deprecia por el mtodo
de lnea recta y se le asigno una vida til probable de 15 aos. El principio de
materialidad aplica a cantidades menores a Bs. 100,00.

Se pide: Elaborar asiento reconocimiento inicial y la depreciacin ao2010.

2. El 15/05/10 la empresa Normas C.A. decide construir un edificio para sus oficinas
comerciales y paga por los siguientes conceptos: materiales 1.800.000, mano de obra
1.200.000, intereses al banco por Bs. 320 mensual desde el 01/06/10 hasta el 15/01/11 y
obtuvo el permiso de habitabilidad el 15/12/10 y en esa fecha la empresa inauguro el
edificio con una reunin social, la cual inclua publicidad para la empresa por Bs. 20.000.
Cul ser el valor por el cual se reconocer el costo del activo?

3. El 10/09/10 la empresa Estandares C.A. adquiere en el exterior una maquinaria por Bs.
200.000 la Maquinaria llega al pas el 15/10/010 y la empresa cancela Bs. 35.000 en
Aranceles de Importacin, paga Multa por tardanza en los trmites aduanales de Bs.
2.000 adems paga Bs. 5.000 en flete por trasladar la Maquinaria de Puerto Cabello a la
empresa. Se cancel un contrato de vigilancia para custodiar la maquinaria por Bs.
6.000 por un periodo de 6 meses contados desde la fecha en que la maquinaria llego a
la empresa el 01/11/10. La Maquinaria se encontraba disponible para su uso el da
01/12/10. Cul ser el valor por el cual se reconocer el costo del activo?

4. El 01/06/10 la empresa Ctedra Contabilidad II de la Seora ngela de Hernndez, inicia
la construccin de un edificio, para abrir en la ciudad de Valencia una tienda por
departamentos y realiza los siguientes desembolsos: materiales Bs. 9.900 ms el I.V.A.,
mano de obra Bs. 2.300., se contrato un Ingeniero para la supervisin de la obra y se le
cancelaron Honorarios Profesionales por Bs. 1.200 ms el I.V.A., el 01/07/10 el banco
de Venezuela le concedi un prstamo para financiar la construccin de edificio por un
plazo de vencimiento de 1 ao, por el cual se cancelan Bs. 800 mensuales de
intereses, El 15/12/10 se obtuvo el permiso de habitabilidad y el 20/12/10 se inauguro el
edificio, para lo cual se publico un aviso en la prensa nacional para anunciar la apertura
de la tienda por un costo de Bs. 50 ms el I.V.A. Todos los pagos se realizaron a travs
de la cuenta corriente de la empresa.
Se pide: Asientos por el registro de los desembolsos hasta la fecha de la Capitalizacin
de los Costos

5. La empresa X ha adquirido unas instalaciones tcnicas por importe de Bs. 450.000
adems ha incurrido en los siguientes gastos relacionados con dicha adquisicin:
Derechos aduanales pagados en la aduana: Bs. 6.100
IVA deducible: Alcuota 12%.
Transporte hasta la sede de la empresa: Bs. 1.100
Formacin del personal para el manejo de las instalaciones: Bs. 20.000.
Obras de adaptacin de la bodega industrial: Bs. 8.000, llevada a cabo por personal
de la empresa.

Las instalaciones estaban en condiciones de entrar en funcionamiento el 01.04.2010,
pero al comenzar su actividad se comprob que su ubicacin generaba un alto nivel de
ruido en la bodega y fue necesario realizar nuevas obras de adaptacin, llevadas a cabo
por personal de la empresa, con un costo de Bs. 4.000, entrando las instalaciones en
funcionamiento el 01.07.2010, con una vida til de 5 aos. Fecha de cierre. 31.12.XX

Se pide: Contabilizar todas las operaciones relativas al ejercicio 2010.

6. La empresa Alfa, ha construido sobre un terreno de su propiedad un nuevo edificio para
sus oficinas. Los costos devengados y pagados en que ha incurrido durante el ejercicio
han sido los siguientes:

Costos directos:
Materiales consumidos 350.000
Mano de obra 400.000
Honorarios de arquitectos 130.000
Costos indirectos imputables:
Depreciaciones 20.000
Seguros 10.000
Arrendamientos 20.000

Las depreciaciones corresponden a la utilizacin de elementos de propiedad, planta y
equipo (camiones) durante todo el ejercicio, aunque las obras estuvieron paralizadas
durante 3 meses, no utilizndose los camiones mientras tanto.

Se pide: Contabilizar todas las operaciones relativas al caso.

d. Precio Global
1) Usted compra una maquinaria, un camin y un montacargas, mediante la aceptacin de
una letra de cambio por Bs. 61.600, la cual incluye intereses al 36% anual con
vencimiento en 120 das. La maquinaria tiene un costo corriente de Bs. 18.000, el
camin un costo corriente de Bs. 25.000 y el montacargas un costo corriente de Bs.
45.000. Indique a qu costo quedan registrado contablemente la maquinaria y el
montacargas?

2) Usted compra un vehculo y 50 Acciones por un precio total de Bs. 15.500,00. Las
acciones tienen un valor nominal de Bs. 100,00 c/u, y unos dividendos por cobrar de Bs.
800,00. El vehculo tiene un costo corriente de Bs. 3.895,00 y las acciones un costo
corriente de Bs. 130,00 c/u. . Indique a qu costo quedan registrados contablemente
los bienes adquiridos?

e. Donaciones
1) El Sr. Luis Martnez, dueo de una firma personal, recibe un terreno en calidad de
donacin por parte de la Alcalda, el cual ser utilizado como estacionamiento pblico; el
mismo tiene un costo corriente de Bs. 44.750,00. Cul sera el valor razonable por el
cual se debe reconocer el costo del terreno recibido?
f. Permutas
1. La empresa Las Profesoras del Sr. Edgar Torres, presenta al 31-08-10 cierre de su
cuarto ejercicio econmico, algunas cuentas del Balance de Comprobacin:

Bancos 12.250
Vehculos 10.500
Depreciacin Acum. Vehculos 9.450
Terreno 140.000
Falta por registrar la permuta del terreno por un edificio realizada el 30-06-10. En la
negociacin adicionalmente entregamos un cheque por Bs. 250.000 y aceptamos giros
por Bs. 100.000 los cuales causan intereses al 36% anual a 90 das. El costo corriente
del edificio es de Bs, 600.000, el mismo est construido sobre una superficie cuyo costo
representa el 10 % del monto total del edificio segn consta en documento registrado y
protocolizado. Todos los Edificios de la empresa se deprecian por Lnea Recta con una
vida til de 20 aos y un valor residual del 10%.

Se pide: Elaborar los asientos de diarios respectivos hasta la fecha de cierre

2. La empresa Carnaval de la Sra. Reina de Carnaval, presenta al 31-01-10 al cierre de su
Bancos 4.500
Maquinarias 21.000
Depreciacin Acum. Maquinarias 10.260
Terrenos 8.000
Falta por registrar la permuta del 80% de las maquinarias por un mobiliario realizada el
30-11-09. En la negociacin adicionalmente entregamos el 60% del terreno y nos
endosan unos giros por Bs. 1.300 los cuales causan intereses al 36% anual a 90 das.
El costo corriente del total de las maquinarias es de Bs. 19.750. Las maquinarias fueron
adquiridas el 01-09-07 y se deprecian por dgitos decrecientes con una vida til de 4
aos y un valor de rescate del 10%. El rango de materialidad es de Bs. 300. El
mobiliario comenzar a depreciarse a partir del 01-02-10.
Se pide: Elaborar los asientos de diarios respectivos hasta la fecha de cierre.

3. Estas son algunas cuentas del Balance de Comprobacin de la empresa NIIF A al
31/07/2009 fecha de cierre de su ejercicio econmico:

Vehculo (Fecha de Adquisicin. 30/11/2006) 120.000
Depreciacin Acumulada Vehculo 52.500

No se ha contabilizado la permuta del 80% del vehculo realizada el 30/06/2009 por una
maquinaria. En la operacin aceptamos un giro por Bs. ? A 90 das que incluye
intereses al 3% mensual y recibimos adicionalmente un lote de mercanca valorada en
Bs. 12.675. En la operacin obtuvimos una Prdida de Bs. 1.425. El costo corriente del
vehculo es de Bs. 70.000. El vehculo se deprecia por el mtodo de lnea recta se le
asigna una vida til de 8 aos y un valor de rescate del 10% sobre el costo. El
Rango de materialidad aplica a cantidades menores a Bs. 40.000


4. La empresa Yajoca del Sr. Mauricio Rincn, presenta al 31-08-11 cierre de su cuarto
ejercicio econmico, algunas cuentas del Balance de Comprobacin:

Bancos 12.250
Mobiliarios 5.500
Depreciacin Acum. mobiliarios .450
Terreno 14.000

Falta por registrar la permuta del terreno por un horno industrial realizada el 30-06-11. En la
negociacin adicionalmente entregamos Bs. 2.500 en efectivo y nos aceptan unos giros por
Bs. 1.853 los cuales incluyen intereses al 36% anual a 90 das. El costo corriente del terreno
es de Bs. 12.875. Todos los activos de la empresa se deprecian por dgitos decrecientes con
una vida til de 4 aos y un valor residual del 10%. El rango de materialidad es de Bs. 3.000.


5. La empresa Torres&Rojas del Sr. Manuel Torres, presenta al 31-08-10 cierre de su
Bancos 13.375
Maquinarias 15.800
Depreciacin Acum. Maquinarias 10.950
Edificio 36.000

Falta por registrar la permuta de la maquinaria por un mobiliario realizada el 30-04-10. En la
negociacin adicionalmente entregamos un computador valorado en Bs. 800 y nos endosan
unos giros por Bs. 1.500 los cuales devengan intereses al 3% mensual a 180 das. El costo
corriente de la maquinaria es de Bs. 3.875 y el del mobiliario Bs. 4.800. La maquinaria fue
adquirida el 31/08/04. Todos los activos de la empresa se deprecian por el mtodo de lnea
recta con una vida til de 6 aos y un valor residual del 10%. El mobiliario se comienza a
depreciar a partir del 01-09-2010. El rango de materialidad es de Bs. 500.

6. La empresa La Esperanza de la Sra. Pilar Tern, presenta al 31/03/2009 al cierre de su
quinto ejercicio econmico, algunas cuentas del balance de comprobacin:

Maquinaria 6.000,00
Depreciacin Acumulada Maquinaria 3.400,00
Vehculo 4.000,00
Depreciacin Acumulada Vehculo 1.520,00

Recibimos un Apartamento a cambio de la maquinaria y el vehculo. Esta permuta
ocurri el 31/01/2009 y adems de aceptar un giro por Bs. 500,00 a 90 das entregamos
efectivo por Bs. 35,00. La maquinaria fue adquirida el 01/01/05 y se deprecia en 5 aos
por lnea recta con un valor de rescate del 10%. El vehculo fue adquirido el 31/10/06 y
se deprecia en 4 aos por lnea recta con un valor de salvamento del 10%. El principio
de la materialidad aplica a cantidades menores de Bs. 200,00.
Se pide: Elaborar los asientos de diario respectivos.

7. La empresa La Candidatura de la Sra. Patricia Poleto, presenta al 31/12/2008, al cierre
de su quinto ejercicio econmico, algunas cuentas del balance de comprobacin:

Banco 450,00
Mobiliario (adquirido 01/01/06) 4.300,00
Depreciacin Acumulada Mobiliario 2.832,00
Terreno 6.000,00

Falta por registrar la permuta realizada el 30/11/08 del 80% de los mobiliarios, por una
Maquinaria. En la negociacin aceptamos un giro de Bs. 150,00 y entregamos
adicionalmente el 20% del valor del terreno. El costo corriente de la maquinaria es de
Bs. 3.600,00. El mobiliario se deprecia por 5 aos por el mtodo de dgitos
decrecientes y un valor residual del 10% de su costo. El rango de materialidad es de Bs.
300,00.

Se pide: Elaborar los asientos de diario respectivos.
II PARTE:
Medicin Posterior: Adiciones, Mejoras, Revisiones peridicas, reparaciones y conservacin
Adiciones
1. La Empresa UJAP adquiere con fecha 01/01/2008 un camin por un importe de Bs. 250.000
(cancelado con cheque No. 2225), cuya vida til es de 20 aos; el 01/07/2008 la empresa le
instala una cava que tiene un valor de Bs. 30.000 (cancelada con cheque No. 8080) a la cual se
le estima una vida til de 8 aos, ambos elementos se deprecian por el mtodo de lnea recta
(Las operaciones no incluyen IVA)
Se pide: Reconocer la Cava, los Gastos de Depreciacin Anual
2. El edificio se adquiri el 01-03-07 por Bs. 750.000, se deprecia en cinco (5) aos por el mtodo
de dgitos decrecientes con un valor de salvamento del 10% del costo. El 30-04-09 se emiti
un cheque por Bs. 50.000 como inicial, por la incorporacin de los ascensores por un costo total
de Bs. 165.000 (no incluye IVA), por el resto se aceptan giros. La vida til asignada a los
ascensores es de 3 aos y se decide depreciarlos por el mtodo de lnea recta. Dicha operacin
no fue registrada en su oportunidad. La depreciacin acumulada al 31-12-08 del edificio es
de Bs. 290.000. El rango para la aplicacin del principio de la materialidad es de Bs. 100.000

Se pide: Hacer los asientos hasta el cierre al 31/12/09.

Mejoras
1. El edificio se adquiri el 30-11-06 por Bs. 12.800, se deprecia en cuatro (4) aos por el mtodo
de dgitos decrecientes con un valor de salvamento del 10% del costo. El 28-02-09 se emiti
un cheque por Bs. 5.000 como complemento del monto total a pagar, por la adquisicin de un
techo de madera para sustituir el de zinc, del cual recuperamos Bs. 1.024 de su costo original
que fue de Bs. 5.120. Dicha operacin no fue registrada en su oportunidad. La depreciacin
acumulada al 31-07-08 del edificio fu de Bs. 7.000. La materialidad aplica un rango de Bs. 50.
Se pide: Hacer los asientos hasta el cierre al 31/07/09.
2. Una empresa fabricante de ladrillos de arcilla desea instalar un quemador de ltima generacin
valorado en Bs. 700.000 a su horno, el quemador actual tiene un costo histrico de Bs. 350.000
y una depreciacin acumulada actualizada hasta la fecha de la desincorporacin de Bs.
300.000. Cul es el tratamiento contable de esta adquisicin? (Las operaciones no incluyen
IVA).
NOTA: Fundamente la solucin mencionando el(los) prrafo(s) de la NIC 16 que aplican

Revisiones peridicas, reparaciones y conservacin
1. La empresa Star adquiere el 01/01/2008 una maquinaria por importe de Bs. 360.000, este costo
incluye la revisin integral por Bs. 45.000. Cada tres aos es preciso someterla a la revisin
integral, (todas las adquisiciones se cancelan con cheque) La vida til de la maquinaria es de 15
aos. Se deprecia por el mtodo de lnea recta
Transcurridos los 3 aos, se realiza la revisin integral de la maquinaria, ascendiendo el costo
a Bs. 60.000. (Las operaciones no incluyen IVA).
Se pide: Reconocer la Maquinaria, los Gastos de Depreciacin Anual y el Nuevo Costo del
componente Integral.
2. En la empresa N de transporte areo se han llevado a cabo las siguientes operaciones:
Reparacin ordinaria de un vehculo por Bs. 125.
Cuota semestral de mantenimiento de equipo de oficina por Bs. 1.600.
De acuerdo con las especificaciones tcnicas de mantenimiento, se sustituyen determinadas
piezas de un avin (gran reparacin) por un importe de Bs. 220.000.
Las piezas sustituidas figuraban en el activo por Bs. 180.000 con una depreciacin acumulada
de Bs. 155.000. La sustitucin de dichas piezas tendr que efectuarse de nuevo a los tres aos.
Se pide: Contabilizar la reparacin y la baja de las piezas reemplazadas

III PARTE:
Resuelva los siguientes casos prcticos

1. A continuacin le presentamos algunas cuentas del Balance de Comprobacin de la
empresa EL OBSEQUIO del seor Pascual Feliciano al 30/11/09, fecha de cierre de su
ejercicio econmico.

Vehiculos 120.000
Dep. acum. vehiculo 66.500
Ventas 49.000
Costo de ventas 22.000

INFORMACIN ADICIONAL:
El autobs fue adquirido el 30/09/2005, se deprecia en 8 aos por el mtodo de
lnea recta. Se conoce que a los 4 aos habr que realizar un cambio de motor que
representa el 40% del valor del autobs.
El rango para la aplicacin del principio de la materialidad es de Bs. 7.000

OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR:
1.- No se haba contabilizado la instalacin del nuevo motor el da 30-09-09, por Bs.
50.000,00, (no incluye IVA), segn cheque N 22556.

Se pide: asientos del caso hasta la fecha de cierre.

2. Entre las cuentas del Balance de Comprobacin de la empresa del Sr, Eddy Daz al 31-05-
09, fecha de cierre de su ejercicio econmico, tenemos lo siguiente:

Edificios 12.800
Depreciacin Acum. Edificios 3.760
Maquinarias 3.600
Depreciacin Acum. Maquinarias 780

a) El edificio se adquiri el 30-09-04, se deprecia en doce (12) aos por el mtodo
de lnea recta con un valor de salvamento de Bs. 1.280. El 28-02-09 se emiti un
cheque por Bs. 1.500 como complemento del monto total a pagar, por la incorporacin
de las escaleras mecnicas por un costo total de Bs. 2.560 (no incluye IVA), por el resto
se aceptan giros. La vida til de las escaleras mecnicas se estimo en 6 aos y se
decidi depreciarlas por el mtodo de lnea recta. Dicha operacin no fue registrada en
su oportunidad.
b) Falta por registrar reparaciones hechas a varias mquinas el 31-03-09 por Bs.
945, segn factura N 4556 canceladas de la siguiente manera: entrega un cheque por
el 30% y por el resto acepta una letra de cambio que incluye intereses al 24% anual con
vencimiento el 30-06-09.
El rango para la aplicacin del principio de la materialidad es de Bs. 400

SE REQUIERE: Asientos necesarios hasta el cierre 31-05-09.
3. A continuacin se presentan algunas cuentas del Balance de Comprobacin de la empresa
GIRALUNA de la seora Angela Paz I al 31-07-2009, fecha de cierre de su ejercicio
econmico.
Comisiones vendedores 3.000
Costo de venta 22.000
Edificio 42.000
Depreciacin acumulada edificio 16.310

El edificio fue adquirido el 30-11-05, se deprecia en 8 aos por el mtodo de lnea
recta, con un valor de salvamento de Bs. 3.570.
Se conoce que a los tres aos habr que realizar la sustitucin del sistema de
aire acondicionado del edificio, el cual representa el 15% del costo del edificio
El rango para la aplicacin del principio de materialidad es de Bs. 500.

1. La sustitucin de un sistema de aire acondicionado al edificio realizada el 30-09-
08 por Bs. 12.600 (no incluye IVA), a este nuevo sistema se le asigna una vida til
probable de 5 aos, se entrego un cheque por el 40% del costo total como
complemento de pago y por el resto se acepta un giro con vencimiento el 31-01-09,
la parte desincorporada fue recibida por Bs. 1.200.

Se pide: Asientos del caso hasta la fecha de cierre

4. La empresa Huracn Sandy del Sr. Jess Tornado presenta al 31-10-2011 fecha de cierre de
su tercer ejercicio econmico, algunas cuentas del balance de comprobacin:

Maquinaria 9.000,00
Honorarios Profesionales (Maquinaria) 1.200,00
Alquileres Pagados por Anticipado (6 meses) 900,00
Vehculo 12.000
Depreciacin. Acumulada Vehculos 6.200
Edificio 85.000,00
Depreciacin acumulada edificio 22.950,00
Informacin adicional:
Con relacin a la compra de la maquinaria se conoce lo siguiente:
La Maquinara adquirida el 31-05-2011 en el exterior. Se deprecia por Dgitos
Decrecientes en 4 aos con valor de salvamento del 10%, fue recibida en la empresa
el 30-06-2011 y comenz a operar el 30-09-2011
Para su puesta en marcha, se convino en el pago de honorarios profesionales por Bs.
300 mensuales desde el 30-06-2011 hasta el 30-11-011. Se ha registrado el pago
realizado hasta el 31-10-011
Por el alquiler de equipos para la instalacin de la maquinaria se ha registrado el pago
realizado por 06 meses desde el 30-06-2011
El vehculo fue adquirido el 01-11-09 y deprecian en 4 aos por dgitos decrecientes con valor
de salvamento del 10% del costo.

El edificio fue adquirido con fecha 31-10-2008, y se deprecia por el mtodo de lnea recta en
20 aos. Dicho edificio dispone de un sistema de seguridad de circuito cerrado, el cual
representa el 30% del costo total del edificio, el mismo debe ser sustituido cada 3 aos.

El principio de materialidad aplica a cantidades menores de Bs. 200.

Operaciones por contabilizar a la fecha de cierre: (31-10-2011)
1.- La Compaa firm un contrato por 06 meses el 30-06-2011 de Bs. 1.200 con la empresa
de vigilancia par la custodia de la maquinaria, el cual ser cancelado a su fecha de
vencimiento.

2. Falta por registrar la permuta del 60% del vehculo realizada el 30/04/2011, El costo
corriente del vehculo es de Bs. 3.120, recibimos a cambio un mobiliario (costo corriente de
Bs. 1.800) y adicionalmente recibimos efectivo por Bs. 200. El mobiliario se comienza a
depreciar a partir del 01-11-2011

3. El 31-03-2011 la empresa sustituye el sistema de circuito cerrado por una nuevo, el cual
tiene un costo de Bs. 30.500 (no incluye IVA), y deber ser sustituido a los 5 aos, la
adquisicin se cancelo con cheque N 105252 del B.O.D.

Se pide:
1. Registrar los asientos necesarios para determinar el costo de la maquinaria y su
respectiva depreciacin a la fecha de cierre.
2. Registrar los asientos necesarios para contabilizar la permuta y los ajustes a la fecha de
cierre
3. Registrar los asientos necesarios para la sustitucin del sistema de circuito cerrado del
edificio.

5. La empresa La Tempestad del Sr. Jos Llovizna presenta al 31-10-2011, fecha de cierre
de su tercer ejercicio econmico, algunas cuentas del balance de comprobacin:

Edificio 18.000,00
Honorarios Profesionales (Edificio) 2.400,00
Seguros pagados por anticipado 1.800,00
Mobiliario 2.910,00
Depreciacin Acumulada Mobiliario 1.800,00
Vehculo 10.625,00
Depreciacin acumulada vehculo 2.868.75

Con relacin a la compra de la maquinaria se conoce lo siguiente:
El 31-05-2011 se inicio la construccin de un edificio, para el cual se han incurrido en
los siguientes desembolsos Bs. 12.000 en materiales y Bs. 6.000 de mano de obra. Se
deprecia por lnea recta en 20 aos con valor de salvamento del 10%, el permiso de
habitabilidad se obtuvo el 30-09-2011
Se convino con los ingenieros a cargo de la obra el pago de honorarios profesionales
por Bs. 600 mensuales desde el 30-06-2011 hasta el 30-11-011. Se ha registrado el
pago realizado hasta el 31-10-011

Se cancelo una pliza de seguros el 30/06/2011, con una cobertura de 6 meses.

El mobiliario fue adquirido el 31-01-2008 y deprecian en 5 aos por dgitos decrecientes con
valor de salvamento de Bs. 210.

El vehculo fue adquirido el 31-10-2008, y se deprecia por el mtodo de lnea recta en 10 aos,
se conoce que el motor debe ser sustituido a los 3 aos, este representa el 15% del costo
total del vehculo.

El principio de materialidad aplica a cantidades menores de Bs. 300.

Operaciones por contabilizar a la fecha de cierre: (31-10-2011)

1.- La Compaa firm un contrato por 06 meses el 30-06-2011 de Bs. 2.400 por el alquiler de
unos andamios para realizar los trabajos de pintura del edificio. El cual ser cancelado a su
fecha de vencimiento.
Se pide: Registrar los asientos necesarios para determinar el costo del edificio y su
respectiva depreciacin a la fecha de cierre.
2. No se ha registrado la permuta realizada el 31/07/2011 de un mobiliario de nuestra
propiedad, cuyo costo corriente es de Bs. 650 por un terreno. En la negociacin aceptamos
un giro por un monto de Bs. 200.
Se pide: Registrar los asientos necesarios para contabilizar la permuta y los ajustes a la
fecha de cierre
3. La sustitucin del motor del vehculo el 31-10-11 por un costo Bs. 2.800 (No incluye IVA) a
este nuevo motor se le asigna una vida til probable de 5 aos y se decide depreciarlo por el
mtodo de lnea recta, se entrego un cheque por el 40% del costo total del motor como
complemento de pago, el motor usado fue aceptado como parte de pago por un valor de Bs.
500 y por el resto se acepta un giro vencimiento el 31-01-12.
Se pide: Registrar los asientos necesarios para la sustitucin del motor del vehculo

6. La empresa LA VINO TINTO CAMPEON de la Sra Adriana Daz, presenta al 30-11-10
cierre de su sexto ejercicio econmico, los saldos de las cuentas del Balance de
Comprobacin:

Bancos 82.530
Maquinaria(F Adquisicin 15/03/2009) 156.000
Depreciacin Acum. Maquinaria 16.900
Terreno
Edificio( F. Adquisicin 30/10/2005)
Depreciacin Acumulada Edificio

230.000
343.000
64.925

Todos los activos de la empresa se deprecian por Lnea Recta.
El Edificio tiene una vida til de 20 aos con un valor residual del 10% del costo,
el sistema de aire acondicionado se instal en la fecha de adquisicin del edificio y
el mismo debe ser sustituido cada 5 aos, no se asigno valor de salvamento para
este elemento.
las Maquinarias tiene una vida til de 5 aos y un valor residual del 10% del
costo
La materialidad aplica para cantidades mayores a Bs. 500,00
El vehculo se empieza a depreciar a partir del 01/12/2010


1. Falta por registrar la permuta del 60% de la maquinaria por un por vehculo realizada el
15-05-10. En la negociacin adicionalmente entregamos un cheque por Bs. 15.000 y
aceptamos giros por Bs. ? los cuales incluyen intereses de Bs. 3500 a una tasa del
3,5% mensual con vencimiento 90 das. Adems, el costo corriente del total de la
maquinaria es de Bs. 135.000.

2. La sustitucin de un sistema de aire acondicionado al edificio realizada el 31-10-10 por
Bs. 10.300,(no incluye IVA) a este nuevo sistema se le asigna una vida til probable de
5 aos, se entrego un cheque por el 40% del total de la factura de compra como
complemento de pago y por el resto se acepta un giro que incluye intereses al 36%
anual con vencimiento el 31-01-11, el sistema de aire acondicionado sustituido tiene un
costo histrico de Bs. 3.000 y una Depreciacin acumulada a la fecha de cierre anterior
de Bs. 2.450, la parte desincorporada fue recibida por Bs. 1.700.

Tema N 3. Inventarios
Prctica N 1
Conceptos:
- Lote Original: El adquirido segn factura, establecindose el nmero de unidades y el
costo unitario original.
- Lote Neto: cuando se realiza una devolucin en compras, el nmero de unidades
devueltas se restan al Lote Original (esta operacin no afecta el Costo Unitario Original).
- Modificaciones del costo unitario original: se AUMENTA por Fletes en Compras y
Gastos de Importacin; se DISMINUYE por las Bonificaciones, Descuentos y Rebajas en
Compras, determinndose el costo unitario al da o actualizado.
- Determinacin del Costo Original partiendo del costo unitario actualizado conocido: al
costo unitario al da, se le resta el flete y los gastos de importacin, y se le suman las
Bonificaciones, Rebajas y Descuentos en compras.
- Ajuste del costo unitario de Flete: Cuando se han contabilizado devoluciones en
compras y posteriormente se cancela un Flete, el monto a sumar o restar por flete a
cada unidad ser el obtenido dividiendo el flete entre el nmero de unidades del lote
neto (lote original menos unidades devueltas).

EJERCICIOS:
1. Segn el mayor: INVENTARIO DE MERCANCAS (60 Unid.) Bs. 4.600
Este saldo corresponde: Un lote adquirido a Medina, de 20 unidades (resto de 50) segn
Factura en Bs. 3.000. Posteriormente se contabiliz un Flete de Bs. 500. El otro lote adquirido
a Rodrguez, tiene registrado en primer trmino un Flete de Bs. 840, se realiz una venta de
20 unidades y posteriormente se registr una devolucin en compras de 10 unidades.
Se pide:
a) Cmo quedan ubicados en la Tarjeta los dos lotes en existencia?
b) Cul es el nmero de unidades y costo original del lote de Rodrguez?
c) Cul es el costo unitario actual del lote de Medina?

2. Segn el mayor: INVENTARIO DE MERCANCAS (?)
Sobre este saldo se tiene la siguiente informacin: Son dos (2) lotes. Un lote adquirido a
Inmaculada por un total de 100 unidades, de las cuales se vendieron el 50% y se devolvieron al
proveedor 20 unidades. Tiene un flete de Bs. 5 por unidad, cancelado despus de la
devolucin. Del otro lote adquirido a Peralta, quedan en existencia un 25% del mismo. Este
segundo lote representa un 40% del total de unidades en existencia en el saldo del Inventario, y
tiene un costo unitario original, sin modificaciones de Bs. 99 cada una. Este costo unitario de
Bs. 99 signific un incremento del 10% del costo de Factura del lote anterior.
Se pide:
a) Cmo quedan los dos lotes del saldo ubicados en la Tarjeta?
b) Cul es el costo unitario original de Factura del lote de Inmaculada?
c) Cul fue el monto del incremento neto del segundo lote?
d) Cul fue el total de la Factura por la compra original a Inmaculada?
3. El saldo del Inventario de Mercancas segn el Mayor, o Balance de Comprobacin, o
Balance General corresponde a 2 lotes para un total de 50 unidades, cuyo detalle es:
Un lote de 40 unidades a un costo actualizado de Bs. 300 cada una, adquirido a Lpez y
cuyo costo total actual representa el 80% del saldo del Inventario en el Balance. Sobre
este lote el proveedor concedi y se contabiliz un Descuento de Bs. 10 por unidad. El otro
lote adquirido a Conde, incluye un Flete de Bs. 10 por unidad. Se pide:
Ubicacin o presentacin actual de los lotes en Tarjeta.
a) Cul fue el costo original segn factura del lote adquirido a Lpez?
b) Cul fue el costo original del lote adquirido a Conde?

Prctica N 2

01/03/09 Se compran a crdito 150 radios a Bs. 30 c/u

04/03/09 Se compran a crdito 100 radios a Bs. 34 c/u

07/03/09 Se venden a crdito 110 radios a Bs. 55 c/u

08/03/09 Se pagan fletes de Bs. 1 por cada radio adquirido durante el mes

10/03/09 Devolvemos 5 radios de los adquiridos el 01/03.

13/03/09 Concedemos un descuento de un 10% sobre lo vendido el 07/03.

20/03/09 Nos bonifican Bs. 1 por cada radio comprado el 04/03.

28/03/09 Compramos a crdito 150 radios a Bs. 35 c/u y pagamos por concepto de flete Bs.
15.

29/03/09 Vendemos a crdito 90 radios con prdida del 10% sobre las ventas.

30/03/09 Pagamos Bs. 60 por flete sobre la mercanca vendida.

31/03/09 Nos cancelan lo adeudado de la venta del 07/03, concediendo un descuento del 3%
por pronto pago.

20/04/09 Cancelamos la compra del 28/03, con descuento del 3% por pronto pago

25/04/09 El propietario de la empresa retira un radio para uso particular.

30/04/09 Un siniestro destruye tres (03) unidades de las compras del 28/03.

Se Requiere: Realice la prctica por los dos (2) mtodos de valuaciones de inventarios: Fifo y
Promedio.

Prctica N 3

El Saldo del Inventario al 30 de Abril del 2009 esta compuesto por 70 unidades a Bs. 5.100
conformado por dos (2) lotes: uno del 20/04/09 de 40 unidades a Bs. 75 c/u y el otro lote del
18/04/09. Ambos se compraron a crdito. Economa Inflacionaria.

Operaciones del mes de Mayo del 2009:
1) El 02 de Mayo se venden 50 T.V. a crdito por Bs. 6.000.

2) El 05 de Mayo se compran 70 T.V. a crdito a Bs. 80 c/u.

3) El 10 de Mayo cancela fletes por todas las compras de Bs. 1 c/u.

4) El 20 de Mayo se venden 50 T.V. a Bs. 120 c/u de contado.

5) El 21 de Mayo nos bonifican Bs. 10 c/u por la compra del 20/04/09.

6) El 22 de Mayo nos descuentan un 10% de las compras del 05/05/09.

7) El 25 de Mayo devolvemos 2 T.V. de la compra del 18/04/09.

8) El 26 de Mayo devolvemos 5 T.V. de la Compra del 20/04/09.

9) El 28 de Mayo se venden 30 T.V. a crdito obtenindose una utilidad del 20% sobre la
venta.

10) El 29 de Mayo se compran 60 T.V. al contado por Bs. 5.100.

11) El 30 de Mayo devolvemos 5 T.V. de la compra del 29/05/09.

12) El 31 de Mayo paga fletes de Bs. 1 c/u por los T.V. adquiridos el 29/05/09.

13) Nos devuelven 1 T.V. de la venta del 02/05/09.

Se Requiere: Tarjeta de inventarios y asientos necesarios por ambos mtodos: P.E.P.S y
PROMEDIO.

Prctica N 4

Estas son algunas cuentas del Balance de Comprobacin de la empresa Mega Lock del Sr.
Alex Mora B. al 31/08/2009, penltimo mes de su ejercicio econmico:

Bancos 595.000,00
Inventario de Mercanca (540 unid.) 44.564,40
Anticipo a Proveedores 5.200,00
Costo de Ventas 428.400,00
Ventas 706.500,00
Descuento en Ventas 67.500,00
Utilidad en Venta de Activo 64.020,00

1. La empresa comercializa Puertas de Seguridad marca Multilock y el saldo del inventario
que se presenta en el Balance de Comprobacin lo conforman dos lotes de puertas (nicas
compras del mes de Agosto):
Un lote de 180 puertas a crdito en Bs. 81 c/u adquiridos a Trankacero.
Un lote adquirido a crdito a Seguridad Kio. Sobre l ya se ha registrado una devolucin
de 20 unidades .
El gobierno tom nuevas medidas econmicas que produjo una vez ms un aumento
generalizado en los precios (economa inflacionaria).

Operaciones pendientes del mes de Septiembre, fecha de cierre:
02/09/09 Se venden a crdito 340 puertas con un costo de venta del 80% sobre el precio
de venta.
10/09/09 Se compran 280 puertas al contado a Seguridad Block Master con un incremento
de Bs. 2,70 cada una con respecto a la primera compra del mes anterior. Se
aprovecha el anticipo.

12/09/09 Nos devuelven 30 puertas de la venta del 02/09/09.

14/09/09 Recibimos una bonificacin del proveedor del 5% de cada una de las puertas
adquiridas en el mes de Agosto del 2009.

17/09/09 Devolvemos 15 puertas de la compra del 10/09/09.

22/09/09 Se recibe y cancela la factura correspondiente al flete de las puertas
adquiridas el 10/09/09. El transporte cobra Bs. 4,50 por cada puerta.

26/09/09 Las fuertes lluvias provocaron una inundacin y arroj un resultado de 5 puertas
daadas.

30/09/09 El valor neto realizable al cierre del ejercicio de las puertas es de Bs. 80.

Se requiere: Desarrollar los clculos y asientos de diario necesarios incluyendo el cierre, por
ambos mtodos: P.E.P.S y PROMEDIO.

Tarjeta Kardex

Fecha
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
Cantidad C.Unit. Monto Cantidad C.Unit. Monto Cantidad C.Unit. Monto

Practica 5
A continuacin se presentan algunas cuentas del Balance de Comprobacin de la empresa
Los Damnificados de la Sra. Carmen llovizna al 30/11/2010 penltimo mes de su ejercicio
econmico:

Banco 125.000
Inversiones 35.000
Inventarios de Mercanca (680 unidades) 35.035
Ventas 57.500
Costo de Ventas 50.000
Intereses Ganados 2.500
Cuentas por Pagar Inundaciones C.A. 15.400

1. La empresa comercializa Paraguas y el saldo del inventario que se presenta en el Balance
de Comprobacin lo conforman dos lotes de paraguas:
Un lote de 430 unidades adquiridas al contado a la empresa Sol y Lluvia C.A. Este lote
tiene una devolucin de 50 paraguas, los cuales fueron devueltos por encontrarse
defectuosos y un flete total de Bs. 301, el cual no incluye el IVA.
Un lote adquirido a la empresa Inundaciones C.A. segn factura Nro. 5395 a Crdito.
2. La empresa utiliza el Mtodo FIFO. Economa Inflacionaria

Operaciones pendientes del mes de Diciembre, fecha de cierre:

01/12/10 Devolvemos 10 unidades de las adquiridas a Sol y Lluvia,C.A por estar defectuosas,
quedando el monto como un anticipo para futuras compras.

02/12/10 Se Adquieren de Contado 500 paraguas a Inundaciones, C.A los cuales tiene un
incremento en el costo de Bs. 12 por unidad en relacin a la ltima compra. Se
cancela con cheque N 409

03/12/10 Se emite el cheque Nro. 410 por Bs 672 por la cancelacin de la factura N 5578, por
concepto de flete correspondiente a la compra de Inundaciones, C.A

05/12/10 Se venden 550 paraguas a crdito a la Gobernacin del Estado Falcn como
colaboracin a la situacin de las lluvias, con una prdida del 30% sobre el precio de
venta

07-12-10 Se emite el Cheque Nro. 411 para cancelar la deuda al proveedor Inundaciones, C.A
aprovechando un Descuento del 8% por pronto pago La empresa considera el
descuento por pronto pago como una reduccin del costo

10-12-10 La Gobernacin del Estado Falcn nos devuelve 30 unidades.

12/12/10 Se robaron 10 paraguas que estaban en el mostrador; la mercanca estaba
asegurada y el Seguro responde por el 80% del robo.

31/12/10 El valor neto realizable al 31/12/2010 de los paraguas es de Bs. 65

Se requiere: Desarrollar los clculos y asientos de diario necesarios incluyendo el cierre.

Prctica N 6

A continuacin se presentan las cuentas del Balance al 31-12-09, penltimo mes de su
ejercicio contable, de la empresa Creaciones El Sol de la Sra. Sol Radiante, dedicada a
la compra y venta de artculos playeros:

Ventas 19.000
Inventario de Mercancas ( 100 trajes de bao) 2.099,50
Ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores Acreedor 245
Anticipos dados a Proveedores 128,50
Alquileres Ganados 45,50
Costo de Ventas 10.415
Sueldos y Salarios 257
Devoluciones en Ventas 31,50
Mercanca en Trnsito (80 sombrillas playeras) 144

El inventario de mercancas est conformado por dos lotes: Un lote de 45 unidades
adquiridas a crdito segn factura a Moda del Mar por un monto de Bs. 1.028,16, sobre
este lote se cancelaron fletes por Bs. 54 (no incluye IVA). El otro lote fue adquirido a
Casares C.A., el cual tiene registrado una bonificacin de Bs. 0,35 por unidad (No incluye
IVA) Esta compra fue a crdito segn factura N 8596. Economa Inflacionaria. Mtodo
FIFO.

Operaciones por contabilizar:
04-01 Se compran a crdito 30 trajes de bao a Casares C.A. segn factura N 856, con
un incremento de un seis (6%) con respecto a la ltima compra realizada a este
proveedor.

06-01 Se venden 65 trajes de bao a crdito, con una utilidad del 15% sobre el costo de
ventas.

10-01 Devolvemos 10 trajes de bao correspondientes a la compra efectuada en el mes
de Diciembre a Casares C.A.

14-01 Se cancelan Bs. 56,48 por fletes, correspondientes al lote comprado en el mes anterior
a Casares C.A.

18-01 Nos devuelven 15 trajes de bao de la venta del 06-01 por estar defectuosos.

22-01 Cancelamos la factura adeudada a Moda del Mar, nos conceden un descuento
del diez (10%) y adems aprovechamos el anticipo.

28-01 Un incendio en el almacn, dio como resultado que se daaran 8 trajes de bao.

31-01 El valor neto realizable de los trajes de bao al cierre del ejercicio es de Bs. 21,80.

Se requiere: a) Tarjeta de Inventario
b) Asientos por las operaciones realizadas en el mes de Enero.

Prctica N 7
A continuacin se suministra algunas cuentas del Balance de Comprobacin al 30-06-2011
penltimo mes del ejercicio econmico de la empresa EXTRUTEC propiedad de Alonzo
Barquero dedicada a la compra y venta de equipos de computacin, con la finalidad de cumplir
los siguientes objetivos:

Anticipo dado a proveedores (El
Mayorista)
2.000 Cuentas por pagar
comerciales
50.000
Bancos 100.000 Devoluciones en ventas 3.000
Baquero , capital 53.000 Gastos de administracin 65.000
Costo de ventas 44.000 Prdida en robo de vehculos 1.500
Cuentas malas recuperadas 500 Ventas 180.000
Inventario de Mercancas 22.500 Maquinaria 78.000
Mercanca en trnsito 7.500
Depreciacin acum.
maquinaria
7.800

INFORMACIN ADICIONAL

El Inventario al 30/06/2011 corresponde a dos lotes adquiridos a crdito. La empresa utiliza el
Mtodo FIFO

a) Un lote de 250 equipos (remanente de 600) adquiridas a All Computer y tienen un costo
actualizado de Bs. 40 cada unidad. De las mismas se registr una devolucin de 50
equipos, un flete de Bs. 3,5 por c/u y un descuento por un total de Bs. 3.200. (Ni el flete
ni el descuento incluyen IVA)La compra se efectu el 01-05-11.
b) El otro lote (remanente de 500) fue adquirido a Teclado, C. A. y tienen un costo de Bs. 50
cada unidad. La compra se efectu el 01-06-11
c) Importancia relativa aplica a un rango de Bs. 3.000

OPERACIONES DEL MES DE JULIO DE 2011

03-07-11 Se compran 200 unidades al contado a El Mayorista a un costo de Bs. 55 cada
unidad. Se aprovecha el anticipo que est pendiente. Se emite el cheque N
43525001 de la cuenta bancaria de la empresa.

15-07-11 Se venden a crdito 550 unidades con una utilidad del 15% sobre el costo.

16-07-11 Se recibe y cancela en efectivo la factura correspondiente al flete de los equipos
de computacin adquiridos al proveedor El Mayorista. El transporte cobra Bs. 5
por cada unidad. (No incluye IVA)

24-07-11 Se devuelven 50 unidades de la venta efectuada el 15-07-11.

25-07-11 Se reciben 10 equipos de computacin en calidad de obsequio por parte de la
Gobernacin del Estado Carabobo. El costo corriente de los equipos de
computacin es de Bs. 65

26-07-11 Se devuelven 50 equipos de computacin de la compra del 03/07/09.

27-07-11 Se pagan Bs. 1.000 por seguros y Bs. 800 por fletes (No incluyen IVA), segn
cheque N 43525002 de la mercanca que se encuentra en trnsito. Esta
mercanca ser recibida en planta el 01/08/11 en horas de la noche.

29-07-11 La empresa se inund y dio como resultado que se daaran 5 equipos de
computacin. El seguro slo reconoce el 80% del monto perdido.
31-07-11 El valor neto realizable al cierre del ejercicio de los equipos de computacin
es de Bs. 60 cada uno.

Se requiere: a) Tarjeta de Inventario
b) Asientos por las operaciones realizadas en el mes de julio.

Prctica N 8

Los saldos de algunas cuentas del Balance General de la empresa LAS PRIMARIAS propiedad
del Sr. Ramn Aveledo, al 31 de marzo de 2009 fecha de cierre de su ejercicio econmico, son
los siguientes:

Inventario de mercancas 5.505 Fletes en ventas 800
Costo de ventas 6.000 Prdida en litigio 150
Bancos 3.000 Descuentos en ventas 1.200
Cuentas por cobrar 2.100 Gastos generales 3.020
Edificios 28.000 Ventas 18.000

La empresa utiliza el sistema de inventario continuo y para la valoracin de sus inventarios
utiliza el mtodo PEPS.
El Rango de Materialidad est establecido en Bs. 500.
El saldo de la cuenta inventario de mercancas incluye 170 teclados adquiridos a crdito y
distribuidos de la siguiente forma: Un lote de 90 teclados (remanente de 150) compradas a la
Sra. Albane. De este lote se registr una devolucin de 35 teclados, un descuento por un
total de Bs. 46 (No incluye IVA) y una venta de 25 unidades.
El otro lote fue adquirido al Sr. Prez y tienen un costo actual de Bs. 31,80 cada teclado. Se
realiz un descuento segn la Nota de crdito N 8559 por Bs. 224 sobre el total de la
compra (Incluye IVA) y un flete de Bs. 0,50 por cada unidad. (No incluye IVA)

Operaciones Pendientes por Contabilizar:

06-04-09 Se compran a crdito 50 unidades con un costo de Bs. 35 cada unidad.
10-04-09 Se venden a crdito 100 unidades con utilidad del 25% sobre el costo. Se cancela la
factura N 4230, por Bs. 200 por concepto de traslado de la mercanca hasta las
instalaciones del cliente.

13-04-09 Se paga factura por Bs. 120 por concepto de flete de la compra a la Sra. Albane.
19-04-09 El propietario retira del almacn 01 teclado para su uso personal.
20-04-09 Nos devuelven 06 unidades de las vendidas el 10-04-09.
22-04-09 Se paga la factura pendiente del 06-04-09 y nos conceden un descuento por pronto
pago del 5%.

30-04-09 El valor neto realizable de los teclados es de Bs. 33.

Se requiere: Registro de las operaciones pendientes por contabilizar.

Tema N 4 Instrumentos Financieros_Inversiones

Prctica N 1

Compra de Bonos sin prima ni descuento
El 01/06/10 se adquirieron 15 Bonos por un valor nominal de Bs. 20 c/u. La fecha de
emisin de los bonos fue el 01/12/09 y su fecha de vencimiento es el 01/12/2014. Pagan
intereses al 14% anual semestralmente. La fecha de cierre es el 31/03 de cada ao.

Compra de Bonos con prima.
El 31/08/10 compramos 100 Bonos por Bs. 5.420; adems pagamos Bs. 480 por
gestiones en la adquisicin de los mismos. Los bonos fueron emitidos el 01/09/06 con
vencimiento el 01/09/2012. Pagan intereses al 1,4 % mensual cobrables semestralmente. El
valor nominal de los mismos es de Bs. 50 c/u pero en el mercado se cotizan a Bs. 54,40 c/u. La
fecha de cierre es el 31/03 de cada ao.

Compra de Bonos con descuento.
El 01/03/10 se adquirieron 15 bonos por Bs. 705. Los bonos tienen un valor nominal de
Bs. 750. La fecha de emisin de los bonos fue el 31/10/09 y su fecha de vencimiento es el
31/10/2011. La tasa de inters es del 12% anual cobrable trimestralmente. La fecha de cierre
es el 30/09 de cada ao. El 31/08/2010 se vende el 60% de los bonos obtenindose una
utilidad de Bs. 60.

Prctica N 2

Parte I
Estas son algunas cuentas del mayor general del fondo de comercio Kioto, propiedad de
Valentn Castro al 31 de mayo de 2008, cierre del ejercicio econmico.

Inversin en Bonos (100) 19.980,00
Intereses Acumulados por Cobrar 1.040,00

La Inversin en Bonos tiene las siguientes caractersticas:
Devenga inters al 26% anual.
Cobros semestrales (ltimo cobro el 31/07/2010)
Contabilizados correctamente hasta el cierre del ejercicio 2006/2007.

El 31/03/2008 vendemos el 40% de los Bonos con una utilidad de Bs. 1.248,00

Parte II

A continuacin le presentamos algunas cuentas del balance de comprobacin de la empresa
O.E.A del Seor Inzulsa al 31-03-010, fecha de cierre de su ejercicio econmico.

Inversin en bonos 5.710
Intereses acum. por cobrar 1.350


La inversin en bonos es de 100 bonos adquiridos el 15-03-09, por un precio de compra de
Bs. 6.750. El valor nominal de los bonos es de Bs. 120 c/u y su precio de mercado de Bs. 54
c/u.
La fecha de vencimiento de los bonos es el 30-04-12, ganan intereses al 45% anual con
periodos de cobro cuatrimestrales (De esta inversin todo se encuentra contabilizado
correctamente hasta la fecha del ltimo cierre).


1. La venta de contado de la totalidad de los bonos el 30-06-09 por Bs. 4.000.
Se pide: 1.- Asientos del caso hasta la fecha de cierre

Tema N 5 Instrumentos Financieros. Efectivo en
Caja y Bancos

Prctica No. 1 (Piloto). Prcticas de Caja Chica

Creacin del Fondo Fijo

1) El 01/02/20010 se crea un fondo fijo de caja chica por Bs. 500,00 mediante la emisin
del cheque No. 520.

Reposicin del Fondo Fijo

2) El 13/02/2010 el cajero presenta su relacin para la reposicin del Fondo Fijo: Factura
por Prensa Bs. 80,00; Factura por Reparaciones de Equipos Bs. 105,00; Factura C.A.
Electricidad de Valencia Bs.261,40 ; Efectivo en Billetes y Monedas Bs. 53,60. La empresa
emite el cheque No. 528 por Bs. 446,40.

3) El 28/02/2010 el cajero presenta su segunda relacin para la reposicin del Fondo Fijo:
Viticos a Empleados Bs. 180,00; Factura por compra de Artculos de Oficina Bs. 168,00;
Factura de Caf y Agua Bs. 50,00; Cheque del Gerente a nombre del Cajero de fecha
27/02/2010 Bs. 40,00; Efectivo en Billetes y Monedas Bs. 62,00.

Sobrante del Fondo Fijo

4) Se hizo un arqueo el 15/03/2010 que arroj los siguientes resultados: Estampillas
Fiscales Bs. 42,00; Vales del Gerente de Administracin (14/03/2010) Bs. 200,00, Cheque
del Gerente a nombre del Cajero de fecha 18/03/2010 por Bs. 150,00; Gastos de Peridico
Bs. 86,00; Efectivo en Billetes y Monedas Bs. 45,00. El arqueo arroj un Sobrante de Caja
Chica.

Faltante del Fondo Fijo

5) El 25/03/2010 se hace un arqueo con los siguientes resultados: Factura de Mercanca
Bs. 280,00; Cupones de Intereses de Bonos del 18/03/2010 por Bs. 120,00; factura por
reparacin de la Mquina Sumadora Bs. 38.00; Efectivo en Billetes y Monedas Bs. 35,00.
El arqueo arroj un Faltante de Caja Chica.

Prctica No. 2

1) El cheque No. 412, se emiti para reponer el Fondo de Caja Chica despus de un arqueo
practicado el 26/04/2010: Facturas por Fletes de Mercanca Vendidas Bs. 170,00; Factura
por compra de Artculos de Escritorio Bs. 180,00; Vales de Caja a los trabajadores 200,00;
Efectivo en Billetes y Monedas Bs. 80,00.

Con el cheque emitido se aumento el fondo fijo a Bs. 700,00. Fecha de cierre 30/04/2010.
Fondo Fijo Bs. 500,00.

2) El cheque No. 26, corresponde a la reposicin de la Caja Chica, el da 21/04/2010 segn la
siguiente relacin: Vales del Cajero (18/04/2010) Bs. 127,50; Giros Postales Bs. 139,50;
Cheque del Gerente, a nombre del cajero (25/04/2010) Bs. 170,00; Factura de Hidrocentro
Bs. 192,00 y Efectivo en Billetes y Monedas Bs. 97,50.

En la reposicin hubo un faltante en caja chica de Bs. 23,50; se acord darle un prstamo
al cajero de Bs. 280,00, cancelando el vale que tena pendiente y se aument el Fondo Fijo
a Bs. 850,00.

3) El cheque N 254 corresponde a la reposicin de la caja chica segn la siguiente relacin
de fecha 22/01/2010
Monto en Bs.
Factura N 152 de Ferretotal del 15/01/10 por adquisicin de
materiales de albailera
270,00
Factura N 510 de la Librera Latina del 18/01/2010 por compra
de artculos de oficina
160,00
Factura N 693 del 08/01/2010 a Todo Computacin por compra
de teclado marca X Tech
40,00
Comisiones al vendedor Alfredo Mrquez el 20/01/2010 180,00
Efectivo en Billetes y Monedas 250,00

En la reposicin se tom en cuenta una variacin del Fondo Fijo. El Fondo Fijo es de Bs.
900,00 .

Prctica No. 3 (Piloto)
El 01-07-xx la empresa X abre una cuenta corriente en el Banco Banesco con el efectivo que
tiene en Caja de Bs. 980,00, segn planilla No. B-0300.
Durante el mes de J ulio realiza las operaciones siguientes:
03-07 Paga alquiler de la oficina del mes de julio segn Factura N 5546 por Bs. 120,00 con
cheque No. 0701.
05-07 Cobra giros por Bs. 700,00, que deposita segn planilla B-0304.
08-07 Compra artculos de oficina segn factura N 133 por Bs. 80,00, con cheque No. 0702.
10-07 Paga a un proveedor una factura N 256 por Bs. 350,00 con cheque No. 0703.
12-07 Vende mercanca segn factura N 020 por Bs. 1.820,00, que deposita segn planilla
B-0320.
13-07 Compra mobiliario segn factura N 899 por Bs. 280,00, con cheque No. 0705 para uso
de la empresa.
14-07 Emite el cheque No. 0706 por Bs. 120,00 para pagar alquiler del local correspondiente
a julio segn factura N 5546.
15-07 Emite el cheque No. 0707 por Bs. 450,00 para pagar la nmina de empleados
correspondiente a la primera quincena de julio.
15-07 Anula el cheque No. 0706.
20-07 Compra 10 escritorios por segn factura N 654 por Bs. 830,00 con cheque No. 0708
de los cuales 4 son para el uso de la empresa y 6 para la venta.
23-07 Paga pliza de seguro por Bs. 270,00, emitiendo el cheque No. 0710.( pago exento del
Iva)
26-07 Emite el cheque No. 0711 por Bs. 300,00 para hacer una transferencia a la cuenta
corriente que tiene en el Banco Mercantil.
26-07 Paga la reparacin de equipos de aire acondicionado segn factura N. 211 con
cheque No. 0712 por Bs. 90,00.
31-07 Vende mercanca segn factura N 021 por Bs. 1.400,00, recibiendo una inicial del
30%, que deposita en el Banco Banesco segn planilla No. B-0340, y por el 70%
restante el cliente acepta 2 giros.
Se pide:
Asiento de diario por las operaciones realizadas en el mes de julio.
1- Pases al mayor Auxiliar del Banco Banesco
2- Elabore la Conciliacin del Banco Banesco al 31-07-xx.

El 12-08-xx se recibe del Banco Banesco el Estado de Cuenta Bancario correspondiente al mes
de julio.
BANCO BANESCO
ESTADO DE CUENTA
Empresa x
Fecha Descripcin Debe Haber Saldo
01/07 Depsito. No. B-0300 980,00 980,00
04/07 Cheq. No. 0701 Cheque. No. 0701 120,00 860,00
05/07 Depsito. No. B-0304 700,00 1.560,00
09/07 Cheque. No. 0702 80,00 1.480,00
10/07 Cheque. No. 0703 350,00 1.130,00
12/07 Depsito. No. B-0320 1.820,00 2.950,00
13/07 Cheque. No. 0705 280,00 3.230,00
14/07 Nota de dbito 2,00 3.228,00
15/07 Cheque. No. 0707 450,00 2.778,00
22/07 Cheque. No. 0708 838,00 1.940,00
24/07 Cheque. No. 0709 100,00 1.840,00
25/07 Cheque. No. 11050 140,00 1.700,00
26/07 Cheque. No. 0711 300,00 1.400,00
31/07 Nota de dbito por intereses 11,90 1.388,10

Se pide: Conciliacin del Banco Banesco al 31-07-xx
Prctica No. 4 (Continuacin del Prctica No. 3)
Durante el mes de Agosto, la empresa X y el Banco Banesco registraron las siguientes operaciones:
EMPRESA X
MAYOR AUXI LI AR BANCO BANESCO
Fecha Descripcin Debe Haber Sado
01/08 Saldo 1.110,00
03/08 Cheque Nro. 0713 230,00 880,00
04/08 Depsito. Nro. B-0350 560,00 1.440,00
07/08 Nota de dbito del 14/07 2,00 1.438,00
10/08 Cheque. Nro. 0714 160,00 1.278,00
11/08 Cheque. Nro.0715 180,00 1.098,00
13/08 Depsito. Nro. B-0360 200,00 898,00
15/08 Cheque. Nro. 0717 70,00 828,00
18/08 Cheque. Nro. 0714 160,00 668,00
20/08 Nota de crdito (14/08) 250,00 918,00
22/08 Cheque. Nro. 57814 50,00 868,00
27/08 Cheque. Nro. 0718 340,00 528,00
30/08 Cheque. Nro. 0719 650,00 (122,00)
31/08 Depsito. Nro. B-0365 80,00 (42,00)
31/08 Cheque. Nro. 0709 100,00 (122,00)

BANCO BANESCO
ESTADO DE CUENTA EMPRESA X
01/08 Saldo 1.400,00
01/08 Depsito. Nro. B-0340 420,00 1.820,00
03/08 Cheque Nro. 0710 270,00 1.550,00
04/08 Correccin Che. Nro. 11050 140,00 1.690,00
04/08 Depsito Nro. B-0350 560,00 2.250,00
12/08 Cheque. Nro.0715 180,00 2.070,00
13/08 Depsito. Nro. B-0360 200, 00 2.290,00
14/08 Nota de crdito 250,00 2.520,00
15/08 Cheque. Nro. 0716 120,00 2.400,00
20/08 Abono indebido Cheque. Nro. 0705 280,00 2.120,00
20/08 Cheque. Nro. 0705 280,00 1.840,00
31/08 Cheque. Nro. 0718 340,00 1.500,00
31/08 Nota de dbito Comisiones 7,35 1.492,65

Se pide: Conciliacin del Banco Banesco al 31-08-xx

Prctica No.5

Estas son algunas cuentas del Balance de Comprobacin de la Empresa UJAP EFECTIVO
2011, que presenta al 31/10/2011 fecha de cierre de su tercer ejercicio econmico la siguiente
situacin:

Caja Chica ?
Caja 2520
Banco Industrial ?
Las diferencias en cantidades en una misma partida son errores del Libro.
CONCILIACION BANCARIA
UJAP EFECTIVO 2010
BANCO INDUSTRIAL
CONCEPTO LIBROS BANCOS
Saldos al 30/09/2011 4998,00 5720,40
Deposito A-0901 (Transito) 588,00
Cheque No. 91234 (En Trnsito) (210,00)
Deposito A-0925 (No Contab.) 546,00
Cheque No. 91227 (No Contab) (420,00)
Cheque No. 91230 (Mal Registrado) (756,00)
N/C (GIRO 2425 del 25/09) 1016,40
N/D del 18/09 (Error en cantidad) 798,00
TOTAL CONCILIADO ? ?
MAYOR AUXILIAR BANCO INDUSTRIAL

30/09/2011 Saldo ?
01/10/2011 Deposito A-0915 840,00
02/10/2011
N/C (GIRO 2425 del 25/09)
940,80
04/10/2011 Cheque No. 91235 688,80
06/10/2011 Deposito A-0925 (No Contab.) 470,40
10/10/2011 Cheque No. 91227 420,00
12/10/2011 Cheque No. 91236 336,00
15/10/2011 Cheque No. 154236 756,00
18/10/2011 N/D Comision TC 100,80
20/10/2011 Cheque No. 91238 151,20
25/10/2011 N/D Pagar 420,00
30/10/2011 N/C Intereses (25/10/2010) 252,00

ESTADO DE CUENTA DEL MES DE OCTUBRE DEL BANCO INDUSTRIAL

30/09/2011 Saldo
?
01/10/2011
Deposito A-0915
840
02/10/2011 Cheque No. 91234 210
04/10/2011
Deposito A-0901
588
05/10/2011 N/D Cheque No. 91230 (Mal
Registrado)
756
08/10/2011 Cheque No. 91235 235,20
11/10/2011 Cheque No. 91236 336
13/10/2011
Deposito A-0902
1050
17/10/2011 N/D Pagar 420
22/10/2011 Cheque No. 91237 168
25/10/2011 N/C Intereses 252 4645,20
* Saldos Correctos

Operaciones pendientes por contabilizar:

1) Se cancel un Giro Pendiente del Mes de Octubre con el Cheque No. 91237.
2) Se vende mercanca segn factura N 020 por Bs. 2.100,00 de la Siguiente manera:
50% a Crdito y 50% en Efectivo que depositamos en el Banco segn P/Dep. A-0902.
3) El cheque No. 91239 de fecha 30/10/2011, corresponde a la reposicin de Caja Chica:
Fact. TAXI SERVIUJAP No. 328 por Bs. 176,00. Dos (02) Cheques emitidos por el
Tesorero el (16/10/2011) 1) A nombre de la Empresa por Bs. 92 y 2) A nombre del
Cajero por Bs. 126, Billetes y Monedas Bs. 50. En el Arqueo hubo un faltante de Bs. 36
Se Requiere:
Elabore la conciliacin bancaria al 31/10/2011.
Elabore los Asientos por las Operaciones no registradas al Cierre.

Prcticas Integrales Tema N 4 y Tema N 5
Efectivo en caja y bancos e inversiones

Prctica N 1
I parte: La empresa La Constitucin del Sr. Rafael Correa, presenta al 31/03/2011, cierre de
su cuarto ejercicio econmico, algunas cuentas del balance de comprobacin:

Caja Chica Bs. ?
Caja Bs. 1.500
Banco del Ecuador Bs. ?
Inversin en bonos X ?
Inversin en acciones Bs. 7.600

La inversin en bonos X, es de 100 bonos adquiridos el 30-04-10, por Bs. 30.400
conjuntamente con las acciones. El valor nominal de los bonos es de Bs. 204 c/. Las
acciones son 100 y tienen un valor nominal de Bs. 50 c/u.
La fecha de vencimiento de los bonos es el 30-04-12, ganan intereses al 36% anual con
periodos de cobro semestrales (De esta inversin solo se ha contabilizado su
adquisicin). Los intereses fueron depositados en el Banco de Venezuela
Asuma que las diferencias en cantidades son errores del Banco.

CONCILIACIN BANCARIA: Febrero 2.011.

LIBROS BANCOS
Saldos al 28/02/2011 2.975 ?
Cheque No. 128 en trnsito (125)
Depsito No. 323 no registrado 325
N.C. pagar (15/02) 605
Cheque No. 120 no registrado (250)
Error en N.C. del 15/02/2011 475
Depsito No. 334 en trnsito 350
Cheque No. 126 mal registrado (450)
Total ? ?
MAYOR AUXILIAR DEL BANCO DEL ECUADOR
FECHA
CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/03/2011 Saldo
05/03/2011 N.C. Pagar (15/02) 650
07/03/2011 Cheque No. 134 410
10/03/2011 Depsito No. 323 325
18/03/2011 Cheque No. 2598 450
25/03/2011 Cheque No. 137 90
31/03/2011 N.C. Intereses (28/02/2010) 150

ESTADO DE CUENTA DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL BANCO DEL ECUADOR
FECHA
CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/03/2011 Saldo
05/03/2011 Cheque No. 128 125
07/03/2011 Depsito No. 334 350
10/03/2011 N.D. error Cheque No. 126 450
13/03/2011 Cheque No.134 140
20/03/2011 Depsito No. 330 625
31/03/2011 N. C. Intereses.(28-02-2010) 150
31/03/2011 Cheque N 120 250 4.065 (1)
(1) Cantidad del saldo est correcta.

Operaciones por contabilizar:

1) El cheque No. 138 corresponde a la reposicin de un arqueo de Caja Chica realizado el
31/03/2011, con los siguientes resultados:
* Vale del cajero Bs . 100
* Cheque del Gerente (15/03/2011) a nombre de la empresa Bs. 200
* Fact N 253 de Makro (compras varias) Bs. 500
* Cupones Intereses de bonos Y(25/03/2011) Bs. 120
* Billetes y Monedas Bs. 80
* En el arqueo faltan Bs. 70

El cheque se emiti, tomando en cuenta un aumento del Fondo Fijo de la Caja Chica de Bs.
130, as como un prstamo al cajero de Bs 250.

2) La venta de contado de 60 bonos el 31-12-10 por Bs. 18.000.

Se Requiere:
1) registrar las operaciones pendientes por contabilizar
2) Conciliacin del mes de marzo de 2.011

Prctica N 2

I parte: Estas son algunas cuentas del Balance de Comprobacin de la Empresa Los
Rezagados al 31/08/2011, fecha de cierre de su tercer ejercicio econmico la siguiente
situacin:
Caja Chica Bs. 20.000,00
Banco Activo ?
Caja Bs. 3.000,00

Se pide:
Realizar la Conciliacin Bancaria del Banco Activo correspondiente al mes de agosto,
considerando que los errores en cantidades se le atribuyen a la empresa, contabilizar
las operaciones pendientes al cierre
BANCO ACTIVO
CONCILIACIN BANCARIA: Julio2011
LIBROS BANCOS
Saldo al 31/07/2011 11.500,00
12.837,00
Cheque N 5138 en trnsito -12.820,00
Depsito N 1036 no contabilizado 11.522,00
Cheque N 5144 no contabilizado -11.300,00
Nota de Crdito del 29/07/2011 no registrada 11.925,00
Cheque N 5146 abonado por error -11.280,00
Depsito N 1040 en trnsito 11.060,00
Saldo Conciliados 11.722,00 11.722,00

MAYOR AUXILIAR DEL BANCO ACTIVO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Saldo al 31/07/2011 ?
05/08/2011 Depsito # 1088 22.430,00
07/08/2011 Cheque # 5148 3.222,00
08/08/2011 Cheque # 5151 4.369,00
15/08/2010 NC interes (06-08-2011) 1.500,00
20/08/2011 Cheque # 5144 10.300,00
28/08/2011 Nota de Dbito del 15/08/2011 3.333,00
31/08/2011
Saldo al 31/08/2011

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Saldo al 31/07/2011 ?
03/08/2011 Nota de Crdito del 29/07/2011 11.925,00
05/08/2011 Depsito # 1088 22.430,00
06/08/2011 NC interes 1.500,00
08/08/2011 Cheque # 5151 4.369,00
12/08/2011 Cheque # 5148 3.222,00
15/08/2011 Nota de Dbito intereses 2.333,00
20/08/2011 Depsito # 1156 21.500,00
31/08/2011 Cheque N 5146 correccin 11.280,00
31/08/2011 Depsito No. 1040 11.080,00
Saldo al 31/08/2011 36218 (1)

(1) La cantidad del saldo esta correcta
Operaciones pendientes por registrar:
El 31/08/2011 se practic un arqueo de Caja Chica segn la siguiente relacin:

Timbres fiscales 5..500,00
Cupones de intereses sobre bonos (Vcto. 01-09-2011) 6.500,00
Vale del Cajero 8.500,00
Giros postales 1.500,00
Billetes y Monedas 3.750,00

El cheque No 5155 de la cuenta del Banco Activo se emiti tomando en consideracin un
prstamo (autorizado) solicitado por el cajero de Bs.15.000 con el que cancela el vale originado
en el arqueo y una disminucin del Fondo Fijo de Bs. 5.000.

II parte: Inversines

El 31/03/11 compramos 200 Bonos por Bs. 8.060, adicionalmente pagamos Bs. 1.900 por
gastos de corretaje con el cheque No 0569. Los bonos fueron emitidos con vencimiento el
31/07/2014. Pagan intereses al 48 % anual cobrables semestralmente y depositados en la
cuenta bancaria de la empresa. El valor nominal de los mismos es de Bs. 60,00 c/u. El
31/08/2011, se vende la totalidad de los bonos por Ba. 10.500,00 y el dinero se deposita la
cuenta bancaria de la empresa. Fecha de cierre 30/11/2011

Se pide. Asientos del caso

Tema N 6 Y 7.
Instrumentos Financieros: Efectos y Cuentas por
Cobrar
Prctica N 1 (Prctica Piloto)
1. EMISION DE LETRAS DE CAMBIO:
El 01-07-09 emitimos las siguientes letras de cambio para cancelar la factura # 918, por Bs.
LETRA MONTO Bs. VENCIMIENTO
1 5.600 31-07-09
2 7.000 15-08-09
3 8.600 31-08-09
4 5.800 15-09-09
5 5.000 15-10-09
6 12.000 15-10-09

2. RENOVACION CON INTERESES:
El 31-07-09, renovamos la letra N 1 por otra N 7, la cual devenga intereses al 35% anual
que incluimos en el valor de la letra, la cual vence el 31-10-09.

3. PAGO PARCIAL Y RENOVACIN CON INTERESES:
El 25-08-09 cobramos el 40% de la letra N 2. Renovamos la diferencia con vencimiento en
75 das e incluimos intereses de renovacin al 36 % anual; adicionalmente, cobramos
intereses de mora al 3.25% mensual.

4. DESCUENTO DE GIRO:
El 15-08-09 le proponemos al Banco el descuento de las letras N3 y N4. El mismo da, el
banco acepta la transaccin y nos enva N/C por el neto, despus de deducirnos intereses
al 30% anual, el 0.5% de comisin y dems descuentos fiscales.

a) El Banco cobra la letra:
El 03-09-09 el Banco nos enva aviso de cobro por la letra N 3
b) El Banco no cobra la letra, la devuelve por incobrable:
El 04-10-09 el Banco nos devuelve la letra N 4 conjuntamente con una Nota de Dbito
(30-09-09). El Banco cobr intereses de mora al 3.25% mensual.

5. EFECTOS ENVIADOS AL COBRO:
El 04-10-09 le entregamos al Dr. Rodrguez las letras N 5 y N 6 para que gestione su
cobro.
a) El Dr. Rodrguez cobra la letra:
El 17-10-09 recibimos depsito N 25841 (15-10-09) por el cobro del Giro N 5, previa
deduccin de una comisin igual al 6% por concepto de gastos de cobranza.
b) El librado no paga la letra :
El 28-10-09 el Dr. Rodrguez nos devuelve la letra N 6 conjuntamente con el recibo (25-
10-09) correspondiente al 3% de la letra por cobro de la comisin por gastos de
cobranza.

6. EFECTOS EN LITIGIO:
El 31-10-09 le entregamos al abogado las letras N 4 y N 6 para que proceda al cobro total
de las mismas, le entregamos un cheque por Bs. 2.670 por sus honorarios y otros gastos.
El abogado cobra la letra:
El 18-11-09 el abogado nos entrega Bs. 8.000 por el cobro de la letra N 4 y Bs. 12.000 por
cobro de la letra N 6.

Prctica No. 2

La empresa Las Profesoras tiene al 31/07/09 los siguientes giros:

Nro. Valor Nominal Fecha Vencimiento Condicin
81 6.664 31/07/09 Descontado
82 1.920 15/08/09 Al Cobro
83 5.520 30/09/09 cartera
84 5.760 15/10/09 Cartera
85 7.200 10/11/09 Descontado.

Operaciones por Registrar:
10/08 Se recibe del Banco N/D y giro No. 81 por resultar incobrable.

12/08 Se enva al descuento el giro No. 83. El Banco por operacin de descuento cobra un
36% anual de intereses y 5% flat de comisin.

20/08 Se recibe del Abogado el giro No. 82 y una factura por gastos de cobranza al 5% flat.

22/08 Se recibe del Banco N/C (15/08/09) por descuento del giro No. 83.

24/08 Se enva al cobro el giro No. 84.

15/09 Se renueva el giro No. 81 por el No. 86, incluyendo en el nuevo giro intereses de
renovacin al 36% anual, con vencimiento al 15/12/09. Los intereses de mora son al 4%
mensual y se cobraron en efectivo.

30/10 Se recibe del Abogado el giro No. 84 y factura por gastos de cobranza al 5% flat.

15/11 Se recibe aviso de cobro del giro No. 85.

Se Requiere: Asientos necesarios.

Prctica No. 3

El saldo de las siguientes cuentas de la empresa Los Estudiantes al 31/12/09 (ltimo mes del
ejercicio econmico) es el siguiente:
Efectos en Litigio Bs. 6.960
Efectos por Cobrar Bs. ?

Relacin de Giros al 31/12/09

Nro. Valor Nominal Fecha Vencimiento Condicin
31 ? 15/12/09 -
32 ? 05/12/09 -
35 ? - Litigio
36 ? 31/01/10 Cartera
39 4.000 - Litigio
43 1.600 - Cartera

Usted debe realizar las siguientes operaciones que no se han contabilizado:
1) Nota de Crdito del 15/12/09 por descuento del giro Nro. 36 con intereses del 3.5% mensual
y comisin del 4.25% Flat. (N/C Bs. 7.310,56)

2) Nota de Dbito del 30/12/09 por la devolucin del giro Nro.31 incluyendo intereses de mora
del 48% anual (N/D de Bs. 8.976).

3) Dep. N25 por Bs. 10.192 por cobranza del giro No. 32, Honorarios por Gestin de
Cobranza del 2% Flat.

4) Se le enva al abogado Bs. 800 para llegar al 20% que exige el abogado para honorarios por
los efectos en litigio. Adems, estn contabilizados Bs. 80 en litigio por la comisin causada
por el giro Nro. 35.

5) Se enva al cobro el giro Nro. 43.

6) El abogado enva la cancelacin del giro No. 35 pagando en efectivo Bs. 400 y por el resto el
cliente entrega un giro que recibi por endoso.

Se Requiere: Asientos necesarios

Prctica No. 4 (Prctica Piloto)

1) Para el 31/08/09 fecha de cierre, existen los siguientes saldos en el mayor:

Cuentas por cobrar Bs. 18.000
Desvalorizacin cuentas dudosas Bs. 240 (Cr)

Falta por registrar Bs. 420 de cuentas canceladas por incobrables: Bs. 120 de las existentes al
31/08/2008 y Bs. 300 emitidas en marzo y abril de 2009. La desvalorizacin se calcula sobre
la base del 2% del saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio.

Se pide: Asiento necesario y el ajuste por la desvalorizacin de las cuentas dudosas al cierre
del ejercicio.

2) La empresa Tepuy, propiedad del Sr. Eduardo Tern, presenta al cierre de su ejercicio
contable 31-12-2009, el saldo de las cuentas por cobrar de Bs. 182.900 de acuerdo al
siguiente relacin:

CLIENTE FECHA
DE
VENTA
FECHA
DE VCTO
MONTO
Femoral, C.A 18.11.09 18.01.010 10.000
Femoral, C.A 15.10.09 15.12.09 12.000
Carpo, S.A 12.05.09 12.06.09 4.500
Alborada,C.A 03.09.09 18.09.09 7.400
Tortosa 15.12.09 15.01.010 3.260
J. Alvarado 14.11.09 14.01.010 10.240
El Repuesto, C.A 15.10.09 15.12.09 14.700
El Repuesto, C.A 12.11.09 12.01.010 10.000
Palermo ,C.A 07.07.09 01.09.09 8.600
Menisco, C.A 10.10.09 10.11.09 5.900
Menisco, C.A 14.09.09 14.10.09 10.700
Colimbo, C.A 15.06.09 15.08.09 8.900
Colimbo, C.A 01.05.09 15.07.09 12.600
Pentagono,C.A 15.09.08 15.10.08 3.600
Otros C.A 2009 2010 60.500

Es poltica de la empresa crear la estimacin aplicando un determinado porcentaje
sobre los saldos de las cuentas por cobrar dependiendo de la antigedad como
sigue:

DIAS DE VENCIMIENTO
Antigedad No
Vencidas

01-
30

31-60

61-90

91-
120

121-
150

151-180

Ms de
180
Porcentaje 5 10 15 20 25 30 35 40

El saldo de la cuenta desvalorizacin cuentas de dudoso cobro, presenta un saldo de
Bs. 1.000 al
31-12.09, el cual proviene de la estimacin creada al finalizar el ejercicio anterior
Se decidi considerar incobrable a la cuenta del cliente Pentagono, C.A

ANLISIS DE VENCIMIENTOS

Cliente

Total

No Venci-
do
DIAS DE VENCIMIENTO
01-
30
31-
60
61-
90
91-120 121-
150
151-
180
Ms de
180
Perdido
Femoral, C.A 22.000
Carpo, S.A 4.500
Alborada,C.A 7.400
Tortosa 3.260
J. Alvarado 10.240
El Repuesto,
C.A
24.700
Palermo ,C.A 8.600
Menisco, C.A 16.600
Colimbo, C.A 21.500
Pentagono,C.
A
3.600
Otros C.A 60.500
Total 182.900
Porcentaje 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
Total

Se requiere: Preparar el anlisis de vencimientos, calcular y registrar el ajuste por la
desvalorizacin de las cuentas dudosas al 31/12/09.

3) Algunas cuentas del Balance de Comprobacin al 31/12/2009 fecha de cierre:

Cuentas por cobrar Bs. 78.000
Desvalorizacin cuentas dudosas Bs. 72 (CR)

Falta por registrar la cancelacin de las siguientes cuentas: Bs. 180 de las existentes al
31/12/08 y Bs. 60 de las emitidas en el ao 2009.

Tambin falta por registrar las recuperaciones de Bs. 114 de las existentes al 31/12/08 y Bs. 78
de facturas canceladas en el ao 2006.

Para el 31/12/09 fecha de cierre se decide calcular la desvalorizacin de las cuentas dudosas
en base al 6% de las ventas a crdito. El saldo de la cuenta de Ventas al cierre del ejercicio es
de Bs. 66.700 de los cuales Bs. 37.600 son a crdito.

Se requiere: Realice los asientos necesarios y el ajuste por la desvalorizacin de las cuentas
dudosas al 31/12/2009.

Prctica No. 5

MUNDIAL DE FUTBOL del Sr. Juan Arango al 30/04/2009 penltimo mes de su ejercicio
econmico:

Banco Banesco 3500
Efectos por Cobrar 7605
Efectos por Cobrar Descontados ?
Efectos Enviados al Cobro 3.600
Efectos por Cobrar en Litigio ?
Cuentas por Cobrar Clientes 11.500
Desvalorizacin Cuentas Incobrables 120 (Acreedor)
Honorarios Profesionales Por Pagar (20% giro N
11)
62,50

Relacin de letras de cambio al 30-04-09:
No. VALOR NOMINAL VENCIMIENTO CONDICIN
15 ? 15-05-09 Al cobro
16 ? 25-05-09 ?
17 ? 25-05-09 Al cobro
18 ? 30-06-09 ?
19 800 15-07-09 Cartera
10 ? 10-03-09 Litigio
11 ? 15-03-09 Litigio


Las operaciones de descuento se realizan con el Banco Banesco, el cual deduce
intereses financieros a una tasa del 48% anual, comisin 3% flat e intereses de
mora al 6% mensual (ya acordados con el banco).
La gestin de cobranza de algunos giros es ejercida por el Dr. Zaragoza, a quien se
le cancela el 3,5% del valor nominal por gastos de cobranza.
Importancia relativa aplica a un rango de Bs. 500.
Los honorarios profesionales para los giros en litigio sern del 25% sobre el valor
nominal de los mismos. El saldo de la cuenta efectos por cobrar en litigio incluye:
Gastos judiciales por los giros N 10 y 11 de Bs. 60 y 30 respectivamente,
adicionalmente por el giro N 11 incluye gastos de cobranza de Bs. 43,75. Los
honorarios profesionales totales de los giros en litigio son de Bs. 662,50.
La empresa tiene como poltica calcular la desvalorizacin en cuentas dudosas en
base a un 8% de las Cuentas por Cobrar Clientes. Al cierre del ejercicio anterior el
monto de esta reserva fue de Bs. 920.

Operaciones pendientes del mes de Mayo, fecha de cierre:

01-05-09 Se enva al descuento los Giros N 18 y N 19.

15-05-09 El Banco Banesco nos enva una carta donde rechaza nuestra solicitud de descuento
con respecto al Giro N 19, y nos enva N/C por Bs. 1.590,75 por el Giro N 18.

16-05-09 Se recibe del Dr. Zaragoza recibo de cobro de Bs. 70 por los gastos de cobranza
junto con el giro N 15.

18-05-09 Se cancelan por incobrables las siguientes facturas:
Bs. 350 de facturas emitidas el 30-11-07

18-05-09 Se vende mercancas a crdito por Bs. 3.000 segn facturas N 4125 y 4126

20-05-09 Se recuperan las siguientes facturas:
Facturas emitidas entre Junio 2008 y Mayo 2009 por Bs. 420
El 60% de las facturas existentes al 31-05-08 y declaradas incobrables en el
ejercicio 2008-2009.
Bs. 355,20 de facturas declaradas incobrables el 31-03-08.

26-05-09 Se recibe del Dr. Zaragoza depsito por el Giro N 17.

30-05-09 Se recibe N/D por Bs. 1.469,55 que incluye intereses de mora del giro N 16.

31-05-09 Se recibe del abogado Bs. 1600 por cobro del giro N 11 en litigio como remanente,
luego de haberse descontado los honorarios profesionales pendientes.

Se requiere: Desarrollar los clculos y asientos de diario necesarios incluyendo el ajuste por la
desvalorizacin de las cuentas dudosas

Prctica No. 6

La empresa La Cordialidad presenta al 30-11-2010, fecha de cierre de su ejercicio
econmico, algunos saldos del Mayor General:

Bancos 28.200,00
Cuentas por Cobrar Clientes 36.000,00
Cuentas por Cobrar Trabajadores 2.600,00
Desvalorizacin en cuentas de Dudoso Cobro 50,00 (Dr)
Cuentas Malas Recuperadas 600,00
Prdida en Cuentas Incobrables 2.100,00
Efectos por Cobrar 6.400,00
Efectos por Cobrar Descontados 3.900,00
Efectos Enviados al Cobro P.C. ?
Efectos en Litigio 13.903,50
Honorarios Profesionales por Pagar 1.972,50
Ventas 150.000,00
Bonificaciones en Ventas 1.500,00
Rebajas en Ventas 3.300,00


Importancia relativa aplica a un rango de Bs. F. 6.500,00.
La Compaa trabaja con dos Bufetes de abogados: El Bufete Pelez y Asociados
gestiona el litigio de la letra #15 y cobra un 15% de honorarios profesionales sobre el
Valor Nominal y el Bufete Durn y Asociados gestiona el litigio de la letra # 18.
Todos los honorarios profesionales de los efectos en litigio estn pendientes de pago;
Sin embargo, la Compaa provision en un 100% los correspondientes a la letra # 18,
mientras que de la letra #15 solo se provision el 50%.
La Compaa tiene como poltica registrar la estimacin en cuentas de cobro dudoso
con base al 3% de las Ventas Netas. Al cierre del ejercicio anterior el monto de esta
reserva fue de Bs. F. 1.500,00.

RELACIN DE LETRAS DE CAMBIO AL 30/11/08:

15 ? Litigio
18 ? Litigio
21 ? 15-09-10 ?
27 ? ?
30 ? 15-11-10 ?
32 ? 18-02-11 ?

OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR AL CIERRE:
1. Se vende mercanca por Bs. F. 3.600,00 a crdito, con un plazo de 90 das.

2. Se consideraron incobrables, las siguientes facturas: Factura # 483 emitida el 20/04/09,
por Bs. F. 325,00; Factura # 521 emitida el 22/12/09, por Bs. F. 1.300,00 y Factura
# 725 emitida el 15/07/10, por Bs. F. 820,00.

3. Se determin que del saldo inicial de las cuentas por cobrar clientes el 30% corresponde
a Anticipos dados a Proveedores.

4. Cobramos la factura # 630 de Bs. 1.238,64 emitida el 15/03/10 con una mercanca,
valorada en el mercado por Bs. F. 900,00, el saldo es irrecuperable, ya que el cliente
nos particip que por problemas econmicos no cancelara el resto.

5. Se recuperaron en efectivo las siguientes facturas:
a. Bs. 667,50 de las facturas consideradas incobrables hasta el 30/11/2010 y existente
al cierre anterior.
b. El 25% de las facturas emitidas en este ejercicio.
c. Facturas consideradas incobrables en aos anteriores por Bs. 1.800,00.

6. Recibimos N/D por Bs. F. 1.924,00 del 25/10/10, por devolucin de la letra # 21. El
banco nos carg intereses de mora al 36% anual y una comisin por Bs. F. 52,00.

7. Recibimos N/C por Bs. F. 1.075,80 del 18-11-10, por la letra # 32. El Banco nos cobr
intereses por Bs. F. 99,00, una comisin de Bs. F. 24,00, as como el descuento previsto
en la Ley de Timbres Fiscales.

8. Enviamos al Bufete Pelez y Asociados, la letra # 21 junto con el cheque # 325 por Bs.
F. 855,00 para cancelar los honorarios profesionales de este giro y los correspondiente
del otro giro que se encuentra en su poder. Adicionalmente, enviamos los soportes de
todos los conceptos que necesitamos cobrar para no perder en el litigio.

9. El Depsito # 35245 por Bs. F. 4.300,00, corresponde al remanente recibido del bufete
Durn y Asociados, por la cobranza de la letra # 18. En dicha oportunidad, el bufete
acord con el librado la aceptacin de un nuevo giro, por Bs. F. 4.100,00 para ser
cancelado en 3 meses, con intereses calculados en un 36%, los cuales fueron cobrados
en efectivo. Adicionalmente, el bufete descont del dinero recibido Bs. F. 1.680,00 por
honorarios profesionales previamente provisionados.

10. Recibimos N/C por Bs. F. 1.261,00 del 20/11/10 por la letra # 30. El Banco nos dedujo
gastos de cobranza del 3% flat.

11. Recibimos Aviso de Cobro por la letra # 27.

12. El abogado nos remiti el cobro de la letra # 15, con una ganancia de Bs. 1.800,00.

SE REQUIERE:

Desarrollar los clculos y asientos de diario necesarios, incluyendo el ajuste a la
estimacin en cuentas dudosas al cierre.

PRCTICA N 7

VSPERA VACACIONAL al 30/06/2009 penltimo mes de su ejercicio econmico:

Banco Banesco 10.300
Efectos por Cobrar 4.900
Cuentas por Cobrar Clientes 6.900
Efectos Enviados al Cobro 1.200
Efectos por Cobrar en Litigio 1.764
Desvalorizacin Cuentas dudosas 132 (Acreedor)
Ventas 15.000
Honorarios Profesionales por Pagar 112

Relacin de letras de cambio al 30-04-09:
217 ? 15-05-09 Litigio
219 ? 31-05-09 Litigio
220 ? 01-06-09 ?
223 ? 05-07-09 ?
228 ? 16-09-09 Cartera
229 1.300 15-10-09 Cartera


Las operaciones de descuento se realizan con el Banco Provincial, el cual deduce
intereses financieros a una tasa del 48% anual, comisin bancaria 3% flat e
intereses de mora al 6% mensual (ya acordados con el banco).
La gestin de cobranza de algunos giros es ejercida por el Dr. Sandoval, a quien se
le cancela el 5% del valor nominal por gastos de cobranza.
Importancia relativa aplica a un rango de Bs. 300.
La cuenta Efectos por Cobrar en Litigio corresponde a los giros N 217 y 219,
tambin tiene registrado todos los honorarios correspondientes al Dr. Sandoval, los
cuales representan el 20% del valor nominal de los giros en litigio, de stos
honorarios solo se ha cancelado el 60% de los mismos. Adems esta cuenta tiene
incluido unos gastos judiciales del giro N 219 por Bs. 30 y una nota de dbito (30-
06-09) por intereses de mora de Bs. 54 del giro N 217.
La empresa tiene como poltica calcular la desvalorizacin de cuentas dudosas en
base a un 5% de las ventas a crdito, las cuales representan el 60% de las ventas
al cierre del ejercicio actual.

Operaciones pendientes del mes de J ulio, fecha de cierre:

1. El 01-07-09 se recibe nota de crdito del giro N 228. El banco dedujo Bs. 1,50 por timbres
fiscales.

2. El 10-07-09 el abogado nos deposita Bs. 1.140, luego de deducir gastos de cobranza por el
cobro del giro N 223.

3. Se cancelan por incobrables las siguientes facturas:
Bs. 140,00 de facturas emitidas el 15-11-08

4. Se recibe nota de dbito del 16-07-09 por Bs. 981 que corresponde al giro N 220. El banco
nos cobra intereses moratorios.

5. Se enva al Dr. Sandoval el giro N 229 para que gestione su cobranza

6. El depsito N 6356 es por la recuperacin de facturas que fueron canceladas por
incobrables de la siguiente manera:
Bs. 168 de facturas emitidas en el ejercicio actual
Bs. 120 de facturas existentes al 31-07-08 y declaradas incobrables en el ejercicio
actual
Bs. 350 de facturas declaradas incobrables al 30-06-08
Bs. 60 de facturas declaradas incobrables al 31-07-08

7. El depsito N 9334 por Bs. 800 es por el cobro del giro N 219 en litigio. El abogado antes
de realizar el depsito dedujo el 40% restante de sus honorarios.

Se requiere: Desarrollar los clculos y asientos de diario necesarios incluyendo el ajuste por la
desvalorizacin de las cuentas dudosas.

PRCTICA N 8

Estas son algunas cuentas del Balance de Comprobacin de la empresa La Vecindad al
30/11/09, penltimo mes de su ejercicio econmico:

Efectos por Cobrar ?
Efectos en Litigio 1.152,50
Prdida en Cuentas Dudosas 18,50
Efectos Enviados al Cobro (PC) ?
Ventas 9.500
Desvalorizacin Cuentas Dudosas 225 (AC)

Relacin de Giros

Giro Valor Nominal Vencimiento Condicin
210 480 ? Descontado
220 ? 15/01/10 Cartera
230 ? 31/01/10 Cartera
240 ? ? Litigio
250 50 15/12/09 Cartera
260 ? ? ?
270 240 ? Litigio

Importancia relativa aplica a un rango de Bs. 50

OPERACIONES DEL MES DE DICIEMBRE PENDIENTES POR CONTABILIZAR:

1. Recibimos una nota de debito Bs. 492 junto el giro N 210, incluyendo intereses de mora,
ese mismo da se enva al abogado junto con la nota de debito, adems de cancelar los
honorarios profesionales convenidos con el abogado (25% del valor nominal).

2. Se cancelan incobrables las siguientes facturas:
Fact. N 201 del 16/09/08 por Bs. 300
Fact. N 660 del 30/06/09 por Bs. 150
Fact. N 190 del 30/05/08 por Bs. 125

3. Recibimos una Nota de Crdito del 15/12/09 de Bs. 575,40 correspondiente al giro N 220,
el cual incluye intereses bancarios al 24% anual, comisiones bancarias al 2% flat y dems
descuentos fiscales.

4. Se vende mercanca a crdito por Bs. 450 segn factura N 844.

5. El Dep.N 2560, por Bs. 271,60 corresponde al cobro del giro N 260, gastos de cobranza
3% flat.

6. La planilla de depsito N 2570 de fecha 21/12/09 corresponde a las siguientes
recuperaciones:
Factura del ejercicio anterior que no existan en el saldo de las cuentas por cobrar
clientes al cierre anterior por Bs. 37,50.
Factura del 01/08/08 considerada incobrable en el ejercicio actual por Bs. 62,50
Facturas emitidas en el ejercicio actual por Bs. 45

7. Recibimos del abogado un cheque por Bs. 700, cancelando el giro N 240, la cuenta
Efectos en Litigio incluye los giros N 240 y 270, con sus respectivos Honorarios
Profesionales (25%) y Gastos de cobranza del giro N 240 por Bs. 2,50

8. La desvalorizacin de las cuentas dudosas correspondiente al ejercicio actual se estima en
base al 10% de las ventas a crdito al cierre. Del total de las ventas al 30-11-09 el 70% son
a crdito.

PRCTICA N 9

Estas son algunas cuentas del Balance de Comprobacin de la empresa El xito de los
Alumnos al 31/12/2009, fecha de cierre de su ejercicio econmico:

Efectos por cobrar 1.260
Efectos por cobrar descontados (230)
Cuentas por cobrar comerciales 5.250
Desvalorizacin cuentas dudosas (550)
Efectos por cobrar en litigio ?
Honorarios prof. por pagar (efectos en litigio) (110)
Prdidas en cuentas dudosas 310

INFORMACION ADICIONAL:

Los intereses de descuento son del 3.5% mensual, la comisin bancaria es del 3%, los
gastos de cobranza el 5% y los intereses de mora al 48% anual.
Los honorarios profesionales para los giros al litigio son del 20% sobre el valor nominal de los
mismos, los cuales ya estn registrados en su totalidad y pendientes de pago.
La cuenta Efectos en litigio incluye: gastos judiciales por Bs. 10 correspondientes al giro N 1,
gastos de cobranza del giro 2 por Bs. 17.5
La desvalorizacin de las cuentas dudosas correspondientes al ejercicio actual, se estima en
base al 5% de las Cuentas por Cobrar.
Relacin de Giros:

Giro Valor Nominal Vencimiento Condicin
1 ? 30/05/09 Litigio
2 ? 30/06/09 Litigio
3 ? 15/08/09 ?
4 ? 30/09/09 Al Descuento
5 410 05/01/10 Cartera
6 ? 15/12/09 Cartera

OPERACIONES POR CONTABILIZAR AL CIERRE DEL EJ ERCICIO:

1.- El 15/08/09 se determin que el 10% de las facturas canceladas con la cuenta Prdidas en
cuentas dudosas existan al 31/12/08.

2.- La planilla de depsito de fecha 20/08/09 por la recuperacin de una factura existente al
cierre del ejercicio anterior por Bs. 150.

3.- El 30/08/09 recibimos el giro N 3 junto con una nota de debito por Bs. 6, por deduccin de
gastos de cobranza.

4.- El 15/09/09 se cancelaron por incobrables las siguientes facturas:
- Facturas del 31/10/09 300
- Facturas del 01/02/08 500

5.- El 15/10/09 Recibimos una nota de debito por la devolucin del giro N 4, la cual incluye los
intereses de mora correspondientes.

6.- Enviamos al descuento al Banco el giro N 6 y en fecha 15/11/09 recibimos una nota de
crdito por Bs. 467.

7.- El 15/12/09 Recibimos del abogado un deposito por la cancelacin del giro N 1, donde
obtuvimos una ganancia de Bs. 50. El abogado se deduce los Honorarios Profesionales
correspondientes al Giro N 1.

8.- El 16/12/09 el banco nos enva el aviso de cobro por la letra N 6.

Se requiere: registrar las operaciones pendientes al cierre del ejercicio y el ajuste por la
Desvalorizacin de las cuentas dudosas.

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